売り手と買い手は異なる請求書を持っています。売り手と買い手からの請求書のコピーの異なる署名。請求書の修正

過去の課税期間に作成された請求書を再発行するときに、仲介業者は更新された申告書を提出する必要がありますか？
2019年の商品出荷後に追加料金を受け取ったときに、サプライヤーが調整請求書を発行する義務があるかどうか
高品質の製品を返品する場合、サプライヤーは修正請求書の発行を拒否します
商品が売り手に返品されたときに修正請求書を発行する日付はいつですか？
輸出送料が下がった場合、修正請求書を発行する必要がありますか？

質問

VATの納付時に変更されます。書籍の請求書番号が一致しない場合、結果はどうなりますか。

答え

購入元帳と販売元帳の請求書番号は、2つの理由で一致しない場合があります。

第一に、それは売り手の間違いのために可能です。請求書の異なるコピーの売り手が示した場合異なる番号..。この場合、税務当局の請求は可能ですが、最小限です。事実、請求書の情報が取引の当事者の特定、商品、作品、またはサービスの名前、それらの価値、および予算に支払われる税額を妨げない場合、控除の拒否は違法です。（ロシア連邦税法第169条第2項、2015年8月26日付のロシア財務省の書簡No. 03-07-09 / 49050）。

さらに、納税者は、売り手が残した請求書のコピーの記入の正確さを管理する義務を負いません。実際には、裁判所は納税者を支援することがよくあります。バイヤーに渡された書類とサプライヤーに残っている書類の同一性がないのは、サプライヤーが事務処理を行う過失によるものです。また、VATを控除する権利は、売り手に残っているコピーではなく、買い手が利用できる請求書の内容に依存します（23.12.08 No. KA-A40 / 104 36-08日付のモスクワ連邦独占禁止局の決議および11.10.06 No. A19-9611 / 06-30-F02-5235 / 06-C1地区の日付の東シベリア）。

第二に、本の不一致は、これらの請求書の入力の不注意が原因である可能性があります。つまり、請求書自体は同一ですが、購入または販売元帳の請求書の記録にエラーがあります。この場合、エラーの理由を示す説明を検査官に送信する必要があります。説明の例は、// RNK、2015、No。20に示されています。

シリアル番号と排出日

仲裁実務では、納税者と税務当局との間で以下の紛争が発生します。

売り手と買い手が保持する請求書のコピーの日付は異なります。

2004年7月10日の決議でのヴォルガ地区の連邦独占禁止局No.A49-2608 / 04-376A / 22は、アートのパラグラフ5および6で指定された事件のリストであるという結論に達しました。ロシア連邦の税法第169条は、請求書に既存の欠陥があるために納税者がVAT還付を受ける権利を持たない場合、広範な解釈の対象とはならず、サプライヤーが保管している請求書のコピーが同じ請求書のコピーとは異なる日付-購入者に送信された請求書はこのリストに含まれていません。

請求書には発行日が含まれていますが、シーケンス番号はありません。

請求書の実行におけるこの違反は、裁判所によって重要ではないと認められました（連邦独占禁止局の決議北西部地区 2004年7月1日付けNo.A26-1058 / 04-26）。

同じベンダーからの請求書の番号は同じですが、日付が異なります。

ケースを検討すると、請求書の番号付けは日中に売り手によって行われることが判明しました。翌日から、番号付けは1から再開されます。

会計ジャーナルを維持するための規則のセクションIIの条項9は、同じ詳細の請求書の購入または販売の帳簿への登録は、ロシア連邦政府の法令第914号で指定された場合にのみ許可されることを示しています。

ただし、アートはありません。ロシア連邦の税法第169条、または付加価値税を計算する際の会計仕訳帳の維持に関する規則は、請求書に番号を割り当てる手順を確立していません。

請求書の番号付けの順序（報告年内の請求書フォームの番号付けに関する規則、および報告年の初めから番号付けが番号1で始まるという事実などを含む）。 1998年2月2日のロシア連邦政府の法令第108号は、ロシア連邦政府の法令第914号の採択に関連して取り消されました。

請求書の番号付けに関する規範的に定められた規則がないため、納税者は、請求書の会計処理とシリアル番号の割り当ての手順を独自に確立しました。これに従って、請求書フォームの番号付けは1日以内に組織内で実行されます。

係争中の請求書のシリアル番号は同じですが、日付が異なるため、係争中の請求書の詳細は同じであるという税務調査官の結論により、それらに示されている税額が反映されなくなります。納税申告書税額控除の一環として、違法。この結論は、2004年6月15日No. A56-45387 / 0の決議で北西地区の連邦独占禁止局によってなされました。

納税者と購入者の住所

仲裁慣行は、請求書に法定または実際の住所が示されているかどうかに関係なく、裁判所が納税者を支援することを示しています。裁判所は、アートの場合に基づいてそのような決定を下します。ロシア連邦の税法第169条では、請求書を作成するときに購入者のどの住所を販売者に示す必要があるかについての特定の要件はありません。構成文書に従った購入者の住所または実際の住所です。

