“Come ottimizzare giuridicamente l’Iva”, “come ridurre l’Iva”, “come non pagare l’Iva”, “contanti” e “contanti”

Queste e altre query di ricerca simili sono tra le più popolari su Internet e la visualizzazione dei relativi annunci pubblicitari può costare fino a 1.000 rubli. La concorrenza è alta. La truffa fiscale sta guadagnando slancio e il numero di “tax Copperfields” che offrono durante i seminari modi magici per ottimizzare legalmente l'IVA e i premi assicurativi cresce di giorno in giorno.

Un’attrazione di una generosità senza precedenti

Questo è comprensibile. C'è molto di cui essere entusiasti qui. Infatti, oltre al sistema ASK VAT-2, che ha suscitato tanto rumore, consentendo al Servizio fiscale federale di tracciare automaticamente tutte le catene dell'IVA, il servizio fiscale, insieme alla Banca centrale della Federazione Russa e Rosfinmonitoring, ha intrapreso il “sistema circolatorio” di qualsiasi impresa - conti correnti.

Se non sei troppo pigro per leggere, ti dirò di cosa sentirai effettivamente parlare ai seminari fiscali “stellari”. GRATUITO! Come ti farò risparmiare non solo denaro, ma anche tempo. Anche i consulenti fiscali che proclamano la loro capacità di ottimizzare le tasse nel Gruppo di Società guadagneranno molto sui loro guadagni. Di seguito puoi anche dare uno sguardo da vicino all'intero set di strumenti di un moderno regime fiscale. E alla fine del materiale c'è un video utile di 20 minuti. Ma prima le cose principali.

Le imprese verranno “arrotolate” nelle banche

Per contrastare i rischi fiscali è necessario presentarli in modo obiettivo.

Entro la fine del 2015, sotto la pressione di Rosfinmonitoring e della Banca Centrale, anche gli istituti di credito privati ​​che gestiscono i conti aziendali sono stati coinvolti nel processo di controllo fiscale.

Questa storia è vecchia. Ma ora ha ricevuto un nuovo sviluppo:

nel maggio 2015, la Banca Centrale ha sviluppato un nuovo criterio per valutare i clienti aziendali, vale a dire il rapporto tra l'importo delle tasse pagate dalla società al bilancio dal suo conto corrente e il fatturato su questo conto. Se c'è una discrepanza significativa nelle cifre (l'importo minimo delle tasse pagate con un fatturato elevato sul conto corrente), la banca deve immediatamente segnalarlo a Rosfinmonitoring, come per qualsiasi transazione dubbia. Inizialmente il tasso è fissato allo 0,5%;




Dall'ottobre 2015 è in vigore un nuovo accordo sullo scambio di informazioni tra il Servizio fiscale federale e Rosfinmonitoring, secondo il quale quest'ultimo deve riferire alle autorità fiscali sui regimi fiscali individuati e sui possibili reati fiscali. In precedenza, lo scambio di informazioni tra Rosfinmonitoring e il Servizio fiscale federale era in gran parte limitato a quello relativo al controllo valutario. Ora, come parte dell'accordo, verrà creato un database corrispondente nel sistema automatizzato di gestione elettronica dei documenti delle autorità fiscali “AIS Tax” sulla base delle informazioni ricevute da Rosfinmonitoring da utilizzare nella pianificazione delle verifiche fiscali in loco;




nel novembre 2015 la Banca Centrale ha notificato alle banche commerciali un aumento dell'aliquota delle detrazioni fiscali non sospette all'1% del fatturato dei conti.

Inoltre, il Servizio fiscale federale sta discutendo con la Banca centrale l'ampliamento funzionale del sistema ASK-VAT-2, attraverso il quale le autorità fiscali ora monitorano il pagamento dell'IVA sulle dichiarazioni dei redditi delle controparti. Ora il Servizio fiscale federale vuole che questo sistema sia in grado di elaborare direttamente i dati sui movimenti di fondi attraverso i conti delle società controparti. Pertanto, nel prossimo futuro le autorità fiscali non solo avranno informazioni su tutti i conti correnti aperti/chiusi dei contribuenti, e non solo sui movimenti di fondi attraverso di essi senza inviare richieste preliminari alle banche, ma confronteranno anche automaticamente i dati delle dichiarazioni dei redditi IVA con coloro che confermano tali operazioni di pagamento. Il Servizio fiscale federale prevede inoltre di combinare il sistema ASK VAT-2 con la base del servizio doganale. Di conseguenza, anche le aziende importatrici cadono nel vaglio tutto russo dell’amministrazione IVA.

Truffa tutta russa

In linea di principio, ogni seminario fiscale inizia con l'orrore delle possibilità dell'amministrazione fiscale. E lo sostengo. Ad essere onesti, un buon numero di imprenditori non ha idea delle possibilità dell'amministrazione fiscale e nell'evoluzione della sicurezza fiscale sono molto simili al miglioramento del VAZ 2107 nel periodo dal 1978 al 2011.

Ma la cosa più deliziosa, il motivo per cui si va al seminario, sono le ricette.

Cosa viene dato in pasto agli imprenditori sbalorditi dall'incertezza e ai loro complici: capi contabili e cercatori?

L'insieme delle tecniche proposte, te lo assicuro, è strettamente limitato ed è mostrato nello schema. Tieni presente che l'affermazione secondo cui sono adatti alle piccole, medie e grandi imprese non ha senso. L’implementazione di ogni strumento costa i “suoi” soldi. Anche gli obiettivi e l’entità dell’ottimizzazione fiscale corrispondono alle dimensioni dell’impresa.

Inoltre, non tutti gli ottimizzatori sono in grado di parlarne tutti. Ad esempio, non tutti i “parlanti” comprendono nel dettaglio cosa sia un accordo di partnership di investimento o un accordo di concessione, per non parlare degli effetti fiscali. Pertanto, concentriamoci su quelli popolari:

Ottimizzazione IVA “semplificata”.

Ottimizzazione dell'IVA- questa è l'esca numero 1. Cosa costituisce la promessa di darti 3-5-7 strumenti legali?

Tra gli “avvocati moscoviti” infatti, il trasferimento di parte del fatturato alla “tassa semplificata” è considerato nient'altro che uno strumento di ottimizzazione dell'Iva. La pluralità del marketing è solo una conseguenza dell'elencazione di alcune modalità tipiche di suddivisione di un'impresa in fatturato “semplificato”.

A volte qui si mescolano sfumature del settore: aziende "clone" che utilizzano il sistema fiscale semplificato nel commercio all'ingrosso (i flussi derivanti dagli acquisti generali aggiungono un margine minimo e sono distribuiti in due maniche - per vendite con e senza IVA), o appaltatori "semplificati" in il gruppo di società di costruzione di alloggi (in questo caso, il promotore già non ha l'IVA e la suddivisione dei “suoi” appaltatori in più appaltatori semplificati, in teoria, dovrebbe esentare l'intera attività dall'IVA).

E infatti?

Si dimenticano di dirvi qui che la frammentazione dei flussi del primo esempio ha trovato il sostegno delle massime autorità giudiziarie, ma solo a condizione! A patto che l'acquirente che non ha bisogno dell'Iva riceverà effettivamente un prodotto, un'opera o un servizio ad un prezzo inferiore rispetto a chi acquista con la propria partita IVA.

Per quanto riguarda la costruzione, l'effetto avrà effetto solo in un caso: se nel gruppo di società le funzioni del promotore e dell'appaltatore generale sono combinate all'interno di un'unica entità giuridica. In altri casi, questo approccio semplicemente non produce nulla.

