स्थिर मालमत्तेचे संवर्धन हे आवश्यक उपायांचा एक संच आहे ज्याचा उद्देश वस्तूंच्या तात्पुरत्या निष्क्रियतेदरम्यान सुरक्षितता सुनिश्चित करणे आहे.

एक टिप्पणी

स्थिर मालमत्तेच्या वस्तूचे संवर्धन म्हणजे व्यवस्थापनाच्या निर्णयाद्वारे ऑब्जेक्टच्या वापराचे तात्पुरते निलंबन.

कायदे "स्थायी मालमत्तेचे जतन" हा शब्द वापरतात, परंतु त्याची कोणतीही स्पष्ट व्याख्या नाही.

स्थिर मालमत्तेच्या संरक्षणाचे नियम नियमांद्वारे नियंत्रित केले जातात:

रशियन फेडरेशनचा कर संहिता (टीसी आरएफ);

लेखा नियम "स्थायी मालमत्तेसाठी लेखा" PBU 6/01, मंजूर. दिनांक 30 मार्च 2001 N 26n च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार.

अशा प्रकारे, PBU 6 लेखा नियम स्थापित करते:

स्थिर मालमत्तेच्या वस्तूंसाठी रशियन फेडरेशनच्या जमावीकरणाची तयारी आणि जमाव करण्याच्या कायद्याची अंमलबजावणी करण्यासाठी, जे mothballedआणि उत्पादनांच्या निर्मितीमध्ये, काम करताना किंवा सेवा पुरवताना, संस्थेच्या व्यवस्थापनाच्या गरजांसाठी किंवा तात्पुरत्या ताबा आणि वापरासाठी किंवा तात्पुरत्या वापरासाठी शुल्कासाठी संस्थेद्वारे तरतूद करण्यासाठी वापरली जात नाही, घसारा जमा होत नाही (खंड 17 ).

स्थिर मालमत्तेच्या वस्तूच्या उपयुक्त जीवनादरम्यान, संस्थेच्या प्रमुखाच्या निर्णयाद्वारे हस्तांतरणाच्या प्रकरणांशिवाय, घसारा शुल्क जमा करणे निलंबित केले जात नाही. तीन महिन्यांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी संरक्षणासाठी, तसेच ऑब्जेक्टच्या जीर्णोद्धार कालावधी दरम्यान, ज्याचा कालावधी 12 महिन्यांपेक्षा जास्त आहे (खंड 23).

कॉर्पोरेट आयकरासाठी समान नियम स्थापित केले आहेत:

"या प्रकरणाच्या हेतूंसाठी, स्थिर मालमत्ता घसारायोग्य मालमत्तेमधून वगळण्यात आली आहे: त्या संस्थेच्या व्यवस्थापनाच्या निर्णयाद्वारे हस्तांतरित केल्या जातात. तीन महिन्यांहून अधिक काळ संवर्धनासाठी"(रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 256 मधील कलम 3);

करदात्याने विनामूल्य वापरासाठी हस्तांतरित केलेल्या स्थिर मालमत्तेसाठी, ज्या महिन्यामध्ये हस्तांतरण झाले त्या महिन्याच्या पहिल्या दिवसापासून, घसारा मोजला जात नाही. संस्थेच्या व्यवस्थापनाच्या निर्णयाने हस्तांतरित केलेल्या स्थिर मालमत्तेसाठी समान प्रक्रिया लागू केली जाते. तीन महिन्यांहून अधिक काळ संवर्धनासाठी, तसेच स्थिर मालमत्तेसाठी, ज्यांचे, संस्थेच्या व्यवस्थापनाच्या निर्णयानुसार, 12 महिन्यांपेक्षा जास्त काळ पुनर्रचना आणि आधुनिकीकरण चालू आहे.

निरुपयोगी वापर करार संपुष्टात आणल्यानंतर आणि करदात्याला निश्चित मालमत्ता परत केल्यावर, तसेच पुन्हा उघडण्याच्या दरम्यानकिंवा पुनर्बांधणी (आधुनिकीकरण) पूर्ण करणे, या प्रकरणाद्वारे निर्धारित केलेल्या पद्धतीने घसारा जमा केला जातो, ज्या महिन्याच्या पुढील महिन्याच्या पहिल्या दिवसापासून करदात्याला निश्चित मालमत्ता परत करणे, पुनर्रचना पूर्ण करणे (आधुनिकीकरण) किंवा पुन्हा सक्रिय करणे निश्चित मालमत्ता घडली" (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या आर्ट 322 च्या कलम 2).

नॉन-ऑपरेटिंग खर्चामध्ये उत्पादन क्षमता आणि सुविधांच्या मॉथबॉलिंग आणि री-मॉथबॉलिंगशी संबंधित खर्चाचा समावेश आहे, ज्यामध्ये मॉथबॉल उत्पादन सुविधा आणि सुविधा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 9, खंड 1, अनुच्छेद 265) राखण्याच्या खर्चाचा समावेश आहे.

अशा प्रकारे, तीन महिन्यांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी मॉथबॉल केलेल्या वस्तूंचे मुख्य वैशिष्ट्य म्हणजे त्यांच्यासाठी घसारा निलंबित केला जातो. त्याच वेळी, निश्चित मालमत्ता स्वतःच स्थिर मालमत्तेचा भाग म्हणून सूचीबद्ध केली जाते (लेखा - खात्यात). एखादी वस्तू पुन्हा सक्रिय करण्याच्या बाबतीत, त्यावरील घसारा नेहमीच्या पद्धतीने चालू राहतो.

भांडवली बांधकाम प्रकल्पांसाठी, भांडवली बांधकाम प्रकल्पांच्या संवर्धनाचे नियम मंजूर केले गेले आहेत (रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या 30 सप्टेंबर 2011 एन 802 च्या डिक्रीद्वारे आणि टाउन प्लॅनिंग कोडच्या कलम 52 च्या भाग 9 नुसार. रशियाचे संघराज्य).

या नियमांनुसार, एखाद्या वस्तूचे बांधकाम (पुनर्बांधणी) समाप्त झाल्यास किंवा 6 पेक्षा जास्त कालावधीसाठी एखाद्या वस्तूचे बांधकाम (पुनर्बांधणी) स्थगित करणे आवश्यक असल्यास त्याच्या संवर्धनाचा निर्णय घेतला जातो. भविष्यात ते पुन्हा सुरू होण्याच्या शक्यतेसह महिने.

एखाद्या वस्तूच्या संवर्धनाच्या निर्णयाने हे निश्चित केले पाहिजे:

अ) वस्तूच्या संवर्धनावरील कामांची यादी;

b) संरचना, उपकरणे, साहित्य आणि बांधकाम साइट (अधिकृत किंवा संस्था) यासह सुविधेच्या सुरक्षिततेसाठी आणि सुरक्षिततेसाठी जबाबदार व्यक्ती;

c) ऑब्जेक्टवर संवर्धन कार्य करण्यासाठी आवश्यक तांत्रिक दस्तऐवजीकरणाच्या विकासाची वेळ तसेच संवर्धन कार्याची वेळ;

ड) वस्तूचे संवर्धन (पुनर्बांधणी) करणाऱ्या व्यक्तीने तयार केलेल्या कायद्याच्या आधारे निर्धारित केलेल्या वस्तूचे संवर्धन कार्य पार पाडण्यासाठी निधीची रक्कम (यापुढे कंत्राटदार म्हणून संबोधले जाते) आणि विकासकाने मंजूर केले. (ग्राहक).

सुविधेचे जतन करण्याच्या निर्णयावर आधारित, विकासक (ग्राहक) कंत्राटदारासह एकत्रितपणे पूर्ण झालेल्या बांधकाम (पुनर्बांधणी) कामाची यादी तयार करतात जेणेकरून सुविधेची वास्तविक स्थिती, डिझाइन कागदपत्रांची उपलब्धता, संरचना, साहित्य आणि उपकरणे

इतर स्थिर मालमत्तेच्या संवर्धनाच्या बाबतीत, संवर्धनाची प्रक्रिया वेगळी असू शकते. परंतु हे उघड आहे की संवर्धनाचा मुख्य निर्णय संस्थेच्या अधिकृत व्यक्तीने घेतला आहे. असा निर्णय ऑर्डर, नियमन किंवा इतर तत्सम दस्तऐवजाच्या स्वरूपात औपचारिक केला जातो.

हे लक्षात घेतले पाहिजे की संपूर्णपणे एखाद्या वस्तूचे अवमूल्यन निलंबित करणे संस्थेसाठी फायदेशीर नाही, कारण यामुळे आयकरासाठी मान्यताप्राप्त खर्च कमी होतो. म्हणून, काहीवेळा कर अधिकाऱ्यांना अशा प्रकरणांमध्ये घसारा निलंबित करण्याची आवश्यकता असते जिथे एखादी वस्तू तात्पुरती वापरली जात नाही, परंतु संवर्धन म्हणून नोंदणीकृत नाही.

हे लक्षात घेतले पाहिजे की संवर्धन हा अधिकार आहे, संस्थेचे कर्तव्य नाही. संवर्धन हा हक्क आहे, कर्तव्य नाही. अशा प्रकारे, एका विशिष्ट प्रकरणाचा विचार करून, न्यायाधीशांनी नमूद केले:

"... हिवाळ्यात जहाजांच्या ऑपरेशनचे निलंबन हे हवामानाच्या परिस्थितीमुळे क्रियाकलापांच्या हंगामी स्वरूपामुळे होते... हिवाळ्याच्या आंतर-नॅव्हिगेशन कालावधीत तात्पुरता डाउनटाइम आपोआप जहाजांवर मॉथबॉलिंग करत नाही. त्याच वेळी, अपील आणि कॅसेशन न्यायालयांनी हे देखील लक्षात घेतले की या काळात "नवीन नेव्हिगेशनची तयारी करण्यासाठी जहाजांच्या देखभाल, दुरुस्ती आणि आधुनिकीकरणाशी संबंधित क्रियाकलाप केले गेले. सोसायटीने मॉथबॉलिंगवर निर्णय घेतला नाही. वादग्रस्त जहाजे." (रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाचा निर्धार दिनांक 23 नोव्हेंबर 2012 क्रमांक. VAS-14779/12 प्रकरण क्रमांक A40-65991/11-129-282 मध्ये). - टिकाऊ कामगार उपकरणे (12 महिन्यांपेक्षा जास्त). स्थिर मालमत्तेमध्ये इमारती, यंत्रसामग्री आणि उपकरणे, संरचना आणि ट्रान्समिशन उपकरणे आणि वाहने यांचा समावेश होतो.

उत्पन्नावर एकच कर भरणाऱ्या सरलीकृत संस्थांचा कर आधार अपूर्ण बांधकामाच्या मॉथबॉलिंगच्या खर्चामुळे कमी होत नाही. कर आकारणीच्या या ऑब्जेक्टसह, कोणताही खर्च विचारात घेतला जात नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.18 मधील कलम 1).

