Daromad solig'i uchun soliq stavkasi 0. Korporativ daromad solig'i stavkasi qanday? Daromad va imtiyozli daromad ulushini hisoblash

2011 yil 1 yanvardan Tibbiy (va) yoki ta'lim xizmatlarini ko'rsatadigan korxonalar daromad solig'ini hisoblash uchun 0% stavkadan foydalanishlari mumkin, ya'ni. aslida daromad solig'ini to'lamaydi.

Imtiyozdan kim foydalanishga haqli? Uni qo'llash xususiyatlari qanday? Ushbu savollarga javobni bizning materialimizda topasiz.

Bunday stavkadan foydalanish huquqi soliq to'lovchilarga San'at tomonidan berilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284.1-moddasi, qoidalari 01.01.2020 yilgacha amal qiladi.

Kim foydalanishi mumkin?

Bular faoliyati Hukumatning 2011 yil 10 noyabrdagi 917-son qarori bilan tasdiqlangan maxsus Ro‘yxatga kiritilgan tibbiyot va ta’lim muassasalaridir.

Muhim! Kurort va sanatoriy-kurort xizmatlari “imtiyozli” faoliyat turlariga kiritilmaydi. Tibbiyot korxonalari (OKVED 85.11) kodlarni tanlashi mumkin: 85.11.1 ("Umumiy va ixtisoslashtirilgan shifoxona muassasalari faoliyati") yoki 85.11.2 ("Sanatoriy-kurort muassasalari faoliyati"). Va agar muassasa ro'yxatga olish paytida 85.11.2 kodini ko'rsatsa, kelajakda u daromad solig'ini nol stavkada hisoblay olmaydi.

Bundan tashqari, quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

  • Korxona o'z faoliyatiga (ta'lim, tibbiy) tegishli litsenziyaga ega.
  • Bunday litsenziyalangan faoliyatdan (shuningdek, ilmiy-tadqiqot ishlaridan) olingan daromad Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasiga muvofiq soliq solinadigan bazani tashkil etuvchi daromadning kamida 90 foizini tashkil qilishi kerak. Bundan tashqari, agar tashkilot bir vaqtning o'zida ta'lim va tibbiy faoliyatni amalga oshirsa, ulardan olingan daromadlar umumlashtiriladi.
  • Soliq davrida tibbiyot korxonasi xodimlarining umumiy sonining kamida yarmi sertifikatlangan mutaxassislardir.
  • Tashkilot xodimlari kamida 15 nafar xodimdan iborat. Bu holat yil davomida doimiy ravishda kuzatilishi kerak.
  • Soliq davrida korxonada veksel va forvard operatsiyalari bo'yicha operatsiyalar mavjud emas.

Muhim! Agar yuqoridagi shartlardan kamida bittasi bajarilmasa, tashkilot soliqni 20% stavkada hisoblashi shart. Imtiyozdan qonunga xilof ravishda foydalanilgan taqdirda, soliqni byudjetga to'liq to'lash kerak bo'ladi. barcha jazolar bilan va yangilangan deklaratsiyalarni taqdim etish.

Daromad solig'i bo'yicha nol stavka to'lashga qanday o'tish mumkin?

Imtiyozli stavkadan foydalanish yili boshlanishidan kamida bir oy oldin hududiy soliq idorasiga:

  • bayonot;
  • tegishli litsenziyalarning nusxalari.

Muhim! Nol stavka bir necha yil davomida korxona tomonidan qo'llanilsa ham, hujjatlar faqat bir marta taqdim etiladi. Yillik tasdiqlash talab qilinmaydi.

Qanday qilib hisobot berish kerak?

Nol stavka qo'llanilgan yilning oxirida korxona yillik deklaratsiya uchun belgilangan muddatlarda soliq organiga quyidagilarni taqdim etishi shart:

  • faoliyatning litsenziyalanadigan turlarini amalga oshirishdan olingan daromadlarning umumiy daromadga nisbatan ulushini hisoblash;
  • to'liq ishlaydigan xodimlar soni to'g'risidagi guvohnoma;
  • tibbiyot korxonalari MMV-7-3/892@ shaklidagi mutaxassislik sertifikatiga ega bo'lgan xodimlar to'g'risidagi ma'lumotlarni qo'shimcha ravishda taqdim etadilar.

Muhim! Yilning "ichida" hisobot davrlari uchun nol stavkasini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish shart emas. Shu bilan birga, daromad solig'i bo'yicha deklaratsiyalar umumiy tartibda belgilangan muddatlarga muvofiq taqdim etiladi.

Maxsus holatlar

  1. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, tashkilotlar yaratilganidan keyin darhol imtiyozlardan foydalana olmaydi. Bu keyingi soliq davridan oldin bo'lishi mumkin (03-03-10/23 xat).
  2. Soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotgan korxonalar (03-03-06/4/90-sonli xat) 0% stavkasini darhol qo'llay olmaydi. Bunday holda, imtiyoz soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolganidan keyingi yildan boshlab ishlatilishi mumkin. Imtiyozlar uchun hujjatlar odatdagi tartibda taqdim etiladi.
  3. Agar nol stavkani qo'llayotgan korxona umumiy 20% stavkaga o'tmoqchi bo'lsa, u o'z soliq organiga tegishli ariza yuborishi kerak. Muhim! Yil boshidan umumiy stavkaga o'tish sodir bo'lmagan taqdirda, soliq tiklanishi va jarimalar bilan to'lanadi.
  4. Nol stavkadan umumiy stavkaga o'tgan tashkilotlar 5 yil davomida imtiyozdan yana foydalana olmaydi (umumiy stavkaga o'tish sodir bo'lgan yil boshidan boshlab).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284.1-moddasiga muvofiq, tashkilotimiz 2011 yildan boshlab 0% soliq stavkasini qo'llagan. Har yili daromad solig'i bo'yicha soliq stavkasining 0 foizini qo'llash uchun mahalliy soliq organlariga ariza berish kerakmi yoki bir marta topshirish kifoya qildimi? Ariza shartlari o'zgarmadi va biz yillik hisobotlarni taqdim etamiz.

