Transazioni del conto bancario. Tipologie di operazioni su conto corrente. Transazioni di base per le transazioni bancarie
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MINISTERO DELL'ISTRUZIONE DELLA REPUBBLICA DI BIELORUSSIA
Istituzione educativa "Collegio statale commerciale ed economico di Novogrudok"
Lavoro del corso
Nella disciplina "Operazioni bancarie"
Sul tema: “Operazioni bancarie su conti individuali”
Novogrudok 2013
INTRODUZIONE
Il moderno sistema bancario è la sfera più importante dell'economia nazionale di qualsiasi stato sviluppato. Il suo ruolo pratico è determinato dal fatto che gestisce il sistema di pagamenti e liquidazioni nello Stato; effettua la maggior parte delle proprie transazioni commerciali attraverso depositi, investimenti e operazioni di credito; Insieme ad altri intermediari finanziari, le banche indirizzano il risparmio delle famiglie verso le imprese e le strutture produttive. Le banche commerciali regolano la circolazione dei flussi di cassa, influenzando la velocità del loro turnover, le emissioni, la massa totale, compresa la quantità di contante in circolazione. Stabilizzare la crescita dell'offerta di moneta è la chiave per ridurre i tassi di inflazione, garantendo la costanza del livello dei prezzi, al raggiungimento del quale le relazioni di mercato influenzano l'economia nazionale nel modo più efficace.
Non molto tempo fa, avere un conto bancario era un privilegio per le persone giuridiche, e i cittadini comuni utilizzavano principalmente contanti per i loro pagamenti (gli stipendi si ricevevano alle casse, nei negozi si pagavano “dal portafoglio” e si prendevano i contanti in vacanze all'estero). Ma negli ultimi anni, l’attività bancaria al dettaglio si è espansa in modo significativo.
Non tutte le banche forniscono servizi ai privati. Il fatto è che ci sono maggiori requisiti da parte della Banca Nazionale della Repubblica di Bielorussia per quelle banche commerciali che forniscono servizi ai cittadini. In precedenza, per attirare fondi da privati, la banca doveva avere un capitale regolamentare di almeno 10 milioni di euro, ma successivamente questa cifra è stata aumentata a 25 milioni. Le banche che vogliono continuare a lavorare con i privati, ma non soddisfano questi requisiti, devono aumentare il proprio capitale regolamentare entro dicembre 2009, altrimenti saranno private del diritto di attrarre fondi dai privati.
Lo scopo del corso è studiare l'essenza, il significato, l'apertura di conti bancari per i clienti e le operazioni bancarie su conti individuali.
Per raggiungere questo obiettivo, nel lavoro vengono stabiliti i seguenti compiti:
· definire il concetto di conto corrente e di contratto di conto corrente;
· studiare la procedura per l'apertura di un conto corrente per un privato;
· considerare l'attuazione di operazioni contabili basate su ordini di pagamento e assegni.
L'oggetto dello studio è OJSC Belvnesheconombank.
Oggetto dello studio sono le attività di questa banca.
Metodi di ricerca generali utilizzati nel lavoro del corso. Esiste un approccio sistematico ai processi oggetto di studio, osservazione e analisi.
Al termine dei corsi, è previsto lo studio della letteratura educativa e specializzata della stampa nazionale ed estera.
conto bancario fisico
1. IL CONCETTO DI CONTI PER PERSONE FISICHE E LA PROCEDURA PER LA LORO APERTURA
1.1 Il concetto di conto corrente, contratto di conto corrente
Un conto corrente (di liquidazione) è il conto principale di un'impresa, con l'aiuto del quale effettua tutte le transazioni con banconote senza limitarne l'elenco. Per l’apertura di un conto corrente va sempre seguita una procedura chiara, concordata con la banca. Ciò eviterà confusione ed errori, che avranno conseguenze molto spiacevoli in futuro. Quando le operazioni bancarie vengono separate, vengono aperti i conti correnti.
I conti correnti includono: conti di spedizione e valutari, conti target (in cui si verificano transazioni con fondi per scopi designati) e altri conti simili. Un'impresa ha il diritto di aprire un conto corrente presso qualsiasi banca di sua scelta per effettuare tutti i tipi di operazioni di regolamento (credito, contanti) e di deposito di fondi.
Conto corrente - destinato all'archiviazione e al trasferimento di denaro per ordine del proprietario di questo conto, all'accredito di fondi ricevuti da persone giuridiche e fisiche e alla ricezione di contanti.
Le fonti di rifornimento del conto corrente possono essere il contante di un cittadino, il suo stipendio, pensione, alimenti, borse di studio, royalties, affitto di locali residenziali in affitto, fondi ricevuti dalla vendita di proprietà, ecc.
Gli individui possono utilizzare questi fondi, cioè pagare in forma non monetaria, con imprese commerciali e di servizi (negozi) per beni acquistati, pagare utenze, effettuare pagamenti al bilancio (tasse), ecc.
I conti correnti per privati possono essere aperti sia in rubli bielorussi che in valuta estera.
Il rifornimento dei conti correnti e di deposito (deposito) può solitamente essere effettuato presso qualsiasi filiale della banca servitrice. Spesso un'altra persona può ricaricare il conto, ad esempio una persona autorizzata con procura notarile. Tuttavia, la chiusura del conto e l'emissione dell'intero importo del deposito alla scadenza del termine o prima del previsto possono essere effettuati solo nel luogo in cui è stato aperto il conto.
I conti correnti e di deposito appartengono alla categoria dei conti clienti, ovvero vengono aperti su iniziativa del cliente.
Il conto di beneficenza è un conto speciale aperto presso una banca per la raccolta, la conservazione e l'utilizzo dei fondi ricevuti sotto forma di assistenza gratuita o donazioni allo scopo di realizzare eventi di beneficenza.
Conto carta: un conto per la registrazione delle transazioni utilizzando carte bancarie in plastica.
Il conto di deposito è un conto aperto da una banca a un cliente su base contrattuale per immagazzinare denaro, che viene trasferito dal cliente alla banca per la gestione per un periodo specificato e ad una determinata percentuale in conformità con i termini dell'accordo.
Il conto contabile del debito di credito è un conto in cui la banca registra il movimento dei fondi associati all'emissione e al rimborso di un prestito. Sulla base della tenuta di questo conto, la banca monitora il rispetto dei termini del prestito.
La base per l’apertura di un conto bancario è un contratto di conto bancario. Dopo aver concluso l'accordo, entro e non oltre il giorno lavorativo successivo, viene aperto un conto in banca. Tutti i conti aperti sono registrati nel libro di registrazione dei conti bancari aperti e chiusi.
I documenti presentati alla Banca per l'apertura di un conto bancario vengono controllati da un dipendente del servizio autorizzato. Dopo aver controllato tutti i documenti necessari, vengono trasferiti al dipendente autorizzato dalla procura a concludere un contratto di conto bancario. Il contratto di conto bancario viene concluso tra la Banca e il titolare del conto per iscritto in duplice copia e firmato dalle parti. Per la conclusione di un contratto di conto bancario vengono utilizzati appositi moduli standard di contratti di conto bancario, approvati dal Presidente del Consiglio o dal Vicepresidente del Consiglio che sovrintende alle attività della Banca nella fornitura di servizi al dettaglio al pubblico. Un contratto di conto bancario viene rilasciato al titolare del conto, il secondo viene inserito nel file per l'apertura e la chiusura del conto bancario corrispondente.
Tutte le condizioni per l'apertura e la gestione di un conto corrente sono fissate nel contratto di servizio di liquidazione concluso tra la banca e il cliente. I termini più significativi di tale accordo:
· la modalità e l'importo degli interessi maturati dalla banca sul saldo del conto;
· commissione addebitata al cliente - commissione - affinché la banca effettui operazioni di regolamento e emetta contanti dal conto.
Queste e altre condizioni sono determinate dalle tariffe che ciascuna banca sviluppa in modo indipendente. Ma anche in una banca le tariffe possono essere individuali e dipendere dallo status del cliente, dalle transazioni che effettua, ecc. Ad esempio, quasi tutte le banche dividono i propri clienti in categorie come piccole e medie imprese, clienti aziendali, clienti VIP, ecc. Dedicheremo un articolo a parte alle caratteristiche dei servizi di regolamento del contante e alla politica tariffaria delle banche.
