代理店契約とusn。登録時の代理店契約と書類作成の特徴。こんなアカウントも使われています

あなたのクライアント、つまり校長は、アパート、広告、中国からの電話など、何でも買うためにあなたを雇うことができます。あなたが取引条件に同意すると、彼は商品やサービスの支払いのためにお金を送金します。状況によっては、本人が購入代金を直接支払う場合、あなたの仕事は売り手を見つけてその売り手と交渉することだけです。仕事の対価として、校長から仲介手数料を受け取ります。

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簡易課税制度は報酬からのみ支払えます

商品やサービスの支払いのために本人が送金したお金はあなたの収入ではありません。したがって、税金は仲介手数料に対してのみ支払わなければなりません。

収入の受け取り日を決定するには、仲介手数料とその支払い手順を定めた契約書の条項をよく読んでください。

報酬額は契約で定められています。

校長は報酬を別額で送金することも、あなた自身が購入時に受け取ったお金から報酬を差し引くこともできます。校長からお金を受け取った日に、簡易課税制度で報酬を考慮します。

たとえば、Yandex.Direct にプリンシパルの広告を掲載するとします。彼はあなたに15,000ルーブルを送金し、あなたはそのうちの報酬である5,000ルーブルを自分で保管し、10,000ルーブルをYandexへの支払いに費やします。校長からお金を受け取った日の簡易課税システムの収入に5,000ルーブルを考慮してください。

報酬額を事前に把握しておらず、校長から受け取ったお金から天引きされているわけではありません。

このような場合には、本人からお金を受け取った日にその全額を簡易課税制度の所得に算入してください。エージェントの報告書に手数料の金額を納得して承認すると、収入を減らすことができます。

たとえば、校長室用の家具を購入するとします。彼はあなたに 200,000 ルーブルを転送します。取引条件によれば、あなたの報酬は購入後に残るものです。したがって、校長からお金を受け取った日には、報酬の正確な額はまだ分からず、20万ルーブルすべてが収入に考慮されます。家具を購入した後、20,000ルーブルが残ります - これがあなたの報酬です。あなたはエージェントのレポートでそれを承認し、同日、KUDiR にマイナス記号付きの収入 180,000 ルーブルの調整入力を行います。

本人が VAT を扱う場合は、請求書を発行します

次の 3 つの条件が同時に満たされた場合、VAT と請求書の発行が必要になります。

あなたは自分の代わりに購入します。
校長は VAT を処理します。
売主は請求書を発行しました。

販売者から受け取った請求書を同じ詳細で再発行する必要があります。購入者のデータのみで本人の詳細を示し、番号付けに従って請求書番号を変更します。再発行された請求書と販売者の請求書のコピーを本人に渡します。

販売者から受け取った請求書と本人に再発行された請求書の両方を請求書仕訳帳に登録します。この仕訳帳は、請求書が発行された四半期の翌月 20 日までに、インターネット経由で税務署に送信する必要があります。

エルベ島では、「VAT 付きの OSNO 商品またはサービスをクライアント (本人) の代理人として自分の代理で購入」という取引タイプの請求書を発行します。四半期の終わりに、VAT 報告に関するタスクが「現在のタスク」セクションに表示されます。

自分で購入しない場合は、これらすべてを行う必要はありません。販売者はすぐに請求書に本人の詳細を記載しますので、あなたはそれを渡すだけです。

代理人の報告を校長に渡す

完了した作業については忘れずに校長に報告してください。これを行うには、契約で定められた期限内に、毎週、毎月、または作業結果のみに基づいてエージェントレポートを作成します。

レポートには、本人のために何を買ったのか、それにいくら使ったのかを記載します。購入を確認する文書（行為、請求書、小切手など）をレポートに添付します。報酬額も報告書に記入してください。これが行われていない場合は、代理店手数料について別途法を作成する必要があります。

代理店契約は、売主と買主の間の仲介者として機能し、取引の成功に貢献する第三者の参加を得て締結される取引です。したがって、これは本人と代理人との間の契約であり、その条件に基づいて、代理人は一定の手数料を払って、本人の指示に基づいて、または本人の資金を支出して特定の業務を実行します。このような AD は、構築、翻訳などに使用されます。

