“Cara mengoptimalkan PPN secara legal”, “cara mengurangi PPN”, “cara tidak membayar PPN”, “tunai” dan “tunai”

Permintaan pencarian ini dan yang serupa termasuk yang paling populer di Internet, dan menampilkan iklan untuk permintaan pencarian tersebut dapat menghabiskan biaya hingga 1.000 rubel. Persaingan tinggi. Penipuan pajak mendapatkan momentumnya, dan jumlah “pajak Copperfields” yang menawarkan cara ajaib untuk mengoptimalkan PPN dan premi asuransi secara legal semakin meningkat dari hari ke hari.

Sebuah daya tarik kemurahan hati yang belum pernah terjadi sebelumnya

Hal ini dapat dimengerti. Ada banyak hal yang menarik di sini. Memang, selain sistem ASK VAT-2, yang telah menimbulkan begitu banyak kebisingan, memungkinkan Layanan Pajak Federal untuk secara otomatis melacak semua rantai PPN, layanan pajak, bersama dengan Bank Sentral Federasi Rusia dan Rosfinmonitoring, mengambil alih "sistem peredaran darah" dari bisnis apa pun - rekening giro.

Jika Anda tidak terlalu malas untuk membaca, saya akan memberi tahu Anda apa yang sebenarnya Anda dengar di seminar pajak “bintang”. GRATIS! Bagaimana saya akan menghemat tidak hanya uang Anda, tetapi juga waktu. Konsultan pajak yang memproklamirkan kemampuannya dalam mengoptimalkan pajak di Grup Perusahaan juga akan memperoleh banyak keuntungan. Di bawah ini Anda juga dapat melihat dari dekat seluruh rangkaian alat skema perpajakan modern. Dan di akhir materi ada video bermanfaat berdurasi 20 menit. Tapi hal pertama yang pertama.

Bisnis akan “digulung” ke dalam bank

Untuk mengatasi risiko pajak, Anda perlu menyajikannya secara objektif.

Pada akhir tahun 2015, di bawah tekanan Rosfinmonitoring dan Bank Sentral, lembaga kredit swasta yang mengelola rekening perusahaan juga terlibat dalam proses pengendalian pajak.

Cerita ini sudah lama. Namun kini telah mendapat perkembangan baru:

pada bulan Mei 2015, Bank Sentral mengembangkan kriteria baru untuk menilai klien korporat, yaitu rasio jumlah pajak yang dibayarkan perusahaan terhadap anggaran dari rekening gironya hingga perputarannya di rekening tersebut. Jika ada perbedaan yang signifikan dalam angka (jumlah minimum pajak yang dibayarkan dengan perputaran tinggi pada rekening giro), bank harus segera melaporkan ke Rosfinmonitoring, seperti halnya transaksi yang meragukan. Awalnya tarif ditetapkan sebesar 0,5%;




Sejak Oktober 2015, perjanjian baru tentang pertukaran informasi telah berlaku antara Layanan Pajak Federal dan Rosfinmonitoring, yang menurutnya Rosfinmonitoring harus melaporkan kepada otoritas pajak tentang skema perpajakan yang diidentifikasinya dan kemungkinan pelanggaran pajak. Sebelumnya, pertukaran informasi antara Rosfinmonitoring dan Layanan Pajak Federal sebagian besar terbatas pada hal-hal yang berkaitan dengan pengendalian mata uang. Sekarang, sebagai bagian dari perjanjian, database yang sesuai akan dibentuk dalam sistem manajemen dokumen elektronik otomatis otoritas pajak “Pajak AIS” berdasarkan informasi yang diterima dari Rosfinmonitoring untuk digunakan dalam perencanaan pemeriksaan pajak di tempat;




pada bulan November 2015, Bank Sentral memberi tahu bank-bank komersial tentang kenaikan tingkat pengurangan pajak yang tidak mencurigakan menjadi 1% dari omset rekening.

Selain itu, Layanan Pajak Federal sedang berdiskusi dengan Bank Sentral mengenai perluasan fungsional sistem ASK-VAT-2, yang melaluinya otoritas pajak sekarang melacak pembayaran PPN atas pengembalian pajak pihak lawan. Kini Layanan Pajak Federal menginginkan sistem ini dapat langsung memproses data pergerakan dana melalui rekening perusahaan rekanan. Dengan demikian, fiskus dalam waktu dekat tidak hanya memiliki informasi tentang seluruh rekening giro wajib pajak yang terbuka/tertutup, dan tidak hanya tentang pergerakan dana melalui rekening tersebut tanpa mengirimkan permintaan awal ke bank, tetapi juga secara otomatis membandingkan data SPT PPN. dengan mereka yang mengkonfirmasi transaksi pembayaran ini. Layanan Pajak Federal juga berencana untuk menggabungkan sistem ASK PPN-2 dengan basis layanan bea cukai. Akibatnya, perusahaan pengimpor juga masuk dalam saringan administrasi PPN seluruh Rusia.

Penipuan seluruh Rusia

Pada prinsipnya, setiap seminar perpajakan diawali dengan kengerian kemungkinan-kemungkinan administrasi perpajakan. Dan saya mendukung ini. Sejujurnya, banyak pemilik bisnis yang memiliki sedikit gagasan tentang kemungkinan administrasi perpajakan dan dalam evolusi keamanan pajak mereka sangat mirip dengan peningkatan VAZ 2107 selama periode 1978 hingga 2011.

Tapi yang paling enak, alasan kenapa ikut seminar, adalah resepnya.

Apa yang diberikan kepada pemilik bisnis yang tercengang oleh ketidakpastian dan kaki tangan mereka: kepala akuntan dan pencari?

Serangkaian teknik yang diusulkan, saya berani meyakinkan Anda, sangat terbatas dan ditunjukkan dalam diagram. Harap dicatat bahwa klaim bahwa mereka cocok untuk usaha kecil, menengah dan besar adalah tidak masuk akal. Penerapan setiap alat membutuhkan uang “sendiri”. Tujuan dan skala optimalisasi perpajakan juga sesuai dengan skala usaha.

Selain itu, tidak semua pengoptimal mampu membicarakan semuanya. Misalnya, tidak semua “talking head” memahami secara detail apa itu perjanjian kemitraan investasi atau perjanjian konsesi, belum lagi dampak perpajakannya. Oleh karena itu, mari kita fokus pada yang populer:

Pengoptimalan PPN “Sederhana”.

Optimalisasi PPN- ini umpan nomor 1. Apa janji yang memberi Anda alat hukum 3-5-7?

Faktanya, di antara “pengacara Moskow”, pengalihan sebagian omset ke “pajak yang disederhanakan” dianggap tidak lebih dari sarana optimalisasi PPN. Pluralitas pemasaran hanyalah konsekuensi dari membuat daftar beberapa cara umum untuk membagi bisnis menjadi omset yang “disederhanakan”.

Terkadang nuansa industri tercampur di sini: perusahaan “klon” yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dalam perdagangan grosir (arus dari pembelian umum menambahkan markup minimum dan didistribusikan ke dalam dua kelompok - untuk penjualan dengan dan tanpa PPN), atau kontraktor “yang disederhanakan” dalam Kelompok Perusahaan Konstruksi Perumahan (dalam hal ini, Pengembang sudah tidak memungut PPN, dan membagi kontraktor “mereka” menjadi beberapa kontraktor yang disederhanakan, secara teori, seharusnya membebaskan seluruh bisnis dari PPN).

Dan faktanya?

Mereka lupa memberi tahu Anda di sini bahwa fragmentasi aliran dari contoh pertama mendapat dukungan dari otoritas peradilan tertinggi, tetapi hanya dengan syarat! Dengan ketentuan pembeli yang tidak memerlukan PPN justru akan menerima produk, karya atau jasa dengan harga lebih rendah dibandingkan pembeli yang membeli dengan perusahaan PPN Anda.

Sedangkan untuk konstruksi, pengaruhnya hanya akan terjadi dalam satu hal: jika dalam Grup Perusahaan fungsi Pengembang dan Kontraktor Umum digabungkan dalam satu badan hukum. Dalam kasus lain, pendekatan ini tidak menghasilkan apa pun.

Apa yang dapat kami katakan tentang memisahkan fungsi “produksi” menjadi perusahaan yang disederhanakan. Pendekatan umum. TETAPI! Setidaknya ada tiga cara untuk mengisolasi fungsi produksi, bergantung pada logika yang digunakan bisnis Anda. Siapa bosmu? Produksi (penjualan menjual apa yang dapat Anda hasilkan)? Penjualan (produksi mengelak dan melakukan apa yang ingin dijual oleh pedagang Anda)? Dan 3 pilihan pemisahan ini harus dikalikan dengan 4 bentuk struktur kontrak: jual beli, kontrak kontrak tergantung pada pelanggan atau tergantung pada kontraktor, kemitraan sederhana. Dan ini hanya sebagian kecil dari nuansanya.

