Prodavatelj i kupac imaju različite račune. Različiti potpisi na kopijama računa prodavatelja i kupca. Ispravljanje faktura

• Treba li posrednik dostaviti ažuriranu izjavu prilikom ponovnog izdavanja računa koji je sastavljen u prošlom poreznom razdoblju
• Da li je dobavljač dužan izdati račun za usklađivanje prilikom primitka doplate nakon otpreme robe u 2019.
• Prilikom povrata kvalitetnog proizvoda, dobavljač odbija izdati korektivni račun
• Koji je datum za izdavanje korektivnog računa kada se roba vrati prodavatelju?
• Trebam li izdati ispravak računa kada se troškovi izvozne dostave smanjuju?

Pitanje

Promjene prilikom isporuke PDV-a. Ako se brojevi računa u knjigama ne podudaraju, kakve su posljedice.

Odgovor

Brojevi računa u knjizi kupnje i prodajnoj knjizi možda se ne podudaraju iz dva razloga.

Prvo, moguće je zbog greške prodavatelja. Ako je prodavatelj u različitim kopijama računa naznačen različite brojeve... U ovom slučaju su tvrdnje poreznih vlasti moguće, ali su minimalne. Činjenica je da ako podaci na računu ne ometaju identifikaciju strana u transakciji, nazive roba, radova ili usluga, njihovu vrijednost i iznos poreza koji se plaća u proračun, odbijanje odbitka je nezakonito. (članak 2. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 26.08.15. br. 03-07-09 / 49050).

Osim toga, porezni obveznik nije dužan kontrolirati ispravnost popunjavanja preslika računa koje je ostavio prodavatelj. U praksi sudovi često podržavaju porezne obveznike. Budući da je neidentičnost dokumenata predanih kupcu i dokumenata preostalih kod dobavljača posljedica nepažnje s kojom dobavljači vode papirologiju. A pravo na odbitak PDV-a ovisi o sadržaju računa koji je dostupan kupcu, a ne o kopiji koja ostaje kod prodavatelja (rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskve od 23.12.08. br. KA-A40 / 10436-08 i istočnosibirski od 11.10.06 br. A19-9611 / 06-30-F02-5235 / 06-C1 okruga).

Drugo, neslaganja u knjigama mogu biti posljedica nepažnje u unosu ovih računa. Odnosno, sami računi su identični, ali je zapis računa u knjizi kupnje ili prodaje napravljen s greškom. U tom slučaju morat ćete inspektoratu poslati objašnjenja u kojima navedete razlog pogreške. Primjer objašnjenja prikazan je u // RNK, 2015, br. 20.

Serijski broj i datum ispuštanja

U arbitražnoj praksi postoje sljedeći slučajevi sporova između poreznih obveznika i poreznih tijela.

Kopije računa koje posjeduju prodavatelj i kupac imaju različite datume.

Federalna antimonopolska služba okruga Volga u svojoj Rezoluciji od 07.10.2004. br. A49-2608 / 04-376A / 22 zaključila je da je popis slučajeva navedenih u stavcima 5. i 6. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, kada porezni obveznik nema pravo na povrat PDV-a zbog postojećih nedostataka na fakturama, ne podliježe širokom tumačenju, a situacija kada kopija računa koju čuva dobavljač ukazuje na drugi datum nego u kopiji iste fakture - faktura poslana kupcu nije uključena u ovaj popis.

Račun sadrži datum izdavanja, ali nema redni broj.

Ovu povredu u izvršenju računa sud je prepoznao kao beznačajnu (Rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadni okrug od 01.07.2004 broj A26-1058 / 04-26).

Fakture istog dobavljača imaju iste brojeve, ali različite datume.

Prilikom razmatranja slučaja pokazalo se da numeriranje računa prodavač provodi tijekom dana. Od sljedećeg dana numeriranje počinje ponovno od jedan.

Članak 9. odjeljka II Pravila za vođenje računovodstvenih dnevnika navodi da je registracija u knjizi kupnje ili prodaje računa s istim podacima dopuštena samo u slučajevima navedenim u Uredbi Vlade Ruske Federacije br. 914.

Međutim, nijedan čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, niti Pravila za vođenje računovodstvenih dnevnika pri obračunu poreza na dodanu vrijednost, nije uspostavljen postupak dodjele brojeva fakturama.

Postupak numeriranja računa (koji je uključivao i pravila o numeriranju obrazaca računa unutar izvještajne godine, kao i činjenicu da od početka izvještajne godine numeriranje počinje brojem 1 i sl.), uveden od Uredba Vlade Ruske Federacije od 02.02.1998. br. 108 poništena je u vezi s donošenjem Uredbe Vlade RF br. 914.

Zbog nepostojanja normativno utvrđenih pravila za numeriranje računa, porezni obveznik je samostalno uspostavio postupak obračuna računa i dodjele im serijskih brojeva, u skladu s kojima se numeriranje obrazaca računa provodi u organizaciji u roku od jednog dana.

Osporeni računi imaju iste serijske brojeve, ali različite datume, stoga je zaključak porezne inspekcije da sporni računi imaju iste podatke, što onemogućuje da se iznosi poreza koji su u njima navedeni povrat poreza u sklopu poreznih olakšica, protuzakonito. Ovaj zaključak donijela je Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga Rješenjem od 15.06.2004. br. A56-45387 / 0.

Adresa poreznog obveznika i kupca

Arbitražna praksa pokazuje da sudovi podržavaju poreznog obveznika bez obzira na to koju adresu - pravnu ili stvarnu - on je naveo u računu. Do takve odluke sudovi dolaze na temelju da u čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, ne postoji poseban zahtjev o tome koju adresu kupca treba navesti prodavatelju prilikom sastavljanja računa: adresu kupca prema sastavnim dokumentima ili njegovu stvarnu adresu.

