Penjual dan pembeli memiliki invoice yang berbeda. Tanda tangan yang berbeda pada salinan faktur dari penjual dan pembeli. Mengoreksi faktur

• Apakah perantara perlu menyerahkan pernyataan yang diperbarui saat menerbitkan kembali faktur yang dibuat dalam masa pajak yang lalu
• Apakah pemasok wajib mengeluarkan faktur penyesuaian saat menerima biaya tambahan setelah pengiriman barang pada tahun 2019
• Saat mengembalikan produk yang berkualitas, pemasok menolak untuk mengeluarkan faktur korektif
• Kapan tanggal penerbitan faktur korektif ketika barang dikembalikan ke penjual?
• Apakah saya perlu menerbitkan faktur koreksi ketika biaya pengiriman ekspor berkurang?

Pertanyaan

Perubahan pada saat penyerahan PPN. Jika nomor invoice di pembukuan tidak sesuai, apa akibatnya.

Menjawab

Nomor faktur dalam buku besar pembelian dan buku besar penjualan mungkin tidak cocok karena dua alasan.

Pertama, mungkin karena kesalahan penjual. Jika penjual dalam salinan berbeda dari faktur yang ditunjukkan nomor yang berbeda... Dalam hal ini, klaim otoritas pajak dimungkinkan, tetapi minimal. Faktanya adalah bahwa jika informasi dalam faktur tidak mengganggu identifikasi para pihak dalam transaksi, nama barang, pekerjaan atau jasa, nilainya dan jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran, penolakan untuk memotong adalah melanggar hukum. (klausul 2 Seni 169 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 26 Agustus 2015 No. 03-07-09 / 49050).

Selain itu, wajib pajak tidak berkewajiban untuk mengontrol kebenaran pengisian salinan faktur yang ditinggalkan oleh penjual. Dalam praktiknya, pengadilan seringkali mendukung wajib pajak. Karena non-identitas dokumen yang diserahkan kepada pembeli dan dokumen yang tersisa dengan pemasok adalah karena kelalaian pemasok melakukan dokumen. Dan hak untuk memotong PPN tergantung pada isi faktur yang tersedia untuk pembeli, dan bukan pada salinan yang tersisa dengan penjual (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Moskow tertanggal 23.12.08 No. KA-A40 / 10436-08 dan Siberia Timur tertanggal 11.10.06 No. A19-9611 / 06-30-F02-5235 / 06-C1 distrik).

Kedua, perbedaan dalam pembukuan mungkin karena kecerobohan dalam memasukkan faktur ini. Artinya, faktur itu sendiri identik, tetapi pencatatan faktur dalam buku besar pembelian atau penjualan dibuat dengan kesalahan. Dalam hal ini, Anda perlu mengirim penjelasan ke inspektorat, di mana Anda menunjukkan alasan kesalahannya. Contoh penjelasan disajikan dalam // RNK, 2015, No. 20.

Nomor seri dan tanggal pelepasan

Dalam praktik arbitrase, berikut adalah kasus perselisihan antara wajib pajak dan otoritas pajak.

Salinan faktur yang dipegang oleh penjual dan pembeli memiliki tanggal yang berbeda.

Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga dalam Resolusi 07.10.2004 No. A49-2608 / 04-376A / 22 sampai pada kesimpulan bahwa daftar kasus yang ditentukan dalam paragraf 5 dan 6 Seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ketika seorang wajib pajak tidak memiliki hak untuk pengembalian PPN karena cacat yang ada pada faktur, tidak tunduk pada interpretasi luas, dan situasi ketika salinan faktur yang disimpan oleh pemasok menunjukkan tanggal yang berbeda dari pada salinan faktur yang sama- faktur yang dikirim ke pembeli tidak termasuk dalam daftar ini.

Faktur berisi tanggal penerbitan, tetapi tidak ada nomor urut.

Pelanggaran dalam pelaksanaan faktur ini diakui oleh pengadilan sebagai tidak signifikan (Resolution of the Federal Antimonopoly Service Distrik Barat Laut tanggal 01.07.2004 No. A26-1058 / 26-04).

Faktur dari vendor yang sama memiliki nomor yang sama tetapi tanggal yang berbeda.

Jika dilihat dari kasusnya, ternyata penomoran invoice dilakukan oleh penjual pada siang hari. Mulai hari berikutnya, penomoran dimulai lagi dari satu.

Klausul 9 Bagian II Aturan untuk memelihara jurnal akuntansi menunjukkan bahwa pendaftaran dalam buku pembelian atau penjualan faktur dengan perincian yang sama hanya diperbolehkan dalam kasus yang ditentukan dalam Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 914.

Namun, tidak ada Seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia, atau Aturan untuk memelihara jurnal akuntansi saat menghitung pajak pertambahan nilai tidak menetapkan prosedur untuk menetapkan nomor pada faktur.

Urutan penomoran faktur (termasuk aturan penomoran formulir faktur dalam tahun pelaporan, serta fakta bahwa sejak awal tahun pelaporan penomoran dimulai dengan angka 1, dll.), Diperkenalkan oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 02.02.1998 No. 108, dibatalkan sehubungan dengan adopsi Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 914.

Karena tidak adanya aturan yang ditetapkan secara normatif untuk penomoran faktur, wajib pajak secara mandiri menetapkan prosedur untuk menghitung faktur dan menetapkan nomor seri, yang dengannya penomoran formulir faktur dilakukan dalam organisasi dalam sehari.

Faktur yang disengketakan memiliki nomor seri yang sama, tetapi tanggal yang berbeda, oleh karena itu, kesimpulan inspektorat pajak bahwa faktur yang disengketakan memiliki detail yang sama, yang mencegah jumlah pajak yang ditunjukkan di dalamnya tercermin dalam spt sebagai bagian dari pengurangan pajak, ilegal. Kesimpulan ini dibuat oleh Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut dalam Resolusi 15.06.2004 No. A56-45387 / 0.

Alamat Wajib Pajak dan Pembeli

Praktek arbitrase menunjukkan bahwa pengadilan mendukung wajib pajak terlepas dari alamat mana - legal atau aktual - yang ditunjukkan olehnya dalam faktur. Pengadilan mengambil keputusan seperti itu atas dasar bahwa dalam Art. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tidak ada persyaratan khusus tentang alamat pembeli mana yang harus ditunjukkan kepada penjual ketika membuat faktur: alamat pembeli sesuai dengan dokumen konstituen atau alamatnya yang sebenarnya.

