Satıcı ve alıcının farklı faturaları vardır. Satıcı ve alıcıdan gelen fatura nüshalarında farklı imzalar. Faturalarda düzeltme yapmak

• Aracının geçmiş vergi döneminde düzenlenmiş bir faturayı yeniden düzenlerken güncel bir beyanname vermesi gerekiyor mu?
• Tedarikçi, 2019 yılında mal sevkiyatından sonra ek ödeme aldığında düzeltme faturası düzenlemek zorunda mı?
• Kaliteli bir ürünü iade ederken, tedarikçi düzeltici bir fatura düzenlemeyi reddediyor
• Malları satıcıya iade ederken düzeltici faturanın kesileceği tarih
• İhracat için sevkiyat maliyeti düştüğünde düzeltici fatura düzenlemem gerekir mi?

Soru

KDV teslimatındaki değişiklikler. Defterlerdeki fatura numaraları uyuşmuyorsa sonuçları nelerdir?

Yanıt vermek

Satınalma defterindeki ve satış defterindeki fatura numaraları iki nedenden dolayı eşleşmeyebilir.

Birincisi, satıcının hatası nedeniyle mümkündür. Satıcı faturanın farklı nüshalarında belirtilmişse farklı sayılar. Bu durumda, vergi talepleri mümkündür, ancak bunlar asgari düzeydedir. Gerçek şu ki, faturadaki bilgiler işlemin taraflarının, mal, iş veya hizmetlerin adının, maliyetinin ve bütçeye ödenecek vergi miktarının belirlenmesine engel değilse, kesintinin reddi hukuka aykırıdır. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 2. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Ağustos 2015 tarih ve 03-07-09 / 49050 sayılı yazısı).

Ayrıca mükellef, satıcıya bırakılan faturaların nüshalarının doldurulmasının doğruluğunu kontrol etmek zorunda değildir. Uygulamada, mahkemeler genellikle vergi mükelleflerini destekler. Alıcıya intikal eden belgeler ile tedarikçilerde kalan belgelerin kimlik olmaması, tedarikçilerin belge akışını sürdürmelerindeki ihmalden kaynaklanmaktadır. Ve KDV'yi düşürme hakkı, satıcıda kalan kopyaya değil, alıcı tarafından düzenlenen faturanın içeriğine bağlıdır (Federal Antimonopoly Hizmet No. /06-30-Ф02-5235/06-С1 bölgelerinin Kararları) .

İkincisi, defterlerdeki tutarsızlıklar, fatura verilerinin girilmesindeki ihmalden kaynaklanabilir. Yani faturaların kendisi aynıdır ancak alış defterine veya satış defterine fatura girişi hatalı yapılmıştır. Bu durumda, hatanın nedenini belirtmek için incelemeye açıklamalar göndermek gerekli olacaktır. // RNA, 2015, No. 20'de örnek bir açıklama sunulmuştur.

Seri numarası ve veriliş tarihi

Tahkim uygulamasında mükellefler ile vergi makamları arasında aşağıdaki uyuşmazlıklar söz konusudur.

Satıcı ve alıcı tarafından tutulan faturanın kopyaları farklı tarihlere sahiptir.

Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, 07.10.2004 tarih ve A49-2608 / 04-376A / 22 sayılı Kararında, Sanatın 5. ve 6. paragraflarında atıfta bulunulan davaların listesinin sonucuna varmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, vergi mükellefinin faturalardaki mevcut kusurlar nedeniyle KDV iadesi hakkına sahip olmadığı durumlarda, geniş yoruma tabi değildir ve tedarikçi tarafından saklanan faturanın bir kopyasının belirtildiği durum aynı faturanın kopyasından farklı bir tarih - alıcıya gönderilen fatura bu listeye dahil değildir.

Fatura düzenlenme tarihini gösterir, ancak seri numarası yoktur.

Faturaların hazırlanmasındaki bu ihlal mahkeme tarafından önemsiz olarak kabul edildi (Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararı Kuzeybatı BölgesiА26-1058/04-26 tarih ve 1 Temmuz 2004).

Aynı tedarikçiden gelen faturalar aynı numaralara ancak farklı tarihlere sahiptir.

Durum göz önüne alındığında, fatura numaralandırmasının gün içinde satıcı tarafından yapıldığı ortaya çıktı. Ertesi günden itibaren numaralandırma yeniden bir taneden başlar.

Muhasebe Kayıtlarını Tutma Kurallarının II. Bölümünün 9. Maddesi, aynı ayrıntılara sahip faturaların alım veya satım defterine kaydedilmesine, yalnızca 914 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nde belirtilen durumlarda izin verildiğini belirtir.

Ancak, ne Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u veya katma değer vergisi hesaplamaları için muhasebe dergilerinin tutulmasına ilişkin Kurallar, faturalara numara atama prosedürünü oluşturmaz.

Faturaları numaralandırma prosedürü (raporlama yılı içinde fatura formlarının numaralandırılmasının uygulanmasına ilişkin kuralların yanı sıra raporlama yılının başından itibaren numaralandırmanın 1 numara ile başlaması vb.), 02.02.1998 tarih ve 108 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile 914 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin kabulü nedeniyle iptal edilmiştir.

Faturaların numaralandırılması için normatif olarak sabit kuralların olmaması nedeniyle, vergi mükellefi, fatura formlarının numaralandırılmasının bir gün içinde kuruluşta gerçekleştirildiği şekilde, faturaların muhasebeleştirilmesi ve bunlara seri numaraların atanması prosedürünü bağımsız olarak oluşturmuştur.

İhtilaflı faturaların seri numaraları aynı fakat tarihleri ​​farklı olduğundan, vergi müfettişliğinin ihtilaflı faturaların aynı ayrıntılara sahip olduğu sonucuna varması, faturalarda belirtilen vergi tutarlarının faturalara yansımasını engelliyor. vergi iadesi vergi indirimlerinin bir parçası olarak, yasa dışıdır. Bu sonuç, Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi tarafından 15 Haziran 2004 tarihli A56-45387/0 sayılı Kararda yapılmıştır.

Vergi mükellefi ve alıcının adresi

Tahkim uygulaması, faturada hangi adresin - yasal veya gerçek - belirtilmiş olduğuna bakılmaksızın mahkemelerin vergi mükellefini desteklediğini göstermektedir. Mahkemeler, bu karara, Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, fatura düzenlerken alıcının hangi adresinin satıcıya belirtilmesi gerektiğine dair özel bir gereklilik yoktur: alıcının kurucu belgelere göre adresi veya gerçek adresi.

