賃貸個人との和解。 個人との非居住施設の賃貸借契約。 金額の計算方法
非居住施設の賃貸借契約の締結 自然人法人に提供され、規制されているのと同じ理由で実行されます。 唯一の特徴は、書面で締結された取引に署名するための要件です。
契約書作成の特徴
必要な書類
3.3。 家主には次の権利があります。
3.3.1。 テナントの勤務時間中、および緊急の必要がある場合は、施設とそこにある共同インフラストラクチャシステムの状態を月に1回以下確認します。
3.3.2。 テナントによる賃貸物件の使用目的を管理する。
3.3.3。 借手がその意図された目的および本契約の条件に従って施設を使用しない場合、契約の終了および損失の補償を要求する。
3.4.2。 敷地の使用においてテナントに障害をもたらすような行動は控えてください。
3.4.3。 _________年（年）ごと、および緊急事態において、自己負担で賃貸物件の大規模な修理を実施するため。
3.4.4。 本契約の終了後、テナントの同意を得て行われた賃貸物件の不可分の改善の費用をテナントに払い戻す。
3.4.5。 賃貸借期間の満了後、またはその他の理由で本契約が終了した後、_________-日の期間内に借主から施設を受け入れる。
4.リース期間
4.1。 本契約に基づく敷地の賃貸期間は、借手が受理した日から__________年（年）です。
4.2。 借手が 新学期、その後、彼は契約終了の少なくとも___________ヶ月前にこのことについて賃貸人に通知する義務があります。
4.3。 新たな期間の賃貸借契約を締結する場合、両当事者の合意により、本契約の条件が変更される場合があります。
4.4。 本契約の満了後、いずれの当事者もその終了を宣言しない場合、本契約は同じ条件の下で無期限に更新されたと見なされます。
5.契約の変更および終了
5.1。 両当事者の合意により、本契約は修正または終了される場合があります。
5.2。 賃貸人の要請により、賃貸人が以下の場合、本契約は法廷で予定より早く終了することがあります。
5.2.1。 本契約の条件に著しくまたは繰り返し違反する、または賃貸された施設を他の目的に使用する。
5.2.2。 賃貸物件の状態を著しく悪化させます。
5.3。 借主の要請により、以下の場合、本賃貸借契約は法廷で予定より早く終了することがあります。
5.3.1。 賃貸人は、賃貸人が使用するための資産を提供しないか、契約条件または資産の目的に従って資産の使用に障害を生じさせません。
5.3.2。 借主に譲渡された物件には、賃貸人が契約締結時に指定しなかった使用を妨げる欠陥があり、事前に借主に知らされておらず、物件の検査中に借手が発見すべきではありませんでした。または契約締結時にその保守性を確認する。
5.3.3。 賃貸人は、本契約で定められた条件の範囲内で、施設の大規模な修理を実施しません。
5.3.4。 借主の管理が及ばない状況により、物件は使用に適さない状態になります。
6.契約の当事者の責任
6.1。 本契約に基づく義務の不履行または不適切な履行の場合、両当事者は、ロシア連邦の現行法に従って責任を負うものとします。
6.2。 賃貸人は、賃貸物件の返還の遅れにより生じた損失（実際の損害）を借手に補償する義務があります。
6.3。 賃貸人は、本契約の締結時にこれらの欠点について知らなかったとしても、賃貸物件の使用を完全にまたは部分的に妨げる欠陥について、賃貸人に責任を負います。
6.4。 家賃の支払いが遅れた場合、借手は貸手に、各日の遅れに対して支払うべき金額の______％のペナルティを支払います。
6.5。 本契約の条件または意図された目的に従わずに施設が使用された場合、借手は賃貸人に月額家賃の__________倍の罰金を支払い、これによって生じたすべての損失（実際の損害）を払い戻すものとします。
7.紛争解決
7.1。 本契約の条件の実行中に発生する可能性のある紛争については、両当事者は交渉を通じて解決しようとします。
7.2。 交渉を通じて解決されなかった当事者の紛争は、解決のために仲裁裁判所に付託されます____________________。
8.その他の条件
8.1。 本契約の締結時に、賃貸人は、賃貸されている施設が抵当に入れられたり、逮捕されたり、権利を妨げられたりせず、第三者の請求の対象とならないことを保証します。
8.2。 本契約の変更および追加は、書面で行い、両当事者が署名する必要があります。
8.3。 本契約は3つのコピーで作成および署名され、そのうちの1つはファイルに保存されます。 指摘する、および残りは、貸手と借手にコピーによって発行されます。
8.4。 この協定は、州の登録日から発効します。 登録局の名前.
