Dove pagare i premi assicurativi. Dove pagare i premi assicurativi Procedura per il calcolo dei premi assicurativi annuali

Con l’avvento del 2017 è cambiato il processo di monitoraggio della contabilizzazione dei premi assicurativi. Ora questa funzione è svolta dal Servizio fiscale federale, che è regolato dall'ordinanza n. 13 del 15 gennaio 2016. La ragione principale di tali innovazioni è stata la scarsa riscossione delle imposte per l'assicurazione dei dipendenti e degli stessi imprenditori. Consideriamo l'importo dei premi assicurativi fissati nel 2017, i tassi di interesse per la Cassa pensione, il Fondo delle assicurazioni sociali e il Fondo federale dell'assicurazione medica obbligatoria, tenendo conto delle innovazioni.

I seguenti fondi assicurativi sono stati trasferiti sotto il controllo del Servizio fiscale federale:

• per l'assicurazione pensionistica;
• per l'assicurazione sanitaria;
• per l'assicurazione sociale in caso di perdita di invalidità temporanea e maternità.

Di conseguenza, la riscossione dei debiti e l'accettazione della rendicontazione dei contributi saranno ora effettuate dal Servizio fiscale federale, che è già legalmente sancito nel Codice fiscale della Federazione Russa.

Si ricorda che il controllo sulla gestione dei premi assicurativi per infortuni e infortuni sul lavoro è stato lasciato al Fondo delle assicurazioni sociali.

Anche in conformità con il cap. 34 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sono stati apportati adeguamenti ai periodi di riferimento per la rendicontazione. Allo stesso tempo, sono cambiate la forma della segnalazione e i tempi della sua presentazione. Non sono state invece apportate modifiche significative alla modalità di calcolo e pagamento dei premi assicurativi.

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Tariffe e importo dei premi assicurativi

Tariffe dei premi assicurativi dalle aliquote tariffarie dei dipendenti per la tabella 2017:

Se per ciascun dipendente viene superata la base massima, il contribuente ha diritto a versare i contributi ad aliquote ridotte.

Applicazione della riduzione tariffaria sui premi assicurativi

I contribuenti che hanno raggiunto la base imponibile massima, nonché la categoria preferenziale di contribuenti specificata nei commi 4 - 10 dell'art. 427 Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, se le “condizioni specificate” non sono soddisfatte, le persone giuridiche e le persone fisiche perdono il diritto di applicare aliquote ridotte per i contributi assicurativi al Fondo di previdenza sociale, al Fondo pensione e al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria:

Premi assicurativi per imprenditori individuali

L'algoritmo per il calcolo dei premi assicurativi “per te” non è cambiato. I contributi vengono ritirati in un importo fisso dal salario minimo a favore della Cassa pensione e del Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria. Se il reddito annuo supera i 300.000 rubli, oltre ai contributi fissi, l'imprenditore si impegna a pagare alla Cassa pensione un importo aggiuntivo pari all'1% dell'importo di tale eccedenza rispetto al limite specificato.

Tipo di contributo	Somma*
L'importo dell'imposta fissa nel Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria	Salario minimo x 12 mesi. x 5,1% = 4590 sfregamenti.
L'importo dell'imposta fissa nella Cassa pensione, ma a condizione che l'importo del reddito annuo di un imprenditore privato non superi i 300 mila rubli.	Salario minimo x 12 mesi. x 26% = 23.400 rubli.
L'importo del pagamento aggiuntivo alla Cassa pensione se il reddito annuo di un imprenditore privato supera è di 300 mila rubli.	1% del reddito annuo di un imprenditore privato, che viene poi ridotto di 300mila rubli, ma non più di 163.800 rubli. L'importo massimo del contributo nel 2017 che può essere pagato a un imprenditore privato nella Cassa pensione: 1) 8 x salario minimo x 12 mesi. x 26% = 187.200 rubli. 2) Il pagamento viene effettuato meno l'imposta fissa alla Cassa pensione: 23.400 rubli. (187.200 RUB – 23.400 RUB = 163.800 RUB)

* I calcoli vengono effettuati in base al salario minimo (7.500 RUB)

Sulla base di quanto sopra, si può vedere che la contabilizzazione dei premi assicurativi è rimasta praticamente invariata, ad eccezione della controparte finale (Servizio fiscale federale) per la riscossione dei debiti e l'accettazione delle relazioni sugli stessi.

Quest'anno le innovazioni legislative nel campo dei premi assicurativi interesseranno ogni commercialista. I nostri esperti hanno cercato di aiutare a capirlo e hanno raccolto nell'articolo tutte le modifiche causate dal trasferimento della gestione dei premi assicurativi nelle mani del fisco.

Trasferimento della funzione di controllo

Calcolo dei premi assicurativi

Buone notizie: quest'anno la procedura per il calcolo dei premi assicurativi, la base e le tariffe non cambiano. Infatti, quando si pensava di trasferire l'amministrazione dei contributi al fisco, si prevedeva di apportare importanti modifiche alla procedura di calcolo di questi pagamenti. Tuttavia per ora tutto rimane uguale. Inoltre, sono state mantenute anche le dimensioni delle tariffe preferenziali e aggiuntive. Anche l'elenco dei pagamenti non imponibili non è cambiato. Ricordiamo che la maggior parte delle aziende versa contributi pari al 30%. Inoltre, il 22% di essi va ai contributi pensionistici (il 10% è al di sopra della base massima), il 2,9% viene pagato per l'assicurazione sociale obbligatoria presso VNiM e il 5,1% per l'assicurazione medica obbligatoria.

Si prega di notare che le tariffe attuali dell'assicurazione medica obbligatoria per la maggior parte dei contribuenti verranno mantenute fino al 2019 compreso (Legge federale del 19 dicembre 2016 n. 456-FZ)

Per i prossimi tre anni entreranno in vigore le tariffe assicurative dell'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro (legge federale del 19 dicembre 2016 n. 419-FZ). Per il biennio 2017-2019 rimarranno: la procedura di pagamento preesistente e aliquote contributive per infortuni dallo 0,2% all'8,5%, a seconda della classe di rischio professionale.

Tuttavia, a partire dal 2017, le aziende inizieranno a versare maggiori contributi al bilancio. Ciò è dovuto all'aumento della base massima per il calcolo dei premi assicurativi (ricordiamo che ogni anno il governo della Federazione Russa stabilisce una base massima separata per i contributi previdenziali in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità e per l'assicurazione pensionistica obbligatoria) .

Pertanto, se un'azienda paga i contributi per dicembre 2016 a gennaio 2017, ciò dovrà essere fatto per le seguenti BCC:

• contributi pensionistici - 182 1 02 02010 06 1000 160;
• contributi medici - 182 1 02 02101 08 1011 160;
• contributi in caso di invalidità e maternità - 182 1 02 02090 07 1000 160.

Attenzione: a febbraio dovrai modificare nuovamente la KBK nella tua polizza di versamento:

• contributi pensionistici - 182 1 02 02010 06 1010 160;
• contributi medici - 182 1 02 02101 08 1013 160;
• contributi in caso di invalidità e maternità - 182 1 02 02090 07 1010 160.

Informazioni importanti per le aziende di Mosca:

Dal 6 febbraio, in connessione con l'imminente trasferimento dei conti bancari nel 2017 alla Direzione principale della Banca di Russia per il Distretto Federale Centrale di Mosca, i dettagli dei conti bancari cambieranno per tenere conto delle entrate distribuite dalle autorità del Tesoro federale tra i bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa nel territorio di Mosca:

• BIC della banca del destinatario - 044525000;
• Banca del beneficiario - Direzione principale della Banca di Russia per il Distretto Federale Centrale di Mosca, nome abbreviato (GU della Banca di Russia per il Distretto Federale Centrale);
• Numero di conto del destinatario: 40101810045250010041 - un conto per la contabilità delle entrate distribuite dalle autorità del Tesoro federale tra i bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa nel territorio di Mosca.

