Transaksi rekening bank. Jenis transaksi pada rekening giro. Transaksi dasar untuk transaksi perbankan
Mengirimkan karya bagus Anda ke basis pengetahuan itu sederhana. Gunakan formulir di bawah ini
Pelajar, mahasiswa pascasarjana, ilmuwan muda yang menggunakan basis pengetahuan dalam studi dan pekerjaan mereka akan sangat berterima kasih kepada Anda.
Diposting pada http://www.allbest.ru/
KEMENTERIAN PENDIDIKAN REPUBLIK BELARUS
Institusi Pendidikan "Sekolah Tinggi Perdagangan dan Ekonomi Negeri Novogrudok"
Pekerjaan kursus
Dalam disiplin "Operasi Perbankan"
Pada topik: “Operasi bank pada rekening perorangan”
Novogrudok 2013
PERKENALAN
Sistem perbankan modern adalah bidang terpenting perekonomian nasional di negara maju mana pun. Peran praktisnya ditentukan oleh fakta bahwa ia mengatur sistem pembayaran dan penyelesaian di negara bagian; melakukan sebagian besar transaksi komersialnya melalui simpanan, investasi dan operasi kredit; Bersama dengan perantara keuangan lainnya, bank mengarahkan tabungan rumah tangga ke perusahaan dan struktur produksi. Bank umum mengatur pergerakan arus kas, mempengaruhi kecepatan perputarannya, emisi, massa total, termasuk jumlah uang tunai yang beredar. Menstabilkan pertumbuhan jumlah uang beredar adalah kunci untuk mengurangi tingkat inflasi, memastikan keteguhan tingkat harga, setelah mencapai hubungan pasar yang mempengaruhi perekonomian nasional dengan cara yang paling efektif.
Belum lama ini, memiliki rekening bank merupakan suatu hak istimewa bagi badan hukum, dan warga negara biasa sebagian besar menggunakan uang tunai dalam pembayaran mereka (gaji diterima di mesin kasir, di toko mereka dibayar “dari dompet mereka” dan mereka mengambil mata uang tunai saat liburan. luar negeri). Namun dalam beberapa tahun terakhir, perbankan ritel telah berkembang secara signifikan.
Tidak semua bank memberikan layanan kepada individu. Faktanya adalah bahwa ada peningkatan persyaratan dari Bank Nasional Republik Belarus untuk bank-bank komersial yang memberikan layanan kepada warga negara. Sebelumnya, untuk menarik dana dari individu, bank harus memiliki modal regulasi minimal 10 juta euro, namun kemudian angka ini ditingkatkan menjadi 25 juta. Bank yang ingin terus bekerja sama dengan individu, tetapi tidak memenuhi persyaratan ini, harus meningkatkan modal peraturannya pada bulan Desember 2009, jika tidak, mereka akan kehilangan hak untuk menarik dana dari individu.
Tujuan dari mata kuliah ini adalah untuk mempelajari esensi, makna, pembukaan rekening bank untuk nasabah, dan operasional bank pada rekening perorangan.
Untuk mencapai tujuan ini, tugas-tugas berikut ditetapkan dalam pekerjaan:
· mendefinisikan konsep rekening giro dan perjanjian rekening giro;
· mempelajari tata cara pembukaan rekening giro bagi perorangan;
· mempertimbangkan pelaksanaan transaksi rekening berdasarkan perintah pembayaran dan cek.
Objek penelitiannya adalah OJSC Belvnesheconombank.
Subjek penelitiannya adalah kegiatan bank ini.
Metode penelitian umum yang digunakan dalam tugas kuliah. Ada pendekatan sistematis terhadap proses yang dipelajari, observasi, dan analisis.
Saat menyelesaikan kursus, diharapkan mempelajari literatur pendidikan dan khusus dari pers dalam dan luar negeri.
rekening bank fisik
1. KONSEP REKENING INDIVIDU DAN TATA CARA PEMBUKAANNYA
1.1 Konsep rekening giro, perjanjian rekening giro
Rekening penyelesaian (penyelesaian) adalah rekening utama suatu perusahaan, yang dengannya ia melakukan semua transaksi dengan uang kertas tanpa membatasi daftarnya. Prosedur yang jelas harus selalu diikuti saat membuka rekening giro, yang disepakati dengan bank. Hal ini akan menghindari kebingungan dan kesalahan yang akan menimbulkan akibat yang sangat tidak menyenangkan di kemudian hari. Ketika ada operasi perbankan yang dipisahkan, rekening giro dibuka.
Rekening giro meliputi: rekening kapal dan mata uang, rekening target (di mana terjadi transaksi dengan dana untuk tujuan yang ditentukan) dan rekening serupa lainnya. Suatu perusahaan mempunyai hak untuk membuka rekening giro di bank mana pun pilihannya sendiri untuk melakukan semua jenis transaksi penyelesaian (kredit, tunai) serta penyimpanan dana.
Rekening koran - dimaksudkan untuk menyimpan dan mentransfer uang atas perintah pemilik rekening ini, mengkredit dana yang diterima dari badan hukum dan perorangan, dan menerima uang tunai.
Sumber pengisian rekening giro dapat berupa uang tunai warga negara, gajinya, pensiun, tunjangan, beasiswa, royalti, sewa tempat tinggal yang disewa, dana yang diterima dari penjualan properti, dll.
Individu dapat menggunakan dana ini, yaitu membayar dalam bentuk non tunai, dengan perusahaan perdagangan dan jasa (toko) untuk barang yang dibeli, membayar utilitas, melakukan pembayaran anggaran (pajak), dll.
Rekening giro untuk individu dapat dibuka dalam rubel Belarusia dan mata uang asing.
Pengisian kembali rekening giro dan deposito (deposito) biasanya dapat dilakukan di cabang bank mana pun yang melayani. Seringkali, orang lain dapat mengisi ulang akun tersebut, misalnya, orang yang berwenang berdasarkan surat kuasa yang diaktakan. Namun penutupan rekening dan pengeluaran seluruh jumlah simpanan setelah habis masa berlakunya atau lebih cepat dari jadwal hanya dapat dilakukan di tempat pembukaan rekening.
Rekening giro dan deposito termasuk dalam kategori rekening klien, yaitu dibuka atas inisiatif klien.
Rekening amal adalah rekening tujuan khusus yang dibuka pada suatu bank untuk menampung, menyimpan, dan menggunakan dana yang diterima dalam bentuk bantuan atau sumbangan secara cuma-cuma untuk keperluan pelaksanaan acara amal.
Rekening kartu - rekening untuk mencatat transaksi dengan menggunakan kartu plastik bank.
Rekening simpanan adalah rekening yang dibuka oleh bank kepada klien berdasarkan kontrak untuk menyimpan uang, yang ditransfer oleh klien ke bank untuk pengelolaan untuk jangka waktu tertentu dan dengan persentase tertentu sesuai dengan ketentuan perjanjian.
Rekening akuntansi utang kredit adalah rekening dimana bank mencatat pergerakan dana yang berkaitan dengan penerbitan dan pelunasan pinjaman. Berdasarkan pemeliharaan rekening ini, bank memantau kepatuhan terhadap persyaratan pinjaman.
Dasar pembukaan rekening bank adalah perjanjian rekening bank. Setelah perjanjian dibuat, selambat-lambatnya pada hari kerja berikutnya, rekening dibuka di bank. Semua rekening terbuka dicatat dalam buku pendaftaran rekening bank terbuka dan tertutup.
Dokumen yang diserahkan ke Bank untuk pembukaan rekening bank diperiksa oleh pegawai layanan resmi. Setelah memeriksa semua dokumen yang diperlukan, mereka ditransfer ke karyawan yang diberi wewenang oleh kuasa untuk membuat perjanjian rekening bank. Perjanjian rekening bank dibuat antara Bank dan pemilik rekening secara tertulis dalam rangkap dua dan ditandatangani oleh para pihak. Untuk membuat perjanjian rekening bank, digunakan bentuk standar perjanjian rekening bank yang sesuai, disetujui oleh Ketua Dewan atau Wakil Ketua Dewan yang mengawasi kegiatan Bank dalam menyediakan layanan ritel kepada masyarakat. Satu perjanjian rekening bank dikeluarkan untuk pemilik rekening, yang kedua ditempatkan dalam file untuk pembukaan dan penutupan rekening bank yang bersangkutan.
Semua ketentuan untuk pembukaan dan pengoperasian rekening giro ditetapkan dalam perjanjian layanan penyelesaian yang dibuat antara bank dan klien. Ketentuan paling penting dari perjanjian tersebut:
· tata cara dan besarnya bunga yang diperoleh bank atas saldo rekening;
· biaya yang dibebankan kepada klien - komisi - bagi bank untuk melakukan operasi penyelesaian dan mengeluarkan uang tunai dari rekening.
Kondisi ini dan kondisi lainnya ditentukan oleh tarif yang dikembangkan masing-masing bank secara mandiri. Tetapi bahkan dalam satu bank, tarif dapat bersifat individual dan bergantung pada status klien, transaksi yang dilakukannya, dll. Misalnya, hampir semua bank membagi kliennya ke dalam kategori seperti usaha kecil dan menengah, klien korporat, klien VIP, dll. Kami akan mencurahkan artikel terpisah tentang fitur layanan penyelesaian tunai dan kebijakan tarif bank.