8.5。 本契約で規定されていない他のすべての点で、両当事者は現在の 市民法 RF。
9.当事者の詳細と署名
貸し手：氏名
パスポート：シリーズ________、番号___________、
が発行 ____________________________________________、
部門コード_____________
________________________________________に登録
当座預金番号______________
コルレス口座番号________________
BIK _____________
TIN / KPP _____________
信用機関名
個人アカウント___________________
テナント： フルネーム
位置： _______________________
TIN / KPP：_____________________
銀行の当座預金番号________________________________
コルレス口座番号_____________
BIK _______________
付録No.1
非住宅用賃貸契約へ
から 日月年
活動
非居住用建物の賃貸の受け入れと譲渡
に基づいて行動する
1.賃貸人は譲渡し、賃貸人は、住所_______________________________________________________________________________にある非居住施設を、所有権および第三者の請求なしに一時的に使用することを受け入れます。
2.敷地内にあります レンガ、パネルなど。家は、_____________-階建ての建物の_______階にあり、_______の部屋で構成され、総面積は__________です。
1番目の部屋_________、2番目の部屋_________、3番目の部屋_________など。
部屋には、電話通信を備えた共同インフラシステム（冷温水供給、下水道、電気および熱供給）が装備されています。
3.この法律を作成する時点で、施設は次の技術的条件にあります。そしてその運営の要件を満たしています。
4.両当事者は、譲渡された施設の目に見える欠陥は、賃貸借契約を終了する理由ではないことを立証しました。
5.この法律は、上記の施設が賃貸人から賃貸人に譲渡されたという事実を証明しています。 賃貸人はまた、施設に関連する技術パスポートおよびその他の文書を賃貸人に譲渡します。
6.この法律に署名した後、賃貸人は、発見された隠れた欠陥を除いて、施設の技術的状態に関する借手の主張を受け入れません。
7.この法律は、非居住施設の賃貸借契約の不可欠な部分です。 日月年.
8.この法律は、署名の瞬間から発効し、 登録局の名前.
付録：
1.テクニカルパスポート;
2 ._______]階の非居住施設の説明。
3. __________________________.
当事者の署名：
家主： 氏名、署名
テナント： 職名署名/ F。 およびについて/
付録No.2
非住宅地を借りるため
から 日月年
活動
賃貸された非居住施設の受け入れと返還
ロシア連邦の市民、氏名、以下「レッサー」と呼ばれる名前、および 法人の氏名、以下「借手」と呼び、 役職、名前、名前、父称、に基づいて行動する 憲章、規則、成年後見制度のうち一方、総称して「当事者」と呼ばれるこの法律は、次のように署名されています。
1.非居住施設の賃貸借契約の終了/終了に関連して 日月年テナントが戻り、家主は_____________________________________________________にある非居住用の建物を受け入れます。
2.建物は、通常の損耗を考慮して、日付、月、年にテナントが受け取ったのと同じ状態で家主に返還されます。
3.この法律を作成する時点で、施設は次の技術的条件によって特徴付けられます。 壁、床、天井、窓、ドアなどの状態、材質、仕上げ、現在または大規模な修理の必要性などを示します。さらなる活用に適しています。
4.両当事者は、賃貸人が返還された施設の状態に関して借手に対して請求を行わないことを確立しました。
5.両当事者は、相互の和解（家賃、光熱費、不可分の改善の費用の払い戻し）について互いに請求することはありません。
6.この法律は、上記の施設が借手から貸手に返還されたことを確認するものです。 借主はまた、施設に関連する技術パスポートおよびその他の文書を賃貸人に返却するものとします。
7.この法律に署名した後、借主は、建物の技術的状態に関する賃貸人の主張を受け入れません。
8.この法律は、非居住施設の賃貸借契約の不可欠な部分です。 日月年.
9.この法律は、両当事者による署名の瞬間から発効します。
付録：
1.テクニカルパスポート;
2.非住宅施設の説明__________階;
3. ___________________________.
