法人の預金の会計。預金利息の発生: 転記。預金者との銀行契約

による 銀行預金契約一方の当事者（銀行）は、他方の当事者（預金者）から受け取った、またはそのために受け取った金額（預金）を受領した後、その預金額を返還し、規定された条件および方法でその預金額に利息を支払うことを約束します。協定（ロシア連邦民法第834条第1項）。

注記。多くの場合、一時的に利用可能な資金をより効率的に使用するために、企業体は資金を銀行の預金口座に預けることを決定します。

この協定に関する規則（ロシア連邦民法第 45 章）は、同章の規則に別段の定めがない限り、銀行と預金が行われる口座の預金者の関係に適用されます。 44 ロシア連邦民法の「銀行預金」、または銀行預金契約の本質に従っていない。法人には、預金内の資金を他人に移す権利はありません（ロシア連邦民法第834条第3項）。
銀行預金契約は書面で締結する必要があります。かかる契約の書面による形式は、預金が預金通帳、貯蓄証書、預金証書、または銀行が預金者に発行する法律で定められた文書の要件を満たすその他の文書によって証明されている場合に遵守されているとみなされます。それに基づいて確立された銀行規則および銀行業務に適用される商習慣（ロシア連邦民法第836条第1項）。

銀行預金契約の書面に従わない場合、その契約は無効になります。このような合意は無効です（ロシア連邦民法第 836 条第 2 項）。

指定された第三者の名前で銀行に入金される場合があります。その時点で存在しない法人を支持する銀行預金契約は無効です（ロシア連邦民法第842条第1項）。
預金を受け取る権利を持たない者が法人から預金を受け取った場合、または法律で定められた手続きやそれに基づいて採用された銀行規則に違反した場合、そのような契約は無効となります（第2条および第3条）。ロシア連邦民法第 835 条に基づく）。
銀行預金契約は、要求に応じて預金を発行する条件（要求払預金）または契約で指定された期間の満了後に預金を返還する条件（定期預金）で締結されます。この協定は、法律（ロシア連邦民法第 837 条第 1 項）に反しない返還のための他の条件での寄託を規定する場合があります。

いかなる種類の契約の下でも、銀行は、契約で定められた他の返還条件に基づいて法人が行った預金を除き、預金者の最初の要求に応じて預金額またはその一部を発行する義務があります（契約書第2項）。ロシア連邦民法第 837 条）。

銀行は、銀行預金契約で定められた金額の預金額に対する利息を預金者に支払います。銀行が法人と締結した契約に基づき、法律または契約で別段の定めがない限り、預金の利息額を一方的に変更することはできません（ロシア連邦民法第838条第1項および第3項）。

銀行が法人の預金の返還を保証する方法は、銀行預金協定によって決定されます（ロシア連邦民法第840条第2項）。

この種の契約には必須の必須条件（条件がなければ契約は締結されていないとみなされます（ロシア連邦民法第432条））が契約の主題です。寄付が第三者の名前で行われる場合、そのような契約の必須条件は、寄付が有利な法人名を示すことになります（ロシア連邦民法第54条）。 (ロシア連邦民法第 842 条第 1 項)。

預金者に支払われる利息の額に関する条件は、契約の必須条件ではありません。契約に利息の支払額に関する条件が含まれていない場合、第 1 条により、ロシア連邦民法第 838 条に基づき、銀行は第 1 条に従って決定された金額の利息を支払う義務があります。ロシア連邦民法第809条、つまり、支払日の法人の所在地における銀行金利（借り換え金利）の額。

銀行預金契約は、当事者が署名した瞬間からではなく、預金者が預金に資金を入金した瞬間から締結されたとみなされます。これは司法慣行によって確認されている（2009年11月11日付け極東地区連邦独占禁止局決議N F03-5148/2009、2010年5月26日付けFASモスクワ地区N KG-A40/3422-10）。

会計

組織が銀行およびその他の預金に投資した資金の移動を説明するために、組織の金融および経済活動のための勘定科目表の適用に関する指示（2000 年 10 月 31 日付ロシア財務省令により承認） N 94n) の使用を提案 サブアカウント 3「預金口座」アカウント 55「銀行の特別口座」。

預金口座に入金された資金の額は、同時に金融投資として認識されます（日付ロシア財務省令によって承認された会計規則「金融投資の会計」（PBU 19/02）の第 3 項）。 2002 年 12 月 10 日 N 126n)。

金融投資を会計処理するために、指定された指示では口座 58「金融投資」の使用を規定しています。このオプションでは、預金を会計処理するために、特別なサブ口座 5「銀行預金 (預金)」を開設するのが論理的です。

組織の会計方針に特定のアカウントの使用を統合することをお勧めします（ロシア財務省令で承認された会計規則「組織の会計方針」（PBU 1/2008）の第4項、第7項） 2008 年 10 月 6 日付け N 106n)。

金融投資は元の原価で会計処理されます (PBU 19/02 第 8 条、9 条、21 条)。この場合、元の原価は預金に拠出された資金の額に等しくなります。

したがって、銀行の預金口座に資金を預ける場合、次のように転記されます。

借方 58-5 (55-3) 貸方 51

預金口座に振り込まれます。

預金がどの会計口座に反映されるかに関係なく、預金に関する情報は金融投資の一部として貸借対照表に表示される必要があります。

次のことを思い出してください。

貸借対照表の行 1170「金融投資」は、流通（返済）期間が 12 か月を超える長期金融投資のコストを示します（会計規則「組織の会計報告書」の第 19 条（PBU 4/99））、1999 年 7 月 6 日付けのロシア財務省命令 N 43n、第 41 条 PBU 19/02 によって承認）。
行 1240「金融投資（現金同等物を除く）」は、流通（満期）期間が 12 か月を超えない、組織の金融投資に関する情報を示します。

要求払預金は、会計規則「キャッシュフロー報告書」（PBU 23/2011）（2011 年 2 月 2 日付けロシア財務省令 N 11n により承認）により、所定の金額に簡単に変換できる流動性の高い金融投資として分類されています。現金の金額であり、価値の変動の軽微なリスクにさらされるもの (PBU 23/2011 の第 5 条)。このような資産は 1250 行目「現金および現金同等物」に反映されています。

預金受取利息は組織のその他の収入となります。これらは、有効期間中の銀行預金契約の条件に従って、各報告期間の会計処理で認識されます（PBU 19/02 の第 34 条、会計規則「組織収入」PBU 9/99 の第 7 条、10.1、16 条、 1999 年 5 月 6 日付ロシア財務省命令 N 32n) によって承認されました。

