Účtovanie transakcií na špeciálnych bankových účtoch. Účtovanie transakcií na osobitných bankových účtoch 55 účtuje v súvahe

Účtovný účet 55 je „Osobitné účty v bankách“. Používa sa na účtovanie finančných prostriedkov v ruskej a cudzej mene, ktoré vyžadujú samostatné účtovanie.

Analytické účty berú do úvahy:

• šekové knižky;
• menové operácie;
• akreditívy;
• vklady;
• iné platby (okrem zmeniek).

Účet 55 je aktívny.

Príklad hlavných zápisov pre účet 55 s korešpondenciou

Príklad výpočtov pomocou šekových knižiek

Príklad

Na vyrovnanie s protistranami vydáva Magistral LLC v banke šekovú knižku s limitom 100 šekov. Na tieto účely bolo prevedených 350 000 rubľov. Za registračnú službu bolo do banky prevedených 320 rubľov.

V septembri 2016 bola kniha použitá na tieto operácie:

• platba za prácu vykonanú spoločnosťou Alliance Project LLC - 5 šekov v celkovej výške 180 000 rubľov;
• platba za materiály na výrobu od JSC Quartz - 4 šeky v celkovej výške 78 000 rubľov.

Zostatok finančných prostriedkov banka vrátila na bežný účet. Organizácia vrátila banke zvyšné šeky. Nominálna hodnota použitého šeku je 3 ruble.

Príspevky

V spoločnosti Magistral LLC:

Platby kreditnou kartou

Príklad

V apríli 2016 bola uzavretá dohoda medzi Delovoy Profile LLC a Vympel Bank o vydaní kreditnej karty. Podľa bankovej zmluvy bola poskytnutá pôžička vo výške 200 000 rubľov, doba splácania bola 18 mesiacov, úroková sadzba bola 16% ročne. Úrok sa počíta raz mesačne zo skutočne vynaloženej sumy.

V júli bol zamestnanec spoločnosti Delovoy Profile LLC vyslaný na služobnú cestu so zálohou 5 000 rubľov. Cestovné a cestovné náklady boli hradené kreditnou kartou.

Príspevky

V Delovoy Profile LLC:

Platby debetnou kartou

Príklad

Kontur LLC vydala v júni bankovú kartu na platby zamestnancom na služobných cestách. Na tento účel bolo z bankového účtu prevedených 50 000 rubľov na špeciálny účet „Kontour“. V auguste na služobnej ceste zaplatil riaditeľ Kontur LLC touto kartou za hotelovú izbu - 15-tisíc.

Príspevky

V spoločnosti Kontur LLC:

Transakcie na vkladových účtoch

Príklad

V septembri 2016 Triangle JSC vložila vklad do banky Vympel vo výške 1 000 000 rubľov na obdobie 2 mesiacov, úroková sadzba bola 9 % ročne.

Príspevky

V spoločnosti Triangle JSC:

Transakcie s krytým akreditívom

Príklad

LLC "Galfind" a LLC "Demiurge" uzavreli dohodu o dodávke materiálu vo výške 1 200 000 rubľov. Podmienky zmluvy predpokladajú, že platba za dodávku LLC Galfind sa uskutoční pomocou krytého akreditívu. Na tento účel spoločnosť Demiurge LLC otvára akreditív v banke vo výške 1 200 000 rubľov.

Dodávka sa uskutočnila iba vo výške 1 000 000 rubľov. Zvyšné prostriedky boli vrátené na zúčtovací účet spoločnosti Demiurge LLC.

Za obsluhu akreditívu si banka účtovala províziu vo výške 0,% z výšky akreditívu.

Účet 55 „Osobitné účty v bankách“ obsahuje informácie o dostupnosti a pohybe peňažných prostriedkov v ruskej mene a cudzej mene na akreditívoch, šekových knižkách a iných platobných dokladoch na osobitných účtoch. Ten istý účet odráža pohyb prostriedkov na účelové financovanie len v časti, ktorá je predmetom samostatného skladovania.

