Predávajúci a kupujúci majú rozdielne faktúry. Rozdielne podpisy na kópiách faktúry od predávajúceho a kupujúceho. Oprava faktúr

• Musí sprostredkovateľ podať aktualizované vyhlásenie pri opätovnom vystavení faktúry, ktorá bola vyhotovená v minulom zdaňovacom období?
• Či je dodávateľ povinný vystaviť opravnú faktúru pri prijatí doplatku po odoslaní tovaru v roku 2019
• Pri vrátení kvalitného výrobku dodávateľ odmieta vystaviť opravnú faktúru
• Aký je dátum vystavenia opravnej faktúry pri vrátení tovaru predávajúcemu?
• Musím vystaviť opravnú faktúru, keď sa znížia vývozné náklady na dopravu?

Otázka

Zmeny pri dodaní DPH. Ak sa čísla faktúr v účtovníctve nezhodujú, aké sú dôsledky.

Odpoveď

Čísla faktúr v knihe nákupu a v knihe predaja sa nemusia zhodovať z dvoch dôvodov.

Po prvé, je to možné v dôsledku chyby predajcu. Ak predávajúci v rôznych kópiách faktúry uviedol rôzne čísla... V tomto prípade sú nároky daňových úradov možné, ale minimálne. Faktom je, že ak informácie vo faktúre nezasahujú do identifikácie účastníkov transakcie, názvov tovarov, prác alebo služieb, ich hodnoty a výšky dane splatnej do rozpočtu, odmietnutie odpočtu je nezákonné. (odsek 2 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 26. augusta 2015 č. 03-07-09 / 49050).

Okrem toho platiteľ dane nie je povinný kontrolovať správnosť vypĺňania kópií faktúr zanechaných predávajúcim. V praxi súdy často podporujú daňových poplatníkov. Nakoľko netotožnosť dokladov odovzdaných kupujúcemu a dokladov, ktoré zostanú dodávateľom, je spôsobená nedbalosťou, s akou dodávatelia papierujú. A právo na odpočet DPH závisí od obsahu faktúry, ktorú má kupujúci k dispozícii, a nie od kópie zostávajúcej u predávajúceho (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby v Moskve zo dňa 23.12.08 č. KA-A40 / 10436-08 a Východosibírska zo dňa 11.10.06 č. A19-9611 / 06-30-F02-5235 / 06-C1 okresy).

Po druhé, nezrovnalosti v účtovníctve môžu byť spôsobené neopatrnosťou pri zadávaní týchto faktúr. To znamená, že samotné faktúry sú identické, ale záznam faktúry v knihe nákupu alebo predaja bol vykonaný s chybou. V takom prípade budete musieť inšpektorátu zaslať vysvetlenia, v ktorých uvediete dôvod chyby. Vzorové vysvetlenie je uvedené v // RNK, 2015, č. 20.

Sériové číslo a dátum prepustenia

V rozhodcovskej praxi sa vyskytujú nasledovné prípady sporov medzi daňovníkmi a daňovými úradmi.

Kópie faktúr uchovávané predávajúcim a kupujúcim majú rôzne dátumy.

Federálna protimonopolná služba okresu Volga vo svojom uznesení zo dňa 07.10.2004 č. A49-2608 / 04-376A / 22 dospela k záveru, že zoznam prípadov uvedených v odsekoch 5 a 6 čl. 169 Daňového poriadku Ruskej federácie, keď platiteľ dane nemá právo na vrátenie DPH z dôvodu existujúcich vád faktúr, nepodlieha širokému výkladu a situácia, keď kópia faktúry uchovávaná dodávateľom uvádza iný dátum ako na kópii tej istej faktúry - faktúra zaslaná kupujúcemu nie je zahrnutá v tomto zozname.

Faktúra obsahuje dátum vystavenia, ale nemá poradové číslo.

Toto porušenie pri realizácii faktúr uznal súd za nepodstatné (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadný okres zo dňa 01.07.2004 č. A26-1058 / 04-26).

Faktúry od rovnakého dodávateľa majú rovnaké čísla, ale rôzne dátumy.

Pri posudzovaní prípadu sa ukázalo, že číslovanie faktúr vykonáva predávajúci počas dňa. Od nasledujúceho dňa sa číslovanie začína opäť od jednotky.

V bode 9 oddielu II Pravidiel pre vedenie účtovných denníkov sa uvádza, že zápis do knihy nákupov alebo predajov faktúr s rovnakými údajmi je povolený len v prípadoch uvedených vo vyhláške vlády Ruskej federácie č. 914.

Žiadny čl. 169 Daňového poriadku Ruskej federácie ani Pravidlá vedenia účtovných denníkov pri výpočte dane z pridanej hodnoty nestanovujú postup prideľovania čísel faktúram.

Poradie číslovania faktúr (ktoré zahŕňalo pravidlá číslovania formulárov faktúr v rámci vykazovaného roka, ako aj skutočnosť, že od začiatku vykazovaného roka sa číslovanie začína číslom 1 atď.), zavedené hl. Nariadenie vlády Ruskej federácie z 2.2.1998 č.108 bolo zrušené v súvislosti s prijatím nariadenia vlády Ruskej federácie č.914.

Vzhľadom na absenciu normatívne stanovených pravidiel pre číslovanie faktúr daňovník samostatne stanovil postup účtovania faktúr a ich prideľovania sériových čísel, podľa ktorých sa číslovanie formulárov faktúr vykonáva v organizácii do jedného dňa.

Sporné faktúry majú rovnaké sériové čísla, ale rozdielne dátumy, preto záver daňovej inšpekcie, že sporné faktúry majú rovnaké náležitosti, bráni tomu, aby sa sumy dane v nich uvedené premietli do daňové priznanie v rámci daňových úľav, nezákonné. K tomuto záveru dospela Federálna protimonopolná služba Severozápadného okresu v uznesení z 15.06.2004 č. A56-45387 / 0.

Adresa platiteľa dane a kupujúceho

Rozhodcovská prax ukazuje, že súdy podporujú platiteľa dane bez ohľadu na to, akú adresu – legálnu alebo skutočnú – uviedol vo faktúre. Súdy k takémuto rozhodnutiu dochádzajú na základe toho, že v čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie neexistuje žiadna špecifická požiadavka, ktorá adresa kupujúceho by mala byť uvedená predávajúcemu pri vyhotovovaní faktúry: adresa kupujúceho podľa základných dokumentov alebo jeho skutočná adresa.

