Perjanjian keagenan dan usn. Perjanjian keagenan pada saat pendaftaran dan fitur pelaksanaan dokumen. Akun semacam itu juga digunakan

Klien Anda - prinsipal - dapat mempekerjakan Anda untuk membeli apa saja: apartemen, iklan, atau telepon dari Tiongkok. Ketika Anda menyetujui persyaratan transaksi, dia akan mentransfer uang kepada Anda untuk membayar barang atau jasa. Dalam beberapa situasi, kepala sekolah membayar pembelian secara langsung, dan tugas Anda hanyalah menemukan penjual dan menegosiasikan kesepakatan dengannya. Untuk pekerjaan tersebut Anda akan menerima biaya agen dari kepala sekolah.

Layanan ini akan menghitung pajak dan menyiapkan laporan untuk pengusaha perorangan, LLC, dan karyawan. Anda dapat melakukannya meskipun Anda tidak tahu apa pun tentang akuntansi.

Bayar sistem pajak yang disederhanakan hanya dari remunerasi Anda

Uang yang ditransfer kepala sekolah untuk membayar barang atau jasa bukanlah penghasilan Anda. Oleh karena itu, pajak harus dibayar hanya atas biaya keagenan.

Untuk menentukan tanggal penerimaan pendapatan, bacalah dengan cermat klausul kontrak yang menetapkan biaya agen dan tata cara pembayarannya.

Jumlah remunerasi ditetapkan dalam kontrak.

Kepala sekolah dapat mentransfer remunerasi dalam jumlah terpisah atau Anda sendiri yang akan menahannya dari uang yang diterima untuk pembelian. Pertimbangkan remunerasi dalam sistem pajak yang disederhanakan pada hari Anda menerima uang dari kepala sekolah.

Misalnya, Anda memasang iklan untuk kepala sekolah di Yandex.Direct. Dia mentransfer Anda 15.000 rubel, di mana Anda menyimpan hadiah Anda - 5.000 rubel - sendiri, dan menghabiskan 10.000 rubel untuk membayar Yandex. Perhitungkan 5.000 rubel dalam pendapatan sistem pajak yang disederhanakan pada hari Anda menerima uang dari kepala sekolah.

Anda tidak mengetahui jumlah imbalan di muka dan menahannya dari uang yang diterima dari kepala sekolah.

Dalam situasi seperti itu, pada hari Anda menerima uang dari kepala sekolah, perhitungkan seluruh jumlah pendapatan sistem pajak yang disederhanakan. Ketika Anda menyetujui besaran biayanya dan menyetujuinya dengan laporan agen, Anda dapat mengurangi penghasilan Anda.

Misalnya Anda membeli furniture untuk kantor kepala sekolah. Dia mentransfer Anda 200.000 rubel. Menurut ketentuan kesepakatan, hadiah Anda adalah sisa setelah pembelian. Oleh karena itu, pada hari Anda menerima uang dari kepala sekolah, Anda belum mengetahui jumlah pasti remunerasinya dan memperhitungkan semua 200.000 rubel dalam penghasilan Anda. Setelah membeli furnitur, tersisa 20.000 rubel - ini adalah hadiah Anda. Anda menyetujuinya dengan laporan agen dan pada hari yang sama membuat entri penyesuaian di KUDiR: pendapatan 180.000 rubel dengan tanda minus.

Jika kepala sekolah bekerja dengan PPN, terbitkan faktur

Anda akan dikenakan PPN dan faktur jika tiga syarat terpenuhi secara bersamaan:

Anda membeli atas nama Anda sendiri;
kepala sekolah bekerja dengan PPN;
Penjual mengeluarkan faktur.

Anda perlu menerbitkan kembali faktur yang diterima dari penjual dengan rincian yang sama. Hanya di data pembeli tunjukkan detail prinsipal dan ubah nomor invoice sesuai penomoran Anda. Berikan kepada prinsipal faktur yang diterbitkan ulang dan salinan faktur penjual.

Daftarkan kedua faktur - diterima dari penjual dan diterbitkan kembali ke prinsipal - dalam jurnal faktur. Jurnal ini harus dikirim melalui Internet ke kantor pajak selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah kuartal penerbitan faktur.

Di Elbe, terbitkan invoice dengan jenis transaksi “Dibeli atas nama saya sendiri sebagai agen untuk klien (prinsipal) barang atau jasa OSNO dengan PPN.” Pada akhir triwulan, tugas pelaporan PPN akan muncul di bagian “Tugas saat ini”.

Jika Anda tidak membeli atas nama Anda sendiri, Anda tidak perlu melakukan semua ini. Penjual akan segera menunjukkan rincian kepala sekolah pada faktur, dan Anda tinggal menyerahkannya.

Memberikan laporan agen kepada kepala sekolah

Jangan lupa melaporkan kepada kepala sekolah atas pekerjaan yang telah dilakukan. Untuk melakukan ini, buatlah laporan agen dalam tenggat waktu yang ditentukan dalam kontrak - setiap minggu, bulanan, atau hanya berdasarkan hasil pekerjaan.

Dalam laporan tersebut, tunjukkan apa yang Anda beli untuk kepala sekolah dan berapa banyak uang yang Anda keluarkan untuk itu. Lampirkan ke dokumen laporan yang mengonfirmasi pembelian - akta, faktur, cek, dll. Tuliskan juga jumlah remunerasi Anda di laporan. Jika ini tidak dilakukan, Anda harus membuat tindakan terpisah untuk biaya agen.