請求書には、納税者がいない納税者の正式な住所が含まれています。彼の実際の住所は請求書に記載されていません。

構成文書に示されている住所に納税者がいないことは、アートの規定によって規定されていません。納税者が税額控除を提供することを拒否する根拠としてのロシア連邦の税法の169、したがって控除は合法です（東シベリア地区のFASの決議

2007年5月14日付けNo.A19-25057 / 06-57-F02-2620 / 07; 2007年3月22日付けのモスクワ地区番号KA-A40 / 1690-07、2004年2月2日付けの番号KA-A40 / 111-04。 2004年1月16日の北西地区のNo.A56-23366 / 03、2004年6月21日のNo. A56-31972 / 03）。

請求書には納税者の実際の住所が含まれていますが、これは法定住所に対応していません。

税法では、請求書に住所を含める必要がありますが、指定する必要があるのはその場所の住所であるとは明記されていません。法人、州登録の場所によって決定されます（2007年3月27日の北西地区の連邦独占禁止局の決議No. A56-7408 / 2006; 2003年12月16日のモスクワ地区No.KA-A40 / 11460 -04）。

サプライヤーは、請求書に、組織の正式な住所ではなく、別の下位区分の住所を示しました。この請求書でVATを回収することは可能ですか？

請求書には、商品（作品、サービス）を販売する納税者の名前、住所、識別番号が含まれている必要があります（ロシア連邦税法第169条第5項）。組織はVATの納税者として認識され（ロシア連邦の税法第143条）、組織の個別の部門はVATの納税者ではありません。アートのパラグラフ2によると。ロシア連邦の税法の169、ロシア連邦の税法のこの記事のパラグラフ5および6によって確立された手順に違反して作成および発行された請求書は、売り手によって提示されたVAT額を受け入れる理由ではありません控除のため。したがって、組織の法定住所ではなく、別の下位区分の住所が示されている請求書のVATの金額は、控除の対象とすべきではないと税務当局の代表者は説明しています。

しかし、西シベリア地区の連邦独占禁止局はこれに同意しませんでした。2004年5月11日の決議No. F04 / 2578-1052 / A27-2004で、彼は芸術の規範を示しました。ロシア連邦の税法第169条は、納税者の住所の義務的な表示を要求しておらず、その支部の表示も要求していません。したがって、この状況は、売り手が提示した税額の控除を受け入れることを拒否する理由にはなりません。同様の結論が、モスクワ地区の連邦独占禁止局によって、2004年12月14日付けの決議No. KA-A40 / 11623-04でなされました。

TINの問題

仲裁慣行は、売り手の誤ったTINが示された場合、これはVATを差し引くことが不可能になることを示しています。購入者の間違ったTINが示された場合、ケースは勝つか負ける可能性があります。

法人販売者は、それによって示されるTINに従って登録されていません。この識別番号はこの会社のものではありません。

VATを控除することはできません（2004年2月24日のヴォルガ地区の連邦独占禁止局の決議No. A 65-11357 / 2003-CA2-34; 2005年2月4日のヴォルゴ-ヴァヤトカ地区の決議No.A28-12473 / 2004-502 / 15、2004年6月17日番号A82-6643 / 2003-37）。

請求書はclに違反して作成されました。 2p。5アート。ロシア連邦の税法の169、すなわち、買い手のTINはありません。

2004年11月30日付けの決議番号KA-A40 / 11083-04のモスクワ地区の連邦独占禁止局は、特定のサプライヤーへのVATの支払いの事実から、この事実は税金の還付を拒否する根拠としては役立たないことを示しました。商品は文書化されており、税務当局によって争われていません。しかし、2004年7月10日の決議番号A49-2608 / 04-376A / 22で、ヴォルガ地区の連邦独占禁止局は別の結論に達しました。請求書に購入者のTINが正しくないことを示すのはVATの還付を拒否する正当な理由。

チェックポイントが添付されていません

上記のように、サブによると。 2p。5アート。ロシア連邦の税法第169条では、請求書には名前、住所、納税者識別番号が含まれている必要があります。

2004年2月16日のロシア連邦政府の法令第84号「政府の法令の改正および追加についてロシア連邦 2000年12月2日付けNo.914請求書の「必要な「納税者識別番号」の構成」に登録理由コード（KPP）が追加されました。

税務当局は、請求書に買い手と売り手のチェックポイントがないことは、アートのパラグラフ5で確立された手順に違反していると考えています。ロシア連邦の税法第169条、およびそのような請求書は、控除または返金のために売り手から買い手に提示されたVAT額を受け入れるための基礎にはなり得ません（2004年3月30日付けのモスクワのロシアUMNSの手紙No. 24 -11 / 21675）。

ただし、作者によると、Artに含まれている登録理由コード（KPP）は必須ではありません。ロシア連邦の税法の169。ロシア連邦の税法の規範は、ロシア連邦政府に請求書の追加要件を確立する権利を提供していません。

アートのパラグラフ8に従って。ロシア連邦税法第169条ロシア連邦政府は、受領および発行された請求書、購入書、販売書の登録を保持するための手順のみを定めています。アートのパラグラフ5および6に規定されていない請求書の要件に準拠していない。ロシア連邦の税法の169は、売り手が提示した税額の控除を受け入れることを拒否する根拠にはなり得ません。