Račun sadrži pravnu adresu poreznog obveznika na kojoj se porezni obveznik ne nalazi. Njegova stvarna adresa nije navedena na računu.

Odsutnost poreznog obveznika na adresi navedenoj u njegovim sastavnim dokumentima nije predviđena odredbama čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije kao osnova za odbijanje poreznog obveznika da pruži porezne odbitke, stoga je odbitak legitiman (rezolucije FAS-a Istočnosibirskog okruga

od 14. svibnja 2007. broj A19-25057 / 06-57-F02-2620 / 07; Moskovski okrug br. KA-A40 / 1690-07 od 22.03.2007., br. KA-A40 / 111-04 od 02.02.2004. Sjeverozapadni okrug od 16. siječnja 2004. br. A56-23366 / 03, od 21. lipnja 2004. br. A56-31972 / 03).

Račun sadrži stvarnu adresu poreznog obveznika koja ne odgovara pravnoj adresi.

Porezno zakonodavstvo zahtijeva da faktura sadrži adresu, ali ne navodi da se mora navesti adresa lokacije pravna osoba, određeno mjestom njegove državne registracije (Rezolucije Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 27. ožujka 2007. br. A56-7408 / 2006.; Moskovski okrug od 16. prosinca 2003. br. KA-A40 / 11460- 04).

Dobavljač je na računu umjesto pravne adrese organizacije naveo adresu zasebnog pododjela. Je li moguće povrat PDV-a na ovoj fakturi?

Račun mora sadržavati naziv, adresu i identifikacijski broj poreznog obveznika koji prodaje robu (radove, usluge) (članak 5. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacije su priznate kao obveznici PDV-a (članak 143. Poreznog zakona Ruske Federacije), a odvojeni odjeli organizacije nisu obveznici PDV-a. Prema stavku 2. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, fakture sastavljene i izdane protivno proceduri utvrđenoj stavcima 5. i 6. ovog članka Poreznog zakona Ruske Federacije, nisu osnova za prihvaćanje iznosa PDV-a koje je predstavio prodavatelj. za odbitak. Slijedom toga, iznos PDV-a na fakturama na kojima je navedena adresa posebnog pododjela, a ne pravna adresa organizacije, ne bi se trebao prihvatiti za odbitak, pojašnjavaju predstavnici porezne uprave.

Međutim, Federalna antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga nije se složila s tim: u Rezoluciji od 11.05.2004. br. F04 / 2578-1052 / A27-2004 naznačio je da norme čl. 169. Poreznog zakona Ruske Federacije ne zahtijeva obveznu navođenje adrese poreznog obveznika, a ne njegove podružnice, stoga ova okolnost ne može biti razlog za odbijanje prihvaćanja iznosa poreza koje je prodavač predstavio. Sličan zaključak donijela je Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga u svojoj Rezoluciji od 14.12.2004. br. KA-A40 / 11623-04.

Problemi s TIN-om

Arbitražna praksa pokazuje da ako je naveden netočan TIN prodavatelja, to će dovesti do nemogućnosti odbitka PDV-a. Ako je naveden pogrešan TIN kupca, slučaj se može dobiti ili izgubiti.

Pravna osoba-prodavatelj nije registrirana prema PIB-u koji je njime naznačen, tj. ovaj identifikacijski broj ne pripada ovoj tvrtki.

PDV se ne može odbiti (Odluke Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 24. veljače 2004. br. A 65-11357 / 2003-CA2-34; Volgo-Vyatka Distrikta od 4. veljače 2005. br. A28-12473 / 2004-502 / 15, od 17. lipnja 2004. broj A82-6643 / 2003-37).

Račun je sastavljen suprotno čl. 2 str. 5 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, naime, ne postoji TIN kupca.

Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga u svojoj Rezoluciji br. KA-A40 / 11083-04 od 30.11.2004. naznačila je da ova činjenica ne može poslužiti kao osnova za odbijanje povrata poreza, budući da činjenica plaćanja PDV-a određenim dobavljačima roba je dokumentirana i ne osporava je porezno tijelo. Međutim, Federalna antimonopolska služba okruga Volga je u svojoj Rezoluciji br. A49-2608 / 04-376A / 22 od 07.10.2004. došla do drugačijeg zaključka: navođenje netočnog TIN-a kupca u fakturi je legitiman razlog za odbijanje povrata PDV-a.

Kontrolna točka nije pričvršćena

Kao što je gore spomenuto, prema pod. 2 str. 5 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, faktura mora sadržavati naziv, adresu i identifikacijski broj poreznog obveznika.

Uredba Vlade Ruske Federacije od 16.02.2004. br. 84 "O izmjenama i dopunama Uredbe Vlade Ruska Federacija od 2. prosinca 2000. godine broj 914 "sastav zahtjeva "Identifikacijski broj poreznog obveznika" računa dopunjen je šifrom razloga registracije (KPP).

Porezna uprava smatra da se nepostojanjem kontrolne točke kupca i prodavatelja na računu krši postupak utvrđen stavkom 5. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, te takva faktura ne može biti osnova za prihvaćanje iznosa PDV-a koje je prodavatelj dostavio kupcu za odbitak ili povrat (dopis UMNS-a Rusije u Moskvi od 30. ožujka 2004. br. 24-11 / 21675).

Međutim, prema autoru, šifra razloga registracije (KPP) nije nužna, što je sadržano u čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije. Odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije ne daju Vladi Ruske Federacije pravo utvrđivanja dodatnih zahtjeva za fakturom.

U skladu sa stavkom 8. čl. 169. Poreznog zakona Ruske Federacije Vlada Ruske Federacije utvrđuje samo postupak vođenja registra primljenih i izdanih računa, knjiga kupnje i knjiga prodaje. Nepoštivanje zahtjeva za fakturom koji nisu predviđeni stavcima 5. i 6. čl. 169. Poreznog zakona Ruske Federacije, ne može biti temelj za odbijanje prihvaćanja iznosa poreza koji je prikazao prodavatelj.

