保険料を支払う場所。 保険料の支払い先 年間の保険料の計算手順
2017 年の到来により、保険料の会計処理の監視プロセスが変更されました。 現在、この機能は連邦税務局によって行われており、2016 年 1 月 15 日の命令第 13 号によって規制されています。このような革新の主な理由は、従業員や起業家自身の保険に対する税金の徴収が不十分だったことです。 イノベーションを考慮して、2017年に設定された保険料の額、年金基金、社会保険基金、連邦強制医療保険基金の金利を検討してみましょう。
以下の保険資金は連邦税務局の管理下に移管されました。
- 年金保険の場合。
- 健康保険のため。
- 一時的な障害や出産の際に社会保険に加入します。
その結果、債務の回収と寄付に関する報告の受理は、すでにロシア連邦の税法に法的に定められている連邦税務局によって行われることになります。
業務中の傷害や事故に対する保険料の管理は社会保険基金に委ねられていることに注意してください。
また、Ch. に従ってください。 ロシア連邦税法第 34 条に基づき、報告の報告期間に調整が加えられました。 同時に、報告書の形式や提出時期も変わりました。 ただし、保険料の計算や支払いの手続きについては大きな変更はありません。
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保険料率と金額
2017 年の従業員料金表からの保険料料金表:
各従業員の最高基準を超えた場合、支払者は割引率で拠出金を支払う権利を有します。
保険料軽減税率の適用
賦課基準の上限に達した納税者、および第 4 条第 4 項から第 10 項に規定されている優遇カテゴリーに該当する納税者。 427 ロシア連邦税法。 ただし、「特定の条件」が満たされない場合、法人および個人は、社会保険基金、年金基金、および連邦強制医療保険基金への保険料の割引率を適用する権利を失います。
個人事業主の保険料
「自分のため」の保険料を計算するアルゴリズムは変わっていません。 拠出金は、年金基金および連邦強制強制医療保険基金のために最低賃金から定額で徴収されます。 年間収入が30万ルーブルを超える場合、起業家は定額拠出金に加えて、指定限度額を超えた超過額の1％を年金基金に追加で支払うことを約束します。
| 寄付の種類 | 和* |
| 連邦強制医療保険基金の固定税額 | 最低賃金×12か月。 x 5.1% = 4590 摩擦。 |
| 年金基金の固定税額。ただし、個人起業家の年間収入が30万ルーブルを超えないことが条件です。 | 最低賃金×12か月。 x 26% = 23,400 摩擦。 |
| 個人起業家の年収が30万ルーブルを超えた場合の年金基金への追加支払い額は30万ルーブルです。 | 民間起業家の年収の1％、その後30万ルーブル減額されるが、163,800ルーブルを超えない。 年金基金の個人事業主に支払われる2017年の最大拠出額は次のとおりです。 1) 8 x 最低賃金 x 12 か月。 x 26% = 187,200 摩擦。 2) 支払いは、年金基金への固定税 - 23,400 ルーブルを差し引いて行われます。 (187,200 ルーブル – 23,400 ルーブル = 163,800 ルーブル) |
*最低賃金（7,500ルーブル）に基づいて計算されます。
上記に基づいて、保険料の会計処理は、債務の回収とその報告の受領のための最終取引相手（連邦税務局）を除いて、実質的に変わっていないことがわかります。
今年、保険料分野における法改正はすべての会計士に影響を与えるでしょう。 私たちの専門家は、保険料の管理が税務当局に移管されたことによって生じたすべての改正を記事にまとめました。
制御移管機能
保険料の計算
良いニュースです。保険料の計算手順、基準および料金は今年も変更されません。 実際、拠出金の管理を税務当局に移管するという構想があったとき、これらの支払いの計算手順を大幅に調整する計画がありました。 ただし、今のところすべてが同じままです。 さらに、特恵関税と追加関税の規模も維持されています。 非課税支払いのリストも変更されていません。 大多数の企業が 30% の拠出金を支払っていることを思い出してください。 さらに、そのうち 22% は年金拠出金に充てられ (10% は最高基準を超える)、2.9% は VNiM での強制社会保険に支払われ、5.1% は強制医療保険に支払われます。
ほとんどの支払者に対する強制医療保険の現在の料金表は、2019 年まで維持されることにご注意ください (2016 年 12 月 19 日付連邦法 No. 456-FZ)
今後 3 年間、労働災害に対する強制社会保険の保険料率が適用されます (2016 年 12 月 19 日連邦法第 419-FZ)。 2017 年から 2019 年については、以前から存在していた支払い手続きと、職業上のリスクのクラスに応じて 0.2% から 8.5% までの傷害に対する拠出率が維持されます。
しかし、2017年からは企業が予算への拠出金を増やすことになる。 そして、これは保険料計算の最高基準の引き上げによるものです（ロシア連邦政府は毎年、一時的な障害の場合、出産に関連した社会保険料および強制年金保険の社会保険料の最高基準を別に設定していることを思い出してください）。 。
したがって、企業が 2016 年 12 月分の拠出金を 2017 年 1 月に支払う場合、次の BCC に対してこれを行う必要があります。
- 年金拠出金 - 182 1 02 02010 06 1000 160;
- 医療寄付 - 182 1 02 02101 08 1011 160;
- 障害および出産の場合の拠出 - 182 1 02 02090 07 1000 160。
注意: 2 月には、支払伝票の KBK を再度変更する必要があります。
- 年金拠出金 - 182 1 02 02010 06 1010 160;
- 医療寄付 - 182 1 02 02101 08 1013 160;
- 障害および出産の場合の拠出 - 182 1 02 02090 07 1010 160。
モスクワ企業向けの重要な情報:
2月6日より、2017年に予定されているモスクワ連邦管区のロシア銀行本局への銀行口座の移管に関連して、連邦財務当局が予算間で配分する収入を考慮して銀行口座の詳細が変更されます。モスクワ領土におけるロシア連邦の予算制度:
- 受取人の銀行の BIC - 044525000;
- 受取人の銀行 - モスクワ中央連邦管区ロシア銀行主局、略称（中央連邦管区ロシア銀行のGU）。
- 受取人の口座番号：40101810045250010041 - モスクワ領土におけるロシア連邦の予算システムの予算間で連邦財務当局によって分配される収入を会計処理するための口座。
報告
保険料の適正化が進められているように見えますが、会計士の仕事は減らず、むしろ増える一方です。 実際には、税務署に提出する必要がある拠出金の単一の計算に加えて、基金に送信する必要があるフォームも多数あります。
寄付金の一括支払い
2017年1月1日から税務署への保険料の申告が義務付けられました。 レポートは四半期ごとに、レポート四半期の翌月の 30 日までに提供されます。 フォームは会社の登録場所にある連邦税務局に送信する必要があります。 会社に個人に有利な報酬を発生させる別の部門がある場合は、その部門の所在地でもフォームを提出する必要があります。