Fatura, vergi mükellefinin bulunmadığı yerde vergi mükellefinin yasal adresini gösterir. Gerçek adresi faturada listelenmiyor.

Kurucu belgelerinde belirtilen adreste bir vergi mükellefinin bulunmaması, Sanat hükümlerince öngörülmemiştir. Vergi mükellefine vergi indirimi sağlamayı reddetmenin temeli olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, bu nedenle kesinti yasaldır (Doğu Sibirya Bölgesi FAS'ın kararları)

14 Mayıs 2007 tarihli A19-25057/06-57-Ф02-2620/07; Moskova Bölge No. КА-А40/1690-07 tarih 22.03.2007, No. КА-А40/111-04 tarih 02.02.2004; Kuzey-Batı Bölgesi, 16 Ocak 2004 No. A56-23366 / 03, 21 Haziran 2004 No. A56-31972 / 03).

Fatura, vergi mükellefinin yasal adresine karşılık gelmeyen gerçek adresini içerir.

Vergi mevzuatı, faturada adres bulunması zorunluluğunu getirmekte, ancak mahallin adresinin belirtilmesi gerektiğini belirtmemektedir. tüzel kişilik, devlet kaydının yapıldığı yere göre belirlenir (27 Mart 2007 No. A56-7408 / 2006 tarihli Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi Kararı; 16 Aralık 2003 tarihli Moskova Bölgesi No. KA-A40 / 11460- 04).

Tedarikçi, faturada kuruluşun yasal adresi yerine ayrı bir bölümün adresini belirtti. Bu faturadaki KDV'yi geri almak mümkün müdür?

Fatura, mal (eser, hizmet) satan vergi mükellefinin adını, adresini ve kimlik numarasını içermelidir (madde 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesi). Kuruluşlar KDV mükellefi olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 143. Maddesi) ve bir kuruluşun ayrı alt bölümleri KDV mükellefi değildir. Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun söz konusu maddesinin 5. ve 6. fıkralarında belirtilen usule aykırı olarak düzenlenen ve düzenlenen faturalar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun söz konusu maddesinin kabul edilmesi için temel teşkil etmez. indirim için satıcı. Sonuç olarak, vergi dairesi temsilcileri, kuruluşun yasal adresini değil, ayrı bir alt bölümün adresini gösteren faturalardaki KDV tutarlarının düşülmemesi gerektiğini açıklıyor.

Bununla birlikte, Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi bununla aynı fikirde değildi: 11 Mayıs 2004 tarihli F04 / 2578-1052 / A27-2004 sayılı Kararda, Sanat normlarının olduğunu belirtti. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, şubesinin değil vergi mükellefinin adresinin zorunlu olarak belirtilmesini gerektirmez, bu nedenle bu durum, satıcı tarafından indirim için sunulan vergi tutarlarını kabul etmeyi reddetmenin temeli olamaz. Benzer bir sonuç, Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi tarafından 14 Aralık 2004 tarihli КА-А40/11623-04 sayılı Kararnamede yapıldı.

TIN ile ilgili sorunlar

Tahkim uygulaması, satıcının TIN'inin yanlış olması durumunda KDV'nin indirilmesinin imkansızlığına yol açacağını göstermektedir. Alıcının vergi numarası yanlışsa dava kazanılabilir veya kaybedilebilir.

Tüzel kişi-satıcı, kendisi tarafından belirtilen TIN'e göre kayıtlı değil, yani. bu kimlik numarası bu şirkete ait değildir.

Kesinti için KDV'yi kabul etmek imkansızdır (Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 24 Şubat 2004 tarihli ve A 65-11357/2003-SA2-34; A82-6643/2003-37 sayılı kararları).

Fatura, alt paragrafa aykırı olarak düzenlenmiştir. 2 sayfa 5 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, yani alıcının TIN'i yok.

Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, 30 Kasım 2004 tarihli ve КА-А40/11083-04 sayılı Kararnamede, belirli bir kişiye KDV ödeme gerçeği nedeniyle, bu gerçeğin vergiyi iade etmeyi reddetmek için bir temel teşkil edemeyeceğini belirtti. mal tedarikçileri belgelenir ve vergi dairesi tarafından itiraz edilmez. Bununla birlikte, Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, 07.10.2004 tarihli A49-2608 / 04-376A / 22 sayılı Kararda farklı bir sonuca varmıştır: faturada alıcının yanlış TIN'inin belirtilmesi meşru bir nedendir. KDV'yi iade etmeyi reddediyor.

Kontrol noktası ayarlanmadı

Yukarıda belirtildiği gibi, alt göre. 2 sayfa 5 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, faturada vergi mükellefinin adını, adresini ve kimlik numarasını belirtmelidir.

16 Şubat 2004 tarih ve 84 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi “Hükümet Kararnamesi'nde değişiklik ve eklemelerin getirilmesi hakkında Rusya Federasyonu 2 Aralık 2000 tarih ve 914 sayılı” faturanın zorunlu “Mükellef Kimlik Numarası” kompozisyonuna kayıt için neden kodu (KPP) eklenmiştir.

Vergi makamları, faturada alıcı ve satıcı kontrol noktasının bulunmamasının, Sanatın 5. paragrafında belirtilen prosedürü ihlal ettiğine inanmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u ve bu tür bir fatura, satıcı tarafından kesinti veya geri ödeme için alıcıya sunulan KDV tutarlarının kabul edilmesi için temel olamaz (Rusya Vergi ve Vergiler Bakanlığı'nın Moskova için 30 Mart tarihli yazısı , 2004 No. 24-11 / 21675).

Ancak, yazara göre, Sanatta yer alan kayıt neden kodu (KPP) bir gereklilik değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normları, Rusya Federasyonu Hükümetine bir fatura için herhangi bir ek gereklilik belirleme hakkı vermemektedir.

Sanatın 8. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, Rusya Federasyonu Hükümeti, yalnızca alınan ve verilen faturaların, satın alma defterlerinin ve satış defterlerinin kaydını tutma prosedürünü belirler. Sanatın 5. ve 6. paragraflarında belirtilmeyen fatura gerekliliklerine uyulmaması. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, satıcı tarafından sunulan vergi tutarlarını düşürmeyi reddetmek için bir temel olamaz.