Segnalazione

Nonostante l’apparente ottimizzazione dei premi assicurativi, il lavoro del commercialista non diminuirà, anzi aumenterà. Il fatto è che oltre a un unico calcolo dei contributi, che dovrà essere presentato all'ufficio delle imposte, ci sono anche una serie di moduli che dovranno essere inviati ai fondi.

Pagamento unico dei contributi

Dal 1° gennaio 2017 le relazioni sui premi assicurativi devono essere presentate alle autorità fiscali. La rendicontazione sarà fornita trimestralmente, entro e non oltre il 30° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento. Il modulo deve essere inviato al Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione della società. Se la società ha divisioni separate che maturano compensi a favore di singoli individui, il modulo dovrà essere presentato anche presso la sede delle divisioni.

Il modulo per il calcolo unico dei contributi, nonché la procedura per la sua compilazione e il formato elettronico, sono stati approvati con Ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7-11/551 @. Il nuovo modulo combina moduli di segnalazione (RSV-1, RV-3, RSV-2 e 4-FSS), in cui la composizione degli indicatori è ottimizzata e notevolmente ridotta. Almeno questo è quello che pensa il Ministero delle Finanze (Lettera del 17 novembre 2016 N 03-04-05/68069).

Il calcolo include:

• frontespizio;
• scheda “Informazioni su un individuo che non è un imprenditore individuale”;
• Sezione 1 “Riepilogo degli obblighi del pagatore dei premi assicurativi”. La sezione 1 contiene 10 allegati;
• Sezione 2 "Dati riepilogativi sugli obblighi dei pagatori dei premi assicurativi dei capifamiglia contadini (aziende agricole)". C'è un'appendice a questa sezione;
• Sezione 3 “Informazioni personalizzate sugli assicurati”.

La copertina del calcolo viene compilata da tutti i contribuenti.

I contribuenti che versano compensi a persone fisiche devono compilare la Sezione 1, Sottosezioni 1.1 e 1.2 dell'Appendice n. 1 alla Sezione 1, Appendice n. 2 alla Sezione 1, Sezione 3.

La sezione 2 e l'appendice n. 1 alla sezione 2 sono sottoposti al controllo dei capifamiglia contadini (fattorie).

Le sottosezioni 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 dell'Appendice n. 1 della Sezione 1, Appendice n. 5 - 10 della Sezione 1 sono incluse nel calcolo quando i pagatori applicano le corrispondenti tariffe del premio assicurativo.

Gli allegati n. 3 e n. 4 della sezione 1 sono sottoposti a controllo al momento del pagamento delle prestazioni sociali ai dipendenti.

Nella nuova forma, il contabile non troverà informazioni sui contributi traumatici. Ciò è comprensibile: questo tipo di contributo continuerà ad essere controllato dalle assicurazioni sociali. Per questi pagamenti obbligatori, le aziende presenteranno relazioni separate al fondo.

Modulo 4-FSS

L'ordinanza del Fondo federale delle assicurazioni sociali della Federazione Russa del 26 settembre 2016 n. 381 ha approvato un nuovo calcolo nel modulo 4-FSS. Questo modulo dovrà essere presentato trimestralmente al fondo, a partire dalla rendicontazione per il primo trimestre del 2017. Il modulo è la sezione 2 del vecchio modulo 4-FSS, che prevede il calcolo dei premi assicurativi per gli infortuni.

Resta invariato il termine per l'invio del modulo. Si ricorda che la scadenza dipende dal metodo di segnalazione. Il 20° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento, coloro che riferiscono alla “vecchia maniera” su carta inviano e dopo 5 giorni (25° giorno) 4-FSS viene inviato elettronicamente al fondo.

Reportistica personale

La SZV-M mensile deve comunque essere presentata alla Cassa pensione. Il modulo non è stato modificato. Va tuttavia notato che la Delibera del Consiglio della Cassa Pensione del 7 dicembre 2016 n. 1077p ha approvato il suo nuovo formato elettronico. Inoltre, dalla rendicontazione non è del tutto chiaro per quale mese dovrebbe essere applicato. Il documento non dice nulla al riguardo. Pertanto, è meglio contattare la filiale del fondo per commenti. È vero, c'è ancora tempo. Ricordiamo che dal 2017 è stato prorogato il termine per la presentazione del presente modulo mensile. Quindi, se in precedenza le aziende dovevano presentarlo al fondo entro e non oltre il 10 del mese successivo, dal 2017 il contabile ha altri 5 giorni per compilare il modulo. La data di scadenza è ora il 15 del mese prossimo. Inoltre, questa modifica si applica anche alla SZV-M di dicembre. Pertanto, tenendo conto del fine settimana, l'ultimo giorno per presentare la SZV-M per dicembre 2016 è il 16 gennaio 2017.

Inoltre, la Cassa pensione dovrà fornire informazioni contabili individuali (personalizzate) sull'esperienza assicurativa dei dipendenti. È vero, questa rendicontazione sarà annuale, il termine per la sua presentazione non è successivo al 1 marzo dell'anno successivo (la prima volta - nel 2018). Al momento il modulo non è stato ancora approvato, ma esiste già una bozza (SZV-STAZH).

Ricordiamo che in precedenza queste informazioni erano incluse nel modulo RSV-1 della Cassa pensione della Federazione Russa e venivano fornite al fondo trimestralmente.

Responsabilità

Ora, se un'azienda viola il metodo di presentazione delle segnalazioni alla Cassa pensione, dovrà affrontare una multa. In precedenza la legislazione non prevedeva tale responsabilità. Le modifiche sono state apportate dalla legge federale del 3 luglio 2016 n. 250-FZ. Quindi, se un'azienda invia, ad esempio, SZV-M su carta anziché su modulo elettronico, le verranno addebitati 1.000 rubli. Da un lato, l'importo non è elevato, ma questo modulo viene presentato mensilmente e se l'azienda ignora i requisiti di legge per un anno intero, la multa aumenterà in modo significativo.

Inoltre, è stato finalmente determinato il termine di prescrizione per l'azione penale in materia contabile. Notiamo che in precedenza non esisteva tale periodo nella legge. Ora, i dipendenti della Cassa pensione hanno il diritto di essere ritenuti responsabili solo se sono trascorsi meno di tre anni dalla data in cui è venuta a conoscenza di tale violazione.

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Dal 2017 ci saranno cambiamenti nei premi assicurativi. La composizione della rendicontazione verrà aggiornata, appariranno nuovi moduli di rendicontazione, verrà aggiunto un nuovo tipo di multa e determineremo la base contributiva in un modo nuovo. Il Servizio fiscale federale prenderà sotto la sua protezione le pensioni, i contributi medici e i contributi per l'assicurazione obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità. Il Fondo delle assicurazioni sociali accetterà contributi per infortuni e malattie professionali. Allo stesso tempo, gli assicurati non smetteranno di interagire con la Cassa Pensione, che accetterà una reportistica personalizzata e un'altra nuova reportistica.

Cambiamenti nella normativa sui contributi

Le modifiche si baseranno su due nuove leggi: la legge federale del 3 luglio 2016 n. 243-FZ e la legge federale del 3 luglio 2016 n. 250-FZ. Ai due nuovi documenti sono associate le seguenti modifiche:

• All'inizio del 2017, nel codice fiscale apparirà il capitolo 34 "Contributi assicurativi", che elencherà le regole per il calcolo e il pagamento dei contributi.
• La prima parte del Codice Fiscale cambierà in modo che tutte le norme fiscali si applichino ai premi assicurativi.

