Korištenje amortizacije dugotrajne imovine. Amortizacija dugotrajne imovine. Kako prikazati troškove amortizacije u proračunskom računovodstvu

Amortizacija je redovito smanjenje početnog troška imovine tijekom njezina vijeka trajanja. Ovo je karakteristika amortizacije imovine u potpunom vlasništvu organizacije u novčanom smislu. Jedna od temeljnih faza računovodstva dugotrajne imovine je amortizacija. Metode obračuna prema MSFI dijele se na 4 vrste od kojih će svaka biti detaljnije obrađena.

Pravila obračuna

Odbitak dijela troška amortizacije počinje u mjesecu nakon prihvaćanja dugotrajne imovine u računovodstvo. Raskid nastupa nakon što se skupi puni trošak operativnog sustava od prvog dana novog mjeseca.

Ukupno razdoblje amortizacije ovisi o:

• operativno razdoblje;
• preuranjena likvidacija OS-a;
• puna akumulacija sredstava prije kraja razdoblja odbitka.

Obično plaćanja amortizacije traju cijeli vijek trajanja imovine. Prestankom odbitaka, OS se može otpisati, prodati za rezervne dijelove/materijal ili ostati u uporabi.

Odbici amortizacije prestaju ako:

• prodaja, likvidacija objekta;
• očuvanje na razdoblje duže od jedne četvrtine;
• rekonstrukcija ili modernizacija u trajanju dužem od godinu dana;
• gubitak imovine zbog izvanrednih situacija i prirodnih katastrofa;
• davanje OS-a drugoj organizaciji na privremeno posjedovanje ili korištenje.

Bez obzira na financijski rezultat ekonomska aktivnost Tvrtka obračunava amortizaciju mjesečno.

OS bez amortizacije

Podsjetimo, dugotrajna imovina je vlasništvo organizacije koja se koristi dulje od godinu dana za obavljanje gospodarskih, administrativnih, proizvodnih i prodajnih djelatnosti. U popisu dugotrajne imovine nalaze se i one za koje nije predviđena amortizacija. To uključuje:

• ekološki resursi;
• vrijednosni papiri;
• predmeti terminskih transakcija;
• imovina stečena ciljanim financiranjem;
• cestovna i šumska sredstva;
• stoka koja se drži radi dobivanja poljoprivrednih proizvoda;
• kupljene zgrade;
• muzejski izlošci i umjetnine;
• OS dobio besplatno.

OS neprofitne organizacije ne podliježu amortizaciji, bez obzira na vrstu.

Određivanje vijeka trajanja

Uzimajući u obzir mogući vijek trajanja objekta, utvrđuje se amortizacija. Metode obračuna amortizacije dugotrajne imovine ne ovise o razdoblju usluge: za svaku metodu određivanje trajanja rada bit će prvi korak u obračunu iznosa amortizacije za mjesečni otpis.

Korisni vijek OS-a općenito se smatra vremenskim razdobljem u kojem je imovina u funkciji koja stvara prihod za tvrtku. Potrebno je odrediti radni vijek imovine u trenutku kada je imovina registrirana. Računovođa donosi zaključak o vijeku trajanja na temelju:

• očekivani vijek trajanja, na temelju tehničkih karakteristika koje je naveo proizvođač;
• očekivano trošenje tijekom uporabe;
• ograničenja korištenja OS-a.

Razdoblje rada mora se odrediti prema vremenu puštanja objekta u rad.

Amortizacija: metode obračuna amortizacije dugotrajne imovine poduzeća

Prema MSFI, postoje dva glavna načina obračuna amortizacije: linearni i nelinearni. Linearna metoda obračuna amortizacije dugotrajne imovine pretpostavlja postupno i ravnomjerno akumuliranje iznosa istrošenosti tijekom cijelog razdoblja uporabe. To izgleda ovako: svaki mjesec organizacija prenosi isti iznos u korist računa 02.

Nelinearna metoda obračuna amortizacije dijeli se na 3 metode:

• smanjenje ravnoteže;
• kumulativno;
• industrijski.

Iznos koji će se obračunavati za amortizaciju prema nelinearnim metodama će se razlikovati u svakom novom mjesecu.

Linearna metoda obračuna amortizacije dugotrajne imovine univerzalna je za bilo koju vrstu imovine organizacije i koristi se kako u proizvodnji, tako iu trgovačka društva. Tipično, linearna metoda je poželjna u slučajevima korištenja onih operativnih sustava koji donose prednosti postupno i ravnomjerno.

Obilježja neravnomjernog otpisa iznosa amortizacije

Nelinearne metode obračuna amortizacije su više specijalizirane. Na temelju dugotrajne imovine određuje se najprikladnija:

1. Opadajući saldo je relevantan u slučajevima kada je poznato da će se maksimalno opterećenje OS-a dogoditi u prvim godinama korištenja ili je oprema kupljena u svrhu izdavanja novih proizvoda. Situacije uključuju postizanje maksimalne koristi u prvom razdoblju rada, kada će biti racionalnije platiti najveći dio amortizacije.
2. Kumulativna metoda vrlo je slična metodi redukcijske bilance. Izravno ovisi o zbroju brojčane vrijednosti godina korištenja nekretnine i omogućuje vam da platite najveći dio amortizacije u prvim fazama korištenja imovine. Obje metode najčešće se koriste u proizvodnji i za one operacijske sustave čiji radni vijek u pravilu prelazi jedno desetljeće.
3. Metoda proizvodnje uključuje otpis troška amortizacije razmjerno proizvedenim proizvodima, obavljenim radovima i obavljenim uslugama. Visina odbitaka ovisi o intenzitetu korištenja OS u proizvodnom procesu. Ovo je složeniji, ali optimalan način izračuna amortizacije kako bi se postigla ravnoteža između prihoda i rashoda poduzeća.