拠出金の単一計算フォーム、その記入手順および電子フォーマットは、2016 年 10 月 10 日付ロシア連邦税務局命令 No. ММВ-7-11/551 によって承認されました。 @。 新しいフォームはレポート フォーム (RSV-1、RV-3、RSV-2、および 4-FSS) を組み合わせたもので、指標の構成が最適化され、大幅に削減されています。 少なくとも財務省はそう考えています（2016 年 11 月 17 日付けの書簡 N 03-04-05/68069）。
計算には次のものが含まれます。
- タイトルページ;
- 「個人事業主ではない個人に関する情報」シート;
- 第1節「保険料支払者の義務の概要」 セクション 1 には 10 の付録が含まれています。
- 第 2 節「小農（農家）世帯主の保険料支払者の義務に関する概要データ」。 このセクションには付録が 1 つあります。
- セクション 3 「被保険者に関する個人情報」
計算書の表紙にはすべての支払者が記入します。
個人に報酬を支払う拠出金の支払者は、付録 No.1 のセクション 1、サブセクション 1.1 および 1.2、セクション 1、付録 No.2 のセクション 1、セクション 3 に記入する必要があります。
セクション 2 および付録 No.1 からセクション 2 は、農民 (農家) 世帯主による検査に提出されます。
支払者が対応する保険料率を適用する場合、第 1 項の別表 No.1、第 1.3.1 項、1.3.2 項、1.3.3 項、1.4 項、第 1 項の別表 No.5 ～ 10 が計算に含まれます。
従業員に社会手当を支払う際には、第 1 項の別表第 3 号および第 4 号が検査に提出されます。
新しいフォームでは、会計士はトラウマ的な貢献に関する情報を見つけることはできません。 これは当然のことであり、この種の拠出は今後も社会保険の監督下に置かれることになります。 これらの義務的な支払いについて、企業は基金に個別の報告書を提出することになります。
フォーム 4-FSS
2016 年 9 月 26 日付けのロシア連邦社会保険基金命令第 381 号により、フォーム 4-FSS での新しい計算が承認されました。 このフォームは、2017 年の第 1 四半期の報告から始まり、四半期ごとに基金に提出する必要があります。 このフォームは、傷害に対する保険料の計算を提供する古いフォーム 4-FSS のセクション 2 です。
フォームの提出期限は従来通りです。 報告方法により期限が異なりますのでご注意ください。 報告四半期の翌月の 20 日に、「昔ながらの方法」で紙で報告を行う人が提出し、5 日後 (25 日目) に 4-FSS が電子的に基金に送信されます。
個人的な報告
毎月の SZV-M は引き続き年金基金に提出する必要があります。 フォームは変更されていません。 ただし、2016 年 12 月 7 日の年金基金理事会決議第 1077p により、新しい電子形式が承認されたことに注意する必要があります。 さらに、レポートからは、どの月に適用されるべきか完全には明らかではありません。 この文書にはこれについて何も記載されていません。 したがって、コメントについてはファンド支店に連絡することをお勧めします。 確かに、まだ時間はあります。 2017 年より、この毎月のフォームの提出期限が延長されましたのでお知らせいたします。 そのため、以前は企業が翌月の10日までに基金に提出する必要があったが、2017年以降、会計士はさらに5日以内にフォームに記入できるようになった。 締め切りは来月15日になりました。 なお、本改正は12月のSZV-Mにも適用されます。 したがって、週末を考慮すると、2016 年 12 月の SZV-M 提出の最終日は 2017 年 1 月 16 日となります。
さらに、年金基金は従業員の保険経験に関する個別の（個人化された）会計情報を提供する必要があります。 確かに、この報告は毎年行われ、提出期限は翌年の 3 月 1 日までです (初回は 2018 年)。 現時点では、フォームはまだ承認されていませんが、すでに草案 (SZV-STAZH) があります。
以前、この情報はロシア連邦年金基金の RSV-1 フォームに含まれており、四半期ごとに基金に提供されていたことを思い出してください。
責任
現在、企業が年金基金への報告書の提出方法に違反した場合、罰金が科されることになる。 以前は、法律にはそのような責任はありませんでした。 2016 年 7 月 3 日付けの連邦法第 250-FZ により改正が行われました。 したがって、企業がたとえばSZV-Mを電子フォームではなく紙で提出した場合、1,000ルーブルが請求されます。 一方で、金額は大きくありませんが、このフォームは毎月提出され、会社が1年間法律の要件を無視した場合、罰金は大幅に増加します。
また、会計分野における訴追の時効もついに確定しました。 以前は法律にそのような期間は存在しなかったことに注意してください。 現在、年金基金の職員は、この違反が判明した日から 3 年未満が経過している場合にのみ責任を問われる権利を有しています。
知識を体系化し、実践的なスキルを身につけ、疑問に対する答えを見つけますの上 。 専門基準「会計士」に準拠していることを確認し、確認証明書を受け取ります。
2017年より保険料が変わります。 報告の構成が更新され、新しい報告フォームが登場し、新しいタイプの罰金が追加され、新しい方法で寄付の基準が決定されます。 連邦税務局は、年金、医療拠出金、一時的な障害や出産に関連した強制保険の拠出金を管轄下に収めます。 社会保険基金は、傷害や職業病に対する拠出を受け付けます。 同時に、保険契約者は年金基金とのやり取りをやめることはなく、年金基金は個人向けレポートや別の新しいレポートを受け入れることになります。
寄付に関する法律の変更
この変更は、2016 年 7 月 3 日の連邦法 No. 243-FZ および 2016 年 7 月 3 日の連邦法 No. 250-FZ という 2 つの新しい法律に基づいて行われます。 次の変更は 2 つの新しいドキュメントに関連付けられています。
- 2017 年の初めに、税法に第 34 章「保険拠出金」が追加され、拠出金の計算と支払いに関する規則が列挙されます。
- 税法の最初の部分が変更され、すべての税規則が保険料に適用されるようになります。
また、2017 年 1 月からは、保険拠出に関する以前の連邦法の適用が終了し、個人会計、強制社会保険、労働災害に対する保険に関する新バージョンの法律が施行されます。
平成29年度保険料額の計算ルール
保険料の計算ルールはほぼ変わらない。 拠出金は、雇用契約や民法契約に基づいて支払われる個人への支払いやその他の報酬からも計算する必要があります。 拠出ベースは、年初から引き続き発生主義に基づいて各従業員ごとに個別に計算されます。 一時的な障害や出産に関連した場合の拠出金については、基本額の最高額は 718,000 ルーブルのままです。 年金拠出金については制限が残り、それを超えると拠出金は22％ではなく10％（732,000ルーブル）の率で計算されます。 料金や特典も変わりません。
