Sotuvchi va xaridor turli hisob-fakturalarga ega. Sotuvchi va xaridorning hisob-faktura nusxalarida turli xil imzolar. Hisob-fakturalarga tuzatishlar kiritish

  • O'tgan soliq davrida tuzilgan schyot-fakturani qayta rasmiylashtirishda vositachi yangilangan deklaratsiyani taqdim etishi kerakmi?
  • Yetkazib beruvchi 2019 yilda tovarlar jo'natilgandan keyin qo'shimcha to'lov olayotganda tuzatish schyot-fakturasini tuzishi shartmi?
  • Sifatli mahsulotni qaytarishda yetkazib beruvchi tuzatuvchi hisob-fakturani berishdan bosh tortadi
  • Tovarlarni sotuvchiga qaytarishda tuzatuvchi hisob-fakturani qaysi sana berish kerak
  • Eksport uchun jo‘natish narxi pasayganda tuzatuvchi hisob-fakturani rasmiylashtirishim kerakmi?

Savol

QQSni etkazib berishdagi o'zgarishlar. Agar kitoblardagi hisob-faktura raqamlari mos kelmasa, bu qanday oqibatlarga olib keladi.

Javob

Xarid qilish kitobidagi va savdo kitobidagi hisob-faktura raqamlari ikkita sababga ko'ra mos kelmasligi mumkin.

Birinchidan, bu sotuvchining xatosi tufayli mumkin. Agar sotuvchi hisob-fakturaning turli nusxalarida ko'rsatilgan bo'lsa turli raqamlar. Bunday holda, soliq da'volari mumkin, ammo ular minimaldir. Gap shundaki, agar schyot-fakturadagi ma’lumotlar bitim taraflarini, tovarlar, ishlar yoki xizmatlar nomini, ularning qiymatini va byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasini aniqlashga to‘sqinlik qilmasa, ushlab qolishni rad etish qonunga xilofdir. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 26 avgustdagi 03-07-09 / 49050-sonli xati).

Bundan tashqari, soliq to'lovchi sotuvchida qoldirilgan schyot-fakturalar nusxalarini to'g'ri to'ldirishni nazorat qilishga majbur emas. Amalda sudlar ko'pincha soliq to'lovchilarni qo'llab-quvvatlaydi. Xaridorga topshirilgan hujjatlar va etkazib beruvchilarda qoladigan hujjatlarning shaxsi aniqlanmasligi, etkazib beruvchilarning hujjat aylanishiga e'tiborsizligi tufaylidir. Va QQSni ushlab qolish huquqi sotuvchida qolgan nusxaga emas, balki xaridorga taqdim etilgan schyot-fakturaning mazmuniga bog'liq (Moskva Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 23.12.08 yildagi KA-A40 / 10436-08-son qarori va). Sharqiy Sibir 11.10.06 yildagi No A19-9611 /06-30-F02-5235/06-S1 tumanlari).

Ikkinchidan, kitoblardagi nomuvofiqliklar hisob-faktura ma'lumotlarini kiritishda beparvolik tufayli bo'lishi mumkin. Ya'ni, schyot-fakturalarning o'zi bir xil, ammo sotib olish kitobi yoki savdo kitobidagi hisob-faktura yozuvi xato bilan qilingan. Bunday holda, tekshiruvga tushuntirishlarni yuborish kerak bo'ladi, unda xato sababi ko'rsatiladi. Namuna tushuntirish // RNK, 2015 yil, 20-sonda keltirilgan.

Seriya raqami va chiqarilgan sana

Arbitraj amaliyotida soliq to'lovchilar va soliq organlari o'rtasidagi nizolarning quyidagi holatlari mavjud.

Sotuvchi va xaridorda bo'lgan hisob-faktura nusxalari turli sanalarga ega.

Volga tumanining Federal Monopoliyaga qarshi xizmati 07.10.2004 yildagi A49-2608 / 04-376A / 22-son qarorida, San'atning 5 va 6-bandlarida ko'rsatilgan holatlar ro'yxatini xulosa qildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, agar soliq to'lovchi schyot-fakturalardagi mavjud kamchiliklar tufayli QQSni qaytarish huquqiga ega bo'lmasa, keng talqin qilinmaydi va etkazib beruvchida saqlanadigan schyot-fakturaning nusxasi shuni ko'rsatadi. bir xil schyot-faktura nusxasidan boshqa sana - xaridorga yuborilgan hisob-faktura ushbu ro'yxatga kiritilmagan.

Hisob-fakturada berilgan sana ko'rsatilgan, lekin seriya raqami yo'q.

Hisob-fakturalarni tayyorlashdagi ushbu qoidabuzarlik sud tomonidan ahamiyatsiz deb tan olingan (Federal monopoliyaga qarshi xizmatning qarori). Shimoli-g'arbiy tuman 2004 yil 1 iyuldagi A26-1058/04-26-son).

Bitta yetkazib beruvchining hisob-fakturalari bir xil raqamlarga ega, ammo sanalari boshqacha.

Ish ko‘rib chiqilayotganda ma’lum bo‘ldiki, schyot-fakturalarni raqamlash sotuvchi tomonidan kun davomida amalga oshiriladi. Keyingi kundan boshlab raqamlash yana bittadan boshlanadi.

Buxgalteriya jurnallarini yuritish qoidalarining II bo'limining 9-bandida aytilishicha, xuddi shu rekvizitlarga ega bo'lgan schyot-fakturalarni sotib olish yoki sotish kitobida ro'yxatdan o'tkazish faqat Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 914-sonli qarorida belgilangan hollarda ruxsat etiladi.

Biroq, na Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, shuningdek qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha hisob-kitoblar uchun buxgalteriya jurnallarini yuritish qoidalari schyot-fakturalarga raqamlar berish tartibini belgilamaydi.

Hisob-fakturalarni raqamlash tartibi (hisobot yilida schyot-faktura blankalarini raqamlashni amalga oshirish qoidalari, shuningdek, hisobot yilining boshidan raqamlash 1 raqamidan boshlanishi va boshqalarni o'z ichiga olgan) joriy etildi. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 02.02.1998 yildagi 108-son qarori bilan Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 914-sonli qarori qabul qilinishi munosabati bilan bekor qilindi.

Hisob-fakturalarni raqamlashning me'yoriy belgilangan qoidalari yo'qligi sababli soliq to'lovchi schyot-fakturalarni hisobga olish va ularga tartib raqamlarini berish tartibini mustaqil ravishda belgilab qo'ydi, unga muvofiq schyot-faktura shakllarini raqamlash tashkilotda bir kun ichida amalga oshiriladi.

Bahsli schyot-fakturalar bir xil seriya raqamlariga ega, ammo sanalar boshqacha, shuning uchun soliq inspektsiyasining bahsli schyot-fakturalar bir xil rekvizitlarga ega ekanligi to'g'risidagi xulosasi ularda ko'rsatilgan soliq summalarini to'g'ridan-to'g'ri hisob-kitoblarda aks ettirilishiga to'sqinlik qiladi. soliq deklaratsiyasi soliq imtiyozlarining bir qismi sifatida noqonuniy hisoblanadi. Ushbu xulosa Shimoliy-G'arbiy okrug Federal Monopoliyaga qarshi xizmati tomonidan 2004 yil 15 iyundagi A56-45387/0-son qarorida qabul qilingan.