当事者の署名：
家主： 氏名、署名
テナント： 役職の署名/ F。 およびについて/
上のビジネスのための施設を購入する 初期それを作成することは問題になる可能性があります。 したがって、起業家は不動産を借りることを好みます。 これにより、1回限りの費用を削減できます。 しかし 非住宅地の賃貸プロセスを従来のプロセスと区別する多くの機能に関連付けられています。 これは、問題の全リストの出現につながり、迅速に解決することができず、それが活動の実施の開始の遅れの理由になります。
法人または個人がそれらを回避し、非住宅用不動産の賃貸プロセスを可能な限りスピードアップしたい場合は、トピックに関連する情報を分析することから手順を開始する必要があります。 さらに、アクションを実行するための手順、借手と貸手のステータスに応じて手順に課せられる機能、および課税の詳細について説明します。
個人は、非居住用の建物を借りるために個人の起業家として登録する必要がありますか？
居住用不動産を所有する権利は、ロシア連邦民法第131条および第213条によって個人に割り当てられています。 不動産の所有者として認められた者は、自らの裁量で処分・使用する権利を有します。 このような可能性は、ロシア連邦民法第209条によって修正されています。 さらに、すべての市民は非居住用の建物を借りる機会があります。 この規則は、ロシア連邦民法第608条に反映されています。 個人は非住宅用不動産を賃貸する権利を行使することができます。 同時に、法律の条項は、個人の起業家として登録することを義務付けていません。 しかし、人は不動産の引渡しの助けを借りて起業家活動に従事しているので、個々の起業家を開く必要があります。
IPを開くことを避けられないのはいつですか？
個人は、適切な登録に合格し、個人の起業家のステータスを取得した後にのみ、起業家活動を開始できます。 ただし、法律は市民に法人になることを義務付けていません。 同様の規則は、ロシア連邦民法第23条にも反映されています。 ビジネスアクティビティは、いくつかの機能によって他の操作と区別されます。
これは含まれて：
- テナントとの安定した関係があります。
- 一定期間中、取引は定期的に行われます。
- 人は、締結された取引と操作の記録を保持します。
- プロパティは、トランザクションのために特別に購入されました。
- 不動産の使用の結果として、人は通常の収入を得ます。
不動産の賃貸プロセスが起業家活動として認識され、個人起業家として登録する必要が生じるためには、恒常所得を獲得することを目的としてすべての取引が完了したことを証明する必要があります。
たとえば、1年以上の賃貸借契約の締結、および同じ組織との取引の締結は、確認として機能することができます。 この場合、個人起業家としての登録が必要になります。
個人の起業家として登録しないとどうなりますか？
人が法律の条項に違反し、登録なしで起業家活動を開始した場合、その人に対して訴訟手続きが開始されます。 市民は、行政上または刑事上の責任を問われる可能性があります。
次の罰の1つが彼に適用されるかもしれません：
- 500〜2000ルーブルの金銭的回収（ロシア連邦の行政犯罪法の第14.1条）。
- 300,000ルーブルまでの金銭的回復（ロシア連邦刑法第171条）。
- 480時間続く強制労働への関与（ロシア連邦刑法第171条）。
- 最大6か月間の逮捕（ロシア連邦刑法第171条）。
- 2年間の所得額の罰金（ロシア連邦刑法第171条）。
法人や個人との契約はどのように締結されますか？
個人からの非居住用建物の賃貸を管理する規則は、ロシアの法律にはありません。 協定を作成する際には、ロシア連邦民法第34章の規定に依拠する必要があります。 規範的な法的行為には次のものが含まれます 一般情報賃貸物件の提供について。
ロシア連邦民法第606条は、法人ではない家主が、一定の手数料を支払った後、一時的な使用と所有のために非居住用不動産をテナントに譲渡する義務があることを反映しています。
賃貸借契約は、ロシア連邦民法第434条および第609条に含まれる規則に従って作成されます。 契約の当事者は、書面で文書を作成する必要があります。 完成した紙は、各当事者によって署名されています。
契約には必須情報が含まれている必要があり、そのリストには次のものが含まれます。
- 法人および個人の詳細。
- オブジェクトに関する情報。
- 不動産の利用規約;
- 家賃の額。
当事者は、契約が締結されている期間を強く示す権利を有します。 そのような情報が入手できない場合、その物件は無期限に賃貸されているとみなされます。
同様の規則は、ロシア連邦民法第610条で修正されています。 契約書の本文には、OKVEDコードを記載する必要があります。 建物が貸し出されている場合は、コード70.20.2が使用されます。 この規則は、非居住施設について話している場合にのみ関係します。 契約書にオブジェクトの特性を記入するときは、注意する必要があります。
このドキュメントには、次の情報が反映されます。
- 施設の在庫番号。
- フロアとその上の建物の場所を示す正確な住所。
- 目的（例：オフィス、倉庫など）;
- 部屋の名前。
- 不動産エリア。
