Procedura per la compilazione del prospetto delle variazioni di capitale. Come compilare una dichiarazione di variazione del capitale: istruzioni. La procedura per la compilazione delle singole righe del Prospetto delle variazioni di capitale

Il prospetto delle variazioni di capitale è una forma di rendicontazione finanziaria di un'impresa approvata dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa “Sulle forme di relazioni contabili delle organizzazioni” del 2 luglio 2010 n. 66n. Il contenuto del prospetto delle variazioni di capitale intende riflettere le modifiche relative al capitale proprio delle imprese, compresa la riflessione di profitti o perdite, rivalutazione della proprietà esistente, variazioni del capitale autorizzato, emissione di titoli, ecc.

I dati nel prospetto delle variazioni di capitale (Modulo 3) vengono inseriti nel contesto di tre caratteristiche:

• tipologia di capitale (autorizzato, di riserva, aggiuntivo, azioni proprie, utili non distribuiti/perdite scoperte);
• tipologia di variazione del capitale (aumento o diminuzione);
• per anno (solitamente compilato per tre anni di riferimento).

L'obiettivo principale della compilazione di un rapporto sulle variazioni del capitale è mostrare esattamente come e in che modo è cambiato il capitale dell'impresa in un determinato anno.

Gli indicatori del prospetto delle variazioni di capitale riflettono i movimenti di capitale nel periodo di riferimento e pertanto, sulla base di tali dati, è possibile analizzare come è cambiato il capitale della società in generale, e per tipologia specifica in particolare. L'analisi del prospetto delle variazioni del capitale consente di comprendere esattamente come è distribuito il capitale per tipologia, come cambia nel tempo e quali fattori ne influenzano l'aumento/diminuzione.

Relazione sulle variazioni di capitale: chi deve presentarla e quando?

Chi presenta la relazione sulle variazioni di capitale è indicato nell'ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 2 luglio 2010 n. 66n. Secondo questo atto legislativo e regolamentare, il modulo n. 3 deve essere presentato dalle organizzazioni di grandi e medie dimensioni create attraverso la formazione di capitale autorizzato, che hanno emesso azioni che non utilizzano una versione semplificata della contabilità.

Le piccole imprese hanno il diritto di non generare o inviare questo tipo di reporting alle agenzie governative, poiché non è incluso nell'elenco dei moduli di reporting presentati.

Il documento deve essere presentato al servizio fiscale e alle autorità statistiche entro e non oltre 3 mesi di calendario dalla fine del periodo di riferimento, ovvero l'anno solare.

Compilazione di un rapporto sulle variazioni di capitale per il 2017: regole, caratteristiche

La procedura per la compilazione di una relazione sulle variazioni del capitale 2017 prevede l'inserimento di informazioni in diverse sezioni del documento, vale a dire:

• informazioni di base sull'azienda. Tali informazioni includono il nome dell'impresa, il codice fiscale, il tipo di attività economica, il tipo di forma organizzativa e giuridica, nonché l'unità di misura (migliaia o milioni di rubli);
• movimento di capitali. Questa sezione è la più voluminosa, poiché contiene tutte le informazioni fondamentali sul capitale della società, sulle sue variazioni nel periodo e per tipologia;
• aggiustamenti. Se è necessario apportare eventuali rettifiche al periodo precedente quando vengono identificati errori contabili o vengono modificati i principi contabili, viene utilizzata questa sezione. In questo caso i valori dovranno essere indicati sia prima che dopo aver apportato le modifiche;
• patrimonio netto. Il patrimonio netto si riferisce alla differenza tra le attività e le passività di un'organizzazione. Il suo valore è determinato utilizzando l'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa “Approvazione della Procedura per la determinazione del valore del patrimonio netto” del 28 agosto 2014 n. 84n.

Prospetto delle variazioni di capitale (esempio di compilazione)

Per compilare il documento è possibile scaricare il modulo Word “Relazione sulle variazioni di capitale” e compilarlo manualmente, oppure generarlo e scaricarlo da un programma di contabilità specializzato, dopo averne preventivamente verificato la correttezza.

Quando impari come compilare un prospetto delle variazioni del patrimonio netto, dovresti capire cosa includono le righe specifiche:

Sezione I "Movimenti di capitali"

1. Secondo l'anno di riferimento precedente

• riga 3100 – l'importo del saldo di capitale per tipologia al 1° gennaio dell'anno precedente;
• riga 3210 – aumento di capitale per tipi specifici di plusvalenze (pagine 3211-3216 rivalutazione di beni, ulteriore emissione di azioni, utile netto, riorganizzazione dell'impresa, aumento del valore nominale dei titoli);
• riga 3220 – riduzione del capitale mediante tipi specifici di riduzione (pagine 3221-3227 rivalutazione della proprietà, riduzione del volume dei titoli e riduzione del loro valore nominale, riorganizzazione dell'impresa, pagamento dei dividendi);
• riga 3230 – variazioni del capitale aggiuntivo;
• riga 3240 – variazioni del capitale di riserva;