File rekening bank dibuat untuk setiap pemegang rekening secara terpisah.
Berdasarkan perjanjian rekening bank, bank berjanji untuk menerima dan mengkreditkan dana yang diterima ke rekening yang dibuka untuk klien (pemilik rekening), melaksanakan perintah klien untuk mentransfer dan menarik jumlah yang sesuai dari rekening dan melakukan operasi lain pada rekening. Pihak dalam perjanjian adalah bank dan klien. Bank - organisasi yang telah menerima izin untuk melakukan operasi perbankan; klien - orang perseorangan atau badan hukum.
Perjanjian rekening bank mengacu pada kontrak publik, karena bank, sebagai organisasi komersial, wajib membuat perjanjian rekening bank dengan klien mana pun yang mendekatinya.
Ketika membuat perjanjian rekening bank, rekening bank dibuka untuk klien atau orang yang ditentukan olehnya dengan persyaratan yang disepakati oleh para pihak. Sesuai dengan ketentuan umum tentang bentuk transaksi, perjanjian rekening bank harus dibuat dalam bentuk tertulis yang sederhana.
Saat ini, praktik pembuatan perjanjian rekening bank dengan membuat satu dokumen yang memungkinkan para pihak untuk mengatur secara rinci syarat-syarat perjanjian semakin meluas.
Klien memiliki hak untuk membuka nomor penyelesaian, deposito, dan rekening lain yang mereka perlukan dalam mata uang apa pun di bank dengan persetujuan mereka.
Jika klien bermaksud membuka beberapa rekening di satu bank, maka untuk membuka masing-masing rekening perlu dibuat perjanjian tersendiri, di mana nomor rekening harus dicantumkan untuk menghindari kebingungan.
Pada saat menerima dokumen pembayaran, bank wajib memeriksa tampilan luar dari kesesuaian tanda tangan orang yang berwenang dan stempel pada dokumen yang diserahkan kepada bank dengan contoh tanda tangan dan cap stempel yang terdapat pada kartu yang dipegang oleh bank.
Pada saat membuat perjanjian, tidak diperbolehkan adanya koreksi, penghapusan, dan penunjukan inisial (disingkat nama depan dan belakang) penanam modal.
Perjanjian rekening giro dapat dibuat oleh orang perseorangan atau badan hukum atas nama orang lain dan harus memuat nama lengkap dan rincian dokumen identitas orang lain yang memperoleh hak pemilik rekening tersebut.
Jika kontrak hilang (atau kasus lain), investor berhak menyatakannya secara lisan.
Penanggung jawab, setelah memverifikasi identitas penanam modal dengan menggunakan dokumen identitas, membuat salinan perjanjian dalam satu rangkap (dalam bentuk fotokopi).
Pada bagian depan salinan perjanjian, penanggung jawab menulis “Salinan perjanjian”, mencantumkan tanggal dan menandatangani transkrip tanda tangan. Salinan yang diterbitkan dikeluarkan setelah penyerahan dokumen identifikasi oleh penyimpan.
Salinan perjanjian hanya diterbitkan selama masa berlaku perjanjian.
1.2 Tata cara pembukaan rekening giro bagi perorangan
Individu membuka rekening bank berdasarkan permohonan lisan dengan ketentuan dokumen identitas. Bank berhak meminta dokumen lain yang ditentukan oleh undang-undang, prosedur ini, dan peraturan lokal Bank lainnya.
Untuk keperluan Prosedur ini, dokumen identifikasi meliputi:
· paspor warga negara Republik Belarus atau dokumen penggantinya, diterbitkan sesuai dengan undang-undang Republik Belarus jika paspor hilang (pencurian);
· paspor warga negara asing atau dokumen penggantinya, yang dikeluarkan oleh pejabat yang berwenang di bidang kewarganegaraan, berisi informasi identitas tentang warga negara tersebut, fotonya, nama otoritas yang menerbitkan dokumen tersebut, masa berlakunya dan tanggal penerbitannya;
· izin tinggal di Republik Belarus;
· sertifikat pengungsi;
· akta kelahiran (untuk anak di bawah umur 16 tahun);
· sertifikat sementara pendaftaran permohonan pengakuan pengungsi.
Atas permintaan Bank, dokumen yang diserahkan dan (atau) salinannya yang dibuat dalam bahasa asing harus disertai dengan terjemahan resmi ke dalam salah satu bahasa negara Republik Belarus. Pendaftaran kartu dengan contoh tanda tangan untuk rekening bank yang dibuka oleh perorangan tidak diperlukan.
Dokumen yang diserahkan ke Bank untuk pembukaan rekening bank diperiksa oleh pegawai layanan resmi. Setelah memeriksa semua dokumen yang diperlukan, mereka ditransfer ke karyawan yang diberi wewenang oleh kuasa untuk membuat perjanjian rekening bank. Perjanjian rekening bank dibuat antara Bank dan pemilik rekening secara tertulis dalam rangkap dua dan ditandatangani oleh para pihak. Untuk membuat perjanjian rekening bank, digunakan bentuk standar perjanjian rekening bank yang sesuai, disetujui oleh Ketua Dewan atau Wakil Ketua Dewan yang mengawasi kegiatan Bank dalam menyediakan layanan ritel kepada masyarakat. Satu perjanjian rekening bank dikeluarkan untuk pemilik rekening, yang kedua ditempatkan dalam file pembukaan dan penutupan rekening bank yang bersangkutan (selanjutnya disebut file). File rekening bank dibuat untuk setiap pemegang rekening secara terpisah.
File tersebut berisi perjanjian pembukaan rekening, perubahannya, serta dokumen-dokumen lain yang berkaitan dengan pembukaan dan pemeliharaan rekening bank (surat kuasa, pernyataan, disposisi wasiat, dll). Dokumen yang ditempatkan di file tidak dikembalikan ke pemilik akun. Kasing yang sudah dibentuk disimpan dalam lemari logam oleh layanan resmi sampai kewajiban berdasarkan perjanjian rekening bank dihentikan sepenuhnya.
Selambat-lambatnya pada hari kerja setelah hari dibuatnya perjanjian rekening bank, pegawai yang diberi wewenang atas perintah Bank (cabang) membuka rekening bank, yang dicatat dalam buku rekening bank terbuka dan tertutup. Rekening bank dianggap terbuka sejak hari pencatatan pembukaan rekening bank dibuat dalam daftar rekening bank terbuka dan tertutup.
Pembukaan dan pembuangan dana pada rekening dapat dilakukan oleh orang yang diberi kuasa oleh pemilik rekening berdasarkan surat kuasa.
Surat kuasa yang diserahkan kepada Bank harus disahkan oleh pejabat yang berwenang untuk melakukan akta notaris, atau dengan cara lain sesuai dengan peraturan perundang-undangan Republik Belarus. Pegawai Bank mengambil fotokopi surat kuasa asli, menuliskan di atasnya “Direkonsiliasi dengan aslinya” dan mengesahkannya dengan tanda tangannya yang menunjukkan jabatan, nama keluarga dan inisial, serta mencantumkan tanggal. Salinan yang ditentukan ditempatkan di file. yang asli dikembalikan ke klien.
Surat kuasa untuk pencairan dana yang terdapat pada rekening bank seseorang juga dapat diterbitkan di bagian wilayah Bank di tempat pembukaan rekening bank. Surat kuasa disertifikasi oleh orang yang berwenang di unit teritorial. Kewenangan untuk mengesahkan surat kuasa diberikan atas perintah Bank (cabang).
Untuk menerbitkan surat kuasa, pemegang rekening menyerahkan dokumen identitas dan keterangan yang memuat rincian dokumen identitas penerima kuasa (seri, nomor, tanggal, nama instansi yang menerbitkan dokumen, nomor pribadi, tempat tempat tinggal). Surat kuasa dibuat dalam lembaran kertas tersendiri, kecuali jika ditentukan lain oleh Bank, dan dicatat dalam daftar surat kuasa yang harus diberi nomor, dibubuhi, ditandatangani oleh pimpinan Bank (cabang). atau orang yang diberi kuasa olehnya, dan dimeteraikan dengan stempel Bank (cabang). Surat kuasa dibuat dalam rangkap dua, satu salinan surat kuasa diberikan kepada prinsipal, yang kedua ditempatkan dalam arsip.
Daftar surat kuasa harus memuat: nama keluarga dan inisial pemilik rekening; Nomor rekening bank; nomor registrasi surat kuasa dan tanggal pembuatannya.
Pembukaan dan pencairan dana di rekening bank atas nama anak di bawah umur 14 tahun dan orang tidak cakap dilakukan oleh kuasa hukum (orang tua, orang tua angkat, wali).
Dokumen yang mengidentifikasi perwakilan hukum dan mengonfirmasi statusnya diberikan kepada Bank.
Rekening bank yang dibuka atas nama anak di bawah umur (di bawah usia 14 tahun) oleh kuasa hukum juga dapat dibuang oleh kuasa hukum lainnya yang telah menegaskan kewenangannya, sesuai dengan aturan yang ditentukan dalam Pasal 35 KUH Perdata Republik. dari Belarusia.
Anak di bawah umur berusia 14 hingga 18 tahun secara mandiri, tanpa persetujuan kuasa hukumnya, membuka dan menutup rekening bank, serta mengelola dana yang ada pada mereka.