したがって、請求書の追加の詳細を確立したロシア連邦政府は、それに付与された権限を超えて行動しました。したがって、アートに適切な変更を加える前に。ロシア連邦の税法第169条では、チェックポイントを指定しなくても、VATの税額控除を適用する納税者の権利に影響を与えることはできません。同様の結論は、2007年1月11日付けのモスクワ地区の連邦独占禁止局の決議No. KA-A40 / 13018-06に含まれています。

荷送人と荷受人の名前と住所

売り手と荷送人は同一人物です。売り手は買い手に請求書を発行し、「荷送人とその住所」の行に「彼」と書かれています。請求書は、控除または払い戻しのためにVAT額を受け入れるための基礎ですか？

ロシア連邦政府令第914号により承認された、受領および発行された請求書、購入書、販売書のログを付加価値税の計算で保持するための規則では、売り手と荷送人が同じである場合に規定されています。人、3行目の請求書は「同じ」と書かれています。この規則は公式に制定されているため、納税者による適用が税務署によって異議を唱えられることはありません。

ただし、別の場合もあります。購入者と荷受人が同一人物である場合です。売り手は買い手に請求書を発行しました。この請求書には、「荷受人とその住所」の行に「彼」と記載されています。そのような請求書は、控除または払い戻しのためにVAT額を受け入れるための基礎ですか？

これが許可される公式文書は1つもないため、仲裁慣行が示すように、税務サービスは、この場合、納税者がVATを控除する権利を拒否します。しかし、裁判所は税務当局に同意していません。裁判所の決定において、請求書に荷受人でもある買い手に関する情報が含まれている場合、荷受人の住所の再表示は必要ないと結論付けられます（つまり、「彼は」と書かれる場合があります）。。請求書データには、荷受人の住所に関する情報も含まれているため、アートのパラグラフ5および6の要件があります。ロシア連邦の税法の169が履行されます（2007年1月31日の極東地区のFASの決議No. F03-A73 / 06-2 / 5357; 03/29 /の北西地区の決議2004 No. A52 / 3282/03/2、2004年5月17日No. A56-39741 / 03、2004年12月20日付けNo.А56-4369/ 04;モスクワ地区2004年4月30日付けNo.КА-А41/ 3029 -04、2004年8月26日付けNo.КА-А40/ 7106-04;東シベリア地区、2004年2月10日付けNo.А19-5343/04-45-Ф02-4331/04-С1、2004年6月11日付けNo.А19- 21682 /03-45-Ф02-1812/04-С1）。

不動産オブジェクトの売買、売り手と買い手は荷送人と荷受人ではありません。オブジェクトは動かないため、土地と密接に関連しています。北西地区のFASは、2004年7月16日の決議番号A56-5079 / 04で、納税者は、請求書の対応する行に荷送人と荷受人の住所を示さずに、これらの行は実際の商品の移動の場合にのみ記入され、この場合はそのようなエンティティがないため、ロシア連邦の税法の要件に違反していませんでした。

「荷送人」と「荷受人」の概念は、サービスを提供する場合でも存在しません。請求書が提供されるサービスに言及している場合、これらの詳細を記入しないことは合法であり、これはアートのパラグラフ5のサブパラグラフ2、3の違反につながることはありません。ロシア連邦の税法の169（2007年1月17日の極東地区のFASの決議No. F03-A59 / 06-2 / 4905; 2004年11月2日のモスクワ地区No.KA-A40 / 10036 ）。

今後の商品の供給（業務の遂行、サービスの提供）のために前払いまたはその他の支払いを受け取った場合の支払いおよび決済文書の数

請求書には、商品の供給（作業の遂行、サービスの提供）のために前払いまたはその他の支払いを受け取った場合の支払いおよび決済文書の番号を記載する必要があります（税第169条第5項第4項）ロシア連邦のコード）。

したがって、2003年2月10日付けのロシア税務省の書簡No. 03-1-08 / 2882 / 11-AI670に示されているように、支払書類の番号は2回示されなければなりません。

-1部で発行された請求書に商品の今後の供給（作業の遂行、サービスの提供）のために前払いまたはその他の支払いを受け取った場合、5行目に決済文書の詳細が示されます。これに基づいて商品（作品、サービス）の供給者の口座に資金を転送するための操作が実行されます。

-以前に受け取った前払いに対して商品を発送する場合（作業の実行、サービスの提供）、請求書には、支払いを受け取った基準となる支払いおよび決済文書の番号も記載する必要があります。

税務サービスの立場の正当性は、多くの仲裁慣行によって確認されています。

さらに、複数の支払い注文に対して前払いが行われた場合、請求書には、支払いが行われた支払い注文のすべての番号が含まれている必要があることに注意してください。

実際には、商品（作品、サービス）を交換する組織は、次の要件のオプションに直面しています。

-税務調査官は、請求書、作業完了証明書、または請求書が、商品を供給する義務の相手方によるカウンターパフォーマンスに関する必要な「決済および支払い文書の番号」に示されていない請求書の受け入れを拒否します（実行する）仕事、サービスの提供）;