Cosa possiamo dire della separazione della funzione “produzione” in un’azienda semplificata. Approccio comune. MA! Esistono almeno tre modi per isolare una funzione produttiva, a seconda della logica con cui opera la tua azienda. Chi è il tuo capo? Produzione (le vendite vendono ciò che puoi produrre)? Vendite (la produzione schiva e fa ciò che i tuoi commercianti vogliono vendere)? E queste 3 opzioni di separazione vanno moltiplicate per 4 forme di strutture contrattuali: compravendita, contratto di appalto a carico del cliente o a carico dell'appaltatore, società semplice. E questa è solo una parte microscopica delle sfumature.

"IP scadente"

Riempi la tua attività con singoli imprenditori con il sistema fiscale semplificato. Fortunatamente, ad esempio, nella regione di Sverdlovsk l’aliquota fiscale è del 7% anche con “reddito meno spese”.

Sì, qui non stai ottimizzando l'IVA, ti dicono, ma i singoli imprenditori sono un modo legale per ricevere “contanti”.

Com'è veramente? Disinvolto

tutte le persone sono mortali e, come è stato giustamente notato, muoiono all'improvviso. Per un'infinità di ragioni. Se il singolo imprenditore non sei tu, come garantirai la sicurezza dei tuoi fondi? Girerai ogni giorno?




secondo i requisiti della Banca Centrale del 31 dicembre 2014, se un singolo imprenditore ritira denaro entro due giorni dall'accredito, allora si tratta di una "operazione sospetta" e se parliamo di diverse centinaia di migliaia di rubli, allora la banca , a sua discrezione, potrà chiedere spiegazioni oppure rifiutare i servizi bancari.

Le spese di un imprenditore individuale non possono essere incluse negli oneri fiscali della “persona semplificata”. L'elenco delle spese nel codice tributo è esaustivo. Non c'è niente del genere lì.




Un singolo imprenditore non lavora sulla base di un accordo aziendale. E' una stronzata. Un accordo aziendale viene concluso tra i fondatori dell'azienda.




alle banche è stato “raccomandato” di apportare modifiche alle tariffe. Trasferimenti da persone giuridiche gli individui e i singoli imprenditori sui conti dei fisici dovrebbero costare almeno l'1%. Le banche obbedirono obbedientemente. Quando un singolo imprenditore desidera prelevare denaro da una banca, lo trasferisce dal conto del singolo imprenditore alla sua carta. Questo è l'1%




Se entro un mese la banca rivela una significativa deviazione al rialzo dei ricavi del singolo imprenditore, chiederà spiegazioni. In alcuni casi, le operazioni vengono sospese all'inizio.




Se decidi di registrare un marchio in proprio come imprenditore individuale e di ricevere royalties per questo, allora questo è un ottimo piano. Dico sul serio. Nella maggior parte dei casi, il Servizio fiscale federale non è in grado di calcolare quanto costa (cioè il segno). MA! La registrazione di un marchio presso Rospatent richiede almeno 1 anno. E questo solo se non hanno domande per te.

Per non parlare del fatto che qualsiasi separazione delle funzioni, compreso il loro trasferimento a singoli imprenditori, richiede una giustificazione gestionale ed economica. L’ottimizzazione fiscale come obiettivo è illegale.

Premi assicurativi

In genere taccio sull'ottimizzazione dei premi assicurativi. Si potrebbero elencare a lungo le tipologie di compenso che non sembrano rientrare in questi stessi contributi.

Ma nella vita reale ci sono solo due metodi applicabili e almeno in qualche modo universali:

Cooperativa di produzione - poiché i contributi non vengono calcolati dai pagamenti ai membri della cooperativa per la loro partecipazione al lavoro. Per natura giuridica, si tratta di dividendi. Il problema: dallo scorso anno i soci della cooperativa sono iscritti nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. Quindi, se vuoi stipare 100 persone in un PC, e hai anche un turnover elevato, ti stancherai di andare dal notaio con loro. Tali servizi sociali non imponibili. i pagamenti dei contributi vengono effettuati dall'utile netto, quindi se il PC utilizza il sistema fiscale semplificato e anche nella regione di Sverdlovsk (aliquota 7% o 5%), allora è delizioso. E se nella regione di Novosibirsk, ad esempio (la tariffa è del 15%), allora devi calcolare attentamente tutto.

Le retribuzioni non sono legate a caratteri specifici e sono previste ESCLUSIVAMENTE dal contratto collettivo. Solo che in questo caso non costituiscono una forma di motivazione, cioè non rientrano nell'ambito della tassazione sociale. contributi. C'è un parere corrispondente della Corte Suprema.

Come si trasformano i rischi fiscali in rischi immobiliari?

Ritornando all'inizio del materiale. Verso i rischi.

Innanzitutto, non esagerare, ma non essere nemmeno stupido. L’amministrazione fiscale vi presenta nuove sfide. Ma una singola impresa non affronta tutti i rischi. La cosa principale è capire cosa stai rischiando.

In secondo luogo, infatti, oltre ai rischi fiscali, vi sono anche rischi patrimoniali e gestionali.

Inoltre, il rischio di potenziali oneri fiscali aggiuntivi è quasi inutile. Se non c'è niente da riscuotere da te. E l’intero sistema di analisi pre-verifica è “adattato” per identificare i trasgressori che possiedono proprietà, in modo che ci sia effettivamente qualcosa da prendere. Viene inoltre determinata la composizione del patrimonio dei fondatori e del capo della società. E anche i loro familiari. Perché?

Perché dal 2015 sono stati lanciati una serie di meccanismi che trasformano i rischi fiscali in rischi patrimoniali. E questi sono meccanismi molto insoliti.

Allora qual è il segreto della chiave d'oro e ce n'è uno?

Ti propongo un piano d'azione da considerare alternativo a quello abituale. Questa non è una panacea universale, ma si basa su una generalizzazione di circa 200-250 progetti completati per la strutturazione di imprese MEDIE, cioè aziende con un fatturato di 150-250 milioni di rubli. fino a 10-15 miliardi di rubli/anno. Il resto non posso giudicarlo, sinceramente non lo so.

Vai a un seminario fiscale... aspetta a spendere! Te ne serviranno 30-40-50mila per le vacanze.

Dobbiamo iniziare con la “mucca viola”. Cioè, da quelle caratteristiche del business che ti garantiscono non solo la sopravvivenza, ma anche lo sviluppo. Se sei ancora vivo, hai anche una “mucca viola”. Inoltre, hai anche una strategia. Lascia che sia per un anno o due. La struttura dell'impresa e gli elementi di sicurezza fiscale devono corrispondere alla strategia. Rafforzarlo.

Di conseguenza. Tenendo presente che non esistono mezzi legali per ottimizzare l'IVA e che i metodi aggressivi portano all'incontrollabilità, decidi tu stesso. Proverai a trascinarlo ancora per un po', oppure inizierai a rifiutare adesso. Siamo tutti adulti e capiamo tutto perfettamente. Le situazioni variano. Alla fine, la necessità di tangenti, ad esempio, non è stata ancora eliminata. È la tua scelta imprenditoriale. Nel secondo caso, la pressione fiscale aumenterà sicuramente.

Le tasse sul reddito sono un'altra questione. La loro ottimizzazione con un approccio per processi è legale. Decidi tu stesso se ci sono redditi che devono essere ottimizzati.

Di conseguenza. Analisi delle vulnerabilità. Come ho detto prima, non si corrono tutti i rischi. Proteggersi da qualsiasi cosa è molto costoso. Economicamente irrealizzabile. Prova a provare ciascun gruppo a rischio. L'approccio è questo: segmentazione del business, in cui l'80% dovrebbe essere protetto il più possibile e solo un quinto può essere rischiato per ulteriori profitti. Non è fuori posto adesso. I rischi non sono stati ripagati? In ogni caso, ciò non mette a rischio l’intera attività.

Riduci la necessità di incassare. Se osservi da vicino dove vengono spesi i contanti, vedrai che il 20-30% dei prelievi dalle imprese può essere sostituito con altri strumenti.

