Redazione del modulo 3 prospetto delle variazioni di capitale. Prospetto delle variazioni del patrimonio netto. Sezione II Adeguamenti

Il prospetto delle variazioni di capitale può essere compilato in due versioni:

con codici di linea se la segnalazione è sottoposta a strutture statistiche o di altro controllo;
senza specificare la codifica della riga se il documento è destinato ad uso interno (clausola 5 dell'ordinanza n. 66n).

Questo modulo di segnalazione è necessario per fornire informazioni dettagliate sui cambiamenti avvenuti nell'istituto in relazione all'importo del capitale proprio. Il formato di reporting prevede la riflessione dei dati in tre blocchi:

per tipologia di capitale;
per tipo di cambiamento;
con riferimento agli anni.

Il modulo 3 del rapporto è progettato per essere compilato da persone giuridiche. Viene fatta un'eccezione per le piccole imprese, gli enti assicurativi, gli istituti di credito e gli istituti di bilancio. Nell'ambito del rapporto annuale, il modulo viene presentato all'autorità di regolamentazione entro tre mesi dalla fine dell'anno di riferimento. Il documento viene presentato all'autorità fiscale con riferimento al luogo di registrazione; le segnalazioni devono essere presentate alle autorità statistiche tenendo conto del luogo di registrazione della persona giuridica.

Modulo 3 del bilancio: struttura e compilazione del documento

La sezione 1 della relazione riporta informazioni sistematiche sui movimenti e saldi dei conti contabili:

80 in relazione al capitale sociale;
81 nell'informativa dettagliata sulle operazioni aventi ad oggetto azioni proprie acquistate dai soci;
82 quando riflette l'importo del capitale di riserva;
83 per l'individuazione del capitale aggiuntivo;
84, utilizzato per contabilizzare utili non distribuiti o perdite scoperte.

Il prospetto delle variazioni di capitale (Modulo 3) della Sezione 1 è composto da una parte tabellare divisa in due parti. Il primo blocco indica i valori degli indicatori per il periodo precedente (devono coincidere con i dati indicati nel blocco 2 della tabella per il periodo di rendicontazione precedente). Nella seconda parte della sezione vengono fornite informazioni sugli indicatori dell'ultimo periodo di rendicontazione.

La sezione 2 illustra gli importi in base ai quali è stato adeguato il costo del capitale. L'ultimo blocco tabellare del rapporto nella Sezione 3 riflette le informazioni sul volume del patrimonio netto nel tempo alla fine di dicembre dell'anno di riferimento e dei due anni precedenti. Le modalità di determinazione dell'entità del patrimonio netto sono indicate nell'ordinanza del Ministero delle finanze n. 84n del 28 agosto 2014:

è la differenza tra l'importo delle attività in bilancio e l'importo delle passività;
nel calcolo di questo indicatore non vengono presi in considerazione gli importi riflessi nei conti fuori bilancio;
sono esclusi dall'attivo gli importi dei crediti generati dai fondatori in relazione ai conferimenti di capitale o al pagamento di azioni;
Le passività non includono i risconti passivi che si sono creati a seguito della ricezione di aiuti pubblici o in caso di trasferimento gratuito di proprietà.

Il rendiconto dei flussi di capitale è compilato solo in termini monetari. Gli importi negativi non sono accompagnati da un segno meno; sono racchiusi tra parentesi. Le colonne vuote devono contenere trattini. È possibile presentare alle autorità di regolamentazione in formato cartaceo o elettronico. Nella rendicontazione cartacea è consentito:

presentare il documento di persona;
trasferimento a uno specialista dell'autorità fiscale tramite procura;
inviare tramite posta con allegato obbligatorio un inventario (la data di presentazione del verbale verrà considerata quella del giorno di partenza registrato dall'ufficio postale).

Il modulo di segnalazione è redatto in duplice copia. Ognuno di essi è firmato dal capo dell'organizzazione. Arte. 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce i requisiti normativi per le imprese che devono presentare relazioni solo in formato elettronico senza il diritto di presentare moduli cartacei compilati.

Una dichiarazione sulle variazioni del capitale di un'organizzazione o impresa è una delle principali forme di rendicontazione contabile.

Il documento ha la forma strutturale di una tabella e rivela l'evoluzione del volume di una delle principali fonti di finanziamento dell'azienda: i fondi propri.

Che tipo di documento è questo, chi lo consegna?

Nonostante il fatto che questo rapporto, oltre ad essere un'importante forma di rendicontazione finanziaria, non tutte le entità commerciali lo redigano. Modulo n. 3 secondo OKUD 0710003, raccomandate dal Ministero delle Finanze, devono accogliere solo le organizzazioni fondate come società per azioni o società a responsabilità limitata.

Altre imprese commerciali, organizzazioni unitarie, cooperative e organizzazioni senza scopo di lucro non sono tenute a fornire questo tipo di rendicontazione.