"IP buruk"

Lengkapi bisnis Anda dengan pengusaha perorangan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan. Untungnya, misalnya, di wilayah Sverdlovsk tarif pajaknya adalah 7% bahkan dengan “pendapatan dikurangi pengeluaran”.

Ya, Anda tidak mengoptimalkan PPN di sini, kata mereka, tetapi pengusaha perorangan adalah cara yang sah untuk menerima “uang tunai”.

Seperti apa sebenarnya? Begitu saja

semua orang fana dan, sebagaimana telah disebutkan dengan benar, mereka mati mendadak. Karena banyak sekali alasan. Jika pengusaha perorangan bukan Anda, lalu bagaimana Anda menjamin keamanan dana Anda? Apakah Anda akan syuting setiap hari?




sesuai dengan persyaratan Bank Sentral tanggal 31 Desember 2014, jika pengusaha perorangan menarik uang dalam waktu dua hari setelah dikreditkan, maka ini adalah "operasi mencurigakan" dan jika kita berbicara tentang beberapa ratus ribu rubel, maka bank , atas kebijakannya sendiri, akan meminta penjelasan atau menolak layanan perbankan.

Pengeluaran pengusaha perorangan tidak dapat dimasukkan dalam pengeluaran pajak “orang yang disederhanakan”. Daftar pengeluaran dalam kode pajak sangat lengkap. Tidak ada hal seperti itu di sana.




Pengusaha perorangan tidak bekerja berdasarkan perjanjian perusahaan. Itu omong kosong. Perjanjian perusahaan dibuat antara para pendiri perusahaan.




bank “direkomendasikan” untuk melakukan perubahan tarif. Transfer dari badan hukum individu dan pengusaha perorangan pada rekening fisikawan harus mengeluarkan biaya setidaknya 1%. Bank dengan patuh mematuhinya. Ketika seorang pengusaha perorangan ingin menarik uang dari bank, ia mentransfernya dari rekening pengusaha perorangan ke kartu perorangan. Ini adalah 1%




Jika dalam waktu satu bulan bank menunjukkan adanya peningkatan yang signifikan pada pendapatan pengusaha perorangan, bank akan meminta penjelasan. Dalam beberapa kasus, operasi dihentikan pada awalnya.




jika Anda memutuskan untuk mendaftarkan merek dagang Anda sendiri sebagai pengusaha perorangan dan menerima royalti untuk itu, maka ini adalah rencana yang bagus. Aku serius. Dalam kebanyakan kasus, Layanan Pajak Federal tidak dapat menghitung berapa biayanya (yaitu, tandanya). TETAPI! Pendaftaran merek dagang di Rospatent membutuhkan waktu setidaknya 1 tahun. Dan ini hanya jika mereka tidak memiliki pertanyaan untuk Anda.

Belum lagi pemisahan fungsi apa pun, termasuk pengalihannya kepada pengusaha perorangan, memerlukan pembenaran manajerial dan ekonomi. Optimalisasi pajak sebagai tujuan adalah ilegal.

Asuransi premium

Saya biasanya bungkam tentang optimalisasi premi asuransi. Anda dapat membuat daftar panjang jenis kompensasi yang tampaknya tidak termasuk dalam kontribusi yang sama.

Namun dalam kehidupan nyata, hanya ada dua metode yang dapat diterapkan dan setidaknya bersifat universal:

Koperasi produksi - karena iuran tidak dihitung dari pembayaran kepada anggota koperasi atas partisipasi tenaga kerja mereka. Secara hukum, ini adalah dividen. Hasil tangkapannya: Anggota koperasi telah dimasukkan dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu sejak tahun lalu. Oleh karena itu, jika Anda ingin mengemas 100 orang ke dalam satu PC, dan Anda juga memiliki omzet yang tinggi, Anda akan bosan pergi ke notaris bersama mereka. Pelayanan sosial tidak kena pajak tersebut. pembayaran kontribusi dilakukan dari laba bersih, jadi jika PC menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, dan bahkan di wilayah Sverdlovsk (tarif 7% atau 5%), maka itu enak. Dan jika di wilayah Novosibirsk, misalnya (tarifnya 15%), maka Anda perlu menghitung semuanya dengan cermat.

Pembayaran ganti rugi yang tidak terikat pada sifat tertentu dan diberikan SECARA EKSKLUSIF berdasarkan kesepakatan bersama. Hanya saja dalam hal ini bukan merupakan bentuk motivasi, artinya berada di luar lingkup perpajakan sosial. kontribusi. Ada pendapat yang sesuai dari pengadilan tertinggi.

Bagaimana risiko pajak berubah menjadi risiko properti?

Kembali ke awal materi. Terhadap risiko.

Pertama, jangan keterlaluan, tapi jangan bodoh juga. Administrasi perpajakan memberi Anda tantangan baru. Namun bisnis perorangan tidak menghadapi semua risiko. Hal utama adalah memahami apa yang Anda pertaruhkan.

Kedua, ternyata selain risiko perpajakan, juga terdapat risiko properti dan manajemen.

Selain itu, risiko potensi biaya pajak tambahan hampir tidak ada artinya. Jika tidak ada yang bisa dikumpulkan dari Anda. Dan seluruh sistem analisis pra-verifikasi “disesuaikan” untuk mengidentifikasi pelanggar yang memiliki properti, sehingga ada sesuatu yang bisa diambil. Susunan harta para pendiri dan pimpinan perseroan juga ditentukan. Dan juga anggota keluarga mereka. Mengapa?

Pasalnya, sejak tahun 2015 telah diluncurkan sejumlah mekanisme yang mengubah risiko pajak menjadi risiko properti. Dan ini adalah mekanisme yang sangat tidak biasa.

Lalu apa rahasia kunci emas tersebut dan apakah ada?

Saya menawarkan kepada Anda rencana tindakan yang perlu dipertimbangkan sebagai alternatif dari rencana biasanya. Ini bukan obat mujarab universal, tetapi didasarkan pada generalisasi sekitar 200-250 proyek yang diselesaikan untuk penataan bisnis MENENGAH, yaitu perusahaan dengan omset 150-250 juta rubel. hingga 10-15 miliar rubel/tahun. Saya tidak bisa menilai sisanya - sejujurnya saya tidak tahu.

Pergi ke seminar pajak... tunggu untuk belanja! Anda membutuhkan 30-40-50 ribu untuk liburan.

Kita harus mulai dengan “sapi ungu”. Yaitu, fitur-fitur bisnis yang menjamin Anda tidak hanya kelangsungan hidup, tetapi juga perkembangan. Jika Anda masih hidup, maka Anda juga memiliki “sapi ungu”. Selain itu, Anda juga punya strategi. Biarlah selama satu atau dua tahun. Struktur bisnis dan elemen keamanan perpajakan harus sesuai dengan strategi. Perkuat itu.

Akibatnya. Mengingat tidak ada cara hukum untuk mengoptimalkan PPN, dan metode agresif menyebabkan tidak terkendali, putuskan sendiri. Anda akan mencoba menundanya untuk beberapa waktu lagi, atau Anda akan mulai menolak sekarang. Kita semua sudah dewasa dan kita memahami segalanya dengan sempurna. Situasinya bervariasi. Pada akhirnya, kebutuhan akan suap, misalnya, masih belum bisa dihilangkan. Itu pilihan wirausaha Anda. Dalam kasus kedua, beban pajak pasti bertambah.

Pajak penghasilan adalah masalah lain. Pengoptimalannya dengan pendekatan proses adalah sah. Putuskan sendiri apakah ada pendapatan yang perlu dioptimalkan.

Akibatnya. Analisis kerentanan. Seperti yang saya katakan sebelumnya, Anda tidak menghadapi semua risikonya. Melindungi diri Anda dari apa pun dan segalanya sangatlah mahal. Secara ekonomi tidak layak. Cobalah untuk mencoba pada setiap kelompok risiko. Pendekatannya begini: segmentasi bisnis, di mana 80% harus dilindungi semaksimal mungkin, dan hanya seperlima yang bisa mengambil risiko untuk mendapatkan keuntungan tambahan. Dia tidak keluar dari tempatnya sekarang. Apakah risikonya tidak membuahkan hasil? Bagaimanapun, ini tidak mengancam keseluruhan bisnis.

Kurangi kebutuhan untuk menguangkan. Jika Anda mencermati di mana uang tunai dibelanjakan, Anda akan melihat bahwa 20-30% penarikan dari bisnis dapat diganti dengan alat lain.

