VATの支払いを合法的に回避する方法。 VAT 支払企業はどのようにして合法的に税額を減らすことができるのでしょうか? usnをutvdに変更する

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これらおよび同様の検索クエリはインターネット上で最も人気があり、それらの広告を表示するには最大 1,000 ルーブルの費用がかかる場合があります。競争率は高いです。税金詐欺は勢いを増しており、VATや保険料を合法的に最適化する魔法の方法をセミナーで提供する「税金カッパーフィールド」の数は日に日に増えている。

これまでにない寛大な魅力

これは理解できます。ここには興奮することがたくさんあります。実際、連邦税務局がすべての VAT チェーンを自動的に追跡できるようにする、大きな騒音を引き起こした ASK VAT-2 システムに加えて、税務局はロシア連邦中央銀行および Rosfinmonitoring と協力して、あらゆるビジネスの「循環システム」、つまり当座預金。

読むのが面倒でない方のために、「スター」の税務セミナーで実際に何を聞くのかをお話します。無料で！お金だけでなく時間も節約できる方法を教えてください。企業グループ内で税金を最適化する能力があると主張する税務コンサルタントも、その収入で多くの利益を得るでしょう。以下では、最新の税制のツールセット全体を詳しく見ることもできます。教材の最後には 20 分間の役立つビデオがあります。しかし、まず最初に。

ビジネスは銀行に「ロールアップ」される

税務リスクに対抗するには、税務リスクを客観的に提示する必要があります。

2015年末までに、ロスフィンモニタリングと中央銀行からの圧力を受けて、企業口座を管理する民間信用機関も税務管理プロセスに関与するようになった。

この話は古いです。しかし今、それは新たな発展を遂げています。

2015年5月、中央銀行は法人顧客を評価するための新しい基準、すなわち当座預金からの予算に対して企業が支払った税金の額と当座預金の売上高の比率を開発した。数値（当座預金の売上高が高い場合に支払われる税金の最低額）に重大な矛盾がある場合、銀行はあらゆる疑わしい取引と同様に、直ちにロスフィンモニタリングに報告しなければなりません。最初はレートは 0.5% に設定されます。

2015年10月以来、連邦税務局とRosfinmonitoringの間で情報交換に関する新たな協定が発効しており、これによると後者は特定した税制や税務違反の可能性について税務当局に報告する必要がある。以前は、Rosfinmonitoring と連邦税務局の間の情報交換は主に通貨管理に関連するものに限定されていました。今回、契約の一環として、Rosfinmonitoringから受け取った情報に基づいて、税務当局の自動電子文書管理システム「AIS Tax」内に対応するデータベースが形成され、現場での税務調査の計画に使用されます。

2015年11月、中央銀行は商業銀行に対し、疑いのない税控除率を口座売上高の1％に引き上げるよう通知した。

さらに、連邦税務局は、ASK-VAT-2 システムの機能拡張について中央銀行と協議しています。ASK-VAT-2 システムを通じて、税務当局は取引相手の納税申告書に基づく VAT の支払いを追跡できるようになりました。現在、連邦税務局は、このシステムが取引相手企業の口座を通じた資金の移動に関するデータを直接処理できるようにしたいと考えています。したがって、近い将来、税務当局は、銀行に事前リクエストを送信することなく、納税者のすべての開設/閉鎖当座預金口座に関する情報だけでなく、その口座を通じた資金の移動に関する情報だけでなく、付加価値税納税申告書のデータも自動的に比較できるようになるでしょう。これらの支払い取引を確認するものと。連邦税務局は、ASK VAT-2 システムと税関サービス基盤を統合することも計画しています。その結果、輸入企業も付加価値税管理という全ロシアのふるいに落ちることになる。

全ロシア詐欺

原則として、税務セミナーは税務行政の可能性についての恐怖から始まります。そして私はこれを支持します。正直に言うと、かなりの数の経営者は税務管理の可能性についてほとんど考えておらず、税務セキュリティの進化においては、1978 年から 2011 年にかけての VAZ 2107 の改善と非常によく似ています。

しかし、最もおいしいもの、セミナーに行く理由はレシピです。

不確実性によって唖然とする経営者とその共犯者である主任会計士やファインダーに何が与えられているのだろうか？

あえて断言しますが、提案されている一連の手法は厳密に制限されており、図に示されています。中小企業、大企業に適しているという主張はナンセンスであることに注意してください。各ツールの実装には「その」費用がかかります。税金の最適化の目標と規模も事業の規模に対応します。

さらに、すべてのオプティマイザーがそれらすべてについて説明できるわけではありません。たとえば、すべての「物言い」が、税効果はもちろんのこと、投資事業組合契約や利権契約が何であるかを詳細に理解しているわけではありません。したがって、人気のあるものに焦点を当てましょう。

「簡素化された」VAT 最適化

VATの最適化- これは餌番号 1 です。 3-5-7 の法的ツールを提供すると約束するのはなぜですか?

実際、「モスクワの弁護士」の間では、売上高の一部を「簡易税」に移管することは付加価値税最適化の手段に過ぎないと考えられている。マーケティングの複数性は、ビジネスを「単純化した」売上高に分割する典型的な方法をいくつか列挙した結果にすぎません。

ここには、業界のニュアンスが混在する場合があります。卸売業で簡易課税制度を使用する「クローン」企業（一般購入からのフローに最小限のマークアップが追加され、付加価値税ありとなしの販売の 2 つのスリーブに分配されます）、または卸売業での「簡素化された」請負業者です。住宅建設会社のグループ（この場合、開発業者にはすでに VAT が適用されておらず、「彼らの」請負業者をいくつかの簡素化された請負業者に分割することで、理論的には事業全体が VAT から免除されるはずです）。

そして実際のところ？

彼らはここで、最初の例からの流れの断片化が最高司法当局の支援を得られたことをここで言い忘れていますが、それは条件付きでした。 VAT を必要としない購入者が、VAT 会社で購入する購入者よりも低い価格で製品、作品、サービスを実際に受け取ることが条件となります。

建設に関しては、この効果は 1 つの場合にのみ機能します。企業グループ内で、開発業者とゼネコンの機能が 1 つの法人内で統合されている場合です。他の場合には、このアプローチでは何も得られません。

「生産」機能を簡素化された会社に分離することについて何が言えるでしょうか。一般的なアプローチ。しかし！ビジネスを運営するロジックに応じて、生産機能を分離するには少なくとも 3 つの方法があります。あなたの上司は誰ですか? 生産（生産できるものを販売する）? 販売（生産を回避し、トレーダーが売りたいものを販売します）? そして、これらの 3 つの分離オプションには、売買、顧客または請負業者に依存する契約、単純なパートナーシップという 4 つの形式の契約構造を掛け合わせる必要があります。そして、これは微妙なニュアンスのほんの一部にすぎません。