Nello sviluppo di questo principio. Molto probabilmente, il tuo gruppo di società non ha un'entità speciale: un centro di rifinanziamento. Pertanto, reindirizzando i fondi all'interno del gruppo di società verso entità a bassa tassazione, non è possibile restituirli alla circolazione operativa. Quindi prelevi contanti.

È necessario proteggere i beni. Ciò è rilevante in termini di sicurezza fiscale, raid aziendali e potenziale fallimento. Inoltre, l’isolamento tradizionale non è adatto. Ancora una volta vi rimando al video.

Un punto importante: cosa stiamo nascondendo? Operazioni o proprietà di beni? Dipende dalle specificità di una particolare attività.

Suddividi i processi aziendali che aggiungono valore alla tua attività. La scissione d'impresa con effetto fiscale sarà legale solo se viene separata una funzione INDIPENDENTE.

Ora dobbiamo pensare alla struttura giuridica del Gruppo di Società. Cosa scegliamo? Sagl, società per azioni non pubblica, cooperativa di produzione, imprenditore individuale…o magari una partnership economica? Ogni tipo ha le sue caratteristiche. Ad esempio, invece di spremere l’ottimizzazione da una cooperativa di produzione, si può farne un custode “indistruttibile” di beni preziosi…

L'onere fiscale sul bilancio di un'azienda spesso costringe la direzione dell'azienda a pensare all'ottimizzazione delle imposte, comprese quelle fiscali. Naturalmente è corretto agire solo in base alle opzioni che hanno una base giuridica. Scopriamo oggi se e come ridurre l'IVA senza infrangere la legge, e se riduce l'imposta sul reddito.

È possibile ridurre l’importo dell’imposta?

Quando si parla di riduzione dell'IVA, la prima cosa che viene in mente sono i metodi illegali e poco legali per incassare denaro attraverso società di comodo o zone offshore. Esistono schemi abbastanza affidabili, ma rappresentano anche una minaccia per tali trasgressori. Ma oltre a tutto ciò, esistono anche modi abbastanza ufficiali per ridurre l'IVA. Essi:

• Meno efficace della frode.
• Ma se utilizzati in modo sistematico e corretto, possono ridurre significativamente i pagamenti al bilancio.

Di seguito viene discusso un diagramma di come è possibile ridurre legalmente l'IVA maturata dovuta al budget (ottimizzazione).

I regimi per la riduzione legale dell'IVA sono esaminati da uno specialista in questo video:

Come ridurre l'IVA a carico del bilancio

Riduzione delle detrazioni

Un altro modo legale per ridurre le tasse sono le detrazioni IVA. Possono essere utilizzati solo dalle aziende che lavorano su . La base normativa è l'articolo 171 del Codice Fiscale.

Caratteristiche del metodo:

• Questo metodo consiste nel ridurre la base imponibile.
• L’azienda deve pagare l’IVA su tutti i prodotti “in uscita”.
• Una delle condizioni è l’assenza di agevolazioni fiscali per i fornitori. Tutti devono pagare l’Iva.
• La detrazione comprende l'IVA sui beni e materiali acquistati.
• Gli importi dell'IVA devono essere indicati sulle fatture e su altri documenti originali.

Ora scopriamo come ridurre l’IVA all’importazione.

IVA all'importazione

Per le aziende che operano nel settore commerciale, un fattore importante è l'ottimizzazione dell'IVA sulle importazioni. A tal fine devono essere soddisfatte le condizioni (articolo 171 del codice tributario):

• I beni o i materiali devono essere venduti o utilizzati in transazioni soggette a IVA.
• L'IVA viene solitamente detratta nello stesso trimestre in cui le ricevute sono state inserite nei registri di magazzino della società.
• Presentazione tempestiva della dichiarazione doganale.

Documenti che confermano il diritto a detrazione:

• Contratto con una società straniera.
• Avere un conto.
• , che è stato pagato dalla società alla dogana.

Inoltre, gli importatori hanno la possibilità di differire il pagamento dell'IVA doganale. Ciò può essere fatto con garanzie di banche o compagnie di assicurazione.

Imposta dovuta per il periodo in corso

Nel periodo attuale, l'IVA può essere ridotta stipulando un contratto di prestito. Lo schema in questo caso è il seguente:

• L'acquirente stipula un contratto di prestito con il venditore e lo fornisce.
• Quindi, in base al contratto di fornitura, il venditore spedisce la merce senza pagamento anticipato.
• L'affare è completato.

Anche se non c'è nulla di illegale in questo, affinché l'ufficio delle imposte non abbia domande, è necessario:

• Specificare nel contratto uno scopo neutrale accettabile per il prestito.
• L'importo del prestito dovrebbe differire leggermente dal costo della merce.
• I termini del contratto di prestito e dell'accordo di vendita non dovrebbero coincidere.

Tasse dopo la fine del trimestre

Nell'articolo 145 del Codice Fiscale della Federazione Russa si indica che una società è esente dal pagamento dell'IVA se il suo reddito per il trimestre è inferiore a un milione di rubli. previsto per un anno dopo aver contattato il servizio fiscale federale locale. L'appello comprende:

• Dichiarazione.
• Estratto dal bilancio della società.
• Copia dal libro di registrazione delle fatture in entrata e in uscita.
• Estratti dal libro delle vendite, dei redditi e.

In questo caso, se gli utili aumentano nel corso dell'anno, il beneficio viene automaticamente perso. Leggi di seguito per informazioni su come ridurre ulteriormente i profitti senza incidere sull'IVA.

Altre opzioni

Esistono molte altre opzioni per ridurre i pagamenti IVA.

È possibile ridurre l'imposta sul reddito e l'IVA quando si affittano locali senza registrare un accordo con la Giustizia? Questo video ti spiegherà:

Trasferimento del deposito

Poiché non è previsto alcun deposito (di questo parla il Codice Fiscale), con il suo aiuto è possibile ridurre la base imponibile dell'operazione e, di conseguenza, l'IVA. Lo schema in questo caso funziona come segue:

• L'anticipo rilasciato viene documentato come caparra per l'acquisto dei materiali.
• Questa è una base giuridica per non includere questo importo nella base imponibile.
• L'intero importo dell'operazione viene indicato solo al momento della sua conclusione nell'atto di perfezionamento.

Questo schema è più efficace quando l'acquisto dei materiali non avviene immediatamente, ma si estende nel tempo.

Di seguito si discute dell'ottimizzazione dell'IVA, riducendola in termini di costi di trasporto.

Ottimizzazione dell'IVA sui costi di trasporto

Rilevante per le aziende con aliquota IVA al 10%. Poiché l'IVA sui trasporti è sempre al 18% (articolo 153 del Codice Fiscale), le aziende con aliquote inferiori possono includere i costi di trasporto nel costo delle merci per ridurre l'imposta. Quindi anche l'Iva su questi servizi sarà al 10%. Prerequisito:

• Non evidenziare le spese di trasporto come una riga separata. L'importo deve essere totale.

Ritardo nel trasferimento della proprietà dei beni

Senza consentire di ridurre almeno parzialmente l'Iva, utilizzando questo metodo è possibile differirne il pagamento. Per fare ciò, nel contratto è inclusa una clausola relativa al trasferimento completo dei diritti di proprietà all'acquirente solo dopo il completamento della transazione.

Ciò consentirà di non includere i pagamenti nella base imponibile fino al ricevimento dell'ultimo pagamento o alla firma del certificato di completamento. Se il contratto è lungo, il pagamento dell'IVA può essere ritardato di uno o due periodi fiscali.

Il video qui sotto ti spiegherà come ridurre l'IVA senza ridurre i profitti:

L’imposta sul valore aggiunto (di seguito IVA) è un’imposta indiretta che assorbe gran parte delle spese aziendali per OSNO. Ogni contabile praticante si trova di fronte alla necessità di ottimizzare le spese IVA e si sforza in ogni modo possibile di ridurre i pagamenti per questa imposta. Per non violare le leggi fiscali, dovresti studiare attentamente la procedura per il calcolo dell'IVA e scoprire quali metodi per ottimizzarla sono considerati legali.

