Che tassa per i non residenti. Cos'è un residente fiscale? I residenti in Russia includono

Residente fiscale- qualsiasi persona che, secondo la legislazione dello Stato, è ivi soggetta a tassazione in base al suo luogo di residenza, alla sua residenza permanente, al luogo della sua registrazione come persona giuridica, all'ubicazione del suo organo direttivo o altro simile criterio.

Per i residenti fiscali nel proprio paese, gli stati stabiliscono le stesse regole fiscali, mentre per i non residenti ne stabiliscono di leggermente diverse.

Nella Federazione Russa i residenti fiscali sono gli individui e le organizzazioni.

Residente fiscale nella Federazione Russa -

Ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, i residenti fiscali sono i cittadini che si trovano effettivamente nella Federazione Russa per almeno 183 giorni di calendario nei successivi 12 mesi consecutivi.

Se un cittadino ha viaggiato all'estero per cure o formazione a breve termine (meno di sei mesi), nonché per svolgere lavoro o altri compiti legati all'esecuzione del lavoro (fornitura di servizi) nei giacimenti di idrocarburi offshore, il periodo del suo il soggiorno nella Federazione Russa non viene interrotto.

Inoltre, indipendentemente dal tempo effettivamente trascorso nella Federazione Russa, sono riconosciuti come residenti fiscali il personale militare russo in servizio all'estero e i dipendenti delle autorità statali e dei governi locali inviati a lavorare al di fuori della Federazione Russa.

Il conto alla rovescia di 183 giorni inizia dalla data di attraversamento del confine della Federazione Russa.

Di conseguenza, non sono residenti fiscali nella Federazione Russa le persone che soggiornano nella Federazione Russa per meno di 183 giorni di calendario nei successivi 12 mesi consecutivi. Questi potrebbero essere, ad esempio, turisti stranieri che vengono in Russia per vacanze ed escursioni, studenti che vengono per studiare, persone che vengono per lavorare nella Federazione Russa, ecc. Allo stesso tempo, se un individuo ha o meno la cittadinanza russa, non ha importanza quando determinare il suo status di residente fiscale nella Federazione Russa.

In altre parole, sia il cittadino straniero che l'apolide possono essere riconosciuti come residenti fiscali nella Federazione Russa.

A sua volta, un cittadino russo non può essere residente fiscale nella Federazione Russa.

Conferma dello status di residente fiscale russo

La legislazione fiscale della Federazione Russa non stabilisce alcuna regola per confermare il tempo effettivo di soggiorno di un cittadino nella Federazione Russa e non prevede una procedura speciale per determinare il suo status fiscale.

I documenti che confermano l'effettiva presenza di cittadini sul territorio della Federazione Russa sono:

informazioni dal foglio dell'orario di lavoro;

copie delle pagine del passaporto con i contrassegni di attraversamento della frontiera delle autorità di controllo della frontiera;

dati della carta di migrazione;

documenti relativi alla registrazione nel luogo di residenza (soggiorno), eseguiti secondo le modalità stabilite dalla legislazione della Federazione Russa.

Status di residente fiscale della Federazione Russa ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

L'assegnazione dello status di residente (non residente) a ciascun contribuente stabilisce i suoi obblighi di versare le imposte al bilancio sui suoi redditi e influenza i tipi e i metodi delle detrazioni.

In generale, il reddito delle persone fisiche, indipendentemente dalle loro dimensioni, è tassato con un'aliquota del 13%.

I redditi provenienti da fonti nella Federazione Russa ricevuti da una persona fisica non riconosciuta come residente fiscale della Federazione Russa sono soggetti a tassazione con un'aliquota del 30%.

Per quanto riguarda il reddito sotto forma di dividendi derivanti dalla partecipazione azionaria nelle attività delle organizzazioni russe ricevute da tale individuo, viene applicata l'aliquota del 15%.

Per i redditi per i quali nella determinazione della base imponibile sono previste aliquote diverse dal 13%, non vengono applicate le detrazioni fiscali, comprese le detrazioni standard. Cioè, il reddito di un individuo che non è riconosciuto come residente fiscale nella Federazione Russa è tassato ad un'aliquota più elevata e non viene ridotto dalle detrazioni fiscali.

Residente fiscale nella Federazione Russa - organizzazione

Ai fini del pagamento dell'imposta sul reddito, sono riconosciute come residenti fiscali nella Federazione Russa le seguenti organizzazioni:

Organizzazioni russe;

organizzazioni straniere riconosciute come residenti fiscali della Federazione Russa in conformità con un trattato internazionale in materia fiscale - ai fini dell'applicazione di questo trattato internazionale;

organizzazioni straniere la cui sede amministrativa effettiva è la Federazione Russa, salvo diversa disposizione di un trattato internazionale in materia fiscale.

Allo stesso tempo, le organizzazioni russe sono riconosciute come persone giuridiche costituite in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

Le organizzazioni straniere sono riconosciute come persone giuridiche straniere, società e altre persone giuridiche con capacità giuridica civile, create in conformità con la legislazione degli stati esteri, organizzazioni internazionali, filiali e uffici di rappresentanza di queste entità straniere e organizzazioni internazionali create sul territorio della Russia. Federazione.

Allo stesso tempo, le organizzazioni fiscalmente residenti vengono calcolate sulla base dei profitti ricevuti non solo in Russia, ma anche all'estero.

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Perché è necessaria una definizione giuridica di questi termini? Prima di tutto, tieni presente che questi concetti vengono utilizzati in diversi ambiti:

Uno di questi è il settore fiscale. Qui stiamo parlando, in generale, di dove viene generato il reddito in misura maggiore: nella Federazione Russa o all'estero. Nel secondo caso, le aliquote fiscali saranno significativamente più elevate.
Esiste anche il concetto di residenti e non residenti in valuta. Qui stiamo parlando controllo dei cambi sulle transazioni in valuta estera. I residenti non solo devono rispettare determinate regole in quest'area, ma anche presentare regolarmente relazioni adeguate.
Questi termini vengono utilizzati anche in numerosi altri casi. Un esempio del genere potrebbero essere le questioni relative all'eredità e alcune altre aree legali.