-納税者自身が必要な「決済および支払い文書の番号」に請求書の番号、完了証明書または請求書を示し、税務調査官は、誤って作成されたため、VATを差し引くためにそのような請求書を受け入れることを拒否します。

納税者は、資金を受け取った場合にのみ、この要件を記入する必要があることを覚えておく必要があります。ロシア財務省は、2001年3月21日付けの書簡No. 04-03-11 / 51で、請求書の5行目に決済文書の詳細が示されていると説明しました。これは、キャッシュレス規則によると、それに基づいています。 2000年9月8日No.120 -Pにロシア銀行によって承認されたロシア連邦での支払いは、商品（作業、サービス）の供給者の口座に資金を送金するための操作が実行されます。この規則の第2.3項では、現金以外の決済を行う場合、次の決済文書が使用されると述べています：支払い注文、信用状、小切手、支払い要求、回収注文。したがって、最初のケースでは、税務サービスの要件は違法です。

2番目のケースでも無効です。追加情報請求書に記載されているのは、納税者が付加価値税を払い戻すことを拒否する理由ではありません。これは、仲裁裁判所によって証明されています（2004年12月15日付けの北西地区連邦独占禁止局の決議No. A56-10103 / 04、 2004年9月12日付けNo.A56-9189 / 04、2004年12月16日付けNo. A56-15352 / 04）。

商品名（作品、サービス）

製品の製造の注文番号の「商品名（実行された作業の説明、サービス）」列の請求書への反映、または日付を参照した「契約に基づくサービス」という単語のこの列の表示契約の数（サービスの具体的な説明の代わりに）は許容可能であり、サブの規定と矛盾しません。 5p。5アート。ロシア連邦の税法の169（2004年3月16日の西シベリア地区の連邦独占禁止局の決議No. F04 / 1329-164 / A70-2004、2004年3月15日のNo. F04 / 1309-161 / A70-2004; 2004年11月12日の北西地区のNo.A44 -2429 / 04-C14; 2004年12月16日の中央地区No.A36-135 / 2-04）。

商品の原産国

上記のように、サブで提供される商品の原産国に関する情報。 13p。5アート。ロシア連邦の税法の169は、ロシア連邦が原産国ではない商品に関連してのみ示されています。ただし、売り手はしばしばサブの要件に反しています。 13p。5アート。ロシア連邦の税法の169は、商品の原産国であるロシアを示しています。検査中、税務当局は、そのような納税者がVATを控除する権利を拒否し、請求書の誤った実行によって彼らの決定を動機付けることがあります。裁判所は納税者に対するそのような厳格な態度を支持していません。 2004年7月10日付けのヴォルガ地区の連邦独占禁止局の決議においてNo.А49-2608/04-376А/ 22; 2004年8月18日の北西地区No.A56-1467 / 04、彼らは、商品の原産国-ロシア（商品が実際にロシアで生産されたとき）の請求書の列10の表示が原因であると結論付けました。追加情報の表示に。ロシアで生産された商品の原産国の請求書に記載されていることは、指定された文書に記入する際の軽微な違反に言及しているため、組織が宣言された付加価値税の金額を予算から払い戻すことを拒否する根拠にはなりません。

事前請求書を発行する場合

遅くとも5 暦日前払いの受領日から、サプライヤーはバイヤーにVATを提供する必要があります。請求書は2部に分けて作成されます。1部は購入者に渡され、もう1部は販売帳に登録されます（ロシア連邦税法第3条）。請求書を発行するかどうかを決定するとき、会計士は2つの方法で間違いを犯します。

同じバイヤー（顧客）が課税期間中に1回または複数回の取引の前払い金額を繰り返し送金すると、その月（四半期）に1回の請求書が発行されますが、このような状況では違法です。受け取った金額ごとに、指定された期間内に請求書を作成する必要があります。
ある四半期に前払いを受け取り、同じ四半期に商品を出荷したとします（譲渡された作品、サービス）。前払いから発送までに5日以上経過しました。最初に前払いの請求書を発行し、次に前払い商品（作品、サービス）の販売の請求書を発行する必要があります。これは、パーの規定によって要求されます。アートの2ページ1、3ページ。、アートのアイテム3。パラで規定された状況がない場合、ロシア連邦の税法。 3p。17（以下の記事では、2011年12月26日のロシア連邦政府の法令によって承認された購入書と販売書の保管、請求書の記入に関する規則を参照します）。

財務省は、次の配達の前払いを受け取り、受領日から5暦日以内に商品を発送し、作業を完了し、サービスを提供した場合、請求書を発行しないことを許可します（手紙、条項1）。ただし、この場合でも、受け取った前払いの金額と出荷時の2つの請求書を発行することをお勧めします。この意見は連邦税務署によって保持されているため、あなたの申告を確認するのはこの部門です（2011年2月15日付けの手紙No. KE-3-3 / [メール保護]).

