Il venditore e l'acquirente hanno fatture diverse. Firme diverse sulle copie della fattura del venditore e dell'acquirente. Apportare correzioni alle fatture
- L'intermediario deve presentare una dichiarazione aggiornata in occasione della riemissione di una fattura, che è stata redatta nel periodo d'imposta precedente?
- Il fornitore è obbligato a redigere una fattura di adeguamento quando riceve un pagamento aggiuntivo dopo la spedizione della merce nel 2019
- Quando si restituisce un prodotto di qualità, il fornitore si rifiuta di emettere una fattura correttiva
- In quale data emettere una fattura correttiva in caso di restituzione della merce al venditore
- Devo emettere fattura correttiva quando il costo della spedizione per l'esportazione diminuisce?
Domanda
Modifiche alla consegna dell'IVA. Se i numeri delle fatture nei libri non corrispondono, quali sono le conseguenze.
Risposta
I numeri di fattura nel libro acquisti e nel libro vendite potrebbero non corrispondere per due motivi.
In primo luogo, è possibile a causa dell'errore del venditore. Se il venditore in diverse copie della fattura indicata numeri diversi. In questo caso, le pretese fiscali sono possibili, ma sono minime. Il fatto è che se le informazioni in fattura non impediscono l'identificazione delle parti della transazione, il nome dei beni, lavori o servizi, il loro costo e l'importo dell'imposta a carico del bilancio, il rifiuto della detrazione è illegittimo (clausola 2 dell'articolo 169 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle finanze della Russia del 26 agosto 2015 n. 03-07-09 / 49050).
Inoltre, il contribuente non è obbligato a controllare la correttezza della compilazione delle copie delle fatture lasciate al venditore. In pratica, i tribunali spesso sostengono i contribuenti. Poiché la non identità dei documenti trasferiti all'acquirente e dei documenti rimasti presso i fornitori è dovuta alla negligenza con cui i fornitori mantengono il flusso documentale. E il diritto di detrarre l'IVA dipende dal contenuto della fattura in possesso dell'acquirente e non dalla copia rimasta al venditore (Decisioni del Servizio federale antimonopolio n. /06-30-Ф02-5235/06-С1 distretti) .
In secondo luogo, le discrepanze nei libri contabili possono essere dovute a negligenza durante l'inserimento dei dati della fattura. In altre parole, le fatture stesse sono identiche, ma l'immissione della fattura nel libro acquisti o nel libro vendite viene eseguita con un errore. In questo caso, sarà necessario inviare delle spiegazioni all'ispezione, nelle quali indicare il motivo dell'errore. Una spiegazione di esempio è presentata in // RNA, 2015, n. 20.
Numero di serie e data di emissione
Nella pratica arbitrale, esistono i seguenti casi di contenzioso tra contribuenti e autorità fiscali.
Le copie della fattura in possesso del venditore e dell'acquirente hanno date diverse.
Il Servizio federale antimonopoli del distretto del Volga, nella risoluzione n. A49-2608 / 04-376A / 22 del 07.10.2004, ha concluso che l'elenco dei casi di cui ai paragrafi 5 e 6 dell'art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando il contribuente non ha diritto al rimborso dell'IVA a causa di vizi esistenti nelle fatture, non è soggetto a un'interpretazione estensiva e la situazione in cui una copia della fattura archiviata dal fornitore indica una data diversa rispetto alla copia della stessa fattura - la fattura inviata all'acquirente non è inclusa in questo elenco.
La fattura riporta la data di emissione, ma non è presente il numero di serie.
Tale violazione nella redazione delle fatture è stata riconosciuta dal tribunale come irrilevante (Delibera del Servizio Federale Antimonopoli Distretto nordoccidentale N. А26-1058/04-26 del 1 luglio 2004).
Le fatture dello stesso fornitore hanno gli stessi numeri ma date diverse.
Considerando il caso, si è scoperto che la numerazione delle fatture viene eseguita dal venditore durante il giorno. Dal giorno successivo la numerazione ricomincia da uno.
La clausola 9 della Sezione II delle Regole per la tenuta dei registri contabili afferma che la registrazione nel libro degli acquisti o delle vendite di fatture con gli stessi dettagli è consentita solo nei casi specificati nel decreto del governo della Federazione Russa n. 914.
Tuttavia, né l'art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa, né le Regole per la tenuta dei giornali di contabilità per i calcoli dell'imposta sul valore aggiunto non stabiliscono la procedura per l'assegnazione dei numeri alle fatture.
La procedura per la numerazione delle fatture (che includeva le regole sull'attuazione della numerazione dei moduli fattura entro l'anno di riferimento, nonché il fatto che dall'inizio dell'anno di riferimento la numerazione inizia con il numero 1, ecc.), Ha introdotto con decreto del governo della Federazione Russa del 02.02.1998 n. 108, è stato annullato a causa dell'adozione del decreto del governo della Federazione Russa n. 914.
A causa della mancanza di regole normativamente stabilite per la numerazione delle fatture, il contribuente ha stabilito autonomamente la procedura per la contabilizzazione delle fatture e l'assegnazione di numeri di serie ad esse, in base alla quale la numerazione dei moduli di fattura viene eseguita nell'organizzazione entro un giorno.
Le fatture contestate hanno gli stessi numeri di serie, ma date diverse, pertanto la conclusione dell'ispettorato tributario che le fatture contestate hanno gli stessi dettagli, il che impedisce che gli importi fiscali in esse indicati si riflettano in dichiarazione dei redditi come parte delle detrazioni fiscali, è illegale. Questa conclusione è stata formulata dal Servizio federale antimonopoli del distretto nord-occidentale con la risoluzione n. A56-45387/0 del 15 giugno 2004.
Indirizzo del contribuente e dell'acquirente
La pratica arbitrale mostra che i tribunali sostengono il contribuente, indipendentemente dall'indirizzo - legale o effettivo - da lui indicato nella fattura. I giudici giungono a questa decisione in quanto l'art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non esiste un requisito specifico su quale indirizzo particolare dell'acquirente debba essere indicato al venditore al momento dell'emissione di una fattura: l'indirizzo dell'acquirente secondo i documenti costitutivi o il suo indirizzo effettivo.
La fattura indica l'indirizzo legale del contribuente, dove il contribuente non si trova. Il suo indirizzo effettivo non è riportato sulla fattura.