La differenza tra residente e non residente e le loro caratteristiche

Cosa ne pensa una persona lontana da questioni legali, finanziarie o fiscali? A prima vista, può sembrare che un residente fiscale sia semplicemente un cittadino della Federazione Russa, mentre un non residente sia uno straniero. Naturalmente c’è del vero in questa comprensione. Tuttavia, in sostanza, questo è completamente sbagliato. Parliamo innanzitutto del tempo trascorso all'interno o all'esterno del Paese.

Se parliamo del settore valutario, questi includono coloro che rientrano nelle seguenti due categorie:

Cittadini russi, dei quali si può sostenere che risiedono permanentemente nel territorio del loro Paese.
cittadini stranieri(nonché gli apolidi) che risiedono permanentemente nel territorio della Federazione Russa.

Chi non rientra in queste due categorie è considerato valutario non residente.

Quando si parla di sfera fiscale, i criteri rilevanti sono simili:

Lo status di residente significa che una persona ha risieduto nel paese per almeno 183 giorni negli ultimi dodici mesi. Come possiamo vedere, questo stato può cambiare entro un mese.
Se non stiamo parlando di alloggio, ma di viaggi d'affari militari o dipendenti pubblici per qualsiasi periodo fuori dalla Federazione Russa, ciò non viola il loro status di residente.
Tutti gli altri cittadini russi, sono non residenti i cittadini stranieri e gli apolidi.

Nozione e caratteristiche del residente fiscale

Si noti che, nonostante il fatto che lo status possa cambiare anche entro un mese, la legislazione russa non contiene regole secondo cui un individuo è obbligato a notificarlo all'ufficio delle imposte.

Notiamo inoltre che la cittadinanza non è coinvolta nella determinazione di questo status. In alcuni casi, se una persona viaggia fuori dal paese, secondo la legge si ritiene che non sia mai partita.

Questa situazione si verifica in diversi casi:

Se è andato in cura per un periodo che non supera i sei mesi.
Anche se era fuori dal paese per un periodo inferiore a sei mesi per motivi di studio.
Se era in viaggio d'affari a partecipare alla produzione di petrolio o gas al di fuori del proprio paese.

Una domanda importante sorge quando i cittadini intendono emigrare dalla Federazione Russa e vendere tutte le loro proprietà. Se intendono non tornare mai più in Russia, chi dovrebbe considerarli, residenti o non residenti?

In realtà sono piuttosto non residenti, ma formalmente non è ancora così. Dovranno pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche e in questi casi può differire in modo significativo (13% o 30%).

Chi è residente fiscale?

Quando si decide chi è un determinato individuo, non è sempre chiaro. In generale, nel determinare lo status, la legislazione dovrebbe basarsi sul tempo trascorso nel paese negli ultimi 12 mesi consecutivi.

La cittadinanza o il luogo di registrazione non dovrebbero influenzare la risoluzione di questo problema. In pratica, però, molte cose accadono diversamente. Il Servizio fiscale federale della Federazione Russa nelle sue lettere a volte interpreta la situazione in esame in modo diverso.

Supponiamo che un individuo sia fuori dal suo paese da molto tempo. E' un residente o no? Il Servizio fiscale federale sostiene che ci sono determinate situazioni in cui può essere considerato residente, nonostante il fatto che la legge lo interpreti diversamente.

Ciò accade nel caso seguente. Se ha un centro di interessi vitali nel territorio della Federazione Russa. Cosa significa questo? Possiamo parlare di beni immobili, di una famiglia che è in Russia, di affari, di lavoro nella Federazione Russa, di registrazione permanente nel Paese.

I cittadini della Federazione Russa si sono registrati nel luogo di residenza nei paesi

Se un cittadino russo per un motivo o per l'altro ha registrato la sua residenza in un altro paese, ciò non significa che sia necessariamente un non residente fiscale. Molto probabilmente trascorrerà la maggior parte del suo tempo all'estero, ma potrebbe non essere così.

Se sul territorio della Federazione Russa sono trascorsi meno di 183 giorni negli ultimi 12 mesi, questo sarà il criterio per cui è un non residente fiscale. Se questa condizione non è soddisfatta, nonostante la sua registrazione all'estero, dal punto di vista legislativo, pagherà le tasse come residente.

Cittadini di altri paesi con permesso di soggiorno temporaneo o permesso di soggiorno

Uno status giuridico simile si applica anche ai cittadini stranieri che si trovano sul territorio della Russia. Se sono rimasti sul suo territorio per 183 giorni negli ultimi 12 mesi, pagheranno le tasse come residenti fiscali e questo, in questo caso, non dipenderà dalla loro cittadinanza.

Procedura per la tassazione dei redditi personali nel 2017

Come viene effettuata attualmente la tassazione delle persone fisiche? In cosa differisce la situazione di un residente nella Federazione Russa da quella di un non residente?

Ci sono situazioni in cui l'aliquota fiscale non dipende dallo status del pagatore. Un esempio potrebbero essere gli specialisti altamente qualificati. Secondo la normativa vigente tale aliquota è sempre pari al 13%. Questo vale sia per i residenti che per i non residenti.

Per un residente della Federazione Russa

L'aliquota con cui i residenti sono tassati sul reddito è 13% . Il periodo d'imposta è un anno solare. Il criterio secondo cui un contribuente può essere classificato in questa categoria, secondo la legge, è il tempo della sua permanenza nel paese per 12 mesi consecutivi.

La legge non indica che stiamo parlando solo dell'anno solare da gennaio a dicembre. Se stiamo parlando di una persona che è costantemente nel paese, la domanda non è significativa.