Soliq to'lovchi va xaridorning manzili

Arbitraj amaliyoti shuni ko'rsatadiki, sudlar soliq to'lovchini schyot-fakturada qaysi manzil - yuridik yoki haqiqiy - ko'rsatganligidan qat'i nazar, qo'llab-quvvatlaydi. Sudlar ushbu qarorga Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida, schyot-fakturani rasmiylashtirishda sotuvchiga xaridorning qaysi manzili ko'rsatilishi kerakligi haqida aniq talab yo'q: ta'sis hujjatlariga muvofiq xaridorning manzili yoki uning haqiqiy manzili.

Hisob-fakturada soliq to'lovchining joylashgan joyi bo'lmagan soliq to'lovchining yuridik manzili ko'rsatiladi. Uning haqiqiy manzili fakturada ko'rsatilmagan.

Ta'sis hujjatlarida ko'rsatilgan manzilda soliq to'lovchining yo'qligi San'at qoidalarida nazarda tutilmagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi soliq to'lovchiga soliq imtiyozlarini berishni rad etish uchun asos sifatida, shuning uchun chegirma qonuniydir (Sharqiy Sibir okrugi FAS qarorlari).

2007 yil 14 maydagi A19-25057/06-57-F02-2620/07; Moskva tumani 22.03.2007 yildagi KA-A40/1690-07-son, 02.02.2004 yildagi KA-A40/111-04; Shimoliy-G'arbiy okrugining 2004 yil 16 yanvardagi № A56-23366 / 03, 2004 yil 21 iyundagi A56-31972 / 03-son).

Hisob-fakturada soliq to‘lovchining yuridik manziliga to‘g‘ri kelmaydigan haqiqiy manzili ko‘rsatilgan.

Soliq qonunchiligi hisobvaraq-fakturada uning manzili bo'lishi talabini qo'yadi, lekin u joylashgan joyning manzili ko'rsatilishi shartligini ko'rsatmaydi. yuridik shaxs, davlat ro'yxatidan o'tkazilgan joy bo'yicha belgilanadi (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 27 martdagi A56-7408 / 2006-sonli qarori; Moskva tumani 2003 yil 16 dekabrdagi KA-A40 / 11460-son). 04).

Yetkazib beruvchi hisob-fakturada tashkilotning yuridik manzili o'rniga alohida bo'linma manzilini ko'rsatdi. Ushbu hisob-faktura bo'yicha QQSni undirish mumkinmi?

Hisob-fakturada tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotuvchi soliq to'lovchining nomi, manzili va identifikatsiya raqami bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandi). Tashkilotlar QQS to'lovchilari sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi) va tashkilotning alohida bo'linmalari QQS to'lovchilari emas. San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu moddasining 5 va 6-bandlarida belgilangan tartibni buzgan holda tuzilgan va berilgan schyot-fakturalar QQS summalarini qabul qilish uchun asos bo'lmaydi. chegirma uchun sotuvchi. Shunday qilib, tashkilotning yuridik manzili emas, balki alohida bo'linmaning manzili ko'rsatilgan schyot-fakturalar bo'yicha QQS summalari chegirib tashlash uchun qabul qilinmasligi kerak, deya tushuntiradi soliq organlari vakillari.

Biroq, G'arbiy Sibir okrugining Federal monopoliyaga qarshi xizmati bunga rozi bo'lmadi: 2004 yil 11 maydagi F04 / 2578-1052 / A27-2004-sonli qarorida u San'atning normalarini ko'rsatdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi soliq to'lovchining manzilini majburiy ko'rsatishni talab qilmaydi, uning filiali emas, shuning uchun bu holat sotuvchi tomonidan chegirma uchun taqdim etilgan soliq summalarini qabul qilishni rad etish uchun asos bo'la olmaydi. Shunga o'xshash xulosa Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati tomonidan 2004 yil 14 dekabrdagi KA-A40 / 11623-04-sonli qarori bilan qilingan.

TIN bilan bog'liq muammolar

Arbitraj amaliyoti shuni ko'rsatadiki, agar sotuvchining TIN noto'g'ri bo'lsa, bu QQSni ushlab qolishning iloji yo'qligiga olib keladi. Agar xaridorning TIN noto'g'ri bo'lsa, ish yutib olinishi yoki yutqazilishi mumkin.

Yuridik shaxs-sotuvchi u ko'rsatgan TIN bo'yicha ro'yxatdan o'tmagan, ya'ni. bu identifikatsiya raqami ushbu kompaniyaga tegishli emas.

QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish mumkin emas (Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 24 fevraldagi A 65-11357/2003-SA2-34; A82-6643/2003-37 qarorlari).

Hisob-faktura kichik bandni buzgan holda tuzilgan. 2-bet 5-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, ya'ni xaridorning STIR yo'q.

Moskva okrugining Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2004 yil 30 noyabrdagi KA-A40/11083-04-sonli qarorida ushbu fakt soliqni qaytarishni rad etish uchun asos bo'la olmaydi, chunki QQSni to'lash fakti aniq. tovarlarni etkazib beruvchilar hujjatlashtirilgan va soliq organi tomonidan bahsli emas. Biroq, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati 07.10.2004 yildagi A49-2608 / 04-376A / 22-sonli qarorida boshqacha xulosaga keldi: fakturada xaridorning noto'g'ri TINni ko'rsatish qonuniy sababdir. QQSni qaytarishni rad etish.

Tekshirish nuqtasi sozlanmagan

Yuqorida aytib o'tilganidek, sub bo'yicha. 2-bet 5-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida hisob-fakturada soliq to'lovchining nomi, manzili va identifikatsiya raqami ko'rsatilishi kerak.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 16 fevraldagi 84-sonli "Hukumat qaroriga o'zgartirish va qo'shimchalar kiritish to'g'risida" gi qarori. Rossiya Federatsiyasi 2000-yil 2-dekabrdagi 914-son” bilan schyot-fakturaning “Soliq to‘lovchining identifikatsiya raqami” rekvizitining tarkibi ro‘yxatdan o‘tkazish uchun sabab kodi (KPP) bilan to‘ldirildi.

Soliq organlari hisob-fakturada xaridor va sotuvchining nazorat punktining yo'qligi San'atning 5-bandida belgilangan tartibni buzadi, deb hisoblaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi va bunday schyot-faktura sotuvchi tomonidan xaridorga chegirib tashlash yoki qoplash uchun taqdim etilgan QQS summalarini qabul qilish uchun asos bo'la olmaydi (Rossiya Soliq vazirligining Moskva uchun 2004 yil 30 martdagi xati). № 24-11 / 21675).

Biroq, muallifning fikriga ko'ra, ro'yxatga olish sababi kodi (KPP) San'atda mavjud bo'lgan shart emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining normalari Rossiya Federatsiyasi hukumatiga schyot-faktura uchun qo'shimcha talablarni belgilash huquqini bermaydi.

San'atning 8-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasiga binoan, Rossiya Federatsiyasi hukumati faqat olingan va berilgan schyot-fakturalar, xaridlar kitoblari va savdo kitoblari reestrini yuritish tartibini belgilaydi. San'atning 5 va 6-bandlarida ko'zda tutilmagan hisob-fakturaga qo'yiladigan talablarga rioya qilmaslik. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi sotuvchi tomonidan taqdim etilgan soliq summalarini ushlab qolishni rad etish uchun asos bo'la olmaydi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi hukumati hisob-fakturaning qo'shimcha tafsilotlarini belgilab, unga berilgan vakolatlardan tashqari harakat qildi. Shuning uchun, San'atga tegishli o'zgartirishlar kiritishdan oldin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasiga binoan, nazorat punktini ko'rsatmaslik soliq to'lovchining QQS solig'i chegirmasini qo'llash huquqiga ta'sir qilishi mumkin emas. Shunga o'xshash xulosa Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 11 yanvardagi KA-A40 / 13018-06-sonli qarorida keltirilgan.