Böylece, faturanın ek ayrıntılarını belirleyen Rusya Federasyonu Hükümeti, kendisine verilen yetkilerin üzerinde hareket etti. Bu nedenle, Sanatta uygun değişiklikleri yapmadan önce. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, kontrol noktasının belirtilmemesi, vergi mükellefinin KDV vergi indirimini uygulama hakkını etkilemez. Benzer bir sonuç, Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 11 Ocak 2007 tarih ve КА-А40/13018-06 sayılı Kararında da yer almaktadır.

Gönderici ve alıcının adı ve adresleri

Satıcı ve gönderici aynı kişidir. Satıcı, alıcıya "Gönderen ve adresi" satırında "aynı" yazan bir fatura düzenledi. Kesinti veya geri ödeme için KDV tutarlarını kabul etmenin temeli bir fatura mı?

914 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan, katma değer vergisi hesaplanırken alınan ve düzenlenen faturaların, satın alma defterlerinin ve satış defterlerinin kayıtlarının tutulmasına ilişkin kurallar, satıcı ve göndericinin aynı kişi olması şartıyla , 3. satırda fatura "it" yazıyor. Bu kural resmi olarak oluşturulmuştur ve bu nedenle mükellefler tarafından uygulanmasına hiçbir zaman itiraz edilmemiştir. vergi servisi.

Ancak başka bir durum da olabilir: Alıcı ve alıcı aynı kişidir. Satıcı, alıcıya "Alıcı ve adresi" satırında "aynı" yazan bir fatura düzenledi. Bu tür bir fatura, kesinti veya geri ödeme için KDV tutarlarını kabul etmenin temeli midir?

Buna izin verecek tek bir resmi belge olmadığı için, tahkim uygulamasının gösterdiği gibi, vergi makamları bu durumda mükellefin KDV'yi indirme hakkını reddetmektedir. Ancak, mahkemeler vergi makamlarıyla aynı fikirde değil. Mahkeme kararları, faturaların alıcının da alıcı olduğu hakkında bilgi içermesi durumunda, alıcının adresinin tekrar tekrar belirtilmesine gerek olmadığı (yani, "o" yazılabileceği) sonucuna varmıştır. Bu faturalar ayrıca alıcının adresi, dolayısıyla Sanatın 5. ve 6. paragraflarının gereklilikleri hakkında bilgi içerir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u uygulanmaktadır (31 Ocak 2007 tarih ve F03-A73 / 06-2 / 5357 sayılı Uzak Doğu Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin kararları; 29 Mart 2004 tarihli Kuzey-Batı Bölgesi Hayır) A52 / 3282 / 03 / 2, 17 Mayıs 2004 tarihli A56-39741 / 03, 20.12.2004 tarihli A56-4369/04 sayılı; Moskova Bölgesi 04.30.2004 tarihli КА-А41/3029-04, 08.26.2004 tarih ve No. КА-А40/7106-04; Doğu Sibirya Bölgesi 10.20.2004 tarih No. А19-5343/04-45-Ф02-4331/04-С1, No. -1812/04-С1 tarih, 11 Haziran 2004).

Bir mülkü satarken ve alırken, satıcı ve alıcı gönderici ve alıcı değildir, nesne hareket etmediği için ayrılmaz bir şekilde toprağa bağlıdır. Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, 16.07.2004 tarih ve A56-5079/04 sayılı Kararnamede, vergi mükellefinin gönderici ve alıcının adreslerini faturanın ilgili satırlarında belirtmediği sonucuna varmıştır. , Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun gerekliliklerini ihlal etmemiştir, çünkü bu satırlar yalnızca malların gerçek hareketi durumunda doldurulur ve bu durumda böyle bir varlık yoktur.

Hizmet sunumunda "gönderici" ve "alıcı" kavramları yoktur. Faturalar verilen hizmetlerle ilgiliyse, bu ayrıntıların doldurulmaması yasaldır ve bu, Sanatın 2, 3, 5. fıkralarının ihlaline yol açmaz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u (17 Ocak 2007 tarih ve F03-A59 / 06-2 / 4905 sayılı Uzak Doğu Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararları; 2 Kasım 2004 tarihli Moskova Bölgesi, No. KA-A40 / 10036).

Yaklaşan mal teslimatları (işin ifası, hizmet sunumu) nedeniyle avans veya diğer ödemelerin alınması durumunda ödeme ve uzlaşma belgesinin numarası

Gelecek mal teslimatları (işin ifası, hizmet sunumu) nedeniyle avans veya diğer ödemelerin alınması durumunda fatura, ödeme ve uzlaştırma belgesinin numarasını içermelidir (Vergi Madde 4, fıkra 5, madde 169). Rusya Federasyonu Kodu).

Bu nedenle, Rusya Vergi Bakanlığı'nın 02.10.2003 tarih ve 03-1-08 / 2882 / 11-AY670 tarihli yazısında belirtildiği gibi, ödeme belgesinin numarası iki kez belirtilmelidir:

- yaklaşan mal teslimatları (iş performansı, hizmet sunumu) nedeniyle avans veya diğer ödemelerin alınması üzerine, bir nüsha olarak düzenlenen fatura, 5. satır, işlemlerin gerçekleştirildiği uzlaştırma belgelerinin ayrıntılarını gösterir. mal tedarikçisinin (işler, hizmetler) hesabına fon aktarmak için:

- mallar sevk edildiğinde (iş yapılır, hizmetler verilir), ödemenin alındığı ödeme ve uzlaştırma belgesinin numarası, daha önce alınan avans ödemelerine karşı faturada da belirtilmelidir.

Vergi hizmetinin konumunun meşruiyeti, çok sayıda tahkim uygulamasıyla doğrulanır.

Ayrıca, birden fazla ödeme talimatı için avans ödemesi yapılmışsa, faturada ödemenin yapıldığı tüm ödeme talimatı numaralarının belirtilmesi gerektiği unutulmamalıdır.

Uygulamada, mal (iş, hizmet) alışverişi yapan kuruluşlar ayrıca aşağıdaki gereksinimlerle karşı karşıyadır:

- vergi müfettişliği, gerekli “uzlaşma ve ödeme belge numarasının” bir fatura, yapılan bir iş eylemi veya karşı tarafın mal tedarik etme yükümlülüklerini (işin ifası) yerine getirmesine ilişkin bir fatura içermediği bir faturayı kabul etmeyi reddediyorsa , hizmetlerin sağlanması);

- mükellefin kendisi "uzlaşma belgesi numarası" değişkeninde fatura numarası, yapılan iş eylemi veya fatura değişkeninde belirtilmiş ve vergi müfettişliği, yanlış yürütüldüğünü düşünerek KDV'nin düşülmesi için böyle bir faturayı kabul etmeyi reddediyor.