Orang-orang yang dibatasi oleh pengadilan dalam kapasitas hukum dan atas siapa perwalian telah ditetapkan, membuka dan menutup rekening bank, dan juga membuang dana di dalamnya hanya dengan persetujuan wali. Persetujuan wali amanat diformalkan pada saat kemunculan pribadinya di Bank, penyerahan dokumen identitas dan sertifikat hak untuk mewakili kepentingan lingkungan. Wali amanat membubuhkan tulisan “Saya setuju” pada dokumen yang menjadi dasar transaksi, mengesahkannya dengan tanda tangan pribadi yang mencantumkan nama belakang, nama depan, patronimik, rincian dokumen identitas dan sertifikat hak untuk mewakili. kepentingan lingkungan, dan mencantumkan tanggalnya.
Apabila seseorang membuka rekening giro atas nama orang lain, Bank menyerahkan dokumen identitas orang yang membuka rekening dan informasi yang memuat rincian dokumen identitas orang yang atas namanya rekening tersebut dibuka (seri, nomor, nomor pribadi). nomor, nama badan yang menerbitkan dokumen, tanggal penerbitan, tempat tinggal).
Seseorang yang atas namanya dibuka rekening giro memperoleh hak untuk mengelola rekening ini sejak perjanjian rekening giro dibuat.
2 TATA CARA MELAKUKAN OPERASI PADA REKENING INDIVIDU
Perintah pembayaran digunakan saat melakukan transfer bank internasional dan domestik. Perintah pembayaran disampaikan kepada bank pengirim oleh pembayar di atas kertas dalam rangkap dua, kecuali ditentukan lain oleh perjanjian antara bank dan klien, atau dalam bentuk perintah pembayaran elektronik.
KESIMPULAN
Bank adalah suatu badan hukum yang mempunyai hak eksklusif untuk melaksanakan kegiatan operasional perbankan secara keseluruhan. Kegiatan perbankan didasarkan pada: penggalangan dana dari perorangan dan badan hukum ke dalam simpanan (deposito), penempatan dana tersebut atas nama bank atas biayanya dalam hal urgensi, pembayaran dan pelunasan; pembukaan dan pengenalan rekening bank bagi perorangan dan badan hukum.
Implementasi ide pembuatan berbagai jenis rekening baik untuk perorangan, badan hukum, maupun pengusaha perorangan merupakan perkembangan yang sukses. Pengenalan berbagai jenis rekening telah membuat hidup lebih mudah tidak hanya bagi masyarakat dan perusahaan, tetapi juga bagi bank itu sendiri.
Saat ini, ada jenis rekening berikut: rekening giro (penyelesaian), rekening amal, rekening sementara, rekening kartu, rekening deposito, rekening utang kredit.
Bersamaan dengan pembukaan rekening, bank membuat perjanjian rekening bank. Perjanjian ini menjadi dasar pembukaan rekening bank, dan juga memuat segala rinciannya sesuai dengan peraturan perundang-undangan.
Berkat banyaknya individu dan badan hukum yang menyimpan dan menggunakan dana di rekening banknya, bank kini memiliki sumber pendapatan lain. Namun agar sumber pendapatan ini dapat berfungsi, bank harus hati-hati mengembangkan skema untuk melakukan transaksi pada rekening nasabahnya. Transaksi ini dilakukan baik dalam bentuk tunai maupun non tunai. Dalam bentuk non tunai, setiap transaksi dilakukan berdasarkan dokumen pembayaran (perintah pembayaran, pembayaran cek, pembayaran penagihan, pembayaran letter of credit).
Saat ini, bank Belarusia menawarkan berbagai layanan kepada klien mereka - individu: membuka rekening giro (penyelesaian), menerima dana sebagai simpanan, meminjamkan, menerbitkan dan menerbitkan kartu plastik, membuka rekening amal. Setiap bank berusaha untuk menjadikan kondisinya paling menarik bagi nasabah, sehingga penawaran bank mungkin berbeda secara signifikan satu sama lain. Untuk memilih bank yang paling sesuai, Anda perlu mempelajari dengan cermat ketentuan pembukaan, pengisian dan penutupan rekening, ada tidaknya pembayaran komisi, ukurannya, dll.
Diposting di Allbest.ru
...Dokumen serupa
Jenis rekening bank untuk perorangan. Transaksi dilakukan tanpa membuka rekening bank. Konsep dan tujuan rekening giro bagi perorangan serta dokumen-dokumen yang disediakan untuk pembukaannya. Akuntansi penyelesaian dengan permintaan pembayaran dan perintah penagihan.
abstrak, ditambahkan 14/01/2011
Ciri-ciri jenis dan tata cara pembukaan rekening bank. Ciri khas perjanjian penyimpanan dan perjanjian rekening bank saat ini. Daftar dokumen yang diperlukan untuk pembukaan subrekening, rekening giro, rekening dana anggaran.
abstrak, ditambahkan 17/12/2010
Kekhasan peraturan hukum dalam melakukan transfer uang atas nama perorangan tanpa membuka rekening bank. Daftar dokumen untuk pembukaan rekening giro oleh perorangan. Prosedur dan ketentuan untuk melakukan operasi ini.
abstrak, ditambahkan 22/07/2011
Pengertian perjanjian rekening bank. Para pihak dan tata cara membuat perjanjian. Hak dan kewajiban para pihak. Jenis rekening bank. Pengakhiran perjanjian rekening bank. Prosedur pembukaan dan pemeliharaan rekening klien dalam rubel dan mata uang asing oleh bank.
abstrak, ditambahkan 20/04/2012
Karakteristik jenis akun. Analisis dokumen yang diperlukan menjadi dasar pembukaan rekening. Penetapan tata cara dan tata cara pembukaan rekening bank, isi perjanjian. Akun saat ini, saat ini atau anggaran. Organisasi pembayaran nontunai.
abstrak, ditambahkan 06/04/2014
Membuka dan memelihara rekening bank. Ciri-ciri pembuatan perjanjian rekening bank, bentuk, syarat-syarat dan sifat hukumnya. Jenis rekening bank dan rekening deposito. Hak dan kewajiban para pihak berdasarkan perjanjian rekening bank, tata cara penghentiannya.
tugas kursus, ditambahkan 30/03/2015
Konsep perjanjian rekening bank, aturan pelaksanaan transaksi non tunai pada rekening nasabah. Urutan pendebetan dana dari rekening bank. Prosedur pembayaran langsung, pemutusan perjanjian rekening bank secara sepihak.
abstrak, ditambahkan 14/11/2009
Konsep akun sebagai alat yang memungkinkan Anda mencatat arus kas dalam akuntansi dan pelaporan. Jenis dan klasifikasi rekening bank, syarat pembukaan dan penutupannya. Analisis transaksi berbagai jenis rekening bank.
tes, ditambahkan 29/07/2010
Konsep dan Hakikat, Uraian Singkat Sejarah Perkembangan, Konsep, Bentuk dan Syarat Perjanjian Rekening Bank, Sifat Hukumnya. Jenis rekening dan perbedaan perjanjian rekening bank dengan transaksi lainnya. Hubungan hukum dasar antara bank dan klien.
tugas kursus, ditambahkan pada 19/09/2009
Konsep dan jenis simpanan bank dan rekening bank, ciri-ciri pembukaan dan pemeliharaannya. Prinsip-prinsip penyelenggaraan operasi penyelesaian tunai bank. Tanggung jawab bank kepada klien. Struktur perjanjian rekening bank, penyelesaian dan layanan tunai.
Rekening bank adalah dasar hubungan antara bank dan klien. Rekening bank, dari sudut pandang visual, mewakili catatan dana klien; catatan dapat menunjukkan ketersediaan dana dan jumlah (dalam istilah moneter) dari klaim klien kepada bank, atau kekurangan dana dan jumlah yang sesuai dari rekening bank. tagihan bank kepada nasabah.
Rekening bank dapat dianggap sebagai cara mencatat dana dan aset material. Rekening tempat nasabah penyimpan menyimpan simpanannya, selain fungsi yang dicatat, juga menjalankan peran lain. Ini adalah kontrak, pertama-tama. Ada akun yang telah ditentukan sebelumnya untuk operasi penyelesaian: akun penyelesaian, penyelesaian, mata uang saat ini, koresponden dan investasi modal. Pembukaannya selalu disertai dengan berakhirnya perjanjian rekening bank. Inilah yang kita bicarakan di Bab. 45 KUH Perdata Federasi Rusia KUH Perdata Federasi Rusia.
Pembayaran tunai dan non tunai melalui bank terjadi berdasarkan perjanjian rekening bank (Pasal 845 KUH Perdata Federasi Rusia).
Perjanjian rekening bank telah mengadopsi peraturan legislatif di tingkat KUH Perdata Federasi Rusia, yang merupakan subjek Bab 45.
Konsep operasional perbankan tidak ditetapkan dalam dokumen resmi peraturan perundang-undangan, tetapi penting dalam sistem lembaga “hukum perbankan”. Hal ini tampaknya merupakan suatu kelemahan yang serius, karena hubungan-hubungan yang timbul sehubungan dengan transaksi-transaksi tersebut merupakan hakikat kegiatan perbankan dan mempengaruhi pokok peraturan hukum peraturan perundang-undangan perbankan.
