「審理前の和解は、税務紛争を解決するための主要な文明的な方法になるでしょう。税務紛争の審理前和解の手続き

2011年の初めに、税務部門または公判前監査部門は1周年を迎えます。これは、税務当局のシステムに構造的に形成されてから5年後のことです。私たちは、モスクワ地域のロシア連邦税務局の公判前監査部門の責任者と、これらのユニットのタスク、問題、作業機能、および見通しについて話し合っています。 オンザ。金パイプ.

ナタリア・アレクゼーヴナ、過去5年間のモスクワ地域のロシア連邦税務局の公判前監査部門の仕事の結果は何ですか？地域の納税者による裁判所への控訴の数は減少しましたか？

審理前の監査ユニットの創設は、いくつかの理由によるものでした。つまり、税務当局全体の業務の質の要素を改善し、部門間の誤りを排除し、税務当局が関与する紛争の総数を減らし、また、負担を司法から税務当局に移す必要性。税務紛争の審理前の解決は、今日、税務当局の最も重要な活動の1つです。

モスクワ地域の税務サービスの公判前監査は、当初割り当てられていたタスクを正常に解決します。税務紛争の総数が減少し、負担が司法制度審理前の手続きで。 2010年に地方税務当局が審理前の命令で検討した税務紛争に関する苦情の数は、税務当局に提出され裁判所が検討した納税者の申請の数の3倍以上です。

2010年の9か月間の作業の結果は、第一審裁判所によって検討された税務紛争の数が2009年の同時期と比較して1215から901に減少した、つまり26％減少したことを示しています。

あなたの部門はどのような問題に直面していますか？納税者の苦情を考慮することに加えて、それはどのようなタスクを解決しますか？

ポジティブなダイナミクスにもかかわらず、税務紛争の数は依然として重要です。検討のために受け取った苦情の数に関して、モスクワ地域はロシア連邦の構成組織の中で2番目にランクされています。

2010年の9か月間、私たちの地域の税務当局は3472件の苦情を検討しました。これらのうち、2,490件は、税務監査資料の検討結果（ロシア連邦税法第101条の方法）およびその他の税務違反を示す事実の発見（ロシア連邦の税法第101.4条の方法）。さらに、行政犯罪の事件に関する決定に対する29件の苦情、および税務当局の他の非規範的行為、税務当局の行動または不作為に対する953件の苦情が検討された。

このような大量の苦情は、主にモスクワ地域で登録された多数の納税者に関連しており、その結果、多数のオンサイトおよび社内の税務監査に関連しています。納税者は、税務監査の結果に基づいて作成された行為の3.6％に異議を申し立てました。

同時に、税法の厳格な遵守に基づいて納税者と税務当局との間に建設的な関係を構築する真の機会を提供するのは、納税者による税務紛争の審理前の解決のすべてのメカニズムの一貫した使用です。

税務当局に苦情を申し立てるだけでなく、税務紛争の審理前の和解は、税務監査報告に対する納税者の異議を検討するなどの手続きも提供します。彼女はいる効果的な方法監査報告書の検討段階、すなわち、適切な決定が下されるまで、税務当局が追加査定額の徴収、請求の発行、徴収命令の手続きを開始するまでの可能性のある納税請求の解決銀行口座の運用を停止します。

税務紛争の審理前の和解の仕事で生じる問題について言えば、重要な瞬間の行政上訴の手続きはまだ法律によって決定されていないことに注意する必要があります。現在、苦情の審理前の検討のための手続きを実施するための明確で網羅的な手順はありません。支部の規範とロシア連邦の税法は、審理前の手続きの過程での申請者と税務当局の手続き上の権利と義務を含む、多くの実際的な質問に対する答えを提供していません。

公判前の監査部門は、ロシア連邦の構成組織のためのロシア連邦税務局の部門だけでなく、税務調査官でも機能します。納税者はどのような苦情をOfficeに提出する必要があり、どの苦情を地元の検査官に提出する必要がありますか？

領土税務当局の職員（検査官の長とその代理人を除く）の行動（不作為）に対するロシア連邦税務局の検査官への苦情、および困難な決定に関連する上訴を送信する必要があります官房税および野外税の監査の結果について検査官が発行した、納税義務の持ち込み（持ち込みの拒否）について。最後の検査は、より高い税務当局にリダイレクトする必要があります。

ロシア連邦の主題について、3種類の苦情がロシア連邦税務局に送られます。

-地区、都市の地区、地区分割のない都市に対するロシア連邦税務局の検査の長（副長官）の行動（不作為）、地区間レベルでのロシア連邦税務局の検査について;

–上記の検査の非規範的な行為。

-ロシア連邦の主題に対するロシア連邦税務局の職員の行動（不作為）（税務当局の長とその代理を除く）。

納税者に審理前の紛争解決手続きが義務付けられているのはいつですか、そうでないのはいつですか。義務的な審理前の紛争解決手続きに従い、納税者が裁判所に請求を提出する期限を逃すリスクはありますか？