仕事の進め方

エージェントは次の 2 つの方法で動作します。

自分に代わって取引を締結および実行し、すべての書類を自分で作成します。場合によっては、第三者が仲介業者と協力していることさえ知らない場合もあります。すべての請求と問題は本人の参加なしに解決されます（ロシア連邦民法第5章）。
代理人は本人に代わって行動します: すべての書類は彼の名前で発行されます。代理人は仲介者として機能し、取引に基づく義務を負いません（民法第 49 章）。

しかし、代理人がどのように行動しても、彼らは常に本人を犠牲にして業務を遂行する（ロシア連邦民法第1005条第1項）。したがって、定められた期限内に経費に関する必要書類を提出する義務があります。

代理店契約の法的根拠は民法第 52 章に反映されています。場合によっては、代理人が 1 つの取引を行う際に、自分自身の代理と本人の代理を同時に行うことがあります。

協力するメリットとデメリット

代理人の存在により会計処理が複雑になりますが、これは契約のすべての当事者にとっての利益が増大するという事実によって補われます。

エージェントの助けを借りて、ビジネスの地理を拡大し、広告の問題、法律サービス、クライアントの検索など、制作に直接関係しない問題をうまく解決することができます。それに伴い、校長の収入も増加します。

このような取引はエージェントにとっても同様に利益をもたらします。

彼は、資金を投資することなく自由に校長の製品を使用し、それに対する手数料を受け取る機会を得ることができます。
税負担が軽減されます。つまり、契約に基づいて受け取ったすべての金額が収入とみなされず、代理店サービスの手数料の形で受け取った金額のみが収入とみなされます。

エージェントの利益創出

代理人の収入は、署名された契約に従って本人から受け取ったお金から形成されます（ロシア連邦民法第1006条）。報酬額はいくつかの方法で発行されます。

エージェントが取引を行うために特定の金額を受け取る契約が締結されます。これは校長にとって有益です。校長は経費の額を正確に把握できます。しかし、エージェントは事前に設定された金額を超える収入を得ることはできないため、そのような契約は常にエージェントにとって有益であるとは限りません。
総取引量の一定割合を受け取る契約が締結されます。エージェントにとっては非常に有益です。より多くの商品を販売し、より多くの金額を受け取る機会が得られます。たとえば、エージェントが各商品単位の販売から 10% を受け取る場合 (たとえば、掃除機が 12,000 ルーブル)、掃除機を 10 台販売すると、エージェントは 12,000 ルーブルを稼ぐことになります。
商品やサービスの元の価格にプレミアムが提供されます。販売価格は本人が決定しますが、上限はありません。したがって、エージェントはより高い価格で販売し、より多くの利益を得る動機になります。つまり、校長が掃除機の開始価格を 12,000 ルーブルに設定し、代理店が掃除機を 14,000 ルーブルで販売した場合、10 個販売すると、20,000 ルーブルの利益が得られます。

お金はさまざまなタイミングで支払うことができます。

エージェントのサービス料金は、本人によって前払いされます。
代理人は報酬を保管し、残りは本人の口座に送金されます。
トランザクションが完了した後、プリンシパルはエージェントに支払います。期間の指定がない場合は7日以内となります。

課税

ロシア連邦税法（第 41 条、第 146 条第 1 項）によれば、さまざまな種類のサービスの提供は付加価値税の対象となります（）。課税標準は本条第 1 項に基づいて設定されます。
会計上、代理店契約に基づく収益は通常の活動からの収益としてみなされます (PBU 9/99)。仲介業者は代理店契約とサービスを利用できます。
所得コード 2010 を適用する場合は、「著作権を除く民事契約からの収入」となります。