Dari analisis peraturan perundang-undangan dapat disimpulkan bahwa transaksi perbankan adalah transaksi lembaga perkreditan. Hal ini dibuktikan dengan Pasal 5 Undang-Undang Federal “Tentang Bank dan Kegiatan Perbankan” tanggal 2 Desember 1990 No. 395-1 (selanjutnya disebut Undang-Undang tentang Bank). Pasal ini membagi semua transaksi yang berhak dilakukan oleh lembaga perkreditan menjadi tiga kelompok, padahal judulnya hanya memuat dua kategori “operasi perbankan dan transaksi lain dari lembaga perkreditan”, kelompoknya adalah sebagai berikut: operasi perbankan; transaksi selain transaksi perbankan; transaksi lain yang berhak dilakukan oleh lembaga kredit sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.
Sesuai dengan Pasal 153 KUH Perdata Federasi Rusia, transaksi adalah tindakan yang bertujuan untuk menetapkan, mengubah, atau mengakhiri hak dan kewajiban sipil. .
Analisis terhadap ketentuan tersebut memungkinkan kita untuk merumuskan definisi sebagai berikut: “Operasi perbankan adalah transaksi yang dilakukan secara sistematis oleh lembaga perkreditan sesuai dengan asas kapasitas hukum eksklusif yang obyeknya dapat berupa uang, surat berharga, logam mulia, batu mulia alam, berdasarkan ketentuan sebagai berikut: untuk lembaga perkreditan - UU Perbankan; peraturan Bank Sentral Federasi Rusia (selanjutnya disebut Bank Sentral Federasi Rusia) dan lisensi Bank Sentral Federasi Rusia untuk operasi perbankan; untuk Bank Sentral Federasi Rusia (lembaganya) - Undang-Undang Federal “Tentang Bank Sentral Federasi Rusia (Bank Rusia)” (selanjutnya disebut Undang-Undang tentang Bank Rusia). Aturan untuk melakukan transaksi jenis ini bersifat wajib bagi lembaga kredit dan ditetapkan oleh Bank Rusia sesuai dengan undang-undang federal.”
Dari definisi ini dapat disimpulkan bahwa subyek operasi perbankan adalah lembaga kredit yang memiliki lisensi yang sesuai dan Bank Rusia.
Objek operasional perbankan dapat berupa uang, surat berharga, logam mulia, dan batu mulia alam.
Sesuai dengan Pasal 5 Undang-Undang tentang Bank dan Kegiatan Perbankan, penyelenggaraan perbankan meliputi:
1) penggalangan dana dari perorangan dan badan hukum ke dalam simpanan (sesuai permintaan dan untuk jangka waktu tertentu);
2) pembukaan dan pemeliharaan rekening bank bagi perorangan dan badan hukum;
3) melakukan setelmen atas nama orang perseorangan dan badan hukum, termasuk bank koresponden, pada rekening banknya;
4) penempatan dana penggalangan sebagaimana dimaksud dalam ayat 1 bagian pertama pasal ini atas nama sendiri dan atas biaya sendiri;
5) pengumpulan dana, tagihan, dokumen pembayaran dan pelunasan serta pelayanan kas bagi perorangan dan badan hukum;
6) pembelian dan penjualan mata uang asing dalam bentuk tunai dan non tunai;
7) penerbitan bank garansi;
8) daya tarik simpanan dan penempatan logam mulia.
Pasal 5 Undang-Undang Perbankan juga menyatakan bahwa lembaga perkreditan, selain kegiatan usaha perbankan yang terdaftar, berhak melakukan transaksi-transaksi sebagai berikut:
1) penerbitan jaminan kepada pihak ketiga yang menjamin pemenuhan kewajiban dalam bentuk moneter;
2) pengelolaan perwalian dana dan harta benda lainnya berdasarkan perjanjian dengan orang perseorangan dan badan hukum;
3) perolehan hak untuk menuntut pemenuhan kewajiban dalam bentuk moneter dari pihak ketiga;
4) melakukan transaksi dengan logam mulia dan batu mulia sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;
5) operasi sewa;
6) menyewakan kepada perorangan dan badan hukum tempat khusus atau brankas yang terletak di dalamnya untuk menyimpan dokumen dan barang berharga;
7) penyediaan jasa konsultasi dan informasi.
Dengan demikian, transaksi-transaksi tersebut menurut pengertian hukum tidak dianggap sebagai operasi perbankan. Di sisi lain, analisis pasal undang-undang ini menyimpulkan bahwa peraturan perundang-undangan tidak membedakan antara konsep operasi dan transaksi dan menggunakannya secara identik.
Aturan untuk melakukan operasi perbankan, termasuk aturan dukungan material dan teknisnya, ditetapkan oleh Bank Rusia sesuai dengan undang-undang federal.
Undang-undang Bank Rusia menentukan daftar operasi perbankan. Sesuai dengan Seni. 45 Undang-Undang Bank Sentral, Bank Sentral Federasi Rusia berhak melakukan operasi berikut:
1) membeli dan menjual cek, surat promes dan wesel, yang biasanya berasal dari komersial, yang jangka waktunya tidak lebih dari enam bulan;
2) memberikan pinjaman untuk jangka waktu tidak lebih dari satu tahun yang dijamin dengan surat berharga dan aset lainnya, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang federal tentang anggaran federal;
3) membeli dan menjual obligasi, sertifikat deposito dan surat berharga lainnya yang jangka waktunya tidak lebih dari satu tahun;
4) membeli dan menjual surat utang negara di pasar terbuka;
5) membeli, menyimpan, menjual logam mulia dan jenis aset mata uang lainnya;
6) membeli dan menjual mata uang asing, serta dokumen pembayaran dan kewajiban dalam mata uang asing yang diterbitkan oleh organisasi kredit Rusia dan asing;
7) melakukan operasi penyelesaian, tunai dan penitipan, menerima surat berharga dan barang berharga lainnya untuk penyimpanan dan pengelolaan;
8) menerbitkan jaminan dan penjaminan;
9) melakukan transaksi dengan instrumen keuangan yang digunakan untuk mengelola risiko keuangan;
10) membuka rekening di lembaga kredit Rusia dan asing di wilayah Federasi Rusia dan negara asing;
11) menerbitkan cek dan tagihan dalam mata uang apa pun;
12) melakukan operasi perbankan lainnya atas nama Anda sendiri, kecuali dilarang oleh hukum.
Sesuai dengan undang-undang ini, Bank Sentral Federasi Rusia memiliki hak untuk melakukan operasi berdasarkan komisi, dengan pengecualian kasus-kasus yang ditentukan oleh undang-undang federal.
Dengan demikian, undang-undang perbankan Federasi Rusia mengatur serangkaian operasi perbankan tertentu yang boleh dilakukan oleh bank komersial dan Bank Rusia.
Operasi perbankan bersifat aktif atau pasif. Operasi pasif berfungsi untuk memobilisasi dana, operasi aktif - untuk penempatannya.
Operasi pasif terutama dilakukan untuk menarik simpanan (deposito, tabungan), memperoleh pinjaman dari bank lain dan menerbitkan surat berharga mereka sendiri. Jika modal sendiri (wajib, saham) hanyalah titik awal pendirian bank, maka dana pinjaman yang diterima dari kegiatan pasif menjadi dasar kegiatan perbankan.
Operasi simpanan adalah simpanan nasabah bank (perorangan dan badan hukum) berjangka waktu tetap dan tetap, yang dilakukan dengan tujuan untuk memelihara dan menambah dana. Deposito ditempatkan di rekening bisnis, rekening gaji, rekening pemerintah, dll. Dana yang dapat ditarik sewaktu-waktu (giro) ditempatkan pada rekening giro. Ada perbedaan antara rekening giro reguler dan giro. Dalam kasus pertama, klien memiliki hak untuk hanya menggunakan saldo dana di akunnya sendiri; dalam kasus kedua, ia dapat masuk ke “minus”, yaitu. pinjaman bank harus diperoleh (terutama umum bila menggunakan kartu kredit dan cek; “transaksi kredit” disebut “cerukan”).
Uang yang disimpan dalam rekening giro dimaksudkan untuk melakukan pembayaran saat ini - tunai atau melalui bank menggunakan kartu kredit, cek, letter of credit. Bank membayar bunga yang sangat rendah pada rekening ini (tingkat giro saat ini 0,01% per tahun). Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa bank mengambil alih tugas melakukan transaksi pembayaran nasabah. Pada saat yang sama, ada penjelasan lain: giro tidak memberikan kesempatan kepada bank untuk menginvestasikan kembali (menempatkannya) dan menggunakannya dalam jangka waktu yang lama, sehingga mengurangi peluang untuk memperoleh uang.
Kelompok simpanan lainnya terdiri dari deposito berjangka, yang diterima di sebagian besar negara Barat untuk jangka waktu setidaknya satu bulan. Dalam hal ini, investor tertarik dengan persentase yang lebih tinggi, biasanya tergantung pada jangka waktu deposito. Bank dengan demikian dapat mengelola dana tersebut untuk jangka waktu yang lebih lama. Untuk pembayaran saat ini, deposito berjangka biasanya tidak digunakan, meskipun penarikan jangka panjang diperbolehkan dengan ketentuan tambahan, seperti saldo rekening minimum.
Kegiatan tabungan pada awalnya terkonsentrasi pada lembaga khusus – bank tabungan, saat ini lembaga perbankan lain juga terlibat dalam kegiatan tabungan. Deposito tabungan digunakan untuk mengumpulkan dana, dan ciri khasnya adalah penerbitan sertifikat ketersediaan deposito kepada klien - buku tabungan. Dalam realitas modern, buku tabungan digantikan dengan perjanjian titipan.
