Penggunaan penyusutan aset tetap. Penyusutan aset tetap. Bagaimana mencerminkan biaya penyusutan dalam akuntansi anggaran

Penyusutan adalah pengurangan biaya awal suatu aset secara teratur selama masa manfaatnya. Ini adalah karakteristik penyusutan properti yang sepenuhnya dimiliki oleh organisasi dalam bentuk moneter. Salah satu tahapan mendasar akuntansi aset tetap adalah penyusutan. Metode akrual menurut IFRS terbagi menjadi 4 jenis yang masing-masing akan dibahas secara detail.

Aturan akrual

Pengurangan sebagian biaya penyusutan dimulai pada bulan setelah penerimaan aset tetap untuk akuntansi. Penghentian terjadi setelah seluruh biaya sistem operasi terakumulasi sejak hari pertama bulan baru.

Total periode penyusutan tergantung pada:

• masa operasional;
• likuidasi dini OS;
• akumulasi dana penuh sebelum akhir periode pemotongan.

Biasanya, pembayaran penyusutan berlangsung sepanjang umur properti. Dengan berakhirnya pemotongan, OS dapat dihapuskan, dijual untuk suku cadang/bahan, atau tetap digunakan.

Pengurangan penyusutan dihentikan jika:

• penjualan, likuidasi suatu benda;
• konservasi untuk jangka waktu lebih dari seperempat;
• rekonstruksi atau modernisasi untuk jangka waktu lebih dari satu tahun;
• hilangnya harta benda karena keadaan darurat dan bencana alam;
• penyediaan OS ke organisasi lain untuk kepemilikan atau penggunaan sementara.

Terlepas dari hasil finansial aktivitas ekonomi Perusahaan menghitung penyusutan setiap bulan.

OS tanpa depresiasi

Ingatlah bahwa aset tetap adalah milik suatu organisasi yang digunakan selama lebih dari satu tahun untuk melaksanakan kegiatan ekonomi, administrasi, produksi dan penjualan. Dalam daftar aset tetap ada juga yang tidak diberikan penyusutan. Ini termasuk:

• sumber daya lingkungan;
• sekuritas;
• objek transaksi berjangka;
• properti yang diperoleh dengan pembiayaan yang ditargetkan;
• sarana jalan dan kehutanan;
• ternak yang dipelihara untuk memperoleh hasil pertanian;
• bangunan yang dibeli;
• pameran museum dan karya seni;
• OS diterima secara gratis.

sistem operasi organisasi nirlaba tidak dikenakan penyusutan, apa pun jenisnya.

Penentuan masa manfaat

Dengan mempertimbangkan kemungkinan masa pakai objek, penyusutan ditentukan. Metode penghitungan penyusutan aset tetap tidak bergantung pada masa manfaat: untuk setiap metode, penentuan durasi pengoperasian akan menjadi langkah pertama dalam menghitung jumlah penyusutan untuk penghapusan bulanan.

Masa manfaat suatu OS umumnya dianggap sebagai periode waktu aset tersebut dalam pelayanan yang menghasilkan pendapatan bagi perusahaan. Penting untuk menentukan umur operasional properti pada saat aset tersebut didaftarkan. Akuntan membuat kesimpulan tentang masa manfaat berdasarkan:

• masa pakai yang diharapkan, berdasarkan karakteristik teknis yang dinyatakan oleh pabrikan;
• perkiraan keausan saat digunakan;
• pembatasan penggunaan OS.

Jangka waktu operasional harus ditentukan pada saat fasilitas tersebut dioperasikan.

Penyusutan: metode penghitungan penyusutan aktiva tetap suatu perusahaan

Menurut IFRS, ada dua cara utama menghitung penyusutan: linier dan non-linier. Metode linier dalam menghitung penyusutan aset tetap mengasumsikan akumulasi jumlah penyusutan secara bertahap dan seragam sepanjang seluruh periode penggunaan. Tampilannya seperti ini: setiap bulan organisasi mentransfer jumlah yang sama ke kredit akun 02.

Metode penghitungan penyusutan non linier dibagi menjadi 3 metode:

• mengurangi keseimbangan;
• kumulatif;
• industri.

Besarnya biaya penyusutan menurut metode non linier akan berbeda-beda pada setiap bulan baru.

Metode linier dalam menghitung penyusutan aset tetap bersifat universal untuk semua jenis properti organisasi dan digunakan baik dalam produksi maupun dalam perusahaan perdagangan. Biasanya, metode linier lebih disukai jika menggunakan sistem operasi yang memberikan manfaat secara bertahap dan merata.

Ciri-ciri penghapusan jumlah penyusutan yang tidak merata

Metode penghitungan penyusutan non-linier lebih terspesialisasi. Berdasarkan aset tetap, ditentukan yang paling cocok:

1. Penurunan saldo relevan jika diketahui bahwa beban maksimum pada OS akan terjadi pada tahun-tahun pertama penggunaan, atau peralatan dibeli untuk tujuan merilis produk baru. Situasi melibatkan perolehan manfaat maksimum selama periode pertama operasi, ketika akan lebih rasional untuk membayar bagian terbesar dari penyusutan.
2. Metode kumulatif sangat mirip dengan metode saldo pereduksi. Ini secara langsung bergantung pada jumlah nilai numerik tahun penggunaan properti dan memungkinkan Anda membayar sebagian besar penyusutan pada tahap pertama penggunaan properti. Kedua metode ini paling sering digunakan dalam produksi dan untuk sistem operasi yang masa pakainya biasanya melebihi satu dekade.
3. Metode produksi melibatkan penghapusan biaya penyusutan secara proporsional dengan produk yang dihasilkan, pekerjaan yang dilakukan, dan jasa yang dilakukan. Besarnya potongan tergantung pada intensitas penggunaan OS dalam proses produksi. Ini adalah cara yang lebih kompleks namun optimal untuk menghitung penyusutan untuk mencapai keseimbangan antara pendapatan dan pengeluaran perusahaan.