L'assenza del contribuente all'indirizzo indicato nei suoi atti costitutivi non è prevista dalle disposizioni dell'art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa come base per rifiutare di fornire detrazioni fiscali al contribuente, quindi la detrazione è legale (decisioni della FAS del distretto della Siberia orientale
n. А19-25057/06-57-Ф02-2620/07 del 14 maggio 2007; Distretto di Mosca n. КА-А40/1690-07 del 22.03.2007, n. КА-А40/111-04 del 02.02.2004; del Distretto Nord-Ovest del 16 gennaio 2004 n. A56-23366/03, del 21 giugno 2004 n. A56-31972/03).
La fattura contiene l'indirizzo effettivo del contribuente, che non corrisponde all'indirizzo legale.
La normativa fiscale impone l'obbligo sulla fattura di avere un indirizzo, ma non specifica che l'indirizzo del luogo debba essere indicato entità legale, determinato dal luogo della sua registrazione statale (Decreto del Servizio federale antimonopolio del distretto nord-occidentale del 27 marzo 2007 n. A56-7408 / 2006; Distretto di Mosca del 16 dicembre 2003 n. KA-A40 / 11460- 04).
Il fornitore ha indicato nella fattura l'indirizzo di una divisione separata anziché l'indirizzo legale dell'organizzazione. È possibile recuperare l'IVA su questa fattura?
La fattura deve contenere il nome, l'indirizzo e il numero di identificazione del contribuente che vende beni (lavori, servizi) (clausola 5, articolo 169 del codice fiscale della Federazione Russa). Le organizzazioni sono riconosciute come contribuenti IVA (articolo 143 del codice fiscale della Federazione Russa) e le suddivisioni separate di un'organizzazione non sono contribuenti. Secondo il comma 2 dell'art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le fatture emesse ed emesse in violazione della procedura prevista dai paragrafi 5 e 6 del citato articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa non costituiscono la base per accettare gli importi IVA presentati dal venditore in detrazione. Di conseguenza, gli importi IVA sulle fatture che indicano l'indirizzo di una suddivisione separata, e non l'indirizzo legale dell'organizzazione, non dovrebbero essere detratti, spiegano i rappresentanti delle autorità fiscali.
Tuttavia, il Servizio federale antimonopolio del distretto della Siberia occidentale non era d'accordo con questo: nella risoluzione n. F04 / 2578-1052 / A27-2004 dell'11 maggio 2004, ha indicato che le norme dell'art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa non richiedono l'indicazione obbligatoria dell'indirizzo del contribuente, e non della sua filiale, pertanto, questa circostanza non può essere la base per rifiutare di accettare gli importi fiscali presentati dal venditore per la detrazione. Una conclusione simile è stata fatta dal Servizio federale antimonopoli del distretto di Mosca nel decreto n. КА-А40/11623-04 del 14 dicembre 2004.
Problemi con TIN
La pratica arbitrale mostra che se il TIN del venditore non è corretto, ciò comporterà l'impossibilità di detrarre l'IVA. Se il TIN dell'acquirente non è corretto, la pratica può essere vinta o persa.
La persona giuridica-venditore non è registrata secondo il TIN da lui indicato, cioè questo numero di identificazione non appartiene a questa azienda.
È impossibile accettare l'IVA per la detrazione (decisioni del Servizio federale antimonopoli del distretto del Volga del 24 febbraio 2004 n. A 65-11357/2003-SA2-34; A82-6643/2003-37).
La fattura è stata redatta in violazione dell'art. 2 pag.5 art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa, vale a dire, non esiste un codice fiscale dell'acquirente.
Il Servizio federale antimonopoli del distretto di Mosca, nel decreto n. КА-А40/11083-04 del 30 novembre 2004, ha indicato che questo fatto non può fungere da base per rifiutare il rimborso dell'imposta, poiché il fatto di pagare l'IVA a specifici fornitori di beni è documentato e non è contestato dall'autorità fiscale. Tuttavia, il Servizio federale antimonopoli del distretto del Volga, nella risoluzione n. A49-2608 / 04-376A / 22 del 07.10.2004, è giunto a una conclusione diversa: indicare nella fattura il codice fiscale errato dell'acquirente è un motivo legittimo per rifiutarsi di rimborsare l'IVA.
Checkpoint non impostato
Come accennato in precedenza, secondo il sub. 2 pag.5 art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la fattura deve indicare il nome, l'indirizzo e il numero di identificazione del contribuente.
Decreto del governo della Federazione Russa del 16 febbraio 2004 n. 84 "Sull'introduzione di modifiche e integrazioni al decreto del governo Federazione Russa del 2 dicembre 2000 n. 914” la composizione del “Numero Identificativo Fiscale” della fattura è stata integrata con il codice causale di registrazione (KPP).
L'Agenzia delle Entrate ritiene che l'assenza in fattura di un check point acquirente e venditore violi la procedura prevista dal comma 5 dell'art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa, e tale fattura non può essere la base per accettare gli importi IVA presentati all'acquirente dal venditore per la detrazione o il rimborso (lettera del Ministero delle imposte e delle tasse della Russia per Mosca del 30 marzo , 2004 n. 24-11 / 21675).
Tuttavia, secondo l'autore, il codice motivo di registrazione (KPP) non è un requisito, contenuto nell'art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Le norme del codice fiscale della Federazione Russa non conferiscono al governo della Federazione Russa il diritto di stabilire eventuali requisiti aggiuntivi per una fattura.
Ai sensi del comma 8 dell'art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il governo della Federazione Russa stabilisce solo la procedura per mantenere un registro delle fatture ricevute ed emesse, libri di acquisti e libri di vendite. Il mancato rispetto dei requisiti per la fattura, non previsti dai commi 5 e 6 dell'art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non può essere una base per rifiutarsi di detrarre gli importi fiscali presentati dal venditore.
Pertanto, il governo della Federazione Russa, dopo aver stabilito ulteriori dettagli della fattura, ha agito in eccesso rispetto ai poteri ad esso conferiti. Pertanto, prima di apportare le opportune modifiche all'art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la mancata indicazione del checkpoint non può pregiudicare il diritto del contribuente ad applicare la detrazione IVA. Una conclusione simile è contenuta nel decreto del Servizio federale antimonopoli del distretto di Mosca dell'11 gennaio 2007 n. КА-А40/13018-06.
