Použitie odpisov dlhodobého majetku. Odpisy dlhodobého majetku. Ako premietnuť odpisy do účtovníctva rozpočtu

Odpisy sú riadnym znižovaním počiatočných nákladov majetku počas jeho životnosti. Toto je charakteristika odpisovania majetku v úplnom vlastníctve organizácie v peňažnom vyjadrení. Jednou zo základných etáp účtovania dlhodobého majetku sú odpisy. Akruálne metódy podľa IFRS sú rozdelené do 4 typov, pričom každý z nich bude podrobne rozobratý.

Akruálne pravidlá

Odpočítanie časti nákladov na odpisy sa začína v mesiaci nasledujúcom po prijatí dlhodobého majetku do účtovníctva. K ukončeniu dôjde po naakumulovaní všetkých nákladov na operačný systém od prvého dňa nového mesiaca.

Celková doba odpisovania závisí od:

• prevádzkové obdobie;
• predčasná likvidácia OS;
• úplné nahromadenie finančných prostriedkov pred koncom obdobia odpočtu.

Platby odpisov zvyčajne trvajú počas celej životnosti nehnuteľnosti. Po ukončení odpočtov je možné OS odpísať, predať na náhradné diely/materiály alebo zostať v používaní.

Odpisy sa zastavia, ak:

• predaj, likvidácia objektu;
• uchovávanie na obdobie dlhšie ako jeden štvrťrok;
• rekonštrukcia alebo modernizácia na obdobie dlhšie ako jeden rok;
• strata majetku v dôsledku mimoriadnych udalostí a prírodných katastrof;
• poskytnutie OS inej organizácii do dočasného vlastníctva alebo používania.

Bez ohľadu na finančný výsledok ekonomická aktivita Spoločnosť počíta odpisy mesačne.

OS bez odpisov

Pripomeňme, že dlhodobý majetok je majetkom organizácie, ktorý slúži viac ako rok na vykonávanie hospodárskej, administratívnej, výrobnej a obchodnej činnosti. V zozname dlhodobého majetku sú aj také, pri ktorých sa neuvádzajú odpisy. Tie obsahujú:

• environmentálne zdroje;
• cenné papiere;
• predmety termínových transakcií;
• majetok získaný účelovým financovaním;
• cestné a lesnícke prostriedky;
• hospodárske zvieratá chované na účely získavania poľnohospodárskych produktov;
• kúpené budovy;
• muzeálne exponáty a umelecké diela;
• OS dostal bezplatne.

OS neziskové organizácie nepodliehajú odpisom bez ohľadu na ich druh.

Stanovenie doby použiteľnosti

S prihliadnutím na možnú životnosť objektu sa určí amortizácia. Metódy výpočtu odpisov dlhodobého majetku nezávisia od doby prevádzky: pre každú metódu bude určenie doby prevádzky prvým krokom pri výpočte výšky odpisov pre mesačný odpis.

Doba použiteľnosti OS sa vo všeobecnosti považuje za obdobie, počas ktorého je majetok v prevádzke, ktorý vytvára príjem pre spoločnosť. Je potrebné určiť životnosť majetku v čase, keď je majetok zaevidovaný. Účtovník urobí záver o dobe použiteľnosti na základe:

• očakávaná životnosť na základe technických charakteristík deklarovaných výrobcom;
• očakávané opotrebovanie počas používania;
• obmedzenia používania OS.

Doba prevádzky musí byť určená časom uvedenia zariadenia do prevádzky.

Odpisy: metódy výpočtu odpisov dlhodobého majetku podniku

Podľa IFRS existujú dva hlavné spôsoby výpočtu odpisov: lineárne a nelineárne. Lineárny spôsob výpočtu odpisov dlhodobého majetku predpokladá postupné a rovnomerné kumulovanie miery opotrebenia počas celej doby používania. Vyzerá to takto: každý mesiac organizácia prevedie rovnakú sumu v prospech účtu 02.

Nelineárna metóda výpočtu odpisov sa delí na 3 metódy:

• zníženie rovnováhy;
• kumulatívne;
• priemyselný.

Suma účtovaná za odpisy podľa nelineárnych metód sa bude v každom novom mesiaci líšiť.

Lineárna metóda výpočtu odpisov dlhodobého majetku je univerzálna pre akýkoľvek druh majetku organizácie a používa sa vo výrobe aj v obchodné spoločnosti. Typicky je lineárna metóda preferovaná v prípadoch používania tých operačných systémov, ktoré prinášajú výhody postupne a rovnomerne.

Charakteristika nerovnomerného odpisu sumy odpisov

Špecializovanejšie sú nelineárne metódy výpočtu odpisov. Na základe dlhodobého majetku sa určí najvhodnejší:

1. Klesajúci zostatok je relevantný v prípadoch, keď je známe, že k maximálnemu zaťaženiu OS dôjde v prvých rokoch používania alebo zariadenie bolo zakúpené za účelom vydania nových produktov. Situácie zahŕňajú získanie maximálnych výhod počas prvého obdobia prevádzky, kedy bude racionálnejšie zaplatiť najväčšiu časť odpisov.
2. Kumulatívna metóda je veľmi podobná metóde redukčného zostatku. Priamo závisí od súčtu číselnej hodnoty rokov používania nehnuteľnosti a umožňuje uhradiť väčšinu odpisov v prvých fázach užívania nehnuteľnosti. Obidva spôsoby sa najčastejšie používajú vo výrobe a pre tie operačné systémy, ktorých životnosť spravidla presahuje jednu dekádu.
3. Výrobná metóda zahŕňa odpisovanie nákladov na odpisy v pomere k vyrobeným výrobkom, vykonanej práci a vykonaným službám. Výška zrážok závisí od intenzity používania OS vo výrobnom procese. Ide o zložitejší, ale optimálny spôsob výpočtu odpisov na dosiahnutie rovnováhy medzi príjmami a výdavkami podniku.