Penggunaan metode tertentu untuk menghitung penyusutan diatur oleh organisasi.

Penyusutan dalam bagian yang sama

Metode garis lurus dalam menghapus jumlah total penyusutan adalah cara yang paling mudah untuk dihitung. Metode linier dalam menghitung penyusutan aktiva tetap ditandai dengan rumus:

A = (C os × N a) 100%, Di mana:

• A adalah jumlah penyusutan.
• C OS - nilai buku aset tetap.
• N a - tingkat penyusutan dalam beberapa tahun.

Jumlah yang dihasilkan menunjukkan keausan OS dalam satuan moneter selama satu tahun operasional. Untuk kenyamanan, nilai yang dihasilkan dibagi dengan jumlah bulan, menentukan jumlah potongan untuk masing-masing bulan.

Mari kita perhatikan sebuah contoh: sebuah perusahaan mengoperasikan mesin bubut senilai 200 ribu rubel pada bulan Februari, yang masa pakainya diperkirakan 15 tahun. Akuntan membuat perhitungan:

1. Didefinisikan N a = 1 20 × 100% = 5%.
2. Jumlah penyusutan tahunan dalam rubel dihitung: Setahun = (200.000 × 5%) 100% = 10.000.
3. Jumlah penyusutan bulanan dalam rubel dihitung: Sebulan = 10.000 12 = 833.

Organisasi akan memberikan kontribusi sebesar 833 rubel mulai 1 Maret. dikreditkan ke rekening 02 (akrual penyusutan aktiva tetap dengan metode garis lurus). Contoh tersebut dengan jelas menunjukkan cara menggunakan metode ini dan betapa mudahnya menggunakannya.

Metode untuk mengurangi saldo

Dengan menggunakan metode ini, organisasi akan membayar pembayaran bulanan yang sama, yang akan berkurang setiap tahunnya. Metode ini dirancang untuk membayar sebagian besar jumlah tersebut pada awal masa pengoperasian OS.

Penyusutan dihitung dengan menggunakan rumus:

A = (C istirahat × N a × K ys) 100%, Di mana:

• Dengan sisa - selisih antara biaya awal dan jumlah akumulasi penyusutan, yaitu harga sisa aset tetap.
• N a - tingkat penyusutan.
• Кус - koefisien percepatan yang ditetapkan oleh organisasi (tetapi tidak lebih dari 3).

Perhitungan penyusutan menggunakan metode saldo pereduksi

Mari kita pertimbangkan metode penghitungan penyusutan aset tetap. Kami akan menghitung contoh pengurangan saldo menggunakan data berikut:

Perusahaan mengoperasikan komputer senilai 200 ribu rubel, yang masa pakainya diperkirakan 8 tahun. Organisasi mempercepat pembayaran sebanyak 2 kali. Anda perlu mengetahui jumlah penyusutan tahunan selama 4 tahun pertama. Kami melakukan perhitungan:

1. Nilai yang ditentukan adalah H a = (1 8) × 100% = 12,5%.
2. Untuk tahun pertama, organisasi akan membayar: A = (200.000 × 12,5% × 2) 100% = 50.000.
3. Nilai sisa tahun kedua adalah: 200.000 - 50.000 = 150.000 Penyusutan tahun kedua: A = (150.000 × 12,5%× 2) 100% = 37.500.
4. Nilai sisa tahun ketiga adalah: 150.000 - 37.500 = 112.500 Penyusutan tahun ketiga: A = (112.500 × 12,5%× 2) 100% = 28.125.
5. Nilai sisa tahun keempat adalah: 112.500 - 28.125 = 84.375 Penyusutan tahun keempat: A = (84.375 × 12,5%× 2) 100% = 21.094.

Perseroan akan meneruskan perhitungan sampai tahun terakhir, tahun kedelapan, dimana Perseroan dapat membayar jumlah penyusutan bulanan sampai nilai penyusutan seluruhnya dihapuskan, atau membagi nilai sisa dalam bagian yang sama dengan Tahun lalu pembayaran kembali.

Perhitungan penyusutan menggunakan metode kumulatif

Jumlah penyusutan tahunan, seperti halnya metode saldo pereduksi, akan bervariasi. Metode kumulatif digunakan untuk peralatan yang menua dan aus dengan cepat dan dalam kasus di mana direncanakan untuk memperoleh manfaat terbesar darinya tahap awal operasi. Namun, berbeda dengan metode saldo menurun, Anda tidak dapat menetapkan faktor percepatan tertentu.

Dalam perhitungannya, metode penghitungan penyusutan aset tetap nonlinier sangat mirip. Rumusnya hanya berbeda dalam penggunaan nilai tertentu, namun secara umum mengandung data yang sama. Penyusutan tahunan dengan metode kumulatif dihitung dengan rumus:

A = (C pertama × N l) N l, Di mana

• Pertama, nilai buku aktiva tetap.
• N l - jumlah tahun sampai akhir masa operasional.
• N s.l - jumlah nilai jumlah tahun seluruh periode.

Perhitungannya didasarkan pada umur layanan: sisa periode tahun yang dihitung dan jumlah total tahun. Perlu diperhatikan bahwa penyebut rumus tidak akan berubah. Misalnya, jika Anda perlu menghitung penyusutan selama 6 tahun, jumlah angkanya adalah 21 (masing-masing angka dari 1 hingga 6 ditambahkan secara bergantian).