Perjanjian keagenan adalah transaksi yang diselesaikan dengan partisipasi pihak ketiga yang bertindak sebagai perantara antara penjual dan pembeli dan berkontribusi terhadap keberhasilan pelaksanaan transaksi. Oleh karena itu, ini adalah perjanjian antara prinsipal dan agen, yang menurutnya agen, dengan imbalan tertentu, melakukan operasi tertentu, berdasarkan instruksi prinsipal atau atas biaya dananya. Iklan tersebut digunakan dalam konstruksi, penerjemahan, dll.

Cara melakukan pekerjaan

Agen bekerja dalam dua cara:

Menyelesaikan dan melakukan transaksi atas namanya sendiri, menyusun semua dokumen untuk dirinya sendiri. Terkadang pihak ketiga bahkan tidak menyadari bahwa mereka bekerja sama dengan perantara. Semua klaim dan masalah diselesaikan tanpa partisipasi prinsipal (Bab 5 KUH Perdata Federasi Rusia).
Agen bertindak atas nama prinsipal: semua dokumen diterbitkan atas namanya. Agen bertindak sebagai perantara, dia tidak mempunyai kewajiban apapun berdasarkan transaksi (Bab 49 KUH Perdata).

Namun bagaimana pun agennya bertindak, mereka selalu melakukan operasi atas biaya prinsipal (klausul 1 pasal 1005 KUH Perdata Federasi Rusia). Oleh karena itu, mereka wajib menyerahkan dokumentasi pengeluaran yang diperlukan dalam jangka waktu yang ditentukan.

Landasan hukum perjanjian keagenan tercermin dalam Bab 52 KUHPerdata. Dalam beberapa kasus, agen dapat bertindak secara bersamaan atas namanya sendiri dan atas nama prinsipal ketika melakukan satu transaksi.

Keuntungan dan kerugian kerjasama

Kehadiran agen mempersulit akuntansi, tetapi hal ini dikompensasi oleh fakta bahwa hal ini meningkatkan manfaat bagi semua pihak dalam kontrak.

Dengan bantuan agen, dimungkinkan untuk memperluas geografi bisnis dan berhasil memecahkan masalah yang tidak terkait langsung dengan produksi, misalnya masalah periklanan, layanan hukum, dan pencarian klien. Dengan demikian, pendapatan kepala sekolah meningkat.

Kesepakatan seperti itu tidak kalah menguntungkannya bagi agen:

Dia mendapat kesempatan untuk secara bebas, tanpa menginvestasikan dana, menggunakan produk prinsipal dan menerima komisi untuk itu.
beban pajak berkurang, yaitu tidak semua jumlah yang diterima berdasarkan kontrak dianggap sebagai pendapatan, tetapi hanya yang diterima dalam bentuk komisi atas jasa keagenan.

Generasi keuntungan agen

Pendapatan agen dibentuk dari uang yang diterima dari prinsipal sesuai dengan perjanjian yang ditandatangani (Pasal 1006 KUH Perdata Federasi Rusia). Jumlah hadiah dikeluarkan dengan beberapa cara:

Perjanjian dibuat agar agen menerima jumlah tertentu untuk melakukan transaksi. Ini bermanfaat bagi kepala sekolah: dia tahu persis jumlah pengeluarannya. Namun agen tidak akan dapat memperoleh penghasilan lebih dari jumlah yang ditetapkan sebelumnya, sehingga perjanjian seperti itu tidak selalu menguntungkannya.
Perjanjian ditandatangani untuk menerima persentase dari total volume transaksi. Cukup menguntungkan bagi agen: ia memiliki peluang untuk menjual lebih banyak dan menerima uang lebih banyak. Misalnya, jika seorang agen menerima 10% dari penjualan setiap unit barang (misalnya, penyedot debu seharga 12.000 rubel), maka dengan menjual 10 penyedot debu, ia akan mendapat 12 ribu rubel.
Premi diberikan pada harga asli barang dan jasa. Prinsipal mematok harga jual, namun maksimalnya tidak dibatasi. Oleh karena itu, agen termotivasi untuk menjual dengan harga lebih tinggi dan memperoleh penghasilan lebih banyak. Artinya, jika kepala sekolah menetapkan harga awal penyedot debu pada 12.000 rubel, dan agen menjualnya seharga 14 ribu rubel, maka dengan menjual 10 buah, ia akan mendapat 20 ribu rubel.

Uang dapat dibayarkan pada waktu yang berbeda:

Jasa agen dibayar di muka oleh prinsipal.
Agen menyimpan gajinya, sisanya ditransfer ke rekening prinsipal.
Prinsipal membayar agen setelah transaksi selesai. Jika jangka waktu tertentu tidak ditentukan - dalam 7 hari.

Perpajakan

Menurut Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 41, klausa 1, pasal 146), penyediaan berbagai jenis layanan dikenakan pajak pertambahan nilai (). Basis pajak ditetapkan berdasarkan ayat 1 pasal ini.
Dalam akuntansi, pendapatan berdasarkan perjanjian keagenan dianggap sebagai pendapatan dari aktivitas biasa (PBU 9/99). Perjanjian dan layanan keagenan tersedia untuk perantara.
Saat menerapkan kode pendapatan 2010 “pendapatan dari kontrak perdata, kecuali hak cipta.”