前払いで支払われたVATを差し引くために、売り手は、以前に販売帳に反映されていた前払い請求書を購入帳に登録する必要があることに注意してください（購入帳の維持に関する規則の第22項）。したがって、事前請求書は、買い手だけでなく売り手からの控除の基礎となります（ロシア連邦税法第1条、第9条）。

事前請求書の詳細

事前請求書に詳細を記入する際に売り手（サプライヤー）が犯す誤りは、買い手が控除の権利を使用することを決定した場合に重大になる可能性があります（ロシア連邦のArt。TaxCodeの条項1および5-6）。事前請求書には、通常の請求書と同様に、次の詳細を記入する必要があります（ロシア連邦の税法の条項の5.1節）。

請求書のシリアル番号。前払いの請求書には、出荷時の請求書（財務省からの手紙）と一般的に時系列で番号が付けられています。
請求書の日付。
構成文書に従った売り手と買い手の名前、住所、TINおよびKPP。氏名と略称の両方を指定できます。

さらに、事前請求書には次の内容を記載する必要があります。

5行目：前払いを受け取った決済および支払い文書の番号と日付。前払金が現金以外の形式で受領された場合は、ダッシュを挿入する必要があります。税務当局は料金と控除の逆検証を実行するため、購入者と販売者の両方が購入と販売の帳簿にこの要件を正しく示すことが重要です。
7行目：前払いを受け取った通貨の名前とコード（OKVによる）。価格が外貨（cu）で決定され、支払いがルーブルで行われる場合、通貨の名前は「ロシアルーブル」であり、そのコードは「643」（連邦税務局からの手紙）です。

特別な注意文書の表形式のセクションに記入するために与えられるべきです。

列1には、前払いを受け取った配達のための商品の名前（実行された作業または提供されたサービスの説明）が、契約に示されているとおりに反映されます。購入者が特定の製品ではなく、一般的に製品の範囲について前払いを行い、支払い後に特定の仕様またはアプリケーションが作成される場合は、事前請求書に商品の一般名を示すことができます：石油商品、文房具（菓子）等

商品の供給と同時に作業の実行（サービスの提供）を提供する契約が締結されている状況では、列1に、供給された商品の名前と実行された作業（サービス）の説明の両方を入力する必要があります。提供）、財務省の手紙を参照してください。

さらに、列7、8、9の表の部分には、次のことが示されています。推定税率-18/118または10/110（ロシア連邦のArt。TaxCodeの第4節）。計算されたVATの金額。受け取った前払いの金額。残りの列2〜6、10〜11、および3行目と4行目には、ダッシュが配置されています（p.4）。

アートの規定に従って、VATが免除された場合の前払いの請求書は作成されません。およびロシア連邦の税法。事前に受け取ると、同じように動作します。

生産の生産サイクルの期間が6か月を超える商品（作品、サービス）の将来の配達のため（ロシア連邦の税法の第3項、第1項）。
0％の付加価値税の対象となる取引（ロシア連邦の税法の条項の第1項の第4項）。
VATの対象とならない取引の場合。

セールスブックに記入するとき

現金以外の決済を含む、発行された前払い請求書は、前払いの受領日が当たる四半期の販売元帳に登録する必要があります（第17条）。本を正しく完成させることが重要です：

前払いを受け取った支払いおよび決済文書の番号は、列11に反映されています。
列4〜6、14〜16、19は入力されていません。
操作はコード02に反映されます。

買い物本に記入するとき

この作業中に発行された請求書の販売簿への登録と同時に出荷が行われる場合、請求書は前払金の受領時に発行された購入書に登録されます（第8条および第6条）ロシア連邦の税法の第22条）。

売り手は、前払い金からその部分に対応する金額のVATを差し引きます。これは、出荷された商品（実行された作業、提供されたサービス）、譲渡された財産権の支払いにおいて、契約条件に従ってクレジットされます。事前のVAT控除は、条件が満たされた四半期にのみ請求できます。この控除を後の四半期に移すことは不可能です（財務省の手紙）。

購入書にはトランザクションコード22が示され、列7には前払いの支払い注文のデータが示されます。支払いに関する情報は、5行目の出荷伝票にも記載されています。また、販売帳には11列目を記入する必要があります。したがって、詳細が正しく記入されている場合、税務署はすべてを自動的に確認できますが、主張する。

バイヤーエラー

控除の権利への選択的なアプローチで

支払われた前払いに対するVATの控除は購入者の権利であり、義務ではないことを覚えておく必要があります（ロシア連邦のArt。TaxCodeの第1項）。彼が受け取った商品（作品、サービス）の税金を前払いではなく控除する権利を使用する場合、これは課税ベースと予算に支払われるVATの金額の過小評価につながりません。ただし、控除の権利を選択的に使用すると、エラーが発生する可能性があります。会計のために有料の商品（作品、サービス）を受け入れる場合、対応する前払金を転送するときに控除が請求されているかどうかを確認する必要があります。

買い物本に記入するとき

VAT控除を受け入れるには、買い手は売り手から受け取った出荷または前払いの請求書を購入書に登録する必要があります（1〜2節）。

前払請求書は、前払金を受け取った売り手から受け取った四半期の購入書に記録されます。支払いデータは、購入者の購入帳の列7に反映されます。この場合、購入書の4、6、8a、9a、10〜12列は記入されていません（7節）。