Perhitungan menggunakan metode kumulatif sebagai contoh

Mari kita hitung penyusutan tahunan menggunakan data awal: perusahaan mengoperasikan peralatan senilai 140 ribu rubel. Kehidupan pelayanan adalah 5 tahun. Hitung penyusutan tahunan untuk 3 tahun pertama. Kami melakukan tindakan berikut:

1. Pada tahun pertama, perusahaan akan membayar: A = (140.000 × 5) 15 = 46.667 rubel.
2. Penyusutan tahun kedua adalah: A = (140.000 × 4) 15 = RUB 37.333.
3. Penyusutan untuk tahun ketiga adalah: A = (140.000 × 3) 15 = 28.000 rubel.

Tahun-tahun yang tersisa dihitung berdasarkan prinsip yang sama. Untuk menghitung besarnya potongan bulanan, penyusutan tahunan dibagi dengan jumlah bulan.

Metode produksi penghapusan penyusutan

Penggunaan metode perhitungan hanya dimungkinkan untuk harta benda yang langsung digunakan dalam proses produksi atau dalam pelaksanaan pekerjaan (jasa). Pengurangan dan sisa biaya aset tetap secara langsung bergantung pada proses produksi, yang memungkinkan meminimalkan pembentukan kerugian akuntansi.

Untuk menentukan besarnya penyusutan digunakan rumus sebagai berikut:

A = (Ob pr.f. × Dari pertama) ÷ Ob, Di mana:

• Tentang pr.f. - volume aktual produk yang dihasilkan.
• Pertama-tama, harga OS ada di neraca.
• Tentang - perkiraan volume produksi untuk seluruh periode operasional yang ditetapkan.

Mari kita perhatikan contoh dengan data berikut: sebuah organisasi perdagangan membeli mobil senilai 200 ribu rubel untuk mendistribusikan produk. Perkiraan jarak tempuhnya 400 ribu km. Nilai jarak tempuh sebenarnya untuk bulan Januari diberikan - 4 ribu km, Februari - 9 ribu km, Maret - 2 ribu km. Hitung penyusutan untuk tiga bulan yang ditentukan.

Kami melakukan perhitungan:

1. Kami menemukan biaya awal sistem operasi dalam satu kilometer perjalanan: A = 200.000 400.000 = 0,5 gosok/km.
2. Penyusutan untuk bulan Januari adalah: A = 4000 × 0,5 = 2000 rubel.
3. Penyusutan untuk bulan Februari adalah: A = 9000 × 0,5 = 4500 rubel.
4. Penyusutan untuk bulan Maret adalah: A = 2000 × 0,5 = 1000 rubel.

Penyusutan untuk bulan-bulan yang tersisa akan dihitung dengan cara yang sama. Karena umur layanan dinyatakan dalam volume produksi yang diharapkan, maka perlu untuk meninjau dan menyesuaikan nilainya secara tepat waktu.

Penyusutan dan akuntansi

Terlepas dari metode penghitungan penyusutan aset tetap yang digunakan di perusahaan, akun 02 digunakan dalam akuntansi, yang dikreditkan setiap kali jumlah ditransfer. Dalam hal ini rekening pencatatan biaya produksi dan rekening didebit. 44.

Setelah berakhirnya penyusutan atau akibat likuidasi, penjualan aktiva tetap, jumlah pelepasan dicatat dalam akun “Aset Tetap” dengan memposting Dt “Penyusutan aktiva tetap” Ct “Aset Tetap”. Sub-akun 02, yang mengumpulkan informasi tentang pengurangan properti ini, ditutup.

Berbeda dengan metode akuntansi. akuntansi pajak akuntansi penyusutan aktiva tetap. Metode penghitungan penyusutan terbatas pada dua metode - linier dan non-linier, dan tidak memiliki makna ekonomi yang mendalam. Metode linier identik dengan metode dengan nama yang sama dalam akuntansi dan dibebankan pada setiap aset tetap secara terpisah.

Metode non-linier melibatkan penghitungan penyusutan untuk sekelompok atau subkelompok aset tetap serupa. Hitung jumlahnya menggunakan rumus:

A = (Jumlah B × N a) 100%, Di mana

• B sum - total saldo kelompok aset tetap untuk awal bulan.
• N a - tingkat penyusutan (ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk setiap kelompok aset tetap).

Yang sudah ada ditunjukkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia.

Karakteristik paling penting dari properti suatu organisasi adalah penyusutan. Metode penghitungan penyusutan aset tetap memungkinkan perusahaan untuk memilih indikator aset tetap yang paling tepat (termasuk penyusutan) - dasar laporan keuangan dan hasil kegiatan perusahaan.

Anda membeli produk apa pun untuk suatu perusahaan atau firma, kemudian membentuk biaya utama, menentukan periode di mana penggunaan produk aset tetap tersebut akan menghasilkan keuntungan dan memenuhi tujuannya. Anda bahkan memilih metode penghitungan penyusutan (linier, nonlinier). Namun pertanyaan terbukanya tetap: “Kapan penyusutan harus dihitung untuk objek ini?” Jawaban atas pertanyaan ini diberikan oleh tata cara penghitungan biaya penyusutan suatu produk aktiva tetap.