Effetto fiscale nel 2017

L'IVA è un'imposta federale che da più di tre anni non subisce modifiche nel regime e nelle aliquote di pagamento al bilancio. Lo stato parla da solo. Coloro che desiderano familiarizzare con il suo scopo e la formula di formazione dovrebbero studiare il capitolo 21 del Codice fiscale della Federazione Russa.

La riscossione dell'imposta in questione costituisce una parte significativa del bilancio dello Stato. Per questo motivo, le autorità fiscali prestano particolare attenzione alle questioni relative al suo controllo. L'IVA viene riscossa sulla vendita di beni, servizi e lavori eseguiti sul territorio della Federazione Russa.

L'onere finanziario dei contributi al bilancio ricade sul consumatore finale. L'IVA è inclusa nel costo finale della merce ed è soggetta a rimborso allo Stato. La società che vende la merce è essenzialmente un agente di riscossione delle imposte. Tuttavia, l'imprenditore, avendo ricevuto un certo importo sotto forma di reddito lordo, non vuole separarsene. Ed è interessato a ridurre l'importo delle tasse.

L’imposta sul valore aggiunto è stata inventata in Germania all’inizio del XIX secolo. E i francesi lo introdussero per la prima volta solo a metà del secolo, dopo averlo precedentemente testato in una colonia africana. Nella Federazione Russa questa tassa ha cominciato ad essere applicata solo nel 1992. Da allora, la procedura di trasferimento dell'IVA ha subito numerose modifiche e ha acquisito un gran numero di statuti e istruzioni dipartimentali.

La questione di come ridurre l'IVA dovuta preoccupa gli imprenditori di diversi paesi.

Norme per le detrazioni IVA in bilancio

Nel 2017, l’aliquota IVA sulla maggior parte dei beni in Russia rimane al 18%. Per alcune categorie di beni l'IVA è pari al 10%. Ciò include una gamma di farmaci, prodotti alimentari essenziali, beni per bambini e vendita di letteratura scientifica ed educativa.

L'IVA si applica ovunque in tutta la Federazione Russa. I prodotti esportati non sono soggetti a tassazione. È inoltre prevista un'aliquota zero per la vendita di beni ad alta tecnologia nel settore spaziale, il trasporto di risorse energetiche, ecc. Un elenco completo delle condizioni per l'applicazione dell'IVA allo 0% è riportato nell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa. E l'articolo 165 prevede che in ogni caso specifico l'applicazione del tasso zero richieda una giustificazione documentale. La legittimità del tasso zero deve essere confermata periodicamente.

L'imposta sul valore aggiunto nella Federazione Russa non è la più alta del mondo. Per fare un confronto, l'IVA in Danimarca e Svezia è del 25%, in Uruguay - 23%, in Ucraina - 20%. Ma ci sono anche Cipro e Malta, dove l’Iva è al 15%.

A giudicare dalle dichiarazioni del nostro governo, le aliquote IVA non diminuiranno nel prossimo futuro

Come una LLC può ridurre l'IVA: schemi di funzionamento

Il modo più semplice è non pagare affatto le tasse. Tuttavia, sono finiti i tempi in cui ciò veniva fatto con l’aiuto di società di comodo fittizie. Poi tutto è avvenuto in modo estremamente semplice: è stata creata una società, i fondi sono stati trasferiti sui conti di una società di comodo e è stato deciso il destino della società .

Ora, secondo la legge, sei tenuto a controllare la controparte e richiedere tutti i suoi documenti costitutivi. Le attività della vostra azienda possono essere svolte negli ultimi tre anni. Se il partner non gestiva un'impresa, le spese verranno detratte e su tale importo verrà addebitata l'IVA. Quando vengono rilevate violazioni fiscali, 1 milione di rubli non pagati in tempo, tenendo conto delle sanzioni e delle multe, si trasforma facilmente in 2 milioni di rubli. In altre parole, il metodo delle transazioni fittizie non funziona più. Rimane l’unico metodo legale e completamente legale.

Come smettere di pagare l'IVA e passare all'UTII

Per effettuare la transizione da un sistema fiscale generale ad uno semplificato, ai sensi dell'art. 145 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è necessario presentare una domanda scritta all'autorità fiscale e rispettare due condizioni:

• Le entrate dell'azienda negli ultimi tre mesi consecutivi non dovrebbero superare i 2 milioni di rubli. (senza IVA);
• la società non dovrebbe essere coinvolta nella vendita di prodotti soggetti ad accisa.

Se queste condizioni sono soddisfatte, l’azienda è esente dal pagamento dell’IVA. Questa esenzione rimarrà in vigore per i prossimi 12 mesi.

Gli importi dell'IVA precedentemente accettati in detrazione prima che diventasse operativo il diritto all'esenzione IVA continuano ad essere assegnati alla società e sono soggetti a ripristino. Per non creare e poi compensare lo Stato per il debito IVA, alcuni finanziatori raccomandano che l'impresa venga riorganizzata sotto forma di spin-off.

In questo caso, il trasferimento di proprietà viene effettuato in modo tale che il cessionario non sia obbligato ad addebitare l'IVA (sottocomma 2, comma 3, articolo 39 del Codice Fiscale della Federazione Russa e sottocomma 1, comma 2, articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Successivamente viene presentata una domanda per una forma semplificata di tassazione. L'organizzazione riorganizzata è esente dalla necessità di ripristinare l'IVA (clausola 8 dell'articolo 162.1 del Codice fiscale della Federazione Russa), e la nuova società non lo farà, poiché non ha utilizzato la detrazione (clausola 3 dell'articolo 170 del il Codice Fiscale della Federazione Russa).

Questo metodo non è adatto a coloro che collaborano attivamente con società paganti IVA. Perché non potrai indicare l'IVA sulle fatture, ma metterai il timbro "Senza tasse (IVA)" (clausola 5 dell'articolo 168 del Codice fiscale della Federazione Russa). Di conseguenza, l’intero onere dell’IVA ricadrà sui partner. È per questo motivo che molte società paganti l’IVA sono riluttanti a collaborare con società “semplificate”.

Il costo della merce in questo caso dovrebbe essere inferiore all'importo dell'IVA per rimanere competitivo. Naturalmente, se si consiglia di acquistare beni da contribuenti IVA, per le vendite è vantaggioso collaborare con coloro che sono esenti da imposte. Si tratta di aziende che lavorano per l'UTII, enti di bilancio: asili nido, scuole, amministrazioni territoriali.

I vantaggi di pagare un'imposta unica sul reddito figurativo

Quando si lavora con UTII, viene pagata un'unica tassa. L'azienda è esente IVA. L'imposta UTII viene calcolata in base al tipo di attività dell'azienda e allo spazio commerciale che occupa. Per i servizi domestici e veterinari, l'imposta unica ammonta a circa 7.500 rubli, per i trasporti su strada - 1.500 rubli, nel commercio al dettaglio - 1.800 rubli. ecc. Il reddito effettivo della società non viene preso in considerazione. Di seguito è riportato un breve elenco di attività in cui è applicabile la tassazione UTII:

• servizi domestici e servizi veterinari;
• servizio auto e lavaggio auto;
• parcheggi;
• trasporto merci;
• commercio al dettaglio;
• servizi di catering;
• distribuzione pubblicitaria;
• locazione di immobili e terreni;
• commercio tramite macchine.

Come ridurre le tasse utilizzando metodi legali

Esistono modi completamente legali per ridurre o evitare di pagare l'IVA.

Prestazioni fiscali

I benefici fiscali sono regolati dall’art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Tali preferenze possono essere approssimativamente suddivise in benefici forniti per determinati beni (lavori o servizi), benefici per determinate imprese e imprenditori e benefici per determinati tipi di transazioni.