Yuk jo'natuvchi va qabul qiluvchining nomi va manzili

Sotuvchi va jo'natuvchi bir xil shaxs. Sotuvchi xaridorga hisob-faktura berdi, unda "Yuk jo'natuvchi va uning manzili" qatorida "bir xil" deb yozilgan. Hisob-faktura QQS summalarini chegirib tashlash yoki qoplash uchun qabul qilish uchun asos hisoblanadimi?

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 914-sonli qarori bilan tasdiqlangan qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar, xaridlar kitoblari va savdo kitoblari registrlarini yuritish qoidalari, agar sotuvchi va jo'natuvchi bir shaxs bo'lsa. , 3-qatorda schyot-faktura "bu" deb yoziladi. Ushbu qoida rasmiy ravishda o'rnatilgan va shuning uchun soliq to'lovchilar tomonidan qo'llanilishi hech qachon e'tirozlarga sabab bo'lmagan. soliq xizmati.

Biroq, boshqa holat bo'lishi mumkin: xaridor va qabul qiluvchi bir xil shaxs. Sotuvchi xaridorga schyot-fakturani taqdim etdi, unda "Yuk oluvchi va uning manzili" qatori "xuddi shunday" deb yozilgan. Bunday schyot-faktura QQS summalarini ushlab qolish yoki qoplash uchun qabul qilish uchun asos bo'ladimi?

Bunga ruxsat beradigan biron bir rasmiy hujjat yo'qligi sababli, soliq organlari, hakamlik amaliyoti shuni ko'rsatadiki, bu holda soliq to'lovchiga QQSni ushlab qolish huquqini rad etadi. Biroq, sudlar soliq organlari bilan kelishmaydi. Sudlarning qarorlari shuni ko'rsatadiki, agar schyot-fakturalarda xaridor to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lsa, u ham xaridor bo'lsa, u holda qabul qiluvchining manzilini takroran ko'rsatish talab qilinmaydi (ya'ni, "u" deb yozilishi mumkin). Ushbu hisob-fakturalarda, shuningdek, qabul qiluvchining manzili to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud, shuning uchun San'atning 5 va 6-bandlari talablari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi amalga oshirildi (Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 31 yanvardagi F03-A73 / 06-2 / 5357-son qarorlari; Shimoliy-G'arbiy okrugning 2004 yil 29 martdagi № A52 / 3282 / 03 / 2, 2004 yil 17 maydagi № A56-39741 / 03, 20.12.2004 y. A56-4369/04; Moskva tumani, 30.04.2004 y. № KA-A41/ №3002, 26.08.2004 y. KA-A40/7106-04, Sharqiy Sibir okrugi 20.10.2004 № A19-5343/04-45-F02-4331/04-S1, № A19-21682/03-45-F -1812/04-S1, 2004 yil 11 iyun).

Mulkni sotish va sotib olishda sotuvchi va xaridor yuk jo'natuvchi va qabul qiluvchi emas, chunki ob'ekt harakat qilmaydi, u yer bilan uzviy bog'liqdir. Shimoliy-G'arbiy okrugning Federal monopoliyaga qarshi xizmati 16.07.2004 yildagi A56-5079/04-son qarorida soliq to'lovchi schyot-fakturaning tegishli satrlarida yuk jo'natuvchi va qabul qiluvchining manzillarini ko'rsatmagan degan xulosaga keldi. , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablarini buzmagan, chunki bu satrlar faqat tovarlarning haqiqiy harakatida to'ldiriladi va bu holda bunday sub'ektlar mavjud emas.

Xizmat ko'rsatishda "yuk jo'natuvchi" va "yuk oluvchi" tushunchalari mavjud emas. Agar schyot-fakturalar taqdim etilgan xizmatlarga tegishli bo'lsa, ushbu ma'lumotlarni to'ldirmaslik qonuniydir va bu San'atning 2, 3-bandi, 5-bandining buzilishiga olib kelmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi (Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 17 yanvardagi F03-A59 / 06-2 / 4905-son qarorlari; Moskva okrugi 2004 yil 2 noyabrdagi KA-A40-son). / 10036).

Bo'lajak etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) hisobidan avans yoki boshqa to'lovlar olingan taqdirda to'lov va hisob-kitob hujjatining raqami.

Hisobvaraq-fakturada kelgusida tovarlarni yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish) hisobidan avans yoki boshqa to‘lovlar olingan taqdirda to‘lov va hisob-kitob hujjatining raqami bo‘lishi kerak (Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Shunday qilib, Rossiya Soliq vazirligining 02.10.2003 yildagi 03-1-08 / 2882 / 11-AY670-sonli xatida ko'rsatilganidek, to'lov hujjatining raqami ikki marta ko'rsatilishi kerak:

- kelgusida tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) hisobiga avans yoki boshqa to'lovlar olinganda, bir nusxada berilgan schyot-fakturada 5-qatorda hisob-kitob hujjatlarining rekvizitlari ko'rsatilgan bo'lib, ular asosida operatsiyalar amalga oshiriladi. tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) yetkazib beruvchining hisob raqamiga pul mablag'larini o'tkazish uchun:

- tovarlar jo'natilganda (ishlar bajarilganda, xizmatlar ko'rsatilganda), ilgari olingan avans to'lovlari bo'yicha hisobvaraq-fakturada to'lov qabul qilingan to'lov va hisob-kitob hujjatining raqami ham ko'rsatilishi kerak.

Soliq xizmati pozitsiyasining qonuniyligi ko'plab hakamlik amaliyoti bilan tasdiqlangan.

Bundan tashqari, agar bir nechta to'lov topshiriqnomalari uchun oldindan to'lov amalga oshirilgan bo'lsa, schyot-fakturada to'lov amalga oshirilgan to'lov topshiriqnomalarining barcha raqamlari ko'rsatilishi kerakligini yodda tutish kerak.

Amalda tovarlar (ishlar, xizmatlar) almashuvchi tashkilotlar ham quyidagi talablarga duch keladilar:

soliq inspektsiyasi "hisob-kitob va to'lov hujjati raqami" rekvizitida schyot-faktura, bajarilgan ish dalolatnomasi yoki kontragentning tovarlarni etkazib berish bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarishi (ishlarni bajarish) bo'yicha schyot-fakturani o'z ichiga olmagan hisob-fakturani qabul qilishdan bosh tortsa; , xizmatlar ko'rsatish);

- soliq to'lovchining o'zi "hisob-kitob hujjati raqami" o'zgaruvchisida schyot-fakturaning, bajarilgan ishlar dalolatnomasining yoki schyot-fakturaning raqamini ko'rsatgan bo'lsa, soliq inspektsiyasi uni noto'g'ri rasmiylashtirilgan deb hisoblab, QQSni ushlab qolish uchun bunday schyot-fakturani qabul qilishni rad etadi.