Inoltre, da gennaio 2017, cesserà di applicarsi la precedente legge federale sui contributi assicurativi ed entreranno in vigore nuove versioni delle leggi sulla contabilità personalizzata, sull'assicurazione sociale obbligatoria e sull'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro.

Regole per il calcolo dell'importo dei premi assicurativi nel 2017

Le regole per il calcolo dei premi assicurativi rimarranno pressoché invariate. I contributi dovranno inoltre essere calcolati a partire dai pagamenti e da altre remunerazioni versate ai soggetti pagati in base a contratti di lavoro e di diritto civile. La base contributiva continuerà ad essere calcolata separatamente per ciascun dipendente secondo il principio della competenza a partire dall'inizio dell'anno. Per i contributi in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, il valore base massimo rimarrà pari a 718.000 rubli. Per i contributi pensionistici rimarrà un limite, al di sopra del quale i contributi saranno calcolati ad un tasso non del 22%, ma del 10% - 732.000 rubli. Anche le tariffe e i benefici non cambieranno.

La novità riguarderà le indennità giornaliere: dal 2016 tutte le indennità giornaliere previste da un contratto collettivo o da una legge locale sono esenti da contributi. Dal 2017, gli importi fino a 700 rubli per i viaggi d'affari all'interno del paese e gli importi fino a 2.500 rubli per i viaggi d'affari all'estero saranno esentati dai contributi.

Ci saranno chiarimenti anche riguardo ai redditi in natura. Nel 2016, la base comprende il costo dei beni o servizi specificati nel contratto. Dal 2017 il costo dovrà essere determinato sulla base dei prezzi di mercato, secondo le norme dell'art. 105.3 Codice Fiscale della Federazione Russa. L'IVA non è esclusa dalla base imponibile.

Per quanto riguarda i contributi per infortuni e malattie professionali, tutto resterà invariato: le indennità giornaliere continueranno ad essere esenti da contributi, mentre i redditi in natura saranno computati ai prezzi contrattuali.

Pagamento dei premi assicurativi nel 2017

Le scadenze per il pagamento dei contributi non cambieranno: i contributi dovranno comunque essere versati entro il 15 del mese successivo a quello di riferimento (come prescritto dal comma 3 dell'articolo 431 del Codice Fiscale della Federazione Russa). I contributi dovrebbero essere calcolati e pagati in rubli e kopecks. Le nuove BCC per il versamento dei contributi all'Erario saranno note entro il 1° dicembre 2016. La BCC per il trasferimento dei contributi al Fondo delle assicurazioni sociali non cambierà.

Reportistica fiscale

Dal 2017 gli assicurati dovranno denunciare i contributi al fisco. Il modulo per il nuovo calcolo dei premi assicurativi è già stato sviluppato, contiene un frontespizio, tre sezioni e 10 allegati. Il calcolo deve essere presentato all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione entro il 30 del mese successivo al trimestre di riferimento. Le organizzazioni e i singoli imprenditori con un massimo di 25 dipendenti possono presentare i calcoli su carta; tutti gli altri devono presentare i calcoli in formato elettronico.

Il calcolo deve corrispondere all'importo totale dei premi assicurativi con l'importo dei contributi per ciascun dipendente (ricordate che i contributi sono calcolati in rubli e copeche). In caso contrario il pagamento sarà considerato non valido.

Reporting ai fondi

Dal 2017 il modulo 4-FSS verrà abbreviato: ora sarà necessario solo rendicontare i contributi per infortuni e malattie professionali. Le scadenze per la presentazione rimarranno le stesse: la relazione cartacea dovrà essere presentata entro 20 giorni dalla fine del trimestre di riferimento, mentre la relazione elettronica dovrà essere presentata entro 25 giorni.

Il termine per la presentazione del rapporto mensile SZV-M sarà posticipato: nel 2016 gli assicurati lo presenteranno entro il 10 del mese, dal 2017 lo presenteranno fino al 15.

Nel 2017 apparirà un altro nuovo rapporto, che dovrà essere presentato annualmente alla Cassa pensione. Nel nuovo documento, gli assicurati forniranno informazioni sull'anzianità di servizio dei dipendenti e le presenteranno entro il 1 marzo dell'anno successivo a quello di riferimento. Se l'azienda ha meno di 25 dipendenti, la relazione può essere presentata su supporto cartaceo, se 25 o più, solo in formato elettronico.

Se è necessario presentare rapporti primari o aggiornati per il 2016 nel corso del 2017, inviare i documenti ai fondi utilizzando i moduli pertinenti per il 2016.

Verifiche sui premi assicurativi nel 2017

A partire dal 2017 l'Agenzia delle Entrate verificherà la correttezza del calcolo e del versamento dei contributi secondo le stesse regole attualmente in vigore per il calcolo e il versamento delle imposte. Pertanto, il Servizio fiscale federale si impegnerà in verifiche documentali e sul campo non solo delle tasse, ma anche dei contributi (ad eccezione dei contributi per infortuni, che sono gestiti dalla FSS). Nell'ambito del controllo della Cassa pensione russa rimarrà solo la contabilità personalizzata: il modulo SZV-M e un nuovo rapporto annuale sull'anzianità di servizio dei dipendenti.

Le revisioni della transizione previste per il 2017 ma relative al 2016 o a periodi precedenti verranno effettuate dai fondi. Se rilevano violazioni, le segnaleranno al servizio fiscale, che adotterà le misure necessarie.

Nuove sanzioni per violazioni contributive dal 2017

Le violazioni dei contributi (ad eccezione dei contributi al Fondo delle assicurazioni sociali) saranno punite dalle autorità fiscali a partire dal 2017. Dal nuovo anno si applicheranno tutte le sanzioni previste per le violazioni fiscali in relazione ai contributi. Ad esempio, la mancata presentazione del calcolo dei contributi sarà punita secondo lo stesso schema della mancata presentazione della dichiarazione dei redditi (ammenda minima di 1.000 rubli) - sulla base dell'art. 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Le violazioni dei contributi per infortuni e malattie professionali saranno monitorate dal Fondo delle assicurazioni sociali. Le sanzioni andranno dal 5 al 40% dell'importo dei contributi accertati.

La Cassa pensione russa imporrà due tipi di multe: per la mancata fornitura dei dati annuali sull'anzianità di servizio (500 rubli per ciascun dipendente) e per la violazione della procedura di presentazione dei rapporti elettronici (1000 rubli).

Cambiamenti per la popolazione dei lavoratori autonomi e degli imprenditori individuali

Per gli imprenditori individuali e i lavoratori autonomi, poco cambierà. Rimarranno i pagamenti fissi per la pensione e l’assicurazione sanitaria. I contributi alle assicurazioni sociali rimarranno volontari; i contributi per gli infortuni non verranno pagati, come prima. La modifica si applica ai singoli imprenditori con un reddito superiore a 300.000 rubli. Le informazioni sul reddito continueranno ad essere fornite all'ufficio delle imposte dalle dichiarazioni dei redditi e l'1% dell'importo eccedente il reddito di 300.000 rubli continuerà ad essere aggiunto all'importo fisso dei contributi. Ma verrà cancellata la regola secondo la quale, in caso di mancata presentazione della dichiarazione, i contributi maturano nell'importo massimo. Ciò significa che la mancata presentazione della dichiarazione non comporterà un aumento dei contributi “per sé” per il singolo imprenditore. Gli imprenditori e gli altri lavoratori autonomi continueranno a non presentare pagamenti per i contributi fissi.