「貧弱なIP」

簡易課税制度を利用して個人事業主を詰め込みましょう。幸いなことに、たとえばスヴェルドロフスク地方では、「収入から支出を引いた」場合でも税率は7%です。

はい、ここでは VAT を最適化しているわけではありませんが、個人起業家が「現金」を受け取る合法的な方法であると彼らは言います。

実際のところはどうなのでしょうか？何気なく

すべての人は死すべき存在であり、正しく指摘されているように、突然死にます。理由は数え切れないほどあります。個人起業家があなたではない場合、資金の安全性をどのように確保しますか? 毎日撮影するんですか？

2014年12月31日の中央銀行の要件によれば、個人起業家が入金後2日以内に資金を引き出した場合、これは「不審な操作」であり、数十万ルーブルについて話している場合、銀行はは、その裁量により、説明を求めるか、銀行サービスを拒否します。

個人事業主の経費は「簡易者」の税金経費に算入できません。税法における経費のリストは網羅的です。そこにはそんなものはありません。

個人起業家は企業契約に基づいて活動するわけではありません。それはでたらめです。会社の創設者間で企業契約が締結されます。

銀行は料金を変更するよう「推奨」された。法人からの送金物理学者のアカウントにある個人および個人起業家は少なくとも1％の費用がかかるはずです。銀行は素直に従った。個人事業主が銀行からお金を引き出したいときは、個人事業主の口座から個人のカードにお金を移します。これは 1% です

1か月以内に銀行が個々の起業家の収入の大幅な上方逸脱を明らかにした場合、銀行は説明を要求するだろう。場合によっては、初めに運行を停止する場合もあります。

個人事業主として自分で商標を登録し、その商標使用料を受け取ることにした場合、これは素晴らしいプランです。私は真剣です。ほとんどの場合、連邦税務局はそれ (つまりサイン) にかかる費用を計算できません。しかし！ Rospatentへの商標登録には少なくとも1年かかります。これは、相手があなたに質問をしない場合に限ります。

言うまでもなく、個々の起業家への移転を含む機能の分離には、経営上および経済上の正当性が必要です。税金の最適化を目的とすることは違法です。

保険料

私は保険料の適正化については基本的に沈黙をしています。これらの同じ貢献に該当しないと思われる報酬の種類を長い間リストすることができます。

しかし、現実には、適用可能で少なくともある程度普遍的な方法は 2 つだけです。

生産協同組合 - 拠出金は組合員の労働参加に対する支払いから計算されないため。法的な性質上、これらは配当です。問題点: 協同組合のメンバーは、昨年から法人の統一州登録簿に登録されています。したがって、100 人を PC に詰め込みたい場合、また離職率が高い場合、彼らと一緒に公証人に行くのは疲れてしまいます。このような非課税の社会サービス。寄付金の支払いは純利益から行われるため、PC が簡易課税制度を適用していて、スヴェルドロフスク地域 (税率 7% または 5%) であっても、おいしいものになります。そして、たとえばノボシビルスク地域の場合（率は15％）、すべてを慎重に計算する必要があります。

特定のキャラクターに関連付けられておらず、労働協約によって独占的に提供される報酬の支払い。この場合に限り、それらは動機の一形態ではないため、社会課税の範囲外となります。貢献。これに対応する最高裁判所の見解もある。

税金リスクはどのようにして資産リスクに変わるのでしょうか?

資料の冒頭に戻ります。リスクに向かって。

まず最初に、行き過ぎないでください、しかし愚かにもならないでください。税務管理には新たな課題が伴います。しかし、個人のビジネスがすべてのリスクに直面するわけではありません。重要なことは、自分が何をリスクにさらしているのかを理解することです。

第二に, 実際には、税務リスクに加えて、財産リスクや経営リスクもあります。

さらに、潜在的な追加税金のリスクはほとんど価値がありません。あなたから集めるものが何もない場合。そして、事前検証分析のシステム全体が、財産を所有する違反者を特定するように「調整」されているため、実際に何らかの対策を講じることができます。創業者と会社のトップの財産の構成も決まります。そして彼らの家族も。なぜ？

なぜなら、2015年以降、税金リスクを資産リスクに変える多くの仕組みが導入されてきたからです。そして、これらは非常に珍しいメカニズムです。

では、金の鍵の秘密は何でしょうか?また、鍵はあるのでしょうか?

通常の計画に代わる検討すべき行動計画を提案します。これは万能の万能薬ではありませんが、MEDIUM ビジネス、つまり売上高 1 億 5,000 万～2 億 5,000 万ルーブルの企業を構築するための約 200 ～ 250 件の完了済みプロジェクトの一般化に基づいています。年間最大100億～150億ルーブル。残りの部分については判断できません。正直言ってわかりません。

税務セミナーに行って…出費を待ってください！休暇には30、40、50千が必要です。

まずは「紫の牛」から始めましょう。つまり、存続だけでなく発展も保証するビジネスの特徴からです。生きていれば「紫の牛」もいる。さらに、戦略もあります。 1年か2年はそのままにしておきましょう。ビジネスの構造と税務保障の要素は戦略に対応している必要があります。強化してください。

その結果。 VAT を最適化する法的手段はなく、積極的な方法は制御不能につながることに留意して、ご自身で決定してください。もう少し引き延ばそうとするか、今すぐ拒否し始めるでしょう。私たちは皆大人であり、すべてを完全に理解しています。状況はさまざまです。結局のところ、例えばリベートの必要性はまだ解消されていない。それはあなたの起業家としての選択です。後者の場合、税負担は確実に増加します。

所得税は別問題です。プロセスアプローチによる最適化は合法です。最適化する必要がある収入があるかどうかは自分で判断してください。

その結果。脆弱性分析。前にも言ったように、すべてのリスクに直面するわけではありません。あらゆるものから身を守るには、非常にお金がかかります。経済的に無理。それぞれのリスクグループを試してみてください。そのアプローチは次のとおりです。事業の細分化では、80% を可能な限り保護する必要があり、追加の利益のために危険にさらすことができるのは 5 分の 1 だけです。彼女は今、場違いではありません。リスクは報われなかったのでしょうか? いずれにせよ、これはビジネス全体を脅かすものではありません。