Mükellefler, bu şartın yalnızca fon alınması durumunda doldurulması gerektiğini hatırlamalıdır. Rusya Maliye Bakanlığı, 21 Mart 2001 tarihli ve 04-03-11 / 51 sayılı bir mektupta, faturanın 5. satırının, Düzenlemeye uygun olarak, temel alınan uzlaştırma belgelerinin ayrıntılarını içerdiğini açıkladı. Rusya Federasyonu'nda, 8 Eylül 2000 No. 120 -P'de Rusya Merkez Bankası tarafından onaylanan nakitsiz ödemeler konusunda, mal tedarikçisinin (işler, hizmetler) hesabına fon aktarmak için işlemler gerçekleştirilir. Bu Yönetmeliğin 2.3 maddesi, nakitsiz ödemeler yapılırken aşağıdaki mutabakat belgelerinin kullanıldığını belirtir: ödeme emirleri, akreditifler, çekler, ödeme talepleri, tahsilat emirleri. Dolayısıyla birinci durumda vergi hizmetinin gerekliliği hukuka aykırıdır.

İkinci durumda da yasa dışıdır, çünkü gösterge Ek Bilgiler faturada, tahkim mahkemeleri tarafından kanıtlanan vergi mükellefine katma değer vergisini iade etmeyi reddetmek için bir temel değildir (15 Aralık 2004 tarihli Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin kararnameleri No. A56-10103 / 04 , 9 Aralık 2004 No. A56-9189 / 04, No. А56-15352/04 tarih ve 16 Aralık 2004).

Malların adı (işler, hizmetler)

Ürünlerin üretimi için sipariş numarasının "Malların adı (yapılan işin tanımı, hizmetler)" sütunundaki faturaya yansıması veya bu sütundaki "Sözleşme kapsamındaki hizmetler" kelimelerinin belirtilmesi sözleşmenin tarih ve numarasının (hizmetlerin belirli bir tanımı yerine) kabul edilebilir olması ve alt hükümlerine aykırı olmaması. 5 sayfa 5 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u (16 Mart 2004 tarihli ve 15 Mart 2004 tarihli F04 / 1329-164 / A70-2004 tarihli Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararları) F04 / 1309-161 / A70-2004; Kuzey-Batı İlçe tarih 12 Kasım 2004 No. A44 -2429 / 04-C14; Merkez İlçe 16 Aralık 2004 tarih No. A36-135 / 2-04).

Malların menşe ülkesi

Yukarıda belirtildiği gibi, alt kısımda sağlanan malların menşe ülkesi hakkında bilgi. 13 sayfa 5 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, yalnızca menşe ülkesi Rusya Federasyonu olmayan mallar için belirtilmiştir. Ancak satıcılar genellikle, alt gereksinimlerin aksine. 13 sayfa 5 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, Rusya olan malların menşe ülkesini gösterir. Denetimler sırasında, vergi makamları bazen bu tür vergi mükelleflerinin KDV'yi mahsup etme hakkını reddederek, faturaları yanlış hazırlayarak kararlarını motive eder. Mahkemeler, vergi mükelleflerine karşı bu kadar katı bir tutumu desteklememektedir. Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 07 Ekim 2004 tarih ve A49-2608 / 04-376A / 22 sayılı kararlarında; 18 Ağustos 2004 tarih ve A56-1467 / 04 sayılı Kuzey-Batı Bölgesi'nden, malların menşe ülkesinin faturalarının 10. sütunlarındaki göstergenin - Rusya'nın (mallar gerçekten üretildiğinde) olduğu sonucuna vardılar. Rusya'da) ek bilgi göstergesine atfedilmelidir. Rusya'da üretilen malların menşe ülkesinin faturalarındaki gösterge, kuruluşun beyan edilen katma değer vergisini bütçeden geri ödemeyi reddetmesi için bir temel olamaz, çünkü belirtilen belgenin doldurulmasında küçük ihlallere atıfta bulunur.

Ön fatura keserken

en geç beş Takvim günleri avansın alındığı tarihten itibaren, tedarikçinin alıcıya KDV ibraz etmesi gerekir. Fatura iki nüsha halinde düzenlenir: biri alıcıya devredilir ve ikincisi satış defterine kaydedilir (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun maddesi). Muhasebeciler bir fatura düzenleyip düzenlememeye karar verirken iki durumda hata yaparlar.

1. Aynı alıcı (müşteri) vergi dönemi boyunca bir veya birkaç işlem için defalarca ön ödeme tutarlarını transfer ettiğinde, bu durumda yasa dışı olan ayın (çeyrek) sonuçlarına göre tek bir fatura düzenlenir. Alınan her tutar için faturanın belirtilen son tarihe uygun olarak düzenlenmesi gerekir.
2. Diyelim ki, üç aylık dönemde bir avans ödemesi aldınız ve ardından aynı çeyrekte malları (devredilen işler, hizmetler) sevk ettiniz. Ön ödeme ile sevkiyat arasında beş günden fazla zaman geçti. Ön ödemeli malların (işler, hizmetler) satışı için önce bir avans faturası, ardından bir fatura düzenlemeniz gerekir. Bu, par. 2 sayfa 1, sayfa 3 Sanat. , Sanatın 3. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, par. 3 sayfa 17 (bundan böyle makalede, 26 Aralık 2011 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan satın alma ve satış defterlerinin tutulması, faturanın doldurulması için Kurallara atıfta bulunacağız).

Maliye Bakanlığı, yaklaşan teslimat için bir ön ödeme aldıysanız ve teslim alındığı tarihten itibaren beş takvim günü içinde malları sevk ettiyseniz, işi yaptıysanız, hizmeti sağladıysanız fatura düzenlememenize izin verir (mektuplar, paragraf 1). Ancak yine de bu durumda iki fatura düzenlemenizi öneririz: hem alınan ön ödeme tutarı hem de sevkiyat için. Federal Vergi Servisi bu görüşe bağlı olduğundan, yani bu departman beyanınızı kontrol edecektir (15 Şubat 2011 tarihli KE-3-3 / [e-posta korumalı]).

