Agentlik shartnomasi va usn. Ro'yxatga olish to'g'risidagi agentlik shartnomasi va hujjatlarni rasmiylashtirish xususiyatlari. Bunday hisoblar ham qo'llaniladi

Sizning mijozingiz - direktor sizni har qanday narsani sotib olish uchun yollashi mumkin: kvartira, reklama yoki Xitoydan telefonlar. Tranzaktsiya shartlariga rozi bo'lganingizda, u sizga tovarlar yoki xizmatlarni to'lash uchun pul o'tkazadi. Ba'zi hollarda, direktor to'g'ridan-to'g'ri sotib olish uchun to'laydi va sizning vazifangiz faqat sotuvchini topish va u bilan shartnoma tuzishdir. Ish uchun siz direktordan agentlik to'lovini olasiz.

Xizmat soliqlarni hisoblab chiqadi va yakka tartibdagi tadbirkorlar, MChJlar va xodimlar uchun hisobotlar tayyorlaydi. Buxgalteriya hisobi haqida hech narsa bilmasangiz ham, buni qilishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimini faqat sizning ish haqingizdan to'lang

Tovar yoki xizmatlar uchun to'lash uchun asosiy o'tkazgan pul sizning daromadingiz emas. Shuning uchun soliq faqat agentlik to'lovlari bo'yicha to'lanishi kerak.

Daromadni olish sanasini aniqlash uchun agentlik to'lovi va uni to'lash tartibini belgilaydigan shartnoma bandini diqqat bilan o'qing.

Ish haqi miqdori shartnomada belgilanadi.

Muallif ish haqini alohida miqdorda o'tkazishi mumkin yoki siz uni sotib olish uchun olingan puldan ushlab qolasiz. Ish haqini soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy qarzdan pul olgan kuni hisobga oling.

Masalan, siz Yandex.Direct-da direktorning e'lonini joylashtirasiz. U sizga 15 000 rubl o'tkazadi, shundan siz mukofotingizni - 5 000 rublni o'zingizda qoldirasiz va 10 000 rublni Yandex-ga to'lash uchun sarflaysiz. Asosiydan pul olgan kunida soddalashtirilgan soliq tizimining daromadida 5000 rublni hisobga oling.

Siz ish haqi miqdorini oldindan bilmaysiz va uni asosiy qarzdan olingan puldan ushlab turasiz.

Bunday vaziyatda, siz asosiy qarzdan pul olgan kuningizda, soddalashtirilgan soliq tizimining daromadida barcha summani hisobga oling. To'lov miqdori bo'yicha kelishib, uni agentning hisoboti bilan tasdiqlaganingizda, daromadingizni kamaytirishingiz mumkin.

Masalan, siz direktorning kabinetiga mebel sotib olmoqdasiz. U sizga 200 000 rubl o'tkazadi. Shartnoma shartlariga ko'ra, sizning mukofotingiz xariddan keyin qolgan narsadir. Shuning uchun, siz asosiy qarzdan pul olgan kuningizda, siz hali ham to'lovning aniq miqdorini bilmaysiz va daromadingizdagi barcha 200 000 rublni hisobga olasiz. Mebel sotib olgandan keyin 20 000 rubl qoladi - bu sizning mukofotingiz. Siz uni agentning hisoboti bilan tasdiqlaysiz va o'sha kuni KUDiR-ga tuzatish kiritishni kiritasiz: minus belgisi bilan 180 000 rubl daromad.

Agar direktor QQS bilan ishlayotgan bo'lsa, hisob-fakturani bering

Agar bir vaqtning o'zida uchta shart bajarilsa, siz QQS va hisob-fakturaga duch kelasiz:

o'z nomingizdan sotib olasiz;
direktor QQS bilan ishlaydi;
Sotuvchi hisob-faktura berdi.

Xuddi shu rekvizitlar bilan sotuvchidan olingan hisob-fakturani qayta rasmiylashtirishingiz kerak. Faqat xaridorning ma'lumotlarida direktorning ma'lumotlarini ko'rsating va hisob-faktura raqamini raqamlashingizga qarab o'zgartiring. Direktorga qayta rasmiylashtirilgan schyot-fakturani va sotuvchining schyot-fakturasining nusxasini taqdim eting.

Ikkala schyot-fakturani - sotuvchidan olingan va direktorga qayta berilgan - fakturalar jurnalida ro'yxatdan o'tkazing. Ushbu jurnal Internet orqali soliq idorasiga schyot-fakturalar berilgan chorakdan keyingi oyning 20-kuniga qadar yuborilishi kerak.

Elbada, "O'z nomimdan OSNO tovarlari yoki xizmatlari bo'yicha QQS bilan mijozlar (direktorlar) uchun agent sifatida sotib olingan" tranzaksiya turi bilan hisob-fakturani chiqaring. Chorak oxirida "Joriy vazifalar" bo'limida QQS hisoboti bo'yicha topshiriq paydo bo'ladi.

Agar siz o'z nomingizdan xarid qilmasangiz, bularning barchasini qilishingiz shart emas. Sotuvchi darhol fakturada direktorning ma'lumotlarini ko'rsatadi va siz uni shunchaki topshirasiz.

Direktorga agentning hisobotini bering

Bajarilgan ishlar haqida direktorga hisobot berishni unutmang. Buning uchun shartnomada belgilangan muddatlarda - har hafta, har oy yoki faqat ish natijalari bo'yicha agent hisobotini tuzing.

Hisobotda asosiy qarzga nima sotib olganingizni va unga qancha pul sarflaganingizni ko'rsating. Hisobotga xaridni tasdiqlovchi hujjatlar - aktlar, schyot-fakturalar, cheklar va boshqalarni ilova qiling. Hisobotda ish haqi miqdorini ham yozing. Agar bu bajarilmasa, siz agentlik to'lovi uchun alohida dalolatnoma tuzishingiz kerak bo'ladi.