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 346.16 च्या परिच्छेद 1 मधील उपपरिच्छेद 5 च्या आधारे भौतिक खर्च (उत्पादन स्वरूपाची कामे आणि सेवांची खरेदी) म्हणून त्यांना विचारात घेणे देखील अशक्य आहे कारण गुंतवणूकदार प्रवेश करत नाही. कंत्राटदाराशी थेट संबंध.

कंत्राटदाराकडून सरलीकरण करताना खर्चाचा हिशेब ठेवण्याच्या प्रक्रियेच्या माहितीसाठी, पहा बांधकाम कराराच्या अंतर्गत कंत्राटदाराच्या खर्चाची नोंद कशी करावी .

UTII

कॉन्ट्रॅक्ट (गुंतवणूक करार) अंतर्गत कंत्राटदाराने केलेल्या क्रियाकलाप UTII (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.26 मधील खंड 2) मध्ये हस्तांतरित केले जात नाहीत. नुसार अशा उपक्रमांची कर आकारणी केली जाते किंवा .

एखाद्या गुंतवणूकदाराने UTII भरल्यास, अपूर्ण बांधकाम साइटचे जतन करण्याच्या खर्चाचा या कराच्या गणनेवर परिणाम होणार नाही. UTII चे भरणारे या कराची गणना आरोपित उत्पन्नावर आधारित करतात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 346.29 मधील कलम 1).

OSNO आणि UTII

जर गुंतवणूकदाराने सामान्य करप्रणाली लागू केली आणि UTII अदा केले, तर अपूर्ण बांधकाम प्रकल्पाच्या संवर्धनासाठी खर्चाचा हिशेब देण्याची प्रक्रिया ही बांधकाम केलेल्या वस्तूचा वापर करण्याची योजना असलेल्या क्रियाकलापाच्या प्रकारावर अवलंबून असते.

जर अपूर्ण बांधकाम प्रकल्प फक्त सामान्य कर आकारणी प्रणालीवरील क्रियाकलापांच्या चौकटीत वापरण्यासाठी हेतू असेल, तर अंतर्गत लागू असलेल्या नियमांनुसार संवर्धन खर्चाच्या कर नोंदी ठेवा. .

जर अपूर्ण बांधकाम प्रकल्प फक्त UTII वरील क्रियाकलापांच्या चौकटीत वापरण्यासाठी असेल, तर नियमांनुसार संवर्धन खर्चाच्या कर नोंदी ठेवा जेव्हा .

एक अपूर्ण बांधकाम प्रकल्प UTII च्या अधीन असलेल्या क्रियाकलापांमध्ये आणि ज्यासाठी गुंतवणूकदार सामान्य कर प्रणाली अंतर्गत कर भरतो अशा क्रियाकलापांमध्ये एकाच वेळी वापरण्यासाठी हेतू असू शकतो. या प्रकरणात, संस्था काही वैशिष्ट्यांसह संवर्धन खर्चासाठी कर लेखा ठेवते.

याव्यतिरिक्त, गुंतवणूकदाराने व्हॅट कपात लागू करण्याचा निर्णय घेतल्यास, "इनपुट" व्हॅटची रक्कम संवर्धन खर्चांमध्ये वितरित करणे आवश्यक आहे. एखादी संस्था वजावट म्हणून किती कराचा दावा करू शकते हे निर्धारित करण्यासाठी हे आवश्यक आहे. ही प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 170 च्या परिच्छेद 4 मध्ये प्रदान केली आहे. “इनपुट” व्हॅटच्या वितरणाच्या अधिक तपशीलांसाठी, पहा करपात्र आणि नॉन-करपात्र व्यवहारांसाठी स्वतंत्रपणे लेखांकन करताना इनपुट VAT कसा कापायचा .

संवर्धन खर्च: लेखा आणि कर आकारणी (अँटानेन्कोवा E.I.)

लेख पोस्ट केलेली तारीख: 08/17/2013

निष्क्रिय स्थिर मालमत्ता आणि अपूर्ण बांधकाम प्रकल्पांचे संवर्धन कसे करावे? हिशेबात हे व्यवहार कसे प्रतिबिंबित करायचे? कर परिणाम काय होतील?

स्थिर मालमत्तेचे संरक्षण

संवर्धन म्हणजे स्थिर मालमत्तेची एखादी वस्तू चांगल्या स्थितीत (वस्तूवर प्रवेश मर्यादित करणे, त्याचे तांत्रिक संरक्षण इ.) राखण्यासाठी प्रत्यक्ष उपाययोजनांची अंमलबजावणी करणे, उदा. संवर्धन म्हणजे स्थिर मालमत्तेच्या वस्तूचा तात्पुरता न वापरणे, जे त्याच्या लिक्विडेशन (विल्हेवाट) साठी प्रदान करत नाही; त्यानुसार, रजिस्टरमधून ऑब्जेक्ट लिहून काढण्यासाठी कोणतेही कारण नाहीत.
विशिष्ट तांत्रिक कॉम्प्लेक्समध्ये असलेल्या स्थिर मालमत्तेच्या वस्तू आणि (किंवा) तांत्रिक प्रक्रियेचे पूर्ण चक्र असलेल्या संवर्धनासाठी हस्तांतरित केले जातात जेव्हा ते आर्थिक लाभ (उत्पन्न) आणत नाहीत, उत्पादन आणि व्यवस्थापन क्रियाकलापांमध्ये वापरले जात नाहीत आणि त्यांचा वापर केला जाऊ शकत नाही. शुल्क वापरासाठी तात्पुरते हस्तांतरण.
संवर्धनाच्या अधीन असलेल्या निश्चित मालमत्तेची यादी निश्चित करण्यासाठी, सूची आयोजित करणे उचित आहे. ऑर्डरमध्ये एक आयोग नियुक्त केला जातो, ज्यामध्ये नियमानुसार, मुख्य अभियंता (कमिशनचे अध्यक्ष), संबंधित विभागांचे प्रमुख, लेखा कर्मचारी, आर्थिक विभागाचा प्रतिनिधी, मालमत्ता व्यवस्थापनाचा प्रभारी कर्मचारी, सोपविलेले व्यक्ती यांचा समावेश होतो. संवर्धन वस्तूंच्या सुरक्षेच्या जबाबदारीसह, आणि इ.
कमिशन पर्यावरणीय सुविधांचे संवर्धन (पुन्हा जतन) मध्ये हस्तांतरण करण्याची व्यवहार्यता निश्चित करते; संवर्धन (पुन्हा जतन) इ. मॉथबॉल केलेल्या वस्तूंचे सर्वेक्षण करते, संवर्धन (पुन्हा जतन) मध्ये हस्तांतरित करण्यासाठी आर्थिक औचित्य; मॉथबॉल केलेल्या वस्तूंच्या देखभालीसाठी अतिरिक्त खर्चासह वस्तूंच्या संवर्धनासाठी (पुन्हा जतन) खर्चाचा अंदाज काढतो.
यानंतर, व्यवस्थापक तात्पुरती न वापरलेली उपकरणे आणि यंत्रसामग्री जतन करण्याचा आदेश जारी करतो. या दस्तऐवजासाठी कोणतेही एकीकृत फॉर्म नाही. म्हणून, निष्क्रिय स्थिर मालमत्तेची यादी देऊन ते कोणत्याही स्वरूपात संकलित केले जाऊ शकते. ऑर्डरमध्ये ऑब्जेक्टच्या संवर्धनाचे कारण, हस्तांतरणाची तारीख, संवर्धन कालावधी आणि ऑब्जेक्टचे अवशिष्ट मूल्य सूचित करणे देखील उचित आहे. अंतर्गत स्थानिक दस्तऐवज विकसित करणे देखील आवश्यक आहे (एक प्रक्रिया जी वस्तूंच्या संवर्धनासाठी उपायांची रचना आणि त्यांच्या अंमलबजावणीचा क्रम निर्धारित करेल). विशिष्ट स्थिर मालमत्तेचे mothballing करताना, mothballed उत्पादन सुविधा आणि सुविधांच्या देखभालीसाठी खर्च अंदाज काढणे आणि मंजूर करणे आवश्यक आहे.
निश्चित मालमत्तेच्या इन्व्हेंटरी कार्ड्समध्ये (फॉर्म N OS-6), त्यांच्या संवर्धनासाठी हस्तांतरित करण्याबद्दल एक टीप तयार केली पाहिजे. यासाठी विशेष स्तंभ प्रदान केलेला नसल्यामुळे, संवर्धनाविषयी माहिती विभागात दर्शविली जाऊ शकते. 4 "स्वीकृतीची माहिती, अंतर्गत हालचाली, निश्चित मालमत्तेची विल्हेवाट (राइट-ऑफ)" कार्ड.
संवर्धन कार्य पूर्ण झाल्यानंतर, एक कायदा तयार केला जातो, ज्यावर आयोगाने स्वाक्षरी केली आहे आणि संस्थेच्या प्रमुखाने मंजूर केली आहे. मॉथबॉल केलेल्या स्थिर मालमत्तेची यादी प्रदान करणे उचित आहे ज्यामध्ये त्यांचे इन्व्हेंटरी नंबर, प्रारंभिक आणि अवशिष्ट मूल्ये, जमा झालेल्या घसारा, उपयुक्त जीवन आणि मॉथबॉलिंग कालावधी दर्शवितात.
या दस्तऐवजाचे कोणतेही एकीकृत स्वरूप नाही, म्हणून संस्थेने त्याच्या क्रियाकलापांचे तपशील लक्षात घेऊन ते विकसित केले पाहिजे आणि त्याच्या लेखा धोरणांमध्ये त्याची नोंद केली पाहिजे.
संवर्धन प्रक्रियेदरम्यान, स्थिर मालमत्ता भौतिकरित्या ढासळत नाही. लेखामधील घसारायोग्य मालमत्तेमधून संबंधित वस्तू वगळण्याचे हे कारण आहे, परंतु केवळ अशा परिस्थितीत जेव्हा संवर्धन कालावधी 3 महिन्यांपेक्षा जास्त असेल.
PBU 6/01 हे स्पष्टपणे प्रतिबिंबित करत नाही की कोणत्या कालावधीपासून एखाद्या वस्तूच्या संवर्धनाच्या संदर्भात घसारा जमा होणे थांबवावे, म्हणून संस्थेच्या लेखा धोरणामध्ये हा मुद्दा प्रतिबिंबित करणे उचित आहे. उदाहरणार्थ, मॉथबॉलिंगनंतर पुढील महिन्यापासून घसारा मोजणे स्थगित करा आणि री-मॉथबॉलिंगच्या महिन्यानंतर पुन्हा सुरू करा.
मॉथबॉल केलेल्या वस्तूंचे खाते 01 “निश्चित मालमत्ता” मध्ये केले जावे, परंतु स्वतंत्रपणे. दुसऱ्या शब्दांत, निष्क्रिय उपकरणांचे मॉथबॉलिंग खाते 01 “स्थायी मालमत्ता,” उपखाते “संरक्षणासाठी स्थिर मालमत्ता,” खात्याच्या क्रेडिट 01 “स्थायी मालमत्ता, "उपखाते "ऑपरेशनमध्ये स्थिर मालमत्ता."
मॉथबॉल उत्पादन सुविधांच्या देखरेखीसाठी लागणारा खर्च (मजुरीसह मजुरी, या सुविधांची सुरक्षा, संवर्धनासाठी सामग्रीचा वापर आणि प्रतिबंधात्मक उपाय करताना, हीटिंग, वीज, मॉथबॉल सुविधांच्या देखभालीसाठी तृतीय-पक्ष संस्थांच्या सेवा इ.) डेबिट केले जातात. संस्थेच्या प्रमुखाने मंजूर केलेल्या बजेटमध्ये खर्चाच्या खात्यांसह पत्रव्यवहार करून 91 "इतर" उत्पन्न आणि खर्चाचे खाते करणे.