ADによる収入の会計処理

簡略化を使用するプリンシパルの場合、エージェントの電子ウォレットまたはレジに資金が入金されたときに収入が発生します。
さらに、法律によれば、代理店は、商品またはサービスの販売によって金銭を受け取った後、その金銭がすでに自分の口座にあることを本人に通知する義務はありません。したがって、商品の販売による金銭の受領について、代理人による本人への適時通知に関する条項を契約に規定する必要があります。
月末に、エージェントは受け取った支払いに関するレポートを作成し、本人に送信します。レポートを確認した後、購入者から受け取ったお金は早ければ翌月には本人の口座に送金されます。これらの資金は銀行口座に入金された時点で計上されます。
代理店は代理店手数料を収入とみなします。
- この支払いに報酬が含まれている場合、これは契約締結の前払い金を受け取った直後に行われます。
- 報酬を個別に受け取る場合は、受け取り時に考慮する必要があります。

このビデオでは、代理店契約とそれに基づく収入の会計処理について説明します。

簡易課税制度における見越金の特徴

簡素化されたシステム（および DMR の簡素化された課税システム）によれば、すべての経費は事実に基づいて支払われた後に考慮されます（ロシア連邦税法第 346.17 条第 2 項）。会計の対象外：

契約履行のために事前にエージェントに送金された金銭。
エージェントから返された支払い金額。

契約履行のためにエージェントに送金される金額の詳細な会計処理は、契約に指定されている条件と契約の主題によって異なります。

目的物「」に基づいて本人のために物品を購入する場合、経費の金額の会計処理は販売後に実行されます（税法第346条の17第2項）。
年末までの経費が考慮される場合（税法第 346 条の 17 の第 3 項）。

契約履行総額の一部として代理店手数料を振り込む場合、契約上の発生条件に従って本人が費用計上することになります。通常、会計の基礎は代理人の報告書であり、この金額が記録されます（税法第 24 条第 1 項、第 346.16 条）。
後で（契約締結の元金とは別に）報酬額を振り込む場合、その金額は振り込みの事実の代理店の経費に表示されます。
エージェントの収入には報酬のみが含まれます。契約履行のために事前に受け取った金銭は適用されません（税法第346.15条第1.1項、税法第251条第1項第9項）。

報酬は契約条件に基づいて収入として認識されます。契約履行のために報酬額が固定資産とともに移転される場合には、代理人が独自に報酬を配分し、反映させます。報酬を個別に受け取った場合、ファシリテーターエージェントは受け取り時に金額を記録します。

個人事業主は簡易課税制度「所得割」が適用されます。個人起業家は、観光商品や観光サービスの提供のための仲介サービスの提供について顧客と契約を締結します。そして、サービスプロバイダー（ツアーオペレーター）と代理店契約を結び、有料で観光商品や関連する観光サービスの宣伝と販売を行う活動を行います。サービスプロバイダーへの支払いは、主に代理店手数料を差し引いて行われます。それともエージェントの報酬はエージェントの (IP) 口座に振り込まれますか? 個人の起業家はこれらの取引をどのように考慮するのでしょうか? 収入と支出の台帳に何を含めるべきか、つまりクライアントからの領収書とサービスプロバイダーへの支払いの金額、または報酬だけ？また、契約によれば「追加の利益はエージェントの所有物である」場合、設定された報酬を超えて受け取った利益はどのように考慮すればよいでしょうか?

個人事業主が簡易課税制度を計算する際には、代理店契約に基づく代理店手数料や付加給付を考慮する必要があります。したがって、個人事業主が収入簿に記載する必要があるのは、仲介手数料と付加給付金の額だけです。

1. 仲介業者は、顧客の商品（作品、サービス）の販売をどのように形式化し、会計や税務に反映できるでしょうか?

仲介収入と仲介費用

販売された商品（仕事、サービス）の対価として買い手から受け取った金銭は、仲介業者の収入ではありません（PBU 9/99の第3項、第3項）。仲介者の収入は、仲介契約の締結中に受け取った仲介報酬および追加利益の額として認識されます（）。仲介業者が受け取った収入の会計処理の詳細については、「仲介業者が会計および税務に中間報酬を反映する方法」を参照してください。

媒介契約の締結に係る媒介者の費用は、顧客による償還の対象とならない費用です（）。そうしないと、仲介業者は資産を処分できず、経済的利益の減少につながります（PBU 10/99 の第 2 項）。したがって、仲介契約に基づいて費用を償還するために顧客から資金を受け取る場合、仲介者の会計では収入は発生しません（PBU 9/99の第2項）。

仲介業者は顧客が報告書を受領した日に収益を認識し（PBU 9/99 の第 12 項）、経費には収益認識日の売上原価が含まれます（PBU 10/99 の第 19 項）。

エレナ・ポポワ.