この変更は日当に関係するもので、2016年には労働協約や現地法に定められたすべての日当が拠出金から免除される。 2017年以降、国内出張の場合は700ルーブルまで、海外出張の場合は2,500ルーブルまでは拠出金が免除される。
現物収入についても明確になる予定だ。 2016 年の基準には、契約で指定された商品またはサービスの費用が含まれます。 2017 年からは、アートの規則に従って、市場価格に基づいてコストを決定する必要があります。 105.3 ロシア連邦の税法。 VAT は課税標準から除外されません。
傷害および職業病に対する拠出金については、すべてが変更されません。日当は引き続き拠出金から免除され、現物収入は契約価格で考慮されます。
2017年度保険料の納付について
拠出金の支払い期限は変更されません。拠出金は報告月の翌月 15 日までに送金する必要があります (ロシア連邦税法第 431 条第 3 項に規定)。 拠出金はルーブルとコペイカで計算され、支払われる必要があります。 税務署に拠出金を支払うための新しい BCC は、2016 年 12 月 1 日までに判明する予定です。 社会保険基金に拠出金を振り込むための BCC は変更されません。
税務申告
2017年から保険契約者は拠出金を税務当局に報告することになる。 新しい保険料計算用のフォームはすでに開発されており、タイトル ページ、3 つのセクション、および 10 の付録が含まれています。 計算結果は、報告四半期後の月の 30 日までに登録地の税務署に提出する必要があります。 従業員数 25 人までの組織および個人起業家は紙で報告できますが、それ以外の場合は電子的に計算を提出する必要があります。
計算では、保険料の総額と各従業員の拠出額が一致している必要があります (拠出金はルーブルとコペイカで計算されることに注意してください)。 それ以外の場合、支払いは無効とみなされます。
基金への報告
Form 4-FSS は 2017 年から短縮され、傷害と職業病に対する拠出金についての報告のみが必要となります。 提出期限は変わりません。紙のレポートは報告四半期後 20 日以内に、電子レポートは 25 日以内に提出する必要があります。
SZV-M 月次報告書の提出期限は延期されます。2016 年は保険契約者は毎月 10 日までに報告書を提出しますが、2017 年からは 15 日までに提出します。
2017 年には、別の新しい報告書が発行され、年金基金に毎年提出する必要があります。 新しい文書では、保険契約者は従業員の勤続年数に関する情報を提供し、報告年の翌年の3月1日までに提出することになっている。 従業員数が 25 人未満の会社の場合はレポートを紙で提出できますが、25 人以上の場合は電子形式でのみ提出できます。
2016 年の主要レポートまたは更新レポートを 2017 年中に提出する必要がある場合は、2016 年に関連するフォームを使用して書類を基金に送信してください。
2017年の保険料を確認してみる
2017年から税務署は、現在施行されている税金の計算と納付と同じルールに従って、拠出金の計算と納付が正しいかどうかをチェックすることになる。 したがって、連邦税務局は税金だけでなく、拠出金（FSSが管理する傷害に対する拠出金を除く）についても机上監査および現場監査を行うことになります。 ロシア年金基金の管理範囲には、SZV-Mフォームと従業員の勤続年数に関する新しい年次報告書という個人会計のみが残ることになる。
2017年に予定されていたが、2016年以前に関連する移行レビューは、基金によって実行される予定です。 違反を発見した場合は税務署に通報し、税務署が必要な措置を講じる。
2017年から寄付金違反に対する新たな罰金
拠出金（社会保険基金への拠出金を除く）の違反は、2017年から税務当局によって罰せられることになります。 税金違反に適用されるすべての制裁は、寄付に関して新年から適用されます。 例えば、拠出金の計算書の提出を怠った場合は、納税申告書の提出を怠った場合と同じスキームに従って罰せられます（最低罰金 1,000 ルーブル） - 第 2 条に基づいて。 ロシア連邦税法第 119 条。
傷害や職業病に対する拠出金の違反は、社会保険基金によって監視されます。 罰金は評価された寄付額の 5 ～ 40% となります。
ロシア年金基金は、勤続年数に関する年次情報の提供を怠った場合（従業員1人当たり500ルーブル）と、電子報告書を提出する際の手順に違反した場合（1000ルーブル）の2種類の罰金を課す予定である。
自営業者と個人事業主の変化
個人の起業家や自営業者にとっては、ほとんど変わりません。 年金や健康保険の定額給付金はそのまま残ります。 社会保険料の負担は任意であり、これまでのように傷害保険料は支払われません。 この変更は、収入が30万ルーブルを超える個人起業家に適用される。 収入に関する情報は引き続き納税申告書から税務署に提供され、収入30万ルーブルを超えた額の1％が定額拠出金に引き続き加算される。 ただし、申告漏れにより上限額まで拠出されるという規定は廃止される。 これは、申告書を提出しなかったとしても、個人事業主の「自分のための」拠出金が増加するわけではないことを意味します。 起業家やその他の自営業者は依然として定額拠出金の支払いを行わない。
2017 年の現在のすべての報告フォームは、Kontur.Accounting オンライン サービスで見つけることができます。 このサービスは、寄付金の計算、支払伝票の作成、寄付金に関するレポートの作成に役立ちます。 Kontur.Accounting の機能を 14 日間無料で理解し、記録を保管し、給与を支払い、レポートを提出してください。
保険料は2017年から連邦税務局の管理下に置かれている。 この変更はすべての保険契約者に影響します。 2017 年には具体的に何が変わるのでしょうか? 保険料を計算するときの上限はいくらになりますか？ 来年度の保険料率は決まりましたか？ 2017 年にはどのような形式で連邦税務局、年金基金、社会保険基金に報告する必要がありますか? この記事では、2017年以降の会計士の保険料の主な変更点をまとめました。
2017年から保険料をコントロール
2017 年 1 月 1 日より、ロシア連邦税法に新しい第 34 章「保険拠出金」が追加されました。 この章には、保険料の計算と支払いに関する規則を規定する第 419 条から第 432 条が含まれています。 同時に、平成29年度からの税に関する基本原則は保険料にも適用されます。 これは、2016 年 7 月 3 日付けの連邦法第 243-FZ 号で規定されています。
そのため、2017年以降、年金、医療費、障害時および出産に関連した拠出金（傷害に対する拠出金を除く）が税法の一部となり、税務当局の指針となることになった。 2017 年からこの種の保険料を管理するのは連邦税務局です (特に、保険料に関する適切な報告を受け入れます)。
2017 年の傷害に対する保険料は引き続き社会保険基金の管理下にあります。 この基金では、この種の保険料の報告も受け付けます。
平成29年度保険料率
2017年度も保険料率は変わりません。 すべての関税は2016年の水準に維持された。 こちらは2017年の関税率の表です。
一般料金