Hojat yo'q. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284.1-moddasi 5 va 6-bandlariga muvofiq, tashkilot imtiyozni qo'llash boshlangan kundan boshlab bir marta ariza topshirishi kerak. Keyin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284.1-moddasi 6-bandiga muvofiq soliq deklaratsiyasi bilan birga hujjatlarni taqdim etish orqali har yili 0% stavkasini tasdiqlashingiz kerak.

Ushbu pozitsiyaning mantiqiy asoslari Glavbukh System vip versiyasining materiallarida quyida keltirilgan

1. Maqola: Daromad solig'i: 0 foiz stavkasidan qanday foydalanish mumkin

Tarifni kim qo'llashi mumkin

· ta'lim va (yoki) tibbiy faoliyatni amalga oshirish uchun litsenziya (litsenziya)ga ega bo'lsa;

· uning ta'lim (va agar mavjud bo'lsa, tibbiy) faoliyatidan, shuningdek ilmiy-tadqiqot ishlaridan olingan yillik daromadi umumiy daromadning kamida 90 foizini tashkil qiladi (yoki daromad yo'q);

· uning xodimlari yil davomida doimiy ravishda kamida 15 nafar xodimni ish bilan ta'minlaydi;

· yil davomida veksellar va fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalarni amalga oshirmaydi.

Tibbiy faoliyatni amalga oshirishda qo'shimcha shart - tashkilot xodimlarida mutaxassislik sertifikatiga ega bo'lgan tibbiyot xodimlarining umumiy sonida yil davomida doimiy ravishda kamida 50 foiz bo'lishi.

0 foizli stavkadan foydalanish uchun litsenziya (litsenziyalar) nusxasi bilan inspeksiyaga bunday stavka qo‘llanilishi rejalashtirilgan yil boshlanishidan kechiktirmay bir oy oldin ariza berish kerak. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284.1-moddasi 5-bandi). Bundan tashqari, tashkilot ushbu ma'lumotlarni aniqlashtirish va ularni birinchi soliq davri (yil) oxirida taqdim etish huquqiga ega, bu davrda u 0 foizli soliq stavkasini qo'llaydi.

E'tibor bering, ta'lim va tibbiy faoliyatni birlashtirganda, daromadning 90 foiz nisbati ushbu faoliyat turlaridan olingan daromadlarni umumlashtirish orqali aniqlanadi. Bundan tashqari, agar ta'lim faoliyatidan olingan daromad 90 foizdan oshsa, sertifikatlangan tibbiyot xodimlarining soni bo'yicha shart bajarilmasligi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 6 fevraldagi 03-03-10/9-sonli xati). › |

Imtiyozlarni olish huquqi tasdiqlanishi kerak

Daromad solig'i bo'yicha nol stavkani qo'llashning qonuniyligi har yili tasdiqlanishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284.1-moddasi 6-bandida belgilangan. Buning uchun siz nol stavka qo'llanilgan yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etish muddatidan kechiktirmay inspeksiyaga quyidagi ma'lumotlarni taqdim etishingiz kerak:*

· ta'lim (agar mavjud bo'lsa, tibbiy faoliyat)dan olingan daromadlarning umumiy daromad miqdoridagi ulushi bo'yicha;

· shtatdagi xodimlar soni haqida.

Agar ta'lim tashkiloti tibbiy faoliyat bilan shug'ullanadigan bo'lsa, u holda tashkilot tarkibidagi mutaxassis sertifikatiga ega bo'lgan tibbiy xodimlar soni to'g'risida qo'shimcha ma'lumotlar taqdim etiladi.

Esda tutish muhim
2014 yilda daromad solig'i bo'yicha nol stavkani qo'llash uchun (agar u birinchi marta qo'llanilsa), 2013 yil oxiriga qadar bir oydan kechiktirmay litsenziya (litsenziyalar) nusxasi bilan birga inspektsiyaga ariza topshirishingiz kerak.

2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.Ikkinchi qism

284.1-modda. Ta'lim va (yoki) tibbiyot faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlar tomonidan 0 foizli soliq stavkasini qo'llash xususiyatlari

284_1-moddaning qoidalari (2010 yil 28 dekabrdagi 395-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan) 2011 yil 1 yanvardan 2020 yil 1 yanvargacha amal qiladi - dekabrdagi 395-FZ-sonli Federal qonunining 5-moddasi 6-bandiga qarang. 28, 2010 yil.

1. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ta'lim va (yoki) tibbiy faoliyatni amalga oshiruvchi tashkilotlar ushbu moddada belgilangan shartlarni hisobga olgan holda 0 foiz soliq stavkasini qo'llash huquqiga ega.

2. Taʼlim va (yoki) tibbiyot faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlarga ushbu moddaga muvofiq 0 foiz miqdoridagi soliq stavkasi ana shunday soliq toʻlovchilar tomonidan belgilangan butun soliq solinadigan bazaga (soliq stavkalari belgilangan soliq solinadigan bazadan tashqari) qoʻllaniladi. ushbu Kodeksning 284-moddasi 3 va 4-bandlarida belgilangan ) butun soliq davri davomida.

