Modulo 2 Imposta sul reddito delle persone fisiche per l'anno in cui si forma

Nell'articolo puoi scaricare il modulo del certificato 2-NDFL. Un esempio di compilazione di questo modulo può essere scaricato alla fine dell'articolo. Lì troverai anche il modulo 2-NDFL, che è rilevante quando un datore di lavoro compila la dichiarazione delle imposte sul reddito personale per i suoi dipendenti per il 2013. È possibile scaricare il certificato 2-NDFL approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 17 novembre 2010 n. 7-3/611@ (come modificato dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 14 novembre 2013 n. ММВ-7-3/501@) utilizzando il collegamento alla fine dell'articolo.

Il modulo di certificato 2-NDFL 2013 contiene le seguenti sezioni:

dati del datore di lavoro (nome e dettagli);
dati della persona per la quale viene rilasciato il certificato;
volume del reddito (per mese) tassato con un'aliquota del 13%;
codici e portata di altre detrazioni fiscali standard;
importi totali di reddito, detrazioni, tasse.

Qualsiasi persona che lavora può ottenere un certificato 2-NDFL entro tre giorni dal reparto contabilità dell'impresa o dell'organizzazione in cui lavora. Questo documento deve avere la firma e il timbro del gestore.

Esempio di compilazione 2-NDFL

Per la rendicontazione (presentazione all'ispettorato fiscale), il certificato 2-NDFL viene compilato una volta all'anno per ciascun dipendente di un'impresa o organizzazione. La scadenza per la presentazione è il 1 aprile dell'anno successivo a quello di riferimento. Di seguito è possibile scaricare un esempio di compilazione del 2-NDFL 2013 per presentarlo all'autorità fiscale.

La maggior parte delle imprese e delle organizzazioni inviano questo tipo di reporting in formato elettronico. Fanno eccezione le piccole imprese (meno di 10 dipendenti), che possono compilare questi certificati manualmente. Tutti gli importi (escluse le tasse) nel certificato 2-NDFL devono essere indicati in rubli e kopecks. Gli importi delle tasse vengono arrotondati al rublo più vicino.

Nel modulo 2-NDFL è possibile riflettere tutte le aliquote fiscali completando inoltre un registro del reddito personale.

Importante! Non possono essere apportate correzioni a questo documento: se il contabile che lo ha compilato ha commesso un errore, è necessario compilare un altro modulo.

Ci sono due righe nell'intestazione del documento a cui dovresti prestare attenzione:

segno - può essere il numero “1” (presentazione regolare di un certificato) o il numero “2” (l'imposta non può essere trattenuta);
Codice del servizio fiscale federale: il numero della filiale dell'ispettorato fiscale, dove le prime due cifre sono il codice regionale, la seconda è il numero della filiale.

Procedura di riempimento

Il campione completo 2-NDFL può essere scaricato in fondo all'articolo, ma per ora scopriremo come compilare questo modulo e a cosa prestare attenzione.

La prima riga del documento è l'anno di riferimento, il numero del documento e la data di registrazione.

Compilazione della prima sezione del 2-NDFL:

TIN/KPP se il datore di lavoro è una persona giuridica e solo TIN se il datore di lavoro è una persona fisica;
nome della persona giuridica o nome completo del singolo datore di lavoro;
codice di classificazione OKTMO, nuovo modulo 2-NDFL come modificato. L'ordinanza del servizio fiscale federale russo del 14 novembre 2013 include già questo nuovo codice;
numero di telefono.

Compilazione della seconda sezione del 2-NDFL:

TIN della persona per la quale si sta compilando il certificato;
cognome, nome, patronimico del contribuente;
colonna "Status del contribuente" - inserire il numero "1" per un residente della Federazione Russa, il numero "2" per un non residente, il numero "3" per un non residente riconosciuto come specialista altamente qualificato;
giorno, mese e anno di nascita in cifre;
nella colonna “Cittadinanza” è indicato il codice del Paese di cui il contribuente è cittadino (ad esempio, per un cittadino russo – 643);
nella colonna "Codice documento" è spesso indicato il codice del passaporto - 21 (ma potrebbe esserci un altro documento);
Successivamente, inserisci la serie e il numero del passaporto;
“Indirizzo” – luogo di residenza del contribuente;
La colonna “Indirizzo nel Paese di residenza” deve essere compilata solo per i dipendenti non residenti.

Compilazione della terza sezione del 2-NDFL:

Questa sezione è formattata come una tabella. Dovrebbe indicare tutti i redditi sui quali deve essere pagata l'imposta sul reddito delle persone fisiche. La terza sezione del modulo va compilata separatamente per ciascuno:

la colonna “Mese” indica solo i mesi dell'anno di riferimento in cui il contribuente ha percepito un reddito imponibile;
nella colonna “Codice reddito” si scrive, ad esempio, 2000 (stipendio);
nella colonna "Importo del reddito" (questo valore deve essere indicato senza detrazioni - per loro viene assegnata una colonna separata);
“codice detrazione”;
“importo della detrazione” (professionale).

Nella quarta sezione un certificato intitolato “Detrazioni fiscali” dovrebbe indicare tutti gli importi che possono essere attribuiti a detrazioni fiscali sociali, standard o patrimoniali per il periodo di riferimento. Inoltre dovrà essere segnato anche il codice di trattenuta.

Se sono previste detrazioni patrimoniali, è necessario indicare il numero dell'avviso che conferma il diritto alla detrazione immobiliare, la data di emissione dell'avviso e il codice dell'Ispettorato fiscale che ha emesso questo documento.

Compilazione della quinta sezione del certificato 2-NDFL:

In questa sezione è necessario indicare gli importi di tutti i redditi e le imposte per l'anno di riferimento:

reddito totale (senza detrazioni);
l'importo del reddito al netto delle detrazioni;
importo calcolato dell'imposta sul reddito personale;
ritenuta d'imposta sul reddito;
imposta sul reddito, che è già stata trasferita al bilancio;
La colonna 5.6 è compilata per i soggetti che hanno effettuato trattenute per un importo superiore all'importo dell'imposta maturata;
indica l'importo che non è stato ancora trattenuto al contribuente (debito Irpef).

Per molti, il documento più noto che conferma il reddito è il certificato 2-NDFL. È richiesto dalle banche per ottenere un prestito, è necessario per confermare il reddito in alcuni enti statali, ecc. Allo stesso tempo, ci sono molte caratteristiche a cui un singolo imprenditore dovrebbe prestare attenzione. Inoltre, nel corso del 2013-2014 ci sono stati alcuni cambiamenti nel riempimento, ma sono minori. Tuttavia, devono essere presi in considerazione e devi conoscerli.