Faktúra obsahuje adresu sídla platiteľa dane, na ktorej sa platiteľ dane nenachádza. Jeho skutočná adresa nie je na faktúre uvedená.

Neprítomnosť daňovníka na adrese uvedenej v jeho zakladajúcich dokumentoch neustanovujú ustanovenia čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie ako základ pre odmietnutie daňovníka poskytnúť daňové odpočty, preto je odpočet zákonný (uznesenia FAS východosibírskeho okresu

zo dňa 14. mája 2007 č. A19-25057 / 06-57-F02-2620 / 07; Moskovský obvod č. KA-A40 / 1690-07 zo dňa 22.03.2007, č. KA-A40 / 111-04 zo dňa 02.02.2004; Severozápadného okresu zo 16. januára 2004 č. A56-23366 / 03, z 21. júna 2004 č. A56-31972 / 03).

Faktúra obsahuje skutočnú adresu platiteľa dane, ktorá nezodpovedá oficiálnej adrese.

Daňová legislatíva vyžaduje, aby faktúra obsahovala adresu, ale nešpecifikuje, že musí byť uvedená adresa miesta právnická osoba, určeného podľa miesta jeho štátnej registrácie (rozhodnutia Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu z 27. marca 2007 č. A56-7408 / 2006; Moskovského obvodu zo 16. decembra 2003 č. KA-A40 / 11460- 04).

Dodávateľ uviedol na faktúre namiesto sídla organizácie adresu samostatného oddelenia. Je možné vrátiť DPH z tejto faktúry?

Faktúra musí obsahovať meno, adresu a identifikačné číslo platiteľa dane, ktorý predáva tovar (práce, služby) (článok 5 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Organizácie sú uznávané ako platcovia DPH (článok 143 daňového poriadku Ruskej federácie) a samostatné divízie organizácie nie sú platcami DPH. Podľa odseku 2 čl. 169 Daňového poriadku Ruskej federácie, faktúry vyhotovené a vystavené v rozpore s postupom ustanoveným v odsekoch 5 a 6 tohto článku Daňového poriadku Ruskej federácie, nie sú dôvodom na akceptovanie súm DPH predložené predávajúcim. na odpočet. V dôsledku toho by sa suma DPH na faktúrach, v ktorých je uvedená adresa samostatného pododdielu, a nie oficiálna adresa organizácie, nemala akceptovať na odpočet, vysvetľujú zástupcovia daňových úradov.

Federálna protimonopolná služba Západosibírskeho okruhu s tým však nesúhlasila: v uznesení z 11.05.2004 č. F04 / 2578-1052 / A27-2004 naznačil, že normy čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie nevyžaduje povinné uvedenie adresy daňovníka, a nie jeho pobočky, preto táto okolnosť nemôže byť dôvodom na odmietnutie prijatia odpočítania súm dane predložené predávajúcim. K podobnému záveru dospela aj Federálna protimonopolná služba Moskovského okresu vo svojom uznesení zo dňa 14.12.2004 č. KA-A40 / 11623-04.

Problémy s DIČ

Rozhodcovská prax ukazuje, že ak je uvedené nesprávne DIČ predávajúceho, povedie to k nemožnosti odpočtu DPH. Ak je uvedené nesprávne DIČ kupujúceho, prípad možno vyhrať alebo prehrať.

Právnická osoba-predávajúci nie je registrovaná podľa ním uvedeného DIČ, t.j. toto identifikačné číslo tejto spoločnosti nepatrí.

DPH nie je možné odpočítať (uznesenia Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga z 24. februára 2004 č. A 65-11357 / 2003-CA2-34; okresu Volgo-Vjatka zo dňa 4. februára 2005 č. A28-12473 / 2004-502 / 15, zo 17. júna 2004 č. A82-6643 / 2003-37).

Faktúra bola vyhotovená v rozpore s cl. 2 s. 5 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie, konkrétne neexistuje žiadne DIČ kupujúceho.

Federálna protimonopolná služba Moskovského okruhu vo svojom uznesení č. KA-A40 / 11083-04 zo dňa 30.11.2004 uviedla, že táto skutočnosť nemôže slúžiť ako základ pre odmietnutie vrátenia dane, keďže skutočnosť zaplatenia DPH konkrétnym dodávateľom tovar je zdokumentovaný a správca dane ho nespochybňuje. Federálna protimonopolná služba okresu Volga však vo svojom uznesení č. A49-2608 / 04-376A / 22 zo dňa 7.10.2004 dospela k inému záveru: uvedenie nesprávneho DIČ kupujúceho vo faktúre je legitímny dôvod na odmietnutie vrátenia DPH.

Kontrolný bod nie je pripevnený

Ako je uvedené vyššie, podľa ods. 2 s. 5 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie musí faktúra obsahovať meno, adresu a identifikačné číslo platiteľa dane.

Nariadenie vlády Ruskej federácie zo 16.02.2004 č. 84 "o zmene a doplnení nariadenia vlády SR č. Ruská federácia zo dňa 2.12.2000 č. 914 "zloženie náležitého" Identifikačné číslo daňovníka "faktúry bolo doplnené o kód dôvodu registrácie (KPP).

Správca dane sa domnieva, že absencia kontrolného bodu kupujúceho a predávajúceho na faktúre porušuje postup ustanovený v ods. 5 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie a takáto faktúra nemôže byť základom pre akceptovanie súm DPH, ktoré predávajúci predložil kupujúcemu na odpočet alebo vrátenie (list UMNS Ruska pre Moskvu z 30.3.2004 č. 24 -11 / 21675).

Nevyžaduje však podľa autora kód dôvodu registrácie (KPP), ktorý je obsiahnutý v čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie. Normy daňového poriadku Ruskej federácie neposkytujú vláde Ruskej federácie právo stanoviť akékoľvek dodatočné požiadavky na faktúru.

V súlade s odsekom 8 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie Vláda Ruskej federácie ustanovuje iba postup vedenia evidencie prijatých a vydaných faktúr, kníh nákupov a kníh predajov. Nesplnenie náležitostí faktúry, ktoré nie sú uvedené v odsekoch 5 a 6 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie nemôže byť základom pre odmietnutie prijatia odpočtu sumy dane predloženej predávajúcim.