Soliq to'lovchilar esda tutishlari kerakki, ushbu rekvizit faqat pul mablag'lari olingan taqdirda to'ldirilishi kerak. Rossiya Moliya vazirligi 2001 yil 21 martdagi 04-03-11 / 51-sonli xatida, schyot-fakturaning 5-qatorida hisob-kitob hujjatlarining rekvizitlari mavjudligini tushuntirib berdi, buning asosida Nizomga muvofiq. Rossiya Federatsiyasida naqd pulsiz hisob-kitoblar bo'yicha, Rossiya Banki tomonidan 2000 yil 8 sentyabrdagi 120-P-son bilan tasdiqlangan, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) etkazib beruvchining hisob raqamiga mablag'larni o'tkazish bo'yicha operatsiyalar amalga oshiriladi. Mazkur Nizomning 2.3-bandida naqd pulsiz hisob-kitoblarni amalga oshirishda quyidagi hisob-kitob hujjatlari qo‘llanilishi ko‘rsatilgan: to‘lov topshiriqnomalari, akkreditivlar, cheklar, to‘lov talabnomalari, inkasso topshiriqlari. Shuning uchun, birinchi holda, soliq xizmatining talabi noqonuniy hisoblanadi.

Ko'rsatma beri, ikkinchi holatda ham noqonuniy hisoblanadi Qo'shimcha ma'lumot schyot-fakturada soliq to'lovchiga qo'shilgan qiymat solig'ini qaytarishni rad etish uchun asos bo'lmaydi, bu hakamlik sudlari tomonidan tasdiqlangan (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 15 dekabrdagi A56-10103 / 04-son qarorlari). , 2004 yil 9 dekabrdagi No A56-9189 / 04, 2004 yil 16 dekabrdagi A56-15352/04-son).

Tovarlar (ishlar, xizmatlar) nomi

Hisob-fakturada "Tovarning nomi (bajarilgan ishlarning, xizmatlarning tavsifi)" ustunida mahsulot ishlab chiqarishga buyurtma raqamini aks ettirish yoki ushbu ustunda "Shartnoma bo'yicha xizmatlar" so'zlarini ko'rsatish. shartnomaning sanasi va raqami (xizmatlarning o'ziga xos tavsifi o'rniga) qabul qilinadi va sub-band qoidalariga zid kelmaydi. 5-bet 5-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169 (G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 16 martdagi F04 / 1329-164 / A70-2004, 2004 yil 15 martdagi F04 / 1309-16-son qarorlari) / A70-2004; Shimoli-g'arbiy okrug, 2004 yil 12 noyabrdagi № A44 -2429 / 04-C14; Markaziy okrug, 2004 yil 16 dekabrdagi A36-135 / 2-04).

Tovar kelib chiqqan mamlakat

Yuqorida aytib o'tilganidek, sub-bandda ko'zda tutilgan tovarlarning ishlab chiqarilgan mamlakati to'g'risidagi ma'lumotlar. 13-bet, 5-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi faqat kelib chiqish mamlakati Rossiya Federatsiyasi bo'lmagan tovarlar uchun ko'rsatilgan. Biroq, sotuvchilar ko'pincha, pastki talablariga zid. 13-bet, 5-modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 169-moddasida tovar kelib chiqqan mamlakat, ya'ni Rossiya ko'rsatilgan. Tekshiruvlar davomida soliq organlari ba'zan bunday soliq to'lovchilarga schyot-fakturalarni noto'g'ri rasmiylashtirganligi sababli ularning qaroriga asoslanib, QQSni ushlab qolish huquqini rad etadilar. Sudlar soliq to'lovchilarga nisbatan bunday qat'iy munosabatni qo'llab-quvvatlamaydi. Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 07 oktyabrdagi A49-2608 / 04-376A / 22-sonli qarorlarida; Shimoliy-G'arbiy okrugining 2004 yil 18 avgustdagi A56-1467 / 04-sonli qarori bilan ular tovar kelib chiqqan mamlakat - Rossiya schyot-fakturalarining 10-ustunlarida (tovar haqiqatda ishlab chiqarilganda) ko'rsatilgan degan xulosaga kelishdi. Rossiyada) qo'shimcha ma'lumotni ko'rsatish bilan bog'liq bo'lishi kerak. Rossiyada ishlab chiqarilgan tovarlarning ishlab chiqarilgan mamlakatining schyot-fakturalarida ko'rsatilishi tashkilotning qo'shilgan qiymat solig'ining e'lon qilingan summasini byudjetdan qaytarishni rad etishi uchun asos bo'la olmaydi, chunki bu ko'rsatilgan hujjatni to'ldirishda kichik qoidabuzarliklarga ishora qiladi.

Avans schyot-fakturalarini rasmiylashtirishda

Beshdan kechiktirmasdan kalendar kunlari avans olingan kundan boshlab yetkazib beruvchi xaridorga QQSni taqdim etishi shart. Hisob-faktura ikki nusxada tuziladi: biri xaridorga topshiriladi, ikkinchisi savdo kitobida ro'yxatdan o'tkaziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-bandi). Hisob-fakturani berish to'g'risida qaror qabul qilishda buxgalterlar ikkita holatda xato qiladilar.

  1. Xuddi shu xaridor (mijoz) soliq davri mobaynida bir yoki bir nechta operatsiyalar uchun oldindan to‘lov summalarini takroran o‘tkazganda, oy (chorak) natijalari bo‘yicha yagona schyot-faktura rasmiylashtiriladi, bu esa bunday vaziyatda noqonuniy hisoblanadi. Qabul qilingan har bir summa uchun hisob-faktura belgilangan muddatga muvofiq rasmiylashtirilishi kerak.
  2. Aytaylik, chorak davomida siz avans to'lovini oldingiz, keyin esa o'sha chorakda siz tovarlarni (o'tkazilgan ishlar, xizmatlar) jo'natdingiz. Oldindan to'lov va jo'natish o'rtasida besh kundan ortiq vaqt o'tdi. Siz birinchi navbatda oldindan to'langan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish uchun oldindan hisob-fakturani, so'ngra hisob-fakturani berishingiz kerak. Bu paragrafning qoidalari bilan talab qilinadi. 2-bet, 1-bet, 3-modda. , San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, agar paragrafda nazarda tutilgan holatlar bo'lmasa. 3-bet 17 (bundan buyon matnda biz Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi qarori bilan tasdiqlangan xaridlar va savdo kitoblarini yuritish, hisob-fakturani to'ldirish qoidalariga murojaat qilamiz).

Moliya vazirligi, agar siz bo'lajak yetkazib berish uchun avans to'lovini olgan bo'lsangiz va uni olgan kundan boshlab besh kalendar kun ichida tovarlarni jo'natgan, ishlarni bajargan va xizmat ko'rsatgan bo'lsangiz (xatlar, 1-band) hisobvaraq-fakturani bermaslikka ruxsat beradi. ). Biroq, biz hali ham bu holatda ikkita hisob-faktura berishni tavsiya qilamiz: olingan oldindan to'lov miqdori uchun ham, jo'natish uchun ham. Federal Soliq xizmati ushbu fikrga amal qilganligi sababli, ya'ni ushbu bo'lim sizning deklaratsiyangizni tekshiradi (xatlar, 2011 yil 15 fevraldagi KE-3-3 / №). [elektron pochta himoyalangan]).

E'tibor bering, to'langan QQSni avansdan ushlab qolish uchun sotuvchi oldindan savdo kitobida aks ettirilgan xarid kitobida avans schyot-fakturasini ro'yxatdan o'tkazishi kerak (Xarid kitobini yuritish qoidalarining 22-bandi). Shunday qilib, avans schyot-fakturasi nafaqat xaridordan, balki sotuvchidan ham chegirma uchun asosdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi, 9-bandi).

