„Predsúdne vyrovnanie sa stane hlavným civilizovaným spôsobom riešenia daňových sporov. Postup pri predsúdnom riešení daňových sporov

Začiatkom roka 2011 oslavujú úseky daňovej, resp. predsúdnej kontroly svoje prvé výročie – päť rokov od momentu ich štrukturálneho sformovania v sústave daňových úradov. O úlohách, problémoch, zvláštnostiach práce a perspektívach týchto divízií hovoríme s vedúcim oddelenia predsúdneho auditu Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskovský región. ON. Zolototrubovoy.

Natalya Alekseevna, aké sú výsledky práce oddelenia predsúdneho auditu Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskovský región za posledných päť rokov? Znížil sa počet odvolaní na súdy zo strany daňových poplatníkov v kraji?

Vznik útvarov auditu v prípravnom konaní bol spôsobený viacerými dôvodmi. A to: potreba skvalitniť prácu daňových úradov ako celku, vylúčiť vnútrorezortné pochybenia, znížiť celkový počet sporov za účasti daňových úradov a tiež presunúť záťaž z justičných orgánov na daňové úrady. Predsúdne riešenie daňových sporov je dnes jednou z najdôležitejších oblastí činnosti daňových úradov.

Predsúdny audit daňovej služby Moskovského regiónu úspešne rieši úlohy, ktoré mu boli pôvodne stanovené. Môžeme byť svedkami poklesu celkového počtu daňových sporov a presunu záťaže z súdny systém v prípravnom konaní. Počet sťažností na daňové spory posudzovaných správcom dane kraja v prípravnom konaní v roku 2010 je viac ako trojnásobne vyšší ako počet žiadostí daňovníkov podaných na daňové úrady a preskúmavaných súdmi.

Z výsledkov práce za 9 mesiacov roku 2010 vyplýva, že počet daňových sporov posudzovaných súdmi prvého stupňa klesol v porovnaní s rovnakým obdobím roku 2009 z 1215 na 901, teda o 26 %.

Akým výzvam čelí šéf vášho oddelenia? Aké úlohy okrem vybavovania podnetov daňových poplatníkov rieši?

Napriek pozitívnej dynamike zostáva počet daňových sporov významný. Z hľadiska počtu sťažností predložených na posúdenie je Moskovský región na druhom mieste medzi subjektmi Ruskej federácie.

Daňové úrady nášho kraja posudzovali za 9 mesiacov roku 2010 3472 podnetov. Z toho 2 490 sťažností proti rozhodnutiam daňových úradov na základe výsledkov posúdenia materiálov z daňových kontrol (v zmysle § 101 Daňového poriadku Ruskej federácie) a po zistení skutočností nasvedčujúcich iným daňovým porušeniam (v r. spôsobom podľa článku 101.4 daňového poriadku Ruskej federácie). Ďalej bolo posúdených 29 sťažností proti rozhodnutiam vo veciach správnych deliktov a 953 sťažností na iné nenormatívne úkony daňových úradov, postup alebo nečinnosť úradníkov daňových úradov.

Tento objem sťažností je primárne spojený s veľkým počtom daňových poplatníkov registrovaných v Moskovskom regióne a v dôsledku toho s veľkým počtom daňových kontrol na mieste a kamerových daňových kontrol. Daňovníci podali námietky k 3,6 % zo zákonov vypracovaných na základe výsledkov daňových kontrol.

Zároveň je to práve dôsledné využívanie všetkých mechanizmov predsúdneho riešenia daňových sporov daňovníkmi, ktoré poskytuje reálnu možnosť budovania konštruktívnych vzťahov medzi daňovníkmi a správcami dane, založených na dôslednom dodržiavaní noriem daňovej legislatívy.

V rámci predsúdneho riešenia daňových sporov je okrem podávania sťažností nadriadenému daňovému úradu upravený aj taký postup, akým je posúdenie námietok daňovníkov proti správam z daňovej kontroly. Náhodou je efektívnym spôsobom vyrovnanie prípadných daňových pohľadávok v štádiu posudzovania kontrolného výkazu, to znamená do prijatia príslušného rozhodnutia, na základe ktorého správca dane začne konanie o vymáhaní dodatočne účtovaných súm, podávaní pohľadávok, príkazoch na vymáhanie a prerušení prevádzky na bankových účtoch.

Keď už hovoríme o problémoch, ktoré vznikajú pri práci na predsúdnom riešení daňových sporov, treba poznamenať, že postup pri správnom odvolaní vo významných aspektoch ešte nie je zákonom stanovený. V súčasnosti neexistuje jasný a komplexný postup na vykonávanie predsúdneho posudzovania sťažností. Normy kapitol a Daňový poriadok Ruskej federácie neposkytujú odpovede na množstvo praktických otázok, vrátane neupravených procesných práv a povinností žiadateľa a daňových orgánov v priebehu prípravného konania.

Oddelenia predsúdneho auditu fungujú nielen na riaditeľstvách Federálnej daňovej služby Ruska pre zakladajúce subjekty Ruskej federácie, ale aj na daňových inšpektorátoch. Aké sťažnosti by mali daňoví poplatníci podať na úrad a s akými - na miestnu inšpekciu?

Inšpektorát Federálnej daňovej služby Ruska by mal zasielať sťažnosti na konanie (nečinnosť) úradníkov územných daňových úradov (okrem vedúceho inšpektorátu a jeho zástupcu), ako aj odvolania súvisiace s napadnutím rozhodnutí podať (odmietnuť priviesť) k daňovej povinnosti vykonanej inšpekciou za výsledky stolových a terénnych daňových kontrol. Posledná kontrola by mala byť presmerovaná na vyšší daňový úrad.

Oddeleniam Federálnej daňovej služby Ruska za základný subjekt Ruskej federácie sa posielajú tri typy sťažností:

- o činnosti (nečinnosti) vedúceho (zástupcu vedúceho) Inšpektorátu Federálnej daňovej služby Ruska v okresoch, okresoch v mestách, mestách bez regionálneho členenia, inšpekciách Federálnej daňovej služby Ruska na medziokresnej úrovni;

- akty nenormatívneho charakteru uvedených inšpekcií;

- konanie (nečinnosť) úradníkov Úradu federálnej daňovej služby Ruska za zakladajúci subjekt Ruskej federácie (okrem vedúceho daňového úradu a jeho zástupcu).

Kedy je postup riešenia sporu v predsúdnom konaní pre daňovníkov povinný a kedy nie? Existuje riziko, že v rámci povinného prípravného konania na vyriešenie sporu daňovník zmešká lehotu na podanie žaloby na súd?

Ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie poskytujú daňovníkovi a iným subjektom daňových právnych vzťahov možnosť využiť v prvom rade správne (predsúdne) konanie na riešenie daňového sporu.

Od 1. januára 2009 nadobudol účinnosť odsek 5 článku 101.2 Daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý stanovuje povinné odvolanie v predsúdnom konaní proti rozhodnutiam o vznesení (o odmietnutí vznesenia) zodpovednosti za daňový trestný čin. Na všetky ostatné nenormatívne akty daňových úradov sa možno priamo odvolať na súde.

Chcel by som poznamenať, že použitie správneho konania na odvolanie proti aktom daňových úradov, konaniam (nečinnosti) úradníkov v súlade s pravidlami Rozhodcovského poriadku Ruskej federácie nepredstavuje hrozbu straty práva na súdne odvolanie.

- Aký je postup pri podávaní reklamácie a jej posudzovaní? Je daňovník zapojený do tejto kontroly?

Postup a podmienky podávania a posudzovania sťažností daňovým úradom upravujú kapitoly 19-20 daňového poriadku Ruskej federácie. V súlade s článkom 138 daňového poriadku Ruskej federácie sa proti aktom daňových úradov, konaniu alebo nečinnosti ich úradníkov možno odvolať na vyšší daňový úrad (nadriadený úradník) alebo na súd.

Sťažnosť na vyšší daňový úrad (vyššieho úradníka) sa podáva písomne a musí byť podpísaná daňovníkom alebo jeho zástupcom. Upozorňujeme, že podľa kapitoly 4 daňového poriadku Ruskej federácie majú právo zastupovať záujmy daňovníka bez splnomocnenia len zákonní zástupcovia, teda osoby oprávnené zastupovať organizáciu na základe zákona č. zákon alebo jeho ustanovujúce dokumenty.

Podstatným prvkom, bez ktorého nemožno uznať odvolanie daňovníka za sťažnosť, je uvedenie predmetu odvolania v sťažnosti (konanie, nečinnosť, nenormatívny akt). V ňom musíte nielen poukázať na nesúhlas so skutočnosťami a závermi daňových úradov, ale aj uviesť svoju požiadavku.

Postup a podmienky podania sťažnosti vyššiemu daňovému úradu alebo vyššiemu úradníkovi sú ustanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie. Takáto sťažnosť sa podáva do troch mesiacov odo dňa, keď sa osoba dozvedela alebo mala dozvedieť o porušení svojich práv. K reklamácii môžu byť priložené dokumenty podporujúce reklamáciu. Sťažnosť sa podáva priamo nadriadenému daňovému úradu.

Odvolanie možno podať len proti rozhodnutiu daňového úradu o začatí trestného stíhania za daňový delikt alebo proti rozhodnutiu o odmietnutí trestného stíhania pre daňový delikt, vydanému v súlade s článkom 101 daňového poriadku Ruskej federácie, t. o výsledkoch daňovej kontroly. Táto sťažnosť sa podáva pred nadobudnutím právoplatnosti napadnutého rozhodnutia - do 10 dní odo dňa doručenia rozhodnutia osobe (jeho zástupcovi), o ktorej bolo rozhodnuté (bod 2 čl. 101 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Odvolanie sa podáva správcovi dane, ktorý toto rozhodnutie vydal, ktorý je povinný zaslať ho so všetkými podkladmi nadriadenému správcovi dane do troch dní odo dňa doručenia. O odvolaní rozhoduje vyšší daňový úrad.

Po podaní odvolania sa konanie o vyberaní naakumulovaných platieb pozastaví až do jeho posúdenia nadriadeným daňovým úradom.

Proti rozhodnutiu správcu dane, ktoré nadobudlo právoplatnosť a proti ktorému nebolo podané odvolanie, sa možno odvolať na nadriadený daňový úrad všeobecným spôsobom do jedného roka odo dňa napadnutého rozhodnutia. Ak sa z dobrého dôvodu zmešká lehota na podanie sťažnosti, môže byť táto lehota na žiadosť osoby, ktorá sťažnosť podáva, obnovená. Za účelom obnovenia lehoty musí byť k reklamácii priložená písomná odôvodnená žiadosť o obnovenie lehoty na podanie reklamácie.

Je možné, že vyšší daňový úrad po posúdení sťažnosti daňovníka proti rozhodnutiu nižšieho daňového úradu prijme rozhodnutie, ktoré zhorší postavenie daňovníka?

Posúdenie sťažností nadriadeným orgánom v súlade s článkom 140 daňového poriadku Ruskej federácie neznamená, že postavenie daňovníka sa môže zhoršiť. V opačnom prípade by to osobe bránilo v slobodnom uplatňovaní jej práva odvolať sa proti rozhodnutiu, ktoré sa jej týka.

Vyšší daňový orgán, ktorý pri prejednávaní sťažnosti zistil okolnosti, ktoré neboli zohľadnené v napadnutom rozhodnutí a materiáloch daňovej kontroly, nie je oprávnený dorubiť dane z nových dôvodov. Vyšší správca dane má zároveň právo opraviť technické (početné) chyby správcu dane, ktoré odhalil pri prejednávaní sťažnosti. Ale nemenia podstatu odhalených porušení.

Ako vidíte perspektívu predsúdneho riešenia daňových sporov? Sú podľa vás potrebné ďalšie zmeny v legislatíve upravujúcej predsúdne konanie pri riešení daňových sporov?

Praktické skúsenosti jasne ukazujú, že je potrebné zlepšiť úpravu odvolania v predsúdnom konaní. Je potrebné poskytnúť jednoznačný výklad procesných noriem zavedením zmien a doplnkov Daňového poriadku Ruskej federácie, konsolidovať procesné práva a povinnosti daňovníka a daňového orgánu v priebehu prípravného konania na úrovni zákona.

Na rozdiel od rozhodcovskej procesnej právnej úpravy, ktorá upravuje prejednávanie sporov na súde, v daňovej legislatíve chýbajú veľmi dôležité mechanizmy. Hovoríme o priamej účasti strán pri prejednávaní daňového sporu, možnosti žiadania dodatočných dôkazov, vykonávania znaleckých posudkov, výsluchu svedkov, ako aj možnosti vykonania množstva ďalších dôležitých procesných úkonov, ktoré zabezpečia objektívnosť a správnosť prejednávania daňových sporov v prípravnom konaní.