Il modulo 2-NDFL è un modulo approvato per presentare informazioni sul reddito di un individuo per un determinato periodo di tempo. Per impostazione predefinita, questo certificato viene emesso per ogni mese dell'anno di riferimento in cui l'individuo ha ricevuto i pagamenti dall'agente fiscale. La segnalazione 2-NDFL viene presentata loro una volta all'anno per ciascun individuo. Inoltre, questo certificato può essere rilasciato a un dipendente su sua richiesta un numero illimitato di volte.

Il modulo di certificato 2-NDFL è approvato dal documento normativo pertinente ed è comune a tutti i datori di lavoro, indipendentemente dalla loro forma giuridica. Quando compili questo certificato, devi prestare attenzione alla sua pertinenza, poiché non molto tempo fa è stata approvata una nuova forma del certificato 2-NDFL, che contiene una serie di differenze rispetto ai moduli utilizzati in precedenza. Attualmente i certificati vecchio stile non sono validi e nella maggior parte dei casi non vengono accettati. Pertanto, la forma del certificato 2-NDFL per il 2013 differirà da questa rendicontazione preparata in precedenza.

Ora, invece del solito codice OKATO, è necessario impostare il nuovo codice OKTMO (modifiche in conformità con l'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 14 novembre 2013). Dal 2014, il codice OKATO nel certificato 2-NDFL è stato sostituito da un codice del nuovo classificatore panrusso dei territori comunali (OKTMO), in conformità con l'ordinanza di Rosstandart del 14 giugno 2013 n. 159-st " Sull'adozione e l'attuazione del classificatore panrusso dei territori comunali OK 033-2013".

Quando è necessario il 2-NDFL?

Un certificato di reddito 2-NDFL, come notato sopra, è richiesto in una varietà di situazioni. Inoltre, possono essere divisi in due gruppi. In primo luogo, quando il rapporto 2-NDFL viene presentato direttamente dal datore di lavoro. C'è solo una situazione qui, dichiarata direttamente nel Codice fiscale della Federazione Russa: una volta all'anno, l'agente fiscale è obbligato a presentare questi rapporti per tutti gli individui a cui sono stati effettuati pagamenti in contanti e è stata trattenuta l'imposta sul reddito personale. Il termine per la presentazione del 2-NDFL in questo caso è il 30 aprile dell'anno successivo all'anno di riferimento.

In secondo luogo, questo certificato può essere presentato dal dipendente per i propri scopi. Ad esempio, per un prestito è spesso richiesto un certificato 2-NDFL. In questa situazione, il datore di lavoro è obbligato solo a rilasciare un certificato e la sua presentazione è una questione indipendente per il dipendente. Va ricordato che un imprenditore non ha il diritto di rifiutare un dipendente che ha scritto una domanda per un certificato 2-NDFL. Questa domanda è scritta in qualsiasi forma e il richiedente non può indicare il motivo per cui ha ricevuto questo certificato. Inoltre, il datore di lavoro non ha il diritto di chiarire perché è necessario un certificato 2-NDFL o di rifiutarsi di rilasciarlo per questo motivo.

Caratteristiche per ottenere un certificato 2-NDFL

Questo certificato può essere rilasciato solo dal datore di lavoro, a condizione che il dipendente abbia con lui un rapporto di lavoro ufficiale, confermato dal relativo contratto. Ma la realtà della vita è tale che spesso un cittadino non ha un luogo di lavoro ufficiale, o non può ottenere lì il certificato necessario; ad esempio, l'importo del reddito ufficiale non gli consentirà di contrarre un grosso prestito.

In questo caso, molti ricorrono all'aiuto di aziende specializzate nella preparazione di tali documenti. Ad esempio, è possibile ordinare online un certificato 2-NDFL. In questo caso è sufficiente indicare i propri dati, nonché indicare l'importo dello stipendio desiderato, che dovrebbe riflettersi nel certificato. A proposito, è l'importo del reddito che più spesso influisce sul costo di un certificato 2-NDFL.
Inoltre il costo può essere influenzato dall’urgenza, dalla regione di residenza, dall’età e da altri dati. L'uso di tali certificati è molto discutibile, ma per ottenere un prestito sono spesso sufficienti, poiché la verifica del certificato 2-NDFL è possibile solo da parte delle autorità fiscali, che non hanno il diritto di divulgare informazioni. Alcuni istituti di credito però seguono una strada diversa e richiedono la presentazione di altri documenti che confermino l’occupazione e il reddito. Tuttavia, anche le aziende specializzate nell'emissione di certificati risolvono questo problema emettendo un certificato 2-NDFL con conferma. Ma un certificato del genere, o meglio un servizio, costa un po' di più.

Si prega di notare che la legislazione attuale non regola la procedura per il rilascio di un certificato 2-NDFL da parte di un datore di lavoro. Non esiste inoltre alcun meccanismo per verificare il numero di certificati rilasciati dal datore di lavoro, il che consente l'utilizzo di documenti falsificati. Il modulo 2-NDFL può essere scaricato da molti siti, inoltre molti di essi consentono di compilare questo modulo direttamente sul sito. Da un lato, per gli imprenditori questa opportunità è spesso molto utile: se ha poco personale e non dispone di software speciale, tale compilazione fa risparmiare notevolmente tempo. D'altra parte, questa situazione porta al fatto che quasi chiunque può effettuare una denuncia sul modulo 2-NDFL semplicemente trovando il timbro e i dati di un imprenditore o di una persona giuridica. Tuttavia, questo problema è più probabile per i legislatori e le banche, che spesso soffrono di mutuatari insolventi. In pratica, spesso è necessario anche un certificato 2-NDFL per un singolo imprenditore, che è costretto a ricorrere a piccoli trucchi. Ricordiamo che un imprenditore presenta per sé una forma diversa di dichiarazione dei redditi: 3-NDFL.

Per quanto riguarda il rilascio di un certificato a un dipendente, è necessario ricordare che la scadenza per il rilascio di un certificato 2-NDFL non è regolamentata, ma ciò non significa che il datore di lavoro possa rilasciarlo a tempo indeterminato dopo aver ricevuto una domanda dal dipendente. In base ai requisiti della legislazione sul lavoro, questo periodo non può superare i tre giorni. In caso contrario, il dipendente ha il diritto di ricorrere all'ispettorato del lavoro, alla procura o al tribunale.

La questione solleva qualche controversia: chi firma il certificato 2-NDFL? Se in precedenza il modulo del certificato conteneva le colonne “Manager” e “Capo contabile”, il nuovo modulo contiene solo una colonna – “agente fiscale”. Non vi è quindi alcuna difficoltà; resta inteso che il certificato può essere firmato sia dal singolo imprenditore stesso, sia dal capo contabile, se presente nell'organico dell'imprenditore.