Agentlik shartnomalari sotuvchilar va xaridorlar o'rtasida vositachi bo'lib, bitimlarning muvaffaqiyatli amalga oshirilishiga hissa qo'shadigan uchinchi shaxslar ishtirokida tuziladigan bitimlardir. Binobarin, bu komitent va agent o'rtasidagi kelishuv bo'lib, uning shartlariga ko'ra agent ma'lum haq evaziga komitentning ko'rsatmalari asosida yoki uning mablag'lari hisobidan muayyan operatsiyalarni amalga oshiradi. Bunday ADlar qurilishda, tarjimada va hokazolarda qo'llaniladi.

Ishni bajarish usullari

Agent ikki usulda ishlaydi:

O'z nomidan bitim tuzadi va amalga oshiradi, o'zi uchun barcha hujjatlarni rasmiylashtiradi. Ba'zida uchinchi tomon vositachi bilan ishlayotganini bilmaydi. Barcha da'volar va masalalar direktorning ishtirokisiz hal qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 5-bobi).
Agent direktor nomidan harakat qiladi: barcha hujjatlar uning nomiga beriladi. Agent vositachi sifatida ishlaydi, u bitim bo'yicha hech qanday majburiyatga ega emas (FKning 49-bobi).

Ammo agentlar qanday harakat qilishlaridan qat'i nazar, ular har doim direktorlar hisobidan operatsiyalarni amalga oshiradilar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1005-moddasi 1-bandi). Shuning uchun ular belgilangan muddatlarda xarajatlar bo'yicha zarur hujjatlarni taqdim etishlari shart.

Agentlik shartnomalarining huquqiy asoslari Fuqarolik Kodeksining 52-bobida aks ettirilgan. Ba'zi hollarda agent bitta bitimni amalga oshirishda bir vaqtning o'zida o'z nomidan va printsipial nomidan harakat qilishi mumkin.

Hamkorlikning afzalliklari va kamchiliklari

Agentning mavjudligi buxgalteriya hisobini murakkablashtiradi, ammo bu shartnomaning barcha tomonlari uchun foydani oshirishi bilan qoplanadi.

Agentlar yordamida biznes geografiyasini kengaytirish va ishlab chiqarish bilan bevosita bog'liq bo'lmagan muammolarni muvaffaqiyatli hal qilish mumkin, masalan, reklama masalalari, yuridik xizmatlar, mijozlarni topish. Shunga ko'ra, direktorning daromadi ortadi.

Bunday bitimlar agent uchun kamroq foydali emas:

U pul mablag'larini investitsiya qilmasdan, asosiy mahsulotdan erkin foydalanish va buning uchun komissiya olish imkoniyatiga ega bo'ladi.
soliq yuki kamayadi, ya'ni shartnoma bo'yicha olingan barcha summalar daromad deb hisoblanmaydi, faqat agentlik xizmatlari uchun komissiya shaklida olinganlar.

Agent foyda olish

Agentning daromadi imzolangan shartnomaga muvofiq (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1006-moddasi) printsipialdan olingan pul hisobidan shakllanadi. Mukofot miqdori bir necha usul bilan beriladi:

Agentga bitimni amalga oshirish uchun ma'lum miqdorni olish uchun shartnoma tuziladi. Bu direktor uchun foydalidir: u xarajatlar miqdorini aniq biladi. Ammo agent oldindan belgilangan miqdordan ko'proq daromad ololmaydi, shuning uchun bunday kelishuv har doim ham u uchun foydali emas.
Bitim umumiy tranzaksiya hajmining foizini olish uchun imzolanadi. Agent uchun juda foydali: u ko'proq sotish va ko'proq pul olish imkoniyatiga ega. Misol uchun, agar agent har bir mahsulot birligini sotishdan 10% oladigan bo'lsa (masalan, 12 000 rubl uchun changyutgich), keyin 10 ta changyutgichni sotish orqali u 12 ming rubl daromad oladi.
Tovar va xizmatlarning dastlabki narxiga ustama beriladi. Asosiy shaxs sotish narxini belgilaydi, lekin maksimal chegaralanmaydi. Shuning uchun agent yuqori narxda sotishga va ko'proq daromad olishga undaydi. Ya'ni, agar direktor changyutgichlarning boshlang'ich narxini 12 000 rubl qilib belgilagan bo'lsa va agent ularni 14 ming rublga sotsa, u holda 10 dona sotish orqali u 20 ming rubl oladi.

Pulni turli vaqtlarda to'lash mumkin:

Agentning xizmati direktor tomonidan oldindan to'lanadi.
Agent o'z ish haqini o'zida saqlab qoladi, qolgani esa direktor hisobiga o'tkaziladi.
Bitim tugagandan so'ng, asosiy agent agentga to'laydi. Agar ma'lum muddat belgilanmagan bo'lsa - 7 kun ichida.

Soliq solish

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq (146-moddaning 41-bandi, 1-bandi), har xil turdagi xizmatlarni ko'rsatish qo'shilgan qiymat solig'iga tortiladi (). Soliq solinadigan baza ushbu moddaning 1-bandi asosida belgilanadi.
Buxgalteriya hisobida agentlik shartnomasi bo'yicha daromad oddiy faoliyatdan olingan daromad sifatida qabul qilinadi (PBU 9/99). Agentlik shartnomalari va xizmatlari vositachilar uchun mavjud.
2010 daromad kodini qo'llashda "mualliflik huquqi bundan mustasno, fuqarolik shartnomalari bo'yicha daromadlar".