Dúfajme, že zákonodarca v blízkej dobe vykoná potrebné úpravy v daňovej legislatíve. Som si istý, že v budúcnosti sa predsúdne vyrovnanie stane hlavným civilizovaným spôsobom riešenia daňových sporov medzi daňovníkmi a daňovými úradmi a ich počet bude neustále klesať tak z dôvodu skvalitňovania práce daňových úradov, ako aj z dôvodu k svedomitému plneniu povinností daňovníkov ustanovených daňovou legislatívou.

- Vďaka.

Rozhovor s Ninou Ivolginou

Ako prebieha predsúdne riešenie daňových sporov v roku 2019. Čo je to daňový spor a ako sa môžete vyhnúť daňovým sporom.

V daňovej oblasti vždy existovalo obrovské množstvo konfliktov. Spory medzi stranami sa málokedy riešili zmierom, a tak sa museli obrátiť na súd.

To viedlo k preťaženiu súdov a neustálemu naťahovaniu prejednávaných prípadov.

V mnohých krajinách sveta úspešne aplikovaný postup predsúdnej úpravy priniesol obrovské výhody stranám daňových sporov aj v Rusku.

Základné informácie

Veľmi často medzi stranami vznikajú rôzne súdne spory. Zvlášť často sa vyskytujú v oblasti ekonomických a občiansko-právnych vzťahov.

To ich núti obrátiť sa na súd, no nie vždy to stranám vyhovuje. Faktom je, že súd sa naťahuje, čo nie je výhodné pre nikoho.

Preto sa mnohé strany konfliktu snažia nedostať prípad na súd, ale vyriešiť spor medzi sebou. Tento postup sa nazýva mimosúdne vyrovnanie.

Zapoja do toho tretiu stranu a snažia sa všetko vyriešiť dostatočne pokojne. Postup predsúdneho vyrovnania sa úspešne využíva aj pri riešení daňových sporov.

Vyrovnanie čakajúce na súd znamená:

analýza sporov;
posúdenie dôvodov významných pre odvolanie;
analýza právnych noriem;
podanie reklamácie.

Čo to je

Akýkoľvek spor je možné vyriešiť bez účasti sudcu. Na to stačí, aby strany uzavreli.

V niektorých zákonom stanovených prípadoch k tomuto postupu dochádza aj napriek nevôli strán. To znamená, že vyrovnanie mimo súdneho systému je rozdelené na dobrovoľné a povinné.

Zároveň môžu byť strany dokonca kategoricky proti zmieru v predsúdnom konaní a trvať na súde. Ide o takzvaný medzistupeň, ktorý predchádza súdu.

V prípade daňové spory odvolanie na vyšší daňový úrad, a nie na súd, bolo dobrovoľné.

Od roku 2019 je však pre daňovníkov povinné predsúdne riešenie sporov v oblasti daní. Daňové spory často vznikajú z dôvodu nepochopenia niektorých pravidiel daňovej legislatívy.

Z tohto dôvodu dochádza k rôznym porušeniam, ktoré sú včas objasnené. A ak daňovník nesúhlasí s rozhodnutím kontrolórov, môže sa proti nemu odvolať.

K reklamácii možno priložiť rôzne doplňujúce dokumenty, na ktoré však daňové úrady nemusia prihliadať ().

Daňový úrad však môže zvážiť:

dokumenty, ktoré sú potvrdením dôvodov, na ktorých sú založené všetky nároky osoby;
výpočty súm;
splnomocnenie, ak žiadosť nepredkladá sám daňovník.

Právna úprava stanovuje aj konkrétnu lehotu na podanie návrhu. Je to 1 rok odo dňa doručenia rozhodnutia osobe na základe daňovej kontroly.

Ak je reklamácia podaná neskôr ako v tejto lehote, môže byť akceptovaná len z vážneho dôvodu na takéto povolenie.

Účasť samotného daňovníka na posudzovaní jeho žiadosti sa neposkytuje. V niektorých prípadoch však bude požiadaný, aby sa zúčastnil na konaní.

Časový rámec na odvolanie sa do značnej miery závisí od samotného predmetu sporu. Ak rozhodnutie daňovej služby nenadobudlo právoplatnosť, má 10 dní na podanie podnetu kontrolnému útvaru.

Ostatné úkony, ako aj úkony daňových úradov je možné napadnúť v priebehu kalendárneho roka. Nadriadený daňový úrad môže sťažnosť osoby ignorovať.

A bude to úplne legálne, ale iba v niektorých prípadoch. Dôvody na to schvaľuje čl. 139.3 daňového poriadku Ruskej federácie:

dokument neobsahuje osobný podpis fyzickej osoby;
sťažnosť je podaná po uplynutí určených lehôt;
sťažnosť sa stiahne späť;
už predtým bola z týchto dôvodov podaná jedna alebo niekoľko sťažností.

Úrad na riešenie daňových sporov v prípravnom konaní je závislý od osobitného útvaru, ktorý pôsobí na daňových úradoch.

Oddelenie, ktoré posudzuje žiadosť platiteľa, musí rozhodnúť o zamietnutí do 5 dní.

Ďalšie 3 dni sú poskytnuté na informovanie osoby o tom. V tomto prípade je potrebné daňovníkovi zaslať písomné oznámenie s uvedením dôvodu.

Je dôležité vedieť, že v prípade odmietnutia posúdiť reklamáciu môžete všetko opraviť a poslať novú (). Predtým jednotlivci a právnických osôb nemal.

Aká efektívnosť

Mnohí odborníci v tejto oblasti hovoria o tom, aký pohodlný je moderný systém riešenia sporov bez zapojenia súdu. Najmä vtedy, keď sa tento postup stal povinným.

Efektívnosť predsúdneho riešenia daňových sporov v roku 2019 spočíva predovšetkým v tom, že umožňuje pohodlne a bez problémov zisťovať daňové vzťahy.

Pričom fáza pokusu je nielen ekonomicky nerentabilná, ale aj časovo náročná.

Video: najvyšší súd- daňové spory o daň z pozemkov

Predsúdne vyrovnanie oslobodzuje daňovníka od prítomnosti počas rozhodovacieho procesu. Okrem toho je účinnosť tejto metódy už dlho preukázaná v iných krajinách.

To umožňuje zlepšiť daňovú kontrolu a navyše zlepšiť postup interakcie medzi daňovými službami a daňovníkmi.

Na druhej strane mnohí odborníci poukazujú na nedostatočné konzultácie s občanmi, čo vedie k nedôvere z ich strany.