Anche le piccole LLC e le JSC potrebbero non fornire il rapporto. Il fatto è che queste strutture commerciali, per legge, devono condurre annualmente un audit, che rivela i dati sul capitale autorizzato, di riserva e di altro tipo dell'organizzazione. Inoltre, un'impresa può non fornire un documento se oggettivamente non ha nulla da indicare nel modulo di rendicontazione. Cioè, se l'organizzazione non dispone di fondi propri.

Il rapporto nel modulo n. 3 è presentato sotto forma di un'analisi comparativa delle variazioni del capitale dell'organizzazione, che indica in dettaglio cosa ha causato la diminuzione o l'aumento del capitale proprio. Può essere:

Emissione aggiuntiva di obbligazioni, azioni e altri titoli.
Rivalutazione del patrimonio dell'organizzazione.
Riorganizzazione dell'impresa.

Molto spesso, rappresenta un'analisi comparativa coerente del movimento dei fondi interni dell'impresa per i 2 anni precedenti l'anno di riferimento.

Puoi guardare il video per informazioni dettagliate sulla compilazione del bilancio e di questa relazione:

Chi lo compila e quando?

Il rapporto è preparato dal capo contabile o da uno specialista del dipartimento economico dell'organizzazione. Per legge, deve essere presentato entro e non oltre 90 giorni dall'inizio del successivo anno di riferimento.

Fino al 2011 veniva presentato solo su supporto cartaceo, ma oggi, in conformità con il decreto del Ministero delle Finanze n. 66n, il documento può essere trasferito personalmente tramite un rappresentante dell'organizzazione, inviato per posta con notifica e inventario, oppure inviato tramite Internet.

A sua volta, l'utilizzatore degli estratti conto deve accettare il documento ed emettere ricevuta della sua ricevuta. La data di presentazione della segnalazione è il giorno effettivo in cui è stata inviata tramite posta o comunicazione elettronica. Se il documento è stato inviato in un fine settimana, la data di presentazione verrà presa in considerazione il giorno successivo al giorno non lavorativo.

Come compilarlo correttamente

Il documento è una tabella di 3 sezioni. I numeri in questo modulo sono indicati in migliaia o milioni di rubli. Il prospetto delle variazioni di capitale è composto da 7 sezioni per ciascuna tipologia di capitale e l'ottava sezione è l'ultima. Questa parte è riempita con numeri.

La tabella contiene dati relativi a:

Capitale autorizzato.
Ulteriori.
Riserva.
Azioni proprie dell'organizzazione acquisite dagli azionisti.
Utili trattenuti.

I dati sono inseriti tenendo conto dei due anni precedenti l'anno di riferimento. Inoltre, se i principi contabili dell'impresa non sono cambiati durante questi anni, saranno gli stessi. Se gli indicatori differiscono, il motivo delle discrepanze dovrebbe essere indicato nella nota esplicativa.

"Capitale autorizzato". In questa sezione vengono visualizzate in dettaglio le variazioni del capitale autorizzato della società verso un aumento o una diminuzione e le ragioni della modifica:
- Aumento del prezzo delle azioni.
- Ulteriore emissione di azioni.
- Riorganizzazione dell'impresa.
"Azioni proprie". Questa sezione è completata se, nel corso degli esercizi, le azioni sono state riacquistate dagli azionisti su loro richiesta o per decisione del consiglio di amministrazione.
"Capitale extra". Se durante il periodo di riferimento sono state effettuate rivalutazioni immobiliari, è necessario visualizzare i dati sul movimento di capitale aggiuntivo. Se durante il processo di rivalutazione il capitale è diminuito, ciò viene indicato nella riga corrispondente.
"Capitale di riserva". È formato dagli utili non distribuiti e non può essere inferiore al 5% del noleggio. Ma le organizzazioni possono aumentarlo, quindi le informazioni a riguardo dovrebbero essere indicate nel rapporto. Non è necessario fornire informazioni se la Carta non dice nulla sulla costituzione del capitale di riserva. In questo caso, la LLC potrebbe non averne uno.
"Utili trattenuti". Si forma dopo aver pagato l'imposta sul reddito e depositato fondi nei conti dei fondi di riserva. In questa riga è indicato l'importo ricevuto dalla rivalutazione sia delle immobilizzazioni fisse che immateriali.
"Totale". Le informazioni in questa riga vengono calcolate dal contabile. Per determinarli viene calcolata la somma di 3 e 7 righe della tabella per ogni tipologia di report.

Il documento è firmato dal contabile e dal direttore dell'organizzazione.

Presentazione di denunce ed eventuali sanzioni

La relazione viene presentata all'autorità fiscale del luogo di registrazione della società. Allo stesso tempo, la società ha il diritto di sottoscrivere indicatori particolarmente importanti che possono realmente influenzare le attività della società e riflettere la sua attività finanziaria.

Secondo la lettera n. GD-3-3/2180 del Servizio fiscale federale russo del 29 maggio 2015, il documento può essere presentato elettronicamente secondo il formato approvato. Nel caso in cui dal controllo del software dell’Agenzia delle Entrate emerga una discrepanza formale e logica nella compilazione, questa potrà essere dichiarata non valida

Secondo le leggi russe, i rendiconti finanziari sono accettati dagli specialisti entro e non oltre 90 giorni dall'inizio di un nuovo periodo di riferimento, vale a dire entro e non oltre il 31 marzo.