現金を引き出す必要性を減らします。現金がどこに使われているかを詳しく見てみると、事業からの出金の 20 ～ 30% は他のツールで代替できることがわかります。

この原理の開発中。おそらく、あなたの企業グループには特別な組織、つまり借り換えセンターが存在しません。したがって、企業グループ内の資金を低税率事業体に振り向けても、資金を運用上の流通に戻すことはできません。それで現金を引き出します。

資産を確保する必要がある。これは、税金の確保、企業強制捜査、倒産の可能性などの観点から関係があります。さらに、従来の絶縁は適切ではありません。改めて動画を参考にさせていただきました。

重要な点: 何を隠しているのか? 運営か資産所有権か? 特定のビジネスの詳細によって異なります。

ビジネスに価値を加えるビジネスプロセスを細分化します。税効果を伴う事業分割は、独立した機能が分離された場合にのみ合法となります。

次に、企業グループの法的構造について考える必要があります。何を選択しますか? LLC、非公開株式会社、生産協同組合、個人起業家...あるいは経済提携でしょうか? それぞれのタイプには独自の特徴があります。たとえば、生産協同組合から最適化を搾り取る代わりに、生産協同組合を貴重な資産の「破壊不可能な」管理者にすることができます...

企業の予算に対する税負担により、企業の経営陣は税金も含めた税金の最適化について考えることを余儀なくされることがよくあります。もちろん、法的根拠のある選択肢のみに基づいて行動するのは正しいことです。今日は、法律に違反せずに VAT 税を削減するかどうか、またそれによって所得税が削減されるかどうかを調べてみましょう。

税額を軽減することは可能でしょうか？

VATの削減について話すとき、最初に頭に浮かぶのは、ダミー会社やオフショアゾーンを通じてお金を現金化するという違法かつ合法ではない方法です。非常に信頼できるスキームがありますが、そのような違反者にとっては脅威でもあります。しかし、これらすべてに加えて、VAT を削減する非常に公式な方法もあります。彼らは：

詐欺よりも効果が低い。
しかし、体系的かつ正しく使用すれば、予算への支払いを大幅に削減できます。

予算に支払う未払 VAT を合法的に削減する方法 (最適化) の図を以下で説明します。

このビデオでは、法的な VAT 軽減スキームが専門家によってレビューされています。

予算に応じて支払う VAT を減らす方法

控除額の削減

税金を軽減するもう 1 つの合法的な方法は VAT 控除です。に取り組んでいる企業のみが使用できます。 この規範的な根拠は税法第 171 条です。

メソッドの特徴:

この方法は課税ベースを減らすというものです。
企業はすべての「出荷」製品に対して VAT を支払わなければなりません。
条件の 1 つは、サプライヤーに対する税制上の優遇措置がないことです。彼らは全員 VAT を支払わなければなりません。
この控除には、購入した商品や材料に対する VAT が含まれます。
VAT 金額は請求書およびその他の情報源文書に表示する必要があります。

では、輸入 VAT を削減する方法を見てみましょう。

輸入 VAT

ビジネスに携わる企業にとって、輸入付加価値税の最適化は重要な要素です。このためには、次の条件を満たす必要があります（税法第 171 条）。

商品または材料は、VAT 課税取引で販売または使用されなければなりません。
VAT は通常、領収書が会社の倉庫記録に入力されたときと同じ四半期に差し引かれます。
税関申告書のタイムリーな提出。

控除する権利を確認する書類:

外資系企業と契約。
アカウントを持っていること。
、税関で会社が支払いました。

さらに、輸入者には関税 VAT の支払いを延期する機会があります。これは銀行または保険会社の保証の下で行うことができます。

当期の納税額

現在の期間では、ローン契約を作成することで VAT を軽減できます。この場合のスキームは次のとおりです。

買主は売主とローン契約を締結し、それを提供します。
その後、供給契約に基づいて、売り手は前払いなしで商品を発送します。
取引は完了しました。

これに違法性はありませんが、税務署に質問されないようにするためには、次のことが必要です。

契約書には、受け入れられる中立的な融資目的を明記してください。
融資金額は商品代金とは若干異なるはずです。
ローン契約と売買契約の条件は一致してはいけません。

四半期終了後の税金

ロシア連邦税法第 145 条には、四半期の収入が 100 万ルーブル未満の場合、企業は VAT の支払いを免除されるとの規定があります。地元の連邦税務局に連絡した後、1 年間提供されます。異議申し立てには次のものが含まれます。

声明。
会社の貸借対照表からの抜粋。
受払請求書登録簿からのコピー。
売上高、利益簿からの抜粋です。

この場合、年度中に利益が増加した場合、その利益は自動的に失われます。 VAT に影響を与えずに利益をさらに削減する方法については、以下をお読みください。

その他のオプション

VAT の支払いを軽減するには他にもいくつかのオプションがあります。

司法機関との契約を登録せずに建物を借りるときに、所得税と VAT を軽減することは可能ですか? このビデオでは次のことがわかります。

デポジットの振込

デポジットがないため（これについては税法で規定されています）、その助けを借りて、取引の課税対象額を削減し、結果としてVATを削減することができます。この場合のスキームは次のように機能します。

発行された前払い金は、材料購入の保証金として文書化されます。
これは、この金額を課税標準に含めないための法的根拠です。
取引の全額は、完了行為の完了時にのみ表示されます。

このスキームは、材料の購入がすぐに行われず、ある程度の期間にわたって購入される場合に最も効果的です。

VAT の最適化、つまり輸送コストの観点から VAT を削減する方法については、以下で説明します。

輸送コストに対する付加価値税の最適化

VAT 税率が 10% の企業に関連します。輸送に対する VAT は常に 18% であるため (税法第 153 条)、税率が低い企業は税を軽減するために輸送費を商品原価に含めることができます。その後、これらのサービスの VAT も 10% になります。前提条件:

交通費を別の行として強調表示しないでください。金額は合計である必要があります。

商品の所有権移転の遅延

この方法を使用すると、少なくとも部分的に VAT を減額することはできませんが、支払いを延期することができます。これを行うために、取引の完了後にのみ所有権を買い手に完全に譲渡するという条項が契約に含まれています。

これにより、最後の支払いが受領されるか完了証明書に署名されるまで、支払いを課税標準に含めないことが可能になります。契約が長期にわたる場合、VAT の支払いが 1 つまたは 2 つの納税期間遅れる可能性があります。

以下のビデオでは、利益を減らさずに VAT を削減する方法を説明します。

付加価値税（以下、VAT）は、OSNO の経費の大部分を占める間接税です。すべての実務会計士は VAT 経費を最適化する必要性に直面しており、この税の支払いを削減するためにあらゆる方法で努力しています。税法に違反しないようにするには、VAT の計算手順を注意深く検討し、どの最適化方法が合法であるとみなされるかを確認する必要があります。

