Porezna stopa 0 za porez na dohodak. Kolika je stopa poreza na dobit? Izračun dohotka i udjela povlaštenog dohotka

Od 01.01.2011 poduzeća koja pružaju medicinske (i) ili obrazovne usluge mogu koristiti stopu od 0% za izračun poreza na dohodak, tj. zapravo ne plaća porez na dohodak.

Tko ima pravo na korištenje pogodnosti? Koje su značajke njegove primjene? Odgovor na ova pitanja pronaći ćete u našem materijalu.

Pravo korištenja takve stope porezni obveznici imaju čl. 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, čije odredbe vrijede do 01.01.2020.

Tko ga može koristiti?

To su medicinske i obrazovne organizacije čije su aktivnosti uključene u poseban popis, koji je odobren Uredbom Vlade br. 917 od 10. studenog 2011. godine.

Važno! Usluge odmarališta i lječilišta nisu uključene u "preferencijalne" vrste aktivnosti. Medicinska poduzeća (OKVED 85.11) mogu odabrati šifre: 85.11.1 ("Djelatnosti općih i specijaliziranih bolničkih ustanova") ili 85.11.2 ("Djelatnosti sanatorijskih i odmarališnih ustanova"). A, ako institucija prilikom registracije naznači šifru 85.11.2, ubuduće neće moći obračunavati porez na dohodak po nultoj stopi.

Osim toga, moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

Poduzeće ima licencu za svoju djelatnost (obrazovnu, medicinsku).
Dohodak od takvih licenciranih aktivnosti (kao i od istraživanja i razvoja) mora iznositi najmanje 90% dohotka koji čini poreznu osnovicu prema članku 25. Poreznog zakona Ruske Federacije. Štoviše, ako organizacija istovremeno provodi obrazovne i medicinske aktivnosti, prihod od njih se zbraja.
Tijekom poreznog razdoblja najmanje polovica ukupnog broja zaposlenih u medicinskoj ustanovi su ovlašteni specijalisti.
Osoblje organizacije sastoji se od najmanje 15 zaposlenika. Ovo stanje mora se pridržavati kontinuirano tijekom cijele godine.
Tijekom poreznog razdoblja poduzeće nema mjeničnih i terminskih transakcija.

Važno! Ako barem jedan od navedenih uvjeta nije ispunjen, organizacija je dužna obračunati porez po stopi od 20%. U slučaju nezakonitog korištenja povlastice bit će potrebno uplatiti porez u cijelosti u proračun. sa svim kaznama i dostaviti ažurirane deklaracije.

Kako prijeći na plaćanje nulte stope poreza na dohodak?

Najkasnije mjesec dana prije početka godine korištenja povlaštene stope dužni ste područnoj poreznoj upravi dostaviti:

izjava;
fotokopije relevantnih dozvola.

Važno! Dokumenti se podnose samo jednom, čak i ako će poduzeće primjenjivati nultu stopu nekoliko godina. Godišnja potvrda nije potrebna.

Kako prijaviti?

Na kraju godine primjene nulte stope, poduzeće, u rokovima određenim za godišnju prijavu, mora poreznom tijelu dostaviti:

izračun udjela prihoda od obavljanja licencirane djelatnosti u ukupnom ukupnom prihodu;
uvjerenje o broju zaposlenih na neodređeno vrijeme;
medicinska poduzeća dodatno dostavljaju podatke o osoblju u obrascu MMV-7-3/892@ koje ima specijalistički certifikat.

Važno! “Unutar” godine za izvještajna razdoblja nije potrebno podnositi dokumente za potvrdu nulte stope. Međutim, prijave poreza na dohodak podnose se u rokovima prema općem postupku.

Posebni slučajevi

Prema Ministarstvu financija Ruske Federacije, organizacije ne mogu koristiti povlasticu odmah nakon svog osnivanja. To je moguće najkasnije u sljedećem poreznom razdoblju (pismo 03-03-10/23).
Poduzeća koja su izgubila pravo na pojednostavljeni porezni sustav (pismo 03-03-06/4/90) neće moći odmah primijeniti stopu od 0%. U tom slučaju, pogodnost se može koristiti od godine koja slijedi nakon gubitka prava na pojednostavljeni porezni sustav. Dokumenti za naknade predaju se na uobičajeni način.
Ako poduzeće koje primjenjuje nultu stopu želi prijeći na opću stopu od 20%, mora poslati odgovarajući zahtjev svojoj poreznoj upravi. Važno! U slučaju da se prijelaz na opću stopu ne dogodi od početka godine, porez se mora vratiti i plaćeno kaznama.
Organizacije koje su prešle s nulte stope na opću stopu ne mogu ponovno iskoristiti pogodnost 5 godina (računajući od početka godine u kojoj je izvršen prelazak na opću stopu).