Faktur berisi alamat resmi wajib pajak di mana wajib pajak tidak berada. Alamat sebenarnya tidak ditunjukkan pada faktur.

Ketidakhadiran wajib pajak di alamat yang ditunjukkan dalam dokumen konstituennya tidak diatur oleh ketentuan Art. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia sebagai dasar untuk menolak wajib pajak untuk memberikan pengurangan pajak, oleh karena itu pengurangan itu sah (resolusi FAS Distrik Siberia Timur

tanggal 14 Mei 2007 No. A19-25057/06-57-F02-2620/07; Distrik Moskow No. KA-A40 / 1690-07 tanggal 22.03.2007, No. KA-A40 / 111-04 tanggal 02.02.2004; Dari Kecamatan North-West tanggal 16 Januari 2004 No. A56-23366 / 03, tanggal 21 Juni 2004 No. A56-31972 / 03).

Faktur berisi alamat sebenarnya dari wajib pajak, yang tidak sesuai dengan alamat resmi.

Undang-undang pajak mengharuskan faktur berisi alamat, tetapi tidak menentukan bahwa itu adalah alamat lokasi yang harus ditunjukkan badan hukum, ditentukan oleh tempat pendaftaran negara bagiannya (keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut 27 Maret 2007 No. A56-7408 / 2006; Distrik Moskow 16 Desember 2003 No. KA-A40 / 11460- 04).

Pemasok menunjukkan pada faktur alamat subdivisi terpisah alih-alih alamat resmi organisasi. Apakah mungkin untuk memulihkan PPN pada faktur ini?

Faktur harus berisi nama, alamat, dan nomor identifikasi wajib pajak yang menjual barang (karya, layanan) (klausul 5 pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia). Organisasi diakui sebagai pembayar PPN (Pasal 143 Kode Pajak Federasi Rusia), dan divisi terpisah dari suatu organisasi bukan pembayar PPN. Menurut paragraf 2 Seni. 169 Kode Pajak Federasi Rusia, faktur yang dibuat dan diterbitkan dengan melanggar prosedur yang ditetapkan oleh paragraf 5 dan 6 artikel Kode Pajak Federasi Rusia ini, bukan alasan untuk menerima jumlah PPN yang disajikan oleh penjual. untuk pengurangan. Akibatnya, jumlah PPN pada faktur, di mana alamat subdivisi terpisah ditunjukkan, dan bukan alamat resmi organisasi, tidak boleh diterima untuk pengurangan, perwakilan otoritas pajak menjelaskan.

Namun, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat tidak setuju dengan ini: dalam Resolusi 11.05.2004 No. F04 / 2578-1052 / A27-2004, ia menunjukkan bahwa norma-norma Seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak memerlukan indikasi wajib alamat wajib pajak, dan bukan cabangnya, oleh karena itu keadaan ini tidak dapat menjadi alasan untuk menolak menerima pengurangan jumlah pajak yang disajikan oleh penjual. Kesimpulan serupa dibuat oleh Dinas Antimonopoli Federal Distrik Moskow dalam Resolusinya tertanggal 14/12/2004 No. KA-A40 / 11623-04.

Masalah dengan TIN

Praktik arbitrase menunjukkan bahwa jika NPWP penjual yang salah ditunjukkan, ini akan menyebabkan ketidakmungkinan pemotongan PPN. Jika NPWP pembeli yang salah ditunjukkan, kasing bisa menang atau kalah.

Penjual berbadan hukum tidak terdaftar menurut NPWP yang ditunjukkan olehnya, yaitu. nomor identifikasi ini bukan milik perusahaan ini.

PPN tidak dapat dikurangkan (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga 24 Februari 2004 No. A 65-11357 / 2003-CA2-34; Distrik Volgo-Vyatka 4 Februari 2005 No. A28-12473 / 2004-502 / 15, 17 Juni 2004 No. A82-6643 / 2003-37).

Faktur dibuat dengan melanggar cl. 2 hal.5 seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu, tidak ada NPWP pembeli.

Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow dalam Resolusinya No. KA-A40 / 11083-04 tertanggal 30-11-2004 menunjukkan bahwa fakta ini tidak dapat menjadi dasar untuk menolak pengembalian pajak, karena fakta pembayaran PPN kepada pemasok tertentu barang didokumentasikan dan tidak disengketakan oleh otoritas pajak. Namun, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga, dalam Resolusi No. A49-2608 / 04-376A / 22 tanggal 10/7 2004, sampai pada kesimpulan yang berbeda: indikasi TIN pembeli yang salah dalam faktur adalah alasan yang sah untuk menolak pengembalian PPN.

Titik centang tidak terpasang

Seperti disebutkan di atas, menurut sub. 2 hal.5 seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia, faktur harus berisi nama, alamat, dan nomor pokok wajib pajak.

Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 16.02.2004 No. 84 "Tentang Perubahan dan Penambahan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 2 Desember 2000 No. 914 “susunan nomor pokok Wajib Pajak” faktur yang dipersyaratkan telah dilengkapi dengan Kode Alasan Pendaftaran (KPP).

Otoritas pajak percaya bahwa tidak adanya pos pemeriksaan pembeli dan penjual dalam faktur melanggar prosedur yang ditetapkan oleh paragraf 5 Seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dan faktur semacam itu tidak dapat menjadi dasar untuk menerima jumlah PPN yang diberikan kepada pembeli oleh penjual untuk pengurangan atau pengembalian dana (surat UMNS Rusia untuk Moskow tertanggal 30/3 2004 No. 24 -11 / 21675).

Namun menurut penulis, kode alasan pendaftaran (KPP) bukan merupakan syarat, yang tertuang dalam Pasal. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia tidak memberikan Pemerintah Federasi Rusia hak untuk menetapkan persyaratan tambahan untuk faktur.

Sesuai dengan paragraf 8 Seni. 169 Kode Pajak Federasi Rusia Pemerintah Federasi Rusia hanya menetapkan prosedur untuk menyimpan daftar faktur yang diterima dan diterbitkan, buku pembelian dan buku penjualan. Kegagalan untuk mematuhi persyaratan faktur yang tidak diatur dalam paragraf 5 dan 6 Seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tidak dapat menjadi dasar penolakan untuk menerima pengurangan jumlah pajak yang disajikan oleh penjual.