Bir avanstan ödenen KDV'yi mahsup etmek için, satıcının daha önce satış defterine yansıtılan satın alma defterine bir avans faturası kaydetmesi gerektiğini lütfen unutmayın (Satın Alma Defterinin Muhafazasına İlişkin Kuralların 22. maddesi). Bu nedenle, peşin fatura, yalnızca alıcıdan değil, aynı zamanda satıcıdan da kesintinin temelidir (madde 1, madde, madde 9, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun maddesi).

Ön faturaların ayrıntıları

Satıcının (tedarikçinin) avans faturasında yer alan bilgileri doldururken yaptığı hatalar, alıcı için indirim hakkını kullanmaya karar vermesi durumunda kritik olabilir (TC RF md. 1 ve 5-6). Peşin faturada, her zamanki gibi, aşağıdaki ayrıntılar doldurulmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5.1 maddesi):

• faturanın seri numarası, peşin faturalar sevkıyat faturaları ile birlikte genel kronolojik sıraya göre numaralandırılmıştır (Maliye Bakanlığı yazısı);
• fatura tarihi;
• kurucu belgelere uygun olarak satıcının ve alıcının adı, adresi, TIN ve KPP'si. Hem tam hem de kısaltılmış adlar belirtebilirsiniz.

Ayrıca, avans faturaları şunları içermelidir:

• 5. satırda: avans ödemesinin alındığı ödeme ve ödeme belgesinin numarası ve tarihi. Avans parasal olmayan bir biçimde alınırsa, bir tire konur. Vergi makamları tahakkuk ve kesintilerin çapraz kontrolünü yaptıklarından, hem alıcının hem de satıcının bu ayrıntıyı alım ve satım defterlerinde doğru bir şekilde belirtmesi önemlidir;
• 7. satırda: avans ödemesinin alındığı para biriminin adı ve kodu (OKV'ye göre). Fiyat bir yabancı para biriminde (c.u.) belirlenirse, ancak ödeme ruble olarak yapılırsa, para biriminin adı "Rus rublesi" ve kodu "643" (Federal Vergi Dairesi mektubu) belirtilir.

Özel dikkat belgenin tablo kısmını doldurmaya verilmelidir.

1. sütunda, teslimatı için avans ödemesi alınan malların adı (yapılan işin veya verilen hizmetlerin tanımı), sözleşmede belirtildiği şekilde yansıtılır. Alıcı, belirli bir ürün için değil, genel olarak bir ürün yelpazesi için bir avans ödemesi yaptıysa ve ödemeden sonra belirli bir şartname veya uygulama düzenlenecekse, avans faturasında malların genel adının belirtilmesine izin verilir: petrol ürünler, kırtasiye (şekerleme) vb.

Malların teslimi ile aynı anda işin ifasını (hizmetlerin ifasını) öngören sözleşmelerin akdedildiği bir durumda, 1. sütun hem tedarik edilen malların adını hem de yapılan işin (verilen hizmetler) bir tanımını içermelidir, bkz. Maliye Bakanlığı'ndan yazı.

Ayrıca sütun 7, 8, 9'daki tablo bölümünde şunları belirtir: tahmini vergi oranı - 18/118 veya 10/110 (TC RF maddesinin 4. maddesi); hesaplanan KDV tutarı; alınan avans miktarı. Kalan sütunlar 2-6, 10-11 ve satır 3 ve 4'e tire koyun (s. 4).

KDV'den muafiyet için ön ödeme faturaları, Sanat hükümlerine göre düzenlenmez. ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Aynısı avans almak için de geçerlidir:

• üretim döngüsünün süresi altı aydan fazla olan gelecekteki mal tedariki (işler, hizmetler) nedeniyle (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. paragrafı, 1. fıkrası);
• %0 oranında KDV'ye tabi işlemler için (4. fıkra, fıkra 1, madde TC RF);
• KDV'ye tabi olmayan işlemler.

Satış defterini doldururken

Düzenlenen avans faturası, parasal olmayan ödemeler de dahil olmak üzere, satıcı avansın alındığı tarihin düştüğü üç aylık dönem için satış defterine kaydolmalıdır (Madde 17). Kitabı doğru bir şekilde tamamlamak önemlidir:

• avans ödemesinin alındığı ödeme ve uzlaştırma belgesinin numarası 11. sütunda gösterilir;
• 4-6, 14-16, 19 sütunları doldurulmaz;
• işlem 02 koduyla yansıtılır.

Alışveriş kitabını doldururken

Sevkiyat, bu işlem sırasında düzenlenen faturanın satış defterine kaydı ile eş zamanlı olarak yapılırsa, avansın alınmasından sonra düzenlenen fatura satın alma defterine işlenir (TC md. 8 ve 6 ncı bendi) RF, madde 22).

Satıcı, sevk edilen mallar (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet hakları için sözleşmenin şartlarına göre mahsup edilen kısmına karşılık gelen tutarda peşin ödemeden KDV kesecektir. Avans KDV indirimi, ancak koşulların karşılandığı çeyrekte talep edilebilir. Bu kesinti sonraki dönemlere devredilemez (Maliye Bakanlığı yazıları).

Satın alma defterinde, işlem kodu 22 ve sütun 7'de - alınan avans için ödeme emrinin verileri belirtilir. Ödeme ile ilgili bilgiler ayrıca 5. satırdaki nakliye belgesinde de belirtilmiştir. Ve satış defterinde bunun için 11. sütun doldurulmalıdır.Bu nedenle, ayrıntılar doğru doldurulursa, vergi dairesi her şeyi otomatik olarak doğrulayabilir ve yapmayacaktır. iddia ortaya atmak.

Alıcı hataları

Kesinti hakkına seçici bir yaklaşımla

Ödenen avans üzerinden KDV'nin düşülmesinin bir yükümlülük değil alıcının hakkı olduğu unutulmamalıdır (TC RF maddesinin 1. fıkrası). Alınan mallar (işler, hizmetler) üzerinden vergi kesintisi yapma hakkını kullanıyorsa ve avans ödemesinde değil, bu, vergi matrahının ve bütçeye ödenecek KDV tutarının küçümsenmesine yol açmaz. Ancak kesinti hakkı seçici olarak kullanılırsa bu durum hatalara yol açabilir. Muhasebe için ücretli malları (işler, hizmetler) kabul ederken, ilgili avansı aktarırken bir kesinti beyan edilip edilmediğini kontrol etmek gerekecektir.

Alışveriş kitabını doldururken

İndirim için KDV'yi kabul etmek için, alıcının satın alma defterine satıcıdan alınan bir nakliye veya avans faturasını kaydetmesi gerekir (madde 1-2).