Stoga je Vlada Ruske Federacije, nakon što je utvrdila dodatne pojedinosti o fakturi, postupila preko ovlasti koje su joj dane. Stoga prije donošenja odgovarajućih izmjena čl. 169. Poreznog zakona Ruske Federacije, nenavođenje kontrolne točke ne može utjecati na pravo poreznog obveznika da primijeni porezni odbitak za PDV. Sličan zaključak sadržan je u Rezoluciji Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 11. siječnja 2007. br. KA-A40 / 13018-06.

Ime i adrese pošiljatelja i primatelja

Prodavač i pošiljatelj su jedna te ista osoba. Prodavatelj je kupcu ispostavio račun u kojem u retku "Pošiljatelj i njegova adresa" piše "on". Je li račun osnova za prihvaćanje iznosa PDV-a na odbitak ili povrat?

Pravila za vođenje dnevnika primljenih i izdanih računa, knjiga kupnje i knjiga prodaje u izračunima poreza na dodanu vrijednost, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 914, predviđaju da ako su prodavatelj i pošiljatelj isti osoba, u retku 3 fakture se upisuju "isto". Ovo pravilo je službeno utvrđeno, pa se porezna služba nikada nije protivila njegovoj primjeni od strane poreznih obveznika.

Međutim, može postojati i drugi slučaj: kupac i primatelj su jedna te ista osoba. Prodavatelj je kupcu izdao račun u kojem u retku "Primatelj i njegova adresa" piše "on". Je li takav račun osnova za prihvaćanje iznosa PDV-a na odbitak ili povrat?

Budući da ne postoji niti jedan službeni dokument u kojem bi to bilo dopušteno, porezne službe, kako pokazuje arbitražna praksa, u ovom slučaju uskraćuju poreznom obvezniku pravo na odbitak PDV-a. No, sudovi se ne slažu s poreznim tijelima. Odluke sudova zaključuju da ako računi sadrže podatke o kupcu, koji je ujedno i primatelj, onda nije potrebno ponovno navođenje adrese primatelja (odnosno, može se napisati “on”). Podaci računa sadrže i podatke o adresi primatelja, stoga su zahtjevi st. 5. i 6. čl. 169. Poreznog zakona Ruske Federacije su ispunjene (Odluke FAS-a Dalekoistočnog okruga od 31.01.2007. br. F03-A73 / 06-2 / 5357; Sjeverozapadnog okruga od 29.03. 2004 br. A52/3282/03/2, od 17.05.2004. br. A56-39741/03, od 20.12.2004. br. A56-4369/04; Moskovski okrug od 30.04.2004. -04, od 26.08.2004. br. KA-A40 / 7106-04; istočnosibirski okrug od 20.10.2004. br. A19-5343 / 04-45-F02-4331 / 04-S1, od 11.10. 21682 / 03-45-F02-1812 / 04-S1).

Prodajom i kupnjom nekretnine, prodavatelj i kupac nisu pošiljatelj i primatelj, budući da se objekt ne pomiče, neraskidivo je vezan uz zemljište. FAS Sjeverozapadnog okruga je Rješenjem broj A56-5079/04 od 16. srpnja 2004. godine došao do zaključka da je porezni obveznik, bez navođenja adrese pošiljatelja i primatelja u odgovarajućim redovima računa, nije prekršio zahtjeve Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da se ovi redovi popunjavaju samo u slučaju stvarnog kretanja robe, au ovom slučaju nema takvih subjekata.

Pojmovi "pošiljatelj" i "primatelj" ne postoje ni u slučaju pružanja usluga. Ako se računi odnose na pružene usluge, zakonito je ne popunjavati te podatke i to ne dovodi do kršenja podstavaka 2., 3. stavka 5. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije (Rezolucije FAS-a Dalekoistočnog okruga od 17. siječnja 2007. br. F03-A59 / 06-2 / 4905; Moskovski okrug od 2. studenog 2004. br. KA-A40 / 10036 ).

Broj isprave o uplati i namiri u slučaju prijema avansa ili drugih plaćanja po osnovu nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga)

Na računu mora biti naveden broj isprave o plaćanju i namire u slučaju primitka predujma ili drugih plaćanja za nadolazeću isporuku dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) (podstav 4. stavka 5. članka 169. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Dakle, kao što je navedeno u pismu Ministarstva poreza i dažbina Rusije od 02.10.2003. br. 03-1-08 / 2882/11-AI670, broj dokumenta o plaćanju mora biti naveden dva puta:

- po primitku predujma ili drugih plaćanja po osnovu nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga) na računu ispostavljenom u jednom primjerku, u retku 5 navode se podaci o obračunskim dokumentima na temelju kojih se obavljaju se poslovi prijenosa sredstava na račun dobavljača robe (radova, usluga):

- prilikom otpreme robe (obavljanje radova, pružanje usluga) uz prethodno primljene akontacije, na računu treba navesti i broj isprave o uplati i namiri na temelju koje je primljena uplata.

Legitimnost stava porezne službe potvrđuje i brojna arbitražna praksa.

Osim toga, treba imati na umu da ako je plaćanje unaprijed izvršeno za više naloga za plaćanje, tada račun mora sadržavati sve brojeve naloga za plaćanje za koje je izvršeno plaćanje.

U praksi se organizacije koje razmjenjuju robu (radove, usluge) također susreću sa sljedećim opcijama zahtjeva:

- porezna inspekcija odbija primiti račun u kojem račun, akt o dovršenju ili faktura nije naveden u potrebnom "broju isprave o namiri i uplati", u vezi s protustranskim ispunjenjem svojih obveza isporuke od strane druge ugovorne strane roba (obavljanje poslova, pružanje usluga);

- sam porezni obveznik je u traženom "broju isprave za obračun i plaćanje" naznačio broj računa, akta obavljenog posla ili računa, a porezna inspekcija odbija prihvatiti takav račun za odbitak PDV-a, smatrajući ga pogrešno izvučenim gore.