अपूर्ण बांधकाम प्रकल्पांचे संवर्धन

बांधकाम सुरू ठेवण्याच्या आर्थिक क्षमतेच्या कमतरतेमुळे, युटिलिटी नेटवर्क्स आणि कम्युनिकेशन्सशी सुविधेला जोडण्यासाठी तांत्रिक अटींची पावती आयोजित करण्याशी संबंधित अडचणी (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 11 डिसेंबर, 2009 चे पत्र एन. 03-03-06/1/805), ढोबळ उल्लंघन, डिझाईन स्टेजवर कबूल केले गेले, बांधकाम काम करताना आढळले, उबदार (पावसाळी नसलेल्या) हंगामाची प्रतीक्षा करण्याची गरज इ.
संवर्धनास कारणीभूत कारणे काढून टाकल्यानंतर, साइटवरील काम चालू राहील, म्हणून बांधकाम करार रद्द केला जात नाही, परंतु अनिश्चित कालावधीसाठी (किंवा निश्चित) निलंबित केला जातो. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेत असा कोणताही नियम नाही जो पक्षांच्या करारातील संबंधांच्या अंतिम समाप्तीशी संवर्धनाचा संबंध जोडेल, म्हणून बांधकामाचे संवर्धन झाल्यास करार संपुष्टात आणण्याचा पक्षांचा हेतू, तसेच त्याच्या समाप्तीची प्रक्रिया, करारामध्ये प्रदान करणे आवश्यक आहे (19.10 .2006 च्या व्होल्गा-व्याटका जिल्ह्याच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सेवेचा ठराव क्रमांक A29-11601/2005-2e बाबतीत).
जर, पक्षांच्या नियंत्रणाबाहेरच्या कारणास्तव, बांधकाम कराराच्या अंतर्गत काम निलंबित केले गेले आणि बांधकाम प्रकल्प मथबॉलिंग झाला, तर ग्राहकाने मॉथबॉलिंगच्या क्षणापर्यंत केलेल्या कामासाठी कंत्राटदाराला पूर्ण पैसे देण्यास बांधील आहे, तसेच काम थांबवण्याच्या गरजेमुळे झालेल्या खर्चाची परतफेड करा आणि कामाच्या समाप्तीमुळे कंत्राटदाराला मिळालेले किंवा मिळू शकणारे फायदे विचारात घेऊन (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 752).
काम थांबवणे किंवा सहा महिन्यांपेक्षा जास्त काळ स्थगित करणे आवश्यक असल्यास, विकासक (ग्राहक) भांडवली बांधकाम प्रकल्पाचे संवर्धन सुनिश्चित करण्यास बांधील आहे. त्याने 10 कॅलेंडर दिवसांच्या आत कॉन्ट्रॅक्टर, बांधकाम परवाना जारी करणाऱ्या प्राधिकरणाला तसेच राज्य बांधकाम पर्यवेक्षण प्राधिकरणाला (जर सुविधेचे बांधकाम राज्य बांधकाम पर्यवेक्षणाच्या अधीन असेल तर) सूचित केले पाहिजे.
अपूर्ण बांधकाम प्रकल्पाचे संवर्धन सुरू करण्याचा आधार विकासकाचा (ग्राहक) प्रशासकीय दस्तऐवज आहे.
भांडवली बांधकाम प्रकल्पाच्या संवर्धनाच्या नियमांच्या कलम 5 नुसार (30 सप्टेंबर 2011 एन 802 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या डिक्रीद्वारे मंजूर), सुविधेच्या संवर्धनाच्या निर्णयाने हे निश्चित केले पाहिजे:
- ऑब्जेक्टच्या संवर्धनावरील कामांची यादी;
- संरचना, उपकरणे, साहित्य आणि बांधकाम साइट (अधिकृत किंवा संस्था) यासह सुविधेच्या सुरक्षिततेसाठी आणि सुरक्षिततेसाठी जबाबदार व्यक्ती;
- ऑब्जेक्टवर संवर्धन कार्य करण्यासाठी आवश्यक तांत्रिक दस्तऐवजीकरणाच्या विकासासाठी मुदत, तसेच संवर्धन कार्याची वेळ;
- ऑब्जेक्टचे संवर्धन कार्य पार पाडण्यासाठी निधीची रक्कम, ऑब्जेक्टचे बांधकाम (कंत्राटदार) आणि विकसक (ग्राहक) द्वारे मंजूर केलेल्या व्यक्तीने तयार केलेल्या कायद्याच्या आधारे निर्धारित केले जाते.
तांत्रिक दस्तऐवजीकरण विकसित करण्यासाठी, विकासक (ग्राहक) आणि कंत्राटदार काम आणि खर्चांची एक विशेष यादी तयार करतात, ज्याच्या आधारावर संवर्धन कालावधी दरम्यान बांधकाम साइटचे संवर्धन आणि संरक्षण करण्यासाठी अंदाज विकसित केला जातो.
या अंदाजानुसार प्रदान केलेले बांधकाम आणि स्थापनेचे काम कंत्राटदार नेमके कसे पार पाडेल हे भांडवली बांधकामाच्या मुख्य कराराच्या अतिरिक्त करारामध्ये नमूद केले आहे, जे काम पूर्ण करण्यासाठी आणि मोथबॉल केलेले बांधकाम प्रकल्प विकासकाला सुपूर्द करण्याची अंतिम मुदत निश्चित करते ( ग्राहक), आणि ज्या कालावधीत कंत्राटदाराच्या खर्चाची परतफेड केली जाईल ते देखील सूचित करते.
संवर्धनाच्या सुरुवातीच्या टप्प्यावर, एक इन्व्हेंटरी कमिशन तयार केले जाते, ज्यामध्ये इच्छुक पक्षांचे प्रतिनिधी (कंत्राटदार, विकसक (ग्राहक), डिझाइन संस्था इ.) समाविष्ट असतात. त्याच्या कामाच्या परिणामांच्या आधारे, यादी तयार केली जाते आणि एक अहवाल विनामूल्य स्वरूपात तयार केला जातो, जो बांधकाम प्रकल्पाचे नाव, मोजमापाचे स्थान, मोजमापाचा आधार, अंदाजावरील डेटा आणि अहवाल दर्शवतो. केलेले कार्य, नियंत्रण मोजमापांमधून मिळालेला परिणाम आणि सर्वेक्षणाची तारीख.
इन्व्हेंटरी कमिशन संवर्धनाच्या अधीन असलेल्या बांधकाम प्रकल्पाच्या घटकांची स्थिती आणि तत्परतेची डिग्री निर्धारित करते; केलेल्या बांधकाम कामाच्या किमतीचे अवास्तव कमी लेखणे किंवा अवाजवी अंदाज ओळखणे, तसेच अंदाज निकष, गुणांक, मानके इत्यादींच्या अवास्तव वापराचे तथ्य ओळखणे.
याव्यतिरिक्त, इन्व्हेंटरी दरम्यान, कामाच्या भौतिक परिमाणांचे नियंत्रण मोजमाप करणे आवश्यक आहे, जे यादीच्या परिणामांवर आधारित, अंदाजे, कृती आणि खाते 08 अंतर्गत लेखामध्ये प्रतिबिंबित केलेल्या डेटाच्या निर्देशकांशी तुलना केली जाते. चालू नसलेल्या मालमत्तेतील गुंतवणूक", उपखाते 3 "विकासकाच्या निश्चित मालमत्तेचे बांधकाम (ग्राहक) )". कामाच्या भौतिक परिमाणांचे नियंत्रण मोजमाप कामाच्या पूर्णत्वाच्या प्रमाणपत्रांमध्ये दर्शविलेल्या समान खंडांसह भौतिक अटींमध्ये (अपूर्ण बांधकाम साइटवर) केलेल्या कामाच्या वास्तविक खंडांची तुलना करते. काम पूर्ण झाले नाही किंवा कमी प्रमाणात पूर्ण झाले आहे असे निश्चित केले असल्यास, ते देयकाच्या अधीन नाही आणि केलेल्या कामाच्या व्याप्तीतून वगळण्यात आले आहे.
इन्व्हेंटरीच्या प्रती आणि इन्व्हेंटरीच्या परिणामांवर आधारित कायदा तयार केला जातो, विकासक (ग्राहक) आणि कंत्राटदाराच्या लेखा विभागाकडे हस्तांतरित केला जातो. कंत्राटदार (उपकंत्राटदार) संस्थेच्या सहभागासह कमिशनच्या सदस्यांनी कृतींवर स्वाक्षरी केली पाहिजे.
बांधकामाच्या कामाला स्थगिती देण्याचा निर्णय घेतल्यानंतर, ग्राहक आणि कंत्राटदार बांधकामाच्या निलंबनावर (फॉर्म N KS-17) एक कायदा तयार करतात, ज्याचा उपयोग बांधकामाच्या निलंबनाला औपचारिक करण्यासाठी (मोथबॉलिंग किंवा बांधकाम संपुष्टात आणण्यासाठी) केला जातो आणि काढला जातो. प्रत्येक बांधकाम प्रकल्पासाठी आवश्यक संख्येत प्रती, बांधकाम कामांमुळे निलंबित केलेल्या प्रती दर्शवितात
कायद्याची एक प्रत कंत्राटदाराला, दुसरी ग्राहकाला आणि तिसरी विनंती केल्यावर गुंतवणूकदाराला दिली जाते. संवर्धन खर्चाची माहिती अंदाजावर आधारित अधिनियमात दिसून येते.
बांधकामाच्या परिणामी, खर्च झालेला खर्च, खाते 08 "भांडवली गुंतवणूक" मध्ये परावर्तित होतो, त्या खर्चांमध्ये विभागले जातात जे वाढतात आणि स्थिर मालमत्तेची किंमत वाढवत नाहीत. नंतरचे देखील एकत्रित बांधकाम खर्च अंदाजामध्ये प्रदान केलेल्या आणि प्रदान न केलेल्या खर्चांमध्ये विभागले गेले आहेत.
बांधकाम पूर्ण झाल्यावर, वस्तूंची किंमत वाढवणारे खर्च इमारतीचे इन्व्हेंटरी व्हॅल्यू तयार करतात आणि निश्चित मालमत्तेची किंमत न वाढवणारे खर्च "भांडवली गुंतवणूक" खात्यातून प्रदान केलेल्या स्त्रोतांच्या खर्चावर काढून टाकले जातात. संबंधित काम पूर्ण झाल्यावर वित्तपुरवठा.
दीर्घ-मुदतीच्या गुंतवणुकीसाठी लेखांकनावरील नियमांचे कलम 3.1.7 हे स्थापित करते की बांधकाम संवर्धन खर्च हे खर्च आहेत जे स्थिर मालमत्तेची किंमत वाढवत नाहीत आणि एकत्रित बांधकाम खर्चाच्या अंदाजांमध्ये समाविष्ट नाहीत.
काम पूर्ण झाल्यावर, अपूर्ण इमारतीच्या संवर्धनासाठी विकसकाच्या संस्थेचा (ग्राहक) खर्च नॉन-ऑपरेटिंग खर्चाचा भाग म्हणून राइट ऑफ केला जाऊ शकतो, ज्यासाठी खाते 91 “इतर उत्पन्न आणि खर्च”, उपखाते 2 “इतर खर्च " हेतू आहे.
विकासक (ग्राहक) केवळ सुविधेचे जतन करण्याचा खर्च उचलू शकत नाही, तर अपूर्ण सुविधेच्या (सुरक्षा, प्रकाशयोजना, इ.) देखभालीसाठी देखील पैसे देऊ शकतो, हे खर्च खाते 91 मध्ये देखील प्रतिबिंबित केले जावे.
खाते 08 "चालू नसलेल्या मालमत्तेतील गुंतवणूक" साठी मालमत्तेच्या स्थितीबद्दल माहिती मिळविण्याच्या सोयीसाठी, विकसकाला (ग्राहक) "संरक्षण अंतर्गत अपूर्ण बांधकामाच्या वस्तू" वेगळे उप-खाते उघडण्याचा सल्ला दिला जातो. या प्रकरणात, अपूर्ण बांधकाम प्रकल्पाच्या मॉथबॉलिंगमध्ये हस्तांतरण एंट्रीद्वारे प्रतिबिंबित होईल:


एक अपूर्ण बांधकाम साइट संवर्धनासाठी हस्तांतरित करण्यात आली.
विकासकाच्या (ग्राहकांच्या) लेखांकनामध्ये, अपूर्ण बांधकाम प्रकल्पांचे संवर्धन खालीलप्रमाणे प्रतिबिंबित केले जाऊ शकते:
दि.शि. 08 "चालू नसलेल्या मालमत्तेतील गुंतवणूक", उपखाते. "संरक्षण अंतर्गत अपूर्ण बांधकामाच्या वस्तू",
K-t sch. 08 "चालू नसलेल्या मालमत्तेतील गुंतवणूक", उपखाते. "स्थायी मालमत्तेचे बांधकाम",
अपूर्ण बांधकाम साइटच्या संवर्धनासाठी हस्तांतरण;
दि.शि. 91-2 "इतर खर्च"

संवर्धन प्रकल्प विकसित करण्याच्या किंमती प्रतिबिंबित होतात;
दि.शि. 91-2 "इतर खर्च"
K-t sch. 60 "पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह समझोता"
कंत्राटदाराने आकारलेले संवर्धन खर्च राइट ऑफ केले आहेत;

K-t sch. 51 "चालू खाती"
डिझाइन संस्थेचे कर्ज फेडले गेले आहे;
दि.शि. 60 "पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह समझोता"
K-t sch. 51 "चालू खाती"
कंत्राटदाराच्या सेवांसाठी पैसे दिले;
दि.शि. 91-2 "इतर खर्च"
K-t sch. 60 "पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह समझोता"
कंत्राटदाराला देय कराराच्या अंतर्गत दंड प्रतिबिंबित होतात;
दि.शि. 60 "पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह समझोता"
K-t sch. 51 "चालू खाती"
दंड कंत्राटदाराकडे हस्तांतरित करण्यात आला;
दि.शि. 91-2 "इतर खर्च"
K-t sch. 70 "मजुरीसाठी कर्मचाऱ्यांसह समझोता", 69 "सामाजिक विमा आणि सुरक्षेसाठी सेटलमेंट", 60 "पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसोबत सेटलमेंट"
सुविधेच्या सुरक्षेसाठी खर्च दिसून येतो;
दि.शि. 91-2 "इतर खर्च"
K-t sch. 60 "पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह समझोता"
सुविधेच्या प्रकाशासाठी होणारा खर्च दिसून येतो.
अपूर्ण बांधकाम प्रकल्पाच्या संवर्धनाच्या खर्चाचा लेखाजोखा थेट वित्तपुरवठ्याच्या स्त्रोतावर अवलंबून असल्याने, विकासक संस्थेसाठी (ग्राहक), क्रियाकलापाची वैशिष्ट्ये विचारात घेऊन आणि या खर्चाच्या वित्तपुरवठ्याच्या स्त्रोतावर आधारित सल्ला दिला जातो. हे खर्च लेखा खात्यांमध्ये प्रतिबिंबित करण्यासाठी स्वतंत्रपणे प्रक्रिया आणि कार्यपद्धती विकसित करणे, त्यांना त्याच्या लेखा धोरणात सुरक्षित करणे.
जर ग्राहक-विकासक देखील गुंतवणूकदार असेल, तर तो PBU 10/99 च्या कलम 11 नुसार मॉथबॉल केलेल्या WIP ऑब्जेक्टच्या संवर्धन आणि देखभालीच्या खर्चाचे वर्गीकरण करू शकतो.
जर ग्राहक-विकासक आणि गुंतवणूकदार वेगवेगळ्या व्यक्ती असतील, तर वस्तू जतन करण्याच्या खर्चाचा लेखाजोखा खालीलप्रमाणे येतो. रशियन फेडरेशनमधील गुंतवणुकीच्या क्रियाकलापांवरील कायद्यानुसार, भांडवली गुंतवणुकीच्या स्वरूपात केले जाते, ग्राहक हे व्यक्ती आणि कायदेशीर संस्था आहेत जे गुंतवणूक प्रकल्प राबवतात. त्याच वेळी, ते उद्योजक आणि (किंवा) इतर गुंतवणूक संस्थांच्या इतर क्रियाकलापांमध्ये हस्तक्षेप करत नाहीत, जोपर्यंत त्यांच्यामधील कराराद्वारे अन्यथा प्रदान केले जात नाही. गुंतवणूकदारांच्या अधिकारांमध्ये गुंतवणूक क्रियाकलापांच्या इतर विषयांसह करार पूर्ण करणे समाविष्ट आहे.
व्यवहारात, ग्राहक, गुंतवणूकदारांसोबत झालेल्या नागरी कायद्याच्या कराराच्या आधारे, नियमानुसार, त्यांच्या स्वत: च्या वतीने आणि गुंतवणूकदाराच्या खर्चावर, शुल्क आकारून बांधकाम (गुंतवणूक प्रकल्प लागू करणे) आयोजित करणे. या अटींमुळे गुंतवणुकीचा निष्कर्ष एजन्सी करार म्हणून पात्र करणे शक्य होते. मोबदला देण्याव्यतिरिक्त, प्रिन्सिपल एजंटला कमिशन ऑर्डरच्या अंमलबजावणीसाठी खर्च केलेल्या रकमेची परतफेड करण्यास बांधील आहे. अशाप्रकारे, बांधकाम पार पाडणारा ग्राहक हा खरे तर मध्यस्थ आहे आणि तो बांधकामाच्या संवर्धनासाठी केलेल्या खर्चाची परतफेड गुंतवणूकदाराला करू शकतो. या प्रकरणात, ग्राहक-विकसक एका वेगळ्या उपखात्यामध्ये खाते 08 "चालू नसलेल्या मालमत्तेतील गुंतवणूक" वर सुविधा जतन करण्यासाठी खर्च जमा करू शकतो. पुढे, हे खर्च, तसेच व्हॅटच्या रकमा, गुंतवणूकदाराकडे हस्तांतरित केल्या जातात आणि खात्याच्या डेबिटमध्ये परावर्तित होतात 76 "विविध कर्जदार आणि कर्जदारांसोबत सेटलमेंट."

आयकर

उपखंड 9, खंड 1, कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 265 तुम्हाला नॉन-ऑपरेटिंग खर्चांमध्ये समाविष्ट करण्याची परवानगी देतो ज्यामुळे करपात्र नफा कमी होतो आणि उत्पादन क्षमता आणि सुविधांच्या मॉथबॉलिंग आणि री-मॉथबॉलिंगशी संबंधित खर्च, मॉथबॉलेड उत्पादन क्षमता आणि सुविधा राखण्याच्या खर्चासह. ज्या वस्तूंचे बांधकाम किंवा पुनर्बांधणी पूर्ण झाली नाही अशा वस्तूंनाही हा नियम लागू होतो.
रशियाच्या वित्त मंत्रालयाने दिनांक 09/15/2010 N 03-03-06/1/590 आणि दिनांक 03/18/2009 N 03-03-06/1/164 च्या पत्रांमध्ये नमूद केले आहे की याच्या संवर्धनाशी संबंधित खर्च निश्चित मालमत्तेचा उद्देश मालमत्तेची योग्य स्थितीत जतन करणे आणि देखरेख करणे हे आहे, ज्यामुळे भविष्यात उत्पन्न मिळेल आणि म्हणून ते (सध्याच्या देखभाल, दुरुस्ती, निष्क्रिय आणि मॉथबॉल स्थिर मालमत्तेच्या देखभालीसाठी आवश्यक वस्तूंच्या सुरक्षिततेच्या खर्चासह) नफा कर उद्देशांसाठी आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य म्हणून ओळखले जाते.

स्थिर मालमत्तेचे संरक्षण

नफा कर उद्देशांसाठी, मॉथबॉल निश्चित मालमत्ता घसारायोग्य मालमत्तेमधून वगळण्यात आली आहे, परंतु केवळ जर मॉथबॉल कालावधी तीन महिन्यांपेक्षा जास्त असेल (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 256 मधील कलम 3). ज्या महिन्यात दीर्घकालीन मॉथबॉलिंगसाठी स्थिर मालमत्ता हस्तांतरित केली जाईल त्या महिन्याच्या पुढील महिन्याच्या पहिल्या दिवसापासून निष्क्रिय उपकरणावरील घसारा थांबवावा. या वस्तूंचे अवमूल्यन पुन्हा उघडण्याच्या महिन्याच्या पहिल्या दिवसापासून पुन्हा सुरू झाले पाहिजे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 322 मधील कलम 2).
हा वास्तविक, अपेक्षित नाही, संवर्धन कालावधी महत्त्वाचा आहे. जर, व्यवस्थापकाच्या निर्णयानुसार, उपकरणे सहा महिन्यांसाठी संवर्धनासाठी सुपूर्द केली गेली, परंतु दोन महिन्यांनंतर काही कारणास्तव ते पुन्हा मॉथबॉल केले गेले, तर या दोन महिन्यांसाठी अतिरिक्त घसारा आकारावा लागेल.
निश्चित मालमत्तेचे पुन: सक्रिय केल्यानंतर, त्याच पद्धतीने घसारा जमा केला जातो (1 डिसेंबर 2009 एन 16-15/125953 रोजी मॉस्कोसाठी रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र). या प्रकरणात, ऑब्जेक्टचे उपयुक्त आयुष्य संवर्धन कालावधीसाठी वाढवले ​​पाहिजे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 256 मधील कलम 3).
मॉथबॉल केलेल्या सुविधांच्या संरक्षणासाठी आणि त्यांच्या दुरुस्तीसाठीचा खर्च नफा कर उद्देशांसाठी आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य म्हणून ओळखला जातो (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक ०४/०३/२००९ एन ०३-०३-०६/१/२१८, सर्वोच्च लवादाचे निर्धार रशियन फेडरेशनचे न्यायालय दिनांक 01/31/2008 एन 691/08).