Prema članku 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, naša organizacija od 2011. primjenjuje poreznu stopu od 0%. Je li potrebno godišnje podnijeti zahtjev za primjenu porezne stope za porez na dohodak od 0 posto lokalnim poreznim upravama ili je bilo dovoljno podnijeti jednom. Uvjeti prijave nisu se mijenjali i dostavljamo godišnja izvješća.

Ne, nemoj. U skladu sa stavcima 5. i 6. članka 284. stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija mora podnijeti zahtjev jednom od početka primjene pogodnosti. Zatim morate godišnje potvrditi stopu od 0% dostavljanjem dokumenata uz poreznu prijavu u skladu sa stavkom 6. članka 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Obrazloženje za ovu poziciju navedeno je u nastavku u materijalima vip verzije Glavbukh Systema

1. Članak: Porez na dohodak: kako iskoristiti stopu od 0 posto

Tko može primijeniti stopu

· ima dozvolu (licence) za obavljanje obrazovne i (ili) medicinske djelatnosti;

· njegov godišnji prihod od obrazovnih (i medicinskih, ako ih ima) djelatnosti, kao i od aktivnosti istraživanja i razvoja, čini najmanje 90 posto ukupnog prihoda (ili ga nema);

· svoje osoblje kontinuirano zapošljava najmanje 15 djelatnika tijekom cijele godine;

· ne obavlja transakcije mjenicama i financijskim instrumentima terminskih transakcija tijekom godine.

U obavljanju zdravstvene djelatnosti dodatni uvjet je prisutnost u osoblju organizacije medicinskog osoblja koje ima specijalistički certifikat, u ukupnom broju zaposlenih kontinuirano tijekom cijele godine najmanje 50 posto.

Za korištenje stope od 0 posto potrebno je podnijeti zahtjev inspekciji s preslikom dozvole (licenci) najkasnije mjesec dana prije početka godine u kojoj se planira primjena takve stope. (klauzula 5 članka 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, organizacija ima pravo razjasniti te podatke i dostaviti ih na kraju prvog poreznog razdoblja (godine) tijekom kojeg primjenjuje poreznu stopu od 0 posto.*

Napominjemo da se kod spajanja obrazovne i zdravstvene djelatnosti 90-postotni omjer prihoda utvrđuje zbrajanjem prihoda od ove vrste djelatnosti. Štoviše, ako prihod od obrazovnih aktivnosti prelazi 90 posto, uvjet o broju certificiranog medicinskog osoblja možda neće biti ispunjen (dopis Ministarstva financija Rusije od 6. veljače 2012. br. 03-03-10/9). › |

Ispunjavanje prava na beneficije mora biti potvrđeno

Zakonitost primjene nulte stope poreza na dohodak mora se potvrditi jednom godišnje. To je utvrđeno stavkom 6. članka 284.1. Poreznog zakona Ruske Federacije. Za to morate najkasnije do roka za podnošenje prijave poreza na dohodak za godinu u kojoj je primjenjivana nulta stopa inspekciji dostaviti sljedeće podatke:*

· o udjelu prihoda od obrazovne (i zdravstvene djelatnosti, ako postoji) u ukupnom iznosu prihoda;

· o broju zaposlenih u državi.

Ako obrazovna organizacija obavlja i medicinsku djelatnost, dodatno se navode podaci o broju medicinskog osoblja sa svjedodžbom specijalista u osoblju organizacije.

Važno je zapamtiti
Za primjenu nulte stope poreza na dohodak u 2014. godini (ukoliko se primjenjuje prvi put) potrebno je najkasnije mjesec dana prije isteka 2013. godine podnijeti zahtjev inspektoratu uz presliku dozvole (licenci).

2. Porezni zakon Ruske Federacije.Drugi dio

Članak 284.1. Značajke primjene porezne stope od 0 posto od strane organizacija koje se bave obrazovnom i (ili) medicinskom djelatnošću

Odredbe članka 284_1 (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 395-FZ od 28. prosinca 2010.) primjenjuju se od 1. siječnja 2011. do 1. siječnja 2020. - vidi stavak 6. članka 5. Saveznog zakona br. 395-FZ od prosinca 28., 2010.

1. Organizacije koje obavljaju obrazovne i (ili) medicinske aktivnosti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije imaju pravo primijeniti poreznu stopu od 0 posto, pod uvjetima utvrđenim ovim člankom.