組織または個人起業家が割引料金を利用する権利を持たない場合、2017 年には基本（一般）料金で拠出金を計算する必要があります。 2017 年以降、これらの関税率はロシア連邦税法第 426 条によって定められています。
2017 年も、制限付きのスキームは変わりません。 所得基準に達すると、年金率は 10% に引き下げられ、障害および出産に対する社会拠出金は完全に支払われなくなります。 強制健康保険の保険料率は支払額に依存しません。 したがって、2017 年には、制限のないすべての支払いが 5.1 パーセントの医療拠出金の対象となります。
割引料金
2016 年と比較した軽減税率も変更されていません。 以下の表は、2017 年の最も一般的な軽減保険料率を示しています (ロシア連邦税法第 427 条)。
| 保険契約者 | 料金% | ||
| 年金基金 | VNiM の FSS | FFOMS | |
| 簡易課税制度を利用し、総収入の70％以上の収入がある「優遇」活動を行う団体および個人事業主。 その中で 単純化者の年収は7,900万ルーブルを超えてはなりません。この制限を超えた場合、年初から関税を引き下げる権利は失われます（ロシア連邦税法第427条第5項、第1項、第3項、第2項、第6項）。 | 20 | ||
| UTII では、薬局組織、および製薬活動を行うライセンスを持つ個人起業家が対象となります。 製薬活動に従事する従業員には拠出率の軽減が適用されます (ロシア連邦税法第 427 条第 6 条、第 1 条、第 3 条、第 2 条) | 20 | ||
| 特許に関する個人起業家 - 特許タイプの活動に従事する従業員の支払いおよび報酬に関連して (ロシア連邦税法第 427 条第 9 条、第 1 条、第 3 条、第 2 条)。 | 20 | ||
| IT 分野で活動する組織 (ロシア連邦税法第 427 条第 3 条、第 1 条、第 1 条、第 2 条、第 5 条)。 | 8 | 2 | 4 |
この改正案では、期間が経過した法律関係に新しい規定が適用されるとは規定されていないことに注意してください。 ロシア連邦税法第 34 章「保険拠出金」の新しい章は、2017 年 1 月 1 日に発効します。 私たちは、この日から、軽減税率による拠出金の計算の適法性を判断するために、簡易課税制度の下で受け取った所得の額を考慮する必要があると考えています。 したがって、2016年末の収入が7,900万ルーブルを超えていたとしても、2016年初めから一般的に定められた率で保険料を再計算する必要はありません。
傷害寄与率
2017 年の「傷害」保険料の料金は、組織の主な活動における職業上のリスクのクラスに応じて引き続き決定されます (1998 年 7 月 24 日連邦法第 125-FZ の第 1 部、第 21 条)。 Cm。 " "。
同時に、2017年においても、社会保険基金は割引または割増料金を考慮して料金を設定することができ、その金額は料金の40パーセントを超えてはなりません（法律第22条第1項）。 125-FZ）。
次に変更点についてです。 組織は、「傷害に対する」当初設定された拠出率に対する権利を毎年確認する必要があることを思い出してください（規則第 11 条、2005 年 12 月 1 日ロシア連邦政府令第 713 号で承認）。 関連書類（確認書および申請書）は、関税が設定される年の4月15日までにロシアFSS管轄支局に提出しなければなりません。 したがって、2017年の料金を設定するには、2017年4月15日までに書類を社会保険基金に提出する必要があります。
主な活動の種類を確認しない場合、2017 年以降、社会保険基金は正式に、国家法人登録簿に指定されているすべての OKVED コードの最高のリスク クラスを割り当てる権利を有します。 現在、この権利は、2016 年 6 月 17 日のロシア連邦政府令第 551 号の発効に関連して、FSS に正式に譲渡されました。FSS 機関は 2017 年以前にこのように行動していたことに注意してください。 しかし、これは多くの訴訟を引き起こしました。 裁判官らは、基金には国家統一法人登録簿に申告されたあらゆる種類の活動から最も「リスクの高い」種類の事業を恣意的に選択する権利はないと考えた。 裁判官らによると、FSS料金を設定する際には、その組織が過去1年間に実際に従事していた種類の活動のみが考慮されるべきだったという（7月5日付ロシア連邦最高仲裁裁判所の議長席決議） 、2011年No.14943/10）。 2017年以降、この方法は使用されなくなります。
「傷害」に対する拠出金の追加額を計算するための新しい手順
2016 年 12 月 10 日付けのロシア連邦政府令第 1341 号により、傷害に対する保険料の計算が保険料率に変更されました。 社会保険基金団体は計算式 (2012 年 8 月 1 日付け労働省令第 39n 号により承認された方法論の第 6 条) に従って保険料を計算していることを思い出してください。 過去 3 年間の保険金の額、保険事故の数および期間が考慮されます。
改正に関連して、基金は保険料を計算する際に、昨年企業で死亡事故があったかどうかも考慮することになる。 ボーナスは死亡数に応じて変化します。 ２人以上が負傷し、第三者に過失がない場合、基金が任命する。
この決議は、2016 年 12 月 25 日に発効しました。 しかし、実際には、基金は2016年9月1日より前にすでに2017年の料金値上げを計算しているため、この改正は2018年から発効することになる（5月30日付ロシア連邦政府令の規則第9項）。 、２０１２年第５２４号）。
2017年度保険料基準：限度額
2017 年からの保険料ベースの確立に関する問題は、ロシア連邦税法第 421 条によって規制されます。 課税標準は、これまでと同様に、年初から発生主義に基づいて個人ごとに個別に決定されます。 この基準には、年の初めから先月の末日までに従業員のために発生した課税対象の支払いを含める必要があります。
2017 年には、制限が引き上げられる予定です。 ロシア連邦政府は、2016年11月29日付けの決議第1255号により、新たな限度額を設定しました。2017年の保険料ベースの最大値は以下のとおりです。
- 876,000摩擦。 – 強制年金保険の場合。 この金額を超える支払いには 10 パーセントの年金保険料が課せられます。
- 755,000摩擦。 – 一時的な障害や出産に関連した場合の強制社会保険。 この金額を超える支払いについては保険料はかかりません。
強制健康保険の保険料率は、2017年の支払額に依存しません。 したがって、制限のないすべての支払いには、5.1 パーセントの「医療」拠出金が適用されます。
そのため、2017年には保険料計算の基準限度額が引き上げられました。 ただし、基準内および限度を超えた寄与分を計算する手順は変わりません。
保険料の課税対象
2017年の課税対象は、これまでと同様、雇用および民法契約に基づいて発生した個人に有利な支払いおよびその他の報酬とみなされます（ロシア連邦税法第420条）。 拠出の対象とならない可能性のある支払いのリストも保存されます。 このリストはロシア連邦税法第 422 条に記載されています。 これは、以前と同様に、たとえば、給付金、経済的援助、食費の支払いなどを示します。