AD bo'yicha daromadlarni hisobga olish

Oddiylashtirishdan foydalangan direktor uchun daromad agentning elektron hamyoniga yoki kassaga mablag'lar tushganda paydo bo'ladi.
Bundan tashqari, qonunga ko'ra, agent mahsulot yoki xizmatni sotishdan tushgan pulni olgandan so'ng, direktorga pul allaqachon uning hisobvarag'ida ekanligi haqida xabar berishga majbur emas. Shuning uchun shartnomada agent tomonidan tovarlarni sotishdan pul tushganligi to'g'risida o'z vaqtida xabardor qilish to'g'risidagi bandni belgilash kerak.
Oyning oxirida agent qabul qilingan to'lovlar to'g'risida hisobot tayyorlaydi va direktorga yuboradi. Hisobotni ko'rib chiqqandan so'ng, xaridordan olingan pul keyingi oyning boshidanoq asosiy mijozning hisobiga o'tkaziladi. Ushbu mablag'lar bank hisobvarag'iga kelib tushgan paytda hisobga olinadi.
Agent agentlik to'lovlarini daromad deb hisoblaydi.
- Bu shartnomani bajarish uchun avans to'lovi olingandan so'ng darhol amalga oshiriladi, agar mukofot ushbu to'lovga kiritilgan bo'lsa.
- Agar ish haqi alohida olingan bo'lsa, uni olish vaqtida hisobga olish kerak.

Ushbu video agentlik shartnomasi, shu jumladan unga muvofiq daromadlarni hisobga olish haqida gapiradi:

Soddalashtirilgan soliq tizimida hisoblash xususiyatlari

Soddalashtirilgan tizimga (va DMR uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga) ko'ra, barcha xarajatlar fakt bo'yicha to'langanidan keyin hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Buxgalteriya hisobiga kirmaydi:

shartnomani bajarish uchun agentga oldindan o'tkazilgan pul;
agent tomonidan qaytarilgan to'lovlar miqdori.

Shartnomani bajarish uchun agentga yuborilgan summalarni keyingi hisobga olish shartnomada ko'rsatilgan shartlarga va shartnoma predmetiga bog'liq:

""" ob'ekti bo'yicha printsipial uchun tovarlarni sotib olayotganda, xarajatlar summasini hisobga olish sotilgandan keyin amalga oshiriladi (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi).
Yil oxirigacha xarajatlar hisobga olinganda (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 3-bandi).

Shartnomani bajarish uchun umumiy summaning bir qismi sifatida agentlik to'lovlarini o'tkazishda u shartnoma bo'yicha uni hisoblash shartlariga muvofiq komitent tomonidan xarajatlarda hisobga olinishi kerak. Odatda, buxgalteriya hisobi uchun asos agentning hisoboti bo'lib, unda ushbu summa qayd etiladi (Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 24-bandi).
Ish haqi miqdori keyinchalik (shartnomani bajarish uchun asosiy summadan alohida) o'tkazilgan taqdirda, u o'tkazish faktida agentning xarajatlarida ko'rsatiladi.
Agentning daromadi faqat uning ish haqini o'z ichiga oladi. Shartnomani bajarish uchun oldindan olingan pul unga taalluqli emas (Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1.1-bandi, 251-moddasi 1-bandining 9-bandi).

Ish haqi shartnoma shartlariga muvofiq daromad sifatida tan olinadi. Agar ish haqi miqdori shartnomani bajarish uchun asosiy vositalar bilan birga o'tkazilsa, u holda agent o'z ish haqini mustaqil ravishda taqsimlaydi va uni aks ettiradi. Agar mukofot alohida olingan bo'lsa, vositachi agent olingan vaqtdagi miqdorni qayd etadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar "daromad-xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydilar. Yakka tartibdagi tadbirkorlar mijozlar bilan turistik mahsulotlar va turistik xizmatlar ko‘rsatish bo‘yicha vositachilik xizmatlarini ko‘rsatish to‘g‘risida shartnomalar tuzadilar. Va xizmat ko'rsatuvchi provayder (Turoperator) bilan agentlik shartnomasi mavjud - to'lov evaziga turistik mahsulot va tegishli turistik xizmatlarni ilgari surish va sotish bo'yicha harakatlarni amalga oshirish. Xizmat ko'rsatuvchi provayderga to'lov birinchi navbatda kamroq agentlik to'lovlari bilan amalga oshiriladi. Yoki agentning ish haqi agentning (IP) hisob raqamiga o'tkaziladimi?Yakka tartibdagi tadbirkor ushbu operatsiyalarni qanday hisobga oladi, daromadlar va xarajatlar kitobiga nimalar kiritilishi kerak: mijozlardan tushumlar va xizmat ko'rsatuvchi provayderga to'lovlar miqdori yoki faqat ish haqimi? Shuningdek, agar shartnomaga ko'ra, "qo'shimcha foyda AGENTning mulki bo'lsa", belgilangan ish haqi miqdoridan ortiq olingan foydani qanday hisobga olish kerak?

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashda yakka tartibdagi tadbirkor agentlik shartnomasi bo'yicha agentlik to'lovini, shuningdek, qo'shimcha imtiyozlarni hisobga olishi kerak. Shuning uchun yakka tartibdagi tadbirkor daromad kitobiga faqat agentlik to'lovi va qo'shimcha foyda miqdorini kiritishi kerak.

1. Vositachi buyurtmachining tovarlarini (ishlarini, xizmatlarini) sotishni qanday rasmiylashtirishi va buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda aks ettirishi mumkin?