2017年の税効果

VAT は連邦税であり、3 年以上その制度と予算に対する支払い率に変更はありません。ステータスがそれを物語ります。その目的と形成方式をよく知りたい人は、ロシア連邦税法の第 21 章を勉強する必要があります。

問題の税金からの徴収は国家予算の重要な部分を占めています。このため、税務当局はその管理の問題に特別な注意を払っています。 VAT は、ロシア連邦の領土内で行われる商品、サービス、および作業の販売に対して課税されます。

予算への拠出による経済的負担は最終消費者にあります。 VAT は商品の最終価格に含まれており、州への払い戻しの対象となります。商品を販売する会社は本質的に税金の徴収代理店です。しかし、起業家は、総収入の形で一定の金額を受け取ったので、その一部を手放したくありません。そして税額を減らすことに興味があります。

付加価値税は 19 世紀初頭にドイツで発明されました。そしてフランスが初めてそれを導入したのは今世紀半ばになってからであり、以前はアフリカの植民地で実験を行っていた。ロシア連邦では、この税は 1992 年にのみ適用され始めました。それ以来、VAT を移管する手順には多くの変更が加えられ、多数の条例や部門の指示が必要になりました。

VATの支払い額をどのように削減するかという問題は、各国のビジネスマンを悩ませています。

予算に対する VAT 控除の基準

2017 年、ロシアのほとんどの商品に対する VAT 税率は 18% のままです。特定の商品カテゴリの場合、付加価値税は 10% です。これには、さまざまな医薬品、必須食品、子供向け商品、科学および教育文献の販売が含まれます。

VAT はロシア連邦全土のどこにでも適用されます。輸出製品には税金はかかりません。宇宙分野のハイテク商品の販売、エネルギー資源の輸送などにもゼロ税率が適用されます。付加価値税 0% を適用する条件の完全なリストは、ロシア連邦税法第 164 条に記載されています。そして第 165 条は、それぞれの具体的なケースにおいて、ゼロ金利の適用には文書による正当化が必要であると規定している。 ゼロ金利の合法性は定期的に確認されなければなりません。

ロシア連邦の付加価値税は世界で最も高いわけではありません。比較のために、デンマークとスウェーデンの VAT は 25%、ウルグアイ - 23%、ウクライナ - 20% です。ただし、VAT が 15% のキプロスとマルタもあります。

私たちの政府の声明から判断すると、VAT 税率は近い将来には引き下げられないでしょう

LLC がどのように VAT を削減できるか: 作業図

一番簡単な方法は税金を一切支払わないことです。しかし、これが架空のダミー会社の助けを借りて行われていた時代は終わりました。その後、すべてが非常に簡単に起こりました。会社が設立され、資金がダミー会社の口座に送金され、会社の運命が決定されました。 .

現在、法律に従って、取引相手を確認し、そのすべての構成書類を要求する必要があります。あなたの会社の活動は過去 3 年間にわたって実行できます。パートナーがビジネスを経営していない場合は、経費が差し引かれ、この金額に対して VAT が請求されます。税金違反が発覚した場合、期日までに支払われなかった100万ルーブルは、罰金や罰金を考慮すると簡単に200万ルーブルに変わってしまいます。つまり、架空取引という手法は通用しなくなっているのです。唯一合法的かつ完全に合法的な方法が残っています。

VATの支払いを停止してUTIIに切り替える方法

第2条に従い、一般課税制度から簡易課税制度へ移行すること。ロシア連邦税法第 145 条に基づき、税務当局に書面による申請書を提出し、次の 2 つの条件に従う必要があります。

過去 3 か月連続の同社の収益は 200 万ルーブルを超えてはなりません。（消費税を免税に）;
会社は物品の販売に関与すべきではありません。

これらの条件が満たされる場合、企業は VAT の支払いを免除されます。この免除は今後 12 か月間有効です。

VAT 免除の権利が利用可能になる前に以前に控除対象として受け入れられた VAT の金額は引き続き会社に割り当てられ、復元の対象となります。一部の金融業者は、付加価値税の債務を国に負わせて補償することを避けるために、企業がスピンオフの形で組織再編を受けることを推奨している。

この場合、財産の譲渡は、譲受人に VAT を課す義務がない方法で行われます（ロシア連邦税法第 39 条第 3 項第 2 項および第 146 条第 2 項第 1 項）ロシア連邦税法の規定）。次に、簡易課税の申請書を提出します。再編された組織は VAT を回復する必要がなくなり (ロシア連邦税法第 162 条第 1 項第 8 項)、新会社は控除を利用しなかったため、これを行いません (ロシア連邦税法第 170 条第 3 項)。ロシア連邦の税法）。

この方法は、VAT 支払い企業と積極的に協力する人には適していません。請求書にVATを記載することはできませんが、「税なし（VAT）」のスタンプを押すことになります（ロシア連邦税法第168条第5項）。したがって、VAT の負担はすべてパートナーに課せられます。 このため、多くの VAT 支払い企業は「簡素化された」企業との協力に消極的です。

この場合、競争力を維持するには、商品の価格が付加価値税の分だけ安くなる必要があります。もちろん、VAT納税者から商品を購入することが推奨されている場合、販売に関しては、免税者と協力することが有益です。これらは、UTII、幼稚園、学校、領土行政などの予算組織のために働いている企業です。

帰属所得に対して単一の税金を支払う利点

UTII の下で働く場合、単一の税金が支払われます。会社は VAT を免除されます。 UTII 税は、企業の活動の種類と企業が占有する小売スペースに応じて計算されます。家庭サービスと獣医サービスの場合、単一税は約 7,500 ルーブル、道路運送業に従事する場合は 1,500 ルーブル、小売業に従事する場合は 1,800 ルーブルです。など。会社の実際の収入は考慮されていません。以下は、UTII 課税が適用される活動の短いリストです。

家事サービスと獣医サービス。
カーサービスと洗車。
駐車場;
貨物輸送;
小売業;
ケータリングサービス;
広告配信;
不動産および土地の賃貸借。
機械を介した取引。

合法的な方法で税金を減らす方法

VAT の支払いを軽減または回避する完全に合法的な方法があります。

税制上の優遇措置

税制上の優遇措置は第 2 条によって規制されています。ロシア連邦税法第 149 条。このような選好は、特定の商品（作品やサービス）に対して提供される利益、特定の企業や起業家に対する利益、特定の種類の取引に対する利益に大別できます。