2. 仲介業者は仲介手数料を会計や税務にどのように反映できますか?

簡易課税制度

組織が単一の税を支払う課税対象に関係なく、中間報酬の額は課税標準を計算する際に考慮される所得に含まれます（税法第346条の15の第1項、第249条の第1項）ロシア連邦法典）。

簡易課税制度を利用する仲介業者は付加価値税が免除されるため（輸入取引、簡易組合契約、財産信託管理、利権契約に基づく付加価値税を除く）、仲介報酬額には付加価値税が課されません（第169条第3項）。ロシア連邦税法の規定）。

エレナ・ポポワロシア連邦税務局国家顧問、第一級 .

3. 簡易仲介業者は、事前に金額が不明な報酬をどのように考慮することができますか? 報酬は、契約締結のために仲介業者に支払われる前払金に含まれます。

顧客から受け取った資金の全額を収入に含めます。

仲介サービスの提供による仲介者の収入（収益）は、その報酬です（ロシア連邦税法第346.15条第1項、第249条第1項）。

簡素化に基づく収入は、現金ベース、つまり顧客からの支払いを受け取った時点で認識されます（ロシア連邦税法第 346.16 条第 1 項）。したがって、今後の仲介サービスの提供のために受け取る前払い金も収入に含まれます（ロシア連邦税法第346.15条第1項、第251条第1項サブ条項1、7月付けロシア財務省書簡） 2008 年 1 月 21 日、No. 03-11-04/2/108、2006 年 1 月 25 日付 No. 03-11-04/2/15、2006 年 1 月 20 日付ロシア連邦最高仲裁裁判所の判決 No. 4294 /05)。

検討中の状況では、お客様からの支払いを受領した時点での仲介手数料の金額を確定することはできません。したがって、仲介者は受け取った全額を課税所得として含める必要があります。同様の説明は、2011 年 3 月 28 日付けのロシア財務省の書簡 No. 03-11-06/2/41 に記載されています。

仲介サービスが提供された後（たとえば、仲介者の報告書の承認日）、単一税の課税標準を調整できます。この結論は、ロシア連邦税法第 346.15 条第 1.1 項および第 251 条第 1 項の規定に従っています。これらの基準によれば、簡略化して単一税を計算する際に考慮される仲介者の収入には、契約の履行に関連する費用を償還するために顧客から受け取った資金は含まれません。

契約の締結時点で、以前に受け取った前受金（仲介手数料を含む）の全額が仲介業者の収入ではなくなります。結局のところ、受け取った資金の一部は、契約に基づく義務を果たすために彼によって費やされました。たとえば、仲介業者が顧客に代わって購入する商品のサプライヤーに転送されます。この事実により、これまで顧客の負担で支払わなければならない文書化された費用の金額に反映されていた収入を減らすことができます。調整後は仲介手数料の金額のみが収入として残ります。

同様の説明は、2013 年 9 月 30 日付けのロシア財務省の書簡 No. 03-11-06/2/40279 に記載されています。

媒介契約締結時に課税標準調整額が収支台帳にどのように反映されるかの例

Alpha LLC（代理店）はHermes Trading Company LLC（本人）と媒介契約を締結しました。契約条件によると、アルファはヘルメスのために倉庫設備を購入し、校長の領地に確実に届けなければなりません。契約の総額（アルファの仲介手数料を含む）は80万ルーブルで合意された。同時に、エージェントの報酬額は、合意された契約価格と、機器の購入および納品にかかるアルファの実費との差額として決定されます。契約期間は２ヶ月です。

エルメス社は3月1日に合意に定められた全額をアルファ社に送金した。契約は4月25日に締結された。契約の履行に関連しアルファ社のレポートに反映された文書化された費用の額は、731,600 ルーブルに相当します。したがって、仲介手数料の額は68,400ルーブルでした。