Nome e indirizzi dello speditore e del destinatario
Il venditore e il mittente sono la stessa persona. Il venditore ha emesso una fattura all'acquirente, in cui la riga "Mittente e indirizzo" dice "uguale". La fattura è la base per accettare importi IVA per la detrazione o il rimborso?
Le regole per la tenuta dei registri delle fatture ricevute ed emesse, dei libri degli acquisti e delle vendite nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto, approvate con decreto del governo della Federazione Russa n. 914, prevedono che se il venditore e lo speditore sono la stessa persona , nella riga 3 fattura è scritto "it". Tale norma è ufficialmente stabilita, e quindi la sua applicazione da parte dei contribuenti non ha mai sollevato obiezioni. servizio fiscale.
Tuttavia, potrebbe esserci un altro caso: l'acquirente e il destinatario sono la stessa persona. Il venditore ha emesso una fattura all'acquirente, in cui la riga "Destinatario e il suo indirizzo" dice "lo stesso". Tale fattura è la base per accettare importi IVA per la detrazione o il rimborso?
Non esistendo un unico atto ufficiale che lo consenta, le autorità fiscali, come dimostra la prassi arbitrale, in questo caso negano al contribuente il diritto alla detrazione dell'IVA. Tuttavia, i tribunali non sono d'accordo con le autorità fiscali. Le decisioni dei tribunali concludono che se le fatture contengono informazioni sull'acquirente, che è anche il destinatario, non è richiesta l'indicazione ripetuta dell'indirizzo del destinatario (cioè può essere scritto "lui è"). Tali fatture contengono anche l'indicazione dell'indirizzo del destinatario, pertanto i requisiti di cui ai commi 5 e 6 dell'art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa (decisioni del Servizio federale di antimonopolio del distretto dell'Estremo Oriente del 31 gennaio 2007 n. F03-A73 / 06-2 / 5357; Distretto nord-occidentale del 29 marzo 2004 n. A52 / 3282 / 03 / 2, del 17 maggio 2004 N. A56-39741 / 03, del 20.12.2004 N. А56-4369/04 Distretto di Mosca del 30.04.2004 N. КА-А41/3029-04, del 26.08.2004 N. КА-А40/7106-04 Distretto della Siberia orientale del 20.10.2004 N. А19-5343/04-45-Ф02-4331/04-С1, N. А19-21682/03-45-Ф02 -1812/04-С1 dell'11 giugno 2004).
Quando si vende e si acquista un immobile, il venditore e l'acquirente non sono il mittente e il destinatario, poiché l'oggetto non si muove, è indissolubilmente legato al terreno. Il Servizio Federale Antimonopoli del Distretto Nord-Ovest, con Decreto n. A56-5079/04 del 16.07.2004, è giunto alla conclusione che il contribuente, non avendo indicato nelle relative righe della fattura gli indirizzi del mittente e del destinatario , non ha violato i requisiti del codice fiscale della Federazione Russa, poiché queste righe sono compilate solo in caso di movimento reale di merci e in questo caso non esistono tali entità.
Le nozioni di "mittente" e "destinatario" non esistono nel caso della prestazione di servizi. Se le fatture sono relative a servizi forniti, è lecito non compilare tali dati e ciò non comporta violazioni dei commi 2, 3, comma 5 dell'art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Risoluzioni del Servizio Federale Antimonopoli del Distretto dell'Estremo Oriente del 17 gennaio 2007 n. F03-A59 / 06-2 / 4905; Distretto di Mosca del 2 novembre 2004 n. KA-A40 / 10036).
Il numero del documento di pagamento e liquidazione in caso di ricezione di acconti o altri pagamenti a causa delle prossime consegne di merci (prestazione di lavori, prestazione di servizi)
La fattura deve contenere il numero del documento di pagamento e liquidazione in caso di ricezione di acconti o altri pagamenti in acconto delle prossime consegne di beni (prestazioni di lavori, prestazioni di servizi) (comma 4, comma 5, articolo 169 del Tributo Codice della Federazione Russa).
Pertanto, come indicato nella lettera del Ministero delle imposte della Russia del 02.10.2003 n. 03-1-08 / 2882 / 11-AY670, il numero del documento di pagamento deve essere indicato due volte:
- al ricevimento di acconti o altri pagamenti in conto delle prossime consegne di beni (prestazioni di lavori, prestazioni di servizi), la fattura emessa in un esemplare, riga 5 indica gli estremi dei documenti di liquidazione, in base ai quali si svolgono le operazioni per trasferire fondi sul conto del fornitore di beni (lavori, servizi):
- all'atto della spedizione della merce (si effettuano lavori, si prestano servizi), deve essere indicato in fattura anche il numero del documento di pagamento e di liquidazione in base al quale è stato ricevuto il pagamento a fronte degli anticipi precedentemente ricevuti.
La legittimità della posizione del servizio tributario è confermata da numerose pratiche arbitrali.
Inoltre, va ricordato che se è stato effettuato il pagamento anticipato per più ordini di pagamento, la fattura deve indicare tutti i numeri di ordini di pagamento per i quali è stato effettuato il pagamento.
In pratica, le organizzazioni che scambiano beni (lavori, servizi) devono far fronte anche ai seguenti requisiti:
- l'ispettorato tributario rifiuta di accettare una fattura, in cui il “numero del documento di regolamento e pagamento” richiesto non contiene una fattura, un atto di lavoro svolto o una fattura relativa all'adempimento da parte della controparte dei suoi obblighi di fornitura di beni (esecuzione di lavori , fornitura di servizi);
- lo stesso contribuente ha indicato nella variabile “numero atto di transazione” il numero della fattura, atto di lavoro svolto o fattura, e l'ispettorato tributario si rifiuta di accettare tale fattura per detrazione dell'IVA, ritenendola non corretta.