ロシア連邦民法第609条に従い、契約は官報に登録された後にのみ正式に締結されたと見なされます。 取引期間が1年未満の場合は、登録は不要です。 契約書はどのような形式でも作成できます。 同じ期間の契約の延長にも同様の規則が適用されます。
州の登録を行うには、書類のパッケージを準備する必要があります。 以下を含める必要があります。
- 必要な書類を受け入れる公証人または他の専門家から入手できる声明。
- 契約とそのすべての付属書。
- 取引の自然人のパスポート;
- 州の義務の支払いを確認する
- 他の文書（その提供が必要な場合）。
課税はどのように行われますか？
不動産が収入を生み出す場合、それは課税されます。 入金のタイミングや決済の手続きは、納税者の状況によって異なります。 保険料を追加した簡易税制で計算すると、州に有利な控除額は家賃の６％になります。 同様のルールが個々の起業家にも適用されます。 個人が敷地を借りることができるかどうかを判断するとき、そのような機会が存在することを知ることが可能になります。 ただし、市民は一度の支払いで個人所得税の13％を支払う必要があります。 この規則は、ロシア連邦の税法第208条に反映されています。 市民が税金を回避した場合、彼は起訴されるか、行政罰金が科せられます。
家主が組織の場合
法人は不動産を借りることもできます。 ロシア連邦民法第209条、第213条、および第608条に従い、組織は、個人として自分の財産を所有、使用、および処分する同じ権利を有します。 同時に、法律は法人が所有する構造物の数に制限を課していません。 同様の規則は、ロシア連邦民法第213条にも反映されています。 建物の賃貸が法人によって行われる場合、契約はロシア連邦民法第606条および第670条に従って締結されます。 この場合、ドキュメントはOKVEDコード70.20.2を示している必要があります。
法人との合意は書面で作成する必要があります。 プロパティが提供される期間は関係ありません。
契約には、次のような必須情報も含まれている必要があります。
- 部屋の特徴;
- 契約に含まれる法人および個人に関する情報。
- 家賃;
- 施設の使用と修理の実施の特殊性。
- 取引の当事者の署名。
契約書に賃貸借期間が明記されていない場合は、無期限に締結されたものとみなします。 この規則は、ロシア連邦民法第610条に定められています。 非住宅用不動産が1暦年を超えて賃貸されている場合は、契約およびそのすべての付属書も官報に登録する必要があります。
認可された機関が登録に同意するために、法人の代表者は以下の文書を準備する必要があります：
- 規則に従って完了した申請書。
- 契約の締結と署名、およびその付属書。
- 不動産地籍パスポート;
- 組織の法的地位を確認する書類。
- 州の義務の支払いの事実を確認する文書;
- 必要に応じて、追加の論文。
家主が個人の場合
賃貸人の役割が個人である場合、契約書の起草のプロセスと取引の処理の詳細が変わります。 したがって、文書では、施設の住所と特徴を示す必要があります。 同時に、対象となる支払いはVATの対象にはなりません。 公共料金も含まれています。
商業スペースを借りる人は、個人の銀行口座に手数料を請求するか、現金で提供することができます。
家賃の変更は、現行の法律に従って実施する必要があります。 ロシア連邦民法第614条は、支払額の調整は年に1回のみ行われるべきであると規定している。 契約が1年以上締結されている場合は、文書をRosreestrの領土部門に登録する必要があります。
組織は、個人の起業家ではない個人から施設を借りることを計画しています。 敷地内は非住宅ファンドのステータスであり、店舗として使用されます。
組織にはこのリースを締結する権利がありますか？ 賃貸借契約に基づいて、個人とどのような順序で支払う必要がありますか？ 組織はこの状況で責任を負っていますか？ 税務署個人所得税は？
この問題を検討した結果、次の結論に達しました。
組織は、個人の起業家ではない個人から施設を借りる権利を持っています。
組織は、リース契約で決定された金額（個人所得税控除後）を個人に銀行口座に振り込むか、キャッシュデスクから現金で渡します。
法律で定められた税金、すなわち個人所得税、貸手は税務代理人として、個人から源泉徴収し、予算に振り替えます。
結論の根拠：
アートの条項1に基づいています。 213とアート。 ロシア連邦民法第130条では、個人は非居住施設を所有する権利を有します。
不動産（非居住用不動産を含む）を賃貸する権利は、その所有者に帰属します（ロシア連邦民法第608条）。 この場合、法律では個人を個人起業家として登録する義務が定められていないため、市民は個人起業家（IE）ではない個人として不動産を賃貸する活動を行うことができます。
起業家は、財産の使用、商品の販売、仕事の遂行、またはこの資格で登録された人によるサービスの提供からの利益の体系的な受領を目的として、自己の責任において実行される独立した活動です。法律（ロシア連邦民法第2条第3項第1項）。
アートのパラグラフ1によると。 ロシア連邦民法第23条では、市民は、個人の起業家としての国家登録の瞬間から法人を形成することなく、起業家活動に従事する権利を有します。