La mancata presentazione della denuncia o la violazione dei termini per presentarla all'autorità fiscale costituisce una violazione amministrativa e comporta una multa di 200 rubli. per ogni modulo. Allo stesso tempo, l'autorità fiscale ha il diritto di imporre autonomamente un'ammenda; di conseguenza, non può essere annullata dal tribunale.

Analisi

L’analisi del documento consente di determinare gli indicatori economici e i rischi dell’azienda. Si tratta di un rapporto importante sulla base del quale vengono effettuate le previsioni e viene pianificata la politica finanziaria dell'organizzazione.

Nella fase iniziale dell'analisi, viene determinato il movimento di capitale dell'impresa e vengono derivati 2 gruppi principali di fattori:

Ricezione del capitale proprio.
Il suo pensionamento.

Sulla base del calcolo dei coefficienti che caratterizzano il movimento dei capitali, si prevedono processi finanziari dinamici: se gli indicatori di reddito sono maggiori degli indicatori di pensionamento, allora si può parlare di aumento di capitale da parte dell'impresa e viceversa.

Sulla base del report vengono calcolati gli indicatori più importanti per una struttura commerciale:

Coefficiente di sostenibilità della crescita economica.
Rapporto di distribuzione tra utile netto e dividendi.

Il calcolo di questi indicatori consente di scegliere l'equilibrio ottimale tra investimenti finanziari nel funzionamento dell'impresa e pagamento dei profitti. Un'analisi qualitativa del modulo n. 3 è spesso la chiave del successo del benessere finanziario e della gestione efficace dell'azienda.

Alla fine dell'anno, ciascuna organizzazione deve compilare e presentare rendiconti finanziari, uno dei rapporti è il Modulo 3 – Dichiarazione delle variazioni di capitale. Questo modulo rivela le caratteristiche delle modifiche al capitale di riserva aggiuntivo autorizzato dell'organizzazione nell'anno di riferimento.

Oltre alle informazioni sui movimenti di capitale, il rapporto riflette le informazioni sulle variazioni degli utili non distribuiti o delle perdite scoperte, nonché le informazioni sulla correzione di errori e aggiustamenti in relazione ai cambiamenti nelle politiche contabili dell'organizzazione.

Il modello della relazione sulle variazioni del capitale, rilevante nel 2016, è stato approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze n. 66n del 2 luglio 2010 e successive modifiche. Ordinanze del Ministero delle Finanze della Russia del 17 agosto 2012 n. 113n, del 6 aprile 2015 n. 57n. Questo è il modulo da compilare in sede di rendicontazione per l'anno 2015.

Chi presenta la segnalazione, dove e quando?

Chi lo compila?

Il prospetto delle variazioni di capitale è compilato dalle persone giuridiche. Fanno eccezione le seguenti organizzazioni:

piccole e microimprese;
assicurazione;
credito;
bilancio.

Dove presentare?

Il modulo 3 deve essere compilato in duplice copia e presentato alla filiale del Servizio fiscale federale russo nel luogo di registrazione del contribuente, nonché a Rosstat nel luogo di registrazione dell'organizzazione.

Gli estratti conto possono essere presentati all'ufficio delle imposte in formato cartaceo o elettronico. Le relazioni cartacee possono essere consegnate di persona o inviate tramite posta raccomandata con l'elenco degli allegati.

Le piccole imprese possono compilare.

Regole di riempimento nel 2016

Il modulo 3 è composto da una parte del titolo e da tre sezioni.
I dati nel rapporto vengono inseriti per tre anni consecutivi. Quando si compila il Modulo 3 per il 2015, è necessario fornire informazioni al 31 dicembre 2015, 2014 e 2013.
Gli importi possono essere espressi in migliaia di rubli o milioni di rubli, a seconda dell'entità di tali importi.
Gli importi contrassegnati dal segno "-" sono racchiusi tra parentesi.
Tutti i campi lasciati vuoti devono essere riempiti con un trattino.

A titolo esemplificativo si considera la procedura per la compilazione del prospetto delle variazioni di capitale per l'anno 2015. Un campione completato del modulo 3 per il 2015 può essere scaricato in fondo all'articolo.

Modello di modulo per il 2015

Parte del titolo

l'anno per il quale l'organizzazione rendiconta (2015 nel nostro caso);
la data di completamento della rendicontazione è il 31 dicembre 2015;
nome della persona giuridica;
OKPO;
TIN della persona giuridica;
tipo di attività e codice OKVED;
forma organizzativa e giuridica delle persone giuridiche e codice OKOPF;
forma di proprietà dell'organizzazione e codice OKFS;
codice 384, se gli importi sono arrotondati al migliaio di rubli più vicino; codice 385 se gli importi sono arrotondati al milione di rubli più vicino.

In generale, la compilazione di questa parte del Modulo 3 è identica alla compilazione di qualsiasi altro modulo contabile.

Sezione 1

Le informazioni sui movimenti di capitale si riflettono:

statutario;
azioni riacquistate per JSC;
aggiuntivo;
Riserva;
utili non distribuiti/perdite scoperte.