Používanie určitých metód na výpočet odpisov upravuje organizácia.

Odpisy rovným dielom

Rovnomerný spôsob odpisu celkovej sumy odpisov je najjednoduchší na výpočet. Lineárna metóda výpočtu odpisov dlhodobého majetku je charakterizovaná vzorcom:

A = (C os × N a) ÷ 100 %, Kde:

• A je výška odpisov.
• C OS - účtovná hodnota dlhodobého majetku.
• N a - odpisová sadzba v rokoch.

Výsledná suma zobrazuje opotrebenie OS v peňažnom vyjadrení za jeden prevádzkový rok. Pre pohodlie je výsledná hodnota vydelená počtom mesiacov, pričom sa určuje výška zrážok pre každý z nich.

Zoberme si príklad: podnik uviedol do prevádzky vo februári sústruh v hodnote 200 tisíc rubľov, ktorého životnosť sa odhaduje na 15 rokov. Účtovník urobil výpočty:

1. Definované Na = 1 ÷ 20 × 100 % = 5 %.
2. Výška ročného odpisu v rubľoch sa vypočíta: Rok = (200 000 × 5 %) ÷ 100 % = 10 000.
3. Výška mesačného odpisu v rubľoch sa vypočíta: Mesiac = 10 000 ÷ 12 = 833.

Organizácia bude od 1. marca prispievať sumou 833 rubľov. v prospech účtu 02 (časové rozlíšenie odpisov dlhodobého majetku rovnomernou metódou). Príklad jasne ukazuje, ako metódu používať a aké jednoduché je jej použitie.

Metóda na zníženie rovnováhy

Pri použití tejto metódy bude organizácia platiť rovnakú mesačnú platbu, ktorá sa bude každý rok znižovať. Metóda je navrhnutá tak, aby zaplatila väčšinu sumy na začiatku prevádzkovej životnosti OS.

Odpisy sa vypočítajú podľa vzorca:

A = (C zvyšok × N a × K ys) ÷ 100 %, Kde:

• So zostatkom - rozdiel medzi počiatočnou cenou a akumulovanou sumou odpisov, t. j. zostatkovou cenou dlhodobého majetku.
• N a - odpisová sadzba.
• Кус - koeficient zrýchlenia stanovený organizáciou (ale nie viac ako 3).

Výpočet odpisov metódou redukčného zostatku

Uvažujme o metódach výpočtu odpisov dlhodobého majetku. Príklady zníženia zostatku vypočítame pomocou nasledujúcich údajov:

Podnik uviedol do prevádzky počítač v hodnote 200 tisíc rubľov, ktorého životnosť sa odhaduje na 8 rokov. Organizácia zrýchľuje platbu 2-krát. Treba si zistiť výšku ročného odpisu za prvé 4 roky. Vykonávame výpočty:

1. Stanovená hodnota je H a = (1 ÷ 8) × 100 % = 12,5 %.
2. Za prvý rok organizácia zaplatí: A = (200 000 × 12,5 % ​​× 2) ÷ 100 % = 50 000.
3. Zostatková cena za druhý rok bude: 200 000 - 50 000 = 150 000. Odpisy za druhý rok: A = (150 000 × 12,5 % × 2) ÷ 100 % = 37 500.
4. Zostatková cena za tretí rok bude: 150 000 - 37 500 = 112 500. Odpisy za tretí rok: A = (112 500 × 12,5 % × 2) ÷ 100 % = 28 125.
5. Zostatková cena za štvrtý rok bude: 112 500 - 28 125 = 84 375. Odpisy za štvrtý rok: A = (84 375 × 12,5 % ​​× 2) ÷ 100 % = 21 094.

Spoločnosť bude pokračovať vo výpočtoch až do posledného, ​​ôsmeho roka, v ktorom môže platiť mesačnú výšku odpisov až do úplného odpísania odpisovej hodnoty, alebo vydeliť zostatkovú cenu rovnakým dielom Minulý rok splatenie.

Výpočet odpisov kumulatívnou metódou

Výška ročného odpisu sa bude rovnako ako pri metóde znižovania zostatku líšiť. Kumulatívna metóda sa používa pri rýchlom starnutí a opotrebovaní zariadení a v prípadoch, keď sa plánuje získať najväčší úžitok práve z počiatočná fáza prevádzka. Na rozdiel od metódy klesajúceho vyváženia však nemôžete nastaviť konkrétny faktor zrýchlenia.

Vo výpočtoch sú nelineárne metódy výpočtu odpisov dlhodobého majetku veľmi podobné. Vzorce sa líšia iba použitím konkrétnych hodnôt, ale vo všeobecnosti obsahujú rovnaké údaje. Ročný odpis pomocou kumulatívnej metódy sa vypočíta podľa vzorca:

A = (C prvé × N l) ÷ N l, Kde

• Po prvé, účtovná hodnota fixných aktív.
• N l - počet rokov do konca prevádzkového obdobia.
• N s.l - súčet hodnôt počtov rokov za celé obdobie.