Dengan demikian, Pemerintah Federasi Rusia, setelah menetapkan rincian tambahan dari faktur, bertindak melebihi wewenang yang diberikan kepadanya. Oleh karena itu, sebelum membuat perubahan yang sesuai pada Art. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia, kegagalan untuk menentukan pos pemeriksaan tidak dapat mempengaruhi hak wajib pajak untuk menerapkan pengurangan pajak untuk PPN. Kesimpulan serupa terkandung dalam Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tertanggal 11 Januari 2007 No. KA-A40 / 13018-06.

Nama dan alamat pengirim dan penerima barang

Penjual dan pengirim adalah satu dan orang yang sama. Penjual mengeluarkan faktur kepada pembeli, di mana di baris "Pengirim dan alamatnya" ditulis "dia". Apakah faktur merupakan dasar untuk menerima jumlah PPN untuk pengurangan atau pengembalian dana?

Aturan untuk menyimpan log dari faktur yang diterima dan diterbitkan, buku pembelian dan buku penjualan dalam perhitungan pajak pertambahan nilai, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 914, menetapkan bahwa jika penjual dan pengirim adalah sama orang, pada baris 3 faktur ditulis "sama". Aturan ini ditetapkan secara resmi, dan karenanya penerapannya oleh wajib pajak tidak pernah ditentang. layanan pajak.

Namun, mungkin ada kasus lain: pembeli dan penerima barang adalah satu dan orang yang sama. Penjual mengeluarkan faktur kepada pembeli, di mana di baris "Penerima barang dan alamatnya" tertulis "dia". Apakah faktur tersebut merupakan dasar untuk menerima jumlah PPN untuk pengurangan atau pengembalian dana?

Karena tidak ada satu pun dokumen resmi yang mengizinkan hal ini, layanan pajak, seperti yang ditunjukkan oleh praktik arbitrase, dalam hal ini menolak hak wajib pajak untuk memotong PPN. Namun, pengadilan tidak setuju dengan otoritas pajak. Dalam keputusan pengadilan, disimpulkan bahwa jika dalam faktur berisi informasi tentang pembeli, yang juga penerima, maka tidak diperlukan indikasi ulang alamat penerima (yaitu, dapat ditulis "dia") . Data faktur juga berisi informasi tentang alamat penerima, oleh karena itu, persyaratan paragraf 5 dan 6 Seni. 169 Kode Pajak Federasi Rusia terpenuhi (Resolusi FAS Distrik Timur Jauh 31/01/2007 No. F03-A73 / 06-2 / 5357; Distrik Barat Laut 29/03/ 2004 No. A52 / 3282/03/2, 17/05/2004 No. A56-39741 / 03, tanggal 20.12.2004 No. 56-4369 / 04; Distrik Moskow tanggal 30.04.2004 No. -А41 / 3029 -04, tanggal 26.08.2004 No. -А40 / 7106-04; Distrik Siberia Timur tanggal 20.10.2004 No. 19-5343 / 04-45-Ф02-4331 / 04-С1, tertanggal 06/11 2004 No. 19- 21682 / 03-45-Ф02-1812 / 04-1).

Jual beli suatu benda real estate, penjual dan pembeli bukanlah pengirim dan penerima barang, karena benda itu tidak bergerak maka terikat erat dengan tanah. FAS Distrik Barat Laut, dalam Resolusi No. A56-5079 / 04 tanggal 16 Juli 2004, sampai pada kesimpulan bahwa pembayar pajak, tanpa menunjukkan alamat pengirim dan penerima di baris faktur yang sesuai, tidak melanggar persyaratan Kode Pajak Federasi Rusia, karena baris-baris ini hanya diisi dalam kasus pergerakan barang yang nyata, dan dalam hal ini tidak ada entitas seperti itu.

Konsep "pengirim" dan "penerima" tidak ada bahkan dalam hal penyediaan layanan. Jika faktur mengacu pada layanan yang diberikan, adalah sah untuk tidak mengisi rincian ini dan ini tidak mengarah pada pelanggaran sub-paragraf 2, 3 paragraf 5 Seni. 169 Kode Pajak Federasi Rusia (Resolusi FAS Distrik Timur Jauh 17 Januari 2007 No. F03-A59 / 06-2 / 4905; Distrik Moskow 2 November 2004 No. KA-A40 / 10036 ).

Jumlah dokumen pembayaran dan penyelesaian dalam hal menerima uang muka atau pembayaran lain karena pasokan barang yang akan datang (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan)

Faktur harus menunjukkan nomor dokumen pembayaran dan penyelesaian dalam hal penerimaan uang muka atau pembayaran lain karena pasokan barang yang akan datang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan) (sub-paragraf 4 paragraf 5 pasal 169 Pajak Kode Federasi Rusia).

Jadi, seperti yang ditunjukkan dalam surat Kementerian Pajak dan Bea Masuk Rusia tertanggal 02.10.2003 No. 03-1-08 / 2882/11-AI670, nomor dokumen pembayaran harus ditunjukkan dua kali:

- setelah menerima uang muka atau pembayaran lain karena pasokan barang yang akan datang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan) dalam faktur yang diterbitkan dalam satu salinan, pada baris 5 rincian dokumen penyelesaian ditunjukkan, atas dasar yang operasi dilakukan untuk mentransfer dana ke rekening pemasok barang (pekerjaan, layanan):

- ketika mengirimkan barang (melakukan pekerjaan, memberikan layanan) dengan pembayaran di muka yang diterima sebelumnya, faktur juga harus menunjukkan nomor dokumen pembayaran dan penyelesaian atas dasar pembayaran diterima.

Keabsahan posisi layanan pajak telah dikonfirmasi oleh berbagai praktik arbitrase.

Selain itu, harus diingat bahwa jika pembayaran di muka dilakukan untuk beberapa pesanan pembayaran, maka faktur harus berisi semua nomor pesanan pembayaran yang pembayarannya dilakukan.

Dalam praktiknya, organisasi yang bertukar barang (karya, jasa) dihadapkan pada opsi persyaratan berikut:

- inspektorat pajak menolak untuk menerima faktur, di mana faktur, sertifikat penyelesaian pekerjaan, atau faktur tidak ditunjukkan dalam "nomor dokumen pelunasan dan pembayaran" yang dipersyaratkan tentang kinerja counter oleh rekanan dari kewajibannya untuk memasok barang (melakukan bekerja, memberikan layanan);

- wajib pajak sendiri menunjukkan dalam "nomor dokumen penyelesaian dan pembayaran" yang diperlukan nomor faktur, sertifikat penyelesaian atau faktur, dan inspektorat pajak menolak untuk menerima faktur tersebut untuk mengurangi PPN, mengingat itu dibuat secara tidak benar .