3. Ushbu moddaning 1-bandida ko‘rsatilgan tashkilotlar quyidagi shartlarga javob bergan taqdirda soliq stavkasining 0 foizini qo‘llashga haqli:

1) agar tashkilotda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq berilgan (berilgan) ta'lim va (yoki) tibbiy faoliyatni amalga oshirish uchun litsenziya (litsenziyalar) bo'lsa;

2) agar tashkilotning soliq davri uchun ushbu bobga muvofiq soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olingan ta'lim va (yoki) tibbiy faoliyatdan, shuningdek ilmiy tadqiqotlar va (yoki) ishlanmalardan olingan daromadlari kamida 90 rublni tashkil etsa. uning daromadlarining ushbu bobga muvofiq soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadigan foizi yoki soliq davri uchun tashkilot ushbu bobga muvofiq soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olingan daromadga ega bo'lmasa;

3) agar tibbiy faoliyatni amalga oshiruvchi tashkilot xodimlarida soliq davrida doimiy ravishda xodimlarning umumiy sonida mutaxassis sertifikatiga ega bo'lgan tibbiyot xodimlarining soni kamida 50 foizni tashkil etsa;

4) agar tashkilot soliq davrida doimiy ravishda kamida 15 nafar xodimni ish bilan ta'minlasa;

5) agar tashkilot soliq davrida veksellar va fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalarni amalga oshirmasa.

4. Agar ushbu moddaning 1-bandida ko‘rsatilgan, ushbu moddaga muvofiq 0 foizli soliq stavkasini qo‘llashga o‘tgan tashkilotlar ushbu moddaning 3-bandida belgilangan shartlardan kamida bittasini bajarmasa, ushbu shartlarga rioya qilmaslik sodir bo'lgan soliq davrining boshida ushbu Kodeksning 284-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasi qo'llaniladi. Bunda soliq summasi 287-moddada belgilangan kundan keyingi kundan boshlab hisoblangan tegishli penyalar to‘langan holda belgilangan tartibda tiklanishi va byudjetga to‘lanishi lozim.

5. Ushbu moddaga muvofiq 0 foizli soliq stavkasini qo‘llash istagini bildirgan tashkilotlar 0 foizli soliq stavkasi qo‘llaniladigan soliq davri boshlanishidan kamida bir oy oldin ariza va hujjatlarning nusxalarini taqdim etadilar. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq berilgan (berilgan) ta'lim va (yoki) tibbiy faoliyatni amalga oshirish uchun ularning joylashgan joyidagi soliq organiga litsenziya (litsenziyalar).

6. Ushbu moddaga muvofiq 0 foizli soliq stavkasini qo‘llaydigan tashkilotlar 0 foizli soliq stavkasini qo‘llaydigan har bir soliq davri oxirida soliq deklaratsiyasini taqdim etish uchun ushbu bobda belgilangan muddatlarda ularning joylashgan joyidagi soliq organiga quyidagi ma'lumotlar:

tashkilotning ta'lim va (yoki) tibbiy faoliyatdan olingan daromadlarining ushbu bobga muvofiq soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadigan ulushi bo'yicha, ushbu bobga muvofiq soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadigan tashkilot daromadlarining umumiy miqdorida. bob;

tashkilot tarkibidagi xodimlar soni bo'yicha.

Tibbiy faoliyatni amalga oshiruvchi tashkilotlar qo'shimcha ravishda tashkilot xodimlarida mutaxassis sertifikatiga ega bo'lgan tibbiy xodimlar soni to'g'risida ma'lumot beradi.

Agar ushbu bandda ko'rsatilgan ma'lumotlar soliq davri boshidan boshlab soliq to'lovchining joylashgan joyidagi soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etilmasa, ma'lumotlar belgilangan tartibda taqdim etilmagan bo'lsa, soliq stavkasi ushbu Kodeks 284-moddasining 1-bandi qo'llaniladi. Bunda soliq summasi soliq to‘lovchidan soliq to‘lash (avans to‘lash) kunidan keyingi kundan boshlab hisoblangan penyalarning tegishli summalarini undirish sharti bilan tiklanadi va belgilangan tartibda byudjetga to‘lanadi. Ushbu Kodeksning 287-moddasi, soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish uchun vakolatli federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlangan ushbu bandda ko'rsatilgan ma'lumotlarni taqdim etish shakli.

7. Ushbu moddaga muvofiq 0 foizli soliq stavkasini qo‘llaydigan tashkilotlar o‘zlari joylashgan yerdagi soliq organiga tegishli ariza yuborish orqali ushbu Kodeksning 284-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasini qo‘llashga o‘tishga haqli. Bundan tashqari, agar ko'rsatilgan o'tish yangi soliq davri boshidan boshlanmasa, tegishli soliq davri uchun soliq summasi tiklanadi va belgilangan tartibda byudjetga to'lanadi, hisoblangan penyalar to'lanadi. ushbu Kodeksning 287-moddasida belgilangan soliq (avans soliq) to'langan kun soliq to'lovi).

8. Ushbu moddaga muvofiq 0 foiz miqdoridagi soliq stavkasini qo‘llagan va ushbu Kodeksning 284-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasini qo‘llashga o‘tgan tashkilotlar, shu jumladan ushbu moddaning 3-bandida belgilangan shartlarga rioya qilmaslik munosabati bilan. ushbu moddaning 0 foizli soliq stavkasini qo‘llashga o‘zlari ushbu Kodeksning 284-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasini qo‘llashga o‘tgan soliq davridan boshlab besh yil davomida qaytadan o‘tishga haqli emaslar.