1. Per anno di riferimento

• riga 3200 – l'importo del saldo di capitale per tipologia al 31 dicembre dell'anno precedente;
• riga 3310 – aumento di capitale per tipi specifici di aumento (pagine 3311-3316 rivalutazione di beni, ulteriore emissione di azioni, utile netto, riorganizzazione dell'impresa, aumento del valore nominale dei titoli);
• riga 3320 – riduzione del capitale mediante tipi specifici di riduzione (pagine 3321-3327 rivalutazione della proprietà, riduzione del volume dei titoli e riduzione del loro valore nominale, riorganizzazione dell'impresa, pagamento dei dividendi);
• riga 3330 – variazioni del capitale aggiuntivo;
• riga 3340 – variazioni del capitale di riserva;
• riga 3300 – l'importo del saldo di capitale per tipologia al 31 dicembre dell'anno di riferimento.

Sezione II Adeguamenti

Questa sezione riflette le informazioni sulla rettifica, vale a dire:

• riga 3400 del prospetto delle variazioni di capitale - per riflettere il valore ottenuto senza tenere conto delle rettifiche;
• riga 3401 – anche per utili non distribuiti;
• riga 3402 – anche per le altre tipologie di capitali;
• righe 3410, 3411, 3412 – rettifiche relative a cambiamenti di principi contabili;
• righe 3420, 3421, 3422 – rettifiche relative alla correzione degli errori riscontrati;
• riga 3500 – per riflettere il valore ottenuto dopo le rettifiche;
• riga 3501 – anche per utili non distribuiti;
• riga 3502 – anche per le altre tipologie di capitali.

La sezione II del prospetto delle variazioni del patrimonio netto contiene le informazioni alla fine dell'anno precedente, le variazioni dell'anno precedente e la fine dell'anno precedente.

Sezione III Patrimonio Netto

In questa sezione, la riga 3600 del prospetto delle variazioni di capitale contiene informazioni specifiche su questo indicatore, suddivise alla fine di tre periodi di riferimento: quello attuale e due precedenti. Per riflettere il patrimonio netto nel prospetto delle variazioni del capitale di cui alla Sezione III, è necessario sottrarre l'importo di tutte le sue passività dal valore di tutte le attività dell'impresa.

Esempio di compilazione di una relazione sulle variazioni del capitale 2017

Per comprendere meglio come compilare il prospetto delle variazioni del patrimonio netto (Modulo 3), vediamo un esempio specifico. Avremo bisogno di informazioni per completare il prospetto delle variazioni nella forma del patrimonio netto per il reporting e i periodi precedenti.

PJSC Rassvet ha iniziato le sue attività nel 2016. Dati iniziali (RUB):

Indicatori
Capitale autorizzato
Profitto netto
Mirato ad aumentare il capitale di riserva
È stata effettuata un'ulteriore emissione di azioni, aumentando il capitale autorizzato
Capitale aggiuntivo è stato creato emettendo azioni e vendendole in eccesso rispetto al loro valore nominale
utili trattenuti
Errore nel calcolo degli utili non distribuiti (sovrastima) per il 2016, scoperto nel 2017.
Patrimonio netto

Bilancio d'esercizio– si tratta di un intero pacchetto di documenti che riflettono le attività finanziarie della società. Include anche un prospetto delle variazioni di capitale: si tratta di una sorta di documento esplicativo fornito al bilancio.

Chi dovrebbe scrivere il rapporto?

La compilazione del prospetto delle variazioni di capitale spetta a tutte le imprese classificate come medie e grandi imprese. Le piccole imprese sono esentate dall'obbligo di registrazione, così come le organizzazioni che lavorano nel settore pubblico, nonché nel campo delle assicurazioni e dei prestiti.

FILE

Quando e dove presentare un documento

Il prospetto delle variazioni di capitale ha carattere regolare e la data della sua preparazione è l'ultimo giorno (secondo il calendario) del periodo di riferimento. Deve essere presentato alle autorità fiscali territoriali locali e alle autorità statistiche (dal 2013 questo obbligo è prescritto dalla legge) entro 90 giorni (secondo il calendario) dall'inizio del nuovo anno.

Regole di scrittura del rapporto

Questo report dispone di un modulo standard unificato consigliato per l'uso. Il modulo può essere ampliato e integrato in base alle esigenze dell'impresa. Il documento contiene:

1. Dettagli della Compagnia,
2. informazioni dettagliate sulla circolazione di tre tipologie di capitali:
   • aggiuntivo,
   • Riserva,
   • statutario,
3. dati sulla quota delle azioni proprie della società,
4. aggiustamenti causati da cambiamenti nelle politiche contabili della società,
5. informazioni sulle variazioni dell'importo del reddito trattenuto e sulle perdite scoperte dell'organizzazione, ecc.

Inoltre, il rapporto deve essere firmato dal responsabile dell'azienda indicando la data della sua preparazione.

Nella compilazione del modulo occorre prestare particolare attenzione ai seguenti punti: le informazioni sulle variazioni di capitale devono essere inserite sia per l'ultimo periodo di riferimento che per i due precedenti.