示された収入は、勘定科目 76「さまざまな債務者および債権者との決済」の借方、および勘定科目 91「その他の収入および支出」のサブ勘定科目 1「その他の収入」の貸方に反映されます（勘定科目表の使用説明）。

借方 76 貸方 91-1

受取利息が発生しています。

例1. 銀行預金契約に従って、この団体は6月1日に800万ルーブルを預金として送金した。 1年間。銀行は 2013 年 5 月 31 日に資金を返還する必要があります。預金には年 7.5% の単利が課されます。入金額に対する利息は、その月に資金が口座にある実際の日数に基づいて毎月計算されます。
6月30日、組織は今月発生した利息49,315.07ルーブルをその他の収入に含めた。 (8,000,000 ルーブル x 7.5% x 30 日: 365 日):
借方 76 貸方 91-1

7月の預金利息額は50,958.90ルーブルに増加する。 (8,000,000 ルーブル x 7.5% x 31 日: 365 日)。

銀行預金契約の条件に基づき、複利計算式に従って利息が発生する場合（利息は、以前に発生した利息を考慮して預金（預金）の金額に発生します（計算手順に関する規則の第3.9条）銀行による資金の誘致と配置に関連する取引に対する利息（ロシア銀行によって承認された、1998 年 6 月 26 日 N 39-P）の場合、未収金額は預金と同じ会計口座に計上されます。

したがって、たとえば口座 58-5 が預金の口座に使用される場合、受け取る予定の利息もこの口座 58-5 に記録されます。このような利息は、将来的に組織に経済的利益をもたらすため、財務投資の一部として認識されます (PBU 19/02 の第 2 項)。

例2。 例 1 の条件を少し変更してみましょう。同じ 7.5% の金額の複利が預金に発生します。預金を会計処理するために、組織の会計方針では口座 55-3 の使用が規定されています。
6 月の預金に対する見越利息は、次の転記に反映されています。
借方 76 貸方 55-3
- 49,315.07 こすります。 - 6 月の預金に発生した利息。
7月の預金利息は51,273.03ルーブルとなる。 (RUB 8,049,315.07 x 7.5% x 31 日: 365 日)。

銀行預金（預金）の返還条件は、原則として取り決めによって定められています。両当事者は、預金者の主導により、銀行預金契約の早期終了の可能性について合意することができます。この場合、預金に対する利息は、早期終了の場合の合意によって定められた少額で支払われます（ロシア連邦民法第837条第3項）。

銀行預金契約の中途解約による金利の低下は、受取利息の減少を引き起こします。

利息の形で超過認識された所得金額が現在の報告期間に関連する場合、勘定科目 76 の借方および勘定科目 91-1 の貸方として逆仕訳が行われます (PBU 9/99 の第 6.4 条)。勘定科目表の使用手順)。

例 3. 例 1 の条件を追加しましょう。契約では、預けられた資金の返還予定日の 2 営業日前までに書面による通知を送信することにより、顧客が預金額の返還を早期に要求する権利を規定しています。預金。同時に、預金の利息が年 7% に減額されます。
12月11日、同団体は銀行に連絡し、12月14日に預金を返還するよう通知した。
6 月から 11 月までの期間、暦月の最終日に、組織は年 7.5% に基づいて預金に対して利息を発生しました: ルーブル 49,315.07。 - 6 月、9 月、11 月。 50,958.90ルーブル - 7月、8月、10月。合計で 300,821.91 ルーブルが発生しました。 (49,315.07 ルーブル x 3 + 50,958.90 ルーブル x 3)。
早期にデポジットを返却する必要があるため、6 月から 11 月までの未払い利息の額は 280,767.12 ルーブルに減額されます。 (8,000,000 ルーブル x 7% (30 日 + 31 日 + 31 日 + 30 日 + 31 日 + 30 日): 365 日)。指定期間の利息の軽減額は 20,054.79 ルーブルとなります。 (300,821.91 - 280,767.12)。
会計では、このような減少は 12 月に逆仕訳によって反映されます。
借方 76 貸方 91-1
- 20,054.79 こすります。 - 6 月から 11 月までの未収利息の額が取り消されました。
12 月分の預金が返還されると、利息として 21,479.45 ルーブルが発生します。 (8,000,000 ルーブル x 7% x 14 日: 365 日)。次のエントリが作成されます。
借方 51 貸方 58-5 (55-3)
- 8,000,000 摩擦。 - 預金資金が返還された。
借方 76 貸方 91-1
- 21,479.45 ロシアルーブル - 12 月の預金に対して発生した利息。

利息の形で過剰に認識された収入が前暦年に関連する場合、会計上、それは報告年に特定された前年度の損失としてその他の費用の一部として考慮されます（会計規則第 11 条）。「組織の経費」PBU 10 /99、1999 年 5 月 6 日付けロシア財務省命令により承認 N 33n)。これにより、以下が記録されます。

借方 91-2 貸方 76

中途解約による預金利息の軽減額はその他費用に含まれます。

組織は、外貨で開設された預金口座に資金を送金することもできます。この場合の預金取引は上記と同様に反映されますが、いくつかの特徴があります。

預金口座への資金の入金と返却には、口座52「通貨口座」が使用されます。

資産と負債の価値:

組織のレジにある紙幣、銀行口座の資金（銀行預金）、現金および支払い書類。
金融投資。
法人および個人との借入金を含む和解における資金。
非流動資産（固定資産、無形資産など）への投資。
在庫、-

外貨で表される組織のその他の資産および負債は、会計および財務諸表に反映するためにルーブルに換算されることがあります。

外貨建ての銀行預金の紙幣のルーブルへの換算は、報告日だけでなく外貨での取引日にも実行する必要があります。さらに、このような再計算は、為替レートの変化に応じて実行できます（会計規則「その価値が外貨で表示される資産および負債の会計処理」（PBU 3/2006）の第 4 項、第 7 項、承認済み） 2006 年 11 月 27 日付けのロシア財務省命令 N 154n)。

納税義務

- 口座開設に関するメッセージ

納税者 - 組織および個人起業家 税務当局に報告する必要があるそれぞれ、組織の所在地、特に個人起業家の居住地、 口座の開設または閉鎖について(個人アカウント)。個人事業主は、事業活動で使用する口座について税務当局に報告します。さらに、口座開設（閉鎖）日から 7 営業日以内にそのような連絡をしなければなりません（ロシア連邦税法第 23 条第 1 項、第 2 項）。