Ma per coloro che lasciano regolarmente la Russia per molti mesi, la loro aliquota fiscale può cambiare in modo significativo:

L'aliquota fiscale di base per i residenti fiscali del paese è del 13%. Tuttavia, ciò vale per i salari e per la maggior parte dei redditi ordinari.
Ma ci sono anche delle eccezioni. Ad esempio, se un individuo riceve una vincita, ad esempio, da una lotteria o un vantaggio da un particolare prestito, l'aliquota fiscale per i residenti sarà già del 30%.
Se parliamo di cittadini stranieri che, secondo la legge, sono residenti fiscali, la loro tassazione è la stessa dei cittadini russi. In questo caso è necessaria la conferma dello stato appropriato.

Per i non residenti nella Federazione Russa

In alcuni casi, l’aliquota fiscale per i non residenti è più favorevole rispetto a quella per i residenti. Ciò vale in particolare per coloro che lavorano sotto un brevetto, per i cittadini della EAEU o per coloro che sono specialisti altamente qualificati. In questi casi, il tasso sarà solo del 9%.
Se un non residente riceve dividendi da una fonte nella Federazione Russa, allora saranno tassati con un'aliquota del 15%.
Nella maggior parte dei casi il tasso la tassazione è del 15%.

Perché è necessario confermare la residenza fiscale?

Tale conferma aiuterà a ridurre significativamente l'importo delle tasse che dovranno essere pagate nei casi in cui un individuo percepisce un reddito in un paese straniero. Se una persona è residente fiscale in più paesi, la situazione può essere piuttosto complicata.

Per evitare la doppia imposizione in presenza di un apposito accordo interstatale

Se parliamo della tassazione del reddito di un individuo che è cittadino russo e risiede permanentemente nel suo territorio, allora la situazione qui è abbastanza definita. Ma ci sono altre situazioni in cui una persona è cittadina di un paese e riceve redditi nel territorio di un altro.

In questo caso, si può dire che può sorgere incertezza. Dopotutto, sia la Federazione Russa che il paese in cui riceve il reddito possono riscuotere le tasse da lui. Sappiamo che lo status di residente nella Federazione Russa non contraddice la capacità di guadagnare un reddito al di fuori dei suoi confini.

In questo caso, infatti, si tratta di doppia imposizione. Per evitare tali situazioni, esiste la pratica di concludere accordi interstatali per evitare situazioni di doppia imposizione.

Se vengono soddisfatti determinati requisiti, il contribuente può evitare di dover pagare una seconda imposta o limitare parzialmente tale pagamento.

Ridurre la tassazione sul reddito globale

Nel regolare la tassazione a livello internazionale, è stato adottato il seguente principio. Il reddito mondiale di un individuo (reddito guadagnato da quell'individuo in tutto il mondo) è considerato completamente imponibile nel paese in cui risiede il contribuente.

Se riceve un reddito in un altro stato come non residente, solo questo reddito dovrebbe essere tassato in quel paese.

La procedura per confermare lo status di residente fiscale nella Federazione Russa

Come noto, per confermare lo status di residente è necessario fornire la prova documentale di essere stati nel Paese per 183 giorni negli ultimi 12 mesi consecutivi.

Gli agenti fiscali sono responsabili della determinazione di questo status, secondo la legge.(coloro che pagano l'imposta sul reddito). Se non sussistono motivi sufficienti per considerare residente una determinata persona, questa è considerata non residente. Se vengono ricevuti nuovi dati che influenzeranno la risoluzione di questo problema, sarà possibile ricalcolare l'imposta sul reddito.

Elenco dei documenti per confermare lo status di residente fiscale

Lo status di residente è spesso più vantaggioso rispetto allo status di non residente. Una persona fisica o giuridica è solitamente interessata alla sua conferma. Come farlo correttamente?

Per le organizzazioni russe

Se un'organizzazione russa necessita di un'adeguata conferma, deve contattare

Servizio fiscale con i seguenti documenti:

Domanda di rimborso IVA, che deve indicare il nome dello Stato estero dove l'imposta è stata imposta.
Carta dell'impresa, che confermerà la legalità che la società esercita questo tipo di attività.
Copia del contratto, in relazione alla cui esecuzione è stata accertata l'IVA.
Una copia di un altro contratto, dove verrà indicata l'impresa che parteciperà alla procedura di rimborso dell'IVA.

Per privati russi e stranieri

Uno dei documenti principali in questa materia è una dichiarazione redatta secondo determinate regole. Dovrebbe includere:
- l'indicazione dell'anno solare per il quale è necessario riceverlo (non necessariamente si tratta della data corrente);
- dovrà essere indicato il nome dello Stato in cui si intendono presentare i documenti;
- dati identificativi del richiedente, compresi cognome, nome, patronimico e indirizzo di residenza;
- dovrà inoltre essere indicato il codice fiscale individuale (e per gli imprenditori individuali - OGRNIP);
- elenco dei documenti allegati.
Devono essere presentati anche i documenti relativi alla percezione di redditi in un paese estero. Questi possono essere contratti o decisioni degli azionisti di pagare dividendi.
È richiesta una copia del passaporto, devono essere presentate tutte le pagine del passaporto contenenti i visti.
È necessario allegare una tabella, che riflette il tempo trascorso dal richiedente nella Federazione Russa.

Organismo autorizzato per la conferma dello status di residente fiscale della Federazione Russa

È necessario richiedere la conferma dello stato a un'agenzia governativa specializzata. Si tratta dell'Ispettorato interregionale del Servizio fiscale federale per l'elaborazione centralizzata dei dati.

A partire dal 183° giorno di permanenza ufficiale nel Paese, il cittadino straniero diventa residente e paga un'aliquota fiscale del 13%. Ha diritto a tutte le detrazioni fiscali previste dal capitolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Dall'importo delle tasse precedentemente trattenuto pari al 30%, viene restituito il 17%. Per un contabile la cui azienda impiega tali cittadini stranieri, ad esempio, fornisce lavoro all'estero per ucraini, è molto importante determinare correttamente quando cambia lo status fiscale del dipendente e lo straniero diventa residente. Il conto alla rovescia dei giorni inizia non dal momento della conclusione del contratto di lavoro con il datore di lavoro, ma dal momento dell'attraversamento del confine dello stato russo. La data di questo attraversamento è determinata dai segni sul passaporto e sulla carta di immigrazione e il conteggio dei giorni inizia dal giorno successivo (articolo 6.1 del Codice fiscale della Federazione Russa).