Výhody

Medzi výhody predsúdneho vyrovnania patria tieto:

posúdenie sťažnosti zriedka presiahne 1 mesiac;
odvolanie sa na vyšší orgán o pomoc je bezplatná služba pre jednotlivcov, zatiaľ čo v súdnom konaní si musíte najať právnika a zaplatiť poplatok;
pri posudzovaní sporov sa rešpektuje dôvernosť, čo vám umožňuje nestarať sa o svoju povesť;
vyšší daňový orgán nemôže prijať rozhodnutie, ktoré prispieva k zhoršeniu postavenia daňovníka;
celý postup urovnania v predsúdnom konaní je pomerne jednoduchý a nevyžaduje od daňovníka žiadne špeciálne požiadavky;
je možné zistiť, v akom štádiu prejednávania je reklamácia nielen písomná. Na tento účel funguje na webovej stránke FTS špeciálna elektronická služba „Informácie o reklamácii“.

nevýhody

Negatívom predsúdnej úpravy je, že mnohí daňovníci nie sú v tejto veci dostatočne informovaní. Preto to obrovské množstvo.

Aká je administratívna zodpovednosť občanov za porušenie daňových právnych predpisov,.

Ďalšou nevýhodou systému je dôvera verejnosti v zaujatosť daňových úradov. Niektorí veria, že postup si vyžaduje len čas, a preto sa snažia problém okamžite vyriešiť súdnou cestou.

Teraz, keď sa predsúdna úprava daňových sporov stala záväznou, je potrebné nenechať tento postup naťahovať.

Napriek tomu, že daňovník má právo samostatne sa zapojiť do podávania sťažností, odborníci odporúčajú využiť pomoc právnika.

Vie nielen poradiť, ale aj správne vypracovať petíciu. Hlavná vec je vedieť, že rozhodnutie daňovej služby je nesprávne, a vedieť to dokázať.

Špecialisti právneho oddelenia Inšpektorátu Federálnej daňovej služby Ruska pre okres Oktyabrsky v Saransku naďalej informujú daňových poplatníkov o výhodách urovnania daňových sporov v predsúdnom konaní.

V stánku Správy trhu Zarechny boli zverejnené informácie o zmenách a doplneniach daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré sa týkajú auditu v predsúdnom konaní. Tu sa môžete zoznámiť aj so vzormi námietok proti zákonu o zistení skutočností svedčiacich o porušení daňových predpisov podľa Daňového poriadku Ruskej federácie (s výnimkou daňových porušení uvedených v článkoch 120, 121, 123), odvolanie, sťažnosť na postup (nečinnosť) úradníkov inšpekcie.

Okrem toho boli daňovníkom odovzdané brožúry o predsúdnom riešení sporov, v ktorých je podrobne popísaný všeobecný postup odvolania sa proti úkonom správcu dane, postup (nekonanie) jeho úradníkov, ako aj postup správneho odvolania sa proti rozhodnutiam správcu dane. daňovému inšpektorátu vyššiemu daňovému úradu.

Federálna daňová služba Ruska pre Mordovskú republiku pripomína, že zmeny v legislatíve sa týkali načasovania podávania písomných námietok proti aktu o kontrole - mesiac odo dňa doručenia aktu o daňovej kontrole na predloženie daňovému úradu. osoba, u ktorej sa audit vykonal (jeho zástupca), písomné námietky proti uvedenému úkonu, skôr táto lehota bola 15 dní odo dňa doručenia úkonu;

Do dňa prerokovania materiálov daňovej kontroly plynie dvojdňová lehota na oboznámenie osoby, u ktorej sa daňová kontrola vykonávala, alebo jej zástupcu, s materiálmi daňovej kontroly a materiálmi dodatočných opatrení daňovej kontroly, ak uvedená osoba podá príslušnú žiadosť;

Okrem toho novely daňového poriadku Ruská federácia od 1. januára 2014 sa zavádza povinné predsúdne odvolanie všetkých nenormatívnych úkonov daňových úradov, ako aj konania či nečinnosti ich úradníkov.

Predtým sa s povinným odvolacím konaním v predsúdnom konaní počítalo len v súvislosti s rozhodnutiami o vyvodení zodpovednosti za daňové priestupky (odmietnutie tak urobiť), ktoré boli prijaté na základe daňových kontrol.

Podnet sa podľa nich podáva daňovému úradu, ktorý zákon vydal. Ten ho do 3 dní odo dňa prijatia zašle vyššiemu orgánu (v poradí podriadenosti). Sťažnosť môžete podať do roka odo dňa rozhodnutia (alebo od okamihu, keď sa osoba dozvedela o porušení svojich práv).

Lehota na posúdenie sťažnosti je obmedzená na 15 dní odo dňa doručenia (pri rozhodnutiach o stíhaní za spáchanie daňového trestného činu a (alebo) rozhodnutí o odmietnutí stíhania za spáchanie daňového trestného činu - 1 mesiac, ako doteraz). V prípade potreby sa môže predĺžiť najviac o rovnakú sumu.

V priebehu posudzovania sťažnosti môžu daňovníci predložiť ďalšie dokumenty na podporu svojich argumentov.

Zároveň sa predĺžila lehota na odvolanie daňových poplatníkov proti rozhodnutiam o vznesení zodpovednosti za daňové delikty (odmietnutie vykonania daňových kontrol), ktoré boli prijaté na základe daňových kontrol, na 1 mesiac. Predchádzajúca lehota (10 dní odo dňa doručenia) nepostačuje na prípravu odôvodnenej reklamácie.

Tlačová správa k semináru-stretnutiu s daňovníkmi na tému „Alternatívne riešenia daňových sporov: predsúdne riešenie“

V nedávne časy Rozhodcovské súdy čoraz častejšie ponechávajú pohľadávky daňových poplatníkov bez uváženia. Dôvodom je často nedodržanie povinného prípravného konania na riešenie sporu so správcom dane zo strany žiadateľa. Daňové právne predpisy stanovujú predsúdne konanie na odvolanie sa v sporoch, ktoré vznikli. Zostáva zistiť, ako to správne vykonať.

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje dva postupy odvolania sa proti rozhodnutiam:

všeobecný poriadok;
odvolacie konanie.

Líšia sa v podaní reklamácie. V oboch prípadoch sa sťažnosť podáva písomne a podpisuje ju žiadateľ alebo zákonný splnomocnený zástupca nadriadenému správcovi dane.

Sťažnosť na vyšší daňový orgán (vyššieho úradníka) sa podáva do troch mesiacov odo dňa, keď sa osoba dozvedela alebo mala dozvedieť o porušení svojich práv. Proti rozhodnutiu správcu dane o začatí trestného stíhania pre daňový delikt alebo uzneseniu o odmietnutí trestného stíhania pre daňový delikt, ktoré nenadobudlo právoplatnosť, možno podať rozklad. Teda do desiatich pracovných dní odo dňa doručenia kópie rozhodnutia. Sťažnosť proti rozhodnutiu správcu dane, ktoré nadobudlo právoplatnosť na základe výsledkov daňovej kontroly a proti ktorému nebolo podané odvolanie, sa podáva do jedného roka odo dňa napadnutého rozhodnutia.