2. Porezna stopa od 0 posto u skladu s ovim člankom primjenjuje se na organizacije koje se bave obrazovnom i (ili) medicinskom djelatnošću na cjelokupnu poreznu osnovicu koju utvrđuju takvi porezni obveznici (osim porezne osnovice za koju su porezne stope utvrđene stavcima 3. i 4. članka 284. ovoga Zakonika) tijekom cijelog poreznog razdoblja.

3. Organizacije navedene u stavku 1. ovog članka imaju pravo primijeniti poreznu stopu od 0 posto ako ispunjavaju sljedeće uvjete:

1) ako organizacija ima licencu (licence) za obavljanje obrazovnih i (ili) medicinskih aktivnosti, izdanu (izdanu) u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

2) ako prihod organizacije za porezno razdoblje od obrazovne i (ili) medicinske djelatnosti, kao i od znanstvenog istraživanja i (ili) razvoja, koji se uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice u skladu s ovim poglavljem, iznosi najmanje 90 postotak dohotka koji se uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice u skladu s ovom glavom, ili ako organizacija za porezno razdoblje nema dohodak koji se uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice u skladu s ovom glavom;

3) ako u osoblju organizacije koja obavlja zdravstvenu djelatnost broj zdravstvenog osoblja sa svjedodžbom specijaliste u ukupnom broju zaposlenih kontinuirano tijekom poreznog razdoblja iznosi najmanje 50 posto;

4) ako organizacija u poreznom razdoblju neprekidno zapošljava najmanje 15 radnika;

5) ako organizacija ne obavlja transakcije mjenicama i financijskim instrumentima terminskih poslova tijekom poreznog razdoblja.

4. Ako organizacije iz stavka 1. ovoga članka, koje su prešle na primjenu porezne stope od 0 posto u skladu s ovim člankom, ne ispune barem jedan od uvjeta utvrđenih stavkom 3. ovoga članka, od Početkom poreznog razdoblja u kojem je došlo do nepoštivanja ovih uvjeta primjenjuje se porezna stopa utvrđena člankom 284. stavkom 1. ovoga Zakonika. U tom slučaju iznos poreza podliježe vraćanju i uplati u proračun na propisani način uz plaćanje odgovarajućih kazni obračunatih od dana koji slijedi nakon dana utvrđenog člankom 287.

5. Organizacije koje su izrazile želju za primjenom porezne stope od 0 posto sukladno ovom članku, najkasnije mjesec dana prije početka poreznog razdoblja od kojeg se primjenjuje porezna stopa od 0 posto, podnose zahtjev i preslike licenca poreznom tijelu na mjestu njihove lokacije ( licence ) za obavljanje obrazovnih i (ili) medicinskih aktivnosti, izdanih (izdanih) u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

6. Organizacije koje primjenjuju poreznu stopu od 0 posto u skladu s ovim člankom, na kraju svakog poreznog razdoblja tijekom kojeg primjenjuju poreznu stopu od 0 posto, u rokovima utvrđenim ovim poglavljem za podnošenje porezne prijave, podnose poreznom tijelu u mjestu svog sjedišta sljedeće podatke:

o udjelu dohotka organizacije od obrazovne i (ili) medicinske djelatnosti koji se uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice u skladu s ovim poglavljem, u ukupnom iznosu dohotka organizacije koji se uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice u skladu s ovim poglavljem poglavlje;

o broju zaposlenih u osoblju organizacije.

Organizacije koje obavljaju medicinsku djelatnost dodatno dostavljaju podatke o broju medicinskog osoblja sa specijalističkom svjedodžbom u osoblju organizacije.

Ako podaci iz ovoga stavka nisu dostavljeni u utvrđenom roku poreznom tijelu po mjestu poreznog obveznika od početka poreznog razdoblja za koje podaci nisu dostavljeni na propisani način, porezna stopa utvrđena primjenjuje se stavak 1. članka 284. ovoga Zakonika. U tom slučaju iznos poreza podliježe vraćanju i uplati u proračun na propisani način uz naplatu od poreznog obveznika odgovarajućih iznosa kazni obračunatih od dana koji slijedi nakon dana plaćanja poreza (predujma) utvrđenog čl. 287. ovog zakona Obrazac za dostavljanje podataka iz ovog stava odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za poslove kontrole i nadzora u oblasti poreza i naknada.

7. Organizacije koje primjenjuju poreznu stopu od 0 posto u skladu s ovim člankom imaju pravo prijeći na primjenu porezne stope utvrđene stavkom 1. članka 284. ovoga Zakonika slanjem odgovarajuće prijave poreznom tijelu u mjestu njihov položaj. Štoviše, ako navedeni prijelaz ne započne od početka novog poreznog razdoblja, iznos poreza za odgovarajuće porezno razdoblje podliježe vraćanju i uplati u proračun na propisani način uz plaćanje kazni obračunatih od dana koji slijedi nakon dan uplate poreza (predujma) utvrđenog člankom 287. ovog Zakona uplata poreza).