出荷請求書は、次の3つの条件が満たされた四半期から始まる任意の四半期の購入書に登録できます（ロシア連邦のArt。TaxCodeの条項1、1.1）。

1）買い手が売り手から請求書を受け取っている。

2）この請求書の商品（作品、サービス）は会計つまり、購入者が委託販売品、仕事の遂行またはサービスの提供に関する法律に署名した場合。

3）会計のための商品（作業、サービス）の受理後3年が経過していない（2015年8月6日付けの財務省の書簡No. 03-07-11 / 45515）。たとえば、2015年の第1四半期に会計処理が承認された商品のVAT控除を請求できる最後の四半期は、2018年の第1四半期になります。

商品（作業、サービス）が考慮された四半期の終了後、この四半期の翌月の25日より前に請求書を受け取った場合、状況が発生する可能性があります。次に、会計のために商品（作品、サービス）を受け入れる四半期にこの請求書を購入書に登録することでVATを差し引くことができます（ロシア連邦のArt。TaxCodeの1.1節、財務省からの手紙）。

前払いと配達の両方からの二重控除がないように、購入者は、受け取った商品、作品、またはサービスのVATが課税期間内に前払いから控除するために以前に受け入れられたVATを復元する義務があります。控除が認められました（ロシア連邦税法第3条第3項）。 VATを回収する場合、購入者は、事前控除が適用された請求書を販売元帳に登録する必要があります。購入者が以前に前払いからのVAT額の控除を適用したことがない場合は、後で税金を回収する必要はありません。

記録を残すとき

購入者がVATで課税対象と非課税の両方の操作を実行する場合、購入した商品（作品、サービス）の税額を個別に記録する義務があります。この場合、課税対象のVATと非課税の取引の両方を実行するために使用される購入商品（作品、サービス）の税額についてのみ話します（ロシア連邦のArt。TaxCodeの第4項）。

アートのパラグラフ4で、前払いに関連するVAT額の個別の記録を保持する必要性について。ロシア連邦の税法は言われていません。したがって、課税対象と非VATの取引で同時に使用するために購入された商品の次の配達のために転送された前払い金額の請求書（ロシア連邦の税法第2条を参照）が購入に登録されますこの請求書のテクスチャに示されている金額を予約します。これにより、購入者は前払い全体の税金を差し引くことができます。課税対象と非VATableの両方の操作のために購入された商品（作品、サービス）の事前請求書を登録する場合、購入書の列16は、この請求書に示されているVATの全額を示します（「y」p.6節）。

商品（作品、サービス）の出荷、財産権の譲渡、請求書の受領後、以前に控除のために受け入れられていた前払い税を元に戻す必要があります。課税対象と非VATableの取引を別々に会計処理する場合、入力VATの一部が差し引かれ、残りは購入した商品（作業、サービス、財産権）のコストの増加に起因します。

代理店契約に基づき、当社の組織（本人）の仲介者（代理人）が販売者から商品を購入します。私たち（本人）が仲介業者に発行された売り手の請求書番号を示す必要がある場合。購入書に、商品の売り手が仲介業者に発行した請求書の番号（仲介業者から受け取った文書のコピーに基づく）または当社に発行された仲介業者の請求書の番号（プリンシパル）？

販売者が発行した請求書の番号を仲介業者の名前で指定することはありません。購入書には、仲介業者が発行した請求書を組織名で登録します。したがって、購入書には、仲介業者の請求書番号を記載します。

この立場の理論的根拠は、Glavbukhシステムの資料に以下に示されています。

顧客が自らの代理である仲介業者（委託代理人、代理人）を通じて商品（作品、サービス、財産権）を購入する場合、請求書の発行手順にはいくつかの特殊性があります。

1.売り手は仲介業者に宛てた請求書を発行します。

2.この請求書に基づいて、仲介業者は顧客の名前で請求書を発行します。この場合、仲介業者は、発行した請求書の年表に従って請求書番号を設定します。日付は、販売者から受け取った請求書の日付と一致する必要があります。請求書の2、2a、2b行目に、仲介業者は売り手の名前と住所、TINとKPPを示しています。 6、6a、6b行目は、購入者（顧客）に関する情報を提供します。他のすべての指標は、仲介者の名前で商品（作品、サービス、財産権）の売り手が発行した請求書に指定された指標に対応している必要があります。通貨コードを含みます。たとえば、商品（作品、サービス）を外国の荷送人（本人）のために購入する場合です。売り手（執行者）がルーブルで仲介業者に請求書を発行した場合、外国の顧客もルーブルで請求書を発行する必要があります（2015年3月16日付のロシア財務省からの手紙No. 03-07-09 / 13804）。*

仲介業者は、売り手から受け取った請求書の証明されたコピーを請求書に添付するものとします。仲介業者が販売者から請求書を受け取った場合電子形式で、彼は顧客に認証された紙のコピーを渡すことができます。この場合、元の請求書が修飾された電子署名で署名されていることをコピーにメモする必要があります。これは、2015年3月5日付けのロシア財務省の書簡No. 03-07-09 / 11604に記載されています。