Výpočty sú založené na životnosti: zostávajúce obdobie pre vypočítaný rok a celkový súčet počtov rokov. Stojí za zmienku, že menovateľ vzorca sa nezmení. Napríklad, ak potrebujete vypočítať odpisy za 6 rokov, súčet čísel bude 21 (sčíta sa postupne každé z čísel od 1 do 6).

Výpočet pomocou kumulatívnej metódy ako príkladu

Vypočítajme ročné odpisy pomocou počiatočných údajov: spoločnosť uviedla do prevádzky zariadenie v hodnote 140 tisíc rubľov. Životnosť je 5 rokov. Vypočítajte ročné odpisy za prvé 3 roky. Vykonávame nasledujúce akcie:

1. V prvom roku spoločnosť zaplatí: A = (140 000 × 5) ÷ 15 = 46 667 rubľov.
2. Odpisy za druhý rok budú: A = (140 000 × 4) ÷ 15 = 37 333 RUB.
3. Odpisy za tretí rok budú: A = (140 000 × 3) ÷ 15 = 28 000 rubľov.

Zostávajúce roky sa počítajú podľa rovnakého princípu. Na výpočet výšky mesačných zrážok sa ročný odpis vydelí počtom mesiacov.

Výrobný spôsob odpisovania odpisov

Použitie kalkulačnej metódy je možné len pri majetku priamo využívanom vo výrobnom procese alebo pri výkone prác (služieb). Odpočty a zostávajúce náklady dlhodobého majetku priamo závisia od výrobného procesu, čo umožňuje minimalizovať tvorbu účtovných strát.

Na určenie výšky odpisov použite nasledujúci vzorec:

A = (Ob pr.f. × Od prvého) ÷ Ob, Kde:

• O pr.f. - skutočný objem vyrobených produktov.
• V prvom rade je cena OS v súvahe.
• O - odhadovaný objem výroby za celé stanovené prevádzkové obdobie.

Zoberme si príklad s nasledujúcimi údajmi: obchodná organizácia kúpila auto v hodnote 200 000 rubľov na distribúciu produktov. Odhadovaný počet najazdených kilometrov bude 400 tisíc km. Skutočné hodnoty najazdených kilometrov za január sú uvedené - 4 tisíc km, február - 9 tisíc km, marec - 2 tisíc km. Vypočítajte odpisy za zadané tri mesiace.

Vykonávame výpočty:

1. Počiatočné náklady na operačný systém zisťujeme v prepočte na jeden prejdený kilometer: A = 200 000 ÷ 400 000 = 0,5 rub./km.
2. Odpisy za január budú: A = 4 000 × 0,5 = 2 000 rubľov.
3. Odpisy za február budú: A = 9000 × 0,5 = 4500 rubľov.
4. Odpisy za marec budú: A = 2 000 × 0,5 = 1 000 rubľov.

Obdobným spôsobom sa vypočítajú odpisy za zostávajúce mesiace. Vzhľadom na to, že životnosť je vyjadrená v predpokladanom objeme výroby, je potrebné hodnotu včas prehodnotiť a upraviť.

Odpisy a účtovníctvo

Bez ohľadu na to, aký spôsob výpočtu odpisov dlhodobého majetku sa v podniku používa, v účtovníctve sa používa účet 02. Pri prevode súm sa účtuje v prospech. V tomto prípade sa na ťarchu účtujú účty na zaznamenávanie výrobných nákladov a účty. 44.

Po ukončení odpisovania alebo v dôsledku likvidácie, predaja dlhodobého majetku sa výška vyradenia premietne na účet "Dl. majetok" zaúčtovaním Dt "Odpisy dlhodobého majetku" Ct "Dlhodobý majetok". Podúčet 02, ktorá zbiera informácie o zrážkach za tento majetok, je zatvorená.

Líši sa od účtovných metód. účtovné daňové účtovné odpisy dlhodobého majetku. Metódy výpočtu odpisov sú obmedzené na dve - lineárne a nelineárne a nemajú hlboký ekonomický význam. Lineárna metóda je zhodná s rovnomennou metódou v účtovníctve a účtuje sa ku každému dlhodobému majetku samostatne.

Nelineárna metóda zahŕňa výpočet odpisov pre skupinu alebo podskupinu podobného investičného majetku. Množstvo vypočítajte podľa vzorca:

A = (súčet B × N a) ÷ 100 %, Kde

• B suma - celkový zostatok skupiny dlhodobého majetku za začiatkom mesiaca.
• N a - odpisová sadzba (stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie pre každú skupinu dlhodobého majetku).

Existujúce sú uvedené v daňovom zákonníku Ruskej federácie.

Najdôležitejšou charakteristikou majetku organizácie sú odpisy. Metódy výpočtu odpisov dlhodobého majetku umožňujú podniku vybrať si najvhodnejšie ukazovatele dlhodobého majetku (ktoré zahŕňajú odpisy) - základ finančné výkazy a výsledky činnosti podniku.

Zakúpili ste akýkoľvek produkt pre spoločnosť alebo firmu, potom ste vytvorili primárne náklady, určili obdobie, počas ktorého by malo používanie produktu dlhodobého majetku prinášať zisk a plniť svoje ciele. Dokonca ste zvolili spôsob výpočtu odpisov (lineárne, nelineárne). Otvorenou otázkou však zostáva: „Kedy by sa mali počítať odpisy tohto objektu? Odpoveď na túto otázku dáva postup výpočtu odpisov dlhodobého majetku.