I contribuenti devono ricordare che tale requisito deve essere compilato solo in caso di ricezione di fondi. Il Ministero delle Finanze della Russia, in una lettera del 21 marzo 2001 n. 04-03-11 / 51, ha spiegato che la riga 5 della fattura contiene i dettagli dei documenti di regolamento, in base ai quali, in conformità con il regolamento sui pagamenti senza contanti nella Federazione Russa, approvati dalla Banca di Russia l'8 settembre 2000 n. 120 -P, vengono eseguite operazioni per trasferire fondi sul conto del fornitore di beni (lavori, servizi). La clausola 2.3 del presente Regolamento prevede che per i pagamenti senza contanti siano utilizzati i seguenti documenti di regolamento: ordini di pagamento, lettere di credito, assegni, richieste di pagamento, ordini di incasso. Pertanto, nel primo caso, l'obbligo del servizio tributario è illegittimo.
È illegale anche nel secondo caso, poiché l'indicazione Informazioni aggiuntive in fattura non è presupposto per rifiutare al contribuente il rimborso dell'imposta sul valore aggiunto, che è provata dai tribunali arbitrali (sentenze del Servizio Federale Antimonopoli del Distretto Nord-Ovest del 15 dicembre 2004 n. A56-10103/04 , del 9 dicembre 2004 n. A56-9189/04, n. А56-15352/04 del 16 dicembre 2004).
Nome della merce (lavori, servizi)
Riflessione in fattura nella colonna "Nome del bene (descrizione del lavoro svolto, servizi)" del numero dell'ordine per la fabbricazione di prodotti o l'indicazione in questa colonna della dicitura "Servizi in appalto" con riferimento al data e numero del contratto (anziché una specifica descrizione dei servizi) è accettabile e non contravviene alle disposizioni del sub. 5 pag.5 art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Decreti del Servizio federale di antimonopolio del distretto della Siberia occidentale del 16 marzo 2004 n. F04 / 1329-164 / A70-2004, del 15 marzo 2004 n. F04 / 1309-161 / A70-2004; Distretto Nord-Ovest del 12 novembre 2004 n. A44 -2429 / 04-C14; Distretto Centrale del 16 dicembre 2004 n. A36-135 / 2-04).
Paese di origine della merce
Come accennato in precedenza, le informazioni sul paese di origine della merce, previste al sub. 13 pag.5 art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono indicati solo per le merci il cui paese di origine non è la Federazione Russa. Tuttavia, i venditori spesso, contrariamente ai requisiti del sub. 13 pag.5 art. 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa indica il paese di origine della merce, che è la Russia. Nel corso delle ispezioni, le autorità fiscali talvolta negano a tali contribuenti il diritto alla detrazione dell'IVA, motivando la loro decisione con un'errata preparazione delle fatture. I tribunali non supportano un atteggiamento così rigido nei confronti dei contribuenti. Nelle risoluzioni del Servizio federale antimonopoli del distretto del Volga del 07 ottobre 2004 n. A49-2608 / 04-376A / 22; del Distretto nord-occidentale del 18 agosto 2004 n. A56-1467/04, sono giunti alla conclusione che l'indicazione nelle colonne 10 delle fatture del paese di origine delle merci - Russia (quando le merci sono state effettivamente prodotte in Russia) dovrebbe essere attribuita all'indicazione di informazioni aggiuntive. L'indicazione nelle fatture del paese di origine delle merci prodotte in Russia non può essere una base per il rifiuto dell'organizzazione di rimborsare l'importo dichiarato dell'imposta sul valore aggiunto dal bilancio, poiché si riferisce a lievi violazioni nella compilazione del documento nominato.
Quando si emettono fatture anticipate
Entro e non oltre le cinque giorni del calendario dalla data di ricezione dell'anticipo, il fornitore deve presentare all'acquirente l'IVA. La fattura viene redatta in due copie: una viene trasferita all'acquirente e la seconda viene registrata nel libro delle vendite (clausola 3, articolo del codice fiscale della Federazione Russa). Quando decidono se emettere una fattura, i contabili commettono errori in due casi.
- Quando lo stesso acquirente (cliente) trasferisce ripetutamente importi di pagamento anticipato per una o più transazioni durante il periodo d'imposta, viene emessa un'unica fattura in base ai risultati del mese (trimestre), il che è illegale in una situazione del genere. Per ogni importo ricevuto, la fattura deve essere emessa nel rispetto della scadenza indicata.
- Diciamo che durante il trimestre hai ricevuto un anticipo, e poi nello stesso trimestre hai spedito la merce (lavori trasferiti, servizi). Sono trascorsi più di cinque giorni tra il pagamento anticipato e la spedizione. È necessario emettere prima fattura anticipata, quindi fattura per la vendita di beni prepagati (lavori, servizi). Ciò è richiesto dalle disposizioni del par. 2 p.1, p.3 art. , comma 3 dell'art. Codice Fiscale della Federazione Russa, se non sussistono le circostanze previste al par. 3 p. 17 (di seguito nell'articolo si fa riferimento al Regolamento per la tenuta dei libri degli acquisti e dei libri delle vendite, la compilazione di una fattura, approvato dal Decreto del Governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011).
Il Ministero delle Finanze ti consente di non emettere fattura se hai ricevuto un anticipo per la consegna imminente ed entro cinque giorni di calendario dalla data di ricezione della stessa, hai spedito la merce, eseguito il lavoro, fornito il servizio (lettere, comma 1). Tuttavia, consigliamo comunque in questo caso di emettere due fatture: sia per l'importo dell'anticipo ricevuto, sia per la spedizione. Poiché il Servizio fiscale federale aderisce a questa opinione, in particolare, questo dipartimento verificherà la tua dichiarazione (lettere, datate 15 febbraio 2011 n. KE-3-3 / [email protetta]).
Si prega di notare che per detrarre l'IVA pagata da un anticipo, il venditore deve registrare una fattura anticipata nel libro degli acquisti, che era precedentemente riportata nel libro delle vendite (clausola 22 delle Regole per la gestione del libro degli acquisti). Pertanto, la fattura anticipata è la base per la detrazione non solo dall'acquirente, ma anche dal venditore (clausola 1, articolo, clausola 9, articolo del codice fiscale della Federazione Russa).
Dettagli delle fatture anticipate
Gli errori che il venditore (fornitore) commette durante la compilazione dei dettagli nella fattura anticipata possono essere critici per l'acquirente se decide di avvalersi del diritto alla detrazione (clausole 1 e 5-6 dell'articolo TC RF). Nella fattura anticipata, come nella consueta, devono essere inseriti i seguenti dettagli (clausola 5.1 dell'articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa):
- numero di serie della fattura, mentre le fatture anticipate sono numerate secondo l'ordine cronologico generale delle fatture di spedizione (lettera del Ministero delle Finanze);
- data della fattura;
- nome, indirizzo, TIN e KPP del venditore e dell'acquirente in conformità con i documenti costitutivi. È possibile specificare sia nomi completi che abbreviati.