Akuntansi pendapatan menurut AD

Bagi prinsipal yang menggunakan penyederhanaan, pendapatan muncul ketika dana diterima di dompet elektronik atau mesin kasir agen.
Selain itu, menurut undang-undang, agen, setelah menerima uang hasil penjualan suatu produk atau jasa, tidak wajib memberitahukan kepada prinsipal bahwa uang tersebut sudah ada di rekeningnya. Oleh karena itu, perlu untuk menentukan dalam kontrak suatu klausul tentang pemberitahuan tepat waktu kepada prinsipal oleh agen tentang penerimaan uang dari penjualan barang.
Pada akhir bulan, agen menyiapkan dan mengirimkan laporan kepada prinsipal mengenai pembayaran yang diterima. Setelah meninjau laporan, uang yang diterima dari pembeli ditransfer ke rekening prinsipal paling cepat bulan berikutnya. Dana ini diperhitungkan pada saat masuk ke rekening bank.
Agen menganggap biaya keagenan sebagai pendapatan.
- Hal ini dilakukan segera setelah menerima uang muka untuk pelaksanaan kontrak, jika remunerasi termasuk dalam pembayaran ini.
- Jika imbalan diterima secara terpisah, maka harus diperhitungkan pada saat penerimaannya.

Video ini akan membahas tentang perjanjian keagenan, termasuk akuntansi pendapatan di bawahnya:

Fitur akrual pada sistem pajak yang disederhanakan

Menurut sistem yang disederhanakan (dan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk DMR), semua biaya diperhitungkan setelah dibayarkan (klausul 2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia). Tidak tunduk pada akuntansi:

uang yang ditransfer ke agen terlebih dahulu untuk memenuhi kontrak;
jumlah pembayaran yang dikembalikan oleh agen.

Akuntansi lebih lanjut dari jumlah yang dikirim ke agen untuk memenuhi kontrak tergantung pada kondisi yang ditentukan dalam kontrak dan subjek kontrak:

Ketika membeli barang untuk prinsipal dengan objek “”, penghitungan jumlah biaya dilakukan setelah penjualan (klausul 2, ayat 2, pasal 346.17 Kode Pajak).
Apabila pengeluaran-pengeluaran diperhitungkan sampai dengan akhir tahun (klausul 3 Pasal 346.17 KUHP).

Ketika mentransfer biaya agen sebagai bagian dari jumlah total untuk pelaksanaan kontrak, biaya tersebut harus diperhitungkan oleh prinsipal dalam biaya sesuai dengan ketentuan akrualnya berdasarkan kontrak. Biasanya, dasar akuntansinya adalah laporan agen, di mana jumlah ini akan dicatat (klausul 24, ayat 1, pasal 346.16 Kode Pajak).
Dalam hal transfer jumlah remunerasi kemudian (terpisah dari jumlah pokok untuk pelaksanaan kontrak), hal ini ditunjukkan dalam biaya agen pada saat transfer dilakukan.
Pendapatan agen hanya mencakup remunerasinya. Uang yang diterima di muka untuk memenuhi kontrak tidak berlaku untuk itu (klausul 1.1 pasal 346.15, pasal 9 ayat 1 pasal 251 KUHP).

Remunerasi tersebut diakui sebagai pendapatan berdasarkan persyaratan kontrak. Jika jumlah remunerasi ditransfer bersama dengan aset tetap untuk memenuhi kontrak, maka agen secara mandiri mengalokasikan remunerasinya dan mencerminkannya. Jika imbalan diterima secara terpisah, agen fasilitator mencatat jumlahnya pada saat penerimaan.

Pengusaha perorangan menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan “penghasilan-pengeluaran”. Pengusaha perorangan mengadakan perjanjian dengan klien mengenai penyediaan jasa perantara untuk penyediaan produk pariwisata dan jasa pariwisata. Dan dengan penyedia layanan (Tour Operator) ada perjanjian keagenan - dengan biaya tertentu, melakukan tindakan untuk mempromosikan dan menjual produk pariwisata dan layanan pariwisata terkait. Pembayaran kepada penyedia layanan dilakukan terutama setelah dikurangi biaya agen. Atau remunerasi agen ditransfer ke rekening agen (IP)? Bagaimana pengusaha perorangan memperhitungkan transaksi ini, apa yang harus dimasukkan dalam buku pendapatan dan pengeluaran: jumlah penerimaan dari klien dan pembayaran ke penyedia layanan, atau hanya gajinya saja? Dan juga, bagaimana cara memperhitungkan manfaat yang diterima melebihi remunerasi yang ditetapkan jika menurut kontrak, “manfaat tambahan adalah milik AGEN”?

Saat menghitung sistem pajak yang disederhanakan, pengusaha perorangan harus memperhitungkan biaya keagenan berdasarkan perjanjian keagenan, serta manfaat tambahan. Oleh karena itu, pengusaha perorangan hanya boleh memasukkan biaya keagenan dan besarnya manfaat tambahan dalam buku pendapatan.

1. Bagaimana perantara dapat meresmikan dan mencerminkan penjualan barang (pekerjaan, jasa) pelanggan dalam akuntansi dan perpajakan?