Podúčty je možné zriadiť pre účet 55 „Špeciálne účty v bankách“, napríklad 55-1 „Akreditívy“, 55-2 „Šekové knižky“ a 55-3 „Vkladové účty“ a iné. Podúčet tu môže byť otvorený aj pre štrukturálnu jednotku organizácie, pre ktorú je otvorený bežný účet na pokrytie obchodných nákladov.

Účet 55 je aktívny. Na ťarchu účtu 55 „Osobitné účty v bankách“ sa zohľadňuje vklad alebo iná rezervácia peňažných prostriedkov, Úver odráža zdroj, z ktorého boli peňažné prostriedky prijaté. Najčastejšie je to aj toto. Účet 55 sa uzaviera odpisom peňažných prostriedkov v súlade s účtami zohľadňujúcimi zamýšľané použitie peňažných prostriedkov. Najčastejšie sa v tomto prípade používa účet 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“.

Typické zápisy na ťarchu účtu 55 „Osobitné účty v bankách“.

55 50 Finančné prostriedky boli pripísané na osobitný účet z pokladne organizácie

55 51 Finančné prostriedky boli prevedené z bežného účtu a pripísané na osobitný účet

55 60 Preplatky boli vrátené dodávateľovi na osobitný účet

55 62 Tržby za tovar (práce, služby) boli poukázané na osobitný účet

55 79 Prostriedky materskej organizácie za divíziu vyčlenené na samostatný zostatok boli poukázané na osobitný účet

55 91 Na osobitný účet boli prijaté výnosy z predaja ostatného majetku

Typické záznamy pre dobropis účtu 55 "Špeciálne účty v bankách"

D-t K-t Obsah obchodnej transakcie

50 55 Do pokladne boli prijaté peňažné prostriedky z osobitného účtu

51 55 Finančné prostriedky boli prevedené z osobitného účtu na bežný účet

60 55 Platba dodávateľovi za tovar šekom

62 55 Prebytočné prevedené prostriedky boli zákazníkovi vrátené zo špeciálneho účtu

70 55 Mzdy zamestnancov boli prevedené z osobitného účtu

81 55 Z osobitného účtu boli odoslané prostriedky na odkúpenie vlastných akcií spoločnosti od akcionárov

Kniha zadarmo

Choďte čoskoro na dovolenku!

Ak chcete získať bezplatnú knihu, zadajte svoje údaje do formulára nižšie a kliknite na tlačidlo „Získať knihu“.

Na účtovanie prostriedkov v akreditívoch, šekoch a iných platobných dokladoch, ktoré sú umiestnené na špeciálnych a špeciálnych bankových účtoch, používajú organizácie účet 55. Náš článok vám prezradí všetko, čo potrebujete vedieť o pravidlách používania účtu 55, a názorné príklady vám pomôže porozumieť účtovným štandardným transakciám so špeciálnymi účtami.

Účtovný účet 55: znaky použitia

Účet 55 slúži na vyjadrenie zovšeobecnených informácií o prostriedkoch, ktoré organizácia ukladá na osobitné účty v banke. Na organizovanie analytického účtovníctva si podniky otvárajú podúčty k účtu 55 v kontexte vykonaných operácií:

• vyrovnania v rámci akreditívov;
• transakcie so šekovou knižkou;
• finančné prostriedky v cudzej mene;
• bankové pôžičky (vklady);
• iné zúčtovania vykonané na osobitné účty.

Na premietnutie transakcií pripisovania prostriedkov na osobitný účet použite pri odpise Dt 55, transakcie sa vykonávajú podľa Kt 55.