Vláda Ruskej federácie teda po stanovení dodatočných podrobností faktúry konala nad rámec právomocí, ktoré jej boli udelené. Preto pred vykonaním príslušných zmien v čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie, neuvedenie kontrolného bodu nemôže ovplyvniť právo platiteľa uplatniť odpočet dane z DPH. Podobný záver obsahuje aj uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo dňa 11. januára 2007 č. KA-A40 / 13018-06.

Meno a adresa odosielateľa a príjemcu

Predávajúci a odosielateľ sú jedna a tá istá osoba. Predávajúci vystavil kupujúcemu faktúru, v ktorej je v riadku „Odosielateľ a jeho adresa“ napísané „on“. Je faktúra základom pre akceptovanie súm DPH na odpočet alebo vrátenie?

Pravidlá pre vedenie denníkov prijatých a vydaných faktúr, kníh nákupov a kníh predajov pri výpočte dane z pridanej hodnoty, schválené nariadením vlády Ruskej federácie č. 914, stanovujú, že ak sú predávajúci a odosielateľ ten istý osoba, v riadku 3 sú faktúry napísané "rovnaké". Toto pravidlo je ustanovené oficiálne, a preto jeho uplatňovanie daňovníkmi nebolo nikdy namietané. daňová služba.

Môže však nastať aj iný prípad: kupujúci a príjemca sú jedna a tá istá osoba. Predávajúci vystavil kupujúcemu faktúru, v ktorej v riadku „Príjemca a jeho adresa“ je uvedené „on“. Je takáto faktúra základom pre prijatie súm DPH na odpočet alebo vrátenie?

Keďže neexistuje jediný oficiálny dokument, v ktorom by to bolo povolené, daňové služby, ako ukazuje arbitrážna prax, v tomto prípade odopierajú platiteľovi právo na odpočítanie DPH. Súdy však s daňovými úradmi nesúhlasia. V rozhodnutiach súdov sa dospelo k záveru, že ak faktúry obsahujú údaje o kupujúcom, ktorý je zároveň aj príjemcom, tak opätovné uvedenie adresy príjemcu sa nevyžaduje (teda môže byť napísané „je“). . Fakturačné údaje obsahujú aj údaj o adrese príjemcu, preto sú splnené náležitosti odsekov 5 a 6 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie sú splnené (uznesenia FAS okresu Ďalekého východu z 31.1.2007 č. F03-A73 / 06-2 / 5357; Severozápadného okresu z 29.03. 2004 č. A52 / 3282/03/2, zo dňa 17. 5. 2004 č. A56-39741 / 03, zo dňa 20.12.2004 č. -04, zo dňa 26.08.2004 č. КА-А40 / 7106-04; Východosibírsky okres zo dňa 20.10.2004 č. 21682 / 03-45-Ф02-1812 / 04-С1).

Pri predaji a kúpe nehnuteľného predmetu predávajúci a kupujúci nie sú odosielateľom a príjemcom, nakoľko sa predmet nepohybuje, je neoddeliteľne spojený s pozemkom. FAS Severozápadného okresu vo svojom uznesení č. A56-5079 / 04 zo 16. júla 2004 dospel k záveru, že platiteľ dane bez uvedenia adresy odosielateľa a príjemcu v príslušných riadkoch faktúry, neporušila požiadavky daňového poriadku Ruskej federácie, pretože tieto riadky sa vypĺňajú iba v prípade skutočného pohybu tovaru av tomto prípade neexistujú žiadne takéto subjekty.

Pojmy „odosielateľ“ a „príjemca“ neexistujú ani v prípade poskytovania služieb. Ak sa faktúry týkajú poskytnutých služieb, je zákonné tieto údaje nevypĺňať a nevedie to k porušeniu ods. 2, 3 ods. 5 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie (uznesenia FAS okresu Ďalekého východu zo 17. januára 2007 č. F03-A59 / 06-2 / 4905; okres Moskvy z 2. novembra 2004 č. KA-A40 / 10036 ).

Číslo platobného a zúčtovacieho dokladu v prípade prijatia zálohových alebo iných platieb na účet blížiacej sa dodávky tovaru (výkon prác, poskytnutie služby)

Na faktúre musí byť uvedené číslo platobného a zúčtovacieho dokladu v prípade prijatia zálohových alebo iných platieb na účet blížiaceho sa dodania tovaru (výkon prác, poskytnutie služby) (§ 169 ods. 4 ods. 5 zákona č. Kódex Ruskej federácie).

Preto, ako je uvedené v liste Ministerstva daní a ciel Ruska zo dňa 2.10.2003 č. 03-1-08 / 2882/11-AI670, číslo platobného dokladu sa musí uviesť dvakrát:

- pri prijatí zálohových alebo iných platieb na účet blížiacej sa dodávky tovaru (výkon prác, poskytnutie služby) sa vo faktúre vystavenej v jednom vyhotovení uvedú na riadku 5 údaje o zúčtovacích dokladoch, na základe ktorých sa vykonávajú operácie prevodu finančných prostriedkov na účet dodávateľa tovaru (práce, služby):

- pri expedícii tovaru (vykonávanie prác, poskytovanie služieb) oproti už prijatým zálohovým platbám je potrebné na faktúre uviesť aj číslo platobného a zúčtovacieho dokladu, na základe ktorého bola platba prijatá.

Oprávnenosť postavenia daňovej služby potvrdila početná arbitrážna prax.

Okrem toho treba pamätať na to, že ak bola platba vopred vykonaná na viacero platobných príkazov, tak faktúra musí obsahovať všetky čísla platobných príkazov, za ktoré bola platba vykonaná.

V praxi sa organizácie vymieňajúce tovary (práce, služby) stretávajú s nasledujúcimi možnosťami požiadaviek:

- daňová inšpekcia odmietne akceptovať faktúru, v ktorej nie je faktúra, potvrdenie o vykonaní práce alebo faktúra uvedená v požadovanom „čísle zúčtovacieho a platobného dokladu“ o protiplnení protistrany k jej povinnostiam dodať tovar (vykonať pracovať, poskytovať služby);

- platiteľ dane sám uviedol v požadovanom „čísle zúčtovacieho a platobného dokladu“ číslo faktúry, dokladu o vyplnení alebo faktúry a daňový úrad takúto faktúru odmietne prijať na odpočítanie DPH, pretože ju považuje za nesprávne vystavenú .