8. Organizacije koje su primijenile poreznu stopu od 0 posto u skladu s ovim člankom i prešle na primjenu porezne stope utvrđene stavkom 1. članka 284. ovog Zakonika, uključujući u vezi s nepoštivanjem uvjeta utvrđenih stavkom 3. ovoga članka, nemaju pravo ponovno prijeći na primjenu porezne stope od 0 posto pet godina počevši od poreznog razdoblja u kojem su prešli na primjenu porezne stope utvrđene člankom 284. stavkom 1. ovoga Zakona.

Svaka komercijalna organizacija, bez obzira na područje djelovanja, nastoji maksimizirati dobit, na koju se državi moraju platiti porezi. Čak ni lutkama neće biti teško samostalno izvršiti potrebni izračun poreza koristeći primjer.

Porez na dohodak jedan je od ključnih izvora financiranja državnog proračuna. Odnosi se na savezne poreze i regulirano je relevantnim zakonodavstvom.

Porez na dohodak plaća se u državni proračun na dohodak koji je umanjen za iznos rashoda, odnosno prema sljedećoj formuli:

UD – PNO + ONA – IT = TNP UR – PNO + ONA – IT = TNU

Ove se kratice dešifriraju na sljedeći način:

UD – uvjetni iznos primanja;
UR – troškovi poduzeća;
PNO – trajna porezna obveza;
OTA – odgođena porezna imovina;
ONO – odgođene porezne obveze;
TNP – tekući porez na dobit;
TNU – tekući porezni gubitak.

U oporezivi dohodak ulaze oni prihodi koje društvo ostvari prodajom dobara ili usluga, radova vlastite proizvodnje i nabavljenih od drugih osoba. Iznimke su: pozitivne tečajne ili iznosne razlike, kazne ili novčane kazne, besplatno primljena imovina, kamate na zajmove:

Sve tvrtke plaćaju postotak svoje dobiti u proračun, s izuzetkom onih koje posluju pod posebnim porezima: Jedinstveni poljoprivredni porez (Jedinstveni poljoprivredni porez), UTII (Jedinstveni porez na imputirani dohodak), STS (pojednostavljeni sustav).

Porezni obveznici su sve domaće tvrtke u zajedničkom sustavu i strane koje ostvaruju dobit u državi ili posluju preko državnih predstavništava. Pojedinačni poduzetnici, kao i tvrtke uključene u pripremu značajnih događaja (olimpijade, svjetsko nogometno prvenstvo itd.) također ne plaćaju:

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Prema posljednjim aktualnim podacima, opća stopa poreza na dohodak iznosi 20%, od čega se 3%, prema ažuriranoj zakonskoj regulativi, ide u opći proračun, a 17% u regionalni proračun. Minimalna porezna stopa od 13,5% u federalnom proračunu može se primijeniti samo na ona poduzeća koja zapošljavaju osobe s invaliditetom, proizvode automobile, posluju u posebnim gospodarskim zonama i djeluju kao stanovnici industrijskih parkova i tehnopolisa.

Obračun poreza na dohodak - primjeri

U prvom tromjesečju tvrtka je ostvarila prihod od 2 350 000 rubalja:

Od tog iznosa, PDV je 357.000 rubalja;
Troškovi proizvodnje - 670 000 rubalja;
Troškovi isplate plaća osoblju - 400.000 rubalja;
Doprinosi za potrebe osiguranja - 104.000 rubalja;
Iznos amortizacije je 70.000 rubalja;
Osim toga, tvrtka je izdala zajam drugoj tvrtki, za što je dobila 40.000 rubalja. postotak;
Prijavljeni porezni gubitak za prethodno razdoblje iznosio je 80.000 RUB.

Na temelju dobivenih podataka izračunavamo dobit poduzeća: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 – 400 000 – 104 000 – 70 000 – 80 000 = 709 000 rubalja. Na temelju toga dobivamo izračun poreza na dohodak: 709 000 x 20% = 141 800 rubalja.

Primjer s opcijom snižene stope poreza

Recimo da je tvrtka na OSN-u tijekom obračunskog razdoblja ostvarila prihod od 4 500 000 rubalja, uz trošak od 2 700 000 rubalja. Prema tome, dobit će biti: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 rubalja. U slučaju da je na području gdje tvrtka posluje regionalna stopa osnovna i iznosi 17%, lokalni proračun će biti plaćen - 1 800 000 x 17% = 306 000 rubalja, a savezni proračun - 1 800 000 x 3% = 54 000 rub. . Za smanjenu stopu od 13,5%, izračuni se izvode na sljedeći način: 1 800 000 x 13,5% = 243 000 rubalja. – za lokalni proračun i 1 800 000 x 3% = 54 000 rubalja.