Avans faturası, avansı alan satıcıdan alındığı üç aylık dönem için satın alma defterine kaydedilir. Ödeme verileri, alıcının satın alma defterinin 7. sütununda yansıtılır. Aynı zamanda, satın alma defterinin 4, 6, 8a, 9a, 10-12 sütunları doldurulmaz (madde 7).

Satın alma defterine, üç koşulun karşılandığı çeyrekten başlayarak herhangi bir çeyrek için bir nakliye faturası kaydedilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 1, 1.1 Maddeleri):

1) alıcının satıcıdan aldığı bir fatura varsa;

2) bu fatura kapsamındaki mallar (işler, hizmetler) aşağıdakiler için kabul edilir: muhasebe, yani, alıcı bir konşimento, işin performansı veya hizmetlerin sağlanması ile ilgili bir eylem imzaladı;

3) Malların (işlerin, hizmetlerin) muhasebeye kabulünden sonra üç yıl dolmamış (Maliye Bakanlığının 06.08.2015 tarih ve 03-07-11 / 45515 sayılı yazıları). Örneğin, 2015'in 1. çeyreğinde muhasebeye kabul edilen mallar için KDV indirimi talep edebileceğiniz son çeyrek 2018'in 1. çeyreği olacaktır.

Malların (işlerin, hizmetlerin) dikkate alındığı üç aylık dönemin bitiminden sonra, ancak bu üç aylık dönemi takip eden ayın 25'inden önce bir fatura almanız mümkündür. Daha sonra, bu faturanın, malların (işler, hizmetler) muhasebe için kabul edildiği çeyrekte satın alma defterine kaydedilmesiyle KDV düşülebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 1.1, Maliye Bakanlığı'ndan mektup).

Hem avanstan hem de teslimattan çifte kesintiyi önlemek için alıcı, daha önce indirim için kabul edilen KDV'yi, alınan mallar, işler veya hizmetler üzerindeki KDV tutarlarının vergi döneminde iade etmekle yükümlüdür. indirim için kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesinin 3. fıkrası). KDV'yi geri yüklerken, alıcı, avans indiriminin uygulandığı faturayı satış defterine kaydetmelidir. Alıcı, avanstan KDV tutarının mahsubunu daha önce uygulamadıysa, vergiyi daha sonra geri almasına gerek yoktur.

Kayıtları tutarken

Alıcı, KDV ile hem vergilendirilebilir hem de vergilendirilemez işlemler gerçekleştirirse, satın alınan mallar (işler, hizmetler) için ayrı vergi tutarları kaydı tutmakla yükümlüdür. Aynı zamanda, yalnızca hem vergiye tabi hem de vergiye tabi olmayan işlemleri yürütmek için kullanılan satın alınan mallar (işler, hizmetler) üzerindeki vergi miktarlarından bahsediyoruz (TC RF maddesinin 4. maddesi).

Sanatın 4. paragrafında ön ödeme ile ilgili KDV tutarları için ayrı kayıt tutma ihtiyacı hakkında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu söylemiyor. Bu nedenle, vergilendirilebilir ve vergiden muaf işlemlerde aynı anda kullanılmak üzere satın alınan malların yaklaşan teslimatlarına karşı aktarılan ön ödeme tutarına ilişkin faturalar (bkz. TC RF Madde 2), bu faturada belirtilen tutar için satın alma defterine kaydedilir. - fatura. Bu, alıcıya ön ödemenin tamamı üzerinden vergiyi düşürme fırsatı verir. Hem KDV ile vergilendirilebilen hem de vergilendirilemeyen işlemler için satın alınan mallar (işler, hizmetler) için bir avans faturası kaydederken, satın alma defterinin 16. sütunu bu faturada belirtilen KDV'nin tamamını gösterir (öğe "y" s.6) .

Malların (işler, hizmetler), mülkiyet haklarının devri ve bir faturanın alınmasından sonra, daha önce kesinti için kabul edilen ön ödeme vergisinin geri yüklenmesi gerekecektir. Vergiye tabi ve vergiye tabi olmayan işlemler için ayrı muhasebe tutulurken, girdi KDV'sinin bir kısmı düşülebilir ve geri kalanı satın alınan malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetindeki artışa atfedilir.

Bir acentelik sözleşmesi kapsamında, kuruluşumuz (Amir) için bir aracı (Acente), satıcıdan bizim için mal satın alır. Bizim (müdürün) aracıya düzenlenen satıcı faturasının numarasını belirtmemiz gereken durumlarda. Malın satıcısının aracıya verdiği faturanın numarasını (aracıdan alınan belgenin bir nüshasına göre) veya aracının adresimize düzenlediği faturanın numarasını (müdürlük) satın alma defterine koymalı mıyım? )?

Satıcı tarafından aracı adına düzenlenen faturanın numarasını belirtmiyorsunuz. Satın alma defterine, kuruluşunuz adına bir aracı tarafından düzenlenen faturayı kaydedersiniz. Buna göre satın alma defterinde aracının fatura numarasını belirteceksiniz.

Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda Glavbukh Sisteminin materyallerinde verilmiştir.

Müşteri, kendi adına hareket eden bir aracı (komisyon acentesi, acente) aracılığıyla mal (iş, hizmet, mülkiyet hakları) satın alırsa, fatura düzenleme prosedürünün bazı özellikleri vardır.

1. Satıcı, aracı adına bir fatura düzenler.

2. Bu faturaya istinaden aracı, müşteri adına bir fatura düzenler. Bu durumda aracı, kendisi tarafından düzenlenen faturaların kronolojisine göre fatura numarasını belirler. Tarih, satıcıdan alınan faturanın tarihi ile eşleşmelidir. Faturanın 2, 2a ve 2b satırlarında aracı, satıcının adını ve adresini, TIN'sini ve KPP'sini belirtir. Satır 6, 6a ve 6b, alıcı (müşteri) hakkında bilgi içerir. Diğer tüm göstergeler, satıcının aracı adına düzenlediği faturada belirtilen göstergelere (iş, hizmet, mülkiyet hakları) karşılık gelmelidir. Para birimi kodu dahil. Örneğin, yabancı bir taahhüt (müdür) için mallar (işler, hizmetler) satın alındığında. Satıcı (yönetici) aracıya ruble cinsinden bir fatura düzenlediyse, yabancı müşterinin de ruble cinsinden bir fatura düzenlemesi gerekir (16 Mart 2015 tarih ve 03-07-09 / 13804 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu) .*

Aracı, satıcıdan aldığı faturanın kendisi tarafından tasdikli bir nüshasını faturasına ekler. Aracı, faturayı satıcıdan elektronik formatta, müşteriye bunun onaylı bir basılı kopyasını verebilir. Aynı zamanda nüshanın üzerine orijinal faturanın nitelikli elektronik imza ile imzalandığına dair not yazılmalıdır. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 5 Mart 2015 tarih ve 03-07-09 / 11604 sayılı yazısında belirtilmiştir.

Aracı, birkaç satıcıdan mal (iş, hizmet, mülkiyet hakları) satın aldıysa, aracı tarafından satıcılardan alınan birkaç faturanın verilerini bir kerede faturada belirtme hakkına sahiptir. Ancak bu, tüm faturaların aynı tarihte düzenlenmesi durumunda mümkündür. Birleştirilmiş bir fatura düzenlerken, bazı satırları (sütun) doldurma özel sırasını göz önünde bulundurun:

Fatura muhasebe günlüğünün 1. bölümüne bir fatura kaydederken, aracı ayrıca şunları belirtir:

• 10. sütunda - aracının gönderici için mal satın aldığı satıcının adı;
• 11. sütunda - satıcının TIN ve KPP'si.
  Bu, Ek 3'te yer alan fatura günlüğü tutma Kurallarının 7. paragrafının "k" - "l" alt paragraflarından kaynaklanmaktadır.

3. Aracı, satıcıdan alınan faturayı fatura kaydının 2. bölümüne kaydeder. Bu gereklilik, KDV mükellefi olmayan aracılar için de geçerlidir (Madde 3.1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesi). Aracı, böyle bir belgeyi satın alma defterine kaydetmez. Bu, 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin Ek 3'ün 11. paragrafı ve Ek 4'ün II. Bölümünün 19. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Satıcıdan alınan faturaya ilişkin bilgiler, aracı tarafından fatura kaydının 1. bölümünün 12. sütununda belirtilir ("m" alt paragrafı, fatura kaydının tutulmasına ilişkin Kuralların 7. paragrafı, Hükümet Kararnamesi Ek 3'teki fatura kaydının tutulmasına ilişkin Kurallar). Rusya Federasyonu 26 Aralık 2011 No. 1137). Ek olarak, aracı bir alt komisyon acentesi (alt acente) aracılığıyla mal satın alırsa, fatura günlüğünün 2. bölümünde komisyon acentesi (aracı), alt komisyon acentesi (alt acente) tarafından düzenlenen faturayı kaydetmelidir. Aynı zamanda, derginin 10. sütunu, alt komisyon acentesinin (alt acente) adını, 11. sütunu - TIN / KPP'sini ve 12. sütunu - "1" kodunu gösterir.
Bu, 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin Ek 3'ünde yer alan fatura günlüğü tutma Kurallarının 11. paragrafının "k" - "m" alt paragraflarından kaynaklanmaktadır.

4. Aracı, müşteriye ücretinin tutarı için bir fatura düzenler (özel modlardaki aracılar hariç). Böyle bir belgeyi satış defterine kaydeder. Aracı, faturanın ikinci nüshasını müşteriye vermelidir. Bu, 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi Ek 5'in II. Bölümünün 20. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

5. Müşteri, bir aracıdan ücret tutarı için bir fatura aldıktan sonra, bunu satın alma defterine kaydeder (26 Aralık 2011 No. 1137).

Ödeme miktarı (kısmi ödeme) için faturaları derlerken ve iletirken benzer bir eylem algoritması kullanılır:

• gelecekteki teslimatlar nedeniyle aracı tarafından satıcıya verilen;
• aracı tarafından müşteriden aracılık ücreti karşılığında alınan.

Müşteri, müşteri adına bir aracı tarafından (satıcı adına) düzenlenen faturaya dayalı olarak kesinti için girdi KDV'sini kabul eder. Bu fatura, müşterinin satın alma defterine kaydedilmelidir (26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi Ek 4, Bölüm II'nin 11. maddesi). Kural olarak, belirtilen belgeye ek olarak, satın alınan malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetinden yasal olarak verginin düşülmesi için müşterinin aşağıdakilere sahip olması gerekir: *

• malların sevkiyatı sırasında (işin ifası, hizmet sunumu, mülkiyet haklarının devri) aracı adına satıcı tarafından düzenlenen faturanın bir kopyası (aracının müşteri adına bir fatura düzenlediği esasına göre) );
• işlem için birincil muhasebe ve uzlaştırma belgelerinin kopyaları.

Bir aracı, bir tedarikçiden birkaç müşteri için mal satın alırsa, tedarikçi tarafından kendisine sunulan KDV tutarı birkaç fatura arasında dağıtılır. Sonuç olarak, her müşterinin aracıdan aldığı faturalardaki KDV tutarı, tedarikçinin fatura nüshasında yer alan KDV tutarı ile aynı olmayacaktır. Ancak, böyle bir tutarsızlık, müşteriler için KDV indirimlerinin reddedilmesi için bir neden olamaz. Aracıdan faturada belirtilen tutarda girdi vergisi beyan etme hakları vardır. Benzer açıklamalar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Mart 2014 tarih ve 03-07-15 / 11221 sayılı mektuplarında ve 18 Nisan 2014 tarih ve GD-4-3 / 7473 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nde yer almaktadır. Belgeler, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin resmi web sitesinde "Vergi Makamları Tarafından Başvuru İçin Zorunlu Açıklamalar" bölümünde yayınlanmaktadır.

Müşteri, aracı tarafından düzenlenen faturaya ek olarak, verilen avans tutarından kesinti hakkını teyit etmek için aşağıdakilere sahip olmalıdır:

• Yaklaşan teslimatlar nedeniyle (aracının müşteri adına bir fatura düzenlediği temel alınarak) ödemenin alınması (kısmi ödeme) üzerine satıcı tarafından aracıya düzenlenen faturanın bir kopyası;
• bir aracı ile satıcı arasında akdedilen bir sözleşmenin yanı sıra bir müşteri ile bir aracı arasında yapılan bir sözleşme (bir satış ve satın alma işlemi için avans ödeme şekli sağlayan);
• işlemin tarafları (müşteri, aracı ve satıcı) arasında fiili ödeme transferini (kısmi ödeme) onaylayan belgeler.

Aracı anlaşmalar kapsamında mal satın alırken (işin performansı, hizmet sunumu, mülkiyet haklarının devri) KDV muhasebesi hakkında daha fazla bilgi için, bkz. Aracı işlemlerde KDV nasıl hesaplanır.

Olga Tsibizova,

daire başkanı dolaylı vergiler

Rusya Maliye Bakanlığı'nın vergi ve gümrük tarife politikası

• Formları indir

1. satır "SF numarası"

Ayrı alt bölümlere (katılımcı veya mütevelli) göre fatura hazırlarken, kurucu belgelerde belirtilen ayrı alt bölümün kodu (ortaklık sözleşmesine veya mülkün güven yönetimine uygun olarak işletme kodu) "/" ile seri numarasına eklenir.

Satır 1 "SF tarihi"

Fatura tarihi, kaynak belge tarihinden önce olmamalıdır.

Satır 1a "Düzeltme numarası ve tarihi"

Satır, yalnızca düzeltilmiş bir fatura düzenlenmesi durumunda doldurulur: satır, seri numarasını ve düzeltme tarihini gösterir.

2. satır "Satıcı"

Kurucu belgelere göre satıcının tam veya kısaltılmış adı.

Satır 2a "Adres"

Satıcı konumu adresi.

Satır 3 "Gönderici"

Satıcı ve Gönderici aynı kişi ise "aynı" yazılır. fatura kesilirse vergi acentesi veya işin performansı için (hizmetlerin sağlanması), bu satıra bir çizgi konur.

4. satır "Alıcı"

Kurucu belgelere uygun olarak tam veya kısaltılmış ad, adres. Fatura bir vergi acentesi tarafından veya işin yapılması (hizmetin verilmesi) için düzenlenmişse, bu satıra bir tire konur.

Satır 5 "Ödeme ve uzlaştırma belgesine"

Fatura, ödeme alındıktan sonra, parasal olmayan bir ödeme şekli kullanılarak gelecekteki teslimatlara karşı kısmi ödeme yapılırsa, bu satıra bir tire konur.

7. satır "Para Birimi"

OK para birimleri için dijital kod (25 Aralık 2000 N 405-st Rusya Devlet Standardı Kararı). Sözleşme kapsamındaki ödeme, aşağıdakilere eşdeğer bir miktarda ruble olarak sağlanırsa belirli bir miktar döviz veya cu cinsinden, daha sonra para biriminin adı olarak ruble ve kodu belirtilir. Önemli! c.u. fatura oluşturulamıyor.

Sütun 2 "Ölçü birimi"

Sütun 2 "Kod"

Sütun 2 ve 2a, OK 015-94 (MK 002-97) uyarınca doldurulur. "Tüm Rusya ölçü birimleri sınıflandırıcısı" (26 Aralık 1994 N 366 Rusya Federasyonu Devlet Standardı Kararnamesi ile onaylanmıştır).

Sütun 3 "Miktar (hacim)"

Bir göstergenin yokluğunda, bir tire yerleştirilir. Ödemenin veya kısmi ödemenin alınması üzerine, yaklaşan teslimatlar hesabına bir tire yerleştirilir.

Sütun 4 "Ölçü birimi başına fiyat (tarife)"

Bir göstergenin yokluğunda, bir tire yerleştirilir. Ödemenin veya kısmi ödemenin alınması üzerine, yaklaşan teslimatlar hesabına bir tire yerleştirilir.

Sütun 6 "ÖTV tutarı dahil"

Bir göstergenin yokluğunda “ÖTV hariç” kaydı yapılır. Ödemenin veya kısmi ödemenin alınması üzerine, yaklaşan teslimatlar hesabına bir tire yerleştirilir.

Sütun 7 "Vergi oranı"

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 5. paragrafında belirtilen işlemler için "KDV'siz" bir giriş yapılır.

Sütun 8 "Alıcıya sunulan vergi tutarı"

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 5. paragrafında listelenen işlemler için "KDV'siz" bir giriş yapılır.

Kutu 10 "Menşe Ülkesi"

Sütun 10 "Dijital kod"

Sütun 10 ve 10a, dünya ülkelerinin OK (MK (ISO 3166) 004-97) 025 - 2001'e göre doldurulur.

Sütun 11 "Gümrük beyannamesi numarası"

Menşe ülke Rusya değilse doldurulacaktır. Ödemenin veya kısmi ödemenin alınması üzerine, yaklaşan teslimatlar hesabına bir tire yerleştirilir.

Fatura doldurmaya ilişkin yeni kurallar (kağıt formu), Ocak 2012'de yürürlüğe giren 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Hükümet Kararnamesi ile düzenlenmiştir. Bu karar, fatura doldurma prosedürünü, belgenin şeklini, düzeltici ve düzeltilmiş faturaların şeklini, muhasebe günlüğünün şeklini ve alım ve satım defterlerini onaylar. Yukarıda bir faturanın nasıl doldurulacağına dair kapsamlı bir örnek sunmaya çalıştık ve ayrıca talimatları tamamla yeni kurallara göre bir fatura doldurarak.

Kararnamenin Ocak 2012'de yayımlanmış olması nedeniyle, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ocak 2012 tarih ve 03-07-15/11 sayılı yazısında bir sonraki vergi dönemi başlamadan önce, 1 Nisan 2012 tarihine kadar, yeni formlarla birlikte, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 2 Aralık 2000 N 914 sayılı Kararnamesi ile onaylanan ilgili belgelerin eski formlarını kullanmak mümkün olmuştur. Katma Değer Vergisi Hesaplanırken Alınan ve Düzenlenen Faturaların, Alış Defterlerinin ve Satış Defterlerinin Kayıt Defterlerinin Tutulması Kuralları ".

Faturanın uygun şekilde doldurulması, zamanında ve eksiksiz bir vergi indirimi alma fırsatının garantisidir. Artık katma değer vergisinin hesaplanmasında kullanılan eski belge formlarının kullanılması yasa dışı olacağından, bu belgelerin yeni formlarını ve ayrıntılı bir fatura doldurma örneğini dikkatlice tanımanızı öneririz. .

okumanızı öneririz

Android talimatları

14 kement anlamı. ✚ Arzu üzerine. Kılıç takımıyla birlikte

ofis programları

Rüyada saman görmenin anlamı

Windows talimatları

"Atlama" rüyası nasıl yorumlanır

tabletler

Neden Ezoterik rüya kitabında Atlamayı hayal ediyorsun?

tabletler

Diğer meraklı tahminler

ofis programları

kötü bir rüya gördüysen