唯一の変更点は日当です。 2016 年には、労働協約または地方条例で指定された日当額の全額が拠出金から免除されました。 2017 年 1 月から状況は変わります。 国内出張の場合は700ルーブルを超えない金額、海外旅行の場合は2,500ルーブルを超えない金額に限り、拠出金を支払わないことが可能となります。 これはロシア連邦税法第 422 条第 2 項に定められています。 つまり、実際には、2017年以降、個人所得税と同じ制限が日当にも適用されます（ロシア連邦税法第217条第3項）。
「怪我に対する」貢献に関しては、すべてが変わりません。 2017年には日当がこれらの拠出金から全額免除される。
保険料の納付期限
保険料の振替期限は2017年も変更ありません。 これまでと同様、保険料の支払いの最終日は報告月の翌月の 15 日となります (ロシア連邦税法第 431 条第 3 項)。 支払日が週末または休日に当たる場合、支払日は翌営業日に延期されます（ロシア連邦税法第6.1条第7項）。 寄付金の記録を保管し、これまでと同様に、2017 年にルーブルとコペイカで支払います (ロシア連邦税法第 431 条第 5 項)。 各従業員の拠出金を記録するには、保険拠出カードを維持する必要があります。
「傷害」拠出金の場合も、支払期限は変わりません。 これらの拠出金は、拠出が発生した月の翌月の 15 日までに予算に振り込まれなければなりません。
したがって、たとえば、2017 年 1 月分のすべての種類の保険料は、遅くとも 2 月 15 日までに期日通りに支払う必要があります。 Cm。 " "。
支払い注文を記入するための新しい手順
2017年以降、保険料（傷害に対する拠出金を除く）は基金ではなく連邦税務局に送金される必要があります。 この点に関して、拠出金の支払い命令は次のように完了する必要があります。
- 資金の受取人の TIN および KPP フィールド - 支払いを管理する関連税務当局の TIN および KPP。
- 「受取人」フィールドには連邦財務機関の略称が入力され、括弧内には支払いを管理する検査の略称が入力されます。
- KBK フィールド - 20 文字 (数字) で構成される予算分類コード。 この場合、予算歳入の最高管理者のコードを示す最初の 3 文字は、値「182」 (連邦税務局) を取る必要があります。
KBC、2017年に寄付金を移管
2017 年まで、保険料は、年金基金、連邦強制医療保険基金、社会保険基金の各予算外基金に個別の支払命令で送金する必要がありました（2017 年 7 月 24 日連邦法第 212-FZ の第 16 条第 4 部）。 2009）。 2017年以来、連邦税務局が年金、医療費、障害のある場合や出産に関連した拠出金（傷害に対する拠出金を除く）を管理することになった。 したがって、2017 年 1 月の支払いから、これらの拠出金の送金に関する支払い命令には、受取人として連邦税務局を指定する必要があります。 これに関連して、拠出金の支払いのための新しい予算分類コード（BCC）が承認されるべきである（ロシア連邦予算法第6条、ロシア連邦税法第30条第1項）。
2017 年からの保険料の新しい BCC
| 寄付の種類 | 新KBK |
|---|---|
| 年金拠出金 | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| FFOMS（医療）への貢献 | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| ロシア連邦の社会保険基金への拠出（障害および出産） | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| 怪我に対する寄付金 | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| 料金表 1 での追加年金拠出金 | 料金が特別評価に依存しない場合は、182 1 02 02131 06 1010 160。 182 1 02 02131 06 1020 160、料金が特別評価に依存する場合 |
| 料金表 2 での追加年金拠出金 | 料金が特別評価に依存しない場合は、182 1 02 02132 06 1010 160。 182 1 02 02132 06 1020 160、料金が特別見積りに依存する場合 |
注意してください：ロシア連邦の連邦社会保険基金が引き続き「傷害に対する」拠出金の管理者であるため、これらの拠出金の支払いに関する支払い命令は、基金から関連するBCCに送られる必要があります（法律第22条第1.1項）。 .125-FZ）。 これらの投稿の BCC は 2017 年から変更されていません。
- 保険料 – 393 1 02 02050 07 1000 160;
- 罰則 – 393 1 02 02050 07 2100 160;
- 罰金 – 393 1 02 02050 07 3000 160。
寄付金の納付命令書には、受取人として税務署を記載する必要があります
他の人も組織または個人事業主の保険料を支払うことができます
保険料滞納時の違約金の計算方法が変わりました
2017年1月1日より保険料が税法の対象となります。 この点において、保険料債務の返済日を違約金の計算に含める必要がなくなりました。 さらに、2017 年 10 月 1 日からは、罰金の額が次のように増加します。
- 保険料の支払いが 30 暦日を超えて遅れた場合、違約金の利率はロシア連邦中央銀行の借り換え金利の 1/300 に相当し、有効期限は 30 暦日です。かかる遅延（を含む）。
- 31日目以降のお支払い遅延の場合、お借換え金利の1/150が適用されます。
各種保険料の相殺が不可能になった
2017年以降、異なる種類の保険料を相殺することはできなくなりました。 相殺は、同じ種類の拠出金内でのみ許可されます（ロシア連邦税法第 78 条第 1.1 項）。 したがって、たとえば、2017 年からの年金保険料の過払いは、将来の同じ分の支払いとのみ相殺できます。 2017年以降、同社にはこの過払いを医療費や社会貢献金の滞納と相殺する権利がない。
2017 年までは、同じ基金が管理する保険料を相殺することが可能であったことを思い出してください。 例えば、強制年金保険の保険料の過払いは医療費と相殺される可能性がある。
連邦税務局への保険料の報告
2017年以降、傷害による拠出金を除き、ロシア連邦税務局に拠出金を報告して支払う必要があります。 RSV-1 および 4-FSS の通常の計算の代わりに、税務当局は四半期ごとの拠出金計算の新しい統一形式を承認しました。 これは、RSV-1、RSV-2、RV-3、および 4-FSS などのいくつかのよく知られた形式を一度に置き換えます。 Cm。 " "。
平均従業員数が 25 人を超える企業および個人起業家は、電気通信チャネルを介して電子形式で計算を提出する必要があります。 他のすべての拠出金支払者は「書面で」報告することができます（ロシア連邦税法第 431 条第 10 項）。 
2017 年以降、保険料に関する報告書を連邦税務局に提出する方法は、提出期限には一切影響しませんのでご注意ください。 すべての保険契約者は、計算結果を四半期の翌月 30 日までに (「紙」と電子形式の両方で) 提出する必要があります。