Inoltre, quando si redige un rapporto, non bisogna dimenticare che i valori sottratti o negativi vengono inseriti tra parentesi e le unità di misura possono essere milioni o migliaia di rubli.

Oggi è possibile creare un rapporto e inviarlo al Servizio fiscale federale in formato elettronico o cartaceo.

In questo documento non si possono commettere errori, quindi dopo averlo compilato è necessario controllarlo con molta attenzione e, se si riscontra qualche imprecisione o svista, è meglio compilare un nuovo modulo.

Esempio di compilazione di un prospetto delle variazioni di capitale

Redigiamo la “intestazione” del documento

Innanzitutto, il rapporto indica l’anno per il quale è stato redatto (ovvero periodo di riferimento). Successivamente, inserisci l'intero nome dell'azienda e i seguenti dati:

• data di registrazione,
• Codice OKPO (classificatore panrusso di imprese e organizzazioni),
• tipo di attività economica (richiesto sotto forma di codice OKVED e decodifica).

Di seguito è inserito statuto organizzativo e giuridico E tipo di proprietà e accanto ci sono i codici OKOPF(Classificatore tutto russo delle forme organizzative e giuridiche) e OKFS(Classificatore tutto russo delle forme di proprietà). L'ultima riga dell'intestazione del documento contiene i codici OK(Classificatore di unità di misura tutto russo): ad es. migliaia o milioni di rubli utilizzati nel rapporto.

Compilazione della Sezione 1 del Prospetto delle variazioni di capitale

La prima parte contiene informazioni:

• sulla circolazione dei tre tipi di capitale della società: aggiuntivo, di riserva e autorizzato,
• informazioni sulle azioni possedute dalla società e acquisite dai titolari,
• così come il reddito (non distribuito) e le perdite (scoperte).

Se l'organizzazione esiste da molto tempo, i dati devono essere inseriti per i tre anni precedenti, ma se l'azienda è stata aperta di recente, solo per l'ultimo periodo di riferimento.

Sotto i valori del codice, le ragioni che hanno contribuito alla variazione del capitale sono scritte nelle righe e nelle colonne da 3 a 8 - i suoi articoli.

La riga 3100 riporta il saldo dei conti contabili. contabilità da 80 a 84 (compresi). I dati di tre anni fa sono registrati qui.

Inoltre, nelle righe da 3200 a 3240, le informazioni per l'anno precedente vengono visualizzate allo stesso modo. Successivamente, le informazioni necessarie vengono inserite nella riga 3210 (di seguito è riportata la distribuzione di tutte le azioni finanziarie ed economiche che hanno portato ad un aumento di capitale nell'anno precedente).

Colonna 3 mostra un aumento capitale autorizzato, in particolare, le celle 3210 rappresentano l'intera dimensione dell'aumento e le celle da 3211 a 3216 riflettono i canali attraverso i quali è avvenuto (secondo 80 conti contabili).

Colonna 4 dimostra il prezzo delle azioni acquistate nelle società per azioni o, nelle società a responsabilità limitata, delle parti del capitale sociale dell'impresa

Colonna 5- informazioni sulla moltiplicazione capitale aggiuntivo(fonte: conto contabile 83).,
UN colonna 6- dati su capitale di riserva(dal conto contabile 82).

IN colonna 7 informazioni su aumento dei profitti o delle perdite, compilato dall'utile (perdita) netto rimasto dopo il trasferimento delle tasse e la creazione di capitale di riserva (sulla base dei valori​​dell'84esimo conto contabile).

Colonna 8 riassume i dati di tutte le righe della sezione in questione.

• La riga 3220 riporta i valori per la riduzione del capitale per tutti gli indicatori di attività economica.
• Le righe da 3221 a 3227 trasmettono il fatturato del debito secondo la contabilità. conti 80-84 (compresi) e sono compilati in modo del tutto identico a quelli sopra.

I valori del codice delle righe 3230 e 3240 mostrano cambiamenti nei parametri finanziari del capitale due tipologie: riserva e aggiuntiva.

La linea 3200 riflette il valore totale del capitale della società il giorno di chiusura dell'anno precedente il periodo di riferimento, compilato come saldo attivo (secondo i conti contabili 80-84 (incluso)).

Quindi vengono registrati i dati per l'anno di riferimento e, come per l'anno precedente, vengono compilate le righe da 3310 a 3340. Qui vengono fornite informazioni sull'aumento e sulla diminuzione del capitale, viene inserito il valore annuale finale del capitale nella riga 3300.

Compilazione della Sezione 2 del Prospetto delle variazioni di capitale

Lo dimostra la seconda parte del rapporto valori corretti e aggiustamenti per gli importi di profitti, perdite e altro indicatori derivanti da cambiamenti nelle politiche contabili.

Pertanto, se non ci sono stati cambiamenti in questa parte del lavoro dell’azienda e non sono stati identificati errori nei periodi precedenti del rapporto, allora questa sezione può essere lasciata vuota.