Pendapatan dan pengeluaran perantara

Uang yang diterima dari pembeli atas barang yang dijual (pekerjaan, jasa) bukan merupakan pendapatan perantara (paragraf 3, ayat 3 PBU 9/99). Pendapatan perantara diakui sebesar imbalan perantara dan manfaat tambahan yang diterima selama pelaksanaan perjanjian perantara (). Untuk informasi lebih lanjut tentang akuntansi pendapatan yang diterima oleh perantara, lihat Bagaimana perantara harus mencerminkan remunerasi perantara dalam akuntansi dan perpajakan.

Biaya perantara yang berkaitan dengan pelaksanaan perjanjian perantara merupakan biaya yang tidak dapat diganti oleh pelanggan (). Jika tidak, perantara tidak akan melakukan pelepasan aset, yang akan menyebabkan penurunan manfaat ekonomi (klausul 2 PBU 10/99). Oleh karena itu, ketika menerima dana dari pelanggan untuk mengganti biaya berdasarkan perjanjian perantara, tidak ada pendapatan yang dihasilkan dalam akuntansi perantara (klausul 2 PBU 9/99).

Perantara mengakui pendapatan pada tanggal penerimaan laporan oleh pelanggan (klausul 12 PBU 9/99), dan beban termasuk harga pokok penjualan pada tanggal pengakuan pendapatan (klausul 19 PBU 10/99).

Elena Popova,.

2. Bagaimana perantara mencerminkan biaya perantara dalam akuntansi dan perpajakan?

sistem perpajakan yang disederhanakan

Terlepas dari objek perpajakan di mana organisasi membayar pajak tunggal, jumlah remunerasi perantara termasuk dalam pendapatan yang diperhitungkan ketika menghitung dasar pengenaan pajak (klausul 1 pasal 346.15, ayat 1 pasal 249 UU Pajak Kode Federasi Rusia).

Karena perantara yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan dibebaskan dari PPN (kecuali PPN atas transaksi impor dan berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana, pengelolaan perwalian properti dan perjanjian konsesi), pajak ini tidak dibebankan pada jumlah remunerasi perantara (klausul 3 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia).

Elena Popova, Penasihat Negara Layanan Pajak Federasi Rusia, peringkat 1 .

3. Bagaimana perantara yang disederhanakan memperhitungkan remunerasi, yang besarnya tidak diketahui sebelumnya? Remunerasi tersebut termasuk dalam uang muka yang diberikan kepada perantara untuk pelaksanaan kontrak

Masukkan dalam pendapatan seluruh jumlah dana yang diterima dari nasabah.

Pendapatan (pendapatan) perantara dari penyediaan jasa perantara adalah imbalannya (klausul 1 pasal 346.15, ayat 1 pasal 249 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pendapatan dalam penyederhanaan diakui secara tunai, yaitu pada saat pembayaran diterima dari pelanggan (klausul 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, uang muka yang diterima untuk penyediaan layanan perantara yang akan datang juga termasuk dalam pendapatan (klausul 1 pasal 346.15, subklausul 1 ayat 1 pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal Juli 21 Tahun 2008 No. 03-11- 04/2/108, tanggal 25 Januari 2006 No. 03-11-04/2/15, keputusan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 20 Januari 2006 No. 4294 /05).

Dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, besarnya biaya perantara pada tanggal diterimanya pembayaran dari pelanggan tidak dapat ditentukan. Oleh karena itu, perantara harus memasukkan seluruh jumlah yang diterimanya sebagai penghasilan kena pajak. Klarifikasi serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28 Maret 2011 No. 03-11-06/2/41.

Setelah jasa perantara diberikan (misalnya, pada tanggal persetujuan laporan perantara), dasar pengenaan pajak untuk pajak tunggal dapat disesuaikan. Kesimpulan ini mengikuti ketentuan paragraf 1.1 Pasal 346.15 dan paragraf 1 Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia. Menurut standar ini, pendapatan perantara yang diperhitungkan saat menghitung pajak tunggal dalam penyederhanaan tidak termasuk dana yang diterima dari pelanggan untuk mengganti biaya yang terkait dengan pelaksanaan kontrak.

Pada saat pelaksanaan kontrak, jumlah uang muka yang diterima sebelumnya (termasuk biaya perantara) tidak lagi menjadi pendapatan perantara secara penuh. Memang, sebagian dana yang diterimanya dihabiskannya untuk memenuhi kewajibannya berdasarkan kontrak. Misalnya, ditransfer ke pemasok barang yang dibeli perantara untuk pelanggan. Fakta ini memungkinkan Anda untuk mengurangi pendapatan yang sebelumnya tercermin dalam jumlah biaya terdokumentasi yang harus dibayar atas beban pelanggan. Setelah penyesuaian, hanya jumlah biaya perantara yang tersisa dalam pendapatan.

Klarifikasi serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 30 September 2013 No. 03-11-06/2/40279.

Contoh bagaimana penyesuaian dasar pengenaan pajak tercermin dalam buku pendapatan dan beban pada saat pelaksanaan perjanjian perantara

Alpha LLC (agen) mengadakan perjanjian perantara dengan Hermes Trading Company LLC (prinsipal). Sesuai ketentuan perjanjian, Alpha harus membeli peralatan gudang untuk Hermes dan memastikan pengirimannya ke wilayah prinsipal. Total biaya kontrak (termasuk biaya perantara Alpha) disepakati sebesar 800.000 rubel. Pada saat yang sama, jumlah remunerasi agen ditentukan sebagai selisih antara harga kontrak yang disepakati dan biaya aktual Alpha untuk pembelian dan pengiriman peralatan. Masa kontraknya adalah dua bulan.