Daňovníci by si mali pamätať, že túto požiadavku je potrebné vyplniť iba v prípade prijatia finančných prostriedkov. Ministerstvo financií Ruska v liste z 21.03.2001 č. 04-03-11 / 51 vysvetlilo, že v riadku 5 faktúry sú uvedené podrobnosti o zúčtovacích dokladoch, na základe ktorých sa podľa nariadenia o bezhotovostnom styku Platby v Ruskej federácii, schválené Bankou Ruska dňa 08.09.2000 č. 120 -P, sa vykonávajú operácie na prevod finančných prostriedkov na účet dodávateľa tovaru (práce, služby). V bode 2.3 tohto nariadenia sa uvádza, že pri bezhotovostnom zúčtovaní sa používajú tieto zúčtovacie doklady: platobné príkazy, akreditívy, šeky, žiadosti o platbu, príkazy na inkaso. Preto je v prvom prípade požiadavka daňovej služby nezákonná.

Neplatný je aj v druhom prípade, keďže indik Ďalšie informácie vo faktúre nie je dôvodom na odmietnutie platiteľa dane vrátiť daň z pridanej hodnoty, čo preukazujú rozhodcovské súdy (uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu z 15.12.2004 č. A56-10103 / 04, zo dňa 09.12.2004 č. A56-9189 / 04, zo dňa 16.12.2004 č. A56-15352 / 04).

Názov tovaru (práce, služby)

Premietnutie vo faktúre do stĺpca „Názov tovaru (popis vykonaných prác, služieb)“ čísla objednávky na zhotovenie produktov alebo uvedenie v tomto stĺpci slov „Služby na základe zmluvy“ s odkazom na dátum a číslo zmluvy (namiesto konkrétneho popisu služieb) je prijateľné a nie je v rozpore s ustanoveniami ods. 5 s. 5 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie (uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okruhu zo dňa 16. marca 2004 č. F04 / 1329-164 / A70-2004, z 15. marca 2004 č. F04 / 1309-161 / A70-2004, Severozápadného okresu z 12. novembra 2004 č. A44 -2429 / 04-C14, Stredného okresu zo dňa 16. 12. 2004 č. A36-135 / 2-04).

Krajina pôvodu tovaru

Ako je uvedené vyššie, informácie o krajine pôvodu tovaru uvedené v ods. 13 s. 5 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie, sú uvedené iba vo vzťahu k tovaru, ktorého krajinou pôvodu nie je Ruská federácia. Predajcovia sú však často v rozpore s požiadavkami sub. 13 s. 5 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie označujú krajinu pôvodu tovaru, ktorou je Rusko. Daňové úrady niekedy takýmto platiteľom dane pri kontrolách odopierajú právo na odpočítanie DPH, pričom svoje rozhodnutie odôvodňujú nesprávnym vyhotovením faktúr. Súdy takýto striktný postoj k daňovým poplatníkom nepodporujú. V uzneseniach Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo dňa 07.10.2004 č. А49-2608 / 04-376А / 22; Severozápadný okres z 18.08.2004 č. A56-1467 / 04 dospeli k záveru, že v stĺpcoch 10 faktúr treba uviesť krajinu pôvodu tovaru - Rusko (kedy bol tovar skutočne vyrobený v Rusku). na uvedenie dodatočných informácií. Uvedenie krajiny pôvodu tovaru vyrobeného v Rusku vo faktúrach nemôže byť základom pre odmietnutie organizácie vrátiť deklarovanú sumu dane z pridanej hodnoty z rozpočtu, pretože ide o nepodstatné porušenia pri vypĺňaní uvedeného dokumentu.

Pri vystavovaní zálohových faktúr

Najneskôr o piatej kalendárne dni odo dňa prijatia zálohovej platby musí dodávateľ poskytnúť kupujúcemu DPH. Faktúra je vyhotovená v dvoch kópiách: jedna sa odovzdá kupujúcemu a druhá sa zapíše do predajnej knihy (článok 3 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri rozhodovaní o vystavení faktúry sa účtovníci dopúšťajú chýb v dvoch smeroch.

1. Keď ten istý kupujúci (odberateľ) v priebehu zdaňovacieho obdobia opakovane prevedie preddavky na jednu alebo viacero transakcií, vystaví sa jediná faktúra za mesiac (štvrťrok), čo je v takejto situácii nezákonné. Ku každej prijatej sume je potrebné v stanovenej lehote vystaviť faktúru.
2. Povedzme, že ste v priebehu štvrťroka dostali zálohovú platbu a následne ste v tom istom štvrťroku odoslali tovar (prevedené práce, služby). Medzi platbou vopred a odoslaním ubehlo viac ako päť dní. Najprv musíte vystaviť zálohovú faktúru a následne faktúru za predaj predplateného tovaru (práce, služby). Vyžaduje to ustanovenie ods. 2 s. 1, s. 3 čl. , bod 3 čl. Daňový poriadok Ruskej federácie, ak neexistujú žiadne okolnosti uvedené v ods. 3 str.17 (ďalej v článku odkazujeme na Pravidlá vedenia nákupných kníh a predajných kníh, vyplnenie faktúry, schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011).

Ministerstvo financií Vám umožňuje nevystaviť faktúru, ak ste prijali zálohu na nadchádzajúcu dodávku a do piatich kalendárnych dní odo dňa prijatia tovar odoslali, dokončili dielo, poskytli službu (písmená, bod 1) . Aj v tomto prípade však odporúčame vystaviť dve faktúry: na sumu prijatej zálohy a pri odoslaní. Keďže toto stanovisko má Federálna daňová služba a práve toto oddelenie skontroluje vaše priznanie (listy zo dňa 15.02.2011 č. KE-3-3 / [e-mail chránený]).

Upozorňujeme, že pre odpočet DPH zaplatenej zo zálohy musí predávajúci zaevidovať v knihe nákupov zálohovú faktúru, ktorá bola predtým premietnutá do knihy predajov (bod 22 Pravidiel vedenia knihy nákupov). Zálohová faktúra je teda základom pre odpočet nielen od kupujúceho, ale aj od predávajúceho (článok 1 článku, odsek 9 článku daňového poriadku Ruskej federácie).