"अपूर्ण" चे संवर्धन

उत्पादन क्षमता आणि सुविधांच्या मॉथबॉलिंग आणि री-मॉथबॉलिंगशी संबंधित खर्च, मॉथबॉल उत्पादन क्षमता आणि सुविधा राखण्याच्या खर्चासह, विक्री नसलेल्या म्हणून वर्गीकृत आहेत. हे क्लायंट-डेव्हलपरला लागू होते, जो एक गुंतवणूकदार देखील आहे.
जर ग्राहक-विकसक आणि गुंतवणूकदार भिन्न व्यक्ती असतील आणि आम्ही एजन्सीच्या कराराबद्दल बोलत आहोत, तर कर खात्यात ग्राहक-विकासकाच्या खर्चाची परतफेड केली जाते. ते त्याच्या मालकीचे नाहीत, करपात्र नफ्याची गणना करण्याच्या उद्देशाने, तसेच वस्तू संरक्षित करण्याच्या खर्चाची परतफेड करण्यासाठी गुंतवणूकदाराकडून प्राप्त झालेल्या रकमेचा विचार केला जात नाही (खंड 9, कलम 1, कलम 251, कलम 9, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 270).

मुल्यावर्धित कर

संवर्धनासाठी कमी अवमूल्यन झालेल्या निश्चित मालमत्तेचे हस्तांतरण करताना, ज्याच्या संदर्भात व्हॅटची रक्कम वजावटीसाठी याआधी कायदेशीररित्या स्वीकारली गेली होती, अशा स्थिर मालमत्तेच्या अवशिष्ट मूल्यातून संवर्धनाच्या कालावधीसाठी कर रकमेची पुनर्संचयित केली जात नाही, कारण असे नाही. संवर्धनासाठी एखादी वस्तू हस्तांतरित करण्याच्या बाबतीत व्हॅट पुनर्संचयित करण्याचे बंधन (पी 3 रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 170; दिनांक 06.20.2006 एन ШТ-6-03/614@, रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र रशियाच्या वित्त दिनांक 06.06.2006 N 03-04-15/116).
पण “संवर्धन” खर्चावरील “इनपुट” व्हॅटचे काय? या मुद्द्यावर दोन दृष्टिकोन आहेत.
नियामक प्राधिकरणांच्या मते, संवर्धन खर्चासाठी व्हॅट कपात लागू करणे अशक्य आहे, कारण ते करपात्र ऑपरेशन्सच्या संचालनाशी संबंधित नाहीत, कारण मॉथबॉल केलेल्या मालमत्तेचा उत्पादन क्रियाकलापांमध्ये वापर केला जात नाही. याव्यतिरिक्त, संवर्धन कार्य हे एखाद्याच्या स्वतःच्या गरजांसाठी काम आहे, जे व्हॅटच्या अधीन नाही.
लवाद न्यायालयांच्या मते, तात्पुरते न वापरलेल्या उत्पादन सुविधांची योग्य स्थितीत देखभाल करणे एंटरप्राइझच्या उत्पादन क्रियाकलापांशी संबंधित आहे. आणि जर ते व्हॅटच्या अधीन असेल, तर "संवर्धन" खर्चावरील इनपुट टॅक्सची वजावट कायदेशीर आहे (दिनांक 04.04.2008 च्या नॉर्थ-वेस्ट डिस्ट्रिक्टच्या फेडरल अँटीमोनोपॉली सर्व्हिसचे ठराव केस क्रमांक A56-51219/2006, UO दिनांक 05.08.2010 N F09-6084/10-S3 प्रकरण क्रमांक A07 -13364/2009 इ.).
वरील बाबी लक्षात घेऊन, जर पुनर्संवर्धन आणि बांधकाम पूर्ण झाल्यानंतर मालमत्तेचा वापर व्हॅटच्या अधीन राहून ऑपरेशन्स करण्यासाठी करण्याचे नियोजन केले असेल, तर संवर्धनादरम्यान झालेला खर्च या कराच्या अधीन असलेल्या क्रियाकलापांशी संबंधित आहे. व्हॅट नेहमीच्या पद्धतीने कापला जातो, उदा. निर्दिष्ट सामग्रीची (कामे, सेवा) नोंदणी केल्यानंतर आणि इनव्हॉइसच्या उपस्थितीत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 172 मधील कलम 1). या प्रकरणात, करदात्याला न्यायालयात या स्थितीचा बचाव करावा लागण्याची शक्यता आहे.

मालमत्ता कर

मालमत्ता करासाठी, कर आकारणीचा उद्देश निश्चित मालमत्ता आहे. मॉथबॉल केलेली मालमत्ता स्थिर मालमत्तेचा भाग राहिल्याने, तिच्या मूल्यावर कर न भरण्याचे कोणतेही कारण नाही (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 15 मे, 2006 N 03-06-01-04/101 चे पत्र).
भांडवली बांधकाम करताना, पूर्ण झालेले बांधकाम स्थिर मालमत्ता म्हणून परावर्तित झाल्यापासून मालमत्ता कर भरावा लागेल. PBU 6/01 च्या कलम 4 द्वारे स्थापित केलेल्या निकषांची पूर्तता केल्यास मालमत्ता निश्चित मालमत्तेत समाविष्ट केली जाते. विशेषतः, याचा अर्थ असा आहे की बांधकाम प्रकल्प वापरण्यासाठी योग्य स्थितीत आणणे आवश्यक आहे. परिणामी, अपूर्ण बांधकाम प्रकल्प जे संवर्धनाखाली आहेत ते निश्चित मालमत्ता म्हणून ओळखले जात नाहीत आणि म्हणून, मालमत्ता कराच्या अधीन नाहीत (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे 22 जून 2011 चे पत्र N 03-03-06/1/370) .

निष्क्रियतेच्या काळात स्थिर मालमत्तेचे संरक्षण वापरले जाते. हा कार्यक्रम हक्क आहे, परंतु नियोक्ताचे बंधन नाही.

OS संरक्षण म्हणजे काय?

स्थिर मालमत्ता ही कंपनीची मालमत्ता आहे. यामध्ये जमीन भूखंड, इमारती, उपकरणे इ. स्थिर मालमत्तेचे संरक्षण हा एक किंवा अधिक स्थिर मालमत्तेचे ऑपरेशन तात्पुरते बंद करण्यासाठी उपायांचा एक संच आहे. विचाराधीन इव्हेंटचे मुख्य वैशिष्ट्य म्हणजे दस्तऐवजांमध्ये निर्दिष्ट कालावधीनंतर ओएसचा ऑपरेशनमध्ये परिचय.

प्रक्रियेचे सार त्याच्या नावाने स्पष्ट केले आहे. संवर्धन म्हणजे जतन. कार्यक्रमाचा उद्देश OS ची गुणवत्ता आणि वैशिष्ट्ये, चालू खात्यांमधील निधीची रक्कम जतन करणे हा आहे. त्याच वेळी, ऑपरेटिंग खर्च देखील कमी केला जातो किंवा पूर्णपणे काढून टाकला जातो. त्याच वेळी, ओएस कोणताही नफा आणत नाही.

महत्त्वाचे! जास्तीत जास्त संवर्धन कालावधी 3 वर्षे आहे. काही प्रकरणांमध्ये ते वाढविले जाऊ शकते.

कोणत्या प्रकरणांमध्ये संवर्धन केले जाते?

खालील परिस्थितींमध्ये संरक्षण संबंधित आहे:

• हंगामी काम संपले आहे, आणि म्हणून पुढील हंगामापर्यंत उपकरणे वापरणे बंद होते. उदाहरणार्थ, कंपनी हिवाळ्यात बर्फ काढण्याचे उपकरण वापरते. स्वाभाविकच, उन्हाळ्यात ते वापरले जात नाही. या प्रकरणात, संवर्धन प्रासंगिक बनते.
• एंटरप्राइझमध्ये तात्पुरता डाउनटाइम. उदाहरणार्थ, उत्पादनासाठी अपुरे थ्रेड्स पुरवले गेले. त्यामुळे काम सुरू राहू शकत नाही. जोपर्यंत थ्रेड्स पूर्ण वितरीत होत नाहीत तोपर्यंत, उपकरणांचे ऑपरेशन निलंबित केले जाते.
• निधीची कमतरता आणि आर्थिक अकार्यक्षमतेमुळे कपात करण्यात आली. उदाहरणार्थ, कार्यशाळा बंद झाली.
• ओएस खराब झाले आणि दुरुस्तीसाठी पाठवले गेले.

म्हणजेच, विविध कारणांमुळे OS तात्पुरते वापरात नसताना संवर्धन आवश्यक असते.

स्थिर मालमत्तेच्या संरक्षणाचे परिणाम

संरक्षण दोन मुख्य टप्प्यात विभागले गेले आहे:

1. ऑपरेशनची वास्तविक पूर्णता.
2. संबंधित दस्तऐवजांमध्ये तसेच अकाउंटिंग प्रोग्राममध्ये माहिती रेकॉर्ड करणे.

संवर्धनामध्ये दस्तऐवजीकरणाचा समावेश होतो. ही एक ऐच्छिक प्रक्रिया आहे. म्हणजेच, उद्योजकाला कागदपत्रे काढण्याची गरज नाही. आपण फक्त ते वापरणे थांबवू शकता. दुसरीकडे, एखाद्या व्यक्तीचे संपूर्ण संवर्धन करणे फायदेशीर आहे. चला या प्रक्रियेच्या परिणामांचा विचार करूया:

• आयकर कमी केला आहे. देखभाल, मजुरी, घसारा इत्यादीसाठी खर्च समाविष्ट केला जाऊ शकतो. कार्यप्रणाली नफा कमावण्याच्या उद्देशाने वापरणे बंद करते त्या आधारावर या खर्चाच्या रकमेने कर आधार कमी केला जातो.
• ३ महिने किंवा त्याहून अधिक काळ टिकणाऱ्या स्टोरेजसाठी घसारा आकारला जाणार नाही. स्थिर मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य कमी होत नसल्यामुळे कंपनीचा मालमत्ता कर निश्चित करण्याचा आधार कमी केला जाणार नाही.
• अवमूल्यनाच्या कालावधीने उपयुक्त आयुष्य वाढवले ​​जाते.
• अकाउंटिंग करणे अधिक सोयीचे होते. लेखापाल उपखाते 01 “ओएस ऑन कॉन्झर्वेशन” उघडतो. 1C मध्ये न वापरलेल्या ऑपरेटिंग सिस्टमसाठी घसारा शुल्क अक्षम करणे शक्य आहे.