Oldindan hisob-fakturalar tafsilotlari

Sotuvchi (yetkazib beruvchi) oldindan hisob-fakturada ma'lumotlarni to'ldirishda yo'l qo'ygan xatolar, agar u chegirib tashlash huquqidan foydalanishga qaror qilsa, xaridor uchun juda muhim bo'lishi mumkin (RF TC moddasining 1 va 5-6-bandlari). Oldindan schyot-fakturada, odatdagidek, quyidagi ma'lumotlarni to'ldirish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5.1-bandi):

  • schyot-fakturaning seriya raqami, avans schyot-fakturalari esa umumiy xronologik tartibda yuk schyot-fakturalari bilan raqamlangan (Moliya vazirligining xati);
  • schyot-faktura sanasi;
  • ta'sis hujjatlariga muvofiq sotuvchi va xaridorning nomi, manzili, TIN va KPP. To'liq va qisqartirilgan nomlarni belgilashingiz mumkin.

Bundan tashqari, avans hisob-fakturalari quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

  • 5-qatorda: avans to'lovi olingan hisob-kitob va to'lov hujjatining raqami va sanasi. Agar avans pul bo'lmagan shaklda olingan bo'lsa, chiziqcha qo'yiladi. Soliq organlari hisob-kitoblar va chegirmalarni o'zaro tekshirishni amalga oshirganligi sababli, xaridor ham, sotuvchi ham ushbu rekvizitni oldi-sotdi kitoblarida to'g'ri ko'rsatishi muhimdir;
  • 7-qatorda: avans to'lovi qabul qilingan valyutaning nomi va kodi (OKV bo'yicha). Agar narx xorijiy valyutada (k.u.) aniqlansa, lekin to'lov rublda amalga oshirilsa, "Rossiya rubli" valyutasining nomi va uning kodi "643" (Federal soliq xizmati xati) ko'rsatiladi.

Maxsus e'tibor hujjatning jadval qismini to'ldirishga berilishi kerak.

1-ustunda shartnomada ko'rsatilganidek, etkazib berish uchun avans to'lovi olingan tovarlarning nomi (bajarilgan ish yoki ko'rsatilgan xizmatlarning tavsifi) aks ettiriladi. Agar xaridor oldindan to'lovni ma'lum bir mahsulot uchun emas, balki umuman mahsulot assortimenti uchun o'tkazgan bo'lsa va to'lovdan keyin ma'lum bir spetsifikatsiya yoki ariza tuzilsa, avans schyot-fakturasida tovarning umumiy nomini ko'rsatishga ruxsat beriladi: neft. mahsulotlar, ish yuritish (qandolat) mahsulotlari va boshqalar.

Tovarlarni etkazib berish bilan bir vaqtda ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) ko'zda tutilgan shartnomalar tuzilgan taqdirda, 1-ustunda etkazib berilgan tovarlarning nomi ham, bajarilgan ishlarning (ko'rsatilgan xizmatlarning) tavsifi ham bo'lishi kerak, qarang. Moliya vazirligining xati.

Keyinchalik jadval qismida 7, 8, 9-ustunlarda quyidagilar ko'rsatiladi: hisoblangan soliq stavkasi - 18/118 yoki 10/110 (RF TC moddasining 4-bandi); hisoblangan QQS summasi; olingan avans miqdori. Qolgan 2-6, 10-11 ustunlarda va 3 va 4-qatorlarda tire (4-bet) qo'yiladi.

QQSdan ozod qilish uchun oldindan to'lov uchun schyot-fakturalar San'at qoidalariga muvofiq tuzilmaydi. va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Xuddi shu narsa avans olish uchun ham amal qiladi:

  • ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi olti oydan ortiq bo'lgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) kelajakda etkazib berish hisobiga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandi 3-bandi);
  • 0% stavkada QQS to'lanadigan operatsiyalar uchun (RF TC moddasining 4-bandi, 1-bandi);
  • QQSga tortilmaydigan operatsiyalar.

Savdo kitobini to'ldirishda

Berilgan avans schyot-fakturasi, shu jumladan pulsiz hisob-kitoblar, sotuvchi avansni olish sanasi to'g'ri keladigan chorak uchun savdo kitobida ro'yxatdan o'tishi kerak (17-band). Kitobni to'g'ri to'ldirish juda muhim:

  • avans to‘lovi olingan to‘lov-hisob-kitob hujjatining raqami 11-ustunda aks ettiriladi;
  • 4-6, 14-16, 19-ustunlar to'ldirilmagan;
  • operatsiya 02 kodi bilan aks ettiriladi.

Xarid qilish kitobini to'ldirishda

Agar jo'natish ushbu operatsiya davomida berilgan schyot-fakturani savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazish bilan bir vaqtda amalga oshirilsa, avans olinganidan keyin berilgan schyot-faktura xarid kitobida ro'yxatga olinadi (TC moddasining 8-bandi va 6-bandi). RF, 22-band).

Sotuvchi oldindan to'lovdan QQSni jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar uchun haq to'lashda shartnoma shartlariga muvofiq hisobga olinadigan qismiga mos keladigan miqdorda ushlab qoladi. QQS bo'yicha oldindan chegirma faqat uning shartlari bajarilgan chorakda talab qilinishi mumkin. Ushbu chegirma keyingi choraklarga o'tkazilishi mumkin emas (Moliya vazirligining xatlari,).

Xarid qilish kitobida 22 tranzaksiya kodi, 7-ustunda esa olingan avans uchun to'lov topshiriqnomasi ma'lumotlari ko'rsatilgan. To'lov to'g'risidagi ma'lumotlar 5-qatordagi yuk hujjatida ham ko'rsatilgan. Va savdo kitobida 11-ustun buning uchun to'ldirilishi kerak. Shuning uchun, agar rekvizitlar to'g'ri to'ldirilgan bo'lsa, soliq idorasi avtomatik ravishda hamma narsani tekshirishi mumkin va buni amalga oshirmaydi. da'vo qilish.

Xaridor xatolari

Chegirma huquqiga tanlangan yondashuv bilan

Shuni esda tutish kerakki, to'langan avans bo'yicha QQSni ushlab qolish majburiyat emas, balki xaridorning huquqidir (RF TC moddasining 1-bandi). Agar u o'zining avans to'lovi bo'yicha emas, balki olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha soliqni ushlab qolish huquqidan foydalansa, bu soliq solinadigan bazani va byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdorini kam baholanishiga olib kelmaydi. Ammo chegirib tashlash huquqi tanlab ishlatilsa, bu xatolarga olib kelishi mumkin. To'langan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) buxgalteriya hisobiga qabul qilishda tegishli avansni o'tkazishda chegirma e'lon qilinganligini tekshirish kerak.

Xarid qilish kitobini to'ldirishda

QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun xaridor sotib olish kitobida sotuvchidan olingan yuk yoki avans schyot-fakturasini ro'yxatdan o'tkazishi kerak (1-2-bandlar).

Avans schyot-fakturasi avansni olgan sotuvchidan olingan chorak uchun xarid kitobida qayd etiladi. To'lov ma'lumotlari xaridorning xarid kitobining 7-ustunida aks ettirilgan. Shu bilan birga, xaridlar kitobining 4, 6, 8a, 9a, 10-12 ustunlari to'ldirilmaydi (7-band).