Porezni obveznici trebaju imati na umu da se ovaj zahtjev mora ispuniti samo u slučaju primitka sredstava. Ministarstvo financija Rusije je u dopisu od 21. ožujka 2001. broj 04-03-11 / 51 objasnilo da se u retku 5 fakture navode pojedinosti dokumenata o namiri, na temelju kojih, prema Uredbi o bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji, odobrenom od strane Banke Rusije 8. rujna 2000. br. 120 -P, provode se operacije prijenosa sredstava na račun dobavljača robe (radova, usluga). U točki 2.3. ove Uredbe navodi se da se prilikom bezgotovinskog obračuna koriste sljedeći dokumenti za namiru: nalozi za plaćanje, akreditivi, čekovi, zahtjevi za plaćanje, nalozi za naplatu. Stoga je u prvom slučaju zahtjev porezne službe nezakonit.

Također je nevažeći u drugom slučaju, budući da je indikacija dodatne informacije u računu nije osnova za odbijanje povrata poreza na dodanu vrijednost poreznom obvezniku, što dokazuju arbitražni sudovi (Rješenja FAS-a Sjeverozapadnog okruga od 15.12.2004. br. A56-10103/04 od 09.12. .2004 broj A56-9189 / 04, od 16.12.2004 broj A56-15352 / 04).

Naziv robe (radova, usluga)

Odraz na računu u stupcu "Naziv robe (opis obavljenog posla, usluga)" broja narudžbe za izradu proizvoda ili naznaka u ovom stupcu riječi "Usluge prema ugovoru" s obzirom na datum i broj ugovora (umjesto konkretnog opisa usluga) prihvatljiv je i nije u suprotnosti s odredbama pod. 5 str. 5 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije (odluke Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 16. ožujka 2004. br. F04 / 1329-164 / A70-2004, od 15. ožujka 2004. br. F04 / 1309-161 / A70-2004; Sjeverozapadnog okruga od 12. studenog 2004. br. A44 -2429 / 04-C14; središnjeg okruga od 16. 12. 2004. br. A36-135 / 2-04).

Zemlja porijekla robe

Kao što je već spomenuto, podaci o zemlji podrijetla robe iz pod. 13 p. 5 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, naznačeni su samo u odnosu na robu čija zemlja podrijetla Ruska Federacija nije. Međutim, prodavači su često suprotni zahtjevima pod. 13 p. 5 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi se zemlja podrijetla robe, a to je Rusija. Tijekom inspekcijskih nadzora, porezne vlasti ponekad takvim poreznim obveznicima uskraćuju pravo na odbitak PDV-a, motivirajući svoju odluku pogrešnim izdavanjem računa. Sudovi ne podržavaju tako strog odnos prema poreznim obveznicima. U rezolucijama Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 07.10.2004. br. A49-2608 / 04-376A / 22; Sjeverozapadni okrug od 18.08.2004. br. A56-1467/04, došli su do zaključka da treba pripisati naznaku u stupcima 10 faktura zemlje porijekla robe - Rusije (kada je roba stvarno proizvedena u Rusiji). na navođenje dodatnih informacija. Naznaka u fakturama zemlje podrijetla robe proizvedene u Rusiji ne može biti temelj za odbijanje organizacije da nadoknadi deklarirani iznos poreza na dodanu vrijednost iz proračuna, jer se odnosi na beznačajne prekršaje u ispunjavanju navedenog dokumenta.

Prilikom izdavanja avansnih računa

Najkasnije pet kalendarskih dana od dana primitka akontacije, dobavljač mora kupcu osigurati PDV. Račun se sastavlja u dva primjerka: jedan se predaje kupcu, a drugi se upisuje u knjigu prodaje (članak 3. članka Poreznog zakona Ruske Federacije). Kad odlučuju hoće li izdati račun, računovođe griješe na dva načina.

1. Kada isti kupac (kupac) više puta prenosi iznose akontacije za jednu ili više transakcija tijekom poreznog razdoblja, izdaje se jedinstveni račun za mjesec (mjesečje), što je u takvoj situaciji protuzakonito. Za svaki primljeni iznos potrebno je u navedenom roku sastaviti račun.
2. Recimo da ste tijekom jednog tromjesečja primili predujam, a zatim u istom tromjesečju otpremili robu (preneseni radovi, usluge). Od plaćanja unaprijed do otpreme prošlo je više od pet dana. Prvo morate izdati predračun, a zatim račun za prodaju unaprijed plaćene robe (radova, usluga). To zahtijevaju odredbe st. 2 p. 1, p. 3, čl. , točka 3. čl. Porezni zakon Ruske Federacije, ako ne postoje okolnosti predviđene st. 3, klauzula 17 (u daljnjem tekstu u članku se odnosimo na Pravila za vođenje knjiga kupnje i knjiga prodaje, ispunjavanje računa, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011.).

Ministarstvo financija vam dopušta da ne izdajete račun ako ste primili predujam za nadolazeću isporuku i u roku od pet kalendarskih dana od dana primitka otpremili robu, izvršili posao, izvršili uslugu (dopisi, klauzula 1) . Ipak, preporučamo i u ovom slučaju izdavanje dva računa: za iznos primljene akontacije i prilikom otpreme. Budući da ovo mišljenje ima Federalna porezna služba, naime, ovaj odjel će provjeriti vašu izjavu (pisma od 15.02.2011. br. KE-3-3 / [e-mail zaštićen]).

Napominjemo da za odbitak PDV-a plaćen na predujam prodavatelj mora uknjižiti predračun u knjigu kupnji, što je prethodno bilo prikazano u knjizi prodaje (točka 22. Pravila vođenja knjige kupnji). Dakle, predračun je osnova za odbitak ne samo od kupca, već i od prodavatelja (članak 1. članka, članak 9. članka Poreznog zakona Ruske Federacije).