Se lo fossero, brevemente su come compilarli:

• V terza colonna inserire il costo complessivo del capitale dell'organizzazione alla fine del triennio;
• linea 3400 corregge l'importo compilato prima delle modifiche,
• linea 3500- valori già corretti;
• Di seguito sono riportate le righe che descrivono in dettaglio tutti i cambiamenti avvenuti.

Compilazione della Sezione 3 del Prospetto delle variazioni di capitale

La terza e ultima sezione contiene i parametri finanziari del patrimonio netto alla fine dei periodi di riferimento precedenti della società.

In caso di ambiguità vengono fornite note separate a fine pagina.

Il pacchetto generale di documenti nell'ambito del bilancio comprende anche un prospetto delle variazioni di capitale. Questo documento è redatto da entità commerciali. Le piccole imprese, così come le strutture non commerciali, potrebbero non predisporre questo tipo di rendicontazione.

Esempio di modulo di rapporto secondo il modulo 3 (OKUD 0710003):

Questo tipo di documentazione contabile è stata adottata al fine di riflettere tutti i cambiamenti avvenuti nelle componenti del capitale, nonché gli eventi che l'hanno preceduta. Cioè, se eventuali spese o entrate hanno avuto un impatto sul capitale, devono essere visualizzate in questo formato di rendiconto finanziario annuale.

Il rapporto è composto da tre parti:

• La prima parte, denominata " Movimenti di capitali».
• La seconda parte si chiama " Rettifiche per modificare i principi contabili e correggere errori».
• La terza parte si chiama " Patrimonio netto».

La relazione sulle variazioni di capitale, la cui forma è raccomandata dal Ministero delle Finanze, può subire gli aggiustamenti e le modifiche necessarie relative alle attività della società al fine di soddisfare al meglio i suoi requisiti per la comodità di revisione della documentazione. Ma la sequenza di presentazione delle informazioni deve corrispondere al modello ufficiale.

Il modulo 3 del prospetto delle variazioni del patrimonio netto dovrebbe essere costituito dalle tre sezioni sopra elencate, ciascuna delle quali è presentata in forma tabellare. La prima sezione esamina la struttura del capitale proprio, la seconda è finalizzata a spiegare e visualizzare i cambiamenti che vi sono intervenuti. La terza parte mostra l'entità del capitale netto all'inizio e alla fine del periodo.

Compilazione del prospetto delle variazioni del capitale

Il modulo 3 del bilancio deve necessariamente contenere indicatori di utile o perdita netta subiti dalla società. Inoltre, secondo i requisiti del Ministero delle Finanze della Federazione Russa, tutte le voci devono essere espresse in termini monetari. In queste relazioni, gli aggiustamenti per cambiamenti di principi contabili, nonché quando vengono rilevati errori operativi, dovrebbero essere presentati utilizzando il metodo dell'accumulazione.

Le operazioni effettuate con il capitale devono trovare il loro riflesso. Nel rapporto dovrebbero apparire anche i tipi di capitale aggiuntivo e di riserva, nonché i cambiamenti che si sono verificati con essi. In questa documentazione le imprese proprietarie di azioni devono indicare il loro valore in contanti, nonché la loro posizione e quantità sul mercato.

Il modulo di segnalazione deve contenere i dati sopra indicati, altrimenti è necessario fornire una integrazione degli stessi.

Prima parte

La prima parte di questo rapporto contiene informazioni sui cambiamenti nei tipi di capitale posseduto da questa impresa, nonché sulle azioni acquistate dall'impresa dai proprietari. Nella stessa sezione possono essere indicati utili non distribuiti o tipologie di perdite scoperte.

Metamorfosi del capitale sociale possono verificarsi in caso di ristrutturazione della società, modifica del valore, nonché del numero delle sue azioni, nonché in caso di modifiche al principio contabile. Se le modifiche sono discendenti è necessario fornire spiegazioni nel documento.

I cambiamenti in altri tipi di capitale si riflettono esattamente nello stesso principio.

Seconda parte

Per la seconda parte del prospetto delle variazioni di capitale possono essere considerati come esempio di compilazione i seguenti dati:

• Nel rigo 3400 è riportato l'importo oggetto di rettifica.
• La riga 3410 contiene i valori per i quali si verifica la rettifica se la sua ragione risiede in un cambiamento di principio contabile.
• La riga 3420 mostra l'importo della rettifica quando vengono rilevati errori nel motivo della stessa.
• Dalle righe 3401-3502 selezionare la riga che indicherà il motivo esatto delle modifiche.

La seconda parte del presente documento dovrà essere compilata solo nel caso in cui siano state adottate misure correttive. Come nel primo caso, per il periodo di rendicontazione viene preso in considerazione l'anno in corso, così come i due precedenti.

La terza parte

La sezione numero tre indica il patrimonio netto dell'impresa per la quale si redige il modulo. Il “patrimonio netto” è il patrimonio non corrente e circolante, la cui disponibilità è determinata dallo stato di proprietà della società. Il valore specificato deve superare il capitale autorizzato. Nel caso in cui il patrimonio netto sia inferiore, i fondi propri del gruppo forniti dai fondatori della società dovrebbero essere ridotti.