La colonna "totale" mostra il totale di tutte le colonne. Gli importi tra parentesi vengono sottratti, gli importi senza parentesi vengono aggiunti.

3100 – riflette il valore dell’indicatore corrispondente l’ultimo giorno del 2013. L'importo delle azioni riacquistate è indicato tra parentesi ed è soggetto a detrazione.

Successivamente, si riflettono a loro volta le informazioni sulle variazioni del capitale per il 2014 e il 2015 a partire dall'ultimo giorno dell'anno. I dati per il 2014 possono essere ricavati dal rapporto Modulo 3 dell'anno precedente. La riga 3210 fornisce dati sugli importi in base ai quali l'uno o l'altro tipo di capitale dell'organizzazione è cambiato per il 2014. La riga 3200 indica l'importo del capitale a fine 2014.

Compilazione dati 2015:

L'aumento di capitale e la sua diminuzione vengono riflessi separatamente.

Per ogni riga è necessario scrivere i dati nella colonna a cui corrisponde l'importo.

3210 – aumento generale di ciascuna tipologia di capitale nel 2015 – saldo attivo nei conti 80 “Capitale autorizzato”, 81 “Azioni proprie”, 82 “Capitale di riserva”, 83 “Capitale aggiuntivo”, 84 “Utili non distribuiti/perdite scoperte”. Se il capitale aggiuntivo autorizzato, di riserva, non è cambiato, se le azioni non sono state riscattate dagli azionisti e non sono aumentate, o l'utile netto non è aumentato, le righe rimangono vuote.

Le righe 3311-3316 riflettono i dettagli degli importi specificati nella riga 3210. I dati possono essere inseriti solo nei campi che non contengono una “x”.

3320 – diminuzione generale di ogni tipo di capitale nel 2015, turnover dei debiti sui conti 80, 82, 83, 84. Gli importi sono racchiusi tra parentesi.

Le righe 3321-3327 dettagliano gli importi dalla riga 3320.

La riga 3300 mostra i dati sull'importo di ciascun tipo di capitale alla fine del 2015.

Un esempio di compilazione della prima sezione del report del Modulo 3 può essere visto nello screenshot qui sotto.

Il pacchetto generale di documenti nell'ambito del bilancio comprende anche un prospetto delle variazioni di capitale. Questo documento è redatto da entità commerciali. Le piccole imprese, così come le strutture non commerciali, potrebbero non predisporre questo tipo di rendicontazione.

Esempio di modulo di rapporto secondo il modulo 3 (OKUD 0710003):

Questo tipo di documentazione contabile è stata adottata al fine di riflettere tutti i cambiamenti avvenuti nelle componenti del capitale, nonché gli eventi che l'hanno preceduta. Cioè, se eventuali spese o entrate hanno avuto un impatto sul capitale, devono essere visualizzate in questo formato di rendiconto finanziario annuale.

Il rapporto è composto da tre parti:

La prima parte, denominata " Movimenti di capitali».
La seconda parte si chiama " Rettifiche per modificare i principi contabili e correggere errori».
La terza parte si chiama " Patrimonio netto».

La relazione sulle variazioni di capitale, la cui forma è raccomandata dal Ministero delle Finanze, può subire gli aggiustamenti e le modifiche necessarie relative alle attività della società al fine di soddisfare al meglio i suoi requisiti per la comodità di revisione della documentazione. Ma la sequenza di presentazione delle informazioni deve corrispondere al modello ufficiale.

Il modulo 3 del prospetto delle variazioni del patrimonio netto dovrebbe essere costituito dalle tre sezioni sopra elencate, ciascuna delle quali è presentata in forma tabellare. La prima sezione esamina la struttura del capitale proprio, la seconda è finalizzata a spiegare e visualizzare i cambiamenti che vi sono intervenuti. La terza parte mostra l'entità del capitale netto all'inizio e alla fine del periodo.

Compilazione del prospetto delle variazioni del capitale

Il modulo 3 del bilancio deve necessariamente contenere indicatori di utile o perdita netta subiti dalla società. Inoltre, secondo i requisiti del Ministero delle Finanze della Federazione Russa, tutte le voci devono essere espresse in termini monetari. In queste relazioni, gli aggiustamenti per cambiamenti di principi contabili, nonché quando vengono rilevati errori operativi, dovrebbero essere presentati utilizzando il metodo dell'accumulazione.

Le operazioni effettuate con il capitale devono trovare il loro riflesso. Nel rapporto dovrebbero apparire anche i tipi di capitale aggiuntivo e di riserva, nonché i cambiamenti che si sono verificati con essi. In questa documentazione le imprese proprietarie di azioni devono indicare il loro valore in contanti, nonché la loro posizione e quantità sul mercato.

Il modulo di segnalazione deve contenere i dati sopra indicati, altrimenti è necessario fornire una integrazione degli stessi.

Prima parte

La prima parte di questo rapporto contiene informazioni sui cambiamenti nei tipi di capitale posseduto da questa impresa, nonché sulle azioni acquistate dall'impresa dai proprietari. Nella stessa sezione possono essere indicati utili non distribuiti o tipologie di perdite scoperte.