Postup auditu pred súdnym konaním je veľmi pohodlný pre obe strany sporu a má výhodu oproti súdne spory... Zachovanie dobrého mena podniku: rozhodnutia nemajú takzvaný protokolárny charakter a nepremietnu sa do databázy súdneho systému.

Voľný spôsob ochrany práv: žiadne významné materiálne výdavky spojené nielen s platením poplatkov štátu, ale aj s platbami za služby kvalifikovaných právnikov. Rýchle vyriešenie daňového sporu – 30 dní: na súdoch môže prejednávanie daňového sporu trvať tri mesiace až rok. Zjednodušený postup pri riešení odpadkov: voľná forma podania podnetu, proces podávania a podávania podnetu je v porovnaní so súdnym konaním menej formalizovaný. Úplné a objektívne posúdenie sporu: pri posudzovaní sťažnosti nadriadený daňový úrad v podstate reviduje všetky materiály prípadu. Daňovník má ďalšie možnosti predložiť doklady a iné dôkazy, s ktorými sa predtým nepočítalo.

Dňa 4. decembra 2012 sa na Úrade Federálnej daňovej služby Republiky Mari El uskutočnil okrúhly stôl s pracovníkmi útvarov predsúdnej kontroly daňových úradov republiky, na ktorom boli výsledky práce 9 mesiacov roku 2012.

Na územných daňových úradoch bolo napadnutých 589 úkonov daňových kontrol, čo je dva až štyrikrát viac ako v rovnakých obdobiach rokov 2008 - 2012.

Trend výrazného nárastu počtu napadnutých aktov pozorujeme pri všetkých kontrolách.

Čoraz väčší počet daňovníkov si tak uplatňuje svoje právo na ochranu napadnutím úkonov daňových kontrol, čo je vysoko efektívne.

V sledovanom období boli nároky daňovníkov uspokojené, keď bolo vydaných 477 rozhodnutí, čo je 81 % z celkového počtu napadnutých aktov.

Okrem toho diskutovali o implementácii akčného plánu na zlepšenie efektívnosti predsúdneho riešenia daňových sporov na daňových orgánoch Republiky Mari El v roku 2012, ktorý úrad schválil v marci 2012.

Najväčšia pozornosť bola venovaná plneniu akčného plánu konania seminárov s daňovníkmi na tému „Postup pri odvolávaní sa proti postupu a nečinnosti daňových úradníkov“.

Za posledné tri mesiace sa uskutočnilo 18 seminárov. Organizovanie takýchto podujatí sa stalo bežnou praxou daňových úradov republiky.

Taktiež boli stanovené úlohy pre súčinnosť štrukturálnych oddelení inšpektorátov za účelom skvalitnenia daňových kontrol s cieľom znížiť počet sťažností daňovníkov a ich okamžité riešenie.

Medziokresný inšpektorát Federálnej daňovej služby Ruska č. 2 pre región Kaluga organizuje „Týždeň predsúdneho auditu“. Pracovníci Medziokresného IFRS Ruska č. 2 v regióne Kaluga oboznamujú daňovníkov s legislatívou Ruskej federácie a realizujú celý rad informačných aktivít vrátane tematických seminárov.

Všetkým daňovníkom, ktorí v týchto dňoch kontrolu navštívili, sú vydávané brožúry s informáciami o postupe pri odvolaní sa proti nenormatívnym aktom daňových úradov. Pre všetkých prichádzajúcich sa každý deň konajú minisemináre, kde sa hovorilo aj o novej internetovej službe „Dozvedieť sa o sťažnosti“.

Dúfame, že tento týždeň pomôže daňovým poplatníkom riešiť vznikajúce problémy predsúdnym spôsobom, bez zbytočných nákladov a starostí.

Daňovník v prípade nesúhlasu so závermi uvedenými v zákone o daňovej kontrole na základe článku 100 ods. 6 daňového poriadku Ruskej federácie má právo namietať a obhajovať svoje stanovisko k zisteným porušeniam daňovým úradom. Na tento účel je potrebné predložiť daňovému úradu príslušné námietky voči zákonu, - vysvetlite na oddelení kontroly pred súdnym konaním Federálnej daňovej služby Ruska na území Altaj.

Všeobecné pravidlá podanie námietok je uvedené v článkoch 100 a 101.4 daňového poriadku Ruskej federácie. V týchto článkoch sú uvedené lehoty na podanie námietok, ako aj postup ich posudzovania.

Osoba, u ktorej sa daňová kontrola vykonávala (jeho zástupca), v prípade nesúhlasu so skutočnosťami uvedenými v protokole o daňovej kontrole, ako aj so závermi a návrhmi kontrolórov, do 15 dní od odo dňa doručenia úkonu daňovej kontroly, má právo podať príslušnému správcovi dane písomné námietky proti uvedenému úkonu ako celku alebo voči jeho jednotlivým ustanoveniam.

O čase a mieste prerokovania podkladov daňovej kontroly upovedomí vedúci (zástupca vedúceho) správcu dane osobu, u ktorej bola táto kontrola vykonaná. Osoba, u ktorej bola daňová kontrola vykonaná, má právo zúčastniť sa na procese prerokovania materiálov uvedenej kontroly osobne a (alebo) prostredníctvom svojho zástupcu.

Neexistuje schválený formulár na vypracovanie námietok, ale mali by sa zohľadniť odporúčania na registráciu. Je potrebné uviesť, komu sú tieto námietky určené: v pravom hornom rohu je uvedené, na koho meno sú námietky napísané, s uvedením funkcie a priezviska, spravidla ide o vedúceho inšpekcie, ktorá vykonala daňová kontrola... Musíte tiež uviesť celé meno a adresu daňového úradu. Ďalej je uvedené, od koho sú námietky predložené (úplný a skrátený názov organizácie, DIČ, KPP a adresa). Ak námietky podá fyzická osoba alebo samostatný podnikateľ, uvádzajú sa iniciály, priezvisko, DIČ a registračná adresa.

Daňovník má právo zúčastniť sa na preskúmaní kontrolných materiálov osobne alebo prostredníctvom zástupcu. V rámci posudzovania má daňovník možnosť svoje námietky doplniť o ďalšie, skôr neuvedené argumenty vo svoj prospech, ako aj od námietok úplne upustiť.