状況に応じて、国家登録のない起業家活動の個人による実施は、彼を行政（ロシア連邦の行政犯罪法の第14.1条のパート1）または刑事（の第171条）に連れて行くための基礎となる可能性がありますロシア連邦の刑法）責任。
市民の行動における起業家活動の兆候の存在は、特に以下の事実によって証明される可能性があります。
-その使用または販売からのその後の利益を目的とした資産の生産または取得。
-取引の実施に関連する取引の経済会計。
-特定の期間に市民によって行われたすべての取引の相互接続性。
-売り手、買い手、その他の取引相手との安定した関係。
これらの兆候がある場合、個人は個人の起業家として登録する義務があります。 しかし、個人が払い戻し可能なベースで取引を行ったという事実だけでは、彼が行っている活動を起業家として認識するのに十分ではありません。 同様の結論は、ロシア財務省の説明に含まれています（2010年6月1日付けのロシア財務省の書簡N 03-04-05 / 3-302、2009年11月17日付けN 03-04-05-01 / 808、2005年1月14日付けN 03-05-01-05 / 3）。
したがって、上記の兆候がない場合、個人は、個人の起業家として登録することなく、自分の所有する資産を賃貸する権利を有します。
これらの結論は、2004年11月18日の決議でRF軍のプレナムによって表明された立場を考慮に入れています。 「」 この決議の第2項で、RF軍は、起業家として登録されていない人が個人的なニーズのために居住用不動産またはその他の不動産を取得した場合、または相続または寄付契約の下でそれを受け取った場合に、一時的に賃貸または賃貸されたこの不動産を使用する必要がなく、そのような民法取引の結果として収入を得た（大規模または特に 大きいサイズ）、彼がしたことは、違法な事業に対する刑事責任を伴わない（ロシア連邦刑法第171条）。
ロシア財務省は、2005年4月28日付けの書簡N 03-01-11 / 2-81で、個人が個人的なニーズのために取得した敷地を賃貸する場合、個人起業家としての州の登録は必要ありません。
2006年6月30日のRF軍の決議N53-AD06-2は、次のようにも述べています。 孤立したケース個人の起業家として登録されていない人による商品の販売、仕事の遂行、サービスの提供は、アートのパート1に基づく行政上の違反を構成するものではありません。 ロシア連邦の行政犯罪法の14.1、商品の量、その範囲、実行された作業の量、提供されたサービス、およびその他の状況が、この活動が体系的な利益を目的としたことを示していない場合。
ただし、アートのパラグラフ4に準拠していることに留意する必要があります。 ロシア連邦民法第23条、法人を設立せず、適切な登録なしに起業家活動を行う市民は、彼が起業家ではないと締結した取引を参照する権利を持っていません。 裁判所は、そのような取引に、起業家活動の実施に関連する義務に関するロシア連邦民法の規則を適用することができます。
2008年1月25日付けのモスクワのロシア連邦税務局の書簡に記載されているように、N 18-12 / 3/005988、不動産のリース（リース）の操作またはプロパティの売買の操作が実行される場合経済的および起業家活動の兆候が見られる場合、物理的な人は法人を形成せずに起業家として登録する義務があります。
したがって、特定の状況に応じて（たとえば、個人が所有する非居住用の建物を個人のニーズのために個人が使用できない（使用することを意図していない）リースする場合）、裁判所は利益を上げ、そのような活動を起業家として認めることを目的として実行される個人の行動。
さらに、起業家活動は、例えば、複数の課税期間（暦年）の期間の契約の締結または次の期間のその延長、収入の繰り返しの受領、リース契約の繰り返しの締結によって示される場合があります。同じ法人など..。 （2005年4月15日付けのモスクワに対するロシア連邦税務局の書簡N 18-12 / 3/26639、2004年4月28日のVolgo-Vyatka地区の連邦独占禁止局の決議N A38-4668-5 / 85-2004 ）。
検討中の状況では、個人が個人使用を目的としていない非居住施設を賃貸する場合、 税務リスクこの活動を起業家として認める。 これは特に、テナント（個々の起業家）の税務監査中に発生する可能性があります。
ビジネスリースのための賃貸物件における個人の活動の可能性のある認識に関連する悪影響を排除するために、施設の所有者は、個人の起業家として登録し、適用される税制に従って賃貸物件からの収入に税金を支払うことができます。
2012年6月19日付けのロシア中央銀行規則の条項1.2に従って、支払人、資金の受領者は 法人、個々の起業家、法律によって確立されたに従事する個人 ロシア連邦個人開業、個人（以下、顧客）、銀行。
アートのパラグラフ1に従って。 ロシア連邦の税法第207条では、ロシア連邦の税務上の居住者である個人が個人所得税の納税者として認識されています。 彼らにとって、課税の対象は、ロシア連邦の源泉から、および（または）ロシア連邦外の源泉から受け取った収入です（ロシア連邦の税法第209条の第1項）。