Caratteristiche di compilazione del certificato 2-NDFL

Per quanto riguarda il processo di riempimento stesso, qui non ci sono particolari difficoltà, soprattutto perché è sempre possibile trovare un campione di 2-NDFL. Va ricordato che questo certificato è, prima di tutto, uno dei tipi di rendicontazione fiscale. Pertanto è soggetta a tutti gli obblighi di compilazione previsti per le altre dichiarazioni. Ad esempio, una dichiarazione dei redditi 2-NDFL deve essere controllata durante una verifica documentale da parte delle autorità fiscali. Per la mancata fornitura di tale rendicontazione, l'agente fiscale può essere ritenuto responsabile. Vale la pena prestare attenzione all'agente, e non al contribuente, per il quale non è stato presentato 2-NDFL. Allo stesso tempo, se il datore di lavoro non presenta tali rapporti alle autorità fiscali in tempo, il dipendente può farlo in modo indipendente.

Regolazione del 2-NDFL

La legislazione prevede la possibilità di adeguare il 2-NDFL in caso di inesattezza nei calcoli iniziali, inclusa la preparazione dei dati relativi all'agente fiscale o al contribuente. Questa inesattezza può essere determinata sia dall'agente fiscale stesso che dall'ispettore fiscale durante un controllo. In tale situazione, è necessario presentare un certificato 2-NDFL aggiornato. La pratica dimostra che nella maggior parte dei casi le dichiarazioni vengono presentate correttamente. Molto spesso, si verificano discrepanze quando gli importi specificati in 2-NDFL vanno alla BCC sbagliata. Qui possiamo solo consigliarti di verificare i dettagli immediatamente prima del trasferimento, chiarendone la pertinenza.

Durante la compilazione, è importante prestare attenzione allo status del contribuente nel 2-NDFL, poiché l'entità dell'aliquota fiscale dipende da questo. A volte qui vengono commessi degli errori; innanzitutto questa colonna non è compilata affatto, il che può essere considerata una dichiarazione errata.

p>È estremamente raro, ma ci sono situazioni in cui un dipendente non ha ricevuto pagamenti in contanti durante l'intero periodo di riferimento. In questa situazione sorge il problema di presentargli un certificato di reddito. Di norma, qui è possibile presentare un'imposta sul reddito pari a zero per 2 persone, tuttavia, questa dichiarazione non viene presentata alle autorità fiscali.

Le sfumature dell'utilizzo del certificato 2-NDFL

Se l'emissione di un certificato 2-NDFL è più o meno regolata dalla legge, la procedura per il suo utilizzo non ha ricevuto supporto legislativo. Certo, dal punto di vista della presentazione al fisco, tutto è estremamente chiaro, ma non sempre con altre organizzazioni.

La domanda più importante: quanto dura il certificato 2-NDFL? Rispondiamo subito che questo non è regolato dalla legge; si presuppone che il certificato abbia carattere illimitato. Tuttavia, nella pratica, la validità del certificato 2-NDFL può essere limitata. Molte banche, ad esempio, fissano restrizioni sulla prescrizione del certificato presentato. In linea di principio, queste azioni sono legali, poiché il periodo di validità del certificato 2-NDFL può essere determinato in base alle specificità del luogo di presentazione. A proposito, queste organizzazioni possono anche fissare le scadenze per la presentazione di un certificato, nonché il periodo che dovrebbe riflettersi in esso.

Per le autorità fiscali, ricordiamo ancora una volta quando e per quale periodo presentare 2-NDFL è determinato dal Codice Fiscale della Federazione Russa e altre opzioni non sono consentite.

Pertanto, un certificato di reddito individuale è un attributo integrale della rendicontazione di qualsiasi imprenditore che abbia dipendenti. Pertanto, vale la pena fare scorta di un buon esempio di certificato 2-NDFL, che aiuterà in futuro a evitare errori e difficoltà durante la compilazione. Sfortunatamente, situazioni così spiacevoli sono comuni, soprattutto tra le piccole imprese. Ricordiamo che nel 2014 2-NDFL viene rilasciato in una nuova forma, questo deve essere preso in considerazione quando si sceglie un modulo. Rimane l'obbligo di presentare questo certificato non solo alle autorità fiscali, ma anche ai dipendenti. Ricordiamo che tutti i dipendenti licenziati devono ora essere dotati di un certificato 2-NDFL per il 2013. Per il resto, tutto rimane invariato e non presenta alcuna difficoltà sia per gli imprenditori esperti che per quelli alle prime armi.

L'Ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 14 novembre 2013 n. ММВ-7-3/501@ ha modificato l'ORDINANZA del 17 novembre 2010 N ММВ-7-3/611@ “SULL'APPROVAZIONE DEL MODULO DI INFORMAZIONI SULLE PERSONE FISICHE ' REDDITO E RACCOMANDAZIONI PER LA SUA COMPILAZIONE , FORMATO DELLE INFORMAZIONI SUI REDDITI DELLE PERSONE IN FORMA ELETTRONICA, ELENCHI. Le principali modifiche riguardano il fatto che al posto di OKATO, nel Certificato 2-NDFL deve essere indicato OKTMO.

MINISTERO DELLE FINANZE DELLA FEDERAZIONE RUSSA

IL SERVIZIO FISCALE FEDERALE

ORDINE

SULL'APPROVAZIONE DEL MODULO INFORMATIVO

FORMATO DELLE INFORMAZIONI SUI REDDITI DELLE PERSONE

IN FORMA ELETTRONICA, RUBRICA

(come modificato dall'Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@,
del 14 novembre 2013 N ММВ-7-3/501@)

Ai sensi dell'articolo 226, paragrafo 5, e dell'articolo 230 del Codice tributario della Federazione Russa (Raccolta della legislazione della Federazione Russa, 2000, N 32, Art. 3340; 2004, N 27, Art. 2711; 2004, N 31 , Art. 3231; 2010, N 31, Art. 4198) Ordino:

1. Approvare il modulo 2-NDFL "Certificato di reddito di una persona fisica per l'anno 20_" in conformità con l'Appendice n. 1 della presente Ordinanza.

2. Stabilire che un messaggio sull'impossibilità di effettuare la ritenuta alla fonte e l'importo dell'imposta ai sensi del paragrafo 5 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa sia presentato nella forma approvata dal paragrafo 1 della presente Ordinanza.

3. Approvare il “Formato delle informazioni sul reddito delle persone fisiche nel modulo 2-NDFL “Certificato di reddito di una persona fisica per l'anno 20__” in formato elettronico in conformità con l'Appendice n. 2 della presente Ordinanza.

