Come tenere conto dell'installazione di tachigrafi sulle auto. Tachigrafo. Contabilità e tassazione

Tutte le aziende e i singoli imprenditori che si occupano del trasporto di passeggeri e merci devono dotare le auto di tachigrafi.

Lo scopo di dotare le auto di tachigrafi è garantire una registrazione continua e non correggibile delle informazioni:

sulla velocità e il percorso dell'auto;
sulla modalità di lavoro e il riposo dei conducenti di veicoli.

Oltre ai tachigrafi sono necessarie anche le carte conducente e azienda. Consideriamo la contabilità e la contabilità fiscale delle operazioni per l'installazione di tachigrafi e l'emissione di carte conducente.

Contabilità e contabilità fiscale dei tachigrafi

Poiché il tachigrafo è una risorsa di un'organizzazione che ha una forma materiale, quando lo si accetta per la contabilità, è necessario essere guidati dalle disposizioni contabili - PBU 6/01 "Contabilità delle immobilizzazioni" (approvato dall'ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 30.03.2001 N 26n) e PBU 5/01 "Contabilità degli inventari" (approvato dall'ordinanza del Ministero delle finanze russo del 06.09.2001 N 44n).

Allo stesso tempo, la contabilizzazione dei tachigrafi dipende dal loro costo.

Il tachigrafo costa meno di 40.000 rubli

Il tachigrafo deve essere preso in considerazione come parte delle immobilizzazioni (clausola 4 PBU 6/01).

Inoltre, il costo iniziale del tachigrafo deve comprendere anche un corrispettivo per la sua installazione. Ciò risulta dal paragrafo 8 della PBU 6/01.

In questo caso, il costo del tachigrafo viene ammortizzato mediante ammortamento.

Se l'organizzazione ha fissato un limite al costo delle immobilizzazioni di 40.000 rubli. (clausola 5 PBU 6/01), quindi i tachigrafi costano meno di 40.000 rubli. può qualificarsi come MPS.

In questo caso, la loro accettazione per la contabilità, nonché il trasferimento del loro valore alle spese, devono essere effettuati in conformità con PBU 5/01 e le Linee guida per la contabilità delle scorte (approvato con decreto del Ministero delle finanze della Russia del 28 dicembre 2001 N 119n).

Di regola generale il costo delle rimanenze viene cancellato come spese al momento del loro trasferimento alla produzione (commissioning, se parliamo di scorte, attrezzature di scarso valore, tute, ecc.).

La stessa procedura per il riconoscimento delle spese materiali viene utilizzata ai fini della tassazione degli utili (clausola 3, clausola 1, articolo 254 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il tachigrafo costa più di 40.000 rubli, ma meno di 100.000 rubli

Se il tachigrafo, insieme ai costi di consegna e installazione, risultasse essere più costoso di 40 mila rubli, allora ai fini contabilità il tachigrafo è riconosciuto come lo strumento principale.

Allo stesso tempo, il costo delle immobilizzazioni viene stornato tra le spese mediante ammortamento (clausola 4, paragrafo 4 clausola 5, clausola 17 PBU 6/01), ovvero, in modo uniforme, tenendo conto del periodo uso benefico Oggetto OS (clausola 19 PBU 6/01), che è stabilito dall'organizzazione secondo determinate regole (clausola 20 PBU 6/01).

La vita utile per l'applicazione del meccanismo di ammortamento può essere determinata in base alla Classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento (approvata con Decreto del Governo della Federazione Russa del 01.01.2002 N 1), secondo la quale i tachigrafi appartengono al quarto gruppo di ammortamento con vita utile da cinque a sette anni compresi.

Nella contabilità fiscale ai fini dell'imposta sul reddito, proprietà per un valore fino a 100.000 rubli. dal 01.01.2016 non è riconosciuto come ammortizzabile (clausola 1 dell'articolo 256 del codice fiscale della Federazione Russa), ovvero il suo costo viene trasferito integralmente alle spese alla volta nella voce spese materiali.

Applicazione PUB 18/02

Poiché il valore della proprietà è inferiore a 100.000 rubli. preso in considerazione in spese fiscali nel momento in cui il tachigrafo viene messo in funzione, diventa necessario applicare la PBU 18/02 "Contabilità degli insediamenti sull'imposta sul reddito delle società", approvata dall'ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 19 novembre 2002 N 114n.

Esempio

Nel gennaio 2016, l'organizzazione ha installato un tachigrafo appartenente al 4° gruppo di ammortamento, al costo di 82.600 rubli. (IVA inclusa - 12.600 rubli).

La vita utile è fissata a 70 mesi. Tasso di ammortamento - 1,4285% (1/70).

L'ammortamento contabile sarà maturato a partire da febbraio 2016.

Il costo iniziale dell'immobilizzazione in contabilità sarà di 70.000 rubli. (82 600 - 12 600).

L'importo mensile dell'ammortamento contabile a partire da febbraio 2017 è di 1.000 rubli. (60.000 rubli × 1,6666%).

Nella contabilità fiscale di gennaio 2016 verrà preso in considerazione l'intero costo delle apparecchiature per un importo di 70.000 rubli.

Pertanto, non ci saranno spese nella contabilità dell'Organizzazione a gennaio 2016 e l'intero costo dell'attrezzatura verrà cancellato nella contabilità fiscale.

A questo proposito, in conformità con i paragrafi 12, 15 del Regolamento Contabile "Contabilità degli insediamenti sull'imposta sul reddito delle società" PBU 18/02, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 19 novembre 2002 N 114n, un imponibile temporaneo la differenza sorge nella contabilità dell'organizzazione (NVR) e nella corrispondente passività fiscale differita (IT), che si riflette sull'accredito del conto 77 "Passività fiscali differite" in corrispondenza dell'addebito del conto 68 "Calcoli su imposte e tasse".

Inoltre, ai sensi del paragrafo 18 della PBU 18/02, man mano che l'ammortamento viene accumulato, si verifica una diminuzione del risultante NVR e del relativo IT, poiché l'importo delle detrazioni mensili di ammortamento è rilevato in contabilità, ma non ci saranno spese in contabilità fiscale.

Cioè, l'ultimo giorno di ogni mese, l'IT diminuisce, il che si riflette nella registrazione sull'addebito del conto 77 e sull'accredito del conto 68 (Istruzioni per l'applicazione del Piano dei conti).

Nella contabilità dell'organizzazione devono essere effettuate le seguenti registrazioni:

Contenuto delle operazioni	Addebito	Credito	Importo, strofinare.	documento primario
gennaio 2016
Oggetto OS accettato per la contabilità	01 "Immobilizzazioni"	08 "Investimenti in attività non correnti"	70 000	L'atto di accettazione e trasferimento di immobilizzazioni
IT formato (70.000 x 20%)	77	68/imposta sul reddito	14 000
Mensile da febbraio 2016 per la durata del sistema operativo (70 mesi)
Ammortamento accumulato sull'oggetto OS	20 (26)	02 "Ammortamento delle immobilizzazioni"	1 000	Calcolo di riferimento contabile
IT ridotto (1000 x 20%)	77 Imposte differite passive	68/ Imposta sul reddito	200	Calcolo di riferimento contabile

A seguito di queste operazioni, il saldo del conto 77 sarà pari a zero, il che conferma la correttezza dei calcoli e l'applicazione della PBU 18/02.

Il tachigrafo costa più di 100.000 rubli

In questo caso, in contabilità e in contabilità fiscale, i tachigrafi sono rilevati come immobilizzazioni.

Allo stesso tempo, il costo dei tachigrafi viene stornato tra le spese attraverso il meccanismo di ammortamento:

In contabilità, il costo delle immobilizzazioni viene rimborsato mediante ammortamento sulla base della clausola 17 della PBU 6/01.

Nella contabilità fiscale, il costo di un bene è ammortizzato secondo le modalità previste dall'art. Arte. 258, 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Contabilità delle carte conducente

La carta acquistata è accettata per la contabilizzazione come inventario al costo effettivo, che al momento dell'acquisizione (produzione) a pagamento viene riconosciuto come l'importo dei costi effettivi dell'organizzazione per l'acquisizione (produzione), IVA esclusa e altre tasse rimborsabili (clausole 5, 6 Regolamento sulla contabilità "Contabilità delle scorte" RAS 5/01, approvato con decreto del Ministero delle finanze russo del 06.09.2001 N 44n).

La registrazione della carta può riflettersi nella contabilità sull'addebito del conto 10 "Materiali", sottoconto 10-9 "Inventario e forniture per la casa", in corrispondenza dell'accredito del conto 60 "Insediamenti con fornitori e appaltatori" (Istruzioni per l'applicazione del Piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni, approvata dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 31 ottobre 2000 N 94n).

Quando si trasferisce la carta ai dipendenti, il loro costo viene addebitato dal conto 10, sottoconto 10-9, sull'addebito sul conto 20 "Produzione principale" o sul conto 26 "Spese generali" (Istruzioni per l'utilizzo del Piano dei conti).

Al fine di garantire il controllo sulla sicurezza della carta, il suo valore quando viene trasferito a un dipendente, l'organizzazione può accettare la contabilità fuori bilancio su un conto fuori bilancio introdotto in aggiunta 012 "Carte trasferite ai dipendenti" al costo effettivo di acquisizione (produzione).

Contabilità fiscale delle carte conducente

Imposta sul valore aggiunto (IVA)

L'importo dell'IVA presentato dal produttore degli abbonamenti si riflette nell'addebito del conto 19 "Imposta sul valore aggiunto sugli oggetti di valore acquisiti" in corrispondenza dell'accredito del conto 60.

L'organizzazione può detrarre l'importo dell'IVA presentato dal produttore della carta dopo che la carta acquistata è stata registrata e in presenza di una fattura emessa dalla controparte (clausola 1 clausola 2 articolo 171, clausola 1 articolo 172 del codice fiscale della Federazione Russa ).

L'importo dell'IVA accettato per la detrazione si riflette nell'addebito del conto 68 "Calcoli su imposte e tasse" in corrispondenza dell'accredito del conto 19.

Imposta sul reddito delle società

Le spese dell'organizzazione per il pagamento dei servizi per la produzione di una carta del conducente possono essere prese in considerazione come parte delle altre spese dell'organizzazione relative alla produzione e vendita (clausola 49, comma 1, articolo 264, comma 1, articolo 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa), poiché:

l'esecuzione di tali spese è ragionevole e documentata;
spese sostenute per la realizzazione di attività finalizzate alla generazione di reddito.

Quando si trasferiscono carte fabbricate ai dipendenti, il loro costo è preso in considerazione come costo materiale connesso alla produzione e alla vendita, ed è rilevato come costo indiretto (clausola 3, comma 1, articolo 254, comma 1, articolo 318, comma 2, articolo 318 del Codice Fiscale della Federazione Russa) .

Pertanto, ai fini della tassazione degli utili, i costi per l'acquisto di carte del conducente sono presi in considerazione come parte delle spese materiali (clausola 3, clausola 1, articolo 254 del codice fiscale della Federazione Russa).

Insieme a ciò, la società ha il diritto di tenere conto di tali costi come parte delle altre spese, di cui ai paragrafi. 49 comma 1 dell'art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa. (vedi Lettera del Ministero delle Finanze della Russia).

Le righe saranno così:

Addebito 10-9 Credito 60

Carte di credito;

Addebito 19 Credito 60

Si riflette l'importo dell'IVA presentato dal fornitore;

La carta del conducente è accettata per la contabilità fuori bilancio;

Addebito 68, sottoconto "Calcoli per IVA", Credito 19

L'importo dell'IVA presentato dal fornitore è accettato in detrazione;

Addebito 20 (26, 44) Credito 10

Il costo della carta trasferita al dipendente è stato ammortizzato.