Korištenje određenih metoda za obračun amortizacije regulira organizacija.

Amortizacija u jednakim dijelovima

Pravocrtnu metodu otpisa ukupnog iznosa amortizacije najlakše je izračunati. Linearna metoda obračuna amortizacije dugotrajne imovine karakterizirana je formulom:

A = (C os × N a) ÷ 100%, Gdje:

• A je iznos amortizacije.
• C OS - knjigovodstvena vrijednost dugotrajne imovine.
• N a - stopa amortizacije u godinama.

Rezultirajući iznos pokazuje istrošenost OS-a u novčanom smislu za jednu radnu godinu. Radi praktičnosti, dobivena vrijednost podijeljena je s brojem mjeseci, određujući iznos odbitaka za svaki od njih.

Razmotrimo primjer: poduzeće je u veljači pustilo u pogon tokarski stroj vrijedan 200 tisuća rubalja, čiji se vijek trajanja procjenjuje na 15 godina. Računovođa je napravio izračune:

1. Definirano N a = 1 ÷ 20 × 100% = 5%.
2. Iznos godišnje amortizacije u rubljima izračunava se: Godina = (200.000 × 5%) ÷ 100% = 10.000.
3. Iznos mjesečne amortizacije u rubljima izračunava se: Mjesec = 10 000 ÷ 12 = 833.

Organizacija će dati doprinose u iznosu od 833 rublja od 1. ožujka. u korist računa 02 (obračun amortizacije dugotrajne imovine pravocrtnom metodom). Primjer jasno pokazuje kako koristiti metodu i koliko je jednostavna za korištenje.

Metoda smanjenja ravnoteže

Koristeći ovu metodu, organizacija će plaćati istu mjesečnu uplatu, koja će se smanjivati ​​svake godine. Metoda je dizajnirana za plaćanje većine iznosa na početku radnog vijeka OS-a.

Amortizacija se izračunava pomoću formule:

A = (C ostatak × N a × K ys) ÷ 100%, Gdje:

• S ostatkom - razlika između početnog troška i akumuliranog iznosa amortizacije, odnosno ostatka cijene osnovnog sredstva.
• N a - stopa amortizacije.
• Kus - koeficijent ubrzanja koji je utvrdila organizacija (ali ne više od 3).

Obračun amortizacije metodom umanjenja

Razmotrimo metode za obračun amortizacije dugotrajne imovine. Izračunat ćemo primjere smanjenja bilance koristeći sljedeće podatke:

Poduzeće je pustilo u rad računalo vrijedno 200 tisuća rubalja, čiji se vijek trajanja procjenjuje na 8 godina. Organizacija ubrzava plaćanje 2 puta. Morate saznati iznos godišnje amortizacije za prve 4 godine. Vršimo izračune:

1. Određena vrijednost je H a = (1 ÷ 8) × 100% = 12,5%.
2. Za prvu godinu, organizacija će platiti: A = (200.000 × 12,5% ​​× 2) ÷ 100% = 50.000.
3. Preostala vrijednost za drugu godinu bit će: 200 000 - 50 000 = 150 000. Amortizacija za drugu godinu: A = (150 000 × 12,5% ​​× 2) ÷ 100% = 37 500.
4. Preostala vrijednost za treću godinu bit će: 150 000 - 37 500 = 112 500. Amortizacija za treću godinu: A = (112 500 × 12,5% ​​× 2) ÷ 100% = 28 125.
5. Preostala vrijednost za četvrtu godinu bit će: 112 500 - 28 125 = 84 375. Amortizacija za četvrtu godinu: A = (84 375 × 12,5% ​​× 2) ÷ 100% = 21 094.

Društvo će nastaviti obračune do zadnje, osme godine, u kojoj može plaćati mjesečni iznos amortizacije do potpunog otpisa vrijednosti amortizacije ili ostatak vrijednosti podijeliti na jednake dijelove Prošle godine otplata.

Obračun amortizacije kumulativnom metodom

Iznos godišnje amortizacije, kao i kod metode smanjenja bilance, varirat će. Kumulativna metoda koristi se za brzo starenje i trošenje opreme te u slučajevima kada se planira postići najveća korist upravo od početno stanje operacija. No, za razliku od metode opadajuće ravnoteže, ne možete postaviti određeni faktor ubrzanja.

U izračunima su nelinearne metode obračuna amortizacije dugotrajne imovine vrlo slične. Formule se razlikuju samo u upotrebi specifičnih vrijednosti, ali općenito sadrže iste podatke. Godišnja amortizacija kumulativnom metodom izračunava se po formuli:

A = (C prvi × N l) ÷ N l, Gdje

• Prvo, knjigovodstvena vrijednost dugotrajne imovine.
• N l - broj godina do kraja operativnog razdoblja.
• N s.l - zbroj vrijednosti brojeva godina cijelog razdoblja.