Tutti i moduli di rendicontazione attuali per il 2017 si trovano nel servizio online Kontur.Accounting. Il servizio ti aiuterà a calcolare i contributi, generare le polizze di versamento e rendicontare i contributi. Scopri le funzionalità di Kontur.Accounting gratuitamente per 14 giorni, conserva i registri, paga gli stipendi, invia rapporti con noi.

Dal 2017 i premi assicurativi sono sottoposti al controllo del Servizio federale delle contribuzioni. Questa modifica interesserà tutti gli assicurati. Cosa cambierà esattamente nel 2017? Quale sarà la base massima per il calcolo dei premi assicurativi? Sono state determinate le tariffe dei premi assicurativi per il prossimo anno? In quale forma dovrai riferire al Servizio fiscale federale, alla Cassa pensione e al Fondo delle assicurazioni sociali nel 2017? In questo articolo abbiamo riassunto le variazioni più significative dei premi assicurativi per un contabile dal 2017.

Controllo sui premi assicurativi dal 2017

Dal 1 gennaio 2017, il Codice Fiscale della Federazione Russa è stato integrato con un nuovo capitolo 34 “Contributi assicurativi”. Questo capitolo comprende gli articoli 419-432, che regolano le regole per il calcolo e il pagamento dei premi assicurativi. Allo stesso tempo, i principi fondamentali in materia fiscale, a partire dal 2017, si applicano anche ai premi assicurativi. Ciò è previsto dalla legge federale n. 243-FZ del 07/03/16.

Pertanto, dal 2017, pensione, assistenza medica e contributi in caso di invalidità e in relazione alla maternità (ad eccezione dei contributi per infortuni) fanno parte della legislazione fiscale che guiderà le autorità fiscali. È il Servizio fiscale federale che, a partire dal 2017, amministrerà queste tipologie di premi assicurativi (in particolare, accetterà l'apposita rendicontazione su di essi).

I premi assicurativi per gli infortuni nel 2017 continueranno a rimanere sotto il controllo del Fondo delle assicurazioni sociali. Questo fondo accetterà anche la rendicontazione su questo tipo di premi assicurativi.

Tariffe dei premi assicurativi nel 2017

Nel 2017, le tariffe dei premi assicurativi non cambieranno. Tutte le tariffe sono state mantenute al livello del 2016. Di seguito le tabelle con le aliquote tariffarie per l'anno 2017.

Tariffe generali

Se un'organizzazione o un singolo imprenditore non ha il diritto di utilizzare tariffe ridotte, nel 2017 dovrebbe calcolare i contributi alle tariffe base (generali). Dal 2017, le aliquote di queste tariffe sono stabilite dall'articolo 426 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Nel 2017 lo schema con limiti rimane lo stesso. Quando viene raggiunta la soglia di reddito, l'aliquota pensionistica viene ridotta al 10% e i contributi sociali per invalidità e maternità cessano del tutto di essere versati. L'aliquota dei contributi per l'assicurazione sanitaria obbligatoria non dipende dall'importo dei pagamenti. Pertanto, nel 2017, tutti i pagamenti senza restrizioni sono soggetti a contributi medici al tasso del 5,1%.

Aliquote ridotte

Anche le aliquote tariffarie ridotte, rispetto al 2016, non sono cambiate. La tabella seguente mostra le tariffe assicurative ridotte più comuni per il 2017 (articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Assicurati	Aliquote %
	Fondi pensione	FSS al VNiM	FFOMS
Organizzazioni e singoli imprenditori con un sistema fiscale semplificato, che svolgono un tipo di attività “preferenziale”, il cui reddito rappresenta almeno il 70% del reddito totale. In cui il reddito annuo di un semplificatore non dovrebbe superare i 79 milioni di rubli. Se il limite viene superato, si perde il diritto alle tariffe ridotte dall'inizio dell'anno (clausola 5, clausola 1, clausola 3, clausola 2, clausola 6, articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	20
Organizzazioni di farmacie, nonché singoli imprenditori con licenza per svolgere attività farmaceutiche, su UTII. Ai dipendenti impegnati in attività farmaceutiche si applicano aliquote contributive ridotte (comma 6, comma 1, comma 3, comma 2, articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	20
Imprenditore individuale su brevetto - in relazione ai pagamenti e alle retribuzioni dei dipendenti che svolgono un'attività di tipo brevettuale (clausola 9, clausola 1, clausola 3, clausola 2, articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa).	20
Organizzazioni che operano nel campo dell'IT (clausola 3, clausola 1, clausola 1, clausola 2, clausola 5, articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa).	8	2	4

Si precisa che le modifiche non prevedono che le nuove disposizioni si applichino ai rapporti giuridici di durata scaduta. Il nuovo capitolo del Codice Fiscale della Federazione Russa 34 “Contributi assicurativi” entrerà in vigore il 1° gennaio 2017. Riteniamo che sia da questa data che sia necessario tenere conto dell'importo dei redditi percepiti nell'ambito del sistema fiscale semplificato al fine di determinare la legalità del calcolo dei contributi a tariffe ridotte. Di conseguenza, anche se alla fine del 2016 il reddito supera i 79 milioni di rubli, non sarà necessario ricalcolare i premi assicurativi ai tassi generalmente stabiliti dall’inizio del 2016.

Aliquote contributive per infortuni

Le tariffe per i premi assicurativi "per infortuni" nel 2017 continueranno a essere determinate in base alla classe di rischio professionale dell'attività principale dell'organizzazione (Parte 1, Articolo 21 della legge federale n. 125-FZ del 24 luglio 1998). Cm. " ".

Allo stesso tempo, nel 2017, il Fondo delle assicurazioni sociali potrà ancora fissare una tariffa tenendo conto di uno sconto o di un sovrapprezzo, il cui importo non dovrà superare il 40% della tariffa (clausola 1 dell'articolo 22 della legge n. 125-FZ).

Ora riguardo ai cambiamenti. Ricordiamo che le organizzazioni sono tenute a confermare annualmente il loro diritto al tasso di contributo inizialmente stabilito “per infortuni” (clausola 11 del Regolamento, approvato con Decreto del Governo della Federazione Russa del 1 dicembre 2005 n. 713). I documenti pertinenti (certificato di conferma e domanda) devono essere presentati alla filiale territoriale dell'FSS della Russia entro e non oltre il 15 aprile dell'anno per il quale è fissata la tariffa. Pertanto, per fissare la tariffa per il 2017, i documenti devono essere presentati al Fondo delle assicurazioni sociali entro il 15 aprile 2017.

Se non si conferma il tipo principale di attività, dal 2017 il Fondo delle assicurazioni sociali ha ufficialmente il diritto di assegnare la classe di rischio più alta di tutti i codici OKVED specificati nel registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. Ora questo diritto è stato ufficialmente assegnato alla FSS in connessione con l'entrata in vigore del decreto del governo della Federazione Russa del 17 giugno 2016 n. 551. Si noti che gli organi della FSS agivano in questo modo prima del 2017. Tuttavia, ciò ha causato molte controversie. I giudici hanno ritenuto che il fondo non abbia il diritto di scegliere arbitrariamente il tipo di attività più “rischiosa” tra tutti i tipi di attività dichiarati nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. Nel fissare la tariffa FSS, secondo i giudici, avrebbero dovuto essere presi in considerazione solo i tipi di attività in cui l'organizzazione è stata effettivamente impegnata nell'ultimo anno (Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 5 luglio , 2011 n. 14943/10). Dal 2017 questo approccio non sarà più utilizzato.