I file dei conti bancari vengono creati separatamente per ciascun titolare del conto.
In base al contratto di conto bancario, la banca si impegna ad accettare e accreditare i fondi ricevuti sul conto aperto per il cliente (proprietario del conto), eseguire gli ordini del cliente di trasferire e prelevare importi adeguati dal conto ed eseguire altre operazioni sul conto. Le parti contraenti sono la banca e il cliente. Banca: un'organizzazione che ha ricevuto una licenza per effettuare operazioni bancarie; cliente - una persona fisica o giuridica.
Il contratto di conto bancario si riferisce agli appalti pubblici, poiché una banca, essendo un'organizzazione commerciale, è obbligata a stipulare contratti di conto bancario con qualsiasi cliente che le si rivolge.
Alla conclusione di un contratto di conto bancario, viene aperto un conto bancario per il cliente o la persona da lui indicata secondo i termini concordati dalle parti. Secondo le disposizioni generali sulla forma delle transazioni, il contratto di conto bancario deve essere concluso in forma scritta semplice.
Attualmente è sempre più diffusa la pratica di concludere un contratto di conto bancario redigendo un unico documento che consenta alle parti di regolare nel dettaglio i termini del contratto.
I clienti hanno il diritto di aprire nelle banche il numero di conti di regolamento, deposito e altri di cui hanno bisogno in qualsiasi valuta con il loro consenso.
Se il cliente intende aprire più conti in una banca, per aprirli ciascuno è necessario concludere un accordo separato, in cui deve essere indicato il numero di conto per evitare confusione.
Quando accetta documenti di pagamento, la banca è tenuta a verificare l'aspetto esteriore della corrispondenza delle firme delle persone autorizzate e del sigillo sul documento presentato alla banca con i campioni delle firme e dell'impronta del sigillo contenuti nella carta in possesso della banca.
Nella stipula del contratto non sono ammesse correzioni, cancellature e l'indicazione delle iniziali (nome e cognome abbreviati) dell'investitore.
Un contratto di conto corrente può essere concluso da una persona fisica o giuridica a nome di un'altra persona fisica e deve contenere il nome completo e gli estremi del documento di identità dell'altra persona che acquisisce i diritti del titolare di tale conto.
In caso di perdita del contratto (o altri casi), l'investitore ha il diritto di dichiararlo oralmente.
L'esecutore responsabile, dopo aver verificato l'identità dell'investitore mediante un documento di identificazione, redige copia del contratto in un unico esemplare (sotto forma di fotocopia).
Sul fronte della copia dell'accordo, l'esecutore responsabile scrive “Copia dell'accordo”, mette la data e firma con la trascrizione della firma. La copia emessa viene rilasciata previa presentazione da parte del depositante di un documento di riconoscimento.
Una copia del contratto viene rilasciata solo durante il periodo di validità del contratto.
1.2 Procedura per l'apertura di un conto corrente per persona fisica
Gli individui aprono conti bancari sulla base di una domanda orale con la fornitura di un documento di identificazione. La Banca ha il diritto di richiedere altri documenti previsti dalla legge, dalla presente procedura e da altre normative locali della Banca.
Ai fini della presente Procedura sono documenti identificativi:
· passaporto di un cittadino della Repubblica di Bielorussia o documento sostitutivo, rilasciato in conformità con la legislazione della Repubblica di Bielorussia in caso di smarrimento (furto) del passaporto;
· un passaporto di un cittadino straniero o un documento sostitutivo, rilasciato dalle autorità competenti della nazionalità, contenente i dati identificativi del cittadino, la sua fotografia, il nome dell'autorità che ha rilasciato il documento, il suo periodo di validità e la data di rilascio;
· permesso di soggiorno nella Repubblica di Bielorussia;
· certificato di rifugiato;
· certificato di nascita (per i minori di 16 anni);
· certificato temporaneo di registrazione della domanda di riconoscimento di rifugiato.
Su richiesta della Banca, i documenti presentati e (o) le loro copie redatte in lingua straniera devono essere accompagnati da una traduzione debitamente certificata in una delle lingue statali della Repubblica di Bielorussia. Non è richiesta la registrazione di carte con firme campione per conti bancari aperti da privati.
I documenti presentati alla Banca per l'apertura di un conto bancario vengono controllati da un dipendente del servizio autorizzato. Dopo aver controllato tutti i documenti necessari, vengono trasferiti al dipendente autorizzato dalla procura a concludere un contratto di conto bancario. Il contratto di conto bancario viene concluso tra la Banca e il titolare del conto per iscritto in duplice copia e firmato dalle parti. Per la conclusione di un contratto di conto bancario vengono utilizzati appositi moduli standard di contratti di conto bancario, approvati dal Presidente del Consiglio o dal Vicepresidente del Consiglio che sovrintende alle attività della Banca nella fornitura di servizi al dettaglio al pubblico. Un contratto di conto bancario viene rilasciato al titolare del conto, il secondo viene inserito nel file per l'apertura e la chiusura del conto bancario corrispondente (di seguito denominato file). I file dei conti bancari vengono creati separatamente per ciascun titolare del conto.
Il fascicolo contiene l'accordo per l'apertura di un conto, le modifiche dello stesso, nonché altri documenti relativi all'apertura e al mantenimento di un conto bancario (procure, estratti, disposizioni testamentarie, ecc.). I documenti inseriti nel file non vengono restituiti al proprietario dell'account. Le casse formate vengono conservate in armadi metallici da un servizio autorizzato fino alla completa risoluzione degli obblighi derivanti dal contratto di conto bancario.
Entro il giorno lavorativo successivo alla conclusione del contratto di conto bancario, un dipendente autorizzato per ordine della Banca (filiale) apre un conto bancario, che è registrato nel libro dei conti bancari aperti e chiusi. Un conto bancario è considerato aperto dal giorno in cui viene registrata l'apertura di un conto bancario nel registro dei conti bancari aperti e chiusi.
L'apertura e lo smaltimento dei fondi sul conto possono essere effettuati da una persona autorizzata dal titolare del conto sulla base di una procura.
La procura presentata alla Banca deve essere certificata da un'autorità autorizzata a compiere atti notarili o in altro modo conforme alla legislazione della Repubblica di Bielorussia. L'impiegato della Banca prende una fotocopia della procura in originale, vi scrive “Riconciliata con l'originale” e la certifica con la sua firma indicando la carica, il cognome e le iniziali, e viene indicata la data. La copia specificata viene inserita nel file. l'originale viene restituito al cliente.
Una procura per la disposizione dei fondi presenti sul conto bancario di una persona fisica può essere rilasciata anche presso la divisione territoriale della Banca nel luogo di apertura del conto bancario. La procura è certificata da una persona autorizzata dell'unità territoriale. La facoltà di certificare le procure è conferita con provvedimento della Banca (filiale).
Per rilasciare una procura, il titolare del conto presenta un documento attestante la sua identità e informazioni contenenti gli estremi del documento attestante l'identità del procuratore (serie, numero, data, nome dell'autorità che ha rilasciato l'atto, numero personale, luogo di residenza). La procura viene stipulata su foglio separato, salvo diversa procedura da parte della Banca, e viene trascritta nel registro delle procure, che deve essere numerato, rimboccato, firmato dal responsabile della Banca (filiale). o una persona da lui autorizzata e sigillata con il sigillo della Banca (filiale). La procura viene redatta in due copie, una copia della procura viene rilasciata al mandante, la seconda viene inserita nel fascicolo.
Il registro delle procure deve contenere: il cognome e le iniziali del titolare del conto; Numero di conto bancario; numero di registrazione della procura e la data della sua preparazione.
L'apertura e la disposizione dei fondi sui conti bancari per conto dei minori di 14 anni e delle persone incapaci viene effettuata dai rappresentanti legali (genitori, genitori adottivi, tutori).
Alla Banca vengono forniti i documenti identificativi del legale rappresentante e attestanti la sua qualità.
I conti bancari aperti a nome di minori (di età inferiore a 14 anni) da un legale rappresentante possono essere alienati anche da altri legali rappresentanti che ne abbiano confermato la potestà, nel rispetto delle norme definite dall'articolo 35 del Codice Civile della Repubblica. della Bielorussia.