保険料の計算において、年金保険料の総額と各個人の拠出額が一致しない場合は、計算が行われていないものとみなされます。 そして税務当局は、特定された指標間の不一致について保険契約者に通知を送る必要があります。 保険契約者は、受領日から 5 日以内に調整後の計算を提出する義務があります。 この場合、その提出日は報告書の最初の提出日となります（ロシア連邦税法第431条第7項）。
社会保険基金への報告
社会保険基金に報告する必要があるのは、「傷害に対する」拠出金のみです。 4-FSS 計算フォームは、2016 年 10 月 10 日付ロシア連邦税務局命令 No. ММВ-7-11/551 によって承認されました。 「」。 「怪我のため」の拠出金に当てはまらない「不必要」なものはすべてその対象から除外された。
2017 年に社会保険基金に計算書を提出する期限は、2016 年に 4-FSS を提出する期限と同じです。
- 電子形式 - 計算は報告月の翌月の 25 日までに提出する必要があります。
- 「紙上」 - 計算は報告月の翌月の 20 日までに提出する必要があります。 Cm。 " "。
2017年には、平均人数が25人を超える保険契約者は電子報告が義務付けられ、それ以外の保険契約者はすべて紙で社会保険基金に報告書を提出できるようになる。 同時に、ご覧のとおり、2017 年に社会保険基金に決算書を提出する方法は、これまでと同様に、提出の許容期限に影響します。
年金基金への報告
SZV-M
2017年よりSZV-Mフォームによる月次報告書の提出期限が変更となります。 2016年には、SZV-M報告書は報告月の翌月10日までに年金基金に提出する必要がありました。 2017 年以降、SZV-M 報告書は、報告月の翌月 15 日までに、期日通りにロシア年金基金に提出する必要があります。 つまり、報告書の記入にはあと 5 日かかることになります (1996 年 4 月 1 日連邦法第 27-FZ の第 11 条第 2.2 項の新版)。 したがって、たとえば、2017 年 1 月の SZV-M レポートは、期限通りに、遅くとも 2 月 15 日までに提出する必要があります。 Cm。 " "。
2017年もSZV-Mの形式は変わりませんのでご了承ください。 少なくとも当局は新しい形態のSZV-Mを開発しておらず、公開討論に提出していなかった。
注意: 2016 年 12 月の SZV-M レポートは、1 月 15 日が日曜日であるため、遅くとも 2017 年 1 月 16 日までに提出する必要があります。 つまり、新しい期限はすでに 12 月のレポートに適用されています。 Cm。 。
年次報告
2017年にはロシア年金基金にまったく新しい年次報告書が発行され、従業員や請負業者の勤続年数に関する情報を記載する必要がある。 その形式はまだ承認されていません。 ただし、新しい年次報告書の提出期限は報告年の翌年の 3 月 1 日までであることはすでに知られています (1996 年 4 月 1 日連邦法第 27-FZ の第 11 条第 2 項の新版) ）。 したがって、このような年次報告書は、2018 年 3 月 1 日までに初めて提出する必要があります。 レポートには以下を反映する必要があります。
- スニル;
- フルネーム。
- 雇用日および（または）解雇日（報告期間中に雇用および（または）解雇された従業員に関連して）
- 民事契約の締結日および（または）終了日（支払いは拠出の対象となります）。
- 関連する種類の仕事の勤続期間に含まれる活動期間。
- 保険および積立年金を割り当てるために必要なその他の情報。
- 早期非公的年金制度の対象者である個人に対して支払われた年金基金への拠出額、およびその職業上の経験に含まれる勤務期間。
25 人以上の特定の年次報告書は、電気通信チャネルを介して電子形式で年金基金に提出する必要があります。 少数の被保険者の情報は紙の形式で提出することができます。 
2017 年まで、従業員の勤続年数に関する情報は RSV-1 の一部であり、各四半期の終わりに提示されていました。 2017年からは勤続年数に関する情報が毎年提出されるようになりましたが、引き続き年金基金に提出する必要があります。
従業員への個別レポートのコピー
2017 年から、雇用主は以下の条件内で年金基金へのすべての報告フォームのコピーを個人に発行する必要があります (1996 年 4 月 1 日連邦法第 27-FZ 第 11 条第 4 項の新版) :
- 申請者の申請日から 5 暦日以内（通常）。
- 個人の解雇または民事契約の終了日（個人が辞任した場合）。
雇用主に対する同様の要件は 2017 年以前にも存在していたことに注意してください。 ただし、個人が申請したかどうかにかかわらず、雇用主は従業員または請負業者に報告書のコピーを発行する必要があることが確立されました。 基金への適切な報告書提出とともにコピーを発行しなければなりません（1996 年 4 月 1 日連邦法第 27-FZ 号第 11 条第 1 項、第 4 項）。
2017年からは従業員の申請時または解雇時にのみコピーの発行が必要となる。 したがって、来年からは、例えばSZV-Mのコピーを毎月発行する必要がなくなる。
社会保険基金からの費用の払い戻し
2017 年も、雇用主は引き続き社会保険基金の予算から給付金を払い戻す権利を有します。 2016 年に、保険契約者は社会保険基金の負担で給付金やその他の支払いを 4-FSS 計算フォームの表 2 に反映していたことを思い出してください。 その後、FSS は 4-FSS 計算の机上監査を実施し、給付金を払い戻すか否かを決定しました。
2017 年からは、アクションのアルゴリズムが変わります。 まず、雇用主は連邦税務局に提出する保険料の単一の計算に給付金の支払いコストを反映させます。 計算結果を受け取った税務当局は、請求された補償金に関するデータをロシア連邦税務局に報告する予定です。 そしてFSSはオフセットを承認するかどうかを決定することになる。 結果がマイナスの場合、連邦税務局は保険契約者に不足している保険料の支払いを求める要求を送ります。 小切手の結果が肯定的であれば、経費は受理され、連邦税務局は必要に応じて、拠出金と経費の差額を相殺または返還します。
誰が検査を行うのでしょうか?
2017 年 1 月から、連邦税務局は寄付金 (傷害に対する寄付金を除く) に対して机上検査と現地調査を実施します。 税務職員は、現在税金の計算と支払いをチェックしているのと同じルールに従って、拠出金の計算と支払いの正確さをチェックします。 すでに述べたように、強制社会保険費用の監査は金監院によって実施されることになる。 ロシア年金基金は、個人の記録、つまりSZV-Mフォームと職歴に関する年次報告書のみをチェックします。
2017 年以降に予定されているが、2016 年以前の期間に関連する拠出金（「傷害」拠出金を除く）の監査は、予算外基金によって実施されます。 基金が滞納やその他の違反を明らかにした場合、税務当局に報告します。 そして税務当局はすでに徴収と起訴に取り組んでいるだろう。
2017年以降の罰金
ご覧のとおり、連邦税務局と社会保険基金が保険料を管理します。 そしてロシア年金基金は個人向けの報告書のみをチェックする。 2017 年からこれらすべての管理者に対してどのような罰金が予想されるかを説明しましょう。