4. Approvare l'elenco “Codici di reddito” in conformità con l'appendice n. 3 della presente ordinanza.

5. Approvare l'elenco “Codici di detrazione” ai sensi dell'appendice n. 4 della presente ordinanza.

6. Approvare l'elenco "Codici documento" in conformità con l'appendice n. 5 della presente ordinanza.

7. Approvare l'elenco "Codici regionali" in conformità con l'appendice n. 6 della presente ordinanza.

8. Riconoscere non valido l'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 13 ottobre 2006 N SAE-3-04/706@ "Sull'approvazione del modulo di informazione sul reddito delle persone fisiche" (Rossiyskaya Gazeta, N 268, novembre 29, 2006, registrato presso il Ministero della Giustizia della Russia il 17 novembre 2006 N 8507), Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 20/12/2007 N MM-3-04/689@ ("Rossiyskaya Gazeta", N 18, 30/01/2008; registrato presso il Ministero della Giustizia della Russia il 21/01/2008 N 10950), Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 30/12 .2008 N MM-3-3/694@ ( "Rossiyskaya Gazeta", N 17, 04.02.2009; registrata presso il Ministero della Giustizia della Russia il 19.01.2009 N 13101), Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 22.12.2009 N MM-3 -3/708 @ (“Rossiyskaya Gazeta”, N 18, 29/01/2010; registrato presso il Ministero della Giustizia della Russia il 18/01/2010 N 16007).

Capo del Servizio fiscale federale

Scarica il modulo 2-NDFL in formato EXCEL

Scarica il modulo 2-NDFL in formato TIF

Applicazione
per formare 2-NDFL, approvato
Per ordine del Servizio fiscale federale della Russia
del 17/11/2010 N ММВ-7-3/611@

(come modificato dalle ordinanze del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@, del 14 novembre 2013 N ММВ-7-3/501@)

I. Disposizioni generali

Le informazioni sul reddito delle persone fisiche sono presentate nel modulo 2-NDFL “Certificato di reddito di una persona fisica per l'anno 20_” (di seguito denominato Certificato).

Il modulo Certificato viene compilato sulla base dei dati contabili relativi ai redditi pagati alle persone fisiche da un agente fiscale, alle detrazioni fiscali fornite alle persone fisiche, alle imposte calcolate e trattenute nei registri fiscali.

Nella compilazione del modulo Certificato vengono utilizzate le Directory “Codici Redditi”, “Codici Detrazione”, “Codici Documento” e “Codici Regione” (di seguito le Directory). I certificati in formato elettronico sono generati in conformità con il formato delle informazioni sul reddito delle persone fisiche nel modulo 2-NDFL “Certificato di reddito di una persona fisica per l'anno 20__” in formato elettronico (basato su XML).

I certificati vengono presentati dagli agenti fiscali per ciascun individuo che ha ricevuto reddito da questo agente fiscale. Ad esempio, se un agente fiscale ha pagato a una persona fisica durante un periodo fiscale un reddito tassato con aliquote del 9% e 13%, alla fine del periodo fiscale redige un certificato per questa persona fisica e presenta un certificato all'autorità fiscale.

Tutti gli indicatori totali nel modulo Certificato si riflettono in rubli e centesimi separati da un punto decimale, ad eccezione degli importi fiscali. Gli importi delle tasse sono calcolati e espressi in rubli interi. Un importo fiscale inferiore a 50 centesimi viene scartato e 50 centesimi o più vengono arrotondati all'intero rublo.

Tutti i dettagli e i totali sono compilati nel modulo del Certificato, se non diversamente specificato nella Sezione II “Compilazione del Modulo del Certificato” delle presenti Raccomandazioni.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@)

Le informazioni sul reddito di un individuo per il quale un agente fiscale ha ricalcolato l'imposta sul reddito personale per periodi fiscali precedenti in relazione al chiarimento dei suoi obblighi fiscali vengono redatte sotto forma di un nuovo certificato.

Quando si redige un nuovo Certificato in sostituzione di quello precedentemente presentato, nei campi “N ____” e “da ____” occorre indicare il numero del Certificato precedentemente presentato e la nuova data di preparazione del Certificato.

II. Compilando il modulo di aiuto

Il titolo della Guida indica:

nel campo “per 20__ anno” - l'anno per il quale viene preparato il Certificato;

nel campo "N ____" - il numero di serie del certificato nel periodo fiscale di riferimento, assegnato dall'agente fiscale;

nel campo “da ____” - indicare la data (giorno, mese, anno) del Certificato registrando in sequenza i dati in numeri arabi, ad esempio: 15/01/2010, dove 15 è il giorno, 01 è il mese, 2010 è l'anno;

nel campo "attributo", viene inserito il numero 1 se il certificato è presentato ai sensi dell'articolo 230, paragrafo 2, del Codice fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice) e viene inserito il numero 2 se il certificato è presentata ai sensi dell'articolo 226, comma 5, del Codice;

nel campo "nel Servizio fiscale federale (codice)" - il codice di quattro cifre dell'autorità fiscale in cui l'agente fiscale è registrato presso le autorità fiscali, ad esempio: 5032, dove 50 è il codice regionale, 32 è il codice codice tributario.

La sezione 1 “Dati sull'agente fiscale” del Certificato contiene informazioni sull'agente fiscale.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@)

Nel paragrafo 1.1, per gli agenti fiscali - organizzazioni, si riflette il numero di identificazione del contribuente (di seguito - TIN) e il codice motivo della registrazione (di seguito - KPP) (indicato attraverso il separatore "/"), e per gli agenti fiscali - persone fisiche, il È indicato il TIN.

Se le informazioni sul reddito vengono compilate da un'organizzazione per persone che percepiscono reddito dalla sua divisione separata, in questo paragrafo dopo il TIN, attraverso il separatore "/", il punto di controllo nel luogo di registrazione dell'organizzazione nel luogo della sua divisione separata è indicato.

La clausola 1.2 "Nome dell'organizzazione/Cognome, nome, patronimico di una persona" indica il nome abbreviato (in caso di assenza - nome completo) dell'organizzazione secondo i suoi documenti costitutivi. La parte del contenuto del nome (la sua abbreviazione o nome, ad esempio: "scuola N 241" o "OKB "Vympel") si trova all'inizio della riga.

In relazione a una persona fisica riconosciuta come agente fiscale, il cognome, nome e nome patronimico sono indicati per intero, senza abbreviazioni, conformemente al suo documento di identità. In caso di cognome doppio le parole si scrivono con un trattino. Ad esempio: Ivanov-Yuriev Alexey Mikhailovich.