Har bir tijorat tashkiloti, faoliyat sohasidan qat'i nazar, davlatga soliqlar to'lanishi kerak bo'lgan foydani ko'paytirishga intiladi. Misol yordamida kerakli soliq hisob-kitobini amalga oshirish hatto manikyurlar uchun ham oson bo'ladi.

Daromad solig'i davlat byudjetini moliyalashtirishning asosiy manbalaridan biridir. Federal soliqlarni nazarda tutadi va tegishli qonun hujjatlari bilan tartibga solinadi.

Daromad solig'i davlat byudjetiga xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromadlar bo'yicha, ya'ni quyidagi formula bo'yicha to'lanadi:

  • UD – PNO + SHE – IT = TNP UR – PNO + SHE – IT = TNU

Ushbu qisqartmalar quyidagicha deshifrlangan:

  • UD - daromadning shartli miqdori;
  • UR - kompaniya xarajatlari;
  • PNO - doimiy soliq majburiyati;
  • OTA – kechiktirilgan soliq aktivlari;
  • ONO – kechiktirilgan soliq majburiyatlari;
  • TNP - joriy foyda solig'i;
  • TNU - joriy soliq yo'qotish.

Soliq solinadigan daromadga kompaniyaning tovarlar yoki xizmatlarni sotish, o'z ishlab chiqargan ishlari va boshqa shaxslardan sotib olish bilan birga oladigan daromadlari kiradi. Istisnolar: ijobiy kurs yoki summadagi farqlar, jarimalar yoki jarimalar, bepul olingan mulk, kreditlar bo'yicha foizlar:

Barcha kompaniyalar o'z foydalarining bir qismini byudjetga to'laydilar, maxsus soliqlar bo'yicha ishlaydiganlar bundan mustasno: Yagona qishloq xo'jaligi solig'i (Yagona qishloq xo'jaligi solig'i), UTII (hisoblangan daromaddan yagona soliq), STS (soddalashtirilgan tizim).

Soliq to'lovchilar - umumiy tizim bo'yicha barcha mahalliy kompaniyalar va davlatda daromad oladigan yoki davlat vakolatxonalari orqali ishlaydigan xorijiy kompaniyalar. Yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, muhim tadbirlarni (Olimpiadalar, futbol bo'yicha jahon chempionati va boshqalar) tayyorlash bilan shug'ullanadigan kompaniyalar ham:

1C da 267 ta video darslarni bepul oling:

So‘nggi joriy ma’lumotlarga ko‘ra, umumiy daromad solig‘i stavkasi 20 foizni tashkil etadi, shundan yangilangan qonunchilikka ko‘ra, 3 foizi umumiy byudjetga, 17 foizi viloyat byudjetiga tushadi. Federal byudjetdagi eng kam soliq stavkasi 13,5% faqat nogironlarni ish bilan ta'minlaydigan, avtomobillar ishlab chiqaradigan, maxsus iqtisodiy zonalarda ishlaydigan va sanoat parklari va texnopolislarning rezidentlari sifatida faoliyat yuritadigan korxonalarga nisbatan qo'llanilishi mumkin.

Daromad solig'ini hisoblash - misollar

1-chorakda kompaniya 2 350 000 rubl daromad oldi:

  1. Ushbu summadan QQS 357 000 rublni tashkil qiladi;
  2. ishlab chiqarish xarajatlari - 670 000 rubl;
  3. Xodimlarga ish haqini to'lash xarajatlari - 400 000 rubl;
  4. sug'urta ehtiyojlari uchun badallar - 104 000 rubl;
  5. Amortizatsiya miqdori 70 000 rublni tashkil qiladi;
  6. Bundan tashqari, kompaniya boshqa kompaniyaga kredit berdi, buning uchun u 40 000 rubl oldi. foiz;
  7. O'tgan davr uchun soliq zarari 80 000 rublni tashkil etdi.

Olingan ma'lumotlarga asoslanib, biz korxonaning foydasini hisoblaymiz: ((2 350 000 - 357 000) + 40 000) - 670 000 - 400 000 - 104 000 - 70 000 - 80 000 = 709 000 rubl. Bunga asoslanib, biz daromad solig'i hisobini olamiz: 709 000 x 20% = 141 800 rubl.

Kamaytirilgan soliq stavkasi varianti bilan misol

Aytaylik, OSN bo'yicha kompaniya hisob-kitob davrida 4 500 000 rubl daromad oldi va 2 700 000 rublni tashkil etdi. Shunga ko'ra, foyda quyidagicha bo'ladi: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 rubl. Agar kompaniya ishlayotgan hududda mintaqaviy stavka asosiy bo'lsa va 17% ga to'g'ri kelsa, mahalliy byudjetga to'lanadi - 1800 000 x 17% = 306 000 rubl va federal byudjet - 1 800 000 x 3% = 54 000 rub. . 13,5% pasaytirilgan stavka uchun hisob-kitoblar quyidagicha amalga oshiriladi: 1 800 000 x 13,5% = 243 000 rubl. – mahalliy byudjet uchun va 1 800 000 x 3% = 54 000 rubl.