Potreba odpisov

Odpisy zohrávajú dôležitú úlohu v každom podnikaní. Hlavným účelom výpočtu odpisov dlhodobého majetku je návratnosť Peniaze, vynaložené na nákup akéhokoľvek produktu. Úplný algoritmus

1. Nakúpený hmotný predmet sa účtuje v skutočných nákladoch;
2. V rámci priestoru prospešné využitie skutočné náklady idú do nákladov na predaj výrobkov z dôvodu odpisov, v dôsledku čoho je časť obstarávacej ceny dlhodobého majetku zahrnutá do obstarávacej ceny hotových výrobkov;
3. Po predaji produktu sa vynaložené peniaze vrátia spolu s výťažkom;
4. Vrátené prostriedky môžu byť použité na opravu existujúceho majetku. Vďaka odpisom teda dochádza k obratu majetku firmy alebo firmy.

K odpisom dlhodobého majetku nedochádza vždy. Táto „operácia“ sa nevykonáva pre pozemky alebo iné prírodné zdroje. Výpočet odpisov je teda zdĺhavý postup a závisí od doby životnosti dlhodobého majetku (obdobie, počas ktorého sa generuje príjem z produktu). Hlavným dokladom, ktorý súvisí s odpismi, je mzdový list. Pomocou tohto dokladu sa pre každý mesiac vykoná priradenie účtu (zaúčtovanie v účtovníctve).

Odpisy sa počítajú niekoľkými spôsobmi. Všetky tieto metódy patria do dvoch skupín:

1. Lineárna metóda;
2. Nelineárna metóda.

Nelineárna metóda zahŕňa nasledujúce metódy:

1. Metóda klesajúceho zostatku;
2. Spôsob odpisovania nákladov sčítaním počtu rokov užitočného používania predmetu;
3. Spôsob odpisovania nákladov v pomere k objemu práce.

V účtovníctve sa spôsob odpisovania volí raz pre každý produkt dlhodobého majetku a opätovne sa nemení. V daňovom účtovníctve sa v každom konkrétnom prípade používa metóda uvedená v zásade. daňové účtovníctvo.

Zrážky z odpisov sa nepočítajú pre:

1. Výrobky, ktorých technické, ekonomické a estetické vlastnosti sa nemenia;
2. Bytový fond;
3. Hospodárske zvieratá, ktoré sa používajú na získavanie potravy (produkčné hospodárske zvieratá);
4. Iné produkty, ktoré neprinesú zisk.

Postup výpočtu odpisov

Odpisy sa počítajú k prvému dňu nasledujúceho mesiaca po mesiaci, v ktorom bol produkt prijatý do účtovníctva ako dlhodobý majetok. Koniec časového rozlíšenia bude prvý deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol produkt vyradený zo súvahy. Tento proces sa musí zastaviť v prípade opravy alebo konzervácie predmetu, ktorej trvanie je viac ako tri mesiace. Odpisy sa počítajú každý mesiac.

Akruálny postup môže mať určité nuansy, najmä sú tu zahrnuté určité kategórie operačných systémov. Čo sa týka účtovného ocenenia, tu je to oveľa jednoduchšie.

Ak je dlhodobý majetok, ktorý sa podieľa na výrobe, úplne odpísaný (akruálna suma sa rovná prvotným nákladom), potom je zostatková hodnota dlhodobého majetku nulová. Náklady sa v tomto prípade nezobrazujú v účtovnej súvahe.

Počas celého časového obdobia, v ktorom materiálna hodnota vytvára zisk (životnosť výrobku), sa časové rozlíšenie odpisov nezastaví.

Dôležité: bez ohľadu na celkovú činnosť firmy alebo spoločnosti sa vypočítajú odpisy dlhodobého majetku a následne sa zobrazia v účtovníctve. Premietnutie do účtovného posúdenia nastáva v prospech účtu 02 „Odpisy dlhodobého majetku“.

Užitočná životnosť objektu

1. Dobu použiteľnosti nehmotného majetku pri účtovnom hodnotení určuje podnik. Počas obdobia stanoveného podnikom musí nehmotný majetok prinášať spoločnosti alebo firme zisk;
2. Podnik môže tiež určiť obdobie pre operačný systém nezávisle, ale je to dôležité dané obdobie uviesť do súladu s určitými predpismi a normami (nariadenie vlády Ruská federácia zo dňa 1. januára 2002 číslo 1).

Rada: ak dlhodobý majetok patrí do viac ako jednej odpisovej kategórie (niekoľko), potom si treba zvoliť obdobie, v ktorom produkt vytvára zisk podľa požadovanej doby prevádzky. Vďaka tomu bude možné vypočítať výšku odpisov za každý mesiac.

Pre výpočet časového rozlíšenia odpisov dlhodobého majetku za určité obdobie je potrebné určiť čas uvedenia výrobku do prevádzky a množstvo množstiev, ktoré sa mali vyrobiť. Ďalej je potrebné vynásobiť výšku odpisu za jeden mesiac počtom mesiacov od dátumu uvedenia do prevádzky.

V daňovom účtovníctve sa doba použiteľnosti určuje podľa čísla odpisovej skupiny.

Spoločnosť má teda operačný systém, na ktorom sa počítajú odpisy v účtovníctve a daňovom účtovníctve. Nezáleží na tom, či bola nehnuteľnosť kúpená, darovaná alebo vkladaná ako platba za základné imanie, postup výpočtu odpisov nezávisí od spôsobu získania dlhodobého majetku. Ale spočiatku sa aktívum odráža ako investícia do neobežných aktív. Kedy by sa mal preniesť do operačného systému a začať nabiehať odpisy?