Nella clausola 1.3 "Codice OKTMO" è indicato il codice del comune sul cui territorio sono mobilitati i fondi, si trova l'organizzazione o una divisione separata dell'organizzazione dove si trova il posto di lavoro stazionario del dipendente per il quale viene compilato il modulo di certificato è attrezzato, o stanno pagando un reddito ad un altro individuo. Se durante l'anno solare un individuo, sul cui reddito viene compilato il certificato, ha ricevuto redditi in più divisioni separate situate sul territorio di comuni diversi, allora vengono compilati diversi certificati sul suo reddito (a seconda del numero di comuni sul cui territorio territorio in cui si trovano le divisioni separate in cui l'individuo ha percepito il reddito). I codici OKTMO sono contenuti nel "Classificatore panrusso dei territori comunali" OK 033-2013 (OKTMO). Durante la compilazione dell'indicatore “Codice OKTMO”, per il quale sono assegnati undici spazi familiari, gli spazi familiari liberi a destra del valore del codice se il codice OKTMO ha otto caratteri non sono soggetti a riempimento con simboli aggiuntivi (riempiti con trattini). Ad esempio, per il codice OKTMO a otto cifre 12445698, il valore di undici cifre “12445698---” è indicato nel campo “Codice OKTMO”.

Ad esempio, quando si compila il modulo di un certificato di reddito ricevuto da un individuo nell'organizzazione madre, al paragrafo 1.1 è indicato il TIN dell'organizzazione, il punto di controllo presso la sede dell'organizzazione, al paragrafo 1.3 è indicato il codice OKTMO presso la sede dell'organizzazione.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 14 novembre 2013 N ММВ-7-3/501@)

Quando si compila un certificato di reddito ricevuto da un dipendente lavorando in una divisione separata della stessa organizzazione, nel paragrafo 1.1 è indicata la locanda dell'organizzazione, il punto di controllo nel luogo della sua registrazione nel luogo della divisione separata della organizzazione, al paragrafo 1.3 il codice OKTMO è indicato nella posizione della divisione separata dell'organizzazione.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 14 novembre 2013 N ММВ-7-3/501@)

Per una persona fisica riconosciuta come agente fiscale, è indicato il codice OKTMO nel suo luogo di residenza.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 14 novembre 2013 N ММВ-7-3/501@)

La clausola 1.4 "Telefono" indica il numero di telefono di contatto dell'agente fiscale, attraverso il quale, se necessario, è possibile ottenere informazioni di riferimento relative alla tassazione del reddito di un determinato contribuente, nonché le credenziali di questo agente fiscale e del contribuente. Se l'agente fiscale non dispone di un numero di telefono di contatto, questo dettaglio non viene compilato.

La sezione 2 "Dati sull'individuo - percettore di reddito" del Certificato riflette i dati sull'individuo - percettore di reddito.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@)

La clausola 2.1 "TIN" indica il numero di identificazione del contribuente - una persona fisica, che è indicato nel documento che conferma la registrazione di questa persona fisica presso l'autorità fiscale della Federazione Russa. Se il contribuente non ha un TIN, questo dettaglio non viene compilato.

Nella clausola 2.2 “Cognome, nome, patronimico” sono indicati il cognome, nome e patronimico della persona fisica contribuente, senza abbreviazioni, conformemente al documento di identità. Per gli individui stranieri è consentito utilizzare lettere dell'alfabeto latino durante la scrittura. Il patronimico può essere assente se non è indicato nel documento di identità del contribuente.

La clausola 2.3 “Status di contribuente” indica il codice dello status di contribuente. Se il contribuente è fiscalmente residente nella Federazione Russa è indicato il numero 1; se il contribuente non è fiscalmente residente nella Federazione Russa è indicato il numero 2 se il contribuente non è fiscalmente residente nella Federazione Russa, ma è riconosciuto come specialista altamente qualificato ai sensi della legge federale del 25 luglio 2002 N 115-FZ "Sullo status giuridico dei cittadini stranieri nella Federazione Russa", quindi viene indicato il numero 3.

Nella clausola 2.4 "Data di nascita", la data di nascita (giorno, mese, anno) è indicata registrando in sequenza i dati in numeri arabi, ad esempio: 01/05/1945, dove 01 è il giorno, 05 è il mese, Il 1945 è l'anno di nascita.

Nel paragrafo 2.5 “Cittadinanza” è indicato il codice numerico del Paese di cui il contribuente è cittadino. Il codice del paese è indicato secondo il classificatore tutto russo dei paesi del mondo (OKSM). Ad esempio, il codice 643 è il codice della Russia, il codice 804 è il codice dell'Ucraina. Se il contribuente non ha la cittadinanza, nel campo “Codice Paese” è indicato il codice del Paese che ha rilasciato il documento comprovante la sua identità.

Al punto 2.6 “Codice documento identificativo” è indicato il codice selezionato dal Repertorio “Codici Documento”.

Nel paragrafo 2.7 “Serie e numero del documento” sono indicati gli estremi del documento di identità del contribuente; di conseguenza, la serie e il numero del documento; non è apposto il segno “N”.

La clausola 2.8 "Indirizzo di residenza nella Federazione Russa" indica l'indirizzo completo del luogo di residenza permanente del contribuente sulla base di un documento di identità o altro documento che conferma l'indirizzo di residenza.

Gli elementi dell'indirizzo sono: "Codice postale", "Codice regionale", "Distretto", "Città", "Insediamento", "Via", "Casa", "Edificio", "Appartamento".

"Codice regione" è il codice della regione in cui l'individuo ha la residenza. Il codice regionale viene selezionato dalla directory dei codici regionali.

Il “codice postale” è l’indice di una società di comunicazioni situata nel luogo di residenza del contribuente. Quando si riflette l'elemento Indirizzo casa, è possibile utilizzare sia valori numerici che alfabetici, nonché un segno "/" per indicare una casa all'angolo. Ad esempio: 4A o 4/2. Le modifiche del tipo "Edificio" vengono compilate nel campo "Corpo".

Diamo i seguenti esempi di compilazione degli elementi dell'indirizzo di residenza.

Esempio 1. L'indirizzo Mosca, Leninsky Prospekt, edificio 4a, edificio 1, appartamento 10 si riflette come segue. Il campo "Codice Postale" indica 110515; nel campo “Codice Regione” indicare 77; nel campo "Via" è indicata la Prospettiva Leninsky; nel campo “Casa” indicare 4A; nel campo “Corpo” è indicato 1; nel campo "Appartamento" indicare 10.