Dalam pengembangan prinsip ini. Kemungkinan besar, Grup perusahaan Anda tidak memiliki entitas khusus - pusat pembiayaan kembali. Jadi, dengan mengalihkan dana dalam Grup Perusahaan ke entitas dengan pajak rendah, Anda tidak dapat mengembalikannya ke peredaran operasional. Jadi, Anda menarik uang tunai.

Hal ini diperlukan untuk mengamankan aset. Hal ini relevan dalam hal keamanan pajak, penggerebekan perusahaan, dan potensi kebangkrutan. Selain itu, isolasi tradisional tidak cocok. Sekali lagi saya merujuk Anda ke video tersebut.

Poin penting: apa yang kita sembunyikan? Operasi atau kepemilikan aset? Tergantung pada spesifikasi bisnis tertentu.

Uraikan proses bisnis yang menambah nilai bisnis Anda. Pemisahan dalam usaha yang mempunyai akibat pajak akan sah hanya jika fungsi INDEPENDEN dipisahkan.

Sekarang kita perlu memikirkan struktur hukum Grup Perusahaan. Apa yang kita pilih? LLC, perusahaan saham gabungan non-publik, koperasi produksi, pengusaha perorangan...atau mungkin kemitraan ekonomi? Setiap jenis memiliki ciri khasnya masing-masing. Misalnya, alih-alih memaksakan optimalisasi pada koperasi produksi, seseorang dapat menjadikannya sebagai penjaga aset-aset berharga yang “tidak dapat dihancurkan”...

Beban pajak pada anggaran suatu perusahaan seringkali memaksa manajemen perusahaan untuk memikirkan optimalisasi pajak, termasuk pajak sekalipun. Tentu saja, tindakan yang benar hanya berdasarkan opsi-opsi yang memiliki dasar hukum. Mari kita cari tahu hari ini apakah dan bagaimana cara mengurangi pajak PPN tanpa melanggar hukum, serta apakah mengurangi pajak penghasilan.

Apakah mungkin untuk mengurangi jumlah pajak?

Ketika mereka berbicara tentang pengurangan PPN, hal pertama yang terlintas dalam pikiran adalah metode pencairan uang yang ilegal dan kurang legal melalui perusahaan cangkang atau zona lepas pantai. Ada skema yang cukup dapat diandalkan, tetapi skema tersebut juga menimbulkan ancaman bagi pelanggarnya. Namun selain itu, ada juga cara yang cukup resmi untuk mengurangi PPN. Mereka:

• Kurang efektif dibandingkan penipuan.
• Namun jika digunakan secara sistematis dan benar, hal ini dapat mengurangi pembayaran anggaran secara signifikan.

Diagram tentang bagaimana Anda dapat secara legal mengurangi utang PPN yang masih harus dibayar ke anggaran (optimasi) dibahas di bawah ini.

Skema pengurangan PPN legal diulas oleh seorang spesialis dalam video ini:

Bagaimana cara mengurangi PPN yang terutang ke anggaran

Mengurangi pemotongan

Cara legal lainnya untuk mengurangi pajak adalah pengurangan PPN. Mereka hanya dapat digunakan oleh perusahaan yang sedang mengerjakan. Dasar normatifnya adalah Pasal 171 KUHP.

Fitur metode ini:

• Cara ini untuk mengurangi basis pajak.
• Perusahaan harus membayar PPN atas semua produk yang “keluar”.
• Salah satu syaratnya adalah tidak adanya keringanan pajak bagi pemasok. Mereka semua harus membayar PPN.
• Pengurangan tersebut sudah termasuk PPN atas barang dan bahan yang dibeli.
• Jumlah PPN harus ditunjukkan pada faktur dan dokumen sumber lainnya.

Sekarang mari kita cari tahu cara mengurangi PPN impor.

Impor PPN

Bagi perusahaan yang bergerak di bidang usaha, faktor penting adalah optimalisasi PPN impor. Untuk itu harus dipenuhi syarat-syarat (Pasal 171 KUHP):

• Barang atau bahan tersebut wajib dijual atau dipergunakan dalam transaksi kena pajak.
• PPN biasanya dipotong pada triwulan yang sama ketika kwitansi dimasukkan ke dalam catatan gudang perusahaan.
• Pengajuan deklarasi pabean tepat waktu.

Dokumen yang menegaskan hak untuk memotong:

• Kontrak dengan perusahaan asing.
• Memiliki akun.
• , yang dibayar oleh perusahaan di bea cukai.

Selain itu, importir mempunyai peluang untuk menunda pembayaran PPN bea cukai. Hal ini dapat dilakukan dengan jaminan dari bank atau perusahaan asuransi.

Hutang pajak periode berjalan

Pada periode berjalan, PPN dapat dikurangi dengan dibuatnya perjanjian pinjaman. Skema dalam hal ini adalah sebagai berikut:

• Pembeli mengadakan perjanjian pinjaman dengan penjual dan menyediakannya.
• Kemudian, berdasarkan perjanjian pasokan, penjual mengirimkan barangnya tanpa pembayaran di muka.
• Kesepakatan selesai.

Meskipun tidak ada yang ilegal dalam hal ini, agar kantor pajak tidak bertanya-tanya, perlu:

• Tentukan dalam perjanjian tujuan netral yang dapat diterima untuk pinjaman tersebut.
• Jumlah pinjaman harus sedikit berbeda dari harga pokok barang.
• Syarat-syarat perjanjian pinjaman dan perjanjian penjualan tidak boleh bersamaan.

Pajak setelah akhir kuartal

Dalam Pasal 145 Kode Pajak Federasi Rusia terdapat indikasi bahwa suatu perusahaan dibebaskan dari pembayaran PPN jika pendapatannya untuk kuartal tersebut kurang dari satu juta rubel. diberikan selama satu tahun setelah menghubungi Layanan Pajak Federal setempat. Banding tersebut meliputi:

• Penyataan.
• Ekstrak dari neraca perusahaan.
• Menyalin dari buku registrasi invoice masuk dan keluar.
• Ekstrak dari buku penjualan, pendapatan dan.

Dalam hal ini, jika keuntungan meningkat sepanjang tahun, manfaatnya otomatis hilang. Baca di bawah untuk informasi tentang cara mengurangi keuntungan lebih lanjut tanpa mempengaruhi PPN.

Pilihan lain

Ada beberapa opsi lain untuk mengurangi pembayaran PPN.

Apakah mungkin untuk mengurangi pajak penghasilan dan PPN ketika menyewa tempat tanpa membuat perjanjian dengan Kehakiman? Video ini akan memberi tahu Anda:

Pemindahan titipan

Karena tidak ada setoran (Kode Pajak membicarakan hal ini), dengan bantuannya dimungkinkan untuk mengurangi jumlah kena pajak dari transaksi tersebut dan, akibatnya, PPN. Skema dalam hal ini berfungsi sebagai berikut:

• Uang muka yang dikeluarkan didokumentasikan sebagai uang muka pembelian bahan.
• Hal ini menjadi dasar hukum untuk tidak memasukkan jumlah tersebut ke dalam dasar pengenaan pajak.
• Jumlah penuh transaksi hanya ditunjukkan pada saat penyelesaiannya dalam tindakan penyelesaian.

Skema ini paling efektif bila pembelian bahan tidak dilakukan secara langsung, namun diperpanjang dalam jangka waktu tertentu.

Optimalisasi PPN, mengurangi biaya transportasi, dibahas di bawah ini.

Optimalisasi PPN atas biaya transportasi

Relevan untuk perusahaan dengan tarif PPN 10%. Karena PPN atas pengangkutan selalu sebesar 18% (Pasal 153 KUHP), perusahaan dengan tarif yang lebih rendah dapat memasukkan biaya pengangkutan ke dalam harga pokok barang untuk mengurangi pajak. Kemudian PPN atas jasa tersebut juga sebesar 10%. Prasyarat:

• Jangan sorot biaya transportasi sebagai jalur terpisah. Jumlahnya harus total.

Keterlambatan perpindahan kepemilikan barang

Tanpa mengizinkan Anda mengurangi setidaknya sebagian PPN, dengan menggunakan metode ini Anda dapat menunda pembayarannya. Untuk melakukan ini, kontrak mencakup klausul mengenai pengalihan sepenuhnya hak kepemilikan kepada pembeli hanya setelah transaksi selesai.

Hal ini akan memungkinkan untuk tidak memasukkan pembayaran ke dalam dasar pengenaan pajak sampai pembayaran terakhir diterima atau sertifikat penyelesaian telah ditandatangani. Jika kontraknya panjang, maka pembayaran PPN bisa tertunda selama satu atau dua masa pajak.