ロシア連邦に所在する不動産の賃貸から個人が受け取る家賃の額は、ロシア連邦の源泉から受け取った収入を指します（ロシア連邦税法第208条第1項のサブパラグラフ4）。 これらの所得には、13％の個人所得税が課せられます（ロシア連邦税法第224条第1項）。
段落によると。 アートの1ページ1。 ロシア連邦の税法第223条では、現金での所得の受領時に、実際の所得の受領日は、銀行の納税者の口座への、または彼に代わっての所得の移転を含む、所得の支払いの日として決定されます。第三者のアカウント。
アートのパラグラフ1に従って。 ロシア連邦の税法の226 ロシアの組織納税者が所得を受け取った、またはその関係の結果として（税の計算と支払いが第214.1条、214.3条、214.4条、214.5条、227条、227.1条、および228条に従って行われる所得を除く）ロシア連邦の税法）は、納税者から計算し、源泉徴収し、アートに従って計算された税額を支払う義務があります。 ロシア連邦の税法の224。 さらに、そのような組織は税務署と呼ばれます。
同様の立場は、ロシア財務省と税務当局の多くの説明にも示されています（たとえば、2010年6月12日付けのロシア連邦財務省の書簡を参照してください。N03-04-06/ 3- 290、2010年8月16日付けN 03-04-05 / 3-462、2009年7月20日付けN 03-04-06-01 / 178および2008年4月7日付けのロシア連邦税務局N28-10 / [メール保護]）。 同様の立場がFAS決議に反映されています 北西部地区 2010年5月14日からNА66-9581/ 2009。
したがって、組織は、個人に家賃を支払う場合、個人所得税の金額を差し控え、それを予算に振り替える必要があります（ロシア連邦税法第226条第4項）。
同時に、組織の税務代理人の職務を遂行するために、個人の同意、つまり納税者は必要ありません。
彼に割り当てられた義務の不履行または不適切な履行については、税務代理人はロシア連邦の法律（ロシア連邦の税法第24条）に従って責任を負います。 だから、アートによると。 ロシア連邦の税法第123条、ロシア連邦の税法によって定められた期間内に源泉徴収および（または）非譲渡（不完全な源泉徴収および（または）譲渡）を行う不法な不履行。税務署による源泉徴収および譲渡には、源泉徴収額の20％の罰金の徴収および（または）譲渡が伴います。
組織が税務代理人として機能するため、11月17日付けのロシア連邦税務局の命令により承認されたフォーム2-NDFL「20__の個人の所得証明書」で情報を提出する義務があります。 2010NММВ-7-3/ [メール保護]情報は、有効期限が切れた翌年の4月1日までに組織（税務代理人）の登録場所で税務当局に提出されます（ロシア連邦税法第230条第2項）。
同時に、別の見方もあります。
2011年3月18日付けのモスクワに対するロシア連邦税務局からの手紙の中でN20-14 / 4 / [メール保護]税務当局は、リース（リース）契約に基づいて所得を受け取った納税者は、Artが規定する方法で関連する予算に支払うべき税額を独自に計算する必要があると説明しています。 ロシア連邦の税法の225。 同様の立場は、2009年5月18日のヴォルガ地区のFAS N A12-16391 / 2008、2009年9月10日の西シベリア地区のFAS N F04-5077 / 2009（13200- A03-46）。
一部の仲裁裁判所は、従業員ではない個人との組織によって締結された賃貸借契約が、家賃の額から予算までの個人所得税を差し控えて支払うという組織の義務を規定していない場合、それを行う義務はないことに注意しますそのため（たとえば、2009年9月4日からのモスクワ地区の連邦独占禁止サービスの決議NКА-А40/ 8534-09を参照）。
2010年11月30日のモスクワ地区のFASの決定において、アートの規定に基づいて、N A40-10432 / 10-140-112裁判官の場合はNKA-A40 / 14545-10。 45、pp。 アートの4ページ1。 ロシア連邦の税法第228条は、個人所得税の支払いは個人（賃貸人）が独自に行うことをリース契約が示していたため、個人所得税は個人（賃貸人）が支払う必要があることを示しました。
テナント組織に有利なそのような決定が存在するにもかかわらず、私たちの意見では、個人と組織が非居住施設の賃貸契約を締結する場合、組織は税務代理人として個人所得を計算し、源泉徴収し、支払う必要があります家賃の額からの税金。 この問題に関する別の立場は、法廷で弁護されなければならないでしょう。
誤解を避けるため、個人から物件を借りる場合の個人所得税の納付手続きを賃貸借契約書に記載することをお勧めします。
ロシア連邦年金基金（PFR）、ロシア連邦社会保険基金（FSS）、強制医療保険連邦基金（FFOMS）に保険料を支払う手続きは、2009年7月24日の連邦法によって決定されています。 N 212-FZ（以下-法N 212-FZ）..。
個人に支払いを行う個人の起業家である組織の保険料の課税の対象は、特に、労使関係および民法契約の枠組みの中で個人に有利に発生する支払いおよびその他の報酬であり、その主題は仕事、サービスの提供（法律第212-FZのパート1第7条）。