Vositachi daromadlari va xarajatlari

Sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun xaridorlardan olingan pul vositachining daromadi emas (9/99 PBU 3-bandi 3-bandi). Vositachining daromadi vositachilik shartnomasini bajarish paytida olingan vositachilik haqi va qo'shimcha imtiyozlar miqdori sifatida tan olinadi (). Vositachi tomonidan olingan daromadlarni hisobga olish haqida ko'proq ma'lumot olish uchun vositachi buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda vositachi mukofotini qanday aks ettirishi kerak bo'limiga qarang.

Vositachining vositachilik shartnomasini bajarish bilan bog'liq xarajatlari mijoz tomonidan qoplanmaydigan xarajatlardir (). Aks holda, vositachi iqtisodiy foydaning pasayishiga olib keladigan aktivlarni tasarruf etmaydi (PBU 10/99 ning 2-bandi). Shunga ko'ra, vositachilik shartnomasi bo'yicha xarajatlarni qoplash uchun mijozdan mablag 'olayotganda vositachining buxgalteriya hisobida daromad keltirilmaydi (9/99 PBU 2-bandi).

Vositachi daromadni mijoz tomonidan hisobot qabul qilingan sanada tan oladi (9/99-sonli PBUning 12-bandi) va xarajatlarga daromad tan olingan kundagi sotish xarajatlari kiradi (10/99-sonli PBU 19-bandi).

Elena Popova,.

2. Vositachi buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda vositachilik haqini qanday aks ettirishi mumkin?

soddalashtirilgan soliq tizimi

Tashkilot yagona soliq to'laydigan soliqqa tortish ob'ektidan qat'i nazar, vositachilik haqi miqdori soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadigan daromadga kiritiladi (Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 249-moddasining 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan vositachilar QQSdan ozod qilinganligi sababli (import operatsiyalari va oddiy sheriklik shartnomalari, mulkni ishonchli boshqarish va kontsessiya shartnomalari bo'yicha QQS bundan mustasno), ushbu soliq vositachilik haqi miqdoridan undirilmaydi (169-moddaning 3-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Elena Popova, Rossiya Federatsiyasi Soliq xizmati davlat maslahatchisi, 1-darajali .

3. Soddalashtirilgan vositachi, hajmi oldindan noma'lum bo'lgan ish haqini qanday hisobga olishi mumkin? Ish haqi shartnomani bajarish uchun vositachiga berilgan avans to'loviga kiradi

Mijozdan olingan barcha mablag'larni daromadga qo'shing.

Vositachining vositachilik xizmatlarini ko'rsatishdan olingan daromadi (daromadlari) uning ish haqi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 249-moddasi 1-bandi).

Soddalashtirilgan daromadlar naqd pul asosida, ya'ni mijozdan to'lovni qabul qilish vaqtida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi). Shunday qilib, kelgusida vositachilik xizmatlarini ko'rsatish uchun olingan avanslar ham daromadga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 251-moddasi 1-bandining 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining iyuldagi xatlari). 21, 2008 yil 03-11- 04/2/108, 2006 yil 25 yanvardagi 03-11-04/2/15-son, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2006 yil 20 yanvardagi 4294-son qarori. /05).

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda, mijozdan to'lov olingan sanadagi vositachilik haqi miqdorini aniqlab bo'lmaydi. Shuning uchun vositachi soliqqa tortiladigan daromad sifatida olingan barcha summani o'z ichiga olishi kerak. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 28 martdagi 03-11-06/2/41-sonli xatida keltirilgan.

Vositachilik xizmatlari ko'rsatilgandan so'ng (masalan, vositachi hisoboti tasdiqlangan sanada) yagona soliq to'lovi bo'yicha soliq solinadigan bazaga tuzatish kiritish mumkin. Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1.1-bandi va 251-moddasi 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. Ushbu standartlarga muvofiq, vositachining soddalashtirilgan soliqni hisoblashda hisobga olinadigan daromadiga shartnomani bajarish bilan bog'liq xarajatlarni qoplash uchun mijozdan olingan mablag'lar kirmaydi.

Shartnomani bajarish vaqtida oldindan olingan avans miqdori (vositachi to'lovini o'z ichiga olgan) vositachining to'liq daromadi bo'lishni to'xtatadi. Negaki, olingan mablag'ning bir qismi shartnoma bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarish uchun sarflangan. Masalan, vositachi mijoz uchun sotib olgan tovarlarni yetkazib beruvchiga o'tkaziladi. Bu fakt mijozning hisobidan to'lanishi kerak bo'lgan hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida ilgari aks ettirilgan daromadni kamaytirish imkonini beradi. Tuzatishdan so'ng, daromadda faqat vositachilik haqi miqdori qoladi.

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 30 sentyabrdagi 03-11-06/2/40279-sonli xatida keltirilgan.

Vositachilik shartnomasini tuzishda soliq solinadigan bazaga tuzatishlar daromadlar va xarajatlar kitobida qanday aks ettirilishiga misol.

“Alpha” MChJ (agent) “Germes Trading Company” MChJ (asosiy) bilan vositachilik shartnomasi tuzdi. Shartnoma shartlariga ko'ra, Alpha Hermes uchun ombor uskunalarini sotib olishi va uni direktor hududiga etkazib berishni ta'minlashi kerak. Shartnomaning umumiy qiymati (shu jumladan Alpha-ning vositachilik to'lovi) 800 000 rubl miqdorida kelishilgan. Shu bilan birga, agentning ish haqi miqdori kelishilgan shartnoma narxi va Alpha kompaniyasining asbob-uskunalarni sotib olish va etkazib berish uchun haqiqiy xarajatlari o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. Shartnoma muddati ikki oy.