U pojedinostima avansnih računa

Pogreške koje prodavatelj (dobavljač) čini prilikom ispunjavanja podataka u predračunu mogu biti kritične za kupca ako odluči iskoristiti pravo na odbitak (klauzule 1. i 5.-6. čl. Poreznog zakona Ruske Federacije). U predračunu, kao iu običnoj fakturi, potrebno je ispuniti sljedeće podatke (klauzula 5.1 članka Poreznog zakona Ruske Federacije):

• serijski broj računa, dok su predračuni numerirani općim kronološkim redom s otpremničkim (dopis Ministarstva financija);
• datum računa;
• naziv, adresu, PIB i KPP prodavatelja i kupca u skladu sa sastavnim dokumentima. Možete odrediti pune i skraćene nazive.

Osim toga, predračuni moraju sadržavati sljedeće:

• u redak 5: broj i datum obračunskog i uplatnog dokumenta za koji je primljen predujam. Ako je predujam primljen u bezgotovinskom obliku, stavlja se crtica. Budući da porezna tijela provode protuprovjeru troškova i odbitaka, važno je da i kupac i prodavatelj ispravno naznače ovaj rekvizit u knjigama kupnje i prodaje;
• u redak 7: naziv i šifra valute u kojoj je primljen predujam (prema OKV). Ako je cijena određena u stranoj valuti (cu), a plaćanje se vrši u rubljama, naziv valute je “ruska rublja” i njezin kod je “643” (pismo Federalne porezne službe).

Posebna pažnja treba dati ispunjavanju tabelarnog dijela dokumenta.

U stupcu 1 ispisuje se naziv robe (opis obavljenog posla ili pruženih usluga) za čiju je isporuku primljena predujam kako je navedeno u ugovoru. Ako je kupac izvršio pretplatu ne za određeni proizvod, već općenito za asortiman proizvoda i nakon plaćanja će se izraditi posebna specifikacija ili prijava, dopušteno je na predračunu navesti opći naziv robe: nafta proizvodi, pribor za pisanje (slastice) itd.

U slučaju kada se sklapaju ugovori koji predviđaju izvođenje radova (pružanje usluga) istovremeno s isporukom robe, u stupac 1 potrebno je navesti i naziv isporučene robe i opis obavljenog posla (usluga). dostavljeno), vidi dopis Ministarstva financija.

Dalje u tabličnom dijelu u stupcima 7, 8, 9 navedite: procijenjenu poreznu stopu - 18/118 ili 10/110 (čl. 4. Poreznog zakona Ruske Federacije); iznos obračunatog PDV-a; iznos primljenog predujma. U preostalim stupcima 2-6, 10-11 i redovima 3 i 4 stavljaju se crtice (str. 4).

Računi za pretplatu kada su oslobođeni plaćanja PDV-a nisu sastavljeni u skladu s odredbama čl. i Poreznog zakona Ruske Federacije. Slično postupaju i kada primaju predujam:

• zbog buduće isporuke dobara (radova, usluga), čije trajanje ciklusa proizvodnje je više od šest mjeseci (stav 3. stavak 1. članka Poreznog zakona Ruske Federacije);
• na transakcije koje podliježu PDV-u po stopi od 0% (stav 4. stavka 1. članka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• za transakcije koje ne podliježu PDV-u.

Prilikom popunjavanja knjige prodaje

Izdani račun za predujam, uključujući i za bezgotovinska plaćanja, prodavatelj mora upisati u knjigu prodaje za tromjesečje u koje pada datum primitka predujma (klauzula 17.). Važno je ispravno popuniti knjigu:

• broj isprave za plaćanje i namire za koju je primljen predujam prikazan je u stupcu 11;
• stupci 4-6, 14-16, 19 se ne popunjavaju;
• operacija se odražava kodom 02.

Prilikom popunjavanja knjige kupovine

Ako se pošiljka vrši istovremeno s upisom u prodajnu knjigu računa, koji je ispostavljen tijekom ove operacije, račun se upisuje u knjigu kupnji, koja je izdana po primitku predujma (čl. 8. čl. i čl. 6.). članka 22. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prodavatelj će od predujma odbiti PDV u iznosu koji odgovara onom dijelu, koji je prema uvjetima ugovora knjižen u korist plaćanja za isporučenu robu (izvršene radove, usluge), prenesena imovinska prava. Predujamni odbitak PDV-a može se ostvariti samo u tromjesečju u kojem su ispunjeni uvjeti. Nemoguće je prenijeti ovaj odbitak u kasnija tromjesečja (dopisi Ministarstva financija,).

U knjizi kupnji naveden je šifra transakcije 22, au stupcu 7 - podaci naloga za plaćanje za primljeni predujam. Podaci o uplati također su navedeni u otpremnici u retku 5. A u knjizi prodaje na njoj se mora popuniti stupac 11. Dakle, ako su podaci ispravno popunjeni, porezna uprava može automatski sve provjeriti i neće podnijeti zahtjeve.

Greške kupca

Selektivnim pristupom pravu na odbitak

Treba imati na umu da je odbitak PDV-a na plaćeni predujam pravo kupca, a ne obveza (čl. 1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako koristi svoje pravo na odbitak poreza na primljena dobra (radove, usluge), a ne na njihovu pretplatu, to ne dovodi do podcjenjivanja porezne osnovice i iznosa PDV-a koji se plaća u proračun. Ali ako se pravo na odbitak koristi selektivno, to može dovesti do pogrešaka. Prilikom prihvaćanja plaćene robe (radova, usluga) na računovodstvo, potrebno je provjeriti je li tražen odbitak prilikom prijenosa pripadajućeg predujma.