同じ期間内の口座開設または閉鎖を報告する同様の義務が、ロシア連邦年金基金、ロシア連邦連邦保険基金および連邦強制医療保険基金への保険料の支払者に割り当てられています（第1項、 2009 年 7 月 24 日の連邦法 N 212-FZ「ロシア連邦の年金基金、ロシア連邦の社会保険基金、連邦強制医療保険基金への保険拠出について」第 28 条第 3 項)。

銀行の口座開設または閉鎖に関する情報を税務当局、ロシア連邦年金基金およびロシア連邦社会保険基金の管轄支局（財政当局および税務当局の両方）に提出する期限の違反について当局は組織や個人起業家に5,000ルーブルの罰金を課す可能性がある。（ロシア連邦税法第118条第1項、法律第212-FZ第46条1項）。

ロシア連邦の税法の目的では、口座は決済（当座）として認識され、銀行口座契約に基づいて開設されたその他の銀行口座として認識され、組織や個人の起業家の資金が入金され、そこから資金が振り込まれることができます。支出された（ロシア連邦税法第 11 条第 2 項）。財務省によると、預金口座は、前述の第 2 条第 2 項に規定されている口座の特徴を備えていません。ロシア連邦税法第 11 条。これらの口座は銀行口座契約に基づいて開設されたものではなく、特別な目的を持っています。

これに基づいて、納税者が口座の開設（閉鎖）について税務当局に通知する必要があると彼らは考えています。 預金口座には適用されません(2009 年 6 月 9 日付ロシア財務省の書簡 N 03-02-07/1-304)。

仲裁裁判所もこの立場に同意している。したがって、モスクワ地区連邦独占禁止局の判事らは、ルーブル預金口座の閉鎖を報告しなかった納税者の行為は第2条に基づく租税違反には当たらないとの結論に達した。被告の資金は会社が閉鎖した預金口座から使用することはできないため、ロシア連邦税法第118条に基づく。結局のところ、法人は、第 3 条の規定により、ロシア連邦民法第 834 条には、預金内の資金を他人に移す権利がありません。

預金口座に関する上記の議論と結論は次のとおりです。

このようなアカウントは、法律 N 212-FZ の目的で使用されるアカウントの概念には該当しません。
ロシア連邦年金基金およびロシア連邦社会保険基金の管轄支部への開設（閉鎖）に関する書面によるメッセージの不必要性について、 -

は、2010 年 5 月 21 日付けのロシア保健社会開発省の書簡 N 1274-19 に記載されています。

銀行には開設した預金口座について税務調査局に報告する義務がないことに注意してください（2009年6月8日付けロシア財務省の書簡N 03-02-07/1-300）。

東シベリア地区連邦独占禁止庁の裁判官は、第 2 条に基づいて罰則を課した税務当局の行動を考慮した。預金口座閉鎖の報告を怠った銀行に対するロシア連邦税法第 132 条 (2003 年 2 月 27 日付け決議 N A19-2553/02-21-26-Ф02-348/03-С1)。

納税者（納税代理人）の預金口座からの税金の徴収は、預金契約の有効期間が満了していない場合には行われません（ロシア連邦税法第46条第5項）。ただし、特定の協定がある場合、税務当局は銀行に対し、預金協定の満了後に、預金口座から納税者の決済（当座）口座に資金を移すよう命令する権利を有します（税金）代理人）、この時点までにこの銀行に送られた税務当局の税金送金命令が実行されていない場合。

同様の規範が第 11 条に記載されています。法律第 212-FZ の 19。

したがって、税金や保険料の支払いを監視している当局は、支払いを管理する権限の行使の一環として、協定が期限切れになっていない限り、預金口座から資金を回収しません。

- 一般的な税制を採用

銀行によるロシア連邦領土内での銀行業務（回収を除く）の実施（預金による組織や個人からの資金の引き込みを含む）は、VATの課税対象外（課税免除）業務として分類されます。（ロシア連邦税法第149条第3項）。

組織から預金に資金を集める銀行業務には VAT が課されないという事実は、2011 年 12 月 28 日付け N 03-07-05/43、2011 年 8 月 9 日付け N のロシア財務省の書簡にも示されています。 03-07-05/20。したがって：

資金を入金する。
銀行預金（預金）を資金銀行が返却する。
銀行預金契約に基づいて利息を受け取る -

投資家に付加価値税が課されることはありません。

所得税を計算する際、預金口座に入金され銀行から返還された資金は納税者の支出および収入には含まれません（ロシア連邦税法第270条第12条、第251条第1項の第10条））。

銀行預金契約に基づく利息は、預金者によって営業外収入として考慮されます（ロシア連邦税法第 250 条第 6 項）。

期間が複数の報告期間にまたがる契約の発生主義では、そのような収入は受領したものとして認識され、対応する報告期間の月末に対応する収入に含まれます（税法第 271 条第 6 項）。ロシア連邦）、および契約の終了日または契約の早期終了日。

銀行口座契約に基づいて銀行が支払う利息は、章で別段の定めがない限り、納税者の銀行口座のキャッシュフロー計算書に基づいて納税者によって課税標準に含められます。 25 ロシア連邦の税法。銀行口座管理契約に各現金決済業務における銀行サービスの支払いの決済が規定されていない場合、収入の受領日は報告月の末日として認識されます（税法第328条第2項）。ロシア連邦）。

税務会計で現金法を使用する場合、利子は当座預金口座での受取日の所得に含まれます（ロシア連邦税法第273条第2項、11月15日付ロシア財務省書簡）、2010 N 03-03-06/4/112）。

組織が税務会計で現金法を使用している場合、ある報告期間の会計上の利益（損失）を形成する際、および所得税の課税標準を決定する際に、銀行預金契約に基づいて支払うべき利息が考慮される場合、別の報告期間の会計において利息収入を認識した月には、課税一時差異の発生および対応する繰延税金負債を反映する必要があります（会計規則「法人所得税の計算に関する会計処理」第 12 条、第 15 条）。 (PBU 18/02)、2002 年 11 月 19 日付ロシア財務省令 N 114n により承認):