Esempio 2. Indirizzo regione di Mosca, distretto di Naro-Fominsk, Aprelevka, microdistretto. Augustinsky, casa 14, edificio 1, appartamento 50 si riflette come segue. Il campo "Codice Postale" indica 143360; nel campo “Codice regione” è indicato 50; nel campo "Distretto" è indicato il distretto di Naro-Fominsk; nel campo "Città" indicare la città di Aprelevka; nel campo "Via" è indicato il microdistretto. agostiniano; nel campo “Casa” è indicato 14; nel campo “Caso” è indicata la pagina 1; nel campo "Appartamento" - 50.

Esempio 3. Indirizzo Voronezh, villaggio Borovoe, st. Gagarina, la casa 1 si riflette come segue. Il campo "Codice Postale" indica 394050; nel campo “Codice Regione” indicare 36; nel campo "Città" indicare Voronezh; nel campo "Insediamento" indicare Borovoe p; nel campo "Via" indicare Via Gagarina; nel campo "Home" indicare 1.

Esempio 4. L'indirizzo regione di Ivanovo, distretto di Ivanovo, villaggio di Andreevo, 12 si riflette come segue. Il campo "Codice Postale" indica 155110; nel campo “Codice Regione” indicare 37; nel campo "Distretto" è indicato il distretto di Ivanovo; nel campo "Insediamento" è indicato Andreevo d; nel campo "Home" è indicato 12.

Se manca uno degli elementi dell'indirizzo, il campo assegnato a questo elemento non viene compilato e potrebbe non essere visualizzato nella Guida.

Nella clausola 2.9 "Indirizzo nel paese di residenza" per le persone che non sono residenti fiscali nella Federazione Russa, così come per i cittadini stranieri, è indicato l'indirizzo di residenza nel paese di residenza permanente. In questo caso, il codice di questo paese è indicato nel campo “Codice Paese”, quindi l'indirizzo è scritto in qualsiasi forma (sono ammesse lettere dell'alfabeto latino).

Per le persone fisiche che non sono residenti fiscali nella Federazione Russa e per i cittadini stranieri, è consentita l'assenza dell'indicatore "Indirizzo di residenza nella Federazione Russa", a condizione che sia completata la clausola 2.9 del Certificato.

La sezione 3 del certificato "Reddito tassato con l'aliquota del __%" riflette le informazioni sul reddito ricevuto dalle persone fisiche in contanti e in natura, per mese del periodo fiscale. L'intestazione della sezione 3 del Certificato indica l'aliquota fiscale rispetto alla quale viene compilata la sezione del Certificato (13%, 30%, 9%, 15%, 35% o l'aliquota basata sulla relativa convenzione contro la doppia imposizione ).

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@)

Se l'agente fiscale ha pagato a un individuo durante il periodo fiscale redditi tassati con aliquote diverse, le sezioni 3 - 5 del Certificato devono essere compilate per ciascuna aliquota fiscale.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@)

Esempio. L'agente fiscale ha pagato all'individuo durante il periodo fiscale il reddito tassato con aliquote del 13% e del 9%. Le sezioni 3 - 5 del Certificato per un tasso del 13% vengono completate in sequenza, quindi le sezioni 3 e 5 del Certificato per un tasso del 9% vengono completate in sequenza.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@)

Nella colonna “Mese” è indicato in ordine cronologico il numero progressivo del mese del periodo d'imposta corrispondente alla data di effettiva percezione dei redditi, determinata ai sensi dell'articolo 223 del Codice.

Nella colonna “Codice Reddito” sono indicati i codici reddito selezionati dall'Elenco “Codici Reddito”.

La colonna "Importo del reddito" riflette l'intero importo del reddito (senza detrazioni fiscali) in base al codice del reddito specificato.

A fronte delle tipologie di reddito per le quali sono previste detrazioni fiscali professionali o che sono soggette a tassazione non integrale ai sensi dell'articolo 217 del Codice, nella colonna “Codice detrazione” è indicato il codice della corrispondente detrazione, selezionato dall'Elenco “Codici di Detrazione”.

La colonna “Importo della detrazione” riflette l'importo corrispondente della detrazione fiscale, che non deve superare l'importo del reddito indicato nella colonna corrispondente “Importo del reddito”. Il codice reddito è indicato se il reddito è positivo. Il codice di trattenuta è indicato se è presente un importo in trattenuta.

Per i redditi le cui caratteristiche fiscali sono determinate dagli articoli 214.1, 214.3 e 214.4 del Codice, possono essere indicati più codici di detrazione in relazione ad uno stesso codice di reddito. In questo caso, il primo codice di detrazione e l'importo della detrazione sono indicati accanto al corrispondente codice di reddito, mentre i rimanenti codici di detrazione e importo della detrazione sono indicati nelle colonne corrispondenti nelle righe sottostanti. Le colonne (campi) “mese”, “codice reddito” e “importo reddito” accanto a tali codici di detrazione e importi di detrazione non vengono compilati. L'importo totale delle detrazioni attribuibili a questo reddito non deve superare l'importo del reddito.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@)

Quando si compila un certificato con l'attributo 2, la sezione 3 del certificato indica l'importo del reddito sul quale l'agente fiscale non trattiene l'imposta.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@)

Esempio. L'organizzazione ha pagato al dipendente uno stipendio per un importo di 5.000 rubli, un'imposta calcolata e trattenuta per un importo di 650 rubli. In relazione al licenziamento, il dipendente ha ricevuto un reddito in natura per un importo di 500 rubli. L'organizzazione ha calcolato l'imposta per un importo di 65 rubli, ma non l'ha trattenuta.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@)

Quando si compila un certificato con l'attributo 2, la sezione 3 del certificato indica l'importo del reddito di 500 rubli e nel paragrafo 5.3 della sezione 5 del certificato è indicato l'importo dell'imposta calcolata - 65 rubli, nel paragrafo 5.7 della sezione 5 sul certificato è indicato l'importo dell'imposta non trattenuta dall'agente fiscale: 65 rubli.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@)

Quando si compila un certificato con l'attributo 1, la sezione 3 del certificato indica l'importo del reddito di 5.500 rubli, nei paragrafi 5.3 - 5.5 della sezione 5 del certificato l'importo dell'imposta calcolata è di 715 rubli, l'importo dell'imposta trattenuta e trasferita è di 650 rubli, e al paragrafo 5.7 della sezione 5 Il certificato indica l'importo dell'imposta non trattenuta dall'agente fiscale - 65 rubli.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@)

Le detrazioni fiscali standard, le detrazioni fiscali sulla proprietà e le detrazioni fiscali sociali non sono riportate in questa sezione.