Primjer izračuna s tablicom knjiženja

U skladu s izvješćivanjem na obrascu 2 (dobit i gubitak), tvrtka je iskazala dobit od 480.000 rubalja. Troškovi i karakteristike:

1000 rub. – trajna porezna obveza;
1200 rub. – odgođena porezna imovina;
28 000 rub. – amortizacija koja je obračunata pravocrtnom metodom;
42 000 rub. – amortizacija obračunata na nelinearni način za porezne svrhe;
14 000 rub. – odgođena porezna obveza (42.000 – 28.000).

Ove poslovne transakcije u računovodstvu bit će prikazane sljedećim unosima:

Tvrtke moraju podnijeti porezne prijave prije kraja kalendarske godine. Postoji nekoliko mogućnosti prijenosa poreza: odmah nakon završetka poreznog razdoblja i mjesečni odbici tijekom cijelog razdoblja.

Ispunjavanje deklaracije - glavne nijanse

Prijavu poreza na dobit podnose sve tvrtke koje koriste zajednički sustav oporezivanja na kraju izvještajnog razdoblja (prvo tromjesečje, šest mjeseci, 9 mjeseci i 1 kalendarska godina). Sukladno tome, datumi podnošenja izvještaja u 2017. godini su 28. travnja, 28. srpnja, 28. listopada i 28. ožujka 2018. godine. Kodeks također predviđa pružanje izvješća za neke organizacije jednom mjesečno:

Tvrtke do 100 zaposlenih. Svi ostali mogu podnijeti deklaraciju u papirnatom obliku elektroničkim putem. Moraju biti prisutni sljedeći listovi:

Naslov (list 01);
Pododjeljak 1.1 (odjeljak 1);
list 02;
Prilozi: br. 1, br. 2, vezani za list 02.

Svi ostali dodatni listovi popunjavaju se po potrebi. Na naslovnoj stranici trebate ispuniti potpune podatke o organizaciji koja izvješćuje:

kontrolni i porezni identifikacijski broj;
Broj ispravka;
Izvještajno (porezno) razdoblje za koje se popunjava prijava;
Šifra poreznog tijela kojem će se prijava podnositi;
Puni naziv tvrtke;
Vrsta djelatnosti (naznaka odgovarajuće šifre);
Broj stranica u deklaraciji;
Broj dodatnih listova koji sadrže potvrdu dokumenata ili njihove kopije i druge podatke koji će ovisiti o vrsti djelatnosti organizacije.

Iznos poreza koji je potrebno prenijeti u proračun naveden je u odjeljku 1. Potrebni podaci nalaze se u redovima 270-281 u listu 02. U obzir se uzimaju akontacije. Dakle, ako je tvrtka u prvom kvartalu prenijela 5.000 rubalja u opći proračun, a porez na dobit za šest mjeseci iznosio je 8.000 rubalja, tada se na kraju šest mjeseci plaća iznos od 3.000 rubalja. (8 000 - 5 000).

List 02 prikazuje poreznu osnovicu, definiranu kao razlika između dobiti i troškova organizacije. U retku 110 iskazuju se gubici prethodnih godina preneseni u sadašnje vrijeme. U prilogu ovog obrasca broj 1 moraju se prikazati svi prihodi, uključujući i neposlovne prihode. U Prilogu br. 2 navedeni su svi troškovi bilo koje vrste.

Trenutno je uvedeno povlašteno oporezivanje u obliku poreza od 0% na dohodak od pojedinih vrsta djelatnosti. Organizacije koje obavljaju obrazovne i medicinske djelatnosti zapravo su oslobođene plaćanja poreza na dohodak. Iz dijela 6. članka 5. Zakona br. 395 Saveznog zakona, ove beneficije vrijede od 01.01.2011. do 01.01.2020.

Koje organizacije mogu imati koristi od poreza na dohodak po stopi od 0%?

To su obrazovne i medicinske organizacije čiji je rad uvršten na popis koji donosi.

Važno! Djelatnosti lječilišta i odmarališta ne mogu računati na stopu od 0% (u ovom zakonu nisu klasificirane kao medicinske djelatnosti). To jest, ako ste tijekom registracije naveli šifra 85.11.2, što znači da poduzeće pripada lječilištu, što znači da se za to poduzeće ne primjenjuje nulta stopa.

Koji uvjeti moraju biti ispunjeni?