ロシア連邦の税法の規定は、納税者およびその他の税法上の関係の対象者に、そもそも税務紛争を解決するための行政（審理前）手続きを使用する機会を提供します。

2009年1月1日、ロシア連邦の税法第101.2条の第5項が発効し、税務違反の責任を負う（保持を拒否する）決定の審理前の強制的な上訴が規定されました。税務当局の他のすべての非規範的行為は、法廷で直接異議を申し立てることができます。

ロシア連邦の仲裁手続法の規範を遵守しつつ、税務当局の行為、当局者の行動（不作為）に対して上訴するための行政手続の使用自体は、権利を失うという脅威をもたらさないことに注意します。司法上の訴え。

-苦情を申し立てる手順とその対価は何ですか？納税者はこの検討に関与していますか？

税務当局への苦情の提出および検討の手順と条件は、ロシア連邦の税法の第19章から第20章によって規制されています。ロシア連邦の税法第138条に従い、税務当局の行為、その役人の行動または不作為は、より高い税務当局（高官）または裁判所に上訴することができます。

上位の税務当局（高官）への苦情は書面で提出され、納税者またはその代理人が署名する必要があります。ロシア連邦の税法の第4章によると、法定代理人、つまり、法律またはその構成文書に基づいて組織を代表する権限を与えられた人物のみが、成年後見制度のない納税者。

納税者の控訴が苦情として認識されない重要な要素は、控訴の対象（行動、不作為、非規範的行為）の苦情における表示です。それは税務当局の事実と結論との不一致を示すだけでなく、あなたの要求も述べるべきです。

高等税務当局または高官に苦情を申し立てる手順と条件は、ロシア連邦の税法によって定められています。そのような苦情は、その人が自分の権利の侵害について知っていた、または知っていたはずの日から3か月以内に提出されるものとします。実体となる文書が苦情に添付される場合があります。苦情は、より高い税務当局に直接提出されます。

控訴は、税務当局が税務違反の責任を負うという決定、またはロシア連邦の税法第101条に従って行われた税務違反の責任を負うことを拒否する決定に対してのみ提出することができます。税務監査の結果に基づいています。この苦情は、争われた決定が発効する前に提出されます-対応する決定がなされた人（彼の代表者）に決定が届けられた日から10日以内（税法第101.2条第2項）ロシア連邦の）。

この決定を下した税務当局に上訴が提出され、受領日から3日以内にすべての資料とともに上位の税務当局に送付する義務があります。上訴の決定は、より高い税務当局によって行われます。

控訴が提出されると、高額の税務当局によって本案が検討されるまで、未払金の徴収手続きは一時停止されます。

発効し、上訴されていない税務当局の決定は、上訴された決定の発行日から1年以内に、一般的な方法でより高い税務当局に上訴することができます。正当な理由により、苦情を申し立てる期限を過ぎた場合、この期限は、苦情を申し立てる人の要求に応じて復元される場合があります。期限を回復するために、苦情には、苦情を提出するための期限の回復を求める書面による理由のある要求を添付する必要があります。

低い税務当局の決定に対する納税者の苦情を考慮した高い税務当局が、納税者の立場を悪化させる決定を下す可能性はありますか？

ロシア連邦税法第140条に基づく高等機関による苦情の検討は、納税者の立場が悪化する可能性があることを意味するものではありません。そうでなければ、これは人が彼に対して下された決定に対して上訴する彼の権利を自由に行使することを妨げるでしょう。

苦情の検討中に係争中の決定および税務監査の資料に反映されなかった状況を確立した高等税務当局は、新たな理由で追加の税金を請求する権利がありません。同時に、高等税務当局は、苦情の検討中に特定された税務当局による技術的（算術的）エラーを修正する権利を有します。ただし、特定された違反の本質は変わりません。

税務紛争の審理前の和解の見通しをどのように見ていますか？税務紛争を解決するための審理前の手続きを規定する法律に他の変更が必要だと思いますか？

実務経験は、審理前の控訴の規制を改善する必要があることを明確に示しています。ロシア連邦の税法に改正や追加を導入することにより、手続き上の規範の明確な解釈を確保し、法のレベルで納税者と税務当局の手続き上の権利と義務を事前に決定する必要があります。裁判手続。

法廷での紛争の検討を規制する仲裁および訴訟法とは異なり、税法には非常に重要なメカニズムが欠けています。私たちは、税務紛争の検討への当事者の直接参加、追加の証拠の入手、調査の実施、証人への尋問の可能性、および客観性を確保する他の多くの重要な手続き上の行動の可能性について話し合っています。税務紛争の審理前の対価の正確さ。

近い将来、立法者が税法に必要な修正を加えることを期待しましょう。将来的には、公判前和解が納税者と税務当局との間の税務紛争を解決するための主要な文明的方法となり、税務当局の業務の質の向上と納税者による誠実な履行の両方によって、その数は着実に減少すると確信しています。税法によって確立された彼らの義務の。