Hermes 1 mart kuni shartnomada ko'rsatilgan barcha summani Alpha kompaniyasiga o'tkazdi. Shartnoma 25 aprel kuni amalga oshirildi. Shartnomani bajarish bilan bog'liq va Alpha hisobotida aks ettirilgan hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdori 731 600 rublga teng. Shunday qilib, agentlik to'lovi miqdori 68 400 rublni tashkil etdi.

Birinchi chorak uchun yagona soliq bo'yicha avans to'lovini hisoblashda Alpha o'z daromadiga Hermesdan olingan barcha mablag'larni - 800 000 rublni kiritdi.

Birinchi yarim yillik uchun yagona soliq bo'yicha avans to'lovini hisoblashda Alpha vositachilik shartnomasini bajarish bilan bog'liq haqiqiy xarajatlarni hisobga olgan holda soliq solinadigan bazani qisqartirdi.*.

Avansni olish va soliq bazasini keyinchalik tuzatish "Alfa" buxgalteri tomonidan daromadlar va xarajatlar kitobida aks ettirilgan.

4.Daromad va xarajatlar kitobida daromadlarni aks ettiring

Sayohat agentligi "soddalashtirilgan" yondashuvdan foydalanadi. Aytaylik, turni sotishda sayyohlik agentligi 30 rubl oladi. – agentlik to‘lovi (sayyohdan olingan puldan ushlab qolingan), 3000 rubl. – qo‘shimcha imtiyoz (turoperator bilan tuzilgan shartnoma shartlariga ko‘ra, u butunlay turagent ixtiyorida qoladi). Daromadlar va xarajatlar daftarida daromadlarni qanday aks ettirish kerak - bu holda siz umumiy miqdor uchun ikkita yoki bitta yozuvni kiritishingiz kerakmi?

Ikkala variant ham mumkin.

Sayohat agenti bitta kirishni amalga oshirishi mumkin: PCO raqami va sanasi - agentlik to'lovi va 3030 rubl miqdorida qo'shimcha foyda.

Siz ikkita yozuvni kiritishingiz mumkin: PCO raqami va sanasi - agentlik to'lovi - 30 rubl; PQR raqami va sanasi - qo'shimcha imtiyoz - 3000 rubl.

Biroq, tranzaktsiyani qayd etish uchun asos bir xil asosiy hujjat bo'lganligi sababli, bu operatsiyalarni birinchi usulda aks ettirish maqsadga muvofiqroq ko'rinadi.*.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agentlik shartnomasi - daromad minus xarajatlarsoddalashtiruvchiga tovarlarni sotib olish va sotish funktsiyalarining bir qismini vositachiga o'tkazish imkonini beradi, lekin maxsus bilim talab qiladi. Bunday kelishuv nima ekanligini va bizning maqolamizda qanday nuanslarni hisobga olish kerakligini bilib oling.

Agentlik shartnomasini tuzishda soddalashtiruvchi nimani bilishi muhim (agentning ish haqi shartlari, hisobot shakli va muddati va boshqalar).

Soddalashtiruvchi agent orqali tovarlarni sotish yoki sotib olish uchun u 2 turdagi tashkiliy va buxgalteriya talablarini hisobga olishi kerak:

agentlik shartnomasini (AD) tuzish;
ADni bajarishdan kelib chiqadigan daromadlar va xarajatlarni tan olishga.

Birinchi guruh talablarini (AD mavzusining mazmuniga, tomonlarning huquq va majburiyatlarini chegaralash va boshqa nuanslarga) bajarish uchun soddalashtiruvchi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining normalarini hisobga olishi kerak.

Masalan, ADni ro'yxatdan o'tkazishda siz quyidagilarga e'tibor berishingiz kerak:

shartnoma shartlari asosiy (shartnoma predmeti) va qo'shimcha (AD narxi va uni bajarish muddati), shu jumladan AD shartlaridan biri - agentlikning to'lov miqdori va shartlariga bo'linadi. haq;
agentlik munosabatlari shaklini aniqlashtirish zarur - agent komitent nomidan yoki o'z nomidan harakatlarni amalga oshirishi mumkin;
agentning vakolat darajasi ko'rsatilishi kerak - ADda agent bitimlarning bir qismini komitent nomidan, bir qismini esa - mustaqil ravishda amalga oshirishi belgilanishi mumkin;
Mumkin bo'lgan cheklovlarni batafsil bayon qilish ortiqcha bo'lmaydi - ular ADning bir yoki ikkala tomoniga qo'yilishi mumkin (masalan, subagentlik shartnomalarini tuzmasdan agent tomonidan xizmatni shaxsan bajarish sharti).

Shartnomada agent hisobotining tarkibi va mazmunining asosiy jihatlarini ko'rsatish yaxshi bo'lardi.

Agent hisobotini tayyorlashda nimani unutmasligingiz kerak - maqolaga qarang .

Agar mijozlar bilan hisob-kitoblar agent ishtirokida (uning joriy hisobvarag'i yoki kassasi orqali) amalga oshirilsa, ADda agent olingan mablag'lar to'g'risida direktorga ma'lumot berishga majbur bo'lgan davrni ro'yxatdan o'tkazish muhimdir - o'z vaqtida kiritilishi. asosiy daromadning daromadi ko'p jihatdan bunga bog'liq.

ADni amalga oshirishda buxgalteriya yozuvlari uchun maqolaga qarang .

ADni bajarishda soddalashtiruvchi eslashi kerak bo'lgan talablarning ikkinchi guruhi bobda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 (bu haqda keyingi boblarda).