संवर्धनाचे तोट्यांपेक्षा अधिक फायदे आहेत आणि म्हणूनच ते बऱ्याचदा वापरले जाते.

कोणत्या स्थिर मालमत्ता संवर्धनाच्या अधीन आहेत?

तुम्ही OS च्या मालकीची कोणतीही वस्तू जतन करू शकता. म्हणजेच, जे खाते 01 वर रेकॉर्ड केलेले आहे. या खात्यावरील आयटम सूचित करण्यासाठी, खालील अटी पूर्ण केल्या पाहिजेत:

• OS उत्पादनाचा भाग म्हणून वापरला जातो; तो एकतर कंपनीच्या ऑपरेशनसाठी किंवा त्याचे व्यवस्थापन करण्यासाठी आवश्यक आहे. उदाहरणार्थ, कंपनीची कार OS च्या मालकीची आहे, परंतु संगमरवरी स्मारक नाही.
• एक वर्षाहून अधिक काळ ही सुविधा कार्यान्वित आहे. म्हणजेच, अल्पकालीन वापराच्या वस्तू (पॅकेजिंग इ.) निश्चित मालमत्ता म्हणून वर्गीकृत केल्या जाणार नाहीत.
• कंपनीची आयटमची पुनर्विक्री करण्याची कोणतीही योजना नाही. उदाहरणार्थ, पुढील विक्रीसाठी अधिग्रहित केलेली मालमत्ता निश्चित मालमत्ता म्हणून वर्गीकृत केलेली नाही.
• ऑब्जेक्टमुळे फायदे मिळतील अशी अपेक्षा आहे. उदाहरणार्थ, कंपनीची जमीन त्यांच्या पुढील विक्रीसाठी भाजीपाला लागवड करण्यासाठी वापरली जाते.

स्थिर मालमत्तेमध्ये इमारती, सेवा वाहने, उपकरणे, कार्यालयीन उपकरणे आणि नैसर्गिक संसाधनांचा समावेश असेल.

लक्ष द्या! नैसर्गिक संसाधनांचे संरक्षण केले जात नाही कारण ते अवमूल्यन करण्याच्या अधीन नाहीत. म्हणजेच कार्यक्रम पार पाडण्याची प्रेरणाच नष्ट होते.

स्थिर मालमत्तेच्या संवर्धनाची नोंदणी करण्याची प्रक्रिया

अर्थसंकल्पीय आणि सरकारी संस्थांसाठी संवर्धनाची नोंदणी तपशीलवारपणे नियंत्रित केली जाते. व्यावसायिक संस्थांची कार्यपद्धती कमी कठोर आहे. संरक्षण खालील टप्प्यात विभागले आहे:

1. सर्वसाधारण सभेत संवर्धनाचा निर्णय घेतला जातो.
2. निर्णयाच्या आधारे, ऑर्डर काढली जाते.
3. स्थिर मालमत्तेची यादी तयार केली जाते.
4. संरक्षणासाठी ओएस हस्तांतरित करण्याची कृती केली जात आहे.
5. मालमत्तेची बदललेली स्थिती 1C प्रोग्राममध्ये रेकॉर्ड केली जाते.

OS संवर्धनामध्ये हस्तांतरित करण्यासाठी ऑर्डर काढली आहे. व्यवस्थापनाच्या हेतूची नोंद करणे आवश्यक आहे. हा आवश्यक कागद आहे. त्यावर कंपनीच्या प्रमुखाची स्वाक्षरी असणे आवश्यक आहे. दस्तऐवजात खालील माहिती आहे:

• एखादी वस्तू संवर्धनासाठी हस्तांतरित करण्याची कारणे.
• संरक्षण कालावधी.
• प्रक्रियेसाठी जबाबदार व्यक्ती.

संवर्धन कायदाही तयार केला आहे. आधीच पूर्ण झालेली प्रक्रिया रेकॉर्ड करणे आवश्यक आहे. व्यवस्थापकाच्या विनंतीनुसार संकलित केले. दस्तऐवजावर आयोगाच्या सदस्यांची आणि प्रमुखांची स्वाक्षरी आहे. त्यात खालील माहिती आहे:

• संरक्षित केलेल्या वस्तूंची यादी.
• प्रक्रियेची सुरुवात तारीख.
• संवर्धनासाठी खर्च.

दस्तऐवज कोणत्याही स्वरूपात तयार केला जातो.

कर भरण्याच्या बारकावे

संवर्धनाचा भाग म्हणून, वाहतूक कर आणि मालमत्ता कर दोन्ही भरले जातात. जर संस्था येथे स्थित असेल, तर या रकमेने कराचा बोजा कमी केला जातो. व्हॅट पुनर्स्थापित करण्याची आवश्यकता नाही. तथापि, कधीकधी अशी आवश्यकता उद्भवते:

• Mothballed स्थिर मालमत्ता दुसर्या कंपनीच्या अधिकृत भांडवलामध्ये हस्तांतरित केली जाते.
• कंपनी वेगळ्या कर प्रणालीवर स्विच करते.
• संपत्ती, संवर्धन संपुष्टात आल्यानंतर, VAT च्या अधीन नसलेल्या कामात वापरली जाईल.

या सर्व प्रकरणांमध्ये, तुम्हाला प्राथमिक दस्तऐवज शोधण्याची आणि नंतर व्हॅट पुनर्संचयित करण्याची आवश्यकता आहे.

स्थिर मालमत्तेच्या संवर्धनासाठी लेखांकन

ऑर्डरवर स्वाक्षरी केल्यानंतर आणि कायदा मंजूर झाल्यानंतर संरक्षणासाठी निश्चित मालमत्तेचे हस्तांतरण लेखा मध्ये रेकॉर्ड केले जाते. ऑब्जेक्ट संवर्धनासाठी हस्तांतरित केल्यानंतरही, ते OS मध्ये समाविष्ट करणे सुरू ठेवते. लेखामधील वस्तू रेकॉर्ड करण्यासाठी, उप-खाते "संवर्धनासाठी मालमत्ता" उघडले आहे.

संवर्धनामध्ये अनेक खर्चांचा समावेश होतो. उदाहरणार्थ, वाहतूक खर्च. ते नॉन-ऑपरेटिंग खर्चाशी संबंधित आहेत, कारण ते उत्पादनात भाग घेत नाहीत.

संवर्धन पूर्ण करण्याची प्रक्रिया

केवळ संवर्धनामध्ये एखादी वस्तू योग्यरित्या प्रविष्ट करणेच नव्हे तर ती संवर्धनातून काढून टाकणे देखील महत्त्वाचे आहे.

जेव्हा सुविधा चालवण्याच्या गरजेबद्दल किंवा संवर्धन कालावधी संपल्यानंतर निर्णय घेतला जातो तेव्हा पुनर्संरक्षण केले जाते. संवर्धन संपुष्टात आणण्याच्या आदेशाचा वापर करून हा निर्णय औपचारिक करणे आवश्यक आहे.

पुन्हा उघडल्यानंतर, घसारा जमा होऊ लागतो. वस्तूचे संरक्षण संपुष्टात आणण्याचा आदेश जारी केल्याच्या महिन्यानंतर महिन्याच्या पहिल्या दिवशी जमा होणे सुरू होते.

जेव्हा ते तात्पुरते वापरात नसतात तेव्हा स्थिर मालमत्तेचे संरक्षण केले जाते. ही प्रक्रिया अनेक कंपन्यांच्या प्रॅक्टिसमध्ये आहे.

स्थिर मालमत्तेच्या संवर्धनाचा आदेश

हे दस्तऐवज अनिवार्य आहे. व्यवस्थापन निर्णयामध्ये खालील माहिती समाविष्ट करणे आवश्यक आहे:

1. OS चा तात्पुरता वापर न करण्याची कारणे.
2. स्थिर मालमत्तेचे संरक्षण कालावधी.
3. जबाबदार कर्मचाऱ्यांची पदे.

व्यवस्थापक अशा तज्ञांची नियुक्ती करतो जे निश्चित मालमत्तेचे तात्काळ संवर्धन आणि त्यानंतरच्या पुनर्संरक्षणासाठी जबाबदार असतात. याव्यतिरिक्त, तात्पुरत्या डाउनटाइम दरम्यान त्यांच्या योग्य स्टोरेजची खात्री करण्यासाठी व्यक्तींना ओळखले जाते.

अतिरिक्त डिझाइन

कर्मचाऱ्यांनी एक यादी आयोजित केली पाहिजे आणि स्थिर मालमत्तेच्या संवर्धनासाठी एक योग्य कायदा तयार केला पाहिजे. हा दस्तऐवज व्यवहाराच्या वस्तुस्थितीची पुष्टी करतो. ऑर्डर मॉथबॉल स्थिर मालमत्तेसाठी एंटरप्राइझचा हेतू प्रमाणित करणारा दस्तऐवज म्हणून कार्य करते. या दस्तऐवजाद्वारे प्रक्रियेच्या वास्तविक अंमलबजावणीची पुष्टी केली जाऊ शकत नाही. संवर्धनासाठी निश्चित मालमत्तेच्या हस्तांतरणामध्ये अनेक क्रियाकलापांची अंमलबजावणी समाविष्ट असते. यामध्ये तात्पुरत्या न वापरलेली मालमत्ता अशा राज्यात आणणे समाविष्ट आहे जे त्यांचे योग्य संचयन सुनिश्चित करेल. जेव्हा OS पुन्हा उत्पादनात आणले जाते, तेव्हा त्यांना वापरण्यासाठी योग्य स्वरूपात आणण्यासाठी योग्य उपाययोजना केल्या जातात. कायदे एकत्रित स्वरूपाच्या कृत्यांची तरतूद करत नाहीत. कंपनीला त्यांचा स्वतंत्रपणे विकास करण्याचा अधिकार आहे.

घसारा

3 महिन्यांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी सक्रिय स्थितीतून OS काढून टाकताना. ते जमा नाही. ते पुन्हा कार्यान्वित केल्यानंतर घसारा मोजणे पुन्हा सुरू करणे शक्य होईल. निश्चित मालमत्तेच्या संवर्धनासाठी लेखांकन नियम 6/01 आणि पद्धतशीर निर्देशांनुसार केले जाते. उपयुक्त जीवन कालावधी तीन महिन्यांपेक्षा जास्त वाढवण्याची कोणतीही तरतूद नाही. पण हिशेबात या वेळेनंतरही घसारा मोजता येतो. या संदर्भात, मालमत्तेवर निश्चित मालमत्तेची परतफेड केल्यानंतर, त्यांची पैसे काढण्यापूर्वी प्रमाणेच गणना केली जाते.