Guarda anche il video sulla preparazione dei conti. reporting e il presente report in particolare:

Pertanto, questo tipo di rendicontazione contabile non è obbligatoria. È redatto nel modulo 3, raccomandato dal Ministero delle Finanze, ma che può essere modificato per comodità dell'impresa. Questo modulo è composto da quattro fogli. Il primo è quello del titolo, gli altri tre sono compilati secondo le sezioni. L'analisi del prospetto delle variazioni di capitale consente di visualizzare la redditività dell'organizzazione in sviluppo dinamico negli ultimi tre anni, il che consente di prevedere con precisione ulteriori fallimenti o, al contrario, un aumento dei profitti.

I dati si riferiscono al 2017. Prendili dal rapporto dell'anno scorso.

Prendi i dati per l'anno di riferimento dalla contabilità. Nella riga 3311 indicare l'utile netto - fatturato del credito dell'anno sul conto 84 in corrispondenza del conto 99. Se si verifica una perdita, invece della riga 3311, compilare la riga 3321 - mostrare tra parentesi il fatturato debitore dell'anno sul conto 84 in corrispondenza del conto 99.

Esempio. Completare il prospetto delle variazioni di capitale

Bilancio dei conti capitale.

Il credito sul conto 84 riflette l'utile netto per l'anno di riferimento: 1.000.000 di rubli; i dividendi sono stati maturati sul debito: 500.000 rubli.

Non ci sono state rettifiche dovute al conto 84. Nelle righe 3100 - 3200 trasferiamo i dati dall'OIC per l'anno precedente. Nella sez. 2 metti dei trattini. Le righe 3200 - 3300 sono compilate come segue (tutti i dati in migliaia di rubli):

Ogni giorno selezioniamo notizie importanti per il lavoro di un commercialista, facendoti risparmiare tempo.

APPREZZIAMO L'OPINIONE DEI PROFESSIONISTI

Per favore lascia il tuo feedback sulle SITUAZIONI TIPICHE™

Un prospetto delle variazioni di capitale è un documento di rendicontazione finanziaria obbligatorio che riflette il movimento del capitale proprio, oltre a contenere informazioni sull'importo degli utili (perdite) non distribuiti e sulla quota di azioni dell'impresa. I proprietari di piccole imprese con esenzione dalla revisione contabile e gli enti senza scopo di lucro possono scegliere di non preparare questo rapporto e escluderlo dal bilancio.

Composizione e struttura del rapporto

Il documento è diviso in 3 parti, ciascuna delle quali ha forma tabellare. Nonostante esistano moduli campione stabiliti per la rendicontazione, un'impresa può modificare autonomamente il documento fino a ottenere il modulo desiderato. Tuttavia, deve contenere costantemente informazioni per sezione:

• I – “Movimento di capitali”.
• II – “Rettifiche dovute a cambiamenti di principi contabili e correzioni di errori”.
• III – “Patrimonio netto”.

Il contenuto del prospetto delle variazioni di capitale riflette integralmente i fatti accaduti con fonti proprie dell'impresa. La prima sezione è dedicata alla struttura del capitale e alle operazioni effettuate con esso. Il secondo è composto da almeno tre parti e, se necessario, per riflettere i cambiamenti in altre voci di capitale, allora più parti. La terza sezione contiene informazioni sui valori di fine e inizio periodo del patrimonio netto. Il prospetto delle variazioni di capitale (Modulo 3) deve essere compilato sulla base dei dati relativi a 3 anni: l'anno di riferimento e i due precedenti.

Requisiti per il contenuto della relazione

La relazione sulle variazioni di capitale (modulo 3) deve essere redatta in conformità con i requisiti del Ministero delle finanze della Federazione Russa. I contenuti indicano:

• valori di profitti e perdite netti;
• ciascuna voce di profitto/perdita, provento/onere in termini monetari e il loro ammontare;
• l'effetto dell'accumulo di cambiamenti nei principi contabili e la rettifica degli errori considerati in conformità agli IFRS;
• operazioni di capitale;
• variazioni del capitale aggiuntivo e di riserva, nonché dello stato e del valore delle azioni della società.

I dati devono essere presentati nel rapporto stesso o in un allegato allo stesso. Se si rispettano le regole per la tenuta dei registri contabili e finanziari, non è difficile compilare il modulo 3 "Rapporto sulle variazioni di capitale", un modello del quale può essere trovato nelle raccomandazioni del Ministero delle Finanze della Federazione Russa per la redazione del bilancio obbligatorio.

Caratteristiche della prima parte della relazione

La sezione I del terzo modulo contiene informazioni su tutte le variazioni degli elementi del capitale proprio dell'impresa per il periodo in esame. Comprende: capitale di riserva autorizzato, aggiuntivo, nonché dati sugli utili non distribuiti (perdite scoperte), azioni acquistate dai proprietari dell'impresa.