V detaile zálohových faktúr

Chyby, ktoré predávajúci (dodávateľ) urobí pri vypĺňaní údajov v zálohovej faktúre, môžu byť pre kupujúceho kritické, ak sa rozhodne využiť právo na odpočet (odseky 1 a 5-6 čl. Daňového poriadku Ruskej federácie). V zálohovej faktúre, rovnako ako v bežnej faktúre, je potrebné vyplniť nasledujúce údaje (odsek 5.1 článku Daňového poriadku Ruskej federácie):

• poradové číslo faktúry, pričom zálohové faktúry sú číslované v všeobecnom chronologickom poradí s expedičnými (list z MF);
• dátum vystavenia faktúry;
• meno, adresa, DIČ a KPP predávajúceho a kupujúceho v súlade so zakladajúcimi dokumentmi. Môžete zadať celé aj skrátené mená.

Okrem toho musia zálohové faktúry uvádzať:

• v riadku 5: číslo a dátum zúčtovacieho a platobného dokladu, na ktorý bol preddavok prijatý. Ak bol preddavok prijatý v bezhotovostnej forme, vloží sa pomlčka. Keďže daňové úrady vykonávajú protioverenie poplatkov a zrážok, je dôležité, aby kupujúci aj predávajúci túto náležitosť správne označili v knihách nákupov a predajov;
• na riadku 7: názov a kód meny, v ktorej bol prijatý preddavok (podľa OKV). Ak je cena určená v cudzej mene (cu), ale platba sa uskutočňuje v rubľoch, názov meny je „ruský rubeľ“ a jej kód je „643“ (list Federálnej daňovej služby).

Osobitná pozornosť by sa malo dať na vyplnenie tabuľkovej časti dokumentu.

V stĺpci 1 je uvedený názov tovaru (popis vykonaných prác alebo poskytnutých služieb), na základe ktorého bola prijatá zálohová platba, ako je uvedené v zmluve. V prípade, že kupujúci predplatil nie za konkrétny tovar, ale vo všeobecnosti za sortiment a po zaplatení bude vypracovaná konkrétna špecifikácia alebo aplikácia, je prípustné uviesť v zálohovej faktúre všeobecný názov tovaru: ropa výrobky, papiernictvo (cukrovinky) atď.

V situácii, keď sa uzatvárajú zmluvy, v ktorých sa predpokladá vykonanie diela (poskytnutie služby) súčasne s dodaním tovaru, v stĺpci 1 je potrebné uviesť názov dodávaného tovaru a popis vykonaných prác (služby poskytnuté), pozri list ministerstva financií.

Ďalej v tabuľkovej časti v stĺpcoch 7, 8, 9 uveďte: odhadovanú sadzbu dane - 18/118 alebo 10/110 (odsek 4 čl. Daňového poriadku Ruskej federácie); výška vypočítanej DPH; výšku prijatej zálohy. Do zostávajúcich stĺpcov 2-6, 10-11 a riadkov 3 a 4 sú vložené pomlčky (s. 4).

Faktúry na preddavok pri oslobodení od DPH sa nevystavujú v súlade s ustanovením čl. a Daňový poriadok Ruskej federácie. Pri prijímaní zálohy postupujú podobne:

• z dôvodu budúcej dodávky tovaru (prác, služieb), ktorých trvanie výrobného cyklu je viac ako šesť mesiacov (odsek 3, odsek 1, článok daňového poriadku Ruskej federácie);
• o transakciách, ktoré podliehajú DPH so sadzbou 0 % (odsek 4 vety 1 článku Daňového poriadku Ruskej federácie);
• pre transakcie, ktoré nie sú predmetom DPH.

Pri vypĺňaní predajnej knihy

Vystavenú zálohovú faktúru, a to aj pri bezhotovostnom zúčtovaní, musí predávajúci zaevidovať v knihe tržieb za štvrťrok, do ktorého spadá dátum prijatia zálohy (odsek 17). Je dôležité správne vyplniť knihu:

• číslo platobného a zúčtovacieho dokladu, na ktorý bol preddavok prijatý, je uvedené v stĺpci 11;
• stĺpce 4-6, 14-16, 19 nie sú vyplnené;
• operácia je vyjadrená kódom 02.

Pri vypĺňaní nákupnej knihy

Ak sa odoslanie uskutoční súčasne so zaevidovaním faktúry, ktorá bola vystavená pri tejto operácii, do knihy predaja, faktúra sa zaeviduje v knihe nákupov, ktorá bola vystavená pri prijatí zálohy (bod 8 čl. a ods. 6 článku 22 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Predávajúci odpočíta DPH zo zálohy vo výške zodpovedajúcej tej jej časti, ktorá je pripísaná podľa podmienok zmluvy pri platbe za odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva. Preddavkový odpočet DPH je možné uplatniť len v štvrťroku, v ktorom sú splnené podmienky. Tento odpočet nie je možné preniesť do neskorších štvrťrokov (listy Ministerstva financií).

V nákupnej knihe je uvedený kód transakcie 22 av stĺpci 7 - údaje platobného príkazu na prijatú zálohu. Údaj o platbe je uvedený aj v prepravnom doklade na riadku 5. A v predajnej knihe treba na ňom vyplniť stĺpec 11. Ak sú teda údaje správne vyplnené, daňový úrad si môže všetko automaticky overiť a nebude uplatniť nárok.

Chyby kupujúceho

So selektívnym prístupom k nároku na odpočet

Je potrebné pripomenúť, že odpočet DPH zo zaplatenej zálohy je právom kupujúceho, nie povinnosťou (odsek 1 čl. Daňového poriadku Ruskej federácie). Ak uplatní právo na odpočítanie dane z prijatého tovaru (práce, služby), a nie z ich preddavku, nedochádza tým k podhodnoteniu základu dane a sumy DPH splatnej do rozpočtu. Ak sa však právo na odpočet využíva selektívne, môže to viesť k chybám. Pri preberaní zaplateného tovaru (práce, služby) do účtovníctva bude potrebné pri prevode zodpovedajúcej zálohy skontrolovať, či bol uplatnený odpočet.

Pri vypĺňaní nákupnej knihy

Pre uplatnenie odpočtu DPH musí kupujúci zaevidovať v nákupnej knihe doručenú prepravnú alebo zálohovú faktúru od predávajúceho (bod 1-2).

Zálohová faktúra sa eviduje v knihe nákupov za štvrťrok, v ktorom bola prijatá od predávajúceho, ktorý zálohu prijal. Údaje o platbe sú uvedené v stĺpci 7 nákupnej knihy kupujúceho. V tomto prípade nie sú vyplnené stĺpce 4, 6, 8a, 9a, 10-12 nákupnej knihy (odsek 7).