In questo caso, ciò costituirà la conferma del ricevimento dello status di residente fiscale. Il Servizio fiscale federale ha l'autorità del Ministero delle finanze su questo tema e può confermare l'acquisizione dello status di residente fiscale.

Definizione e significato moderno dei concetti “residente”, “non residente”. Elenco dei soggetti classificati come non residenti.

Residente fiscale

La differenza tra questi concetti secondo la legislazione fiscale e valutaria della Federazione Russa. Diritti e doveri dei residenti e dei non residenti.

Studenti, dottorandi, giovani scienziati che utilizzano la base di conoscenze nei loro studi e nel loro lavoro ti saranno molto grati.

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RIASSUNTO SULL'ARGOMENTO:

"IL CONCETTO DI RESIDENTE E DI NON RESIDENTE"

Completato da: Dudchenko D.V.

VORONEZH 2016

L'Homo sapiens del 21° secolo, oltre a quello principale, ha molte definizioni diverse. È sia cittadino di un determinato paese che dipendente di qualche organizzazione, nonché residente o non residente. Ma vale la pena capire chi è e in che modo questi ultimi due concetti differiscono l'uno dall'altro.

A-prior non residenti sono considerate persone fisiche o giuridiche che operano in uno Stato, ma risiedono stabilmente ed sono cittadini di un altro Stato.

I non residenti includono:

· persone che risiedono permanentemente fuori dalla Russia, incl. temporaneamente situato nel suo territorio;

· persone giuridiche create in conformità con le leggi di stati esteri e con sede al di fuori della Russia;

· imprese e organizzazioni che non sono persone giuridiche, create in conformità con le leggi di stati esteri e con sede al di fuori della Russia;

· missioni diplomatiche e di altro tipo situate in Russia;

· filiali e uffici di rappresentanza di non residenti situati in Russia.

Pertanto, per contraddizione, otteniamo ciò residente si riferisce a qualsiasi persona fisica o giuridica che risiede permanentemente in un determinato paese.

Per le persone residenti, il periodo di permanenza continuativa nel Paese è determinato in sei mesi. Per loro, lo status di residente è solitamente determinato dal luogo della loro organizzazione, attività o ubicazione.

Significato moderno della parola

Tuttavia, questo termine ha un significato più ampio. Quindi, dentro diplomazia Un residente è qualsiasi ufficio di rappresentanza ufficiale di un paese situato al di fuori dei suoi confini.

E dentro economia Un residente è un'organizzazione o impresa che non è una persona giuridica situata nel territorio di un determinato paese.

IN sistema di tassazione un residente è soggetto a tassazione.

Inoltre, esiste un'altra definizione del termine residente. Quindi, dentro intelligenza questa parola si riferisce a un rappresentante del servizio di intelligence di un determinato stato che dirige le attività di una rete di intelligence in un altro paese. legislazione fiscale sulla valuta dei residenti non residenti

Nel Medioevo questo era il nome dato a un rappresentante del servizio diplomatico che si trovava costantemente in un determinato stato.

L'origine di questo termine deriva dalla parola latina "residens", che significa "seduto" o "rimanere sul posto".

I residenti hanno determinate responsabilità. Pertanto, sono tenuti a pagare le tasse in conformità con la politica fiscale dello Stato in cui risiedono permanentemente. Inoltre, i residenti devono rispettare le leggi e i regolamenti di quel paese nelle loro attività economiche. Sono pienamente soggetti alle leggi del paese di cui sono considerati residenti.

Diritti e doveri dei residenti e dei non residenti

Diritti e doveri residenti quando si effettuano operazioni valutarie:

1) aprire senza restrizioni conti bancari (depositi bancari) in valuta estera presso banche autorizzate, salvo diversa disposizione di legge;

2) effettuare pagamenti quando si effettuano operazioni di cambio attraverso conti bancari, ad eccezione di alcune operazioni di cambio (trasferimento da parte di un individuo residente di attività in valuta estera come dono alla Federazione Russa, entità costitutiva della Federazione Russa e (o ) un ente comunale);

3) effettuare pagamenti quando si effettuano transazioni valutarie attraverso conti aperti presso banche al di fuori del territorio della Federazione Russa, a scapito dei fondi accreditati su tali conti;

4) cancellare e (o) accreditare fondi, titoli interni ed esterni da un conto speciale e su un conto speciale di un residente;

5) effettuare il regolamento tramite i propri conti bancari in qualsiasi valuta estera, effettuando, se necessario, un'operazione di conversione al tasso concordato con la banca autorizzata, indipendentemente dalla valuta estera in cui è stato aperto il conto bancario.

Non residenti hanno il diritto:

1) aprire conti bancari (depositi bancari) in valuta estera e nella valuta della Federazione Russa solo presso le banche autorizzate; trasferire senza restrizioni la valuta estera e la valuta della Federazione Russa dai propri conti bancari (da depositi bancari) in banche al di fuori del territorio della Federazione Russa ai propri conti bancari (da depositi bancari) presso banche autorizzate;

2) trasferire valuta estera senza restrizioni dai vostri conti bancari (da depositi bancari) in banche autorizzate ai vostri conti (in depositi) in banche al di fuori del territorio della Federazione Russa;

3) cancellare e (o) accreditare fondi, titoli nazionali ed esteri da un conto speciale e su un conto speciale di un non residente secondo le modalità stabilite dalla Banca Centrale della Federazione Russa.

Ma, sfortunatamente, molte persone sono confuse su questi concetti.