Wajib Pajak harus ingat bahwa persyaratan ini harus diisi hanya dalam hal penerimaan dana. Kementerian Keuangan Rusia, dalam surat tertanggal 21.03.2001 No. 04-03-11 / 51, menjelaskan bahwa baris 5 dari faktur menunjukkan perincian dokumen penyelesaian, yang berdasarkan pada Peraturan tentang Non Tunai Pembayaran di Federasi Rusia, disetujui oleh Bank Rusia pada 08.09.2000 No. 120 -P, operasi dilakukan untuk mentransfer dana ke rekening pemasok barang (pekerjaan, layanan). Klausul 2.3 Peraturan ini menyatakan bahwa dalam melakukan pelunasan nontunai, digunakan dokumen pelunasan sebagai berikut: surat perintah pembayaran, letter of credit, cek, permintaan pembayaran, surat perintah penagihan. Oleh karena itu, dalam kasus pertama, persyaratan layanan pajak adalah melanggar hukum.

Ini juga tidak valid dalam kasus kedua, karena indikasinya informasi tambahan dalam faktur bukan alasan untuk menolak wajib pajak untuk mengganti pajak pertambahan nilai, yang dibuktikan oleh pengadilan arbitrase (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut 15/12/2004 No. A56-10103 / 04, tanggal 12/9 2004 No. A56-9189 / 04, tanggal 16-12 2004 No. A56-15352 / 04).

Nama barang (pekerjaan, jasa)

Refleksi dalam faktur di kolom "Nama barang (deskripsi pekerjaan yang dilakukan, layanan)" dari nomor pesanan untuk pembuatan produk atau indikasi di kolom ini dari kata-kata "Layanan berdasarkan kontrak" dengan mengacu pada tanggal dan nomor kontrak (bukan deskripsi spesifik layanan) dapat diterima dan tidak bertentangan dengan ketentuan sub. 5 hal.5 seni. 169 Kode Pajak Federasi Rusia (resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat 16 Maret 2004 No. F04 / 1329-164 / A70-2004, 15 Maret 2004 No. F04 / 1309-161 / A70-2004; Distrik North-Western 12 November 2004 No. A44 -2429 / 04-C14; Central District 16.12.2004 No. A36-135 / 2-04).

Negara asal barang

Seperti disebutkan di atas, informasi tentang negara asal barang disediakan di sub. 13 hal.5 seni. 169 dari Kode Pajak Federasi Rusia, hanya ditunjukkan dalam kaitannya dengan barang-barang, negara asal yang tidak Federasi Rusia. Namun, penjual sering bertentangan dengan persyaratan sub. 13 hal.5 seni. 169 Kode Pajak Federasi Rusia menunjukkan negara asal barang, yaitu Rusia. Selama inspeksi, otoritas pajak terkadang menolak hak pembayar pajak tersebut untuk memotong PPN, memotivasi keputusan mereka dengan pelaksanaan faktur yang salah. Pengadilan tidak mendukung sikap tegas seperti itu terhadap wajib pajak. Dalam resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga tertanggal 07.10.2004 No. 49-2608 / 04-376А / 22; Distrik Barat Laut 18.08.2004 No. A56-1467 / 04, mereka sampai pada kesimpulan bahwa indikasi dalam kolom 10 faktur negara asal barang - Rusia (ketika barang benar-benar diproduksi di Rusia) harus dikaitkan untuk indikasi informasi tambahan. Indikasi dalam faktur negara asal barang yang diproduksi di Rusia tidak dapat menjadi dasar penolakan organisasi untuk mengganti jumlah pajak pertambahan nilai yang dinyatakan dari anggaran, karena mengacu pada pelanggaran kecil dalam mengisi dokumen yang disebutkan.

Saat mengeluarkan faktur di muka

Paling lambat jam lima hari-hari kalender sejak tanggal penerimaan uang muka, pemasok harus memberikan PPN kepada pembeli. Faktur dibuat dalam dua salinan: satu diserahkan kepada pembeli, dan yang kedua didaftarkan dalam buku penjualan (klausul 3 pasal Kode Pajak Federasi Rusia). Saat memutuskan apakah akan menerbitkan faktur, akuntan membuat kesalahan dalam dua cara.

1. Ketika pembeli (pelanggan) yang sama berulang kali mentransfer jumlah pembayaran di muka untuk satu atau beberapa transaksi selama periode pajak, satu faktur dikeluarkan untuk bulan (kuartal), yang ilegal dalam situasi seperti itu. Untuk setiap jumlah yang diterima, faktur harus dibuat dalam periode yang ditentukan.
2. Katakanlah Anda menerima uang muka selama seperempat, dan kemudian mengirimkan barang pada kuartal yang sama (pekerjaan yang ditransfer, layanan). Lebih dari lima hari berlalu antara pembayaran di muka dan pengiriman. Anda harus terlebih dahulu mengeluarkan faktur di muka, dan kemudian faktur untuk penjualan barang prabayar (pekerjaan, layanan). Ini disyaratkan oleh ketentuan par. 2 hal.1, hal.3 dari Seni. , butir 3 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia, jika tidak ada keadaan yang diatur dalam para. 3 hal. 17 (selanjutnya dalam artikel kami merujuk pada Aturan untuk menyimpan buku pembelian dan buku penjualan, mengisi faktur, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011).

Kementerian Keuangan mengizinkan Anda untuk tidak mengeluarkan faktur jika Anda menerima pembayaran di muka untuk pengiriman yang akan datang dan, dalam waktu lima hari kalender sejak tanggal penerimaan, mengirimkan barang, menyelesaikan pekerjaan, menyediakan layanan (surat, klausa 1) . Namun, kami tetap menyarankan dalam hal ini untuk menerbitkan dua faktur: untuk jumlah pembayaran di muka yang diterima, dan pada saat pengiriman. Karena pendapat ini dipegang oleh Layanan Pajak Federal, dan departemen inilah yang akan memeriksa pernyataan Anda (surat, tertanggal 15.02.2011 No. KE-3-3 / [dilindungi email]).

Harap dicatat bahwa untuk mengurangi PPN yang dibayarkan di muka, penjual harus mendaftarkan faktur di muka dalam buku pembelian, yang sebelumnya tercermin dalam buku penjualan (klausul 22 Aturan untuk memelihara buku pembelian). Dengan demikian, faktur di muka adalah dasar untuk pengurangan tidak hanya dari pembeli, tetapi juga dari penjual (klausul 1 pasal, pasal 9 pasal Kode Pajak Federasi Rusia).