借方 68、サブ口座「所得税の計算」、貸方 77

繰延税金負債が発生しています。

指定された差額と IT は、銀行預金契約 (PBU 18/02 の第 18 条) に基づいて利息の受領日に返済されます。

借方 51 貸方 76

預金に対する利息の額を受け取りました。

借方 77 貸方 68、サブ口座「所得税の計算」、

繰延税金負債は決済されました。

預金者の主導による銀行預金契約の早期終了の場合、上記のとおり、預金に対する利息は、早期終了の場合に契約で定められた金額で支払われます。

税務会計において発生主義を適用する場合、銀行預金利息契約期間の毎月末日に営業外収益に算入される発生額と、その時点で発生する利息の額との差額を求める必要があります。早期終了の場合に契約で定められたレート。所得税の課税標準総額は、これらの差額を合計した分だけ増加します。

ロシア財務省は、2010 年 6 月 23 日付けの書簡 N 03-03-06/1/426 で、あらゆる種類の借入に対する利息が、契約期間に関係なく均等に営業外収益の一部として認識されることを確認しました。現在の金利に基づいて、提供された資金を毎月末に実際に支払う日が決まります。

納税者が税務当局に提出した納税申告書に不正確な情報や、支払うべき税額の過小評価につながらない誤りを発見した場合、納税者は納税申告書に必要な変更を加え、納税申告書を提出する権利を有します。第2条で定められた方法で税務当局に更新された納税申告書を提出する。ロシア連邦税法第 81 条（ロシア連邦税法第 81 条第 1 項）。そして、投資家は、そのような収入を反映するために、報告期間に更新された申告を提出できるようです。

しかし実際には、同団体がこれまでに提出した所得税の申告書には税額の過少申告につながる虚偽の記載はなかった。結局のところ、当時は、その後銀行預金契約が早期に終了し、預金金利が低下することを予測することは不可能でした。

したがって、契約の早期終了期間中に所得税の課税標準を調整するのが合理的です。

例 3 の終わり。 12月に預金の早期返還に関する通知を受け取った後、銀行は預金の収益率が7に低下するため、未払い利息を再計算する予定です。
6月の場合、預金者は46,027.40ルーブルを受け取る権利があります。 (8,000,000 ルーブル x 7% x 30 日: 365 日)、彼には 49,315.07 ルーブルが支払われました。したがって、これらの金額の差は 3287.67 ルーブルになります。 (49,315.07 - 46,027.40)、納税者は今年上半期の所得税の課税標準を過大評価していました。
7 月、8 月、9 月の場合、デポジットに対して支払われる利息の額は 151,232.87 ルーブルです。 (50,958.90 + 50,958.90 + 49,315.07)、組織は 141,150.69 ルーブルを受け取る権利があります。 (47,561.64 + 47,561.64 + 46,027.40) (47,561.64 (8,000,000 ルーブル x 7% x 31 日: 365 日) - 7 月と 8 月の利息)、差額 - 10,082.18 ルーブル (151,232.87 - 141,150.69)。
したがって、9月末時点で、組織は13,369.85ルーブルの利息を払い過ぎていた。 (3287.67 + 10,082.18)。そして、この金額は 9 か月分の所得税を計算する際に考慮されました。つまり、この報告期間の課税標準は過大評価されていました。
それにもかかわらず、この組織は 2012 年上半期と 2012 年の 9 か月分の最新の納税申告書を提出していません。
その年の利益税を計算する際、納税者は10月の預金利息47,561.64ルーブル、11月の46,017.40ルーブルを営業外収入に含めます。そして12月 - 21,479.45ルーブル。 (8,000,000 ルーブル x 7% x 14 日: 365 日)、6 月、7 月、8 月、9 月の過払い利息により減額されます - 13,369.85 ルーブル。

利息の形で過剰に認識された所得が過去の課税期間に該当する場合、それは現在の報告（税務）期間で特定された過去の課税期間の損失として営業外費用に含まれます（条文第 1 項、第 2 項）ロシア連邦税法第 265 条)。

税務会計において現金主義を採用している場合、実際に受け取る金額には利息が含まれます。したがって、組織は税務会計データを調整する必要がありません。

- 「簡素化」

簡易課税制度により、次のような資金が得られます。

預金口座に入金 - 預金者の経費に関係しない（ロシア連邦税法第 346.16 条第 1 項）。
銀行から返還されたお金は収入に含まれません（ロシア連邦税法第 1.1 項、第 346.15 条、第 10 項、第 1 項、第 251 条）。

関係者もこれを認めている。預金口座から組織の当座預金口座に送金された金額は、アートの枠組み内の売上からの収入ではないため、。ロシア連邦税法第 249 条に準拠している場合、簡易課税システムを適用する組織が課税標準を決定する際、そのような金額は考慮されません (2008 年 11 月 25 日付ロシア財務省書簡 N 03-11-) 04/2/177、2007 年 4 月 25 日付 N 03-11-04/2 /107)。

銀行預金の利息収入は、「簡易型」の営業外収入です（ロシア連邦税法第346.15条第3項第1項、第250条第6項）。利息の額は、簡易課税システムを使用する組織および個人起業家の収入および支出の会計帳簿の第 4 欄に示されています (2008 年 12 月 31 日付ロシア財務省令 N 154n によって承認)。

簡易課税制度に基づく収入の受領日は、銀行口座および（または）レジで資金を受領した日です（ロシア連邦税法第346.17条第1項）。預金の利息により、資金が組織の当座預金口座に入金される日の課税所得が増加します。

預金（預金口座に入金され、組織が処分できないもの）に複利が発生する場合、（未払い利息を伴う）資金が預金口座から現在の預金口座に移管されるまで、単純化者にとって課税所得は発生しません。アカウント。

税務上、特定の所得は利息支払いのための資金を実際に受け取った日に認識されるため、銀行預金契約の早期終了による金利の引き下げは、簡易銀行には何ら影響を及ぼしません。

「簡易」預金口座は、実行された作業（提供されたサービス）に対して取引相手から資金を受け取ることができます。この場合、当局は受け取った金額を彼の収入として認識し、この税制の適用に関連して支払う税金の課税標準を決定する際にそれを考慮することを強く推奨しています（ロシア財務省の書簡、3月12日付） 2009 N 03-11-09/99)。

以上の説明は「簡素化」に関するものですが、規制当局の立場は変わりませんので、一般課税を利用する納税者にとっても有益となります。

- UTII

知られているように、帰属所得に対する単一税の組織による支払いは、（単一税の対象となる事業活動から得た利益に関連して）法人所得税の支払い義務を免除することを規定しています（法第 346 条の 26 の第 4 項）。ロシア連邦の税法）。

単一の税額を計算するための課税標準は、課税期間中に計算された特定の種類の事業活動の基本収益性と、この種類を特徴付ける物理的指標の値の積として計算される帰属所得の額です。活動の規定（ロシア連邦税法第 346.29 条第 2 項）。