संपुष्टात येणे आणि जमा करणे पुन्हा सुरू करणे

बर्याच तज्ञांना एक प्रश्न आहे: त्यांनी कोणत्या वेळेपासून निलंबित करावे आणि नंतर 3 महिन्यांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी संवर्धनासाठी हस्तांतरित केलेल्या स्थिर मालमत्तेसाठी घसारा मोजणे सुरू करावे? कंपनी स्वतंत्रपणे संपुष्टात आणण्यासाठी आणि पुन्हा सुरू करण्यासाठी महिना सेट करते. निवडलेला पर्याय त्याच्या लेखा धोरणांमध्ये नोंदविला गेला पाहिजे. 3 महिन्यांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी मॉथबॉल केलेल्या निधीची देयके थांबवण्यासाठी आणि पुन्हा सुरू करण्यासाठी कायदे विशिष्ट मुहूर्त स्थापित करत नाहीत. अकाउंटिंग पॉलिसीमध्ये खालीलपैकी एक पर्याय रेकॉर्ड केला पाहिजे:

1. घसारा शुल्क महिन्याच्या 1ल्या दिवसापासून निलंबित केले जाते जेव्हा स्थिर मालमत्तेचे नुकसान होते. ज्या कालावधीत OS परत उत्पादनात आणले गेले त्या कालावधीच्या पहिल्या दिवसापासून गणना पुन्हा सुरू केली जावी.
2. ज्या महिन्याच्या कालावधीत स्थिर मालमत्तेचे नुकसान झाले त्या महिन्याच्या पहिल्या दिवशी जमा होणे थांबते. ज्या कालावधीत OS ची निर्मिती केली गेली त्या कालावधीनंतरच्या कालावधीच्या पहिल्या दिवसापासून गणना पुन्हा सुरू केली जाते.

अकाऊंटिंग पॉलिसीमध्ये, कर लेखाप्रमाणेच 3 महिन्यांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी मॉथबॉल केलेल्या स्थिर मालमत्तेसाठी घसारा शुल्क निलंबित आणि पुन्हा सुरू करण्यासाठी समान प्रक्रिया स्थापित करण्याचा सल्ला दिला जातो. हे तात्पुरते मतभेद टाळेल. ते स्थगित कर दायित्वे तयार करू शकतात.

स्थिर मालमत्ता: संवर्धन (1C)

प्रोग्राममधील ऑपरेशन प्रतिबिंबित करण्यासाठी, दस्तऐवज "स्थिर मालमत्तेच्या स्थितीत बदल" प्रविष्ट केला आहे. हे घसारा थांबवण्यासाठी किंवा पुन्हा सुरू करण्यासाठी डिझाइन केले आहे. पुढे, तुम्हाला OS ऑपरेशन निर्देशिकेतून "इव्हेंट" - "संरक्षण" निवडण्याची आवश्यकता आहे. प्रक्रियेचा प्रकार "घसारा गणना". "गणनेवर परिणाम" स्तंभात एक चेक मार्क ठेवलेला आहे. "कॅल्क्युलेट डेप्रिसिएशन" फील्ड अनचेक राहते. कमी करताना, दस्तऐवज "मुख्य उपकरणाच्या स्थितीत बदल" प्रविष्ट केला जातो. पुढे, "इव्हेंट" निवडा. हे "संरक्षणातून काढणे" असेल "घसारा जमा करणे" या दृष्टिकोनातून. "उत्पन्नावर परिणाम" स्तंभामध्ये, तुम्हाला बॉक्स चेक करणे आवश्यक आहे. "Acrue depreciation" फील्ड देखील तपासले जाते.

अहवाल देत आहे

एंटरप्राइझ त्यांच्या वापराच्या डिग्रीनुसार ऑपरेटिंग सिस्टम रेकॉर्ड करण्यास बांधील आहे:

• कार्यरत;
• राखीव (स्टॉक) मध्ये;
• तात्पुरते गैर-वापरात आणि याप्रमाणे.

हा नियम मार्गदर्शक तत्त्वे क्रमांक 91n मध्ये स्थापित केला आहे. तुम्ही OS ची स्थिती खात्यासह किंवा प्रतिबिंबित न करता त्यांच्या वापरानुसार रेकॉर्ड करू शकता. ०१ (०३). जर स्थिर मालमत्तेचे संवर्धन 3 महिन्यांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी केले जात असेल, तर ते वेगळ्या उप-खात्यामध्ये दाखविण्याचा सल्ला दिला जातो. OS परत उत्पादनात सोडताना, खालील गोष्टी प्रतिबिंबित केल्या पाहिजेत:

Db 01 (03), उपखाते. "ओएस चालू आहे"

Kt 01 (03), उपखाते. "संरक्षणावर ओएस"

पुन्हा सक्रिय केले.

मालमत्तेसह या प्रक्रिया पार पाडण्याच्या प्रक्रियेत, खर्च उद्भवू शकतात. उदाहरणार्थ, हे पॅकेजिंग, उपकरणांची स्थापना/विघटन इत्यादीसाठी भौतिक खर्च असू शकतात. स्थिर मालमत्तेची विल्हेवाट आणि संवर्धन करताना असे खर्च दिसल्यास, पोस्टिंग खालीलप्रमाणे असेल:

Db 91-2 Kt 10 (23, 68, 60, 69...)

OS चे अवमूल्यन, संवर्धन आणि संचयन खर्च समाविष्ट आहेत.

मूलभूत: नफ्यावर कर आकारणी

मालमत्तेचे जतन करण्याच्या उद्देशावर खर्चाची कर प्रक्रिया अवलंबून असेल. जर कार्यप्रणाली गैर-उत्पादन क्षेत्रात वापरल्या गेल्या असतील तर खर्च विचारात घेतला जात नाही. हे या वस्तुस्थितीमुळे आहे की हे खर्च आर्थिक अर्थाने न्याय्य ठरणार नाहीत; ते कंपनीच्या उत्पन्न-उत्पादक क्रियाकलापांशी संबंधित नाहीत. जर संवर्धन अंतर्गत स्थिर मालमत्ता उत्पादनात वापरली गेली, तर खर्च नफा कर आधार कमी करेल. तात्पुरत्या गैर-वापरात स्थिर मालमत्ता ठेवण्याचे खर्च नॉन-ऑपरेटिंग खर्चामध्ये समाविष्ट केले जातात.

जमा पद्धती

गणना करताना, ज्या कालावधीत नॉन-ऑपरेटिंग खर्च संबंधित आहेत त्या कालावधीत कर आधार कमी केला जातो. जीर्णोद्धार आणि संवर्धनासाठी लागणारा खर्च संबंधित कायद्यावर स्वाक्षरी केलेल्या कालावधीत दिसून येतो. या कालावधीत खर्च आर्थिकदृष्ट्या न्याय्य मानला जातो. तात्पुरत्या न वापरलेल्या ऑपरेटिंग सिस्टीमच्या देखरेखीसाठीचा खर्च ते ज्या कालावधीत खर्च केले गेले त्या कालावधीत प्रतिबिंबित होतात. उदाहरणार्थ, स्नेहकांचा वापर सिद्ध करण्यासाठी दस्तऐवजांवर स्वाक्षरी केली जाते तेव्हा त्यांना खाते दिले जाते. जर कंपनी रोख पद्धत वापरत असेल तर, वरील आवश्यकतांव्यतिरिक्त, खर्च भरणे आवश्यक आहे.

इतर खर्च

आयकराच्या गणनेमध्ये संवर्धनाखाली असलेल्या इमारतीसाठी उपयुक्तता बिले, प्रकाशयोजना आणि सुरक्षा खर्च समाविष्ट करणे शक्य आहे का, असा प्रश्न अनेकदा उपस्थित होतो. होय, हे खर्च नॉन-ऑपरेटिंग खर्चामध्ये समाविष्ट आहेत. ही तरतूद आर्टमध्ये आहे. 265, खंड 1, उप. 9 एनके. म्हणून, एंटरप्राइझला, मॉथबॉल केलेले OS योग्य स्थितीत जतन करण्याच्या उद्देशाने कर अहवालात प्रतिबिंबित करण्याचा अधिकार आहे. त्याच वेळी, कला नुसार. 252, कर संहितेच्या परिच्छेद 1, या खर्चासाठी कागदोपत्री पुरावे आणि आर्थिक औचित्य असणे आवश्यक आहे. शेतमालाची सेवा आणि उत्पादनाच्या उद्देशाने निश्चित मालमत्तेचे संरक्षण करण्यासाठी लागणारे खर्च स्वतंत्रपणे प्रतिबिंबित केले जावे.

OSNO वर व्हॅट

स्थिर मालमत्तेच्या संवर्धनाची प्रक्रिया त्यांच्या अवशिष्ट किमतीतून मूल्यवर्धित कर पुनर्संचयित करण्याची तरतूद करत नाही. परंतु OS न वापरलेल्या स्थितीत असताना किंवा जेव्हा ते एखाद्या मालमत्तेवर परत केले जाते, तेव्हा एंटरप्राइझवर VAT आकारण्याचे बंधन असू शकते. अशा प्रकरणांमध्ये कर पुनर्संचयित केला पाहिजे जेथे:

1. OS दुसर्या कंपनीच्या अधिकृत भांडवलाकडे हस्तांतरित केले जाते.
2. कंपनी OSNO वरून UTII किंवा सरलीकृत कर प्रणालीवर स्विच करते.
3. व्हॅट सूटचा वापर सुरू झाला आहे.
4. पुन्हा सक्रिय केल्यानंतर, निश्चित मालमत्ता या कराच्या अधीन नसलेल्या ऑपरेशन्स करण्यासाठी वापरली जाते.

या आवश्यकता आर्टमध्ये स्थापित केल्या आहेत. 170, कर संहितेचा परिच्छेद 3.

महत्त्वाचा मुद्दा

वापरात नसलेल्या स्थिर मालमत्तेचे संवर्धन/पुन्हा जतन आणि देखभाल करण्यासाठी खरेदी केलेल्या सेवा/काम/साहित्य यांच्या किमतीवर व्हॅट कापण्याची परवानगी आहे की नाही याबद्दल काही तज्ञांना स्वारस्य आहे. कंपनी नंतर वरील कराच्या अधीन असलेल्या प्रक्रियांमध्ये OS वापरत असल्यास या प्रक्रियेस परवानगी आहे. हे या वस्तुस्थितीमुळे आहे की मालमत्तेची सुरक्षितता सुनिश्चित करण्यासाठी स्थिर मालमत्तेचे संरक्षण हा सर्वोत्तम पर्याय म्हणून कार्य करतो. या संदर्भात, सहाय्यक साहित्य/सेवा/कामाच्या किमतीवरील कर वजावट OS परत वापरात आणल्यानंतर त्याच्या उद्देशावर अवलंबून असेल. जर, पुन्हा सक्रिय झाल्यानंतर, कंपनीला व्हॅटच्या अधीन असलेल्या प्रक्रियांमध्ये निधी वापरायचा असेल, तर संवर्धनाच्या हस्तांतरणादरम्यान उद्भवणारे खर्च या जमा होण्यासाठी देखील प्रदान करणार्या क्रियाकलापांशी संबंधित असतील. अशा प्रकरणांमध्ये, नेहमीच्या नियमांनुसार रक्कम कापली जाते.