Nuova procedura per il calcolo dell’integrazione contributiva “per infortuni”

Il decreto del governo della Federazione Russa del 10 dicembre 2016 n. 1341 ha modificato il calcolo del premio in base al tasso di contribuzione per infortuni. Ricordiamo che gli organi del Fondo di previdenza sociale calcolano il premio secondo la formula (clausola 6 della Metodologia approvata con Ordinanza del Ministero del Lavoro del 1 agosto 2012 n. 39n). Tiene conto dell'importo delle prestazioni, del numero e della durata degli eventi assicurativi degli ultimi tre anni.

In relazione alle modifiche, nel calcolo del premio, il fondo terrà conto anche se lo scorso anno si sono verificati incidenti mortali nell'azienda. Il bonus dipenderà dal numero di morti. La cassa lo nominerà se sono rimaste ferite più di due persone e non vi è colpa di terzi.

La presente delibera è entrata in vigore il 25 dicembre 2016. Tuttavia, in realtà, la modifica entrerà in vigore dal 2018, poiché il fondo ha già calcolato l'aumento della tariffa per il 2017 prima del 1 settembre 2016 (clausola 9 delle norme del decreto del governo della Federazione Russa del 30 maggio , 2012 n. 524).

Base per i premi assicurativi nel 2017: limiti

Le questioni relative alla determinazione della base dei premi assicurativi dal 2017 saranno regolate dall'articolo 421 del Codice fiscale della Federazione Russa. La base imponibile, come in precedenza, sarà determinata separatamente per ciascun individuo in base al principio della competenza a partire dall'inizio dell'anno. La base dovrà includere i pagamenti imponibili maturati a favore del dipendente dall'inizio dell'anno fino all'ultimo giorno del mese precedente.

Per il 2017 è previsto un aumento dei limiti. Il Governo della Federazione Russa ha stabilito un nuovo limite con la Risoluzione n. 1255 del 29 novembre 2016. I valori massimi della base dei premi assicurativi per il 2017 sono i seguenti:

• 876.000 rubli. – per l’assicurazione pensionistica obbligatoria. I pagamenti che superano tale importo sono soggetti a contributi pensionistici con un'aliquota del 10%;
• 755.000 rubli. – per l’assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità. I pagamenti superiori a tale importo non sono più soggetti a premi assicurativi.

L'aliquota dei contributi per l'assicurazione sanitaria obbligatoria non dipende dall'importo dei pagamenti nel 2017. Pertanto, tutti i pagamenti senza restrizioni sono soggetti a contributi “medici” al tasso del 5,1%.

Pertanto, nel 2017 i limiti di base per il calcolo dei premi assicurativi sono aumentati. Tuttavia, la procedura per il calcolo dei contributi all'interno della base e al di sopra del limite rimane la stessa.

Oggetto della tassazione dei premi assicurativi

Oggetto imponibile nel 2017, come prima, saranno considerati pagamenti e altre remunerazioni a favore di individui maturati nell'ambito di contratti di lavoro e di diritto civile (articolo 420 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Verrà inoltre conservato l'elenco dei pagamenti che potrebbero non essere soggetti a contribuzione. Questo elenco è riportato nell'articolo 422 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Come prima, indica, ad esempio, benefici, assistenza finanziaria, pagamento delle spese alimentari, ecc.

L’unica modifica riguarda l’indennità giornaliera. Nel 2016 l’intero importo dell’indennità giornaliera previsto dal contratto collettivo o da un regolamento locale era esente da contributi. Da gennaio 2017 la situazione cambierà. Sarà possibile non pagare i contributi solo per importi non superiori a 700 rubli per i viaggi di lavoro nazionali, e per importi non superiori a 2.500 rubli per i viaggi all'estero. Ciò è sancito dal paragrafo 2 dell'articolo 422 del Codice fiscale della Federazione Russa. Cioè, dal 2017, per le indennità giornaliere si applicano gli stessi limiti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 3 dell'articolo 217 del Codice tributario della Federazione Russa).

Per quanto riguarda i contributi “per infortuni” tutto resterà invariato. Nel 2017 le indennità giornaliere saranno completamente esentate da questi contributi.

Termine ultimo per il pagamento dei premi assicurativi

Nel 2017 il termine per il trasferimento dei premi assicurativi non cambierà. Come in precedenza, l'ultima data per il pagamento dei premi assicurativi sarà il 15 del mese successivo al mese di riferimento (clausola 3 dell'articolo 431 del Codice fiscale della Federazione Russa). Se la data di pagamento cade in un fine settimana o in un giorno festivo, la data di pagamento verrà posticipata al giorno lavorativo successivo (clausola 7, articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Conserva i registri dei contributi e pagali, come prima, nel 2017 in rubli e copechi (clausola 5 dell'articolo 431 del Codice fiscale della Federazione Russa). Per registrare i contributi di ciascun dipendente sarà necessario mantenere una tessera assicurativa.

Anche per i contributi “infortuni” la scadenza per il pagamento rimarrà la stessa. Devono essere trasferiti al bilancio entro e non oltre il 15 del mese successivo a quello per il quale tali contributi sono stati maturati.

Pertanto, ad esempio, tutti i tipi di premi assicurativi per gennaio 2017 dovranno essere pagati in tempo, entro e non oltre il 15 febbraio. Cm. " ".

Nuova procedura per la compilazione degli ordini di pagamento

Dal 2017, i premi assicurativi (ad eccezione dei contributi per infortuni) devono essere trasferiti al Servizio fiscale federale e non ai fondi. A tal proposito, l’ordine di pagamento dei contributi dovrà essere compilato come segue:

• nel campo TIN e KPP del destinatario dei fondi - TIN e KPP dell'autorità fiscale competente che gestisce il pagamento;
• nel campo “Destinatario” - il nome abbreviato dell'organismo federale del Tesoro e tra parentesi - il nome abbreviato dell'ispezione che amministra il pagamento;
• nel campo KBK - il codice di classificazione del budget, composto da 20 caratteri (cifre). In questo caso, i primi tre caratteri che indicano il codice dell'amministratore capo delle entrate di bilancio dovrebbero assumere il valore “182” - Servizio fiscale federale.

KBC per il trasferimento dei contributi nel 2017

Fino al 2017, i premi assicurativi dovevano essere trasferiti con ordini di pagamento separati a ciascun fondo fuori bilancio: Fondo pensione, Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria e Fondo di previdenza sociale (Parte 4 dell'articolo 16 della legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009). Dal 2017, il Servizio fiscale federale è diventato l'amministratore delle pensioni, delle cure mediche e dei contributi in caso di invalidità e in relazione alla maternità (ad eccezione dei contributi per infortuni). Pertanto, a partire dai pagamenti di gennaio 2017, gli ordini di pagamento per il trasferimento di tali contributi devono indicare come destinatario il Servizio fiscale federale. A questo proposito, dovrebbero essere approvati i nuovi codici di classificazione di bilancio (BCC) per il pagamento dei contributi (articolo 6 del Codice di bilancio della Federazione Russa, paragrafo 1 dell'articolo 30 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Nuove BCC per i premi assicurativi dal 2017

Tipologia di contributi	Nuovo KBK
Contributi pensionistici	182 1 02 02010 06 1010 160
Contributi alla FFOMS (medica)	182 1 02 02101 08 1013 160
Contributi al Fondo delle assicurazioni sociali della Federazione Russa (per invalidità e maternità)	182 1 02 02090 07 1010 160
Contributi per infortuni	393 1 02 02050 07 1000 160
Contributi pensionistici aggiuntivi alla tariffa 1	182 1 02 02131 06 1010 160, se la tariffa non dipende dall'accertamento speciale; 182 1 02 02131 06 1020 160, se la tariffa dipende dall'accertamento speciale
Contributi pensionistici aggiuntivi alla tariffa 2	182 1 02 02132 06 1010 160, se la tariffa non dipende dall'accertamento speciale; 182 1 02 02132 06 1020 160, se la tariffa dipende dal preventivo speciale

Nota: poiché il Fondo federale delle assicurazioni sociali della Federazione Russa rimane l'amministratore dei contributi "per infortuni", gli ordini di pagamento per il pagamento di tali contributi devono essere inviati al fondo alla BCC pertinente (clausola 1.1 dell'articolo 22 della legge n. .125-FZ). La BCC per questi contributi non è cambiata dal 2017:

• premi assicurativi – 393 1 02 02050 07 1000 160;
• sanzioni – 393 1 02 02050 07 2100 160;
• multe – 393 1 02 02050 07 3000 160.