- ありがとう。

NinaIvolginaによるインタビュー

2019年の税務紛争の審理前の和解はどうですか。税務紛争とは何ですか？また、税務訴訟を回避するにはどうすればよいですか。

課税の分野では常に膨大な数の紛争がありました。当事者間の紛争が友好的に解決されることはめったになかったので、彼らは法廷に行かなければなりませんでした。

これは、裁判所の負担と係属中の訴訟の絶え間ない遅延につながりました。

世界の多くの国で首尾よく適用された審理前規制の手続きは、ロシアの税務紛争の当事者にも大きな利益をもたらしました。

基本情報

非常に多くの場合、当事者間でさまざまな法的紛争が発生します。特に、経済的および市民的な法的関係の分野で発生することがよくあります。

これは彼らに法廷に行くことを強制します、しかしこれは必ずしも当事者に合うとは限りません。事実は、裁判が長引いているということであり、それは誰にとっても有益ではありません。

したがって、紛争の多くの参加者は、事件を法廷に持ち込むのではなく、彼らの間の紛争を解決しようとします。この手続きは、法廷外和解と呼ばれます。

彼らはこれに第三者を巻き込み、すべてを非常に平和的に解決しようとします。審理前の和解手続きは、税務紛争の解決にもうまく利用されています。

審理前の和解には以下が含まれます。

紛争分析;
訴えにとって重要な理由の評価。
立法の規範の分析;
クレームの提出。

それは何ですか

紛争は裁判官の参加なしに解決することができます。これを行うには、当事者が結論を出すだけで十分です。

法律で定められている場合もありますが、この手続きは、当事者の消極的な姿勢にもかかわらず行われます。つまり、司法制度外での和解は、自主的および義務的に分けられます。

同時に、当事者は、審理前の和解に断固として反対し、訴訟を主張することさえあります。これは、裁判に先立ついわゆる中間段階です。

の場合には税務紛争裁判所ではなく、より高い税務当局に上訴することは、自発的な問題でした。

しかし、2019年以降、納税者には、税務分野での紛争の審理前の解決が義務付けられています。多くの場合、税法の特定の規範の誤解が原因で税務紛争が発生します。

このため、さまざまな違反が発生しますが、その間に明らかになります。そして、納税者が検査官の決定に同意しない場合、彼はそれに反対することができます。

苦情にはさまざまな追加文書を添付できますが、税務当局はそれらを考慮に入れていない場合があります（）。

ただし、税務署は次のことを考慮する場合があります。

その人のすべての主張が基づいている理由を確認する文書。
合計計算;
申請書が納税者自身によって提出されていない場合は、成年後見制度。

法律はまた、申請書を提出するための一定の期間を規定しています。税務調査に基づく決定者への納付日から1年です。

この期限より後に苦情が提出された場合、そのような不作為の重大な理由がある場合にのみ、苦情を受け入れることができます。

納税者の要求を考慮した納税者の参加は提供されていません。しかし、場合によっては、彼は議事に出席するように求められます。

苦情を訴えるための条件は、紛争の主題に大きく依存します。税務署の決定が発効していない場合は、検査部門に請願書を提出するために10日間の猶予が与えられます。

その他の行為、および税務当局の行為は、暦年以内に異議を申し立てることができます。より高い税務当局は、人の苦情を無視するかもしれません。

そしてそれは絶対に合法ですが、場合によってはそうです。この理由はArtによって承認されています。ロシア連邦の税法の139.3：

文書に個人の個人的な署名が含まれていない。
苦情は、このために指定された期限が過ぎた後に提出されました。
苦情は取り下げられます。
すでに1つ以上の苦情がこれらの理由で以前に提出されています。