Prilikom popunjavanja knjige kupovine

Kako bi prihvatio odbitak PDV-a, kupac mora prijaviti u knjigu kupnji fakturu za otpremu ili predujam primljen od prodavatelja (klauzule 1-2).

Predračun se evidentira u knjizi kupnji za tromjesečje u kojem je primljen od prodavatelja koji je primio predujam. Podaci o plaćanju prikazani su u stupcu 7 kupovne knjige kupca. U tom slučaju se ne popunjavaju stupci 4, 6, 8a, 9a, 10-12 knjige kupnji (točka 7).

Račun za otpremu može se registrirati u knjizi kupnji za bilo koje tromjesečje, počevši od tromjesečja u kojem su ispunjena tri uvjeta (klauzule 1, 1.1 čl. Poreznog zakona Ruske Federacije):

1) kupac ima primljenu fakturu od prodavatelja;

2) roba (radovi, usluge) na ovoj fakturi se prihvaćaju računovodstvo, odnosno kupac je potpisao tovarni list, akt o obavljanju poslova ili pružanju usluga;

3) nisu istekle tri godine nakon prijema robe (radova, usluga) na računovodstvo (dopisi Ministarstva financija od 06.08.2015. br. 03-07-11 / 45515). Primjerice, posljednje tromjesečje u kojem možete zatražiti odbitak PDV-a na dobra primljena na obračun u 1. tromjesečju 2015. godine bit će 1. tromjesečje 2018. godine.

Moguća je situacija kada račun dobijete nakon isteka tromjesečja u kojem su roba (radovi, usluge) primljena u računovodstvo, ali prije 25. dana u mjesecu koji slijedi za ovo tromjesečje. Tada se PDV može odbiti registriranjem ove fakture u knjizi kupnji u tromjesečju prijema robe (radova, usluga) na računovodstvo (članak 1.1 članka Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija).

Kako ne bi došlo do dvostrukog odbitka - i od predujma i od isporuke - kupac je dužan vratiti PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak od predujma u poreznom razdoblju u kojem je iznos PDV-a prihvaćen za odbitak na kapitalizirana dobra , radovi ili usluge (klauzule 3, str. 3 članka Poreznog zakona Ruske Federacije). Prilikom povrata PDV-a, kupac treba račun na temelju kojeg je primijenjen avansni odbitak registrirati u prodajnoj knjizi. Ako kupac nije prethodno primijenio odbitak iznosa PDV-a od predujma, ne treba naknadno vraćati porez.

Prilikom vođenja evidencije

Ako kupac obavlja poslove oporezive i neoporezive PDV-om, dužan je voditi posebnu evidenciju o iznosima poreza na kupljena dobra (radove, usluge). U ovom slučaju govorimo samo o iznosima poreza na kupljena dobra (radove, usluge) koji se koriste za obavljanje i oporezivih PDV-a i neoporezivih transakcija (čl. 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

O potrebi vođenja posebne evidencije o iznosima PDV-a koji se odnose na pretplatu, u stavku 4. čl. Porezni zakon Ruske Federacije nije rečeno. Stoga se u kupnji registriraju računi za preneseni iznos unaprijed plaćanja na račun nadolazećih isporuka dobara koje su kupljene za korištenje u oporezivim transakcijama i transakcijama bez PDV-a (vidi čl. 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). knjiga za iznos naveden u ovoj fakturi-teksturi. To daje mogućnost kupcu da odbije porez na cjelokupno plaćanje unaprijed. Prilikom registracije predračuna za dobra (radove, usluge) koja se kupuju za transakcije kako oporezive tako i neoporezive, u stupcu 16 knjige nabavki iskazuje se cjelokupan iznos PDV-a naveden u ovom računu (klauzule "y" str. 6).

Nakon otpreme robe (radova, usluga), prijenosa vlasničkih prava i primitka računa, porez na pretplatu, prethodno prihvaćen za odbitak, morat će se vratiti. Kod vođenja odvojenog računovodstva oporezivih i neoporezivih transakcija, dio ulaznog PDV-a se odbija, a ostatak se pripisuje povećanju troška nabavljenih dobara (radova, usluga, imovinskih prava).

Prema ugovoru o posredovanju, posrednik (Agent) za našu organizaciju (Principal) kupuje robu za nas od prodavača. Gdje mi (nalogodavac) trebamo navesti broj računa prodavatelja izdanog posredniku. trebam li u knjigu kupnje staviti broj računa koji je prodavač robe ispostavio posredniku (na temelju preslike dokumenta primljenog od posrednika) ili broj računa posrednika koji nam je ispostavljen (do Glavnica)?

Broj računa koji je prodavač izdao na ime posrednika, nigdje ne navodite. U knjigu kupnji upisujete račun koji je izdao posrednik na ime vaše organizacije. Sukladno tome, u knjizi kupnji ćete navesti broj računa posrednika.

Obrazloženje za ovaj stav je dato u nastavku u materijalima Glavbuhovog sistema

Ako kupac kupuje robu (radove, usluge, imovinska prava) preko posrednika koji djeluje u svoje ime (komisionar, agent), postupak izdavanja računa ima neke posebnosti.

1. Prodavatelj izdaje račun upućen posredniku.

2. Na temelju ovog računa posrednik izdaje račun na ime kupca. U tom slučaju posrednik postavlja broj računa u skladu s kronologijom računa koje je izdao. Datum mora odgovarati datumu računa primljenog od prodavatelja. U recima 2, 2a i 2b računa posrednik navodi naziv i adresu prodavatelja, njegov PIB i KPP. U redcima 6, 6a i 6b daju se podaci o kupcu (kupcu). Svi ostali pokazatelji moraju odgovarati pokazateljima navedenim u računu koji je prodavatelj robe (radova, usluga, imovinskih prava) ispostavio u ime posrednika. Uključujući šifru valute. Na primjer, kada se roba (radovi, usluge) kupuje za stranog pošiljatelja (naručitelja). Ako je prodavatelj (izvršitelj) izdao račun posredniku u rubljama, tada strani kupac također mora izdati račun u rubljama (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. ožujka 2015. br. 03-07-09 / 13804) . *

Posrednik će svom računu priložiti ovjerenu kopiju računa primljenog od prodavatelja. Ako račun od prodavatelja primi posrednik u u elektroničkom formatu, može kupcu dati ovjerenu papirnatu kopiju. U tom slučaju na preslici mora biti napomena da je izvornik računa potpisan kvalificiranim elektroničkim potpisom. To stoji u pismu Ministarstva financija Rusije od 5. ožujka 2015. broj 03-07-09 / 11604.