UTIIの支払いに移管された活動を行う組織は、利息の形で収入を受け取るために、銀行との当座預金口座にある利用可能な資金を預金契約に基づいて銀行に送金します。

これに基づいて、財政当局は、この組織がUTII課税の対象となる事業活動に加えて、銀行預金契約に基づいて発生した銀行利息の形で営業外収益を獲得することを目的とした別の種類の活動を行っていると結論付けました。

特定の組織から銀行に資金を提供するために受け取った利息の形での収入は、UTIIの支払いに移転された活動からの収入とはみなされないため、収入と支出の分離会計に基づいて所得税の対象となります（報告書）ロシア連邦税務局、3 月 24 日付け。2011 N KE-4-3/4649@)。

単一の税の対象となる事業活動と併せて、他の種類の事業活動を行う納税者は、UTII および UTII の支払いに移管される事業活動に関連する資産、負債、および事業取引の個別の記録を保持する必要があることを思い出してください。納税者が異なる税制に従って税金を支払う事業活動。同時に、単一の税の対象となる事業活動の種類に関連する資産、負債、および商取引の会計処理は、納税者によって一般的に確立された方法で実行されます（ロシア連邦税法第346.26条第7項）。。

それより少し前に、金融家もこの立場に立つようになりました。彼らの意見では、銀行預金契約に基づいて銀行の預金口座に資金を預けることによって組織が受け取る収入は、第2章に従って法人所得税の対象となる。ロシア連邦税法第 25 条（2009 年 2 月 19 日付けロシア財務省書簡 N 03-11-06/3/36、2008 年 12 月 18 日付け N 03-11-05/306）。

ご覧のとおり、規制当局は、UTIIの支払いに移管された活動に加えて、一時的に無料の資金を預金することで利子収入を受け取る「帰属された」人々に対して、別の記録を保持し、その収入に対して所得税を支払うことを執拗に推奨しています。。

組織が UTII と簡易課税制度を組み合わせ、同時に銀行預金契約に基づいて自由資金を置き、その預金の利息収入を受け取る場合、それは簡易課税制度に基づいて課税される所得の一部として考慮される必要があります（レターオブレター）ロシア財務省、2005 年 7 月 6 日付 N 03-11-04/3/7)。

2012 年 10 月

簡素化のための単一税は以下に課されます。
– ロシア連邦税法第 249 条に基づいて決定される、商品（仕事、サービス）および財産権の販売からの収入。
– ロシア連邦税法第 250 条に従って決定される営業外収入。
この手順は、ロシア連邦税法第 346.15 条の第 1 項に規定されています。
営業外収益には、融資契約、信用契約、銀行口座、銀行預金、有価証券およびその他の債務に基づく利息の形で受け取った組織の収入が含まれます。
預金口座は特別な銀行口座です。会計では、預金のお金の動きは勘定科目55-3「銀行の預金口座」に反映されます。
以下を投稿して、預金への資金移動を反映します。
借方 55-3 貸方 51 (52) – 資金は特別預金口座に送金されました。
銀行から預金額が返金されたら逆仕訳します。
預金の利息を計算して支払うときは、会計に次の記入を行います。
借方 76 貸方 91-1 – 預金に対して発生した利息。
借方 51 貸方 76 – 預金の利息が当座預金口座に入金されました。
銀行預金契約は、預金資金の保管期間の満了時に預金の利息全額を支払うことを規定する場合があります。この場合、利息はお金の保管期間全体にわたって預金口座に蓄積され、その後銀行はそれを組織の決済（通貨）口座に転送します。このような取引を次のエントリで会計に反映します。
借方 55-3 貸方 76 – 預金の利息が預金口座に入金されました。
借方 51 (52) 貸方 55-3 – 預金の利息が当座 (通貨) 口座に入金されました。
口座 55-3「預金口座」の分析会計は、預金ごとに個別に管理されます。
預金は金融投資として認識されるため（PBU 19/02 の第 3 項）、勘定科目 58「金融投資」で会計処理できます。組織は、会計方針で預金の移動を会計処理する方法を確立します。

一般的に、預金とは何か、その会計処理はどのように行われるのか、企業における預金の会計処理はどのような仕訳に反映されるのかを考えてみましょう。

預金の概念

預金とは、利子を付けて銀行に資金を預けることです。

預金の会計は会計アカウント 55 で実行され、別のサブアカウント 3 が開設されます。先ほど、サブアカウント 1 が考慮され、サブアカウント 2 が考慮されると述べました。アカウント 55 の分析会計は、預金ごとに個別に管理されます。

入金により入金が反映されます D55/3 K51.

預金資金の利用に対して銀行から受け取る利息はその他の収益に含まれ、会計上は利息の発生を転記して反映します。 D76 K91/1その後、預金の利息が当座預金口座に入金され、会計記録に記入されます - D51 K76.

預金が閉鎖されると、資金は当座預金口座に戻され、返金は転記によって行われます。 D51 K55/3.

預金転記 (口座 55.3)

デビット	クレジット	オペレーション名
55/3	51	入金への資金移動
76	91/1	預金に発生する利息
51	76	未払い利息は当座預金口座に振り込まれました
51	55/3	預金閉鎖時の当座預金への資金移動（預金金の返還）

これで現金会計の話は終わりです。

1. 会計士にとって最も重要な銀行預金契約の条件は何ですか。

2. 預託金とその利息を会計・税務会計に反映させる方法。

3. 銀行預金契約の早期終了による影響をどのように考慮するか。

金融エアバッグ、つまり一定の資金を蓄えておくことは、個人金融と企業金融の両方における「黄金の」ルールです。ただし、単に n 番目の金額を口座に準備しておくだけでは、非常に利益が得られません。ご存知のとおり、お金は働いてお金をもたらすものでなければなりません。有能な経営者が金融投資に自由資金を投入しようとするのはこのためです。最も一般的な金融投資の 1 つは銀行預金です。そしてこれには少なくとも 2 つの理由があります。まず、預金を開設するのに投資分野における特別な知識やスキルは必要ありません。そして第二に、預金は伝統的に、資金を投資する最もリスクの低い方法の 1 つであると考えられています (他のすべての条件が等しい場合)。この記事では、銀行預金とその利息の会計処理について会計士が知っておくべきこと、そしてこの一見単純な操作にどのような「落とし穴」が隠れているのかを見ていきます。

会計士は銀行預金契約で何に注意すべきですか?