La sezione 4 del certificato “Detrazioni fiscali standard, sociali e patrimoniali” è compilata se al contribuente sono state fornite detrazioni fiscali standard, sociali o patrimoniali. In questo caso, i paragrafi 4.2, 4.3, 4.4 sono compilati se al contribuente è stata fornita una detrazione dell'imposta sugli immobili.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@)

La sezione 4 del certificato "Detrazioni fiscali standard, sociali e patrimoniali" riflette le informazioni sulle detrazioni fiscali standard stabilite dall'articolo 218 del Codice, la detrazione fiscale sulla proprietà stabilita dal comma 2 del paragrafo 1 dell'articolo 220 del Codice, nonché la detrazione fiscale sociale stabilita dal comma 4 del comma 1 dell'articolo 219 del Codice.

La clausola 4.1 “Importi delle detrazioni fiscali fornite al contribuente” riflette gli importi delle detrazioni fiscali standard, delle detrazioni fiscali sulla proprietà e delle detrazioni fiscali sociali effettivamente fornite al contribuente.

Nella colonna "Codice Detrazione" della clausola 4.1 è indicato il codice detrazione selezionato dall'Elenco "Codici Detrazione".

La colonna "Importo della detrazione" riflette l'importo delle detrazioni corrispondente al codice specificato. Il numero di righe compilate in questo paragrafo dipende dal numero di tipologie di detrazioni a cui aveva diritto il contribuente.

I paragrafi 4.2 e 4.3 indicano il numero e la data della notifica attestante il diritto del contribuente alla detrazione dell’imposta sugli immobili, emessa dall’autorità fiscale ai sensi del comma 3 dell’articolo 220 del Codice.

Al punto 4.4 “Codice dell'autorità fiscale che ha emesso la notifica” è indicato il codice dell'autorità fiscale che ha emesso la notifica.

La sezione 5 del certificato "Importi totali del reddito e delle imposte basati sui risultati del periodo fiscale all'aliquota del __%" riflette gli importi totali del reddito e delle imposte sul reddito personale basati sui risultati del periodo fiscale all'aliquota specificata nel titolo della Sezione 5 del Certificato.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@)

La Sezione 5 è formata separatamente per ciascuna aliquota fiscale riflessa nel Certificato.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@)

La clausola 5.1 “Importo totale del reddito” indica l'importo totale del reddito basato sui risultati del periodo fiscale, escluse le detrazioni fiscali. Questo paragrafo riflette l'importo totale del reddito specificato nella sezione 3 del Certificato. Quando si compila un Certificato con la caratteristica 2, la clausola 5.1 indica l'importo totale del reddito su cui l'agente fiscale non ha trattenuto l'imposta, riportato nella sezione 3 del Certificato.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@)

La clausola 5.2 “Base imponibile” indica la base imponibile da cui viene calcolata l’imposta. L'indicatore indicato in questo paragrafo corrisponde all'importo totale dei redditi riflessi nel paragrafo 5.1. Certificato ridotto dell'importo totale delle detrazioni fiscali indicate nelle Sezioni 3 e 4 del Certificato.

La clausola 5.3 “Importo dell'imposta calcolata” indica l'importo totale dell'imposta calcolata secondo l'aliquota specificata nella sezione 3 del Certificato sulla base dei risultati del periodo fiscale. Quando si compila un Certificato con la caratteristica 2, la clausola 5.3 indica l'importo totale dell'imposta calcolata ma non trattenuta.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@)

Nella clausola 5.4 “Importo della ritenuta d'imposta”, l'importo totale della ritenuta d'imposta è indicato di conseguenza all'aliquota specificata nella sezione 3 per il periodo d'imposta. Quando si compila un Certificato con la caratteristica 2, la clausola 5.4 non è completata.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@)

La clausola 5.5 “Importo dell'imposta trasferita” indica l'importo dell'imposta trasferita per il periodo d'imposta. Il presente paragrafo si completa con riferimento ai redditi percepiti a partire dal 01/01/2011. Quando si compila un Certificato con la caratteristica 2, la clausola 5.5 non è completata.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@)

La clausola 5.6 “Importo dell'imposta eccessivamente trattenuta dall'agente fiscale” indica l'importo dell'imposta eccessivamente trattenuta al contribuente dall'agente fiscale. Quando si compila un Certificato con la caratteristica 2, la clausola 5.6 non è completata.

(come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 6 dicembre 2011 N ММВ-7-3/909@)

La clausola 5.7 "Importo dell'imposta non trattenuta dall'agente fiscale" indica l'importo calcolato dell'imposta che l'agente fiscale non ha trattenuto nel periodo fiscale di riferimento.

Il certificato compilato viene firmato nel campo “Agente fiscale (firma)”. La firma non deve essere sigillata. Il timbro è apposto nell'apposito spazio (“M.P.” nell'angolo inferiore sinistro del Certificato). Nel campo "Agente fiscale (posizione)" è indicata la posizione della persona che ha firmato il certificato. Nel campo "Agente fiscale (nome completo)" sono indicati il cognome e le iniziali della persona specificata. L'agente fiscale - un individuo firma il certificato e indica il suo cognome e le iniziali del nome e del patronimico.

Se la Guida non può essere posizionata su una pagina, viene compilato il numero di pagine richiesto. Nella pagina successiva in alto del Certificato è indicato: il numero di pagina del Certificato, “Certificato di reddito di persona fisica per l'anno 20__ N ___ dal ________”. In questo caso, il campo “agente fiscale” viene compilato in ogni pagina della Guida.

RETRIBUZIONE E PERSONALE | CALCOLO ACCURATO

dottore commercialista, consulente fiscale, membro dell'Ordine dei Dottori Commercialisti

Dove dovrebbero essere inviate le informazioni sul modulo 2-NDFL alle organizzazioni che hanno divisioni separate e quale codice OKTMO dovrebbero indicare?

FONTE ORIGINALE

Dal 1 gennaio 2014 i codici OKATO non vengono più utilizzati. Sono stati sostituiti con i codici OKTMO. Sono state apportate modifiche corrispondenti al modulo di certificato.

Pertanto, le informazioni nel modulo 2-NDFL per le organizzazioni che hanno divisioni separate devono essere presentate all'ufficio delle imposte nel luogo della sede centrale in relazione al reddito pagato ai dipendenti della sede centrale e in relazione al reddito pagato ai dipendenti di società separate divisioni - all'ispettorato nel luogo in cui si trova tale divisione.

Inoltre, la lettera del Servizio fiscale federale russo del 5 dicembre 2012 n. ED-4-3/20473@ fornisce raccomandazioni sulla procedura per compilare i certificati 2-NDFL in una situazione del genere: “Come segue dalle Raccomandazioni , in caso di pagamento del reddito a un dipendente che lavora presso la sede centrale, sez 1 Certificati 2-NDFL, attraverso il separatore “/”, sono indicate le informazioni sull'agente fiscale: numero di identificazione fiscale (TIN) e codice motivo della registrazione (KPP), nonché il codice OKTMO sul cui territorio si trova la sede centrale indicato.