Medziokresný inšpektorát Federálnej daňovej služby Ruska č.1 pre región Kostroma pripomína, že v prípade námietok voči nenormatívnym úkonom kontroly alebo sťažností na postup (nečinnosť) zamestnancov daňového úradu sa môžete obrátiť na pre -oddelenie skúšobného auditu.

Predsúdna kontrola je nezávislé odborné skúmanie námietok (nezhôd) k úkonu daňovej kontroly, vyjadrení a sťažností fyzických a právnických osôb proti postupu alebo nečinnosti daňových úradov, vyhlásených v súlade s § 3 ods. s postupom stanoveným súčasnou právnou úpravou; žiadosti a sťažnosti fyzických a právnických osôb proti aktom nenormatívnej povahy daňových úradov v súvislosti s uplatňovaním právnych predpisov Ruskej federácie o daniach a poplatkoch, prípadne iných právnych predpisov Ruskej federácie, ktorých kontrola vykonávania je zverená daňovým úradom.

V štruktúre Federálnej daňovej služby je teda oddelenie predsúdneho auditu, vo Federálnej daňovej službe Ruska v regióne Kostroma - oddelenie predbežného auditu, v medziokresnom inšpektoráte č. 1 pre región Kostroma a Ako súčasť právneho oddelenia sa vytvorilo oddelenie auditu v predsúdnom konaní.

Telefónne číslo útvaru auditu pred súdnym konaním v Medziokresnom inšpektoráte Federálnej daňovej služby Ruska č. 1 pre región Kostroma je 494-35-37-122.

Na daňových úradoch Židovského autonómneho regiónu úspešne funguje proces kontroly pred súdnym konaním. Predsúdna kontrola je vnútrorezortný systém určený na riešenie sporov s daňovníkmi a odstraňovanie nedostatkov v práci daňových úradov.

Námietky a sťažnosti daňovníkov podané daňovému úradu posudzujú útvary kontroly v prípravnom konaní. V rámci prejednávania sťažností sa posudzuje zákonnosť úkonov, konania (nečinnosti) daňových orgánov a prijímajú sa opatrenia na obnovenie porušených práv daňovníkov alebo iných osôb.

V porovnaní so súdnym konaním má postup urovnávania sporu v predsúdnom konaní pre daňovníka viacero výhod: v prvom rade je to bezplatnosť a rýchlosť riešenia sporu. Štátny poplatok za podanie reklamácie sa neúčtuje a lehota na posúdenie reklamácie podľa všeobecné pravidlo, je 1 mesiac.

Systém auditu v predsúdnom konaní je napriek svojej vnútrorezortnej povahe celkom nezávislý a objektívny, čo zabezpečujú jeho vlastnosti:

Na kontrolu v prípravnom konaní dohliadajú priamo vedúci daňových úradov;

Pri posudzovaní sťažností sa berie do úvahy ustálená súdna prax;

Súčasné ukazovatele na hodnotenie efektívnosti auditu v prípravnom konaní neumožňujú formálne a povrchné posudzovanie námietok a sťažností.

Všetky odvolania daňových poplatníkov sú teda posudzované v podstate úplne, objektívne a komplexne. Pre každý prípad porušenia práv daňovníka sa prijímajú opatrenia na vylúčenie takýchto prípadov v budúcnosti. Predsúdna kontrola tak zabezpečuje neustále zlepšovanie práce daňových úradov.

Sťažnosť sa podáva správcovi dane písomne a podpísaná žiadateľom alebo jeho zástupcom (zákonným alebo splnomocneným). Ak nie sú splnené požiadavky na potvrdenie splnomocnení zástupcu, reklamáciu je potrebné vrátiť na odstránenie zistených nedostatkov.

1) doklady potvrdzujúce okolnosti, na ktorých daňovník zakladá svoje nároky;

2) výpočet sporných súm daní, poplatkov, penále, pokút, daňových odpočtov uplatňovaných daňovníkom a iné výpočty;

3) splnomocnenie alebo iné doklady potvrdzujúce oprávnenia osoby, ktorá sťažnosť podpísala (ak sťažnosť nepodpísal sám daňovník - žiadateľ).

Čo musí byť uvedené v sťažnosti podanej daňovému úradu:

1. Názov správcu dane, ktorému sa sťažnosť podáva (odvolanie), alebo funkcia, priezvisko, meno a priezvisko úradníka, ktorému sa sťažnosť zasiela;

2. Meno žiadateľa (úplne), PSČ a adresa bydliska, adresa Email a telefónne číslo (ak je k dispozícii);

3. Identifikačné číslo daňovníka (DIČ), pričom fyzické osoby, ktoré nie sú fyzickými osobami podnikajúcimi, majú právo uvádzať nie svoje DIČ, ale svoje osobné údaje podľa odseku 1 čl. 84 daňového poriadku Ruskej federácie;

4. Názov správcu dane, proti rozhodnutiu ktorého sa odvolanie podáva, alebo priezvisko, meno a priezvisko úradníka, ktorého konanie (nečinnosť) sa odvoláva;

6. Okolnosti, na ktorých sú založené argumenty daňovníka, a dôkazy podporujúce tieto okolnosti;

7. Výšky sporných pohľadávok v rámci (daň, odpočet, ktorý bol zamietnutý, penále, pokuty);

8. Výpočet spornej sumy peňazí;

9. Zoznam priložených dokumentov.

Daňový poriadok Ruskej federácie a akýkoľvek iný dokument nestanovuje povinnú účasť daňovníka na posudzovaní jeho sťažnosti daňovým úradom.

Predsúdna kontrola je vnútrorezortný systém určený na riešenie sporov s daňovníkmi a odstraňovanie nedostatkov v práci daňových úradov.

Námietky a sťažnosti daňovníkov a iných osôb podané správcovi dane posudzujú útvary kontroly v prípravnom konaní. V rámci posudzovania námietok a sťažností sa posudzuje zákonnosť úkonov, konania (nečinnosti) daňových orgánov a prijímajú sa opatrenia na obnovenie porušených práv daňovníkov a iných osôb.

V porovnaní so súdnym konaním má postup urovnávania sporov v predsúdnom konaní pre daňovníka množstvo výhod: v prvom rade je to bezplatné a rýchle urovnanie sporu.
Pri podávaní sťažností na vyšší daňový úrad platí nasledujúci postup.
Odvolanie proti rozhodnutiu správcu dane o vyvodení zodpovednosti zo spáchania daňového deliktu sa podáva pred nadobudnutím právoplatnosti napadnutého rozhodnutia. Odvolanie sa podáva na daňový úrad, ktorý vykonal kontrolu u daňovníka. Inšpektorát do troch pracovných dní odo dňa doručenia uvedeného podnetu zašle tento podnet so všetkými materiálmi nadriadenému daňovému úradu.