Nelle ordinanze di versamento dei contributi deve essere indicato come destinatario l'ufficio tributario

Altre persone potranno pagare i premi assicurativi per un'organizzazione o un singolo imprenditore

È cambiata la procedura per il calcolo delle penalità per il ritardato pagamento dei premi assicurativi

Dal 1° gennaio 2017 i premi assicurativi sono soggetti alla normativa fiscale. A questo proposito, non è più necessario includere nel calcolo delle sanzioni il giorno del rimborso del debito sui premi assicurativi. Inoltre, dal 1 ottobre 2017, l'importo delle sanzioni aumenterà:

• per il ritardo nel pagamento dei premi assicurativi superiore a 30 giorni di calendario, il tasso di interesse della sanzione viene preso pari a 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa, valido per un periodo fino a 30 giorni di calendario (compreso) di tale ritardo;
• per pagamenti ritardati a partire dal 31° giorno verrà applicato 1/150 del tasso di interesse di rifinanziamento.

La compensazione di diverse tipologie di premi assicurativi è diventata impossibile

Dal 2017 non è più possibile compensare tra loro diverse tipologie di premi assicurativi. La compensazione è consentita solo nell'ambito di contributi dello stesso tipo (clausola 1.1 dell'articolo 78 del Codice fiscale della Federazione Russa). Quindi, ad esempio, un pagamento in eccesso dei contributi pensionistici a partire dal 2017 può essere compensato solo con i pagamenti futuri degli stessi. Dal 2017 l’azienda non ha più il diritto di compensare questo pagamento in eccesso con gli arretrati sui contributi medici o sociali.

Ricordiamo che fino al 2017 era possibile compensare eventuali premi assicurativi amministrati dallo stesso fondo. Ad esempio, i pagamenti in eccesso dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria potrebbero essere compensati con i contributi medici.

Reporting sui premi assicurativi al Servizio fiscale federale

Dal 2017 è necessario dichiarare e versare i contributi, ad eccezione dei contributi per infortuni, al Servizio fiscale federale russo. Invece dei consueti calcoli RSV-1 e 4-FSS, le autorità fiscali hanno approvato una nuova forma unificata di calcolo trimestrale dei contributi. Sostituisce diverse forme familiari contemporaneamente: RSV-1, RSV-2, RV-3 e 4-FSS. Cm. " ".

Le aziende e i singoli imprenditori con un numero medio di dipendenti superiore a 25 persone sono tenuti a presentare i calcoli in formato elettronico attraverso i canali di telecomunicazione. Tutti gli altri contribuenti potranno riferire “su carta” (clausola 10 dell'articolo 431 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Tieni presente che dal 2017 la modalità di presentazione delle relazioni sui premi assicurativi al Servizio fiscale federale non influisce in alcun modo sui termini di presentazione. Tutti gli assicurati dovranno presentare il calcolo entro il giorno 30 del mese successivo al trimestre (sia “in formato cartaceo” che in formato elettronico).

Se nel calcolo dei premi assicurativi i dati sull'importo totale dei contributi all'assicurazione pensionistica non coincidono con l'importo di tali contributi maturati per ciascun individuo, il calcolo verrà considerato non effettuato. E il fisco dovrà inviare all'assicurato un avviso della discrepanza rilevata tra gli indicatori. Entro cinque giorni dalla data di ricezione, il contraente è tenuto a presentare un calcolo adeguato. In questo caso, la data della sua presentazione sarà la data della presentazione iniziale delle relazioni (clausola 7 dell'articolo 431 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Segnalazione al Fondo delle assicurazioni sociali

Dovrai presentarti alla Cassa delle assicurazioni sociali solo per i contributi “per infortuni”. Il modulo di calcolo 4-FSS è stato approvato con l'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7-11/551. " ". Da esso è stato escluso tutto ciò che è “non necessario” che non si applica ai contributi “per infortuni”.

Le scadenze per la presentazione dei calcoli al Fondo delle assicurazioni sociali nel 2017 rimarranno le stesse della presentazione del 4-FSS nel 2016:

• in formato elettronico - il calcolo deve essere presentato entro e non oltre il 25 del mese successivo a quello di riferimento;
• “su carta” - il calcolo deve essere presentato entro e non oltre il 20 del mese successivo a quello di riferimento. Cm. " ".

Nel 2017 gli assicurati con un numero medio di persone superiore a 25 dovranno presentare la denuncia in formato elettronico, tutti gli altri potranno presentare la denuncia alla Cassa delle assicurazioni sociali in formato cartaceo. Allo stesso tempo, come puoi vedere, il metodo di presentazione degli accordi al Fondo delle assicurazioni sociali nel 2017, come prima, influenzerà le scadenze accettabili per la presentazione.

Reporting alla Cassa pensione

SZV-M

Dal 2017 cambierà il termine per la presentazione del rapporto mensile nel modulo SZV-M. Nel 2016 il rapporto SZV-M doveva essere presentato alla Cassa pensione entro il 10 del mese successivo a quello di riferimento. Dal 2017, il rapporto SZV-M deve essere presentato alle quote della Cassa pensione della Russia in tempo, entro e non oltre il 15 del mese successivo al mese di riferimento. Cioè, ci saranno altri cinque giorni per compilare i rapporti (nuova edizione della clausola 2.2 dell'articolo 11 della legge federale del 1 aprile 1996 n. 27-FZ). Pertanto, ad esempio, il rapporto SZV-M per gennaio 2017 dovrà essere presentato in tempo, entro e non oltre il 15 febbraio. Cm. " ".

Si prega di notare che la forma di SZV-M non cambierà nel 2017. Almeno, i funzionari non hanno sviluppato una nuova forma di SZV-M e non l’hanno sottoposta a discussione pubblica.

Nota: il rapporto SZV-M per dicembre 2016 deve essere presentato entro e non oltre il 16 gennaio 2017, poiché il 15 gennaio è domenica. Cioè, le nuove scadenze sono già applicate al rapporto di dicembre. Cm. .

Rapporto annuale

Nel 2017, nella Cassa pensione della Russia apparirà un rapporto annuale completamente nuovo, in cui sarà necessario indicare le informazioni sull'anzianità di servizio dei dipendenti e dei collaboratori esterni. La sua forma non è stata ancora approvata. Tuttavia, è già noto che il termine per la presentazione di una nuova relazione annuale non è successivo al 1 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento (nuova edizione del paragrafo 2 dell'articolo 11 della legge federale n. 27-FZ del 1 aprile 1996 ). Di conseguenza, tale relazione annuale dovrà essere presentata per la prima volta entro il 1 marzo 2018. Il rapporto dovrà riflettere:

• SNILS;
• NOME E COGNOME.
• data di assunzione e (o) data di licenziamento (in relazione ai dipendenti assunti e (o) licenziati nel periodo di riferimento);
• la data di conclusione e (o) risoluzione di un contratto civile (pagamenti in base ai quali sono soggetti a contributi);
• periodi di attività compresi nell'anzianità di servizio nelle relative tipologie di lavoro;
• altre informazioni necessarie per l'assegnazione di un'assicurazione e di una pensione a capitalizzazione;
• l'importo dei contributi al Fondo pensione versati per un individuo soggetto al sistema pensionistico anticipato non statale e i periodi di lavoro inclusi nella sua esperienza professionale.