アートのパート3に準拠。 法律第212号の7-FZは、所有権またはその他の財産権の財産への譲渡（財産権）を対象とする民事契約の枠組み内で行われる保険料の支払いおよびその他の報酬を伴う課税対象には適用されません。および財産の使用への譲渡に関連する契約（財産権）、ただし、著者の注文契約、科学、文学、芸術、出版ライセンス契約、権利の付与に関するライセンス契約の独占的権利の放棄に関する契約を除く科学、文学、芸術の作品を使用する。
不動産賃貸借契約は、使用する不動産（財産権）の譲渡に直接関係しています。 したがって、家賃は、ロシア連邦年金基金、FSS、FFOMSの保険料の対象ではありません（2010年3月12日付けのロシア保健社会開発省の書簡N 550-19も参照）。
労働災害および職業病に対する強制社会保険の保険料は、1998年7月24日の連邦法N 125-FZ（以下、法律N 125-FZ）に従って支払われます。
このタイプの保険の拠出金の計算と支払いの手順は、2000年3月2日のロシア連邦政府の法令によって規制されています。N184「産業に対する強制社会保険の資金の計算、会計、および支出に関する規則の承認について事故および職業病」（以下、規則といいます）。
アートのパラグラフ1に従って。 法律N125-FZの20.1、および規則のパラグラフ3 保険料特に、民法契約に基づいて被保険者に有利に保険契約者が支払った支払いおよびその他の報酬について、保険契約者が保険料を保険会社に支払う義務がある場合に発生します。
ご参考までに：
リース料の支払いに関連する費用は、以下に基づく費用に含まれています。
-pp。 10p。1アート。 ロシア連邦の税法の264-商品、作品、またはサービスの生産と販売に関連するその他の費用に関連する賃貸物件（土地区画を含む）の賃貸料としての所得税費用の一部として。
-pp。 アートの4ページ1。 ロシア連邦の税法の346.16-リースされた（リースされた）資産のリース（リースを含む）支払いとしての簡素化された税制の下での費用の一部として。
2012年1月1日から、ロシア連邦の税法はセクションV.1で補足されました。 「相互依存者。 一般規定価格と課税について。 関連当事者間の取引に関連する税務管理。 価格契約」。
税務上の相互依存者の概念はArtによって開示されています。 ロシア連邦の税法の105.1。
準備された答え：
リーガルコンサルティングサービスGARANTのエキスパート
グシキンドミトリー
応答の品質管理：
リーガルコンサルティングサービスGARANTのレビュー担当者
プロの会計士SergeyRodyushkin
資料は、法務コンサルティングサービスの枠内で提供される個別の書面による相談に基づいて作成されました。
家賃の形で所得から個人所得税を計算し、個人に所得を支払う際の源泉徴収税とそれを予算に移す際の税務署のすべての行動は、税法によって厳しく規制されています。 個人との賃貸借契約に基づく個人所得税の納付の特徴と、賃貸借契約に基づく個人所得税の移転のタイミングを検討してください。
個人の起業家ではない個人への家賃の支払いからの個人所得税の義務は、賃貸料の種類、つまり、テナントが構成要素であるユーティリティの支払い方法によって異なります。 賃貸料の3つのオプションを検討してください。
オプション1.家賃には、提供されたエリアの支払いのみが含まれます
家賃には、提供されたスペースの家賃の形で設定された固定部分のみが含まれます。 公共料金は家主から別途請求されるため、家賃の変動部分を構成します。
そのような家賃の形での支払いは、ppの下で収入として認識されます。 アートの4ページ1。 ロシア連邦の税法第208条、および所得を支払う会社は、第1条により税務代理人として認識されます。 アート226、アートの条項2。 この個人に関連するロシア連邦の税法の228-貸し手。 したがって、個人所得税はこの種の家賃から源泉徴収されなければなりません。
オプション2。家賃には光熱費が含まれています
光熱費は、その月の定額の家賃にすでに含まれています。 つまり、貸手は、過去の期間の実際のデータに基づいて、計算により、将来のユーティリティの量を事前に予測しました。
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この場合、個人が受け取った公共料金の支払いを含む収入は課税の対象となります-2017年3月15日ロシア連邦財務省の書簡No. 03-04-05 / 15280。 したがって、個人所得税はこの種の家賃から源泉徴収されなければなりません。
オプション3.ユーティリティの払い戻し
家主は、使用の事実に基づいて、添付の補足文書に基づいて、光熱費をテナントに補償します。
組織が光熱費（電気、ガス、水道、熱供給）をメーターで記録された実際の消費量で個人に払い戻す場合、 回収可能額は収入ではありません 2013年4月17日付けの財務省の書簡No.03-04-06 / 12985により、個人、したがってそのような補償があれば、個人所得税を源泉徴収する必要はありません。
あなたはただテナントが彼自身の費用のために支払うサポート文書のまともなパッケージについて心配する必要があります。 推奨されるドキュメントのリストは、資料「」に記載されています。