Ako je posrednik kupio robu (radove, usluge, imovinska prava) od više prodavača, ima pravo na računu navesti podatke s više računa koje je posrednik primio od prodavača. Ali to je moguće ako su svi računi izdani na isti datum. Prilikom sastavljanja objedinjene fakture vodite računa o posebnom postupku popunjavanja nekih redaka (stupca):

Prilikom registracije računa u 1. dijelu dnevnika računa, posrednik dodatno naznačuje:

• u stupcu 10 - naziv prodavatelja od kojeg je posrednik kupio robu za nalogodavca;
• u stupcu 11 - PIB i KPP prodavatelja.
  To proizlazi iz podstavaka "k" - "l" stavka 7. Pravila vođenja dnevnika obračuna računa iz Dodatka 3. to.

3. Račun primljen od prodavatelja posrednik upisuje u 2. dio dnevnika računa. Ovaj se zahtjev također primjenjuje na posrednike koji nisu obveznici PDV-a (članak 3.1. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije). Posrednik takav dokument ne upisuje u knjigu kupnji. To proizlazi iz odredbi stavka 11. Dodatka 3. i stavka 19. Odjeljka II. Dodatka 4. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137.

Podatke o primljenom računu od prodavatelja posrednik navodi u stupcu 12. dijela 1. registra računa (pod. "M" točka 7. Pravila za vođenje registra računa iz Dodatka 3. Uredbe Vlade RH). Ruska Federacija od 26. prosinca 2011. broj 1137). Osim toga, ako preprodavač kupuje robu preko podkomisionara (subagenta), u 2. dijelu dnevnika računa komisionar (agent) mora registrirati račun koji je izdao podkomisionar (subagent). U ovom slučaju, stupac 10 časopisa označava ime podkomisionara (podkomesara), stupac 11 - njegov INN / KPP, au stupcu 12 - šifru "1".
To proizlazi iz podtočaka "k" - "m" članka 11. Pravila za vođenje dnevnika obračuna računa Dodatka 3 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137).

4. Posrednik ispostavlja račun kupcu za iznos njegove naknade (osim za posrednike u posebnim modovima). Registrira takav dokument u prodajnoj knjizi. Drugi primjerak računa posrednik mora dati kupcu. To proizlazi iz odredbi stavka 20. odjeljka II. Dodatka 5. Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137.

5. Kupac, po primitku računa od posrednika za iznos naknade, upisuje ga u knjigu kupnji (članak 11. odjeljka II. Dodatka 4. Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137).

Sličan algoritam radnji koristi se prilikom sastavljanja i prijenosa računa za iznos plaćanja (djelomično plaćanje):

• izdaje posrednik prodavatelju na račun nadolazećih isporuka;
• primio posrednik od kupca na račun posredničke naknade.

Kupac prihvaća za odbitak ulazni PDV na temelju računa koji je izdao posrednik (u ime prodavatelja) na ime kupca. Ova faktura mora biti registrirana u kupovnoj knjizi kupca (članak 11. odjeljka II. Dodatka 4. Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137). U pravilu, uz navedeni dokument, kako bi zakonski odbio porez od troška kupljene robe (radova, usluga, imovinskih prava), kupac mora imati: *

• presliku računa koji je prodavatelj izdao na ime posrednika tijekom otpreme robe (izvođenje radova, pružanje usluga, prijenos prava vlasništva) (na temelju koje je posrednik izdao račun na ime kupac);
• kopije primarnih računovodstvenih dokumenata i dokumenata za namiru za transakciju.

Ako posrednik kupuje robu za više kupaca od jednog dobavljača, tada se iznos PDV-a koji je zaračunao dobavljač raspoređuje na više računa. Kao rezultat toga, iznosi PDV-a na fakturama koje će svaki kupac dobiti od prodavača neće odgovarati onome što se pojavljuje na kopiji fakture dobavljača. Međutim, takva neusklađenost ne može postati razlogom odbijanja kupaca za odbitak PDV-a. Od posrednika imaju pravo tražiti pretporez u iznosu naznačenom na računu. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 14. ožujka 2014. broj 03-07-15 / 11221 i Federalne porezne službe Rusije od 18. travnja 2014. br. GD-4-3 / 7473. Dokumenti su objavljeni na službenoj web stranici Federalne porezne službe Rusije u odjeljku "Objašnjenja koja moraju primijeniti porezna tijela".

Za potvrdu prava na odbitak od iznosa akontacije, uz račun koji je izdao posrednik, kupac mora imati:

• presliku računa koji je prodavatelj izdao posredniku po primitku uplate (djelomično plaćanje) za nadolazeće isporuke (na temelju kojeg je posrednik ispostavio račun na ime kupca);
• ugovor sklopljen između posrednika i prodavatelja, kao i ugovor sklopljen između kupca i posrednika (koji predviđa predujam za transakciju kupoprodaje);
• dokumenti koji potvrđuju stvarni prijenos plaćanja (djelomično plaćanje) između strana u transakciji (kupac, posrednik i prodavatelj).

Za više informacija o obračunu PDV-a pri kupnji dobara (izvođenje radova, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava) po posredničkim ugovorima pogledajte Kako obračunati PDV na posredničke transakcije.