第1四半期の単一税の前払いを計算するとき、アルファはエルメスから受け取った資金の全額である80万ルーブルを収入に含めました。

アルファ社は、上半期の単税の前払金を計算する際に、媒介契約の締結に関連して発生した実費を考慮して課税標準を減額しました*。

前払い金の受け取りとその後の課税ベースの調整は、アルファ会計士によって収入と支出の帳簿に反映されました。

4.収入を収支台帳に反映する

この旅行代理店は「簡素化された」アプローチを採用しています。ツアーを販売するときに、旅行代理店が 30 ルーブルを受け取ると仮定しましょう。 – 仲介手数料（観光客から受け取ったお金から差し引かれます）、3000 ルーブル。 – 追加特典（ツアーオペレーターとの契約条件に基づき、完全に旅行代理店の裁量に委ねられます）。収入を収支台帳に反映するにはどうすればいいですか？この場合、合計金額を2回記入する必要がありますか、1回記入する必要がありますか？

どちらのオプションも可能です。

旅行代理店は、PCO の番号と日付、つまり代理店手数料と 3,030 ルーブルの追加特典の入力を 1 つ行うことができます。

PCOの番号と日付 - 代理店手数料 - 30ルーブルの2つの入力を行うことができます。 PQR 番号と日付 - 追加特典 - 3,000 ルーブル。

ただし、取引の記録の基礎は同じ一次文書であるため、これらの取引を最初の方法で反映する方が適切であると思われます*。

簡易課税制度に基づく代理店契約 - 収入から経費を差し引いた額簡素化者が商品の売買の機能の一部を仲介者に移管できるようにするものですが、専門的な知識が必要です。このような合意とは何なのか、そしてどのようなニュアンスを考慮する必要があるのかをこの記事で確認してください。

代理店契約を締結する際に簡略化業者が知っておくべき重要なこと（代理店の報酬条件、報告の形式やタイミングなど）

簡素化者がエージェントを通じて商品を販売または購入するには、次の 2 種類の組織要件および会計要件を考慮する必要があります。

代理店契約（AD）を作成する。
ADの実行から生じる収益と費用の認識。

最初のグループの要件（AD の主題の内容、当事者の権利と義務の境界、およびその他のニュアンス）を満たすために、簡略化者はロシア連邦の民法の規範を考慮する必要があります。

たとえば、AD を登録する場合は、次の点に注意する必要があります。

契約条件は基本（契約の主題）と追加（ADの価格とその実行のタイミング）に分かれており、これにはADの条件の1つである代理店への金額と支払い条件が含まれます。手数料;
代理関係の形式を明確にする必要があります。代理人は本人に代わって、または自分自身に代わってアクションを実行できます。
代理人の権限の程度を指定する必要があります。AD では、代理人が本人に代わって取引の一部を実行し、一部を自分で実行すると規定できます。
考えられる制限について詳しく説明するのは不必要ではありません。制限は、AD の一方または両方の当事者に課すことができます (たとえば、代理契約を締結せずにエージェントが個人的にサービスを実行するための条件など)。

エージェントのレポート内容の構成と重要な側面を契約書に明記しておくとよいでしょう。

エージェントのレポートを作成する際に忘れてはいけないこと - 記事を参照 .

顧客との決済が代理人の参加によって行われる場合（当座預金口座またはキャッシュデスクを通じて）、代理人が受け取った資金について本人に通知する義務がある期間をADに登録することが重要です。校長の収入はこれに大きく依存します。

AD 実行時の会計エントリについては、記事を参照してください。 .

AD を実行するときにシンプリファイアが覚えておく必要がある要件の 2 番目のグループについては、第 2 章で説明します。ロシア連邦税法第 26.2 条 (これについては次のセクションで詳しく説明します)。

シンプリファイアはエージェントを通じて商品を販売します

単純化された顧客から商品を販売する際にエージェントのサービスを利用すると、収入と支出の両方が発生します。

Artのパラグラフ1によると、 346.15 ロシア連邦税法 - 商品の販売による収入。
サブによると。第23条第1条ロシア連邦税法346.16 - 商品の購入価格の形での経費。
サブによると。第24条第1条ロシア連邦税法 346.16 - 代理人への報酬の支払い;

当社の Web サイトに掲載されているメッセージから、モードを組み合わせた場合の代理店手数料の会計処理の複雑さについて学びましょう .