In ciascuna parte sono indicati gli indicatori rilevanti che possono essere confrontati con i dati degli anni precedenti. Se la società non ha modificato i propri principi contabili, i valori coincideranno con quelli inclusi nei rapporti degli ultimi 2 anni. In caso di modifiche è necessario apportare rettifiche ai dati e indicare nella nota esplicativa della relazione le ragioni della difformità.

Capitale sociale: regole per la compilazione della colonna

Il capitale autorizzato di un'impresa viene creato al momento della formazione di una persona giuridica attraverso i contributi dei fondatori. Durante le attività finanziarie della società, il volume delle attività può variare, il che deve essere documentato.

Il prospetto delle variazioni del capitale inizia con la prima parte “Capitale autorizzato” della Sezione I. I dati richiesti per la compilazione si trovano sul conto 80, che viene aperto per tenere conto dei fondi del capitale autorizzato. La colonna indica:

• saldo del capitale iniziale al 31 dicembre. anno di riferimento e due anni precedenti;
• gli importi di cui il capitale è stato ridotto o aumentato in un anno.

Il turnover del credito sul conto 80 è indicato nella riga corrispondente del rapporto: un aumento di capitale. Se sono presenti fatturati di debito sul conto del capitale autorizzato, compilare una colonna spiegando il motivo della sua diminuzione. Una modifica della dimensione del capitale autorizzato di solito deriva da un aumento o una diminuzione del numero di azioni e del loro valore nominale, nonché dalla riorganizzazione dell'impresa.

Azioni proprie e azioni acquistate dagli azionisti

I dati relativi a questa voce del report si trovano nello stato patrimoniale (Sezione III). Il valore numerico delle azioni proprie e delle azioni acquistate dai soci è compreso nel capitale e sottratto allo stesso. Per questo motivo si consiglia di indicare l'importo sui Moduli 1 e 3 utilizzando le parentesi.

Le azioni acquistate per un'ulteriore rivendita in termini di valore si riflettono sul conto. 81. L'importo corrisponde ai costi di acquisizione effettivi. Quando le azioni vengono ritirate dalla circolazione, la dimensione del capitale autorizzato viene ridotta dell'importo del loro valore. La differenza tra il prezzo di vendita e il valore nominale è inclusa negli altri ricavi/costi dell'impresa.

Riflessione del capitale aggiuntivo e di riserva nella relazione

La liquidità come parte del capitale aggiuntivo è contabilizzata nel conto 83. La caratteristica principale della compilazione della colonna "Capitale aggiuntivo" è il riflesso degli indicatori che ne influenzano il valore complessivo. Inoltre, come periodo in considerazione viene preso in considerazione il periodo interreporting dal 31 dicembre dell'anno precedente al 1 gennaio dell'anno di riferimento. Questa procedura è stabilita in base alle regole di rivalutazione delle immobilizzazioni: i dati ricevuti a partire dal 1 gennaio del nuovo anno devono essere indicati al 31 dicembre. l'anno scorso. Ad esempio, in caso di rivalutazione a partire dal 01/01/16. la data per la relazione sarà il 31/12/15.

L'indicatore è determinato in base ai dati sul turnover del prestito quando si interagisce con i conti:

• contabilizzazione della liquidità e dei regolamenti quando si crea una differenza di cambio positiva;
• contabilizzazione dei risultati finanziari (conto 91) quando si forma una differenza di cambio negativa;
• 75 sugli importi del contributo dei fondatori al patrimonio dell'impresa.

La contabilità delle riserve viene tenuta sul conto. 82. Il documento indica i dati sull'importo delle detrazioni nella rendicontazione e nei due periodi precedenti. Il capitale di riserva è formato dagli utili non distribuiti al fine di ripagare le spese nei casi in cui è impossibile pagarle con il reddito netto.

Utili non distribuiti e perdite scoperte

Per riflettere i dati sull'importo degli utili (perdite) non distribuiti, viene utilizzato un periodo che influenza il valore complessivo del valore. Come per l’indicatore del capitale aggiuntivo, il periodo in esame è il periodo dal 31 dicembre dell’anno precedente l’anno di riferimento al 1° gennaio. anno di riferimento.

Gli indicatori che formano il profitto (perdita) includono:

• utile (perdita) netto di cassa;
• Processo di rivalutazione del sistema operativo;
• spese e proventi che influiscono sulle variazioni dell'importo del capitale;
• importo dei dividendi;
• processo di riorganizzazione di una persona giuridica.

Caratteristiche dei valori di alcune righe di rapporto

I ricavi e le spese direttamente correlati ad un aumento (diminuzione) del capitale non sono inclusi nel risultato finanziario dell'impresa. Il loro valore è attribuito in caso di proventi alla riga 3213 (3313) e in caso di spese alla riga 3223 (3323) del prospetto delle variazioni di capitale.

I valori delle linee di riduzione del capitale sono indicati tra parentesi, poiché i valori modificano il capitale verso il basso. La riga 3227 (3327) contiene informazioni sull'importo del profitto distribuito tra i fondatori.

