Contratto di agenzia e usn. Contratto di agenzia al momento della registrazione e caratteristiche dell'esecuzione del documento. Vengono utilizzati anche tali account

Il tuo cliente, il mandante, può assumerti per comprare qualsiasi cosa: un appartamento, pubblicità o telefoni dalla Cina. Quando accetti i termini della transazione, ti trasferirà denaro per pagare beni o servizi. In alcune situazioni, il committente paga direttamente l'acquisto e il tuo compito è solo trovare il venditore e negoziare un accordo con lui. Per il lavoro riceverai una commissione di agenzia dal committente.

Il servizio calcolerà le tasse e preparerà report per singoli imprenditori, LLC e dipendenti. Puoi farlo anche se non sai nulla di contabilità.

Paga il sistema fiscale semplificato solo con la tua retribuzione

Il denaro trasferito dal capitale per pagare i beni o i servizi non costituisce il tuo reddito. Pertanto, l'imposta deve essere pagata solo sulle spese di agenzia.

Per determinare la data di percezione del reddito leggere attentamente la clausola del contratto che stabilisce il compenso di agenzia e la procedura per il suo pagamento.

L'importo del compenso è fissato nel contratto.

Il mandante può trasferire il compenso in un importo separato oppure tu stesso lo tratterrai dal denaro ricevuto per l'acquisto. Prendi in considerazione la remunerazione nel sistema fiscale semplificato il giorno in cui ricevi il denaro dal mandante.

Ad esempio, inserisci un annuncio per un'entità su Yandex.Direct. Ti trasferisce 15.000 rubli, di cui tieni tu stesso la ricompensa - 5.000 rubli - e spendi 10.000 rubli per pagare Yandex. Prendi in considerazione 5.000 rubli nel reddito del sistema fiscale semplificato il giorno in cui ricevi denaro dal capitale.

Non si conosce in anticipo l'importo del compenso e lo si trattiene dal denaro ricevuto dal mandante.

In una situazione del genere, il giorno in cui ricevi denaro dal capitale, prendi in considerazione l'intero importo nel reddito del sistema fiscale semplificato. Quando concordi l'importo del compenso e lo approvi con la relazione dell'agente, puoi ridurre il tuo reddito.

Ad esempio, stai acquistando mobili per l'ufficio del preside. Ti trasferisce 200.000 rubli. Secondo i termini dell'accordo, la tua ricompensa è ciò che rimane dopo l'acquisto. Pertanto, il giorno in cui ricevi denaro dal capitale, non conosci ancora l'importo esatto della remunerazione e prendi in considerazione tutti i 200.000 rubli del tuo reddito. Dopo aver acquistato i mobili, rimangono 20.000 rubli: questa è la tua ricompensa. Lo approvi con il rapporto dell'agente e lo stesso giorno inserisci una registrazione in KUDiR: reddito di 180.000 rubli con segno meno.

Se il mandante lavora con IVA, emette fattura

Ti troverai a dover affrontare l'IVA e la fatturazione se vengono soddisfatte tre condizioni contemporaneamente:

acquisti per conto tuo;
il mandante lavora con partita IVA;
Il venditore ha emesso una fattura.

È necessario riemettere la fattura ricevuta dal venditore con gli stessi dettagli. Solo nei dati dell'acquirente indicate i dati del mandante e modificate il numero della fattura secondo la vostra numerazione. Fornire al committente la fattura riemessa e una copia della fattura del venditore.

Registra entrambe le fatture, ricevute dal venditore e riemesse al mandante, nel giornale delle fatture. Tale giornale dovrà essere inviato via internet all'ufficio delle imposte entro il giorno 20 del mese successivo al trimestre in cui sono state emesse le fatture.

In Elbe, emetti una fattura con il tipo di transazione "Acquistato per mio conto come agente per clienti (principali) su beni o servizi OSNO con IVA." Alla fine del trimestre, nella sezione "Attività correnti" apparirà un'attività sulla rendicontazione IVA.

Se non acquisti per tuo conto, non dovrai fare tutto questo. Il venditore indicherà immediatamente i dati del mandante sulla fattura e tu gliela consegnerai.

Consegna il rapporto dell'agente al preside

Non dimenticare di riferire al preside sul lavoro svolto. Per fare ciò, redigere un rapporto dell'agente entro i termini stabiliti dal contratto: ogni settimana, mensilmente o solo in base ai risultati del lavoro.

Nel rapporto, indica cosa hai acquistato per il capitale e quanti soldi hai speso per esso. Allegare alla denuncia i documenti attestanti l'acquisto: atti, fatture, assegni, ecc. Annota anche l'importo della tua remunerazione nel rapporto. Se ciò non viene fatto, dovrai redigere un atto separato per il compenso di agenzia.

I contratti di agenzia sono transazioni concluse con la partecipazione di terzi che fungono da intermediari tra venditori e acquirenti e contribuiscono al buon esito delle transazioni. Si tratta quindi di un accordo tra il preponente e l'agente, in base al quale l'agente, dietro compenso, esegue determinate operazioni, su istruzione del preponente o a scapito dei suoi fondi. Tali annunci pubblicitari vengono utilizzati nella costruzione, nella traduzione, ecc.