Video di bawah ini akan memberi tahu Anda cara mengurangi PPN tanpa mengurangi keuntungan:

Pajak Pertambahan Nilai (selanjutnya disebut PPN) merupakan pajak tidak langsung yang menghabiskan sebagian besar pengeluaran perusahaan untuk OSNO. Setiap praktisi akuntan dihadapkan pada kebutuhan untuk mengoptimalkan pengeluaran PPN dan berupaya dengan segala cara untuk mengurangi pembayaran pajak ini. Agar tidak melanggar undang-undang perpajakan, Anda harus mempelajari dengan cermat tata cara penghitungan PPN dan mencari tahu metode optimalisasi mana yang dianggap sah.

Dampak pajak pada tahun 2017

PPN adalah pajak federal yang tidak mengalami perubahan apa pun dalam skema dan tarif pembayaran anggaran selama lebih dari tiga tahun. Statusnya berbicara sendiri. Mereka yang ingin mengetahui tujuan dan formula pembentukannya harus mempelajari Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pemungutan pajak yang dimaksud merupakan bagian penting dari APBN. Oleh karena itu, otoritas pajak memberikan perhatian khusus terhadap masalah pengendaliannya. PPN dikenakan atas penjualan barang, jasa, dan pekerjaan yang dilakukan di wilayah Federasi Rusia.

Beban keuangan dari kontribusi terhadap anggaran ditanggung oleh konsumen akhir. PPN termasuk dalam harga pokok barang dan dikenakan penggantian kepada negara. Perusahaan yang menjual barang pada hakikatnya adalah agen pemungut pajak. Namun seorang pengusaha, setelah menerima sejumlah tertentu berupa penghasilan bruto, tidak mau membagi sebagiannya. Dan tertarik untuk mengurangi jumlah pajak.

Pajak pertambahan nilai ditemukan di Jerman pada awal abad ke-19. Dan Prancis pertama kali memperkenalkannya hanya pada pertengahan abad ini, setelah sebelumnya mengujinya di koloni Afrika. Di Federasi Rusia, pajak ini mulai diterapkan hanya pada tahun 1992. Sejak saat itu, tata cara pengalihan PPN telah mengalami sejumlah perubahan dan memperoleh banyak peraturan daerah dan instruksi departemen.

Pertanyaan bagaimana cara mengurangi utang PPN membuat khawatir para pengusaha dari berbagai negara.

Standar pengurangan PPN terhadap anggaran

Pada tahun 2017, tarif PPN untuk sebagian besar barang di Rusia tetap sebesar 18%. Untuk golongan barang tertentu dikenakan PPN sebesar 10%. Ini mencakup serangkaian obat-obatan, produk makanan penting, barang untuk anak-anak, dan penjualan literatur ilmiah dan pendidikan.

PPN berlaku di seluruh Federasi Rusia. Produk ekspor tidak dikenakan pajak. Tarif nol juga diberikan untuk penjualan barang-barang teknologi tinggi di sektor luar angkasa, transportasi sumber daya energi, dll. Daftar lengkap ketentuan penerapan PPN 0% diberikan dalam Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia. Dan Pasal 165 mengatur bahwa dalam setiap kasus tertentu penerapan tarif nol memerlukan pembenaran dokumenter. Legalitas tarif nol harus dikonfirmasi secara berkala.

Pajak pertambahan nilai di Federasi Rusia bukanlah yang tertinggi di dunia. Sebagai perbandingan, PPN di Denmark dan Swedia adalah 25%, di Uruguay - 23%, di Ukraina - 20%. Tapi ada juga Siprus dan Malta yang PPNnya 15%.

Dilihat dari pernyataan pemerintah kita, tarif PPN tidak akan turun dalam waktu dekat

Bagaimana LLC dapat mengurangi PPN: diagram kerja

Cara termudah adalah dengan tidak membayar pajak sama sekali. Namun, hari-hari ketika hal ini dilakukan dengan bantuan perusahaan cangkang fiktif sudah berakhir. Kemudian semuanya terjadi dengan sangat sederhana: sebuah perusahaan didirikan, dana ditransfer ke rekening perusahaan cangkang, dan nasib perusahaan diputuskan. .

Sekarang, sesuai dengan hukum, Anda diharuskan memeriksa rekanan dan meminta semua dokumen konstituennya. Kegiatan perusahaan Anda dapat dilakukan selama tiga tahun terakhir. Jika mitra tidak menjalankan bisnis, pengeluaran Anda akan dipotong dan PPN akan dikenakan atas jumlah ini. Jika pelanggaran pajak terdeteksi, 1 juta rubel tidak dibayar tepat waktu, termasuk denda dan denda, dengan mudah berubah menjadi 2 juta rubel. Dengan kata lain, cara transaksi fiktif sudah tidak berlaku lagi. Satu-satunya metode yang legal dan sepenuhnya legal masih ada.

Bagaimana cara berhenti membayar PPN dan beralih ke UTII

Untuk melakukan transisi dari sistem perpajakan umum ke sistem perpajakan yang disederhanakan, sesuai dengan Art. 145 dari Kode Pajak Federasi Rusia, diperlukan untuk mengajukan permohonan tertulis kepada otoritas pajak dan memenuhi dua kondisi:

• Pendapatan perusahaan selama tiga bulan terakhir berturut-turut tidak boleh melebihi 2 juta rubel. (tanpa VAT);
• perusahaan tidak boleh terlibat dalam penjualan barang kena cukai.

Apabila syarat-syarat tersebut terpenuhi maka perusahaan dibebaskan dari kewajiban membayar PPN. Pengecualian ini akan tetap berlaku selama 12 bulan ke depan.

Jumlah PPN yang sebelumnya diterima untuk dipotong sebelum hak pembebasan PPN tersedia terus dialihkan ke perusahaan dan dapat dipulihkan. Agar tidak menimbulkan dan kemudian mengkompensasi utang PPN kepada negara, beberapa pemodal merekomendasikan agar perusahaan tersebut melakukan reorganisasi dalam bentuk spin-off.

Dalam hal ini, pengalihan harta dilakukan sedemikian rupa sehingga penerima hak tidak wajib memungut PPN (ayat 2 ayat 3 pasal 39 Kode Pajak Federasi Rusia dan ayat 1 ayat 2 pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia). Kemudian permohonan formulir perpajakan yang disederhanakan diajukan. Organisasi yang direorganisasi dibebaskan dari kebutuhan untuk mengembalikan PPN (klausul 8 Pasal 162.1 Kode Pajak Federasi Rusia), dan perusahaan baru tidak akan melakukan ini, karena tidak menggunakan pengurangan tersebut (klausul 3 Pasal 170). Kode Pajak Federasi Rusia).

Cara ini tidak cocok bagi mereka yang aktif bekerja sama dengan perusahaan pembayar PPN. Karena Anda tidak akan dapat mencantumkan PPN pada faktur, tetapi akan membubuhkan stempel “Tanpa pajak (PPN)” (klausul 5 Pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia). Dengan demikian, seluruh beban PPN akan menjadi tanggungan mitra. Oleh karena itu, banyak perusahaan pembayar PPN yang enggan bekerja sama dengan perusahaan yang “disederhanakan”.

Harga pokok barang dalam hal ini harus dikurangi dengan besaran PPN agar tetap kompetitif. Tentunya jika pembelian suatu barang dianjurkan dari pembayar PPN, maka untuk penjualannya ada baiknya bekerjasama dengan pihak yang dibebaskan pajak. Ini adalah perusahaan yang bekerja di UTII, organisasi anggaran: taman kanak-kanak, sekolah, administrasi teritorial.

Keuntungan membayar pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan

Saat bekerja di bawah UTII, satu pajak dibayarkan. Perusahaan dibebaskan dari PPN. Pajak UTII dihitung tergantung pada jenis kegiatan perusahaan dan ruang ritel yang ditempati. Untuk layanan rumah tangga dan kedokteran hewan, pajak tunggal adalah sekitar 7.500 rubel, untuk mereka yang terlibat dalam transportasi jalan raya - 1.500 rubel, dalam perdagangan eceran - 1.800 rubel. dll. Pendapatan sebenarnya perusahaan tidak diperhitungkan. Di bawah ini adalah daftar singkat kegiatan yang menerapkan perpajakan UTII:

• pelayanan rumah tangga dan pelayanan kedokteran hewan;
• servis mobil dan cuci mobil;
• tempat parkir;
• transportasi kargo;
• perdagangan eceran;
• jasa katering;
• distribusi iklan;
• penyewaan real estat dan tanah;
• perdagangan melalui mesin.

Cara mengurangi pajak dengan cara yang legal

Ada cara yang sepenuhnya legal untuk mengurangi atau menghindari pembayaran PPN.