Kebutuhan akan depresiasi

Depresiasi memainkan peran penting dalam setiap bisnis. Tujuan utama penghitungan penyusutan aktiva tetap adalah pengembaliannya Uang, dihabiskan untuk pembelian produk apa pun. Algoritma Penuh

1. Objek material yang dibeli dicatat sebesar biaya sebenarnya;
2. Dalam ruang penggunaan yang bermanfaat harga perolehan sebenarnya masuk ke dalam harga pokok penjualan produk karena penyusutan, akibatnya sebagian harga perolehan aktiva tetap termasuk dalam harga pokok produk jadi;
3. Setelah penjualan produk, uang yang dikeluarkan dikembalikan beserta hasilnya;
4. Dana yang dikembalikan dapat digunakan untuk memperbaiki properti yang ada. Dengan demikian, karena depresiasi, terjadi perputaran kekayaan suatu perusahaan atau perusahaan.

Penyusutan aset tetap tidak selalu terjadi. “Operasi” ini tidak dilakukan pada bidang tanah atau sumber daya alam lainnya. Dengan demikian, penghitungan penyusutan merupakan prosedur yang panjang, dan bergantung pada masa manfaat aset tetap (periode di mana pendapatan dari produk dihasilkan). Dokumen utama yang berkaitan dengan penyusutan adalah lembar penggajian. Dengan menggunakan dokumen ini, penugasan akun (posting ke akuntansi) dilakukan untuk setiap bulan.

Biaya penyusutan dihitung dengan beberapa cara. Semua metode ini termasuk dalam dua kelompok:

1. Metode linier;
2. Metode nonlinier.

Metode nonlinier meliputi metode-metode berikut:

1. Metode saldo menurun;
2. Cara penghapusan biaya dengan menjumlahkan jumlah tahun masa manfaat suatu benda;
3. Cara penghapusan biaya sebanding dengan volume pekerjaan.

Dalam akuntansi, metode penyusutan dipilih satu kali untuk setiap produk aset tetap dan tidak berubah lagi. Dalam akuntansi perpajakan, dalam setiap kasus tertentu, metode yang ditentukan dalam kebijakan digunakan. akuntansi pajak.

Pengurangan penyusutan tidak dihitung untuk:

1. Produk yang kualitas teknis, ekonomis dan estetikanya tidak berubah;
2. Stok perumahan;
3. Hewan ternak yang dimanfaatkan untuk memperoleh makanan (ternak produktif);
4. Produk lain yang tidak akan menghasilkan keuntungan.

Tata cara penghitungan biaya penyusutan

Biaya penyusutan dihitung pada hari pertama bulan berikutnya, setelah bulan dimana produk tersebut diterima untuk akuntansi sebagai aset tetap. Akhir akrual akan menjadi hari pertama bulan berikutnya setelah bulan produk dikeluarkan dari neraca. Proses ini harus dihentikan jika terjadi perbaikan atau pelestarian benda yang jangka waktunya lebih dari tiga bulan. Penyusutan dihitung setiap bulan.

Prosedur akrual mungkin memiliki beberapa perbedaan, khususnya, kategori sistem operasi tertentu disertakan di sini. Berkenaan dengan penilaian akuntansi, di sini jauh lebih sederhana.

Jika aset tetap yang terlibat dalam produksi disusutkan seluruhnya (jumlah akrual sama dengan biaya primer), maka nilai sisa aset tetap tersebut adalah nol. Biaya dalam hal ini tidak ditampilkan dalam neraca akuntansi.

Selama seluruh periode waktu di mana nilai material menghasilkan keuntungan (masa manfaat produk), penyusutan tidak berhenti.

Penting: terlepas dari total aktivitas perusahaan atau perusahaan, biaya penyusutan aset tetap dihitung dan kemudian ditampilkan dalam akuntansi. Refleksi dalam penilaian akuntansi terjadi dengan menggunakan kredit akun 02 “Penyusutan aktiva tetap”.

Masa manfaat suatu benda

1. Masa manfaat aset tidak berwujud dalam penilaian akuntansi ditentukan oleh perusahaan. Untuk jangka waktu yang ditentukan oleh perusahaan, aset tidak berwujud tersebut harus mendatangkan keuntungan bagi perusahaan atau firma;
2. Perusahaan juga dapat menentukan periode untuk sistem operasi secara mandiri, tetapi ini penting periode tertentu mematuhi peraturan dan standar tertentu (Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 nomor 1).

Saran: jika aset tetap termasuk dalam lebih dari satu kategori penyusutan (beberapa), maka Anda perlu memilih periode di mana produk memperoleh keuntungan sesuai dengan waktu operasi yang diperlukan. Berkat ini, dimungkinkan untuk menghitung jumlah pengurangan penyusutan untuk setiap bulan.

Untuk menghitung akrual biaya penyusutan aktiva tetap pada suatu periode tertentu, perlu ditentukan waktu pengoperasian produk dan jumlah jumlah yang seharusnya diproduksi. Selanjutnya, Anda perlu mengalikan jumlah penyusutan selama satu bulan dengan jumlah bulan sejak tanggal commissioning.

Dalam akuntansi perpajakan, masa manfaat ditetapkan sesuai dengan nomor kelompok penyusutan.

Jadi, perusahaan memiliki sistem operasi yang menghitung penyusutan dalam akuntansi dan akuntansi pajak. Tidak peduli apakah harta itu dibeli, disumbangkan atau disumbangkan sebagai pembayaran modal dasar, tata cara penghitungan penyusutan tidak bergantung pada cara memperoleh harta tetap. Namun pada awalnya aset tersebut tercermin sebagai investasi pada aset tidak lancar. Kapan sebaiknya ditransfer ke sistem operasi dan mulai dikenakan penyusutan?