サブによると。第8条第1条ロシア連邦税法第 346.16 条 - 代理店に支払われる VAT の費用 (報酬に関して)。

この資料では、「出て行く」VAT と「入ってくる」VAT を簡略化して考慮する方法について説明します。

その他の代理店費用の払い戻しに関連する費用。

以下の場合、簡素化された顧客には AD の費用が含まれます。

エージェントへの送金は、簡素化業者の承認された「支出」リストに記載されます。
代理人は経費を確認する書類を提出しました（ロシア連邦税法第346.16条第2項）。

簡略化された顧客には、AD を通じて受け取った収入と、以下に基づいて KUDiR で発生した費用が反映されます。

代理店を通じた商品の販売による収入:

代理人が和解に参加しない場合、買主からの金銭の受領日に認識されます（ロシア連邦税法第346条17項第1項）。
仲介業者が買い手からお金を受け取るとき - 支払いがエージェントを通じて行われた場合。

認識された所得金額は、代理人の報告書に反映された商品の販売額です（ロシア連邦税法第346.15条第1項）。
今後の配送のために買い手から前払いを受け取った場合、それらは受領日にも単純化された顧客の収入に考慮される必要があります。

経費は単純化のための通常の方法で考慮されます。

KUDiR に記入する際に考慮すべきこと - 資料を参照 .

エージェントが簡素化された個人の財産を取得する

商品の購入時にエージェントのサービスを利用するプロセスでは、次の 3 つのグループの費用が発生します。

購入費用 - 購入した不動産、商品、またはその他の貴重品の費用が含まれます。
税金費用 - サプライヤーおよび（または）代理店に移転される「仕入」VAT の金額で構成されます。
仲介費用 - 代理人への報酬の支払いおよびADの実行に関連する金額の払い戻しに関連します。

これらのグループに含まれる経費は、第 2 条第 2 項に従って簡素化者の収入を減少させます。 346.18 ロシア連邦税法。次の会計スキームが使用されます。

簡易顧客の課税標準への AD 関連経費の算入は、支払い後に行われます (ロシア連邦税法第 346.17 条第 2 項)。
仲介報酬の会計処理手順は、簡略化された顧客のためにエージェントが取得した不動産の種類によって異なります。

サブによると。 5p.1アート。 346.16、第 2 条第 2 項。 346.16、第 2 条第 2 項。ロシア連邦税法第 254 条 - 代理店のサービスを利用して在庫を購入する場合 (代理店の報酬は在庫の初期費用に含まれます)。
サブによると。第 23-24 条第 1 条ロシア連邦税法 346.16 - 商品を購入する場合（代理店の報酬は別の種類の経費として考慮されます）。
サブによると。 1 第 1 条および第 3 条。ロシア連邦税法 346.16 - 固定資産および無形資産を購入する場合（エージェントの報酬は資産の初期費用に含まれます）。

VAT 会計スキーム:

別個の経費として（ロシア連邦税法第 346.16 条第 1 項第 8 条）。
取得した固定資産および無形資産の初期費用の一部として（ロシア連邦税法第 170 条第 2 項第 3 項）。

OS の目的は経費におけるそのコストの単純化された認識にどのような影響を及ぼしますか - 資料を参照 .

簡略化した用語で追加の利点を考慮することのニュアンス

AD を実行する際の追加利益 (AD) は、エージェントが契約に規定されている条件よりも有利な条件で取引を行った場合に発生します。

仲介業者を通じて商品を購入（販売）する場合、DV認定に関しては以下の点に留意する必要があります。

エージェントが次のことに成功すると、DV が表示される場合があります。

AD に記載されている価格よりも高い価格で商品を販売する。
契約で定められた価格よりも安い価格で商品を購入すること。

顧客とエージェントの間で受信した DV の配布は、AD で規定されているアルゴリズムに従って、または DV に関する事前合意がない場合には同様に行われます。
DV の全額は単純化された顧客の財産であるため、単純化された顧客はそれで収入を増やさなければなりません。
上記の収入を代理人に譲渡されたDVの彼の部分の金額によって減額します（ロシア連邦税法第24条第1項、第2項、第346.16条、第1項、第252条）。代理店に対する追加利益の経費認識に関する規制当局との衝突を避けるために、追加利益が代理店の報酬の変動部分として認識されることを契約書に明記することが推奨されます。