E'lon qilish jadvali bilan hisoblash misoli

2-shakl (foyda va zarar) bo'yicha hisobotga muvofiq kompaniya 480 000 rubl foyda ko'rsatdi. Xarajatlar va xususiyatlar:

  • 1000 rub. – doimiy soliq majburiyati;
  • 1200 rub. – kechiktirilgan soliq aktivi;
  • 28 000 rub. – to‘g‘ri chiziqli usul bo‘yicha hisoblangan amortizatsiya;
  • 42 000 rub. – soliqqa tortish maqsadida nochiziqli tarzda hisoblangan amortizatsiya;
  • 14 000 rub. – kechiktirilgan soliq majburiyati (42 000 – 28 000).

Buxgalteriya hisobidagi ushbu biznes operatsiyalari quyidagi yozuvlar bilan ko'rsatiladi:

Kompaniyalar soliq deklaratsiyasini kalendar yili oxirigacha topshirishlari kerak. Soliqlarni o'tkazishning bir nechta variantlari mavjud: soliq davri tugagandan so'ng darhol va butun davr davomida oylik chegirmalar.

Deklaratsiyani to'ldirish - asosiy nuanslar

Daromad solig'i deklaratsiyasi umumiy soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan barcha kompaniyalar tomonidan hisobot davri oxirida (birinchi chorak, olti oy, 9 oy va 1 kalendar yili) taqdim etiladi. Shunga ko'ra, 2017 yildagi hisobot sanalari 2018 yil 28 aprel, 28 iyul, 28 oktyabr va 28 mart. Kodeks shuningdek, ba'zi tashkilotlar uchun oyiga bir marta hisobot berishni nazarda tutadi:

100 nafargacha ishchilari bo'lgan kompaniyalar. Qolganlarning barchasi deklaratsiyani qog'oz shaklida elektron shaklda topshirishlari mumkin. Quyidagi varaqlar mavjud bo'lishi kerak:

  • Sarlavha (01 varaq);
  • 1.1-kichik bo'lim (1-bo'lim);
  • 02 varaq;
  • Ilovalar: 02-varaqqa tegishli No1, 2-son.

Agar kerak bo'lsa, boshqa barcha qo'shimcha varaqlar to'ldiriladi. Sarlavha sahifasida siz hisobot beruvchi tashkilot haqida to'liq ma'lumotni to'ldirishingiz kerak:

  • nazorat punkti va soliq identifikatsiya raqami;
  • Tuzatish raqami;
  • Deklaratsiya to'ldiriladigan hisobot (soliq) davri;
  • Deklaratsiya topshiriladigan soliq organining kodi;
  • To'liq kompaniya nomi;
  • Faoliyat turi (tegishli kodni ko'rsatish);
  • Deklaratsiyadagi sahifalar soni;
  • Hujjatlar yoki ularning nusxalari va tashkilotning faoliyat turiga bog'liq bo'lgan boshqa ma'lumotlarni tasdiqlovchi qo'shimcha varaqlar soni.

Byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan soliq summasi 1-bo'limda ko'rsatilgan. Kerakli ma'lumotlar 02 varaqdagi 270-281-satrlarda. Avans to'lovlari hisobga olinadi. Shunday qilib, agar kompaniya birinchi chorakda umumiy byudjetga 5000 rubl o'tkazgan bo'lsa va olti oylik foyda solig'i 8000 rubl bo'lsa, olti oy oxirida 3000 rubl miqdorida to'lanadi. (8 000 - 5 000).

02-varaqda tashkilotning foydasi va xarajatlari o'rtasidagi farq sifatida belgilangan soliq bazasi ko'rsatilgan. 110-satrda hozirgi vaqtga o'tkazilgan o'tgan yillardagi yo'qotishlar ko'rsatilgan. Ushbu varaqning 1-ilovasida barcha daromadlar, shu jumladan operatsion bo'lmagan daromadlar ko'rsatilishi kerak. 2-ilovada har qanday turdagi barcha xarajatlar ko'rsatilgan.

Ayni paytda faoliyatning ayrim turlaridan olinadigan daromaddan 0 foizlik soliq shaklida imtiyozli soliqqa tortish joriy etilgan. Ta'lim va tibbiyot faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlar amalda daromad solig'idan ozod qilinadi. Federal qonunning 395-sonli Qonunining 5-moddasi 6-qismidan ushbu imtiyozlar 01.01.2011 yildan 01.01.2020 yilgacha amal qiladi.

Qaysi tashkilotlar daromad solig'idan 0% stavkada foydalanishlari mumkin?

Bular ishi tomonidan qabul qilingan ro'yxatga kiritilgan ta'lim va tibbiyot tashkilotlari.

Muhim! Sanatoriy va kurort faoliyati 0% stavkaga tayanishi mumkin emas (bu qonunda tibbiy faoliyat sifatida tasniflanmagan). Ya'ni, ro'yxatdan o'tish paytida siz ko'rsatgan bo'lsangiz kod 85.11.2, ya'ni korxona sanatoriyga tegishli, ya'ni nol stavka ushbu korxonaga taalluqli emas.

Qanday shartlar bajarilishi kerak?

  • Kompaniya o'z ishiga mos keladigan litsenziyaga (tibbiy, ta'lim) ega.
  • Ilmiy-tadqiqot ishlaridan (shuningdek, ushbu litsenziyalangan faoliyatdan) olingan daromad Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasiga muvofiq soliq solinadigan bazani tashkil etadigan daromadning 90% dan ko'prog'ini tashkil qilishi kerak. Shuningdek, agar tashkilot tibbiy faoliyat va bir vaqtning o'zida ta'lim faoliyati bilan shug'ullansa, ulardan olingan daromadlar umumlashtiriladi.
  • Yil davomida doimiy ravishda tashkilotda 15 dan ortiq xodimlar bo'lishi kerak. Bundan tashqari, ularning yarmi mutaxassis bo'lishi va buni tasdiqlovchi sertifikatlarga ega bo'lishi kerak.
  • Soliq davrida korxonada forvard operatsiyalari va veksellar bo'yicha operatsiyalar bo'lmasligi kerak.