銀行預金とその利息を会計に記録するための基礎となる主な文書は、銀行預金契約書です。契約の正確性、取引の法的ニュアンスや結果を確認するのは、むしろ弁護士の仕事です。会計士は、原則として、デポジットの会計上の反映が依存する契約の条件の一部のみに関心があります。では、会計士は何に細心の注意を払う必要がありますか？

入金期限。銀行預金は、一定期間または要求に応じて開設できます（ロシア連邦民法第837条第1項）。預金が開設される期間は、長期または短期の金融投資の一部として財務諸表に反映される順序によって異なります。

デポジットの種類: 補充されたか補充されなかった。これに応じて、経営陣は預金を補充するための資金移動のスケジュールを承認する場合があります。あるいは逆に、入金額が変わらないことがわかります。

投資家による契約の早期終了の条件。預金が一定期間オープンされている場合、契約では、原則として、指定された期間が満了する前に、減額金利の形で預金を返還するための特別な条件を指定します。早期返済の利息額が契約書に明示的に記載されていない場合、要求払い預金の金利と同じとみなされます（ロシア連邦民法第 837 条第 3 項）。

利息支払いの条件と手順。預金の利息は、銀行が預金に預けるための資金を受け取った日の翌日から、預金者に返還される日まで発生します（ロシア連邦民法第839条第1項）。この場合、預金に発生した利息は定期的に（毎月、四半期ごとなど）、または預金期間の満了時に一括で預金者に支払うことができます。利息の支払手順が契約に定められていない場合、利息は預金者の請求に応じて四半期末に支払われ、利息が発生する預金額に未請求利息が加算されます（法第839条第2項）。ロシア連邦民法）。

利息の計算手順。この契約では、単利計算式または複利計算式を使用して利息を計算する手順も指定されています。単利は入金額に対して計算されますが、増額されるものではありません。このような利息は通常、定期的に支払われます。複利は、利息が計算される入金額に加算され（資本化され）、入金額の返還と同時に支払われます。

銀行預金とその利息の税務会計

預金額の税務処理

資金の預け入れ（預金の開設または補充）は、OSNO または簡易課税制度（ロシア連邦税法第 270 条第 12 項、第 346.16 条第 1 項）のいずれにおいても税務上の経費として認識されません。同様に、預金を閉鎖するときに銀行から返還される資金は納税者の収入ではありません（ロシア連邦税法第1.1項、第346.15条、第10項、第1項、第251条）。

預金利息の税務処理

所得税の計算を目的とした預金利息は、営業外収益として認識されます（ロシア連邦税法第 250 条第 6 項）。税務会計上の利息も収入の一部として考慮する必要があります。 毎月末日（ロシア連邦税法の第 1 項、第 6 項、第 271 条、第 3 項、第 4 項、第 328 条）および保証金の満了日（または契約の早期終了）（第 3 項、第 6 項、ロシア連邦税法第 271 条）。会計に反映される利息の金額は、契約条件に従って計算されます。

！注記：預金利息額は課税所得の一部として毎月反映されます。 契約に基づく利息の計算と支払いの手順に関係なく。つまり、契約に従って利息が資本化され、預金期間の終了時に一括で支払われる場合でも、それを毎月税務会計に反映しなければなりません。

預金に対する利息を受け取る方法はありません VAT課税標準には反映されません, この業務は商品（作品、サービス）の販売とは関係ございませんので。したがって、利息額に VAT を課す必要はありません (2013 年 10 月 4 日付財務省書簡 No. 03-07-15/41198、2013 年 5 月 22 日付 No. 03-07-14/18095) ）、仕入 VAT の記録を別に保管する必要もありません（2012 年 5 月 17 日付財務省書簡 No. 03-07-11/145）。

OSNO と同様に、簡易課税制度に基づく預金利子の形での収入は営業外収入に関連します (ロシア連邦税法第 346.15 条第 1 項、第 250 条第 6 項)。税務会計における所得の認識日は次のとおりです。

利息の支払いで銀行から資金を実際に受け取った日（単利の場合）。
複利の場合、預金への利息の入金日 (預金額に利子を付ける)。

会計銀行預金とその利息

会計入金額さえも

会計では、預金額は PBU 19/02 に従って次のように考慮されます。 金融投資(PBU 19/02 第 2 条、第 3 条) 寄託された資金の額に等しい元のコストで。

勘定科目表に従って、口座 58「金融投資」と口座 55「銀行の特別口座」の両方を預金の会計処理に使用できます。したがって、選択した会計オプションは、会計目的のために会計ポリシーで固定する必要があります。これらの口座には、対応するサブ口座が開設されます。たとえば、58-5「銀行預金（預金）」、55-3「預金口座」がそれぞれ開設されます。

！注記：財務諸表では、記録に使用される口座に関係なく、銀行預金は金融投資の一部として反映されます。貸借対照表では、預金の形での金融投資は、預金期間が報告日から 12 か月を超える場合には「非流動資産」セクションの同じ名前の行に、または「流動資産」の欄に表示されます。セクション - を超えない場合。例外は、要求払預金などの現金同等物として分類できる預金についてです (PBU 23/2011 の第 5 条)。貸借対照表において、現金同等物に相当する預金は、「流動資産」の欄の「現金及び現金同等物」の欄に反映されております。

預金利息の会計処理

預金の利息は次のように会計に反映されます。 その他の収益・収入アカウント 91「その他の収入および支出」サブアカウント 91-1「その他の収入」。預金に対する利息の会計への反映は、利息の計算方法が単純か複雑（大文字）かによって異なります。

単利、銀行から受け取る予定の資金は、口座 76「他の債務者および債権者との決済」に対応して口座 91-1 に記録されます。
複利個別に支払われるのではなく、預金額に追加され、将来その利子が発生することになります。つまり、金融投資のコストが増加します。したがって、複利は、預金自体が会計処理される口座 58 または 55 に対応する口座 91-1 のその他の収益の一部として会計処理に反映されます。

会計上、預金の利息を計算する必要がある 各レポート期間の最終日契約条件に従って計算された金額および預金閉鎖日（PBU 19/02 の第 34 条、PBU 9/99 の第 7 条、10.1、16 条）。中間報告が毎月作成される場合、預金に対する利息は毎月末に会計処理で発生します。つまり、OSNO に基づく税務会計 (発生主義を使用する場合) と同じです。中間財務諸表が長期間 (四半期ごと) に作成されるか、作成されない場合、税金と会計における預金利息の会計期間が異なります。この場合、PBU 18/02 を適用する組織は、これに関連して生じる一時的な差異を会計処理に反映する必要があります。