Hermes mentransfer seluruh jumlah yang ditentukan dalam perjanjian kepada Alpha pada 1 Maret. Kontrak tersebut dilaksanakan pada 25 April. Jumlah biaya terdokumentasi terkait dengan pelaksanaan kontrak dan tercermin dalam laporan Alpha adalah sebesar RUB 731.600. Jadi, jumlah biaya agen adalah 68.400 rubel.

Saat menghitung pembayaran di muka untuk pajak tunggal untuk kuartal pertama, Alpha memasukkan seluruh jumlah dana yang diterima dari Hermes ke dalam pendapatannya - 800.000 rubel.

Saat menghitung pembayaran di muka untuk pajak tunggal untuk paruh pertama tahun ini, Alpha mengurangi dasar pengenaan pajak dengan memperhitungkan biaya sebenarnya yang dikeluarkan terkait dengan pelaksanaan perjanjian perantara.*

Penerimaan uang muka dan penyesuaian dasar pengenaan pajak selanjutnya dicerminkan oleh akuntan Alfa dalam buku pendapatan dan pengeluaran.

4. Catat pendapatan dalam buku pendapatan dan pengeluaran

Agen perjalanan menggunakan pendekatan yang “disederhanakan”. Misalkan ketika menjual tur, agen perjalanan menerima: 30 rubel. – biaya agen (dipotong dari uang yang diterima dari turis), 3000 rubel. – manfaat tambahan (berdasarkan ketentuan kontrak dengan operator tur, sepenuhnya menjadi tanggung jawab agen perjalanan). Bagaimana cara mencerminkan pendapatan dalam buku pendapatan dan pengeluaran - dalam hal ini, apakah Anda perlu membuat dua entri atau satu untuk jumlah total?

Kedua opsi tersebut dimungkinkan.

Agen perjalanan dapat membuat satu entri: nomor dan tanggal PCO - biaya agen dan manfaat tambahan sebesar 3030 rubel.

Anda dapat membuat dua entri: nomor dan tanggal PCO - biaya agen - 30 rubel; Nomor dan tanggal PQR – manfaat tambahan – RUB 3.000.

Namun, karena dasar pencatatan transaksi adalah dokumen utama yang sama, maka tampaknya lebih tepat untuk mencerminkan transaksi tersebut dengan cara yang pertama.*

Perjanjian keagenan di bawah sistem pajak yang disederhanakan - pendapatan dikurangi pengeluaranmemungkinkan penyederhana mengalihkan sebagian fungsi jual beli barang kepada perantara, namun memerlukan pengetahuan khusus. Cari tahu apa itu perjanjian dan nuansa apa yang perlu dipertimbangkan di artikel kami.

Apa yang penting untuk diketahui oleh penyederhana ketika membuat perjanjian keagenan (ketentuan remunerasi agen, bentuk dan waktu pelaporan, dll.)

Agar seorang penyederhana dapat menjual atau membeli barang melalui agen, ia harus memperhatikan 2 jenis persyaratan organisasi dan akuntansi:

membuat perjanjian keagenan (AD);
terhadap pengakuan pendapatan dan beban yang timbul dari pelaksanaan AD.

Untuk memenuhi persyaratan kelompok pertama (isi subjek AD, pembatasan hak dan kewajiban para pihak, dan nuansa lainnya), penyederhana harus mempertimbangkan norma-norma KUH Perdata Federasi Rusia.

Misalnya saja saat mendaftarkan AD, Anda perlu memperhatikan hal-hal berikut:

syarat-syarat kontrak dibagi menjadi dasar (subyek kontrak) dan tambahan (harga AD dan waktu pelaksanaannya), termasuk salah satu syarat AD - jumlah dan syarat pembayaran agen biaya;
perlu diperjelas bentuk hubungan keagenan - agen dapat melakukan tindakan atas nama prinsipal atau atas namanya sendiri;
tingkat kewenangan agen harus ditentukan - dalam AD dapat ditentukan bahwa agen melakukan sebagian transaksi atas nama prinsipal, dan sebagian lagi atas namanya sendiri;
Tidaklah berlebihan untuk merinci kemungkinan pembatasan - pembatasan tersebut dapat dikenakan pada salah satu atau kedua pihak dalam AD (misalnya, ketentuan kinerja layanan secara pribadi oleh agen tanpa membuat perjanjian subagensi).

Sebaiknya tentukan komposisi dan aspek utama dari isi laporan agen dalam kontrak.

Apa yang tidak boleh Anda lupakan saat menyiapkan laporan agen - lihat artikelnya .

Jika penyelesaian dengan pelanggan terjadi dengan partisipasi agen (melalui rekening giro atau meja kasnya), penting untuk mencatat di AD periode di mana agen wajib memberi tahu prinsipal tentang dana yang diterima - ketepatan waktu termasuk pendapatan kepala sekolah dalam pendapatan sangat bergantung pada hal ini.

Untuk entri akuntansi saat melakukan AD, lihat artikel .

Kelompok persyaratan kedua yang perlu diingat penyederhana saat menjalankan AD disediakan dalam Bab. 26.2 Kode Pajak Federasi Rusia (lebih lanjut tentang ini di bagian berikut).