I minori di età compresa tra 14 e 18 anni aprono e chiudono conti bancari in modo indipendente, senza il consenso dei loro rappresentanti legali, e gestiscono anche i fondi che si trovano su di essi.
Le persone limitate dalla capacità giuridica dal tribunale e sulle quali è stata istituita la tutela aprono e chiudono conti bancari e dispongono dei fondi in essi contenuti solo con il consenso del curatore. Il consenso del curatore viene formalizzato con la sua comparizione personale presso la Banca, la presentazione di un documento di riconoscimento e di un certificato attestante il diritto di rappresentare gli interessi del curato. Il curatore appone la scritta “Sono d'accordo” sul documento che costituisce la base della transazione, lo certifica con una firma personale indicando il cognome, nome, patronimico, estremi del documento di identità e il certificato per il diritto di rappresentare il interessi del reparto e fissa la data.
Quando un soggetto apre un conto corrente a nome di un altro soggetto, la Banca presenta un documento di identificazione di chi apre il conto e informazioni contenenti gli estremi del documento di identificazione della persona a nome del quale viene aperto il conto (serie, numero, dati anagrafici numero, nome dell'ente che ha rilasciato il documento, data di rilascio, luogo di residenza).
La persona fisica a nome del quale viene aperto un conto corrente acquisisce i diritti di gestione di tale conto dal momento della conclusione del contratto di conto corrente.
2 PROCEDURA PER L'EFFETTUAZIONE DI OPERAZIONI SU CONTI DI PERSONE FISICHE
L'ordine di pagamento viene utilizzato quando si effettuano bonifici bancari nazionali e internazionali. Gli ordini di pagamento vengono immessi dai pagatori alla banca mittente su supporto cartaceo in due copie, salvo diversa disposizione dell'accordo tra la banca e il cliente, o sotto forma di ordini di pagamento elettronici.
CONCLUSIONE
Una banca è una persona giuridica che ha il diritto esclusivo di effettuare operazioni bancarie in totale. Le operazioni bancarie si basano su: attrarre fondi da persone fisiche e giuridiche in depositi (depositi), collocando questi fondi per conto della banca a sue spese in termini di urgenza, pagamento e rimborso; apertura ed introduzione di conti bancari per persone fisiche e giuridiche.
L'implementazione dell'idea di creare vari tipi di conti per persone fisiche, persone giuridiche e singoli imprenditori è diventata uno sviluppo di successo. L'introduzione di diverse tipologie di conti ha reso la vita molto più facile non solo alla popolazione e alle imprese, ma anche alle banche stesse.
Attualmente esistono i seguenti tipi di conti: conto corrente (di liquidazione), conto di beneficenza, conto temporaneo, conto di carta, conto di deposito, conto di debito di credito.
Contemporaneamente all'apertura del conto, la banca stipula un contratto di conto bancario. Questo accordo costituisce la base per l'apertura di un conto bancario e contiene anche tutti i dettagli in conformità con la legge.
Grazie al fatto che le persone fisiche e giuridiche depositano e utilizzano i fondi nei loro conti bancari, le banche ora hanno un’altra fonte di reddito. Ma affinché questa fonte di reddito funzionasse, le banche dovevano sviluppare attentamente uno schema per effettuare transazioni sui conti dei loro clienti. Queste transazioni vengono effettuate sia in contanti che in forma non contante. In forma non monetaria, tutte le transazioni vengono effettuate sulla base di documenti di pagamento (ordini di pagamento, pagamenti con assegni, pagamenti con riscossione, pagamenti con lettere di credito).
Oggi, le banche bielorusse offrono una vasta gamma di servizi ai propri clienti: privati: apertura di conti correnti (di liquidazione), accettazione di fondi come depositi, prestito, emissione ed emissione di carte di plastica, apertura di conti di beneficenza. Ogni banca si impegna a rendere le proprie condizioni le più attraenti per i clienti, pertanto le offerte delle banche possono differire in modo significativo l'una dall'altra. Per scegliere la banca più adatta, è necessario studiare attentamente le condizioni per l'apertura, il rifornimento e la chiusura dei conti, la presenza o l'assenza di pagamenti di commissioni, la loro dimensione, ecc.
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Un conto bancario può essere considerato come un modo per contabilizzare fondi e beni materiali. I conti sui quali i clienti depositanti depositano i loro depositi, oltre alla funzione menzionata, svolgono anche un altro ruolo. Questi sono contratti, prima di tutto. Esistono conti predefiniti per le operazioni di regolamento: conti di regolamento, conti correnti, conti in valuta corrente, conti di corrispondenza e conti di finanziamento di investimenti di capitale. La loro apertura è sempre accompagnata dalla conclusione di un contratto di conto bancario. Sono quelli di cui parliamo nel capitolo. 45 del Codice Civile della Federazione Russa Codice Civile della Federazione Russa.
I pagamenti in contanti e non in contanti tramite la banca avvengono sulla base di un contratto di conto bancario (articolo 845 del codice civile della Federazione Russa).
L'accordo sul conto bancario ha adottato una regolamentazione legislativa a livello del Codice civile della Federazione Russa, che è oggetto del capitolo 45.
Il concetto di operazione bancaria non è fissato nei documenti legislativi ufficiali, ma è importante nel sistema dell'istituto del “diritto bancario”. Ciò sembra essere un grave difetto, poiché i rapporti che nascono in relazione a tali operazioni costituiscono l'essenza dell'attività bancaria e influiscono sull'oggetto della regolamentazione giuridica della legislazione bancaria.
Dall'analisi della normativa risulta che le operazioni bancarie sono operazioni degli istituti di credito. Ciò è dimostrato dall'articolo 5 della legge federale "sulle banche e sulle attività bancarie" del 2 dicembre 1990 n. 395-1 (di seguito denominata legge sulle banche). Questo articolo divide tutte le operazioni che gli enti creditizi hanno il diritto di effettuare in tre gruppi, nonostante il titolo contenga solo due categorie “operazioni bancarie e altre operazioni di un ente creditizio”, i gruppi sono i seguenti: operazioni bancarie; operazioni diverse da quelle bancarie; altre transazioni che un istituto di credito ha il diritto di effettuare in conformità con la legislazione della Federazione Russa.
Ai sensi dell'articolo 153 del Codice Civile della Federazione Russa, le transazioni sono azioni volte a stabilire, modificare o porre fine ai diritti e agli obblighi civili. .
L’analisi di tali disposizioni ha consentito di formulare la seguente definizione: “Le operazioni bancarie sono operazioni compiute sistematicamente dagli istituti di credito in conformità al principio della capacità giuridica esclusiva, le quali possono avere ad oggetto denaro, valori mobiliari, metalli preziosi, pietre preziose naturali, sulla base delle seguenti norme: per gli enti creditizi - Legge Bancaria; regolamenti della Banca Centrale della Federazione Russa (di seguito denominata Banca Centrale della Federazione Russa) e licenza della Banca Centrale della Federazione Russa per le operazioni bancarie; per la Banca Centrale della Federazione Russa (le sue istituzioni) - la Legge Federale “Sulla Banca Centrale della Federazione Russa (Banca di Russia)” (di seguito denominata Legge sulla Banca di Russia). Le regole per effettuare questo tipo di transazioni sono obbligatorie per gli istituti di credito e sono stabilite dalla Banca di Russia in conformità con le leggi federali”.
Da questa definizione segue che i soggetti delle operazioni bancarie sono gli istituti di credito dotati di apposita licenza e la Banca di Russia.
Oggetto delle operazioni bancarie possono essere denaro, titoli, metalli preziosi e pietre preziose naturali.
Ai sensi dell'articolo 5 della Legge sulle banche e sulle attività bancarie, le operazioni bancarie comprendono:
1) attirare fondi da persone fisiche e giuridiche verso i depositi (su richiesta e per un certo periodo);
2) apertura e tenuta di conti bancari per persone fisiche e giuridiche;
3) effettuare regolamenti per conto di persone fisiche e giuridiche, comprese le banche corrispondenti, sui loro conti bancari;
4) collocamento in proprio e a proprie spese delle somme raccolte indicate nel comma 1 della prima parte del presente articolo;
5) incasso di fondi, effetti, documenti di pagamento e liquidazione e servizi di cassa per persone fisiche e giuridiche;
6) acquisto e vendita di valuta estera in contanti e in forme non monetarie;
7) rilascio di fidejussioni bancarie;
8) attrazione di depositi e collocamento di metalli preziosi.