例

2018 年 1 月、Bytkhimservice LLC は製品を販売するために Khimtorg LLC と合弁会社を設立しました。顧客は簡易課税制度を適用し、代理店はOSNOに加入します。 AD の条件に従って、代理店は顧客の製品を 3,126 ルーブル以上の価格で販売することを約束します。ユニットの場合。エージェントの報酬は固定部分と変動部分で構成され、固定部分は販売された製品の金額の 12% です。 DV がある場合、分配は 50/50 の比率で行われます。エージェントによる追加利益は、エージェントの報酬の変動部分となります。 Khimtorg LLC は、効果的な物流システムと最新のマーケティング手法のおかげで、3,810 ルーブルの価格で製品を販売することができました。ユニットの場合。 DV の計算を表に示します。

Bytkhimservice LLC は、Khimtorg LLC の決済口座に 2 つの金額を送金しました。

DV = 1,843,380 摩擦。
代理店報酬（売上額の12％）/ 2,464,308ルーブル。 (20,535,900ルーブル × 12%)。

2018 年 1 月の KUDiR では、簡略化された顧客には、AD に関連する次の情報が反映されました (商品の購入価格を含む、簡略化された会社のその他の収益と費用は、この例では考慮されていません)。

所得：

製品販売による収益 - 20,535,900 ルーブル;
顧客が受け取る追加の利益は売上収益に含まれます。

経費:

代理店手数料 - 2,464,308 ルーブル。
代理店に譲渡された追加の利益 - 1,843,380 ルーブル。

結果

簡素化者が代理店を通じて商品やその他の財産を購入（販売）する場合、代理店契約のすべての条件を徹底的に検討するとともに、契約の履行に関連する情報を KUDiR にタイムリーかつ正確に反映するよう組織する必要があります。

観光分野における活動の基本は、1996 年 11 月 24 日の連邦法第 132-FZ「ロシア連邦における観光活動の基本について」の規範によって規制されています。同法第９条によれば、旅行業者による観光商品の宣伝及び販売は、旅行業者との間で締結される契約に基づいて行われる。この場合において、旅行業者は旅行業者を代理し、旅行業者との間で締結する契約に定める場合には旅行業者が自らの行為を行います。

旅行代理店は旅行会社と代理店契約および商業委託契約を結ぶことができます。ツアーオペレーターと旅行代理店の間の最良のやり取り方法は、代理店契約を締結することです。

代理店の機能

代理店契約に基づき、一方の当事者（代理人）は、料金を支払って、他方の当事者（本人）に代わって、本人の費用負担で、または本人の代理および費用負担で、法的行為およびその他の行為を行うことを約束します。校長の。これはロシア連邦民法第 1005 条の第 1 項です。この場合、本人は代理店契約で定められた金額および方法で代理店に報酬を支払う義務があります（ロシア連邦民法第1006条）。

エージェントのレポート

ロシア連邦民法第 1008 条は、代理人の本人への報告を規定しています。本条の第 2 項によれば、代理店契約に別段の定めがない限り、本人の費用で代理店が負担した費用の必要な証拠を代理店の報告書に添付しなければなりません。

旅行代理店の費用は、ロシア連邦民法第 1001 条に従ってツアーオペレーターによって払い戻され、本人 (ツアーオペレーター) の費用に算入されます。

報酬は定額で設定しております

おそらく、旅行業者は、代理店契約の規定に基づいて、定額の形で代理店手数料を設定しているのでしょう。この場合、旅行代理店は観光商品を販売することで追加の収入を得ることができます。

旅行会社との契約には、追加の特典が旅行代理店の裁量に委ねられることが示されている場合があります。つまり、旅行代理店の収入は代理店手数料と追加福利厚生によって成り立っています。旅行代理店は、「追加利益」という別の欄を設けて代理店を報告したり、受領書に関連して受領した追加利益の額、またはこの収入の対象となった追加利益の金額、および契約条項への参照を示す会計証明書を追加で発行したりすることができます。代理店契約。