仲介業者が複数の売り手から商品（作品、サービス、財産権）を購入した場合、仲介業者が売り手から受け取ったいくつかの請求書の請求書データに表示する権利があります。ただし、これは、すべての請求書が同じ日に発行された場合に可能です。統合請求書を作成するときは、いくつかの行（列）に記入するための特別な手順を考慮に入れてください。

文字列（グラフ）	仲介者に何を示すか
ライン1	売り手から仲介業者への請求日。そして、仲介者は彼の年表に従って請求書番号を指定します
2行目	「;」を介して仲介業者に請求書を発行した販売者のフルネームまたは略称（起業家のフルネーム）。
2a行目	「;」を介して仲介業者に請求書を発行した販売者の住所。
2b行目	記号「;」を介して仲介業者に請求書を発行した販売者のTINおよびKPP
3行目	荷送人の氏名または略称と「;」で区切られた住所
4行目	荷受人の氏名または略称
5行目	仲介業者から売り手への送金および顧客から仲介業者への「;」記号による送金の支払い注文の番号と日付。
6行目	購入者のフルネームまたは略称
6a行目	購入者の住所
6b行目	購入者のTINとKPP
列1	各販売者の商品名（作品、サービス、財産権）。これらの数値は、販売者が再販業者に発行した請求書から取得する必要があります。それらは別々のアイテムに反映される必要があります。
2〜11列目	販売者から再販業者に発行された請求書のデータ。各販売者のデータを個別のアイテムとして反映する
その他の列	商品（仕事、サービス、財産権）ごとの対応する指標（測定単位、コスト、VATなど）

請求書ジャーナルのパート1に請求書を登録する場合、仲介業者はさらに次のことを示します。

列10-仲介業者が本人のために商品を購入した売り手の名前。
11列目-売り手のTINとKPP。
これは、付録3の請求書を会計処理するための仕訳帳を維持するための規則のパラグラフ7のサブパラグラフ「k」-「l」に続くものです。

3.販売者から受け取った請求書は、請求書ジャーナルのパート2で仲介業者によって登録されます。この要件は、VAT納税者ではない仲介業者にも適用されます（ロシア連邦税法第169条の3.1項）。仲介業者は、そのような文書を購入書に登録しません。これは、2011年12月26日のロシア連邦政府令第1137号の付録3の条項11および付録4のセクションIIの条項19の規定に続くものです。

売り手から受け取った請求書に関する情報、仲介業者は、請求書の登録簿のパート1の列12に示されています（政府の法令の付録3の請求書の登録を維持するための規則のサブ「M」条項7 2011年12月26日のロシア連邦第1137号）。さらに、リセラーがサブコミッショナー（サブエージェント）を通じて商品を購入する場合、請求書ログのパート2で、コミッションエージェント（エージェント）はサブコミッショナー（サブエージェント）によって発行された請求書を登録する必要があります。この場合、ジャーナルの列10はサブコミッショナー（サブエージェント）の名前を示し、列11は彼のTIN / KPPを示し、列12はコード「1」を示します。
これは、2011年12月26日のロシア連邦政府令第1137号の付録3の請求書の会計ジャーナルを維持するための規則の条項11のサブ条項「k」-「m」に続くものです。

4.仲介業者は、顧客に報酬額の請求書を発行します（特別モードの仲介業者を除く）。そのような文書を販売元帳に登録します。仲介業者は、請求書の2番目のコピーを顧客に提供する必要があります。これは、2011年12月26日のロシア連邦政府令第1137号の付録5のセクションIIのパラグラフ20の規定に続くものです。

5.顧客は、仲介業者から報酬額の請求書を受け取り次第、それを購入書に登録します（2011年12月26日のロシア連邦政府令の付録4のセクションIIの第11項。1137）。

支払額（部分支払）の請求書を作成および転送する場合も、同様のアクションアルゴリズムが使用されます。

今後の配達のために売り手に仲介者によって発行された;
仲介手数料のために顧客から仲介者が受け取る。

顧客は、（販売者に代わって）仲介業者が顧客の名前で発行した請求書に基づいて、入力VATの控除を受け入れます。この請求書は、顧客の購入書に登録する必要があります（2011年12月26日のロシア連邦政府令第1137号の付録4のセクションIIの第11項）。原則として、指定された文書に加えて、購入した商品（作品、サービス、財産権）の費用から法的に税金を差し引くために、顧客は以下を持っている必要があります：*

商品の出荷（作業の遂行、サービスの提供、財産権の譲渡）中に仲介者の名前で売り手が発行した請求書のコピー（これに基づいて仲介者はお客様）;
取引の主要な会計および決済文書のコピー。

仲介業者が1つのサプライヤーから複数の顧客の商品を購入する場合、仲介業者はサプライヤーが請求するVATの金額を複数の請求書に分配します。その結果、各顧客が再販業者から受け取る請求書のVAT額は、サプライヤーの請求書のコピーに記載されている金額と一致しません。ただし、このような不一致は、顧客がVATの控除を拒否する理由にはなりません。彼らは、仲介業者からの請求書に示されている金額の仮払消費税を請求する権利があります。同様の説明は、2014年3月14日付けのロシア財務省No. 03-07-15 / 11221および2014年4月18日付けのロシア連邦税務局No.GD-4-3 / 7473の書簡に含まれています。これらの文書は、ロシア連邦税務局の公式ウェブサイトの「税務当局が適用しなければならない説明」のセクションに掲載されています。