Yuk tashish schyot-fakturasi uchta shart bajarilgan chorakdan boshlab har qanday chorak uchun xarid kitobida ro'yxatga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1, 1.1-bandlari):

1) xaridorda sotuvchidan olingan schyot-faktura bo'lsa;

2) ushbu schyot-faktura bo'yicha tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun qabul qilinadi buxgalteriya hisobi, ya'ni xaridor tomonidan konsignatsiya qog'ozi, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish to'g'risidagi dalolatnoma imzolangan;

3) tovarlar (ishlar, xizmatlar) buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinganidan keyin uch yil o'tmagan bo'lsa (Moliya vazirligining 06.08.2015 yildagi 03-07-11 / 45515-sonli xatlari). Misol uchun, 2015 yilning 1-choragida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovarlar uchun QQS chegirmalarini talab qilishingiz mumkin bo'lgan oxirgi chorak 2018 yilning 1-choragi bo'ladi.

Hisob-fakturani tovarlar (ishlar, xizmatlar) hisobga olingan chorak tugaganidan keyin, lekin ushbu chorakdan keyingi oyning 25-kunidan oldin olishingiz mumkin. Keyin QQS ushbu schyot-fakturani tovarlar (ishlar, xizmatlar) buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan chorakda sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazish yo'li bilan olib qo'yilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1.1-bandi, Moliya vazirligining xati).

Avansdan ham, yetkazib berishdan ham ikki baravar chegirmaga yo'l qo'ymaslik uchun xaridor olingan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar bo'yicha QQS summalari soliq davridagi avansdan ushlab qolish uchun ilgari qabul qilingan QQSni tiklashi shart. chegirma uchun qabul qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 3-bandi). QQSni tiklashda xaridor oldindan chegirma qo'llanilgan schyot-fakturani savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazishi kerak. Agar xaridor ilgari avansdan QQS summasini chegirib tashlashni qo'llamagan bo'lsa, keyinroq soliqni undirishi shart emas.

Yozuvlarni saqlashda

Agar xaridor QQS bilan soliq solinadigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshirsa, u sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliq summalarining alohida hisobini yuritishi shart. Shu bilan birga, biz faqat soliq solinadigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalaniladigan sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliq summalari haqida gapiramiz (RF TC moddasining 4-bandi).

San'atning 4-bandida oldindan to'lash bilan bog'liq bo'lgan QQS summalari uchun alohida qaydlarni yuritish zarurati to'g'risida. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aytilmagan. Shu sababli, bir vaqtning o'zida soliqqa tortiladigan va QQS olinmaydigan operatsiyalarda foydalanish uchun sotib olingan tovarlarning kelgusi etkazib berishlari uchun o'tkazilgan oldindan to'lov summasi uchun schyot-fakturalar (Rossiya Federatsiyasi TC moddasining 2-bandiga qarang) ushbu schyot-fakturada ko'rsatilgan miqdor uchun xaridlar kitobida qayd etiladi. - faktura. Bu xaridorga oldindan to'lovning butun summasidan soliqni ushlab qolish imkoniyatini beradi. QQS bilan soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar bo'yicha sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun avans schyot-fakturasini ro'yxatdan o'tkazishda sotib olish kitobining 16-ustunida ushbu schyot-fakturada ko'rsatilgan QQSning butun summasi ko'rsatilgan ("y" bet, 6-bet). .

Tovarlar (ishlar, xizmatlar) jo‘natilgandan, mulkiy huquqlar o‘tkazilgandan va schyot-faktura olinganidan so‘ng, ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan oldindan to‘lov solig‘i tiklanishi kerak. Soliq solinadigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarning alohida hisobini yuritganda, kiritilgan QQSning bir qismi chegirib tashlanadi, qolgan qismi esa sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) qiymatining oshishi bilan bog'liq.

Agentlik shartnomasiga ko'ra, bizning tashkilotimiz uchun vositachi (Agent) (Prinsipal) biz uchun sotuvchidan tovarlar sotib oladi. Biz (asosiy) vositachiga berilgan sotuvchining hisob-fakturasining raqamini ko'rsatishimiz kerak. Xarid qilish kitobida men tovar sotuvchisi tomonidan vositachiga berilgan schyot-fakturaning raqamini (vositachidan olingan hujjatning nusxasiga ko'ra) yoki bizning manzilimizga berilgan vositachining schyot-fakturasining raqamini qo'yishim kerak (direktor) )?

Siz sotuvchi tomonidan vositachi nomiga berilgan hisob-fakturaning raqamini ko'rsatmaysiz. Xaridlar kitobida siz tashkilotingiz nomiga vositachi tomonidan berilgan hisob-fakturani ro'yxatdan o'tkazasiz. Shunga ko'ra, xaridlar kitobida siz vositachining faktura raqamini ko'rsatasiz.

Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimining materiallarida keltirilgan

Agar mijoz o'z nomidan ish yurituvchi vositachi (komissiya agenti, agent) orqali tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotib olsa, schyot-fakturalarni rasmiylashtirish tartibi ba'zi xususiyatlarga ega.

1. Sotuvchi vositachi nomiga schyot-faktura beradi.

2. Ushbu schyot-faktura asosida vositachi mijoz nomiga schyot-fakturani rasmiylashtiradi. Bunday holda, vositachi schyot-faktura raqamini o'zi tomonidan berilgan schyot-fakturalar xronologiyasiga muvofiq belgilaydi. Sana sotuvchidan olingan hisob-faktura sanasiga mos kelishi kerak. Hisob-fakturaning 2, 2a va 2b qatorlarida vositachi sotuvchining nomi va manzilini, uning TIN va KPPni ko'rsatadi. 6, 6a va 6b qatorlarida xaridor (mijoz) to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Boshqa barcha ko'rsatkichlar tovar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) sotuvchisi vositachi nomiga bergan schyot-fakturada ko'rsatilgan ko'rsatkichlarga mos kelishi kerak. Shu jumladan valyuta kodi. Masalan, tovar (ishlar, xizmatlar) chet el komitenti (pritent) uchun sotib olinganda. Agar sotuvchi (ijrochi) vositachiga rublda hisob-faktura bergan bo'lsa, u holda xorijiy mijoz ham rublda hisob-fakturani berishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 16 martdagi 03-07-09 / 13804-sonli xati) .*

Vositachi o'z schyot-fakturasiga sotuvchidan olingan schyot-fakturaning o'zi tomonidan tasdiqlangan nusxasini ilova qiladi. Agar vositachi sotuvchidan hisob-fakturani olgan bo'lsa elektron formatda, u mijozga uning tasdiqlangan nusxasini berishi mumkin. Shu bilan birga, nusxada schyot-fakturaning asl nusxasi malakali elektron imzo bilan imzolanganligi to'g'risida belgi qo'yilishi kerak. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 5 martdagi 03-07-09 / 11604-sonli xatida aytilgan.