Metamorfosi del capitale autorizzato possono verificarsi in caso di ristrutturazione della società, modifica del valore, nonché del numero delle sue azioni, nonché in caso di modifiche al principio contabile. Se le modifiche sono discendenti è necessario fornire spiegazioni nel documento.

I cambiamenti in altri tipi di capitale si riflettono esattamente nello stesso principio.

Seconda parte

Per la seconda parte del prospetto delle variazioni di capitale possono essere considerati come esempio di compilazione i seguenti dati:

Nel rigo 3400 è riportato l'importo oggetto di rettifica.
La riga 3410 contiene i valori per i quali si verifica la rettifica se la sua ragione risiede in un cambiamento di principio contabile.
La riga 3420 mostra l'importo della rettifica quando vengono rilevati errori nel motivo della stessa.
Dalle righe 3401-3502 selezionare la riga che indicherà il motivo esatto delle modifiche.

La seconda parte del presente documento dovrà essere compilata solo nel caso in cui siano state adottate misure correttive. Come nel primo caso, per il periodo di rendicontazione viene preso in considerazione l'anno in corso, così come i due precedenti.

La terza parte

La sezione numero tre indica il patrimonio netto dell'impresa per la quale si redige il modulo. Il “patrimonio netto” è il patrimonio non corrente e circolante, la cui disponibilità è determinata dallo stato di proprietà della società. Il valore specificato deve superare il capitale autorizzato. Nel caso in cui il patrimonio netto sia inferiore, i fondi propri del gruppo forniti dai fondatori della società dovrebbero essere ridotti.

Guarda anche il video sulla preparazione dei conti. reporting e il presente report in particolare:

Pertanto, questo tipo di rendicontazione contabile non è obbligatoria. È redatto nel modulo 3, raccomandato dal Ministero delle Finanze, ma che può essere modificato per comodità dell'impresa. Questo modulo è composto da quattro fogli. Il primo è quello del titolo, gli altri tre sono compilati secondo le sezioni. L'analisi del prospetto delle variazioni di capitale consente di visualizzare la redditività dell'organizzazione in sviluppo dinamico negli ultimi tre anni, il che consente di prevedere con precisione ulteriori fallimenti o, al contrario, un aumento dei profitti.

Un prospetto delle variazioni di capitale è un documento di rendicontazione finanziaria obbligatorio che riflette il movimento del capitale proprio, oltre a contenere informazioni sull'importo degli utili (perdite) non distribuiti e sulla quota di azioni dell'impresa. I proprietari di piccole imprese con esenzione dalla revisione contabile e gli enti senza scopo di lucro possono scegliere di non preparare questo rapporto e escluderlo dal bilancio.

Composizione e struttura del rapporto

Il documento è diviso in 3 parti, ciascuna delle quali ha forma tabellare. Nonostante esistano moduli campione stabiliti per la rendicontazione, un'impresa può modificare autonomamente il documento fino a ottenere il modulo desiderato. Tuttavia, deve contenere costantemente informazioni per sezione:

I – “Movimento di capitali”.
II – “Rettifiche dovute a cambiamenti di principi contabili e correzioni di errori”.
III – “Patrimonio netto”.

Il contenuto del prospetto delle variazioni di capitale riflette integralmente i fatti accaduti con fonti proprie dell'impresa. La prima sezione è dedicata alla struttura del capitale e alle operazioni effettuate con esso. Il secondo è composto da almeno tre parti e, se necessario, per riflettere i cambiamenti in altre voci di capitale, allora più parti. La terza sezione contiene informazioni sui valori di fine e inizio periodo del patrimonio netto. Il prospetto delle variazioni di capitale (Modulo 3) deve essere redatto sulla base dei dati relativi a 3 anni: l'anno di riferimento e i due precedenti.

Requisiti per il contenuto della relazione

La relazione sulle variazioni di capitale (modulo 3) deve essere redatta in conformità con i requisiti del Ministero delle finanze della Federazione Russa. I contenuti indicano:

valori di profitti e perdite netti;
ciascuna voce di profitto/perdita, provento/onere in termini monetari e il loro ammontare;
l'effetto dell'accumulo di cambiamenti nei principi contabili e la rettifica degli errori considerati in conformità agli IFRS;
operazioni di capitale;
variazioni del capitale aggiuntivo e di riserva, nonché dello stato e del valore delle azioni della società.

I dati devono essere presentati nel rapporto stesso o in un allegato allo stesso. Se si rispettano le regole per la tenuta dei registri contabili e finanziari, non è difficile compilare il modulo 3 "Rapporto sulle variazioni di capitale", un modello del quale può essere trovato nelle raccomandazioni del Ministero delle Finanze della Federazione Russa per la redazione del bilancio obbligatorio.

Caratteristiche della prima parte della relazione

La sezione I del terzo modulo contiene informazioni su tutte le variazioni degli elementi del capitale proprio dell'impresa per il periodo in esame. Comprende: capitale di riserva autorizzato, aggiuntivo, nonché dati sugli utili non distribuiti (perdite scoperte), azioni acquistate dai proprietari dell'impresa.