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払いの種類 |
2017 年より前の期間の拠出に対する BCC |
2017 年の貢献のための BCC |
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通常 2017年の年金基金への拠出額 |
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182 1 02 02010 06 1000 160 |
182 1 02 02010 06 1010 160 |
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182 1 02 02010 06 2100 160 |
182 1 02 02010 06 2110 160 |
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182 1 02 02010 06 3000 160 |
182 1 02 02010 06 3010 160 |
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FFOMSへの貢献 |
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182 1 02 02101 08 1011 160 |
182 1 02 02101 08 1013 160 |
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182 1 02 02101 08 2011 160 |
182 1 02 02101 08 2013 160 |
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182 1 02 02101 08 3011 160 |
182 1 02 02101 08 3013 160 |
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通常 2017年の従業員向け社会保険基金への拠出額 |
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182 1 02 02090 07 1000 160 |
182 1 02 02090 07 1010 160 |
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182 1 02 02090 07 2100 160 |
182 1 02 02090 07 2110 160 |
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182 1 02 02090 07 3000 160 |
182 1 02 02090 07 3010 160 |
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2017年の社会保険基金への保険拠出額「怪我のため」 |
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393 1 02 02050 07 1000 160 |
393 1 02 02050 07 1000 160 |
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393 1 02 02050 07 2100 160 |
393 1 02 02050 07 2100 160 |
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393 1 02 02050 07 3000 160 |
393 1 02 02050 07 3000 160 |
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追加 2017 年の早期退職資格のある従業員に対する年金基金への拠出額: |
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料金が特別評価に依存しない場合は、182 1 02 02131 06 1010 160。 |
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- 料金表 2 による |
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料金が特別評価に依存しない場合は、182 1 02 02132 06 1010 160。 |
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サンプル 2017年度保険料納付実績
2017年度保険料控除
強制年金（社会保険、医療）保険の保険料の過払いが判明した場合、過払いとなった期間に応じて手続きが異なります。
拠出金の過払いを相殺または返還する方法
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過払い金が発生した期間はどれくらいですか? |
どこへ行く |
何ができるのか |
誰がお金を返しますか（相殺を実行します） |
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2017 年より前の期間の場合 |
税務署は基金から送付された書類に基づいて還付します（法第250号FZ第21条第4項）。 |
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連邦税務局に声明を提出する |
返品またはクレジット さらに、過払い金が振り込まれたのと同じ基金への支払いに対してのみ相殺することができます（ロシア連邦税法第78条第1.1項）。 |
税務署がお金を返してくれる |
平成29年度保険料等について報告します。
2017年の拠出金に関する報告書は税務署、年金基金、社会保険基金に提出されます。 さらに詳しくお話しましょう。
ロシア年金基金への個別レポート
企業は年金基金に2つの報告書を提出する必要があります。 1つ目は、すでによく知られているSZV-Mです。 しかし、報告書を準備するにはまだ時間があります。 締切日は 5 日繰り上げられ、報告月の翌月 15 日までとなりました。 2017 年の SZV-M 完了期限を示す表 >>
2 番目のレポートは、SZV エクスペリエンスの新しい年次報告書です。 年金基金は個人の記録を維持し続けています。 そして基金は勤務年数を記録するための新たな報告書を必要としている。 初めて、2017 年については 2018 年 3 月 1 日までに報告する必要があります。
4-FSS
2017 年の第 1 四半期の報告書から、傷害に対する拠出金の計算が社会保険の管轄地域部門に提出されます。 フォームの名前は同じ 4-FSS のままですが、障害や出産に関連した寄付に関する情報はフォームから削除されました。 新しい報告書は、2016 年 9 月 26 日付けの社会保険基金命令第 381 号により承認されました。