Sťažnosť proti rozhodnutiu správcu dane, ktoré nadobudlo právoplatnosť, sa podáva priamo nadriadenému správcovi dane do jedného roka odo dňa napadnutého rozhodnutia.

Sťažnosť na postup (nečinnosť) daňových orgánov sa podáva aj nadriadenému správcovi dane do troch mesiacov odo dňa, keď sa osoba dozvedela alebo mala dozvedieť o porušení svojich práv.

Daňovník môže k reklamácii predložiť doklady potvrdzujúce jej opodstatnenosť.
Celková doba na posúdenie reklamácie je 1 mesiac. V prípade doručenia podkladov potrebných na vybavenie sťažnosti môže vedúci alebo zástupca vedúceho nadriadeného daňového úradu predĺžiť lehotu, najviac však o 15 dní.

Všetky odvolania daňových poplatníkov sú posudzované v podstate úplne, objektívne a komplexne. Pre každý prípad porušenia práv daňovníka sa prijímajú opatrenia na vylúčenie takýchto prípadov v budúcnosti.

Postup povinného predsúdneho riešenia sporov medzi daňovníkmi a daňovými úradmi na základe rozhodnutí daňových úradov existuje už viac ako 2 roky a oficiálne údaje poukazujú na vysoké ukazovatele výkonnosti predsúdnej práce daňových úradov.

Podľa štatistických údajov za 1. štvrťrok 2011 z celkovej sumy pohľadávok posudzovaných na súdoch (67,5 miliardy rubľov) predstavovala suma uspokojená v prospech daňových úradov 36,8 miliardy rubľov. (55 %). V porovnaní s 1. štvrťrokom 2010 sa tento ukazovateľ zvýšil o viac ako 10 %. Efektívnosť práce vrátane predsúdneho auditu zároveň umožnila znížiť počet súdnych sporov právnických osôb v porovnaní s 1. štvrťrokom 2010 zo 17,3 tisíca prípadov na 14,5 tisíca, o viac ako 2,5 tisíca súdnych sporov. prípady.

„Systém auditu pred súdnym konaním nie je zameraný len na zníženie súdnej záťaže, ale funguje aj ako istý filter, ktorý umožňuje, aby v platnosti zostali iba rozhodnutia, ktoré budú v budúcnosti stáť pred súdom,“ povedal Sergej Arakelov, zástupca vedúceho Federálna daňová služba Ruska.

V Rusku je v priemere asi 40 % sťažností uspokojených, keď ich posúdi vyšší daňový úrad. V 1. štvrťroku 2011 bol pomer počtu prerokovaných a uspokojených sťažností 42 %. Na základe výsledkov posudzovania reklamácií v 1. štvrťroku 2011 boli nároky daňovníkov uspokojené na 16,6 %. V rámci predsúdneho riešenia sporov klesol v 1. štvrťroku 2011 počet podaní daňových subjektov na daňové úrady v porovnaní s 1. štvrťrokom 2010 o 20 %.

„Tieto ukazovatele naznačujú prechod od formálneho k lepšiemu a profesionálnejšiemu predsúdnemu auditu, efektívnosť administratívy, zníženie záťaže súdnictva a zvýšenie dôvery daňových poplatníkov v prípravné konanie. odvolací systém,“ komentuje Sergey Arakelov.

Inštitúcia predsúdneho auditu má oproti súdnemu konaniu pri odvolaní sa proti rozhodnutiam množstvo výhod. Ide najmä o zachovanie dobrého mena podniku a relatívne lacný spôsob urovnania sporu, keďže súdny spor si vyžiada značné finančné investície. V predsúdnom konaní nie je potrebné platiť štátny poplatok. Navyše, čas strávený predsúdnym riešením sporu bude oveľa kratší ako súdnou cestou. Daňovník má možnosť napadnúť rozhodnutie správcu dane pred tým, než sa obráti na súd, pričom v prípade negatívneho odvolania môže daňovník zohľadniť stanovisko správcu dane a pri podaní návrhu na súd sa dôkladnejšie pripraviť na brániť svoju pozíciu.

Sergey Arakelov je presvedčený, že sú potrebné zmeny, ktoré môžu zlepšiť kvalitu riešenia sporov v predsúdnom konaní a znížiť náklady na právne zastupovanie:

zlepšenie a legalizácia štandardných formulárov sprevádzajúcich postup zvažovania riešenia sporov v predsúdnom konaní;
zavedenie nových implementačných nástrojov a postupov pre predsúdne riešenie sporov, poskytnutie dodatočných práv stranám sporu, zváženie dodatočných dôkazov;
aktivizácia prác na zavedení elektronickej správy dokumentov.

V súlade s príkazom Federálnej daňovej služby Ruska z 31. marca 2009 č. MM-7-4 / 161 „O štruktúre Úradu federálnej daňovej služby Ruska na území Stavropol“, predbežné súdne konanie oddelenie auditu bolo vytvorené vo Federálnej daňovej službe Ruska pre územie Stavropol (ďalej len úrad).

V súlade s príkazom odboru zo dňa 07.04.2008 č.04-08 / 69 "O preradení zamestnanca na inú prácu" zo dňa 07.04.2009 boli povinnosti vedúceho oddelenia kontroly v prípravnom konaní odd. sú pridelené Alexandrovi Viktorovičovi Elaginovi.

Teraz majú podniky aj štát záujem na vytvorení účinného mechanizmu riešenia sporov. Zástupca vedúceho federálnej daňovej služby Sergej Arakelov sa domnieva, že jedným z takýchto mechanizmov je predsúdne riešenie daňových sporov a je pripravený čitateľom RBG povedať, ako daňové úrady zlepšujú tento postup.

- Sergey Ashotovich, aké sú spôsoby predsúdneho urovnania sporov daňových poplatníkov?

Keď už hovoríme o prijatom modeli predsúdneho riešenia daňového sporu, treba poznamenať, že postup pozostáva z dvoch etáp. Prvou fázou je časový interval medzi úkonom a rozhodnutím daňového inšpektorátu, počas ktorého je možné podať písomné námietky. Druhá – medzi rozhodnutím a súdom – je lehota, počas ktorej sa daňovník odvolá proti rozhodnutiu správcu dane na nadriadený daňový úrad.

Postup pri posudzovaní námietok je v podstate zameraný na čo najefektívnejšie stretnutie daňovníka so správcom dane, na pochopenie podstaty vzniknutých problémov. Na základe výsledkov posúdenia námietok má vedúci správcu dane právo ustanoviť dodatočné daňové kontrolné opatrenia, ktorých účelom je preverenie argumentov daňovníka.