Penyederhana menjual barang melalui agen

Penggunaan jasa agen ketika menjual barang dari pelanggan yang disederhanakan menghasilkan pendapatan dan beban:

menurut paragraf 1 Seni. 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia - pendapatan dari penjualan barang;
menurut sub. 23 ayat 1 seni. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia - pengeluaran dalam bentuk harga pembelian barang;
menurut sub. 24 ayat 1 seni. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia - untuk pembayaran remunerasi kepada agen;

Pelajari tentang seluk-beluk penghitungan biaya agensi saat menggabungkan mode dari pesan yang diposting di situs web kami .

menurut sub. 8 ayat 1 seni. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia - biaya PPN yang dibayarkan kepada agen (dalam hal remunerasi);

Materi ini akan memberi tahu Anda cara memperhitungkan PPN “keluar” dan “masuk” dengan cara yang disederhanakan.

biaya yang terkait dengan penggantian biaya agen lainnya.

Pelanggan yang disederhanakan memasukkan biaya untuk AD jika:

pengiriman uang yang dilakukan kepada agen ada dalam daftar “pengeluaran” resmi penyederhana;
agen menyerahkan dokumen yang mengkonfirmasi biaya tersebut (klausul 2 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pelanggan yang disederhanakan mencerminkan pendapatan yang diterima melalui AD dan biaya-biaya yang timbul di KUDiR berdasarkan hal-hal berikut:

penghasilan dari penjualan barang melalui agen:

diakui pada hari penerimaan uang dari pembeli (klausul 1 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia) - jika agen tidak berpartisipasi dalam penyelesaian;
pada saat perantara menerima uang dari pembeli - jika pembayaran dilakukan melalui agen;

jumlah pendapatan yang diakui adalah nilai penjualan barang yang tercermin dalam laporan agen (klausul 1 Pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia);
jika uang muka diterima dari pembeli untuk pengiriman yang akan datang, maka uang muka tersebut harus diperhitungkan dalam pendapatan pelanggan yang disederhanakan juga pada tanggal penerimaan uang.

Pengeluaran diperhitungkan dengan cara biasa untuk penyederhanaan.

Apa yang harus diperhatikan saat mengisi KUDiR - lihat materinya .

Agen memperoleh properti untuk orang yang disederhanakan

Proses penggunaan jasa agen pada saat pembelian barang dikaitkan dengan terjadinya 3 kelompok biaya:

biaya pembelian - termasuk biaya pembelian properti, barang atau barang berharga lainnya;
beban pajak - terdiri dari jumlah PPN “masukan” yang ditransfer ke pemasok dan (atau) agen;
biaya perantara - terkait dengan pembayaran remunerasi kepada agen dan penggantian jumlah yang terkait dengan pelaksanaan AD.

Pengeluaran yang termasuk dalam kelompok ini mengurangi pendapatan penyederhana sesuai dengan ayat 2 Seni. 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia. Skema akuntansi berikut digunakan:

pencantuman biaya-biaya yang berkaitan dengan AD ke dalam basis pajak pelanggan yang disederhanakan dilakukan setelah pembayarannya (klausul 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia);
Prosedur akuntansi remunerasi perantara tergantung pada jenis properti yang diperoleh agen untuk pelanggan yang disederhanakan:

menurut sub. 5 hal.1 seni. 346.16, paragraf 2 Seni. 346.16, paragraf 2 Seni. 254 dari Kode Pajak Federasi Rusia - jika, dengan bantuan layanan agen, persediaan dibeli (remunerasi agen termasuk dalam biaya awal persediaan);
menurut sub. 23-24 ayat 1 seni. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia - saat membeli barang (remunerasi agen diperhitungkan sebagai jenis pengeluaran terpisah);
menurut sub. 1 ayat 1 dan ayat 3 seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia - saat membeli aset tetap dan aset tidak berwujud (remunerasi agen termasuk dalam biaya awal aset).

Skema akuntansi PPN:

sebagai pengeluaran terpisah (ayat 8 ayat 1 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia);
sebagai bagian dari biaya awal perolehan aset tetap dan aset tidak berwujud (ayat 3, ayat 2, pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagaimana tujuan OS mempengaruhi penyederhanaan pengakuan biayanya sebagai beban - lihat materinya .

Nuansa memperhitungkan manfaat tambahan dalam istilah yang disederhanakan

Manfaat tambahan (AD) dalam pelaksanaan AD timbul jika agen melakukan transaksi dengan persyaratan yang lebih menguntungkan daripada yang ditentukan dalam kontrak.

Pada saat membeli (menjual) barang melalui perantara, hal-hal yang harus diperhatikan dalam hal pengakuan DV:

DV dapat muncul jika agen berhasil:

menjual barang dengan harga lebih tinggi dari yang tercantum dalam AD;
membeli barang dengan harga kurang dari yang ditentukan dalam kontrak.