Dalam perincian faktur di muka

Kesalahan yang dilakukan penjual (pemasok) saat mengisi rincian dalam faktur di muka mungkin penting bagi pembeli jika ia memutuskan untuk menggunakan hak pengurangan (klausul 1 dan 5-6 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam faktur di muka, seperti dalam faktur biasa, perincian berikut harus diisi (klausul 5.1 pasal Kode Pajak Federasi Rusia):

• nomor urut tagihan, sedangkan tagihan di muka diberi nomor urut secara kronologis umum dengan pengiriman (surat dari Kementerian Keuangan);
• tanggal faktur;
• nama, alamat, NPWP dan KPP penjual dan pembeli sesuai dengan dokumen penyusunnya. Anda dapat menentukan nama lengkap dan singkatan.

Selain itu, faktur di muka harus menunjukkan:

• pada baris 5: nomor dan tanggal dokumen penyelesaian dan pembayaran yang menerima uang muka. Jika uang muka telah diterima dalam bentuk non-tunai, tanda hubung harus dimasukkan. Karena otoritas pajak melakukan verifikasi balik atas biaya dan pemotongan, penting bahwa pembeli dan penjual dengan benar menunjukkan persyaratan ini dalam pembukuan pembelian dan penjualan;
• pada baris 7: nama dan kode mata uang di mana uang muka diterima (menurut OKV). Jika harga ditentukan dalam mata uang asing (cu), tetapi pembayaran dilakukan dalam rubel, nama mata uangnya adalah "rubel Rusia" dan kodenya adalah "643" (surat dari Layanan Pajak Federal).

Perhatian khusus harus diberikan untuk mengisi bagian tabel dokumen.

Di kolom 1, nama barang (deskripsi pekerjaan yang dilakukan atau layanan yang diberikan), karena pengiriman yang menerima pembayaran di muka, tercermin seperti yang ditunjukkan dalam kontrak. Jika pembeli melakukan pembayaran di muka bukan untuk produk tertentu, tetapi secara umum untuk berbagai produk dan spesifikasi atau aplikasi tertentu akan dibuat setelah pembayaran, diperbolehkan untuk menunjukkan dalam faktur di muka nama umum barang: minyak bumi produk, alat tulis (permen), dll.

Dalam situasi di mana kontrak dibuat yang menyediakan pelaksanaan pekerjaan (penyediaan jasa) bersamaan dengan penyediaan barang, pada kolom 1 perlu untuk memberikan nama barang yang dipasok dan deskripsi pekerjaan yang dilakukan (jasa disediakan), lihat surat Kementerian Keuangan.

Selanjutnya di bagian tabel di kolom 7, 8, 9 menunjukkan: perkiraan tarif pajak - 18/118 atau 10/110 (klausul 4 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia); jumlah PPN yang dihitung; jumlah uang muka yang diterima. Di kolom 2-6, 10-11 dan baris 3 dan 4 yang tersisa, tanda hubung diletakkan (hal. 4).

Faktur untuk pembayaran di muka ketika dibebaskan dari PPN tidak dibuat sesuai dengan ketentuan Art. dan Kode Pajak Federasi Rusia. Mereka bertindak sama ketika menerima uang muka:

• karena pengiriman barang (pekerjaan, layanan) di masa depan, durasi siklus produksi produksi yang lebih dari enam bulan (paragraf 3, klausa 1, pasal Kode Pajak Federasi Rusia);
• pada transaksi yang dikenakan PPN dengan tarif 0% (paragraf 4 ayat 1 pasal Kode Pajak Federasi Rusia);
• untuk transaksi yang tidak dikenakan PPN.

Saat mengisi buku penjualan

Faktur uang muka yang diterbitkan, termasuk untuk penyelesaian non-tunai, penjual harus mendaftar dalam buku besar penjualan untuk kuartal di mana tanggal penerimaan uang muka jatuh (klausul 17). Penting untuk melengkapi buku dengan benar:

• nomor dokumen pembayaran dan pelunasan yang uang mukanya telah diterima tercermin pada kolom 11;
• kolom 4-6, 14-16, 19 tidak diisi;
• operasi dicerminkan oleh kode 02.

Saat mengisi buku belanja

Jika pengiriman dilakukan bersamaan dengan pendaftaran dalam buku penjualan faktur, yang dikeluarkan selama operasi ini, faktur terdaftar dalam buku pembelian, yang diterbitkan setelah menerima uang muka (klausul 8 Seni. Dan Pasal 6 Seni Kode Pajak Federasi Rusia, klausul 22).

Penjual akan memotong PPN dari uang muka dalam jumlah yang sesuai dengan bagian itu, yang dikreditkan sesuai dengan ketentuan kontrak dalam pembayaran untuk barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan), hak milik yang ditransfer. Pengurangan PPN di muka hanya dapat diklaim pada kuartal yang memenuhi persyaratan. Tidak mungkin untuk mentransfer pengurangan ini ke kuartal berikutnya (surat Kementerian Keuangan,).

Di buku pembelian, kode transaksi 22 ditunjukkan, dan di kolom 7 - data pesanan pembayaran untuk uang muka yang diterima. Informasi pembayaran juga tertera pada dokumen pengiriman pada baris 5. Dan pada buku penjualan harus diisi kolom 11, sehingga jika data tersebut diisi dengan benar maka KPP otomatis dapat memverifikasi semuanya dan tidak akan membuat klaim.

kesalahan pembeli

Dengan pendekatan selektif terhadap hak pemotongan

Harus diingat bahwa pengurangan PPN atas uang muka yang dibayarkan adalah hak pembeli, bukan kewajiban (klausul 1 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia). Jika ia menggunakan haknya untuk memotong pajak atas barang yang diterima (pekerjaan, jasa), dan bukan atas pembayaran di mukanya, ini tidak mengarah pada pengurangan basis pajak dan jumlah PPN yang harus dibayarkan ke anggaran. Namun, jika hak pemotongan digunakan secara selektif, dapat menyebabkan kesalahan. Saat menerima barang berbayar (pekerjaan, layanan) untuk akuntansi, perlu untuk memeriksa apakah pengurangan diklaim saat mentransfer uang muka yang sesuai.

Saat mengisi buku belanja

Untuk menerima pengurangan PPN, pembeli harus mendaftarkan dalam buku pembelian faktur pengiriman atau uang muka yang diterima dari penjual (klausul 1-2).