仲介業者が発行した請求書に加えて、発行された前払金の金額から控除する権利を確認するには、顧客は次のものを持っている必要があります。

今後の配達のための支払い（部分的支払い）の受領時に売り手が仲介者に発行した請求書のコピー（これに基づいて、仲介者は顧客の名前で請求書を発行しました）;
仲介業者と販売業者の間で締結された契約、および顧客と仲介業者の間で締結された契約（売買取引の前払いフォームを提供する）。
取引の当事者（顧客、仲介業者、販売者）間の実際の支払いの転送（部分的な支払い）を確認する文書。

仲介契約に基づいて商品を購入する際のVAT会計（作業の実行、サービスの提供、財産権の譲渡）の詳細については、仲介取引のVATを計算する方法を参照してください。

Olga Tsibizova、

部門の間接税部門の責任者

ロシア財務省の税および関税政策

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1行目「SF番号」

請求書が個別のサブディビジョン（パートナーシップの参加者または受託者）によって作成される場合、構成文書で指定された個別のサブディビジョンのコード（パートナーシップ契約または資産の信頼管理に従った運用コード）がに追加されます。「/」までのシリアル番号。

1行目「SF日付」

請求書の作成日は、プライマリドキュメントの作成日より前であってはなりません。

1a行目「修正の数と日付」

この行は、修正された請求書を作成する場合にのみ記入されます。この行は、シリアル番号と修正日を示します。

2行目「売り手」

構成文書によると、販売者のフルネームまたは略称。

2a行目「住所」

売り手の住所。

3行目「シッパー」

売り手と荷送人が同じ人物である場合、エントリは「同じ」です。請求書が作成された場合税務署または、作業を実行する（サービスを提供する）ために、この行にダッシュが配置されます。

4行目「荷受人」

構成文書に従った、氏名、略称、住所。請求書が税務署によって作成された場合、または仕事の遂行（サービスの提供）のために作成された場合は、この行にダッシュを挿入する必要があります。

5行目「支払および決済伝票へ」

支払いの受領時に請求書が作成され、現金以外の支払い方法を使用した今後の配達に対する部分的な支払いの場合、この行にダッシュが挿入されます。

7行目「通貨」

OK通貨のデジタルコード（2000年12月25日付けのロシアのゴスタンダートの決議N 405-st）。契約に基づく支払いがルーブルで提供される場合一定量外貨または米ドルの場合、ルーブルとそのコードは通貨の名前として示されます。重要！米ドルで請求書は発行できません。

列2「測定単位」

列2「コード」

列2および2aは、OK 015-94（MK 002-97）に従って入力されます。「測定単位の全ロシア分類子」（1994年12月26日のロシア連邦の国家基準の決議によって承認されたN366）。

3列目「数量（量）」

インジケーターがない場合は、ダッシュが挿入されます。支払いまたは部分的な支払いを受け取ると、次の配達のアカウントにダッシュが置かれます。

列4「測定単位あたりの価格（料金）」

6列目「物品税の額を含む」

区分がない場合は、「物品税なし」のエントリが入力されます。支払いまたは部分的な支払いを受け取ると、次の配達のアカウントにダッシュが置かれます。

7列目「税率」

ロシア連邦税法第168条第5項に規定されている事業については、「VATを除く」と記載されています。

列8「購入者に提示される税額」

ロシア連邦税法第168条第5項に記載されている事業については、「VATを除く」というエントリが入力されます。

列10「原産国」

10列目「デジタルコード」

列10および10aは、世界の国々のOK（MK（ISO 3166）004-97）025-2001に従って記入されています。

11列目「税関申告番号」

原産国がロシアでない場合に記入する。支払いまたは部分的な支払いを受け取ると、次の配達のアカウントにダッシュが置かれます。

請求書（その紙のフォーム）に記入するための新しい規則は、2012年1月に発効した2011年12月26日の法令第1137号によって規制されています。この法令は、請求書の記入手順、文書の形式、修正および修正された請求書の形式、会計仕訳帳の形式、および売買の帳簿を承認します。上記では、請求書に記入する包括的な例を提供し、また完全な説明新しい規則に従って請求書に記入する際。

決議が2012年1月に発表されたという事実により、2012年1月31日付けのロシア連邦財務省の書簡No. 03-07-15 / 11は、次の課税期間の開始前に、つまり、2012年4月1日まで、新しいフォームとともに、2000年12月2日のロシア連邦政府の法令によって承認された関連文書の古いフォームを使用することが可能でした。付加価値税の計算において、受領および発行された請求書、購入帳簿、および販売帳簿のログを保持するための規則」。

請求書の正しい記入は、タイムリーかつ完全に税額控除を受ける機会を保証するものです。付加価値税の計算に使用される古い形式の文書の使用は違法になるため、これらの文書の新しい形式と請求書の記入の詳細なサンプルを注意深く理解することをお勧めします。