税務紛争の審理前の解決の部門は、税務当局で運営されている特別なユニットに依存しています。

支払人の申請を検討している部門は、5日以内に拒否を決定する必要があります。

これについてその人に知らせるためにさらに3日が与えられます。この場合、納税者には理由を記載した書面による通知を送付する必要があります。

苦情の検討を拒否した場合は、すべてを修正して新しいものを送信できることを知っておくことが重要です（）。以前は、個人のためのそのような権利と法人持っていなかった。

どのような効率

この分野の多くの専門家は、裁判所を関与させずに紛争を解決する現代のシステムがいかに便利であるかを述べています。特にこの手順が必須になったとき。

2019年の税務紛争の審理前の和解の有効性は、主に、税務関係を明確にすることを困難なく快適に行えるという事実にあります。

訴訟の段階は経済的に不採算であるだけでなく、時間もかかります。

ビデオ：最高裁判所—土地税紛争

審理前の和解は、納税者が決定時に立ち会うことを免除します。さらに、この方法の有効性は他の国でも長い間証明されています。

これにより、税務管理を改善し、さらに、税務サービスと納税者の間の相互作用の手順を改善することが可能になります。

一方で、多くの専門家は市民との協議が不十分であり、それが彼らの不信につながると指摘している。

利点

審理前の和解の利点の中で、次の点に注意することができます。

苦情の検討が1か月を超えることはめったにありません。
個人の援助のために高等機関に申請することは無料のサービスですが、裁判所の手続きでは、弁護士を雇って料金を支払う必要があります。
紛争を検討する際には、守秘義務が守られます。これにより、評判を心配する必要がなくなります。
より高い税務当局は、納税者の地位の低下に寄与する決定を下すことができません。
審理前の和解手続き全体は非常に単純であり、納税者からの特別な要件は必要ありません。
書面だけでなく、苦情がどの段階で検討されているかを知ることができます。これを行うために、特別な電子サービス「苦情について学ぶ」が連邦税務局のウェブサイトで運営されています。

欠陥

審理前の規制の不利な点は、多くの納税者がこの問題について十分に知らされていないことです。したがって、膨大な数。

税法違反に対する市民の行政責任は何ですか。

このシステムのもう1つの欠点は、税務当局の偏見についての国民の信念です。手続きには時間がかかると考える人もいるため、裁判所を通じて問題を即座に解決しようとします。

税務紛争の審理前の規制が義務化された今、この手続きを長引かせないようにする必要があります。

納税者は独自に苦情を申し立てる権利を持っているという事実にもかかわらず、専門家は弁護士の助けを借りることをお勧めします。

彼は助言するだけでなく、請願書を正しく作成することもできます。主なことは、税務署の決定が間違っていることを知り、それを証明できるようにすることです。

サランスクのオクチャブルスキー地区のロシア連邦税務局の法務部門の専門家は、税務紛争の審理前の解決の利点について納税者に通知し続けています。

したがって、ザレチニ市場の管理のブースには、裁判前の監査に関してロシア連邦の税法に加えられた変更に関する情報が含まれています。ここでは、ロシア連邦の税法で規定されている税法違反を証言する事実の発見に関する法律に対する異議のサンプルについても知ることができます（第120条、第121条、第123条で規定されている税務違反を除く）。、上訴、検査官の行動（不作為）に対する苦情。

さらに、納税者には、紛争の審理前の解決に関するパンフレットが渡されました。このパンフレットには、税務当局の訴えの一般的な手順、税務当局の行動（不作為）、および決定の行政上訴の手順が詳細に説明されています。より高い税務当局に税務調査官。

モルドビア共和国のロシア連邦税務署は、法律の変更により、監査報告書への書面による異議申し立ての提出期限に影響があったことを想起します。これは、個人が税務当局に提出するための税務監査報告書を受け取った日から1か月です。監査が実施された人物（彼の代表者）に関して、特定の報告書に対する書面による異議申し立ては、この期間の早い段階で、法の受領日から15日でした。

税務監査の対象者、または税務監査資料および追加の税務管理措置の資料を代表者に理解させるために、税務監査資料の検討日の前に2日間の期間が設定されています。指定された人が対応する申請書を提出します。

さらに、税法の改正ロシア連邦 2014年1月1日から、税務当局のすべての非規範的行為、およびその当局者の行動または不作為の強制的な審理前の控訴が導入されました。

以前は、税務監査の結果に基づいて行われた、税務違反の責任を問われる（そうすることを拒否する）決定に対してのみ、強制的な審理前の控訴手続きが提供されていました。

彼らによると、苦情は法を発行した税務当局に提出されます。受領日から3日以内にそれを上位の機関に（従属順に）送信します。決定日から（またはその人が自分の権利の侵害について知った瞬間から）1年以内に苦情を申し立てることができます。

苦情の検討期間は、受領日から15日間に制限されています（税務違反の責任を負う決定および（または）税務違反の責任を負わない決定の場合-1か月前と同様）。必要に応じて、同じ量を超えて延長することはできません。

苦情の検討中に、納税者は彼らの主張を裏付ける追加の書類を提出することができます。

同時に、税務調査の結果に基づいて行われた税務違反の責任を負う決定（そうすることを拒否する）に対する納税者による上訴の期限が1ヶ月に延長されました。前の期間（配達日から10日）は、合理的な苦情を準備するのに十分ではありません。

セミナーのプレスリリース-「税務紛争の代替解決策：裁判前の和解」の問題に関する納税者との会議

V 近々仲裁裁判所は、納税者の申請を考慮せずに残すことがますます増えています。多くの場合、これの理由は、申請者が税務当局との紛争を解決するための強制的な審理前の手続きに従わなかったことです。税法は、発生した紛争を訴えるための審理前の手続きを規定しています。それを正しく行う方法を理解することは残っています。