Tvrtka posjeduje licencu (medicinsku, obrazovnu) za svoj rad.
Prihod od istraživanja i razvoja (kao i od ove licencirane djelatnosti) mora iznositi više od 90% prihoda koji čini poreznu osnovicu prema članku 25. Poreznog zakona Ruske Federacije. Također, ako organizacija obavlja medicinske aktivnosti i istovremeno obrazovne aktivnosti, tada se prihod od njih zbraja.
Tijekom godine, kontinuirano, organizacija mora imati više od 15 zaposlenih. Štoviše, polovica njih mora biti stručnjaka i imati certifikate koji to potvrđuju.
Tijekom poreznog razdoblja poduzeće ne smije imati transakcije terminskih transakcija i mjenica.

Važno! Ako se prekrši bilo koji od gore opisanih uvjeta, organizacija će morati platiti porez (po stopi od 20%) u cijelosti zajedno s navedenim kaznama i ponovno podnijeti ažurirane prijave.

Ako su uvjeti prekršeni i tvrtki je oduzeto pravo korištenja nulte stope poreza, tada će se sljedeća prilika za podnošenje zahtjeva za ovu olakšicu pojaviti tek nakon 5 godina.

Što trebate učiniti da biste prešli na nultu stopu?

Kako bi iskoristila povlasticu poreza na dohodak, organizacija mora poreznoj upravi dostaviti sljedeće dokumente:

Fotokopije relevantnih dokumenata;
Zahtjev za prijelaz na povlašteni tretman.

Svi dokumenti moraju biti dostavljeni najkasnije mjesec dana prije početka poreznog razdoblja. Nedvojbeno olakšanje je to što se ovaj postupak provodi jednom i ne treba ga ponavljati godišnje.

Međutim, ako se promijeni popis usluga ili naziv poduzeća, bit će potrebna ponovna registracija.

Osim toga, prema stavku 7. članka 284.1. Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija se može dobrovoljno vratiti u bilo kojem trenutku na opći režim poreza na dohodak.

Kako prijaviti?

Na kraju svake godine poduzeće je dužno potvrditi valjanost nulte stope dostavljanjem poreznom tijelu:

Izračun udjela prihoda od djelatnosti iz područja obrazovanja ili medicine.
Potvrda o ukupnom broju zaposlenih radnika.
Osobito medicinske ustanove moraju dostaviti podatke o osoblju koje ima specijalistički certifikat.

Važno! Nema potrebe dostavljati dokumente za potvrdu naknada tijekom tromjesečnih izvješća. Prijelaz na povlaštene porezne uvjete ne uklanja potrebu za godišnjim podnošenjem deklaracija nadležnoj službi.

Posebni slučajevi vezani uz naknade.

1. U slučaju e Ako organizacija koja koristi nultu stopu želi prijeći na opću stopu od 20%, mora podnijeti zahtjev poreznoj službi.
Važno!Ako se prijelaz na opću stopu izvrši sredinom godine, tada se porez vraća i obračunava zajedno s kaznama.

2. Organizacije koje su upravo završile registraciju ne mogu koristiti pogodnost. Rečeno je da je to moguće kada dođe sljedeće porezno razdoblje.

3. Kao rezultat toga, poduzeća koja su izgubila pravo na pojednostavljeni porezni sustav neće moći odmah koristiti pogodnost. Pod takvim uvjetima stopa se može primijeniti od sljedeće godine nakon gubitka prava na pojednostavljeni porezni sustav.

4. Ako su organizacije prešle s nulte stope na opću stopu, ne mogu ponovno iskoristiti pogodnost. Možete se ponovno prijaviti nakon 5 godina.

Porez na dohodak obvezan je za sve pravne osobe koje su obveznici općeg poreznog sustava. Izračunava se zbrajanjem dobiti od svih vrsta aktivnosti poduzeća i množenjem s trenutnom stopom.

Pravna osnova

Postupak obračunavanja i plaćanja poreza na dobit, porezna stopa za poduzeća svih oblika vlasništva navedeni su u poglavlju. 25 Porezni zakon Ruske Federacije. Područnim zakonima uređen je postupak ostvarivanja poreznih olakšica. Odvjetnici i računovođe u svom radu također primjenjuju pojašnjenja Ministarstva financija i Federalne porezne službe u vezi s određenim točkama propisa.

Subjekti i objekti

Porezni obveznici su:

Ruske organizacije koje se bave kockanjem, kao i one koje ne koriste pojednostavljeni porezni sustav, UTII i jedinstveni poljoprivredni porez.
Strane organizacije koje primaju prihod na teritoriju Ruske Federacije.
Članovi konsolidirane grupe.