Muhim! Agar yuqorida tavsiflangan shartlardan biri buzilgan bo'lsa, tashkilot belgilangan jarimalar bilan birga soliqni (20% stavkada) to'liq to'lashi va yangilangan deklaratsiyani qayta topshirishi shart.

Agar shartlar buzilgan bo'lsa va kompaniya nol soliq stavkasidan foydalanish huquqidan mahrum qilingan bo'lsa, unda ushbu imtiyozga murojaat qilishning keyingi imkoniyati faqat 5 yildan keyin paydo bo'ladi.

Nol stavkaga o'tish uchun nima qilish kerak?

Daromad solig'i bo'yicha imtiyozlardan foydalanish uchun tashkilot soliq idorasiga taqdim etishi kerak quyidagi hujjatlar:

  1. Tegishli hujjatlarning nusxalari;
  2. Imtiyozli rejimga o'tish uchun ariza.

Barcha hujjatlar soliq davri boshlanishidan kamida bir oy oldin topshirilishi kerak. Shubhasiz yengillik shundaki, bu protsedura bir marta amalga oshiriladi va har yili takrorlanishi shart emas.

Biroq, xizmatlar ro'yxati yoki korxona nomi o'zgartirilsa, qayta ro'yxatdan o'tish talab qilinadi.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284.1-moddasi 7-bandiga binoan, tashkilot istalgan vaqtda umumiy daromad solig'i rejimiga ixtiyoriy ravishda qaytishi mumkin.

Qanday qilib hisobot berish kerak?


Har yil oxirida korxona soliq organiga quyidagi ma'lumotlarni taqdim etish orqali nol stavkaning haqiqiyligini tasdiqlashi shart:

  1. Ta'lim yoki tibbiyot sohasidagi faoliyatdan olingan daromadlar ulushini hisoblash.
  2. Xodimlarning umumiy soni to'g'risidagi guvohnoma.
  3. Xususan, tibbiyot korxonalari mutaxassislik sertifikatiga ega bo'lgan xodimlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishlari shart.

Muhim! Har choraklik hisobotlar davomida imtiyozlarni tasdiqlash uchun hujjatlarni taqdim etishning hojati yo'q. Imtiyozli soliq shartlariga o'tish har yili tegishli xizmatga deklaratsiyalarni taqdim etish zaruratini bartaraf etmaydi.

Imtiyozlar bilan bog'liq maxsus holatlar.

1. Agar e Agar nol stavkadan foydalanadigan tashkilot umumiy 20% stavkaga o'tishni xohlasa, u soliq xizmatiga ariza topshirishi kerak.
Muhim!Agar umumiy stavkaga o'tish yil o'rtalarida amalga oshirilsa, unda soliq tiklanadi va jarimalar bilan birga hisoblab chiqiladi.

2. Ro'yxatdan o'tishni tugatgan tashkilotlar imtiyozdan foydalana olmaydi. Keyingi soliq davri kelganda bu mumkinligi aytiladi.

3. Natijada, soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotgan korxonalar imtiyozdan darhol foydalana olmaydi. Bunday sharoitda stavka soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotganidan keyin keyingi yildan boshlab qo'llanilishi mumkin.

4. Agar tashkilotlar nol stavkadan umumiy stavkaga o'tgan bo'lsa, ular yana imtiyozlardan foydalana olmaydi. 5 yildan keyin yana murojaat qilishingiz mumkin.

Daromad solig'i umumiy soliqqa tortish tizimiga tegishli bo'lgan barcha yuridik shaxslar uchun majburiydir. U kompaniya faoliyatining barcha turlaridan olingan foydani yig'ish va joriy stavkaga ko'paytirish yo'li bilan hisoblanadi.

Huquqiy asos

Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash va to'lash tartibi, barcha mulkchilik shaklidagi korxonalar uchun soliq stavkasi bobda ko'rsatilgan. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Hududiy hujjatlar soliq imtiyozlarini qo'llash jarayonini tartibga soladi. Advokatlar va buxgalterlar o'z ishlarida, shuningdek, Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmatining ayrim qoidalarga oid tushuntirishlarini qo'llashadi.

Ob'ektlar va ob'ektlar

Soliq to'lovchilar:

  • Qimor biznesi bilan shug'ullanadigan Rossiya tashkilotlari, shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII va yagona qishloq xo'jaligi solig'idan foydalanmaydiganlar.
  • Rossiya Federatsiyasi hududida daromad oladigan xorijiy tashkilotlar.
  • Konsolidatsiyalangan guruh a'zolari.

UTII, USN va Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'laydigan korxonalar soliqdan ozod qilinadi. Agar ularning yillik sotish hajmi qonuniy chegaralardan oshsa, u holda korxonalar stavkasi qonuniy chegaralardan oshib ketadigan yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lashlari kerak. 2017 yilda Rossiya Federatsiyasida FIFA 2018 ga tayyorgarlik ko'rish va o'tkazish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar ham ozod qilinadi.