Dalam akuntansi, hal ini harus dilakukan ketika aset siap digunakan untuk tujuan yang dimaksudkan. Misalnya, mesin yang dibeli yang tidak memerlukan instalasi ditransfer ke OS segera setelah diterima oleh organisasi, karena pada saat inilah Anda dapat mulai menggunakannya. Dalam akuntansi perpajakan, situasinya berbeda: properti yang digunakan untuk menghasilkan pendapatan pada awalnya diakui sebagai dapat disusutkan (lihat Tabel 1).

1. Penerimaan aset tetap untuk akuntansi dan pilihan prosedur perhitungan penyusutan

Perhatikan bahwa kebutuhan pendaftaran negara hak atas properti pada saat penerimaan sistem operasi untuk akuntansi dan akuntansi pajak tidak mempengaruhi. Misalnya, jika suatu organisasi menerima barang yang dibeli dari penjual pada bulan Maret 2014 tempat non-perumahan dalam kondisi sesuai untuk penggunaan yang direncanakan, maka, terlepas dari pendaftaran hak negara dan bahkan fakta penyerahan dokumen untuk pendaftaran, ia harus memasukkannya ke dalam OS pada bulan yang sama.

Perhitungan penyusutan

Baik dalam akuntansi maupun akuntansi pajak, penyusutan dibebankan setiap bulan sejak hari pertama bulan berikutnya setelah bulan aset tersebut diterima untuk akuntansi. Organisasi itu sendiri yang memilih prosedur mana yang akan digunakan saat menghitung penyusutan dalam kebijakan akuntansinya.

Jadi, untuk tujuan akuntansi, Anda dapat memilih salah satu dari empat metode: metode linier, metode saldo pereduksi, metode penghapusan biaya dengan jumlah tahun masa manfaat, metode penghapusan biaya. sebanding dengan volume produksi (pekerjaan). Metode perhitungan penyusutan dapat dipilih untuk seluruh aset tetap atau untuk kelompok aset tetap tertentu. Misalnya, Anda dapat menentukan bahwa metode linier digunakan untuk peralatan kantor, dan metode saldo pereduksi digunakan untuk peralatan mesin.

Dalam akuntansi pajak, Anda dapat memilih metode linier atau nonlinier, tetapi untuk semua sistem operasi. Pengecualian adalah bangunan, struktur, perangkat transmisi yang termasuk dalam kelompok penyusutan 8-10. Metode linier selalu digunakan untuk mereka.

Harap perhatikan perbedaan signifikan antara akuntansi dan akuntansi pajak. Dalam akuntansi, metode penghitungan penyusutan dipilih satu kali untuk setiap aset tetap dan di masa depan aset tetap tersebut tidak berubah untuk tujuan ini. Dan dalam akuntansi perpajakan, pada setiap momen tertentu, metode yang ditentukan dalam kebijakan akuntansi digunakan. Artinya, jika suatu organisasi ingin mengubah metode “pajak”, maka hal tersebut dapat dilakukan mulai tanggal 1 Januari tahun berikutnya.

Satu-satunya batasan adalah Anda tidak dapat “meninggalkan” metode nonlinier lebih awal dari 5 tahun setelah dimulainya penggunaannya. Mari kita lihat tata cara menghitung penyusutan dengan menggunakan contoh.

Contoh 1. Organisasi menerapkan metode (metode) linier. Pada bulan April 2014, ia menugaskan sistem operasi dengan biaya awal 96.000 rubel dan menetapkan masa manfaatnya pada 4 tahun (48 bulan). Artinya dalam akuntansi perpajakan, aktiva tetap termasuk dalam kelompok penyusutan ketiga (aktiva tetap dengan masa manfaat 3 sampai 5 tahun). Jadi, mulai Mei 2014, penyusutan akan dibebankan setiap bulan dalam akuntansi dan akuntansi pajak sebesar 2.000 rubel.

Contoh 2. Pada kondisi contoh 1, mari kita asumsikan bahwa untuk menghitung penyusutan seluruh aset tetap dalam akuntansi, ditetapkan metode saldo menurun (ayat 3 ayat 19 PBU 6/01) dengan koefisien 2. Dalam hal ini, tingkat penyusutan tahunan akan menjadi 50% (100%/4 tahun × 2). Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa sepanjang tahun, penyusutan dibebankan setiap bulan sebesar 1/12 dari jumlah tahunan, apa pun metode yang digunakan (paragraf 5, klausul 19 PBU 6/01).

Kemudian pada tahun 2014, organisasi akan dikenakan penyusutan sebesar 28.000 rubel (96.000 rubel × 50% / 12 × 7). Pada awal 2015, nilai sisa aset tetap akan menjadi 68.000 rubel, dan jumlah penyusutan akan menjadi 34.000 rubel (68.000 × 50%).

Dengan demikian, pada tahun 2016, penyusutan yang masih harus dibayar akan berjumlah 17.000 rubel (34.000 × 50%), dan selama 5 bulan tahun 2017 (pada akhir masa manfaat) - 3.541,67 rubel.

Akibatnya, jumlah 13.458,33 rubel akan tetap tidak tertulis. Peraturan saat ini tidak menyebutkan apa yang harus dilakukan dengan jumlah tersebut. Artinya, organisasi harus menentukan prosedur pelunasan sisa nilai suatu aset pada akhir masa manfaatnya ketika menghitung penyusutan dengan menggunakan metode saldo pereduksi (“ Kebijakan akuntansi organisasi"). Kementerian Keuangan Rusia juga menyatakan hal ini dalam sebuah surat.

Khususnya, karena tidak signifikannya jumlah yang tersisa, seseorang dapat mengalokasikannya satu kali ke biaya-biaya di bulan berakhirnya masa manfaat.