Poduzeća koja plaćaju UTII, USN i jedinstveni poljoprivredni porez izuzeta su od oporezivanja. Ako obujam njihove godišnje prodaje premašuje zakonske granice, tada poduzeća moraju platiti porez na dobit čija stopa prelazi zakonske granice. U 2017. izuzete su i organizacije koje sudjeluju u pripremi i održavanju FIFA-e 2018. u Ruskoj Federaciji.

Osnova za obračun je dobit organizacije. U čl. 247 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da dobit:

za domaće organizacije i predstavništva stranih tvrtki - ovo je iznos prihoda koje prima poduzeće (njegovo predstavništvo), umanjen za nastale troškove;
iznos ukupne dobiti izračunat za određenog sudionika;
za ostale inozemne organizacije - to je iznos sredstava koji se priznaje kao prihod prema čl. 309 NK.

Prihodi i rashodi

Dohodak se priznaje kao ekonomska korist od aktivnosti organizacije, izražena u naravi ili novcu. Ovo je zbroj svih prihoda organizacije bez uzimanja u obzir troškova i poreza koji se prikazuju kupcima (na primjer, PDV). Utvrđuju se na temelju podataka iz primarnih dokumenata. Prihodi se dijele na prihode od prodaje i neposlovne prihode.

Pri izračunu poreza na dobit organizacije, porezna stopa ne uzima u obzir sljedeći prihod:

od besplatno primljene imovine;
kapitalni ulozi;
imovina primljena temeljem ugovora o zajmu;
imovine dobivene putem ciljanog financiranja.

Izdaci su opravdani i dokumentirani izdaci poreznog obveznika pod uvjetom da su bili usmjereni na ostvarivanje prihoda. Kada se izračunaju porez na dohodak organizacije i porezna stopa, troškovi ne uključuju iznos novčanih kazni, sankcija, penala, dividendi, plaćanja za prekomjerne emisije tvari, troškove za dobrovoljno osiguranje, financijsku pomoć, mirovinske dodatke itd. Potpuni popis iznosi koji su isključeni iz rashoda, prikazanih u čl. 270 Porezni zakon Ruske Federacije. Normalizirani troškovi mogu se otpisati ne u potpunosti, već djelomično. Od 2017. godine u rashode se mogu svrstati i iznosi utrošeni na procjenu kvalifikacija zaposlenika. Međutim, postoji jedan važan uvjet: zaposlenik mora pismeno potvrditi svoj pristanak na procjenu razine njegove kvalifikacije.

Izvještajna razdoblja

Dobit organizacija određena je u fiksnom iznosu. Izvješća o obračunu iznosa naknade moraju se dostaviti za 6, 9 i 12 mjeseci. Predujmove treba mjesečno uplaćivati u proračun. Od 2016. prosječni kvartalni iznos prihoda od prodaje povećan je na 15 milijuna rubalja.

Porezna osnovica

Kako se obračunava porez na dobit? Porezna stopa se množi s razlikom između prihoda i rashoda. Ako je iznos prihoda manji od iznosa rashoda, tada je osnovica nula. Dobit se utvrđuje prema obračunskom principu od početka kalendarske godine. Budući da zakon utvrđuje posebne vrste stopa poreza na dobit, prihodi se moraju računati zasebno za svaku vrstu djelatnosti.

Porezni zakon specificira specifičnosti utvrđivanja prihoda i rashoda za različite kategorije obveznika: banke, osiguravajuća društva (članak 293.), nedržavni mirovinski fondovi (članak 295.), mikrofinancijske organizacije (članak 297.), profesionalni sudionici tržišta vrijednosnih papira ( Članak 299.), poslovi sa Centralnom bankom (članak 280.), terminske financijske transakcije (članak 305.), klirinške organizacije (članak 299.). Društva za igre na sreću vode odvojene evidencije prihoda i rashoda. U obzir se uzimaju samo ekonomski opravdani troškovi koji su dokumentirani.

Kolika je stopa poreza na dobit?

Iznos plaćene naknade prenosi se u federalni i lokalni proračun. Od 2017. godine došlo je do promjena u raspodjeli kamata. Osnovna stopa poreza na dobit nije se mijenjala i iznosi 20%. Ranije je 2% uplaćenog iznosa slano u federalni proračun, a 18% je ostajalo u lokalnom proračunu. Nova shema uvedena je od 2017. do 2020. godine. Iznos poreza izračunat po stopi od 3% bit će prenesen u federalni proračun, a 17% u proračun konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Regionalne vlasti mogu smanjiti stopu naknade za određene kategorije obveznika. U razdoblju 2017.-2020. ne može biti manji od 12,5%.