Inoltre, le fatture anticipate devono includere:
- alla riga 5: il numero e la data del documento di regolamento e pagamento per il quale è stato ricevuto l'anticipo. Se l'anticipo viene ricevuto in forma non monetaria, viene messo un trattino. Poiché le autorità fiscali effettuano un controllo incrociato di ratei e detrazioni, è importante che sia l'acquirente che il venditore indichino correttamente tale requisito nei libri degli acquisti e delle vendite;
- alla riga 7: nome e codice della valuta in cui è stato ricevuto l'anticipo (secondo OKV). Se il prezzo è determinato in valuta estera (c.u.), ma il pagamento viene effettuato in rubli, vengono indicati il nome della valuta "Rublo russo" e il suo codice "643" (lettera del Servizio fiscale federale).
Attenzione speciale dovrebbe essere data alla compilazione della parte tabellare del documento.
Nella colonna 1 è riportato il nome del bene (descrizione del lavoro svolto o dei servizi resi), per la cui consegna è stato ricevuto il pagamento anticipato, così come indicato nel contratto. Se l'acquirente ha trasferito un anticipo non per un determinato prodotto, ma in generale per una gamma di prodotti e dopo il pagamento verrà redatto uno specifico capitolato o domanda, è consentito indicare nell'anticipo la denominazione generale della merce: petrolio prodotti, prodotti di cancelleria (confetteria), ecc.
In una situazione in cui sono conclusi contratti che prevedono l'esecuzione di lavori (prestazione di servizi) contemporaneamente alla consegna di beni, la colonna 1 deve contenere sia il nome del bene fornito sia una descrizione del lavoro svolto (servizi resi), cfr. lettera del Ministero delle Finanze.
Più avanti nella parte tabellare delle colonne 7, 8, 9 indicare: l'aliquota stimata - 18/118 o 10/110 (clausola 4 dell'articolo TC RF); l'importo dell'IVA calcolata; l'importo dell'anticipo ricevuto. Nelle restanti colonne 2-6, 10-11 e righe 3 e 4 metti dei trattini (pag. 4).
Le fatture per il pagamento anticipato per l'esenzione dall'IVA non sono redatte secondo quanto previsto dall'art. e il Codice Fiscale della Federazione Russa. Lo stesso vale per la ricezione di un anticipo:
- a causa della futura fornitura di beni (lavori, servizi), la cui durata del ciclo di produzione è superiore a sei mesi (paragrafo 3, clausola 1, articolo del codice fiscale della Federazione Russa);
- per le operazioni soggette ad IVA ad aliquota dello 0% (comma 4, comma 1, articolo TC RF);
- operazioni non soggette ad IVA.
Durante la compilazione del libro di vendita
L'anticipo emesso, comprensivo di liquidazioni non monetarie, deve essere registrato dal venditore nel libro delle vendite relativo al trimestre in cui cade la data di ricezione dell'anticipo (art. 17). È importante completare correttamente il libro:
- il numero del documento di pagamento e regolamento per il quale è stato ricevuto il pagamento anticipato è riportato nella colonna 11;
- le colonne 4-6, 14-16, 19 non sono compilate;
- il funzionamento è riflesso dal codice 02.
Durante la compilazione del libro della spesa
Se la spedizione viene effettuata contestualmente all'iscrizione nel libro delle vendite della fattura che è stata emessa durante tale operazione, la fattura che è stata emessa al ricevimento dell'anticipo viene registrata nel libro degli acquisti (clausola 8 dell'articolo e clausola 6 dell'articolo TC RF, clausola 22).
Il venditore tratterrà dall'anticipo l'IVA nella misura corrispondente a quella parte di essa compensata secondo i termini del contratto in pagamento della merce spedita (lavori eseguiti, servizi resi), diritti di proprietà ceduti. La detrazione anticipata dell'IVA può essere richiesta solo nel trimestre in cui ne ricorrono i presupposti. Questa detrazione non può essere trasferita a trimestri successivi (lettere del Ministero delle finanze,).
Nel libro acquisti è indicato il codice transazione 22, e nella colonna 7 - i dati dell'ordine di pagamento per l'anticipo ricevuto. Le informazioni sul pagamento sono indicate anche nel documento di trasporto alla riga 5. E nel libretto di vendita deve essere compilata la colonna 11. Pertanto, se i dati sono compilati correttamente, l'ufficio delle imposte può verificare automaticamente il tutto e non lo farà fare un reclamo.
Errori del compratore
Con un approccio selettivo al diritto a detrazione
Si ricorda che la detrazione dell'IVA sull'anticipo versato è un diritto dell'acquirente, e non un obbligo (clausola 1 dell'articolo TC RF). Se si avvale del suo diritto alla detrazione dell'imposta sui beni (lavori, servizi) ricevuti, e non sul loro pagamento anticipato, ciò non comporta una sottovalutazione della base imponibile e dell'importo dell'IVA a carico del bilancio. Ma se il diritto alla detrazione viene utilizzato in modo selettivo, ciò può portare a errori. Quando si accettano beni pagati (lavori, servizi) per la contabilità, sarà necessario verificare se è stata dichiarata una detrazione al momento del trasferimento dell'anticipo corrispondente.
Durante la compilazione del libro della spesa
Per accettare l'IVA in detrazione, l'acquirente deve registrare nel libro di acquisto una fattura di spedizione o anticipo ricevuta dal venditore (clausole 1-2).
La fattura anticipata è registrata nel libro degli acquisti del trimestre in cui è ricevuta dal venditore che ha ricevuto l'anticipo. I dati di pagamento si riflettono nella colonna 7 del libro acquisti dell'acquirente. Contestualmente non vengono compilate le colonne 4, 6, 8a, 9a, 10-12 del libretto acquisti (punto 7).