L'articolo 5 della Legge sulle banche prevede inoltre che un istituto di credito, oltre alle operazioni bancarie elencate, ha il diritto di effettuare le seguenti operazioni:
1) rilascio di garanzie per terzi, prevedendo l'adempimento di obbligazioni in forma pecuniaria;
2) gestione fiduciaria di fondi e altri beni in virtù di un accordo con persone fisiche e giuridiche;
3) acquisizione del diritto di esigere da terzi l'adempimento di obbligazioni in forma pecuniaria;
4) effettuare transazioni con metalli preziosi e pietre preziose in conformità con la legislazione della Federazione Russa;
5) operazioni di locazione;
6) locazione a persone fisiche e giuridiche di locali appositi o di casseforti in essi ubicate per la custodia di documenti e valori;
7) fornitura di servizi di consulenza e informazione.
Pertanto queste operazioni ai sensi della legge non sono considerate operazioni bancarie. D'altro canto, l'analisi di questo articolo della legge ha portato alla conclusione che la legislazione non distingue tra i concetti di operazione e transazione e li utilizza come identici.
Le regole per lo svolgimento delle operazioni bancarie, comprese le regole per il loro supporto materiale e tecnico, sono stabilite dalla Banca di Russia in conformità con le leggi federali.
La Legge sulla Banca di Russia determina l'elenco delle operazioni bancarie. In conformità con l'art. 45 della Legge sulla Banca Centrale, la Banca Centrale della Federazione Russa ha il diritto di effettuare le seguenti operazioni:
1) acquistare e vendere assegni, cambiali e cambiali, di solito di origine commerciale, con scadenza non superiore a sei mesi;
2) concedere prestiti per un periodo non superiore a un anno garantiti da titoli e altri beni, salvo diversa disposizione della legge federale sul bilancio federale;
3) acquistare e vendere obbligazioni, certificati di deposito ed altri titoli con scadenza non superiore ad un anno;
4) acquistare e vendere titoli di Stato sul mercato aperto;
5) acquistare, conservare, vendere metalli preziosi e altri tipi di attività valutarie;
6) acquistare e vendere valuta estera, nonché documenti di pagamento e obbligazioni in valuta estera emessi da organismi creditizi russi ed esteri;
7) compiere operazioni di liquidazione, cassa e deposito, accettare titoli ed altri valori per la custodia e la gestione;
8) rilasciare garanzie e fidejussioni;
9) effettuare operazioni con strumenti finanziari utilizzati per gestire i rischi finanziari;
10) aprire conti presso istituti di credito russi e stranieri sul territorio della Federazione Russa e negli stati esteri;
11) emettere assegni e cambiali in qualsiasi valuta;
12) compiere altre operazioni bancarie per proprio conto, salvo proibizioni previste dalla legge.
Secondo questa legge, la Banca Centrale della Federazione Russa ha il diritto di effettuare operazioni su commissione, ad eccezione dei casi previsti dalle leggi federali.
Pertanto, la legislazione bancaria della Federazione Russa prevede un certo insieme di operazioni bancarie che le banche commerciali e la Banca di Russia possono svolgere.
Le operazioni bancarie sono attive o passive. Le operazioni passive servono a mobilitare fondi, quelle attive a collocarli.
Le operazioni passive si riducono principalmente all'attrazione di depositi (depositi, risparmi), all'ottenimento di prestiti da altre banche e all'emissione di propri titoli. Se il capitale proprio (autorizzato, azionario) è solo il punto di partenza per la creazione di una banca, i fondi presi in prestito ricevuti a seguito di operazioni passive costituiscono la base delle attività bancarie.
Le operazioni di deposito sono depositi a tempo determinato e permanente di clienti bancari (persone fisiche e giuridiche), effettuati allo scopo di preservare e aumentare i fondi. I depositi vengono collocati in conti aziendali, conti salariali, conti governativi, ecc. I fondi richiamabili in qualsiasi momento (depositi a vista) vengono depositati sui conti correnti. Esiste una distinzione tra conti di deposito a vista e conti correnti. Nel primo caso, il cliente ha il diritto di utilizzare solo il saldo dei fondi sui propri conti, nel secondo può andare in “meno”, ad es. si dovrebbe ottenere un prestito bancario (particolarmente comune quando si utilizzano carte di credito e assegni; la “transazione di credito” è chiamata “scoperto”).
Il denaro immagazzinato nei conti a vista è destinato all'effettuazione di pagamenti correnti - in contanti o tramite una banca utilizzando carte di credito, assegni, lettere di credito. Su questi conti le banche pagano interessi estremamente bassi (il tasso dei depositi a vista è attualmente dello 0,01% annuo). Ciò è dovuto proprio al fatto che le banche si assumono il compito di condurre operazioni di pagamento dei clienti. Allo stesso tempo, c’è un’altra spiegazione: i depositi a vista non danno alle banche l’opportunità di reinvestirli (collocarli) e utilizzarli per un lungo periodo, il che riduce la possibilità di guadagnare denaro.
Un altro gruppo di depositi è costituito dai depositi a termine, accettati nella maggior parte dei paesi occidentali per un periodo di almeno un mese. In questo caso, gli investitori sono attratti da una percentuale più elevata, solitamente a seconda della durata del deposito. Le banche possono così gestire questi fondi per un periodo di tempo più lungo. Per i pagamenti correnti, di solito non vengono utilizzati depositi a termine, sebbene il prelievo a lungo termine sia consentito a condizioni aggiuntive, come un saldo minimo del conto.
Inizialmente le operazioni di risparmio erano concentrate in istituti speciali - casse di risparmio; attualmente anche altri istituti bancari sono coinvolti nel risparmio. I depositi di risparmio vengono utilizzati per accumulare fondi e la loro caratteristica distintiva è l'emissione al cliente di un certificato di disponibilità del deposito: un libretto di risparmio. Nelle realtà moderne, un libretto di risparmio viene sostituito da un contratto di deposito.
Le operazioni attive di una banca commerciale possono essere suddivise in 4 grandi gruppi: operazioni di credito (o prestiti); investimenti in titoli; transazioni in contanti; operazioni intermediarie.
Esistono numerose definizioni del concetto di “credito”; la definizione più comune è una transazione per fornire una certa somma di denaro (a volte proprietà) in termini di pagamento, rimborso e urgenza. Pagamento, rimborso e urgenza sono i principi fondamentali del prestito. La presenza di domanda e offerta di fondi di credito ha determinato la formazione dei mercati del credito. Le transazioni creditizie effettuate in questi mercati vengono effettuate da banche che contraggono prestiti e attraggono prestiti.
I rapporti di credito implicano il movimento del capitale di prestito dalla banca finanziatrice al cliente debitore e viceversa. I mutuatari sono le imprese di tutte le forme di proprietà (imprese statali, società e imprese per azioni, imprenditori privati, ecc.), nonché i privati.
Le operazioni di credito occupano la quota maggiore nella struttura delle attività bancarie. I prestiti possono essere utilizzati nella sfera della produzione e della circolazione per formare e aumentare il capitale, sia fisso che circolante. In pratica, è consuetudine distinguere tra: prestiti per ricostituire il capitale circolante (temporanei), per scopi specifici (prestiti al consumo, mirati). Le banche possono fissare la struttura settoriale degli investimenti creditizi a seconda del settore di appartenenza del cliente (agricoltura, industria, commercio, ecc.).
I prestiti possono essere classificati per categorie di mutuatari: banche e istituti finanziari, imprese commerciali e industriali, enti locali e governo, singoli imprenditori, individui. In alcuni casi, altri organismi di credito.
I prestiti in base alle condizioni si dividono in prestiti a lungo termine (oltre 3 anni), prestiti a medio termine (da 1 anno a 3 anni), prestiti a breve termine (fino a 1 anno).
I prestiti per modalità di rimborso sono: prestiti a vista (a chiamata), senza un periodo di rimborso chiaramente definito, il prestito può essere rimborsato su richiesta della banca e del mutuatario; con un programma di rimborso specifico (mi concentro sulle specificità stagionali del lavoro del cliente).
Secondo la modalità di rimborso del prestito: il capitale e gli interessi possono essere rimborsati in un'unica soluzione alla fine del periodo, oppure periodicamente (mensile, trimestrale, ecc.). Possono contenere il rimborso del debito principale in un unico pagamento alla fine del periodo di credito e gli interessi in pagamenti periodici, ecc.
Tradizionalmente vengono utilizzate le seguenti tipologie di prestiti a breve termine alle imprese: linee di credito (comprese quelle stagionali e revolving); prestito sotto forma di scoperto (accredito su conto corrente); prestiti sotto forma di contabilità e pegno di effetti; altro. Prestiti a medio e lungo termine vengono concessi alle imprese a fronte di obblighi di debito.
Tipologie di prestiti per mutuatari individuali: prestiti garantiti da beni immobili (mutui); prestiti contro titoli, depositi; prestiti rotativi (fidi di conto corrente, carte di credito); prestiti al consumo.
Per la presenza e il tipo di garanzia: prestiti garantiti - emessi sulla garanzia di articoli di inventario, garanzie, fideiussioni, un prestito con garanzia assicurativa per il mancato rimborso del prestito (accredito della responsabilità del mutuatario); prestiti non garantiti (vuoto) - emessi sulla base della fiducia nel mutuatario (di solito un mutuatario di prima classe con una posizione finanziaria stabile, reputazione, ecc.).
La politica finanziaria e creditizia dello Stato ha un impatto significativo sul cambiamento della struttura, che può introdurre restrizioni o fornire benefici per i tipi di credito - regolare l'economia, influenzando le operazioni di credito effettuate dalle banche.
Concludendo l'analisi del concetto e dell'essenza delle operazioni bancarie, è impossibile non menzionare che le operazioni bancarie hanno le seguenti importanti qualità:
Svolto ininterrottamente senza limiti di tempo;
I partecipanti ai rapporti giuridici (soggetti delle transazioni) si trovano in una posizione giuridica disuguale;
Hanno in larga misura la proprietà del trust, a partire dalla scelta della banca fino alle operazioni fiduciarie;
Sono effettuati secondo regole standard, anche su scala internazionale, per cui richiedono l'unità della regolamentazione giuridica sia a livello di legislazione che a livello di atti bancari locali.
L’oggetto principale della gestione strategica e operativa, condizione per la vita della banca, è una combinazione razionale di operazioni attive e passive, la loro chiara strutturazione e l’assenza di squilibrio nell’attrazione e nel collocamento di fondi. La soluzione a questi problemi è un'analisi sistematica delle operazioni effettuate dalla banca.
26. Tipologie di conti bancari. Transazioni del conto bancario.
I tipi di conti bancari sono:
1) conto corrente– apre alle persone giuridiche impegnate in attività imprenditoriali per effettuare operazioni di pagamento per tutti i pagamenti. Filiali, uffici di rappresentanza, divisioni e altre divisioni separate di imprese vengono aperti su conti correnti su presentazione di una domanda da parte dell'impresa. Tra i documenti, necessario per aprire un conto, il cliente è tenuto a fornire:
– certificati di registrazione fiscale;
– il cliente è obbligato a comunicare i fondi fuori bilancio in merito all’apertura di un conto;
2) conti correnti sono aperti a organizzazioni che non sono persone giuridiche: filiali, uffici di rappresentanza, dipartimenti, ecc. Questi conti, di norma, eseguono una gamma limitata di operazioni legate alle attività principali del cliente, in particolare sono costituiti da conti correnti:
– spese di manutenzione dell'apparato gestionale;
– erogazione di fondi per le retribuzioni;
– spese e pagamenti relativi allo svolgimento delle funzioni di un ufficio di rappresentanza per le assicurazioni estere;
3) al numero conti speciali relazionare:
– conti di bilancio– sono aperti a imprese, organizzazioni e istituzioni alle quali vengono assegnati fondi dai bilanci a vari livelli per l'uso previsto. Le istituzioni di bilancio, di norma, aprono conti personali, che sono gestiti dal Tesoro Federale del Ministero delle Finanze della Federazione Russa. Contanti Di norma, i conti di bilancio vengono spesi per: remunerazione dei dipendenti; trasferimenti alla popolazione; pagamento di beni, lavori e servizi nell'ambito di contratti statali o comunali conclusi o in conformità con le stime approvate senza stipulare tali contratti;
– conti in valuta estera– aperto a residenti e non residenti nelle banche autorizzate. L'oggetto di questi conti è la valuta estera.
Per i non residenti Vengono aperti i seguenti tipi di conti in rubli:
1) conti in rubli di tipo “T” (corrente);
2) conti in rubli di tipo “I” (investimento); Anche i non residenti, comprese le banche e gli uffici di rappresentanza ufficiali, aprono conti bancari in valuta russa:
1) tipo "K" (convertibile);
2) tipo "N" (non convertibile);
3) tipo “F” (conto individuale) per gli insediamenti in valuta russa;
4) conti di prestito avere un carattere propositivo.
Questi conti vengono utilizzati per i prestiti bancari. Con essi non è possibile effettuare transazioni di spesa; inoltre, i fondi vengono accreditati su questi conti indirettamente, ovvero attraverso i conti correnti del cliente;
Conti interbancari sono aperti esclusivamente agli istituti di credito. Questi includono:
UN) account corrispondente– un conto bancario di un organismo creditizio (organizzazione madre), aperto in una divisione della rete di regolamento della Banca Centrale, in altre organizzazioni;
B) sottoconto corrispondente– conto corrente aperto da un istituto di credito per la propria filiale inserita in una divisione della rete di regolamento della Banca Centrale;
V) conti di regolamento interprofessionale(Conti MFR) – conti aperti nei bilanci dell'organizzazione madre delle filiali per registrare i regolamenti reciproci;
G) conto corrispondente "LORO"– un conto aperto da una banca corrispondente per una banca rispondente, attraverso il quale la banca corrispondente effettua operazioni di trasferimento e accredito di fondi.
OPERAZIONI CONTO BANCARIO
1. Un conto bancario, come già notato, è un prerequisito per i pagamenti non in contanti. Pertanto, un conto bancario viene aperto principalmente per l'esecuzione di determinate transazioni su di esso. In relazione a queste operazioni, diverse questioni sembrano significative dal punto di vista giuridico. Il primo è la libertà di volontà del cliente e le regole per l’esecuzione delle transazioni da parte della banca.
In conformità con l'art. 845 e 854 del Codice Civile della Federazione Russa, tutte le transazioni sul conto avvengono su iniziativa o sulla base dell'ordine del cliente. Questa è una regola generale di notevole valore, ma presenta alcune eccezioni, come discusso di seguito. La libertà di volontà o gli ordini del cliente non significano che siano esercitati in un vuoto giuridico completo.
La legislazione e la pratica bancaria stabiliscono le forme per l'attuazione di questa libertà, i requisiti per l'esecuzione degli ordini di un cliente bancario, le regole e la procedura per la loro esecuzione da parte della banca. Allo stesso tempo, le regole per l'esecuzione delle transazioni sul conto sono sviluppate sia a livello legislativo (ad esempio, il capitolo 46 del Codice civile della Federazione Russa riproduce in larga misura i requisiti per le forme di pagamento), sia a livello della consuetudine bancaria, nonché a livello di convenzione specifica. Quest’ultimo livello, però, può essere attuato solo nei limiti previsti dalla legge.