ロシア連邦の税法は、上訴の決定のための2つの手順を確立しています。

一般的な順序;
控訴手続き。

彼らは苦情を提出するという点で異なります。どちらの場合も、苦情は書面で提出され、申請者または法定の権限のある代表者によって高等税務当局に署名されます。

税務当局（高官）への苦情は、その人が自分の権利の侵害について知った、または知っていたはずの日から3か月以内に提出するものとします。税務当局が税務違反の責任を負うという決定、または発効していない税務違反の責任を負うことを拒否する決定に対して上訴することができます。つまり、決定の写しを受け取った日から10営業日以内です。税務監査の結果、上訴手続きで上訴されなかった、法的に効力を生じた税務当局の決定に対する苦情は、上訴の発行日から1年以内に提出されるものとします。決断。

審理前の監査手続きは、紛争の両当事者にとって非常に便利であり、訴訟。ビジネスの評判の維持：決定はいわゆるプロトコルの性質のものではなく、司法制度のデータベースに反映されません。

権利を保護するための自由な方法：州の手数料の支払いだけでなく、資格のある弁護士のサービスの支払いにも関連する重要な材料費がないこと。税務紛争の迅速な解決-30日：裁判所では、税務紛争の検討は3か月から1年続く場合があります。紛争を解決するための簡素化された手順：苦情を提示する自由な形式、苦情を提出および提出するプロセスは、法的手続きと比較して形式化されていません。紛争の完全かつ客観的な検討：苦情を検討する過程で、高等税務当局は基本的に事件のすべての資料を検討します。納税者には、以前は検討の対象ではなかった書類やその他の証拠を提出する追加の機会があります。

2012年12月4日、マリエル共和国の連邦税務局は、共和国の税務当局の公判前監査部門の従業員との「円卓会議」を主催しました。 2012年の9か月間の公判前監査部門が合計されました。

領土税務当局では、2008年から2012年の同時期の2倍から4倍の589件の税務監査が行われた。

すべての検査で、争われている行為の数が大幅に増加する傾向が見られます。

このように、納税者の多くは、税務監査の行為に異議を唱えることによって保護の権利を行使しており、これは非常に効果的です。

報告期間中、納税者の主張は477件の決定がなされたときに満たされました。これは争われた行為の総数の81％です。

さらに、2012年3月に事務局によって承認された2012年のマリエル共和国の税務当局における税務紛争の審理前の解決の効率を改善するための行動計画の実施の問題が議論された。

「税務当局の訴えや不作為の訴えの手続き」をテーマに納税者とのセミナーを開催するための行動計画の実施に最大の注意が払われた。

過去3ヶ月で18回のセミナーが開催されました。このようなイベントの実施は、共和国の税務当局の一般的な慣行となっています。

また、納税者の苦情の件数を減らし、迅速に解決するために、税務監査の質を向上させるために、検査の構造部門の相互作用のためのタスクが設定されました。

カルーガ地域のロシア第2地区IFTSは、「審理前監査の週」を開催しています。カルーガ地域のロシア第2地区INFSの従業員は、納税者にロシア連邦の法律を紹介し、テーマ別セミナーを含むさまざまな情報活動を行っています。

これらの日に検査を訪れたすべての納税者には、税務当局の非規範的行為を訴えるための手順に関する情報が記載されたパンフレットが渡されます。ミニセミナーは毎日開催され、新しいインターネットサービス「苦情について学ぶ」についても話し合いました。

今週は、納税者が不必要な費用や心配をせずに、審理前の方法で新たな問題に対処するのに役立つことを願っています。

納税者は、ロシア連邦税法第100条第6項に基づく税務監査報告書に記載された結論に同意しない場合、特定された犯罪の事実について異議を唱え、弁護する権利を有します。税務当局による。これを行うには、税務当局にこの法律に対する適切な異議申し立てを提出する必要があります。彼らは、アルタイ領土のロシア連邦税務局の公判前監査部門で説明しています。

一般的なルール異議申し立ての提出は、ロシア連邦の税法の第100条および第101.4条に規定されています。これらの記事は、異議申し立ての期限と、それらを検討するための手順を指定しています。

したがって、税務監査報告書に記載されている事実、および検査官の結論と提案に同意しない場合は、税務監査の実施者（代表者）から15日以内に税務監査報告書の受領日は、当該行為全体またはその別個の規定に対する書面による異議を適切な税務当局に提出する権利を有します。

税務当局の長（副長）は、税務監査の資料の検討の時間と場所を、この監査が実施された人に通知するものとします。税務監査が実施された者は、特定の監査の資料を個人的に、および（または）代理人を通じて検討するプロセスに参加する権利を有します。

異議を申し立てるための承認されたフォームはありませんが、フォーマットに関する推奨事項を考慮に入れる必要があります。これらの異議申し立ての対象者を示す必要があります。右上隅には、異議申し立てが書かれている名前が反映されており、原則として、これが実施された検査の責任者です。税務監査。また、税務署の氏名と住所を指定する必要があります。次に、異議申し立ての送信者が示されます（組織の完全な略称、TIN、KPP、および住所）。個人または個人の起業家から異議申し立てが提出された場合は、イニシャル、名前、TIN、登録住所が示されます。