会社が実施する優遇取引に関する情報は VAT 申告書に記載されています。会社が優先業務に加えて他の業務も行っている場合、会計は個別に管理されます。優遇税制の分野で違反が発見された場合、罰金は未払い税額の20％となります（ロシア連邦税法第122条）。不足額の税金と罰金がこの金額に追加されます。

フォトギャラリー: 優遇 VAT カテゴリのリスト

VAT の税制優遇措置 - パート 1 VAT の税制優遇措置 - パート 2 VAT の税制優遇措置 - パート 3

障害者雇用

税負担を軽減する次の方法は、障害者の労働を雇用する企業（ロシア連邦税法第 149 条第 2 項および第 3 項）、多くの専門医療機関の企業、および社会的保護と社会復帰のための機関。

VAT に基づく優遇税制を利用する前に、慎重に検討する必要があります。このステップは、書類の量が増加することを意味し、税務署によるより徹底的な監査を受ける可能性が高くなります。

架空取引による利益の減少

架空取引の概念は単純です。この起業家は、報告書で商品の購入価格を誇張して示しています。これは、人工仲介者のネットワークを通じて再販のチェーンを作成することで実現されます。同時に、製品の価格は常に上昇しています。取引が行われるたびに、商品の価格が上昇し、税額が減ります。しかし、取引相手が多すぎると、取引を確保するためのコストが増加します。

当社は、サービスの提供に関して架空の契約を締結する可能性があります。。この場合、作業は会社自身で行われ、費用は会社からは出ません。これらのスキームは税務当局によく知られており、体系的に監視されています。

例えば、ウクライナの税務当局は、架空取引による詐欺行為を抑制する活動において、「取引相手による付加価値税申告書の監査を実施するための方法論的推奨事項」を承認した国家税務管理命令第 266 号に従っている。この命令は、取引を実行する際の架空の兆候を詳細に説明しており、これにより税務当局はこのスキームに従って企業や企業側の犯罪を抑制することができます。

取引相手企業が VAT の対象とならないローンを発行する場合があります。そしてその後、ノベーション契約により、この金額が商品の代金に振り替えられます。場合によっては、1 つの納税期間に大量の高価な商品が販売されることがあります。売り手は、事前の合意により、商品の価格を意図的に過小評価しながら、同時に後払いを提供します。お支払い時の利息は割引額と同額となります。その結果、商品の販売による収益が人為的に削減され、その結果、付加価値税の税額も削減されます。商業ローンの操作も同様に行われます。ローンの利子は商品の支払いに関連付けられてはならず、付加価値税に含まれるべきではありません（ロシア連邦税法第 149 条第 3 項第 3 項を参照）。

もう 1 つのよくあるケースは、商品の取引が「積み込み」で実行される場合です。 VAT 率 18% の対象となる主な商品を販売する場合、最低マークアップが設定されます。同時に、10% の税金が課される別の製品が、同じ取引相手に最大値上げで販売されます。結果は簡単に計算できます。支払う税金の大幅な減額に加えて、同社は罰金を科せられることになる。もちろん、法執行機関が VAT の一部の意図的な隠蔽を証明できた場合です。

会計とVATの還付

商品の購入の取引が完了するとすぐに、VAT 明細が強調表示された請求書という会計書類が表示されます。この金額は、アカウント 19 - VAT 会計に入力されます。商品を販売した後、会計士は購入した商品の VAT をクレジット口座から送金します。 19を口座の借方に振り込みます。 68. 差額は VAT の支払い額です。

控除対象として受け入れられない金額は、VAT 控除額を減らさないようにするため、アカウントに償却することができます。 91.2 税務上認められない経費として。「工事完了証明書」の提出も必要です。実際には、会計士はオンライン VAT 計算ツールを使用して算術計算を行うため、個々の取引の VAT 値を正確かつ迅速に計算できます。

主な形状そして矯正請求書は、2011 年 12 月 26 日付けの決議第 1137 号によって承認されました。

会計士の仕事には、次の書類と文書形式が必要です。

運送状 (TORG-12 形式);
支払いのための請求書;
完了した作業（サービス）の証明書。
売買の帳簿。
為替。
現金受け取りの注文。
相互和解のための和解報告書。

これらの文書のサンプルは、どの企業でも入手できます。インターネットでも見つけることができます。

会社の四半期業績に基づいて、税額控除額が売上に課される VAT 額を超える場合、その差額は会社に返還されなければなりません。

VAT 還付の手順は第 2 条第 2 項に規定されています。第 171 条、第 1 条。 172とアート。ロシア連邦税法第 176 条。マイナスの VAT 残高で納税申告書を提出した後、税務職員は還付請求額の正当性をチェックします (机上税務調査)。法律に違反していない場合、税務当局は調査の結果に基づいて、1週間以内に申告金額の返還に関する決定を下します。これは理論上そうなのです。

実際には、税務当局は VAT の還付にはまったく関心がありません。机上チェックは厳重に行います。さまざまな情報や書類を提供できるように準備する必要があります。その全範囲は想像することさえ不可能です。商品の受け取り日時と比較するために、交通警察署に車の通過時刻に関する情報を要求したケースが知られています。本物の会計士だけがそのような試練に耐えることができます。

VAT を支払うかどうかを尋ねられた場合、正解は 1 つあります。「支払う」です。この支払いを回避したり、不当に値下げしたりすると、より高額な費用がかかることになります。しかし、税金を軽減する法的な方法は存在しており、それを最大限に活用する必要があります。成功の鍵は、主任会計士の法的および財務的リテラシーです。

S.N. ヴィノグラドフ、税務専門家

貿易において VAT を安全に節約できるのはいつですか?

VAT を軽減する合法的な (完全に合法ではない) 方法とその適用条件

この記事で言及されている裁判所の判決は次のとおりです。 ConsultantPlus システムの「司法実務」セクション

合法かつ安全な方法のみを使用して VAT を節約することは可能ですか? 可能ですが、常にそうとは限りません。

この記事では、VAT の法的な最適化が可能な条件と、商社にとってのそのような最適化の主な方法について説明します。

いつ VAT を節約できますか?