Manfaat pajak

Manfaat pajak diatur oleh Art. 149 Kode Pajak Federasi Rusia. Preferensi tersebut secara garis besar dapat dibagi menjadi manfaat yang diberikan untuk barang (pekerjaan atau jasa) tertentu, manfaat bagi perusahaan dan pengusaha tertentu, dan manfaat untuk jenis transaksi tertentu.

Informasi tentang transaksi preferensial yang dilakukan oleh perusahaan ditunjukkan dalam SPT PPN. Jika, selain operasi preferensial, perusahaan juga melakukan operasi lain, akuntansi dilakukan secara terpisah. Jika pelanggaran terdeteksi di bidang perpajakan preferensial, dendanya adalah 20% dari jumlah pajak yang belum dibayar (Pasal 122 Kode Pajak Federasi Rusia). Pajak dan denda yang kurang dibayar ditambahkan ke jumlah ini.

Galeri foto: daftar kategori PPN preferensi

Insentif Pajak PPN - Bagian 1 Insentif Pajak PPN - Bagian 2 Insentif Pajak PPN - Bagian 3

Pekerjaan bagi penyandang disabilitas

Cara mengurangi beban pajak selanjutnya didasarkan pada perolehan manfaat yang diberikan kepada perusahaan yang mempekerjakan tenaga kerja penyandang disabilitas (klausul 2 dan klausul 3 Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia), perusahaan di sejumlah institusi medis khusus dan lembaga perlindungan sosial dan rehabilitasi penduduk.

Sebelum Anda memilih perpajakan preferensial berdasarkan PPN, Anda harus berpikir dengan hati-hati. Langkah ini menyiratkan peningkatan volume dokumentasi dan meningkatkan peluang untuk dilakukan audit yang lebih menyeluruh oleh layanan pajak.

Mengurangi keuntungan karena transaksi fiktif

Konsep transaksi fiktif itu sederhana. Pengusaha menunjukkan kenaikan harga pembelian barang dalam laporannya. Hal ini dicapai dengan menciptakan rantai penjualan kembali melalui jaringan perantara buatan. Pada saat yang sama, harga produk terus meningkat. Dengan setiap transaksi, harga produk naik dan jumlah pajak berkurang. Namun terlalu banyak rekanan meningkatkan biaya pengamanan transaksi.

Perusahaan dapat mengadakan kontrak fiktif untuk penyediaan layanan. Dalam hal ini pekerjaan dilakukan oleh perusahaan sendiri dan biayanya tidak keluar dari perusahaan. Skema ini diketahui oleh otoritas pajak dan dipantau secara sistematis.

Dalam aktivitasnya untuk menekan penipuan dengan transaksi fiktif, otoritas pajak Ukraina, misalnya, berpedoman pada Perintah Administrasi Pajak Negara No. 266, yang menyetujui “Rekomendasi metodologis untuk melakukan audit pengembalian pajak PPN oleh pihak lawan.” Perintah ini menjelaskan secara rinci tanda-tanda fiktif dalam melakukan transaksi, yang memungkinkan otoritas pajak untuk menekan pelanggaran yang dilakukan oleh perusahaan dan perusahaan sesuai dengan skema ini.

Terkadang perusahaan rekanan mengeluarkan pinjaman yang tidak dikenakan PPN. Dan selanjutnya, berdasarkan perjanjian novasi, jumlah tersebut ditransfer untuk pembayaran barang. Terkadang sejumlah besar barang dan mahal dijual dalam satu masa pajak. Penjual, dengan persetujuan sebelumnya, dengan sengaja meremehkan harga pokok barang, sekaligus memberikan pembayaran yang ditangguhkan. Bunga pembayaran sama dengan jumlah diskon. Akibatnya, pendapatan dari penjualan barang berkurang secara artifisial, dan akibatnya, komponen pajak PPN. Manipulasi dengan pinjaman komersial dilakukan dengan cara yang sama. Bunga pinjaman tidak boleh dikaitkan dengan pembayaran barang dan tidak termasuk PPN (mengacu pada sub-ayat 3 ayat 3 Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kasus lain yang sering terjadi adalah ketika transaksi barang dilakukan “dalam muatan”. Apabila menjual barang pokok yang dikenakan tarif PPN sebesar 18%, ditetapkan markup minimum. Pada saat yang sama, produk lain, yang dikenakan pajak 10%, dijual kepada rekanan yang sama dengan markup maksimum. Hasilnya mudah dihitung. Selain pengurangan pajak yang dibayarkan secara signifikan, perusahaan juga menghadapi denda. Kecuali, tentu saja, lembaga penegak hukum berhasil membuktikan penyembunyian sebagian PPN dengan sengaja.

Akuntansi dan pengembalian PPN

Segera setelah transaksi pembelian barang selesai, dokumen akuntansi muncul - faktur dengan baris PPN yang disorot. Jumlah ini dimasukkan ke dalam akun 19 - Akuntansi PPN. Setelah menjual barang, akuntan mengirimkan PPN atas barang yang dibeli dari rekening kredit. 19 ke debit rekening. 68. Selisihnya adalah besarnya PPN yang terutang.

Jumlah yang tidak diterima untuk dipotong tidak boleh mengurangi jumlah PPN yang dapat dikurangkan, sehingga dapat didebet ke rekening. 91.2 sebagai pengeluaran yang tidak diterima untuk tujuan perpajakan. Dokumen “Sertifikat Penyelesaian Pekerjaan” juga diperlukan. Dalam praktiknya, akuntan menggunakan kalkulator PPN online untuk membuat perhitungan aritmatika, yang memungkinkan Anda menghitung nilai PPN secara akurat dan cepat untuk setiap transaksi.

Bentuk utamadan korektiffaktur telah disetujui dengan Keputusan No. 1137 tanggal 26 Desember 2011.

Pekerjaan seorang akuntan akan memerlukan dokumen dan formulir dokumentasi berikut:

• waybill (formulir TORG-12);
• faktur pembayaran;
• sertifikat penyelesaian pekerjaan (jasa);
• buku pembelian dan penjualan;
• wesel;
• pesanan penerimaan tunai;
• laporan rekonsiliasi penyelesaian bersama.

Contoh dokumen-dokumen ini tersedia di setiap perusahaan. Anda juga dapat menemukannya di Internet.

Apabila berdasarkan hasil perusahaan pada triwulan tersebut, jumlah pemotongan pajak melebihi jumlah PPN yang dikenakan atas penjualan, maka selisihnya harus dikembalikan kepada perusahaan.

Prosedur pengembalian PPN diatur dalam ayat 2 Seni. 171, paragraf 1 Seni. 172 dan seni. 176 Kode Pajak Federasi Rusia. Setelah menyampaikan SPT dengan saldo PPN negatif, petugas pajak memeriksa keabsahan jumlah yang diminta penggantiannya (desk tax audit). Apabila undang-undang tersebut tidak dilanggar, maka berdasarkan hasil pemeriksaan, dalam waktu seminggu fiskus mengambil keputusan untuk mengembalikan jumlah yang dinyatakan. Ini secara teori.

Dalam praktiknya, otoritas pajak sama sekali tidak tertarik dengan pengembalian PPN. Pemeriksaan meja akan dilakukan dengan cermat. Anda perlu bersiap untuk memberikan berbagai macam informasi dan dokumen. Keseluruhan spektrumnya bahkan mustahil untuk dibayangkan. Ada kasus yang diketahui ketika mereka meminta informasi dari pos polisi lalu lintas tentang waktu perjalanan mobil untuk membandingkannya dengan tanggal dan waktu penerimaan barang. Hanya seorang akuntan sejati yang dapat bertahan dalam ujian seperti itu.

Saat ditanya apakah perlu membayar PPN atau tidak, ada satu jawaban yang benar: “bayar”. Mencoba menghindari pembayaran ini atau menurunkannya secara tidak wajar akan lebih mahal. Namun cara-cara legal untuk mengurangi pajak memang ada dan harus digunakan secara maksimal. Kunci suksesnya adalah literasi hukum dan keuangan dari kepala akuntan.

S.N. Vinogradov, pakar pajak

Kapan Anda dapat dengan aman menghemat PPN dalam perdagangan?

Cara-cara yang sah (dan tidak sepenuhnya sah) untuk mengurangi PPN dan ketentuan penerapannya

Putusan pengadilan yang disebutkan dalam pasal tersebut dapat ditemukan: bagian “Praktik Peradilan” dari sistem ConsultantPlus

Apakah mungkin untuk menghemat PPN hanya dengan menggunakan metode yang legal dan aman? Hal ini mungkin terjadi, tetapi tidak selalu.

Pada artikel ini kita akan membahas tentang kondisi di mana optimasi legal PPN dimungkinkan, dan metode utama optimasi tersebut untuk perusahaan dagang.

Kapan Anda bisa menghemat PPN?