例 1. 預金の単利の計算

2015 年 8 月 1 日、Lux LLC は 1,000,000 ルーブルを預金のために銀行に送金しました。協定によると、預金期間は1年間で、銀行は2016年7月31日に資金を返還しなければならない。預金には年率 8% の単利が発生します。利息は、預金への資金移管日の翌日から預金者に返還される日まで、毎月発生します。

日付	デビット	クレジット	和
01.08.15	58	51	1 000 000
31.08.15	76	91-1	6 575,34	(1,000,000 x 8% /365 x 30)

01.09.15	51	76	6 575,34	8月分の預金に対して銀行から受け取る利息
…
31.07.16	51	58	1 000 000

31.07.16	51	76	80 000	全期間にわたって銀行から受け取る利息
31.07.16	51	58	1 000 000	預金額が銀行から返還されました

例 2. 預金の複利の計算

例 1 の条件を変更してみましょう。資本化期間は 1 か月で、年率 8% で預金に複利が発生します。利息は期間終了時に入金額と同時に支払われます。

日付	デビット	クレジット	和	操作内容
01.08.15	58	51	1 000 000	資金が預金に移されました
31.08.15	58	91-1	6 575,34	8月の入金に対する利息（2015年8月2日から2015年8月31日まで） (1,000,000 x 8% /365 x 30)
30.09.15	58	91-1	6 618,58	9月分の預金利息発生額 (1,006,794.52 x 8% /365 x 30)
…
31.07.16	51	58	1 082 999,38	銀行から手付金と利息が返還されました

銀行預金契約の早期終了

預金者組織が、協定によって定められた期間の終了前に預金に置かれた資金を請求する場合、原則として、 銀行は減額金利で利息を再計算します。この場合、利息は全期間にわたって再計算され、より少ない金額（契約で預入期間終了時の利息の一括支払いが規定されている場合）、または以前に支払った利息額とその金額との差額が支払われます。減額された金利で計算された利息は、返還対象の入金額から差し引かれます（契約に従って利息が定期的に支払われた場合）。したがって、組織の会計と税務会計の両方において、 以前に記録された収入を調整する必要がある預金に対する利息の形で。

税務会計における調整

一般税制

所得税の計算上、預金利息は月次ベースで収入に反映されます。したがって、預金が早期に引き出された場合、「通常」金利で毎月末に計算された利息の額と、各月末に計算された利息の額との差額に等しい超過計上の収入が発生します。毎月割引料金でご利用いただけます。これは、以前は所得を過度に考慮しており、それに応じて過剰に未払いの所得税も調整の対象となります。

現在の課税期間（寄託契約の締結と終了が同じ課税期間内に発生した場合）、組織は、以前の報告期間の更新された納税申告書を提出するか、寄託契約が終了した報告期間の所得税の課税標準を減額することができます（ロシア連邦税法第 54 条第 1 項、第 81 条第 1 項、2013 年 9 月 23 日付ロシア財務省書簡 No. 03-03-06/2/39244、1 月 23 日付2012年03-03-06/1/24号）。
過大に計上された収入が関係する場合 異なる課税期間の場合、組織は、以前の課税期間の最新の納税申告書を提出するか、現在の報告（税）期間で特定された以前の課税期間の損失としてそのような収入の金額を営業外費用に含めることができます（第 1 条、第 2 条、ロシア連邦税法第 265 条）。したがって、実際には誤りはなかったので、組織は前年の課税標準を調整しない権利を有します。つまり、所得は協定で定められた利率で認識されたからです（規則第 81 条第 1 項、第 54 条第 1 項）。ロシア連邦の税法)。

預金契約の締結と終了が同月内に行われた場合、利息は預金者が預金額を中途引き出しするために設定した金利に基づいて、契約終了日の収入に考慮されます。

簡易課税制度

簡易課税制度では、単利は銀行から受け取る期間、複利は預金額に加算される期間で計算されていました。預金を早期に引き出し、減額金利で利息を再計算する場合、銀行は以前に発生した超過利息を預金額から差し引きます。したがって、組織は、前期間の収入に考慮された超過利息の額だけ、預金の早期引き出しが発生した期間の課税標準を減額する権利を有します。同時に、簡易課税制度による更新申告は不要となります（供託契約の締結と終了が課税期間を異にする場合）（税法第81条第1項、税法第54条第1項）ロシア連邦法典）。

契約により預入期間終了時に利息を一括で支払う場合には、簡易課税制度による調整はなく、実際に銀行から送金された金額に対する利息は所得に含まれます。契約が終了した期間のこと。

会計上の調整

「通常」金利での預金に対する以前の未払い利息は、契約の早期終了の場合に調整され、減額金利で利息が再計算されます。

今年、口座 76 の借方 (55、58) と口座 91-1 の貸方の取消記入によって調整されます (PBU 9/99 の第 6.4 条)。
考慮された超過利息去年、その他の費用（報告年に特定された過年度の損失）の一部として考慮されます（PBU 10/99の第11項）。この場合、転記が生成されます。借方は口座 91-2、貸方は口座 76 (55, 58) です。

例 3. 銀行預金契約の締結と中途終了が同じ年に発生した

例 1 の条件を追加してみましょう: Lux LLC は、2015 年 11 月 15 日に預金の早期引き出しの申請を銀行に申請しました。契約条件によれば、預金者が預金を早期に引き出した場合、利息は年0.01％で再計算されます。

8月、9月、10月の会計で発生した利息の額: 19,945.21ルーブル。 (1,000,000 x 8% / 365 x (30 + 30 + 31))
8月、9月、10月の割引金利で計算された利息額：24.93ルーブル。 (1,000,000 x 0.01% / 365 x (30 + 30 + 31))
会計上過剰に発生した利息（調整対象）：19,920.28ルーブル。 (19,945.21 – 24.93)

日付	デビット	クレジット	和
15.11.15	76	91-1	— 19 945,21	8-10月の超過利息額を取り崩しました
15.11.15	76	91-1	4,11	11月分の利息発生額
利息は毎月銀行より翌月1日に支払われます
15.11.15	76	58	19 945,21
15.11.15	51	58	980 054,79	銀行は受け取った超過利息を差し引いた預金額を返還した
15.11.15	51	76	4,11	11月分の利息受け取り
利息は契約満了時に銀行より一括でお支払いいただきます。
15.11.15	51	58	1 000 000	預金額が銀行から返還されました
15.11.15	51	76	29,04	受取利息