Il certificato 2-NDFL, presentato sul reddito del dipendente durante il suo lavoro in una divisione separata, indica il TIN dell'istituzione, il punto di controllo presso la sede della divisione separata dell'organizzazione. In questo caso viene apposto l’OKTMO dell’ente sul cui territorio è ubicata la divisione separata dell’agente fiscale.”

Se durante l'anno solare un individuo, sul cui reddito viene compilato un certificato, ha ricevuto redditi da lavoro in diverse divisioni separate situate sul territorio di diverse entità amministrativo-territoriali, allora vengono compilati diversi certificati sul suo reddito (secondo numero di enti amministrativo-territoriali nel cui territorio esistono divisioni distinte in cui l'individuo percepisce redditi).

Un certificato nel modulo 2-NDFL viene compilato sulla base dei dati contabili relativi ai redditi pagati alle persone fisiche da un agente fiscale, alle detrazioni fiscali fornite alle persone fisiche, alle imposte calcolate e trattenute. Il reddito è riconosciuto come beneficio economico in forma monetaria o in natura, preso in considerazione se è possibile valutarlo e nella misura in cui tale beneficio può essere valutato, determinato ai sensi dell'art. 41 Codice Fiscale della Federazione Russa.

IMPORTANTE NEL LAVORO

Gli agenti fiscali forniscono informazioni elettronicamente tramite canali di telecomunicazione, supporti elettronici e cartacei.

La data di effettiva ricezione da parte del contribuente del reddito sotto forma di retribuzione è l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato reddito per mansioni svolte in conformità al contratto di lavoro. La data di effettiva percezione del reddito sotto forma di indennità di ferie, ai sensi del comma 1 dell'art. 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa, viene riconosciuto il giorno del pagamento del reddito, compreso il trasferimento del reddito sui conti bancari del contribuente.

Questa conclusione è confermata dalla decisione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 07/02/2012 n. 11709/11, nonché dalla lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 06/06/ 2012 N. 03-04-08/8-139. Ciò è dovuto al fatto che l'indennità di ferie non è un pagamento del reddito per lo svolgimento delle mansioni lavorative, poiché le ferie sono il tempo durante il quale il dipendente è libero di svolgerle. Pertanto, l'organizzazione calcola e trattiene l'imposta sul reddito personale sulle ferie non l'ultimo giorno del mese (come nel caso degli stipendi), ma al momento del pagamento diretto del denaro.

Importi riportati

Un altro dei cosiddetti “importi di riporto” sono gli stipendi di dicembre pagati a gennaio. Di conseguenza, l'imposta sul reddito delle persone fisiche verrà trasferita al bilancio dallo stipendio di dicembre solo a gennaio, cioè già nel prossimo periodo fiscale.

POSIZIONE DEI FTS

La data di effettiva percezione del reddito sotto forma di indicizzazione salariale e bonus salariale è determinata in conformità con
con pag. 1 comma 1 art. 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa come giorno del pagamento di tali redditi, compreso il trasferimento dei redditi sui conti bancari del contribuente, indipendentemente dal mese in cui è stato maturato.

Come accennato in precedenza, la data di ricezione del reddito sotto forma di stipendio è l'ultimo giorno del mese, ovvero il 31 dicembre. Quindi, sebbene il denaro sia stato effettivamente pagato a gennaio, nelle righe 5.3 “Imposta calcolata” e 5.4 “Imposta trattenuta” della sezione 5 è necessario indicare l'importo dell'imposta sulle retribuzioni di dicembre. La riga 5.5 "Importo dell'imposta trasferita" rifletterà anche l'importo dell'imposta calcolata per dicembre, ma trasferita al bilancio a gennaio (lettera del Servizio fiscale federale russo del 12 gennaio 2012 n. ED-4-3/74).

Si prega di notare che durante la compilazione del certificato 2-NDFL per il 2013, la riga 5.5 indica l'imposta trasferita nel 2013. Allo stesso tempo, nel gennaio 2013, potrebbe essere stato pagato l'importo dell'imposta per dicembre 2012, che si rifletteva già nella riga 5.5 del certificato 2-NDFL per il 2012.

Procedura di riempimento

In precedenza esisteva un registro tributario nel modulo 1-NDFL, che conteneva informazioni che permettevano di identificare il contribuente, il tipo di reddito a lui corrisposto e le detrazioni fiscali previste. Sulla base di questo registro sono stati compilati i certificati 2-NDFL. Attualmente, il modulo del registro non è stato approvato, quindi quando sviluppano il proprio modulo del registro fiscale, i contabili potrebbero prendere come base 1-NDFL.

IMPORTANTE NEL LAVORO

Se l'agente fiscale ha pagato a un individuo durante il periodo fiscale redditi tassati con aliquote diverse, nel certificato sul modulo 2-NDFL, le sezioni 3–5 devono essere completate per ciascuna aliquota fiscale.

Nota: Con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 2 ottobre 2018 N ММВ-7-11/566@ è stata approvata una nuova forma di certificato 2-NDFL. È entrato in vigore il 1° gennaio 2019 e si applica alla rendicontazione per il 2018. L'ordinanza ha inoltre approvato una forma separata di certificato da rilasciare ai dipendenti. Ora si chiama “Certificato dei redditi e degli importi fiscali di un individuo”. Esteriormente, non è diverso dalla vecchia forma 2-NDFL.

Puoi scaricare gratuitamente il vecchio modulo 2-NDFL da questo link.

È possibile scaricare il nuovo modello di certificato 2-NDFL presentato all'ufficio delle imposte.

È possibile scaricare il nuovo modulo del certificato dei redditi e degli importi fiscali di una persona fisica rilasciato a un dipendente.

Come compilare un certificato 2-NDFL

In questa pagina puoi trovare istruzioni dettagliate per compilare il nuovo modulo di certificato 2-NDFL presentato al Servizio fiscale federale.

Per quanto riguarda la compilazione del certificato rilasciato ai dipendenti, il Servizio fiscale federale non ha predisposto una procedura separata per la sua esecuzione e pertanto può essere compilato come prima. Le istruzioni per la compilazione del vecchio modulo del certificato 2-NDFL possono essere scaricate da questo link.

Esempi di compilazione 2-NDFL e certificati di reddito e importi fiscali per un individuo nel 2019

Di seguito sono riportati esempi di compilazione di un certificato nel modulo 2-NDFL e un certificato di reddito e importi fiscali per un individuo per il 2018: