“Dava öncesi uzlaşma, vergi ihtilaflarını çözmenin ana medeni yolu olacak. Vergi ihtilaflarının mahkeme öncesi çözümü için prosedür

2011'in başında, vergi bölümleri veya mahkeme öncesi denetim, ilk yıldönümlerini kutlar - vergi makamları sisteminde yapısal oluşumlarından itibaren beş yıl. Moskova Bölgesi için Rusya Federal Vergi Servisi'nin duruşma öncesi denetim departmanı başkanı ile görevleri, sorunları, işin özellikleri ve bu bölümlerin beklentileri hakkında konuşuyoruz. ÜZERİNDE. Zolototrubovoy.

Natalya Alekseevna, Moskova Bölgesi için Rusya Federal Vergi Dairesi'nin duruşma öncesi denetim departmanının son beş yıldaki çalışmalarının sonuçları nelerdir? Bölgede mükelleflerin mahkemeye başvurduğu başvuru sayısı azaldı mı?

Duruşma öncesi denetim birimlerinin oluşturulmasına çeşitli nedenler neden olmuştur. Yani: bir bütün olarak vergi makamlarının çalışma kalitesinin iyileştirilmesi, daire içi hataların ortadan kaldırılması, vergi makamlarının katılımıyla toplam uyuşmazlık sayısının azaltılması ve ayrıca yükün yargı makamlarından adli makamlara kaydırılması ihtiyacı. vergi daireleri. Vergi uyuşmazlıklarının mahkeme öncesi çözümü, günümüzde vergi makamlarının en önemli faaliyet alanlarından biridir.

Moskova Bölgesi vergi hizmetinin mahkeme öncesi denetimi, başlangıçta kendisi için belirlenen görevleri başarıyla çözüyor. Vergi ihtilaflarının toplam sayısında bir azalmaya ve vergiden kaynaklanan yükün bir kaymaya tanık olabiliriz. yargı sistemiön duruşma prosedüründe. 2010 yılında bölge vergi idareleri tarafından ön yargılama usulünde incelenen vergi uyuşmazlıklarına ilişkin şikayet sayısı, mükelleflerin vergi dairelerine yaptıkları ve mahkemelerce değerlendirilen başvurularının sayısının üç katından fazladır.

2010 yılı 9 aylık çalışma sonuçları, ilk derece mahkemelerinde görülen vergi uyuşmazlıklarının sayısının 2009 yılının aynı dönemine göre 1215'ten 901'e düştüğünü, yani %26 oranında azaldığını göstermektedir.

Bölüm başkanınız ne gibi zorluklarla karşılaşıyor? Vergi mükelleflerinden gelen şikayetleri ele almanın yanı sıra hangi görevleri çözüyor?

Olumlu dinamiklere rağmen, vergi ihtilaflarının sayısı önemli olmaya devam etmektedir. İncelenmek üzere sunulan şikayet sayısı açısından, Moskova Bölgesi, Rusya Federasyonu'nun konuları arasında ikinci sırada yer almaktadır.

2010 yılının 9 ayı boyunca bölgemiz vergi makamları 3472 şikayeti değerlendirdi. Bunlardan 2.490'ı, vergi denetimlerinden elde edilen materyallerin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101.4 Maddesi ile). Ayrıca, idari suç davalarında alınan kararlara karşı 29 şikayet ve vergi makamlarının diğer normatif olmayan eylemleri, vergi makamlarının eylemleri veya eylemsizlikleri hakkında 953 şikayet değerlendirildi.

Bu şikayet hacmi, öncelikle Moskova Bölgesi'nde kayıtlı çok sayıda vergi mükellefi ve bunun sonucunda çok sayıda yerinde ve kameral vergi denetimi ile ilişkilidir. Mükellefler, vergi incelemesi sonuçlarına göre düzenlenen işlemlerin %3,6'sına itirazda bulunmuştur.

Aynı zamanda, vergi mükellefleri ile vergi makamları arasında vergi mevzuatının sıkı bir şekilde gözetilmesine dayalı olarak yapıcı bir ilişki kurmak için gerçek bir fırsat sağlayan, vergi ihtilaflarının vergi mükellefleri tarafından mahkeme öncesi çözümlenmesine yönelik tüm mekanizmaların tutarlı bir şekilde kullanılmasıdır.

Daha yüksek bir vergi dairesine şikayette bulunmanın yanı sıra, vergi ihtilaflarının mahkeme öncesi çözümü, mükelleflerin vergi denetim raporlarına itirazlarının değerlendirilmesi gibi bir prosedür de sağlar. O etkili yol olası vergi taleplerinin teftiş raporunun değerlendirilmesi aşamasında, yani ilgili karar verilinceye kadar, vergi makamının tahsil edilen ek tutarları tahsil etme, talepte bulunma, tahsilat emirleri ve askıya alma işlemleri için prosedürü başlattığı zamana kadar banka hesaplarında.

Vergi uyuşmazlıklarının mahkeme öncesi çözümüne ilişkin çalışmalarda ortaya çıkan sorunlardan bahsederken, önemli yönlerden idari temyiz prosedürünün henüz kanunla belirlenmediğine dikkat edilmelidir. Şu anda, şikayetlerin yargılama öncesi değerlendirmesinin uygulanması için açık ve kapsamlı bir prosedür bulunmamaktadır. Bölümlerin normları ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, başvuranın ve vergi makamlarının yargılama öncesi işlemler sırasındaki usul hakları ve yükümlülükleri de dahil olmak üzere bir dizi pratik soruya cevap vermemektedir.

Duruşma öncesi denetim departmanları, yalnızca Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları için Rusya Federal Vergi Dairesi Müdürlüklerinde değil, aynı zamanda vergi müfettişlerinde de çalışır. Vergi mükellefleri Ofise hangi şikayetleri iletmelidir ve ne ile - yerel teftiş ile?

Rusya Federal Vergi Dairesi Müfettişliği, bölgesel vergi makamlarının yetkililerinin (müfettişlik başkanı ve yardımcısı hariç) eylemleri (eylemsizliği) ve ayrıca getirilmesi (reddetmek için) zorlu kararlarla ilgili itirazlar hakkında şikayetler göndermelidir. getirmek) masa başı ve saha vergi denetimlerinin sonuçları için müfettişlik tarafından yapılan vergi borcuna. Son inceleme, daha yüksek vergi dairesine yönlendirilmelidir.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu için Rusya Federal Vergi Dairesi bölümlerine üç tür şikayet gönderilir:

- ilçelerde, şehirlerde ilçelerde, bölgesel bölünmeler olmayan şehirlerde Rusya Federal Vergi Dairesi Müfettişliği başkanının (başkan yardımcısı) eylemleri (eylemsizliği), Rusya Federal Vergi Dairesi'nin bölgeler arası düzeyde teftişleri hakkında;

- belirtilen denetimlerin normatif olmayan nitelikteki eylemleri;

- Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu için Rusya Federal Vergi Dairesi yetkililerinin eylemleri (eylemsizliği) (vergi dairesi başkanı ve yardımcısı hariç).

Mükellefler için yargılama öncesi uyuşmazlık çözüm prosedürü ne zaman zorunludur, ne zaman değildir? Bir anlaşmazlığı çözmek için zorunlu yargılama öncesi prosedürüne tabi olarak, vergi mükellefinin mahkemede talep beyanı sunmak için son tarihi kaçırma riski var mı?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun hükümleri, vergi mükellefine ve vergi hukuku ilişkilerinin diğer konularına, ilk etapta bir vergi anlaşmazlığını çözmek için idari (mahkeme öncesi) prosedürü kullanma fırsatı sağlar.

1 Ocak 2009'da, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101.2 Maddesinin 5. Maddesi yürürlüğe girdi ve bir vergi suçundan sorumluluğa getirme (getirmeyi reddetme) kararlarının mahkeme öncesi zorunlu temyizini sağladı. Vergi makamlarının diğer tüm normatif olmayan eylemlerine doğrudan mahkemede itiraz edilebilir.

Vergi makamlarının eylemlerine, yetkililerin Rusya Federasyonu Tahkim Usul Kanunu kurallarına uygun olarak eylemlerine (eylemsizliklerine) itiraz etmek için idari prosedürün kullanılmasının, adli temyiz hakkını kaybetme tehdidi taşımadığını unutmayın.

- Şikayette bulunma prosedürü ve değerlendirilmesi nedir? Vergi mükellefi bu incelemeye dahil mi?

Vergi makamlarına şikayette bulunma ve incelemeye ilişkin prosedür ve şartlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 19-20 bölümleri tarafından düzenlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 138. maddesi uyarınca, vergi makamlarının eylemlerine, görevlilerinin eylemlerine veya eylemsizliklerine daha yüksek bir vergi dairesine (üst düzey görevli) veya bir mahkemeye itiraz edilebilir.

Daha yüksek bir vergi dairesine (yüksek memur) şikayet yazılı olarak yapılır ve vergi mükellefi veya temsilcisi tarafından imzalanmalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. Bölümüne göre, yalnızca yasal temsilcilerin vekaletname olmadan bir vergi mükellefinin çıkarlarını temsil etme hakkına sahip olduğunu, yani bir kuruluşu temsil etmeye yetkili kişilerin, yasa veya kurucu belgeleri.

Mükellefin temyiz başvurusunun şikayet olarak kabul edilemeyeceği temel bir unsur, temyiz konusunun şikayetindeki göstergedir (eylemler, eylemsizlik, normatif olmayan işlem). İçinde, yalnızca vergi makamlarının gerçekleri ve sonuçlarıyla olan anlaşmazlığı belirtmeniz değil, aynı zamanda talebinizi de belirtmeniz gerekir.

Daha yüksek bir vergi dairesine veya daha yüksek bir yetkiliye şikayette bulunma prosedürü ve şartları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile belirlenir. Bu tür bir şikayet, kişinin haklarının ihlal edildiğini öğrendiği veya öğrenmesi gerektiği tarihten itibaren üç ay içinde yapılır. Şikayeti destekleyen belgeler şikayete eklenebilir. Şikayet doğrudan yüksek vergi dairesine yapılır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101. maddesi uyarınca verilen bir vergi dairesinin bir vergi suçu için kovuşturma kararına veya bir vergi suçu için kovuşturmayı reddetme kararına karşı temyiz başvurusunda bulunulabilir. Vergi denetiminin sonuçları hakkında. Bu şikayet, itiraz edilen kararın yürürlüğe girmesinden önce yapılır - kararın ilgili kararın verildiği kişiye (temsilcisi) iletildiği tarihten itibaren 10 gün içinde (madde 101.2'nin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

İtiraz, bu kararı veren vergi dairesine yapılır ve bu kararın alındığı tarihten itibaren üç gün içinde tüm malzemeleriyle birlikte üst vergi dairesine göndermekle yükümlüdür. Temyiz kararı, yüksek vergi dairesi tarafından verilir.

Bir temyiz başvurusu yapıldığında, tahakkuk eden ödemeleri tahsil etme prosedürü, esası daha yüksek bir vergi dairesi tarafından değerlendirilinceye kadar askıya alınır.

Yürürlüğe giren vergi dairesi kararına itiraz üzerine temyiz edilmemiş ise, temyiz olunan karar tarihinden itibaren bir yıl içinde genel olarak bir üst vergi dairesine itiraz edilebilir. İyi bir nedenle, şikayette bulunmak için son tarih kaçırılırsa, şikayette bulunan kişinin talebi üzerine bu süre geri verilebilir. Zaman sınırını eski haline getirmek için, şikayete, şikayette bulunma süresinin restorasyonu için yazılı bir gerekçeli talep eşlik etmelidir.

Bir üst vergi dairesinin, bir vergi mükellefinin bir alt vergi dairesinin kararına karşı şikayetini dikkate alarak, mükellefin durumunu kötüleştiren bir karar vermesi mümkün müdür?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 140. maddesi uyarınca daha yüksek bir makam tarafından yapılan şikayetlerin dikkate alınması, vergi mükellefinin durumunun kötüleşebileceği anlamına gelmez. Aksi takdirde, kişinin kendisi hakkında verilen karara itiraz hakkını serbestçe kullanmasına engel olacaktır.

Şikayetin değerlendirilmesi sırasında, itiraz edilen karara yansıtılmayan durumları ve vergi denetiminin materyallerini belirleyen yüksek vergi dairesi, yeni gerekçelerle ek vergi talep etme hakkına sahip değildir. Aynı zamanda, yüksek vergi dairesi, şikayetin değerlendirilmesi sırasında ortaya çıkan vergi dairesi tarafından yapılan teknik (aritmetik) hataları düzeltme hakkına sahiptir. Ancak ortaya çıkan ihlallerin özünü değiştirmezler.

Vergi ihtilaflarının mahkeme öncesi çözümüne ilişkin beklentileri nasıl görüyorsunuz? Vergi uyuşmazlıklarının çözümüne yönelik yargılama öncesi prosedürü düzenleyen mevzuatta başka bir değişikliğe ihtiyaç olduğunu düşünüyor musunuz?

Pratik deneyim, mahkeme öncesi temyiz düzenlemesinin iyileştirilmesinin gerekli olduğunu açıkça göstermektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na değişiklikler ve eklemeler getirerek usul normlarının açık bir yorumunu sağlamak, yargılama öncesi işlemler sırasında vergi mükellefinin ve vergi makamının usule ilişkin hak ve yükümlülüklerini birleştirmek için gereklidir. Hukukun.

Uyuşmazlıkların mahkemede değerlendirilmesini düzenleyen tahkim usul mevzuatından farklı olarak vergi mevzuatı çok önemli mekanizmalardan yoksundur. Tarafların bir vergi uyuşmazlığının değerlendirilmesine doğrudan katılımı, ek kanıt talep etme olasılığı, bilirkişi incelemeleri yapma, tanıkları sorgulama ve ayrıca bir dizi diğer önemli prosedür işlemlerini gerçekleştirme olasılığı hakkında konuşuyoruz. Yargılama öncesi prosedürde vergi ihtilaflarının değerlendirilmesinin tarafsızlığı ve doğruluğu.

Umarız yakın gelecekte yasa koyucu vergi mevzuatında gerekli değişiklikleri yapar. Eminim ki gelecekte, vergi mükellefleri ile vergi makamları arasındaki vergi ihtilaflarını çözmenin ana medeni yolu mahkeme öncesi uzlaşma olacaktır ve hem vergi makamlarının çalışmalarının kalitesinin artması hem de vergi dairelerinin işlerinin kalitesinin artması nedeniyle sayılarının giderek azalacağından eminim. mükelleflerin vergi mevzuatı ile belirlenen yükümlülüklerinin vicdani bir şekilde yerine getirilmesine.

- Teşekkürler.

Nina Ivolgina'nın röportajı

2019 yılında vergi uyuşmazlıklarının mahkeme öncesi çözümü nasıldır? Vergi anlaşmazlığı nedir ve vergi davalarından nasıl kaçınabilirsiniz?

Vergilendirme alanında, her zaman çok sayıda çatışma olmuştur. Taraflar arasındaki anlaşmazlıklar nadiren dostane bir şekilde çözüldüğü için mahkemeye gitmek zorunda kaldılar.

Bu, mahkemelerin tıkanmasına ve incelenen davaların sürekli uzamasına yol açtı.

Dünyanın birçok ülkesinde başarıyla uygulanan yargılama öncesi düzenleme prosedürü, Rusya'da da vergi uyuşmazlıklarının taraflarına büyük faydalar sağlamıştır.

Temel bilgiler

Çok sık olarak, taraflar arasında çeşitli yasal anlaşmazlıklar ortaya çıkar. Özellikle ekonomik ve medeni hukuk ilişkileri alanında sıklıkla meydana gelirler.

Bu onları mahkemeye gitmeye zorlar, ancak bu her zaman taraflara uymaz. Gerçek şu ki, yargılamanın uzatılması, kimsenin yararına değil.

Bu nedenle, ihtilafın birçok tarafı davayı mahkemeye götürmeye değil, kendi aralarındaki anlaşmazlığı çözmeye çalışır. Bu prosedüre mahkeme dışı uzlaşma denir.

Buna üçüncü bir tarafı dahil ediyorlar ve her şeyi yeterince barışçıl bir şekilde çözmeye çalışıyorlar. Yargılama öncesi uzlaşma prosedürü, vergi uyuşmazlıklarının çözümünde de başarıyla kullanılmaktadır.

Uzlaşma bekleyen yargılama şu anlama gelir:

anlaşmazlık analizi;
temyiz için önemli nedenlerin değerlendirilmesi;
yasal normların analizi;
bir iddiada bulunmak.

Ne olduğunu

Herhangi bir anlaşmazlık bir hakimin katılımı olmadan çözülebilir. Bunun için tarafların sonuca varması yeterlidir.

Kanunun öngördüğü bazı durumlarda bu işlem tarafların isteksiz olmasına rağmen gerçekleşmektedir. Yani mahkeme sistemi dışında yerleşim isteğe bağlı ve zorunlu olarak ayrılmıştır.

Aynı zamanda taraflar kategorik olarak yargılama öncesi uzlaşmaya bile karşı çıkabilir ve yargılamada ısrar edebilirler. Bu, denemeden önceki sözde ara aşamadır.

durumunda vergi anlaşmazlıkları mahkemeye değil, daha yüksek bir vergi dairesine yapılan başvuru isteğe bağlıydı.

Ancak 2019 yılından itibaren vergilendirme alanındaki uyuşmazlıkların mahkeme öncesi çözümü mükellefler için zorunludur. Vergi uyuşmazlıkları genellikle vergi mevzuatının belirli kurallarının anlaşılmamasından kaynaklanmaktadır.

Bu nedenle, zamanında açıklığa kavuşturulan çeşitli ihlaller meydana gelir. Mükellef, denetçilerin kararına katılmazsa, buna itiraz edebilir.

Şikayete çeşitli ek belgeler eklenebilir, ancak vergi makamları bunları dikkate almayabilir ().

Ancak, vergi dairesi şunları dikkate alabilir:

kişinin tüm iddialarının dayandığı sebepleri onaylayan belgeler;
miktar hesaplamaları;
Başvurunun vergi mükellefi tarafından yapılmaması durumunda vekaletname.

Mevzuat ayrıca bir dilekçe vermek için belirli bir son tarih sağlar. Vergi incelemesine esas alınan kararın kişiye tebliğ tarihinden itibaren 1 yıldır.

Şikayet bu süreden sonra yapılırsa, ancak böyle bir geçiş için ciddi bir nedenden dolayı kabul edilebilir.

Mükellefin kendisinin talebinin değerlendirilmesine katılımı sağlanmaz. Ancak bazı durumlarda duruşmalara katılması istenecektir.

Şikayetlere itiraz etme süresi büyük ölçüde anlaşmazlığın konusuna bağlıdır. Vergi dairesi kararı yürürlüğe girmemişse, inceleme birimine dilekçe vermek için 10 gün verilir.

Vergi makamlarının eylemlerinin yanı sıra diğer yasalara da takvim yılı boyunca itiraz edilebilir. Üst vergi dairesi, kişinin şikayetini görmezden gelebilir.

Ve kesinlikle yasal olacak, ancak yalnızca bazı durumlarda. Bunun gerekçeleri Sanat tarafından onaylanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 139.3'ü:

belge bir kişinin kişisel imzasını içermiyor;
şikayet, bunun için belirtilen süreler geçtikten sonra yapılır;
şikayet geri alınır;
zaten bu gerekçelerle daha önce bir veya birkaç şikayette bulunuldu.

Vergi Uyuşmazlıklarının Yargılama Öncesi Çözüm Ofisi, vergi dairelerinde görev yapan özel bir birime bağlıdır.

Ödeyenin başvurusunu değerlendiren birim 5 gün içinde ret kararı vermelidir.

Kişiye bu konuda bilgi vermesi için 3 gün daha süre verilir. Bu durumda mükellefe sebebini belirten yazılı bir tebligat gönderilmelidir.

Şikayeti dikkate almayı reddetmeniz durumunda, her şeyi düzeltip yeni bir tane gönderebileceğinizi bilmek önemlidir (). Daha önce bireyler ve tüzel kişiler sahip değil.

ne verimlilik

Bu alandaki birçok uzman, ihtilafları mahkemeye başvurmadan çözmeye yönelik modern sistemin ne kadar uygun olduğundan bahseder. Özellikle bu prosedür zorunlu hale geldiğinde.

2019'da vergi ihtilaflarının mahkeme öncesi çözümünün etkinliği, öncelikle vergi ilişkilerini rahatça ve herhangi bir zorluk çekmeden bulmanızı sağlaması gerçeğinde yatmaktadır.

Deneme aşaması sadece ekonomik olarak kârsız olmakla kalmaz, aynı zamanda zaman alıcıdır.

Video: Yargıtay- arazi vergisine ilişkin vergi anlaşmazlıkları

Duruşma öncesi uzlaşma, vergi mükellefini karar verme sürecinde mevcut olmaktan kurtarır. Ayrıca, bu yöntemin etkinliği diğer ülkelerde uzun zamandır kanıtlanmıştır.

Bu, vergi kontrolünü iyileştirmeyi ve ayrıca vergi hizmetleri ile vergi mükellefleri arasındaki etkileşim prosedürünü iyileştirmeyi mümkün kılar.

Öte yandan, birçok uzman vatandaşlarla yetersiz istişarenin, kendi taraflarında güvensizliğe yol açtığına işaret ediyor.

Avantajlar

Duruşma öncesi anlaşmanın avantajları arasında şunlar yer almaktadır:

bir şikayetin değerlendirilmesi nadiren 1 ayı geçer;
yardım için daha yüksek bir makama başvurmak bireyler için ücretsiz bir hizmettir, mahkeme işlemlerinde ise bir avukat tutmanız ve bir ücret ödemeniz gerekir;
anlaşmazlıkları değerlendirirken, itibarınız hakkında endişelenmenize izin vermeyen gizliliğe saygı duyulur;
daha yüksek bir vergi dairesi, vergi mükellefinin durumunun bozulmasına katkıda bulunan bir karar veremez;
tüm mahkeme öncesi uzlaşma prosedürü oldukça basittir ve vergi mükellefinden herhangi bir özel gereksinim gerektirmez;
şikayetin sadece yazılı olarak ne aşamada ele alınmadığını öğrenmek mümkündür. Bu amaçla, FTS web sitesinde “Şikayet hakkında bilgi edinin” özel bir elektronik hizmet faaliyet göstermektedir.

Kusurlar

Yargılama öncesi düzenlemenin dezavantajı, birçok mükellefin bu konuda yeterince bilgi sahibi olmamasıdır. Bu nedenle büyük miktar.

Vergi mevzuatının ihlali için vatandaşların idari sorumluluğu nedir?

Sistemin bir diğer dezavantajı da halkın vergi makamlarının önyargılarına olan güvenidir. Bazıları prosedürün yalnızca zaman aldığına inanıyor ve bu nedenle sorunu derhal mahkeme yoluyla çözmeye çalışıyor.

Artık vergi uyuşmazlıklarının yargılama öncesi düzenlenmesi zorunlu hale geldiğine göre, bu prosedürün uzamasına izin vermemek gerekiyor.

Vergi mükellefinin bağımsız olarak şikayette bulunma hakkına sahip olmasına rağmen, uzmanlar bir avukatın yardımını kullanmanızı tavsiye ediyor.

Sadece tavsiyede bulunmakla kalmaz, aynı zamanda doğru bir dilekçe hazırlar. Esas olan vergi dairesinin kararının yanlış olduğunu bilmek ve ispat edebilmektir.

Saransk'ın Oktyabrsky Bölgesi için Rusya Federal Vergi Dairesi Müfettişliği hukuk departmanının uzmanları, vergi ihtilaflarının mahkeme öncesi çözümünün avantajları hakkında vergi mükelleflerini bilgilendirmeye devam ediyor.

Böylece, Zarechny Piyasa İdaresi'nin standında, Rusya Federasyonu Vergi Kanununda yargılama öncesi denetimle ilgili olarak yapılan değişiklikler hakkında bilgi yayınlandı. Burada ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen vergi ihlallerine tanıklık eden gerçeklerin keşfine ilişkin yasaya itiraz örnekleri hakkında bilgi edinebilirsiniz (120, 121, 123. Maddelerde belirtilen vergi ihlalleri hariç), temyiz, teftiş görevlilerinin eylemleri (eylemsizliği) hakkında şikayet.

Ek olarak, vergi mükelleflerine, vergi dairesinin eylemlerine, yetkililerinin eylemlerine (eylemsizliğine) itiraz etme genel prosedürünü ve ayrıca kararların idari temyiz prosedürünü ayrıntılı olarak açıklayan anlaşmazlıkların mahkeme öncesi çözümüne ilişkin broşürler verildi. vergi müfettişliği daha yüksek bir vergi dairesine.

Rusya'nın Mordovya Cumhuriyeti Federal Vergi Dairesi, mevzuattaki değişikliklerin denetim yasasına yazılı itirazların sunulma zamanlamasını ilgilendirdiğini hatırlatır - vergi denetimi yasasının vergi dairesine sunulmak üzere alındığı tarihten itibaren bir ay denetimin yapıldığı kişi (temsilcisi) tarafından, söz konusu yasaya yapılan yazılı itirazlar, bu sürenin daha erken olması, eylemin alındığı tarihten itibaren 15 gündü;

Vergi denetiminin yapıldığı kişiyi veya temsilcisini vergi denetimi materyalleri ve ek vergi kontrol önlemlerinin materyalleri ile tanıştırmak için vergi denetim materyallerinin değerlendirilmesine kadar iki günlük bir süre oluşturulmuştur. söz konusu kişi ilgili bir başvuruda bulunur;

Ayrıca Vergi Kanununda yapılan değişiklikler Rusya Federasyonu 1 Ocak 2014'ten itibaren, vergi makamlarının tüm normatif olmayan eylemlerinin yanı sıra yetkililerinin eylemleri veya eylemsizliği için zorunlu bir duruşma öncesi temyiz başvurusu getirildi.

Daha önce, yalnızca vergi denetimleri sonucunda alınan vergi ihlallerinden sorumlu tutulma (bunu yapmayı reddetme) kararlarıyla ilgili olarak zorunlu bir dava öncesi temyiz prosedürü öngörülüyordu.

Onlara göre, şikayet, kanunu çıkaran vergi dairesine yapılır. Aldığı tarihten itibaren 3 gün içinde (bağlılık sırasına göre) bir üst makama gönderir. Karar tarihinden (veya kişinin haklarının ihlal edildiğini öğrendiği andan itibaren) bir yıl içinde şikayette bulunabilirsiniz.

Şikayetin değerlendirilme süresi, alındığı tarihten itibaren 15 gün ile sınırlıdır (bir vergi suçu için kovuşturma kararları ve (veya) vergi suçu için kovuşturmayı reddetme kararı için - daha önce olduğu gibi 1 ay). Gerekirse, aynı miktardan fazla olmamak üzere uzatılabilir.

Bir şikayeti değerlendirme sürecinde, vergi mükellefleri argümanlarını desteklemek için ek belgeler sunabilirler.

Aynı zamanda, vergi denetimleri sonucunda alınan vergi suçlarından sorumlu tutulma (bunu yapmayı reddetme) kararlarının mükellefler tarafından temyiz süresi 1 aya çıkarıldı. Önceki süre (teslimat tarihinden itibaren 10 gün) gerekçeli bir şikayet hazırlamak için yetersizdir.

Mükelleflerle "Vergi uyuşmazlıklarına alternatif çözümler: mahkeme öncesi uzlaşma" konulu seminer-toplantı için basın açıklaması

V Son zamanlarda Tahkim mahkemeleri, vergi mükelleflerinin taleplerini giderek daha fazla dikkate almadan bırakmaktadır. Çoğu zaman bunun nedeni, başvuranın vergi dairesiyle olan bir anlaşmazlığı çözmek için zorunlu mahkeme öncesi prosedürüne uymamasıdır. Vergi mevzuatı, ortaya çıkan anlaşmazlıklara itiraz etmek için bir mahkeme öncesi prosedürü sağlar. Doğru şekilde nasıl gerçekleştirileceğini bulmak için kalır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, kararlara itiraz etmek için iki prosedür belirler:

genel düzen;
temyiz prosedürü.

Şikayette bulunma açısından farklılık gösterirler. Her iki durumda da şikayet yazılı olarak sunulur ve başvuru sahibi veya daha yüksek vergi dairesine yasal, yetkili temsilcisi tarafından imzalanır.

Kişinin haklarının ihlal edildiğini öğrendiği veya öğrenmiş olması gerektiği tarihten itibaren üç ay içinde daha yüksek bir vergi dairesine (üst memur) şikayette bulunulur. Vergi dairesinin vergi suçundan kovuşturma kararına veya henüz yürürlüğe girmemiş bir vergi suçundan kovuşturmayı reddetme kararına karşı temyiz yoluna gidilebilir. Yani, kararın bir kopyasının alındığı tarihten itibaren on iş günü içinde. Vergi incelemesi sonuçlarına göre yasal olarak yürürlüğe giren vergi dairesi kararına karşı itiraz, temyiz kararının verildiği tarihten itibaren bir yıl içinde yapılır.

Duruşma öncesi denetim prosedürü, anlaşmazlığın her iki tarafı için de çok uygundur ve diğerlerine göre daha avantajlıdır. dava... Ticari itibarın korunması: kararlar sözde protokol niteliğinde değildir ve yargı sisteminin veri tabanına yansıtılmayacaktır.

Hakları korumanın ücretsiz yolu: sadece devlet ücretlerinin ödenmesiyle değil, aynı zamanda nitelikli avukatların hizmetlerinin ödenmesiyle ilgili önemli maddi harcamalar yok. Bir vergi anlaşmazlığının hızlı çözümü - 30 gün: mahkemelerde vergi anlaşmazlığının değerlendirilmesi üç aydan bir yıla kadar sürebilir. Çöpleri çözmek için basitleştirilmiş prosedür: şikayetin serbest bir şekilde sunulması, şikayette bulunma ve şikayette bulunma süreci yasal işlemlere kıyasla daha az resmileştirilmiştir. Anlaşmazlığın tam ve objektif olarak değerlendirilmesi: Şikayetin değerlendirilmesi sırasında, yüksek vergi dairesi esas olarak davanın tüm materyallerini gözden geçirir. Vergi mükellefi, daha önce dikkate alınmamış belgeleri ve diğer kanıtları sunmak için ek fırsatlara sahiptir.

4 Aralık 2012 tarihinde, Mari El Cumhuriyeti Federal Vergi Dairesi Ofisinde, Cumhuriyet vergi dairelerinin yargılama öncesi denetim departmanlarının çalışanları ile çalışmanın sonuçlarının alındığı bir yuvarlak masa toplantısı düzenlendi. 2012 yılı 9 aylık duruşma öncesi denetim bölümleri özetlenmiştir.

Bölgesel vergi makamlarında, 2008 - 2012'nin aynı dönemlerine göre iki ila dört kat daha fazla olan 589 vergi denetimi eylemine itiraz edildi.

Tüm denetimlerde itiraz edilen fiil sayısında önemli bir artış eğilimi görülmektedir.

Bu nedenle, artan sayıda vergi mükellefi, vergi denetimi eylemlerine meydan okuyarak koruma haklarını kullanmaktadır ve bu oldukça etkilidir.

Raporlama döneminde, toplam itiraz edilen eylem sayısının %81'i olan 477 karar alındığında mükelleflerin talepleri karşılanmıştır.

Ayrıca, 2012 yılında Mari El Cumhuriyeti vergi dairelerinde vergi ihtilaflarının mahkeme öncesi çözümlenmesine yönelik prosedürlerin verimliliğini artırmak için Mart 2012'de Ofis tarafından onaylanan eylem planının uygulanmasını tartıştılar.

Mükelleflerle "Vergi görevlilerinin eylemlerine ve eylemsizliğine itiraz etme usulü" konulu seminerler düzenlemek için eylem planının uygulanmasına en büyük özen gösterildi.

Son üç ayda 18 seminer düzenlendi. Bu tür etkinliklerin düzenlenmesi, Cumhuriyet vergi makamlarının yaygın bir uygulaması haline gelmiştir.

Ayrıca, vergi mükelleflerinden gelen şikayetlerin sayısını azaltmak ve bunların derhal çözülmesini sağlamak amacıyla vergi denetimlerinin kalitesini artırmak için müfettişliklerin yapısal bölümlerinin etkileşimi için görevler belirlenmiştir.

Kaluga Bölgesi için Rusya 2 Nolu Federal Vergi Dairesi Bölgeler Arası Müfettişliği, "Duruşma Öncesi Denetim Haftası" düzenliyor. Kaluga Bölgesi'ndeki Rusya 2 No'lu Bölgelerarası IFRS çalışanları, vergi mükelleflerini Rusya Federasyonu mevzuatıyla tanıştırır ve tematik seminerler de dahil olmak üzere bir dizi bilgilendirme faaliyeti yürütür.

Bu günlerde teftişi ziyaret eden tüm vergi mükelleflerine, vergi makamlarının normatif olmayan eylemlerine itiraz etme prosedürü hakkında bilgi içeren broşürler verilir. Her gün gelenler için mini seminerler düzenleniyor ve burada yeni İnternet hizmeti "Şikayet hakkında bilgi edinin" hakkında da konuştular.

Bu haftanın, vergi mükelleflerinin ortaya çıkan sorunlarla, gereksiz masraflar ve endişeler olmadan yargılama öncesi bir şekilde başa çıkmalarına yardımcı olacağını umuyoruz.

Vergi mükellefi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100. maddesinin 6. paragrafı temelinde vergi denetim kanununda belirtilen sonuçlara itiraz etmesi durumunda, ortaya çıkan ihlaller gerçeğine itiraz etme ve pozisyonunu savunma hakkına sahiptir. vergi dairesi tarafından. Bunu yapmak için, yasaya ilişkin itirazları vergi dairesine sunmak, - Altay Bölgesi'ndeki Rusya Federal Vergi Servisi'nin mahkeme öncesi denetim bölümünde açıklamak gerekir.

Genel kurallar itirazların sunulması, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100 ve 101.4 Maddelerinde belirtilmiştir. Bu makaleler, itirazların sunulması için son tarihlerin yanı sıra bunların değerlendirilme prosedürünü de gösterir.

Bu nedenle, vergi denetiminin yapıldığı kişi (temsilcisi), vergi denetim raporunda belirtilen gerçeklerle ve ayrıca müfettişlerin sonuç ve önerileriyle anlaşmazlık olması durumunda, 15 gün içinde, vergi denetim kanununun alındığı tarih, belirtilen kanuna bir bütün olarak veya bireysel hükümlerine yazılı itirazları uygun vergi dairesine sunma hakkına sahiptir.

Vergi dairesi başkanı (başkan yardımcısı), bu denetimin yapıldığı kişiye, vergi denetiminin materyallerinin değerlendirilmesinin zamanı ve yeri hakkında bilgi verir. Vergi denetiminin yapıldığı kişi, söz konusu denetimin materyallerini şahsen ve (veya) temsilcisi aracılığıyla değerlendirme sürecine katılma hakkına sahiptir.

İtiraz taslağı hazırlamak için onaylanmış bir form yoktur, ancak kayıt önerileri dikkate alınmalıdır. Bu itirazların kime yöneltildiğini belirtmek gerekir: sağ üst köşede itirazların kimin adına yazıldığı, pozisyon ve soyadı belirtilir, kural olarak bu, yapılan denetimin başıdır. vergi denetimi... Ayrıca vergi dairesinin tam adını ve adresini de belirtmeniz gerekir. Ayrıca itirazların kimden geldiği (kuruluşun tam ve kısaltılmış adı, TIN, KPP ve adres) belirtilir. İtirazlar bir şahıs veya bireysel girişimci tarafından yapılırsa, baş harfleri, soyadı, TIN ve kayıt adresi belirtilir.

Mükellef, muayene materyallerinin incelenmesine şahsen veya bir temsilci aracılığıyla katılma hakkına sahiptir. Mükellef, inceleme sırasında itirazlarını lehine daha önce belirtilmeyen diğer argümanlarla tamamlama ve itirazları tamamen terk etme imkânına sahiptir.

Kostroma Bölgesi için Rusya 1 No'lu Federal Vergi Dairesi Bölgeler Arası Müfettişliği, denetimin normatif olmayan eylemlerine itiraz edilmesi veya vergi dairesi çalışanlarının eylemleri (eylemsizliği) hakkında şikayetler olması durumunda, ön ile iletişime geçebileceğinizi hatırlatır. - deneme denetimi alt bölümü.

Yargılama öncesi denetim, vergi dairesinin özel olarak yetkilendirilmiş bir uzmanı tarafından, vergi kontrolü işlemine ilişkin itirazların (anlaşmazlıkların), bireylerin ve tüzel kişilerin vergi makamlarının eylemlerine veya eylemsizliklerine karşı beyan ve şikayetlerinin, uygun şekilde beyan edilen bağımsız bir uzman incelemesidir. mevcut mevzuat tarafından belirlenen prosedürle; Rusya Federasyonu mevzuatının vergi ve harçlara ilişkin uygulanması veya Rusya Federasyonu'nun diğer mevzuat düzenlemeleri ile ilgili vergi makamlarının normatif olmayan eylemlerine karşı gerçek ve tüzel kişilerin başvuruları ve şikayetleri, uygulanması üzerinde kontrolü olan vergi dairelerine emanet edilir.

Bu nedenle, Federal Vergi Hizmetinin yapısında, Kostroma bölgesindeki Rusya Federal Vergi Hizmetinde bir mahkeme öncesi denetim departmanı var - Kostroma bölgesi için 1 No'lu Bölgeler Arası Müfettişlikte bir mahkeme öncesi denetim departmanı a mahkeme öncesi denetim alt bölümü hukuk departmanının bir parçası olarak oluşturulmuştur.

Kostroma bölgesi için Rusya 1 No'lu Federal Vergi Dairesi Bölgelerarası Müfettişliği'ndeki duruşma öncesi denetim biriminin telefon numarası 494-35-37-122'dir.

Duruşma öncesi denetim prosedürü, Yahudi Özerk Bölgesi vergi dairelerinde başarıyla uygulanmaktadır. Duruşma öncesi denetim, vergi mükellefleriyle olan anlaşmazlıkları çözmek ve vergi makamlarının çalışmalarındaki eksiklikleri gidermek için tasarlanmış departman içi bir sistemdir.

Mükelleflerin vergi dairelerine ilettikleri itiraz ve şikayetler ön inceleme denetim birimlerince değerlendirilir. Şikayetlerin değerlendirilmesinin bir parçası olarak, vergi makamlarının eylemlerinin, eylemlerinin (eylemsizliğinin) yasallığı değerlendirilir ve vergi mükelleflerinin veya diğer kişilerin ihlal edilen haklarının geri kazanılması için önlemler alınır.

Mahkeme işlemleriyle karşılaştırıldığında, mahkeme öncesi uyuşmazlık çözüm prosedürünün vergi mükellefi için bir takım avantajları vardır: her şeyden önce, uyuşmazlığın çözümünde karşılıksız ve hızlıdır. Şikayette bulunmak için devlet ücreti alınmaz ve şikayetin dikkate alınma süresi, Genel kural, 1 aydır.

Aynı zamanda, mahkeme öncesi denetim sistemi, departman içi doğasına rağmen, özellikleriyle sağlanan oldukça bağımsız ve objektiftir:

Duruşma öncesi denetim, doğrudan vergi dairesi başkanları tarafından denetlenir;

Şikayetler değerlendirilirken yerleşik yargı uygulaması dikkate alınır;

Duruşma öncesi denetimin etkinliğini değerlendirmek için mevcut göstergeler, itirazların ve şikayetlerin resmi ve yüzeysel olarak değerlendirilmesine izin vermemektedir.

Böylece mükelleflerin tüm itirazları özünde, eksiksiz, objektif ve kapsamlı olarak değerlendirilmektedir. Mükellefin haklarının ihlal edildiği her durum için, gelecekte bu tür davaları hariç tutmak için önlemler alınır. Bu nedenle, mahkeme öncesi denetim, vergi makamlarının çalışmalarında sürekli iyileştirme sağlar.

Vergi dairesine yazılı olarak bir şikayet yapılır ve başvuru sahibi veya temsilcisi (yasal veya yetkili) tarafından imzalanır. Temsilcinin yetkilerini teyit etmek için gerekli şartlar karşılanmazsa, tespit edilen eksikliklerin giderilmesi için şikayetin iade edilmesi gerekir.

1) vergi mükellefinin iddialarını dayandırdığı koşulları doğrulayan belgeler;

2) vergi mükellefi tarafından talep edilen ihtilaflı vergi, harç, ceza, para cezası, vergi kesintisi tutarlarının hesaplanması ve diğer hesaplamalar;

3) şikayeti imzalayan kişinin yetkilerini onaylayan bir vekaletname veya diğer belgeler (şikayet vergi mükellefi tarafından imzalanmadıysa - başvuru sahibi).

Vergi dairesine yapılan şikayette belirtilmesi gerekenler:

1. Şikayetin yapıldığı vergi dairesinin adı (itiraz) veya şikayetin gönderildiği görevlinin konumu, soyadı, adı ve soyadı;

2. Başvuru sahibinin adı (tam), posta kodu ve ikamet adresi, adresi E-posta ve telefon numarası (varsa);

3. Vergi mükellefi kimlik numarası (TIN), bireysel girişimci olmayan kişiler, TIN'lerini değil, Sanatın 1. paragrafında belirtilen kişisel verilerini belirtme hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 84'ü;

4. Kararı temyiz edilen vergi dairesinin adı veya eylemleri (eylemsizliği) temyiz edilen görevlinin soyadı, adı ve soyadı;

6. Mükellefin argümanlarının dayandığı koşullar ve bu durumları destekleyen kanıtlar;

7. İtiraz edilen alacakların tutarı (vergi, reddedilen kesinti, cezalar, para cezaları);

8. İhtilaflı para miktarının hesaplanması;

9. Ekli belgelerin listesi.

Rusya Federasyonu'nun vergi kanunu ve diğer herhangi bir belge, vergi dairesi tarafından şikayetinin değerlendirilmesine vergi mükellefinin zorunlu katılımını sağlamamaktadır.

Duruşma öncesi denetim, vergi mükellefleriyle olan anlaşmazlıkları çözmek ve vergi makamlarının çalışmalarındaki eksiklikleri gidermek için tasarlanmış departman içi bir sistemdir.

Mükelleflerin ve diğer kişilerin vergi dairelerine ilettikleri itiraz ve şikayetler ön inceleme denetim birimlerince değerlendirilir. İtiraz ve şikayetlerin değerlendirilmesi kapsamında, vergi makamlarının eylemlerinin, eylemlerinin (eylemsizliğinin) yasallığı değerlendirilir ve mükelleflerin ve diğer kişilerin ihlal edilen haklarının geri kazanılması için önlemler alınır.

Mahkeme işlemleriyle karşılaştırıldığında, mahkeme öncesi uyuşmazlık çözüm prosedürünün vergi mükellefi için bir takım avantajları vardır: her şeyden önce, ücretsiz ve hızlı uyuşmazlık çözümüdür.
Daha yüksek bir vergi dairesine şikayette bulunmak için aşağıdaki prosedür yürürlüktedir.
Vergi dairesinin bir vergi suçu işlemekten sorumlu tutma kararına karşı temyiz, temyiz edilen kararın yürürlüğe girmesinden önce yapılır. İtiraz, mükellefin denetimini yapan vergi dairesine yapılır. Müfettişlik, söz konusu şikayetin kendisine ulaştığı tarihten itibaren üç iş günü içinde tüm malzemeleriyle birlikte üst vergi dairesine gönderir.

Yasal olarak yürürlüğe giren bir vergi dairesi kararına karşı şikayet, temyiz edilen karar tarihinden itibaren bir yıl içinde doğrudan bir üst vergi dairesine yapılır.

Vergi makamlarının eylemleri (eylemsizliği) hakkında, kişinin haklarının ihlal edildiğini öğrendiği veya öğrenmesi gerektiği günden itibaren üç ay içinde daha yüksek bir vergi dairesine şikayette bulunulur.

Vergi mükellefi, geçerliliğini teyit eden belgeleri bir şikayete sunabilir.
Bir şikayetin değerlendirilmesi için toplam süre 1 aydır. Şikayetin değerlendirilmesi için gerekli belgelerin alınması durumunda, süre, en fazla 15 gün olmak üzere, yüksek vergi dairesi başkanı veya başkan yardımcısı tarafından uzatılabilir.

Mükelleflerin tüm itirazları esasen eksiksiz, objektif ve kapsamlı olarak değerlendirilir. Mükellefin haklarının ihlal edildiği her durum için, gelecekte bu tür davaları hariç tutmak için önlemler alınır.

Mükellefler ve vergi makamları arasındaki ihtilafların vergi makamlarının kararlarına dayanarak zorunlu mahkeme öncesi çözümü prosedürü 2 yıldan fazla bir süredir mevcuttur ve resmi veriler vergi makamlarının mahkeme öncesi çalışmalarının yüksek performans göstergelerini göstermektedir.

2011 yılının 1. çeyreğine ilişkin istatistiksel verilere göre, mahkemelerde değerlendirilen toplam talep miktarından (67,5 milyar ruble), vergi makamları lehine karşılanan miktar 36,8 milyar ruble olarak gerçekleşti. (%55). 2010 yılının 1. çeyreği ile karşılaştırıldığında, bu gösterge %10'dan fazla arttı. Aynı zamanda, yargılama öncesi denetim de dahil olmak üzere, çalışmanın verimliliği, 2010 yılının 1. çeyreğine kıyasla tüzel kişileri ilgilendiren dava sayısının 17,3 binden 14,5 bine, 2,5 binden fazla dava ile 14,5 bine düşürülmesini mümkün kılmıştır. . vakalar.

Başkan Yardımcısı Sergei Arakelov, “Dava öncesi denetim sistemi yalnızca yargı yükünü azaltmayı değil, aynı zamanda yalnızca gelecekte mahkemede olacak kararların yürürlükte kalmasına izin veren bir tür filtre görevi görür” dedi. Rusya Federal Vergi Servisi.

Rusya'da ortalama olarak, şikayetlerin yaklaşık %40'ı, daha yüksek bir vergi dairesi tarafından değerlendirildiğinde tatmin oluyor. 2011 yılının 1. çeyreğinde, değerlendirilen ve tatmin edilen şikayetlerin oranı %42'dir. 2011 yılının 1. çeyreğinde şikayetlerin değerlendirilmesi sonuçlarına göre mükelleflerin talepleri %16,6 oranında karşılanmıştır. Uyuşmazlıkların yargılama öncesi çözümü kapsamında, mükellefler tarafından 2011 yılının 1. çeyreğinde vergi dairelerine yapılan şikayetlerin sayısı 2010 yılının 1. çeyreğine göre %20 oranında azalmıştır.

“Bu göstergeler, resmi denetimden daha iyi ve daha profesyonel bir yargılama öncesi denetime geçişi, idarenin verimliliğini, yargı sisteminin yükünün azaldığını ve mükelleflerin yargılama öncesi denetime olan güven düzeyinin arttığını göstermektedir. temyiz sistemi," diyor Sergey Arakelov.