Iznimke

Za pojedine vrste dohotka stopa poreza na dobit iznosi:

Prihodi stranih tvrtki od korištenja i najma kontejnera, mobilnih vozila i međunarodnog prijevoza - 10%.
Stopa poreza na dobit strane organizacije preko predstavništva koja nije povezana s aktivnostima u Ruskoj Federaciji iznosi 20%.
Dividende ruskih organizacija - 13%. Puni iznos poreza ostaje u lokalnom proračunu. Dividende koje primaju strane tvrtke oporezuju se po stopi od 15%. To također uključuje prihode od kamata na državne vrijednosne papire.
Primici od ruskih središnjih banaka, koji se vode na računima vrijednosnih papira, iznose 30%.
Dobit Banke Rusije - 0%.
Dobit poljoprivrednih proizvođača je 0%.
Dobit organizacija koje se bave medicinskom i obrazovnom djelatnošću iznosi 0%.
Prihod od operacije povezane s prodajom udjela u temeljnom kapitalu - 0%.
Primici od rada koji se obavljaju u inovativnoj gospodarskoj zoni, turističko-rekreacijskoj zoni uz odvojeno obračunavanje primitaka i troškova - 0%.
Prihodi od regionalnog investicijskog projekta, pod uvjetom da ne prelaze 90% svih prihoda, iznose 0%.

Izvještavanje

Na kraju svakog poreznog razdoblja organizacija mora podnijeti obrazac izvješća i pravila za njegovu pripremu odobrena Nalogom Federalne porezne službe N MMV-7-3/600. Deklaracija se podnosi inspektoratu na lokaciji poduzeća ili njegovog odjela. Izvješće se podnosi u papirnatom obliku. Elektroničku prijavu mogu podnijeti najveći porezni obveznici, kao i organizacije u kojima je prosječan broj zaposlenih za prethodnu godinu bio veći od 100 osoba.

Porezne promjene 2017

Iznos ispravka vrijednosti sumnjivih potraživanja mora biti manji od 10% prihoda za prethodno ili izvještajno razdoblje. Sumnjivi dug je dug koji prelazi iznos protuobveze. Ako organizacija ima potraživanja i obveze prema jednoj drugoj strani, tada se samo iznos koji premašuje obveze može otpisati kao sumnjiva dugovanja.

Iznos prenesenog gubitka je ograničen. Od 01.01.2017. do 31.12.2020., gubici iz prethodnih razdoblja ne mogu se umanjiti za više od 50%. Ova promjena ne utječe na osnovicu na koju se primjenjuju porezne olakšice. Promjene se odnose na gubitke koji su nastali nakon 01.01.2007.

Od 2017. godine ukinuto je ograničenje prijenosa iznosa gubitaka nastalih nakon 01.01.2007. Prijenos se sada može izvršiti za sve naredne godine. Promjene u vezi s prilagodbom iznosa poreza koji se prenose u državni i lokalni proračun trebaju se odraziti na deklaraciju i plaćanja. Ovi dokumenti moraju jasno naznačiti koji se iznosi plaćaju po stopi od 3%, a koji po stopi od 17%.

Postoji više razloga za priznavanje duga kao konsolidiranog. Na primjer, postoje dvije međusobno ovisne strane organizacije (jedna od organizacija je osnivač druge). Jedna ruska tvrtka imala je dug prema jednom od njih. U tom slučaju dug se smatra konsolidiranim. I nije važno koliki udio u kapitalu posjeduje tvrtka strani zajmodavac. Sada se konsolidirani dug utvrđuje prema visini svih obveza poreznog obveznika.

Ako se stopa kapitalizacije promijenila tijekom izvještajnog razdoblja, može se postaviti pitanje korekcije porezne osnovice. Od 2017. rashode po kontroliranom dugu nije potrebno preračunavati. Kao što je ranije spomenuto, iznos troškova može uključivati troškove nastale za procjenu razine vještina zaposlenika. Kako bi se potaknuli takvi pregledi, izradit će se odredbe koje će uzeti u obzir troškove procjene. Poduzeće će moći uzeti u obzir troškove ako je procjena provedena na temelju ugovora o djelu i ako je s subjektom sklopljen ugovor o radu.

Promijenjen je postupak za obračun poreznih kazni, a iznos kazni je povećan. Promjene se odnose na kašnjenja nastala nakon 1. listopada 2017. Ako kasnite s plaćanjem poreza više od 30 dana, iznos kazne morat ćete izračunati prema sljedećem algoritmu:

1/300 stope Centralne banke, vrijedi od 1 do 30 dana kašnjenja;
1/150 stope Centralne banke, na snazi od 31 dana kašnjenja.