Hisoblash uchun asos tashkilotning foydasi hisoblanadi. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247-moddasida foyda:

  • mahalliy tashkilotlar va xorijiy kompaniyalarning vakolatxonalari uchun - bu korxona (uning vakolatxonasi) tomonidan olingan, qilingan xarajatlarga kamaytirilgan daromad summasi;
  • ma'lum bir ishtirokchi uchun hisoblangan umumiy foyda miqdori;
  • boshqa xorijiy tashkilotlar uchun - bu San'at bo'yicha daromad sifatida tan olingan mablag'lar miqdori. 309 NK.

Daromad va xarajatlar

Daromad tashkilot faoliyatidan natura yoki pul shaklida ifodalangan iqtisodiy foyda sifatida tan olinadi. Bu mijozlarga taqdim etiladigan xarajatlar va soliqlarni hisobga olmagan holda tashkilotning barcha daromadlarining yig'indisi (masalan, QQS). Ular birlamchi hujjatlar ma'lumotlari asosida aniqlanadi. Daromadlar sotishdan va asosiy faoliyatdan tashqari daromadlardan bo'linadi.

Tashkilotning daromad solig'ini hisoblashda soliq stavkasi quyidagi daromadlarni hisobga olmaydi:

  • bepul olingan mulkdan;
  • kapital qo'yilmalar;
  • kredit shartnomalari bo'yicha olingan aktivlar;
  • maqsadli moliyalashtirish orqali olingan mulk.

Xarajatlar, agar ular daromad olishga qaratilgan bo'lsa, soliq to'lovchi tomonidan qilingan asosli va hujjatlashtirilgan xarajatlardir. Tashkilotning daromad solig'i va soliq stavkasi hisoblanganda, xarajatlar jarimalar, sanktsiyalar, penyalar, dividendlar, moddalarning ortiqcha emissiyasi uchun to'lovlar, ixtiyoriy sug'urta, moliyaviy yordam, pensiya qo'shimchalari va boshqalarni o'z ichiga olmaydi. To'liq ro'yxat. San'atda ko'rsatilgan xarajatlardan chiqarib tashlangan summalar. 270 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Normallashtirilgan xarajatlar to'liq emas, balki qisman hisobdan chiqarilishi mumkin. 2017 yildan boshlab xodimlarning malakasini baholashga sarflangan mablag'lar ham xarajatlar sifatida tasniflanishi mumkin. Biroq, bitta muhim shart mavjud: xodim o'z malaka darajasini baholashga roziligini yozma ravishda tasdiqlashi kerak.

Hisobot davrlari

Tashkilotlarning foydasi qat'iy belgilangan miqdorda belgilanadi. To'lov miqdori hisoblanganligi to'g'risidagi hisobotlar 6, 9 va 12 oylar uchun taqdim etilishi kerak. Avans to'lovlari har oy byudjetga o'tkazilishi kerak. 2016 yildan boshlab savdo daromadining o'rtacha choraklik miqdori 15 million rublgacha oshirildi.

Soliq bazasi

Korporativ daromad solig'i qanday hisoblanadi? Soliq stavkasi daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqga ko'paytiriladi. Agar daromad miqdori xarajatlar miqdoridan kam bo'lsa, unda baza nolga teng. Foyda kalendar yili boshidan boshlab hisoblash usulida aniqlanadi. Qonun hujjatlarida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkalarining alohida turlari belgilanganligi sababli, daromadlar har bir faoliyat turi bo'yicha alohida hisoblanishi kerak.

Soliq kodeksi turli toifadagi to'lovchilar uchun daromadlar va xarajatlarni aniqlashning o'ziga xos xususiyatlarini belgilaydi: banklar, sug'urta kompaniyalari (293-modda), nodavlat pensiya jamg'armalari (295-modda), mikromoliya tashkilotlari (297-modda), qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari (297-modda). 299-modda), Markaziy bank bilan operatsiyalar (280-modda), fyuchers moliyaviy operatsiyalari (305-modda), kliring tashkilotlari (299-modda). Qimor biznesi tashkilotlari daromadlar va xarajatlarning alohida qaydlarini yuritadilar. Hujjat bilan tasdiqlangan iqtisodiy asoslangan xarajatlargina hisobga olinadi.

Korporativ daromad solig'i stavkasi qanday?

To'langan to'lov miqdori federal va mahalliy byudjetlarga o'tkaziladi. 2017 yildan beri foizlarni taqsimlashda o'zgarishlar yuz berdi. Korporativ daromad solig'ining asosiy stavkasi o'zgarmadi va 20% ni tashkil qiladi. Ilgari to'langan summaning 2 foizi federal byudjetga yuborilgan, 18 foizi esa mahalliy byudjetda qolgan. 2017 yildan 2020 yilgacha yangi sxema joriy etildi. 3% stavkada hisoblangan soliq summasi federal byudjetga, 17% esa Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetiga o'tkaziladi. Mintaqaviy hokimiyat organlari to'lovchilarning ayrim toifalari uchun yig'im stavkasini kamaytirishi mumkin. 2017-2020 yillarda u 12,5% dan kam bo'lishi mumkin emas.