In ciascuna parte sono indicati gli indicatori rilevanti che possono essere confrontati con i dati degli anni precedenti. Se la società non ha modificato i propri principi contabili, i valori coincideranno con quelli inclusi nei rapporti degli ultimi 2 anni. In caso di modifiche è necessario apportare rettifiche ai dati e indicare nella nota esplicativa della relazione le ragioni della difformità.

Capitale sociale: regole per la compilazione della colonna

Il capitale autorizzato di un'impresa viene creato al momento della formazione di una persona giuridica attraverso i contributi dei fondatori. Durante le attività finanziarie della società, il volume delle attività può variare, il che deve essere documentato.

Il prospetto delle variazioni del capitale inizia con la prima parte “Capitale autorizzato” della Sezione I. I dati richiesti per la compilazione si trovano sul conto 80, che viene aperto per tenere conto dei fondi del capitale autorizzato. La colonna indica:

saldo del capitale iniziale al 31 dicembre. anno di riferimento e due anni precedenti;
gli importi di cui il capitale è stato ridotto o aumentato in un anno.

Il turnover del credito sul conto 80 è indicato nella riga corrispondente del rapporto: un aumento di capitale. Se sono presenti fatturati di debito sul conto del capitale autorizzato, compilare una colonna spiegando il motivo della sua diminuzione. Una modifica della dimensione del capitale autorizzato di solito deriva da un aumento o una diminuzione del numero di azioni e del loro valore nominale, nonché dalla riorganizzazione dell'impresa.

Azioni proprie e azioni acquistate dagli azionisti

I dati relativi a questa voce del report si trovano nello stato patrimoniale (Sezione III). Il valore numerico delle azioni proprie e delle azioni acquistate dai soci è compreso nel capitale e sottratto allo stesso. Per questo motivo si consiglia di indicare l'importo sui Moduli 1 e 3 utilizzando le parentesi.

Le azioni acquistate per un'ulteriore rivendita in termini di valore si riflettono sul conto. 81. L'importo corrisponde ai costi di acquisizione effettivi. Quando le azioni vengono ritirate dalla circolazione, la dimensione del capitale autorizzato viene ridotta dell'importo del loro valore. La differenza tra il prezzo di vendita e il valore nominale è inclusa negli altri ricavi/costi dell'impresa.

Riflessione del capitale aggiuntivo e di riserva nella relazione

La liquidità come parte del capitale aggiuntivo è contabilizzata nel conto 83. La caratteristica principale della compilazione della colonna "Capitale aggiuntivo" è il riflesso degli indicatori che ne influenzano il valore complessivo. Inoltre, come periodo in considerazione viene preso in considerazione il periodo interreporting dal 31 dicembre dell'anno precedente al 1 gennaio dell'anno di riferimento. Questa procedura è stabilita in base alle regole di rivalutazione delle immobilizzazioni: i dati ricevuti a partire dal 1 gennaio del nuovo anno devono essere indicati al 31 dicembre. l'anno scorso. Ad esempio, in caso di rivalutazione a partire dal 01/01/16. la data per la relazione sarà il 31/12/15.

L'indicatore è determinato in base ai dati sul fatturato del prestito quando si interagisce con i conti:

contabilizzazione della liquidità e dei regolamenti quando si crea una differenza di cambio positiva;
contabilizzazione dei risultati finanziari (conto 91) quando si forma una differenza di cambio negativa;
75 sugli importi del contributo dei fondatori al patrimonio dell'impresa.

La contabilità delle riserve viene tenuta sul conto. 82. Il documento indica i dati sull'importo delle detrazioni nella rendicontazione e nei due periodi precedenti. Il capitale di riserva è formato dagli utili non distribuiti al fine di ripagare le spese nei casi in cui è impossibile pagarle con il reddito netto.

Utili non distribuiti e perdite scoperte

Per riflettere i dati sull'importo degli utili (perdite) non distribuiti, viene utilizzato un periodo che influenza il valore complessivo del valore. Come per l’indicatore del capitale aggiuntivo, il periodo in esame è il periodo dal 31 dicembre dell’anno precedente l’anno di riferimento al 1° gennaio. anno di riferimento.

Gli indicatori che formano il profitto (perdita) includono:

utile (perdita) netto di cassa;
Processo di rivalutazione del sistema operativo;
spese e proventi che influiscono sulle variazioni dell'importo del capitale;
importo dei dividendi;
processo di riorganizzazione di una persona giuridica.

Caratteristiche dei valori di alcune righe di rapporto

I ricavi e le spese direttamente correlati ad un aumento (diminuzione) del capitale non sono inclusi nel risultato finanziario dell'impresa. Il loro valore è attribuito in caso di proventi alla riga 3213 (3313) e in caso di spese alla riga 3223 (3323) del prospetto delle variazioni di capitale.

I valori delle linee di riduzione del capitale sono indicati tra parentesi, poiché i valori modificano il capitale verso il basso. La riga 3227 (3327) contiene informazioni sull'importo del profitto distribuito tra i fondatori.