Faktúru za odoslanie je možné zaregistrovať v nákupnej knihe za ktorýkoľvek štvrťrok, počnúc štvrťrokom, v ktorom sú splnené tri podmienky (odseky 1, 1.1 čl. Daňového poriadku Ruskej federácie):

1) kupujúcemu bola doručená faktúra od predávajúceho;

2) tovar (práce, služby) na tejto faktúre akceptujeme za účtovníctvo, teda kupujúci podpísal prepravný list, úkon o vykonaní práce alebo o poskytnutí služby;

3) neuplynuli tri roky od prevzatia tovaru (prác, služieb) do účtovníctva (listy Ministerstva financií zo dňa 06.08.2015 č. 03-07-11 / 45515). Napríklad posledný štvrťrok, v ktorom si môžete uplatniť odpočet DPH z tovarov prijatých do účtovníctva v 1. štvrťroku 2015, bude 1. štvrťrok 2018.

Nastáva situácia, keď faktúru dostanete po skončení štvrťroka, v ktorom sa zohľadňuje tovar (práce, služby), ale do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po tomto štvrťroku. Potom môže byť DPH odpočítaná registráciou tejto faktúry v nákupnej knihe v štvrťroku prijatia tovaru (práce, služby) na účtovníctvo (odsek 1.1 čl. Daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií).

Aby sa predišlo dvojitému odpočtu - tak zo zálohy, ako aj z dodávky - je kupujúci povinný vrátiť DPH predtým prijatú na odpočítanie zo zálohy v zdaňovacom období, v ktorom je prijatá suma DPH na odpočítanie z kapitalizovaného tovaru, práce alebo služby (článok 3, článok 3 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri vrátení DPH by mal kupujúci faktúru, na základe ktorej bol uplatnený odpočet preddavku, zaevidovať v knihe tržieb. Ak si kupujúci predtým neuplatnil odpočítanie sumy DPH zo zálohy, nemusí daň neskôr vymáhať.

Pri vedení evidencie

Ak kupujúci vykonáva operácie zdaniteľné aj nezdaniteľné s DPH, je povinný viesť samostatnú evidenciu o sumách dane z nakúpeného tovaru (práce, služby). V tomto prípade hovoríme len o sumách dane z nakúpeného tovaru (práce, služby), ktoré sa používajú na uskutočnenie zdaniteľných DPH aj nezdaniteľných obchodov (čl. 4 čl. Daňového poriadku Ruskej federácie).

O potrebe viesť oddelenú evidenciu súm DPH, ktoré sa týkajú preddavku, v ods. 4 čl. Daňový poriadok Ruskej federácie sa nehovorí. V nákupe sa preto evidujú faktúry za prevedenú preddavkovú čiastku z dôvodu nadchádzajúcich dodávok tovaru, ktorý je nakúpený na použitie súčasne pri zdaniteľných transakciách a transakciách bez DPH (pozri odsek 2 čl. Daňového poriadku Ruskej federácie). zaúčtovať za sumu uvedenú v tejto textúre faktúry. To dáva kupujúcemu možnosť odpočítať si daň z celého preddavku. Pri evidencii zálohovej faktúry za tovar (práce, služby), ktoré sú nakúpené pre operácie zdaniteľné aj bez DPH, sa v stĺpci 16 nákupnej knihy uvádza celá suma DPH uvedená v tejto faktúre (odseky „y“ s. 6).

Po odoslaní tovaru (prác, služieb), prevode vlastníckych práv a obdržaní faktúry bude potrebné obnoviť preddavkovú daň, ktorá bola predtým prijatá na odpočet. Pri oddelenom účtovaní zdaniteľných a nezdaniteľných plnení sa časť DPH na vstupe odpočíta a zvyšok sa pripočíta k zvýšeniu ceny nakúpeného tovaru (práce, služby, majetkové práva).

Na základe zmluvy o zastúpení pre nás nakupuje tovar od predávajúceho sprostredkovateľ (Agent) pre našu organizáciu (Principal). Kde by sme my (zastúpený) mali uviesť číslo faktúry predávajúceho vystavenej sprostredkovateľovi. do nákupnej knihy mám uviesť číslo faktúry vystavenej predávajúcim tovaru sprostredkovateľovi (na základe kópie dokladu prijatého od sprostredkovateľa) alebo číslo nám vystavenej faktúry sprostredkovateľa (na riaditeľ)?

V mene sprostredkovateľa neuvádzate číslo faktúry vystavenej predávajúcim. V nákupnej knihe zaevidujete faktúru vystavenú sprostredkovateľom na meno vašej organizácie. Podľa toho v knihe nákupov uvediete číslo faktúry sprostredkovateľa.

Zdôvodnenie tejto pozície je uvedené nižšie v materiáloch systému Glavbukh

Ak zákazník nakupuje tovar (práce, služby, vlastnícke práva) prostredníctvom sprostredkovateľa, ktorý koná vo svojom mene (komisár, splnomocnenec), postup pri vystavovaní faktúr má určité zvláštnosti.

1. Predávajúci vystaví faktúru adresovanú sprostredkovateľovi.

2. Na základe tejto faktúry vystaví sprostredkovateľ faktúru na meno objednávateľa. V tomto prípade sprostredkovateľ nastaví číslo faktúry v súlade s chronológiou ním vystavených faktúr. Dátum sa musí zhodovať s dátumom prijatej faktúry od predávajúceho. V riadku 2, 2a a 2b faktúry sprostredkovateľ uvedie meno a adresu predávajúceho, jeho DIČ a KPP. V riadkoch 6, 6a a 6b sa uvádzajú údaje o kupujúcom (zákazníkovi). Všetky ostatné ukazovatele musia zodpovedať ukazovateľom uvedeným na faktúre, ktorú predávajúci tovaru (práce, služby, majetkové práva) vystavil na meno sprostredkovateľa. Vrátane kódu meny. Napríklad pri nákupe tovaru (práce, služby) pre zahraničného odosielateľa (príkazcu). Ak predávajúci (umelec) vystavil faktúru sprostredkovateľovi v rubľoch, potom zahraničný zákazník musí vystaviť faktúru aj v rubľoch (list Ministerstva financií Ruska zo 16. marca 2015 č. 03-07-09 / 13804 ).*

Sprostredkovateľ k svojej faktúre priloží overenú kópiu faktúry prijatej od predávajúceho. Ak sprostredkovateľ obdržal faktúru od predávajúceho v v elektronickom formáte, môže zákazníkovi vydať overenú papierovú kópiu. V tomto prípade je potrebné na kópiu uviesť poznámku, že originál faktúry je podpísaný kvalifikovaným elektronickým podpisom. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií Ruska z 5. marca 2015 č. 03-07-09 / 11604.