A partire da 25 persone il rapporto annuale previsto deve essere presentato alla Cassa pensione in formato elettronico tramite i canali di telecomunicazione. Per un numero inferiore di assicurati è possibile fornire informazioni in formato cartaceo.

Fino al 2017, le informazioni sull’anzianità di servizio dei dipendenti facevano parte dell’RSV-1 e venivano presentate alla fine di ogni trimestre. Dal 2017 l'informazione sull'anzianità di servizio diventa annuale, ma dovrà comunque essere trasmessa alla Cassa Pensione.

Copie di report personalizzati per i dipendenti

A partire dal 2017, il datore di lavoro sarà tenuto a rilasciare alle persone fisiche copie di tutti i moduli di segnalazione alla Cassa pensione entro i seguenti termini (nuova edizione del paragrafo 4 dell'articolo 11 della legge federale del 01/04/1996 n. 27-FZ ):

• entro e non oltre 5 giorni di calendario dalla data della domanda della persona (in generale);
• il giorno del licenziamento o della risoluzione del contratto civile (in caso di dimissioni della persona).

Si noti che requisiti simili per i datori di lavoro esistevano prima del 2017. Tuttavia, è stato stabilito che i datori di lavoro sono tenuti a rilasciare copie delle relazioni ai dipendenti o ai collaboratori esterni, indipendentemente dal fatto che i singoli individui ne facciano richiesta. Le copie devono essere rilasciate insieme alla presentazione degli appositi moduli di segnalazione al fondo (paragrafo 1, paragrafo 4, articolo 11 della legge federale del 1 aprile 1996 n. 27-FZ).

Dal 2017 le copie dovranno essere rilasciate solo in caso di presentazione della domanda o di licenziamento da parte dei dipendenti. Di conseguenza, a partire dal prossimo anno non sarà necessario rilasciare ogni mese, ad esempio, copie di SZV-M.

Rimborso spese da parte del Fondo delle assicurazioni sociali

Nel 2017 i datori di lavoro continueranno ad avere il diritto di rimborsare le prestazioni dal bilancio del Fondo delle assicurazioni sociali. Tuttavia, la procedura per i datori di lavoro cambierà: ricordiamo che nel 2016 gli assicurati hanno riportato le prestazioni e altri pagamenti a carico del Fondo delle assicurazioni sociali nella tabella 2 del modulo di calcolo 4-FSS. Quindi l'FSS ha condotto un audit documentale del calcolo 4-FSS e ha preso una decisione: rimborsare o meno il beneficio.

Dal 2017 l'algoritmo delle azioni sarà diverso. In primo luogo, il datore di lavoro rifletterà i costi del pagamento delle prestazioni in un unico calcolo dei premi assicurativi presentato al Servizio fiscale federale. Dopo aver ricevuto il calcolo, le autorità fiscali riferiranno i dati sul risarcimento richiesto al Servizio fiscale federale russo. E sarà la FSS a decidere se approvare o meno la compensazione. Se il risultato è negativo, il Servizio fiscale federale invierà una richiesta all'assicurato per il pagamento dei contributi mancanti. Se il risultato del controllo è positivo, le spese verranno accettate e il Servizio fiscale federale, se necessario, compenserà o restituirà la differenza tra contributi e spese.

Chi effettuerà le ispezioni?

Da gennaio 2017 il Servizio fiscale federale effettuerà controlli documentali e sul posto dei contributi (ad eccezione dei contributi per infortuni). I funzionari fiscali controlleranno la correttezza del calcolo e del pagamento dei contributi secondo le stesse regole con cui ora controllano il calcolo e il pagamento delle tasse. La verifica delle spese per l'assicurazione sociale obbligatoria, come abbiamo già detto, sarà effettuata dall'FSS. La Cassa pensione russa controllerà solo i documenti personalizzati, vale a dire il modulo SZV-M e il rapporto annuale sull'esperienza lavorativa.

Le verifiche dei contributi (ad eccezione dei contributi per “infortuni”) previste nel 2017 e oltre, ma relative al 2016 e ai periodi precedenti, saranno effettuate con fondi fuori bilancio. Se il fondo rileva arretrati o altre violazioni, li segnala alle autorità fiscali. E le autorità fiscali saranno già impegnate nella riscossione e nel procedimento giudiziario.

Multe dal 2017

Come puoi vedere, il Servizio fiscale federale e il Fondo delle assicurazioni sociali controlleranno i premi assicurativi. E la Cassa pensione russa controllerà solo i rapporti personalizzati. Spieghiamo quali sanzioni ci si possono aspettare da tutti questi controllori a partire dal 2017.

Modalità di pagamento	BCC per contributi per periodi antecedenti al 2017	BCC per i contributi 2017
Regolare contributi al Fondo Pensione nel 2017
	182 1 02 02010 06 1000 160	182 1 02 02010 06 1010 160
	182 1 02 02010 06 2100 160	182 1 02 02010 06 2110 160
	182 1 02 02010 06 3000 160	182 1 02 02010 06 3010 160
Contributi alla FFOMS
	182 1 02 02101 08 1011 160	182 1 02 02101 08 1013 160
	182 1 02 02101 08 2011 160	182 1 02 02101 08 2013 160
	182 1 02 02101 08 3011 160	182 1 02 02101 08 3013 160
Regolare contributi al Fondo di previdenza sociale nel 2017 per i dipendenti
	182 1 02 02090 07 1000 160	182 1 02 02090 07 1010 160
	182 1 02 02090 07 2100 160	182 1 02 02090 07 2110 160
	182 1 02 02090 07 3000 160	182 1 02 02090 07 3010 160
Contributi assicurativi al Fondo delle assicurazioni sociali nel 2017"per infortuni"
	393 1 02 02050 07 1000 160	393 1 02 02050 07 1000 160
	393 1 02 02050 07 2100 160	393 1 02 02050 07 2100 160
	393 1 02 02050 07 3000 160	393 1 02 02050 07 3000 160
Ulteriori contributi al Fondo Pensione nel 2017 per i dipendenti aventi diritto al pensionamento anticipato: - secondo la tariffa 1:
		182 1 02 02131 06 1010 160, se la tariffa non dipende dall'accertamento speciale; 182 1 02 02131 06 1020 160, se la tariffa dipende dall'accertamento speciale
- secondo la tariffa 2
		182 1 02 02132 06 1010 160, se la tariffa non dipende dall'accertamento speciale; 182 1 02 02132 06 1020 160, se la tariffa dipende dal preventivo speciale

Campione pagamenti dei premi assicurativi nel 2017

Credito per premi assicurativi nel 2017

Se trovi un pagamento in eccesso dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (sociale, medica), la procedura dipende dal periodo per il quale è stato effettuato questo pagamento in eccesso.