Operasi aktif bank komersial dapat dibagi menjadi 4 kelompok besar: operasi kredit (atau pinjaman); investasi pada surat berharga; transaksi tunai; operasi perantara.
Ada sejumlah definisi tentang konsep "kredit"; yang paling umum adalah definisi - transaksi untuk menyediakan sejumlah uang (terkadang properti) dengan syarat pembayaran, pembayaran kembali, dan urgensi. Pembayaran, pelunasan, dan urgensi adalah prinsip dasar pemberian pinjaman. Adanya penawaran dan permintaan dana kredit menentukan terbentuknya pasar kredit. Transaksi kredit yang dilakukan di pasar ini dilakukan oleh bank yang mengambil pinjaman dan menarik pinjaman.
Hubungan kredit melibatkan perpindahan modal pinjaman dari bank pemberi pinjaman ke klien debitur dan sebaliknya. Peminjam adalah perusahaan dari segala bentuk kepemilikan (perusahaan negara, perusahaan dan firma saham gabungan, pengusaha swasta, dll.), serta perorangan.
Operasi kredit menempati bagian terbesar dalam struktur aset perbankan. Pinjaman dapat digunakan dalam bidang produksi dan sirkulasi untuk membentuk dan menambah modal, baik modal tetap maupun modal kerja. Dalam praktiknya, merupakan kebiasaan untuk membedakan antara: pinjaman untuk penambahan modal kerja (sementara), untuk tujuan tertentu (konsumen, pinjaman yang ditargetkan). Bank dapat memperbaiki struktur sektoral investasi pinjaman tergantung pada afiliasi industri klien klien (di bidang pertanian, industri, perdagangan, dll.).
Pinjaman dapat diklasifikasikan berdasarkan kategori peminjam: bank dan lembaga keuangan, perusahaan komersial dan industri, otoritas lokal dan pemerintah, pengusaha perorangan, individu. Dalam beberapa kasus, organisasi kredit lainnya.
Pinjaman berdasarkan jangka waktu dibagi menjadi pinjaman jangka panjang (lebih dari 3 tahun), pinjaman jangka menengah (dari 1 tahun hingga 3 tahun), pinjaman jangka pendek (sampai 1 tahun).
Pinjaman yang cara pelunasannya adalah: pinjaman permintaan (on-call), tanpa jangka waktu pengembalian yang jelas, pinjaman dapat dilunasi atas permintaan bank dan peminjam; dengan jadwal pembayaran tertentu (saya fokus pada spesifik musiman pekerjaan klien).
Menurut cara pelunasan pinjaman: pokok dan bunga dapat dilunasi sekaligus pada akhir periode, atau secara berkala (bulanan, triwulanan, dan sebagainya). Mereka mungkin berisi pembayaran utang pokok dalam satu pembayaran pada akhir periode kredit, dan bunga - dalam pembayaran berkala, dll.
Jenis pinjaman jangka pendek berikut kepada perusahaan yang secara tradisional digunakan: jalur kredit (termasuk musiman dan bergulir); pinjaman dalam bentuk cerukan (mengkredit rekening giro); pinjaman berupa pembukuan dan penjaminan tagihan; lainnya. Pinjaman jangka menengah dan panjang diberikan kepada perusahaan untuk memenuhi kewajiban hutang.
Jenis pinjaman untuk peminjam perorangan: pinjaman yang dijamin dengan real estat (hipotek); pinjaman terhadap surat berharga, deposito; pinjaman bergulir (cerukan, kartu kredit); pinjaman konsumen.
Berdasarkan keberadaan dan jenis agunan: pinjaman yang dijamin - diterbitkan dengan jaminan barang inventaris, jaminan, penjaminan, pinjaman berdasarkan jaminan asuransi jika pinjaman tidak dilunasi (mengkredit tanggung jawab peminjam); pinjaman tanpa jaminan (kosong) - diterbitkan atas dasar kepercayaan pada peminjam (biasanya peminjam kelas satu dengan posisi keuangan yang stabil, reputasi, dll.).
Kebijakan keuangan dan kredit negara mempunyai dampak yang signifikan terhadap perubahan struktur, yang dapat menimbulkan pembatasan atau memberikan manfaat untuk jenis kredit - mengatur perekonomian, mempengaruhi operasi kredit yang dilakukan oleh bank.
Sebagai penutup analisis konsep dan hakikat operasional perbankan, tidak dapat dipungkiri bahwa operasional perbankan mempunyai ciri-ciri penting sebagai berikut:
Dilakukan secara terus menerus tanpa batas waktu;
Peserta hubungan hukum (subyek transaksi) berada pada kedudukan hukum yang tidak setara;
Sebagian besar, mereka memiliki sifat kepercayaan, mulai dari pilihan bank dan diakhiri dengan transaksi perwalian;
Hal tersebut dilakukan menurut aturan baku, termasuk dalam skala internasional, sehingga memerlukan kesatuan peraturan hukum baik pada tingkat peraturan perundang-undangan maupun pada tingkat peraturan perundang-undangan bank setempat.
Pokok bahasan utama manajemen strategis dan operasional, suatu kondisi bagi kehidupan bank, adalah kombinasi rasional antara operasi aktif dan pasif, penataannya yang jelas, dan tidak adanya ketidakseimbangan dalam penggalangan dan penempatan dana. Solusi dari permasalahan tersebut adalah analisis sistematis terhadap operasional yang dilakukan oleh bank.
26. Jenis rekening bank. Transaksi rekening bank.
Jenis rekening bank adalah:
1) rekening giro– terbuka bagi badan hukum yang melakukan kegiatan wirausaha untuk melakukan transaksi pembayaran untuk semua pembayaran. Cabang, kantor perwakilan, divisi dan divisi terpisah lainnya dari perusahaan dibuka rekening giro setelah pengajuan permohonan dari perusahaan. Di antara dokumen-dokumen itu, diperlukan untuk membuka akun, klien wajib menyediakan:
– sertifikat pendaftaran pajak;
– klien wajib memberitahukan dana ekstra-anggaran tentang pembukaan rekening;
2) akun saat ini terbuka untuk organisasi yang bukan badan hukum: cabang, kantor perwakilan, departemen, dll. Akun ini, sebagai suatu peraturan, melakukan serangkaian operasi terbatas yang terkait dengan aktivitas utama klien, khususnya dibuat dari rekening giro:
– biaya pemeliharaan aparatur pengelola;
– pengeluaran dana untuk upah;
– pengeluaran dan pembayaran yang berkaitan dengan pelaksanaan fungsi kantor perwakilan asuransi luar negeri;
3) ke nomor tersebut akun khusus mengaitkan:
– rekening anggaran– terbuka untuk perusahaan, organisasi dan lembaga yang dananya dialokasikan dari anggaran di berbagai tingkat untuk tujuan penggunaannya. Lembaga anggaran, pada umumnya, membuka rekening pribadi, yang dikelola oleh Perbendaharaan Federal Kementerian Keuangan Federasi Rusia. Uang tunai Biasanya, akun anggaran dibelanjakan untuk: remunerasi karyawan; transfer ke masyarakat; pembayaran untuk barang, pekerjaan dan jasa berdasarkan kontrak negara bagian atau kota yang telah disepakati atau sesuai dengan perkiraan yang disetujui tanpa membuat kontrak tersebut;
– rekening mata uang asing– terbuka untuk penduduk dan bukan penduduk pada bank resmi. Objek rekening ini adalah mata uang asing.
Untuk bukan penduduk Jenis akun rubel berikut dibuka:
1) akun rubel tipe "T" (saat ini);
2) akun rubel ketik "I" (investasi); Non-penduduk, termasuk bank dan kantor perwakilan resmi, juga membuka rekening bank dalam mata uang Rusia:
1) ketik "K" (konvertibel);
2) ketik "N" (tidak dapat dikonversi);
3) ketik “F” (akun perorangan) untuk penyelesaian dalam mata uang Rusia;
4) rekening pinjaman memiliki karakter yang memiliki tujuan.
Rekening ini digunakan untuk pinjaman bank. Transaksi pengeluaran tidak dapat dilakukan dengan mereka; selain itu, dana dikreditkan ke rekening ini secara tidak langsung, yaitu melalui rekening giro klien;
Rekening antar bank dibuka khusus untuk lembaga kredit. Ini termasuk:
A) akun koresponden– rekening bank lembaga kredit (organisasi induk), dibuka di divisi jaringan penyelesaian Bank Sentral, di organisasi lain;
B) sub-akun koresponden– rekening bank yang dibuka oleh lembaga perkreditan untuk cabangnya di salah satu divisi jaringan penyelesaian Bank Sentral;
V) rekening penyelesaian antar cabang(Rekening MFR) – rekening yang dibuka di neraca organisasi induk cabang untuk mencatat penyelesaian bersama;
G) akun koresponden "LORO"– rekening yang dibuka oleh bank koresponden untuk bank responden, yang melaluinya bank koresponden melakukan transaksi transfer dan pengkreditan dana.
OPERASI REKENING BANK
1. Rekening bank, sebagaimana telah disebutkan, merupakan prasyarat untuk pembayaran nontunai. Oleh karena itu, rekening bank terutama dibuka untuk melakukan transaksi tertentu di dalamnya. Sehubungan dengan operasi ini, ada beberapa permasalahan yang tampak signifikan dari sudut pandang hukum. Yang pertama adalah kebebasan keinginan nasabah dan aturan dalam melakukan transaksi oleh bank.
Sesuai dengan Seni. 845 dan 854 KUH Perdata Federasi Rusia, semua transaksi pada akun terjadi atas inisiatif atau atas dasar perintah klien. Ini adalah aturan umum yang bernilai tinggi, namun terdapat beberapa pengecualian, seperti yang dibahas di bawah. Kebebasan berkehendak atau perintah klien tidak berarti bahwa hal itu dilaksanakan dalam kekosongan hukum sepenuhnya.
Peraturan perundang-undangan dan praktik perbankan menetapkan bentuk-bentuk pelaksanaan kebebasan ini, persyaratan pelaksanaan perintah nasabah bank, aturan dan tata cara pelaksanaannya oleh bank. Pada saat yang sama, aturan untuk melakukan transaksi pada akun dikembangkan baik di tingkat legislatif (misalnya, Bab 46 KUH Perdata Federasi Rusia sebagian besar mereproduksi persyaratan formulir pembayaran), dan di tingkat kebiasaan perbankan, serta pada tingkat perjanjian tertentu. Namun tingkat terakhir hanya dapat dilaksanakan dalam batas yang ditentukan oleh undang-undang.
Perlu juga diingat adanya aturan untuk benar-benar melakukan transaksi pada rekening. Mereka ditetapkan oleh Aturan untuk memelihara akuntansi dan pelaporan di lembaga perbankan Uni Soviet, disetujui oleh Bank Negara Uni Soviet dan berlaku di wilayah Federasi Rusia, sebagaimana telah diubah pada tanggal 31 Agustus 1990. Untuk menjamin kesatuan dan standarisasi operasional perbankan, serta keterbandingan hasil usaha, Peraturan ini menetapkan bahwa ketika membuka rekening untuk nasabah, setiap nasabah diberi nomor seri, yang kemudian digunakan untuk memberi nomor pada semua rekening pribadi. Formulir dan prosedur khusus untuk bekerja dengan mereka juga ditetapkan untuk akun pribadi ini. Secara khusus. Aturan tersebut menetapkan tata cara pelaksanaan transaksi pada rekening tersebut, penyusunan bahan akuntansi sintetik berdasarkan dokumen akuntansi analitis, yang meliputi jurnal kas dan akuntansi, kartu ringkasan, lembar cek dan omset, serta saldo harian. Peraturan ini mengatur secara rinci tata cara pemberian laporan beserta duplikatnya tentang transaksi rekening.
Semua operasi yang dilakukan pada rekening, sesuai dengan aturan dan kebiasaan perbankan, dapat dibagi menjadi: - operasi penyelesaian, terdiri dari pendebitan uang dari rekening dan mengkreditkannya ke rekening atas nama klien atau rekanannya, di mana bank menjalankan fungsi intermediasi dan peraturan perundang-undangan menetapkan syarat-syarat umum, serta aturan pelaksanaannya; - operasi yang melaksanakan hak dan kewajiban berdasarkan perjanjian rekening bank, yaitu. penyelesaian bersama antara bank dan nasabah, yang pada dasarnya diatur dengan kesepakatan.
Operasi pada akun dilakukan dalam batas dana klien. Ada satu pengecualian terhadap aturan umum ini, yang dalam praktik perbankan disebut cerukan, atau pengkreditan rekening (Pasal 850 KUH Perdata Federasi Rusia). Syarat-syarat cerukan dan alasan-alasan pemberiannya harus diatur dalam perjanjian rekening bank, yang dalam hal ini menjadi suatu perjanjian yang kompleks, karena memuat unsur-unsur perjanjian pinjam-meminjam. Biasanya, kita berbicara tentang pinjaman jangka pendek yang dilunasi menggunakan hasil yang dikreditkan ke rekening.
Pelanggaran perpajakan tidak hanya mengancam perusahaan dengan denda, tetapi juga pembekuan rekening giro. Keadaan yang terakhir ini dapat berdampak negatif terhadap aktivitas organisasi dan hubungannya dengan pihak lawan. Oleh karena itu, penting bagi manajer keuangan perusahaan untuk memahami alasan dan prosedur pemblokiran rekening.
Alasan penghentian operasi
Penangguhan transaksi wajib pajak pada rekening bank digunakan untuk memastikan pelaksanaan keputusan untuk memungut pajak dan diatur oleh Pasal 76 dan 101 Kode Pajak Federasi Rusia. Penangguhan operasi berarti bank hanya menghentikan transaksi debit pada rekening; rekening terus beroperasi untuk seluruh jumlah yang masuk. Keputusan terkait dibuat oleh kepala (wakil kepala) otoritas pajak.
Saat ini Seni. 76 Kode Pajak Federasi Rusia mengatur penangguhan transaksi pada rekening jika tidak memenuhi persyaratan membayar pajak, denda atau denda, serta tidak menyampaikan pengembalian pajak. Namun, dalam praktiknya, sering kali terdapat situasi ketika pengawas membekukan rekening perusahaan karena alasan lain, khususnya:
- kegagalan untuk memberikan dokumen selama pemeriksaan pajak meja atau lapangan;
- kegagalan untuk menyampaikan pengembalian pajak yang tidak harus dibayar oleh organisasi (misalnya, transportasi, pajak tanah karena tidak adanya objek kena pajak);
- perusahaan tidak mempunyai alamat resmi atau berlokasi di alamat pendaftaran massal;
- salah mengisi perintah pembayaran, kesalahan dalam pengembalian pajak.
Terkadang alasan sebenarnya dari penghentian operasi menjadi jelas hanya saat kunjungan ke kantor pajak. Jadi, bisa berupa kecurigaan adanya calon direktur, hilangnya dokumen, rendahnya gaji karyawan, instruksi tak terucapkan untuk memblokir rekening orang yang menyampaikan laporan melalui surat, dll. Dengan kata lain, tidak ada seorang pun yang kebal dari penyitaan rekening giro jika terjadi pelanggaran sekecil apa pun.
Organisasi harus ingat bahwa penangguhan transaksi debit pada rekening tidak juga berlaku untuk pembayaran prioritas pertama (klausul 2 Pasal 855 KUH Perdata Federasi Rusia). Jadi, jika dana di rekening tidak mencukupi, pertama-tama, dana didebitkan sesuai dengan dokumen eksekutif tentang kompensasi atas kerugian yang ditimbulkan pada kehidupan dan kesehatan, dan kedua, jumlah upah dan uang pesangon. Namun ini hanya berlaku jika pembayaran tersebut akan dilakukan.
Penerbitan dan pembatalan keputusan skorsing
Penangguhan transaksi pada rekening bank wajib pajak hanya dimungkinkan setelah keputusan pemungutan pajak dibuat (klausul 2 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia), dan jika deklarasi tidak diserahkan - dalam waktu 10 hari setelah berakhirnya jangka waktu. batas waktu penyerahannya (klausul 3 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia ).
Salinan keputusan ditransfer ke organisasi dengan tanda terima atau dengan cara lain yang memungkinkan Anda untuk mengkonfirmasi tanggal penerimaan dokumen.
Kode Pajak mengatur dua cara untuk mentransfer keputusan awal untuk menangguhkan transaksi rekening ke bank: di atas kertas atau secara elektronik. Bank wajib mencatat waktu dan tanggal diterimanya keputusan dalam pemberitahuan penyerahan atau dalam tanda terima. Mulai saat ini hingga keputusan tersebut dibatalkan, bank harus menghentikan operasional rekening perusahaan yang melanggar.
Jika rekening diblokir karena tunggakan, pemeriksaan mengirimkan dua dokumen ke bank: keputusan untuk menangguhkan operasi rekening dan perintah untuk menghapus dan mentransfer jumlah yang diperlukan ke anggaran (klausul 2 dan 8 Pasal 46 UU No. Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika dana di rekening cukup, maka setelah memenuhi instruksi otoritas pajak dan mentransfer jumlah yang terkumpul ke anggaran, bank melaporkannya ke inspektorat. Setelah itu, otoritas pajak mengambil keputusan untuk mencabut penangguhan transaksi rekening perusahaan tersebut. Dia harus melakukan ini selambat-lambatnya satu hari kerja setelah hari penerimaan dokumen (salinannya) yang mengkonfirmasi fakta pemungutan pajak (klausul 8 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia). Apabila rekening dibekukan karena tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan, maka penghentian sementara pengoperasian rekening tersebut dibatalkan dengan keputusan fiskus selambat-lambatnya satu hari kerja setelah hari Wajib Pajak menyampaikan Surat Pemberitahuan.
Dalam praktiknya, permasalahannya adalah sangat sulitnya memperoleh keputusan dari inspektorat untuk membatalkan pemblokiran rekening.
Dengan demikian, keputusan untuk membatalkan penangguhan transaksi pada rekening bank suatu organisasi pembayar pajak harus diserahkan kepada perwakilan bank oleh pejabat otoritas pajak dengan tanda terima atau dikirim secara elektronik (Klausul 4 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia ). Namun penangguhan transaksi rekening sering kali digunakan bukan sebagai tindakan sementara, melainkan sebagai cara untuk memberikan tekanan pada wajib pajak. Jelas bahwa otoritas pajak tidak memiliki kepentingan khusus untuk segera membuka blokir akun tersebut. Oleh karena itu, pemeriksa mungkin menemukan alasan “baik” untuk menunda atau tidak mengirimkan keputusan pembatalan melalui email sama sekali.