納税者は、個人的にまたは代表者を通じて監査資料の検討に参加する権利を有します。検討中、納税者は、以前に述べられていなかった彼に有利な他の議論で彼の異議を補足する機会があり、また異議を完全に放棄する機会があります。

コストロマ地域のロシア第1地区IFTSは、検査の非規範的行為または税務当局の従業員の行為（不作為）に関する苦情に異議がある場合は、審理前監査ユニットに連絡できることを想起します。

公判前監査は、税務当局の特別に認可された専門家による、税務管理法、税務当局の行動または不作為に対する個人および法人の陳述および苦情に関する異議（不一致）の専門家による独立した審査です。現在の法律によって確立された手順で; 税金および手数料に関するロシア連邦の法律の適用に関連する税務当局の非規範的な性質の行為、またはロシア連邦の法律の他の行為に対する個人および法人の申請および苦情は、その実施は税務当局に委託されています。

したがって、公判前監査局は、連邦税務局の構造において機能し、コストロマ地域のロシア連邦税務局の公判前監査局は、公判前監査局として機能します。法務部の一部は、コストロマ地域の地区間検査官第1号に作成されました。

コストロマ地域のロシア第1地区連邦税務局の公判前監査ユニットの電話番号は494-35-37-122です。

裁判前の監査手続きは、ユダヤ自治州の税務当局で正常に機能しています。審理前監査は、納税者との紛争を解決し、税務当局の業務の欠点を排除するために設計された部門内システムです。

税務当局が受け取った納税者の異議および苦情は、審理前の監査部門によって検討されます。苦情の検討の一環として、税務当局の行為、行動（不作為）の正当性が評価され、納税者または他の人の侵害された権利を回復するための措置が講じられます。

訴訟と比較して、審理前の紛争解決手続きには納税者にとって多くの利点があります。まず第一に、それは紛争解決の無償性と効率性です。苦情を提出するための州の手数料は請求されておらず、苦情を検討するための期間は、原則、1ヶ月です。

同時に、審理前の監査システムは、その部門内の性質にもかかわらず、完全に独立しており、客観的であり、その機能によって保証されています。

審理前の監査は、税務当局の長によって直接監督されています。

苦情を検討する際には、確立された司法慣行が考慮されます。

審理前監査の有効性を評価するための現在の指標では、異議や苦情を正式かつ表面的に検討することはできません。

したがって、納税者のすべての訴えは、完全に、客観的かつ包括的に、本案で考慮されます。納税者の権利を侵害した場合には、今後、そのような場合を排除するための措置が講じられます。したがって、審理前の監査により、税務当局の業務が継続的に改善されます。

苦情は書面で税務当局に提出され、申請者またはその代理人（法定または承認済み）によって署名されます。代表者の権限を確認するための要件が満たされていない場合は、特定された欠点を排除するために苦情を返送する必要があります。

1）納税者が主張の根拠となる状況を確認する文書。

2）係争中の税金、会費、罰金、罰金、納税者が請求する税額控除の計算、およびその他の計算。

3）苦情に署名した人の権限を確認する弁護士またはその他の文書（苦情が納税者によって署名されていない場合-申請者自身）。

税務当局に提出された苦情に何を示さなければならないか：

1.苦情（控訴）が提出された税務当局の名前、または苦情が送信された役人の役職、名前、名前、および父称。

2.申請者の氏名（氏名）、郵便番号と住所、住所 Eメールおよび電話番号（利用可能な場合）。

3.納税者識別番号（TIN）。個人の起業家ではない個人は、アートのパラグラフ1に規定されているように、TINではなく個人データを示す権利があります。ロシア連邦の税法の84;

4.決定が上訴されている税務当局の名前、または行動（不作為）が上訴されている役人の姓名、名、および父称。

6.納税者の主張の根拠となる状況、およびこれらの状況を確認する証拠。

7.文脈における係争中の請求の金額（税金、控除の拒否、罰金の利子、罰金）。

8.係争中の金額の計算。

9.添付文書のリスト。

納税者の苦情の税務当局による検討への義務的な参加は、ロシア連邦の税法またはその他の文書によって規定されていません。

審理前監査は、納税者との紛争を解決し、税務当局の業務の欠点を排除するために設計された部門内システムです。

納税者や税務当局が受け取ったその他の人の異議や苦情は、審理前の監査部門によって検討されます。異議申し立てや苦情の検討の一環として、税務当局の行為、行動（不作為）の正当性が評価され、納税者や他の人の侵害された権利を回復するための措置が講じられます。