Faktur uang muka dicatat dalam buku pembelian untuk kuartal di mana ia diterima dari penjual yang menerima uang muka. Data pembayaran tercermin di kolom 7 buku pembelian pembeli. Dalam hal ini, kolom 4, 6, 8a, 9a, 10-12 dari buku pembelian tidak diisi (klausul 7).

Faktur pengiriman dapat didaftarkan dalam buku pembelian untuk kuartal mana pun, mulai dari kuartal di mana tiga kondisi terpenuhi (klausul 1, 1.1 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia):

1) pembeli memiliki faktur yang diterima dari penjual;

2) barang (pekerjaan, jasa) pada faktur ini diterima untuk akuntansi, yaitu, pembeli telah menandatangani nota pengiriman, tindakan atas pelaksanaan pekerjaan atau penyediaan layanan;

3) tiga tahun belum berakhir setelah penerimaan barang (pekerjaan, jasa) untuk akuntansi (surat Menteri Keuangan tanggal 08/06/2015 No. 03-07-11/45515). Misalnya, kuartal terakhir di mana Anda dapat mengklaim pengurangan PPN atas barang yang diterima untuk akuntansi pada kuartal pertama tahun 2015 adalah kuartal pertama tahun 2018.

Situasi mungkin terjadi ketika Anda menerima faktur setelah akhir kuartal di mana barang (pekerjaan, layanan) diperhitungkan, tetapi sebelum hari ke-25 bulan berikutnya kuartal ini. Kemudian PPN dapat dikurangkan dengan mendaftarkan faktur ini dalam buku pembelian di kuartal penerimaan barang (pekerjaan, layanan) untuk akuntansi (klausul 1.1 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia, surat dari Kementerian Keuangan).

Agar tidak terjadi pengurangan ganda - baik dari uang muka maupun dari penyerahan - pembeli wajib mengembalikan PPN yang telah diterima sebelumnya untuk pengurangan uang muka dalam masa pajak dimana PPN atas barang, pekerjaan atau jasa yang diterima diterima. diterima untuk pengurangan (klausul 3 hal. 3 pasal Kode Pajak Federasi Rusia). Saat memulihkan PPN, pembeli harus mendaftarkan faktur atas dasar pengurangan uang muka yang diterapkan dalam buku besar penjualan. Jika pembeli sebelumnya tidak menerapkan pengurangan jumlah PPN dari uang muka, dia tidak perlu memulihkan pajak nanti.

Saat menyimpan catatan

Jika pembeli melakukan operasi baik kena pajak maupun tidak kena PPN, ia wajib membuat catatan terpisah tentang jumlah pajak atas barang yang dibeli (pekerjaan, jasa). Dalam hal ini, kita hanya berbicara tentang jumlah pajak atas barang yang dibeli (pekerjaan, layanan) yang digunakan untuk melakukan transaksi PPN kena pajak dan tidak kena pajak (klausul 4 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia).

Tentang kebutuhan untuk menyimpan catatan terpisah tentang jumlah PPN yang terkait dengan pembayaran di muka, dalam paragraf 4 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia tidak disebutkan. Oleh karena itu, faktur untuk jumlah pembayaran di muka yang ditransfer karena pengiriman barang yang akan datang yang dibeli untuk digunakan secara bersamaan dalam transaksi kena pajak dan non-PPN (lihat klausa 2 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia) terdaftar dalam pembelian buku untuk jumlah yang ditunjukkan dalam tekstur faktur ini. Ini memberi pembeli kesempatan untuk memotong pajak atas seluruh pembayaran di muka. Saat mendaftarkan faktur uang muka untuk barang (pekerjaan, jasa) yang dibeli untuk operasi baik kena pajak maupun tidak kena pajak, kolom 16 dari buku pembelian menunjukkan seluruh jumlah PPN yang ditunjukkan dalam faktur ini (klausul "y" hal. 6).

Setelah pengiriman barang (pekerjaan, layanan), transfer hak milik dan penerimaan faktur, pajak pembayaran di muka yang sebelumnya diterima untuk pengurangan harus dikembalikan. Saat membuat akuntansi terpisah untuk transaksi kena pajak dan tidak kena pajak, sebagian dari PPN masukan dikurangkan, dan sisanya dikaitkan dengan peningkatan biaya barang yang dibeli (pekerjaan, layanan, hak milik).

Berdasarkan perjanjian keagenan, perantara (Agen) untuk organisasi kami (Principal) membeli barang untuk kami dari penjual. Dimana kami (principal) harus menunjukkan nomor faktur penjual yang dikeluarkan kepada perantara. dalam buku pembelian, apakah saya harus mencantumkan nomor faktur yang diterbitkan oleh penjual barang kepada perantara (berdasarkan salinan dokumen yang diterima dari perantara) atau nomor faktur dari perantara yang diterbitkan kepada kami (kepada kepala sekolah)?

Anda tidak mencantumkan nomor invoice yang dikeluarkan oleh penjual atas nama perantara. Di buku pembelian, Anda mendaftarkan faktur yang diterbitkan oleh perantara atas nama organisasi Anda. Dengan demikian, dalam buku pembelian Anda akan menunjukkan nomor faktur perantara.

Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah ini dalam materi Sistem Glavbukh

Jika pelanggan membeli barang (karya, layanan, hak milik) melalui perantara yang bertindak atas namanya sendiri (agen komisi, agen), prosedur penerbitan faktur memiliki beberapa keanehan.

1. Penjual mengeluarkan faktur yang ditujukan kepada perantara.

2. Berdasarkan faktur ini, perantara menerbitkan faktur atas nama pelanggan. Dalam hal ini, perantara menetapkan nomor faktur sesuai dengan kronologi faktur yang diterbitkan olehnya. Tanggal harus sesuai dengan tanggal invoice diterima dari penjual. Pada baris 2, 2a dan 2b dari faktur, perantara menunjukkan nama dan alamat penjual, NPWP dan KPP-nya. Baris 6, 6a dan 6b memberikan informasi tentang pembeli (customer). Semua indikator lain harus sesuai dengan indikator yang ditentukan dalam faktur, yang dikeluarkan oleh penjual barang (pekerjaan, layanan, hak milik) atas nama perantara. Termasuk kode mata uang. Misalnya, ketika barang (karya, jasa) dibeli untuk pengirim asing (prinsipal). Jika penjual (pelaksana) mengeluarkan faktur kepada perantara dalam rubel, maka pelanggan asing juga harus menerbitkan faktur dalam rubel (surat dari Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16 Maret 2015 No. 03-07-09 / 13804) .*

Perantara harus melampirkan pada fakturnya salinan resmi dari faktur yang diterima dari penjual. Jika perantara menerima faktur dari penjual di dalam format elektronik, ia dapat memberikan salinan kertas bersertifikat kepada pelanggan. Dalam hal ini, catatan harus dibuat pada salinan bahwa faktur asli ditandatangani dengan tanda tangan elektronik yang memenuhi syarat. Hal itu tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 5 Maret 2015 No. 03-07-09/11604.