Prostriedky pripísané na špeciálny účet môžu pochádzať z rôznych zdrojov. Pozrime sa na operácie na niektorých z nich:

Prostriedky sa odpisujú z účtu 55 spravidla na účely vyrovnania so zodpovednými osobami (kreditné, debetné karty), ako aj na vyrovnanie úverov a pôžičiek. Pozrime sa na typické zapojenie:

Účet 55 v účtovníctve: výpočty šekovej knižky

Na vyrovnanie s dodávateľmi a dodávateľmi vydala Magistral JSC obmedzenú šekovú knižku (120 šekov) v Banker Plus Bank, a preto bolo do banky prevedených 347 250 rubľov. Za služby registrácie knihy bola banke vyplatená suma 320 rubľov.

Na konci augusta 2015 bola kniha použitá na vykonanie nasledujúcich výpočtov:

• platba za stavebné práce vykonané spoločnosťou Stroymontazh LLC - 5 šekov v celkovej výške 185 500 rubľov;
• vyrovnania s LLC „Kantselaryaria“ na dodávku papiera – 3 šeky v celkovej výške 24 200 rubľov;
• platba za výrobné materiály prijaté od JSC „Magnit“ - 4 šeky v celkovej výške 74 350 rubľov.

Zostatok finančných prostriedkov pripísal Banker Plus na bežný účet Magistrály. Nepoužité šeky boli vrátené banke.

Na zaúčtovanie šekov na podsúvahovom účte sa použila ich podmienená hodnota - 3 ruble/kus.

Vzhľadom na tieto transakcie účtovník Magistral JSC urobil tieto záznamy:

Účet 55: transakcie s krytým akreditívom

Medzi JSC „Flagman“ a LLC „Industrialist“ bola uzavretá dohoda o dodávke vybavenia pre obchodné lode v hodnote 1 314 500 rubľov. Dohoda stanovuje, že platba v prospech Industrialist LLC sa vykonáva prostredníctvom krytého akreditívu, v súvislosti s ktorým Flagman JSC otvoril akreditív vo výške 1 314 500 rubľov s Omega Bank.

Dodávka zariadení na základe zmluvy bola vykonaná čiastočne v hodnote 1 220 300 rubľov, ku ktorej boli poskytnuté príslušné dokumenty. Zvyšné prostriedky boli pripísané na bankový účet Flagman.

Za obsluhu akreditívu si banka Omega účtovala províziu vo výške 0,05 % z výšky akreditívu.

Platby podľa zmluvy o dodávke sa uskutočnili po poskytnutí prepravných dokladov a faktúr od Industrialist LLC.

V účtovníctve spoločnosti JSC „Flagman“ boli vykonané tieto záznamy:

Účet 55: platby kreditnou kartou

V apríli 2015 bola uzavretá zmluva medzi Segment as a Vostochny Bank na vydanie a obsluhu kreditnej karty. Podľa podmienok zmluvy:

• pôžička bola poskytnutá vo výške 218 000 rubľov;
• doba splácania – 18 mesiacov;
• úroková sadzba – 15 % ročne;
• výška úrokov sa pripisuje mesačne (zo sumy finančných prostriedkov, ktoré boli skutočne vynaložené v bežnom období).

V júni 2015 zamestnanec spoločnosti Segment JSC Savelyev K.P. bol vyslaný na služobnú cestu do Krasnodaru, v súvislosti s ktorou mu bola poskytnutá záloha vo výške 4 850 rubľov. Savelyev zaplatil náklady na cestu a ubytovanie na služobnej ceste (4 850 rubľov) kreditnou kartou.

Účtovník spoločnosti Segment JSC zohľadnil tieto transakcie takto:

Účet 55: platby debetnou kartou

Za riaditeľa Condor JSC Timofeev V.S. bola vydaná banková karta na uskutočňovanie platieb počas služobných ciest, a preto bolo 43 500 rubľov prevedených na špeciálny bankový účet spoločnosti Condor JSC.

V auguste 2015, počas služobnej cesty do Tuly, Timofeev zaplatil bankovou kartou za pobyt v hoteli (12 300 rubľov).

Po prijatí predbežnej správy Timofeeva vykonal účtovník Condor JSC v účtovných záznamoch tieto záznamy:

Viac o používaných účtoch sa dočítate v článkoch: (bežný účet), (účtovanie zúčtovania so zodpovednými osobami), (všeobecné obchodné náklady).