Druhá fáza dáva daňovníkovi právo podať odvolanie pred nadobudnutím právoplatnosti rozhodnutia. A tu treba chápať, že postup núteného predsúdneho odvolania proti rozhodnutiu správcu dane, so závermi ktorého daňovník nesúhlasí, je zameraný predovšetkým na formovanie právnej praxe, odstránenie rozporov v normy platnej legislatívy. Eliminovať vnútrorezortné chyby, znížiť počet súdnych sporov s daňovými poplatníkmi a teda vo všeobecnosti eliminovať právnu neistotu pri podnikaní v Rusku, vytvoriť priaznivú investičnú klímu.

- Aké sú výhody predsúdneho spôsobu riešenia daňových sporov?

- Ako hodnotíte efektívnosť inštitútu auditu v prípravnom konaní?

Za účelom skvalitnenia administratívnych postupov v sústave daňových úradov boli vytvorené špeciálne útvary, ktorých kompetencie sú výlučne vnútrorezortné prípravné konanie. Hlavnými úlohami, ktoré Federálna daňová služba stanovila útvarom kontroly pred súdnym konaním, bolo predovšetkým zorganizovať primeranú reakciu na porušenia rezortu odhalené v priebehu riešenia daňových sporov a uvoľniť súdy v dôsledku riešenie niektorých daňových sporov administratívnym spôsobom.

Postup povinného predsúdneho riešenia sporov medzi daňovníkmi a daňovými úradmi na základe rozhodnutí daňových úradov existuje už viac ako 2 roky a vysoké výkonové ukazovatele súdnej práce daňových úradov potvrdzujú správnosť zvolených smerov v tejto práci.

Podľa štatistických údajov za prvý štvrťrok 2011 teda z celkovej sumy pohľadávok posudzovaných na súdoch (67,5 miliardy rubľov) suma uspokojená v prospech daňových úradov predstavovala 36,8 miliardy rubľov. (55 %). V porovnaní s prvým štvrťrokom 2010 sa tento ukazovateľ zvýšil o viac ako 10 % a dosiahol rekordnú úroveň za posledné tri roky. Efektívnosť práce vrátane predsúdneho auditu zároveň umožnila znížiť počet súdnych sporov právnických osôb v porovnaní s prvým štvrťrokom 2010 zo 17,3 tisíc na 14,5 tisíc o viac ako 2,5 tisíc súdnych sporov. prípady.

V Rusku je v priemere asi 40 % sťažností uspokojených, keď ich posúdi vyšší daňový úrad. V 1. štvrťroku 2011 bol pomer počtu prerokovaných a uspokojených sťažností 42 %. Na základe výsledkov posudzovania reklamácií v 1. štvrťroku 2011 boli nároky daňovníkov uspokojené na 16,6 %. V rámci predsúdneho riešenia sporov klesol počet podaní daňových subjektov na daňové úrady. Napríklad v 1. štvrťroku 2011 v porovnaní s 1. štvrťrokom 2010 klesol celkový počet sťažností o 18 %.

Uskutočnené kroky umožňujú hovoriť o zásadnej práci daňových úradov na ceste k vytvoreniu funkčného, otvoreného, high-tech daňového systému, zvyšovaniu dôvery zo strany daňovníkov a právnej istote v správe daní. systém. Audit v predsúdnom konaní je zároveň zameraný nielen na zníženie súdnej záťaže, ale pôsobí aj ako určitý filter, ktorý umožňuje, aby v platnosti zostali len rozhodnutia, ktoré majú súdnu perspektívu.

Myslíte si, že je to dnes potrebné ďalší vývoj a zlepšenie odvolacieho konania v predsúdnom konaní?

Praktické skúsenosti nám jasne ukazujú, že je potrebné zlepšiť úpravu odvolania v predsúdnom konaní. Je potrebné poskytnúť jednoznačný výklad procesných noriem zavedením zmien a doplnkov Daňového poriadku Ruskej federácie, konsolidovať procesné práva a povinnosti daňovníka a daňového orgánu v priebehu prípravného konania na úrovni zákona.

K procesným otázkam, ktoré si vyžadujú ďalšie zlepšenie, patrí vyriešenie problému oprávnenosti konania o preskúmaní dokumentov predložených daňovníkom so sťažnosťou, ktoré správca dane predtým nezohľadnil.

Na rozdiel od rozhodcovskej procesnej právnej úpravy, ktorá upravuje prejednávanie sporov na súde, v príslušných kapitolách daňového poriadku chýbajú dôležité mechanizmy a nástroje na realizáciu procesných úkonov, ktoré zabezpečia objektivitu a správnosť prejednávania daňových sporov v prípravnom konaní. .

Aké zmeny sú podľa vás potrebné, aby sa zlepšila kvalita riešenia sporov v predsúdnom konaní a znížili náklady na právne zastupovanie?

Ako najrelevantnejšie by som zdôraznil nasledovné:

Zlepšenie a legalizácia štandardov pre postup pri posudzovaní predsúdneho riešenia sporu, zavedenie možnosti pre daňovníka predložiť dodatočné doklady a byť prítomný pri posudzovaní sťažnosti v určitých situáciách;

Implementácia nových implementačných nástrojov a postupov pre predsúdne riešenie sporov, poskytovanie dodatočných práv stranám sporu, posudzovanie dodatočných dôkazov;

Zavedenie zmierovacieho konania a možnosti uzatvorenia administratívnej zmluvy;

Zintenzívnenie práce na implementácii elektronickej správy dokumentov, ako aj poskytnutie možnosti daňovníkom sledovať fázy sťažnosti prostredníctvom služby webovej stránky Federálnej daňovej služby.

Daňová politika a úroveň rozvoja daňovo-právnych vzťahov sú najdôležitejšími faktormi ovplyvňujúcimi tak investičnú klímu, ako aj vo všeobecnosti vývoj ekonomiky každého štátu. Za posledné roky Právne základy ruského daňového systému prešli významnými transformáciami, ale v súčasnosti pokračuje vytváranie efektívneho mechanizmu na riešenie sporov medzi fyzickými a právnickými osobami a štátom, a to aj prostredníctvom zlepšovania administratívnych postupov. V týchto podmienkach dochádza aj k skvalitneniu práce daňových úradov pri predsúdnom riešení daňových sporov. Dnes bolo na stránke Federálnej daňovej služby otvorené fórum, kde čakáme na čitateľov vašich novín s návrhmi na spoločné zlepšenie systému predsúdneho riešenia daňových sporov.