Inoltre, non stiamo parlando di persone comuni che, a causa di varie circostanze, si sono imbattute in questo (di norma, il loro errore principale è che molti riconoscono un cittadino della Federazione Russa come residente nella Federazione Russa), ma di professionisti - impiegati di banca, commercialisti, avvocati, ecc.

Qual è allora la differenza fondamentale tra questi concetti e quali conseguenze ciò potrebbe avere per ciascuno di essi?

Il fatto è che i concetti "residente" E "non residente" Secondo la legislazione fiscale e valutaria della Federazione Russa, differiscono l'uno dall'altro. Motivo: la legislazione fiscale e valutaria della Federazione Russa sono due rami diversi della legislazione (articoli 71 e 72 della Costituzione della Federazione Russa).

Secondo legislazione fiscale La cittadinanza della Federazione Russa di una persona fisica e la residenza fiscale di una persona fisica non sono in alcun modo correlate tra loro. Un cittadino della Federazione Russa può essere un non residente fiscale nella Federazione Russa e viceversa - un cittadino straniero può essere un residente fiscale nella Federazione Russa.

In particolare, ai sensi del comma 2 dell'articolo 207 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sono residenti fiscali le persone fisiche che si trovano effettivamente nella Federazione Russa per almeno 183 giorni di calendario nei successivi 12 mesi consecutivi (il periodo di soggiorno di un persona nella Federazione Russa non viene interrotta da periodi di partenza all'estero). limiti della Federazione Russa per trattamenti o corsi di formazione a breve termine (meno di sei mesi).

Da qui traiamo una conclusione sull'aliquota fiscale sul reddito personale: un cittadino della Federazione Russa che si trova fuori dalla Federazione Russa per almeno 183 giorni nell'arco di 12 mesi consecutivi è un non residente fiscale e deve pagare l'imposta sul reddito personale in l'importo del 30% su tutti i redditi (come regola generale) (paragrafo 3 articolo 224 del codice fiscale della Federazione Russa). E se un cittadino straniero soggiorna nella Federazione Russa per almeno 183 giorni durante gli stessi 12 mesi, allora è residente fiscale nella Federazione Russa e la sua aliquota fiscale è del 13% (comma 1 dell'articolo 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa Federazione Russa).

Legislazione valutaria La Federazione Russa introduce altri concetti di “residente” e “non residente”.

Ad esempio, ai sensi dei sottoparagrafi “a” e “b” del paragrafo 6 della parte 1 dell'articolo 1 della legge federale “Sulla regolamentazione valutaria e sul controllo valutario”, residenti , in particolare, sono le persone fisiche cittadini della Federazione Russa, ad eccezione dei cittadini della Federazione Russa, che risiedono permanentemente in uno Stato estero da almeno un anno, compresi coloro che hanno un permesso di soggiorno rilasciato dall'ente statale autorizzato di nello Stato estero interessato, oppure soggiornano temporaneamente in uno Stato estero per almeno un anno sulla base di un visto per lavoro o di studio con validità di almeno un anno o sulla base di una combinazione di tali visti con validità totale di almeno un anno; i cittadini stranieri e gli apolidi che risiedono permanentemente nella Federazione Russa in base al permesso di soggiorno previsto dalla legislazione della Federazione Russa.

UN non residenti sono persone fisiche che non sono residenti ai sensi dei sottoparagrafi “a” e “b” del paragrafo 6 della parte 1 dell'articolo 1 della legge federale “Sulla regolamentazione valutaria e sul controllo valutario” (sottoparagrafo “a” del paragrafo 7 della parte 1 della articolo 1 della legge federale "Sulla regolamentazione valutaria e sul controllo dei cambi").

Questa differenza influisce anche sui diritti e sugli obblighi dei residenti e dei non residenti quando effettuano operazioni di cambio. Ad esempio, secondo la parte 1 dell'articolo 14 della legge federale "Sulla regolamentazione e il controllo valutario", i residenti hanno il diritto di aprire conti bancari (depositi bancari) in valuta estera presso le banche autorizzate senza restrizioni, salvo diversa disposizione di tali banche. Legge federale.

Cioè, secondo la legislazione della Federazione Russa, una persona fisica che è cittadina di uno Stato estero può essere contemporaneamente residente fiscale nella Federazione Russa (risiedere nella Federazione Russa per almeno 183 giorni per 12 mesi consecutivi) e non residente in valuta estera (cittadino straniero che non ha il permesso di soggiorno nella Federazione Russa).

Ciò porta a conseguenze diverse per quanto riguarda le tasse e le transazioni in valuta estera.

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Lavorare legalmente all'estero per i cittadini stranieri nel territorio della Federazione Russa è associato al pagamento delle tasse e alla determinazione dello status fiscale di una persona che viene a lavorare nel Paese. Secondo la clausola 2 dell'articolo 207 del Codice fiscale della Federazione Russa:

se rimani sul territorio russo per meno di 183 giorni hai lo status di non residente fiscale;
se il tuo soggiorno è superiore a 183 giorni diventi residente fiscale.

Il periodo di permanenza nel territorio della Federazione Russa non viene violato se si lascia il Paese per un breve periodo (non più di 6 mesi) per cure o formazione.

Il reddito di tutti i cittadini stranieri non residenti, ai sensi del comma 3 dell'articolo 224 del Codice Fiscale, è tassato al 30%. Questa aliquota fiscale è stabilita in relazione a qualsiasi tipo di reddito ricevuto da persone non residenti, ad eccezione dei redditi derivanti dalla partecipazione azionaria nel lavoro di organizzazioni russe, a cui viene applicata un'aliquota del 15%.

Anche i non residenti non hanno diritto alle detrazioni fiscali standard previste nel capitolo 23 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Chi è riconosciuto come residente della Federazione Russa? Chi è riconosciuto come non residente nella Federazione Russa?