旅行業者の会計において、旅行業者が自由に使える追加利益は旅行業者の収入を形成すると同時に、旅行代理店手数料の支払いコストの一部として旅行業者の収入に反映されます。

旅行代理店が追加特典をどのように処分するかが契約に記載されていない場合は、追加特典を旅行会社に返却する必要があります。結局のところ、仲介契約の実行中にエージェントが受け取ったすべては、追加の特典も含め、本人の財産となります。代理人は代理店契約に基づいて受け取ったすべてを本人に譲渡する義務があり、本人は受け入れる義務があります（ロシア連邦民法第999条、第1000条、第1011条）。

税務会計

ロシア連邦税法第 346.15 条の第 1 項によると、単一の「簡易」税の課税対象を決定する際には、以下のことが考慮されます。

ロシア連邦税法第249条に基づいて決定される販売収入;

営業外収入はロシア連邦税法第250条に基づいて決定されます。

ただし、ロシア連邦税法第 251 条に規定されている所得は課税標準に含まれません。

この場合、収益は現金ベースで認識されます。つまり、その受領日は、現金窓口および（または）レジでの口座への資金の受領日、その他の財産（仕事、サービス）および（または）財産権の受領日とみなされます（第346.17条第1項）。ロシア連邦税法の規定）。

ロシア連邦税法第 251 条第 1 項第 9 号に従い、課税標準を決定する際、代理店に基づく義務の履行に関連して代理店が受け取った財産（資金を含む）の形での収入合意は考慮されません。代理店が本人のために負担した費用を弁済するために受け取った収入のほか、条件により代理店の経費に算入できない場合は、所定の収入には手数料、代理店その他同様の報酬は含まれません。

ロシア連邦税法第 249 条の規定によれば、代理店の報酬はサービスの販売による収入とみなされます。

簡易課税制度における代理店の所得には代理店手数料のみが含まれていることを確認します。この結論は、特に、2013 年 9 月 4 日付の書簡 No. 03-11-11/36394、2013 年 4 月 18 日付の No. 03-11-11/149、2012 年 11 月 8 日付の No. 03-11 に含まれています。 - 136/06/2。

これまで本省は、代理店契約を締結する際、締結された代理店契約に基づいて旅行代理店が本人（個人、観光客）に代わって旅行業者に振り込む金額は、旅行代理店の規定に基づくものではないことも示した。旅行業者の所得であり、課税の対象となるのは受け取った報酬額のみです。これは、2007 年 11 月 23 日付けのロシア財務省の書簡 No. 03-11-04/2/282 に記載されています。

代理店契約に基づいて発生した費用の補償として旅行代理店が受け取ったものは、払い戻される費用が代理店の経費に含まれていない場合、課税標準を決定する際に旅行代理店の収入の一部として考慮されません（レターレター）ロシア連邦税務局、2006 年 3 月 7 日付 No. 20-12/19605)。

旅行代理店が自由に使える追加の利益は、営業外収益の一部として課税の対象として考慮されます。これは、2005 年 12 月 14 日付けのロシア連邦税務局のモスクワ宛て書簡、No. 18-12/3/91935 に記載されています。

旅行会社と旅行代理店との間の契約には、固定価格でツアーを販売する旨の内容が含まれる場合があります。旅行会社との合意なしに旅行商品が割引価格で販売された場合、提供された割引額としての旅行代理店の費用は税務上考慮されません。この場合、エージェントのレポートには割引が考慮されていない報酬が反映されます。

この場合、旅行代理店は、代理店契約に規定されている範囲で、観光商品の販売サービスの提供に対して受け取った代理店手数料を課税所得に考慮します。この説明は、2009 年 12 月 18 日付けのロシア連邦税務局のモスクワ宛書簡 No. 16-15/133970 に記載されています。

しかし、売買契約に基づいて購入者に割引が提供された場合、課税所得が減少します。つまり、簡易課税制度に基づく販売代理店の収入は、購入者に提供される割引を考慮して実際に受け取る金額に考慮されます（2013年3月11日付ロシア財務省書簡No.03-11-）。 06/2/7121)。

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