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa jumlah PPN yang harus dibayarkan ke anggaran adalah selisih antara PPN yang diperoleh atas penjualan barang dan pengurangannya, yaitu PPN yang dibebankan kepada pemasok. Dan ayat 2 seni. 171, paragraf 1, pasal. 173 Kode Pajak Federasi Rusia. Artinya, untuk mengurangi utang PPN, Anda perlu menambah potongan atau mengurangi jumlah yang timbul pada saat penjualan.

Namun menabung dengan meningkatkan potongan hampir mustahil. Lagi pula, dengan meningkatkan potongan, Anda membayar lebih sedikit pada anggaran, tetapi lebih banyak kepada pemasok. Dan Anda hanya bisa mendapatkan potongan tanpa membeli apa pun dengan bantuan perusahaan penerbangan malam, tetapi ini tidak layak untuk dibicarakan - ilegalitas metode tersebut diketahui semua orang.

Namun PPN yang dibebankan atas penjualan barang dapat dikurangi, dan dikurangi secara radikal, menjadi nol. Kami sekarang akan membicarakan cara melakukan ini. Namun masalahnya jika Anda tidak membayar PPN maka Anda tidak bisa mengklaim pajak tersebut kepada pelanggan Anda. Karena itu, mereka kehilangan potongan. Akibatnya, pembeli akan menolak bekerja sama dengan Anda atau menuntut penurunan harga yang signifikan. Akibatnya, penghematan PPN tidak akan meningkatkan keuntungan perusahaan Anda.

Kami memperingatkan manajer

Menghemat PPN itu sah hanya mungkin dalam dua kasus: jika pengurangan pajak ini tidak diperlukan baik secara langsung oleh pembeli atau oleh mereka yang menjual kembali barang tersebut. Anda tidak boleh mempercayai orang yang mengatakan sebaliknya. Metode apa pun yang mereka usulkan, pada tingkat tertentu, didasarkan pada pelanggaran hukum.

Itu sebabnya optimalisasi PPN yang sah dimungkinkan hanya jika salah satu dari dua kondisi terpenuhi:

• <или> Anda memiliki pelanggan yang tidak memerlukan potongan PPN. Siapa ini? Pertama, yang tidak diakui sebagai pembayar PPN adalah orang pribadi, serta badan usaha dan pengusaha yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan atau sistem perpajakan terpadu. D ayat 1 seni. 143, paragraf. 2, 3 sdm. 346.11, paragraf 4 Seni. 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia. Pengurangan, sebagai suatu peraturan, tidak diperlukan oleh bank, perusahaan asuransi, serta sebagian besar lembaga negara bagian dan kota - sekolah dan institut, rumah sakit dan klinik. Semua perusahaan ini, meskipun diakui sebagai pembayar PPN, sebagian besar menjalankan kegiatan yang tidak dikenakan PPN. Yu subp. 2, 14 ayat 2, sub. 3, 7 hal.3 seni. 149 Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu, saya tetap tidak dapat menerima PPN yang Anda berikan untuk dipotong. T subp. 1 item 2 seni. 171, paragraf 1, pasal. 172 Kode Pajak Federasi Rusia;
• <или> pelanggan Anda membayar PPN, namun barang yang Anda jual kepada mereka ditujukan untuk mereka yang tidak membutuhkan potongan. Misalnya Anda menjual peralatan rumah tangga. Pembeli Anda adalah toko eceran besar atau grosir lainnya. Mereka membutuhkan potongan, yang berarti mereka membutuhkan faktur Anda. Namun yang jelas pembeli akhir peralatan rumah tangga adalah masyarakat, yang tentunya tidak peduli dengan potongan.

Jika salah satu syarat terpenuhi, yang tersisa hanyalah menghilangkan kewajiban memungut PPN dan membujuk pembeli untuk tidak meminta invoice dari Anda.

Menghemat PPN dengan penyederhanaan

Agar tidak memungut PPN saat menjual barang, Anda harus berhenti menjadi pembayar PPN. Cara termudah untuk mencapai tujuan ini adalah dengan beralih ke yang disederhanakan pada hal. 2, 3 sdm. 346.11 Kode Pajak Federasi Rusia. Benar, Kode Pajak telah menetapkan batasan penerapan rezim khusus ini, yang paling signifikan adalah dalam hal jumlah pendapatan, nilai aset tetap, dan jumlah karyawan. V ayat 2.1, sub. 15, 16 hal.3 seni. 346.12, ayat 4.1 pasal. 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia. Namun jika perusahaan Anda sendiri tidak dapat beralih ke perpajakan yang disederhanakan, bukan berarti Anda pada prinsipnya tidak dapat menggunakan kemampuan rezim khusus ini untuk mengoptimalkan PPN. Penyederhanaan dapat berupa badan hukum atau pengusaha lain yang melaluinya penjualan atau pembelian barang akan dilakukan.

SITUASI 1: Anda memiliki pelanggan yang tidak memerlukan potongan

Jika Anda memenuhi syarat untuk menerapkan penyederhanaan, maka semuanya sederhana. Perusahaan Anda beralih ke yang disederhanakan dan menjual barang dengan harga yang sama seperti sebelumnya. Jika di antara pelanggan Anda ada yang tidak membutuhkan potongan PPN dan ada pula yang membutuhkannya, satu perusahaan tidak lagi cukup. Anda harus membuat perusahaan baru menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, di mana semua penjualan akan dilakukan tanpa PPN. Perusahaan baru ini dapat membeli barang dari pemasok yang sama atau dari perusahaan utama Anda.

Hal ini juga terjadi bahwa pembeli yang, pada prinsipnya, tidak memerlukan faktur PPN, menolak untuk bekerja dengan penyederhanaan karena beberapa alasan subjektif. Dalam hal ini, untuk mendapatkan persetujuan mereka, Anda dapat sedikit menurunkan harga barang. Untuk memahami jenis diskon yang dapat Anda berikan, Anda perlu menghitung berapa banyak uang yang akan Anda hemat dengan beralih ke sistem yang disederhanakan.

Mereka yang karena alasan tertentu tidak ingin berurusan dengan penjual yang disederhanakan dapat dibujuk dengan memberikan diskon. Manfaat penghematan PPN akan mengimbangi biaya tambahan ini.

Misalnya, sebelumnya Anda membeli barang seharga 118.000 rubel. (termasuk PPN 18.000 rubel) dan menjualnya dengan markup 20% seharga 141.600 rubel. (termasuk PPN RUB 21.600). Dengan asumsi bahwa perusahaan tidak memiliki pengeluaran lain, dalam situasi ini Anda harus membayar PPN sebesar 3.600 rubel ke anggaran. (RUB21.600 – Rp18.000). Ini berarti Anda memiliki 20.000 rubel sebelum membayar pajak penghasilan. (RUB 141.600 – RUB 118.000 – RUB 3.600). Setelah beralih ke sistem pajak yang disederhanakan, Anda tidak perlu lagi membayar PPN, sehingga Anda memiliki sisa 3.600 rubel. lagi. Penghematan tersebut memungkinkan Anda untuk menetapkan diskon sekitar 1-1,5% dari harga pokok barang (1500-2000 rubel), karena bagi Anda kondisi seperti itu akan tetap menguntungkan dibandingkan dengan menjual barang dengan harga sebelumnya dan membayar PPN. Dan ini belum memperhitungkan penghematan pajak penghasilan. Dan ini juga bisa menjadi signifikan, karena sekarang, alih-alih pajak penghasilan 20%, Anda harus membayar pajak maksimum 15% berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan. TENTANG ayat 1 seni. 284, paragraf 2 Seni. 346.20 Kode Pajak Federasi Rusia.

Jauh lebih sulit, ketika kondisi untuk menerapkan penyederhanaan tidak terpenuhi. Di sini Anda harus mencari cara untuk mematuhi batasan yang ditetapkan oleh Kode Pajak.

METODE 1. Kami membagi perusahaan yang sudah ada menjadi beberapa atau sekadar membuat beberapa organisasi baru.

Masing-masing dari mereka menyumbang sejumlah bagian penjualan, aset tetap dan karyawan, sehingga tidak ada satupun yang melebihi batas yang ditetapkan untuk penyederhanaan.

Misalnya, perusahaan Anda menjual barang senilai sekitar 200 juta rubel. di tahun. Karena pendapatan yang "disederhanakan" tidak boleh melebihi 60 juta rubel. dalam perjalanan D ayat 4.1 seni. 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia, Anda memerlukan setidaknya empat perusahaan untuk sistem pajak yang disederhanakan. Mereka dapat membeli barang langsung dari pemasok yang sama yang pernah bekerja sama dengan Anda sebelumnya. Jika pemasok setuju untuk bekerja sama hanya dengan satu perusahaan (lama), perusahaan baru yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dapat membeli barang dari perusahaan tersebut. Dalam hal ini, seperti yang Anda pahami, mereka harus memperhitungkan hampir seluruh markup barang.