Jika perantara membeli barang (karya, jasa, hak milik) dari beberapa penjual, ia berhak untuk menunjukkan dalam data faktur dari beberapa faktur yang diterima oleh perantara dari penjual. Tetapi ini dimungkinkan jika semua faktur diterbitkan pada tanggal yang sama. Saat menyusun faktur gabungan, pertimbangkan prosedur khusus untuk mengisi beberapa baris (kolom):

Saat mendaftarkan faktur di bagian 1 jurnal faktur, perantara juga menunjukkan:

• di kolom 10 - nama penjual dari siapa perantara membeli barang untuk prinsipal;
• pada kolom 11 - NPWP dan KPP penjual.
  Ini mengikuti dari subparagraf "k" - "l" dari paragraf 7 Aturan untuk memelihara jurnal untuk akuntansi faktur dari Lampiran 3 sampai.

3. Faktur yang diterima dari penjual didaftarkan oleh perantara pada bagian 2 jurnal faktur. Persyaratan ini juga berlaku untuk perantara yang bukan pembayar PPN (klausul 3.1 pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia). Perantara tidak mendaftarkan dokumen semacam itu dalam buku pembelian. Ini mengikuti dari ketentuan pasal 11 Lampiran 3 dan pasal 19 Bagian II Lampiran 4 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 No. 1137.

Informasi tentang faktur yang diterima dari penjual ditunjukkan oleh perantara di kolom 12 bagian 1 dari log faktur (sub. "M" klausul 7 Aturan untuk memelihara log faktur dari Lampiran 3 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011 No. 1137 ). Selain itu, jika perantara membeli barang melalui sub-komisaris (subagent), pada bagian 2 jurnal faktur, komisaris (agent) harus mendaftarkan faktur yang diterbitkan oleh sub-komisaris (subagent). Dalam hal ini, kolom 10 jurnal menunjukkan nama sub-komisaris (subagent), kolom 11 - NPWP/KPPnya, dan kolom 12 - kode "1".
Ini mengikuti dari sub-klausul "k" - "m" dari klausa 11 Aturan untuk memelihara jurnal akuntansi faktur Lampiran 3 dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011 No. 1137).

4. Perantara mengeluarkan faktur kepada pelanggan untuk jumlah remunerasinya (kecuali untuk perantara dalam mode khusus). Mendaftarkan dokumen semacam itu ke dalam buku besar penjualan. Perantara harus memberikan salinan kedua faktur kepada pelanggan. Ini mengikuti dari ketentuan paragraf 20 Bagian II dari Lampiran 5 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 No. 1137.

5. Pelanggan, setelah menerima faktur dari perantara untuk jumlah remunerasi, mendaftarkannya ke dalam buku pembelian (klausul 11 ​​Bagian II Lampiran 4 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011 No .1137).

Algoritme tindakan serupa digunakan saat menyusun dan mentransfer faktur untuk jumlah pembayaran (pembayaran sebagian):

• diterbitkan oleh perantara kepada penjual karena pengiriman yang akan datang;
• diterima oleh perantara dari pelanggan karena biaya perantara.

Pelanggan menerima pengurangan PPN masukan atas dasar faktur yang diterbitkan oleh perantara (atas nama penjual) atas nama pelanggan. Faktur ini harus didaftarkan dalam buku pembelian pelanggan (klausul 11 ​​Bagian II Lampiran 4 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011 No. 1137). Sebagai aturan, selain dokumen yang ditentukan, untuk mengurangi pajak secara hukum dari biaya barang yang dibeli (pekerjaan, layanan, hak milik), pelanggan harus memiliki: *

• salinan faktur yang diterbitkan oleh penjual atas nama perantara selama pengiriman barang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan, transfer hak milik) (atas dasar mana perantara mengeluarkan faktur atas nama pelanggan);
• salinan dokumen akuntansi dan penyelesaian utama untuk transaksi tersebut.

Jika perantara membeli barang untuk beberapa pelanggan dari satu pemasok, maka ia mendistribusikan jumlah PPN yang dibebankan oleh pemasok ke beberapa faktur. Akibatnya, jumlah PPN pada faktur yang akan diterima setiap pelanggan dari pengecer tidak akan sama dengan yang muncul pada salinan faktur pemasok. Namun, perbedaan tersebut tidak dapat menjadi alasan penolakan pelanggan untuk memotong PPN. Mereka berhak menuntut pajak masukan sebesar jumlah yang tertera pada faktur dari perantara. Klarifikasi serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 14 Maret 2014 No. 03-07-15/11221 dan Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 18 April 2014 No. GD-4-3/7473. Dokumen-dokumen tersebut diposting di situs web resmi Layanan Pajak Federal Rusia di bagian "Klarifikasi yang harus diterapkan oleh otoritas pajak".

Untuk mengkonfirmasi hak untuk memotong dari jumlah uang muka, selain faktur yang dikeluarkan oleh perantara, pelanggan harus memiliki:

• salinan faktur yang diterbitkan oleh penjual kepada perantara setelah menerima pembayaran (pembayaran sebagian) untuk pengiriman yang akan datang (atas dasar yang perantara mengeluarkan faktur atas nama pelanggan);
• perjanjian yang dibuat antara perantara dan penjual, serta perjanjian yang dibuat antara pelanggan dan perantara (menyediakan formulir pembayaran di muka untuk transaksi pembelian dan penjualan);
• dokumen yang mengkonfirmasi transfer pembayaran yang sebenarnya (pembayaran sebagian) antara para pihak dalam transaksi (pelanggan, perantara dan penjual).

Untuk informasi lebih lanjut tentang akuntansi PPN saat membeli barang (melakukan pekerjaan, memberikan layanan, mentransfer hak milik) berdasarkan perjanjian perantara, lihat Cara menghitung PPN atas transaksi perantara.