Dari nonlinier ke linier

Sebuah “analog” dari metode saldo pereduksi dalam akuntansi pajak, dengan syarat tertentu, dapat disebut metode penghitungan penyusutan non-linier. Namun, ketika menggunakannya, tarif penyusutan untuk setiap kelompok ditetapkan dengan jelas (Pasal 259.2 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh 3. Dalam kondisi Contoh 1, mari kita asumsikan bahwa organisasi telah menerapkan metode non-linier dalam akuntansi pajak dan tidak memiliki aset tetap lain yang termasuk dalam kelompok penyusutan ketiga (lihat Tabel 2).

2. Perhitungan penyusutan dengan metode non linier tahun 2014 untuk aset tetap golongan ketiga*

Jika organisasi tidak memperoleh sistem operasi lain dari grup ketiga pada September 2016, total saldo grup ini akan menjadi kurang dari 20.000 rubel. Dalam hal ini, seluruh saldo dapat dialokasikan ke biaya non-operasional, dan kelompok penyusutan dapat dihilangkan.

Namun misalkan sebuah organisasi yang telah menggunakan metode non-linier sejak tahun 2009 memutuskan untuk kembali ke metode penyusutan linier pada tahun 2015. Apa yang harus dilakukan dalam kasus ini tertulis. Pertama-tama, Anda perlu menghitung nilai sisa setiap aset tetap pada tanggal 1 Januari 2015. Dalam kasus kami, nilai sisa satu-satunya aset tetap dari kelompok ketiga bertepatan dengan total saldo kelompok pada 1 Januari 2015 - 60.540,67 rubel.

Selanjutnya, kita menentukan sisa masa manfaatnya. OS tersebut digunakan selama 7 bulan, sehingga sisa masa manfaatnya adalah 41 bulan (48 - 7). Penyusutan garis lurus dihitung berdasarkan dua indikator yang telah ditentukan sebelumnya. Artinya, tingkat penyusutan akan menjadi (1/41) × 100% = 2,44%, dan jumlah penyusutan bulanan dalam akuntansi pajak akan menjadi 1.476,60 rubel (60.540,67 × 0,0244).

Semua orang tahu bahwa properti apa pun, dalam proses penggunaan dan pengoperasian, cepat atau lambat akan kehilangan properti aslinya (terdepresiasi). Jika itu furnitur, tetapi pada akhirnya akan menjadi tidak dapat digunakan, dan jika itu adalah peralatan untuk produksi barang, maka itu akan digunakan spesifikasi akan menjadi lebih buruk. Artinya, harga awal properti yang digunakan harus berubah seiring dengan kondisi teknisnya. Untuk melakukan ini, penyusutan dihitung, yang dilakukan oleh karyawan akuntansi sehubungan dengan semua aset tetap.

Apa itu aset tetap?

Sebelum kita berbicara tentang penyusutan, ada baiknya kita mengenal lebih dekat pengertian aset tetap. Yang dimaksud dengan harta benda yang digunakan lebih dari dua belas bulan untuk melaksanakan pekerjaan, pembuatan barang, penyediaan jasa, serta untuk keperluan administratif, yaitu:

• bangunan dan konstruksi;

• peralatan, mesin;
• instrumen pengukuran dan pengendalian;
• peralatan komputer dan kantor, kendaraan;
• bekerja dan beternak ternak;
• penanaman abadi;
• peralatan dan peralatan produksi.

Namun jangan lupa bahwa ada juga aset tetap yang tidak dikenakan penyusutan. Ini termasuk:

• objek pengelolaan lingkungan hidup (tanah, lapisan tanah di bawahnya, sumber daya alam), surat berharga, proyek pembangunan modal dalam penyelesaian, instrumen keuangan transaksi derivatif (futures, options, forward contracts);
• properti yang dibeli dengan pembiayaan yang ditargetkan;
• fasilitas kehutanan dan jalan;
• ternak produktif, hewan liar peliharaan;
• publikasi yang dibeli;
• karya seni;
• aset tetap yang diterima secara cuma-cuma.

Metode penghitungan penyusutan

Untuk semua aset tetap yang mengalami penyusutan, besarnya penyusutan ditentukan setiap bulan (dilakukan secara terpisah untuk setiap item aset tetap). Biaya penyusutan bulanan adalah 1/12 dari jumlah penyusutan tahunan. Adapun cara menghitung penyusutan tahunan, saat ini ada beberapa pilihan:

• – penyusutan dihitung berdasarkan harga perolehan asli properti, yang dihitung berdasarkan masa manfaat properti
• – penyusutan dibebankan berdasarkan nilai sisa objek pada awal periode pelaporan dan tarif penyusutan, yang dihitung berdasarkan masa manfaat objek aset tetap dan koefisien tidak lebih dari 3, yang ditetapkan oleh organisasi itu sendiri
• metode penghapusan nilai berdasarkan jumlah tahun masa manfaat suatu aset tetap - penyusutan dihitung berdasarkan biaya awal dan rasio, yang pembilangnya adalah jumlah tahun yang tersisa sampai akhir tahun masa manfaat properti tersebut, dan penyebutnya adalah jumlah tahun masa manfaatnya

Ini adalah metode utama penghitungan penyusutan, yang sering digunakan baik oleh organisasi maupun pengusaha perorangan.

Bagaimana cara menghitung penyusutan?