Una fattura di spedizione può essere registrata nel libro degli acquisti per qualsiasi trimestre, a partire dal trimestre in cui sono soddisfatte tre condizioni (paragrafi 1, 1.1 dell'art. Codice Fiscale della Federazione Russa):
1) l'acquirente ha ricevuto una fattura dal venditore;
2) si accettano beni (lavori, servizi) ai sensi della presente fattura contabilità, ovvero l'acquirente ha firmato una lettera di vettura, un atto sull'esecuzione di lavori o sulla prestazione di servizi;
3) non sono trascorsi tre anni dall'accettazione dei beni (lavori, servizi) per la contabilità (lettere del Ministero delle finanze del 08.06.2015 n. 07-03-11 / 45515,). Ad esempio, l'ultimo trimestre in cui è possibile richiedere una detrazione IVA per le merci accettate per la contabilità nel 1° trimestre 2015 sarà il 1° trimestre 2018.
È possibile che tu riceva una fattura dopo la fine del trimestre in cui le merci (lavori, servizi) vengono prese in considerazione, ma prima del 25° giorno del mese successivo a questo trimestre. Quindi l'IVA può essere detratta registrando questa fattura nel libro degli acquisti nel trimestre in cui le merci (lavori, servizi) sono state accettate per la contabilità (clausola 1.1 dell'art. Codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle finanze).
Al fine di evitare una doppia detrazione - sia dall'anticipo che dalla consegna - l'acquirente è obbligato a ripristinare l'IVA precedentemente accettata in detrazione dall'anticipo nel periodo d'imposta in cui gli importi dell'IVA sui beni, lavori o servizi ricevuti sono accettati per la detrazione (paragrafo 3 della clausola 3 articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa). In caso di ripristino dell'IVA, l'acquirente deve registrare la fattura, in base alla quale è stata applicata la detrazione anticipata, nel libro delle vendite. Se l'acquirente non ha precedentemente applicato la detrazione dell'importo dell'IVA dall'anticipo, non ha bisogno di recuperare l'imposta in seguito.
Quando si tengono i registri
Se l'acquirente effettua operazioni sia imponibili che non imponibili con IVA, è tenuto a tenere separate registrazioni degli importi fiscali per i beni acquistati (lavori, servizi). Parliamo, allo stesso tempo, solo degli importi dell'imposta sui beni acquistati (lavori, servizi) che servono a compiere sia operazioni imponibili che non imponibili (clausola 4 dell'articolo TC RF).
Sulla necessità di tenere separate registrazioni degli importi IVA relativi al pagamento anticipato, al comma 4 dell'art. Il codice fiscale della Federazione Russa non lo dice. Pertanto, le fatture per l'importo trasferito dell'anticipo a fronte delle imminenti consegne di beni che vengono acquistati per l'utilizzo simultaneo in operazioni imponibili e non imponibili (vedi punto 2 dell'articolo TC RF) sono registrate nel libro degli acquisti per l'importo indicato nella presente fattura - fattura. Ciò offre all'acquirente la possibilità di detrarre l'imposta sull'intero importo del pagamento anticipato. Quando si registra una fattura anticipata per beni (lavori, servizi) che vengono acquistati per operazioni sia imponibili che non imponibili con IVA, la colonna 16 del libro acquisti indica l'intero importo dell'IVA indicato in tale fattura (voce "y" p .6) .
Dopo la spedizione della merce (lavori, servizi), il passaggio dei diritti di proprietà e il ricevimento della fattura, dovrà essere ripristinata l'imposta di pagamento anticipato, precedentemente accettata in detrazione. Mantenendo una contabilità separata per le operazioni imponibili e non imponibili, una parte dell'IVA a monte è deducibile e il resto è attribuito all'aumento del costo dei beni acquistati (lavori, servizi, diritti di proprietà).
In base a un contratto di agenzia, un intermediario (Agente) per la nostra organizzazione (Principale) acquista la merce per noi dal venditore. Dove noi (il mandante) dobbiamo indicare il numero della fattura del venditore emessa all'intermediario. nel libretto acquisti devo inserire il numero della fattura emessa dal venditore della merce all'intermediario (secondo copia del documento ricevuto dall'intermediario) o il numero della fattura dell'intermediario emessa al nostro indirizzo (principale )?
Non si specifica il numero della fattura emessa dal venditore a nome dell'intermediario. Nel libro degli acquisti registri una fattura emessa da un intermediario a nome della tua organizzazione. Di conseguenza, nel libro degli acquisti indicherai il numero di fattura dell'intermediario.
La motivazione di questa posizione è riportata di seguito nei materiali del sistema Glavbukh
Se il cliente acquista beni (lavori, servizi, diritti di proprietà) tramite un intermediario che agisce per proprio conto (committente, agente), la procedura di emissione delle fatture presenta alcune caratteristiche.
1. Il venditore emette fattura a nome dell'intermediario.
2. Sulla base di tale fattura, l'intermediario redige fattura a nome del cliente. In questo caso, l'intermediario stabilisce il numero della fattura secondo la cronologia delle fatture da lui emesse. La data deve coincidere con la data della fattura ricevuta dal venditore. Nelle righe 2, 2a e 2b della fattura, l'intermediario indica il nome e l'indirizzo del venditore, il suo TIN e KPP. Le righe 6, 6a e 6b contengono informazioni sull'acquirente (cliente). Tutti gli altri indicatori devono corrispondere agli indicatori indicati in fattura, che il venditore di beni (lavori, servizi, diritti di proprietà) ha rilasciato a nome dell'intermediario. Compreso il codice valuta. Ad esempio, quando si acquistano beni (lavori, servizi) per un committente estero (principale). Se il venditore (esecutore testamentario) ha emesso una fattura all'intermediario in rubli, anche il cliente estero deve emettere una fattura in rubli (lettera del Ministero delle finanze russo del 16 marzo 2015 n. 03-07-09 / 13804) .*
L'intermediario allega alla propria fattura copia della fattura ricevuta dal venditore da lui certificata. Se l'intermediario ha ricevuto la fattura dal venditore in in formato elettronico, può consegnarne al cliente una copia cartacea autenticata. Allo stesso tempo, sulla copia deve essere annotato che la fattura originale è firmata con firma elettronica qualificata. Ciò è affermato nella lettera del Ministero delle finanze russo del 5 marzo 2015 n. 03-07-09 / 11604.