दुसऱ्या शब्दांत सांगायचे तर, दस्तऐवजाच्या (इनव्हॉइस) उपस्थितीत लेखांकनासाठी निर्दिष्ट सेवा/काम/साहित्य स्वीकारल्यानंतर जमा केले जाते. ही तरतूद आर्टमध्ये स्थापित केली आहे. 172, कर संहितेचा परिच्छेद 1. जर निश्चित मालमत्तेचा वापर करमुक्त ऑपरेशन्समध्ये केला जाईल, तर इनपुट व्हॅट त्यांच्या संवर्धनासाठी आवश्यक असलेल्या सहायक उपकरणांच्या किमतीमध्ये समाविष्ट केला जातो. त्याच वेळी, या समस्येवर आणखी एक दृष्टिकोन आहे. वजावट लागू करण्याच्या मुख्य अटींपैकी एक म्हणजे व्हॅटच्या अधीन ऑपरेशन्स करण्यासाठी काम/साहित्य/सेवांचा वापर. ही आवश्यकता आर्टमध्ये आहे. 171, कर संहितेचा परिच्छेद 2.

स्थिर मालमत्तेचे संवर्धन VAT च्या अधीन असलेल्या क्रियाकलापांमध्ये त्यांचा वापर करण्याची तरतूद करत नसल्यामुळे, कंपनीने वजावट वापरण्याचे कोणतेही कारण नाही. याव्यतिरिक्त, प्रक्रिया स्वतः कंपनीच्या स्वतःच्या गरजांसाठी केलेल्या काही ऑपरेशन्सचे प्रतिनिधित्व करते. संवर्धनाच्या परिणामी उद्भवणारे खर्च करपात्र उत्पन्न नॉन-ऑपरेटिंग खर्च म्हणून कमी करतात. ही तरतूद आर्टमध्ये आहे. 265, खंड 1, उप. 9. या कामांची अंमलबजावणी कलानुसार व्हॅटच्या अधीन नाही. 146, खंड 1, उप. 2. या संदर्भात, या प्रकरणात संस्थेला कपात करण्याचा अधिकार नाही.

वाहतूक आणि मालमत्ता कर

स्थिर मालमत्तेचे संरक्षण होत असताना, त्यांच्यावर कर आकारणे थांबत नाही:

1. वाहतूक कर. ही आवश्यकता कर संहितेच्या अनुच्छेद 358 द्वारे स्थापित केली गेली आहे.
2. मालमत्ता कर. ही तरतूद आर्टमध्ये समाविष्ट आहे. 375 NK. 1 जानेवारी 2013 पासून स्थिर मालमत्ता म्हणून नोंदणीकृत असलेली मालमत्ता अपवाद आहे.

सरलीकृत कर प्रणाली

एका सरलीकृत प्रणालीवर असलेल्या कंपनीचा कर आधार, उत्पन्नावर एकच कर भरून, स्थिर मालमत्ता जतन करण्याच्या खर्चामुळे कमी होत नाही. सरलीकृत कर प्रणालीसह, गणनामध्ये कोणतेही खर्च समाविष्ट केले जात नाहीत. ही तरतूद आर्टमध्ये निश्चित केली आहे. 346.18, कर संहितेचा परिच्छेद 1. एक सरलीकृत प्रणाली वापरणाऱ्या आणि खर्च आणि उत्पन्न यांच्यातील फरकावर आधारित एकच कर भरणाऱ्या उपक्रमांसाठी, संवर्धनाशी संबंधित खर्च कर संहितेच्या कलम 346.16 च्या यादीमध्ये समाविष्ट केल्यास बेस कमी होतो. उदाहरणार्थ, हे असू शकतात:

• OS राखण्यासाठी आवश्यक साहित्य (पॅकेजिंग, वंगण इ.).
• संवर्धन कर्मचाऱ्यांचे पगार.

खर्च आणि अदा केल्यामुळे कराचा आधार कमी होतो.

इतर खर्च

सरलीकृत करप्रणाली तीन महिन्यांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी मॉथबॉल केलेल्या कार्यप्रणाली घेण्याच्या खर्चाचा विचार करते का? नाही, ते गणनेमध्ये समाविष्ट केलेले नाहीत. "सरलीकृत कर" वापरताना कराचा आधार अध्यायानुसार घसारायोग्य मालमत्ता म्हणून ओळखल्या जाणाऱ्या स्थिर मालमत्तेच्या खरेदीच्या खर्चाद्वारे कमी केला जाऊ शकतो. 25 NK. विशेषतः, ही तरतूद आर्टमध्ये प्रदान केली गेली आहे. ३४६.१६. स्थिर मालमत्तेसाठी लेखांकनामध्ये घसारायोग्य मालमत्तेमधून तात्पुरते न वापरलेली स्थिर मालमत्ता वगळणे समाविष्ट असते.

UTII

अशा प्रणाली अंतर्गत, आरोपित उत्पन्न कर आकारणीच्या अधीन आहे. या संदर्भात, स्थिर मालमत्तेच्या संवर्धनाशी संबंधित खर्च बेसच्या गणनेवर परिणाम करत नाहीत. जर एखादे एंटरप्राइझ UTII आणि OSNO एकत्र करत असेल, तर गणना OS च्या उद्देशावर अवलंबून असेल. जर ते सामान्य प्रणालीवर क्रियाकलाप पार पाडताना केवळ वापरले गेले असतील, तर निश्चित मालमत्तेचा लेखाजोखा, तसेच तात्पुरत्या वापरासाठी नसलेल्या मालमत्तेतून काढून टाकण्याचे खर्च या करप्रणालीसाठी लागू असलेल्या नियमांनुसार केले जातात. ही तरतूद आर्टमध्ये स्थापित केली आहे. 346.26 आणि कला. 274 NK. जर ओएसचा वापर फक्त UTII वरील व्यवहारांसाठी केला जात असेल, तर एकल कर बेसमध्ये कोणताही खर्च विचारात घेतला जात नाही, कारण कर आकारणीची उद्दिष्टे अत्याधुनिक उत्पन्न आहे. ही आवश्यकता आर्टमध्ये निश्चित केली आहे. 346.29 टॅक्स कोड. जर OS दोन्ही प्रणालींवर चालवल्या जाणाऱ्या क्रियाकलापांसाठी वापरला जात असेल, तर इनपुट व्हॅट आणि संवर्धन खर्च वितरित केले जावे.

उदाहरण

JSC फर्माच्या प्रमुखाच्या आदेशानुसार, जुलैमध्ये उत्पादन लाइन 4 महिन्यांसाठी मोथबॉल करण्यात आली. त्याची प्रारंभिक किंमत 780 हजार रूबल आहे. घसारा मोजताना कंपनी सरळ रेषेची पद्धत वापरते, त्रैमासिक आयकर भरते आणि जमा पद्धत वापरते. कंपनी VAT च्या अधीन नसलेले व्यवहार करत नाही. जुलैमध्ये, संवर्धन खर्च होते:

1. साहित्य खर्च - 500 घासणे. (पॅकेजिंग आणि वंगण).
2. तज्ञांचा पगार - 1000 रूबल. (विमा प्रीमियमसह).

नोव्हेंबरमध्ये लाइन पुन्हा उघडण्यात आली. कामाच्या खर्चामध्ये संवर्धन करणाऱ्या तज्ञांच्या पगाराचा समावेश होता (विमा प्रीमियम्ससह). ऑगस्ट ते नोव्हेंबर पर्यंत, लेखा विभागाने कर आणि लेखा अहवालानुसार तात्पुरते न वापरलेल्या उत्पादन लाइनचे घसारा जमा केला नाही. डिसेंबरमध्ये गणना पुन्हा सुरू झाली. संवर्धनापूर्वी आणि नंतर दोन्ही, मासिक घसारा रक्कम 13 हजार रूबल होती. दस्तऐवजीकरणात खालील नोंदी केल्या होत्या:

जुलै मध्ये:

डेबिट 01 उपखाते. "संरक्षणावर ओएस"

क्रेडिट 01 उपखाते. "ओएस चालू आहे"

780 हजार रूबल. - उत्पादन लाइन mothballed होते.

डेबिट ९१-२ क्रेडिट १० (६९, ७०)

1500 घासणे. (500+1000) - संवर्धन कामाचा खर्च विचारात घेतला जातो.

डेबिट 25 क्रेडिट 02

13 हजार रूबल. - घसारा मोजला गेला आहे.

नोव्हेंबर मध्ये:

डेबिट 01 उपखाते. "अचल मालमत्ता"

क्रेडिट 01 उपखाते. "संरक्षणावर ओएस"

780 हजार रूबल. - उत्पादन लाइन पुन्हा सक्रिय करणे.

डेबिट ९१-२ क्रेडिट ७० (६९)

1000 घासणे. - अवसाद कार्य करण्याच्या खर्चाचा समावेश आहे.

डिसेंबर:

डेबिट 25 क्रेडिट 01

13 हजार रूबल. - उत्पादन लाइनवर घसारा मोजणे.

संवर्धन कार्य करण्यासाठी वापरल्या जाणाऱ्या सामग्रीच्या किमतीवरील व्हॅट (इनपुट) लेखा विभागाने कपातीसाठी स्वीकारले होते. उत्पादन लाइनचे अवशिष्ट मूल्य, जे तात्पुरते न वापरलेले होते, मालमत्ता कर गणनामध्ये समाविष्ट केले गेले. उत्पादन रेषेच्या संवर्धन आणि पुनर्संरक्षणाच्या कामादरम्यान झालेल्या खर्चाच्या प्रमाणात नफ्यासाठी कर आधार कमी केला गेला:

1. 1500 घासणे. (500+1000) 9 महिन्यांसाठी प्राप्तिकर विवरणपत्र तयार करताना गणनामध्ये समाविष्ट केले होते. चालू अहवाल वर्ष.
2. 1000 घासणे. वर्षाच्या नफ्यातून अनिवार्य कपातीसाठी अहवाल दस्तऐवज तयार करताना विचारात घेतले गेले.

निष्कर्ष

अशाप्रकारे, निश्चित मालमत्तेचे संवर्धन ही स्थिर मालमत्तेचा वापर नसलेल्या स्थितीत हस्तांतरित करण्याची एक दस्तऐवजीकरण प्रक्रिया आहे. अहवाल दस्तऐवजीकरण आणि कर गणना तयार करणे कंपनी वापरत असलेल्या प्रणालीवर अवलंबून असते. नियमानुसार, बेसची गणना करताना आणि घसारा रक्कम निर्धारित करताना, कोणतीही विशेष समस्या उद्भवत नाही.

स्थिर मालमत्तेची पावती नोंदवण्याची योजना