Per un contabile la cui azienda impiega tali cittadini stranieri, ad esempio, fornisce lavoro all'estero per ucraini, è molto importante determinare correttamente quando cambia lo status fiscale del dipendente e lo straniero diventa residente. Il conto alla rovescia dei giorni inizia non dal momento della conclusione del contratto di lavoro con il datore di lavoro, ma dal momento dell'attraversamento del confine dello stato russo. La data di questo attraversamento è determinata dai segni sul passaporto e sulla carta di immigrazione e il conteggio dei giorni inizia dal giorno successivo (articolo 6.1 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Dopo aver acquisito lo status di residente, il dipendente ha il diritto di contattare il servizio fiscale con una richiesta di restituzione del 17% eccessivamente trattenuto (clausola 1 dell'articolo 231 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Per ricevere una detrazione fiscale standard, un cittadino straniero deve scrivere una domanda corrispondente indirizzata all'agente fiscale e allegarvi i documenti che confermano il suo diritto ai benefici (clausola 4.1 dell'articolo 218 del Codice Fiscale). In questo caso, ciò costituirà la conferma del ricevimento dello status di residente fiscale. Il Servizio fiscale federale ha l'autorità del Ministero delle finanze su questo tema e può confermare l'acquisizione dello status di residente fiscale.

Se non presenti una dichiarazione, non riceverai i pagamenti fiscali standard e l'imposta verrà trattenuta al 30%. Se hai intenzione di stabilirti all'estero in Russia per un lungo periodo, non è necessario scrivere una domanda ogni anno. La cosa principale è informare tempestivamente l'ispettore fiscale sui cambiamenti nelle circostanze che influiscono sull'importo dei pagamenti fiscali.

Per ottenere la conferma dello status di residente nella Federazione Russa è necessario:

Scrivere una domanda in qualsiasi forma con l'indicazione obbligatoria in essa:
cognome, nome, patronimico e indirizzo;
anno solare per il quale è richiesta la conferma dello status;
il nome del Paese estero per il quale è richiesta tale conferma;
elenco dei documenti allegati e numero di telefono di contatto.
Fai copie di tutte le pagine del tuo passaporto: nazionale per i russi e straniero per gli stranieri.
Compila una tabella in qualsiasi forma indicando il tempo in cui sei stato sul territorio della Federazione Russa.
Fornisci una copia del documento che conferma la tua registrazione nel tuo luogo di residenza nella Federazione Russa (per i cittadini stranieri).

Se arrivi in Russia da un Paese che ha stipulato con esso un accordo sul regime di esenzione dal visto, dovrai fornire ulteriori documenti per confermare che ti trovi effettivamente sul territorio della Federazione Russa per almeno 183 giorni nell'attuale anno solare. Tali documenti possono essere: un certificato del tuo luogo di lavoro che conferma il tuo impiego all'estero, un estratto del tuo foglio presenze, copie dei biglietti con cui sei arrivato in Russia.

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I concetti di residente e non residente ai sensi della legge sulla regolamentazione valutaria (Legge federale del 10 dicembre 2003 n. 173-FZ "Sulla regolamentazione valutaria e il controllo valutario")

I residenti includono:

· cittadini della Federazione Russa, esclusi quelli stabilmente residenti all'estero;

· gli stranieri stabilmente residenti nella Federazione Russa (con permesso di soggiorno);

· persone giuridiche della Federazione Russa;

· uffici di rappresentanza esteri delle persone giuridiche della Federazione Russa;

· uffici di rappresentanza ufficiali della Federazione Russa all'estero;

· Federazione Russa, suoi enti e comuni costituenti

I non residenti includono:

· soggetti non residenti;

· persone giuridiche straniere;

· organizzazioni straniere che non siano persone giuridiche;

· uffici di rappresentanza ufficiali di stati esteri nella Federazione Russa;

· organizzazioni interstatali e loro uffici di rappresentanza nella Federazione Russa;

· filiali e uffici di rappresentanza di persone giuridiche e organizzazioni straniere nella Federazione Russa;

· tutte le altre persone non residenti

Regime di parità valutaria

I regimi di parità valutaria sono il rapporto tra due valute, stabilito dalla legge del paese.

La parità valutaria funge da base per la formazione del regime di cambio di un paese.

Parità valutaria- questa è una relazione legalmente stabilita tra due valute, che è la base del tasso di cambio. Nelle condizioni moderne, la parità valutaria è stabilita sulla base dei diritti speciali di prelievo DSP.

Chi è residente fiscale nella Federazione Russa?

I DSP sono una valuta di regolamento collettivo internazionale utilizzata dai paesi membri del FMI.

Ma sul mercato mondiale le merci vengono vendute e acquistate con denaro diverso, quindi deve esserci una certa relazione tra le valute. Questa relazione è espressa dalla formula di Kessel:

Ad esempio, 1 dollaro = 1,5 euro, oppure 1 euro = 0,75 dollari, il che significa che puoi acquistare la stessa quantità di prodotti utili sia per 1 dollaro che per 1,5 euro.

Entrambe le parità vengono utilizzate per fissare i tassi di cambio ufficiali.

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Esiste un residente fiscale che, in una determinata situazione, può applicarsi a diversi gruppi di persone. Comprende le moderne organizzazioni russe e tutti i tipi di filiali esistenti di società straniere, divisioni che operano direttamente sul territorio dello stato, nonché individui e imprenditori individuali, russi e stranieri, che operano le loro attività. Questo è un elenco abbastanza ampio ed è importante sapere se sei residente fiscale nella Federazione Russa, poiché questo è direttamente correlato all'attuale procedura fiscale nel paese, nonché a tutti i tipi di trattati internazionali che regolano questo processo, che lo Stato ha concluso con altri paesi a determinate condizioni.

Differenze importanti

Per capire chi è residente fiscale nella Federazione Russa, puoi studiare i segni di questo status. Per le organizzazioni sono espressi come segue:

Una società che svolge le proprie attività deve essere registrata in Russia.
Oppure può trattarsi di un'organizzazione straniera che ha lo status di residente fiscale nella Federazione Russa, in conformità con l'attuale trattato internazionale.
In questa categoria rientrano anche le società estere gestite dalla Federazione Russa.