Penyusutan harus dibebankan mulai hari pertama bulan berikutnya setelah bulan fasilitas tersebut dioperasikan, dan dihentikan pada hari pertama bulan berikutnya bulan di mana item aset tetap dihapuskan dari neraca organisasi. Penyusutan juga terhenti apabila harta tersebut tidak lagi menjadi bagian dari aktiva tetap yang dikenakan penyusutan. Metode penghitungan penyusutan dalam hal ini tidak menjadi masalah.

Banyak manajer sering mempunyai pertanyaan: bagaimana cara menghitung penyusutan aset tetap mengingat sifat produksi musiman? Jawabannya sederhana: dalam hal ini, penyusutan diakumulasikan secara merata selama periode operasi organisasi pada tahun pelaporan.

Kita tidak boleh lupa bahwa penyusutan harus ditangguhkan jika suatu aset tetap dialihkan untuk konservasi selama lebih dari tiga bulan, rekonstruksi, perbaikan besar atau modernisasi selama lebih dari dua belas bulan.

Jika kita berbicara tentang persediaan perumahan, serta objek organisasi nirlaba, penyusutan aset tetap dihitung pada akhir tahun pelaporan. Dan pergerakan jumlah penyusutan harus diperhitungkan dalam rekening administratif tersendiri.

Hidup yang berguna

Karena penyusutan berhubungan langsung dengan masa manfaat, akan berguna untuk memperjelas apa sebenarnya yang dimaksud dengan konsep ini.

Masa manfaat adalah periode di mana suatu aset tetap menghasilkan manfaat ekonomi. Periode ini ditentukan oleh organisasi itu sendiri saat mendaftarkan aset tetap. Namun perlu diingat bahwa dalam hal modernisasi atau rekonstruksi (serta peralatan teknis) suatu aset tetap, masa manfaatnya dapat direvisi.

Sedangkan untuk akuntansi perpajakan, namun di dalamnya masa manfaat ditentukan menurut jumlah kelompok penyusutan yang dimiliki aktiva tetap tersebut. Klasifikasi ini juga dapat digunakan untuk akuntansi. Tetapi kebetulan masa manfaatnya tidak ditentukan dalam klasifikasi. Dalam hal ini, organisasi harus menginstalnya secara mandiri, berpedoman pada beberapa indikator:

• perkiraan periode penggunaan aset tetap (intensitas penggunaan properti penting di sini);
• keausan fisik yang diharapkan, yang bergantung pada mode pengoperasian yang akan datang dan kondisi alam, perbaikan khusus, dan pengaruh lingkungan yang agresif.

Kelompok peredam kejut

Menurut pembagiannya ke dalam kelompok penyusutan, aktiva tetap mempunyai masa manfaat tertentu, yaitu:

• Kelompok 1 - peralatan untuk produksi gas dan minyak, pengeboran dan peralatan lainnya, peralatan mekanisasi skala kecil, termasuk dalam kelompok aset tetap pertama (aset tetap), dan masa manfaatnya dari satu hingga dua tahun.
• Kelompok 2 – peralatan konstruksi dan perakitan mekanis, peralatan teknologi untuk teknik mesin, peralatan komputer elektronik, peralatan medis, peralatan rumah tangga, industri, olahraga – masa manfaat dari dua hingga tiga tahun.
• Kelompok 3 – elevator, traktor, peralatan transportasi untuk Pertanian, pemisah, mesin jahit, peralatan untuk pekerjaan konstruksi dan instalasi, trafo, telepon, anjing pemandu, bus kecil, peralatan rumah tangga, mobil, alat ukur kekuatan medan - masa manfaat dari tiga hingga lima tahun.
• Kelompok 4 - logam, kayu-logam, kios film, mesin pertanian, mesin asah, peralatan produksi furnitur, catu daya tak terputus, peralatan las, peralatan radio - masa manfaat lima hingga tujuh tahun.
• Kelompok 5 – jaringan utama termal, pipa gas, kompleks peternakan, peralatan transportasi, gabungan, peralatan mesin, bus, mobil, trailer, peralatan film, peralatan fotografi – masa manfaat dari tujuh hingga sepuluh tahun.
• Kelompok 6 – sumur minyak, rumah ringan, bak mandi, nampan, wastafel, pancuran, kran, siphon, tanaman buah batu abadi – masa manfaat 10 – 15 tahun.

• Kelompok 7 – batako, rangka, kayu, wadah, panel bangunan non-perumahan, jaringan saluran pembuangan baja dan asbes-semen, mesin pengemas, buluh dan tali alat-alat musik, amplifier, catu daya - masa manfaat dari lima belas hingga dua puluh tahun.
• Kelompok 8 – brankas logam dan lapis baja, pintu, ruangan, lemari, bangunan non-perumahan dengan langit-langit apa pun – masa manfaat dari dua puluh hingga dua puluh lima tahun.
• Kelompok 9 - instalasi pengolahan air limbah, jaringan saluran pembuangan keramik, fasilitas penyimpanan dengan dinding batu, kolom dan langit-langit beton bertulang - masa manfaat dari dua puluh lima hingga tiga puluh tahun.
• Kelompok 10 - bangunan, struktur, persediaan perumahan, perangkat transmisi, kendaraan - masa manfaat lebih dari tiga puluh tahun.

Aset tidak berwujud

Saya ingin menyampaikan beberapa patah kata tentang aset tidak berwujud, yang dicatat di neraca sebesar nilai sisa. Penyusutan aset tidak berwujud dihitung dengan menggunakan metode yang sama seperti penyusutan aset tetap. Metode akrual dipilih dan penghitungan dilakukan untuk sekelompok aset tidak berwujud yang homogen selama masa manfaatnya, sedangkan penangguhan akrual hanya dimungkinkan jika organisasi tidak beroperasi.