個人所得税を計算するときは、次の方法でガイドする必要があります。
- 第23章「個人所得税」の規範。
- RF財務省、RF連邦税務局の管理機関の説明文。
- 承認済み 会計方針個人所得税の課税を目的としています。
税務政策では、個人所得税の目的で、税務会計システムは、一次会計書類のリスト、税務会計記録の形式、およびそれらに税務会計に関する分析データを反映するための手順の形で、この特定の税について承認されます所得、課税ベース、計算された金額、源泉徴収された金額、個々の顔ごとに個人所得税によって移転された金額。
施設の賃貸借契約、GPC契約に基づく支払いについては、所得の認識、源泉徴収、および個人所得税の支払いの時間枠を知る必要があります。
以下は、税務代理人によって実行される取引のタイミング、および個人との賃貸契約に関連する6-NDFLフォームのラインの管理に関する法律の要件です。
個人との賃貸借契約に基づいて個人所得税を支払うのは誰か
家賃の納税義務を負う会社は、賃貸借契約に基づいて受け取った所得から個人所得税を源泉徴収し、予算に納付しなければなりません。 個人所得税の移転を個人である貸し手に移すことは不可能です。
いずれの場合も、個人所得税はテナントが支払う必要があることを覚えておくことが重要です。組織は、以前に個人が支払った金額から直接計算された税を源泉徴収していました。
税額は、アートのパラグラフ1に従って、13％の税率を使用して、個人が家賃の形で受け取った報酬の額に基づいて決定されます。 アートのパラグラフ1に従って宣言された税控除を考慮に入れて、ロシア連邦の税法の224。 ロシア連邦の税法の210。
賃貸借契約に基づく許容控除の表は、資料「」に記載されています。
ほとんどすべての会社が働くための部屋を必要としています。 当然のことながら、すべての企業がオフィスや生産エリアを所有できるわけではありません。 この場合、リースが助けになります。 また、敷地内は他社からも一般の方からも借りることができます。 しかし、個人とそのような契約を結ぶとき、会社はしばしば困難に直面します。 主なものを考えてみましょう。賃貸借契約：結論..。
まず、法律が非居住施設の賃貸契約に課している基本的な要件に注意しましょう。
まず、書面で作成する必要があります（ロシア連邦民法第651条第1項）。 第二に、そのような協定が少なくとも1年間締結された場合、それは州の登録の対象となります。 さらに、この規則は、取引の当事者の1人が個人である場合にも適用されます。 リースの登録を回避する方法は？ 1年未満の契約を結ぶ必要があります。 そして、同じ期間（最大1年）延長することができます。 この場合、最初のリース期間の終了後、当事者間の関係は新しい契約によって規制されるため、州の登録は必要ありません。 契約に期間が明記されていない場合は、無期限に締結されたものとみなされます。 このような協定も州の登録の対象ではありません。 これは、2001年2月16日付けのロシア連邦最高仲裁裁判所の幹部会の情報レター第59号の第10条および第11条に記載されています。
第三に、リースには本質的な条件があります。 これは、建物の実際の住所、その面積、家賃の額を示しています。 そのようなデータがなければ、契約は締結されていないと見なされます（ロシア連邦民法第607条第3項、第654条第1項）。
賃貸借契約を締結する際には、賃貸する物件に対する家主の権利を確認することが役立ちます。 これを行うには、個人に所有権証明書を要求できます。 証明書に基づいて、会社は不動産およびそれとの取引に対する統一国家権利登録簿から情報を取得するための証明書を注文することができます。 登記簿から、賃貸物件が売却または質権設定されていないかどうかを確認できます。
...そして税務上の影響
これで、リースが終了します。 個人と契約を結んだ会社がどの「税」機能を考慮に入れるべきかを検討してください。 特別な注意ここでは2つの質問が必要です。
- 誰が所得税を支払うのか、そしてどのような場合に。
- に含めることができますか 税金費用家賃の額。
税法第264条第1項第10項に基づく賃貸費用は、製造および販売に関連する会社の他の費用に起因する可能性があります。 もちろん、2つの条件が満たされた場合、それらは経済的に正当化され、文書化されます。
したがって、起業家として登録されていない個人から施設を借りる場合、これらの費用は、次の場合に税のプライム費用に含めることができます。
- 賃貸借契約が作成されました。
- 提供されたサービスの提供と受け入れの行為が作成されました。
- 賃貸料の支払いを確認する書類があります。 さらに、そのようなドキュメントには、プライマリドキュメントのすべての詳細が含まれている必要があります。
ノート：会社がアパートに事務所を置いている場合、賃貸料を税のプライムコストに含めることはできません。 事実、住宅地への組織の配置は許可されていません。 賃貸借を確認する書類が発行されているかどうかは関係ありません。 この施設を非居住者として再登録した後にのみ、課税対象利益の削減にかかる費用を償却することができます（2005年10月27日付けのロシア財務省の書簡No. 03-03-04 / 1/310） 。エキスパート「NA」E.N。 タラソワ