È inoltre necessario tenere presente l'esistenza di regole per l'effettivo svolgimento delle operazioni sui conti. Sono stabiliti dalle Regole per la tenuta della contabilità e delle relazioni negli istituti bancari dell'URSS, approvate dalla Banca di Stato dell'URSS e in vigore sul territorio della Federazione Russa, come modificato il 31 agosto 1990. Al fine di garantire l'unità e la standardizzazione delle operazioni bancarie, nonché la comparabilità dei risultati aziendali, le presenti Regole stabiliscono che all'apertura dei conti per i clienti, a ciascun cliente venga assegnato un numero di serie, che viene poi utilizzato per numerare tutti i conti personali. Per questi conti personali sono inoltre stabiliti moduli e procedure speciali per lavorare con loro. In particolare. Le norme stabiliscono la procedura per l'esecuzione di operazioni su tali conti, compilando materiale contabile sintetico basato su documenti contabili analitici, che comprendono giornali di cassa e contabili, schede riassuntive, fogli di assegni e fatturati e saldi giornalieri. Questo atto normativo regola in dettaglio la procedura per fornire estratti conto e i loro duplicati sulle transazioni del conto.
Tutte le operazioni effettuate sul conto possono essere, nel rispetto delle regole e consuetudini bancarie, suddivise in: - operazioni di regolamento, consistenti nell'addebito di denaro sul conto e nell'accredito sul conto per conto del cliente o delle sue controparti, in cui il banca svolge una funzione di intermediario e per i quali la normativa stabilisce termini generali, nonché le regole per la loro attuazione; - operazioni che implementano diritti e obblighi derivanti da un contratto di conto bancario, vale a dire accordi reciproci tra la banca e il cliente, regolati principalmente da un contratto.
Le operazioni sul conto vengono eseguite entro i limiti dei fondi del cliente. C'è un'eccezione a questa regola generale, che nella pratica bancaria è chiamata scoperto o accredito sul conto (articolo 850 del Codice Civile della Federazione Russa). Le condizioni dello scoperto e le motivazioni della sua erogazione devono essere previste nel contratto di conto bancario, che in questo caso diventa un contratto complesso, poiché comprende elementi di un contratto di mutuo. Di norma si tratta di un prestito a breve termine che viene rimborsato con il ricavato del conto.
Le violazioni fiscali minacciano l'azienda non solo di multe, ma anche di congelamento dei conti correnti. Quest’ultima circostanza può influenzare negativamente le attività dell’organizzazione e i suoi rapporti con le controparti. Pertanto, è importante che il responsabile finanziario dell'azienda comprenda le ragioni e la procedura per il blocco dei conti.
Motivi di sospensione delle attività
La sospensione delle transazioni del contribuente sui conti bancari viene utilizzata per garantire l'esecuzione della decisione di riscossione dell'imposta ed è regolata dagli articoli 76 e 101 del Codice tributario della Federazione Russa. La sospensione delle operazioni significa che la banca interrompe solo le operazioni di addebito sul conto; il conto continua a funzionare per l'intero importo in entrata. La decisione corrispondente viene presa dal capo (vice capo) dell'autorità fiscale.
Attualmente l'art. 76 del Codice Fiscale della Federazione Russa regola la sospensione delle transazioni sui conti in caso di mancato rispetto dell'obbligo di pagare tasse, sanzioni o multe, nonché in caso di mancata presentazione della dichiarazione dei redditi. Tuttavia, nella pratica, si verificano spesso situazioni in cui gli ispettori congelano i conti aziendali per altri motivi, in particolare:
- mancata fornitura di documenti durante le verifiche fiscali documentali o sul campo;
- mancata presentazione delle dichiarazioni dei redditi che l'organizzazione non deve pagare (ad esempio trasporti, imposta fondiaria in assenza di oggetti imponibili);
- la società non ha sede legale o è ubicata presso un indirizzo di registrazione collettiva;
- compilazione errata di un ordine di pagamento, errori nella dichiarazione dei redditi.
A volte i veri motivi della sospensione delle operazioni diventano chiari solo durante una visita all'ufficio delle imposte. Quindi, questo potrebbe essere il sospetto della presenza di un direttore nominato, della perdita di documenti, dei bassi salari dei dipendenti, di un'istruzione tacita di bloccare i conti di coloro che presentano segnalazioni per posta, ecc. In altre parole, nessuno è immune dal sequestro del conto corrente alla minima violazione.
L'organizzazione deve tenere presente che la sospensione delle operazioni di addebito sul conto non si applica anche ai pagamenti di prima priorità (clausola 2 dell'articolo 855 del Codice Civile della Federazione Russa). Pertanto, se i fondi sul conto sono insufficienti, in primo luogo, i fondi vengono cancellati in base ai documenti esecutivi sul risarcimento per danni causati alla vita e alla salute e, in secondo luogo, gli importi per i salari e l'indennità di fine rapporto. Ma questo vale solo nei casi in cui avranno luogo tali pagamenti.
Emissione e annullamento di una decisione di sospensione
La sospensione delle transazioni sui conti bancari del contribuente è possibile solo dopo aver preso una decisione sulla riscossione delle imposte (clausola 2 dell'articolo 76 del Codice fiscale della Federazione Russa) e se le dichiarazioni non vengono presentate - entro 10 giorni dalla scadenza del termine per la loro presentazione (clausola 3 dell'articolo 76 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Una copia della decisione viene trasferita all'organizzazione contro ricevuta o in altro modo che consenta di confermare la data di ricezione del documento.
Il Codice Fiscale prevede due modalità per trasferire alla banca la decisione originaria di sospendere le operazioni del conto: su supporto cartaceo o elettronico. La banca è tenuta a riportare l'ora e la data di ricevimento della decisione nell'avviso di consegna o nella ricevuta. Da questo momento fino all'annullamento della decisione, la banca dovrà sospendere le operazioni sul conto della società incriminata.
Se il conto è bloccato a causa di arretrati, l'ispettore invia alla banca due documenti: una decisione di sospendere le operazioni sul conto e un ordine di cancellare e trasferire gli importi necessari al bilancio (clausole 2 e 8 dell'articolo 46 della Codice Fiscale della Federazione Russa).
Se ci sono fondi sufficienti sul conto, quindi, dopo aver adempiuto alle istruzioni dell'autorità fiscale e trasferito gli importi riscossi al bilancio, la banca lo segnala all'ispettorato. Successivamente, l’autorità fiscale decide di revocare la sospensione delle transazioni sui conti della società. Deve farlo entro e non oltre un giorno lavorativo successivo al giorno di ricevimento dei documenti (copie degli stessi) che confermano il fatto della riscossione delle imposte (clausola 8 dell'articolo 76 del Codice fiscale della Federazione Russa). Se il conto è stato congelato a causa della mancata presentazione della dichiarazione dei redditi, la sospensione delle operazioni sul conto viene annullata con una decisione dell'autorità fiscale entro e non oltre un giorno lavorativo successivo al giorno in cui il contribuente ha presentato la dichiarazione.
In pratica, il problema è che è molto difficile ottenere dall'ispettorato la decisione di annullare il blocco di un conto.
Pertanto, la decisione di annullare la sospensione delle transazioni sui conti bancari di un'organizzazione contribuente deve essere consegnata al rappresentante della banca da un funzionario dell'autorità fiscale contro ricevuta o inviata elettronicamente (clausola 4 dell'articolo 76 del Codice fiscale della Federazione Russa ). Ma la sospensione delle transazioni sui conti viene spesso utilizzata non come misura provvisoria, ma come un modo per esercitare pressione sui contribuenti. È chiaro che il fisco non ha alcun interesse particolare a sbloccare rapidamente il conto. Pertanto, l’ispettore potrebbe trovare “buoni” motivi per ritardare o non inviare affatto via e-mail la decisione di cancellazione.
Opinione di un esperto
Irina Kushnareva, analista fiscale presso IFD Capital
Le operazioni sui conti correnti aziendali vengono spesso sospese illecitamente dal fisco. In pratica, il motivo più comune per il blocco di un conto è la “mancata ricezione” da parte dell’ispezione di una dichiarazione dei redditi inviata per posta o elettronicamente. Inoltre l'ispezione fornisce varie argomentazioni: servizio postale scadente, perdita di dichiarazioni, troppi invii postali e mancanza di personale per smistarli e cercare le dichiarazioni corrispondenti.
Un'altra argomentazione dell'amministrazione fiscale potrebbe essere il fatto che la stampa di un programma informatico specializzato è stata effettuata solo a fine giornata e “non si sono accorti” che la società aveva già presentato la dichiarazione dei redditi elettronica.