Olga Tsibizova,

Kepala Divisi Pajak Tidak Langsung Departemen

kebijakan pajak dan tarif bea cukai dari Kementerian Keuangan Rusia

• Unduh formulir

Baris 1 "nomor SF"

Ketika faktur dibuat oleh subdivisi terpisah (peserta dalam kemitraan atau wali amanat), kode subdivisi terpisah yang ditentukan dalam dokumen konstituen (kode operasi, sesuai dengan perjanjian kemitraan atau manajemen perwalian properti) ditambahkan ke nomor seri melalui "/".

Baris 1 "Tanggal SF"

Tanggal pembuatan faktur tidak boleh lebih awal dari tanggal pembuatan dokumen utama.

Baris 1a "Nomor dan tanggal koreksi"

Baris diisi hanya dalam kasus pembuatan faktur yang diperbaiki: baris menunjukkan nomor seri dan tanggal koreksi.

Baris 2 "Penjual"

Nama lengkap atau disingkat penjual, sesuai dengan dokumen penyusunnya.

Baris 2a "Alamat"

Alamat lokasi penjual.

Baris 3 "Pengirim"

Jika Penjual dan Pengirim adalah orang yang sama, entri "adalah sama". Jika faktur dibuat agen pajak atau untuk melakukan pekerjaan (menyediakan layanan), tanda hubung ditempatkan pada baris ini.

Baris 4 "Penerima barang"

Nama lengkap atau disingkat, alamat, sesuai dengan dokumen konstituen. Jika faktur dibuat oleh agen pajak atau untuk pelaksanaan pekerjaan (penyediaan layanan), tanda hubung harus dimasukkan di baris ini.

Baris 5 "Ke dokumen pembayaran dan pelunasan"

Jika faktur dibuat setelah menerima pembayaran, pembayaran sebagian terhadap pengiriman yang akan datang menggunakan bentuk pembayaran non-tunai, tanda hubung diletakkan di baris ini.

Baris 7 "Mata Uang"

Kode digital untuk mata uang OK (Resolution of the Gosstandart of Russia tanggal 25 Desember 2000 N 405-st). Jika pembayaran berdasarkan kontrak diberikan dalam rubel dalam jumlah yang setara dengan jumlah tertentu dalam mata uang asing atau USD, maka rubel dan kodenya ditunjukkan sebagai nama mata uang. Penting! Dalam USD Anda tidak dapat menerbitkan faktur.

Kolom 2 "Satuan pengukuran"

Kolom 2 "Kode"

Kolom 2 dan 2a diisi sesuai dengan OK 015-94 (MK 002-97). "Pengklasifikasi unit pengukuran semua-Rusia" (disetujui oleh Resolusi Standar Negara Federasi Rusia 26 Desember 1994 N 366).

Kolom 3 "Jumlah (volume)"

Jika tidak ada indikator, tanda hubung dimasukkan. Setelah menerima pembayaran atau pembayaran sebagian, tanda hubung ditempatkan pada akun pengiriman yang akan datang.

Kolom 4 "Harga (tarif) per satuan ukuran"

Jika tidak ada indikator, tanda hubung dimasukkan. Setelah menerima pembayaran atau pembayaran sebagian, tanda hubung ditempatkan pada akun pengiriman yang akan datang.

Kolom 6 “Termasuk besarnya cukai”

Dengan tidak adanya indikator, entri "tanpa cukai" dimasukkan. Setelah menerima pembayaran atau pembayaran sebagian, tanda hubung ditempatkan pada akun pengiriman yang akan datang.

Kolom 7 "Tarif pajak"

Untuk operasi yang ditentukan dalam ayat 5 Pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia, entri "tidak termasuk PPN" dimasukkan.

Kolom 8 “Jumlah pajak yang diserahkan kepada pembeli”

Untuk operasi yang tercantum dalam klausa 5 Pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia, entri "tidak termasuk PPN" dimasukkan.

Kolom 10 "Negara asal"

Kolom 10 "Kode digital"

Kolom 10 dan 10a diisi sesuai dengan OK negara-negara di dunia (MK (ISO 3166) 004-97) 025 - 2001.

Kolom 11 "Nomor pemberitahuan pabean"

Diisi jika negara asal bukan Rusia. Setelah menerima pembayaran atau pembayaran sebagian, tanda hubung ditempatkan pada akun pengiriman yang akan datang.

Aturan baru pengisian invoice (form kertasnya) diatur dalam Peraturan Pemerintah tanggal 26 Desember 2011 No. 1137, yang mulai berlaku pada Januari 2012. Keputusan ini menyetujui tata cara pengisian faktur, bentuk dokumen, bentuk faktur yang dikoreksi dan dikoreksi, bentuk jurnal akuntansi dan buku pembelian dan penjualan. Di atas, kami mencoba memberikan contoh lengkap pengisian faktur dan juga memberikan instruksi lengkap tentang pengisian faktur sesuai dengan aturan baru.

Karena Keputusan itu diterbitkan pada Januari 2012, Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 31.01.2012 No. 03-07-15 / 11 menunjukkan bahwa sebelum dimulainya periode pajak berikutnya, yaitu , hingga 1 April 2012, bersama dengan formulir baru, dimungkinkan untuk menggunakan formulir lama dari dokumen yang relevan, yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 2 Desember 2000 N 914 “Tentang Persetujuan Aturan Pencatatan Faktur yang Diterima dan Diterbitkan, Buku Pembelian dan Buku Penjualan dalam Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai ”.

Pengisian faktur yang benar adalah jaminan kesempatan untuk menerima pengurangan pajak secara tepat waktu dan penuh. Karena fakta bahwa sekarang penggunaan formulir lama dokumen yang digunakan untuk menghitung pajak pertambahan nilai akan menjadi ilegal, kami menyarankan Anda untuk membiasakan diri dengan formulir baru dari dokumen-dokumen ini dan dengan contoh rinci pengisian faktur.

Direkomendasikan untuk dibaca

tablet

Sejarah presentasi eksplorasi Afrika untuk pelajaran geografi (kelas 7) dengan topik

tablet

Presentasi studi lokasi geografis afrika

petunjuk jendela

Presentasi - Peradaban Minoan - File Peradaban Minoan

Smartphone

Presentasi - Menambahkan Bilangan Positif dan Negatif

tablet

Ciri-ciri umum dan tahapan perkembangan

tablet

Apa saja jenis-jenis pengetahuan? Itu dibangun di atas gambar dan bukan di atas konsep