Se l'intermediario ha acquistato beni (lavori, servizi, diritti di proprietà) da più venditori, ha il diritto di indicare in fattura i dati di più fatture ricevute dall'intermediario dai venditori contemporaneamente. Ma questo è possibile se tutte le fatture vengono emesse nella stessa data. Quando si emette una fattura consolidata, considerare l'ordine speciale di compilazione di alcune righe (colonne):
| Riga (colonna) | Cosa dire all'intermediario |
| Linea 1 | Data di emissione delle fatture da parte dei venditori a un intermediario. E l'intermediario indica il numero della fattura secondo la sua cronologia |
| Linea 2 | Nomi completi o abbreviati dei venditori (nomi completi degli imprenditori) che hanno emesso fatture all'intermediario tramite il segno ";" |
| Riga 2a | Indirizzi dei venditori che hanno emesso fatture all'intermediario tramite il segno ";" |
| Riga 2b | TIN e KPP dei venditori che hanno emesso fatture all'intermediario tramite il segno ";" |
| Riga 3 | Nomi completi o abbreviati dei mittenti e loro indirizzi tramite il segno ";" |
| Riga 4 | Nome completo o abbreviato del destinatario |
| Riga 5 | Numeri e date degli ordini di pagamento per il trasferimento di denaro da un intermediario a venditori e da un cliente a un intermediario tramite il segno ";" |
| Riga 6 | Nome completo o abbreviato dell'acquirente |
| Riga 6a | Indirizzo dell'acquirente |
| Riga 6b | TIN e KPP dell'acquirente |
| Colonna 1 | Nomi di beni (lavori, servizi, diritti di proprietà) per ciascun venditore. Tali indicatori devono essere desunti dalle fatture emesse dai venditori all'intermediario. Devono essere mostrati separatamente. |
| Colonne 2-11 | Dati dalle fatture emesse dai venditori a un intermediario. Registra i dati per ogni venditore come un articolo separato |
| Altri grafici | Indicatori rilevanti (unità di misura, costo, IVA, ecc.) per ciascun bene (lavoro, servizi, diritti di proprietà) |
Quando si registra una fattura nella parte 1 del giornale di registrazione contabile fatture, l'intermediario indica inoltre:
- nella colonna 10 - il nome del venditore da cui l'intermediario ha acquistato i beni per lo speditore;
- nella colonna 11 - TIN e KPP del venditore.
Ciò risulta dai sottoparagrafi "k" - "l" del paragrafo 7 delle Regole per la tenuta del giornale delle fatture di cui all'Appendice 3 a.
3. L'intermediario registra la fattura ricevuta dal venditore nella parte 2 del registro delle fatture. Questo requisito si applica anche agli intermediari che non sono contribuenti IVA (clausola 3.1, articolo 169 del codice fiscale della Federazione Russa). L'intermediario non registra tale documento nel libro degli acquisti. Ciò deriva dalle disposizioni del paragrafo 11 dell'appendice 3 e del paragrafo 19 della sezione II dell'appendice 4 al decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137.
Le informazioni sulla fattura ricevuta dal venditore sono indicate dall'intermediario nella colonna 12 della parte 1 del registro delle fatture (lettera “m”, comma 7 delle Norme per la tenuta del registro delle fatture di cui all'Allegato 3 al Decreto del Governo del Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137). Inoltre, se l'intermediario acquista la merce tramite un subcommittente (subagente), nella parte 2 del giornale di registrazione fatture, il commissionario (agente) deve registrare la fattura emessa dal subcommittente (subagente). Allo stesso tempo, la colonna 10 del giornale indica il nome dell'agente della sottocommissione (subagente), la colonna 11 - il suo TIN / KPP e la colonna 12 - il codice "1".
Ciò risulta dai sottoparagrafi "k" - "m" del paragrafo 11 delle Regole per la tenuta del registro delle fatture dell'appendice 3 al decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137).
4. L'intermediario emette fattura al cliente per l'importo del suo compenso (ad eccezione degli intermediari con modalità speciali). Registra tale documento nel libro delle vendite. L'intermediario deve consegnare al cliente la seconda copia della fattura. Ciò deriva dalle disposizioni del paragrafo 20 della sezione II dell'appendice 5 al decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137.
5. Il cliente, al ricevimento di una fattura da un intermediario per l'importo del compenso, la registra nel libro degli acquisti (paragrafo 11 della sezione II dell'appendice 4 al decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137).
Un algoritmo di azioni simile viene utilizzato durante la compilazione e la trasmissione delle fatture per l'importo del pagamento (pagamento parziale):
- rilasciato dall'intermediario al venditore in ragione di consegne future;
- percepito dall'intermediario dal cliente in ragione della remunerazione dell'intermediario.
Il cliente accetta l'IVA a monte in detrazione sulla base di fattura emessa da un intermediario (per conto del venditore) a nome del cliente. Questa fattura deve essere registrata nel libro degli acquisti del cliente (clausola 11 della sezione II dell'Appendice 4 al decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137). Di norma, oltre al documento specificato, per detrarre legalmente l'imposta dal costo del bene acquistato (lavori, servizi, diritti di proprietà), il cliente deve avere: *
- copia della fattura emessa dal venditore a nome dell'intermediario all'atto della spedizione della merce (prestazione di lavori, prestazione di servizi, passaggio di diritti di proprietà) (in base alla quale l'intermediario ha emesso fattura a nome del cliente );
- copie dei documenti contabili e di regolamento primari per la transazione.
Se un intermediario acquista beni per più clienti da un fornitore, l'importo dell'IVA presentatogli dal fornitore viene distribuito su più fatture. Di conseguenza, l'importo dell'IVA sulle fatture che ciascun cliente riceve dall'intermediario non corrisponderà a quello sulla copia della fattura del fornitore. Tuttavia, tale discrepanza non può essere un motivo per rifiutare le detrazioni IVA per i clienti. Hanno il diritto di dichiarare un'imposta a monte dell'importo indicato in fattura dall'intermediario. Chiarimenti simili sono contenuti nelle lettere del Ministero delle finanze russo del 14 marzo 2014 n. 03-07-15 / 11221 e del Servizio fiscale federale russo del 18 aprile 2014 n. GD-4-3 / 7473. I documenti sono pubblicati sul sito Web ufficiale del Servizio fiscale federale russo nella sezione "Chiarimenti obbligatori per l'applicazione da parte delle autorità fiscali".