Účet 55: účtovanie transakcií na vkladových účtoch

V marci 2015 spoločnosť Sfera JSC vložila vklad do centrálnej banky:

• doba umiestnenia – 6 mesiacov;
• výška vkladu - 145 000 rubľov;
• úrok – 22 % ročne.

Účtovník spoločnosti Sfera JSC urobil tieto záznamy:

Na účte 55 „Osobitné účty v bankách“ sa účtujú peňažné prostriedky uložené na osobitných účtoch alebo vo forme platobných dokladov. Zvláštnosťou tohto účtu je, že operácie na ňom sú regulované nielen účtovnou osnovou a inými účtovnými štandardmi, ale aj niektorými usmerneniami centrálnej banky Ruska.

Účet 55 v účtovníctve

Peniaze by sa mali účtovať na účte 55, ak:

• tieto prostriedky sú prezentované vo forme akreditívov, šekových knižiek a iných platobných dokumentov bez ohľadu na typ účtu (bežný alebo špeciálny) a krajinu aktuálneho umiestnenia;
• zdroje sú určené na účelové financovanie, z čoho vyplýva samostatný charakter ich skladovania.

55 účet: aktívny alebo pasívny?

Odpoveď nájdete v účtovej osnove v súlade s jej ustanoveniami je tento účet klasifikovaný ako aktívny. Sumy zaznamenané na účte 55 môžu byť tvorené v národnej mene Ruska alebo v cudzej mene. V druhom prípade by mal byť pre prostriedky pridelený samostatný podúčet.

Z toho vyplýva, že všetky príjmy na osobitné účty sa premietajú na ťarchu účtu 55, zatiaľ čo výdavkové operácie sa premietajú v prospech. Analýza sa vykonáva samostatne pre každý akreditív vystavený spoločnosťou, samostatne pre všetky dostupné šekové knižky a vklady.

Podúčty účtu 55

Pre účet 55 existuje 7 hlavných podúčtov:

1. 55.01, je aktívny, nazývaný „Akreditívy“. Jeho účelom je zaznamenávať prostriedky v rubľoch, ktoré sú uložené na špeciálnom účte v bankovej štruktúre, aby sa zabezpečila včasnosť a úplnosť vyrovnania s protistranou. Významnou podmienkou pre tvorbu takejto rezervy je prítomnosť doložky o akreditívnej forme platby v zmluve s dodávateľom.
2. 55.02 s názvom „Šekové knižky“. V tomto prípade účet 55 slúži ako miesto na uloženie peňažných prostriedkov určených výlučne na úhradu nákladov na šekové knižky, ktoré sa následne použijú na výber peňazí v banke.
3. 55.03 s názvom „Vkladové účty“. Zohľadňuje všetky peniaze uložené v bankách v národnej mene.
4. 55.04 „Ostatné osobitné účty“ na systematizáciu informácií o štátnych dotáciách, dotáciách, platbách na údržbu sociálnych zariadení, kapitálových investíciách.
5. Účtovný účet 55 sa pri účtovaní v cudzej mene člení na podúčty 55.21, 55.23 a 55.24.

Poľnohospodárske podniky majú možnosť otvoriť si ďalšie podúčty na účtovné účely, najmä:

• 55.06 sumarizovať údaje o rozpočtových prostriedkoch, ktoré budú pridelené na odškodnenie a výhody obetiam po černobyľskej havárii;
• 55.07 – účtuje sa len vtedy, ak má podnik skutočne cielené zdroje na financovanie kapitálových investícií; V analýze môžete samostatne zvýrazniť osady s obyvateľstvom pre produkty;
• 55.08 je potrebný pre tie štruktúry, ktoré používajú firemné bankové karty na vykonávanie rôznych platieb.