Distribusi DV yang diterima antara pelanggan dan agen terjadi sesuai dengan algoritma yang diatur dalam AD, atau sama - jika tidak ada kesepakatan awal mengenai DV.
Seluruh jumlah DV adalah milik nasabah yang disederhanakan, sehingga ia harus menambah penghasilannya dengannya.
Kurangi pendapatan di atas dengan jumlah bagiannya dari DV yang ditransfer ke agen (ayat 24, ayat 1, ayat 2, pasal 346.16, ayat 1, pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk menghindari konflik dengan otoritas pengatur mengenai pengakuan manfaat tambahan yang menjadi hak agen sebagai beban, disarankan untuk menunjukkan dalam kontrak bahwa manfaat tambahan diakui sebagai bagian variabel dari remunerasi agen.

Contoh

Pada bulan Januari 2018, Bytkhimservice LLC membentuk usaha patungan dengan Khimtorg LLC untuk menjual produknya. Pelanggan menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, agen ada di OSNO. Menurut ketentuan AD, agen berjanji untuk menjual produk pelanggan dengan harga tidak lebih rendah dari RUB 3.126. untuk satu unit. Remunerasi agen terdiri dari bagian tetap dan variabel: bagian tetap adalah 12% dari jumlah produk yang terjual. Dengan adanya DV, pendistribusian dilakukan dengan perbandingan 50/50. Manfaat tambahan yang menjadi hak agen merupakan bagian variabel dari remunerasi agen. Khimtorg LLC, berkat sistem logistik yang efektif dan dengan bantuan teknik pemasaran modern, mampu menjual produk dengan harga 3.810 rubel. untuk satu unit. Perhitungan DV disajikan pada tabel:

Bytkhimservice LLC mentransfer 2 jumlah ke rekening penyelesaian Khimtorg LLC:

DV = 1.843.380 gosok.;
remunerasi agen (12% dari jumlah penjualan) / RUB 2.464.308. (RUB 20.535.900 × 12%).

Di KUDiR pada bulan Januari 2018, pelanggan yang disederhanakan mencerminkan informasi berikut terkait AD (penghasilan dan pengeluaran lain-lain dari perusahaan yang disederhanakan, termasuk harga pembelian barang, tidak dipertimbangkan dalam contoh ini):

Penghasilan:

pendapatan dari penjualan produk - RUB 20.535.900;
manfaat tambahan yang diterima pelanggan dimasukkan dalam pendapatan penjualan.

Pengeluaran:

biaya agen - RUB 2.464.308.
manfaat tambahan ditransfer ke agen - RUB 1.843.380.

Hasil

Apabila penyederhana membeli (menjual) barang atau harta benda lainnya melalui agen, ia perlu memikirkan secara matang seluruh syarat-syarat perjanjian keagenan, serta mengatur refleksi yang tepat waktu dan benar dalam KUDiR informasi terkait dengan pelaksanaan perjanjian.

Dasar-dasar kegiatan di bidang pariwisata diatur oleh norma-norma Undang-Undang Federal tanggal 24 November 1996 No. 132-FZ “Tentang Dasar-dasar Kegiatan Pariwisata di Federasi Rusia”. Menurut Pasal 9 undang-undang tersebut, promosi dan penjualan suatu produk wisata oleh agen perjalanan dilakukan berdasarkan kesepakatan yang dibuat antara dia dan penyelenggara perjalanan wisata. Dalam hal ini, agen perjalanan bertindak atas nama dan atas nama operator tur, dan dalam hal ditentukan dalam perjanjian yang dibuat antara operator tur dan agen perjalanan, atas namanya sendiri.

Agen perjalanan dapat mengadakan perjanjian keagenan dan perjanjian komisi komersial dengan operator tur. Cara terbaik untuk berinteraksi antara operator tur dan agen perjalanan adalah dengan membuat perjanjian keagenan.

Fitur Agensi

Berdasarkan perjanjian keagenan, satu pihak (agen) berjanji, dengan imbalan tertentu, untuk melakukan tindakan hukum dan tindakan lainnya atas nama pihak lain (prinsipal) atas namanya sendiri, tetapi atas biaya prinsipal atau atas nama dan atas biaya. dari kepala sekolah. Ini adalah paragraf 1 Pasal 1005 KUH Perdata Federasi Rusia. Dalam hal ini, prinsipal wajib membayar remunerasi agen dalam jumlah dan cara yang ditetapkan dalam perjanjian keagenan (Pasal 1006 KUH Perdata Federasi Rusia).

Laporan agen

Pasal 1008 KUH Perdata Federasi Rusia mengatur pelaporan agen kepada prinsipal. Menurut ayat 2 pasal ini, kecuali ditentukan lain oleh perjanjian keagenan, bukti yang diperlukan tentang biaya-biaya yang dikeluarkan oleh agen atas beban prinsipal harus dilampirkan pada laporan agen.

Biaya agen perjalanan diganti oleh operator tur sesuai dengan Pasal 1001 KUH Perdata Federasi Rusia dan termasuk dalam biaya prinsipal (operator tur).

Remunerasinya ditetapkan dalam jumlah yang tetap

Mungkin, berdasarkan ketentuan perjanjian keagenan, operator tur menetapkan biaya keagenan dalam bentuk jumlah yang tetap. Dalam hal ini, dengan menjual suatu produk wisata, agen perjalanan dapat memperoleh tambahan

Kontrak dengan operator tur mungkin menunjukkan bahwa manfaat tambahan tetap menjadi tanggung jawab agen perjalanan. Artinya, pendapatan agen perjalanan terbentuk dari biaya agen dan keuntungan tambahan. Agen perjalanan dapat melaporkan agen dengan kolom terpisah “manfaat tambahan” atau sebagai tambahan menerbitkan sertifikat akuntansi yang menunjukkan jumlah manfaat tambahan yang diterima dengan mengacu pada pesanan tanda terima atau untuk mana pendapatan tersebut diterima, dan mengacu pada klausul dari perjanjian agensi.

Dalam akuntansi operator tur, manfaat tambahan yang tersisa di tangan agen perjalanan merupakan pendapatan operator tur dan pada saat yang sama tercermin di dalamnya sebagai bagian dari biaya pembayaran biaya agen.

Jika kontrak tidak menentukan bagaimana agen perjalanan harus memberikan manfaat tambahan, ia harus mengembalikannya ke operator tur. Bagaimanapun, segala sesuatu yang diterima agen selama pelaksanaan kontrak perantara adalah milik prinsipal, termasuk manfaat tambahan. Agen berkewajiban untuk mentransfer kepada prinsipal segala sesuatu yang diterima berdasarkan perjanjian keagenan, dan prinsipal wajib menerima (Pasal 999, 1000, 1011 KUH Perdata Federasi Rusia).

akuntansi pajak

Menurut paragraf 1 Pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia, ketika menentukan objek perpajakan untuk pajak tunggal yang “disederhanakan”, hal-hal berikut diperhitungkan:

Pendapatan dari penjualan ditentukan berdasarkan Pasal 249 Kode Pajak Federasi Rusia;

Pendapatan non-operasional ditentukan berdasarkan Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia.

Tetapi penghasilan yang diatur dalam Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia tidak termasuk dalam basis pajak.

Dalam hal ini, pendapatan diakui berdasarkan kas. Artinya, tanggal penerimaannya dianggap sebagai hari penerimaan dana ke rekening di dan (atau) meja kas, penerimaan properti lain (pekerjaan, jasa) dan (atau) hak milik (klausul 1 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia).

Sesuai dengan sub-ayat 9 ayat 1 Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia, ketika menentukan basis pajak, pendapatan dalam bentuk properti (termasuk dana) yang diterima oleh agen sehubungan dengan pemenuhan kewajiban berdasarkan agen kesepakatan tidak diperhitungkan. Serta pendapatan yang diterima untuk mengganti biaya-biaya yang dikeluarkan oleh agen kepada prinsipal, apabila biaya-biaya tersebut tidak termasuk dalam biaya-biaya agen sesuai dengan ketentuan, Pendapatan tersebut tidak termasuk komisi, keagenan atau imbalan lain yang sejenis.

Menurut ketentuan Pasal 249 Kode Pajak Federasi Rusia, remunerasi agen dianggap sebagai pendapatan dari penjualan jasa.

Mengonfirmasi bahwa pendapatan agen berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan hanya mencakup biaya agen. Kesimpulan tersebut khususnya tertuang dalam surat tertanggal 4 September 2013 No. 03-11-11/36394, tanggal 18 April 2013 No. 03-11-11/149, tanggal 8 November 2012 No. 03-11 - 06/2/136.

Sebelumnya, departemen utama juga menunjukkan bahwa ketika membuat perjanjian keagenan, jumlah uang yang ditransfer oleh agen perjalanan, berdasarkan perjanjian keagenan yang disepakati, ke operator tur atas nama prinsipal (perorangan, turis) bukanlah penghasilan biro perjalanan; yang menjadi objek pajak hanyalah sejumlah imbalan yang diterima. Hal itu tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 23 November 2007 No. 03-11-04/2/282.

Diterima oleh agen perjalanan sebagai imbalan atas biaya-biaya yang timbul berdasarkan perjanjian keagenan, ketika menentukan dasar pengenaan pajak, tidak diperhitungkan sebagai bagian dari pendapatan agen perjalanan, jika biaya-biaya yang diganti tidak termasuk dalam biaya agen (surat keterangan Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 7 Maret 2006 No. 20-12/19605).

Manfaat tambahan yang tersisa pada agen perjalanan diperhitungkan untuk perpajakan sebagai bagian dari pendapatan non-operasional. Hal ini tertuang dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 14 Desember 2005 No. 18-12/3/91935.

Dalam beberapa kasus, kontrak antara operator tur dan agen perjalanan dibuat sedemikian rupa sehingga berisi instruksi untuk menjual tur dengan harga tetap. Apabila suatu produk wisata dijual dengan harga diskon, tanpa persetujuan operator tur, maka biaya agen berupa besaran diskon yang diberikan tidak diperhitungkan untuk keperluan perpajakan. Dalam hal ini, laporan agen mencerminkan remunerasi tanpa memperhitungkan diskon.

Dalam hal ini, agen perjalanan memperhitungkan dalam penghasilan kena pajak biaya keagenan yang diterima untuk penyediaan jasa penjualan produk pariwisata, sepanjang ditentukan dalam perjanjian keagenan. Klarifikasi ini tertuang dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 18 Desember 2009 No. 16-15/133970.

Tetapi jika potongan harga diberikan kepada pembeli berdasarkan kontrak penjualan, hal ini mengurangi penghasilan kena pajak. Artinya, pendapatan agen berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan dari penjualan diperhitungkan dalam jumlah yang sebenarnya diterima, dengan memperhitungkan diskon yang diberikan kepada pembeli (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 11 Maret 2013 No. 03-11- 06/2/7121).