例 4. 銀行預金契約の締結と早期終了が異なる年に発生した

例 1 の条件を追加してみましょう: Lux LLC は、2016 年 1 月 15 日に預金の早期引き出しの申請を銀行に申請しました。契約条件によれば、預金者が預金を早期に引き出した場合、利息は年0.01％で再計算されます。

2015 年 8 月から 12 月までの会計で発生した利息の額: 33,315.07 ルーブル。 (1,000,000 x 8% / 365 x (30 + 30 + 31 + 30 + 31))
2015 年 8 月から 12 月までの割引金利で計算された利息額: 41.64 ルーブル。 (1,000,000 x 0.01% / 365 x (30 + 30 + 31 + 30 + 31)
会計上過剰に発生した利息（調整対象）：33,273.43ルーブル。 (33,315.07 – 41.64)

日付	デビット	クレジット	和
15.01.16	91-2	76	33 315,07	昨年超過して発生した利息の金額は、その他の費用に反映されます。
15.01.16	76	91-1	4,11	2016年1月の利息発生額 (1,000,000 x 0.01% / 365 x 15)
利息は毎月銀行より翌月1日に支払われます
15.01.16	76	58	33 315,07	返還される保証金は、先に受け取った超過利息の額だけ減額されます
15.01.16	51	58	966 684,93	銀行は受け取った超過利息を差し引いた預金額を返還した (1 000 000 — 33 492,33)
15.01.16	51	76	4,11	1月分の利息受け取り
利息は契約満了時に銀行より一括でお支払いいただきます。
15.01.16	51	58	1 000 000	預金額が銀行から返還されました
15.01.16	51	76	45,75	受取利息

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規範ベース:

ロシア連邦民法典
ロシア連邦の税法
組織の財務経済活動を会計処理するための勘定科目表およびその適用手順 (2000 年 10 月 31 日付ロシア連邦財務省令第 94n 号により承認)
PBU 9/99 「組織の収入」
PBU 10/99 「組織の経費」
PBU 18/02 「法人税計算の会計処理」
PBU 19/02 「金融投資の会計処理」
PBU 23/2011「キャッシュフロー計算書」
財務省からの手紙:

2013 年 4 月 10 日付け、番号 03-07-15/41198、
2013 年 5 月 22 日付け、No. 03-07-14/18095、
2012 年 5 月 17 日付け、番号 03-07-11/145、
2013 年 9 月 23 日付け、番号 03-03-06/2/39244、
2012 年 1 月 23 日付 No. 03-03-06/1/24、
日付 08/26/2011 No. 03-03-06/1/526

これらの文書の公式テキストの読み方については、セクションを参照してください。

多くの法人や個人起業家は、資本を増やす方法として銀行預金を選択します。この種の投資は会計上どのように計上されるのでしょうか?

預金の開閉時の会計仕訳

PBU 19/02 (第 2 条、第 3 条) に従って、会計上の預金資金は金融投資として表示されます。これらは元のコスト、つまり銀行口座に入金された金額で登録されます。

預金の勘定科目表によれば、次の 2 つの口座を使用できます。

金融投資を目的とした口座 58;
銀行機関の特別口座の資金を反映する口座 55。

サブ口座は、58-5「銀行預金（預金）」、55-3「預金口座」に対して開設されます。企業が選択した預金の移動を会計処理する方法は、会計方針で固定する必要があります。

銀行預金を開設し、そこからお金を返すときは、次の取引を使用する必要があります。

注意！預金の会計処理に選択したオプション (口座 55 では現金として、または口座 58 では金融資産の一部として) に関係なく、預金は金融投資として報告書に反映されなければなりません (PBU 19/02 の第 41 条)。

預金利息: 会計仕訳

預金に対して発生した利息を計上するには、サブ勘定科目 91-1「その他の収入」が使用されます。これらは、銀行との契約で指定された見越方法 (単純または複雑 (大文字)) に応じて、異なる方法で反映されます。

単利を計算する場合、勘定科目 91-1 は勘定科目 76「他の債務者および債権者との和解」に対応します。預金の利息を計算するときは、次の入力を行う必要があります。

Dt 76 Kt 91-1 – 預金には利息が発生します。
Dt 51 Kt 76 – 未払い利息は会社の口座に入金されます。

複利で入金額が増えていきます。会計上、これらはその他の収入に属し、預金自体の選択された口座 55 または 58 に対応して口座 91-1 に表示されます。未払利息を資本化する (預金金額に付加する) 場合、それらの収入は次のように記録されます。以下: Dt 58 (55-3) Kt 91-1。

例

Pobeda LLC は、2018 年 4 月 1 日に 250 万ルーブルの資金を預金口座に送金しました。契約によれば、預託期間は1年です。銀行は 2019 年 3 月 31 日までに投資を返還しなければなりません。

状況１．単利は、預金のために銀行に送金された日の翌日から投資家に返還される日まで、年率 9% で毎月発生します。

会計士は、預金の開始、終了、および預金の利息を考慮して、次のエントリを作成する必要があります。

運行日		会計入力	量、こする。
	入金への送金
	4 月の預金 (2018/04/02 から 2018/04/30 まで) に利息が発生しました (2,500,000 x 9% / 365 x 29)	Dt 76 Kt 91-1
銀行が預金に発生した利息を毎月 1 日に支払う場合:
	4月分の預金口座からの利息の受け取り

	預金口座からの入金額の返還
銀行が預金期間の終了時に利息を一括で支払う場合:
	預金期間全体に対する預金口座からの利息の受け取り
	銀行からの投資資金の返還

状況2。複利は、毎月末日に月次資本化され、年率 9% で計算されます。利息は、全期間の終了時、つまり 1 年後に投資金額が返還されると同時に投資家に支払われます。 Pobeda LLC の会計士は、預金に対して次の記入を行います。

運行日		会計入力	量、こする。
	入金のために銀行にお金を送金する
	4 月の預金に対する発生利息 (2018/04/02 から 2018/04/30) (2,500,000 x 9% / 365 x 29)	Dt 58 Kt 91-1
	5 月の預金に対する発生利息 (2018/05/01 から 2018/05/31) ((2500000 + 17877) x 9% / 365 x 31)	Dt 58 Kt 91-1
	等毎月	Dt 58 Kt 91-1









	銀行からの預金額の返還と利息の支払い (2,500,000 + 233,848)