Ak sprostredkovateľ nakúpil tovar (diela, služby, majetkové práva) od viacerých predajcov, má právo uviesť vo faktúre údaje z viacerých faktúr, ktoré sprostredkovateľ od predávajúcich prijal. Ale to je možné, ak sú všetky faktúry vystavené v rovnaký deň. Pri zostavovaní konsolidovanej faktúry zohľadnite osobitný postup vyplnenia niektorých riadkov (stĺpec):

Sprostredkovateľ pri evidencii faktúry v časti 1 denníka faktúr navyše uvádza:

• v stĺpci 10 - názov predávajúceho, od ktorého sprostredkovateľ nakúpil tovar pre príkazcu;
• v stĺpci 11 - DIČ a KPP predávajúceho.
  Vyplýva to z písmen "k" - "l" odseku 7 Pravidiel vedenia denníka pre účtovanie faktúr Prílohy č. 3 k.

3. Faktúru prijatú od predávajúceho eviduje sprostredkovateľ v časti 2. denníka faktúr. Táto požiadavka sa vzťahuje aj na sprostredkovateľov, ktorí nie sú platcami DPH (odsek 3.1 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Sprostredkovateľ takýto doklad do nákupnej knihy neeviduje. Vyplýva to z ustanovení bodu 11 dodatku 3 a bodu 19 oddielu II dodatku 4 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137.

Informáciu o prijatej faktúre od predávajúceho uvádza sprostredkovateľ v stĺpci 12 časti 1 denníka faktúr (pod. "M" bod 7 Pravidiel vedenia denníka faktúr prílohy č. 3 k nariadeniu vlády č. Ruská federácia z 26. decembra 2011 č. 1137). Okrem toho, ak sprostredkovateľ nakupuje tovar prostredníctvom subkomisára (subagenta), v časti 2. denníka faktúr musí mandatár (splnomocnenec) zaevidovať faktúru vystavenú subdodávateľom (subagentom). V tomto prípade stĺpec 10 denníka uvádza meno subkomisára (subagenta), stĺpec 11 - jeho DIČ / KPP a stĺpec 12 - kód "1".
Vyplýva to z odsekov "k" - "m" bodu 11 Pravidiel pre vedenie účtovného denníka faktúr prílohy 3 k nariadeniu vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137).

4. Sprostredkovateľ vystaví zákazníkovi faktúru na výšku jeho odmeny (okrem sprostredkovateľov v špeciálnych režimoch). Zaregistruje takýto doklad v knihe predajov. Druhú kópiu faktúry musí sprostredkovateľ odovzdať zákazníkovi. Vyplýva to z ustanovenia odseku 20 oddielu II dodatku 5 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č.1137.

5. Zákazník po obdržaní faktúry od sprostredkovateľa na výšku odmeny ju zaeviduje do nákupnej knihy (bod 11 oddielu II dodatku 4 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137).

Podobný algoritmus akcií sa používa pri zostavovaní a prevode faktúr na sumu platby (čiastočná platba):

• vydané sprostredkovateľom predávajúcemu z dôvodu nadchádzajúcich dodávok;
• prijaté sprostredkovateľom od zákazníka na účet sprostredkovateľského poplatku.

Zákazník akceptuje na odpočet DPH na vstupe na základe faktúry vystavenej sprostredkovateľom (v mene predávajúceho) na meno zákazníka. Táto faktúra musí byť zaregistrovaná v nákupnej knihe zákazníka (odsek 11 oddielu II dodatku 4 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137). Na zákonné odpočítanie dane z ceny zakúpeného tovaru (práce, služby, vlastnícke práva) musí mať zákazník spravidla okrem uvedeného dokladu: *

• kópiu faktúry vystavenej predávajúcim na meno sprostredkovateľa pri expedícii tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb, prevod vlastníckych práv) (na základe ktorej sprostredkovateľ vystavil faktúru na meno sprostredkovateľa). zákazník);
• kópie prvotných účtovných a zúčtovacích dokladov pre transakciu.

Ak sprostredkovateľ nakupuje tovar pre viacerých odberateľov od jedného dodávateľa, tak sumu DPH účtovanú dodávateľom rozdelí na viacero faktúr. V dôsledku toho sa sumy DPH na faktúrach, ktoré každý zákazník dostane od predajcu, nebudú zhodovať s tým, čo je uvedené na kópii faktúry od dodávateľa. Takáto nezrovnalosť sa však nemôže stať dôvodom na odmietnutie odpočtu DPH zo strany odberateľov. Majú nárok na uplatnenie dane na vstupe vo výške uvedenej na faktúre od sprostredkovateľa. Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska zo 14. marca 2014 č. 03-07-15 / 11221 a Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 18. apríla 2014 č. GD-4-3 / 7473. Dokumenty sú zverejnené na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska v časti „Objasnenia, ktoré musia uplatniť daňové úrady“.

Na potvrdenie nároku na odpočítanie zo sumy preddavku musí mať zákazník okrem faktúry vystavenej sprostredkovateľom:

• kópiu faktúry vystavenej predávajúcim sprostredkovateľovi pri prijatí platby (čiastočnej platby) za nadchádzajúce dodávky (na základe ktorej sprostredkovateľ vystavil faktúru na meno objednávateľa);
• zmluva uzavretá medzi sprostredkovateľom a predávajúcim, ako aj zmluva uzavretá medzi zákazníkom a sprostredkovateľom (zabezpečuje formu zálohy na nákup a predaj);
• doklady potvrdzujúce skutočný prevod platby (čiastkovej platby) medzi stranami transakcie (zákazníkom, sprostredkovateľom a predávajúcim).

Viac informácií o účtovaní DPH pri nákupe tovaru (vykonávanie prác, poskytovanie služieb, prevod vlastníckych práv) na základe sprostredkovateľských zmlúv nájdete v časti Ako vypočítať DPH zo sprostredkovateľských transakcií.