Dopo che i dati nella prima sezione sono stati inseriti con successo nel documento, è necessario calcolare la somma di tutti i valori. Vale la pena considerare che il valore tra parentesi deve essere sottratto dal risultato. I valori complessivi devono coincidere con i dati indicati nello stato patrimoniale (Sezione III).

Completamento della Sezione I della relazione sulle variazioni del capitale

Ciascuno degli articoli della sezione da compilare ha un proprio codice. Vediamo un esempio di compilazione della prima sezione senza indicare gli importi, considerando l'anno di rendicontazione il 2015. Innanzitutto, i dati sono raggruppati in sottosezioni:

codice 3100 “Ammontare del capitale al 31/12/13”;
codice 3200 “Ammontare del capitale al 31/12/14”;
codice 3300 “Ammontare del capitale al 31/12/15”.

Ciascuno di essi (eccetto 3100) contiene le seguenti informazioni:

1. Cod. 3210, 3310 “Aumento di capitale complessivo”, comprendente:

3211, 3311 “Utile netto”;
3212, 3312 “Rivalutazione delle immobilizzazioni e delle attività immateriali”;
3213, 3313 “Proventi direttamente attribuibili all'aumento di capitale”;
3214, 3314 “Ulteriore emissione di azioni”;
3215, 3315 “Aumento del valore nominale delle azioni”;
3216, 3316 “Riorganizzazione delle persone giuridiche. facce."

2. Cod. 3220, 3320 “Riduzione del capitale”, comprendente:

3221, 3321 “Perdita”;
3222, 3322 “Rivalutazione delle immobilizzazioni e delle attività immateriali”;
3223, 3323 “Spese direttamente connesse alla riduzione del capitale”;
3224, 3324 “Riduzione del valore nominale delle azioni”;
3225, 3325 “Riduzione del numero delle azioni”;
3226, 3326 “Riorganizzazione delle persone giuridiche. facce";
3227, 3327 “Dividendi”.

3. Cod. 3230, 3330 “Capitale aggiuntivo”.

4. Cod. 3240, 3340 “Capitale di riserva”.

La tabella contiene informazioni senza colonna relative al titolo dell'articolo: viene utilizzato solo il codice. Quando prepari i report, devi compilare tutte le 8 colonne.

Sezione I “Variazioni di capitale”

Codice	Capitale autorizzato	Azioni proprie acquistate dai proprietari	Capitale aggiuntivo	Capitale di riserva	Utili (perdite) non distribuiti	Totale
3100		()
3200		()
3210
3211	-	-	-	-	Circa (Kt) conto. 84 con conto 99
3212	-	-	Conteggio Sk (Kt). 83	-
3213	-	-	Circa (Kt) conto. 83	-
3214	Circa (Kt) conto. 80 dal conto 75	Circa (Kt) conto. 81 in corrispondenza del conto. 75, 91		-	-
3215	Circa (Kt) conto. 80 dal conto 75		Circa (Kt) conto. 83 in corrispondenza del conto. 19, 75	-		-
3216
3220	()		()	()	()	()
3221	-	-	-	-	Circa (Dt) conteggio. 84 con conto 99. Significato in "()"	()
3222	-	-	()	-	()	()
3223	-	-	()	-	()	()
3224	Circa (Dt) conteggio. 80 dal conto 75. Significato in "()"		Circa (Dt) conteggio. 83 con conto 75, valore in "()". Oppure conto Ob (Kt). 83 in corrispondenza del conto. 80	-		()
3225	Circa (Dt) conteggio. 80 dal conto 81, valore in "()"	Fatturato totale per conto. 81 (se l'importo di Ob (Dt) › l'importo di Ob (Kt), allora il valore è in "()")		-		()
3226						()
3227	-	-	-	-	Circa (Dt) secondo il conteggio. 84 con conto 75, 70, valore in "()"	()
3230	-	-	Circa (Dt) conteggio. 83 in corrispondenza del conto. 84	Circa (Kt) conto. 82 con conto 83	Circa (Kt) conto. 84 con conto 83	-
3240	-	-	-			-

Tra parentesi ci sono i valori che vengono sottratti durante il calcolo e un trattino indica una colonna vuota. Nella tabella è riportato un esempio di compilazione della prima sezione del prospetto delle variazioni del patrimonio netto senza indicare gli importi dei dati.

Le righe del sottogruppo 3300 si compilano analogamente alla 3200. Dopo aver compilato per ciascuna colonna viene visualizzato il valore finale, che viene indicato nelle righe dei sottogruppi 3210 e 3220, e poi nelle caratteristiche generali del capitale dell'anno (riga 3100, 3200). Per determinare il valore della colonna "Totale", è necessario aggiungere tutti i dati in ciascuna colonna della riga.

Sezione II – aggiustamenti e correzioni di errori

Come nella prima sezione, i dati si riferiscono al periodo di riferimento e ai due anni precedenti. La redazione di un prospetto delle variazioni di capitale utilizzando questo documento è obbligatoria solo nei casi in cui sono state apportate modifiche alle politiche contabili dell'impresa durante il periodo di riferimento o sono stati corretti gravi errori degli anni precedenti.