Semua aset tidak berwujud mempunyai masa manfaat. Misalnya, untuk lisensi, paten, hak, masa manfaat dianggap sebagai jangka waktu yang ditentukan dalam kontrak. Namun ada kalanya masa manfaat aset tersebut tidak dapat ditentukan. Dalam kasus ini, tarif pengurangan penyusutan harus ditetapkan berdasarkan jangka waktu bersyarat, yang tidak boleh melebihi umur organisasi. Di negara kita, periode ini dianggap dua puluh tahun beroperasi terus menerus.

Penyusutan tidak dibebankan pada aset tidak berwujud yang diterima sebagai hasil penandatanganan perjanjian sumbangan, privatisasi, atau dibeli dengan dana dan alokasi pemerintah.

Definisi 1

Depresiasi adalah proses pengalihan nilai aset tetap ke produk yang dihasilkan perusahaan.

Untuk definisi yang benar jangka waktu, aset tetap harus diklasifikasikan dengan benar, untuk ini, Pengklasifikasi Seluruh Rusia digunakan. Penentuan masa manfaat tergantung pada:

• periode penggunaan produk yang direncanakan, dengan daya dan kinerja yang diperlukan;
• keausan, yang bergantung pada mode pengoperasian, kondisi lingkungan dan pengaruhnya terhadap objek;
• pembatasan hukum atas penggunaan fasilitas.

Catatan 1

Secara hukum ditetapkan bahwa penetapan masa manfaat mempunyai kebebasan yang cukup dalam hal ini. Untuk objek dengan tipe yang sama, tenggat waktu yang berbeda dapat ditetapkan. Akuntan sendiri lebih suka menetapkan tenggat waktu yang sama, dengan menggunakan standar yang telah ditetapkan sebagai dasar. Aturan tersebut dimaksudkan untuk tujuan akuntansi pajak, namun dapat juga digunakan untuk tujuan akuntansi.

Selesai bekerja pada topik serupa

• Kursus 480 gosok.
• Karangan Akuntansi penyusutan aset tetap 280 gosok.
• Tes Akuntansi penyusutan aset tetap 230 gosok.

Harga perolehan suatu aktiva tetap dilunasi pada saat penyusutan dihitung; PBU menetapkan daftar benda-benda yang tidak dikenakan penyusutan (misalnya kavling tanah, benda-benda alam, museum, koleksi).

Metode penghitungan penyusutan (untuk tujuan akuntansi)

• linier;
• mengurangi keseimbangan;
• penghapusan angka berdasarkan jumlah tahun manfaat;
• penghapusan biaya sebanding dengan volume produksi.

Penyusutan dilakukan setiap bulan untuk setiap objek. Penyusutan dimulai dari bulan setelah bulan commissioning, dari hari pertama. Berakhir - pada hari $1 bulan berikutnya ketika aset tetap dihentikan dan tidak lagi digunakan.

Jumlah penyusutan dihapuskan pada saat pelepasan aset tetap. Penyusutan dicatat pada akun $02$ “Penyusutan aset tetap”. Akrualnya tidak bergantung pada hasil keuangan yang diperoleh perusahaan setiap bulannya. Jumlah akrual adalah $1/12$ dari jumlah penyusutan tahunan.

Akun kredit menunjukkan jumlah penyusutan aset tetap yang masih harus dibayar dalam operasi. Debit menghapus akumulasi jumlah penyusutan pada saat pelepasan. Saldonya harus dalam bentuk kredit.

Gambar 1. Korespondensi akun

Properti yang akan disusutkan menurut Kode Pajak digabungkan ke dalam kelompok penyusutan, tergantung pada jangka waktu penggunaannya.

Gambar 2. Kelompok penyusutan

Metode linier dalam menghitung penyusutan

Pada metode ini Jumlah penyusutan tahunan dihitung berdasarkan biaya awal dan masa manfaat. Penyusutan = Biaya awal aset / masa manfaat.

• A = $360\000$ / $6$ tahun = $60\000$ gosok. – norma tahunan
• $60\000$ / $12$ bulan = $5\000$ – bulanan.

Dengan metode ini, jumlah pengurangannya konstan. Akumulasi terjadi secara merata. Dalam akuntansi dan akuntansi pajak, operasi ini dilakukan setiap bulan.

Metode penghapusan biaya sebanding dengan volume pekerjaan atau produk

Metode penghitungan penyusutan ini menggunakan indikator alami untuk periode pelaporan. Juga, akrual dibuat dari biaya awal. Metode ini nyaman untuk penyusutan mobil.

Untuk pembilangnya - jumlah tahun hingga akhir layanan $5, 4, 3, 2, 1$ tahun. Untuk penyebutnya - jumlah angkanya tahun yang berguna $1+2+3+4+5 =15$,

Peluang untuk penghitungan adalah $5/15$, $4/15$, $3/15$, $2/15$, $1/15$.

Gambar 4.

Dengan metode ini, pada tahun pertama paling banyak jumlah besar. Nilai sisa menurun setiap tahunnya.

Kami merekomendasikan membaca

instruksi Android

Kelinci Sagitarius. Horoskop kucing Sagitarius

Program perkantoran

Saya bermimpi tentang kembar tiga: untuk apa ini?

instruksi Android

Mengapa bermimpi melahirkan anak kembar tiga, apa yang diimpikan oleh mimpi dalam kehidupan nyata?

Tablet

Prakiraan nasib untuk tahun ini dan tata letak tahunan di kartu

Ponsel pintar

31 serangan udara terpisah

Tablet

Perusahaan keenam: “Untuk teman kita”