Per confermare il diritto alla detrazione dall'importo dell'anticipo emesso, oltre alla fattura emessa dall'intermediario, il cliente deve avere:
- copia della fattura emessa dal venditore all'intermediario all'atto della ricezione del pagamento (pagamento parziale) a titolo di consegne imminenti (in base alla quale l'intermediario ha emesso fattura a nome del cliente);
- un accordo concluso tra un intermediario e un venditore, nonché un accordo concluso tra un cliente e un intermediario (che prevede una forma di pagamento anticipato per un'operazione di compravendita);
- documenti attestanti l'effettivo trasferimento del pagamento (pagamento parziale) tra le parti della transazione (cliente, intermediario e venditore).
Per ulteriori informazioni sulla contabilizzazione dell'IVA sull'acquisto di beni (prestazione di lavori, prestazione di servizi, trasferimento di diritti di proprietà) nell'ambito degli accordi di intermediazione, vedere Come calcolare l'IVA sulle transazioni di intermediario.
Olga Tsibizova,
capo del dipartimento delle imposte indirette
politica fiscale e tariffaria doganale del Ministero delle finanze russo
- Scarica moduli
Riga 1 "Numero SF"
Quando si preparano fatture per suddivisioni separate (partecipante o fiduciario), al numero di serie viene aggiunto il codice della suddivisione separata specificato nei documenti costitutivi (codice operazione, in conformità con il contratto di partnership o la gestione fiduciaria della proprietà) tramite "/".
Riga 1 "data SF"
La data della fattura non deve essere anteriore alla data del documento di origine.
Riga 1a "Numero e data di correzione"
La riga è compilata solo in caso di redazione di fattura corretta: la riga indica il numero di serie e la data di rettifica.
Riga 2 "Venditore"
Nome completo o abbreviato del venditore, secondo i documenti costitutivi.
Riga 2a "Indirizzo"
Indirizzo della posizione del fornitore.
Riga 3 "Speditore"
Se il venditore e il mittente sono la stessa persona, viene inserito "stesso". Se la fattura è fatta agente fiscale o per l'esecuzione di un lavoro (prestazione di servizi), in questa riga viene messo un trattino.
Riga 4 "Destinatario"
Nome completo o abbreviato, indirizzo, secondo gli atti costitutivi. Se la fattura è emessa da un agente fiscale o per l'esecuzione di un lavoro (resa di un servizio), in questa riga viene messo un trattino.
Riga 5 "Al documento di pagamento e regolamento"
Se la fattura viene emessa al ricevimento del pagamento, pagamento parziale a fronte di consegne future con modalità di pagamento non monetaria, in questa riga viene inserito un trattino.
Riga 7 "Valuta"
Codice digitale per valute OK (Risoluzione dello standard statale della Russia del 25 dicembre 2000 N 405-st). Se il pagamento ai sensi del contratto è previsto in rubli per un importo equivalente a certa quantità in valuta estera o cu, quindi il rublo e il suo codice sono indicati come nome della valuta. Importante! In c.u. non è possibile generare la fattura.
Colonna 2 "Unità di misura"
Colonna 2 "Codice"
Le colonne 2 e 2a sono compilate secondo OK 015-94 (MK 002-97). "Classificatore di unità di misura tutto russo" (approvato dal decreto dello standard statale della Federazione Russa del 26 dicembre 1994 N 366).
Colonna 3 "Quantità (volume)"
In assenza di un indicatore, viene posizionato un trattino. Al ricevimento del pagamento o del pagamento parziale, viene apposto un trattino sull'avviso di consegne imminenti.
Colonna 4 "Prezzo (tariffa) per unità di misura"
In assenza di un indicatore, viene posizionato un trattino. Al ricevimento del pagamento o del pagamento parziale, viene apposto un trattino sull'avviso di consegne imminenti.
Colonna 6 "Incluso l'importo dell'accisa"
In assenza di un indicatore, viene inserita una voce “senza accisa”. Al ricevimento del pagamento o del pagamento parziale, viene apposto un trattino sull'avviso di consegne imminenti.
Colonna 7 "Aliquota fiscale"
Per le transazioni specificate nel paragrafo 5 dell'articolo 168 del codice fiscale della Federazione Russa, viene inserita una voce "senza IVA".
Colonna 8 "Importo dell'imposta presentata all'acquirente"
Per le transazioni elencate nel paragrafo 5 dell'articolo 168 del codice fiscale della Federazione Russa, viene inserita una voce "senza IVA".
Riquadro 10 "Paese di origine"
Colonna 10 "Codice digitale"
Le colonne 10 e 10a sono compilate secondo l'OK dei paesi del mondo (MK (ISO 3166) 004-97) 025 - 2001.
Colonna 11 "Numero della dichiarazione in dogana"
Da compilare se il paese di origine non è la Russia. Al ricevimento del pagamento o del pagamento parziale, viene apposto un trattino sull'avviso di consegne imminenti.
Le nuove regole per la compilazione della fattura (il suo modulo cartaceo) sono regolate dal decreto governativo n. 1137 del 26 dicembre 2011, entrato in vigore a gennaio 2012. La presente delibera approva la procedura per la compilazione delle fatture, la forma del documento, la forma delle fatture correttive e rettificate, la forma del giornale di registrazione contabile ei libri acquisti e vendite. Sopra abbiamo cercato di fornire un esempio completo di come compilare una fattura e anche per dare istruzioni complete compilando una fattura secondo le nuove regole.
A causa del fatto che il decreto è stato pubblicato nel gennaio 2012, la Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 31 gennaio 2012 n. 03-07-15/11 affermava che prima dell'inizio del prossimo periodo d'imposta, che è, fino al 1 aprile 2012, insieme ai nuovi moduli, è stato possibile utilizzare i vecchi moduli dei documenti pertinenti, che sono stati approvati dal decreto del governo della Federazione Russa del 2 dicembre 2000 N 914 "Sull'approvazione del Regole per la tenuta dei libri contabili delle fatture ricevute ed emesse, dei libri di acquisto e dei libri di vendita nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto".
La corretta compilazione della fattura è garanzia della possibilità di ricevere una detrazione fiscale in modo tempestivo e completo. Poiché ora l'uso dei vecchi moduli di documenti utilizzati nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto sarà illegale, ti consigliamo di familiarizzare attentamente con i nuovi moduli di questi documenti e con un esempio dettagliato di compilazione di una fattura .