Il rapporto è redatto sotto forma di tabella che indica i nomi degli indicatori, i loro codici e valori per i 3 periodi in esame. Il documento viene compilato utilizzando il seguente algoritmo:

Immettere l'importo del capitale prima della rettifica alla riga 3400.
Nella riga 3410 riflettono i valori di aggiustamento dovuti a cambiamenti nelle politiche contabili dell'impresa.
Nella riga 3420, riflettere il valore della rettifica dovuta a correzioni di errori.
Nella riga richiesta da 3401-3502, indicare in dettaglio il motivo per cui si sta adeguando la voce di capitale.

Il secondo e il terzo punto dell'algoritmo vengono eseguiti in base alle azioni necessarie: vengono apportate modifiche a causa della correzione di errori o cambiamenti nelle politiche contabili dell'organizzazione.

Prospetto delle variazioni di capitale: Sezione III

La forma della terza parte del rapporto contiene informazioni sul patrimonio netto delle imprese per i 3 periodi in esame. Il patrimonio netto è la somma del valore delle attività non correnti e correnti garantite dal capitale proprio. Il valore del patrimonio netto delle JSC e delle LLC è calcolato secondo l'ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

La contabilità è la principale fonte di dati per il calcolo del patrimonio netto. I valori per i calcoli sono presi dallo stato patrimoniale (Modulo 1). La formula del patrimonio netto è la seguente: Da h.a. = A – Ob – Z, dove:

A – attività prese in considerazione (attività correnti e non correnti, sezione I-II dello stato patrimoniale);
Circa – l'importo delle passività accettate per il calcolo (esclusi i redditi futuri a titolo gratuito o sotto forma di assistenza governativa);
Z – debito degli azionisti in termini di contributi al capitale autorizzato.

Per una JSC o LLC, è estremamente importante monitorare l'indicatore del patrimonio netto: sarà sempre uguale o superiore al capitale autorizzato. Se la condizione non è soddisfatta, è necessario adottare misure per rispettarla: ridurre l'importo dei fondi propri apportati dai fondatori.

Preparazione del prospetto delle variazioni di capitale nel 2016

Per il 2016 non sono state apportate modifiche alla redazione del bilancio. Il modulo n. 3 si compone ancora di quattro parti: un titolo e tre sezioni.

Il titolo deve contenere informazioni di base sull'azienda:

Nome;
OKPO, LOCANDA;
tipo organizzativo e giuridico dell'organizzazione, codice OKOPF;
OKVED;
anno di riferimento e data di compilazione dei documenti;
forma di proprietà e codice OKFS;
indicando il codice di arrotondamento per importi pari a migliaia di rubli (384) o milioni (385).

La maggior parte del frontespizio è progettata in modo simile ad altre forme di resoconto.

I dati devono essere indicati in modo sequenziale per ogni anno (dal terzo all'anno di riferimento), i valori negativi devono essere racchiusi tra parentesi tonde. Compila i campi vuoti con un trattino. La data ultima per la presentazione della relazione annuale per il 2015 è il 31/03/16.

Analisi finanziaria del prospetto delle variazioni del patrimonio netto

Un'analisi qualitativa del reporting annuale, in particolare del Modulo 3, consente di valutare lo sviluppo dell'impresa nel tempo e sviluppare ulteriori obiettivi per le attività finanziarie. I risultati della sistematizzazione dei dati possono indicare il prossimo futuro dell'organizzazione: fallimento o aumento dei profitti. Considerando gli indicatori del prospetto delle variazioni di capitale, uno specialista è in grado di identificare punti di forza e di debolezza, offrendo così al management l'opportunità di regolare le politiche della propria attività a condizioni favorevoli.

La natura dell’analisi del reporting dipende dallo scopo, che può essere semplicemente il monitoraggio dei dati o la determinazione della liquidità, dell’affidabilità creditizia, della solvibilità e di altri indicatori delle prestazioni dell’impresa. Per i calcoli vengono utilizzati i coefficienti corrispondenti.

I principali indicatori del flusso di capitale della società sono il coefficiente di afflusso e deflusso di fondi, che sono determinati dalle formule: K p = P ÷ C k.g. , K in = B ÷ C n.g. . Il rapporto di entrata è calcolato come il rapporto tra l'importo del capitale ricevuto e il saldo alla fine dell'anno, mentre il rapporto di pensionamento è calcolato come l'importo dei fondi disponibili rispetto al saldo all'inizio dell'anno. Se il rapporto di entrata supera il rapporto di uscita, il capitale proprio dell'impresa si arricchisce. La regola vale anche nel senso opposto.

Il prospetto delle variazioni del patrimonio netto fa parte del bilancio civilistico, che si compone di quattro moduli. Le registrazioni vengono effettuate solo sulla base dei dati contabili. La maggior parte delle informazioni viene trasferita dal bilancio. Dopo aver calcolato i totali del Modulo 3 è necessario verificare la loro concordanza con i dati del Modulo 1.