Modi di svolgere il lavoro

L'agente funziona in due modi:

Conclude e conduce una transazione per proprio conto, redige tutti i documenti per se stesso. A volte il terzo non sa nemmeno che sta lavorando con un intermediario. Tutti i reclami e le questioni vengono risolti senza la partecipazione del mandante (capitolo 5 del Codice Civile della Federazione Russa).
L'agente agisce per conto del preponente: tutti i documenti sono emessi a suo nome. L'agente funge da intermediario e non ha alcun obbligo derivante dall'operazione (capitolo 49 del codice civile).

Ma indipendentemente da come agiscono gli agenti, eseguono sempre le operazioni a spese dei mandanti (clausola 1 dell'articolo 1005 del Codice civile della Federazione Russa). Pertanto, sono tenuti a presentare la documentazione necessaria sulle spese entro i tempi stabiliti.

La base giuridica dei contratti di agenzia si riflette nel capitolo 52 del codice civile. In alcuni casi, un agente può agire contemporaneamente per proprio conto e per conto del principale quando effettua una transazione.

Vantaggi e svantaggi della cooperazione

La presenza di un agente complica la contabilità, ma ciò è compensato dal fatto che ciò aumenta i vantaggi per tutte le parti contraenti.

Con l'aiuto degli agenti è possibile espandere la geografia dell'azienda e risolvere con successo problemi non direttamente legati alla produzione, ad esempio questioni pubblicitarie, servizi legali e ricerca di clienti. Di conseguenza, il reddito del mandante aumenta.

Tali accordi non sono meno redditizi per l'agente:

Ha l’opportunità di utilizzare liberamente, senza investire fondi, il prodotto del mandante e di ricevere per questo la sua commissione.
il carico fiscale è ridotto, cioè non sono considerati reddito tutti gli importi ricevuti in forza del contratto, ma solo quelli percepiti sotto forma di provvigione per servizi di agenzia.

Generazione di profitti dell'agente

Il reddito dell'agente è formato dal denaro ricevuto dal mandante in conformità con l'accordo firmato (articolo 1006 del codice civile della Federazione Russa). L'importo del premio viene emesso in diversi modi:

Viene concluso un accordo affinché l'agente riceva un importo specifico per l'esecuzione di una transazione. Questo è vantaggioso per il preside: conosce esattamente l'importo delle spese. Ma l'agente non sarà in grado di guadagnare più dell'importo stabilito in anticipo, quindi un accordo del genere non è sempre vantaggioso per lui.
Viene firmato un accordo per ricevere una percentuale del volume totale delle transazioni. Abbastanza redditizio per l'agente: ha l'opportunità di vendere di più e ricevere una somma di denaro maggiore. Ad esempio, se un agente riceve il 10% dalla vendita di ciascuna unità di merce (ad esempio, un aspirapolvere per 12.000 rubli), vendendo 10 aspirapolvere guadagnerà 12 mila rubli.
Viene fornito un premio al prezzo originale di beni e servizi. Il mandante fissa il prezzo di vendita, ma il massimo non è limitato. Pertanto, l’agente è motivato a vendere a un prezzo più alto e a guadagnare di più. Cioè, se il preside fissa il prezzo di partenza degli aspirapolvere a 12.000 rubli e l'agente li vende per 14mila rubli, vendendo 10 pezzi guadagnerà 20mila rubli.

Il denaro può essere pagato in momenti diversi:

Il servizio dell'agente è pagato in anticipo dal mandante.
L'agente trattiene il suo compenso, il resto viene trasferito sul conto del preponente.
Il principale paga l'agente dopo che la transazione è stata completata. Se non viene specificato un periodo specifico, entro 7 giorni.

Tassazione

Secondo il Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 41, clausola 1, articolo 146), la fornitura di vari tipi di servizi è soggetta all'imposta sul valore aggiunto (). La base imponibile è stabilita in base al paragrafo 1 di questo articolo.
Nella contabilità, i ricavi derivanti da un contratto di agenzia sono considerati come ricavi derivanti da attività ordinarie (PBU 9/99). Contratti e servizi di agenzia sono a disposizione degli intermediari.
Quando si applica il codice dei redditi 2010 “redditi da contratti civili, ad eccezione dei diritti d’autore”.

Contabilità del reddito da parte di AD

Per un mandante che utilizza la semplificazione, il reddito si genera quando i fondi vengono ricevuti nel portafoglio elettronico o nel registratore di cassa dell'agente.
Inoltre, secondo la legge, l'agente, dopo aver ricevuto denaro dalla vendita di un prodotto o servizio, non è obbligato a comunicare al mandante che il denaro è già sul suo conto. Pertanto, è necessario prescrivere nel contratto una clausola sulla tempestiva notifica al preponente da parte dell'agente della ricezione del denaro dalla vendita della merce.
Alla fine del mese, l'agente prepara e invia al mandante un rapporto sui pagamenti ricevuti. Dopo aver esaminato il rapporto, il denaro ricevuto dall’acquirente viene trasferito sul conto del mandante già nel mese successivo. Questi fondi vengono contabilizzati nel momento in cui arrivano sul conto bancario.
L'agente considera le commissioni di agenzia come reddito.
- Ciò avviene immediatamente dopo aver ricevuto il pagamento anticipato per l'esecuzione del contratto, se la remunerazione è inclusa in questo pagamento.
- Se la remunerazione viene ricevuta separatamente, dovrebbe essere presa in considerazione al momento della ricezione.