Soddalashtiruvchi vositachi orqali tovarlarni sotadi

Soddalashtirilgan mijozdan tovarlarni sotishda agent xizmatlaridan foydalanish daromad va xarajatlarni keltirib chiqaradi:

San'atning 1-bandiga muvofiq. 346.15 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi - tovarlarni sotishdan olingan daromadlar;
pastki qismiga ko'ra. 23-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16 - tovarlarni sotib olish narxi ko'rinishidagi xarajatlar;
pastki qismiga ko'ra. 24-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16 - agentga haq to'lash uchun;

Bizning veb-saytimizda joylashtirilgan xabardan rejimlarni birlashtirishda agentlik to'lovlarini hisobga olishning nozik jihatlari haqida bilib oling. .

pastki qismiga ko'ra. 8-moddaning 1-bandi. 346. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16 - agentga to'langan QQS bo'yicha xarajatlar (ish haqi bo'yicha);

Material sizga "chiqish" va "kiruvchi" QQSni soddalashtirilgan tarzda qanday hisobga olishni aytib beradi.

boshqa agent xarajatlarini qoplash bilan bog'liq xarajatlar.

Soddalashtirilgan mijoz AD uchun xarajatlarni o'z ichiga oladi, agar:

agentga amalga oshirilgan pul o'tkazmalari soddalashtiruvchining ruxsat etilgan "xarajatlari" ro'yxatida;
agent xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etdi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi).

Soddalashtirilgan mijoz AD orqali olingan daromadni va KUDiRda qilingan xarajatlarni quyidagilarga asoslanib aks ettiradi:

agent orqali tovarlarni sotishdan olingan daromad:

xaridordan pul olingan kuni tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi 1-bandi. 17) - agar agent hisob-kitoblarda ishtirok etmasa;
vositachi xaridordan pul olgan paytda - agar to'lovlar agent orqali amalga oshirilsa;

tan olingan daromad miqdori agentning hisobotida aks ettirilgan tovarlarning sotish qiymati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi);
agar xaridordan bo'lajak yetkazib berish uchun avanslar olingan bo'lsa, ular soddalashtirilgan mijozning daromadida pulni qabul qilish kunida ham hisobga olinishi kerak.

Xarajatlar soddalashtiruvchi uchun odatiy tarzda hisobga olinadi.

KUDiRni to'ldirishda nimani e'tiborga olish kerak - materialga qarang .

Agent soddalashtirilgan shaxs uchun mulk sotib oladi

Tovarlarni sotib olayotganda agent xizmatlaridan foydalanish jarayoni 3 ta xarajatlar guruhining paydo bo'lishi bilan bog'liq:

sotib olish xarajatlari - ular sotib olingan mulk, tovarlar yoki boshqa qimmatbaho narsalarning qiymatini o'z ichiga oladi;
soliq xarajatlari - etkazib beruvchiga va (yoki) agentga o'tkazilgan "kirish" QQS summalaridan iborat;
vositachilik xarajatlari - agentga haq to'lash va ADni bajarish bilan bog'liq summalarni qoplash bilan bog'liq.

Ushbu guruhlarga kiritilgan xarajatlar San'atning 2-bandiga muvofiq soddalashtiruvchining daromadini kamaytiradi. 346.18 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Buxgalteriya hisobining quyidagi sxemasi qo'llaniladi:

AD bilan bog'liq xarajatlarni soddalashtirilgan mijozning soliq bazasiga kiritish ular to'langanidan keyin amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi);
Vositachi ish haqini hisobga olish tartibi soddalashtirilgan mijoz uchun agent tomonidan sotib olingan mulk turiga bog'liq:

pastki qismiga ko'ra. 5-bet 1-modda. 346.16-moddaning 2-bandi. 346.16-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi - agar agentning xizmatlari yordamida tovar-moddiy boyliklar sotib olinsa (agentning ish haqi tovar-moddiy zaxiralarning dastlabki qiymatiga kiritilgan);
pastki qismiga ko'ra. 1-moddaning 23-24-bandlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16 - tovarlarni sotib olayotganda (agentning ish haqi alohida xarajatlar turi sifatida hisobga olinadi);
pastki qismiga ko'ra. 1-moddaning 1-bandi va 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi - asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olayotganda (agentning mukofoti aktivning dastlabki qiymatiga kiritilgan).

QQSni hisobga olish sxemasi:

alohida xarajat sifatida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 8-bandi 1-bandi);
sotib olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning dastlabki qiymatining bir qismi sifatida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi 3-bandi).

OTning maqsadi uning narxini xarajatlarda soddalashtirilgan tan olishga qanday ta'sir qiladi - materialga qarang .

Soddalashtirilgan shartlarda qo'shimcha imtiyozlarni hisobga olishning nuanslari

Agar agent shartnomada nazarda tutilganidan ko'ra qulayroq shartlarda bitim tuzgan bo'lsa, ADni amalga oshirishda qo'shimcha foyda (AD) paydo bo'ladi.

Vositachi orqali tovarlarni sotib olayotganda (sotishda) DV tan olinishi nuqtai nazaridan quyidagilar e'tiborga olinishi kerak:

DV, agar agent muvaffaqiyatli bo'lsa, paydo bo'lishi mumkin:

tovarlarni ADda ko'rsatilganidan yuqori narxda sotish;
tovarlarni shartnomada ko'rsatilganidan arzonroq narxda sotib olish.