Pendapat ahli
Irina Kushnareva, analis pajak di IFD Capital
Transaksi pada rekening giro perusahaan sering kali ditangguhkan oleh otoritas pajak secara tidak sah. Dalam praktiknya, alasan paling umum untuk memblokir akun adalah “kegagalan menerima” laporan pajak yang dikirim melalui pos atau elektronik. Selain itu, pemeriksaan memberikan berbagai argumen: layanan pos yang buruk, hilangnya deklarasi, terlalu banyak kiriman pos dan kurangnya personel untuk menyortir dan mencari deklarasi yang sesuai.
Argumen lain dari otoritas pajak mungkin adalah fakta bahwa cetakan dari program komputer khusus diambil hanya pada akhir hari kerja dan “mereka tidak menyadari” bahwa perusahaan telah menyerahkan pengembalian pajak elektronik.
Dalam hal demikian, wajib pajak harus ingat bahwa inspektorat dapat memblokir rekening hanya jika penyampaian pernyataan terlambat lebih dari 10 hari kerja (klausul 3 pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika situasi seperti itu memang muncul, maka Anda perlu secepat mungkin membawa kepada otoritas pajak salinan pernyataan yang dikirim melalui pos, serta semua kuitansi pos, inventaris, dan pemberitahuan dengan tanda pada tanggal pengiriman. Berdasarkan dokumen-dokumen tersebut, otoritas pajak wajib membatalkan keputusannya dalam satu hari kerja dan membuka blokir rekening giro.
Anda tidak dapat mengisi SPT lagi: dalam hal ini fiskus pun tidak akan repot-repot memahaminya, apalagi mencari SPT asli yang diserahkan. Akibatnya, organisasi akan dikenakan denda atas keterlambatan penyerahan deklarasi (Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia).
Alasan populer lainnya untuk memblokir rekening giro adalah kegagalan perusahaan untuk memberikan dokumen (selain pengembalian pajak) selama audit meja.
Dalam hal ini, hukum berpihak pada perusahaan: otoritas pajak berhak untuk menangguhkan transaksi pada rekening bank pembayar pajak hanya dengan cara yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia (Klausul 6, Pasal 7 Undang-Undang Federasi Rusia 21 Maret 1991 No. 943-1 “Tentang Otoritas Pajak Federasi Rusia "). Daftar situasi yang memberikan hak seperti itu kepada inspeksi dibatasi oleh Art. 76 Kode Pajak Federasi Rusia.
Kegagalan menyampaikan dokumen (kecuali SPT) tidak tercantum di dalamnya. Oleh karena itu, perusahaan berhak untuk menghubungi otoritas pajak dengan permintaan untuk membuka blokir rekening giro atau mengirimkan pernyataan kepada kepala inspektorat tentang penyalahgunaan wewenang resmi oleh satu atau beberapa inspektur dan dengan permintaan untuk memahami situasi saat ini. .
Sedangkan untuk penyerahan keputusan pembatalan kepada perwakilan bank, kecil kemungkinannya lembaga perkreditan akan bersusah payah menerima dokumen tersebut, betapapun pentingnya klien yang dilayani. Oleh karena itu, sulit diharapkan bank akan mengirimkan perwakilannya ke inspektorat untuk mengambil keputusan, meskipun ada pengecualian.
Pada saat yang sama, perusahaan memiliki harapan untuk lebih cepat menerima dokumen pembatalan penangguhan transaksi rekening. Jadi, pada akhir tahun lalu, Layanan Pajak Federal Rusia mengeluarkan perintah No. SAE-3-19/824@ tanggal 1 Desember 2006, yang menyatakan bahwa otoritas pajak dapat mengirimkan keputusan mereka ke bank tidak hanya secara elektronik, tetapi juga juga melalui pos tercatat dengan tanda terima. Departemen Keuangan tidak berkeberatan dengan cara penyampaian keputusan seperti itu, terbukti dengan surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 31 Mei 2007 No. 03-02-07/1-265. Namun, jelas bahwa tidak perlu membicarakan efisiensi tinggi dalam pengiriman korespondensi pos.
Salinan keputusan untuk membatalkan penghentian sementara suatu operasi harus diserahkan oleh inspektorat kepada organisasi itu sendiri (perwakilannya) dengan cara yang sama seperti keputusan untuk menghentikan sementara operasi - dengan tanda terima atau dengan cara lain yang memungkinkan konfirmasi tanda terima. Dalam hal ini, keputusan awal untuk membatalkan organisasi tidak diberikan - inspektorat tidak memiliki hak atau kewajiban untuk meresmikannya dalam situasi seperti itu. Sekalipun perwakilan wajib pajak secara mandiri membawa salinan keputusan pembatalan ke bank, hal ini tidak akan menyelamatkan perusahaan dan tidak akan mempercepat prosesnya: bank tidak berhak membuka blokir rekening selain berdasarkan aslinya. keputusan (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 31 Mei 2007 No. 03-02-07/ 1-266).
Ternyata meski seluruh tunggakan didebitkan ke anggaran, perusahaan tidak akan bisa menggunakan rekening tersebut sepenuhnya sampai bank menerima keputusan dari inspektorat untuk membatalkan keputusan tersebut. Dalam kasus seperti itu, disarankan untuk mencoba mendapatkan surat kuasa dari bank atas nama pegawai perusahaan untuk mendapatkan keputusan awal dari kantor pajak untuk membatalkan pemblokiran rekening giro.
Berapa banyak yang bisa Anda bekukan?
Apabila SPT tidak disampaikan, seluruh transaksi pengeluaran perusahaan diblokir (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 17 April 2007 No. 03-02-07/1-182).
Mengenai tunggakan, aturannya agak berbeda: transaksi pengeluaran dihentikan dalam jumlah tunggakan yang ditentukan dalam keputusan untuk menangguhkan transaksi pada rekening (klausul 2 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan sekali lagi, latihan membuat penyesuaiannya sendiri. Jadi, sebuah organisasi mungkin tidak memiliki satu rekening giro, tetapi beberapa. Sebaliknya, inspektorat pajak, ketika mengambil keputusan untuk menghentikan operasinya, tidak mengetahui saldo rekening giro perusahaan. Oleh karena itu, inspektorat mengirimkan keputusan penghentian operasional ke seluruh bank tempat organisasi tersebut memiliki rekening. Baru setelah mendapat keputusan, paling lambat keesokan harinya, bank harus memberitahukan kepada inspektorat tentang sisa uang di rekening bank yang ditangguhkan tersebut.
Situasi ini berbahaya karena kemungkinan penghapusan tunggakan secara bersamaan dari seluruh rekening yang dimiliki perusahaan. Untuk mencegah hal ini terjadi, organisasi disarankan untuk mengajukan permohonan kepada otoritas pajak untuk membatalkan penangguhan transaksi pada rekening bank, yang menunjukkan rekening mana yang memiliki cukup dana untuk melaksanakan keputusan pemungutan pajak (Klausul 9, Pasal 76 UU Kode Pajak Federasi Rusia).
Permohonan harus disertai dengan laporan bank yang mengkonfirmasi jumlah saldo rekening. Jika perusahaan menyelesaikan semuanya dengan benar, maka inspektorat wajib mengambil keputusan dalam waktu dua hari untuk mencabut penangguhan transaksi rekening dalam hal kelebihan jumlah tunggakan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 15 Juni 2007 No. 03-02-07/1-295). Namun, jika organisasi terlambat, dan jumlah utangnya dihapuskan dari lebih dari satu rekening, tidak ada yang bisa dilakukan selain mengimbangi atau mengembalikan jumlah tersebut dari anggaran.
Perlu kita perhatikan bahwa jika terdapat lebih banyak dana di rekening daripada jumlah tunggakannya, maka perusahaan berhak menggunakan kelebihan tersebut atas kebijakannya sendiri (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 21 Juni 2007 No. 03 -02-07/1-304).
Mungkin timbul pertanyaan: berapa jumlah yang harus diblokir jika transaksi pada rekening mata uang asing ditangguhkan? Perwakilan departemen keuangan memberikan penjelasannya mengenai hal ini (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Maret 2007 No. 03-02-07/1-140). Dengan demikian, pajak dipungut dari rekening mata uang asing suatu organisasi dalam jumlah yang setara dengan jumlah dalam rubel dengan nilai tukar Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal penjualan mata uang tersebut.
Dalam hal ini, kepala (wakil kepala) otoritas pajak, bersama dengan perintah untuk mentransfer pajak, mengirimkan perintah kepada bank untuk menjual mata uang organisasi selambat-lambatnya pada hari berikutnya.