傷害に対する拠出金を過剰に支払わないように、2017年4月17日まで、企業と起業家は主な活動の種類を確認しました。 期限までに書類を提出しなかった企業に対して、FSS は、国家法人登録簿に宣言されているすべての OKVED コードの中で最高のリスク クラスを割り当てました。 2017 年以降、この規則は 2005 年 12 月 1 日ロシア連邦政府令第 713 号に定められています。
連邦税務局への保険料の計算
保険料の新しい計算形式は、2016 年 10 月 10 日付けの連邦税務局命令 No. ММВ-7-11/511 によって承認されました。 このレポートは、タイトル ページ、3 つのセクション、および 11 の付録の 24 枚のシートで構成されています。 しかし、すべてを埋める必要はありません。
最初のセクションでは、企業が未払いの拠出金を報告します。 付録では、年金基金、社会保険基金への拠出金、および給付費について解読します。 割引保険料率の資格を確認するには 3 つの申請が使用されます。 2 番目のセクションのデータは、農民および農業企業のみが入力します。 3 番目のセクションでは、会社は従業員のフルネーム、INN、および SNILS を示します。
拠出金の支払いは年 4 回、各四半期末の翌月 30 日までに連邦税務局に提出されます。 2017年の締め切りは以下の通りです。
- 5月2日（4月30日はお休み）。
- 7月31日（7月30日はお休み）
- 10月30日。
- 2018 年 1 月 30 日。
従業員数が 25 名以下の企業には紙で報告する権利があります。 他の保険契約者はフォームを電子的に送信します。
平成29年分以降の保険料の届出先
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2016 年に報告書はどこに、どのような頻度で提出されましたか? |
2016年のレポート |
2017年のレポート |
2017 年にレポートを提出する場所と頻度 |
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年金基金/月額 |
年金基金/月額 |
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年金基金 / 四半期ごと |
厚生年金の付加保険料を納める契約者向けのDSV-3 |
年金基金 / 四半期ごと |
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年金基金 / 四半期ごと |
SZV-エクスペリエンス - 被保険者の勤続年数に関するパーソナライズされた会計情報 |
年金基金/毎年 |
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年金基金/毎年 |
RSV-2 農民農場用 |
保険料の計算 |
連邦税務局/四半期ごと |
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年金基金 / 四半期ごと |
追加の社会保障の拠出金を支払う雇用主向けのフォーム RV-3 |
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FSS / 四半期ごと |
フォーム 4-FSS (傷害に対する寄付あり) |
FSS / 四半期ごと |
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2017 年の社会保険基金からの給付金の払い戻し
2017 年の疾病手当、出産手当、児童手当は引き続き社会保険基金から払い戻されます。 ただし順番は変わります。 会社は拠出金の計算において、まず経費を申告します。 検査官はデータをFSSに送信し、同社は必要な書類を収集する。 補償の決定は基金が行います。
2017年現在でも、企業は特別評価の費用を社会保険基金から払い戻し、傷害に対する保険料率の割引を受けることができます。
社会保険基金と連邦税務局の拠出金はどのように分配されたか
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2017年第1四半期以降の報告期間の保険料の支払いの受付 |
2010年から2016年までの期間の保険料の支払いを受け付けています。 |
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ロシア連邦税法の規定に基づく保険料の管理措置 |
2010年から2016年までの保険料の抑制措置。 |
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2010年から2016年の過払い（徴収）保険料の返還に関する決定を行う。 |
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病気休暇および出産費用の確認と社会保険費用の払い戻し |
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年金基金は個人の記録を維持し、任意年金保険の拠出を管理し続けます。 |
2017 年 1 月 1 日より前の期間の拠出金は FSS によってチェックされます。 2017年から始まる期間では、拠出金の収入面は税務局によって管理され、支出面は社会保険基金によって管理されます。 そのため検査は共同検査となった。
2017年度保険料の変更点と最新ニュース
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保険料の計算の目的と根拠 |
変更なし（労働関係、民法および著作権契約の枠組み内での支払い） |
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主な区分の保険料率 |
2017年から2018年にかけて30％が留保される。内訳は、強制年金保険に22％、強制社会保険に2.9％、強制医療保険に5.1％、基本限度額を超える強制年金保険に10％である。 |
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割引料金 |
13 カテゴリーすべての支払者に対する割引料金は変更されずに維持されます。 |
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報告 |
1 税務当局への保険料の計算、ロシア連邦年金基金における SZV-M および SZV-Experience、社会保険基金への 4-FSS |
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レポート提出期限 |
拠出額の計算 - 四半期ごとに、報告期間の翌月の 30 日までに行われます。 SZV-M – 報告月の翌月の 15 日まで。 4-FSS - 電子版は翌月 25 日まで、紙版 - 遅くとも 20 日まで |
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拠出金の支払期限 |
保存: 毎月、翌暦月の 15 日までに保存 |