Questo video parlerà del contratto di agenzia, inclusa la contabilizzazione delle entrate ai sensi dello stesso:

Caratteristiche della competenza nell'ambito del sistema fiscale semplificato

Secondo il sistema semplificato (e il sistema fiscale semplificato per DMR), tutte le spese vengono prese in considerazione dopo il loro pagamento (clausola 2 dell'articolo 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa). Non soggetti a contabilità:

denaro trasferito all'agente in anticipo per adempiere al contratto;
importi dei pagamenti restituiti dall'agente.

L'ulteriore contabilizzazione degli importi inviati all'agente per adempiere al contratto dipende dalle condizioni specificate nel contratto e dall'oggetto del contratto:

Quando si acquistano beni per il mandante sotto l'oggetto “”, la contabilizzazione dell'importo delle spese viene effettuata dopo la vendita (clausola 2, clausola 2, articolo 346.17 del Codice Fiscale).
Quando le spese vengono prese in considerazione fino alla fine dell'anno (clausola 3 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale).

Quando si trasferiscono le commissioni di agenzia come parte dell'importo totale per l'esecuzione del contratto, queste sono soggette a contabilizzazione da parte del mandante delle spese secondo i termini della loro maturazione ai sensi del contratto. Di solito, la base per la contabilità è la relazione dell'agente, dove verrà registrato tale importo (clausola 24, clausola 1, articolo 346.16 del Codice Fiscale).
In caso di trasferimento successivo (separato dall'importo del capitale per l'esecuzione del contratto) dell'importo della remunerazione, questo viene indicato nelle spese dell'agente al momento del trasferimento.
Il reddito dell'agente comprende solo la sua retribuzione. Il denaro ricevuto in anticipo per adempiere al contratto non si applica ad esso (clausola 1.1 dell'articolo 346.15, clausola 9 della clausola 1 dell'articolo 251 del Codice Fiscale).

La remunerazione è riconosciuta come reddito in base ai termini del contratto. Se l'importo della remunerazione viene trasferito insieme alle immobilizzazioni per adempiere al contratto, l'agente assegna autonomamente la sua remunerazione e la riflette. Se il premio viene ricevuto separatamente, l'agente facilitatore registra l'importo al momento del ricevimento.

I singoli imprenditori applicano il sistema fiscale semplificato “redditi-oneri”. I singoli imprenditori stipulano accordi con i clienti sulla fornitura di servizi di intermediazione per la fornitura di prodotti turistici e servizi turistici. E con il fornitore di servizi (Tour Operator) esiste un contratto di agenzia: a pagamento, svolge azioni per promuovere e vendere il prodotto turistico e i relativi servizi turistici. Il pagamento al fornitore di servizi viene effettuato principalmente al netto delle commissioni di agenzia. Oppure la remunerazione dell'agente viene trasferita sul conto dell'agente (IP)? In che modo un singolo imprenditore tiene conto di queste transazioni, cosa dovrebbe essere incluso nel registro delle entrate e delle uscite: l'importo delle entrate dai clienti e dei pagamenti al fornitore di servizi, oppure solo il compenso? Ed inoltre, come tenere conto del beneficio ricevuto in eccesso rispetto al compenso stabilito se, secondo il contratto, “il beneficio aggiuntivo è di proprietà dell'AGENTE”?

Nel calcolare il sistema fiscale semplificato, un singolo imprenditore deve tenere conto della commissione di agenzia prevista dal contratto di agenzia, nonché di vantaggi aggiuntivi. Pertanto, il singolo imprenditore deve inserire nel libro dei redditi solo la commissione di agenzia e l'importo del beneficio aggiuntivo.

1. Come può un intermediario formalizzare e riflettere in sede contabile e fiscale la vendita di beni (lavori, servizi) del cliente?

Proventi e spese intermediari

Il denaro ricevuto dagli acquirenti per i beni venduti (lavoro, servizi) non costituisce il reddito dell'intermediario (paragrafo 3, clausola 3 della PBU 9/99). Il reddito di un intermediario è riconosciuto come l'importo della remunerazione dell'intermediario e dei benefici aggiuntivi ricevuti durante l'esecuzione del contratto di intermediazione (). Per ulteriori informazioni sulla contabilizzazione del reddito ricevuto da un intermediario, vedere Come un intermediario dovrebbe riflettere la remunerazione dell'intermediario nella contabilità e nella tassazione.

Le spese dell'intermediario relative all'esecuzione del contratto di intermediazione sono spese che non sono soggette a rimborso da parte del cliente (). In caso contrario, l'intermediario non dispone di una cessione di beni, che comporterebbe una diminuzione dei benefici economici (comma 2 della PBU 10/99). Di conseguenza, quando si ricevono fondi dal cliente per rimborsare i costi nell’ambito di un accordo di intermediazione, nella contabilità dell’intermediario non viene generato alcun reddito (clausola 2 della PBU 9/99).

L'intermediario riconosce i ricavi alla data di accettazione del rapporto da parte del cliente (comma 12 della PBU 9/99), mentre le spese includono il costo del venduto alla data di riconoscimento dei ricavi (comma 19 della PBU 10/99).

Elena Popova,.

2. Come può un intermediario riflettere la commissione dell'intermediario nella contabilità e nella tassazione?

sistema fiscale semplificato

Indipendentemente dall'oggetto della tassazione su cui l'organizzazione paga un'imposta unica, l'importo della remunerazione dell'intermediario è incluso nel reddito preso in considerazione nel calcolo della base imponibile (clausola 1 dell'articolo 346.15, clausola 1 dell'articolo 249 dell'Imposta Codice della Federazione Russa).

Poiché gli intermediari che utilizzano il sistema fiscale semplificato sono esenti dall'IVA (ad eccezione dell'IVA sulle operazioni di importazione e nei contratti di società semplici, sulla gestione fiduciaria della proprietà e sugli accordi di concessione), questa imposta non viene addebitata sull'importo della remunerazione dell'intermediario (clausola 3 dell'articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Elena Popova, Consigliere statale del servizio fiscale della Federazione Russa, 1° grado .

3. Come può un intermediario semplificato tenere conto della remunerazione, la cui entità non è nota in anticipo? Il compenso è compreso nell'anticipo versato all'intermediario per l'esecuzione del contratto

Includere nel reddito l'intero importo dei fondi ricevuti dal cliente.

Il reddito (entrate) di un intermediario derivante dalla fornitura di servizi di intermediazione è la sua remunerazione (clausola 1 dell'articolo 346.15, clausola 1 dell'articolo 249 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Il reddito in regime di semplificazione è riconosciuto in contanti, ovvero al momento del ricevimento del pagamento da parte del cliente (clausola 1 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, anche gli anticipi ricevuti per l'imminente prestazione di servizi di intermediazione sono inclusi nelle entrate (clausola 1 dell'articolo 346.15, sottoclausola 1 della clausola 1 dell'articolo 251 del Codice fiscale della Federazione Russa, lettere del Ministero delle finanze russo datate luglio 21, 2008 N. 03-11-04/2/108, del 25 gennaio 2006 N. 03-11-04/2/15, decisione della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 20 gennaio 2006 N. 4294 /05).

Nella situazione in esame non è possibile determinare l'importo della commissione intermediaria alla data di ricezione del pagamento da parte del cliente. Pertanto, l'intermediario deve includere l'intero importo ricevuto come reddito imponibile. Chiarimenti simili sono contenuti nella lettera del Ministero delle finanze russo del 28 marzo 2011 n. 03-11-06/2/41.

Dopo la prestazione dei servizi di intermediazione (ad esempio, alla data di approvazione della relazione dell’intermediario), la base imponibile dell’imposta unica può essere adeguata. Questa conclusione deriva dalle disposizioni del paragrafo 1.1 dell'articolo 346.15 e del paragrafo 1 dell'articolo 251 del Codice fiscale della Federazione Russa. Secondo tali principi, il reddito dell’intermediario preso in considerazione nel calcolo dell’imposta unica in regime di semplificazione non comprende i fondi ricevuti dal cliente per rimborsare i costi legati all’esecuzione del contratto.

Al momento della conclusione del contratto, l’importo dell’anticipo precedentemente ricevuto (che comprendeva il compenso dell’intermediario) cessa di costituire integralmente il reddito dell’intermediario. Dopotutto, parte dei fondi ricevuti è stata spesa da lui per adempiere ai suoi obblighi previsti dal contratto. Ad esempio, trasferito al fornitore dei beni che l'intermediario acquista per il cliente. Questo fatto consente di ridurre il reddito precedentemente riflesso nell'importo dei costi documentati che devono essere pagati a spese del cliente. Dopo l'adeguamento, nel reddito rimarrà solo l'importo della commissione intermediaria.

Chiarimenti simili sono contenuti nella lettera del Ministero delle Finanze russo del 30 settembre 2013 n. 03-11-06/2/40279.

Un esempio di come gli aggiustamenti della base imponibile si riflettono nel libro delle entrate e delle spese quando si stipula un accordo di intermediazione

Alpha LLC (agente) ha stipulato un accordo di intermediazione con Hermes Trading Company LLC (preside). Secondo i termini dell’accordo, Alpha dovrà acquistare le attrezzature di magazzino per Hermes e garantirne la consegna nel territorio del committente. Il costo totale del contratto (compreso il compenso di intermediazione di Alpha) è stato concordato pari a 800.000 rubli. Allo stesso tempo, l'importo della remunerazione dell'agente è determinato come la differenza tra il prezzo contrattuale concordato e le spese effettive di Alpha per l'acquisto e la consegna delle attrezzature. La durata del contratto è di due mesi.

Hermes ha trasferito ad Alpha l’intero importo previsto dall’accordo il 1° marzo. Il contratto è stato stipulato il 25 aprile. L’importo delle spese documentate associate all’esecuzione del contratto e riflesse nel rapporto di Alpha è pari a RUB 731.600. Pertanto, l'importo della commissione di agenzia ammontava a 68.400 rubli.

Nel calcolare l'anticipo dell'imposta unica per il primo trimestre, Alpha ha incluso nel suo reddito l'intero importo dei fondi ricevuti da Hermes: 800.000 rubli.

Nel calcolare l'anticipo dell'imposta unica per il primo semestre dell'anno, Alpha ha ridotto la base imponibile tenendo conto delle spese effettivamente sostenute in relazione all'esecuzione dell'accordo di intermediazione.*

La ricezione dell'anticipo e il successivo adeguamento della base imponibile sono stati riflessi dal contabile Alpha nel libro delle entrate e delle spese.

4.Riportare le entrate nel libro delle entrate e delle uscite

L’agenzia di viaggi utilizza un approccio “semplificato”. Supponiamo che vendendo un tour, l'agente di viaggio riceva: 30 rubli. – commissione di agenzia (trattenuto dal denaro ricevuto dal turista), 3000 rubli. – beneficio aggiuntivo (secondo i termini del contratto con il tour operator, rimane interamente a disposizione dell'agente di viaggio). Come riflettere le entrate nel libro delle entrate e delle uscite: in questo caso è necessario effettuare due voci o una per l'importo totale?

Entrambe le opzioni sono possibili.

Un agente di viaggio può inserire una sola voce: il numero e la data del PCO - commissione di agenzia e vantaggio aggiuntivo per un importo di 3030 rubli.

Puoi effettuare due registrazioni: il numero e la data del PCO - commissione di agenzia - 30 rubli; Numero e data PQR – vantaggio aggiuntivo – RUB 3.000.

Tuttavia, poiché la base per la registrazione della transazione è lo stesso documento primario, sembra più appropriato riflettere queste transazioni nel primo modo.*

Contratto di agenzia nel sistema fiscale semplificato - entrate meno speseconsente al semplificatore di trasferire parte delle funzioni di acquisto e vendita di beni all'intermediario, ma richiede conoscenze speciali. Scopri cos'è un tale accordo e quali sfumature devono essere prese in considerazione nel nostro articolo.

Ciò che è importante sapere per un semplificatore al momento della conclusione di un contratto di agenzia (termini di remunerazione dell'agente, forma e tempistica della rendicontazione, ecc.)

Affinché un semplificatore possa vendere o acquistare beni tramite un agente, deve tenere conto di 2 tipi di requisiti organizzativi e contabili:

stipulare un contratto di agenzia (AD);
al riconoscimento dei proventi e degli oneri derivanti dall'esecuzione dell'AD.

Per soddisfare il primo gruppo di requisiti (al contenuto dell'oggetto dell'AD, la delimitazione dei diritti e degli obblighi delle parti e altre sfumature), il semplificatore deve tenere conto delle norme del Codice Civile della Federazione Russa.

Ad esempio, quando registri un AD, devi prestare attenzione a quanto segue:

i termini del contratto sono suddivisi in base (l'oggetto del contratto) e aggiuntivi (il prezzo dell'AD e i tempi della sua esecuzione), inclusa una delle condizioni dell'AD - l'importo e i termini di pagamento dell'agenzia tassa;
è necessario chiarire la forma dei rapporti di agenzia: l'agente può eseguire azioni per conto del preponente o per proprio conto;
è necessario specificare il grado di autorità dell'agente: nell'AD può essere stabilito che l'agente esegua parte delle operazioni per conto del preponente e parte per conto proprio;
Non sarebbe superfluo dettagliare le possibili restrizioni: possono essere imposte a una o entrambe le parti dell'AD (ad esempio, una condizione sulla prestazione del servizio personalmente da parte dell'agente senza stipulare accordi di subagenzia).

Sarebbe opportuno specificare nel contratto la composizione e gli aspetti salienti del contenuto della relazione dell’agente.

Cosa non dovresti dimenticare quando prepari il rapporto di un agente: vedi l'articolo .

Se i regolamenti con i clienti avvengono con la partecipazione di un agente (tramite il suo conto corrente o cassa), è importante registrare nell'AD il periodo durante il quale l'agente è tenuto a informare il mandante sui fondi ricevuti - la tempestività dell'inclusione le entrate del mandante in termini di reddito dipendono in gran parte da questo.

Per le registrazioni contabili durante l'esecuzione di AD, vedere l'articolo .

Il secondo gruppo di requisiti che il semplificatore deve ricordare quando esegue AD è previsto nel Capitolo. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa (maggiori informazioni nelle sezioni seguenti).

Un semplificatore vende beni tramite un agente

L’utilizzo dei servizi di un agente quando si vendono beni da un cliente semplificato genera sia entrate che spese:

secondo il comma 1 dell'art. 346.15 Codice Fiscale della Federazione Russa - redditi derivanti dalla vendita di beni;
secondo sub. 23 comma 1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa - spese sotto forma di prezzo di acquisto di beni;
secondo sub. 24 comma 1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa - per il pagamento del compenso all'agente;

Scopri le complessità della contabilità delle commissioni di agenzia quando combini le modalità dal messaggio pubblicato sul nostro sito Web .

secondo sub. 8 comma 1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa - spese per l'IVA pagata all'agente (in termini di remunerazione);

Il materiale ti spiegherà come tenere conto dell'IVA “in uscita” e “in entrata” in modo semplificato.

spese relative al rimborso di altre spese dell'agente.

Il cliente semplificato comprende le spese per AD se:

i trasferimenti di denaro effettuati all'agente rientrano nell'elenco delle “spese” autorizzate del semplificatore;
l'agente ha presentato documenti attestanti la spesa (clausola 2 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Il cliente semplificato riflette le entrate ricevute tramite l'AD e le spese sostenute in KUDiR in base a quanto segue:

proventi derivanti dalla vendita di beni tramite un agente:

viene riconosciuto il giorno del ricevimento del denaro da parte dell'acquirente (clausola 1 dell'articolo 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa) - se l'agente non partecipa agli accordi;
nel momento in cui l'intermediario riceve denaro dall'acquirente - se i pagamenti vengono effettuati tramite un agente;

l'importo riconosciuto del reddito è il valore delle vendite dei beni riflesso nel rapporto dell'agente (clausola 1 dell'articolo 346.15 del Codice fiscale della Federazione Russa);
se si ricevono anticipi dall'acquirente per una consegna imminente, questi devono essere presi in considerazione nel reddito del cliente semplificato anche alla data di ricezione del denaro.

Le spese vengono prese in considerazione nel modo consueto per un semplificatore.

Cosa tenere in considerazione durante la compilazione del KUDiR: vedere il materiale .

L'agente acquista la proprietà per una persona semplificata

Il processo di utilizzo dei servizi di un agente al momento dell'acquisto di beni è associato al verificarsi di 3 gruppi di spese:

spese di acquisto: includono il costo di beni, beni o altri oggetti di valore acquistati;
spese fiscali - sono costituite dagli importi dell'IVA “a monte” trasferiti al fornitore e (o) all'agente;
costi di intermediazione - relativi al pagamento del compenso all'agente e al rimborso degli importi associati all'esecuzione dell'AD.

Le spese incluse in questi gruppi riducono le entrate del semplificatore ai sensi del comma 2 dell'art. 346.18 Codice Fiscale della Federazione Russa. Viene utilizzato il seguente schema contabile:

l'inclusione delle spese relative all'AD nella base imponibile del cliente semplificato viene effettuata dopo il loro pagamento (clausola 2 dell'articolo 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa);
La procedura per la contabilizzazione della remunerazione dell'intermediario dipende dalla tipologia dei beni acquistati dall'agente per il cliente semplificato:

secondo sub. 5 comma 1 art. 346.16, comma 2 dell'art. 346.16, comma 2 dell'art. 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa - se, con l'aiuto dei servizi di un agente, vengono acquistate scorte (la remunerazione dell'agente è inclusa nel costo iniziale delle rimanenze);
secondo sub. 23-24 comma 1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa - al momento dell'acquisto di beni (la remunerazione dell'agente viene presa in considerazione come un tipo di spesa separato);
secondo sub. 1 comma 1 e comma 3 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa - al momento dell'acquisto di immobilizzazioni e beni immateriali (la remunerazione dell'agente è inclusa nel costo iniziale del bene).

Schema contabile IVA:

come spesa separata (sottoclausola 8, clausola 1, articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
come parte del costo iniziale delle immobilizzazioni acquisite e delle attività immateriali (sottoclausola 3, clausola 2, articolo 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In che modo lo scopo del sistema operativo influisce sul riconoscimento semplificato del suo costo nelle spese: vedere il materiale .

Le sfumature della presa in considerazione dei vantaggi aggiuntivi in termini semplificati

Un ulteriore vantaggio (AD) nell'esecuzione di un AD si verifica se l'agente ha effettuato un'operazione a condizioni più favorevoli di quelle previste dal contratto.

Quando si acquistano (vendono) beni tramite un intermediario, ai fini del riconoscimento DV è necessario tenere conto di quanto segue:

Il DV può apparire se l'agente riesce a:

vendere beni ad un prezzo superiore a quello indicato nell'AD;
acquistare beni ad un prezzo inferiore a quello stabilito nel contratto.

La distribuzione del DV ricevuto tra il cliente e l'agente avviene secondo gli algoritmi previsti nell'AD, o ugualmente - se non ci sono accordi preliminari relativi al DV.
L'intero importo del DV è di proprietà del cliente semplificato, quindi con esso deve aumentare il suo reddito.
Ridurre il reddito di cui sopra per gli importi della sua parte del DV trasferita all'agente (sottoclausola 24, clausola 1, clausola 2, articolo 346.16, clausola 1, articolo 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Al fine di evitare conflitti con le autorità di regolamentazione in merito al riconoscimento dei benefici aggiuntivi dovuti all’agente come spese, si raccomanda di indicare nel contratto che il beneficio aggiuntivo è riconosciuto come parte variabile della remunerazione dell’agente.

Esempio

Nel gennaio 2018 Bytkhimservice LLC ha formato una joint venture con Khimtorg LLC per vendere i suoi prodotti. Il cliente applica il sistema fiscale semplificato, l'agente è iscritto all'OSNO. Secondo i termini dell’AD, l’agente si impegna a vendere i prodotti del cliente ad un prezzo non inferiore a RUB 3.126. per un'unità. La remunerazione dell'agente è composta da una parte fissa e da una parte variabile: la parte fissa è pari al 12% dell'importo dei prodotti venduti. In presenza di DV, la distribuzione viene effettuata in un rapporto 50/50. Il beneficio aggiuntivo dovuto all'agente costituisce una parte variabile della retribuzione dell'agente. Khimtorg LLC, grazie ad un efficace sistema logistico e con l'ausilio di moderne tecniche di marketing, è riuscita a vendere i prodotti al prezzo di 3.810 rubli. per un'unità. I calcoli DV sono presentati nella tabella:

Bytkhimservice LLC ha trasferito 2 importi sul conto di liquidazione di Khimtorg LLC:

DV = 1.843.380 rubli;
compenso dell'agente (12% dell'importo delle vendite) / RUB 2.464.308. (20.535.900 RUB × 12%).

In KUDiR nel gennaio 2018, il cliente semplificato rifletteva le seguenti informazioni relative ad AD (le altre entrate e spese della società semplificata, compreso il prezzo di acquisto dei beni, non sono considerate in questo esempio):

Reddito:

ricavi dalla vendita di prodotti - RUB 20.535.900;
il vantaggio aggiuntivo ricevuto dal cliente è incluso nei ricavi delle vendite.

Spese:

commissione di agenzia - RUB 2.464.308.
vantaggio aggiuntivo trasferito all'agente - RUB 1.843.380.

Risultati

Se un semplificatore acquista (vende) beni o altre proprietà tramite un agente, deve riflettere attentamente tutti i termini del contratto di agenzia, nonché organizzare una riflessione tempestiva e corretta nel KUDiR delle informazioni relative all'esecuzione del contratto.

I fondamenti delle attività nel campo del turismo sono regolati dalle norme della legge federale del 24 novembre 1996 n. 132-FZ “Sui fondamenti delle attività turistiche nella Federazione Russa”. Secondo l'articolo 9 di detta legge, la promozione e la vendita di un prodotto turistico da parte di un agente di viaggio viene effettuata sulla base di un accordo concluso tra lui e l'operatore turistico. In questo caso, l'agente di viaggio agisce in nome e per conto del tour operator e, nei casi previsti dal contratto concluso tra il tour operator e l'agente di viaggio, per proprio conto.

Un agente di viaggio può stipulare contratti di agenzia e accordi di commissione commerciale con il tour operator. Il modo migliore di interazione tra tour operator e agenti di viaggio è concludere un contratto di agenzia.

Caratteristiche dell'agenzia

In base a un contratto di agenzia, una parte (agente) si impegna, dietro compenso, a svolgere azioni legali e di altro tipo per conto dell'altra parte (preponente) per proprio conto, ma a spese del preponente o per conto e a spese del preside. Questo è il paragrafo 1 dell'articolo 1005 del codice civile della Federazione Russa. In questo caso, il mandante è tenuto a pagare all'agente il compenso nell'importo e secondo le modalità stabilite nel contratto di agenzia (articolo 1006 del Codice Civile della Federazione Russa).

Rapporto dell'agente

L'articolo 1008 del Codice Civile della Federazione Russa prevede la segnalazione dell'agente al mandante. Secondo il comma 2 di tale articolo, salvo diversa disposizione del contratto di agenzia, alla relazione dell’agente deve essere allegata la necessaria prova delle spese sostenute dall’agente a carico del mandante.

Le spese dell'agente di viaggio sono rimborsate dal tour operator ai sensi dell'articolo 1001 del Codice Civile della Federazione Russa e sono soggette a inclusione nelle spese del mandante (tour operator).

Il compenso è fissato in importo fisso

Forse, secondo i termini del contratto di agenzia, il tour operator fissa la commissione di agenzia sotto forma di importo fisso. In questo caso, vendendo un prodotto turistico, l'agente di viaggio può ricevere ulteriori benefici

Il contratto con il tour operator può indicare che il vantaggio aggiuntivo rimane a disposizione dell'agente di viaggio. Cioè, il reddito di un agente di viaggio è formato dalle commissioni di agenzia e da vantaggi aggiuntivi. Un agente di viaggio può segnalare un agente in una colonna separata "vantaggio aggiuntivo" o emettere inoltre un certificato contabile indicante l'importo del vantaggio aggiuntivo ricevuto con riferimento all'ordine di ricevuta o per il quale questo reddito è stato ricevuto e un riferimento alla clausola del contratto di agenzia.

Nella contabilità di un tour operator, l'utile aggiuntivo rimasto a disposizione dell'agente di viaggio costituisce il reddito del tour operator e al tempo stesso si riflette in esso come parte dei costi per il pagamento delle commissioni di agenzia.

Se il contratto non indica come l'agente di viaggio dovrebbe disporre del vantaggio aggiuntivo, dovrà restituirlo al tour operator. Dopotutto, tutto ciò che ha ricevuto l'agente durante l'esecuzione del contratto di intermediazione è di proprietà del preponente, compresi i benefici aggiuntivi. L'agente è tenuto a trasferire al mandante tutto quanto ricevuto in base al contratto di agenzia, e il mandante è tenuto ad accettare (articoli 999, 1000, 1011 del Codice Civile della Federazione Russa).

Contabilità fiscale

Secondo il paragrafo 1 dell'articolo 346.15 del Codice fiscale della Federazione Russa, nel determinare l'oggetto della tassazione per un'unica imposta "semplificata", vengono presi in considerazione:

Redditi delle vendite determinati sulla base dell'articolo 249 del Codice Fiscale della Federazione Russa;

Reddito non operativo determinato sulla base dell'articolo 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ma i redditi previsti dall'articolo 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa non sono inclusi nella base imponibile.

In questo caso il reddito viene riconosciuto in contanti. Cioè, la data della loro ricezione è considerata il giorno del ricevimento dei fondi sui conti presso e (o) la cassa, il ricevimento di altri beni (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà (clausola 1 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In conformità con il comma 9 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel determinare la base imponibile, i redditi sotto forma di proprietà (compresi i fondi) ricevuti dall'agente in relazione all'adempimento degli obblighi previsti dall'agenzia l'accordo non viene preso in considerazione. Così come i redditi ricevuti per rimborsare le spese sostenute dall'agente per il capitale, se tali spese non sono soggette a inclusione nelle spese dell'agente in conformità con le condizioni. Il reddito indicato non include commissioni, agenzia o altre remunerazioni simili.

Secondo le disposizioni dell’articolo 249 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la remunerazione dell’agente è considerata un reddito derivante dalla vendita di servizi.

Conferma che il reddito dell'agente nell'ambito del sistema fiscale semplificato include solo le commissioni di agenzia. Tale conclusione, in particolare, è contenuta nelle lettere del 4 settembre 2013 n. 03-11-11/36394, del 18 aprile 2013 n. 03-11-11/149, del 8 novembre 2012 n. 03-11 - 02/06/136.

In precedenza, il dipartimento principale aveva anche indicato che quando si conclude un contratto di agenzia, gli importi di denaro che un agente di viaggio, sulla base di un contratto di agenzia concluso, trasferisce al tour operator per conto del mandante (individuo, turista) non sono reddito dell’agente di viaggio; oggetto di tassazione è soltanto l’importo della remunerazione percepita. Ciò è affermato nella lettera del Ministero delle Finanze russo del 23 novembre 2007 n. 03-11-04/2/282.

Ricevuto da un agente di viaggio come compenso per le spese sostenute nell'ambito di un contratto di agenzia, al momento della determinazione della base imponibile, non vengono prese in considerazione come parte del reddito dell'agente di viaggio, se le spese rimborsate non erano incluse nelle spese dell'agente (lettera di il Servizio fiscale federale della Russia del 7 marzo 2006 n. 20-12/19605).

La prestazione aggiuntiva rimasta a disposizione dell'agente di viaggio viene computata ai fini fiscali come parte del reddito non operativo. Ciò è stato affermato nella lettera del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 14 dicembre 2005 n. 18-12/3/91935.

In alcuni casi, i contratti tra un tour operator e un agente di viaggio sono conclusi in modo tale da contenere l'istruzione di vendere tour a prezzi fissi. Se un prodotto turistico viene venduto a prezzo scontato, senza accordo con il tour operator, le spese dell’agente sotto forma di importo dello sconto previsto non vengono computate ai fini fiscali. In questo caso, il rapporto dell’agente riflette la remunerazione senza tenere conto dello sconto.

In questo caso, l'agente di viaggio tiene conto nel reddito imponibile del compenso di agenzia percepito per la prestazione di servizi di vendita di prodotti turistici, nella misura prevista dal contratto di agenzia. Questo chiarimento è contenuto nella lettera del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 18 dicembre 2009 n. 16-15/133970.

Ma se all’acquirente viene concesso uno sconto nell’ambito di un contratto di vendita, ciò riduce il reddito imponibile. Cioè, il reddito dell'agente nell'ambito del sistema fiscale semplificato derivante dalle vendite viene preso in considerazione negli importi effettivamente ricevuti, tenendo conto degli sconti concessi agli acquirenti (lettera del Ministero delle finanze russo dell'11 marzo 2013 n. 03-11- 02/06/7121).