予算に対して支払う必要がある VAT の額は、商品の販売時に発生した VAT と控除額、つまりサプライヤーに請求される VAT の差額であることを思い出してください。そして第2条第2項 171、パラグラフ1、アート。 173 ロシア連邦税法。つまり、支払う VAT を減らすには、控除額を増やすか、販売時に発生する金額を減らす必要があります。

しかし、控除額を増やして節約することはほぼ不可能です。結局のところ、控除額を増やせば、予算に対して支払う額は減りますが、サプライヤーに対して支払う額は多くなります。そして、夜間飛行会社の助けを借りて何も買わずにのみ控除を受けることができますが、これについて話す価値はありません-そのような方法の違法性は誰もが知っています。

しかし、商品の販売に対して課される VAT は、大幅にゼロまで引き下げることができます。次に、これを行う方法について説明します。しかし問題は、VAT を支払っていない場合、顧客に税金を請求できないことです。このため、控除を失います。その結果、買い手はあなたとの取引を完全に拒否するか、大幅な値下げを要求することになります。その結果、VAT を節約しても会社の利益の増加にはつながりません。

マネージャーに警告します

VATを節約することは合法です購入者が直接、または商品を再販する相手がこの税の控除を必要としない場合です。違うことを言う人を信じるべきではありません。彼らが提案するあらゆる方法は、多かれ少なかれ法律違反に基づいています。

それが理由です 法的な VAT の最適化が可能 2 つの条件のいずれかが満たされる場合のみ:

<или> VAT 控除を必要としない顧客もいます。これは誰ですか？まず、付加価値税納税者として認められないのは個人のほか、簡易課税制度や統一課税制度を利用する法人や起業家です。 D 第1条第1項 143段落。大さじ2、3 346.11、第 4 条第 4 項。 346.26 ロシア連邦税法。原則として、銀行、保険会社、さらにほとんどの州および地方自治体の機関（学校、研究所、病院、診療所）では控除は必要ありません。これらすべての施設は、VAT 納税者として認識されていますが、主に VAT の対象とならない活動に従事しています。ゆう副次的。 2、14第2項、サブ。 3、7 p. 3 アート。 149 ロシア連邦税法。したがって、控除のために提示された VAT をまだ受け入れることができません。 T 副次的。 1アイテム2アート。 171、パラグラフ1、アート。 172 ロシア連邦税法;
<или> 顧客は VAT を支払いますが、顧客に販売する商品は、控除を必要としない人を対象としています。たとえば、家電製品を販売しているとします。購入者は大規模な小売店またはその他の卸売業者です。彼らには控除が必要です。つまり、請求書が必要です。しかし、家電製品の最終的な購入者は、控除など気にしない国民であることは明らかです。

条件のいずれかが満たされている場合、残っている唯一のことは、VAT を請求する義務を取り除き、購入者に請求書を要求しないよう説得することです。

簡素化を使用して VAT を節約する

商品を販売するときに VAT を請求しないようにするには、VAT 納税者になることをやめる必要があります。この目標を達成する最も簡単な方法は、簡素化されたものに切り替えることです。で pp. 大さじ2、3 346.11 ロシア連邦税法。確かに、税法は、この特別制度の使用に対する制限を設けています。その中で最も重要なものは、所得額、固定資産のコスト、および従業員数に関するものです。 V 2.1項、サブ。 15、16 p. 3 アート。 346.12、第 4.1 条。 346.13 ロシア連邦税法。しかし、会社自体が簡易課税に切り替えることができない場合でも、原則として、この特別制度の機能を利用して VAT を最適化できないというわけではありません。商品の販売または購入が行われる他の法人または起業家が簡素化される可能性があります。

状況 1: 控除を必要としない顧客がいる

単純化を適用する条件を満たしていれば、すべてが単純になります。 あなたの会社は簡素化されたものに切り替えていますそして以前と同じ価格で商品を販売します。顧客の中に VAT 控除が不要な顧客と必要な顧客が両方いる場合、1 つの会社だけでは十分ではなくなります。すべての売上が付加価値税なしで行われる簡易課税制度を使用して新しい会社を設立する必要があります。この新しい会社は、同じサプライヤーまたはメインの会社から商品を購入できます。

また、原則として VAT 請求書を必要としない購入者が、主観的な理由で簡素化ツールの利用を拒否することもあります。この場合、お客様の同意を得るために、商品の価格を少し下げることができます。どのような種類の割引を提供できるかを理解するには、簡易システムに切り替えることでどれくらいの費用が節約されるかを計算する必要があります。

何らかの理由で簡易販売者と取引したくない人も説得できます割引を提供することによって。 VAT 節約によるメリットにより、これらの追加コストが相殺されます。

たとえば、以前に商品を 118,000 ルーブルで購入したとします。 (VAT 18,000 ルーブルを含む) で、20% 値上げして 141,600 ルーブルで販売されました。 (付加価値税 21,600 ルーブルを含む)。会社に他の経費がないと仮定すると、この状況では、予算に対して3,600ルーブルのVATを支払う必要があります。 (21,600 ルーブル – 18,000 ルーブル)。これは、所得税を支払う前に自由に使えるお金が20,000ルーブルあったことを意味します。 (141,600ルーブル – 118,000ルーブル – 3,600ルーブル)。簡易課税制度に切り替えると付加価値税を支払う必要がなくなるため、手元に残るのは3,600ルーブルとなります。もっと。このような節約により、商品の価格（1500〜2000ルーブル）の約1〜1.5％の割引を設定できます。これは、そのような条件が、以前の価格で商品を販売して付加価値税を支払うことに比べて依然として有利であるためです。また、これには所得税の節税効果は考慮されていません。また、20％の所得税の代わりに、簡素化された税制の下で最大15％の税金を支払う必要があるため、これも重要になる可能性があります。について第1条第1項 284条第2項。 346.20 ロシア連邦税法.

はるかに難しいのは、 簡略化の適用条件を満たしていない場合。ここでは、税法によって定められた制限に準拠する方法を探す必要があります。

方法1. 既存の会社をいくつかに分割するか、単にいくつかの新しい組織を作成します.

それぞれが売上、固定資産、従業員のある程度のシェアを占めるため、簡素化子に設定された制限を超えるものはありません。

たとえば、あなたの会社は約 2 億ルーブル相当の商品を販売しているとします。年に。「簡素化された」収入は6,000万ルーブルを超えてはなりません。行きます d 第 4.1 項。 346.13 ロシア連邦税法, 簡易課税制度を利用するには最低4社必要になります。以前に取引していた同じサプライヤーから商品を直接購入することができます。サプライヤーが 1 つの（古い）会社とのみ提携することに同意した場合、簡易課税制度を利用する新しい会社はその会社から商品を購入できます。この場合、ご理解のとおり、商品のマークアップのほぼ全体を占めるはずです。

1 つの事業を複数の法人に分割することを説明し、各会社の独立性を証明する方法については、2010 年、No. 7、p. 13 を参照してください。 40-50

ただし、単一のビジネスを複数の法人に分割し、一部の法人では簡素化された手続きが適用されることは、最も簡単なことではないことを覚えておいてください。単純化された会社は他の法人によって 25% しか所有できないという理由だけであればメートル副次的。 14第3条。 346.12 ロシア連邦税法。しかし最も重要なことは、すべての会社が外見的には同じビジネスの一部のように見えないように努める必要があるということです。そうしないと、税務調査官はその構造全体が税金を節約するためだけに作られたものであると考える可能性があります。そしてこれは、そのような節約を不当な税制優遇とみなし、すべての売上が非居住者のみを通じて行われた場合に支払わなければならない追加税をいずれかの企業に課す根拠を与えることになる。 e pp. 3、7、9 2006 年 10 月 12 日付ロシア連邦最高仲裁裁判所本会議決議第 53 号.