Bagaimana menjelaskan pembagian suatu usaha menjadi beberapa badan hukum dan membuktikan independensi masing-masing perusahaan, lihat: 2010, No. 7, hal. 40-50

Namun perlu diingat bahwa membagi satu bisnis menjadi beberapa badan hukum, yang beberapa di antaranya akan menerapkan prosedur yang disederhanakan, bukanlah hal yang paling mudah. Kalau saja karena perusahaan yang disederhanakan hanya bisa dimiliki 25% oleh badan hukum lain M subp. 14 ayat 3 seni. 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia. Namun yang terpenting, Anda perlu berusaha memastikan bahwa secara lahiriah semua perusahaan Anda tidak terlihat seperti bagian dari bisnis yang sama. Jika tidak, pemeriksa pajak mungkin menganggap bahwa seluruh struktur diciptakan semata-mata untuk menghemat pajak. Dan hal ini akan memberikan alasan untuk menganggap penghematan tersebut sebagai manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan dan membebankan pajak tambahan kepada salah satu perusahaan yang harus dibayarnya jika semua penjualan dilakukan hanya melalui bukan penduduk. e hal. 3, 7, 9 Resolusi Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 12 Oktober 2006 No.53.

METODE 2. Kami menciptakan perusahaan baru menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dan menjadi agen komisi mereka.

Cara ini dapat diterapkan bila tidak mungkin memasukkan perantara pada sistem perpajakan yang disederhanakan antara perusahaan lama dan pembeli, atau membaginya menjadi beberapa badan hukum. Lebih tepatnya, tidak mungkin menemukan tujuan bisnis yang lebih atau kurang masuk akal untuk tindakan tersebut. Sebagai contoh, kita dapat mengutip supermarket mana pun - Anda harus setuju, memisahkan setiap departemen menjadi badan hukum yang terpisah, terlepas dari kenyataan bahwa semua penjualan melalui satu mesin kasir, adalah hal yang sangat tidak sedap dipandang. Dalam kasus seperti itu, beberapa perusahaan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan dapat diintegrasikan ke dalam rantai “pemasok - toko - pembeli” menggunakan perjanjian komisi, di mana penyederhana akan menjadi prinsipal, dan toko akan menjadi agen komisi. Jumlah prinsipal bergantung pada volume penjualan, dan keuntungan diperoleh karena sebagian besar margin perdagangan jatuh pada perusahaan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan. Pada saat yang sama, toko hanya menerima sedikit imbalan, dari mana ND membayar DENGAN ayat 1 seni. 156 Kode Pajak Federasi Rusia. Padahal, pendapatan toko kini juga ditentukan hanya berdasarkan remunerasi SAYA subp. 9 ayat 1 seni. 251, ayat 1,, kemungkinan besar, dia sendiri akan dapat beralih ke versi yang disederhanakan, yang selanjutnya akan meningkatkan keuntungan Anda.

METODE 3. Menjadi agen komisi pembeli.

Dan kami membeli barang untuk itu dari pemasok kami. Hal ini akan memungkinkan kami untuk secara signifikan meningkatkan volume maksimum barang yang dapat dijual dengan dasar yang disederhanakan, karena hanya biaya komisi yang akan diakui sebagai pendapatan perusahaan. e subp. 9 ayat 1 seni. 251, ayat 1, sub. 1 ayat 1.1 seni. 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia.

Misalnya, Anda biasa menjual barang yang dibeli dari pemasok dengan markup 10%. Jika, setelah menjadi agen komisi, Anda menetapkan komisi yang juga sebesar 10% dari harga pokok pembelian barang untuk prinsipal, Anda akan dapat membeli barang untuk mereka dalam jumlah 600 juta rubel. (RUB 60 juta / 10%).

Bagaimana membuktikan bahwa perusahaan Anda menjadi agen komisi atau prinsipal sama sekali bukan untuk menghemat pajak, lihat: 2010, No. 9, hal. 41-42

Jelas bahwa metode ini tidak selalu dapat diterapkan. Setidaknya untuk perdagangan eceran, ini jelas tidak cocok - Anda tidak akan membuat perjanjian komisi dengan setiap pengunjung toko. Namun cara ini lebih aman dibandingkan membagi bisnis, apalagi jika Anda tidak membuat perusahaan tambahan. Meskipun demikian, tetap ada baiknya memikirkan tujuan bisnis apa yang dikejar perusahaan Anda ketika berhenti menjual kembali barang dan beralih ke perjanjian komisi.

Tentu saja, ada kemungkinan besar pelanggan Anda tidak ingin menjadi pengirim barang. Namun untuk meyakinkan mereka, Anda akan memiliki “argumen” yang sangat kuat - diskon harga barang. Besaran diskon maksimum ditentukan kembali berdasarkan penghematan pajak yang akan diterima perusahaan Anda dari transisi ke sistem pajak yang disederhanakan.

Ada cara lain untuk menghindari batasan yang ditetapkan bagi penyederhana, misalnya dengan menggunakan perjanjian kemitraan sederhana. Namun, pada umumnya, permasalahan tersebut lebih kompleks daripada yang telah dibahas dan - yang lebih penting - permasalahan tersebut diketahui oleh otoritas pajak dan hampir pasti akan menarik perhatian mereka. Dan ini sama sekali tidak ada gunanya bagi kita.

SITUASI 2. Barang yang Anda jual ditujukan untuk penghindar PPN

Dalam situasi seperti ini, tujuan Anda adalah menjangkau pembeli yang tidak memerlukan faktur PPN. Jelas bahwa Anda tidak dapat menjual barang kepada mereka secara langsung, jika tidak, Anda pasti sudah melakukan ini sejak lama, dan tidak membagi keuntungan dengan perantara. Namun Anda bisa menjangkau pembeli yang tepat melalui perjanjian komisi atau perjanjian keagenan, di mana agen bertindak atas namanya sendiri. Agen atau agen komisi dalam hal ini akan menjadi pembeli langsung Anda. Dan Anda sebagai prinsipal atau prinsipal akan mentransfer barang kepada mereka untuk dijual. Jika ada beberapa perantara antara Anda dan pembeli yang tidak memerlukan potongan, Anda harus membujuk mereka untuk menjadi subagen atau subkomisi untuk pemasok mereka. V ayat 1 seni. 994, Seni. 1009 KUH Perdata Federasi Rusia.

Jika ini berhasil, maka Anda melanjutkan dengan cara yang sama seperti jika Anda memiliki pembeli yang tidak membayar PPN, yaitu beralih ke sistem pajak yang disederhanakan, atau membuat satu atau lebih perusahaan baru dengan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan. Akibatnya, Anda tidak membayar PPN atas selisih harga beli dan harga jual barang tersebut. Namun mantan pembeli Anda yang berubah menjadi agen tidak akan rugi apa-apa.

Misalnya, sebelumnya Anda membeli produk seharga 118.000 rubel. dengan PPN dan menjualnya (menaikkan harga tanpa PPN sebesar 20.000 rubel) seharga 141.600 rubel. Termasuk VAT. Pembeli Anda menaikkan harga tidak termasuk PPN sebesar 10.000 rubel lagi. dan menjual barang tersebut ke pembeli berikutnya seharga 153.400 rubel. Termasuk VAT. Dia, pada gilirannya, menambahkan 10.000 rubel lagi ke harganya. dan menjual barangnya seharga 165.200 rubel. dengan PPN kepada pembeli akhir yang tidak membayar PPN, misalnya ke toko di UTII. Dengan asumsi bahwa baik Anda maupun pelanggan Anda tidak memiliki potongan lain selain potongan barang, perusahaan Anda seharusnya membayar PPN ke anggaran sebesar 3.600 rubel, dan pelanggan Anda - masing-masing 1.800 rubel.

Sekarang pembeli pertama dan kedua masing-masing menjadi agen dan subagen, dan perusahaan Anda beralih ke sistem pajak yang disederhanakan. Remunerasi agen ditetapkan dalam jumlah yang sama dengan markup barang yang mereka terapkan sebelumnya - 10.000 rubel. (RUB 11.800 termasuk PPN). Dari jumlah inilah mereka harus membayar PPN ke anggaran - 1.800 rubel yang sama. Pada saat yang sama, perusahaan Anda akan berhenti membayar PPN sama sekali, yaitu akan menghemat 3.600 rubel.