訴訟と比較して、審理前の紛争解決手続きには納税者にとって多くの利点があります。まず第一に、それは無料で迅速な紛争解決です。
より高い税務当局に苦情を申し立てるための以下の手順が適用されます。
税務違反の責任を負うという税務当局の決定に対する上訴は、争われた決定が発効する前に提出されなければならない。納税者の監査を行った税務調査官に上訴します。検査官は、指定された苦情を受け取った日から3営業日以内に、すべての資料とともにそれをより高い税務当局に送付します。

法的に効力を生じた税務当局の決定に対する苦情は、上訴された決定の発行日から1年以内に上位の税務当局に直接提出されます。

税務当局の行動（不作為）に対する苦情も、その人が自分の権利の侵害について学んだ、または学ばなければならなかった日から3か月以内に高等税務当局に提出されます。

納税者は、その有効性を確認する書類を苦情に提出することができます。
苦情の検討期間は1ヶ月です。苦情の検討に必要な書類を受け取った場合、期間は高等税務当局の長または副長によって延長される場合がありますが、15日以内です。

納税者のすべての訴えは、完全に、客観的に、そして包括的に本案で考慮されます。納税者の権利を侵害した場合には、今後そのような場合を排除するための措置が講じられます。

税務当局の決定に基づく納税者と税務当局との間の紛争の強制的な審理前解決の手続きは2年以上にわたって実施されており、公式データは税の審理前作業の効率が高いことを示しています当局。

2011年第1四半期の統計によると、裁判所で検討された請求の合計額（675億ルーブル）のうち、税務当局に有利な金額は368億ルーブルでした。（55％）。 2010年の第1四半期と比較して、この数字は10％以上増加しました。同時に、審理前監査を含む業務の効率化により、2010年第1四半期と比較して法人が関与する訴訟の件数を17.3千件から14.5千件に、2.5千件以上削減することができました。事務。

「審理前の監査システムは、司法上の負担を軽減することを目的としているだけでなく、一種のフィルターとしても機能し、将来法廷で立証される決定のみが効力を維持できるようにします」と副責任者のセルゲイ・アラケロフは述べています。ロシアの連邦税務局の。

ロシアでは、平均して、苦情の約40％が、より高い税務当局によって検討されたときに満たされます。 2011年第1四半期において、検討され満足された苦情の数の割合は42％でした。 2011年第1四半期の苦情検討の結果によると、納税者の要件は16.6％満たされました。審理前の紛争解決の一環として、2011年第1四半期に納税者が税務当局に提出した苦情の件数は、2010年第1四半期と比較して20％減少しました。

「これらの指標は、正式な監査からより質の高い専門的な審理前監査への移行、行政の有効性、司法制度の負担の軽減、および審理前の納税者の信頼レベルの向上を示しています。アピールシステム」とセルゲイ・アラケロフはコメントしています。

審理前監査機関には、上訴の決定のための司法手続きに比べて多くの利点があります。特に、訴訟には多額の財政的投資が必要となるため、これはビジネスの評判を維持し、紛争を解決するための比較的安価な方法です。審理前の和解では、州の手数料を支払う必要はありません。さらに、紛争の審理前の解決に費やされる時間は、法廷に行くよりもはるかに短くなります。納税者は、裁判所に行く前に税務当局の決定に異議を申し立てる機会があり、上訴の結果が否定的である場合、納税者は税務当局の立場を考慮に入れることができ、裁判所に申請するときは、彼の立場を守るために慎重に準備した。

Sergei Arakelovは、審理前の紛争解決の質を向上させ、訴訟費用を削減できる変更が必要であると考えています。

紛争の審理前の解決を検討するための手続きに伴う標準形式の改善および立法登録。
紛争の審理前の解決のための新しい実施ツールと手順の導入、紛争の当事者に追加の権利を付与すること、追加の証拠の検討。
電子文書管理の導入に関する作業の強化。

2009年3月31日付けのロシア連邦税務局の命令に従い、No。MM-7-4/ 161「スタヴロポリ地方のロシア連邦税務局の構造について」 -裁判監査は、スタヴロポリ地方（以下、総局と呼ぶ）のためにロシア連邦税務局で作成されました。

2008年4月7日No.04-08 / 69「従業員の別の職務への異動について」の事務局の命令に従い、2009年4月7日から、事務局の公判前監査部門の長の職務アレクサンダーヴィクトロヴィッチエラギンに委託されました。

現在、企業と州の両方が、紛争を解決するための効果的なメカニズムの形成に関心を持っています。連邦税務局の副責任者であるセルゲイ・アラケロフは、そのようなメカニズムの1つは税務紛争の審理前の解決であると考えており、税務当局がこの手続きをどのように改善しているかをRBGの読者に伝える準備ができています。

--Sergey Ashotovich、納税者の紛争の審理前の和解の方法は何ですか？

税務紛争の審理前和解の採用モデルについて言えば、手続きは2つの段階で構成されていることに注意する必要があります。最初の段階は、法案と税務調査官の決定の間の時間間隔であり、その間に書面による異議申し立てを提出することができます。 2つ目は、決定と裁判所の間で、納税者が税務当局による高等税務当局への決定に対して上訴する期間です。