Inoltre, i residenti fiscali nella Federazione Russa sono individui che soddisfano determinati requisiti:

Rimani nel paese per un certo periodo di tempo - almeno 183 giorni consecutivi.
Il personale militare che si trova all'estero per motivi di attività professionale, i funzionari governativi in viaggio d'affari mantengono il loro status, indipendentemente dalla durata del soggiorno all'estero.

È importante notare che per le persone fisiche il periodo di soggiorno nel territorio della Federazione Russa non viene interrotto separatamente in caso di partenza per studi o cure all'estero per un periodo inferiore a sei mesi.

I residenti fiscali della Federazione Russa sono (clausola 1 dell'articolo 246.2, clausole 2, 3 dell'articolo 207 del Codice fiscale della Federazione Russa)
organizzazioni:	individui:
- Organizzazioni russe	- soggiornare effettivamente nella Federazione Russa per almeno 183 giorni di calendario in 12 mesi consecutivi*;
- organizzazioni straniere riconosciute come residenti fiscali della Federazione Russa ai sensi del trattato internazionale della Federazione Russa in materia fiscale - ai fini dell'applicazione del presente trattato internazionale;	- Personale militare russo in servizio all'estero, nonché dipendenti delle autorità statali e dei governi locali inviati a lavorare al di fuori della Federazione Russa, indipendentemente dalla durata del soggiorno all'estero
- organizzazioni straniere la cui sede amministrativa è la Federazione Russa, salvo diversa disposizione di un trattato internazionale della Federazione Russa in materia fiscale

Per confermare lo status di residente fiscale nella Federazione Russa, una domanda di esempio sarà un'utile opportunità per vedere come dovrebbe essere redatto e compilato questo documento. In caso di dubbi, puoi vedere come sono indicati esattamente i dati nel campione. È importante compilare correttamente il modulo e fornire tutte le informazioni necessarie per ricevere una decisione positiva sulla conferma dello stato. Tuttavia, se un individuo non presenta i documenti necessari, non può essere considerato residente, quindi è necessario prestare attenzione anche a garantire che tutti i documenti siano in ordine, in particolare quelli contenenti informazioni sul pagamento delle tasse.

Termini "residente" E "non residente" introdotto nel diritto internazionale, nonché nella legislazione fiscale della Federazione Russa, relativamente di recente. Le persone che non conoscono la legge ritengono che i primi siano esclusivamente cittadini del Paese, mentre i secondi siano tutti gli stranieri arrivati nella Federazione Russa per motivi di lavoro, turismo, istruzione o salute. Tale affermazione è completamente falsa.

Definizione e status

Residente– una persona fisica o giuridica registrata presso gli enti governativi nel luogo di residenza, ubicazione e in relazione a ciò si impegna a rispettare la legislazione vigente.

Non residente- una persona fisica o giuridica che compie un certo tipo di azione sul territorio di uno Stato, ma allo stesso tempo è responsabile delle azioni commesse davanti alla legislazione di un altro Stato, da essa scelto come luogo di residenza permanente.

Tale status viene acquisito anche dalle organizzazioni che operano sul territorio della Federazione Russa sulla base della legislazione di uno Stato estero. Tali organizzazioni includono solitamente uffici di rappresentanza internazionali e filiali di società straniere.

Diventano residenti e non residenti quando una persona fisica o giuridica soddisfa determinate condizioni:

presenza nel Paese per un certo periodo;
presenza regolare nel paese (sempre o con visite di breve durata);
acquisizione di un documento che dà diritto a vivere e lavorare sul territorio di uno Stato estero (permesso di soggiorno, lavoro, visto per studio);
adempimento di altri punti specificati nella legislazione.

Questi termini sono presenti nella legislazione della maggior parte dei paesi del mondo, quindi la capacità di distinguerli e usarli a proprio vantaggio allieterà notevolmente la permanenza di uno straniero nel territorio di uno stato straniero.

Lo stesso vale per i cittadini che non dispongono di informazioni circa le norme legislative del proprio Paese e quindi si trovano in situazioni spiacevoli legate al mancato pagamento delle tasse o all'impossibilità di espletare la necessaria procedura bancaria.

Legislazione

Per comprendere i termini in esame è necessario uno studio approfondito della legislazione valutaria e fiscale della Federazione Russa.

Atti

Per determinare lo status di cui sopra vengono utilizzati i seguenti atti legislativi:

N. 173-FZ “Sulla regolamentazione e il controllo valutario”, adottato nel 2003;
Codice Fiscale della Federazione Russa (Articolo 207).

Va notato che il significato dei termini in esame per ciascun atto legislativo è definito in conformità con le norme di legge vigenti. A questo proposito, prima di tentare di ottenere uno di questi status, è necessario decidere in quale ambito si prevede di realizzare azioni specifiche.

Cambio valuta, trasferimenti di denaro, apertura di un conto bancario (deposito): tutto questo è un riferimento alla legislazione valutaria. Il pagamento delle imposte sul reddito e sulla proprietà e l'ottenimento di uno status preferenziale in conformità a ciò rientrano nella giurisdizione del Codice fiscale.

Cambio

Sulla base del n. 173-FZ “Sulla regolamentazione e il controllo valutario”, i residenti in valuta sono:

tutti i cittadini della Federazione Russa, ad eccezione di coloro che vivono all'estero da più di 1 anno e non viene attribuita alcuna importanza alla presenza o all'assenza del visto;
cittadini stranieri, nonché persone che non hanno la cittadinanza di nessuno stato, a condizione che desiderino vivere permanentemente nel territorio della Federazione Russa (a tali cittadini viene rilasciato un permesso di soggiorno).