Qabul qilingan DVni mijoz va agent o'rtasida taqsimlash ADda ko'zda tutilgan algoritmlarga muvofiq yoki teng ravishda - agar DV bo'yicha dastlabki kelishuvlar bo'lmasa, amalga oshiriladi.
DV ning butun miqdori soddalashtirilgan mijozning mulki hisoblanadi, shuning uchun u o'z daromadini u bilan oshirishi kerak.
Yuqoridagi daromadni uning agentga o'tkazilgan DV qismi miqdoriga kamaytiring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 24-bandi 1-bandi 2-bandi, 252-moddasi 1-bandi). Nazorat qiluvchi organlar bilan agentga to'lanadigan qo'shimcha imtiyozlarni xarajatlar sifatida tan olish bo'yicha ziddiyatga yo'l qo'ymaslik uchun shartnomada qo'shimcha nafaqa agentning ish haqining o'zgaruvchan qismi sifatida tan olinishini ko'rsatish tavsiya etiladi.

Misol

2018 yilning yanvar oyida “Bytximservis” MChJ “Ximtorg” MChJ bilan o‘z mahsulotlarini sotish bo‘yicha qo‘shma korxona tuzdi. Buyurtmachi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi, agent OSNOda. AD shartlariga ko'ra, agent mijozning mahsulotlarini 3126 rubldan past bo'lmagan narxda sotish majburiyatini oladi. birlik uchun. Agentning ish haqi doimiy va o'zgaruvchan qismdan iborat: doimiy qism sotilgan mahsulot miqdorining 12% ni tashkil qiladi. DV mavjud bo'lganda, tarqatish 50/50 nisbatda amalga oshiriladi. Agentga to'lanadigan qo'shimcha nafaqa agent ish haqining o'zgaruvchan qismidir. “Ximtorg” MChJ samarali logistika tizimi va zamonaviy marketing usullari yordamida 3810 rubllik mahsulot sotishga muvaffaq bo'ldi. birlik uchun. DV hisob-kitoblari jadvalda keltirilgan:

"Bytximservis" MChJ "Ximtorg" MChJning hisob-kitob hisobvarag'iga 2 ta summani o'tkazdi:

DV = 1 843 380 rub.;
agentning ish haqi (sotish summasining 12%) / 2 464 308 rubl. (20 535 900 rub. × 12%).

2018 yil yanvar oyida KUDiRda soddalashtirilgan mijoz AD bilan bog'liq quyidagi ma'lumotlarni aks ettirdi (soddalashtirilgan kompaniyaning boshqa daromadlari va xarajatlari, shu jumladan tovarlarni sotib olish narxi ushbu misolda hisobga olinmaydi):

Daromad:

mahsulotni sotishdan olingan daromad - 20 535 900 rubl;
mijoz tomonidan olingan qo'shimcha foyda savdo tushumiga kiritiladi.

Xarajatlar:

agentlik to'lovi - 2 464 308 rubl.
agentga o'tkazilgan qo'shimcha foyda - 1 843 380 rubl.

Natijalar

Agar soddalashtiruvchi agent orqali tovar yoki boshqa mol-mulk sotib oladigan (sotgan) bo'lsa, u agentlik shartnomasining barcha shartlarini chuqur o'ylab ko'rishi, shuningdek, shartnomaning bajarilishi bilan bog'liq ma'lumotlarni KUDiRda o'z vaqtida va to'g'ri aks ettirishni tashkil qilishi kerak.

Turizm sohasidagi faoliyatning asoslari 1996 yil 24 noyabrdagi 132-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasida turizm faoliyati asoslari to'g'risida" Federal qonuni normalari bilan tartibga solinadi. Mazkur qonunning 9-moddasiga ko‘ra, turagent tomonidan turistik mahsulotni reklama qilish va sotish u bilan turoperator o‘rtasida tuzilgan shartnoma asosida amalga oshiriladi. Bunda turagent turoperator nomidan va uning nomidan, turoperator va turagent o‘rtasida tuzilgan shartnomada nazarda tutilgan hollarda esa o‘z nomidan ish ko‘radi.

Turagent turoperator bilan agentlik shartnomalari va tijorat komissiyasi shartnomalarini tuzishi mumkin. Turoperatorlar va turagentlar o'rtasidagi o'zaro munosabatlarning eng yaxshi usuli agentlik shartnomasini tuzishdir.

Agentlik xususiyatlari

Agentlik shartnomasiga ko'ra, bir tomon (agent) haq evaziga boshqa tomon (komissar) nomidan o'z nomidan, lekin vakolat beruvchining hisobidan yoki uning nomidan va hisobidan yuridik va boshqa harakatlarni amalga oshirish majburiyatini oladi. direktorning. Bu Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1005-moddasi 1-bandi. Bunday holda, printsipial agentga agentlik shartnomasida belgilangan miqdorda va tartibda haq to'lashi shart (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1006-moddasi).

Agent hisoboti

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1008-moddasida agentning komitentga hisobot berishi nazarda tutilgan. Ushbu moddaning 2-bandiga binoan, agar agentlik shartnomasida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, agentning hisobotiga agentning komitent hisobidan qilgan xarajatlari to'g'risidagi zarur dalillar ilova qilinishi kerak.

Turagentning xarajatlari Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1001-moddasiga muvofiq turoperator tomonidan qoplanadi va printsipial (turoperator) xarajatlariga kiritilishi shart.

Ish haqi belgilangan miqdorda belgilanadi

Ehtimol, agentlik shartnomasi shartlariga ko'ra, turoperator agentlik to'lovini belgilangan miqdor shaklida belgilaydi. Bunday holda, turistik mahsulotni sotish orqali turistik agent qo'shimcha daromad olishi mumkin

Turoperator bilan tuzilgan shartnomada qo‘shimcha imtiyoz turagent ixtiyorida qolishi ko‘rsatilishi mumkin. Ya'ni, turistik agentning daromadi agentlik to'lovlari va qo'shimcha imtiyozlardan shakllanadi. Sayohat agenti agentga alohida "qo'shimcha nafaqa" ustuni bilan xabar berishi yoki qo'shimcha ravishda olingan qo'shimcha nafaqa miqdorini ko'rsatuvchi buxgalteriya guvohnomasini berishi yoki kvitansiya buyrug'i yoki ushbu daromad olinganligi to'g'risida ma'lumot berishi mumkin. agentlik shartnomasi.