Come compensare o restituire i pagamenti in eccesso sui contributi

Per quale periodo si è verificato il pagamento in eccesso?	Dove andare	Cosa si può fare	Chi restituirà i soldi (effettuerà la compensazione)
Per periodi precedenti al 2017			L'ufficio delle imposte restituirà il denaro sulla base dei documenti inviati dai fondi (clausola 4 dell'articolo 21 della legge n. 250-FZ)
	Al Servizio fiscale federale con una dichiarazione	Reso o accredito Inoltre, può essere compensato solo con pagamenti allo stesso fondo su cui è stato accreditato il pagamento in eccesso (clausola 1.1 dell'articolo 78 del Codice fiscale della Federazione Russa)	L'ufficio delle imposte restituirà i soldi

Rendicontazione sui premi assicurativi nel 2017

La rendicontazione dei contributi nel 2017 viene presentata all'ufficio delle imposte, alla Cassa pensione e al Fondo delle assicurazioni sociali. Te lo diciamo più in dettaglio.

Reporting personalizzato alla Cassa pensione della Russia

Le aziende devono presentare due rapporti alla Cassa pensione. Il primo è il già noto SZV-M. Ma c'è più tempo per preparare il rapporto. La data di scadenza è stata posticipata di 5 giorni, fino al 15 del mese successivo a quello del report. Tabella con scadenze per il completamento della SZV-M nel 2017 >>

Il secondo rapporto è la nuova forma annuale dell'esperienza SZV. La Cassa pensione continua a conservare registrazioni personalizzate. E il fondo ha bisogno di un nuovo rendiconto per registrare gli anni lavorati. Per la prima volta è necessario presentare la denuncia per il 2017 entro il 1 marzo 2018.

4-FSS

A partire dalla rendicontazione del 1° trimestre 2017, il calcolo dei contributi per infortuni viene sottoposto ai dipartimenti territoriali delle assicurazioni sociali. Il nome del modulo è rimasto lo stesso: 4-FSS, ma da esso sono state rimosse le informazioni sui contributi per invalidità e in relazione alla maternità. Il nuovo rapporto è stato approvato con ordinanza del Fondo delle assicurazioni sociali del 26 settembre 2016 n. 381.

Per non pagare più del dovuto i contributi per infortuni, fino al 17 aprile 2017 aziende e imprenditori hanno confermato la loro tipologia di attività principale. Per coloro che non hanno presentato i documenti in tempo, l'FSS ha assegnato la classe di rischio più alta tra tutti i codici OKVED dichiarati nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. Dal 2017, questa regola è stata sancita nel decreto del governo della Federazione Russa del 1 dicembre 2005 n. 713.

Calcolo dei premi assicurativi al Servizio fiscale federale

La nuova forma di calcolo dei premi assicurativi è stata approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7-11/511. Il rapporto si compone di 24 fogli: un frontespizio, tre sezioni e 11 appendici. Ma non è necessario compilarli tutti.

Nella prima sezione le aziende riportano i contributi maturati. Gli allegati decifrano i contributi al Fondo pensione, al Fondo delle assicurazioni sociali e le spese per le prestazioni. Vengono utilizzate tre domande per confermare l'idoneità a una tariffa di premio ridotta. I dati nella seconda sezione vengono inseriti solo dalle imprese contadine e agricole. Nella terza sezione l'azienda indica il nome completo, INN e SNILS dei propri dipendenti.

I pagamenti per i contributi vengono presentati al Servizio fiscale federale quattro volte l'anno, alla fine di ogni trimestre entro e non oltre il 30 del mese successivo. Le scadenze per il 2017 sono le seguenti:

• 2 maggio (30 aprile - giorno libero);
• 31 luglio (il 30 luglio è un giorno libero);
• 30 ottobre;
• 30 gennaio 2018.

Se un'azienda ha 25 o meno dipendenti, ha il diritto di presentare relazioni su carta. Gli altri assicurati trasmettono il modulo elettronicamente.

Dove presentare le segnalazioni sui premi assicurativi dal 2017

Dove e con quale frequenza sono state presentate le segnalazioni nel 2016?	Segnalazione nel 2016	Segnalazione nel 2017	Dove e con quale frequenza presentare le segnalazioni nel 2017
Fondo pensione/mensile			Fondo pensione/mensile
Fondo Pensione / trimestrale	DSV-3 per gli assicurati che pagano premi assicurativi aggiuntivi per la pensione finanziata di un dipendente		Fondo Pensione / trimestrale
Fondo Pensione / trimestrale		Esperienza SZV - informazioni contabili personalizzate sull'anzianità di servizio degli assicurati	Fondo pensione/annuale
Fondo pensione/annuale	RSV-2 per aziende agricole	Calcolo dei premi assicurativi	Servizio fiscale federale / trimestrale
Fondo Pensione / trimestrale	modulo RV-3 per i datori di lavoro che versano contributi per la previdenza sociale aggiuntiva
FSS / trimestrale		Modulo 4-FSS (con contributi per infortuni)	FSS / trimestrale

Rimborso delle prestazioni del Fondo delle assicurazioni sociali nel 2017

Le prestazioni di malattia, maternità e figlio nel 2017 vengono ancora rimborsate dal Fondo delle assicurazioni sociali. Ma l'ordine cambierà. L'azienda dichiara innanzitutto le spese nel calcolo dei contributi. Gli ispettori trasmettono i dati all'FSS e l'azienda raccoglie i documenti necessari. La decisione sul risarcimento spetta al fondo.

Nel 2017 le aziende possono ancora rimborsare i costi di accertamenti speciali da parte del Fondo delle assicurazioni sociali e ricevere sconti sulla tariffa dei contributi per gli infortuni.

Come sono stati suddivisi i contributi del Fondo delle assicurazioni sociali e del Servizio fiscale federale

accettazione dei pagamenti dei premi assicurativi per il periodo di riferimento a partire dal 1° trimestre 2017	accettazione dei pagamenti dei premi assicurativi per i periodi 2010-2016.
misure di controllo sui premi assicurativi in ​​conformità con le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa	misure di controllo sui premi assicurativi per i periodi 2010-2016.
	prendere decisioni sulla restituzione dei premi assicurativi (riscossi) in eccesso per il periodo 2010-2016.
	verifica delle spese per malattia e maternità e rimborso delle spese previdenziali
	Il Fondo Pensione continua a conservare registri personalizzati e ad amministrare i contributi per l'assicurazione pensionistica volontaria

I contributi per i periodi precedenti al 1 gennaio 2017 sono controllati dalla FSS. Per i periodi a partire dal 2017, le entrate dei contributi sono controllate dal servizio fiscale e le uscite dal Fondo delle assicurazioni sociali. Pertanto le ispezioni sono diventate congiunte.

Premi assicurativi nel 2017: cambiamenti e ultime novità

Oggetto e base per il calcolo dei premi assicurativi	Mantenuto invariato (pagamenti nell'ambito dei rapporti di lavoro, del diritto civile e dei contratti sul diritto d'autore)
Tasso di premio assicurativo per la categoria principale	Trattenuto per il 2017-2018 nella misura del 30%: 22% per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, 2,9% per l'assicurazione sociale obbligatoria, 5,1% per l'assicurazione medica obbligatoria e 10% per l'assicurazione pensionistica obbligatoria oltre il limite di base
Aliquote ridotte	Le tariffe ridotte per tutte le 13 categorie di contribuenti sono rimaste invariate.
Segnalazione	1 calcolo dei contributi assicurativi alle autorità fiscali, esperienza SZV-M e SZV nella Cassa pensione della Federazione Russa, 4-FSS al fondo di previdenza sociale
Scadenze per la presentazione della relazione	calcolo dei contributi - ogni trimestre entro il 30 del mese successivo al periodo di riferimento; SZV-M – fino al 15 del mese successivo a quello di riferimento; 4-FSS - telematico fino al 25 del mese successivo, cartaceo - entro e non oltre il 20
Scadenze per il pagamento dei contributi	Salvato: mensilmente entro il 15 del mese solare successivo