Oľga Tsibizová,

Vedúci oddelenia nepriamych daní ministerstva

daňová a colná tarifná politika Ministerstva financií Ruska

• Stiahnite si formuláre

Riadok 1 „číslo SF“

Ak sú faktúry vyhotovené samostatnými útvarmi (účastník v spoločenstve alebo správca), do dokladu sa doplní kód samostatného útvaru uvedený v zakladajúcich dokumentoch (prevádzkový kód v súlade so spoločenskou zmluvou alebo správou majetku fondu). sériové číslo cez "/".

Riadok 1 „Dátum SF“

Dátum vyhotovenia faktúry nesmie byť skorší ako dátum vyhotovenia prvotného dokladu.

Riadok 1a „Číslo a dátum opravy“

Riadok sa vypĺňa len v prípade vyhotovenia opravenej faktúry: v riadku je uvedené poradové číslo a dátum opravy.

Riadok 2 „Predajca“

Úplný alebo skrátený názov predávajúceho podľa zakladajúcich dokumentov.

Riadok 2a „Adresa“

Adresa sídla predajcu.

3. riadok „Dopravca“

Ak je Predávajúci a Odosielateľ tá istá osoba, údaj „je tá istá“. Ak je vystavená faktúra daňový agent alebo vykonávať prácu (poskytovať službu), je na tomto riadku umiestnená pomlčka.

Riadok 4 „Príjemca“

Úplný alebo skrátený názov, adresa v súlade so zakladajúcimi dokumentmi. Ak je faktúra vyhotovená daňovým zástupcom alebo za vykonanie práce (poskytnutie služby), vloží sa do tohto riadku pomlčka.

Riadok 5 „K dokladu o úhrade a zúčtovaní“

Ak je faktúra vystavená pri prijatí platby, čiastkovej platby proti budúcim dodávkam bezhotovostným spôsobom platby, v tomto riadku sa uvádza pomlčka.

Riadok 7 „Mena“

Digitálny kód pre OK meny (Uznesenie Gosstandartu Ruska z 25. decembra 2000 N 405-st). Ak sa platba podľa zmluvy poskytuje v rubľoch vo výške ekvivalentnej určité množstvo v cudzej mene alebo USD, potom sa ako názov meny uvádza rubeľ a jeho kód. Dôležité! v USD Nemôžete vystaviť faktúru.

Stĺpec 2 "Merná jednotka"

Stĺpec 2 "Kód"

Stĺpce 2 a 2a sa vyplnia v súlade s OK 015-94 (MK 002-97). "Celoruský klasifikátor meracích jednotiek" (schválený uznesením o štátnej norme Ruskej federácie z 26. decembra 1994 N 366).

Stĺpec 3 "Množstvo (objem)"

Ak nie je žiadny indikátor, vloží sa pomlčka. Po prijatí platby alebo čiastočnej platby sa na účet nadchádzajúcich dodávok umiestni pomlčka.

Stĺpec 4 „Cena (tarifa) za jednotku merania“

Ak nie je žiadny indikátor, vloží sa pomlčka. Po prijatí platby alebo čiastočnej platby sa na účet nadchádzajúcich dodávok umiestni pomlčka.

Stĺpec 6 "Vrátane výšky spotrebnej dane"

V prípade absencie indikátora sa uvedie položka „bez spotrebnej dane“. Po prijatí platby alebo čiastočnej platby sa na účet nadchádzajúcich dodávok umiestni pomlčka.

Stĺpec 7 „Sadzba dane“

Pre operácie uvedené v článku 168 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza položka „bez DPH“.

Stĺpec 8 „Suma dane predložená kupujúcemu“

Pre operácie uvedené v článku 168 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie sa zadáva údaj „bez DPH“.

Stĺpec 10 "Krajina pôvodu"

Stĺpec 10 „Digitálny kód“

Stĺpec 10 a 10a sa vypĺňa v súlade s OK krajín sveta (MK (ISO 3166) 004-97) 025 - 2001.

Stĺpec 11 "Číslo colného vyhlásenia"

Vyplní sa, ak krajina pôvodu nie je Rusko. Po prijatí platby alebo čiastočnej platby sa na účet nadchádzajúcich dodávok umiestni pomlčka.

Nové pravidlá vypĺňania faktúry (jej papierovej podoby) upravuje nariadenie vlády z 26.12.2011 č.1137, ktoré nadobudlo účinnosť od januára 2012. Táto vyhláška schvaľuje postup pri vypĺňaní faktúr, formu dokladu, formu opravených a opravených faktúr, formu účtovného denníka a kníh nákupov a predajov. Vyššie sme sa pokúsili poskytnúť komplexný príklad vyplnenia faktúry a tiež uviesť úplné pokyny o vyplnení faktúry podľa nových pravidiel.

Vzhľadom na skutočnosť, že uznesenie bolo zverejnené v januári 2012, List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 31.01.2012 č. 03-07-15 / 11 uviedol, že pred začiatkom ďalšieho zdaňovacieho obdobia, tj. , do 1. apríla 2012 bolo možné spolu s novými tlačivami používať staré tlačivá príslušných dokumentov, ktoré boli schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 2. decembra 2000 N 914 „O schválení tzv. Pravidlá vedenia evidencie prijatých a vystavených faktúr, nákupných kníh a predajných kníh pri výpočtoch dane z pridanej hodnoty “.

Správne vyplnenie faktúry je zárukou možnosti prijať odpočítanie dane včas a v plnej výške. Vzhľadom na to, že odteraz bude používanie starých tlačív dokladov používaných pri výpočte dane z pridanej hodnoty nezákonné, odporúčame Vám dôkladne sa oboznámiť s novými tlačivami týchto dokladov a s podrobným vzorom vyplnenia faktúry.

Odporúča sa prečítať

Tablety

Námestník ministra školstva Moskovskej oblasti Yu

Kancelárske programy

Aleksandrové huby sa stali hlavným sociálnym aktivistom regiónu Jaroslavľ

Smartfóny

Aké vitamíny sú v jahodách

Pokyny pre systém Windows

Lakomý a dokonca lakomý Najskúpejší miliardári

Kancelárske programy

Metódy ťažby vápenca

Pokyny pre Android

Cezmínový veniec. Cezmínová zimná mágia. Ako rozkvitnúť vianočnú hviezdu pred Vianocami