Agar vositachi bir nechta sotuvchidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotib olgan bo'lsa, u bir vaqtning o'zida sotuvchilardan vositachi tomonidan olingan bir nechta schyot-fakturalar ma'lumotlarini schyot-fakturada ko'rsatishga haqli. Ammo, agar barcha hisob-fakturalar bir xil sanada chiqarilgan bo'lsa, bu mumkin. Konsolidatsiyalangan schyot-fakturani rasmiylashtirishda ba'zi qatorlarni (ustunlarni) to'ldirishning maxsus tartibini ko'rib chiqing:

Qator (ustun) Vositachiga nima deyish kerak
1-qator Sotuvchilar tomonidan vositachiga schyot-fakturalar berilgan sana. Va vositachi hisob-faktura raqamini uning xronologiyasiga muvofiq ko'rsatadi
2-qator “;” belgisi orqali vositachiga schyot-fakturalarni rasmiylashtirgan sotuvchilarning toʻliq yoki qisqartirilgan nomlari (tadbirkorlarning toʻliq ismlari).
2a qator Vositachiga “;” belgisi orqali hisobvaraq-faktura bergan sotuvchilarning manzillari.
2b qator Vositachiga schyot-fakturalarni “;” belgisi orqali bergan sotuvchilarning TIN va KPP.
3-qator ";" belgisi orqali jo'natuvchilarning to'liq yoki qisqartirilgan nomlari va ularning manzillari.
4-qator Yuk qabul qiluvchining to'liq yoki qisqartirilgan nomi
5-qator Vositachi tomonidan sotuvchilarga va mijoz tomonidan vositachiga “;” belgisi orqali pul o‘tkazish uchun to‘lov topshiriqnomalarining raqamlari va sanalari.
6-qator Xaridorning to'liq yoki qisqartirilgan nomi
6a qator xaridorning manzili
6b qator Qabul qiluvchining TIN va KPP
1-ustun Har bir sotuvchi uchun tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) nomlari. Bu ko'rsatkichlar sotuvchilar tomonidan vositachiga berilgan schyot-fakturalardan olinishi kerak. Ularni alohida ko'rsatish kerak.
2-11-ustunlar Sotuvchilar tomonidan vositachiga berilgan hisob-fakturalar ma'lumotlari. Har bir sotuvchi uchun ma'lumotlarni alohida element sifatida yozib oling
Boshqa grafikalar Har bir tovar (ish, xizmatlar, mulkiy huquqlar) uchun tegishli ko‘rsatkichlar (o‘lchov birligi, tannarx, QQS va boshqalar).

Hisob-fakturani buxgalteriya hisobi jurnalining 1-qismida ro'yxatdan o'tkazishda vositachi qo'shimcha ravishda quyidagilarni ko'rsatadi:

  • 10-ustunda - vositachi yuk jo'natuvchi uchun tovar sotib olgan sotuvchining nomi;
  • 11-ustunda - sotuvchining TIN va KPP.
    Bu 3-ilovadagi schyot-fakturalar jurnalini yuritish qoidalarining 7-bandining “k” – “l” kichik bandlaridan kelib chiqadi.

3. Vositachi sotuvchidan olingan schyot-fakturani schyot-faktura reestrining 2-qismida qayd etadi. Ushbu talab QQS to'lovchilari bo'lmagan vositachilarga ham tegishli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 3.1-bandi). Vositachi bunday hujjatni sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazmaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga 3-ilovaning 11-bandi va 4-ilovaning II bo'limining 19-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Sotuvchidan olingan schyot-faktura to'g'risidagi ma'lumotlar vositachi tomonidan schyot-fakturalar reestrining 1-qismi 12-ustunda ko'rsatilgan (Hukumat qaroriga 3-ilovaning schyot-fakturalar reestrini yuritish qoidalarining "m" kichik bandi, 7-bandi). Rossiya Federatsiyasi 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son). Bundan tashqari, vositachi tovarni subkomissiya (subagent) orqali sotib olsa, schyot-faktura jurnalining 2-qismida komissioner (agent) subkomissiya (subagent) tomonidan berilgan schyot-fakturani ro‘yxatdan o‘tkazishi shart. Shu bilan birga, jurnalning 10-ustunda subkomissiya agenti (subagent) nomi, 11-ustunda - uning TIN / KPP va 12-ustunda - "1" kodi ko'rsatilgan.
Bu Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son qaroriga 3-ilovaning schyot-faktura reestrini yuritish qoidalarining 11-bandining "k" - "m" kichik bandlaridan kelib chiqadi).

4. Vositachi mijozga uning ish haqi miqdori uchun schyot-faktura beradi (maxsus rejimlar bo'yicha vositachilar bundan mustasno). Bunday hujjatni savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazadi. Vositachi schyot-fakturaning ikkinchi nusxasini mijozga berishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga 5-ilovaning II bo'limining 20-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

5. Buyurtmachi vositachidan ish haqi miqdori bo'yicha hisob-fakturani olgandan so'ng, uni sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazadi (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 4-ilovasining II bo'limining 11-bandi). 1137).

Shunga o'xshash harakatlar algoritmi to'lov miqdori (qisman to'lov) uchun schyot-fakturalarni tuzish va yuborishda qo'llaniladi:

  • vositachi tomonidan sotuvchiga kelgusi yetkazib berish hisobiga berilgan;
  • vositachi tomonidan mijozdan vositachilik haqi hisobiga olingan.

Buyurtmachi vositachi (sotuvchi nomidan) mijoz nomiga bergan schyot-faktura asosida QQSni chegirib tashlash uchun qabul qiladi. Ushbu hisob-faktura mijozning sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga 4-ilovaning II bo'limining 11-bandi). Qoida tariqasida, ko'rsatilgan hujjatga qo'shimcha ravishda, sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) qiymatidan soliqni qonuniy ravishda ushlab turish uchun mijozda quyidagilar bo'lishi kerak: *

  • tovar jo‘natilganda (ishlar bajarilganda, xizmatlar ko‘rsatilganda, mulkiy huquqlar o‘tkazilganda) sotuvchi tomonidan vositachi nomiga berilgan schyot-fakturaning nusxasi (buning asosida vositachi buyurtmachi nomiga schyot-fakturani bergan). );
  • operatsiya uchun birlamchi buxgalteriya va hisob-kitob hujjatlarining nusxalari.

Agar vositachi bir etkazib beruvchidan bir nechta mijozlar uchun tovarlarni sotib olsa, u holda etkazib beruvchi unga taqdim etgan QQS miqdorini bir nechta schyot-fakturalar bo'yicha taqsimlaydi. Natijada, har bir mijozning vositachidan oladigan schyot-fakturalari bo‘yicha QQS summasi yetkazib beruvchining schyot-fakturasi nusxasidagiga to‘g‘ri kelmaydi. Biroq, bunday nomuvofiqlik mijozlar uchun QQS chegirmalarini rad etish uchun sabab bo'lishi mumkin emas. Ular vositachidan schyot-fakturada ko'rsatilgan miqdorda kirish solig'ini deklaratsiya qilish huquqiga ega. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 14 martdagi 03-07-15 / 11221-sonli va Rossiya Federal soliq xizmatining 2014 yil 18 apreldagi GD-4-3 / 7473-sonli xatlarida mavjud. Hujjatlar Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida "Soliq organlari tomonidan qo'llanilishi kerak bo'lgan tushuntirishlar" bo'limida joylashtirilgan.

Vositachi tomonidan berilgan schyot-fakturaga qo'shimcha ravishda, berilgan avans summasidan chegirma olish huquqini tasdiqlash uchun mijozda quyidagilar bo'lishi kerak:

  • yaqinlashib kelayotgan etkazib berishlar hisobiga to'lov (qisman to'lov) olinganda sotuvchi tomonidan vositachiga berilgan schyot-fakturaning nusxasi (buning asosida vositachi mijoz nomiga schyot-fakturani bergan);
  • vositachi va sotuvchi o'rtasida tuzilgan shartnoma, shuningdek mijoz va vositachi o'rtasida tuzilgan shartnoma (sotish-sotib olish bitimi uchun oldindan to'lov shaklini nazarda tutuvchi);
  • bitim taraflari (mijoz, vositachi va sotuvchi) o'rtasida to'lov (qisman to'lov)ning amalda o'tkazilganligini tasdiqlovchi hujjatlar.

Vositachilik shartnomalari bo'yicha tovarlarni sotib olish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni o'tkazish) bo'yicha QQSni hisobga olish bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun Vositachilik operatsiyalari bo'yicha QQSni qanday hisoblash mumkin bo'limiga qarang.

Olga Tsibizova,

bilvosita soliqlar bo'limi boshlig'i

Rossiya Moliya vazirligining soliq va bojxona tarif siyosati

  • Yuklab olish shakllari

1-qator "SF raqami"

Alohida bo‘linmalar (ishtirokchi yoki ishonchli boshqaruvchi) tomonidan schyot-fakturalar tuzilayotganda tartib raqamiga “/” belgisi orqali ta’sis hujjatlarida ko‘rsatilgan alohida bo‘linmaning kodi (operatsiya kodi, shirkat shartnomasiga yoki mulkni ishonchli boshqarishga muvofiq) qo‘shiladi.

1-qator "SF sanasi"

Hisob-faktura sanasi dastlabki hujjat sanasidan oldin bo'lmasligi kerak.

1a qatori "tuzatish raqami va sanasi"

Satr faqat tuzatilgan schyot-faktura tuzilgan taqdirda to'ldiriladi: qatorda tartib raqami va tuzatish sanasi ko'rsatilgan.

2-qator "Sotuvchi"

Ta'sis hujjatlariga muvofiq sotuvchining to'liq yoki qisqartirilgan nomi.

2a qatori "Manzil"

Sotuvchining manzili.

3-qator "Yuk jo'natuvchi"

Agar sotuvchi va jo'natuvchi bir shaxs bo'lsa, "bir xil" kiritiladi. Agar hisob-faktura tuzilgan bo'lsa soliq agenti yoki ishlarni bajarish (xizmat ko'rsatish) uchun ushbu qatorga chiziqcha qo'yiladi.

4-qator "Qabul qiluvchi"

Ta'sis hujjatlariga muvofiq to'liq yoki qisqartirilgan nomi, manzili. Agar schyot-faktura soliq agenti tomonidan yoki ishlarni bajarish (xizmat ko'rsatish) uchun tuzilgan bo'lsa, ushbu qatorga chiziqcha qo'yiladi.

5-qator "To'lov va hisob-kitob hujjatiga"

Agar schyot-faktura to'lovni qabul qilgandan keyin tuzilgan bo'lsa, pul bo'lmagan to'lov shaklidan foydalangan holda kelajakdagi etkazib berishlar bo'yicha qisman to'lov amalga oshirilsa, ushbu qatorga chiziqcha qo'yiladi.

7-qator "Valyuta"

OK valyutalari uchun raqamli kod (Rossiya Davlat standartining 2000 yil 25 dekabrdagi N 405-st qarori). Agar shartnoma bo'yicha to'lov rublda ekvivalent miqdorda taqdim etilsa ma'lum miqdor xorijiy valyutada yoki kub, keyin rubl va uning kodi valyuta nomi sifatida ko'rsatiladi. Muhim! c.u.da. hisob-fakturani yaratish mumkin emas.

2-ustun "O'lchov birligi"

2-ustun "Kod"

2 va 2a ustunlari OK 015-94 (MK 002-97) ga muvofiq to'ldiriladi. "O'lchov birliklarining Butunrossiya tasniflagichi" (Rossiya Federatsiyasi Davlat standartining 1994 yil 26 dekabrdagi 366-sonli qarori bilan tasdiqlangan).

3-ustun "Miqdori (hajmi)"

Ko'rsatkich bo'lmasa, chiziqcha qo'yiladi. To'lov yoki qisman to'lovni olgandan so'ng, kelgusi etkazib berishlar hisobiga chiziqcha qo'yiladi.

4-ustunda "O'lchov birligi uchun narx (tarif)"

Ko'rsatkich bo'lmasa, chiziqcha qo'yiladi. To'lov yoki qisman to'lovni olgandan so'ng, kelgusi etkazib berishlar hisobiga chiziqcha qo'yiladi.

6-ustun "Shu jumladan aktsiz solig'i summasi"

Ko'rsatkich bo'lmasa, "aksiz solig'isiz" yozuvi kiritiladi. To'lov yoki qisman to'lovni olgandan so'ng, kelgusi etkazib berishlar hisobiga chiziqcha qo'yiladi.

7-ustunda "Soliq stavkasi"

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 5-bandida ko'rsatilgan operatsiyalar uchun "QQSsiz" yozuvi kiritiladi.

8-ustunda "Xaridorga taqdim etilgan soliq summasi"

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 5-bandida sanab o'tilgan operatsiyalar uchun "QQSsiz" yozuv kiritiladi.

10-ramka "Kelib chiqqan mamlakat"

10-ustun "Raqamli kod"

10 va 10a ustunlari dunyo mamlakatlari OK (MK (ISO 3166) 004-97) 025 - 2001 ga muvofiq to'ldiriladi.

11-ustunda "Bojxona deklaratsiyasining raqami"

Agar kelib chiqqan mamlakat Rossiya bo'lmasa, to'ldirish uchun. To'lov yoki qisman to'lovni olgandan so'ng, kelgusi etkazib berishlar hisobiga chiziqcha qo'yiladi.

Hisob-fakturani (uning qog'oz shakli) to'ldirishning yangi qoidalari 2012 yil yanvar oyida kuchga kirgan Hukumatning 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son qarori bilan tartibga solinadi. Mazkur qaror bilan schyot-fakturalarni to‘ldirish tartibi, hujjat shakli, tuzatilgan va tuzatilgan schyot-fakturalar shakli, buxgalteriya jurnali va oldi-sotdi kitoblarining shakli tasdiqlanadi. Yuqorida biz schyot-fakturani qanday to'ldirish va qanday qilib berish haqida to'liq misol keltirishga harakat qildik. to'liq ko'rsatmalar yangi qoidalarga muvofiq hisob-fakturani to'ldirish orqali.

Farmon 2012 yil yanvar oyida e'lon qilinganligi sababli, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 31 yanvardagi 03-07-15 / 11-sonli xatida keyingi soliq davri boshlanishidan oldin, bu 2012 yil 1 aprelga qadar yangi shakllar bilan bir qatorda Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 914-sonli "Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 914-sonli qarori bilan tasdiqlangan tegishli hujjatlarning eski shakllaridan foydalanish mumkin edi. "Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar, xarid kitoblari va savdo kitoblarini hisobga olish kitoblarini yuritish qoidalari".

Hisob-fakturani to'g'ri to'ldirish soliq imtiyozlarini o'z vaqtida va to'liq olish imkoniyatining kafolati hisoblanadi. Endilikda qo‘shilgan qiymat solig‘ini hisoblashda foydalaniladigan hujjatlarning eski shakllaridan foydalanish noqonuniy bo‘lishi sababli, ushbu hujjatlarning yangi shakllari va schyot-fakturani to‘ldirishning batafsil namunasi bilan diqqat bilan tanishib chiqishingizni tavsiya qilamiz. .



O'qishni tavsiya qilamiz