Istisnolar

Daromadlarning ayrim turlari uchun korporativ foyda solig'i stavkasi:

  • Xorijiy kompaniyalarning konteynerlar, ko‘chma transport vositalaridan foydalanish va ijaraga berish, xalqaro tashishdan olingan daromadlari – 10%.
  • Chet el tashkilotining Rossiya Federatsiyasidagi faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan vakolatxonasi orqali olgan foydasiga soliq stavkasi 20% ni tashkil qiladi.
  • Rossiya tashkilotlarining dividendlari - 13%. Soliqlarning to'liq miqdori mahalliy byudjetda qoladi. Xorijiy kompaniyalar tomonidan olingan dividendlar 15% stavkada soliqqa tortiladi. Bu davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha foizli daromadlarni ham o'z ichiga oladi.
  • Qimmatli qog'ozlar hisoblarida hisobga olinadigan Rossiya Markaziy banklaridan tushumlar 30% ni tashkil qiladi.
  • Rossiya bankining foydasi - 0%.
  • Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarining foydasi 0% ni tashkil qiladi.
  • Tibbiyot va ta'lim faoliyati bilan shug'ullanadigan tashkilotlarning foydasi 0% ni tashkil qiladi.
  • Ustav kapitalining ulushini sotish bilan bog'liq operatsiyadan olingan daromad - 0%.
  • Innovatsion iqtisodiy zona, turistik-rekreatsion zonada amalga oshirilgan ishlardan tushumlar va xarajatlar alohida hisobga olingan holda - 0%.
  • Hududiy investitsiya loyihasidan olingan daromad, agar u barcha daromadlarning 90 foizidan oshmasa, 0 foizni tashkil etadi.

Hisobot

Har bir soliq davrining oxirida tashkilot Federal Soliq Xizmatining N MMV-7-3/600 buyrug'i bilan tasdiqlangan hisobot shakli va uni tayyorlash qoidalarini taqdim etishi kerak. Deklaratsiya korxona yoki uning bo'linmasi joylashgan joydagi inspektsiyaga topshiriladi. Hisobot qog'oz shaklida taqdim etiladi. Eng yirik soliq to‘lovchilar, shuningdek, o‘tgan yili o‘rtacha ishchilar soni 100 kishidan ortiq bo‘lgan tashkilotlar elektron deklaratsiya topshirishlari mumkin.

Soliq o'zgarishlar 2017

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira miqdori oldingi yoki hisobot davri uchun daromadning 10% dan kam bo'lishi kerak. Shubhali qarz - bu qarshi majburiyat miqdoridan oshib ketadigan qarz. Agar tashkilotda bitta kontragentga debitorlik va kreditorlik qarzlari bo'lsa, unda faqat kreditorlik qarzidan oshib ketgan summa shubhali qarzlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin.

Oldinga etkazilgan zarar miqdori cheklangan. 01.01.2017 dan 31.12.2020 gacha oldingi davrlardagi yo'qotishlarni 50% dan ko'proq kamaytirish mumkin emas. Ushbu o'zgarish soliq imtiyozlari qo'llaniladigan asosga ta'sir qilmaydi. O'zgarishlar 01.01.2007 yildan keyin sodir bo'lgan yo'qotishlarga tegishli.

2017 yildan boshlab 01.01.2007 yildan keyin ko'rilgan zarar summalarini o'tkazish bo'yicha cheklov olib tashlandi. Endi transfer keyingi barcha yillar uchun amalga oshirilishi mumkin. Davlat va mahalliy byudjetlarga o'tkaziladigan soliq summalarini tuzatishga oid o'zgartirishlar deklaratsiya va to'lovlarda aks ettirilishi kerak. Ushbu hujjatlarda qaysi summalar 3%, qaysilari 17% stavkada to'lanishi aniq ko'rsatilishi kerak.

Qarzni konsolidatsiyalangan deb tan olish uchun ko'proq sabablar mavjud. Masalan, ikkita o'zaro bog'liq xorijiy tashkilot mavjud (tashkilotlardan biri ikkinchisining asoschisi). Rossiya kompaniyasi ulardan biriga qarz majburiyatiga ega edi. Bunday holda, qarz konsolidatsiyalangan hisoblanadi. Xorijiy qarz beruvchi kompaniya kapitalning qaysi ulushiga ega bo'lishi muhim emas. Endi konsolidatsiyalangan qarz soliq to'lovchining barcha majburiyatlari miqdori bilan belgilanadi.

Agar hisobot davrida kapitallashuv koeffitsienti o'zgargan bo'lsa, soliq solinadigan bazani tuzatish masalasi paydo bo'lishi mumkin. 2017 yildan boshlab nazorat qilinadigan qarzlar bo'yicha xarajatlarni qayta hisoblash kerak emas. Yuqorida aytib o'tilganidek, xarajatlar miqdori xodimlarning malaka darajasini baholash uchun sarflangan xarajatlarni o'z ichiga olishi mumkin. Bunday auditlarni rag'batlantirish uchun baholash xarajatlarini hisobga oladigan qoidalar ishlab chiqiladi. Agar baholash xizmat ko'rsatish shartnomasi asosida amalga oshirilgan va sub'ekt bilan mehnat shartnomasi tuzilgan bo'lsa, korxona xarajatlarni hisobga olishi mumkin.

Soliq jarimalarini hisoblash tartibi o‘zgartirildi, jarimalar miqdori oshirildi. O'zgarishlar 2017 yil 1 oktyabrdan keyin yuzaga keladigan kechikishlarga tegishli. Agar soliq to'lash muddati 30 kundan ortiq kechiksa, jarima miqdorini quyidagi algoritm bo'yicha hisoblash kerak bo'ladi:

  • Markaziy bank kursining 1/300 qismi, kechiktirilgan 1 kundan 30 kungacha amal qiladi;
  • Markaziy bank kursining 1/150 qismi, kechikish 31 kundan boshlab kuchga kiradi.


O'qishni tavsiya qilamiz