Turoperatorning buxgalteriya hisobida turagent ixtiyorida qoladigan qo‘shimcha foyda turoperatorning daromadini tashkil etadi va shu bilan birga unda agentlik to‘lovlarini to‘lash bo‘yicha xarajatlarning bir qismi sifatida aks ettiriladi.

Agar shartnomada sayohat agenti qo'shimcha imtiyozni qanday tasarruf etishi kerakligi ko'rsatilmagan bo'lsa, u uni turoperatorga qaytarishi kerak. Axir, vositachilik shartnomasini bajarish paytida agent tomonidan olingan barcha narsalar, shu jumladan qo'shimcha imtiyozlar, printsipialning mulki hisoblanadi. Agent agentlik shartnomasi bo'yicha olingan hamma narsani printsipialga topshirishga majburdir va printsipial qabul qilishga majburdir (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 999, 1000, 1011-moddalari).

Soliq hisobi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandiga binoan, yagona "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha soliq solish ob'ektini aniqlashda quyidagilar hisobga olinadi:

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi asosida aniqlangan sotishdan olingan daromadlar;

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi asosida aniqlanadigan faoliyatdan tashqari daromadlar.

Ammo Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida nazarda tutilgan daromad soliq bazasiga kiritilmaydi.

Bunday holda, daromad naqd pul asosida tan olinadi. Ya'ni, kassadagi va (yoki) hisobvaraqlarga pul mablag'lari kelib tushgan kun, boshqa mol-mulk (ish, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar kelib tushgan kun ularni qabul qilish sanasi hisoblanadi (346.17-moddaning 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 9-bandiga muvofiq, soliq solinadigan bazani aniqlashda agentlik oldidagi majburiyatlarni bajarish munosabati bilan agent tomonidan olingan mol-mulk (shu jumladan mablag'lar) ko'rinishidagi daromadlar. kelishuv hisobga olinmaydi. Shuningdek, agentning printsipial uchun qilgan xarajatlarini qoplash uchun olingan daromadlar, agar bunday xarajatlar shartlarga muvofiq agentning xarajatlariga kiritilishi shart bo'lmasa, ko'rsatilgan daromadlar komissiya, agentlik yoki boshqa shunga o'xshash to'lovlarni o'z ichiga olmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi qoidalariga ko'ra, agentning mukofoti xizmatlarni sotishdan olingan daromad hisoblanadi.

Agentning soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadiga faqat agentlik to'lovlari kiritilganligini tasdiqlaydi. Ushbu xulosa, xususan, 2013 yil 4 sentyabrdagi 03-11-11/36394-son, 2013 yil 18 apreldagi 03-11-11/149-son, 2012 yil 8 noyabrdagi 03-11-son xatlarida keltirilgan. - 02.06.136.

Ilgari, bosh bo'lim, shuningdek, agentlik shartnomasini tuzishda, tuzilgan agentlik shartnomasi asosida turagent tomonidan komitent (jismoniy shaxs, turist) nomidan turoperatorga o'tkazadigan pul mablag'lari hisoblanmaydi. turistik agentning daromadi, soliq solish ob'ekti faqat olingan mukofot miqdori hisoblanadi. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 23 noyabrdagi 03-11-04/2/282-sonli xatida aytilgan.

Sayohat agenti tomonidan agentlik shartnomasi bo'yicha qilingan xarajatlar uchun kompensatsiya sifatida olingan, soliq solinadigan bazani aniqlashda, agar qoplangan xarajatlar agentning xarajatlariga kiritilmagan bo'lsa, turagent daromadlarining bir qismi sifatida hisobga olinmaydi (xat). Rossiya Federal Soliq xizmati 2006 yil 7 martdagi 20-12/19605-son).

Sayohat agenti ixtiyorida qolgan qo'shimcha foyda asosiy faoliyatdan tashqari daromadlarning bir qismi sifatida soliqqa tortish uchun hisobga olinadi. Bu 2005 yil 14 dekabrdagi 18-12/3/91935-sonli Moskva uchun Rossiya Federal Soliq xizmati maktubida aytilgan.

Ba'zi hollarda turoperator va turagent o'rtasidagi shartnomalar shunday tuziladiki, ularda turlarni belgilangan narxlarda sotish bo'yicha ko'rsatma mavjud. Agar turistik mahsulot turoperator bilan kelishilmagan holda chegirma bilan sotilsa, agentning taqdim etilgan chegirma miqdoridagi xarajatlari soliq solish maqsadida hisobga olinmaydi. Bunday holda, agentning hisoboti chegirmani hisobga olmagan holda ish haqini aks ettiradi.

Bunda turagent soliq solinadigan daromadda agentlik shartnomasida nazarda tutilgan miqdorda turistik mahsulotni sotish bo‘yicha xizmatlar ko‘rsatganlik uchun olingan agentlik yig‘imini hisobga oladi. Ushbu tushuntirish Rossiya Federal soliq xizmatining Moskva bo'yicha 2009 yil 18 dekabrdagi 16-15 / 133970-sonli xatida keltirilgan.

Ammo agar xaridorga oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha chegirma berilsa, u soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradi. Ya'ni, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agentning sotishdan olingan daromadlari xaridorlarga taqdim etilgan chegirmalarni hisobga olgan holda haqiqatda olingan summalarda hisobga olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 11 martdagi 03-11-sonli xati). 06/2/7121).