方法2. 簡易課税制度を利用して新規会社を設立し、その手数料代理店となります.

この方法は、旧会社と買主との間に簡易課税制度上の仲介者を入れることができない場合や、複数の法人に分割することができない場合に適用されます。より正確に言えば、そのような行動に対して多かれ少なかれ妥当なビジネス目標を見つけることは不可能です。例として、スーパーマーケットを挙げることができます。すべての売上が 1 つのレジを通過するという事実にもかかわらず、各部門を個別の法人に分離することは、どういうわけか完全に見苦しいことであることに同意するはずです。このような場合、簡素化された税制を利用する複数の企業は、手数料契約を使用して「サプライヤー - ストア - バイヤー」のチェーンに統合することができます。この場合、簡素化された企業が本人となり、ストアが手数料代理人になります。元本の数は売上高に応じて決まりますが、簡易課税制度を利用する企業には貿易差益の大部分がかかるためメリットが得られます。同時に、店は少額の報酬しか受け取らず、NDがその報酬を支払います。と第1条第1項 156 ロシア連邦税法。とはいえ、今はお店の収入も報酬だけで決まるので私副次的。第9条第1条。 251、パラグラフ1、, ほとんどの場合、彼自身が簡易バージョンに切り替えることができるため、メリットがさらに増加します。

方法3. 購入者手数料代理店になる.

そして、私たちはそのために商品をサプライヤーから購入します。これにより、手数料のみが会社の収益として認識されるため、簡易ベースで販売できる商品の最大量を大幅に増やすことができます。 e 副次的。第9条第1条。 251、パラグラフ 1、サブ。 1条1.1条 346.15 ロシア連邦税法.

たとえば、サプライヤーから購入した商品を 10% の値上げで販売していたとします。手数料代理人になった後、本人たちに購入する商品のコストの 10% に相当する手数料を設定すると、6 億ルーブルの金額で商品を購入できるようになります。 (6,000万ルーブル/10%)。

あなたの会社がまったく節税目的ではなく手数料代理人または本人になったことを証明する方法については、2010 年、第 9 号、p. 13 を参照してください。 41-42

この方法が常に適用できるわけではないことは明らかです。少なくとも小売業の場合、これは明らかに適していません。すべての来店者と手数料契約を結ぶことはありません。ただし、この方法は、特に追加の会社を設立しない場合には、事業を分割するよりも安全です。ただし、商品の再販をやめて手数料契約に切り替えたときに、あなたの会社がどのようなビジネス目標を追求していたかを考える価値は依然としてあります。

もちろん、顧客が単に荷主になることを望まない可能性も十分にあります。しかし、彼らを説得するには、商品価格の割引という非常に強力な「議論」を自由に使えるようになります。割引上限額は、簡易課税制度への移行により企業が得られる節税効果に応じて改めて決定されます。

たとえば、単純なパートナーシップ契約を使用するなど、簡素化機能に対して確立された制限を回避する方法は他にもあります。しかし、一般に、それらはすでに議論されているものよりも複雑であり、さらに重要なことに、それらは税務当局に知られており、ほぼ確実に税務当局の細心の注意を引くでしょう。そして、これは私たちにとってはまったく役に立ちません。

状況 2. あなたが販売する商品は VAT 回避者を対象としています。

このような状況では、VAT 請求書を必要としない購入者にリーチすることが目標となります。彼らに商品を直接販売できないことは明らかです。そうでなければ、長い間販売し、仲介業者と利益を分配することはなかったでしょう。しかし、適切な購入者にリーチすることはできます コミッション契約または代理店契約を通じて、代理人は自らの代わりに行動します。この場合、代理店または手数料代理店が直接の購入者となります。そして、あなたは校長または校長として、販売のために商品を彼らに転送します。あなたと購入者の間に、控除を必要としない仲介者が複数いる場合は、それらの仲介者を説得して、サプライヤーの再代理人または再委託代理人になるように説得する必要があります。 V 第1条第1項 994、アート。 1009 ロシア連邦民法典.

これが成功した場合は、VAT を支払わない購入者がいる場合と同じように続行します。つまり、自分で簡易課税システムに切り替えるか、簡易課税システムを使用して 1 つ以上の新しい会社を設立します。その結果、商品の購入価格と販売価格の差額に対して VAT を支払う必要はありません。しかし、元バイヤーからエージェントに転身した人たちには失うものは何もありません。

たとえば、118,000ルーブルの製品を購入する前。 VAT を加えて 141,600 ルーブルで販売しました (VAT なしの価格は 20,000 ルーブル増加しました)。付加価値税が含まれています。あなたの購入者は付加価値税を除いた価格をさらに 10,000 ルーブル値上げしました。そしてその商品を次の買い手に153,400ルーブルで売りました。付加価値税が含まれています。すると彼は、価格にさらに10,000ルーブルを追加した。そして商品は165,200ルーブルで売れた。 VAT を支払わない最終購入者 (UTII のストアなど) に VAT を含めて支払います。貴社も貴社の顧客も商品控除以外に控除がないと仮定すると、貴社は予算に対して 3,600 ルーブル、貴社の顧客はそれぞれ 1,800 ルーブルの VAT を支払っているはずです。

これで、最初の購入者が代理人、2 番目の購入者が準代理人となり、あなたの会社は簡易課税制度に切り替わります。代理店の報酬は、以前に適用した商品のマークアップと同じ金額、つまり 10,000 ルーブルに設定されます。 (付加価値税を含む11,800ルーブル)。この金額から、予算に対してVATを支払わなければなりません-同じ1,800ルーブルです。同時に、あなたの会社は VAT の支払いを完全に停止します。つまり、3,600 ルーブルが節約されます。

このようなスキームを導入する際に遭遇する可能性のある主な問題は、買い手が代理店契約に基づく契約に切り替えることに消極的であることです。それを解決するには、購入者に興味を持ってもらう必要があります。これを行うには、次のことができます。