本質的に、異議を検討するための手順は、発生した問題の本質を理解するために、納税者と税務当局との最も効果的な会議を行うことを目的としています。異議申し立ての検討結果に基づき、税務当局の長は、納税者の主張を検証することを目的とした追加の税務管理措置を任命する権利を有します。

第2段階では、決定が発効する前に納税者に上訴する権利が与えられます。そしてここで、納税者が同意しない結論を伴う、税務当局の決定の強制的な審理前上訴の手続きは、主に法執行慣行の形成、矛盾の排除を目的としていることを理解する必要があります現在の法律の規範。部門間の誤りを排除するために、納税者との訴訟の数を減らし、したがって、一般的に、ロシアでビジネスを行う際の法的不確実性を排除し、好ましい投資環境を確立します。

-税務紛争の審理前の和解の利点は何ですか？

-審理前監査機関の有効性をどのように評価しますか？

税務当局のシステムにおける行政手続きを改善するために、特別な部門が設立され、その権限には、専ら部門内の裁判前の手続きが含まれています。公判前の監査部門のために連邦税務局によって設定された主なタスクは、まず第一に、税務紛争の解決の過程で特定された犯された部門違反への適切な対応の組織化、および和解による裁判所の荷降ろしでした行政的な方法での税務紛争の一部の。

税務当局の決定に基づく納税者と税務当局との間の紛争の強制的な審理前解決の手続きは2年以上前から存在しており、税務当局の司法業務の高性能指標は、選択されたものの正しさを確認しますこの作品の方向性。

したがって、2011年第1四半期の統計によれば、裁判所で検討された請求の合計額（675億ルーブル）のうち、税務当局に有利に満たされている金額は368億ルーブルでした。（55％）。 2010年の第1四半期と比較して、この指標は10％以上増加し、過去3年間で記録的なレベルに達しました。同時に、審理前の監査を含む作業の効率性により、2010年第1四半期と比較して法人が関与する訴訟の数を17.3千件から14.5千件に、2.5千件以上の法廷事件で減らすことができました。

ロシアでは、平均して、苦情の約40％が、より高い税務当局によって検討されたときに満たされます。 2011年第1四半期において、検討され満足された苦情の数の割合は42％でした。 2011年第1四半期の苦情の検討結果に基づくと、納税者の請求は16.6％満たされました。審理前の紛争解決の一環として、納税者が税務当局に提出する苦情の数は減少しました。たとえば、2011年の第1四半期では、2010年の第1四半期と比較して、苦情の総数は18％減少しました。

すでに実施された措置により、機能的でオープンなハイテク税制の構築、納税者の信頼度の向上、および税務行政システムの法的確実性に向けた税務当局の基本的な取り組みについて話すことができます。同時に、審理前監査は、司法の負担を軽減するだけでなく、一種のフィルターとしても機能し、司法の観点からの決定のみが効力を維持できるようにします。

必要があると思いますかさらなる開発審理前の控訴手続きを改善しますか？

更なる改善が必要な手続き上の問題の中には、納税者から苦情とともに提出され、以前は税務当局によって検討されていなかった文書を検討する行動の正当性の問題に対する解決策があります。

法廷での紛争の検討を規制する仲裁手続き法とは異なり、税法の関連する章には、税務紛争の裁判前の検討の客観性と正確性を保証する手続き上の措置を実施するための重要なメカニズムとツールが欠けています。

あなたの意見では、審理前の紛争解決の質を向上させ、訴訟費用を削減するために、どのような変更が必要ですか？

最も関連性の高いものとして、私は以下を選び出します：

審理前の紛争解決手続きの基準の改善と立法の形式化、納税者が追加の文書を提出し、特定の状況での苦情の検討中に立ち会う可能性の導入。

紛争の審理前の解決のための新しい実施ツールと手順の導入、紛争の当事者に追加の権利を付与すること、追加の証拠の検討。

調停手続きの導入と行政契約の締結の可能性。

電子文書管理の導入に関する作業の強化、および納税者に連邦税務サービスのWebサイトのサービスを通じて苦情の段階を追跡する機会を提供します。

税務政策と税法上の関係の発展のレベルは、投資環境と、一般的に、あらゆる州の経済の発展の両方に影響を与える最も重要な要因です。あたり昨年ロシアの税制の法的基盤は大きく変化しましたが、現在でも、行政手続きの改善などを通じて、個人と法人と国家との間の紛争を解決するための効果的なメカニズムの形成が続いています。これらの条件の下で、税務紛争の審理前の解決における税務当局の仕事も改善されています。本日、連邦税務局のウェブサイトにフォーラムが開設されました。そこでは、税務紛争の審理前解決システムの共同改善の提案が掲載された新聞の読者を待っています。