Tutti i cittadini che non rientrano in queste categorie sono non residenti. Un certo numero di cittadini che non hanno riscontrato la necessità di aprire un conto bancario, effettuare operazioni di cambio relative allo scambio di denaro, ricevere o inviare trasferimenti di denaro, nonché altri servizi bancari nel campo dei cambi, potrebbero non attribuire importanza alla importanza della definizione presentata.

Per i non residenti nella Federazione Russa si applicano totalmente differente condizioni per effettuare le transazioni descritte con valuta.

Esempio: Un residente della Federazione Russa ha il diritto di trasferire valori in valuta, donarli, lasciarli in eredità, acquisire e alienare banconote da collezione e aprire conti in valuta estera in qualsiasi banca. Allo stesso tempo, i non residenti nella Federazione Russa non hanno tale diritto; tutti i conti da loro aperti sono gestiti da una o più banche autorizzate. La stessa regola vale per il trasferimento di valuta estera. Il denaro può essere trasferito da un conto a un conto aperto esclusivamente presso una banca autorizzata.

Imposta

Per determinare lo status, nonché la posizione dei residenti e dei non residenti, l'art. 207 Codice Fiscale della Federazione Russa. In conformità con l'atto legislativo designato, lo status di residente della Federazione Russa nel settore fiscale è concesso a:

cittadini della Federazione Russa, stranieri e apolidi, soggetti alla residenza permanente nel Paese per 183 giorni all'anno (sono consentite pause di residenza di 6 mesi quando si viaggia fuori dal Paese per motivi di istruzione, ricreazione, cure);
personale militare, dipendenti pubblici, dipendenti degli enti locali ubicati nel territorio di uno Stato estero in qualità di lavoratori distaccati (il periodo trascorso nello Stato estero non costituisce motivo per la perdita dello status di residente della Federazione Russa a partire dal vista dell’amministrazione finanziaria).

Cittadini che vivono nel paese meno di 6 mesi all'anno (non residenti), non hanno tale status, sono costretti a pagare più tasse a tassi di interesse gonfiati. Va inoltre notato che rientrano in questa definizione anche le persone che si trovano fuori dalla Russia per un periodo superiore a quello specificato a causa dell'esercizio delle loro funzioni di rappresentante di vendita.

Esempio: l'imposta sul reddito per i residenti nella Federazione Russa è del 13%. La stessa imposta applicata ai non residenti aumenta al 30% del reddito totale. Pertanto, i cittadini che utilizzano il territorio della Federazione Russa come luogo in cui cercare lavoro, e allo stesso tempo vivono nel Paese per meno di 6 mesi, lavorano in condizioni molto meno favorevoli rispetto agli stranieri che sono riusciti a ottenere lo status in questione .

Per ottenerlo, però, è sufficiente che lo straniero sia in possesso di un regolare visto di lavoro o di studio da almeno 1 anno. I cittadini della Federazione Russa devono semplicemente rimanere nel Paese per il periodo stabilito dalla legge. Per calcolare il tempo trascorso sul territorio russo, puoi utilizzare i timbri apposti sul passaporto dal servizio di frontiera russo quando viaggi all'estero.

Differenze

Secondo l'art. 71 e della Costituzione della Federazione Russa, la legislazione fiscale e valutaria sono rami del diritto completamente diversi, che utilizzano due concetti fondamentalmente diversi dei termini "residente" e "non residente", espressi in precedenza.

Pertanto, il Codice Fiscale della Federazione Russa rileva che la cittadinanza delle persone fisiche e lo status di residente fiscale non sono correlati. I cittadini della Federazione Russa potrebbero non essere residenti fiscali, ma potrebbero esserlo gli stranieri. Al comma 2 dell'art. 207 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce chiaramente il periodo di permanenza dei cittadini nel territorio della Russia, consentendo loro di ottenere lo status di residente (183 giorni nei successivi 12 mesi consecutivi).

Di conseguenza, si verifica una situazione in cui i cittadini russi che vivono nel paese per meno dei 183 giorni specificati pagano un'imposta pari al 30% dell'importo del reddito e gli stranieri che vivono per più di sei mesi pagano solo il 13%.

La legislazione valutaria garantirà lo status di residente a tutti i cittadini russi. Fanno eccezione i cittadini della Federazione Russa che risiedono permanentemente nel territorio di uno stato straniero da 1 anno e hanno ricevuto un permesso di soggiorno, un visto di lavoro o di studio.

Inoltre, questo status viene acquisito dai cittadini stranieri e dagli apolidi se risiedono permanentemente nel Paese grazie al rilascio di un permesso di soggiorno.

Tutte le altre categorie di persone non correlate ai punti menzionati non sono residenti e acquisiscono lo status di “non residente” quando effettuano transazioni valutarie. La legislazione valutaria consente ai residenti del paese di non avere restrizioni sull'apertura di un conto bancario in qualsiasi valuta estera. L’entità e la durata del deposito non hanno importanza. I non residenti nella Federazione Russa sono privati di questo privilegio.

L'essenza delle differenze riscontrate nella legislazione fiscale e valutaria si riduce a Prossimo:

residente fiscale: qualsiasi persona fisica o giuridica che soggiorna nella Federazione Russa per almeno 183 giorni all'anno;
residente nell'area monetaria - cittadino della Federazione Russa, straniero, apolide che ha ricevuto un permesso di soggiorno;
il residente fiscale perde il suo status se si assenta dal Paese di residenza per più di 6 mesi all'anno (ad eccezione dei cittadini inviati in viaggio d'affari, per formazione o per cure);
un residente in valuta perde il suo status quando vive in un paese straniero per 1 anno o più, indipendentemente dal tipo di attività e dal motivo della sua incapacità di visitare il paese;
gli stranieri possono agire come residenti valutari solo dopo aver ottenuto il permesso di soggiorno;
Per diventare residente dal punto di vista della legislazione fiscale, uno straniero deve risiedere nel territorio della Federazione Russa solo per almeno sei mesi, mentre i restanti 6 mesi può soggiornare fuori dai suoi confini.

In questo video puoi scoprire come vengono eseguiti gli accordi con un non residente.