Esempio

L'organizzazione ha pagato 5.900 rubli per la produzione di una carta del conducente. (IVA inclusa - 900 rubli).

Nella contabilità, i costi per l'emissione di una carta e la sua consegna ai conducenti dovrebbero riflettersi come segue:

Contenuto delle operazioni	Addebito	Credito	Somma,	Primario documento
Pass accreditati	10-9	60	5 000	Certificato di accettazione- consegna del reso servizi, fattura
Presentato riflesso importo IVA	19	60	900	Fattura
Detrazione fiscale riflessa	68/IVA	19	900	Fattura
Il costo della carta consegnata all'autista è stato ammortizzato	20 (26,44)	10-9	5 000	Informazioni contabili
Carta del conducente accettata per contabilità fuori bilancio	012		5 000	Informazioni contabili
Pagamento fatto produttore della carta del conducente	60	51	5 900	Estratto conto bancario per Profilo corrente

Il tachigrafo è un dispositivo per l'indicazione e la registrazione continua della distanza percorsa e della velocità del veicolo, del tempo di lavoro e di riposo del conducente (GOST R 53831–2010 del 07.07.10 n. 159-st, ordinanza del Ministero dei trasporti della Russia del 13.02.13 n. 36).

In altre parole, si tratta di apparecchiature che misurano e registrano i parametri di movimento del veicolo. E tale attrezzatura corrisponde alla posizione "Strumenti per la misurazione dei parametri di movimento - tachimetri" (codice OKOF0). I dispositivi per la misurazione dei parametri di movimento, secondo la classificazione (approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 01.01.02 n. 1), appartengono al quarto gruppo di ammortamento. Cioè, a proprietà con una durata di servizio compresa tra cinque e sette anni.

Codice OKOF per Tachigrafi 310 "Strumenti per la misurazione dei parametri di movimento - tachimetri", che è incluso nella classe delle immobilizzazioni: 0 Apparecchiature di prova.

In accordo con la Classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento Le apparecchiature di prova (codice OKOF0) sono assegnate al 4° gruppo di ammortamento, con vita utile da oltre 5 anni fino a 7 anni inclusi.

Elena Popova, consigliere statale del servizio fiscale della Federazione Russa di 1° grado, giunge alla stessa conclusione in una spiegazione non ufficiale sul quotidiano UNP n., p. 11.

Inoltre

Gruppo di ammortamento - un gruppo di beni ammortizzabili (immobilizzazioni e attività immateriali), formato sulla base delle vite utili. Lo scopo principale del gruppo di ammortamento è determinare la vita utile di un oggetto.

8 agosto 2016 Dotare un'auto di tachigrafo: contabilità e tasse

L'organizzazione è impegnata nel trasporto merci e possiede i veicoli appropriati. Nel 2016 sono stati installati dei tachigrafi. Qual è la cosa giusta da fare: aumentare il costo delle auto o attribuire il costo dei tachigrafi ad altre spese? Questa domanda è stata sottoposta a linea diretta, ed ecco la risposta data all'autore della domanda.

Secondo la redazione, il costo di acquisto dei tachigrafi può essere addebitato alle spese della voce "Materiali" sia nelle scritture fiscali che contabili, ma solo a condizione che il costo di ciascun tachigrafo non superi il RUB e la politica contabile stabilisca un adeguato limite di costo del cespite.

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Chiariamo la nostra posizione. E prima, scopriamo perché non dovresti rivedere il costo delle auto dotate di tachigrafi. Per fare questo, devi capire cos'è l'installazione di un tachigrafo su un'auto: modernizzazione, retrofit, qualcos'altro ...

Perché non è necessario rivedere il costo del veicolo?

Prendiamo subito atto che l'obbligo di dotare determinati veicoli di tachigrafi previsto dalla legge federale (Legge federale n. 196-FZ del 10 dicembre 1995 “Sulla sicurezza traffico”) e gli atti normativi del governo della Federazione Russa, non significa che il loro costo debba essere rivisto.

Pertanto, secondo la normativa contabile e fiscale, il costo delle immobilizzazioni è soggetto a modifica solo in un certo numero di casi: quando sono finalizzate, adattate, ammodernate e ricostruite.

Lo scopo di dotare le auto di tachigrafi è garantire la registrazione continua e non corretta delle informazioni:

- sulla velocità e il percorso dell'auto;

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- sulle modalità di lavoro e riposo dei conducenti di veicoli.

In altre parole, l'installazione dei tachigrafi non pregiudica:

– qualità operative delle vetture;

- i loro specifiche;

- le loro vite utili, ecc.

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Nel frattempo, questi sono i criteri principali con cui si stabilisce se la ricostruzione, l'ammodernamento, ecc. dell'OS sia avvenuta o meno.

Si scopre che è improbabile che l'installazione di tachigrafi possa essere considerata come attrezzatura aggiuntiva, ricostruzione o ammodernamento del sistema operativo, aumentando il costo dell'oggetto in virtù della clausola 14 PBU 6/01 "Contabilità delle immobilizzazioni" e della clausola 2 dell'arte. 257 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Analogia immobiliare

Per rendere più convincente la conclusione di cui sopra, la giustificheremo sull'esempio degli oggetti immobiliari.

Il Ministero delle Finanze ritiene (cfr. Lettera n. 07‑02‑06/247 del 16 ottobre 2012) che, ai fini contabili e fiscali, un bene immobiliare è un unico complesso isolato - un insieme di impianti, strutture, attrezzature ed altro immobile accomunato da un unico scopo funzionale, strutturalmente isolato nel suo insieme.

Le informazioni su quali attrezzature sono incluse in questo complesso e quali no sono presentate nella tabella.

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In un unico complesso isolato

Immobile che sia funzionalmente connesso con un edificio (struttura) in modo tale che sia impossibile spostarlo senza pregiudicarne la destinazione

Immobile che può essere staccato dall'immobile senza danno (sia all'immobile stesso che all'immobile) senza perdere la sua destinazione

Esempi: ascensori, ventilazione integrata della stanza, reti locali, comunicazioni di altri edifici

Esempi: computer, scrivanie, apparecchiature di videosorveglianza

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Seguendo la logica presentata, concludiamo che il tachigrafo è un dispositivo per il monitoraggio della modalità di funzionamento dell'auto e del conducente, che:

- non ha un collegamento funzionale con l'auto stessa;

– può essere rimosso dal veicolo senza danneggiarlo o modificarne la funzione.

Si scopre che il costo di acquisto dei tachigrafi dovrebbe essere preso in considerazione separatamente dal costo delle auto.

Un esempio di retrofitting con aumento dei costi

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L'installazione del riscaldamento remoto del motore (riscaldatori), secondo i giudici, è in una connessione funzionale con l'auto stessa (vedi sentenza della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 13 dicembre 2012 n. VAS-12388/12 nel caso n. A/2011) e comporta un aumento del suo costo.

Come contabilizzare i tachigrafi?

Il tachigrafo costa meno dei rubli

In questo caso, la loro accettazione per la contabilità, così come il trasferimento del loro valore alle spese, devono essere effettuati in conformità con PBU 5/01 e le Linee guida per la contabilizzazione delle scorte. Come regola generale, il costo delle rimanenze viene ammortizzato come spese al momento del loro passaggio alla produzione (commissioning, se parliamo di scorte, attrezzature di basso valore, tute, ecc.). La stessa procedura per il riconoscimento delle spese materiali viene utilizzata ai fini della tassazione degli utili (clausola 3, clausola 1, articolo 254 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se l'organizzazione non stabilisce un limite al costo degli oggetti del sistema operativo in rubli. (clausola 5 PBU 6/01) o installati, ma i tachigrafi costano più dei rubli, quindi dovrebbero essere inclusi nel sistema operativo come articoli di inventario indipendenti.

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E qui bisognerebbe porsi la domanda: può un commercialista unire la contabilità e la contabilità fiscale dei tachigrafi?

Pensiamo di sì, ma con alcune riserve.

Come è noto, il costo delle immobilizzazioni viene stornato come spesa tramite ammortamento (clausola 4, comma 4, clausola 5, clausola 17 PBU 6/01), ovvero in modo uniforme, tenendo conto della vita utile del bene (clausola 19 PBU 6/01), che è stabilito dall'organizzazione secondo determinate regole (clausola 20 PBU 6/01).

Ai fini della tassazione degli utili, la proprietà vale dorub. dal 01/01/2016 non è riconosciuto come ammortizzabile (clausola 1 dell'articolo 256 del Codice Fiscale della Federazione Russa), ovvero il suo costo è trasferito alle spese non nella voce "Ammortamento", ma nella voce " Spese materiali”.

Quindi, c'è una differenza nella qualificazione dei tachigrafi con un costo nella gamma dei tagli;

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- ai fini della contabilità, tali oggetti sono immobilizzazioni il cui costo è trasferito a spese sotto forma di ammortamento;

- ai fini dell'imposta sul reddito - trattasi di altro bene non ammortizzabile, il cui costo è trasferito a spese secondo le modalità previste dai commi. 3 p.1 art. 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

In linea di massima, ai fini dell'applicazione del cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il costo degli immobili non ammortizzabili è incluso nella composizione dei costi materiali per intero quando l'impianto viene messo in funzione. Tuttavia, i contribuenti hanno il diritto di riconoscere il costo di questa proprietà in spese per più periodi di rendicontazione (tenendo conto del periodo di utilizzo o di altri indicatori economicamente giustificati). Ciò è affermato anche nella Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 26 maggio 2016 n. 03‑03‑06/1/30414.

Si scopre che l'organizzazione ha il diritto di prendere una decisione sul riconoscimento uniforme del costo dei tachigrafi come parte delle spese, che rientra nell'intervallo di rimborso, e correlare il periodo di cancellazione con la vita utile dei tachigrafi in contabilità.

Ora su quale rischio si vede qui. Al comma 3 del comma 1 dell'art. 254 del codice fiscale della Federazione Russa si riferisce alla possibilità di cancellare il valore della proprietà per le spese materiali durante più di un periodo di riferimento e non più di un periodo fiscale.

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Il concetto di periodo di rendicontazione è espresso nell'art. 285 del Codice Fiscale della Federazione Russa:

- per le organizzazioni che calcolano gli acconti mensili in base all'utile effettivo percepito, i periodi di rendicontazione per l'imposta sul reddito sono un mese, due mesi, tre mesi, ecc. fino alla fine dell'anno solare;

- per il resto - I trimestre, semestre e nove mesi dell'anno solare.

A sua volta, il periodo d'imposta è un anno solare.

Ne consegue che una lettura letterale dei par. 3 p.1 art. 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa consente a un'organizzazione di distribuire i costi per l'acquisizione di tachigrafi con un taglio. per più periodi di rendicontazione (entro diversi mesi o trimestri di un anno solare), ma non per diversi anni.

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Nonostante i dubbi espressi, ammettiamo che il fisco non troverà ancora da ridire sulla convergenza dei dati fiscali e contabili sui tachigrafi che vale un taglio.

Dopotutto, anche se correggono l'errore dell'organizzazione, ciò significherà che al momento della messa in funzione dei tachigrafi i costi materiali non sono stati riconosciuti per intero, il che significa che l'imposta è stata pagata in eccesso.

La rettifica dei dati indicherà l'importo dell'eccedenza, compensabile con gli arretrati d'imposta, formatisi in periodi d'imposta successivi a seguito di un errore.

Naturalmente ciò non eliminerà la necessità di pagare una sanzione, ma forse il fisco preferirà semplicemente ignorare questa deviazione dalla lettura letterale dei paragrafi. 3 p.1 art. 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

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- se non supera i rubli, i costi vengono cancellati alla volta sia ai fini contabili che fiscali (se esiste un limite appropriato al costo delle immobilizzazioni stabilito nel principio contabile);

- se sopra i rubli, ma non più dei rubli, nella contabilità compaiono nuove immobilizzazioni, che vengono ammortizzate in un certo periodo di tempo, nella contabilità fiscale, il costo dei tachigrafi viene trasferito uniformemente alle spese materiali (presumibilmente lo stesso numero di anni come in contabilità) ;

- se è superiore, sia in contabilità che in contabilità fiscale, i tachigrafi sono iscritti come immobilizzazioni e sono progressivamente ammortizzati.

Approvato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 30 marzo 2001 n. 26n.

Approvato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 06.09.2001 n. 44n.

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Approvato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 28 dicembre 2001 n. 119n.

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Tachigrafo. Contabilità e tassazione

Tutte le aziende e i singoli imprenditori che si occupano del trasporto di passeggeri e merci devono dotare le auto di tachigrafi.

Lo scopo di dotare le auto di tachigrafi è garantire una registrazione continua e non correggibile delle informazioni:

sulla velocità e il percorso dell'auto;
sulla modalità di lavoro e il riposo dei conducenti di veicoli.

Consulenza legale gratuita:

Contabilità e contabilità fiscale dei tachigrafi

Allo stesso tempo, la contabilizzazione dei tachigrafi dipende dal loro costo.

Il tachigrafo costa meno dei rubli

Il tachigrafo deve essere preso in considerazione come parte delle immobilizzazioni (clausola 4 PBU 6/01).

Inoltre, il costo iniziale del tachigrafo deve comprendere anche un corrispettivo per la sua installazione. Ciò risulta dal paragrafo 8 della PBU 6/01.

In questo caso, il costo del tachigrafo viene ammortizzato mediante ammortamento.

Consulenza legale gratuita:

Se l'organizzazione ha fissato un limite al costo degli oggetti del sistema operativo in rubli. (clausola 5 PBU 6/01), quindi i tachigrafi sono più economici dei rubli. può qualificarsi come MPS.

Come regola generale, il costo delle rimanenze viene ammortizzato come spese al momento del loro passaggio alla produzione (commissioning, se parliamo di scorte, attrezzature di basso valore, tute, ecc.).

Il tachigrafo costa più dei rubli, ma più economico dei rubli

Se il tachigrafo, insieme ai costi di consegna e installazione, si è rivelato più costoso di 40 mila rubli, ai fini contabili il tachigrafo viene rilevato come un'immobilizzazione.

Contestualmente, il costo delle immobilizzazioni viene stornato come spesa tramite ammortamento (clausola 4, comma 4, clausola 5, clausola 17 della PBU 6/01), ovvero, in modo uniforme, tenendo conto della vita utile del bene (clausola 19 della PBU 6/01), che è stabilito dall'organizzazione secondo determinate regole (clausola 20 della PBU 6/01).

Consulenza legale gratuita:

Nella contabilità fiscale ai fini della tassazione degli utili, la proprietà vale dorub. dal 01.01.2016 non è riconosciuto come ammortizzabile (clausola 1 dell'articolo 256 del codice fiscale della Federazione Russa), ovvero il suo costo viene trasferito integralmente alle spese alla volta nella voce spese materiali.

Applicazione PUB 18/02

Nel gennaio 2016 l'organizzazione ha installato un tachigrafo appartenente al 4° gruppo di ammortamento, del valore di RUB. (IVA inclusa - rub.).

La vita utile è fissata a 70 mesi. Tasso di ammortamento - 1,4285% (1/70).

L'ammortamento contabile sarà maturato a partire da febbraio 2016.

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Il costo iniziale dell'immobilizzazione in contabilità sarà RUR. (600).

L'importo mensile dell'ammortamento contabile a partire da febbraio 2017 è RUB. (rubli × 1,6666%).

Nella contabilità fiscale di gennaio 2016 verrà preso in considerazione l'intero costo delle apparecchiature per un importo di rubli.

Pertanto, non ci saranno spese nella contabilità dell'Organizzazione a gennaio 2016 e l'intero costo dell'attrezzatura verrà cancellato nella contabilità fiscale.

Consulenza legale gratuita:

Nella contabilità dell'organizzazione devono essere effettuate le seguenti registrazioni:

A seguito di queste operazioni, il saldo del conto 77 sarà pari a zero, il che conferma la correttezza dei calcoli e l'applicazione della PBU 18/02.

Il tachigrafo costa più dei rubli

In questo caso, in contabilità e in contabilità fiscale, i tachigrafi sono rilevati come immobilizzazioni.

Allo stesso tempo, il costo dei tachigrafi viene stornato tra le spese attraverso il meccanismo di ammortamento:

In contabilità, il costo delle immobilizzazioni viene rimborsato mediante ammortamento sulla base della clausola 17 della PBU 6/01.

Nella contabilità fiscale, il costo di un bene è ammortizzato secondo le modalità previste dall'art. Arte. 258, 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Contabilità delle carte conducente

Contabilità fiscale delle carte conducente

L'importo dell'IVA accettato per la detrazione si riflette nell'addebito del conto 68 "Calcoli su imposte e tasse" in corrispondenza dell'accredito del conto 19.

l'esecuzione di tali spese è ragionevole e documentata;
spese sostenute per la realizzazione di attività finalizzate alla generazione di reddito.

Le righe saranno così:

Addebito 10-9 Credito 60

Addebito 19 Credito 60

Si riflette l'importo dell'IVA presentato dal fornitore;

La carta del conducente è accettata per la contabilità fuori bilancio;

Addebito 68, sottoconto "Calcoli per IVA", Credito 19

L'importo dell'IVA presentato dal fornitore è accettato in detrazione;

Addebito 20 (26, 44) Credito 10

Il costo della carta trasferita al dipendente è stato ammortizzato.

Per la produzione di una carta del conducente, l'organizzazione ha pagato un rublo. (IVA inclusa).

Nella contabilità, i costi per l'emissione di una carta e la sua consegna ai conducenti dovrebbero riflettersi come segue:

produttore della carta del conducente

Direttore generale di LLC "Yurinform Audit"

OOO "Yurinform - audit"

Come risultato di queste registrazioni, il saldo del conto 77 sarà raddoppiato. Hai il primo messaggio "mutevole".

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Come riflettere il costo di un tachigrafo in contabilità

Tutte le organizzazioni e gli imprenditori che trasportano passeggeri e merci sono tenuti a dotare le auto di tachigrafi. Questi dispositivi consentono di tracciare il movimento del veicolo e la modalità di funzionamento del conducente (GOST R0, approvato con ordinanza di Rosstandart del 7 luglio 2010 n. 159-st). Tali requisiti sono esplicitati nel paragrafo 1 dell'articolo 20 della legge del 10 dicembre 1995 n. 196-FZ, paragrafo 2 della Procedura approvata con ordinanza del Ministero dei Trasporti della Russia del 21 agosto 2013 n. 273.

L'obbligo di installare un tachigrafo non dipende dal fatto che il veicolo sia di proprietà o noleggiato. Ciò che conta è la sua categoria, le caratteristiche tecniche e lo scopo. Nella tabella è riportato un elenco dettagliato delle auto per le quali è richiesto il tachigrafo.

Oltre ai costi di acquisto e installazione dei tachigrafi, l'organizzazione dovrà sostenere una serie di costi correlati, ad esempio manutenzione, riparazione e ammodernamento. Inoltre, dovrai acquistare le carte tachigrafiche. Tutte queste spese possono essere riconosciute in contabilità e contabilità fiscale. Ma è importante che l'attrezzatura soddisfi i requisiti prescritti nell'ordinanza del Ministero dei Trasporti della Russia del 13 febbraio 2013 n. 36. E sono installati in organizzazioni specializzate (clausola 4 della Procedura approvata con ordinanza del Ministero della Trasporto della Russia del 21 agosto 2013 n. 273). Solo in tali condizioni i costi saranno giustificati economicamente.

Importante: le organizzazioni che installano, controllano, mantengono e riparano tachigrafi devono disporre delle licenze appropriate dell'FSB della Russia (lettere dell'FSB della Russia del 4 dicembre 2015 n. fv, dell'11 settembre 2015 n. 7409-fv ).

Per i dettagli su come tenere conto dei costi associati all'installazione e alla manutenzione dei tachigrafi, leggere questa raccomandazione.

Tachigrafo: tempo di installazione

I termini e la procedura per l'equipaggiamento dei veicoli con tachigrafi sono stati approvati con ordinanza del Ministero dei Trasporti della Russia del 21 agosto 2013 n. 273. I termini per l'installazione di un tachigrafo dipendono dal tipo di trasporto:

autocarri delle categorie n. 2 e n. 3 che trasportano merci pericolose - fino al 1 aprile 2014;

autobus delle categorie M2 e M3 che trasportano passeggeri, nonché autocarri della categoria n. 3 con un peso lordo superiore a 15 tonnellate, destinati al trasporto interurbano - fino al 1 luglio 2014;

autocarri di categoria n. 3 che trasportano merci non pericolose - fino al 1 settembre 2014;

camion della categoria n. 2 che trasportano merci non pericolose - fino al 1 aprile 2015.

Se i veicoli erano già dotati di tachigrafi vecchio stile, devono essere sostituiti con quelli nuovi. Le scadenze sono:

prima del 1 gennaio 2018, se i tachigrafi sono digitali;

fino al 1 luglio 2016, se i tachigrafi sono analogici.

Ciò risulta dalle disposizioni del comma 3 della Procedura, approvata con ordinanza del Ministero dei Trasporti della Russia del 21 agosto 2013 n. 273.

Attenzione: per la guida di un veicolo o per il suo rilascio in linea senza tachigrafo, gli autori sono soggetti alla responsabilità amministrativa.

L'importo della sanzione per l'operazione di trasporto per il trasporto di merci o passeggeri su strada internazionale senza tachigrafo sarà:

per i cittadini - da 1000 a 3000 rubli.

per i funzionari - da 5000 dorub.

Tale responsabilità è stabilita dalla parte 1 dell'articolo 11.23 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa.

Carte: acquisto, emissione, sostituzione

Le carte del conducente e dell'azienda fanno parte del tachigrafo. Pertanto, anche l'organizzazione dovrà spendere soldi per loro.

Come e dove ottenere le carte conducente e azienda

Le carte conducente e azienda devono essere acquistate dai produttori. L'elenco di tali organizzazioni è pubblicato sul sito ufficiale di Rosavtotrans nelle sezioni "Sistema di controllo tachigrafico della Federazione Russa" e "Controllo tachigrafico dell'AESTR".

Di norma, le carte del conducente vengono acquistate dall'organizzazione stessa ea proprie spese. Dopotutto, è il datore di lavoro che è obbligato a installare un tachigrafo per rispettare il programma di lavoro e riposo del conducente.

Poiché la carta del conducente è personalizzata, il dipendente redige personalmente una domanda e la consegna al datore di lavoro. Il modulo di domanda è facoltativo. Puoi ottenerlo sul sito web del punto regionale di emissione delle carte del conducente. Ogni regione può avere il proprio modello. Le copie della carta d'identità del conducente (passaporto) e della patente di guida devono essere richieste insieme alla domanda.

Tali requisiti sono contenuti nel paragrafo 10 della Procedura approvata con Ordinanza del Ministero dei Trasporti della Russia del 21 maggio 2012 n. 145.

In pratica, le organizzazioni manifatturiere richiedono che tutti i documenti siano certificati con il sigillo e la firma del datore di lavoro e inoltre presentino:

una domanda per il rilascio di una carta del conducente indicante il nome e l'indirizzo postale dell'organizzazione;

una copia del certificato di assicurazione pensionistica obbligatoria (SNILS) del conducente.

Se il conducente ha una carta attiva al momento dell'assunzione, non è necessario ottenere una nuova carta. Dopotutto, un conducente può avere solo una carta del conducente valida. Una nuova carta può essere emessa solo se danneggiata, smarrita o rubata. Ciò deriva dai Requisiti approvati dall'Ordine del Ministero dei Trasporti della Russia del 13 febbraio 2013 n. 36, paragrafo 5 della Procedura approvata dall'Ordine del Ministero dei Trasporti della Russia del 21 maggio 2012 n. 145.

Come rilasciare una carta al conducente

Dopo l'emissione della carta del conducente, consegnarla al dipendente a cui è stata rilasciata. Dopotutto, si chiama. Ciò deriva dalle disposizioni dei Requisiti approvati con Ordinanza del Ministero dei Trasporti della Russia del 13 febbraio 2013 n. 36, comma 5 della Procedura approvata con Ordinanza del Ministero dei Trasporti della Russia del 21 maggio 2012 n. 145 .

Le carte possono essere rilasciate ai conducenti dietro firma, ad esempio, secondo la dichiarazione. In esso, indicare i dati delle carte, le date della loro emissione, il cognome, il nome, il patronimico del dipendente.

Cosa fare se la carta del conducente viene danneggiata, smarrita, rubata

Se la carta del conducente è danneggiata, malfunzionante, smarrita o rubata, è necessario ottenere una nuova carta. Per fare ciò, il conducente deve presentare una domanda all'organizzazione che emette tali carte. Questo deve essere fatto entro sette giorni del calendario dalla data di danneggiamento, smarrimento, furto.

Ciò deriva dalle disposizioni del paragrafo 11 del Regolamento per l'uso dei tachigrafi, approvato con ordinanza del Ministero dei Trasporti della Russia del 13 febbraio 2013 n. 36.

contabilità

Tu, in qualità di commercialista, devi decidere come tenere conto dei tachigrafi stessi e come tenere conto delle carte conducente e azienda che fanno parte del tachigrafo (clausole 2, 4 dei Requisiti approvati con ordinanza del Ministero dei Trasporti della Russia del 13 febbraio 2013 n. 36). Scopriamolo in ordine.

Il tachigrafo acquistato e installato sul veicolo in conformità con i requisiti dell'articolo 20 della legge del 10 dicembre 1995 n. 196-FZ, include nella composizione delle immobilizzazioni (clausola 4 PBU 6/01). Cancellare il costo del tachigrafo attraverso l'ammortamento.

Nel principio contabile ai fini contabili, l'organizzazione ha il diritto di fissare un limite di costo entro il quale le immobilizzazioni sono contabilizzate come materiali. Questo limite non deve superare Rs. (paragrafo 4, clausola 5 PBU 6/01). In questo caso, il tachigrafo, il cui costo non supera il limite stabilito, può essere preso in considerazione come parte dei materiali. L'acquisizione e la cancellazione di tale tachigrafo devono essere eseguite e riportate nella contabilità nel modo usuale previsto per i materiali. Per ulteriori informazioni a riguardo, vedere Come registrare l'entrata merci nella contabilità.

Il costo iniziale delle immobilizzazioni acquistate a pagamento è costituito dai costi dell'organizzazione per la loro acquisizione, costruzione e produzione, portandole in una condizione utilizzabile. Includere il costo di installazione di un tachigrafo su un'auto nel costo iniziale dell'attrezzatura. In effetti, senza questo, l'apparecchiatura non può svolgere le sue funzioni. Questa procedura deriva dal paragrafo 8 della PBU 6/01.

Situazione: come riflettere in contabilità lo smantellamento del tachigrafo e la sua installazione in un'altra vettura con la sostituzione del blocco CIPF? Il tachigrafo viene considerato come un oggetto OS separato.

Nella contabilità, riflettere tali costi come il costo della manutenzione del tachigrafo. Nell'ambito delle spese per le attività ordinarie.

In caso di sostituzione dell'unità CIPF, l'organizzazione è obbligata a riparare il tachigrafo. Ciò risulta dal Regolamento approvato con l'ordinanza del Ministero dei Trasporti della Russia del 13 febbraio 2013 n. 36.

Lo smontaggio dell'attrezzatura da un veicolo e l'installazione su un altro non sono altro che servizi aggiuntivi nell'ambito della manutenzione del tachigrafo. Pertanto, i costi di smontaggio e installazione delle apparecchiature, sostituzione dell'unità CIPF (compreso il costo dell'unità stessa) e calibrazione dovrebbero essere inclusi nei costi per le attività ordinarie (clausola 7 PBU 10/99).

Inserisci una voce nel libro mastro:

– riflette i costi di smontaggio e installazione del tachigrafo e la sua manutenzione.

Questa procedura deriva dalle Istruzioni per il piano dei conti (conti 26, 44, 60).

Conservare l'unità CIPF usata per un anno. Tale requisito è stabilito dal comma 7 del paragrafo 13 del Regolamento, approvato con ordinanza del Ministero dei Trasporti della Russia del 13 febbraio 2013 n. 36.

Allo stesso tempo, i blocchi CIPF utilizzati non devono essere presi in considerazione nel fuori bilancio.

Un esempio di come riflettere in contabilità lo smantellamento del tachigrafo e la sua installazione in un'altra vettura con la sostituzione del blocco CIPF

A marzo, Alfa LLC ha acquistato un tachigrafo con un'unità di protezione delle informazioni crittografiche e lo ha contabilizzato come parte delle immobilizzazioni. È stato installato sull'auto numero 1.

-strofinare. - il costo di un nuovo blocco CIPF;

- 1000 rubli. - disattivazione del vecchio blocco CIPF;

- 9000 rubli. – smontaggio e installazione del tachigrafo, attivazione di una nuova unità CIPF, taratura delle apparecchiature.

Il contabile Alpha ha registrato la seguente registrazione in contabilità:

-strofinare. – riflette i costi di smontaggio e installazione del tachigrafo e la sua manutenzione.

Come prendere in considerazione le carte conducente e azienda

In contabilità, considerare il costo delle carte del conducente e dell'azienda acquistate come parte dei materiali sul conto omonimo 10.

Quando si ricevono le carte, effettuare le seguenti voci:

- rifletteva l'importo dell'IVA presentato dal fornitore;

Debito 68 sottoconto "Regole IVA" Credito 19

- si accetta in detrazione l'importo dell'IVA presentata dal fornitore.

Quando si rilasciano le carte all'autista e al dipendente responsabile, prendere nota:

- il costo della carta trasferita al dipendente dell'organizzazione è stato ammortizzato.

Per ulteriori informazioni su questo, vedere:

BASE: imposta sul reddito

Il costo dell'acquisto di un tachigrafo, nonché le carte del conducente e dell'azienda, possono essere presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito. Scopriamolo in ordine.

Come tenere conto dei costi di acquisto e installazione di un tachigrafo

L'ordine di riflessione nel calcolo dell'imposta sul reddito di un tachigrafo dipende dal suo costo iniziale. Quando si imposta il costo iniziale, considerare quanto segue.

Il costo iniziale del tachigrafo comprende il costo dei servizi per la sua installazione sull'auto. Ciò è necessario per il funzionamento di questa proprietà (paragrafo 2, clausola 1, articolo 257 del codice fiscale della Federazione Russa). Un'entità non è tenuta a segnalare questi servizi separatamente.

Il tachigrafo, il cui costo iniziale non supera il RUB, è incluso nella composizione dei costi dei materiali. Con il metodo di competenza, l'organizzazione ha il diritto di determinare autonomamente la procedura per cancellarla, tenendo conto del periodo di utilizzo del tachigrafo e di altri indicatori economici. Ad esempio, in una volta o in modo uniforme su più periodi di rendicontazione (sottoclausola 3, clausola 1, articolo 254 del codice fiscale della Federazione Russa). Se l'organizzazione utilizza il metodo in contanti, ridurre la base imponibile dopo il trasferimento in funzione del tachigrafo e il pagamento al fornitore (sottoclausola 1, clausola 3, articolo 273 del codice fiscale della Federazione Russa).

Includere un tachigrafo, il cui costo iniziale è superiore a un rublo, come parte delle immobilizzazioni (clausola 1, articolo 257 del codice fiscale della Federazione Russa). Impostare la vita utile del tachigrafo in base al gruppo di ammortamento a cui appartiene. Quando si calcola l'imposta sul reddito, cancellarne il valore attraverso l'ammortamento (clausola 1, articolo 256 del codice fiscale della Federazione Russa).

Situazione: a quale gruppo di ammortamento appartiene il tachigrafo?

I tachigrafi appartengono al quarto gruppo di ammortamento.

Un tachigrafo è un'apparecchiatura che misura e registra il movimento di un veicolo.

I dispositivi per la misurazione dei parametri di movimento secondo la classificazione approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1 appartengono al quarto gruppo di ammortamento (proprietà con una vita utile da cinque a sette anni inclusi). Codice di classificazione -00 "Attrezzature di prova".

Come contabilizzare il costo di acquisto delle carte

Tenere conto dei costi per l'acquisizione delle carte del conducente e dell'azienda come parte delle spese materiali (sottoclausola 3, clausola 1, articolo 254 del codice fiscale della Federazione Russa).

Allo stesso tempo, l'organizzazione ha il diritto di prendere in considerazione tali costi come altre spese (sottoclausola 49, clausola 1, articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle finanze della Russia del 25 giugno 2013 n. / 1/23941).

BASE: IVA

Accetta l'IVA a monte presentata al momento dell'acquisto di un tachigrafo, delle carte conducente e azienda (clausola 1, articolo 172 del codice fiscale della Federazione Russa). Fanno eccezione a questa regola i casi, ad esempio, in cui un'organizzazione:

In questi casi, tenere conto dell'IVA a monte nel costo del tachigrafo e delle carte. Ciò deriva dal paragrafo 2 dell'articolo 170 del codice fiscale della Federazione Russa.

Se un'organizzazione esegue transazioni sia imponibili che non imponibili e il tachigrafo viene utilizzato in entrambi i tipi di attività, è necessario distribuire l'imposta a monte sul costo del tachigrafo e delle carte (clausola 4, articolo 170 del codice fiscale del Federazione).

Se sarà possibile tenere conto dei costi di acquisto di un tachigrafo e di altri elementi correlati dipende dall'oggetto della tassazione scelto nell'imposta semplificata.

Come prendere in considerazione l'acquisto di un tachigrafo su un semplificato

La base imponibile delle organizzazioni semplificate che pagano imposta unica dal reddito, il costo di acquisto di un tachigrafo non viene ridotto (clausola 1, articolo 346.14 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quando un'organizzazione paga un'unica tassa sulla differenza tra entrate e spese, il costo di acquisto di un tachigrafo riduce la base imponibile nel seguente ordine.

Il tachigrafo, il cui costo iniziale è più di un rub., si riferisce a beni ammortizzabili (clausola 4, articolo 346.16, clausola 1, articolo 256 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, quando si calcola una singola imposta con semplificazione, il costo di un tachigrafo può essere preso in considerazione come costo per l'acquisizione di immobilizzazioni (sottoclausola 1, clausola 1, articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa).

Allo stesso tempo, nel costo iniziale del tachigrafo, includere anche il costo dei servizi per la sua installazione su un veicolo (clausola 4, articolo 346.16, paragrafo 2, clausola 1, articolo 257 del codice fiscale della Federazione Russa). Un'entità non è tenuta a segnalare questi servizi separatamente.

Non è possibile utilizzare un tachigrafo acquistato ma non installato su un veicolo. Pertanto, includere i costi di installazione nel costo iniziale del tachigrafo come spese per portarlo a una condizione utilizzabile (clausola 4, articolo 346.16, paragrafo 2, clausola 1, articolo 257 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se il tachigrafo non è riconosciuto come bene ammortizzabile, il costo di acquisto può essere preso in considerazione come parte delle spese materiali (comma 5, comma 1 e comma 2, articolo 346.16, comma 3, comma 1, articolo 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Per ulteriori informazioni sul momento di cancellazione di questi costi, vedere Come cancellare i costi di acquisto di materie prime e materiali durante la semplificazione.

Includere l'IVA a monte presentata dal fornitore al momento dell'acquisto di un tachigrafo come parte delle spese (sottoclausola 8, clausola 1 e clausola 3, articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa).

Come tenere conto delle spese per l'acquisto delle carte sulla semplificata

La base imponibile delle organizzazioni semplificate che pagano un'unica imposta sul reddito non riduce il costo dell'acquisizione delle carte del conducente e dell'impresa (clausola 1 dell'articolo 346.14 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quando un'organizzazione paga un'unica imposta sulla differenza tra entrate e spese, tali costi possono essere presi in considerazione come parte delle spese materiali (sottoclausola 5, clausola 1 e clausola 2, articolo 346.16, clausola 3, clausola 1, articolo 254 del il Codice Fiscale della Federazione Russa). Accettare la carta del conducente come spesa al momento del rilascio della carta al dipendente. Per ulteriori informazioni, vedere Come ammortizzare i costi di acquisto di materie prime e materiali durante la semplificazione.

Includere l'IVA a monte presentata dal fornitore al momento dell'acquisto di carte come parte delle spese (sottoclausola 8, clausola 1 e clausola 3, articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa).

I costi di acquisto del tachigrafo, delle carte conducente e azienda non incidono sul calcolo della base imponibile. Poiché l'oggetto della tassazione UTII è il reddito figurativo, cioè un indicatore inizialmente fisso (clausola 1 dell'articolo 346.29 del codice fiscale della Federazione Russa).

OSNO e UTII

Il tachigrafo può essere utilizzato nelle attività di un'organizzazione soggetta a UTII e nelle attività dalle quali l'organizzazione paga le tasse nell'ambito del sistema fiscale generale. In questo caso, deve essere distribuito l'importo delle spese per la sua acquisizione e l'acquisizione delle carte del conducente.

Se hai preso in considerazione il tachigrafo come parte delle immobilizzazioni, ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito dovrai anche distribuire l'importo mensile dell'ammortamento. Questa procedura deriva dal paragrafo 9 dell'articolo 274 e dal paragrafo 7 dell'articolo 346.26 del codice fiscale della Federazione Russa.

Se hai preso in considerazione il tachigrafo come parte dei materiali, devi allocare i costi per il suo acquisto. Fai lo stesso con le carte (clausola 9, articolo 274 del codice fiscale della Federazione Russa). Non è necessario distribuire i costi per l'acquisto di un tachigrafo e delle carte del conducente utilizzate nello stesso tipo di attività dell'organizzazione.

Deve essere distribuita anche l'IVA allocata nella fattura per l'acquisto di un tachigrafo, delle carte del conducente e dell'impresa (clausola 4, articolo 170 del codice fiscale della Federazione Russa).

Dopo aver considerato la questione, siamo giunti alla seguente conclusione:

Ai fini della tassazione degli utili delle organizzazioni, i tachigrafi appartengono al 4° gruppo di ammortamento con vita utile superiore a cinque-sette anni compresi.

Ai fini contabili, un'organizzazione ha il diritto di determinare autonomamente la vita utile, anche utilizzando la Classificazione. La scelta della procedura per determinare la vita utile quando si accetta un'immobilizzazione per la contabilità dovrebbe riflettersi nella politica contabile dell'organizzazione ai fini contabili.

Motivazione della conclusione:

Il tachigrafo è un dispositivo tecnico automatico di bordo per l'indicazione e la registrazione continua della distanza percorsa e della velocità del veicolo, del tempo di lavoro e di riposo del conducente, progettato per garantire l'attuazione dei requisiti legislativi e regolamentari che garantiscono l'armonizzazione dei rapporti sociali e commerciali nel settore dei trasporti, nonché della pericolosità della circolazione stradale (norma nazionale Federazione Russa GOST R 53831-2010 "Veicoli a motore. Tachigrafi. Requisiti tecnici per l'installazione" (approvato per ordine agenzia federale sulla regolamentazione tecnica e metrologica del 07.07.2010 N 159-st)).

In conformità con il paragrafo 1 dei Requisiti per i tachigrafi installati sui veicoli (approvati con ordinanza del Ministero dei Trasporti della Federazione Russa del 13 febbraio 2013 N 36), i requisiti per i tachigrafi installati sui veicoli sono sviluppati al fine di fornire ai tachigrafi registrazione continua e non correggibile di informazioni sulla velocità e il percorso di movimento dei veicoli, sulla modalità di lavoro e sul riposo dei conducenti di veicoli.

tassa sul reddito

In altre parole, in assenza di un codice appropriato, nel determinare la vita utile di un bene fisso di interesse, ci si dovrebbe ispirare al passaporto tecnico del fabbricante o ad altra documentazione tecnica similare.

Se è impossibile determinare la vita utile dell'immobilizzazione utilizzando questi documenti, è possibile contattare il produttore (venditore) con una richiesta corrispondente. Inoltre, sulla base della vita utile stabilita, il gruppo di ammortamento deve essere determinato ai sensi del comma 3 dell'art. 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Per includere un tipo specifico di proprietà ammortizzabili nella classificazione, il dipartimento finanziario raccomanda di contattare il Ministero dello sviluppo economico della Russia (lettera del Ministero delle finanze russo del 16 novembre 2009 N 03-03-06/1/756).

Contabilità

La procedura di contabilizzazione delle immobilizzazioni è regolata da:

Linee guida per la contabilizzazione delle immobilizzazioni (di seguito - le Linee guida), approvate con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 13 ottobre 2003 N 91n;

Piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni, approvato con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 31 ottobre 2000 N 94n (di seguito denominato Piano dei conti).

Secondo il paragrafo 4 della PBU 6/01, un'attività è accettata da un'organizzazione per la contabilizzazione come capitale fisso se sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:

L'oggetto è destinato all'uso nella produzione di prodotti, nell'esecuzione di lavori o nella prestazione di servizi, per le esigenze di gestione dell'organizzazione o per la fornitura da parte dell'organizzazione a pagamento per il possesso e l'uso temporanei o per l'uso temporaneo;

L'oggetto è destinato ad un uso prolungato, cioè un periodo superiore a 12 mesi o un normale ciclo di funzionamento se eccede i 12 mesi;

L'organizzazione non si assume la successiva rivendita di tale oggetto;

L'oggetto è in grado di apportare benefici economici (reddito) all'organizzazione in futuro.

Secondo PBU 6/01 in contabilità, la vita utile è il periodo durante il quale l'uso di un oggetto fisso porta benefici economici (reddito) all'organizzazione.

Il paragrafo 20 della PBU 6/01 stabilisce che nella contabilizzazione delle immobilizzazioni, la loro vita utile è determinata dall'organizzazione in modo indipendente sulla base di:

La vita prevista di questa struttura in conformità con le prestazioni o la capacità previste;

Usura fisica prevista, a seconda della modalità operativa (numero di turni), delle condizioni naturali e dell'influenza di un ambiente aggressivo, del sistema di riparazione;

Regolamentazioni e altre restrizioni sull'uso di questo oggetto.

L'organizzazione ha il diritto a fini contabili di determinare autonomamente la vita utile, senza fare affidamento su alcuna norma, ma solo guidata dal paragrafo 20 della PBU 6/01 (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 27.03.2006 N 06-03-01- 01-04/77). Allo stesso tempo, può (ma non è obbligato a) utilizzare la classificazione (clausola 1 del decreto del governo della Federazione Russa del 01.01.2002 N 1).

La scelta della procedura per determinare la vita utile quando si accetta un'immobilizzazione per la contabilità dovrebbe riflettersi nella politica contabile dell'organizzazione ai fini contabili (clausola 7 PBU 1/2008 " Politica contabile organizzazioni").

Risposta preparata:

Esperto di servizi di consulenza legale GARANT

Volkova Olga

Controllo della qualità della risposta:

Revisore del Servizio di Consulenza Legale GARANT

ragioniere professionista Myagkova Svetlana

Il materiale è stato predisposto sulla base di una consulenza scritta individuale fornita nell'ambito del servizio di Consulenza Legale.

OKOF - Classificatore tutto russo di immobilizzazioni
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330.26.51.2 - Apparecchiature radar, radionavigazione e apparecchiature radiocomandate
330.26.51.3 - Bilance precise; strumenti per il disegno, calcoli, strumenti per la misura di quote lineari, ecc.
330.26.51.4 - Strumenti per la misura di grandezze elettriche o radiazioni ionizzanti
330.26.51.5 - Dispositivi per il monitoraggio di altre grandezze fisiche
330.26.51.6 - Altri strumenti e strumenti di misurazione, controllo e collaudo
330.26.51.7 - Termostati, stabilizzatori di pressione ed altri strumenti ed apparecchi per la regolazione o il controllo automatico

Gruppi di ammortamento

Nella classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento il codice 330.26.51 è elencato nei seguenti gruppi:

Gruppo	Sottogruppo	Tempi	Nota
Quarto gruppo	Inventario industriale ed economico	immobile con vita utile superiore a 5 anni fino a 7 anni compresi	apparecchiature di prova
Quinto gruppo	auto e attrezzature	immobile con vita utile superiore a 7 anni fino a 10 anni compresi	attrezzature di laboratorio di arricchimento; strumenti per la ricerca scientifica (meteorologica e aerologica, idrologica, idrometeorologica, per ricerche geofisiche sul campo in pozzi, geologica e idrogeologica, apparecchiature per sistemi di controllo dei processi di perforazione)
Sesto gruppo	auto e attrezzature	immobile con vita utile superiore a 10 anni fino a 15 anni compresi	indicatori di velocità per locomotive; equipaggiamento della nave

Chiavi di transizione

Per passare dal vecchio OKOF al nuovo OKOF, viene utilizzata una chiave di transizione diretta:

OKOF OK 013-94	OKOF OK 013-2014
Il codice	Nome	Il codice	Nome
143221127	Cabine per il montaggio di apparecchiature radio	330.26.51	Apparecchiature per la misurazione, il collaudo e la navigazione
143221128	Dispositivi di controllo e test per apparecchiature di radiodiffusione
143314000	Apparecchiature di prova
143314284	Supporti a impatto meccanico (simulando lo scuotimento del trasporto)
143314285	Supporti di calibrazione elettrodinamica
143314286	Banchi prova elettrodinamici monocomponente
143314287	Supporti test elettrodinamici a due e tre componenti
143314289	Altri banchi prova elettrodinamici, bi e tricomponenti
143314290	Apparecchiature speciali per la misurazione delle vibrazioni
143314291	Apparecchiature per la misurazione della potenza vibratoria
143314292	Apparecchiatura per la misurazione della resistenza meccanica
143314293	Apparecchio di misurazione delle vibrazioni per usi speciali universali
143314299	Altre apparecchiature per la misurazione delle vibrazioni
143314310	Dispositivi per la misurazione dei parametri di movimento - tachimetri
143314311	Dispositivi per la misurazione dei parametri di movimento - tachimetri magnetici
143314312	Dispositivi per la misurazione dei parametri di movimento - tachimetri digitali
143314313	Strumenti per la misurazione dei parametri di movimento - contagiri orari
143314314	Dispositivi per la misurazione dei parametri di movimento - tachimetri elettronici integrati
143314315	Dispositivi per la misurazione dei parametri di movimento - tachimetri stroboscopici
143314316	Dispositivi per la misurazione dei parametri di movimento - contagiri elettrici
143314317	Dispositivi per la misurazione dei parametri di movimento - tachimetri a vibrazione
143314320	Dispositivi per la misurazione dei parametri di movimento - contatori
143314321	Dispositivi per la misura dei parametri di movimento - contagiri meccanici
143314322	Dispositivi per la misura dei parametri di movimento - contagiri elettrici remoti
143314323	Strumenti per la misura dei parametri di movimento - altri contagiri
143314324	Dispositivi per la misurazione dei parametri di movimento - contatori di unità meccaniche
143314325	Dispositivi per la misurazione dei parametri di movimento - contatori di unità di elettroimpulsi
143314329	Strumenti di misura del movimento - altri contatori di unità
143314330	Installazioni per dispositivi di prova per la misura di parametri di movimento e contatori
143314331	Impostazioni del contagiri
143314332	Impianti per il collaudo dei tachimetri
143314333	Macchine per il collaudo di contagiri e contaunità
143314339	Installazioni per dispositivi di prova per la misurazione di parametri di traffico e altre grandezze
143314340	tachimetri
143314341	Indicatori di velocità della locomotiva
143314342	I miei misuratori di velocità
143314343	Tachimetri automobilistici
143314349	Altri indicatori di velocità
143314350
143314351	Integratori
143314352	tassametri
143314359	Altri dispositivi per misurare i parametri di movimento e quantità
143314400	Impianti di laboratorio per studio Proprietà fisiche rocce ad alta temperatura e pressione
143314410	Installazioni per testare materiali per l'impatto di ambienti aggressivi
143315000	Strumenti per la ricerca scientifica
143315010	Strumenti per la ricerca scientifica (meteorologica e aerologica, idrologica, idrometeorologica, per ricerche geofisiche sul campo in pozzi, geologica e idrogeologica, apparecchiature per sistemi di controllo dei processi di perforazione)
143315250	Strumenti e apparecchiature per la verifica degli strumenti idrometeorologici
143315251	Strumenti e apparecchiature per la verifica degli strumenti meteorologici
143315252	Strumenti e apparecchiature per la verifica degli strumenti aerologici
143315253	Strumenti e apparecchiature per la verifica degli strumenti idrologici marini
143315254	Strumenti e apparecchiature per la verifica degli strumenti idrologici fluviali
143315255	Strumenti e apparecchiature per la verifica di strumentazioni idrometeorologiche complesse

OKOF: codice 330.26.51

330.26.51 - Apparecchiature di misurazione, collaudo e navigazione

Classificatore: OKOF OK 013-2014
Codice: 330.26.51
Nome: Attrezzatura per la misurazione, il test e la navigazione
Elementi figlio: 7
Gruppi di ammortamento: 3
Tasti di transizione diretta: 52

2018 okof2.ru - Classificatore tutto russo di cespiti con decodifica e ricerca

L'organizzazione è impegnata nel trasporto merci e possiede i veicoli appropriati. Nel 2016 sono stati installati dei tachigrafi.

Il tachigrafo è da attribuire al quinto gruppo di ammortamento

Qual è la cosa giusta da fare: aumentare il costo delle auto o attribuire il costo dei tachigrafi ad altre spese? Questa domanda è stata inviata alla hotline con gli abbonati della rivista, che è stata condotta dalla nostra azienda nel giugno di quest'anno, e questa è la risposta che è stata data all'autore della domanda.

Secondo la redazione, il costo di acquisto dei tachigrafi può essere addebitato alle spese sotto la voce "Materiali" sia in termini fiscali che contabili, ma solo a condizione che il costo di ciascun tachigrafo non superi i 40.000 rubli e che sia fissato un limite appropriato in il costo del sistema operativo della politica contabile.
Chiariamo la nostra posizione. E prima, scopriamo perché non dovresti rivedere il costo delle auto dotate di tachigrafi. Per fare questo, devi capire cos'è l'installazione di un tachigrafo su un'auto: modernizzazione, retrofit, qualcos'altro ...

Perché non è necessario rivedere il costo del veicolo?

Prendiamo subito atto che l'obbligo di dotare determinate auto di tachigrafi, stabilito dalla legge federale (Legge federale del 10 dicembre 1995 N 196-FZ "Sulla sicurezza stradale") e dai regolamenti del governo della Federazione Russa, non significa che il loro costo deve essere rivisto.
Pertanto, secondo la normativa contabile e fiscale, il costo delle immobilizzazioni è soggetto a modifica solo in un certo numero di casi: quando sono finalizzate, adattate, ammodernate e ricostruite.
Lo scopo di dotare le auto di tachigrafi è garantire la registrazione continua e non corretta delle informazioni:
- sulla velocità e il percorso dell'auto;
- sulle modalità di lavoro e riposo dei conducenti di veicoli.
In altre parole, l'installazione dei tachigrafi non pregiudica:
— qualità operative delle autovetture;
- le loro caratteristiche tecniche;
— le loro vite utili, ecc.
Nel frattempo, questi sono i criteri principali con cui si stabilisce se sono avvenute ricostruzione, ammodernamento, ecc. Sistema operativo o meno.
Si scopre che è improbabile che l'installazione di tachigrafi possa essere considerata come attrezzatura aggiuntiva, ricostruzione o ammodernamento del sistema operativo, aumentando il costo dell'impianto in virtù della clausola 14 PBU 6/01 "Contabilità delle immobilizzazioni"<1>e il comma 2 dell'art. 257 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
———————————
<1>Approvato con decreto del Ministero delle finanze russo del 30 marzo 2001 N 26n.

Analogia immobiliare

Per rendere più convincente la conclusione di cui sopra, la giustificheremo sull'esempio degli oggetti immobiliari.
Il Ministero delle Finanze ritiene (cfr. Lettera n. 07-02-06/247 del 16 ottobre 2012) che, ai fini contabili e fiscali, un bene immobiliare è un unico complesso isolato - un insieme di impianti, strutture, attrezzature e altri beni accomunati da un unico scopo funzionale, strutturalmente isolati nel suo insieme.
Le informazioni su quali attrezzature sono incluse in questo complesso e quali no sono presentate nella tabella.

Seguendo la logica presentata, concludiamo che il tachigrafo è un dispositivo per il monitoraggio della modalità di funzionamento dell'auto e del conducente, che:
- non ha un collegamento funzionale con l'auto stessa;
- può essere rimosso dal veicolo senza danneggiarlo o modificarne la funzione.
Si scopre che il costo di acquisto dei tachigrafi dovrebbe essere preso in considerazione separatamente dal costo delle auto.

Un esempio di attrezzatura aggiuntiva con un aumento di costo. L'installazione del riscaldamento remoto del motore (riscaldatori), secondo i giudici, è in una connessione funzionale con l'auto stessa (vedi Determinazione della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 13 dicembre 2012 N VAC-12388/12 in caso N A19-6806/2011) e comporta un aumento del suo costo.

Come contabilizzare i tachigrafi?

Naturalmente, un tachigrafo è una risorsa di un'organizzazione che ha una forma materiale. Pertanto, quando lo accetta per la contabilità, l'organizzazione deve essere guidata da almeno due disposizioni contabili: PBU 6/01 e PBU 5/01 "Contabilità delle scorte"<2>.
———————————
<2>Approvato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 09.06.2001 N 44n.

Il tachigrafo costa meno di 40.000 rubli

Se l'organizzazione ha fissato un limite al costo delle immobilizzazioni di 40.000 rubli. (clausola 5 PBU 6/01), quindi i tachigrafi costano meno di 40.000 rubli. può qualificarsi come MPS.
In questo caso, la loro accettazione per la contabilità, nonché il trasferimento del loro valore alle spese, devono essere effettuati in conformità con PBU 5/01 e le Linee guida per la contabilizzazione delle rimanenze<3>. Come regola generale, il costo delle rimanenze viene ammortizzato come spese al momento del loro passaggio alla produzione (commissioning, se parliamo di scorte, attrezzature di basso valore, tute, ecc.). La stessa procedura per il riconoscimento delle spese materiali viene utilizzata ai fini della tassazione degli utili (clausola 3, clausola 1, articolo 254 del codice fiscale della Federazione Russa).
———————————
<3>Approvato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 28 dicembre 2001 N 119n.

Il tachigrafo costa più di 40.000 rubli, ma meno di 100.000 rubli

Se l'organizzazione non fissa un limite al valore delle immobilizzazioni di 40.000 rubli. (clausola 5 PBU 6/01) o installati, ma i tachigrafi costano più di 40.000 rubli, quindi dovrebbero essere inclusi nel sistema operativo come articoli di inventario indipendenti.
E qui bisognerebbe porsi la domanda: può un commercialista unire la contabilità e la contabilità fiscale dei tachigrafi?
Pensiamo di sì, ma con alcune riserve.
Come è noto, il costo delle immobilizzazioni viene stornato come spesa tramite ammortamento (clausola 4, comma 4, clausola 5, clausola 17 PBU 6/01), ovvero in modo uniforme, tenendo conto della vita utile del bene (clausola 19 PBU 6/01), che è stabilito dall'organizzazione secondo determinate regole (clausola 20 PBU 6/01).
Ai fini dell'imposta sul reddito, proprietà per un valore fino a 100.000 rubli. dal 01.01.2016 non è riconosciuto come ammortizzabile (clausola 1 dell'articolo 256 del Codice Fiscale della Federazione Russa), ovvero il suo costo viene trasferito alle spese non nella voce "Ammortamento", ma nella voce "Spese materiali ".
Pertanto, c'è una differenza nelle qualifiche dei tachigrafi che costano nell'intervallo da 40.001 a 100.000 rubli;
- ai fini della contabilità, tali oggetti sono immobilizzazioni il cui costo è trasferito a spese sotto forma di ammortamento;
- ai fini della tassazione degli utili - trattasi di altro bene non ammortizzabile il cui costo è trasferito a spese secondo le modalità previste dai commi. 3 p.1 art. 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
In linea di massima, ai fini dell'applicazione del cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il costo degli immobili non ammortizzabili è incluso nella composizione dei costi materiali per intero quando l'impianto viene messo in funzione. Tuttavia, i contribuenti hanno il diritto di riconoscere il costo di questa proprietà in spese per più periodi di rendicontazione (tenendo conto del periodo di utilizzo o di altri indicatori economicamente giustificati). Ciò è affermato anche nella lettera del Ministero delle finanze russo del 26 maggio 2016 N 03-03-06/1/30414.
Si scopre che l'organizzazione ha il diritto di decidere il riconoscimento uniforme del costo dei tachigrafi come spese, che rientra nell'intervallo da 40.001 a 100.000 rubli, e correlare il periodo di cancellazione con la vita utile dei tachigrafi in contabilità.
Ora su quale rischio si vede qui. A pp. 3 p.1 art. 254 del codice fiscale della Federazione Russa si riferisce alla possibilità di cancellare il valore della proprietà per le spese materiali durante più di un periodo di riferimento e non più di un periodo fiscale.
Il concetto di periodo di rendicontazione è espresso nell'art. 285 del Codice Fiscale della Federazione Russa:
- per le organizzazioni che calcolano gli acconti mensili in base all'utile effettivo ricevuto, i periodi di rendicontazione per l'imposta sul reddito sono un mese, due mesi, tre mesi, ecc. entro la fine dell'anno solare;
- per il resto - I trimestre, semestre e nove mesi dell'anno solare.
A sua volta, il periodo d'imposta è un anno solare.
Ne consegue che una lettura letterale dei par. 3 p.1 art. 254 del codice fiscale della Federazione Russa consente a un'organizzazione di distribuire i costi di acquisto di tachigrafi per un valore compreso tra 40.001 e 100.000 rubli. per più periodi di rendicontazione (entro diversi mesi o trimestri di un anno solare), ma non per diversi anni.
Nonostante i dubbi espressi, presumiamo che le autorità fiscali non troveranno ancora da ridire sulla convergenza dei dati fiscali e contabili sui tachigrafi che costano da 40.000 a 100.000 rubli.
Dopotutto, anche se correggono l'errore dell'organizzazione, ciò significherà che al momento della messa in funzione dei tachigrafi i costi materiali non sono stati riconosciuti per intero, il che significa che l'imposta è stata pagata in eccesso.
La rettifica dei dati indicherà l'importo dell'eccedenza, compensabile con gli arretrati d'imposta, formatisi in periodi d'imposta successivi a seguito di un errore.
Naturalmente ciò non eliminerà la necessità di pagare una sanzione, ma forse il fisco preferirà semplicemente ignorare questa deviazione dalla lettura letterale dei paragrafi. 3 p.1 art. 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ricapitolare. Installare un tachigrafo su un'auto non è un ammodernamento o ricostruzione, quindi il costo del veicolo stesso non è soggetto a revisione. I tachigrafi sono accettati per la contabilizzazione come oggetti OS indipendenti. Ulteriore storno del loro costo poiché le spese dipendono dal prezzo unitario del tachigrafo:
- se non supera i 40.000 rubli, i costi vengono cancellati alla volta sia ai fini contabili che fiscali (se esiste un limite appropriato al costo delle immobilizzazioni stabilito nel principio contabile);
- se superiore a 40.000 rubli, ma non superiore a 100.000 rubli, nella contabilità compaiono nuove immobilizzazioni, che vengono ammortizzate in un determinato periodo di tempo, nella contabilità fiscale, il costo dei tachigrafi viene trasferito uniformemente alle spese materiali (presumibilmente lo stesso numero di anni, come in contabilità);
- se superiori a 100.000 rubli, sia in contabilità che in contabilità fiscale, i tachigrafi sono rilevati come immobilizzazioni e vengono gradualmente ammortizzati.

Se non hai trovato le informazioni di cui hai bisogno in questa pagina, prova a utilizzare la ricerca nel sito:

LLC ha acquistato tachigrafi per un valore di oltre 40.000 rubli per l'installazione sui veicoli. A quale gruppo di ammortamento dovrebbero essere attribuiti e quale vita utile dovrebbe essere fissata? 23.04.2014 18:49

Domanda: LLC ha acquistato tachigrafi per un valore di oltre 40.000 rubli per l'installazione sui veicoli.

Tachigrafo. Contabilità e tassazione

A quale gruppo di ammortamento dovrebbero essere attribuiti e quale vita utile dovrebbe essere fissata?

Risposta: Dopo aver considerato la questione, siamo giunti alla seguente conclusione:
Ai fini della tassazione degli utili delle organizzazioni, i tachigrafi appartengono al 4° gruppo di ammortamento con vita utile superiore a cinque-sette anni compresi.

Motivazione della conclusione:

Il tachigrafo è un dispositivo tecnico automatico di bordo per l'indicazione e la registrazione continua della distanza percorsa e della velocità del veicolo, del tempo di lavoro e di riposo del conducente, progettato per garantire l'attuazione di prescrizioni legislative e regolamentari che assicurino l'armonizzazione delle relazioni commerciali nel settore dei trasporti, nonché il pericolo del traffico stradale (Standard nazionale della Federazione Russa GOST R 53831-2010 "Veicoli a motore. Tachigrafi. Requisiti tecnici per l'installazione" (approvato per ordine dell'Agenzia federale per la regolamentazione tecnica e metrologia del 07.07.2010 N 159-st)).

tassa sul reddito

Ai sensi del comma 1 dell'art. 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa, gli immobili ammortizzabili sono distribuiti tra i gruppi di ammortamento secondo i termini della sua vita utile.

La vita utile è il periodo durante il quale l'oggetto dell'immobilizzazione serve al raggiungimento degli obiettivi dell'attività del contribuente.

La vita utile è determinata dal contribuente in autonomia alla data di messa in esercizio di tale bene ammortizzabile secondo quanto previsto dall'art. 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa e tenendo conto della Classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento (di seguito denominata Classificazione), approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 01.01.2002 N 1.

A sua volta, quando si assegnano immobilizzazioni al gruppo di ammortamento secondo la classificazione, si dovrebbe essere guidati dal classificatore russo di immobilizzazioni OKOF (OK 013-94), approvato dal decreto dello standard statale della Russia del 26 dicembre , 1994 N 359 (di seguito - OKOF).

Conformemente all'OKOF, i tachigrafi sono assegnati al codice 14 3314310 "Strumenti per la misurazione dei parametri di movimento". Per classificazione, tali attrezzature sono assegnate al 4° gruppo di ammortamento con vita utile superiore a cinque-sette anni inclusi, in quanto La classificazione prevede l'inclusione in questo gruppo direttamente della classe 14 3314000 "Apparecchiature di prova", che comprende anche il codice 14 3314310.

Nota: se nella Classificazione non è presente un codice oggetto, l'organizzazione ha il diritto di utilizzare la norma del comma 6 dell'art. 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale, per quei tipi di immobilizzazioni che non sono specificati nei gruppi di ammortamento, la vita utile è stabilita dal contribuente in modo indipendente secondo le condizioni tecniche o le raccomandazioni delle organizzazioni manifatturiere (lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 25.01.2010 N 03-03-06 / 21/1, del 16 novembre 2009 N 03-03-06 / 1/756, Ministero dello Sviluppo Economico della Russia del 15 agosto 2006 N D19-73).

Contabilità

La procedura di contabilizzazione delle immobilizzazioni è regolata da:

- Linee guida per la contabilizzazione delle immobilizzazioni (di seguito - le Linee guida), approvate con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 13 ottobre 2003 N 91n;

— Piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni, approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 31 ottobre 2000 N 94n (di seguito denominato Piano dei conti).

Secondo il paragrafo 4 della PBU 6/01, un'attività è accettata da un'organizzazione per la contabilizzazione come capitale fisso se sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:

- l'oggetto è destinato all'uso nella produzione di prodotti, nell'esecuzione di lavori o nella prestazione di servizi, per esigenze di gestione dell'organizzazione o per la fornitura da parte dell'organizzazione a pagamento per il possesso e l'uso temporanei o per l'uso temporaneo;

- l'oggetto è destinato ad un uso prolungato, cioè un periodo superiore a 12 mesi o un normale ciclo di funzionamento se superiore a 12 mesi;

- l'organizzazione non si assume la successiva rivendita di tale oggetto;

- l'oggetto è in grado di apportare benefici economici (reddito) all'organizzazione in futuro.

Secondo PBU 6/01 in contabilità, la vita utile è il periodo durante il quale l'uso di un oggetto fisso porta benefici economici (reddito) all'organizzazione.

Il paragrafo 20 della PBU 6/01 stabilisce che nella contabilizzazione delle immobilizzazioni, la loro vita utile è determinata dall'organizzazione in modo indipendente sulla base di:

— la vita prevista di questo impianto in base alla produttività o capacità previste;

- usura fisica prevista, a seconda della modalità operativa (numero di turni), delle condizioni naturali e dell'influenza di un ambiente aggressivo, del sistema di riparazione;

— restrizioni regolamentari e di altro tipo sull'uso di questa struttura.

La scelta della procedura per determinare la vita utile quando si accetta un cespite per la contabilità dovrebbe riflettersi nella politica contabile dell'organizzazione ai fini contabili (clausola 7 PBU 1/2008 "Politica contabile dell'organizzazione").

CONTABILITÀ DEI TACHIGRAFI E DELLE CARTE A LORO

IV. Artemova,
capo contabile, consulente

Le istituzioni che possiedono e utilizzano autobus e camion devono dotarli di tachigrafi in conformità con i requisiti legali. Inoltre, è necessario cambiare periodicamente le carte (carte), che possono essere causate dalla loro scadenza, danni o modifiche nella composizione dei conducenti.

Dotare i veicoli di tachigrafi

Secondo cap.

A quale gruppo di ammortamento appartengono i tachigrafi per auto?

1° 20 della legge federale del 10 dicembre 1995 n. 196-FZ "Sulla sicurezza stradale" persone giuridiche, che svolgono attività sul territorio della Federazione Russa relative alla circolazione di veicoli, sono obbligati a dotarli di mezzi tecnici di controllo che garantiscano la registrazione continua e non corretta di informazioni sulla velocità e sul percorso di movimento, nonché sulla modalità di lavoro e di riposo dei conducenti (di seguito denominati tachigrafi).
L'ordinanza del Ministero dei Trasporti della Russia del 13 febbraio 2013 n. 36 (di seguito - Ordine n. 36) ha approvato:
— Requisiti per i tachigrafi (appendice 1);
— Categorie e tipi di veicoli muniti di tachigrafi (appendice 2);
- Norme per l'uso (Appendice 3), la manutenzione (Appendice 4) e il controllo del funzionamento dei tachigrafi (Appendice 5).
Secondo l'appendice 2 dell'ordine n. 36, i tachigrafi devono essere dotati delle seguenti categorie e tipi di veicoli messi in circolazione e in funzione sul territorio della Federazione Russa:

L'elenco delle eccezioni - modi di trasporto che non devono essere dotati di tachigrafi è piuttosto ampio:

—	autobus (categorie M2, M3), che effettuano il trasporto regolare urbano ed extraurbano;
—	veicoli omologati per il trasporto internazionale su strada;
—	autobus in circolazione con più di 20 posti a sedere e autocarri con peso lordo superiore a 15 tonnellate, destinati al trasporto internazionale e a lunga percorrenza, dotati di tachigrafi se fabbricati prima dell'8 novembre 2013;
—	filobus passeggeri e merci;
—	ambulanze cure mediche, complessi sanitari sul telaio di veicoli, carri attrezzi, pompe per calcestruzzo, autopompe, veicoli per servizi pubblici e manutenzione stradale e altri veicoli specializzati;
—	laboratori e laboratori mobili, studi televisivi mobili di reportage;
—	veicoli immatricolati da ispezioni automobilistiche militari o servizi automobilistici di organi esecutivi federali in cui il servizio militare è previsto dalla legge federale;
—	veicoli di enti che svolgono attività di ricerca operativa;
—	veicoli da addestramento utilizzati per l'istruzione di guida e per l'esame della patente di guida, purché non utilizzati per il trasporto commerciale di passeggeri e merci, ecc.

Importante: le organizzazioni che installano, controllano, mantengono e riparano tachigrafi devono disporre delle licenze appropriate dell'FSB della Russia (lettere dell'FSB della Russia del 4 dicembre 2015 n. 10335-fv, dell'11 settembre 2015 n. 7409-fv ).

Per i dettagli su come tenere conto dei costi associati all'installazione e alla manutenzione dei tachigrafi, leggere questa raccomandazione.

Tachigrafo: tempo di installazione

autocarri delle categorie n. 2 e n. 3 che trasportano merci pericolose - fino al 1 aprile 2014;

autobus delle categorie M2 e M3 che trasportano passeggeri, nonché autocarri della categoria n. 3 con un peso lordo superiore a 15 tonnellate, destinati al trasporto interurbano - fino al 1 luglio 2014;

autocarri di categoria n. 3 che trasportano merci non pericolose - fino al 1 settembre 2014;

camion della categoria n. 2 che trasportano merci non pericolose - fino al 1 aprile 2015.

Se i veicoli erano già dotati di tachigrafi vecchio stile, devono essere sostituiti con quelli nuovi. Le scadenze sono:

prima del 1 gennaio 2018, se i tachigrafi sono digitali;

fino al 1 luglio 2016, se i tachigrafi sono analogici.

Ciò risulta dalle disposizioni del comma 3 della Procedura, approvata con ordinanza del Ministero dei Trasporti della Russia del 21 agosto 2013 n. 273.

Attenzione: per la guida di un veicolo o per il suo rilascio in linea senza tachigrafo, gli autori sono soggetti alla responsabilità amministrativa.

L'importo della sanzione per l'operazione di trasporto per il trasporto di merci o passeggeri su strada internazionale senza tachigrafo sarà:

per i cittadini - da 1000 a 3000 rubli.

per i funzionari - da 5.000 a 10.000 rubli.

Tale responsabilità è stabilita dalla parte 1 dell'articolo 11.23 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa.

Carte: acquisto, emissione, sostituzione

Le carte del conducente e dell'azienda fanno parte del tachigrafo. Pertanto, anche l'organizzazione dovrà spendere soldi per loro.

Come e dove ottenere le carte conducente e azienda

Le carte conducente e azienda devono essere acquistate dai produttori. L'elenco di tali organizzazioni è pubblicato sul sito ufficiale di Rosavtotrans nelle sezioni "Sistema di controllo tachigrafico della Federazione Russa" e "Controllo tachigrafico AESTR" .

Poiché la carta del conducente è personalizzata, il dipendente redige personalmente una domanda e la consegna al datore di lavoro. Il modulo di domanda è facoltativo. Può essere presa sul sito web del punto regionale di emissione delle carte conducente . Ogni regione può avere il proprio modello. Le copie della carta d'identità del conducente (passaporto) e della patente di guida devono essere richieste insieme alla domanda.

Tali requisiti sono contenuti nel paragrafo 10 della Procedura approvata con Ordinanza del Ministero dei Trasporti della Russia del 21 maggio 2012 n. 145.

In pratica, le organizzazioni manifatturiere richiedono che tutti i documenti siano certificati con il sigillo e la firma del datore di lavoro e inoltre presentino:

una domanda per il rilascio di una carta del conducente indicante il nome e l'indirizzo postale dell'organizzazione;

una copia del certificato di assicurazione pensionistica obbligatoria (SNILS) del conducente.

Come rilasciare una carta al conducente

Cosa fare se la carta del conducente viene danneggiata, smarrita, rubata

Se la carta del conducente è danneggiata, malfunzionante, smarrita o rubata, è necessario ottenere una nuova carta. Per fare ciò, il conducente deve presentare una domanda all'organizzazione che emette tali carte. Questo deve essere fatto entro sette giorni di calendario dalla data di danneggiamento, smarrimento, furto.

Ciò deriva dalle disposizioni del paragrafo 11 del Regolamento per l'uso dei tachigrafi, approvato con ordinanza del Ministero dei Trasporti della Russia del 13 febbraio 2013 n. 36.

contabilità

Come prendere in considerazione il tachigrafo

Un tachigrafo acquistato e installato su un veicolo in conformità con il requisito dell'articolo 20 della legge del 10 dicembre 1995 n. 196-FZ, si prega di notare nella composizione immobilizzazioni (clausola 4 PBU 6/01). Cancella il costo del tachigrafo ammortamento.

Situazione: come riflettere nella contabilità lo smantellamento del tachigrafo e la sua installazione in un'altra auto con la sostituzione dell'unità di protezione delle informazioni crittografiche? Il tachigrafo viene considerato come un oggetto OS separato.

Nella contabilità, riflettere tali costi come il costo della manutenzione del tachigrafo. Nell'ambito delle spese per le attività ordinarie.

Lo smontaggio dell'attrezzatura da un'auto e l'installazione su un'altra non sono altro che servizi aggiuntivi nell'ambito della manutenzione del tachigrafo. Pertanto, i costi di smontaggio e installazione delle apparecchiature, sostituzione dell'unità CIPF (compreso il costo dell'unità stessa) e calibrazione dovrebbero essere inclusi nei costi per le attività ordinarie (clausola 7 PBU 10/99).

Inserisci una voce nel libro mastro:

Addebito 44 (26) Credito 60

- si riflettono le spese di smontaggio e installazione del tachigrafo e la sua manutenzione.

Questa procedura deriva dalle Istruzioni per il piano dei conti (conti 26, 44, 60).

Allo stesso tempo, i blocchi CIPF utilizzati non devono essere presi in considerazione nel fuori bilancio.

Un esempio di come riflettere in contabilità lo smantellamento del tachigrafo e la sua installazione in un'altra vettura con la sostituzione del blocco CIPF

Ad agosto, Alpha reinstalla il tachigrafo da un'auto all'altra in un'organizzazione specializzata. Secondo l'atto dell'appaltatore, i costi per l'installazione e lo smontaggio del tachigrafo, il costo del lavoro e delle parti ammontavano (senza IVA):
- 20.000 rubli. - il costo di un nuovo blocco CIPF;
- 1000 rubli. - disattivazione del vecchio blocco CIPF;
- 9000 rubli. - smontaggio e installazione del tachigrafo, attivazione di un nuovo blocco CIPF, taratura delle apparecchiature.

Il contabile Alpha ha registrato la seguente registrazione in contabilità:

Addebito 44 (26) Credito 60
- 30.000 rubli. - si riflettono le spese di smontaggio e installazione del tachigrafo e la sua manutenzione.

Come prendere in considerazione le carte conducente e azienda

In contabilità, considerare il costo delle carte del conducente e dell'azienda acquistate come parte dei materiali sul conto omonimo 10.

Quando si ricevono le carte, effettuare le seguenti voci:

Addebito 10 Credito 60

- carte accreditate;

Addebito 19 Credito 60

- rifletteva l'importo dell'IVA presentato dal fornitore;

Debito 68 sottoconto "Regole IVA" Credito 19

- si accetta in detrazione l'importo dell'IVA presentata dal fornitore.

Quando si rilasciano le carte all'autista e al dipendente responsabile, prendere nota:

Addebito 23 (25, 26, 29, 44...) Credito 10

- il costo della carta trasferita al dipendente dell'organizzazione è stato ammortizzato.

Per ulteriori informazioni su questo, vedere:

Come riflettere nella contabilità del rilascio di materiali in funzione (produzione) .

BASE: imposta sul reddito

Il costo dell'acquisto di un tachigrafo, nonché le carte del conducente e dell'azienda, possono essere presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito. Scopriamolo in ordine.

Come tenere conto dei costi di acquisto e installazione di un tachigrafo

L'ordine di riflessione nel calcolo dell'imposta sul reddito di un tachigrafo dipende dal suo costo iniziale. Quando si imposta il costo iniziale, considerare quanto segue.

Il tachigrafo, il cui costo iniziale non supera i 100.000 rubli, si prega di considerare nella composizione costi materiali . Con il metodo di competenza, l'organizzazione ha il diritto di determinare autonomamente la procedura per cancellarla, tenendo conto del periodo di utilizzo del tachigrafo e di altri indicatori economici. Ad esempio, in una volta o in modo uniforme su più periodi di rendicontazione (sottoclausola 3, clausola 1, articolo 254 del codice fiscale della Federazione Russa). Se l'organizzazione utilizza il metodo in contanti, ridurre la base imponibile dopo il trasferimento in funzione del tachigrafo e il pagamento al fornitore (sottoclausola 1, clausola 3, articolo 273 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il tachigrafo, il cui costo iniziale è superiore a 100.000 rubli, è incluso nella composizione delle immobilizzazioni (clausola 1, articolo 257 del codice fiscale della Federazione Russa). Installare vita utile tachigrafo in base al gruppo di ammortamento a cui appartiene. Quando si calcola l'imposta sul reddito, cancellarne il valore ammortamento(Clausola 1, articolo 256 del codice fiscale della Federazione Russa).

Situazione: A quale gruppo di ammortamento appartiene il tachigrafo?

I tachigrafi appartengono al quarto gruppo di ammortamento.

Un tachigrafo è un'apparecchiatura che misura e registra il movimento di un veicolo.

Come contabilizzare il costo di acquisto delle carte

Allo stesso tempo, l'organizzazione ha il diritto di prendere in considerazione tali costi come parte di altre spese (sottoclausola 49, clausola 1, articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle finanze della Russia del 25 giugno , 2013 n. 03-03-06/1/23941).

In ogni caso, questi costi devono essere documentato e economicamente sostenibile .

BASE: IVA

gode Esenzione IVA ;

utilizza il tachigrafo nelle transazioni esenti da IVA.

In questi casi, tenere conto dell'IVA a monte nel costo del tachigrafo e delle carte. Ciò deriva dal paragrafo 2 dell'articolo 170 del codice fiscale della Federazione Russa.

USN

Se sarà possibile tenere conto dei costi di acquisto di un tachigrafo e di altri elementi correlati dipende dall'oggetto della tassazione scelto nell'imposta semplificata.

Come prendere in considerazione l'acquisto di un tachigrafo su un semplificato

La base imponibile delle organizzazioni semplificate che pagano un'unica imposta sul reddito non riduce il costo di acquisto di un tachigrafo (clausola 1, articolo 346.14 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quando un'organizzazione paga un'unica tassa sulla differenza tra entrate e spese, il costo di acquisto di un tachigrafo riduce la base imponibile nel seguente ordine.

Il tachigrafo, il cui costo iniziale è superiore a 100.000 rubli, si riferisce a beni ammortizzabili (clausola 4 dell'articolo 346.16, clausola 1 dell'articolo 256 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, nel calcolo di una tassa unica con semplificazione, il costo di un tachigrafo può essere preso in considerazione come spese per l'acquisizione di immobilizzazioni (firma 1, clausola 1, articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa).

IVA a monte presentata dal fornitore al momento dell'acquisto di un tachigrafo, includere nelle spese

Come tenere conto delle spese per l'acquisto delle carte sulla semplificata

Quando un'organizzazione paga un'unica imposta sulla differenza tra entrate e spese, tali costi possono essere presi in considerazione come parte delle spese materiali (sottoclausola 5, clausola 1 e clausola 2, articolo 346.16, clausola 3, clausola 1, articolo 254 del il Codice Fiscale della Federazione Russa). Accettare la carta del conducente come spesa al momento del rilascio della carta al dipendente. Per maggiori dettagli, vedereCome ammortizzare i costi di acquisto di materie prime e materiali durante la semplificazione .

IVA a monte presentata dal fornitore al momento dell'acquisto di carte,includere nelle spese (sottoclausola 8, clausola 1 e clausola 3 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa).

UTII

OSNO e UTII

Il tachigrafo può essere utilizzato nelle attività di un'organizzazione soggetta a UTII e nelle attività dalle quali l'organizzazione paga le tasse nell'ambito del sistema fiscale generale. In questo caso, deve essere distribuito l'importo delle spese per la sua acquisizione e l'acquisizione delle carte del conducente.

Come tenere conto dell'installazione di tachigrafi sulle auto. Tachigrafo. Contabilità e tassazione

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BASE: IVA

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