Účet 55 v účtovníctve: príklady účtovania

Prijatie prostriedkov na osobitné účty sa dokladuje korešpondenčne:

• D55 – K52 pri pripísaní cudzej meny zakúpenej ako vklad na osobitný účet;
• D55 - K62 pri splácaní predtým vzniknutých pohľadávok za dodaný tovar;
• D55 – K60 pri vrátení preplatkov dodávateľom z osobitného účtu;
• D55 - K68, 69 - pri pripisovaní súm preplatkov do rozpočtov rôznych úrovní na poplatkoch a daniach po odsúhlasení s daňovým úradom.

Vynakladanie prostriedkov zo špeciálneho účtu zahŕňa vypracovanie príslušných transakcií:

• D67 - K55 v prípade splatenia dlžnej sumy za podmienok dlhodobého pôžičky;
• D79 – K55 pri použití prostriedkov na prevod na účet samostatnej štrukturálnej jednotky;
• D71 – K55 pri realizácii zúčtovania so zodpovednými osobami;
• D76 - K55 v situáciách, keď dochádza k prevodu finančných prostriedkov za účelom vyrovnania s inými protistranami.

Keďže je účet aktívny, zostatok na ňom môže byť iba debetný.

Niekedy môže nastať reálna situácia, keď sú prostriedky prevedené na bežný účet, no v čase overovania alebo na konci mesiaca ho nedosiahli. V tomto prípade platí účet 57 „Prevody na ceste“. Po prijatí prostriedkov na bežný účet je potrebné previesť sumu na ňom uvedenú na účet 51.

Niektoré organizácie nemôžu vložiť hotovosť počas pracovných hodín vo svojej banke. V tomto prípade organizácie v súlade s uzatvorenými zmluvami vkladajú pripravenú hotovosť do pokladníc úverových inštitúcií, sporiteľní alebo poštových pokladní spravidla prostredníctvom bankových výbercov a pôšt.

Podkladom na prijímanie peňažných prostriedkov na účtovanie na účte 57 sú potvrdenia od úverových ústavov, sporiteľní alebo pôšt, kópie sprievodných výpisov o odovzdaní výťažku zberateľom alebo iné obdobné doklady.

Na účte sa eviduje pohyb peňažných prostriedkov (prevodov) v cudzej mene. 57 od seba. Hodnota cudzej meny na predaj na základe výpisu z devízového účtu sa premietne podľa Kt 52-1 a Dt 57 (ak odpis meny z účtu tranzitu a jej predaj podľa výpisu , vyskytujúce sa v rôznych dňoch) vo výške určenej prepočítaním cudzej meny podľa kurzu Centrálnej banky Ruskej federácie v deň transakcie (odpis prostriedkov z devízového účtu organizácie). Pri pripísaní výnosov z predaja cudzej meny na bežný účet organizácie na základe výpisu z bežného účtu je tento účet odpísaný. 51 v korešpondencii s úč. 57.

V prípade aktuálnej zmeny výmenného kurzu rubľa vo vzťahu k predávanej mene v období medzi odpísaním prostriedkov v cudzej mene z účtu v cudzej mene a pripísaním ich krytia rubľom na bežný účet sa suma tvorená na účte. 57 kurzový rozdiel podlieha odpisu na ťarchu (v prospech) účtu. 91 „Ostatné príjmy a výdavky“.

Odporúčame prečítať

Smartfóny

Federálne dane zahŕňajú dane z čoho?

Tablety

Účtovanie transakcií na osobitných bankových účtoch 55 účtuje v súvahe

Pokyny pre systém Windows

Ako sa zbaviť závislosti od alkoholu pomocou metódy Shichko Self-report a introspekcia

Smartfóny

Brain ring pre predškolských učiteľov podľa federálnych štátnych vzdelávacích štandardov

Pokyny pre systém Windows

Narodeniny v septembri - znamenie zverokruhu Znamenie zverokruhu v septembri po 20

Smartfóny

Detský rassolnik: recept s fotografiami krok za krokom Môže mať dieťa rassolnik?