V účtovníctve by sa to malo robiť vtedy, keď je majetok pripravený na použitie na určený účel. Napríklad zakúpený stroj, ktorý nevyžaduje inštaláciu, sa prenesie do operačného systému ihneď po jeho prijatí organizáciou, pretože v tomto okamihu ho môžete začať používať. V daňovom účtovníctve je situácia iná: majetok, ktorý sa používa na generovanie príjmu, sa prvotne vykazuje ako odpisovateľný (pozri tabuľku 1).

1. Prijatie dlhodobého majetku do účtovníctva a voľba postupu výpočtu odpisov

Všimnite si, že potreba štátna registrácia majetkové práva v čase akceptácie operačného systému pre účtovníctvo a daňové účtovníctvo tým nie sú dotknuté. Napríklad, ak organizácia prijala zakúpený tovar od predajcu v marci 2014 nebytových priestoroch v stave vhodnom na plánované použitie, potom bez ohľadu na štátnu registráciu práva a dokonca aj na skutočnosť podania dokumentov na registráciu, musí ho zaradiť do OS v tom istom mesiaci.

Výpočet odpisov

V účtovníctve aj v daňovom účtovníctve sa odpisy časovo rozlišujú mesačne od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci prijatia majetku do účtovníctva. Organizácia si sama vo svojich účtovných zásadách zvolí, aký postup pri výpočte odpisov použije.

Pre účely účtovníctva si teda môžete vybrať jednu zo štyroch metód: lineárna metóda, metóda redukčného zostatku, metóda odpisovania nákladov súčtom počtov rokov životnosti, metóda odpisovania nákladov v pomere k objemu výroby (práce). Spôsob výpočtu odpisov je možné zvoliť pre všetok dlhodobý majetok alebo pre určitú skupinu dlhodobého majetku. Môžete napríklad určiť, že lineárna metóda sa používa pre kancelárske vybavenie a metóda redukčného vyváženia sa používa pre obrábacie stroje.

V daňovom účtovníctve si môžete vybrať lineárnu alebo nelineárnu metódu, ale pre všetky operačné systémy. Výnimkou sú budovy, stavby, prenosové zariadenia zaradené do odpisových skupín 8-10. Vždy sa pri nich používa lineárna metóda.

Upozorňujeme na významný rozdiel medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom. V účtovníctve sa spôsob výpočtu odpisov volí raz vo vzťahu ku každému dlhodobému majetku a v budúcnosti sa dlhodobý majetok na tento účel nemení. A v daňovom účtovníctve sa v každom konkrétnom momente používa metóda uvedená v účtovných zásadách. To znamená, že ak chce organizácia zmeniť „daňový“ spôsob, môže tak urobiť od 1. januára budúceho roka.

Jediným obmedzením je, že nelineárnu metódu nemôžete „opustiť“ skôr ako 5 rokov od začiatku jej používania. Pozrime sa na postup výpočtu odpisov na príkladoch.

Príklad 1 Organizácia uplatňuje lineárnu metódu (metódu). V apríli 2014 uviedla do prevádzky operačný systém s počiatočnými nákladmi 96 000 rubľov a jeho životnosť stanovila na 4 roky (48 mesiacov). To znamená, že v daňovom účtovníctve je dlhodobý majetok zaradený do tretej odpisovej skupiny (dlhodobý majetok s dobou použiteľnosti 3 až 5 rokov vrátane). Od mája 2014 sa teda odpisy budú účtovať a daňovo účtovať mesačne vo výške 2 000 rubľov.

Príklad 2 V podmienkach príkladu 1 predpokladajme, že pre výpočet odpisov pre všetok dlhodobý majetok v účtovníctve je stanovená degresívna metóda (odsek 3 ods. 19 PBU 6/01) s koeficientom 2. V tomto prípade je ročná odpisová sadzba bude 50 % (100 %/4 roky × 2). Pripomeňme, že v priebehu roka sa odpisy časovo rozlišujú vo výške 1/12 ročnej sumy bez ohľadu na použitý spôsob (ods. 5 ods. 19 PBÚ 6/01).

Potom v roku 2014 organizácia naakumuluje odpisy vo výške 28 000 rubľov (96 000 rubľov × 50 % / 12 × 7). Na začiatku roka 2015 bude zostatková hodnota dlhodobého majetku 68 000 rubľov a výška odpisov bude 34 000 rubľov (68 000 × 50 %).

V roku 2016 budú teda časovo rozlíšené odpisy 17 000 rubľov (34 000 × 50 %) a za 5 mesiacov roku 2017 (do konca životnosti) - 3 541,67 rubľov.

V dôsledku toho zostane suma 13 458,33 rubľov nenapísaná. Súčasné predpisy nehovoria, čo s touto sumou robiť. To znamená, že organizácia musí určiť postup splatenia zostatkovej hodnoty majetku na konci jeho životnosti pri výpočte odpisov metódou znižovania zostatku („“ Účtovná politika Organizácia"). V liste to naznačilo aj ruské ministerstvo financií.

Najmä z dôvodu nevýznamnosti zostávajúcej sumy je možné zabezpečiť jej jednorazové pripísanie do nákladov v mesiaci uplynutia doby použiteľnosti.

Od nelineárnych k lineárnym

„Analóg“ metódy znižovania zostatkov v daňovom účtovníctve možno s určitými výhradami nazvať nelineárnou metódou výpočtu odpisov. Pri jeho použití je však odpisová sadzba pre každú skupinu jasne stanovená (článok 259.2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad 3 V podmienkach príkladu 1 predpokladajme, že organizácia má v daňovom účtovníctve zavedenú nelineárnu metódu a nemá iný dlhodobý majetok patriaci do tretej odpisovej skupiny (pozri tabuľku 2).

2. Výpočet odpisov nelineárnou metódou za rok 2014 pre dlhodobý majetok tretej skupiny*

Ak organizácia nezíska ďalšie operačné systémy tretej skupiny do septembra 2016, celkový zostatok tejto skupiny bude nižší ako 20 000 rubľov. V tomto prípade môže byť celý zostatok alokovaný do neprevádzkových nákladov a odpisová skupina môže byť vyradená.

Predpokladajme však, že organizácia, ktorá od roku 2009 používa nelineárnu metódu, sa v roku 2015 rozhodne vrátiť k metóde lineárneho odpisovania. Čo robiť v tomto prípade je napísané. V prvom rade si musíte vypočítať zostatkovú cenu každého dlhodobého majetku k 1.1.2015. V našom prípade sa zostatková hodnota jediného dlhodobého majetku z tretej skupiny zhoduje s celkovým zostatkom skupiny k 1. januáru 2015 - 60 540,67 rubľov.

Ďalej určíme zostávajúcu životnosť. OS bol používaný 7 mesiacov, takže zostávajúca životnosť je 41 mesiacov (48 - 7). Priamy odpis sa počíta na základe dvoch vopred stanovených ukazovateľov. To znamená, že odpisová sadzba bude (1/41) × 100 % = 2,44 % a výška mesačného odpisu v daňovom účtovníctve bude 1 476,60 rubľov (60 540,67 × 0,0244).

Každý vie, že akýkoľvek majetok v procese užívania a prevádzky skôr či neskôr stratí svoje pôvodné vlastnosti (znehodnotí sa). Ak je to nábytok, ale časom sa stane nepoužiteľným a ak zariadenie na výrobu tovaru, tak ako sa používa technické údaje bude horšie. To znamená, že počiatočné náklady na užívaný majetok by sa mali meniť spolu s jeho technickým stavom. K tomu sa počítajú odpisy, ktoré vykonáva účtovníčka vo vzťahu ku všetkému dlhodobému majetku.

Čo sú fixné aktíva?

Predtým, ako hovoríme o odpisoch, stojí za to bližšie sa pozrieť na definíciu dlhodobého majetku. Ide najmä o majetok, ktorý sa viac ako dvanásť mesiacov používa na výkon prác, výrobu tovaru, poskytovanie služieb, ako aj na administratívne účely, a to:

• budovy a stavby;

• zariadenia, stroje;
• meracie a kontrolné prístroje;
• počítačové a kancelárske vybavenie, vozidlá;
• pracovné a chovné hospodárske zvieratá;
• trvalé výsadby;
• nástroje a výrobné zariadenia.

Nezabudnite však, že existuje aj dlhodobý majetok, pri ktorom sa odpisy neúčtujú. Tie obsahujú:

• objekty environmentálneho manažmentu (pôda, podložie, prírodné zdroje), cenné papiere, prebiehajúce projekty investičnej výstavby, finančné nástroje derivátových transakcií (futures, opcie, forwardové zmluvy);
• nehnuteľnosť, ktorá bola zakúpená s cieleným financovaním;
• lesnícke a cestné zariadenia;
• úžitkové zvieratá, domestikované divé zvieratá;
• zakúpené publikácie;
• umelecké práce;
• dlhodobého majetku, ktorý bol prijatý bezplatne.

Metódy výpočtu odpisov

Pre všetok dlhodobý majetok, ktorý je predmetom odpisovania, sa výška odpisu zisťuje mesačne (to sa robí samostatne pre každú položku dlhodobého majetku). Mesačné odpisy sú 1/12 sumy ročného odpisu. Pokiaľ ide o metódy výpočtu ročného odpisu, dnes existuje niekoľko možností:

• – odpisy sú vypočítané na základe pôvodnej obstarávacej ceny majetku, ktorá je vypočítaná na základe doby životnosti majetku
• – odpisy sa časovo rozlišujú na základe zostatkovej ceny majetku na začiatku účtovného obdobia a odpisovej sadzby, ktorá sa vypočíta na základe doby životnosti dlhodobého majetku a koeficientu najviac 3, ktorý je stanovený samotná organizácia
• metóda odpisu hodnoty na základe súčtu počtov rokov životnosti dlhodobého majetku - odpisy sa vypočítajú na základe pôvodnej obstarávacej ceny a pomeru, v čitateli ktorých je počet rokov zostávajúcich do konca r. doba použiteľnosti majetku a menovateľom je súčet počtov rokov doby životnosti

Toto sú hlavné metódy výpočtu odpisov, ktoré často používajú organizácie aj jednotliví podnikatelia.

Ako sa počítajú odpisy?

Odpisy sa musia účtovať od prvého dňa mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, kedy bolo zariadenie uvedené do prevádzky, a prerušené prvým dňom mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom bola položka dlhodobého majetku odpísaná zo súvahy organizácie. Časové rozlíšenie odpisov zaniká aj vtedy, ak majetok už nie je súčasťou dlhodobého majetku, ku ktorému sa odpisy účtujú. Na spôsoboch výpočtu odpisov v tomto prípade nezáleží.

Mnoho manažérov má často otázku: ako vypočítať odpisy dlhodobého majetku vzhľadom na sezónny charakter výroby? Odpoveď je jednoduchá: v tomto prípade sa odpisy časovo rozlišujú rovnomerne počas obdobia prevádzky organizácie za vykazovaný rok.

Netreba zabúdať, že odpisovanie je potrebné prerušiť, ak je dlhodobý majetok preradený do konzervácie na viac ako tri mesiace, rekonštrukcie, väčších opráv alebo modernizácie na viac ako dvanásť mesiacov.

Ak hovoríme o bytovom fonde, ako aj o predmetoch neziskových organizácií, odpisy dlhodobého majetku sa počítajú na konci vykazovaného roka. A pohyb odpisových súm by mal byť zohľadnený na samostatnom podsúvahovom účte.

Užitočný život

Keďže odpisy priamo súvisia s dobou použiteľnosti, bolo by užitočné objasniť, čo presne sa pod týmto pojmom rozumie.

Doba použiteľnosti je obdobie, počas ktorého položka dlhodobého majetku vytvára ekonomický úžitok. Túto lehotu si organizácia stanoví sama pri evidencii dlhodobého majetku. Treba však počítať s tým, že v prípade modernizácie alebo rekonštrukcie (ako aj technického dovybavenia) dlhodobého majetku môže dôjsť k prehodnoteniu doby použiteľnosti.

Čo sa týka daňového účtovníctva, ale v ňom sa doba použiteľnosti určuje podľa čísla odpisovej skupiny, do ktorej dlhodobý majetok patrí. Túto klasifikáciu je možné použiť aj pre účtovníctvo. Stáva sa však, že životnosť nie je stanovená v klasifikácii. V takom prípade ho musí organizácia nainštalovať nezávisle na základe niekoľkých ukazovateľov:

• predpokladaná doba používania dlhodobého majetku (tu záleží na intenzite využívania majetku);
• predpokladané fyzické opotrebovanie, ktoré závisí tak od nadchádzajúceho prevádzkového režimu, ako aj od prírodných podmienok, špecializovaných opráv a vplyvu agresívneho prostredia.

Skupiny tlmenia nárazov

Dlhodobý majetok má podľa členenia do odpisových skupín určitú dobu použiteľnosti, a to:

• Skupina 1 - zariadenia na ťažbu plynu a ropy, vrtné a iné náradie, drobné mechanizačné zariadenia, patria do prvej skupiny dlhodobého majetku (stály majetok) a ich životnosť je od jedného do dvoch rokov.
• Skupina 2 – mechanizované stavebné a montážne náradie, technologické zariadenia pre strojárstvo, elektronické počítačové vybavenie, zdravotnícke náradie, domáce, priemyselné, športové potreby – životnosť od dvoch do troch rokov.
• Skupina 3 – výťahy, ťahače, dopravné zariadenia pre poľnohospodárstvo, separátory, šijacie stroje, zariadenia pre stavebné a inštalačné práce, transformátory, telefónne prístroje, služobné psy, malé autobusy, domáce spotrebiče, autá, prístroje na meranie intenzity poľa - životnosť od troch do piatich rokov.
• Skupina 4 - kovové, drevokovové, filmové kiosky, poľnohospodárske stroje, brúsky, zariadenia na výrobu nábytku, zdroje neprerušiteľného napájania, zváracie zariadenia, rádiové zariadenia - životnosť päť až sedem rokov.
• Skupina 5 – tepelné rozvody, plynovody, komplexy hospodárskych zvierat, dopravné zariadenia, kombajny, obrábacie stroje, autobusy, autá, prívesy, filmové zariadenia, fotografická technika – životnosť sedem až desať rokov.
• Skupina 6 – ropné vrty, odľahčené bývanie, vane, vaničky, umývadlá, sprchy, batérie, sifóny, trvalkové výsadby kôstkovín – životnosť 10 – 15 rokov.

• Skupina 7 – nepálené, rámové, drevené, kontajnerové, panelové nebytové budovy, oceľové a azbestocementové kanalizačné siete, baliace stroje, trstina a struny hudobné nástroje, zosilňovače, napájacie zdroje - životnosť od pätnásť do dvadsať rokov.
• Skupina 8 – kovové a pancierové trezory, dvere, komory, skrine, nebytové budovy s ľubovoľným stropom – životnosť od dvadsať do dvadsaťpäť rokov.
• Skupina 9 - Čistiarne odpadových vôd, keramické kanalizačné siete, sklady s kamennými stenami, železobetónové stĺpy a stropy - životnosť od dvadsaťpäť do tridsať rokov.
• Skupina 10 - budovy, stavby, bytový fond, prevodové zariadenia, vozidlá - životnosť viac ako tridsať rokov.

Nehmotný majetok

Chcel by som povedať pár slov o nehmotnom majetku, ktorý sa v súvahe účtuje v zostatkovej hodnote. Odpisy nehmotného majetku sa počítajú rovnakými metódami ako odpisy dlhodobého majetku. Zvolí sa akruálna metóda a vykonajú sa kalkulácie pre skupinu homogénneho nehmotného majetku počas doby jeho životnosti, pričom pozastavenie časového rozlíšenia je možné len vtedy, keď je organizácia zastavená.

Všetok nehmotný majetok má dobu použiteľnosti. Napríklad pri licenciách, patentoch, právach sa za dobu použiteľnosti považuje doba uvedená v zmluve. Sú však situácie, keď sa životnosť takéhoto majetku nedá určiť. V týchto prípadoch by sa sadzby zrážok pre odpisy mali stanoviť na základe podmieneného obdobia, ktoré by nemalo presiahnuť životnosť organizácie. U nás sa za toto obdobie považuje dvadsať rokov nepretržitej prevádzky.

Nerozlišujú sa odpisy toho nehmotného majetku, ktorý bol získaný v dôsledku podpisu darovacej zmluvy, privatizácie alebo zakúpený za vládne účelové prostriedky a prostriedky.

Definícia 1

Odpisy je proces prevodu hodnoty fixných aktív na produkty, ktoré podnik vyrába.

Pre správna definícia dlhodobý majetok musí byť správne klasifikovaný, na tento účel sa používa All-Russian Classifier. Stanovenie životnosti závisí od:

• obdobie, počas ktorého sa plánuje používanie produktu, s požadovaným výkonom a výkonom;
• opotrebovanie, ktoré závisí od prevádzkového režimu, podmienok prostredia a jeho vplyvu na objekt;
• zákonné obmedzenia používania zariadenia.

Poznámka 1

Právne je stanovené, že stanovenie doby životnosti má v tejto veci dostatočnú voľnosť. Pre objekty rovnakého typu je možné nastaviť rôzne termíny. Samotní účtovníci uprednostňujú stanovenie rovnakých termínov, pričom ako základ používajú zavedené štandardy. Takéto pravidlá sú určené na účely daňového účtovníctva, ale možno ich použiť aj na účely účtovníctva.

Hotové práce na podobnú tému

• Kurz 480 rub.
• Esej Účtovanie o odpisoch dlhodobého majetku 280 rubľov.
• Test Účtovanie o odpisoch dlhodobého majetku 230 rubľov.

Náklady na dlhodobý majetok sa splácajú pri výpočte odpisov, PBU zostavuje zoznam objektov, pri ktorých sa odpisy neúčtujú (napríklad pozemky, prírodné predmety múzeá, zbierky).

Metódy výpočtu odpisov (na účely účtovníctva)

• lineárny;
• zníženie rovnováhy;
• odpis čísel na základe súčtu rokov užitočného používania;
• odpis nákladov v pomere k objemu výroby.

Odpisy sa vykonávajú mesačne pre každý objekt. Odpisovať sa začína od mesiaca nasledujúceho po mesiaci uvedenia do prevádzky, od prvého dňa. Končí sa – 1. dolár nasledujúceho mesiaca, keď bol dlhodobý majetok vyradený a prestal sa používať.

Suma odpisov sa odpíše pri vyradení dlhodobého majetku. Odpisy sa účtujú na účte $02$ „Odpisy dlhodobého majetku“. Časové rozlíšenie nezávisí od hospodárskeho výsledku, ktorý spoločnosť dosahuje na mesačnej báze. Suma časového rozlíšenia je 1 $/12 $ ročného odpisu.

Úverový účet zobrazuje výšku časovo rozlíšených odpisov dlhodobého majetku v prevádzke. Debet odpíše akumulované odpisy pri vyradení. Zostatok musí byť v kredite.

Obrázok 1. Korešpondencia účtov

Majetok, ktorý sa bude odpisovať podľa daňového poriadku, sa združuje do odpisových skupín v závislosti od doby používania.

Obrázok 2. Odpisové skupiny

Lineárna metóda výpočtu odpisov

O túto metódu Výška ročného odpisu je vypočítaná na základe pôvodnej obstarávacej ceny a doby životnosti. Odpisy = Počiatočná cena majetku / životnosť.

• A = $ 360\000 $ / $ 6 $ rokov = $ 60 \ 000 $ rub. – ročná norma
• 60 000 $ / 12 $ mesiace = 5 000 $ – mesačne.

Pri tejto metóde sú sumy zrážok konštantné. Akumulácia prebieha rovnomerne. V účtovníctve a daňovom účtovníctve sa táto operácia vykonáva mesačne.

Spôsob odpisovania nákladov v pomere k objemu práce alebo výrobkov

Tento spôsob výpočtu odpisov využíva prirodzený ukazovateľ za vykazované obdobie. Časové rozlíšenie sa tiež robí z pôvodných nákladov. Táto metóda je vhodná na odpisovanie auta.

Pre čitateľa - počet rokov do konca služby $ 5, 4, 3, 2, 1 $ rok. Pre menovateľa - súčet čísel užitočné roky $1+2+3+4+5 =15$,

Šance na výpočty sú $ 5/15 $, $ 4/15 $, $ 3/15 $, $ 2/15 $, $ 1/15 $.

Obrázok 4.

Pri tejto metóde v prvom roku najviac veľká suma. Zostatková hodnota sa každoročne znižuje.

Odporúčame prečítať

Smartfóny

Lekcia dizajnu (origami) v seniorskej skupine „Jeden, dva, tri, loď, plavák!“

Smartfóny

Pravidlá pre zostavovanie syncwine o literatúre v rôznych triedach

Kancelárske programy

Majstrovská trieda o cinquain „Poetická obývačka“

Pokyny pre systém Windows

Zhrnutie lekcie na tému "sila" Zvyšuje, znižuje - mení

Pokyny pre Android

Ruská literatúra - symbolizmus Originalita symbolizmu

Pokyny pre Android

Nezasahujte do citátov zo života iných ľudí