Tanggung jawab bank
Untuk pelanggaran terhadap persyaratan inspektorat pajak dan penangguhan transaksi pada rekening perusahaan sebelum waktunya, bank menghadapi tanggung jawab. Berdasarkan surat Menteri Keuangan Rusia tanggal 26 April 2007 No. 03-02-07/1-206, atas pelanggaran tersebut dikenakan denda sebesar 20% dari jumlah yang ditransfer sesuai dengan instruksi wajib pajak, tetapi tidak lebih dari jumlah utangnya (Pasal 134 Kode Pajak Federasi Rusia) . Namun sehubungan dengan kerugian yang diderita wajib pajak akibat penangguhan transaksi rekening, bank tidak bertanggung jawab (klausul 10 pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika ada keputusan untuk menangguhkan operasi pada rekening suatu organisasi, bank tidak berhak membuka rekening baru untuk perusahaan tersebut. Jika lembaga kredit melakukan ini, ia akan didenda 10.000 rubel. (Klausul 1 Pasal 132 Kode Pajak Federasi Rusia).
Penangguhan transaksi pada rekening dapat menyebabkan kerugian serius bagi pembayar pajak, karena pelanggaran kewajiban kontrak kepada pihak lawan mungkin terjadi, dan oleh karena itu hukuman berdasarkan kontrak.
Tentu saja, penangguhan transaksi rekening merupakan tindakan sementara yang sangat efektif. Namun untuk mengurangi risiko penggunaannya sebagai alat tekanan terhadap wajib pajak, pembentuk undang-undang setidaknya harus menyediakan mekanisme yang lebih cepat untuk membatalkan keputusan penghentian operasional. Bagaimanapun, banyak konsekuensi negatif bagi perusahaan yang terkait dengan hal ini.
Bank komersial.
ATM jalanan.
Bank dan organisasi kredit lainnya membuka rekening satu sama lain untuk melakukan pembayaran di dalam negeri.
Koresponden.
Penetapan aturan, syarat dan standar pelaksanaan pembayaran nontunai, koordinasi, pengaturan dan perizinan penyelenggaraan sistem penyelesaian dipercayakan kepada:
Bank Sentral Federasi Rusia.
Rekening bank koresponden dibuka:
Berdasarkan perjanjian antar bank.
Untuk jasa penyelesaian, hubungan antara bank dan nasabah adalah:
Perjanjian rekening bank.
Pembayaran non tunai dilakukan:
Berdasarkan dokumen pembayaran dalam bentuk yang telah ditetapkan dan sesuai dengan aliran dokumen yang sesuai.
Saat ini, bentuk pembayaran nontunai yang paling umum di Rusia adalah:
C. Perintah pembayaran.
Hal ini didasarkan pada perintah perusahaan kepada bank yang melayani untuk mentransfer sejumlah tertentu dari rekeningnya ke rekening penerima dana.
Perintah pembayaran
Perintah pembayaran berlaku selama... hari.
Tergantung pada kesepakatan para pihak yang bertransaksi, perintah pembayaran dapat berupa:
Mendesak, lebih awal dan tertunda.
Perintah pembayaran mendesak dapat digunakan:
Untuk pembayaran di muka, pengiriman barang dan pembayaran sebagian untuk transaksi besar.
Formulir penyelesaian adalah operasi perbankan di mana bank penerbit, atas nama dan atas biaya klien, berdasarkan dokumen pembayaran, melakukan tindakan untuk menerima pembayaran dari pembayar.
Koleksi
Kerugian dari bentuk pembayaran letter of credit adalah:
Perlambatan perputaran perdagangan, pengalihan dana pembeli dari peredaran ekonomi selama masa berlakunya letter of credit.
Ini adalah perintah tertulis dari satu lembaga perkreditan kepada lembaga perkreditan lainnya untuk membayar sejumlah tertentu kepada orang perseorangan atau badan hukum setelah terpenuhinya syarat-syarat yang ditentukan dalam perintah itu.
Surat kredit
Letter of credit yang dibuka pada bank pelaksana dengan memberinya hak untuk menghapuskan seluruh jumlah letter of credit dari rekening bank penerbit yang dikelolanya disebut:
Non-komersial.
Dengan formulir pembayaran letter of credit, produk dibayar untuk:
Setelah diterima oleh pembeli.
Letter of credit yang dapat diubah atau dibatalkan oleh bank penerbit tanpa persetujuan terlebih dahulu dengan pemasok disebut:
Dapat ditinjau.
Bentuk pembayarannya mengasumsikan bahwa pembayar menginstruksikan bank yang melayaninya untuk melakukan, atas biaya dana yang sebelumnya disimpan di rekening, atau berdasarkan jaminan bank, pembayaran barang inventaris di lokasi penerima dana dengan syarat-syarat yang ditentukan. oleh pembayar.
A.Surat kredit.
Letter of credit yang tidak dapat diubah atau dibatalkan tanpa persetujuan pemasok yang menguntungkannya, dianggap:
Tidak dapat dibatalkan.
Pembayaran dari letter of credit secara tunai:
Tidak diperbolehkan.
Keunikan peredaran letter of credit di Rusia adalah:
Mereka dapat digunakan untuk penyelesaian hanya dengan satu pemasok dan tidak dapat diteruskan.
Masa berlaku dan tata cara pembayaran letter of credit ditetapkan:
Kesepakatan antara pembayar dan pemasok.
Keuntungan bentuk pembayaran letter of credit adalah:
Memberikan jaminan pembayaran kepada pemasok produk.
Letters of credit, pada pembukaannya bank penerbit mentransfer dana pembayar sendiri atau memberinya pinjaman atas perintah bank pemasok (bank pelaksana) selama seluruh jangka waktu kewajiban bank penerbit, disebut:
Tertutupi.
Pembayar diberikan hak untuk menolak pembayaran dengan menggunakan formulir pembayaran letter of credit jika:
Pelanggaran ketentuan kontrak terdeteksi.
Cek dapat digunakan:
Perorangan dan badan hukum.
Bentuk formulir buku cek ditentukan oleh:
Bank Sentral Federasi Rusia.
Cek tersebut harus ditunjukkan untuk pembayaran ke bank di dalamnya 10 hari.
Cek yang diterbitkan oleh bank Rusia dapat diedarkan di wilayah berikut:
Hanya Rusia.
Penyelesaian melalui cek antar individu:
Diizinkan jika cek bersifat pribadi.
Buku cek dapat diterbitkan oleh bank tanpa menyetorkan dana ke rekening nasabah jika nasabah:
Badan usaha dengan posisi keuangan yang stabil dan disiplin pembayaran yang stabil.
Penerimaan cek simpanan warga ke rekening pribadinya:
Diizinkan.
Bank menghormati cek pelanggan:
Dari akun khusus terpisahnya.
Seorang nasabah bank dapat menerbitkan cek:
Untuk jumlah berapa pun dalam dana yang disimpan di bank.
Cek yang pembayarannya dilakukan hanya untuk kepentingan orang yang disebutkan dalam cek itu disebut:
Bernama.
Bank melakukan transaksi pada rekening nasabah berdasarkan:
Dokumen penyelesaian.
Pembawa.
Cek tidak dapat dipindahtangankan.
Dipersonalisasi.
Berikut ini dapat digunakan sebagai dokumen penyelesaian yang diajukan untuk saling hapus tuntutan:
Dokumen pembayaran apa pun.
Cek yang dialihkan kepada orang lain melalui penyerahan sederhana disebut:
Pembawa.
Cek yang pembayarannya dilakukan untuk kepentingan orang yang disebutkan dalam cek itu, dan atas perintahnya kepada orang lain, disebut:
Memesan.
Izin bank untuk melakukan transaksi dengan menggunakan kartu plastik bank, yang menimbulkan kewajiban bank untuk mentransfer uang menurut dokumen pembayaran yang dibuat dengan bantuannya, disebut:
Penyelesaian antar bank di Rusia dilakukan:
Melalui RCC Bank Rusia, melalui rekening koresponden bank dan berdasarkan kliring.
Cek yang dialihkan dengan mengeluarkan suatu pengesahan (endorsement) disebut:
Pesanan.
Kegiatan bank umum dalam melayani kartu plastik disebut:
Mengakuisisi.
Penyelesaian antar nasabah pada lembaga bank yang sama dilakukan:
Dengan mendebit atau mengkredit dana ke rekening nasabah, melewati rekening koresponden bank.
Kartu plastik memungkinkan pemiliknya melakukan pembayaran dengan menggunakan dana bank, yang dapat diberikan kepadanya dalam batas tertentu yang ditetapkan oleh bank.
Kredit.
Perhitungan dengan mengimbangi kebutuhan bersama antar sepeda:
Diizinkan tanpa batasan.
Bentuk pembayaran nontunai tidak meliputi:
Saham dan obligasi.
Menetapkan korespondensi antara metode yang ditentukan untuk mentransfer cek dan jenis cek.
Tetapkan korespondensi karakteristik yang ditunjukkan dengan bentuk pembayaran nontunai tertentu.
|
Bentuk pembayaran non tunai |
Ciri |
|
1. Perintah pembayaran |
1. Bentuk pembayaran nontunai yang paling umum di Rusia |
|
2. Surat kredit |
2. Setoran awal oleh pembayar dana ke rekening untuk pembayaran produk |
|
3. Koleksi |
3. Melakukan tindakan bank penerbit untuk menerima pembayaran dari pembayar |
|
4. Kliring |
4. Pemindahan saldo tuntutan balik |
|
5. Dipersonalisasi, pembawa, ketertiban |
Tetapkan korespondensi dari kemungkinan-kemungkinan yang ditunjukkan untuk mengubah persyaratan letter of credit ke jenis letter of credit tertentu.
Tetapkan korespondensi antara pembayaran yang ditunjukkan pada cek dan jenis cek.