Izračuni se temelje na vijeku trajanja: preostalom razdoblju za godinu koja se izračunava i ukupnom zbroju godina. Vrijedno je napomenuti da se nazivnik formule neće promijeniti. Na primjer, ako trebate izračunati amortizaciju za 6 godina, zbroj brojeva bit će 21 (svaki od brojeva od 1 do 6 dodaje se redom).

Izračun korištenjem kumulativne metode kao primjera

Izračunajmo godišnju amortizaciju koristeći početne podatke: tvrtka je pustila u pogon opremu vrijednu 140 tisuća rubalja. Vijek trajanja je 5 godina. Izračunajte godišnju amortizaciju za prve 3 godine. Izvodimo sljedeće radnje:

1. U prvoj godini tvrtka će platiti: A = (140 000 × 5) ÷ 15 = 46 667 rubalja.
2. Amortizacija za drugu godinu bit će: A = (140 000 × 4) ÷ 15 = 37 333 RUB.
3. Amortizacija za treću godinu bit će: A = (140 000 × 3) ÷ 15 = 28 000 rubalja.

Preostale godine se računaju po istom principu. Za izračun iznosa mjesečnih odbitaka, godišnja amortizacija se dijeli s brojem mjeseci.

Proizvodni način otpisa amortizacije

Primjena metode obračuna moguća je samo za imovinu koja se neposredno koristi u procesu proizvodnje ili u obavljanju poslova (usluga). Odbici i preostali trošak dugotrajne imovine izravno ovise o procesu proizvodnje, što omogućuje minimiziranje stvaranja računovodstvenih gubitaka.

Za određivanje iznosa amortizacije upotrijebite sljedeću formulu:

A = (Ob pr.f. × Od prvog) ÷ Ob, Gdje:

• O pr.f. - stvarna količina proizvedenih proizvoda.
• Prije svega, cijena OS-a je u bilanci.
• Oko - procijenjeni obujam proizvodnje za cijelo utvrđeno operativno razdoblje.

Razmotrimo primjer sa sljedećim podacima: trgovačka organizacija kupila je automobil vrijedan 200 tisuća rubalja za distribuciju proizvoda. Procijenjena kilometraža bit će 400 tisuća km. Date su stvarne vrijednosti kilometraže za siječanj - 4 tisuće km, veljača - 9 tisuća km, ožujak - 2 tisuće km. Obračunajte amortizaciju za navedena tri mjeseca.

Provodimo izračune:

1. Nalazimo početni trošak operativnog sustava u smislu jednog prijeđenog kilometra: A = 200 000 ÷ 400 000 = 0,5 rub./km.
2. Amortizacija za siječanj bit će: A = 4000 × 0,5 = 2000 rubalja.
3. Amortizacija za veljaču bit će: A = 9000 × 0,5 = 4500 rubalja.
4. Amortizacija za ožujak bit će: A = 2000 × 0,5 = 1000 rubalja.

Na sličan način će se obračunavati amortizacija za preostale mjesece. S obzirom na to da je radni vijek izražen u očekivanom obujmu proizvodnje, potrebno je pravodobno preispitati i uskladiti vrijednost.

Amortizacija i računovodstvo

Bez obzira na to koje se metode obračuna amortizacije dugotrajne imovine koriste u poduzeću, u računovodstvu se koristi račun 02. Knjiži se svaki put kada se iznosi prenose. U tom slučaju zadužuju se konti za evidentiranje proizvodnih troškova i konti. 44.

Nakon završetka obračuna amortizacije ili kao rezultat likvidacije, prodaje dugotrajne imovine, iznos otuđenja se odražava na računu "Dugotrajna imovina" knjiženjem Dt "Amortizacija dugotrajne imovine" Ct "Dugotrajna imovina". Podračun 02, koji prikuplja informacije o odbicima za ovu nekretninu, zatvoren je.

Razlikuje se od računovodstvenih metoda. računovodstvo tax accounting amortizacija dugotrajne imovine. Metode obračuna amortizacije ograničene su na dvije – linearnu i nelinearnu, i nemaju duboko ekonomsko značenje. Linearna metoda je identična istoimenoj metodi u računovodstvu i tereti svako dugotrajno sredstvo posebno.

Nelinearna metoda uključuje obračun amortizacije za grupu ili podskupinu slične dugotrajne imovine. Izračunajte iznos pomoću formule:

A = (B zbroj × N a) ÷ 100%, Gdje

• B zbroj - ukupno stanje grupe dugotrajne imovine za početak mjeseca.
• N a - stopa amortizacije (utvrđena Poreznim zakonom Ruske Federacije za svaku skupinu dugotrajne imovine).

Postojeći su navedeni u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Najvažnija karakteristika imovine organizacije je amortizacija. Metode za obračun amortizacije dugotrajne imovine omogućuju poduzeću odabir najprikladnijih pokazatelja dugotrajne imovine (što uključuje amortizaciju) - osnova financijska izvješća i rezultate aktivnosti poduzeća.

Kupili ste bilo koji proizvod za poduzeće ili poduzeće, zatim formirali primarni trošak, odredili razdoblje tijekom kojeg bi korištenje proizvoda dugotrajne imovine trebalo donijeti dobit i ispuniti svoje ciljeve. Odabrali ste čak i način obračuna amortizacije (linearni, nelinearni). Ali ostaje otvoreno pitanje: “Kada treba obračunati amortizaciju za ovaj objekt?” Odgovor na ovo pitanje daje postupak obračuna amortizacije proizvoda dugotrajne imovine.

Potreba za amortizacijom

Amortizacija igra važnu ulogu u svakom poslovanju. Glavna svrha obračuna amortizacije dugotrajne imovine je povrat Novac, potrošeno na kupnju bilo kojeg proizvoda. Potpuni algoritam

1. Nabavljeni materijalni predmet se evidentira po stvarnom trošku;
2. Unutar prostora od korisna upotreba stvarni trošak ulazi u trošak prodaje proizvoda zbog amortizacije, čime se dio troška dugotrajne imovine uključuje u trošak gotovih proizvoda;
3. Nakon prodaje proizvoda, potrošeni novac se vraća zajedno s prihodima;
4. Vraćena sredstva mogu se koristiti za popravak postojeće imovine. Dakle, zahvaljujući amortizaciji dolazi do obrta imovine tvrtke ili firme.

Amortizacija dugotrajne imovine ne dolazi uvijek. Ova se "operacija" ne provodi za parcele zemlje ili druge prirodne resurse. Dakle, obračun amortizacije je dugotrajan postupak, a ovisi o vijeku trajanja dugotrajne imovine (razdoblju u kojem se ostvaruje prihod od proizvoda). Glavni dokument koji se odnosi na amortizaciju je platni list. Ovim dokumentom vrši se knjiženje (knjiženje u računovodstvu) za svaki mjesec.

Troškovi amortizacije se obračunavaju na više načina. Sve ove metode pripadaju dvije skupine:

1. Linearna metoda;
2. Nelinearna metoda.

Nelinearna metoda uključuje sljedeće metode:

1. Metoda opadajućeg salda;
2. Način otpisa troška zbrajanjem godina korisne uporabe predmeta;
3. Način otpisa troška razmjerno obimu posla.

U računovodstvu se metoda amortizacije odabire jednom za svaki proizvod dugotrajne imovine i više se ne mijenja. U poreznom računovodstvu, u svakom konkretnom slučaju, koristi se metoda navedena u politici. porezno knjigovodstvo.

Odbici amortizacije se ne obračunavaju za:

1. Proizvodi čija se tehnička, ekonomska i estetska svojstva ne mijenjaju;
2. Stambeni fond;
3. Domaće životinje koje se koriste za dobivanje hrane (produktivna stoka);
4. Ostali proizvodi koji neće donositi profit.

Postupak obračuna amortizacije

Troškovi amortizacije obračunavaju se prvog dana sljedećeg mjeseca nakon mjeseca u kojem je proizvod primljen u knjigovodstvo kao dugotrajna imovina. Kraj obračuna bit će prvi dan mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je proizvod uklonjen iz bilance. Ovaj proces mora prestati u slučaju popravka ili konzervacije predmeta, čije trajanje je duže od tri mjeseca. Amortizacija se obračunava svaki mjesec.

Postupak obračunavanja može imati neke nijanse, posebno su ovdje uključene određene kategorije operativnih sustava. Što se tiče računovodstvenog vrednovanja, ovdje je puno jednostavnije.

Ako je dugotrajna imovina koja je uključena u proizvodnju potpuno amortizirana (obračunati iznos jednak je primarnom trošku), tada je rezidualna vrijednost dugotrajne imovine nula. Trošak se u ovom slučaju ne iskazuje u računovodstvenoj bilanci.

Tijekom cijelog vremenskog razdoblja u kojem materijalna vrijednost stvara dobit (vijek uporabe proizvoda) ne prestaje obračunavanje troškova amortizacije.

Važno: bez obzira na ukupnu djelatnost firme ili društva, amortizacija dugotrajne imovine se obračunava i knjigovodstveno prikazuje. Odraz u računovodstvenoj procjeni događa se u korist računa 02 „Amortizacija dugotrajne imovine“.

Vijek trajanja predmeta

1. Razdoblje korisne uporabe nematerijalne imovine u računovodstvenoj procjeni utvrđuje poduzeće. Za razdoblje koje utvrđuje poduzeće, nematerijalna imovina mora donositi dobit poduzeću ili tvrtki;
2. Poduzeće također može samostalno odrediti razdoblje za operativni sustav, ali za to je važno zadano razdoblje uskladiti s određenim propisima i standardima (Uredba Vlade Ruska Federacija od 1. siječnja 2002. broj 1).

Savjet: ako dugotrajna imovina pripada više od jedne kategorije amortizacije (nekoliko), tada je potrebno odabrati razdoblje u kojem proizvod ostvaruje dobit prema potrebnom radnom vremenu. Zahvaljujući tome, bit će moguće izračunati iznos odbitaka amortizacije za svaki mjesec.

Da bi se obračunao obračun amortizacije dugotrajne imovine za određeno razdoblje, potrebno je utvrditi vrijeme kada je proizvod stavljen u pogon i iznos količina koje su trebale biti proizvedene. Zatim trebate pomnožiti iznos amortizacije za jedan mjesec s brojem mjeseci od datuma puštanja u rad.

U poreznom knjigovodstvu vijek trajanja utvrđuje se prema broju amortizacijske skupine.

Dakle, tvrtka ima operativni sustav na kojem se računovodstveno i porezno obračunava amortizacija. Bez obzira je li imovina kupljena, darovana ili uplaćena kao uplata za temeljni kapital, postupak obračuna amortizacije ne ovisi o načinu nabave dugotrajne imovine. Ali u početku se imovina odražava kao ulaganje u dugotrajnu imovinu. Kada ga treba prebaciti u operativni sustav i početi obračunavati amortizaciju?

U računovodstvu, to treba učiniti kada je imovina spremna za korištenje za namjeravanu svrhu. Na primjer, kupljeni stroj koji ne zahtijeva instalaciju prenosi se u OS odmah nakon što ga primi organizacija, budući da ga u tom trenutku možete početi koristiti. U poreznom računovodstvu situacija je drugačija: imovina koja se koristi za stvaranje prihoda početno se priznaje kao amortizirajuća (vidi tablicu 1).

1. Prihvat dugotrajne imovine u knjigovodstvo i izbor postupka obračuna amortizacije

Imajte na umu da je potreba državna registracija prava na imovinu u trenutku prihvaćanja operativnog sustava za računovodstvo i porezno računovodstvo ne utječe. Na primjer, ako je organizacija primila kupljenu robu od prodavatelja u ožujku 2014 nestambeni prostori u stanju prikladnom za planiranu uporabu, tada, bez obzira na državnu registraciju prava, pa čak i činjenicu podnošenja dokumenata za registraciju, mora ga uključiti u OS u istom mjesecu.

Obračun amortizacije

I u računovodstvenom i u poreznom računovodstvu, amortizacija se obračunava mjesečno od prvog dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca kada je imovina prihvaćena za računovodstvo. Organizacija u svojim računovodstvenim politikama sama odabire koji će postupak koristiti pri obračunu amortizacije.

Dakle, za potrebe računovodstva možete odabrati jednu od četiri metode: linearna metoda, metoda reducirajućeg stanja, metoda otpisa troška zbrojem godina korisnog vijeka, metoda otpisa troška srazmjerno obimu proizvodnje (rada). Metoda obračuna amortizacije može se odabrati za svu dugotrajnu imovinu ili za pojedinu skupinu dugotrajne imovine. Na primjer, možete odrediti da se linearna metoda koristi za uredsku opremu, a metoda reducirajuće ravnoteže za alatne strojeve.

U poreznom računovodstvu možete odabrati linearnu ili nelinearnu metodu, ali za sve operativne sustave. Iznimka su zgrade, strukture, prijenosni uređaji uključeni u amortizacijske skupine 8-10. Za njih se uvijek koristi linearna metoda.

Imajte na umu značajnu razliku između računovodstva i poreznog računovodstva. U računovodstvu se način obračuna amortizacije odabire jednom za svako dugotrajno sredstvo i ubuduće se dugotrajno sredstvo ne mijenja u tu svrhu. I u poreznom računovodstvu u svakom konkretnom trenutku koristi se metoda navedena u računovodstvenoj politici. Odnosno, ako organizacija želi promijeniti metodu “poreza”, to može učiniti od 1. siječnja sljedeće godine.

Jedino ograničenje je da nelinearnu metodu ne možete "napustiti" prije 5 godina nakon početka njezine uporabe. Pogledajmo postupak obračuna amortizacije na primjerima.

Primjer 1. Organizacija primjenjuje linearnu metodu (metod). U travnju 2014. naručila je operativni sustav s početnim troškom od 96 000 rubalja i postavila njegov vijek trajanja na 4 godine (48 mjeseci). To znači da se u poreznom knjigovodstvu dugotrajna imovina ubraja u treću amortizacijsku skupinu (dugotrajna imovina s vijekom trajanja od 3 do uključivo 5 godina). Dakle, počevši od svibnja 2014., amortizacija će se obračunavati mjesečno u računovodstvu i poreznom računovodstvu u iznosu od 2.000 rubalja.

Primjer 2. U uvjetima primjera 1, pretpostavimo da je za obračun amortizacije za svu dugotrajnu imovinu u računovodstvu uspostavljena metoda pada stanja (stavak 3 klauzule 19 PBU 6/01) s koeficijentom 2. U ovom slučaju, godišnja stopa amortizacije bit će 50% (100%/4 godine × 2). Podsjetimo se da se tijekom godine amortizacija obračunava mjesečno u iznosu od 1/12 godišnjeg iznosa, bez obzira na korištenu metodu (stavak 5, klauzula 19 PBU 6/01).

Zatim će u 2014. organizacija akumulirati amortizaciju u iznosu od 28 000 rubalja (96 000 rubalja × 50% / 12 × 7). Početkom 2015. preostala vrijednost dugotrajne imovine bit će 68 000 rubalja, a iznos amortizacije 34 000 rubalja (68 000 × 50%).

Sukladno tome, u 2016. godini obračunata amortizacija iznosit će 17.000 rubalja (34.000 × 50%), a za 5 mjeseci 2017. (do kraja vijeka trajanja) - 3.541,67 rubalja.

Kao rezultat toga, iznos od 13.458,33 rubalja ostat će neispisan. Važeći propisi ne govore što s tim iznosom. To znači da organizacija mora odrediti postupak za otplatu preostale vrijednosti imovine na kraju njezina korisnog vijeka pri obračunu amortizacije primjenom metode umanjenja (“ Računovodstvena politika organizacija"). Rusko ministarstvo financija također je to naznačilo u pismu.

Konkretno, zbog beznačajnosti preostalog iznosa, može se predvidjeti njegovo jednokratno pripisivanje rashodima u mjesecu isteka vijeka trajanja.

Od nelinearnog do linearnog

“Analogom” metode reducirajućeg salda u poreznom računovodstvu može se, uz određene rezerve, nazvati nelinearna metoda obračuna amortizacije. Međutim, kada se koristi, stopa amortizacije za svaku skupinu jasno je utvrđena (članak 259.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer 3. U uvjetima primjera 1, pretpostavimo da je organizacija uspostavila nelinearnu metodu u poreznom računovodstvu i nema drugu dugotrajnu imovinu koja pripada trećoj skupini amortizacije (vidi tablicu 2).

2. Obračun amortizacije nelinearnom metodom za 2014. godinu za dugotrajnu imovinu treće skupine*

Ako organizacija ne nabavi druge operativne sustave treće skupine do rujna 2016., ukupni saldo ove skupine postat će manji od 20 000 rubalja. U tom slučaju cjelokupno stanje može se rasporediti na neposlovne troškove, a amortizacijska skupina se može eliminirati.

Ali pretpostavimo da se organizacija koja koristi nelinearnu metodu od 2009. godine odluči vratiti na linearnu metodu amortizacije u 2015. godini. Što učiniti u ovom slučaju je napisano u. Prije svega, potrebno je izračunati ostatak vrijednosti svake dugotrajne imovine na dan 01.01.2015. U našem slučaju, rezidualna vrijednost jedinog dugotrajnog sredstva iz treće skupine podudara se s ukupnim stanjem grupe na dan 1. siječnja 2015. - 60.540,67 rubalja.

Zatim određujemo preostali vijek trajanja. OS je korišten 7 mjeseci, tako da je preostali vijek trajanja 41 mjesec (48 - 7). Proporcionalna amortizacija se obračunava na temelju dva prethodno utvrđena pokazatelja. Odnosno, stopa amortizacije će biti (1/41) × 100% = 2,44%, a mjesečni iznos amortizacije u poreznom računovodstvu bit će 1.476,60 rubalja (60.540,67 × 0,0244).

Svima je poznato da svaka imovina u procesu korištenja i rada prije ili kasnije gubi svoja izvorna svojstva (amortizira se). Ako je ovo namještaj, ali će na kraju postati neupotrebljiv, a ako je oprema za proizvodnju robe, onda kako se koristi tehnički podaci bit će gore. To znači da bi se početna cijena nekretnine u uporabi trebala mijenjati zajedno s njezinim tehničkim stanjem. Da biste to učinili, obračunava se amortizacija koju obavlja računovodstveni zaposlenik u odnosu na svu dugotrajnu imovinu.

Što su osnovna sredstva?

Prije nego što govorimo o amortizaciji, vrijedi pobliže pogledati definiciju dugotrajne imovine. Tu spadaju nekretnine koje se dulje od dvanaest mjeseci koriste za obavljanje poslova, proizvodnju robe, pružanje usluga, kao i za administrativne potrebe, i to:

• zgrade i građevine;

• oprema, strojevi;
• mjerni i kontrolni instrumenti;
• računalna i uredska oprema, vozila;
• radna i rasplodna stoka;
• višegodišnji zasadi;
• alata i opreme za proizvodnju.

Ali ne zaboravite da postoje i dugotrajna sredstva za koja se ne obračunava amortizacija. To uključuje:

• objekti upravljanja okolišem (zemljište, podzemlje, prirodni resursi), vrijednosni papiri, kapitalni građevinski projekti u tijeku, financijski instrumenti derivativnih transakcija (ročnice, opcije, terminski ugovori);
• nekretnina koja je kupljena ciljanim financiranjem;
• šumski i cestovni objekti;
• proizvodna stoka, pripitomljene divlje životinje;
• kupljene publikacije;
• umjetnička djela;
• dugotrajna imovina koja je primljena bez naknade.

Metode obračuna amortizacije

Za svu dugotrajnu imovinu koja podliježe amortizaciji mjesečno se utvrđuje iznos amortizacije (za svaku stavku dugotrajne imovine posebno). Mjesečni troškovi amortizacije iznose 1/12 godišnjeg iznosa amortizacije. Što se tiče metoda izračuna godišnje amortizacije, danas postoji nekoliko opcija:

• – amortizacija se obračunava na temelju izvornog troška nekretnine, koji se obračunava na temelju korisnog vijeka trajanja nekretnine
• – amortizacija se obračunava na temelju ostatka vrijednosti objekta na početku izvještajnog razdoblja i stope amortizacije, koja se obračunava na temelju korisnog vijeka trajanja predmeta dugotrajne imovine i koeficijenta ne većeg od 3, koji se utvrđuje sama organizacija
• metoda otpisa vrijednosti koja se temelji na zbroju godina korisnog vijeka dugotrajne imovine - amortizacija se obračunava na temelju izvornog troška i omjera čiji je brojnik broj godina preostalih do kraja korisni vijek imovine, a nazivnik je zbroj godina korisnog vijeka

Ovo su glavne metode obračuna amortizacije, koje često koriste i organizacije i pojedinačni poduzetnici.

Kako se obračunava amortizacija?

Amortizacija se mora obračunavati od prvog dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca kada je objekt pušten u rad, a prestaje prvog dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je stavka dugotrajne imovine otpisana iz bilance organizacije. Obračun amortizacije prestaje i ako nekretnina više nije dio dugotrajne imovine na koju se obračunava amortizacija. Metode obračuna amortizacije u ovom slučaju nisu bitne.

Mnogi menadžeri često imaju pitanje: kako izračunati amortizaciju dugotrajne imovine s obzirom na sezonsku prirodu proizvodnje? Odgovor je jednostavan: u ovom slučaju amortizacija se obračunava ravnomjerno tijekom razdoblja poslovanja organizacije za izvještajnu godinu.

Ne smijemo zaboraviti da se amortizacija mora obustaviti ako je dugotrajno sredstvo predano na konzervaciju dulju od tri mjeseca, rekonstrukciju, velike popravke ili modernizaciju dulju od dvanaest mjeseci.

Ako je riječ o stambenom fondu, kao i objektima neprofitnih organizacija, amortizacija dugotrajne imovine obračunava se na kraju izvještajne godine. A kretanje iznosa amortizacije treba voditi na posebnom izvanbilančnom računu.

Koristan život

Budući da je amortizacija izravno povezana s vijekom trajanja, bilo bi korisno razjasniti što se točno podrazumijeva pod ovim pojmom.

Korisni vijek je razdoblje tijekom kojeg stavka dugotrajne imovine stvara ekonomsku korist. Ovo razdoblje postavlja sama organizacija prilikom registracije dugotrajne imovine. Ali treba uzeti u obzir da se u slučaju modernizacije ili rekonstrukcije (kao i tehničke ponovne opreme) dugotrajne imovine, korisni vijek može revidirati.

Što se tiče poreznog knjigovodstva, ali u njemu se vijek trajanja utvrđuje prema broju amortizacijske skupine kojoj osnovno sredstvo pripada. Ova se klasifikacija također može koristiti za računovodstvo. No događa se da vijek trajanja nije utvrđen u klasifikaciji. U ovom slučaju, organizacija ga mora samostalno instalirati, vođena nekoliko pokazatelja:

• očekivano razdoblje korištenja dugotrajnog sredstva (ovdje je važan intenzitet korištenja nekretnine);
• očekivano fizičko trošenje, što ovisi kako o nadolazećem načinu rada tako i o prirodnim uvjetima, specijaliziranim popravcima i utjecaju agresivne okoline.

Grupe za amortizaciju udara

Prema podjeli na amortizacijske skupine dugotrajna imovina ima određeni vijek trajanja, i to:

• Grupa 1 - oprema za proizvodnju plina i nafte, bušaći i drugi alati, oprema male mehanizacije, spadaju u prvu skupinu dugotrajne imovine (dugotrajna imovina), a vijek trajanja im je od jedne do dvije godine.
• Grupa 2 – mehanizirani građevinski i montažni alati, tehnološka oprema za strojarstvo, elektronička računalna oprema, medicinski alati, kućanska, industrijska, sportska oprema – vijek trajanja od dvije do tri godine.
• Grupa 3 – dizala, traktori, transportna sredstva za Poljoprivreda, separatori, šivaći strojevi, oprema za građevinske i instalaterske radove, transformatori, telefonski aparati, službeni psi, mali autobusi, kućanski aparati, automobili, instrumenti za mjerenje jakosti polja - vijek trajanja od tri do pet godina.
• Grupa 4 - metal, drvo-metal, filmski kiosci, poljoprivredni strojevi, strojevi za oštrenje, oprema za proizvodnju namještaja, besprekidni izvori napajanja, oprema za zavarivanje, radio oprema - vijek trajanja od pet do sedam godina.
• Grupa 5 – toplinske magistralne mreže, plinovodi, stočni kompleksi, transportna oprema, kombajni, alatni strojevi, autobusi, automobili, prikolice, filmska oprema, fotografska oprema – vijek trajanja od sedam do deset godina.
• Grupa 6 – bunari za ulje, laka kućišta, kade, kade, umivaonici, tuševi, slavine, sifoni, višegodišnji zasadi koštičavog voća – vijek trajanja 10 – 15 godina.

• Grupa 7 – nestambene zgrade od čerpića, okvirne, drvene, kontejnerske, panelne, čelične i azbestno-cementne kanalizacijske mreže, strojevi za pakiranje, trska i žica glazbeni instrumenti, pojačala, napajanja - vijek trajanja od petnaest do dvadeset godina.
• Grupa 8 - metalni i blindirani sefovi, vrata, komore, ormari, nestambene zgrade s bilo kojim stropom - vijek trajanja od dvadeset do dvadeset pet godina.
• Grupa 9 - uređaji za pročišćavanje otpadnih voda, keramičke kanalizacijske mreže, skladišta s kamenim zidovima, armiranobetonskim stupovima i stropovima - vijek trajanja od dvadeset pet do trideset godina.
• Grupa 10 - zgrade, strukture, stambeni fond, prijenosni uređaji, vozila - vijek trajanja više od trideset godina.

Nematerijalna imovina

Želio bih reći nekoliko riječi o nematerijalnoj imovini koja se u bilanci vodi po ostatku vrijednosti. Amortizacija nematerijalne imovine obračunava se istim metodama kao i amortizacija dugotrajne imovine. Odabire se metoda obračunavanja i izrađuju se obračuni za skupinu jednorodne nematerijalne imovine tijekom njihovog vijeka trajanja, dok je obustava obračunavanja moguća tek kada je organizacija zatvorena.

Sva nematerijalna imovina ima vijek trajanja. Na primjer, za licence, patente, prava korisnim vijekom trajanja smatra se razdoblje navedeno u ugovoru. Ali postoje situacije kada se vijek trajanja takve imovine ne može odrediti. U tim slučajevima, stope odbitka za amortizaciju trebale bi se utvrditi na temelju uvjetnog razdoblja koje ne bi trebalo premašiti životni vijek organizacije. Kod nas se tim razdobljem smatra dvadeset godina neprekidnog rada.

Amortizacija se ne obračunava na onu nematerijalnu imovinu koja je primljena kao rezultat potpisivanja ugovora o donaciji, privatizacije ili je kupljena državnim namjenskim sredstvima i izdvajanjima.

Definicija 1

Amortizacija je proces prijenosa vrijednosti dugotrajne imovine na proizvode koje poduzeće proizvodi.

Za ispravna definicija Pojam, dugotrajna imovina mora biti ispravno klasificirana; za to se koristi Sveruski klasifikator. Određivanje vijeka trajanja ovisi o:

• razdoblje tijekom kojeg se planira koristiti proizvod, s potrebnom snagom i učinkom;
• trošenje, koje ovisi o načinu rada, uvjetima okoline i njegovom utjecaju na objekt;
• zakonska ograničenja korištenja objekta.

Napomena 1

Zakonski je utvrđeno da utvrđivanje korisnog vijeka ima dovoljno slobode u ovom pitanju. Za objekte iste vrste mogu se postaviti različiti rokovi. Sami računovođe radije postavljaju iste rokove, koristeći utvrđene standarde kao osnovu. Takva su pravila namijenjena za potrebe poreznog računovodstva, ali se mogu koristiti i za računovodstvene svrhe.

Gotovi radovi na sličnu temu

• Tečaj 480 rub.
• Esej Računovodstveni obračun amortizacije dugotrajne imovine 280 rub.
• Test Računovodstveni obračun amortizacije dugotrajne imovine 230 rub.

Trošak dugotrajne imovine isplaćuje se prilikom obračuna amortizacije; PBU utvrđuje popis objekata za koje se ne naplaćuje amortizacija (na primjer, zemljišne parcele, prirodni objekti, muzeji, zbirke).

Metode obračuna amortizacije (za potrebe računovodstva)

• linearni;
• smanjenje ravnoteže;
• otpis brojeva na temelju zbroja godina korisne uporabe;
• otpis troška razmjerno obujmu proizvodnje.

Amortizacija se vrši mjesečno za svaki objekt. Amortizacija počinje od sljedećeg mjeseca nakon mjeseca puštanja u pogon, od prvog dana. Završava - 1. USD sljedećeg mjeseca kada je dugotrajno sredstvo povučeno iz upotrebe i prestalo se koristiti.

Iznos amortizacije se otpisuje prilikom otuđenja dugotrajne imovine. Amortizacija se evidentira na kontu $02$ “Amortizacija dugotrajne imovine”. Vremenska razgraničenja ne ovise o financijskom rezultatu koji tvrtka ostvaruje na mjesečnoj razini. Iznos obračuna je $1/12$ godišnjeg iznosa amortizacije.

Na potražnom računu iskazuje se iznos obračunate amortizacije dugotrajne imovine u pogonu. Zaduženje otpisuje akumulirane iznose amortizacije prilikom otuđenja. Saldo mora biti u kreditu.

Slika 1. Korespondencija računa

Imovina koja će se amortizirati prema Poreznom zakoniku objedinjuje se u amortizacijske skupine, ovisno o razdoblju korištenja.

Slika 2. Amortizacijske skupine

Linearna metoda obračuna amortizacije

Na ovu metodu Godišnji iznos amortizacije izračunava se na temelju izvornog troška i vijeka trajanja. Amortizacija = početni trošak imovine / korisni vijek.

• A = 360\000$ / 6$ godina = 60\000$ rub. – godišnja norma
• $60\000$ / $12$ mjeseci = $5\000$ – mjesečno.

Ovom metodom iznosi odbitka su konstantni. Akumulacija se odvija ravnomjerno. U računovodstvu i poreznom računovodstvu ova se operacija provodi mjesečno.

Način otpisa troška razmjerno obujmu posla ili proizvoda

Ova metoda obračuna amortizacije koristi naturalni pokazatelj za izvještajno razdoblje. Također, razgraničenja se vrše od izvornog troška. Ova metoda je prikladna za amortizaciju automobila.

Za brojnik - broj godina do kraja službe $5, 4, 3, 2, 1$ godina. Za nazivnik - zbroj brojeva korisnih godina $1+2+3+4+5 =15$,

Kvote za izračune su $5/15$, $4/15$, $3/15$, $2/15$, $1/15$.

Slika 4.

Ovom metodom u prvoj godini najviše velika svota. Preostala vrijednost smanjuje se godišnje.

Preporučamo čitanje

Tablete

Savva: značenje imena u karakteru i sudbini

Uredski programi

Sanjao sam križ. Što znači križ u snu? Tumačenje snova - slomljen križ

pametni telefoni

Zašto čovjek sanja o susjedu?

pametni telefoni

Zašto sanjate bika: tumačenje iz raznih knjiga snova

Android upute

Zašto žena sanja divlju svinju: udana, trudna, djevojka - tumačenje prema različitim knjigama snova

pametni telefoni

Ako se u snu ljubite. Zašto sanjate o poljupcu? Tumačenje spavanja Poljubac