Kurumlar vergisi için vergi muhasebesi. Muhasebe ve vergi muhasebesi: fark nedir? Gelir ve giderlerin vergi kaydı
Bir muhasebecinin ayrılmaz bir sorumluluğu, tüm vergi ödemelerinin doğru ve zamanında hesaplanması, yürütülmesi ve aktarılmasıdır.
Vergiler ve ücretler Devletin belediye harcamalarını finanse etmek amacıyla tüzel kişilerden ve bireylerden alınan zorunlu ödemelerdir. Vergi ödemeleri ücretsizdir. Ücretler, ilgili makamlar tarafından yasal nitelikteki eylemlerin komisyonu için yapılan ödemedir: lisansların verilmesi, herhangi bir hakkın verilmesi.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu federal, bölgesel ve yerel vergi ve harçları belirler. NC ayrıca şunları sağlar: vergi sistemleri :
- Genel;
- basitleştirilmiş;
- patent;
- tek tarım vergisi;
- belirli türdeki faaliyetler için belirlenen tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi.
Vergi ödeme ve raporlama sıklığı
Raporlama son tarihlerine uyulması, vergi makamları tarafından işletmelere yönelik cezaların ve ek denetimlerin önlenmesine yardımcı olacaktır. Kural olarak, devamsızlık ve tahakkuk durumlarında dahi bildirim yapılması zorunludur.
| Verginin adı (ödeme) | oranlar | Ödeme şartları | Şartlar ve raporlama türü |
| KDV | %0 - ihracat için; %10 - gıda, çocuk ürünleri, kitaplar, tıbbi ürünler vb. için; %18 - diğer mal ve hizmetler için. | Üç ayda bir, raporlama çeyreğini takip eden ayın 25. gününden geç olmamak üzere | Beyan, raporlama çeyreğini takip eden ayın 25. gününden geç olmamak üzere üç ayda bir elektronik olarak sunulur. |
| % 9 - bir dizi devlet tahvilinin faizinden elde edilen gelir; %10 - yerleşik olmayan taşıyıcıların geliri; %20 - temel oran; %30 - yabancı şirketlerin karları, denizdeki hidrokarbonların çıkarılmasından elde edilen karlar, vb. |
Üç ayda bir, raporlama çeyreğini takip eden ayın 28. gününden geç olmamak üzere | Beyan, üç ayda bir, raporlama çeyreğini takip eden ayın 28'inci gününe kadar sunulur. | |
| %9 - 2015 yılına kadar temettülerde, 2007'den önce ihraç edilen ipoteğe dayalı tahvil faizleri; %13 - 2015'ten elde edilen temettülerden elde edilen gelirler de dahil olmak üzere FL için taban oranı; %15 - FL'de yerleşik olmayanların temettüleri; %30 - FL'de yerleşik olmayanların diğer gelirleri; %35 - kazançlardan, ödüllerden vb. |
Gelirin ödenmesi sırasında | Kayıt ol 2-Kişisel gelir vergisi, işletmeler tarafından raporlama yılını takip eden yılın 1 Nisan tarihine kadar yıllık olarak sağlanır. | |
| tüketim | Katı, ad valorem ve birleşik, mal türlerine göre farklılaştırılmış | Düzenli benzin ve etil denatüre alkol için raporlama ayını takip eden ayın 25. gününe kadar aylık olarak - raporlama ayını takip eden 3. ayın 25. gününe kadar | Beyan, her ay, raporlama ayını takip eden ayın 25'inci gününden önce, normal tirajlı benzin ve etil alkol için - raporlama ayını takip eden 3. ayın 25'inci gününden önce sunulur. |
| Zorunlu sosyal sigorta primleri | Ödeme yapanların kategorisine bağlı olarak %2,0-2,9 | Aylık, ödemeyi takip eden ayın 15'ine kadar | f. 4-FSS, raporlama çeyreğini takip eden ayın 20. gününe kadar üç ayda bir |
| Zorunlu emeklilik sigortası primleri | 22% | Aylık olarak, ödeme ayını takip eden ayın 15'ine kadar | Üç aylık rapor f. RSV-1, raporlama çeyreğini takip eden 2. ayın 15. gününden önce |
| emlak vergisi | Kadastro değerine göre hesaplanır | Üç ayda bir, raporlama çeyreğini takip eden ayın 30. gününe kadar, yıl için - raporlama yılının 30 Mart'ına kadar | Beyan, üç ayda bir, raporlama çeyreğini takip eden ayın 30. gününde, yıl için - raporlama yılının 30 Mart'ına kadar sunulur. |
| USN | Gelirin %6'sı veya gelir eksi giderlerin %15'i | Üç ayda bir - raporlama çeyreğini takip eden ayın 25. gününe kadar avans ödemeleri | Raporlama yılını takip eden yılın 31 Mart tarihine kadar yıllık beyan - LLC için, bireysel girişimciler için - 30 Nisan'a kadar |
| Tek tarım vergisi | Gelir eksi giderlerin %6'sı | Yılın ilk yarısı için - yarı yılın bitimini takip eden ayın 25'inci gününden önce, yıl için - bir sonraki yılın 31 Mart'ına kadar | Raporlamayı takip eden yılın 31 Mart tarihine kadar yıllık beyan |
| UTII | tahakkuk eden gelir tutarının %15'i | Üç ayda bir - raporlama çeyreğini takip eden ayın 25. gününe kadar avans ödemeleri | Raporlama çeyreğini takip eden ayın 20. gününe kadar üç ayda bir beyan |
| patent sistemi | potansiyel gelirin %6'sı | 6 aya kadar patentli. – 6 aydan fazla, patentin sona erme tarihine kadar tam tutarda. - Vergi tutarının 1/3'ü ilk 90 gün içinde, kalan 2/3'ü - patent süresi dolmadan | Beyannameye gerek yok |
Vergi hesapları
Vergi tahakkuk, muhasebe ve ödeme işlemleri için aşağıdaki hesaplar kullanılır:
- kuruluş tarafından edinilen maddi varlıklar üzerindeki KDV tutarını yansıtır: sabit kıymetler, maddi olmayan duran varlıklar, stoklar.
- kişisel gelir vergisi, emlak vergileri, araçlar, menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelirler, madencilik, çevre ücretleri, doğal kaynakların kullanım ücretleri vb. için yapılan tüm ödemeleri dikkate alır.
- sosyal sigorta ve güvenliğe yapılan katkıların, sağlık sigortasının, Emekli Sandığı'na yapılan katkıların kayıt altına alınmasına hizmet eder.
- başta KDV ve ÖTV olmak üzere ürünlerin satışından sonra iadeye () tabi vergi ödemelerini hesaba katmak üzere tasarlanmıştır.
- işletmenin bilançosunda yer alan maddi ve maddi olmayan duran varlıklara ilişkin KDV ve ÖTV'leri yansıtmak için kullanılır.
- ödenen gelir vergisi, cezalar, prosedür ihlalleri için para cezaları ve tahakkuk ve ödeme koşulları dahil olmak üzere işletmenin zararlarını muhasebeleştirmeye hizmet eder.
Vergiler için temel muhasebe girişleri
- - muhasebeye yansıtmak ve bütçeden geri dönmek.
- - vergi borçları için bir ceza ödenmesi.
- - belirli sabit kıymet türlerine tabi olan bölgesel vergi.
- - şirketin nakliye malları üzerinden alınan vergi.
- - tüzel kişiler dahil tüm arazi sahipleri tarafından ödenir.
- - muhasebede bu tür vergilerin nasıl muhasebeleştirileceği
- - Rusya Federasyonu Emekli Sandığı, Sosyal Sigortalar Fonu ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na vergilerin nasıl ödeneceği.
- - kuruluşların çalışanlar için nasıl gelir vergisi ödemesi gerektiği. Kişisel gelir vergisinin ilanlara yansıması.
- - Kuruluşun çalışanları için% 34.
gelir vergisi
- - tahakkuk ve ödeme için sınıflandırıcı ve ana işlemler.
- - Şirket zarar etmişse, gelecek dönemler için gelir vergisi matrahının düşürülmesinde dikkate alınabilir.
- - nedir ve tahakkuklarının ve silinmelerinin ilanlara nasıl yansıtılacağı.
KDV
- - verginin hesaplanması ve ödenmesi için ana tipik işlemlerin bir listesi.
- - bir vergi borcunun ödenmesi veya (ödenen veya ödenecek) vergi tutarlarının maliyet veya zararlara dahil edilmesi işlemleri.
- - Mal ve hizmetlerin satışına ilişkin muhasebe vergisi.
- - KDV matrahını azaltın.
- - Bütçeden KDV tazminatı nasıl alınır.
- - daha önce silinen KDV'nin nasıl geri alınacağı.
- - hesaplama yöntemi ve vergi oranları.
- - nasıl ödeme yapılır ve muhasebeye yansıtılır.
- - avans ödemelerinin nasıl muhasebeleştirileceği.
- - ihracatla çalışmanın özellikleri.
W vergi beyannamesi vermek
Gelir vergisi beyannamesi, mükellefin vergi kayıtlarına göre doldurulur.
Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 315'i, raporlama (vergi) dönemi için vergi matrahının hesaplanması, vergiye dayalı olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde belirlenen standartlara uygun olarak vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak derlenir. yılın başından itibaren tahakkuk esasına göre muhasebe verileri.
Madde 315, gelir vergisi için vergi matrahının hesaplanmasını içermesi gereken bir veri listesi içerir:
1. Vergi matrahının belirlendiği dönem (tahakkuk esasına göre vergi döneminin başlangıcından itibaren);
Satış gelirleri dahil raporlama (vergi) döneminde alınan satışlardan elde edilen gelir tutarı:
- satın alınan mallar;
- sabit varlıklar;
- hizmet endüstrilerinin ve çiftliklerin malları (işler, hizmetler);
3. Raporlama (vergi) döneminde yapılan giderlerin tutarı, giderler de dahil olmak üzere satışlardan elde edilen gelir miktarını azaltır:
- kendi üretimi olan malların (işler, hizmetler) üretimi ve satışı için (alt bölümlere ayrılmıştır). Düz ve dolaylı maliyetler);
- mülkün satışı, mülkiyet hakları;
- organize piyasada işlem görmeyen menkul kıymetlerin satışı için;
- organize piyasada dolaşan menkul kıymetlerin satışı;
- satın alınan malların satışında;
- sabit kıymetlerin satışı ile ilgili;
- mal (iş, hizmet) sattıklarında hizmet endüstrilerinin ve çiftliklerin giderleri;
4. Aşağıdakiler dahil, satışlardan elde edilen kâr (zarar):
- kendi üretimi olan mallar (işler, hizmetler);
- mülkiyet, mülkiyet hakları;
— organize piyasada işlem görmeyen menkul kıymetler;
- organize piyasada dolaşan menkul kıymetler;
- satın alınan mallar;
- sabit varlıklar;
- hizmet endüstrileri ve çiftlikler;
5. Aşağıdakiler dahil, faaliyet dışı gelir tutarı:
1) organize piyasada dolaşan vadeli işlemlerin finansal araçlarıyla yapılan işlemlerden elde edilen gelirler;
2) organize piyasada işlem görmeyen vadeli işlemlere ilişkin finansal araçlarla yapılan işlemlerden elde edilen gelirler;
6. Faaliyet dışı giderlerin tutarı, özellikle:
1) organize piyasada dolaşan vadeli işlemlerin finansal araçlarıyla yapılan işlemlere ilişkin giderler;
2) organize piyasada dolaşımda olmayan vadeli işlemlere ilişkin finansal araçlarla yapılan işlemlere ilişkin giderler;
7. Faaliyet dışı işlemlerden elde edilen kar (zarar);
8. Raporlama (vergi) dönemi için toplam vergi matrahı;
9. Devredilecek zarar tutarı vergi matrahından çıkarılır.
Örnek
Kuruluş, ticari faaliyetler yürütür ve kiralık mülkün teslimi için hizmetler sunar. Kuruluş, raporlama (vergi) döneminin sonunda kuruluşun vergi matrahının hesaplanmasına göre konsolide vergi kaydını doldurduğu muhasebe ve vergi kayıtlarını kullanarak vergi muhasebesi yapar. Konsolide sicilden elde edilen veriler, beyannamenin 1 No'lu ve 2 No'lu Eklerine aktarılır.
Konsolide vergi sicili No. 315
Gelir vergisi için vergi matrahının hesaplanması
Dönem: yıl 2014
|
Gösterge |
Miktar, ovmak. |
Bir kaynak |
Vergi beyannamesinde bir satır |
|
Satış geliri |
|||
|
Satın alınan malların satışından elde edilen gelir |
012 Sayfa 02'ye Ek No. 1 |
||
|
Kira |
90-1, 90-3 alt hesapları için analitik ciro sayfası |
011 Sayfa 02'ye Ek No. 1 |
|
|
Ortak inşaata katılım anlaşması kapsamında borç talep hakkının devri |
013 Sayfa 02'ye Ek No. 1 |
||
|
malzeme satışı |
91-1 alt hesabı için analitik ciro sayfası |
014 Sayfa 02'ye Ek No. 1 |
|
|
Satış geliri, toplam |
010 Ek No. 1 - Sayfa 02 |
||
|
Satışlardan elde edilen gelir miktarını azaltan giderler |
|||
|
Satılan satın alınan malların maliyeti |
90-2 alt hesabı için analitik ciro sayfası |
030 Ek No. 2, Sayfa 02 |
|
|
Malların teslimi için nakliye masrafları |
Vergi kaydı-hesap No. 320 |
||
|
Toplam doğrudan ticaret maliyetleri |
020 Ek No. 2, Sayfa 02 |
||
|
Kiralanan sabit varlıkların amortismanı |
Vergi sicil no 258 |
||
|
Kiralanan sabit varlıklara hizmet veren personelin maaşları |
Vergi sicil no 255 |
||
|
Kiralama hizmeti veren personelin maaşlarına yapılan sosyal katkılar |
Vergi sicil no 264/1 |
||
|
Mülk kiralama hizmetlerinin sağlanmasıyla ilişkili toplam doğrudan maliyetler |
010 Ek No. 2, Sayfa 02 |
||
|
Sabit kıymetlerin amortismanı (kiralananlar hariç) |
Vergi sicil no 258 |
||
|
İşçilik ücreti (kiralanmış sabit varlıklara hizmet veren personel hariç) |
Vergi sicil no 255 |
||
|
Ücretlere yapılan sosyal katkılar (kiralama hizmeti veren personel hariç) |
Vergi sicil no 264/1 |
||
|
Vergiler, harçlar, devlet vergileri |
Vergi sicil no 264/1 |
041 Ek No. 2, Sayfa 02 |
|
|
Ticaretteki diğer dağıtım maliyetleri |
Vergi sicil numarası 320 |
||
|
Gayrimenkul kiralama ile ilgili diğer giderler |
Vergi sicil no 264/2 |
||
|
Diğer yönetim giderleri |
Vergi sicil numarası 264 |
||
|
Dolaylı maliyetler, toplam |
040 Ek No. 2, Sayfa 02 |
||
|
Ortak inşaata katılım sözleşmesi kapsamında devredilen borç talep hakkının maliyeti |
059 Ek No. 2, Sayfa 02 |
||
|
Satılan malın maliyeti |
91-2 alt hesabı için analitik ciro sayfası |
060 Ek No. 2, Sayfa 02 |
|
|
Toplam giderler |
130 Ek No. 2, Sayfa 02 |
||
|
Faaliyet dışı gelir |
|||
|
Banka tarafından cari hesaba yatırılan faiz |
91-1 alt hesabı için analitik ciro sayfası |
||
|
Verilen kredilerin faizi |
91-1 alt hesabı için analitik ciro sayfası |
||
|
Envanter sırasında tanımlanan fazla malzemeler |
91-1 alt hesabı için analitik ciro sayfası |
104 Sayfa 02'ye Ek No. 1 |
|
|
Faaliyet dışı gelir, toplam |
100 Ek No. 1 - Sayfa 02 |
||
|
işletme dışı giderler |
|||
|
Borç faizi |
269 Sayılı Vergi Kaydı-Hesaplama |
201 Sayfa 02'ye Ek No. 2 |
|
|
Mahkeme tarafından verilen tedarik sözleşmesi kapsamındaki cezalar |
91-2 alt hesabı için analitik ciro sayfası |
205 Sayfa 02'ye Ek No. 2 |
|
|
Yerleşim ve nakit hizmetleri |
91-2 alt hesabı için analitik ciro sayfası |
||
|
Faaliyet dışı giderler, toplam |
200 Ek No. 2, Sayfa 02 |
||
|
Toplam kâr (zarar) |
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (TC RF) 313. maddesi, vergi muhasebesinin, vergi için vergi matrahını (bu durumda, kurumlar gelir vergisi) belirlemek için genelleştirilmiş bir bilgi sistemi olduğunu tanımlar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanan prosedürle.
Muhasebeden farklı olarak vergi muhasebesi sistemi henüz kanunla düzenlenmemiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 313. maddesi uyarınca, vergi muhasebesi sistemi, vergi muhasebesi norm ve kurallarının uygulama sırası ilkesine dayalı olarak vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak düzenlenir, yani sırayla uygulanır. bir vergi döneminden diğerine Vergi kayıtlarını tutma prosedürü, vergi mükellefi tarafından vergilendirme amacıyla muhasebe politikasında belirlenir ve ilgili emir (talimat) tarafından onaylanır.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 314. Maddesine göre, vergi muhasebesi verilerinin oluşumu, vergi amaçları için muhasebe nesnelerinin kronolojik sırasına göre yansımanın sürekliliğini ima eder (sonuçları birkaç raporlama döneminde kaydedilen veya hesaplanan işlemler dahil). birkaç yıllığına transfer edildi). Vergilendirme amaçlı muhasebe nesnelerinin kronolojik sırayla yansımanın sürekliliği ilkesine dayanarak, vergilendirme amacıyla bir şekilde muhasebeleştirilen tüm işlemler için vergi muhasebesi kayıtları oluşturulur. Aynı zamanda, nesnelerin ve ticari işlemlerin vergi amaçlı olarak gruplandırılması ve muhasebeleştirilmesi prosedürü, bunların gruplandırma ve muhasebeye yansıma sırasına karşılık geliyorsa, muhasebe kayıtları vergi mükellefi tarafından vergi muhasebe kayıtları olarak beyan edilebilir ve bu nedenle, Bu defterlerde kayıtlı bulunanlar, gerek muhasebe sisteminde gerekse vergi mevzuatında öngörülen miktar ve şekilde matrahın hesaplanmasında dikkate alınır.
Mükellef, faaliyetleri sırasında ortaya çıkan ticari işlemleri analiz eder ve hangi muhasebe nesneleri için geliştirmesi ve onaylaması gerektiğini bağımsız olarak belirler; bu, vergi beyannamesi göstergelerinin doğru belirlenmesi için gerekli tüm verileri sağlaması gereken vergi muhasebesi kayıt formlarını sağlar. , Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ilgili gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin .25 Bölümünün gerekliliklerine dayanmaktadır.
- birincil muhasebe belgeleri (bir muhasebecinin sertifikası dahil);
- vergi matrahının hesaplanması.
21 Kasım 1996 tarihli Federal Yasanın 9. Maddesi uyarınca N 129-FZ "Muhasebe Üzerine", kuruluş tarafından gerçekleştirilen tüm ticari işlemler destekleyici belgelerle belgelenmelidir. Bu belgeler, muhasebenin esas alındığı temel muhasebe belgeleri olarak hizmet eder.
Bu nedenle, birincil belgeler hem muhasebe hem de vergi muhasebesi için temel teşkil eder.
Vergi muhasebesi kayıtları, kağıt üzerinde, elektronik biçimde ve (veya) herhangi bir makine ortamında özel formlar şeklinde tutulur. Aynı zamanda, analitik muhasebe, mükellef tarafından ekonomik faaliyet gerçeklerinin kronolojik sırayla sürekli bir yansıması sağlanacak ve vergi matrahının oluşum prosedürü açıklanacak şekilde düzenlenmelidir.
Kayıtların belirli özellikleri, kuruluşlar tarafından bağımsız olarak geliştirilir ve vergi amaçlı muhasebe politikalarına göre onaylanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 314. maddesinin bu şartına dayanarak, vergi muhasebesi kayıt biçimlerinin kuruluşun kendisi tarafından onaylandığı, yani kuruluşun hangi muhasebe kayıtlarının kullanılabileceğine karar verme hakkına sahip olduğu sonucuna varılabilir. vergi muhasebesi amaçları için ve faaliyetlerinin özelliklerine ve muhasebe ile vergi muhasebesi arasındaki farklılıklara dayalı olarak hangi kayıtların geliştirilmesi gerektiği.
Vergi matrahını belirlemek için analitik vergi muhasebesi kayıtlarının formları aşağıdaki ayrıntıları içermelidir:
- kayıt adı;
- derleme dönemi (tarihi);
- fiziksel ve parasal olarak işletme sayaçları;
- belirtilen kayıtları derlemekten sorumlu kişinin imzası (imzanın kodunun çözülmesi).
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 314. Maddesine göre, ticari işlemlerin vergi muhasebesi kayıtlarına yansımasının doğruluğu, bunları derleyen ve imzalayan kişiler tarafından sağlanır.
Depolama sırasında vergi muhasebesi kayıtları yetkisiz düzeltmelerden korunmalıdır.
Vergi muhasebesi kaydındaki bir hatanın düzeltilmesi, düzeltmeyi yapan kişinin imzası ile kanıtlanmalı ve yapılan düzeltmenin tarihini ve gerekçesini belirterek onaylanmalıdır.
Vergi muhasebesi sisteminin organizasyonu, vergi tabanının büyüklüğünü doğrudan veya dolaylı olarak etkileyen bir dizi göstergenin belirlenmesini, vergi muhasebesi kayıtlarında sistematikleştirme kriterlerinin yanı sıra vergi muhasebesini sürdürme prosedürünü, oluşumu sağlar. ve muhasebe nesneleri hakkındaki bilgilerin kayıtlara yansıması.
- ticari işlem kayıtları;
- vergi muhasebesi biriminin durumu için muhasebe kayıtları;
- kar amacı gütmeyen kuruluşlar tarafından hedef fonlar için muhasebe kayıtları;
- ara yerleşim kayıtları;
- raporlama verileri oluşturmak için kayıtlar.
Kuruluş tarafından karşı taraf tarafından sözleşmeden doğan yükümlülüklerin ihlali için hesaplanan cezaların miktarı gibi bu tür faaliyet dışı gelirler için bir vergi muhasebesi kaydının oluşturulmasına bir örnek verelim. Geliri tahakkuk esasına göre muhasebeleştiren kuruluşlar, bir karşı tarafla veya bir tarafla yapılan anlaşma hükümlerine göre tahakkuk ettikleri vergi döneminde vergi muhasebesi kayıtlarında (muhasebe yerine) alınması gereken ceza tutarlarını yansıtır. mahkeme kararı.
Örnek sözleşmeler kapsamındaki cezaların muhasebeleştirilmesi. A Organizasyonu, B organizasyonu ile 26 Şubat 2002 N 15 tarihli konut dışı binalar için bir kira sözleşmesi imzaladı. Anlaşma şartlarına göre, kira 6.000 ruble tutarında. KDV ile raporlamayı takip eden ayın 15. gününe kadar aylık olarak yapılır. Geç kira, her gecikme günü için kiranın %1'i oranında cezaya tabidir.
Sonuç olarak, 26 Şubat - 7 Mayıs 2002 arasındaki dönem için, A organizasyonu, sözleşme şartlarının ihlali için yaptırımlar tahakkuk ettirmek ve bunları "Raporlama dönemi için tahakkuk eden ceza tutarlarının hesaplanması" kaydına yansıtmak zorunda kaldı (bkz. Tablo 1).
tablo 1
"Tahakkuk eden ceza miktarlarının hesaplanması" kaydı
03/01/2002 - 05/31/2002 arası dönem
| gereklilikler anlaşmalar |
işaret Gelir / masraf |
Dönem, hangisi için üretilmiş tahakkuk serbest vuruş yaptırımlar |
Yaptırım hesaplama prosedürü | toplam, ovmak. |
||
| Temel | Teklif etmek, % |
Geçici birim hesaplama |
||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Antlaşma kira konut dışı bina itibaren 26.02.2002 N 15 sn organize etmek B noktası |
Gelir | 15.03.2002 — 31.03.2002 |
535,70 | 1,00 | Gün | 91,00 |
| Antlaşma kira konut dışı bina itibaren 26.02.2002 N 15 sn organize etmek B noktası |
Gelir | 01.04.2002 — 30.04.2002 |
535,70 | 1,00 | Gün | 160,70 |
| Antlaşma kira konut dışı bina itibaren 26.02.2002 N 15 sn organize etmek B noktası |
Gelir | 01.05.2002 — 07.05.2002 |
535,70 | 1,00 | Gün | 37,40 |
| Antlaşma kira konut dışı bina itibaren 26.02.2002 N 15 sn organize etmek B noktası |
Gelir | 15.04.2002 — 30.04.2002 |
5 000,00 | 1,00 | Gün | 800,00 |
| Antlaşma kira konut dışı bina itibaren 26.02.2002 N 15 sn organize etmek B noktası |
Gelir | 01.05.2002 — 07.05.2002 |
5 000,00 | 1,00 | Gün | 350,00 |
| Gelir miktarı: 1.439.10 Tüketim miktarı: 0.00 |
Kaydın yaklaşık formu aşağıdaki göstergeleri içerir:
- sözleşme veya mahkeme kararının detayları;
- gelir veya gider işareti;
- cezaların hesaplandığı süre;
- cari raporlama döneminde cezaları hesaplama prosedürü (taban, oran, geçici hesaplama birimi);
- cari dönem için tahakkuk eden yaptırımların miktarı.
"Sözleşmenin ayrıntıları" sütunu, karşı tarafın adını (kuruluş B) ve yerleşimlerin temelini (26 Şubat 2002 N 15 tarihli konut dışı binalar için kira sözleşmesi) gösterir.
Karşı taraftan alınacak yaptırımlar, faaliyet dışı gelir olarak muhasebeleştirilir.
Bu nedenle, "Gelir / gider işareti" sütununda "Gelir" belirtilir.
Masada. 1, Mart - Mayıs 2002 raporlama dönemi için sicilin bir parçasını göstermektedir.
Tablonun 3. sütununda. 1, cezaların hesaplandığı süreyi gösterir. İncelenen örnekte 15 Mart 2002 tarihinden itibaren yaptırım tahakkuk ettirilmiştir. Kira 7 Mayıs 2002 tarihinde alındığı için 31 Mayıs 2002 tarihine kadar yaptırım tahakkuk ettirilmiştir.
Karşı tarafın 7 Mayıs 2002 itibariyle borcu 535,70 ruble olarak gerçekleşti. (KDV hariç) - Şubat ayının üç günü ve 5000 ruble için. (KDV hariç) — Mart ayı için. Bu miktarlar Tablonun 4. sütunundaki "Taban" değeri ile oluşturulmuştur. bir.
İşte kira bazında veya borcunun hesaplanması.
- KDV hariç aylık kira miktarını belirleyin:
6000 ovmak. - (6000 ruble x %16,67) = 5000 ruble.
- Şubat ayının üç günü için kira borçlarını belirliyoruz:
5000 ovmak. : 28 gün x 3 gün = 535,70 ruble.
Tablonun "Oran" ve "Geçici hesaplama birimi" sütunlarında. 1, sözleşmedeki ayrıntıların karşılık gelen değerlerini gösterir. Bu örnekte, yaptırımlar her gün için %1 oranında ücretlendirilir.
Tablonun "Tutar" sütununda. 1 cari dönem için tahakkuk eden yaptırımların miktarını gösterir.
"Cezalarla ilgili ödemelerin muhasebeleştirilmesi" kaydı yapın (tabloya bakın.
2) belirli bir sözleşme kapsamında oluşturulan bir rapordur. Raporlama döneminde, bu tür kayıtlar, muhasebe nesnesi için ceza tahakkuku sona erdiğinde ve vergi döneminin sonunda - cezaların ödenmesini içeren bekleyen tüm ödemeler için yazdırılır.
Tablo 2
Ceza uzlaşma kaydı
Mükellef Kuruluş A
Vergi kimlik numarası 7701028560
Sözleşmenin detayları Konut dışı binalar için kira sözleşmesi
02/26/2002 N 15, organizasyon B ile
Ceza tahakkuklarının başlama tarihi 15 Mart 2002
Ceza tahakkukunun sona erme tarihi 7 Mayıs 2002
| işaret Gelir / masraf |
Hangi dönem üretilmiş tahakkuk cezalar |
Yaptırım hesaplama prosedürü | toplam, ovmak. |
||
| Temel, ovmak. |
Teklif etmek, % |
Geçici birim hesaplama |
|||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Gelir | 15.03.2002 — 31.03.2002 |
535,70 | 1,00 | Gün | 91,00 |
| Gelir | 01.04.2002 — 30.04.2002 |
535,70 | 1,00 | Gün | 160,70 |
| Gelir | 01.05.2002 — 07.05.2002 |
535,70 | 1,00 | Gün | 37,40 |
| Gelir | 15.04.2002 — 30.04.2002 |
5 000,00 | 1,00 | Gün | 800,00 |
| Gelir | 01.05.2002 — 07.05.2002 |
5 000,00 | 1,00 | Gün | 350,00 |
| Gelir miktarı: 1.439.10 Tüketim miktarı: 0.00 |
AE Voloşin
Belgorod bölgesi
AV Klimenko
Belgorod bölgesi
E. Bukach, uzman ACDI "Ekonomi ve Yaşam"
Bir kuruluşun gelir vergisini hesaplamak için vergi kayıtlarını tutması zorunlu mudur? Bir kuruluş hangi vergi muhasebesi kayıtlarını kullanabilir? Muhasebe ve vergi muhasebesi arasında herhangi bir farklılık yoksa, muhasebe programlarının hesaplarının çıktıları vergi kaydı olarak kullanılabilir mi? Vergi muhasebesi kayıtlarının olmaması durumunda ne gibi yaptırımlar uygulanabilir?
Mükellefler, vergi muhasebesi verilerine dayanarak her raporlama (vergi) döneminin sonunda vergi matrahını hesaplar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 313. Maddesi).
Vergi muhasebesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre gruplandırılmış birincil belgelerin verilerine dayanarak bir verginin vergi matrahını belirlemeye yönelik bilgileri özetleyen bir sistemdir.
Buradan hareketle vergi muhasebesinin bir mükellefin hakkı değil, bir ödev olduğu sonucuna varıyoruz.
Vergi muhasebesi sistemi, bir vergi döneminden diğerine geçiş sırası ilkesine dayalı olarak bağımsız olarak düzenlenmiştir. Vergi kayıtlarını tutma prosedürü, muhasebe politikasında, başın emriyle onaylanan vergi amaçlı olarak belirlenir. Vergi ve diğer makamlar, zorunlu vergi muhasebesi belgeleri oluşturamazlar.
Vergi muhasebesi verilerinin teyidi:
birincil muhasebe belgeleri (muhasebe beyanı dahil);
vergi muhasebesinin analitik kayıtları;
vergi matrahının hesaplanması.
Böyle bir liste Sanatta oluşturulmuştur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 313. Bu listeye dayanarak, vergi muhasebesi kayıtlarının tutulmasının gerekli olduğu sonucuna varılabilir.
Vergi muhasebesi kayıtları, gelir vergisinin hesaplanması için gerekli bilgileri içeren analitik belgelerdir.
Bu bilgilere göre vergi matrahı hesaplanır. Bu, Sanat'ta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 314.
Onaylanmış tek bir vergi muhasebesi kaydı formu bulunmadığından, kuruluş bunu bağımsız olarak geliştirmeli ve kar vergisi amacıyla muhasebe politikasında belirtmelidir.
Vergi muhasebesi kayıtlarının formları aşağıdaki ayrıntıları içermelidir:
kayıt adı;
derleme dönemi;
ayni (mümkünse) ve parasal olarak işlem sayaçları;
ticari işlemlerin adı;
belirtilen ayrıntıların derlenmesinden sorumlu kişinin imzası (imzanın kodunun çözülmesi).
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 313. maddesi, muhasebe kayıtlarının vergi matrahını belirlemek için yetersiz bilgi içermesi durumunda, vergi mükellefinin ilgili muhasebe kayıtlarına bağımsız olarak ek ayrıntılar girme, böylece vergi muhasebesi kayıtları oluşturma veya muhafaza etme hakkına sahip olduğunu belirtir. bağımsız vergi muhasebesi kayıtları.
Bu nedenle, muhasebe ile vergi muhasebesi arasında herhangi bir farklılık yoksa, muhasebe programlarının hesaplarının çıktıları vergi muhasebesi kayıtları olabilir.
Kuruluş, belirtilen vergi muhasebesi kayıtlarını derlemek için tavsiyeleri kullanabilir "Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25.
Bu nedenle, kuruluş bağımsız olarak kayıt formları geliştirme hakkına sahiptir. Aynı zamanda, vergi kayıtlarının hazırlanmasında Rusya Federal Vergi Dairesi'nin tavsiyelerini kullanabilir. Ek olarak, kuruluş, bilgilerin gelir vergisinin hesaplanması için gerekli tüm bilgileri içermesi koşuluyla, muhasebe kurallarına uygun olarak geliştirilen analitik muhasebe verilerini kullanma hakkına sahiptir.
Rusya Maliye Bakanlığı da 01.08.2007 tarih ve 03-03-06/1/531 sayılı yazı ile benzer bir sonuca varmıştır.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. maddesi, gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ve vergilendirme nesnelerinin ağır ihlali için sorumluluk öngörmektedir. Ağır ihlal, özellikle birincil belgelerin, faturaların veya muhasebe kayıtlarının olmaması anlamına gelir. Bu normda vergi sicillerinden bahsedilmemektedir.
Bu nedenle, bize göre, vergi muhasebesi kayıtlarının yokluğunda, Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120'si geçerli değildir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü "Kurumsal Gelir Vergisi" ilk kez, kuruluşların vergi matrahını hesaplamak için vergi kayıtlarını tutma ihtiyacını açıkça göstermektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 313-333. Maddeleri buna ayrılmıştır. Ancak Rus kuruluşlarının daha önce vergi kaydı tutmadığı söylenemez. Bunu birkaç yıldır yapıyorlar, ancak şimdiye kadar vergi amaçlı muhasebeye resmi olarak vergi muhasebesi denmiyordu. V.V. Patrov, Ekonomi Doktoru, St. Petersburg Devlet Üniversitesi Profesörü.
Vergi muhasebesi nedir?
Vergi muhasebesi, bir muhasebecinin vergilendirme ile ilgili tüm eylemlerinin toplamıdır (vergi beyannamelerinin düzenlenmesi, KDV faturalarının düzenlenmesi, alınan ve düzenlenen faturaların kayıtlarının tutulması, alış ve satış defterlerinin tutulması vb.).
Gelir vergisi için, çarpıcı bir vergi muhasebesi örneği, muhasebeciler tarafından 15 Temmuz 2000 tarih ve 62 sayılı Rusya Vergi Bakanlığı'nın Talimatına Ek 4 No.lu Ek'i derlemek için yapılan çalışmadır “Verileri belirleme prosedürüne ilişkin referans gerçek kârdan vergi hesaplamasının (vergi beyannamesi) 1. satırına yansıtılır”. Bu sertifikada, vergiye tabi kârı belirlemek için raporlanan kârın muhasebeleştirilmesinde bir düzeltme yapılmıştır. Bu sertifikayı derlemek için, kuruluşlar, kârları vergilendirirken dikkate alınmayan ve dikkate alınmayan gider ve gelirlerin, fiili giderlerin belirlenmiş standartların üzerindeki fazlasının vb. ayrı kayıtlarını tutmalıdır. Sadece daha önce tüm bu prosedürlere vergi muhasebesi denmiyordu. Bu nedenle vergi muhasebesinden tamamen yeni bir şey olarak bahsetmek gerekli değildir. Tek yenilik, özel zorunlu vergi muhasebesine duyulan ihtiyaçtır.
Vergi muhasebesi, birincil belgelerden elde edilen verilere dayanarak karların vergi matrahını belirlemek için gelir ve giderlere ilişkin bilgileri özetleyen bir sistemdir.
Kuruluşlar vergi muhasebesi sistemini bağımsız olarak seçerler, bunu sürdürme prosedürü, her kuruluş tarafından vergilendirme amacıyla muhasebe politikasında belirlenir, ilgili sipariş tarafından onaylanır (başkanın emri).
Vergi muhasebesi verileri
Vergi muhasebesi verileri şunları yansıtmalıdır:
Gelir ve gider tutarlarının oluşumu için prosedür;
Cari vergi (raporlama) döneminde vergilendirme amacıyla dikkate alınan giderlerin payını belirleme prosedürü;
Sonraki vergi dönemlerinde gider ilişkilendirilen gider (zarar) bakiyesi tutarı;
Yaratılan rezerv miktarlarının oluşum prosedürü;
Gelir vergisi bütçesiyle ödenecek borç miktarı.
Vergi muhasebesi verilerinin teyidi:
Birincil muhasebe belgeleri (bir muhasebeciden alınan sertifikalar dahil);
Vergi muhasebesinin analitik kayıtları;
Vergi matrahının hesaplanması.
Analitik vergi muhasebesi kayıtları - raporlama (vergi) dönemi için gruplandırılmış vergi muhasebesi verilerinin muhasebe hesaplarına yansımadan konsolide sistemleştirme biçimleri.
Vergi muhasebesinin analitik kayıt formları aşağıdaki ayrıntıları içermelidir:
Kayıt adı;
Derleme dönemi (tarihi);
İşlemlerin ayni (mümkünse) ve parasal olarak ölçülmesi;
Ticari işlemlerin adı;
Belirtilen kayıtları derlemekten sorumlu kişinin imzası (imzanın kodunun çözülmesi).
Vergi muhasebesi verilerinin oluşumu
Vergi muhasebesi verilerinin oluşumu, vergi amaçları için muhasebe nesnelerinin kronolojik sırayla yansımasının sürekliliğini ifade eder (sonuçları birkaç raporlama döneminde dikkate alınan veya birkaç yıla aktarılan işlemler dahil). Aynı zamanda, analitik veri muhasebesi, vergi tabanının oluşum prosedürünü ortaya çıkaracak şekilde düzenlenmelidir.
Vergi muhasebesi kayıtları, kağıt üzerinde, elektronik ortamda ve (veya) herhangi bir manyetik ortamda özel formlar şeklinde tutulur.
Vergi muhasebesi kayıtlarının formları ve bunlara verileri yansıtma prosedürü, kuruluşlar tarafından bağımsız olarak geliştirilir ve vergi amaçlı muhasebe politikasına ilişkin talimatın (talimatının) ekleri ile belirlenir.
Ekonomik hayatın gerçeklerinin vergi muhasebesi defterlerine yansımasının doğruluğu, bunları derleyen ve imzalayan kişiler tarafından sağlanır.
Vergi muhasebesi kayıtlarındaki hataların düzeltilmesi, düzeltmeyi yapan kişinin, yapılan düzeltmenin tarihini ve gerekçesini belirterek imzası ile kanıtlanmalı ve onaylanmalıdır.
Vergi muhasebesinin organizasyonu
Vergi muhasebesi aşağıdaki gibi organize edilebilir:
1. Ekonomik faaliyet gerçeklerinin muhasebe kayıtları, muhasebe hizmeti çalışanları ve vergi muhasebesi - bu amaç için özel olarak oluşturulmuş bir hizmet çalışanları tarafından olağan şekilde gerçekleştirilir.
Ancak burada birkaç dezavantaj var:
İlk olarak, çoğu durumda özel bir vergi hizmetinin oluşturulması, muhasebe ile ilgili toplam çalışan sayısında (hem muhasebe hem de vergi) bir artışa yol açacaktır. Ayrıca, tüm kuruluşlar yukarıdaki hizmetin oluşturulmasını karşılayamaz.
İkincisi, vergi matrahının hesaplanmasında kullanılan birçok gelir ve gider türünün göstergeleri hem muhasebe hem de vergilendirme amacıyla aynı şekilde oluşturulacağından, bir dizi işlem için her iki hizmette de hesapların kopyası olacaktır.
Üçüncüsü, kuruluş başkanları için, muhasebe departmanından değil, kârın vergilendirilmesi hakkında bilgi alacakları için muhasebenin amacı önemli ölçüde azalacaktır.
2. Vergi muhasebesi, ekonomik faaliyet koşullarına (organizasyonel ve yasal biçim, faaliyet konusu ve bölgesi, yapılan sözleşme türleri, vb.) .
Vergi muhasebesi göstergeleri
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 315. Maddesi, vergi matrahını hesaplamak için vergi muhasebesine hangi göstergelerin yansıtılması gerektiğini listeler. Bunlar şunları içerir:
1. Satışlardan elde edilen kar (zarar):
315. maddenin 4. fıkrasının 2, 3, 4 ve 5. alt paragraflarında belirtilen satıştan elde edilen karlar (zararlar) hariç olmak üzere, mülkiyet ve mülkiyet haklarının satışından olduğu kadar kendi üretiminin malları (işler, hizmetler) );
_________________________
* Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bu hesaplamanın özüne uymayan "... gelir hariç ..." diyor. Belli ki burada teknik bir hata var.
_________________________
Organize bir piyasada işlem görmeyen menkul kıymetler;
satın alınan mallar;
Organize bir piyasada işlem görmeyen vadeli işlemlerin finansal araçları;
Sabit kıymetler;
Endüstrilere ve çiftliklere hizmet eden mallar (işler, hizmetler)**.
Satıştan elde edilecek kârın (zararın) hesaplanmasını sağlamak için, hem satıştan elde edilen gelirlerin hem de bu durumda yapılan harcamaların yukarıdaki faaliyet türleri bağlamında kayıtlarının tutulması gerekir.
_________________________
** Rusya Federasyonu Vergi Kanunu şunları söylüyor: "hizmet endüstrilerinin ve çiftliklerin satışından elde edilen kar (zarar). Bu bir editoryal hatadır.
_________________________
2. Faaliyet dışı işlemlerden elde edilen kar (zarar).
Bu göstergeyi hesaplamak için faaliyet dışı gelir ve faaliyet dışı giderler ayrı ayrı dikkate alınmalıdır.
3. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283. Maddesinde belirtilen şekilde taşınacak zarar.
Analitik vergi muhasebesi kayıtlarının türlerini ve biçimlerini geliştirirken ilk etapta dikkate alınması gereken bu göstergelerdir.
Bu vergi muhasebesi kavramı, muhasebe ile maksimum kombinasyonu ilkesine dayanmaktadır.
Gerek mali tabloların hazırlanmasında gerekse vergi matrahının hesaplanmasında kâr (zarar) tutarının ilke olarak gelir ve giderler arasındaki farkla aynı şekilde hesaplandığı bilinmektedir.
Gelir ve giderler: vergi ve muhasebe
Vergi muhasebesi için devam eden işlerin ve bitmiş ürünlerin bakiyelerinin değerlendirilmesi
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 319. Maddesinde belirtilen devam eden iş bakiyelerini, bitmiş ürünlerin ve sevk edilen malların bakiyelerini değerlendirme prosedürü, kullanılan yukarıdaki göstergeleri değerlendirme metodolojisinden temel olarak farklıdır. Şimdiye kadar muhasebede.
Bu değerleme yöntemlerindeki farklılıklar mükelleflerin çözmesi gereken temel sorundur. Bu sorunu çözmenin en kolay yolu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 319. Maddesinde belirtilen ve muhasebe amaçları için devam eden çalışmaları ve satılmayan ürünlerin dengesini değerlendirmek için metodolojiyi temel almak olacaktır. Bununla birlikte, aynı zamanda, üretim maliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin metodolojinin ve bunların satılan ve satılmayan ürünler arasındaki muhasebe dağılımına ilişkin prosedürün büyük ölçüde değiştirilmesi gerekecektir.
Amortismana tabi mülkiyete sahip işlemler için vergi muhasebesinin özellikleri
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. maddesinin 1. paragrafı uyarınca, vergi amaçlı amortismana tabi mülk, mülkiyet temelinde kuruluşta bulunan ve onun tarafından gelir elde etmek için kullanılan mülk ve maddi olmayan duran varlıkları ve bunların maliyetini içerir. amortisman yoluyla geri ödenir.
Vergi matrahının büyüklüğünü etkileyen amortismana tabi mallarla ilgili ana işlemler, mülk üzerinde amortisman tahakkuku, sabit kıymetlerin onarımı ve amortismana tabi mal satışıdır.
Mali tabloların derlenmesi ve vergilendirme amacıyla sabit kıymetler için amortisman tutarlarının hesaplanmasının özellikleri Tablo 1'de gösterilmiştir.
Bu özelliklerin çoğu, yukarıdaki amaçlar için kolayca dikkate alınabilir. Amortisman mali tabloların hazırlanması amacıyla tahakkuk ettirilirse, ancak vergi amaçlı değil ise, hesaplanan amortisman tutarları vergi muhasebesi kayıtlarına yansıtılmaz. Aksi takdirde, amortisman tutarları sadece vergi muhasebesi kayıtlarına yansıtılır.
Bir özellik, 2000 ruble değerinde sabit varlıklardır. vergi mevzuatı normlarına göre yönlendirilmesi gereken 10.000 rubleye kadar, yani. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. maddesinin 2. fıkrasının 7. fıkrasına göre, bu tür tesislerin maliyeti, faaliyete geçtikleri anda malzeme maliyetlerine tam olarak dahil edilmelidir.
tablo 1
Sabit kıymetler için amortisman tutarlarını hesaplama özellikleri
|
Sabit kıymet grupları ve türleri |
Amortisman |
|
|
vergi amaçlı |
||
|
Konut tesisleri |
sarj edilmedi |
tahakkuk eden |
|
İşletme çağına ulaşmamış çok yıllık dikimler |
sarj edilmedi |
tahakkuk eden |
|
İlk maliyeti 2000 ruble olan sabit kıymetler. 10000 ovmak kadar. |
tahakkuk eden |
sarj edilmedi |
|
Bütçe ödenekleri ve diğer benzeri fonlar kullanılarak edinilen sabit kıymetler (bu fonların miktarına atfedilebilen değer bakımından) |
tahakkuk eden |
sarj edilmedi |
|
Ücretsiz kullanım sözleşmeleri kapsamında devredilen (alınan) sabit kıymetler |
tahakkuk eden |
sarj edilmedi |
|
Girişimci faaliyetler için kullanılmayan kar amacı gütmeyen kuruluşların sabit varlıkları |
sarj edilmedi |
tahakkuk eden |
PBU 6/01 “Duran Varlıkların Muhasebesi” ile karşılaştırıldığında, Vergi Kanununun 25. Bölümü bazı amortisman özellikleri sağlar. Özellikle, agresif bir ortamda* ve (veya) artan vardiyalarda çalışmak için kullanılan sabit varlıklarla ilgili olarak, kuruluşun temel amortisman oranına özel bir katsayı uygulama hakkı vardır, ancak 2'den yüksek değildir. amortisman doğrusal olmayan bir yöntem kullanılarak hesaplanıyorsa, birinci, ikinci ve üçüncü amortisman gruplarıyla ilgili sabit kıymetler.
____________________
* "Agresif çevre" kavramı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 259. maddesinin 7. paragrafında verilmiştir.
____________________
Başlangıç maliyeti sırasıyla 300 bin ruble ve 400 bin ruble'den fazla olan otomobiller ve yolcu minibüsleri için, temel amortisman oranı 0,5'lik özel bir katsayı ile uygulanır.
Ayrıca, kuruluş başkanının kararı ile düşük oranlarda (yerleşik olanlara kıyasla) amortisman talep etmesine izin verilir. Karar, vergi amaçları için muhasebe politikasında sabitlenmelidir.
PBU 6/01'in 21. Paragrafı şöyle der: “Bir sabit kıymet nesnesi üzerindeki amortisman ücretlerinin tahakkuku, bu nesnenin muhasebe için kabul edildiği ayı takip eden ayın ilk gününde başlar ...”. Duran Varlıkların Muhasebeleştirilmesine İlişkin Kılavuzun 40. paragrafı, sabit kıymetlerin muhasebe için kabulünün, sabit kıymetlerin ve diğer belgelerin kabulü ve devri, özellikle de devlet kayıtlarını onaylayan bir eylem temelinde gerçekleştirildiğini belirtir. Sonuç olarak, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 219. maddesi uyarınca mülkiyeti devlet kaydına tabi olan sabit kıymetler (gayrimenkul ve araçlar) için, muhasebe amaçlı amortisman aşağıdaki ayın ilk gününde başlar. devlet kaydının yapıldığı ay. Vergilendirme amacıyla, yukarıdaki nesneler için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 258. maddesinin 8. maddesi, bu hakların tescili için belgelerin dosyalanmasının belgelendiği andan itibaren amortisman sağlar.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257. maddesinin 2. fıkrası, yeniden değerlemesi nedeniyle amortismana tabi mülkün ilk maliyetinde bir değişiklik öngörmemektedir. Sonuç olarak, kuruluş başkanının kararı ile yapılan sabit kıymetlerin yeniden değerleme tutarı, kâr vergisi amaçlı amortisman hesaplanırken dikkate alınmayacaktır.
Sabit kıymetlerin onarımı
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 260. maddesinin 1. fıkrasının 1. bendinde listelenenler dışındaki kuruluşlar için, muhasebe ve vergi amaçları için sabit kıymetlerin onarımı için yapılan harcamaların muhasebeleştirilmesinde özellikler vardır.
İlk durumda, sabit kıymetlerin onarımı ile ilgili tüm maliyetler, tam olarak maliyet muhasebesi hesaplarına yazılır.
Vergilendirme amacıyla, bu giderler, amortismana tabi duran varlıkların ilk (yenileme) maliyetinin %10'unu aşmayan bir tutarda muhasebeleştirilir. Bu tutarı aşan giderler eşit olarak diğer giderlere dahil edilir:
Beş yıl içinde - dördüncü - onuncu amortisman gruplarına dahil olan sabit kıymetlerin onarımı sırasında;
Yararlı ömür boyunca - birinci - üçüncü amortisman gruplarına dahil olan sabit kıymetlerin onarımı sırasında;
Giderlerin muhasebeleştirilmesi için yukarıdaki prosedürü sağlamak için, kuruluşlar, amortisman grupları bağlamında sabit kıymetlerin onarımı için giderlerin kayıtlarını tutmalıdır. Böyle bir muhasebe mümkün değilse, sırasıyla birinci - üçüncü ve dördüncü - onuncu amortisman gruplarının sabit kıymetleriyle ilgili onarım maliyetlerinin tutarı, karşılık gelen amortisman grubuna dahil edilen sabit kıymetlerin maliyetinin paya göre belirlenir. sabit varlıkların toplam maliyeti.
Dağıtılabilir onarım maliyetlerinin analitik muhasebesi, muhasebe verileri, onarılan sabit varlıkların bileşimine bağlı olarak onarım maliyetlerinin gruplandırılmasını, bu maliyetlerin meydana gelme anını ve bunların silinme zamanını yansıtacak şekilde düzenlenmelidir. sonraki raporlama (vergi) dönemlerinin vergi matrahını azaltan onarım maliyetlerinin tutarı.
Kiralanan sabit kıymetlerin onarımı için fazla gider tutarları, kiracının vergi muhasebesinin analitik verilerine yansıtılır ve benzer şekilde diğer giderlere dahil edilir.
Amortismana tabi mülkün satışından kaynaklanan zarar
Amortismana tabi mülk satışından kaynaklanan zararın muhasebeleştirilmesinde farklılıklar vardır. Mali tabloların hazırlanması amacıyla, ekonomik faaliyetin mali sonucu hesaplanırken zararın tamamı dikkate alınır.
Vergi açısından, zarar, bu mülkün faydalı ömrünün ay sayısı ile sahip olduğu ay sayısı arasındaki fark olarak belirlenen bir süre boyunca eşit paylarda faaliyet dışı giderlere dahil edilen ertelenmiş giderler olarak muhasebeleştirilir. satış anına kadar (mülkün uygulandığı ay dahil).
Analitik muhasebe, ertelenmiş giderlerin ortaya çıktığı satılan nesnelerin adı, bu tür giderlerin faaliyet dışı giderlere dahil edilebileceği ay sayısı ve her aya atfedilebilen giderlerin tutarı hakkında bilgi içermelidir.
Mali tabloların derlenmesi ve vergi amaçları için giderlerin oluşturulması prosedüründe yukarıdaki tüm tutarsızlık durumlarında, iki muhasebe seçeneği mümkündür: bu amaçların her biri için ayrı ayrı veya Vergi Kanununda belirtilen metodolojiye göre . Aynı zamanda, muhasebe işini azaltmak için ikinci seçenek daha fazla tercih edilir.
Bir istisna, başlangıç maliyeti sırasıyla 300 bin ruble ve 400 bin ruble'den fazla olan otomobiller ve yolcu minibüsleri için amortismanın hesaplanmasıdır, mali tabloların hazırlanması amacıyla, temel oranda amortisman alınması tavsiye edildiğinde, yani 0,5'lik özel bir katsayı olmadan. Ayrıca, yukarıdaki amaç için, sabit kıymetlerin yeniden değerleme tutarlarını, üzerlerine amortisman uygulanırken dikkate almak mümkündür.
Maddi olmayan duran varlıklar için amortisman tutarlarının hesaplanmasının özellikleri
Maddi olmayan duran varlıkların amortisman tutarlarının mali tabloların düzenlenmesi ve vergilendirme amaçlarıyla hesaplanmasının özellikleri Tablo 2'de gösterilmiştir.
Yukarıdaki amaçlarla muhasebeleştirilme prosedürü, temel olarak sabit kıymetler prosedürüne benzer. Bunu yaparken birkaç noktaya dikkat etmelisiniz.
İlk olarak, vergi açısından, 10.000 rubleye kadar olan maddi olmayan duran varlıklar, faaliyete geçtikleri anda tam olarak maddi giderlere dahil edilir. Yukarıdaki varlıklar mali tabloların hazırlanması amacıyla amortismana tabi tutulmuşsa, vergi matrahı hesaplanırken bunların amortisman tutarı dikkate alınmayacaktır. Muhasebe işini azaltmak için, bu tür maddi olmayan duran varlıkların maliyetini her durumda gider olarak yazmak daha kolaydır.
İkincisi, Vergi Kanunu genellikle bir kuruluşun ticari itibarını ve organizasyon giderlerini, PBU 14/2000 “Maddi olmayan duran varlıkların muhasebesi” nin aksine, maddi olmayan duran varlıkların nesneleri olarak ve ayrıca vergi matrahını hesaplamak için bu nesnelerin amortismanını tanımaz. .
Üçüncüsü, sırayla, PBU 14/2000, Vergi Kanunu'nun (257. Maddenin 3. maddesi) aksine, bir şirket adına, know-how'a, gizli formüle veya sürece * sahip olma münhasır hakkını ve ayrıca endüstriyel, ticari veya bilimsel deneyime ilişkin bilgiler.
__________________________
* Medeni mevzuatta böyle bir kavram yoktur.
__________________________
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 259. Maddesinde belirtilen doğrusal olmayan amortisman yöntemi, PBU 6/01 “Duran Varlıklar Muhasebesi” nde belirtilen sabit kıymet amortisman yöntemine benzer ve azalan bakiye yöntemi olarak adlandırılır. Ancak aralarında iki önemli fark vardır:
1. Doğrusal olmayan yöntem, aylık amortisman oranının hesaplanmasına dayanır ve azalan bakiye yöntemi, aylık amortisman tutarlarının farklı olmasına yol açan yıllık amortisman oranının hesaplanmasına dayanır;
2. Azalan bakiye yöntemiyle amortisman hesaplama prosedürü, sabit kıymet kaleminin kalıntı değerinin değerine bağlı olarak değişmez. Doğrusal olmayan yöntemi uygularken, amortismana tabi varlığın kalıntı değerinin bu nesnenin orijinal (değiştirme) değerinin %20'sine ulaştığı ayı takip eden aydan itibaren, bunun için amortisman aşağıdaki sırayla hesaplanır:
Amortismana tabi varlığın kalıntı değeri, sonraki hesaplamalar için temel değer olarak sabitlenir;
Aylık amortisman tutarı, taban maliyetin, kalemin kullanım ömrü sona erene kadar kalan ay sayısına bölünmesiyle belirlenir.
Tablo 2
Maddi olmayan duran varlıklar için amortisman tutarlarının hesaplanmasının özellikleri
|
Maddi olmayan duran varlıkların grupları ve türleri |
Amortisman |
|
|
mali tabloların hazırlanması amacıyla |
vergi amaçlı |
|
|
Başlangıç değeri 10.000 bin rubleye kadar olan maddi olmayan duran varlıklar |
tahakkuk eden |
sarj edilmedi |
|
Bütçe ödenekleri ve benzeri diğer fonlar kullanılarak edinilen maddi olmayan duran varlıklar (bu fonların miktarına atfedilebilen değer bakımından) |
tahakkuk eden |
sarj edilmedi |
|
Ücretsiz kullanım sözleşmeleri kapsamında devredilen (alınan) maddi olmayan duran varlıklar |
tahakkuk eden |
sarj edilmedi |
|
Yasal faaliyetler için kullanılan kar amacı gütmeyen kuruluşların maddi olmayan duran varlıkları |
tahakkuk eden |
sarj edilmedi |
|
Kuruluşun ticari itibarı |
tahakkuk eden |
sarj edilmedi |
|
Organizasyon giderleri |
tahakkuk eden |
sarj edilmedi |
|
Bir ticari unvan için münhasır hak |
sarj edilmedi |
tahakkuk eden |
|
Mülkiyet: a) bilgi birikimi |
sarj edilmedi |
tahakkuk eden |
|
b) gizli formül veya süreç |
sarj edilmedi |
tahakkuk eden |
|
c) endüstriyel, ticari veya bilimsel deneyime ilişkin bilgiler |
sarj edilmedi |
tahakkuk eden |
Vergi kayıtlarının uygun şekilde düzenlenmesi, girişimcinin vergi dairesinden para cezası almasına yardımcı olacaktır. Ve gelir vergisi için dikkate alınan vergi sicil örnekleri, doğru sonuçların çıkarılmasına yardımcı olacaktır.
Vergi mükellefi olarak kayıtlı kuruluş ve işletmelerin vergi makamlarının gerekliliklerine uygun olarak vergi muhasebesi kayıtlarını tutmaları gerekmektedir.
Anlaşmazlıklara ve karışıklıklara konu olan vergi kanununda bu durum belirtilmediği için gelir ve gider defterlerini tutmakla yükümlü olanlar sadece gelir vergisi mükellefleri değildir.
Vergi kayıtlarının tutulması için genel kabul görmüş kurallar
Bir vergi kaydının tutulması, muhasebe hesapları alanında dağılımı olmayan bir vergi veya raporlama dönemi için verilerin sistematikleştirilmesi ve özetidir.
Vergi sicili için zorunlu ayrıntılar şunlardır: isim, derleme veya dönem tarihi, işlemin parasal veya doğal eşdeğeri şeklindeki sayaçları ve işlemin kendisinin gösterilmesi. Kayıt, mutlaka bir transkripti olması gereken sorumlu kişinin imzası ile onaylanır. Bu tür gereklilikler Vergi Kanunu'nun 313. Maddesinde sunulmaktadır.
Bir muhasebe kaydı, aynı zamanda, 313. maddede de belirtilen gerekli bilgilerle desteklenerek, vergi kaydı olarak da kullanılabilir.
Kayıtlar hem kağıt hem de elektronik ortamda tutulacaktır.
Kayıtların hazırlanmasıyla baş edemeyen muhasebeciler için vergi makamları, gelir vergisi için örnek vergi kayıtları örnek formları geliştirmiştir.
Aynı zamanda mükellef, muhasebe politikası ve vergilendirmeye bağlanmak için vergi sicilinin şeklini düzenleme ve kayıt tutma prosedürünü belirleme hakkına sahiptir. Bu, Vergi Kanunu'nun 314. Maddesinde belirtilmiştir.
Vergi makamlarının gereksinimlerine göre, kayıtlar birincil muhasebe belgeleri temelinde doldurulur. Yasaklı:
- İşlemlerin kronolojik sırasını gözetmeden kayıtları doldurun.
- Onlardan işlemlerle ilgili bilgileri makul olmayan şekilde çekin.
- Herhangi bir muhasebe faaliyeti eklemek mantıksızdır.
- Rastgele kayıt tutun.
Çok önemli bir nokta, önceden derlenmiş kaydı değiştirmektir. Bu dokümantasyon yetkisiz müdahalelerden korunmalıdır. Değişiklik ve düzeltmeleri sadece sicilleri tutmakla yükümlü olan kişi yapma hakkına sahip olup, aynı kişi yapılan değişikliği imzası ve düzeltme tarihini de tasdik etmekle yükümlüdür.
Gelir vergisi muhasebesi
Gelir vergisi beyannamesi doldurulurken, en az 2 gelir vergisi kaydı gereklidir. . Bunlardan biri gelirin vergi muhasebesini, diğeri ise giderleri gösterecektir. Kayıtlar temelinde sağlanan bilgiler, vergi matrahını hesaplamak için gereklidir - kar, çünkü bu aşama olmadan gelir vergisinin hesaplanması imkansızdır.
Faaliyetlerinin birkaç çeşidi varsa, bir kuruluş tarafından kesinlikle ek kayıtlara ihtiyaç duyulacaktır. Bu durumda gerçekleştirilen her türlü işlem kaydın içeriğine girilir.
Özel bir şekilde vergilendirilen işlemler için de ayrı kayıt gereklidir.
Örneğin, LLC "Çiçek" in gelir vergisini hesaplamak için gerekli olan minimum kayıt listesi:
- Satışlardan elde edilen gelirler için vergi muhasebesi kaydı.
- Satış gelirlerini azaltan işlemlerin vergi muhasebesi kaydı.
- Faaliyet dışı gelirde RNU.
- Faaliyet dışı giderlere ilişkin RNU.
Gelir kayıtlarını doldururken, satılan malın tutarının KDV'siz doldurulduğunu ve bazı işlemlerin gelir listesine dahil edilmediğini, bunların bir listesinin Vergi Kanununda bulunabileceğini hatırlamakta fayda var.
Muhasebede görüntülenen giderler, vergi mükellefinin vergi muhasebesinde gösterme ve buna göre vergi gider defterine girme hakkı her zaman değildir. Bu hususlar da unutulmamalı ve kayıt tutulurken dikkate alınmalıdır. Muhasebede tam olarak gösterilen bazı maliyetlerin vergi kanunu ile belirlenmiş bir çerçevesi vardır, bu nedenle vergi muhasebesinde ancak düzeltme ve düzeltmeler yapıldıktan sonra gösterilmelidir.
(bundan böyle - NP olarak anılacaktır), yani belirli bir süre için NP için vergi matrahını hesaplamak için, bu süre zarfında gerçekleştirilen tüm işlemler hakkında bilgi toplamalı, tüm nicel ve parasal göstergeleri birincil belgelere göre özetlemeli ve bu bilgileri bağlı olarak sistematize etmelisiniz. hangi bölüm bildirimlerine atıfta bulundukları. Gelir vergisi için vergi kayıtları sistemini oluşturacak olan bilgilerin doğru şekilde ayrılmasıyla bu sistemdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 313. Maddesi).
Mükellef, vergi muhasebesi sistemini (bundan böyle - TC olarak anılacaktır) bağımsız olarak geliştirir ve TC'nin muhasebe politikasına yansıtır, vergi mevzuatındaki değişikliklerle bağlantılı olarak düzenli olarak eklemeler yapar.
Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 314. NU analitik kayıtlarının, vergi mükellefi için herhangi bir biçimde uygun olabilecek veri kümeleri olduğunu söylüyor: tablolar, sertifikalar, bilgileri bir dönem için gruplayan diğer belgeler, bilgileri muhasebe hesaplarına bölmeden. Bu formların sisteminden, NP için vergi matrahı oluşturma prosedürü açıklanmalıdır.
Vergi kayıtları için gereklilikler
Bu formlar muhasebe politikası eklerinde onaylanmalıdır. Kronolojik sırayla tamamlanırlar. Kağıt biçiminde, elektronik biçimde, özel bir programda ayrı bilgi taşıyıcılarında olabilirler. Bu kayıtların tutulmasının doğruluğundan sorumlu uzmanlar atanmalıdır.
Bağımsız olarak geliştirilen gelir vergisi için analitik kayıtlar aşağıdaki ayrıntıları içermelidir: isim, derleme / derleme tarihi, fiziksel (mümkünse) ve parasal olarak işlem sayaçları, ekonomik operasyonun adı ve sorumlu çalışanın kodunun çözülmesiyle imza. derleme.
Örgüt, NU kayıtlarını kurcalamaya ve düzeltmeye karşı korumak için her türlü çabayı göstermelidir.
Kayıtta bulunan bir hata, düzeltilerek ortadan kaldırılabilir. Düzeltme, sorumlu kişinin tarihini ve imzasını gösteren bir gerekçe (nedeninin açıklaması) ile teyit edilmelidir.
Bazı otomatik muhasebe programları, özellikle "1C: Muhasebe", muhasebe işlemleri sırasında analitik kayıtlar oluşturur. Ancak bazen bunları manuel veya kısmi otomasyonla oluşturmanız gerekir.
Vergi sicillerini geliştirirken gereksiz soruları ortadan kaldırmak için, vergi makamları 2001 sonunda bu tür sicillerin örnek formlarıyla özel tavsiyeler yayınladı. Bu, numara ve tarih içeren resmi olmayan bir belgedir, buna "Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü normlarına uygun olarak karları hesaplamak için Rusya Vergi Bakanlığı tarafından önerilen vergi muhasebesi sistemi" denir. Yukarıdaki tavsiyeler herhangi bir yasal referans sisteminde bulunabilir.
Bu belgede önerilen NU sistemi, 5 kayıt grubunu ayırt eder:
- ara hesaplamalar.
- Hesap biriminin durumu için muhasebe.
- Ticari işlemler için muhasebe.
- Raporlama verilerinin oluşumu.
- Kar amacı gütmeyen kuruluşların hedef fonlarının muhasebeleştirilmesi.
Önerilen kayıt formlarını kullanabilir, kendinizinkini geliştirebilirsiniz, ancak belirli bir vergi/bildirim dönemi için vergi matrahının hesaplanması, toplam tutarları oluşturma sürecini ortaya çıkarmalıdır:
- bu süre için satışlardan elde edilen gelir;
- bu gelirlere ilişkin giderler;
- faaliyet dışı gelir;
- işletme dışı giderler;
- Satışlardan ve faaliyet dışı işlemlerden elde edilen karlar.
NU kayıtları oluşturmak için, muhasebe kayıtlarından gelen verileri kullanabilirsiniz: hesap cirosu, kartlar, hesap analizleri vb. Vergi ve muhasebe aynı ise, yani standartlaştırılmış veya hesaplanmayan giderler. Bunları normal Excel elektronik tablolarında veya yazılım ürünlerini kullanarak tutabilirsiniz.
Örnekler kullanarak muhasebe ve vergi kayıtları arasındaki farkı değerlendirmeyi öneriyoruz.
Örnek NU gelir kaydı
N Şirketi, yarım yıl süreyle NP beyanını doldurur. Bu dönem boyunca oluşan ciroda, dönem sonundaki bakiye 90.1 Kt, yani raporlama dönemi geliri, KDV %20 dahil 3.674.064 ruble, satışlarla ilgili giderler (Dt 90.2) - 2.865.828, gayri faaliyet geliri (Kt 91.1) - 595.250, faaliyet dışı giderler (Dt 91.2) - 699.836 ruble.
NP beyannamesi KDV hariç doldurulur, o halde küçük bir hesaplama yapalım:
3.674.064 / 120 × 100 = 3.061.720 KDV hariç altı aylık gelirdir ve beyannamede gösterilen tutardır.
Raporun 02 sayfasını doldurduktan sonra şöyle görünür:
Haklarınızı bilmiyor musunuz?
Alınan raporun bir masa denetimi sırasında IFTS müfettişlerinden, doğrulama için 2. çeyrek vergi kayıtlarını sunmaları istendi.
Baş muhasebeci, 2. çeyrek bilançosuna göre NU kayıtlarının doğru doldurulup doldurulmadığını kontrol eder.
Raporun 010 satırı (KDV ile gelir), 90.1 hesabının SALT'ına göre kontrol edilir - dönemin gelir tutarı burada belirtilir.
İşte ciro:
NU satış geliri kaydı, raporlamanın doldurulması sırasında baş muhasebeci tarafından oluşturulmuştur.
Yeniden hesaplamalardan sonra, N şirketinin baş muhasebecisi, düzenlenen vergilerin doğruluğuna ikna oldu: vergi makamları tarafından istenen tüm ayrıntılar kayıtlarda mevcut ve 010 satırının tutarı, hesaplamaların sonuçlarıyla örtüşüyor ve NU kaydı.
İşletme dışı giderler için NU kayıtlarına bir örnek
NU için bazı harcamalar kabul edilemez, örneğin, kuruluş normalleştirilmiş reklam giderlerini kullandı. Bu durumda gelir vergisi için bir vergi kaydı örneği göstermek için, önceki örneğe devam edeceğiz ve aynı raporda N şirketinin IR'sinde belirtilen faaliyet dışı giderlerin tutarının doğruluğunu kontrol edeceğiz.
Bu, diğer giderlerin muhasebeleştirilmesi için 91.2 hesabının cirosunu gerektirir. Hatta 2. çeyrekte organizasyonda NU için kabul edilmeyen bazı harcamaların yapıldığını görüyoruz:
Bundan sonra, herhangi bir hata olup olmadığını, bu tür kabul edilemez giderlerin NP beyanının 02. sayfasının 040 satırında gösterilen tutarda sayılmadığını kontrol etmek için faaliyet dışı giderler için NU siciline bakabiliriz:
Vergi kaydının doğru doldurulmasını sağladık: NU'da gereksiz harcamalar yok; dönem, sicil adı, birincil belgelerin muhasebesi için kabul tarihleri, işlemin içeriği ve miktarı belirtilir. Sicilin muhafazasından sorumlu kişinin transkriptli imzası da mevcuttur.
Vergi kayıtlarının saklama şartları
Vergi makamlarının belge sunma zorunluluğu, genellikle beyannamenin tamamlanan satırlarının sayısına göre NU sicillerinin bir listesini içerir. Gönderilmeyen her belge için ceza 200 ruble. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi). Maddesini uygulama hakkına da sahiptirler. NU kurallarının ağır ihlali nedeniyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120'si.
Giderler, yalnızca haklı oldukları ve onay için birincil belgeler varsa (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesi 1. maddesi) geliri azaltmak için uygulanabilir.
Buna göre, 4 yıl içinde (olası bir yerinde incelemeden sonraki 3 yıl + cari yıl), gelirin alındığını, giderlerin gerçekleştirildiğini ve vergilerin ödenmesini gösteren belgelerin güvenliğinin sağlanması gerekir (fıkra 6, fıkra) 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. maddesi).
Maliye Bakanlığı, bu sürenin, bu belgenin vergi raporlamasının hazırlanmasında en son kullanıldığı dönemin sonunda başladığını hatırlattı (19 Temmuz 2017 tarih ve 03-07-11/45829 sayılı yazı).
Bu nedenle, önümüzdeki birkaç yıl içinde vergi matrahını azaltmak için devredilmesi durumunda (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283. maddesinin 4. fıkrası) zarar miktarını teyit eden belgeler, bu zararın devrinden sonra saklanır. 4 yıl için tamamlanmıştır (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 25 Mayıs 2012 tarih ve 03-03-06/1/278 sayılı yazısı).
Amortismana tabi bir varlığın ilk maliyetinin oluştuğunu teyit eden belgeler, ancak amortisman tamamlandıktan sonra 4 yıllık raf ömürlerini saymaya başlar (12 Şubat 2016 tarih ve 03-03-06/1/7604 Maliye Bakanlığı yazısı ).
Karşılık gelen NU kayıtlarının aynı kurallara göre saklandığı açıktır.
Her vergi mükellefinin NP için vergi sicili olması gerekir, çünkü Federal Vergi Servisi, herhangi bir şirketin beyazlığı ve şeffaflığı için düzenli kontrolleri sırasında bunları talep etme hakkına sahiptir.
NU kayıtlarının ne olduğunu ve şirketinizi belgelerin ibraz edilmemesi veya NU kurallarının ağır ihlali nedeniyle istenmeyen para cezalarına maruz bırakmamak için nasıl doğru bir şekilde doldurulacağını anlamak önemlidir.
Makale, vergi makamlarının icraları için gerekliliklerini yerine getirmeye yardımcı olacak gelir vergisi için vergi sicil örnekleri sunmaktadır.