割引を与える。つまり、報酬を11,800ルーブルではなく、たとえば12,800ルーブルの金額に設定します。その場合、2,000 ルーブルの追加費用が発生しますが、付加価値税だけで 3,600 ルーブル節約できるため、この制度は依然として利益をもたらします。
代理店になった後は、報酬のみが収入として認識されるため、おそらく簡素化されたシステムに切り替えることができるだろうと購入者に説明します。これは、割引がなくても、それぞれ 1,800 ルーブル節約できることを意味します。 VATの支払いが停止されるという事実だけが理由です。

メリットが増えるとリスクも増える

読者の意見

「私たちは銀行に機器を供給しています。仕入 VAT は必要ありませんが、多くの購入者は単純化された VAT の取り扱いを拒否します。それが私たちが2つの会社を持っている理由です。 1 つは一般モード - 請求書が必要な人向け、もう 1 つは簡易モード - 請求書なしで済む人向けです。」

アナトリー
起業家、モスクワ

簡素化された会社の助けを借りて考慮されたすべての最適化方法により、VAT だけでなく、 所得税。代わりに、簡素化者は簡素化された税制に基づいて税金を支払います。さらに、所得に対して 6% の税金を支払うか、収入と支出の差額の 15% を支払うかを選択できます。そして pp. 大さじ1、2 346.14、アート。 346.20 ロシア連邦税法。ほとんどの場合、これにより所得税よりも少ない金額を 20 の税率で予算に支払うことができます。 %第1条第1項 284 ロシア連邦税法。確かに、主に不採算企業に関しては例外もあります。彼らは所得税を払っていない T 第8条。 274 ロシア連邦税法。ただし、簡易課税制度に基づいて納税する必要があります。「収入」の簡略化の場合 - 通常は収入の 6%、「収入-支出」の場合 - 収入の 1% V 第6条第6条。 346.18 ロシア連邦税法。一部の人々はそのような条件に満足せず、さらに効果的な最適化スキームを見つけようと努力します。このような計画は実際に存在しますが、より効果的であるだけでなく、より危険でもあります。したがって、それらを使用することはお勧めできませんが、それらに慣れておくと便利です。突然誰かがそのようなスキームに従って行動することを提案した場合、自分が何を扱っているのかがわかります。

簡易課税制度による軽減税率地域での法人登記を行っております。

地方自治体は「所得から経費を差し引いた額」に対する簡易税率を15から5に引き下げることができる %第2条第2項 346.20 ロシア連邦税法。また、リペツク州やスモレンスク州など、一部の地域では、従事している活動に関係なく、ほぼすべての簡素化労働者の税率が最低レベルまで引き下げられている。バツ美術。 2008 年 12 月 24 日付リペツク地域地域法第 233-OZ 号の 2。美術。 1 2009 年 4 月 30 日付スモレンスク地域地域法 No. 32-z.

卸売業に従事する人は、これらの地域のいずれかで会社を登録し、5％の税率を支払うだけで十分です。これに関しては何も違法ではありません。ただし、念のため、完全に「白くてふわふわ」に見えるようにするために、この地域にオフィスを借りて、電話に応答する秘書を雇うことができます。

小売業など、ビジネスを別の地域に物理的に移動することが不可能な場合、このようにして割引料金を利用することができます。

軽減税率地域では、「所得から経費を差し引いた額」を対象とする簡易課税制度を利用する法人である本人が登録されます。彼女はサプライヤーから商品を購入し、実際に事業が行われている地域に登録されている委託代理店に販売用に渡します。手数料代理人は最低限の報酬を受け取り、「所得」の簡略化を適用するため、彼が支払う税金は非常に微々たるものです。そして、貿易マージンの大部分については、付加価値税や所得税ではなく、税率5％の簡易課税制度に基づいて税金のみが支払われます。

この計画の効率性の高さは明らかですが、リスクも非常に高くなります。税務調査官は（理由がないわけではありませんが）、ここでの手数料協定は税金を節約するためだけに必要であり、それが税率を引き下げた地域で会社が設立された理由であると疑う可能性があります。これを証明できれば、手数料代理人は、自身がサプライヤーから商品を購入した場合に支払わなければならない追加税、つまり全収入の6％を請求される可能性がある。そして、その年の収入が6,000万ルーブルを超えた場合。 - VATおよび所得税。

簡易課税制度をUTIIに変更

さらに効果的ですが、すでに率直に言って違法な方法は、最適化のために UTII にお金を払っている企業や起業家を利用することです。

なぜ違法なのか？ UTII は小売業でのみ支払われるため e 副次的。 6、7 ページ 2 アート。 346.26 ロシア連邦税法。しかし、企業がこの種の活動のために UTII が導入されている地域で実際に小売販売を行っている場合、その企業は何の計画もなくすでに UTII を支払う義務があり、したがって ND を支払う必要はありません。と第4条。 346.26、第 1 条第 1 項。 346.28 ロシア連邦税法.

したがって、UTII を使用するスキームは、卸売業を小売業に偽装することを意味します。この目的のために、商品は現金で販売され、購入者には購入者の名前が示されていない領収書のみが渡されます。私第2.1条。 2003 年 5 月 22 日連邦法第 54-FZ 号の 2「現金支払いおよび（または）支払いカードを使用した支払いを行う際のレジ機器の使用について」。これでは、商品が正確に誰に販売されたのか (個人または組織) を判断することはできません。すべての購入者が現金での支払いに同意するわけではないことは明らかです。したがって、UTII上の会社と既に簡易課税制度を適用している買い手の間に別の会社が設立され、買い手に通常の請求書を発行し、銀行振込で支払いを受け取ります。すべての収益に対して最低税を支払わないようにするために、追加の会社は商品を再販せず、本人である外部の購入者との契約に基づいて手数料代理人としてインピュテーターから商品を購入します。これにより、「所得」を対象とした簡易課税制度が適用され、手数料に6％の税金がかかることになる。

仮に、報酬を仕入原価の1％に設定した場合、簡易課税制度による税金は収入の0.06％で済みます。さらに、小さな店舗面積（5〜10平方メートル）の場合、UTIIは5,000ルーブル未満になります。月あたり ts 美術。 346.27、段落。大さじ2〜4 346.29 ロシア連邦税法; 2010 年 10 月 27 日付ロシア経済発展省命令第 519 号。これらはすべて、VAT や所得税の代わりに支払わなければならない税金です。

この最適化オプションは、検討されたオプションの中で最も収益性が高くなりますが、最も危険でもあります。まず第一に、あらゆるトリックにもかかわらず、UTII 上の会社や起業家は卸売販売者として認識され、追加の付加価値税や所得税が課される可能性があるためです。例はたくさんあります。