In questi casi, il contribuente deve ricordare che l'ispettorato può bloccare il conto solo se il ritardo nella presentazione della dichiarazione è superiore a 10 giorni lavorativi (clausola 3 dell'articolo 76 del Codice fiscale della Federazione Russa). Se si verifica una situazione del genere, è necessario portare alle autorità fiscali il più rapidamente possibile le copie delle dichiarazioni inviate per posta, nonché tutte le ricevute postali, gli inventari e gli avvisi con i segni della data di spedizione. Sulla base di questi documenti, le autorità fiscali sono obbligate ad annullare la loro decisione entro un giorno lavorativo e a sbloccare il conto corrente.
Non è possibile compilare nuovamente la dichiarazione dei redditi: in questo caso il fisco non si preoccuperà nemmeno di capirla e tanto meno di cercare la dichiarazione originale presentata. Di conseguenza, all'organizzazione verrà addebitata una multa per la dichiarazione presentata di recente (articolo 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Un altro motivo popolare per bloccare un conto corrente è la mancata presentazione da parte della società di documenti (diversi dalla dichiarazione dei redditi) durante una verifica documentale.
In questo caso, la legge è dalla parte della società: le autorità fiscali hanno il diritto di sospendere le transazioni sui conti bancari dei contribuenti solo secondo le modalità prescritte dal Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 6, Articolo 7 della Legge di Federazione Russa del 21 marzo 1991 n. 943-1 “Sulle autorità fiscali della Federazione Russa "). L'elenco delle situazioni che danno diritto alle ispezioni è limitato dall'art. 76 Codice Fiscale della Federazione Russa.
La mancata presentazione dei documenti (ad eccezione della dichiarazione dei redditi) non risulta in esso. Pertanto, la società ha tutto il diritto di rivolgersi all'autorità fiscale con la richiesta di sbloccare il conto corrente o inviare una dichiarazione al capo dell'ispettorato sull'abuso dei poteri ufficiali da parte dell'uno o dell'altro ispettore e con la richiesta di comprendere la situazione attuale .
Per quanto riguarda la consegna della decisione di annullamento al rappresentante della banca, difficilmente l'istituto di credito si prenderà la briga di ricevere un documento del genere, non importa quanto sia importante il cliente servito. Pertanto, è difficile aspettarsi che la banca invii il suo rappresentante all'ispettorato per una decisione, anche se ci sono delle eccezioni.
Allo stesso tempo, le aziende sperano in una ricezione più rapida del documento sulla cancellazione della sospensione delle transazioni sui conti. Pertanto, alla fine dello scorso anno, il Servizio fiscale federale russo ha emesso un ordine n. SAE-3-19/824@ del 1 dicembre 2006, secondo il quale le autorità fiscali possono inviare le loro decisioni alle banche non solo elettronicamente, ma anche tramite posta raccomandata con avviso di ricevimento. Il Dipartimento delle Finanze non si oppone a questo metodo di emissione delle decisioni, come evidenziato dalla lettera del Ministero delle Finanze russo del 31 maggio 2007 n. 03-02-07/1-265. Tuttavia, è ovvio che non è necessario parlare di elevata efficienza nella consegna della corrispondenza postale.
Una copia della decisione di annullare la sospensione di un'operazione deve essere consegnata dall'ispettorato all'organizzazione stessa (al suo rappresentante) allo stesso modo della decisione di sospendere le operazioni - contro ricevuta o in altro modo che consenta la conferma della ricezione. In questo caso, la decisione originale di cancellare l'organizzazione non viene fornita: l'ispezione non ha né il diritto né l'obbligo di emetterla in una situazione del genere. Anche se i rappresentanti del contribuente portano autonomamente alla banca una copia della decisione di cancellazione, ciò non salverà l'azienda e non accelererà il processo: la banca non ha il diritto di sbloccare il conto se non sulla base dell'originale decisione (lettera del Ministero delle finanze russo del 31 maggio 2007 n. 03-02-07/ 1-266).
Si scopre che anche dopo che l'intero importo degli arretrati è stato cancellato dal bilancio, la società non sarà in grado di utilizzare completamente il conto finché la banca non riceverà una decisione dall'ispettorato di annullare la decisione. In questi casi si consiglia di provare ad ottenere dalla banca una procura intestata a un dipendente dell'azienda per ottenere dall'ufficio delle imposte la decisione originaria di annullare il blocco del conto corrente.
Quanto puoi congelare?
Se non viene presentata la dichiarazione dei redditi, tutte le transazioni di spesa della società vengono bloccate (lettera del Ministero delle Finanze russo del 17 aprile 2007 n. 03-02-07/1-182).
Per quanto riguarda gli arretrati, le regole sono leggermente diverse: le transazioni di spesa vengono interrotte entro l'importo degli arretrati specificato nella decisione di sospendere le transazioni sui conti (clausola 2 dell'articolo 76 del Codice fiscale della Federazione Russa). E ancora, la pratica apporta le proprie modifiche. Pertanto, un'organizzazione potrebbe non avere un conto corrente, ma diversi. A sua volta, l'ispettorato fiscale, quando decide di sospendere le operazioni, non sa quali saldi ha l'azienda nei suoi conti correnti. Pertanto, l'ispettorato invia la decisione di sospendere le operazioni a tutte le banche in cui l'organizzazione ha conti. Solo dopo aver ricevuto la decisione, entro e non oltre il giorno successivo, la banca dovrà informare l’ispettorato sui saldi di cassa presenti sui conti sospesi della società.
Questa situazione è pericolosa a causa della possibilità di cancellazione simultanea degli arretrati da tutti i conti dell'azienda. Per evitare che ciò accada, si consiglia all'organizzazione di presentare una domanda all'autorità fiscale per annullare la sospensione delle transazioni sui conti bancari, indicando quali conti dispongono di fondi sufficienti per eseguire la decisione di riscuotere l'imposta (clausola 9, articolo 76 della Codice Fiscale della Federazione Russa).
La domanda deve essere accompagnata da estratti conto bancari che confermano l'importo dei saldi del conto. Se la società formalizza tutto correttamente, l'ispezione sarà obbligata a prendere una decisione entro due giorni per annullare la sospensione delle transazioni contabili in termini di importi eccessivi di arretrati (lettera del Ministero delle Finanze russo del 15 giugno 2007 n. 03-02-07/1-295). Ebbene, se, tuttavia, l'organizzazione è in ritardo e l'importo del debito è stato cancellato da più di un conto, non resta altro da fare che compensare o restituire tali importi dal bilancio.
Notiamo che se sul conto sono presenti più fondi rispetto all'importo degli arretrati, la società ha il diritto di utilizzare l'eccedenza a propria discrezione (lettera del Ministero delle Finanze russo del 21 giugno 2007 n. 03 -02-07/1-304).
Potrebbe sorgere la domanda: quale importo dovrebbe essere bloccato se le operazioni su un conto in valuta estera vengono sospese? I rappresentanti del dipartimento finanziario hanno fornito le loro spiegazioni in merito (lettera del Ministero delle finanze russo del 28 marzo 2007 n. 03-02-07/1-140). Pertanto, l’imposta viene riscossa dai conti in valuta estera dell’organizzazione per un importo equivalente all’importo in rubli al tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa alla data di vendita della valuta.
In questo caso, il capo (vice capo) dell'autorità fiscale, insieme all'ordine di trasferimento dell'imposta, invia alla banca un ordine di vendita della valuta dell'organizzazione entro e non oltre il giorno successivo.
Responsabilità della banca
Per violazione dei requisiti dell'ispettorato fiscale e sospensione prematura delle transazioni sui conti della società, la banca è responsabile. Secondo la lettera del Ministero delle Finanze russo del 26 aprile 2007 n. 03-02-07/1-206, per tale violazione viene inflitta un'ammenda pari al 20% dell'importo trasferito in conformità con la istruzioni del contribuente, ma non superiore all'importo del debito (articolo 134 del codice fiscale della Federazione Russa). Ma in relazione alle perdite subite dal contribuente a seguito della sospensione delle transazioni sui conti, la banca non è responsabile (clausola 10 dell'articolo 76 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Se si decide di sospendere le operazioni sui conti di un'organizzazione, la banca non ha il diritto di aprire nuovi conti per tale società. Se un istituto di credito lo fa, dovrà affrontare una multa di 10.000 rubli. (Clausola 1 dell'articolo 132 del Codice fiscale della Federazione Russa).