Dopo che i dati nella prima sezione sono stati inseriti con successo nel documento, è necessario calcolare la somma di tutti i valori. Vale la pena considerare che il valore tra parentesi deve essere sottratto dal risultato. I valori complessivi devono coincidere con i dati indicati nello stato patrimoniale (Sezione III).

Completamento della Sezione I della relazione sulle variazioni del capitale

Ciascuno degli articoli della sezione da compilare ha un proprio codice. Vediamo un esempio di compilazione della prima sezione senza indicare gli importi, considerando l'anno di rendicontazione il 2015. Innanzitutto, i dati sono raggruppati in sottosezioni:

• codice 3100 “Ammontare del capitale al 31/12/13”;
• codice 3200 “Ammontare del capitale al 31/12/14”;
• codice 3300 “Ammontare del capitale al 31/12/15”.

Ciascuno di essi (eccetto 3100) contiene le seguenti informazioni:

1. Cod. 3210, 3310 “Aumento di capitale complessivo”, comprendente:

• 3211, 3311 “Utile netto”;
• 3212, 3312 “Rivalutazione delle immobilizzazioni e delle attività immateriali”;
• 3213, 3313 “Proventi direttamente attribuibili all'aumento di capitale”;
• 3214, 3314 “Ulteriore emissione di azioni”;
• 3215, 3315 “Aumento del valore nominale delle azioni”;
• 3216, 3316 “Riorganizzazione delle persone giuridiche. facce."

2. Cod. 3220, 3320 “Riduzione del capitale”, comprendente:

• 3221, 3321 “Perdita”;
• 3222, 3322 “Rivalutazione delle immobilizzazioni e delle attività immateriali”;
• 3223, 3323 “Spese direttamente connesse alla riduzione del capitale”;
• 3224, 3324 “Riduzione del valore nominale delle azioni”;
• 3225, 3325 “Riduzione del numero delle azioni”;
• 3226, 3326 “Riorganizzazione delle persone giuridiche. facce";
• 3227, 3327 “Dividendi”.

3. Cod. 3230, 3330 “Capitale aggiuntivo”.

4. Cod. 3240, 3340 “Capitale di riserva”.

La tabella contiene informazioni senza colonna relative al titolo dell'articolo: viene utilizzato solo il codice. Quando prepari i report, devi compilare tutte le 8 colonne.

Sezione I “Variazioni di capitale”

Codice	Capitale autorizzato	Azioni proprie acquistate dai proprietari	Capitale aggiuntivo	Capitale di riserva	Utili (perdite) non distribuiti	Totale
3100		()
3200		()
3210
3211	-	-	-	-	Circa (Kt) conto. 84 con conto 99
3212	-	-	Conteggio Sk (Kt). 83	-
3213	-	-	Circa (Kt) conto. 83	-
3214	Circa (Kt) conto. 80 dal conto 75	Circa (Kt) conto. 81 in corrispondenza del conto. 75, 91		-	-
3215	Circa (Kt) conto. 80 dal conto 75		Circa (Kt) conto. 83 in corrispondenza del conto. 19, 75	-		-
3216
3220	()		()	()	()	()
3221	-	-	-	-	Circa (Dt) conteggio. 84 con conto 99. Significato in "()"	()
3222	-	-	()	-	()	()
3223	-	-	()	-	()	()
3224	Circa (Dt) conteggio. 80 dal conto 75. Significato in "()"		Circa (Dt) conteggio. 83 con conto 75, valore in "()". Oppure conto Ob (Kt). 83 in corrispondenza del conto. 80	-		()
3225	Circa (Dt) conteggio. 80 dal conto 81, valore in "()"	Fatturato totale per conto. 81 (se l'importo di Ob (Dt) › l'importo di Ob (Kt), allora il valore è in "()")		-		()
3226						()
3227	-	-	-	-	Circa (Dt) secondo il conteggio. 84 con conto 75, 70, valore in "()"	()
3230	-	-	Circa (Dt) conteggio. 83 in corrispondenza del conto. 84	Circa (Kt) conto. 82 con conto 83	Circa (Kt) conto. 84 con conto 83	-
3240	-	-	-			-

Tra parentesi ci sono i valori che vengono sottratti durante il calcolo e un trattino indica una colonna vuota. Nella tabella è riportato un esempio di compilazione della prima sezione del prospetto delle variazioni del patrimonio netto senza indicare gli importi dei dati.

Le righe del sottogruppo 3300 si compilano analogamente alla 3200. Dopo aver compilato per ciascuna colonna viene visualizzato il valore finale, che viene indicato nelle righe dei sottogruppi 3210 e 3220, e poi nelle caratteristiche generali del capitale dell'anno (riga 3100, 3200). Per determinare il valore della colonna "Totale", è necessario aggiungere tutti i dati in ciascuna colonna della riga.

Sezione II – aggiustamenti e correzioni di errori

Come nella prima sezione, i dati si riferiscono al periodo di riferimento e ai due anni precedenti. La redazione di un prospetto delle variazioni di capitale utilizzando questo documento è obbligatoria solo nei casi in cui sono state apportate modifiche alle politiche contabili dell'impresa durante il periodo di riferimento o sono stati corretti gravi errori degli anni precedenti.

Il rapporto è redatto sotto forma di tabella che indica i nomi degli indicatori, i loro codici e valori per i 3 periodi in esame. Il documento viene compilato utilizzando il seguente algoritmo:

1. Immettere l'importo del capitale prima della rettifica alla riga 3400.
2. Nella riga 3410 riflettono i valori di aggiustamento dovuti a cambiamenti nelle politiche contabili dell'impresa.
3. Nella riga 3420, riflettere il valore della rettifica dovuta a correzioni di errori.
4. Nella riga richiesta da 3401-3502, indicare in dettaglio il motivo per cui si sta adeguando la voce di capitale.

Il secondo e il terzo punto dell'algoritmo vengono eseguiti in base alle azioni necessarie: vengono apportate modifiche a causa della correzione di errori o cambiamenti nelle politiche contabili dell'organizzazione.

Prospetto delle variazioni di capitale: Sezione III

La forma della terza parte del rapporto contiene informazioni sul patrimonio netto delle imprese per i 3 periodi in esame. Il patrimonio netto è la somma del valore delle attività non correnti e correnti garantite dal capitale proprio. Il valore del patrimonio netto delle JSC e delle LLC è calcolato secondo l'ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

La contabilità è la principale fonte di dati per il calcolo del patrimonio netto. I valori per i calcoli sono presi dallo stato patrimoniale (Modulo 1). La formula del patrimonio netto è la seguente: Da h.a. = A – Ob – Z, dove:

• A – attività prese in considerazione (attività correnti e non correnti, sezione I-II dello stato patrimoniale);
• Circa – l'importo delle passività accettate per il calcolo (esclusi i redditi futuri a titolo gratuito o sotto forma di assistenza governativa);
• Z – debito degli azionisti in termini di contributi al capitale autorizzato.

Per una JSC o LLC, è estremamente importante monitorare l'indicatore del patrimonio netto: sarà sempre uguale o superiore al capitale autorizzato. Se la condizione non è soddisfatta, è necessario adottare misure per rispettarla: ridurre l'importo dei fondi propri apportati dai fondatori.

Preparazione del prospetto delle variazioni di capitale nel 2016

Per il 2016 non sono state apportate modifiche alla redazione del bilancio. Il modulo n. 3 si compone ancora di quattro parti: un titolo e tre sezioni.

Il titolo deve contenere informazioni di base sull'azienda:

• Nome;
• OKPO, LOCANDA;
• tipo organizzativo e giuridico dell'organizzazione, codice OKOPF;
• OKVED;
• anno di riferimento e data di compilazione dei documenti;
• forma di proprietà e codice OKFS;
• indicando il codice di arrotondamento per importi pari a migliaia di rubli (384) o milioni (385).

La maggior parte del frontespizio è progettata in modo simile ad altre forme di resoconto.

I dati devono essere indicati in modo sequenziale per ogni anno (dal terzo all'anno di riferimento), i valori negativi devono essere racchiusi tra parentesi tonde. Compila i campi vuoti con un trattino. La data ultima per la presentazione della relazione annuale per il 2015 è il 31/03/16.

Analisi finanziaria del prospetto delle variazioni del patrimonio netto

Un'analisi qualitativa del reporting annuale, in particolare del Modulo 3, consente di valutare lo sviluppo dell'impresa nel tempo e sviluppare ulteriori obiettivi per le attività finanziarie. I risultati della sistematizzazione dei dati possono indicare il prossimo futuro dell'organizzazione: fallimento o aumento dei profitti. Considerando gli indicatori del prospetto delle variazioni di capitale, uno specialista è in grado di identificare punti di forza e di debolezza, offrendo così al management l'opportunità di regolare le politiche della propria attività a condizioni favorevoli.

La natura dell’analisi del reporting dipende dallo scopo, che può essere semplicemente il monitoraggio dei dati o la determinazione della liquidità, dell’affidabilità creditizia, della solvibilità e di altri indicatori delle prestazioni dell’impresa. Per i calcoli vengono utilizzati i coefficienti corrispondenti.

I principali indicatori del flusso di capitale della società sono il coefficiente di afflusso e deflusso di fondi, che sono determinati dalle formule: K p = P ÷ C k.g. , K in = B ÷ C n.g. . Il rapporto di entrata è calcolato come il rapporto tra l'importo del capitale ricevuto e il saldo alla fine dell'anno, mentre il rapporto di pensionamento è calcolato come l'importo dei fondi disponibili rispetto al saldo all'inizio dell'anno. Se il rapporto di entrata supera il rapporto di uscita, il capitale proprio dell'impresa si arricchisce. La regola vale anche nel senso opposto.

Il prospetto delle variazioni del patrimonio netto fa parte del bilancio civilistico, che si compone di quattro moduli. Le registrazioni vengono effettuate solo sulla base dei dati contabili. La maggior parte delle informazioni viene trasferita dal bilancio. Dopo aver calcolato i totali del Modulo 3 è necessario verificare la loro concordanza con i dati del Modulo 1.