Le informazioni sulle operazioni preferenziali effettuate dalla società sono indicate nella dichiarazione IVA. Se, oltre a quelle preferenziali, la società svolge anche altre operazioni, la contabilità viene tenuta separatamente. Se vengono rilevate violazioni nell'ambito della tassazione preferenziale, la multa ammonta al 20% dell'importo dell'imposta non pagata (articolo 122 del Codice tributario della Federazione Russa). A questo importo si aggiungono le tasse e le sanzioni sottopagate.

Galleria fotografica: elenco delle categorie IVA preferenziali

Incentivi fiscali per l'IVA - parte 1 Incentivi fiscali per l'IVA - parte 2 Incentivi fiscali per l'IVA - parte 3

Occupazione dei disabili

Il prossimo modo per ridurre il carico fiscale si basa sull'ottenimento dei benefici previsti per le imprese che impiegano il lavoro di disabili (clausola 2 e clausola 3 dell'articolo 149 del Codice fiscale della Federazione Russa), le imprese di una serie di istituti medici specializzati e istituzioni per la protezione sociale e la riabilitazione della popolazione.

Prima di optare per la tassazione preferenziale ai sensi dell’IVA, dovresti riflettere attentamente. Questo passaggio implica un aumento del volume della documentazione e aumenta le possibilità di essere soggetti ad un controllo più approfondito da parte del servizio fiscale.

Riduzione dei profitti a causa di transazioni fittizie

Il concetto di transazione fittizia è semplice. L'imprenditore mostra prezzi gonfiati per l'acquisto di beni nella sua rendicontazione. Ciò si ottiene creando una catena di rivendita attraverso una rete di intermediari artificiali. Allo stesso tempo, il prezzo del prodotto è in costante aumento. Ad ogni transazione, il prezzo del prodotto aumenta e l'importo dell'imposta diminuisce. Ma troppe controparti aumentano il costo per garantire una transazione.

La società può stipulare un contratto fittizio per la fornitura di servizi. In questo caso il lavoro viene svolto dall'azienda stessa e i costi non lasciano l'azienda. Questi schemi sono ben noti alle autorità fiscali e sono sistematicamente monitorati.

Nelle loro attività volte a reprimere le frodi con transazioni fittizie, le autorità fiscali ucraine, ad esempio, sono guidate dall'ordinanza n. 266 dell'amministrazione fiscale statale, che ha approvato le "Raccomandazioni metodologiche per lo svolgimento di verifiche delle dichiarazioni dei redditi IVA da parte delle controparti". Questa ordinanza descrive dettagliatamente i segni di fittizia nell'esecuzione delle transazioni, il che consente alle autorità fiscali di reprimere i reati commessi da imprese e società secondo questo schema.

A volte una società controparte emette un prestito non soggetto a IVA. E successivamente, secondo l'accordo di novazione, questo importo viene trasferito al pagamento della merce. A volte in un periodo fiscale viene venduto un lotto di merci ampio e costoso. Il venditore, previo accordo, sottovaluta deliberatamente il costo della merce, prevedendo contemporaneamente un pagamento dilazionato. Gli interessi sul pagamento sono pari all'importo dello sconto. Di conseguenza, le entrate derivanti dalla vendita di beni vengono ridotte artificialmente e, di conseguenza, la componente fiscale dell'IVA. Le manipolazioni con prestiti commerciali vengono eseguite in modo simile. Gli interessi sul prestito non devono essere associati al pagamento di beni e non inclusi nell'IVA (riferimento al sottoclausola 3 della clausola 3 dell'articolo 149 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Un altro caso frequente è quando le transazioni con merci vengono effettuate “in carico”. Quando si vendono beni principali soggetti ad un'aliquota IVA del 18%, viene stabilito un margine minimo. Allo stesso tempo, un altro prodotto, soggetto a un'imposta del 10%, viene venduto alla stessa controparte con un margine massimo. Il risultato è facile da calcolare. Oltre a una significativa riduzione delle tasse pagate, la società dovrà affrontare una multa. Se, ovviamente, le forze dell'ordine riescono a dimostrare l'occultamento deliberato di parte dell'IVA.

Contabilità e rimborso IVA

Non appena viene completata la transazione per l'acquisto di beni, viene visualizzato un documento contabile: una fattura con una riga IVA evidenziata. Tale importo viene iscritto nel conto 19 - Contabilità IVA. Dopo aver venduto la merce, il contabile versa l'IVA sui beni acquistati dal conto di credito. 19 con addebito sul conto. 68. La differenza consiste nell'importo dell'IVA dovuta.

Gli importi non accettati per la detrazione non dovrebbero ridurre l'importo dell'IVA deducibile, quindi possono essere cancellati sul conto. 91.2 come spese non accettate ai fini fiscali. È richiesto anche il documento “Certificato di ultimazione lavori”. In pratica, i commercialisti utilizzano calcolatori IVA online per effettuare calcoli aritmetici, che consentono di calcolare in modo preciso e veloce il valore IVA per ogni singola transazione.

Forma principalee correttivole fatture sono state approvate con delibera n. 1137 del 26 dicembre 2011.

Il lavoro di un contabile richiederà i seguenti documenti e moduli di documentazione:

• lettera di vettura (modulo TORG-12);
• una fattura per il pagamento;
• certificato di lavoro completato (servizi);
• libri di acquisti e vendite;
• vaglia postali;
• ordini di ricevute di cassa;
• rapporto di riconciliazione per accordi reciproci.

Campioni di questi documenti sono disponibili presso ogni azienda. Puoi anche trovarli su Internet.

Se, sulla base dei risultati trimestrali della società, l'importo delle detrazioni fiscali supera l'importo dell'IVA addebitata sulle vendite, la differenza deve essere restituita alla società.

La procedura per il rimborso dell'IVA è prevista al comma 2 dell'art. 171, comma 1 dell'art. 172 e dell'art. 176 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Dopo aver presentato una dichiarazione dei redditi con saldo IVA negativo, i funzionari fiscali controllano la validità dell'importo richiesto per il rimborso (verifica fiscale documentale). Se la legge non è stata violata, quindi, sulla base dei risultati dell'ispezione, entro una settimana l'autorità fiscale prende una decisione sulla restituzione dell'importo dichiarato. Questo è in teoria.

In pratica, le autorità fiscali non sono in alcun modo interessate al rimborso dell'IVA. Il controllo documentale sarà scrupoloso. È necessario essere pronti a fornire un'ampia varietà di informazioni e documenti. Il cui intero spettro è impossibile persino da immaginare. C'è un caso noto in cui hanno chiesto informazioni alla polizia stradale postale sull'orario di passaggio dell'auto per confrontarlo con la data e l'ora di ricevimento della merce. Solo un vero contabile può resistere a un simile test.

Alla domanda se pagare o meno l’IVA, la risposta corretta è una: “pagare”. Cercare di eludere questo pagamento o di abbassarlo irragionevolmente risulterà più costoso. Ma esistono vie legali per ridurre la tassazione e devono essere sfruttate al meglio. La chiave del successo è l’alfabetizzazione giuridica e finanziaria del capo contabile.

S.N. Vinogradov, esperto fiscale

Quando puoi risparmiare in sicurezza sull'IVA nel commercio?

Modi legali (e non del tutto legali) per ridurre l'IVA e condizioni per la loro applicazione

Le decisioni dei tribunali menzionate nell'articolo possono essere trovate: sezione “Pratica giudiziaria” del sistema ConsultantPlus

È possibile risparmiare sull'IVA utilizzando esclusivamente metodi legali e sicuri? È possibile, ma non sempre.

In questo articolo parleremo delle condizioni alle quali è possibile l'ottimizzazione legale dell'IVA e dei principali metodi di tale ottimizzazione per le società commerciali.

Quando puoi risparmiare sull'IVA?

Ricordiamo che l'importo dell'IVA da versare al bilancio è la differenza tra l'IVA maturata sulla vendita di beni e le detrazioni, ovvero l'IVA addebitata ai fornitori E clausola 2 art. 171, comma 1, art. 173 Codice Fiscale della Federazione Russa. Ciò significa che per ridurre l'IVA dovuta è necessario aumentare le detrazioni o ridurre l'importo maturato al momento della vendita.

Ma risparmiare aumentando le detrazioni è quasi impossibile. Dopotutto, aumentando le detrazioni, paghi meno al budget, ma di più ai fornitori. E puoi ottenere una detrazione senza acquistare nulla solo con l'aiuto di compagnie fly-by-night, ma non vale la pena parlarne: l'illegalità di tali metodi è nota a tutti.

Ma l’IVA applicata sulla vendita di beni può essere ridotta, e ridotta radicalmente, a zero. Ora parleremo di come farlo. Ma il problema è che se non paghi l'IVA, non puoi richiederla ai tuoi clienti. Per questo motivo perdono le detrazioni. Di conseguenza, gli acquirenti si rifiuteranno del tutto di collaborare con te o richiederanno una riduzione significativa del prezzo. Di conseguenza, il risparmio sull'IVA non porterà ad un aumento dei profitti della tua azienda.

Avvertiamo il direttore

Risparmiare sull'Iva è legaleè possibile solo in due casi: se la detrazione di questa imposta non è necessaria né direttamente dagli acquirenti né da coloro ai quali rivendono i beni. Non dovresti credere a chi dice il contrario. Qualunque metodo propongano si basa, in un modo o nell'altro, su una violazione della legge.

Ecco perché è possibile l'ottimizzazione legale dell'IVA solo se è soddisfatta una delle due condizioni:

• <или> hai clienti che non necessitano di detrazioni IVA. Chi è questo? Innanzitutto, coloro che non vengono riconosciuti come contribuenti IVA sono i privati, nonché le aziende e gli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato o il sistema fiscale unificato. D comma 1 art. 143, commi. 2, 3 cucchiai. 346.11, comma 4 dell'art. 346.26 Codice Fiscale della Federazione Russa. Le detrazioni, di norma, non sono necessarie alle banche, alle compagnie di assicurazione, così come alla maggior parte delle istituzioni statali e municipali: scuole e istituti, ospedali e cliniche. Tutte queste imprese, pur essendo riconosciute come contribuenti IVA, svolgono prevalentemente attività non soggette ad IVA. Yu sopp. 2, 14 comma 2, sub. 3, 7 p.3 art. 149 Codice Fiscale della Federazione Russa. Pertanto, non posso ancora accettare l'IVA che hai presentato per la detrazione. T sopp. 1 punto 2 art. 171, comma 1, art. 172 Codice Fiscale della Federazione Russa;
• <или> i tuoi clienti pagano l'IVA, ma i beni che vendi loro sono destinati a chi non ha bisogno delle detrazioni. Ad esempio, vendi elettrodomestici. Il tuo acquirente è un grande negozio al dettaglio o un altro grossista. Hanno bisogno delle detrazioni, il che significa che hanno bisogno delle tue fatture. Ma è ovvio che l'acquirente finale degli elettrodomestici sarà la popolazione, alla quale di certo non interessano le detrazioni.

Se una delle condizioni viene soddisfatta, l’unica cosa rimasta è eliminare l’obbligo di addebitare l’IVA e convincere gli acquirenti a non richiedervi fatture.

Risparmiare sull'IVA grazie alla semplificazione

Per non addebitare l'IVA sulla vendita di beni, è necessario smettere di essere un contribuente IVA. Il modo più semplice per raggiungere questo obiettivo è passare alla modalità semplificata A pag. 2, 3 cucchiai. 346.11 Codice Fiscale della Federazione Russa. È vero, il Codice Fiscale ha stabilito restrizioni per l'utilizzo di questo regime speciale, le più significative delle quali riguardano l'importo del reddito, il costo delle immobilizzazioni e il numero dei dipendenti. V clausola 2.1, sub. 15, 16 p.3 art. 346.12, comma 4.1 art. 346.13 Codice Fiscale della Federazione Russa. Ma se la tua azienda stessa non può passare alla tassazione semplificata, ciò non significa che, in linea di principio, non puoi utilizzare le capacità di questo regime speciale per ottimizzare l'IVA. Altre persone giuridiche o imprenditori attraverso i quali avverrà la vendita o l'acquisto di beni potrebbero diventare semplificatori.

SITUAZIONE 1: Hai clienti che non necessitano di detrazioni

Se soddisfi le condizioni per applicare la semplificazione, tutto è semplice. La tua azienda sta passando alla semplificazione e vende beni agli stessi prezzi di prima. Se tra i tuoi clienti c’è sia chi non ha bisogno delle detrazioni IVA sia chi ne ha bisogno, una sola azienda non basterà più. Dovrai creare una nuova società utilizzando il sistema fiscale semplificato, attraverso il quale tutte le vendite verranno effettuate senza IVA. Questa nuova società può acquistare beni dagli stessi fornitori o dalla tua società principale.

Succede anche che gli acquirenti che, in linea di principio, non necessitano di fatture IVA, rifiutano di lavorare con i semplificatori per alcuni motivi soggettivi. In questo caso, per ottenere il loro consenso, potrete ridurre leggermente il prezzo della merce. Per capire che tipo di sconto puoi offrire, devi calcolare quanti soldi risparmierai passando a un sistema semplificato.

Coloro che per qualche motivo non vogliono avere a che fare con un venditore semplificato possono essere persuasi prevedendo uno sconto. Il vantaggio derivante dal risparmio sull’IVA compenserà questi costi aggiuntivi.

Ad esempio, in precedenza acquistavi beni per 118.000 rubli. (IVA inclusa 18.000 rubli) e li ha venduti con un margine del 20% per 141.600 rubli. (IVA inclusa RUB 21.600). Supponendo che l'azienda non abbia altre spese, in questa situazione dovresti versare al bilancio l'IVA per un importo di 3.600 rubli. (21.600 RUB – 18.000 RUB). Ciò significa che avevi 20.000 rubli a tua disposizione prima di pagare l'imposta sul reddito. (141.600 RUB – 118.000 RUB – 3.600 RUB). Dopo essere passato al sistema fiscale semplificato, non dovrai più pagare l'IVA, quindi ti rimarranno 3.600 rubli. Di più. Tali risparmi ti consentono di fissare uno sconto di circa l'1-1,5% del costo della merce (1500-2000 rubli), perché per te tali condizioni saranno comunque vantaggiose rispetto alla vendita della merce al prezzo precedente e al pagamento dell'IVA. E questo non tiene conto del risparmio sulle imposte sui redditi. E può anche essere significativo, dal momento che ora invece del 20% di imposta sul reddito dovrai pagare un massimo del 15% di imposta con il sistema fiscale semplificato DI comma 1 art. 284, comma 2 dell'art. 346.20 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Molto più difficile, quando non sono soddisfatte le condizioni per l’applicazione della semplificazione. Qui dovrai cercare modi per rispettare le restrizioni stabilite dal codice fiscale.

METODO 1. Dividiamo un'azienda esistente in più società o creiamo semplicemente diverse nuove organizzazioni.

Ciascuno di essi rappresenta una quota delle vendite, delle immobilizzazioni e dei dipendenti, in modo che nessuno di essi superi i limiti fissati per i semplificatori.

Ad esempio, la tua azienda vende beni per un valore di circa 200 milioni di rubli. nell'anno. Poiché le entrate “semplificate” non dovrebbero superare i 60 milioni di rubli. vai D clausola 4.1 art. 346.13 Codice Fiscale della Federazione Russa, per il sistema fiscale semplificato saranno necessarie almeno quattro società. Possono acquistare beni direttamente dagli stessi fornitori con cui hai lavorato prima. Se il fornitore accetta di lavorare con una sola (vecchia) società, le nuove società che utilizzano il sistema fiscale semplificato possono acquistare beni da essa. In questo caso, come capisci, dovrebbero rappresentare quasi l'intero margine sulle merci.

Come spiegare la divisione di un'unica azienda in più persone giuridiche e dimostrare l'indipendenza di ciascuna società, vedere: 2010, n. 7, p. 40-50

Ma ricorda che dividere un’unica azienda in più persone giuridiche, alcune delle quali applicheranno una procedura semplificata, non è la cosa più semplice. Se non altro perché una società semplificata può essere posseduta solo al 25% da altre persone giuridiche M sopp. 14 comma 3 art. 346.12 Codice Fiscale della Federazione Russa. Ma soprattutto, devi cercare di assicurarti che esteriormente tutte le tue aziende non sembrino parte della stessa attività. Altrimenti gli ispettori fiscali potrebbero ritenere che l'intera struttura sia stata creata esclusivamente per risparmiare sulle tasse. Ciò darà motivo di considerare tali risparmi come un vantaggio fiscale ingiustificato e di addebitare a una delle società tasse aggiuntive che dovrebbe pagare se tutte le vendite fossero effettuate solo tramite non residenti. e pag. 3, 7, 9 Risoluzioni del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 12 ottobre 2006 n. 53.

METODO 2. Creiamo nuove società utilizzando il sistema fiscale semplificato e diventiamo loro commissionari.

Questo metodo è applicabile quando è impossibile sia inserire un intermediario nel sistema fiscale semplificato tra la vecchia società e gli acquirenti, sia dividerla in più persone giuridiche. Più precisamente, è impossibile trovare obiettivi aziendali più o meno plausibili per tali azioni. Ad esempio, possiamo citare qualsiasi supermercato: devi essere d'accordo, separare ciascun dipartimento in un'entità legale separata, nonostante tutte le vendite passino attraverso un registratore di cassa, è in qualche modo del tutto antiestetico. In questi casi, diverse aziende che utilizzano il sistema fiscale semplificato possono essere integrate nella catena “fornitore - negozio - acquirente” utilizzando accordi di commissione, in base ai quali i semplificatori saranno i committenti e il negozio sarà il commissionario. Il numero dei mandanti dipende dal volume delle vendite e il vantaggio si ottiene perché la maggior parte del margine commerciale ricade sulle società che utilizzano il sistema fiscale semplificato. Allo stesso tempo, il negozio riceve solo una piccola remunerazione, dalla quale paga ND CON comma 1 art. 156 Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, poiché ora anche le entrate del negozio sono determinate solo in base alla remunerazione IO sopp. 9 comma 1 art. 251, comma 1,, molto probabilmente, lui stesso potrà passare a una versione semplificata, che aumenterà ulteriormente i tuoi vantaggi.

METODO 3. Diventa un commissionario dell'acquirente.

E acquistiamo beni dai nostri fornitori. Ciò ci consentirà di aumentare significativamente il volume massimo di beni che possono essere venduti in modo semplificato, poiché solo le commissioni verranno riconosciute come ricavi aziendali. e sopp. 9 comma 1 art. 251, comma 1, sub. 1 comma 1.1 art. 346.15 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ad esempio, vendevi beni acquistati dai fornitori con un margine del 10%. Se, dopo essere diventato commissionario, stabilisci per i committenti una commissione pari anche al 10% del costo dei beni acquistati, potrai acquistare per loro beni per un importo di 600 milioni di rubli. (60 milioni di RUB / 10%).

Come dimostrare che la vostra azienda non è diventata commissionaria o committente per risparmiare sulle tasse, vedere: 2010, n. 9, p. 41-42

È chiaro che questo metodo non è sempre applicabile. Almeno per il commercio al dettaglio, questo non è assolutamente adatto: non stipulerai un accordo di commissione con ogni visitatore del negozio. Ma questo metodo è più sicuro della divisione di un'azienda, soprattutto se non si creano altre società. Anche se vale ancora la pena pensare a quale obiettivo commerciale perseguiva la tua azienda quando ha smesso di rivendere beni ed è passata agli accordi di commissione.

Naturalmente è del tutto possibile che i vostri clienti semplicemente non vogliano diventare mittenti. Ma per convincerli, avrai a tua disposizione "argomenti" molto potenti: sconti sul prezzo delle merci. L'importo massimo dello sconto viene determinato nuovamente in base al risparmio fiscale che la vostra azienda riceverà dal passaggio al sistema fiscale semplificato.

Esistono altri modi per aggirare le restrizioni previste per i semplificatori, ad esempio utilizzando un accordo di partenariato semplice. Ma, di regola, sono più complessi di quelli già discussi e, cosa più importante, sono noti alle autorità fiscali e quasi sicuramente attireranno la loro attenzione. E questo non ci serve affatto.

SITUAZIONE 2. I beni che vendi sono destinati agli evasori IVA

In una situazione del genere, il tuo obiettivo è raggiungere quegli acquirenti che non necessitano di fatture IVA. È chiaro che non puoi vendere loro i beni direttamente, altrimenti lo faresti da molto tempo e non condivideresti i profitti con gli intermediari. Ma puoi raggiungere gli acquirenti giusti attraverso contratti di provvigione o di agenzia, in base ai quali l'agente agisce per proprio conto. Gli agenti o commissionari in questo caso saranno i tuoi acquirenti diretti. E tu, come mandante o mandante, trasferirai loro i beni in vendita. Se tra te e gli acquirenti ci sono più intermediari che non necessitano di detrazioni, dovrai convincerli a diventare subagenti o subcommissari per il loro fornitore V comma 1 art. 994, artt. 1009 Codice Civile della Federazione Russa.

Se ciò ha esito positivo, procedi come se avessi acquirenti che non pagano l'IVA, ovvero passa tu stesso al sistema fiscale semplificato o crea una o più nuove società utilizzando il sistema fiscale semplificato. Di conseguenza, non pagherai l’IVA sulla differenza tra il prezzo di acquisto e il prezzo di vendita della merce. Ma i tuoi ex acquirenti diventati agenti non hanno nulla da perdere.

Ad esempio, prima di acquistare un prodotto per 118.000 rubli. con IVA e lo ha venduto (aumentando il prezzo senza IVA di 20.000 rubli) per 141.600 rubli. IVA inclusa. Il tuo acquirente ha aumentato il prezzo IVA esclusa di altri 10.000 rubli. e ha venduto la merce all'acquirente successivo per 153.400 rubli. IVA inclusa. Lui, a sua volta, ha aggiunto altri 10.000 rubli al prezzo. e ha venduto la merce per 165.200 rubli. con IVA all'acquirente finale che non paga l'IVA, ad esempio a un negozio su UTII. Supponendo che né tu né i tuoi clienti abbiate altre detrazioni oltre alle detrazioni per le merci, la vostra azienda avrebbe dovuto pagare l'IVA al bilancio per un importo di 3.600 rubli e i vostri clienti - 1.800 rubli ciascuno.

Ora il primo e il secondo acquirente diventano rispettivamente agente e subagente e la tua azienda passa al sistema fiscale semplificato. La remunerazione degli agenti è fissata in un importo pari al ricarico sui beni precedentemente applicato: 10.000 rubli. (RUB 11.800 IVA inclusa). È da questo importo che dovranno pagare l'IVA al bilancio: gli stessi 1.800 rubli. Allo stesso tempo, la tua azienda smetterà del tutto di pagare l'IVA, ovvero risparmierà 3.600 rubli.

Il problema principale che si può incontrare quando si implementa un tale schema è la riluttanza degli acquirenti a passare a lavorare con contratti di agenzia. Per risolverlo, è necessario interessare l'acquirente. Per fare questo puoi:

• dare uno sconto. Cioè, fissare la remunerazione non a 11.800 rubli, ma, diciamo, a 12.800 rubli. Quindi avrai spese aggiuntive per un importo di 2.000 rubli, ma il sistema rimarrà comunque redditizio, perché risparmierai 3.600 rubli solo sull'IVA;
• Spiegare agli acquirenti che, divenuti agenti, molto probabilmente potranno passare a un sistema semplificato, poiché ora verrà riconosciuta come reddito solo la remunerazione. Ciò significa che anche senza sconti ciascuno di essi risparmierà 1.800 rubli. solo perché smetterà di pagare l’IVA.

Più vantaggi - più rischi

L'opinione del lettore

“Forniamo attrezzature per le banche. Non hanno bisogno dell'IVA a monte, ma molti acquirenti semplicemente rifiutano di lavorare con quelle semplificate. Ecco perché abbiamo due società. Una in modalità generale – per chi ha bisogno delle fatture, l’altra in modalità semplificata – per chi può farne a meno”.

Anatoly,
imprenditore, Mosca

Tutti i metodi di ottimizzazione considerati con l'aiuto di società semplificate consentono di risparmiare non solo sull'IVA, ma anche su imposta sul reddito. Invece, i semplificatori pagano le tasse secondo il sistema fiscale semplificato. Inoltre, hai una scelta: pagare il 6% di tasse sul reddito o il 15% della differenza tra entrate e spese E pag. 1, 2 cucchiai. 346.14, art. 346.20 Codice Fiscale della Federazione Russa. Nella maggior parte dei casi, ciò consente di pagare al bilancio un importo inferiore all'imposta sul reddito con un'aliquota di 20 %comma 1 art. 284 Codice Fiscale della Federazione Russa. È vero, ci sono delle eccezioni, riguardanti principalmente le società non redditizie. Non pagano l'imposta sul reddito T clausola 8 art. 274 Codice Fiscale della Federazione Russa. Ma devono pagare le tasse secondo il sistema fiscale semplificato. Con la semplificazione “reddito” - il solito 6% del reddito, con la semplificazione “reddito-spesa” - 1% del reddito V clausola 6 art. 346.18 Codice Fiscale della Federazione Russa. Alcune persone non sono soddisfatte di tali condizioni e si sforzano di trovare schemi di ottimizzazione ancora più efficaci. Tali schemi esistono, ma non solo sono più efficaci, ma anche più pericolosi. E quindi non è consigliabile usarli, ma è utile familiarizzare con loro: se all'improvviso qualcuno ti suggerisce di agire secondo un tale schema, saprai con cosa hai a che fare.

Registriamo una società in una regione con aliquote fiscali ridotte secondo il sistema fiscale semplificato

Le Regioni possono ridurre l'aliquota semplificata per la materia “redditi meno oneri” da 15 a 5 %clausola 2 art. 346.20 Codice Fiscale della Federazione Russa. E in alcune regioni l’aliquota è stata ridotta al livello minimo per quasi tutti i lavoratori semplificati, indipendentemente dall’attività svolta, ad esempio nelle regioni di Lipetsk e Smolensk X Arte. 2 della legge regionale della regione di Lipetsk del 24 dicembre 2008 n. 233-OZ; Arte. 1 Legge regionale della regione di Smolensk del 30 aprile 2009 n. 32-z.

Per chi svolge il commercio all'ingrosso è sufficiente registrare una società in una di queste regioni e pagare l'imposta con un'aliquota del 5%. Non c'è nulla di illegale in questo. Anche se, per ogni evenienza, per sembrare completamente "bianco e soffice", puoi affittare un ufficio in questa regione e assumere una segretaria che risponderà alle telefonate.

Se è impossibile trasferire fisicamente un'attività in un'altra regione, ad esempio nel commercio al dettaglio, ecco come offrono di usufruire di tariffe ridotte.

In una regione con un'aliquota fiscale ridotta, è registrato il mandante, una società che utilizza il sistema fiscale semplificato con l'oggetto "reddito meno spese". Acquista beni dai fornitori e li cede in vendita ad un commissionario registrato nella regione in cui viene effettivamente svolta l'attività. Il commissionario riceve un compenso minimo e applica la semplificazione “reddito”, per cui l'imposta da lui pagata è un importo davvero irrisorio. E per la maggior parte del margine commerciale, invece dell’IVA e dell’imposta sul reddito, viene pagata solo l’imposta secondo il sistema fiscale semplificato con un’aliquota del 5%.

L’elevata efficienza del sistema è evidente, ma anche i rischi sono molto elevati. Gli ispettori fiscali potrebbero sospettare (e non senza ragione) che qui l'accordo di commissione serva solo per risparmiare sulle tasse e per questo nella regione è stata creata una società con aliquote ridotte. Se riescono a dimostrarlo, al commissionario potrebbero essere addebitate tasse aggiuntive che dovrebbe pagare se acquistasse lui stesso beni dai fornitori, ovvero il 6% di tutte le entrate. E se le entrate annuali superano i 60 milioni di rubli. - IVA e imposta sul reddito.

Modifica del sistema fiscale semplificato in UTII

Un modo ancora più efficace, ma già francamente illegale, è utilizzare un'azienda o un imprenditore che paga UTII per l'ottimizzazione.

Perchè illegale? Perché l'UTII può essere pagata solo nel commercio al dettaglio e sopp. 6,7 p.2 art. 346.26 Codice Fiscale della Federazione Russa. Ma se un'azienda vende effettivamente al dettaglio in un territorio in cui è stata introdotta l'UTII per questo tipo di attività, è già, senza schemi, obbligata a pagare l'UTII e, quindi, non paga ND CON clausola 4 art. 346.26, comma 1 dell'art. 346.28 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Pertanto, i sistemi che utilizzano l’UTII implicano di mascherare il commercio all’ingrosso da quello al dettaglio. A questo scopo la merce viene venduta in contanti e all'acquirente viene rilasciata solo una ricevuta di vendita, dove non è indicato il nome dell'acquirente IO clausola 2.1 art. 2 della legge federale del 22 maggio 2003 n. 54-FZ "Sull'uso delle apparecchiature del registratore di cassa quando si effettuano pagamenti in contanti e (o) pagamenti utilizzando carte di pagamento". Ciò non ci consente di determinare a chi esattamente la merce è stata venduta: individui o organizzazioni. È chiaro che non tutti gli acquirenti accetteranno di pagare in contanti. Pertanto, tra la società UTII e l'acquirente, viene creata un'altra società, già sul sistema fiscale semplificato, che emette normali fatture agli acquirenti e riceve il pagamento tramite bonifico bancario. Per non pagare l'imposta minima su tutto il ricavato, la società aggiuntiva non rivende la merce, ma la acquista dall'imputatore come commissionario in base ad un accordo con i mandanti - acquirenti esterni. Ciò le consente di applicare il sistema fiscale semplificato con oggetto “reddito” e di pagare un'imposta del 6% sulle commissioni.

Se si fissa una remunerazione pari all'1% del costo dei beni acquistati, l'imposta nel sistema fiscale semplificato sarà solo dello 0,06% delle entrate. Inoltre UTII, che per una piccola area di negozio (5-10 mq) sarà inferiore a 5.000 rubli. al mese ts Arte. 346.27, commi. 2-4 cucchiai. 346.29 Codice Fiscale della Federazione Russa; Ordine del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia del 27 ottobre 2010 n. 519. E queste sono tutte le tasse che dovrai pagare al posto dell'Iva e dell'imposta sul reddito.

Questa opzione di ottimizzazione è la più redditizia tra tutte quelle considerate, ma è anche la più pericolosa. Innanzitutto perché, nonostante tutti i trucchi, un'azienda o un imprenditore su UTII può essere riconosciuto come venditore all'ingrosso e gli verrà addebitata un'IVA aggiuntiva e un'imposta sul reddito - ci sono molti esempi