La sospensione delle transazioni sui conti può comportare gravi perdite per i contribuenti, poiché sono possibili violazioni degli obblighi contrattuali nei confronti delle controparti e quindi sanzioni contrattuali.
Naturalmente la sospensione delle transazioni sui conti è una misura provvisoria molto efficace. Ma per ridurre il rischio del suo utilizzo come strumento di pressione sui contribuenti, il legislatore dovrebbe almeno prevedere un meccanismo più rapido per annullare la decisione di sospendere le operazioni. Dopotutto, a questo sono associate molte conseguenze negative per le aziende.
Banche commerciali.
Bancomat stradali.
Le banche e altri istituti di credito aprono conti tra loro per effettuare pagamenti all'interno del paese.
Corrispondenti.
La definizione di regole, termini e standard per l'implementazione dei pagamenti non in contanti, il coordinamento, la regolamentazione e la concessione di licenze per l'organizzazione dei sistemi di regolamento sono affidati a:
Banca Centrale della Federazione Russa.
Vengono aperti conti bancari corrispondenti:
Basato su accordi interbancari.
Per i servizi di liquidazione il rapporto tra banca e cliente è:
Contratto di conto bancario.
I pagamenti non in contanti vengono effettuati:
Sulla base dei documenti di pagamento nella forma stabilita e in conformità con il flusso di documenti appropriato.
Attualmente, le forme più comuni di pagamento non in contanti in Russia sono:
C. Ordini di pagamento.
Si basa sull'ordine dell'impresa alla banca servitrice di trasferire un determinato importo dal suo conto al conto del destinatario dei fondi.
Ordine di pagamento
Gli ordini di pagamento sono validi per... giorni.
A seconda dell'accordo tra le parti della transazione, gli ordini di pagamento possono essere:
Urgente, anticipato e differito.
Gli ordini di pagamento urgenti possono essere utilizzati:
Per pagamenti anticipati, spedizioni di merci e pagamenti parziali per transazioni di grandi dimensioni.
La forma di regolamento è un'operazione bancaria attraverso la quale la banca emittente, per conto e a spese del cliente, sulla base dei documenti di pagamento, compie azioni volte a ricevere il pagamento dal pagatore.
Collezione
Lo svantaggio della forma di pagamento con lettera di credito è:
Rallentamento del fatturato commerciale, diversione dei fondi dell’acquirente dalla circolazione economica per il periodo di validità della lettera di credito.
Si tratta di un ordine scritto da un istituto di credito a un altro di pagare un determinato importo a una persona fisica o giuridica al rispetto delle condizioni specificate nell'ordine.
Lettera di credito
Una lettera di credito aperta presso una banca esecutrice concedendole il diritto di cancellare l'intero importo della lettera di credito dal conto da essa intrattenuto della banca emittente si chiama:
Non commerciale.
Con un modulo di pagamento con lettera di credito, i prodotti vengono pagati per:
Al ricevimento da parte dell'acquirente.
Una lettera di credito che può essere modificata o annullata dalla banca emittente senza previo accordo con il fornitore si chiama:
Rivedibile.
La forma di pagamento presuppone che il pagatore incarichi la banca che lo serve di effettuare, a spese dei fondi precedentemente depositati sul conto o con una garanzia bancaria, il pagamento degli articoli di inventario presso il luogo del destinatario dei fondi nei termini stipulati da parte del pagatore.
A. Lettera di credito.
Una lettera di credito che non può essere modificata o annullata senza il consenso del fornitore a favore del quale è stata aperta è considerata:
Irrevocabile.
Pagamento da lettera di credito in contanti:
Non autorizzato.
La particolarità della circolazione delle lettere di credito in Russia è che:
Possono essere utilizzati per transazioni con un solo fornitore e non possono essere inoltrati.
Il periodo di validità e la procedura di pagamento di una lettera di credito sono stabiliti:
Accordo tra pagatore e fornitore.
Il vantaggio della forma di pagamento con lettera di credito è:
Fornire garanzia di pagamento per il fornitore del prodotto.
Le lettere di credito, all'apertura delle quali la banca emittente trasferisce i fondi propri del pagatore o gli fornisce un prestito a disposizione della banca fornitrice (banca esecutrice) per l'intera durata degli obblighi della banca emittente, si chiamano:
Coperto.
Il pagatore ha il diritto di rifiutare il pagamento utilizzando un modulo di pagamento con lettera di credito se:
Sono state rilevate violazioni dei termini del contratto.
Gli assegni possono essere utilizzati:
Persone fisiche e giuridiche.
La forma dei moduli del libretto degli assegni è determinata da:
Banca Centrale della Federazione Russa.
L'assegno dovrà essere presentato per il pagamento alla banca entro 10 giorni.
Un assegno emesso da una banca russa può circolare nei seguenti territori:
Solo la Russia.
Liquidazioni tramite assegni tra privati:
Consentito se gli assegni sono personali.
Un libretto degli assegni può essere emesso da una banca senza depositare fondi sul conto del cliente se i clienti sono:
Entità commerciali con una posizione finanziaria stabile e una disciplina di pagamento stabile.
Accettazione di assegni per depositi di cittadini sui loro conti personali:
Consentito.
Le banche onorano gli assegni dei clienti:
Dal suo conto speciale separato.
Un cliente bancario può emettere assegni:
Per qualsiasi importo compreso nei fondi depositati in banca.
Un assegno bancario, il cui pagamento viene effettuato solo a favore della persona indicata nell'assegno, si chiama:
Di nome.
Le banche effettuano operazioni sui conti dei clienti sulla base di:
Documenti di liquidazione.
Portatore.
Gli assegni non sono trasferibili.
Personalizzato.
Come documenti di liquidazione presentati per la compensazione dei crediti reciproci possono essere utilizzati:
Eventuali documenti di pagamento.
Gli assegni trasferiti ad un'altra persona mediante consegna semplice si chiamano:
Portatore.
Un assegno, il cui pagamento viene effettuato sia a favore della persona indicata nell'assegno, sia per suo ordine a un'altra persona, si chiama:
Ordine.
Il permesso della banca di effettuare una transazione utilizzando una carta bancaria di plastica, generando l'obbligo della banca di trasferire denaro secondo un documento di pagamento redatto con il suo aiuto, si chiama:
I regolamenti tra le banche in Russia vengono effettuati:
Attraverso l'RCC della Banca di Russia, attraverso i conti di corrispondenza delle banche e su base di compensazione.
Gli assegni trasferiti mediante emissione di una girata (giro) sono chiamati:
Ordini.
Le attività di una banca commerciale nel servizio delle carte di plastica sono chiamate:
Acquisire.
I regolamenti tra clienti dello stesso istituto bancario vengono effettuati:
Addebitando o accreditando fondi sui conti dei clienti, bypassando il conto corrispondente della banca.
Una carta di plastica consente al suo proprietario di effettuare pagamenti utilizzando i fondi bancari, che gli possono essere forniti entro un certo limite stabilito dalla banca.
Credito.
Calcoli compensando i requisiti reciproci tra le biciclette:
Consentito senza restrizioni.
Le forme di pagamenti non in contanti non includono:
Azioni e obbligazioni.
Impostare la corrispondenza tra le modalità designate per il trasferimento degli assegni e le tipologie di assegni.
Stabilire la corrispondenza delle caratteristiche indicate a specifiche forme di pagamenti non monetari.
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Modulo di pagamento non in contanti |
Caratteristica |
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1. Ordini di pagamento |
1. La forma più comune di pagamenti non in contanti in Russia |
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2. Lettere di credito |
2. Deposito preliminare da parte del pagatore di fondi sul conto per il pagamento dei prodotti |
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3. Collezione |
3. Esecuzione di azioni da parte della banca emittente per ricevere il pagamento dal pagatore |
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4. Sgombero |
4. Trasferimento dei saldi delle domande riconvenzionali |
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5. Personalizzato, portatore, ordine |
Stabilire la corrispondenza delle possibilità indicate per modificare i termini delle lettere di credito a tipologie specifiche di lettere di credito.
Imposta la corrispondenza tra i pagamenti indicati sull'assegno e le tipologie di assegni.