Masalah utama yang mungkin dihadapi ketika menerapkan skema tersebut adalah keengganan pembeli untuk beralih bekerja berdasarkan kontrak keagenan. Untuk mengatasinya, Anda perlu menarik minat pembeli. Untuk melakukan ini, Anda dapat:

• memberikan diskon. Artinya, tetapkan remunerasi dalam jumlah bukan 11.800 rubel, tetapi, katakanlah, 12.800 rubel. Maka Anda akan memiliki biaya tambahan sebesar 2.000 rubel, tetapi skema ini akan tetap menguntungkan, karena Anda menghemat 3.600 rubel hanya untuk PPN;
• Jelaskan kepada pembeli bahwa, setelah menjadi agen, kemungkinan besar mereka akan dapat beralih ke sistem yang disederhanakan, karena sekarang hanya remunerasi yang akan diakui sebagai pendapatan mereka. Artinya meski tanpa diskon apa pun, masing-masing akan menghemat 1.800 rubel. hanya karena akan berhenti membayar PPN.

Lebih banyak manfaat - lebih banyak risiko

Pendapat pembaca

“Kami menyediakan peralatan untuk bank. Mereka tidak memerlukan PPN masukan, tetapi banyak pembeli menolak bekerja dengan PPN yang disederhanakan. Itu sebabnya kami memiliki dua perusahaan. Satu dalam mode umum - bagi mereka yang memerlukan faktur, yang lainnya dalam mode sederhana - bagi mereka yang dapat melakukannya tanpa faktur.”

Anatoly,
pengusaha, Moskow

Semua metode pengoptimalan yang dipertimbangkan dengan bantuan perusahaan yang disederhanakan memungkinkan Anda menghemat tidak hanya PPN, tetapi juga pajak penghasilan. Sebaliknya, penyederhanaan membayar pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan. Selain itu, Anda punya pilihan - membayar pajak penghasilan sebesar 6% atau 15% dari selisih antara pendapatan dan pengeluaran Dan hal. 1, 2 sdm. 346.14, Pasal. 346.20 Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam kebanyakan kasus, ini memungkinkan Anda membayar anggaran sejumlah kurang dari pajak penghasilan dengan tarif 20 %ayat 1 seni. 284 Kode Pajak Federasi Rusia. Benar, ada pengecualian, terutama mengenai perusahaan yang merugi. Mereka tidak membayar pajak penghasilan T ayat 8 Seni. 274 Kode Pajak Federasi Rusia. Tapi mereka perlu membayar pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan. Dengan penyederhanaan "pendapatan" - biasanya 6% dari pendapatan, dengan "pengeluaran pendapatan" - 1% dari pendapatan V ayat 6 seni. 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia. Beberapa orang tidak puas dengan kondisi seperti itu, dan mereka berusaha mencari skema pengoptimalan yang lebih efektif. Skema seperti itu memang ada, namun tidak hanya lebih efektif, tapi juga lebih berbahaya. Dan oleh karena itu, tidak disarankan untuk menggunakannya, tetapi berguna untuk membiasakan diri Anda dengannya - jika tiba-tiba seseorang menyarankan Anda bertindak sesuai dengan skema seperti itu, Anda akan tahu apa yang Anda hadapi.

Kami mendaftarkan perusahaan di wilayah dengan tarif pajak yang lebih rendah berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan

Pemerintah daerah dapat mengurangi tarif pajak yang disederhanakan untuk objek “penghasilan dikurangi pengeluaran” dari 15 menjadi 5 %ayat 2 seni. 346.20 Kode Pajak Federasi Rusia. Dan di beberapa wilayah, angka tersebut telah diturunkan ke tingkat minimum untuk hampir semua pekerja yang disederhanakan, terlepas dari aktivitas apa yang mereka lakukan, misalnya di wilayah Lipetsk dan Smolensk. X Seni. 2 Undang-undang Daerah Daerah Lipetsk tanggal 24 Desember 2008 Nomor 233-OZ; Seni. 1 Undang-undang Daerah Daerah Smolensk tanggal 30 April 2009 No.32-z.

Bagi yang bergerak di bidang perdagangan besar, cukup mendaftarkan perusahaan di salah satu wilayah tersebut dan membayar pajak dengan tarif 5%. Tidak ada yang ilegal dalam hal ini. Meskipun, untuk berjaga-jaga, agar terlihat benar-benar “putih dan lembut”, Anda dapat menyewa kantor di wilayah ini dan mempekerjakan seorang sekretaris yang akan menjawab panggilan telepon.

Jika tidak mungkin memindahkan bisnis secara fisik ke wilayah lain, misalnya di perdagangan eceran, beginilah cara mereka menawarkan untuk memanfaatkan potongan harga.

Di daerah dengan tarif pajak yang lebih rendah, kepala sekolah terdaftar - perusahaan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dengan objek “pendapatan dikurangi pengeluaran”. Dia membeli barang dari pemasok dan memberikannya untuk dijual kepada agen komisi yang terdaftar di wilayah tempat bisnis tersebut dijalankan. Agen komisi menerima remunerasi minimum dan menerapkan penyederhanaan “pendapatan”, sehingga pajak yang dibayarkannya sangat kecil. Dan untuk sebagian besar margin perdagangan, alih-alih PPN dan pajak penghasilan, hanya pajak yang dibayarkan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan dengan tarif 5%.

Efisiensi yang tinggi dari skema ini jelas terlihat, namun risikonya juga sangat tinggi. Pemeriksa pajak mungkin curiga (dan bukan tanpa alasan) bahwa perjanjian komisi diperlukan di sini semata-mata untuk menghemat pajak dan itulah sebabnya sebuah perusahaan didirikan di wilayah tersebut dengan tarif yang lebih rendah. Jika mereka berhasil membuktikannya, agen komisi dapat dikenakan pajak tambahan yang harus dia bayarkan jika dia sendiri membeli barang dari pemasok, yaitu 6% dari seluruh pendapatan. Dan jika pendapatan tahun ini melebihi 60 juta rubel. - PPN dan pajak penghasilan.

Mengubah sistem perpajakan yang disederhanakan menjadi UTII

Cara yang lebih efektif, namun sejujurnya ilegal adalah dengan menggunakan perusahaan atau pengusaha yang membayar UTII untuk optimasi.

Mengapa ilegal? Karena UTII hanya bisa dibayarkan di perdagangan eceran e subp. 6, 7 hal.2 seni. 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia. Tetapi jika sebuah perusahaan benar-benar menjual eceran di wilayah di mana UTII telah diperkenalkan untuk jenis kegiatan ini, maka perusahaan tersebut, tanpa skema apa pun, wajib membayar UTII dan, oleh karena itu, tidak membayar ND DENGAN ayat 4 seni. 346.26, paragraf 1 Seni. 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia.

Oleh karena itu, skema yang menggunakan UTII berarti menyamarkan perdagangan grosir sebagai perdagangan eceran. Untuk itu barang dijual secara tunai, dan pembeli hanya diberikan kuitansi penjualan, yang tidak dicantumkan nama pembeli. SAYA ayat 2.1 seni. 2 Undang-Undang Federal 22 Mei 2003 No. 54-FZ “Tentang penggunaan peralatan mesin kasir saat melakukan pembayaran tunai dan (atau) pembayaran menggunakan kartu pembayaran”. Hal ini tidak memungkinkan kami untuk menentukan kepada siapa sebenarnya barang tersebut dijual - individu atau organisasi. Jelas tidak semua pembeli setuju untuk membayar tunai. Oleh karena itu, perusahaan lain dibangun antara perusahaan di UTII dan pembeli, yang sudah menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, yang menerbitkan faktur normal kepada pembeli dan menerima pembayaran melalui transfer bank. Agar tidak membayar pajak minimum atas semua hasil, perusahaan tambahan tidak menjual kembali barangnya, tetapi membelinya dari pemberi imputator sebagai agen komisi berdasarkan perjanjian dengan prinsipal - pembeli eksternal. Hal ini memungkinkannya untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dengan objek “penghasilan” dan membayar pajak sebesar 6 persen atas biaya komisi.

Jika Anda menetapkan remunerasi sebesar 1% dari harga pokok pembelian barang, pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan hanya akan berjumlah 0,06% dari pendapatan. Ditambah UTII, yang untuk area toko kecil (5-10 meter persegi) akan berharga kurang dari 5.000 rubel. per bulan ts Seni. 346.27, paragraf. 2-4 sdm. 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia; Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia tanggal 27 Oktober 2010 No.519. Dan ini semua adalah pajak yang harus Anda bayar, bukan PPN dan pajak penghasilan.

Opsi pengoptimalan ini adalah yang paling menguntungkan dari semua opsi yang dipertimbangkan, namun juga paling berbahaya. Pertama-tama, karena, terlepas dari semua triknya, perusahaan atau pengusaha di UTII dapat diakui sebagai penjual grosir dan mereka akan dikenakan PPN tambahan dan pajak penghasilan - ada banyak contoh