Olga Tsibizova,

Voditelj Odjela za neizravne poreze Odjela

porezna i carinska tarifna politika Ministarstva financija Rusije

• Preuzmite obrasce

Redak 1 "SF broj"

Prilikom sastavljanja računa po zasebnim pododjelima (sudionik u ortačkom društvu ili povjerenik), serijskom se broju dodaje šifra zasebnog pododjela navedena u sastavnim dokumentima (šifra operacije, u skladu s partnerskim ugovorom ili povjereničko upravljanje imovinom). kroz "/".

Redak 1 "SF datum"

Datum sastavljanja računa ne smije biti raniji od datuma sastavljanja primarne isprave.

Redak 1a "Broj i datum ispravka"

Redak se popunjava samo u slučaju sastavljanja ispravljenog računa: redak označava serijski broj i datum ispravka.

Redak 2 "Prodavač"

Puni ili skraćeni naziv prodavatelja, prema osnivačkim dokumentima.

Redak 2a "Adresa"

Adresa lokacije prodavatelja.

Linija 3 "Pošiljatelj"

Ako su Prodavatelj i Pošiljatelj jedna te ista osoba, upis "je isti". Ako je sastavljen račun porezni agent ili za obavljanje posla (pružanje usluge), u ovaj red se stavlja crtica.

Redak 4 "Primatelj"

Puni ili skraćeni naziv, adresa, u skladu sa osnivačkim dokumentima. Ako račun sastavlja porezni agent ili za obavljanje posla (pružanje usluge), u ovaj redak stavlja se crtica.

Redak 5 "Na dokument o uplati i namire"

Ako se po primitku plaćanja sastavlja račun, djelomično plaćanje po osnovu nadolazećih isporuka bezgotovinskim načinom plaćanja, u ovom se retku stavlja crtica.

Redak 7 "Valuta"

Digitalni kod za OK valute (Rezolucija Gosstandarta Rusije od 25. prosinca 2000. N 405-st). Ako je plaćanje prema ugovoru predviđeno u rubljama u iznosu koji je ekvivalentan određeni iznos u stranoj valuti ili USD, tada su rublja i njezin kod naznačeni kao naziv valute. Važno! U USD Ne možete izdati račun.

Stupac 2 "Jedinica mjere"

Stupac 2 "Šifra"

Stupci 2 i 2a popunjavaju se u skladu s OK 015-94 (MK 002-97). "Sve-ruski klasifikator mjernih jedinica" (odobren Rezolucijom Državnog standarda Ruske Federacije od 26. prosinca 1994. N 366).

Stupac 3 "Količina (volumen)"

Ako nema indikatora, umetnuta je crtica. Po primitku uplate ili djelomičnog plaćanja, stavlja se crtica na račun nadolazećih isporuka.

Kolona 4 "Cijena (tarifa) po jedinici mjere"

Ako nema indikatora, umetnuta je crtica. Po primitku uplate ili djelomičnog plaćanja, stavlja se crtica na račun nadolazećih isporuka.

Stupac 6 "Uključujući iznos trošarine"

U nedostatku indikatora upisuje se unos “bez trošarine”. Po primitku uplate ili djelomičnog plaćanja, stavlja se crtica na račun nadolazećih isporuka.

Stupac 7 "Porezna stopa"

Za operacije navedene u stavku 5. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije unosi se unos "bez PDV-a".

Stupac 8 "Iznos poreza predstavljen kupcu"

Za operacije navedene u stavku 5. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije unosi se unos "bez PDV-a".

Rubrika 10 "Zemlja podrijetla"

Stupac 10 "Digitalni kod"

Stupac 10 i 10a popunjava se u skladu s OK zemalja svijeta (MK (ISO 3166) 004-97) 025 - 2001.

Stupac 11 "Broj carinske deklaracije"

Ispunjava se ako zemlja porijekla nije Rusija. Po primitku uplate ili djelomičnog plaćanja, stavlja se crtica na račun nadolazećih isporuka.

Nova pravila za popunjavanje računa (njegov papirnati obrazac) uređena su Uredbom Vlade od 26. prosinca 2011. broj 1137 koja je stupila na snagu u siječnju 2012. godine. Ovom uredbom odobrava se postupak popunjavanja računa, obrazac isprave, obrazac ispravljenih i ispravljenih računa, obrazac knjigovodstvenog dnevnika i knjige nabave i prodaje. Iznad smo pokušali dati opsežan primjer popunjavanja računa i također dati potpune upute o ispunjavanju računa prema novim pravilima.

S obzirom na činjenicu da je Rezolucija objavljena u siječnju 2012. godine, dopisom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. siječnja 2012. broj 03-07-15 / 11 navedeno je da prije početka sljedećeg poreznog razdoblja, je do 1. travnja 2012., uz nove obrasce, bilo moguće koristiti stare obrasce relevantnih dokumenata, koji su odobreni Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca 2000. N 914 „O odobrenju Pravilnik o vođenju dnevnika zaprimljenih i izdanih računa, knjiga nabave i knjiga prodaje pri obračunu poreza na dodanu vrijednost”.

Ispravno popunjavanje računa jamstvo je mogućnosti pravovremenog i potpunog primanja poreznog odbitka. Budući da će sada korištenje starih obrazaca dokumenata koji se koriste pri obračunu poreza na dodanu vrijednost biti protuzakonito, preporučamo da se pažljivo upoznate s novim obrascima tih dokumenata i s detaljnim uzorkom popunjavanja računa.

Preporučeno za čitanje

Tablete

Kako kopirati videozapise s diska na računalo

Upute za Windows

Vježba za vitka i lijepa ramena i ruke

Tablete

Kako pržiti burbot u tavi - recept

Pametni telefoni

Video: Vježba za savršene ženske ruke

Pametni telefoni

Kako kiseliti krastavce sa sjemenkama gorušice?

Pametni telefoni

Kako prebaciti memoriju na karticu na androidu