Duruşma öncesi denetim kurumunun, kararların temyiz edilmesi için yargı usulüne göre bir takım avantajları vardır. Özellikle, bu, ticari itibarın korunması ve dava önemli finansal yatırımlar gerektireceğinden, bir anlaşmazlığı çözmenin nispeten ucuz bir yoludur. Duruşma öncesi uzlaşmada, devlet ücreti ödemeye gerek yoktur. Ayrıca, anlaşmazlığın duruşma öncesi çözümü için harcanan zaman, mahkemeye gitmekten çok daha az olacaktır. Mükellef, mahkemeye gitmeden önce vergi dairesinin kararına itiraz etme imkanına sahiptir ve olumsuz bir temyiz durumunda, vergi mükellefi vergi dairesinin pozisyonunu dikkate alabilir ve mahkemeye başvururken daha kapsamlı bir şekilde hazırlanabilir. pozisyonunu savunmak.

Sergey Arakelov, uyuşmazlıkların mahkeme öncesi çözümünün kalitesini artırabilecek ve yasal maliyetleri azaltabilecek değişikliklere ihtiyaç olduğuna inanıyor:

uyuşmazlıkların mahkeme öncesi çözümünü değerlendirme prosedürüne eşlik eden standart formların iyileştirilmesi ve yasallaştırılması;
uyuşmazlıkların mahkeme öncesi çözümü için yeni uygulama araçları ve prosedürlerinin tanıtılması, uyuşmazlığın taraflarına ek haklar sağlanması, ek kanıtların değerlendirilmesi;
elektronik belge yönetiminin tanıtımı ile ilgili çalışmaların etkinleştirilmesi.

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 31 Mart 2009 tarihli ve MM-7-4 / 161 sayılı "Stavropol Bölgesi'ndeki Rusya Federal Vergi Dairesi'nin yapısı hakkında" emri uyarınca, bir ön duruşma Stavropol Bölgesi için Rusya Federal Vergi Servisi'nde (bundan böyle Ofis olarak anılacaktır) denetim departmanı oluşturuldu.

07.04.2008 Sayılı 04-08 / 69 sayılı "Bir çalışanın başka bir işe devri hakkında" 07.04.2009 tarihli Daire Başkanlığı emrine göre, Dairenin yargılama öncesi denetim dairesi başkanının görevleri Aleksandr Viktorovich Elagin'e atandı.

Artık hem iş dünyası hem de devlet, etkili bir uyuşmazlık çözüm mekanizmasının oluşturulmasıyla ilgileniyor. Federal Vergi Dairesi Başkan Yardımcısı Sergei Arakelov, bu tür mekanizmalardan birinin vergi ihtilaflarının mahkeme öncesi çözümü olduğuna inanıyor ve RBG okuyucularına vergi makamlarının bu prosedürü nasıl iyileştirdiğini anlatmaya hazır.

- Sergey Ashotovich, vergi mükellefi anlaşmazlıklarının mahkeme öncesi çözüm yolları nelerdir?

Bir vergi anlaşmazlığının mahkeme öncesi çözümünün benimsenen modeli hakkında konuşurken, prosedürün iki aşamadan oluştuğuna dikkat edilmelidir. İlk aşama, kanunla vergi müfettişliği kararı arasında yazılı itirazların yapılabileceği süredir. İkincisi - karar ile mahkeme arasındaki - vergi mükellefinin vergi dairesi tarafından verilen karara daha yüksek vergi dairesine itiraz edeceği süredir.

Özünde, itirazları değerlendirme prosedürü, ortaya çıkan sorunların özünü anlamak için mükellefin vergi dairesi ile en etkin şekilde görüşmesini sağlamayı amaçlamaktadır. İtirazların değerlendirilmesinin sonuçlarına dayanarak, vergi dairesi başkanı, amacı vergi mükellefinin argümanlarını doğrulamak olan ek vergi kontrol önlemleri atama hakkına sahiptir.

İkinci aşama, mükellefe karar yasal olarak yürürlüğe girmeden önce temyiz başvurusunda bulunma hakkı verir. Ve burada, vergi mükellefinin kabul etmediği sonuçlarla vergi dairesi kararının zorunlu duruşma öncesi temyiz prosedürünün öncelikle kolluk kuvvetlerinin oluşturulmasını, çelişkilerin ortadan kaldırılmasını amaçladığı anlaşılmalıdır. Mevcut mevzuatın normları. Bölüm içi hataları ortadan kaldırmak, vergi mükellefleriyle dava sayısını azaltmak ve dolayısıyla genel olarak Rusya'da iş yaparken yasal belirsizliği ortadan kaldırmak, uygun bir yatırım ortamı oluşturmak.

- Vergi ihtilaflarını çözmek için mahkeme öncesi bir yöntemin avantajları nelerdir?

- Duruşma öncesi denetim kurumunun etkinliğini nasıl değerlendiriyorsunuz?

Vergi makamları sistemindeki idari prosedürleri iyileştirmek için, yetkileri yalnızca departman içi yargılama öncesi işlemleri içeren özel birimler oluşturulmuştur. Federal Vergi Servisi'nin yargılama öncesi denetim birimleri için belirlediği temel görevler, öncelikle vergi uyuşmazlıklarının çözümü sırasında ortaya çıkan departman ihlallerine uygun bir şekilde müdahale etmek ve bu davalar sonucunda mahkemeleri boşa çıkarmaktı. bazı vergi uyuşmazlıklarının idari olarak çözülmesi.

Vergi makamlarının kararlarına dayanarak vergi mükellefleri ile vergi makamları arasındaki ihtilafların zorunlu yargılama öncesi çözümü prosedürü 2 yıldan fazla bir süredir varlığını sürdürmektedir ve vergi makamlarının adli çalışmalarının yüksek performans göstergeleri bu çalışmada seçilen yönlerin doğruluğunu teyit etmektedir.

Böylece, 2011 yılının ilk çeyreğine ilişkin istatistiksel verilere göre, mahkemelerde değerlendirilen toplam talep miktarından (67,5 milyar ruble), vergi makamları lehine karşılanan miktar 36,8 milyar ruble olarak gerçekleşti. (%55). 2010 yılının ilk çeyreğine kıyasla bu gösterge %10'dan fazla artarak son üç yılda rekor seviyeye ulaştı. Aynı zamanda, yargılama öncesi denetim de dahil olmak üzere çalışmanın verimliliği, 2010 yılının ilk çeyreğine kıyasla tüzel kişileri ilgilendiren dava sayısının 2,5 binden fazla dava ile 17,3 bin davadan 14,5 bine düşürülmesini mümkün kılmıştır. . vakalar.

Rusya'da ortalama olarak, şikayetlerin yaklaşık %40'ı, daha yüksek bir vergi dairesi tarafından değerlendirildiğinde tatmin oluyor. 2011 yılının 1. çeyreğinde, değerlendirilen ve tatmin edilen şikayetlerin oranı %42'dir. 2011 yılının 1. çeyreğinde şikayetlerin değerlendirilmesi sonuçlarına göre mükelleflerin talepleri %16,6 oranında karşılanmıştır. Uyuşmazlıkların yargılama öncesi çözümünün bir parçası olarak, mükelleflerin vergi dairelerine yaptığı şikayetlerin sayısı azalmıştır. Örneğin 2011 yılının 1. çeyreğinde 2010 yılının 1. çeyreğine göre toplam şikayet sayısı %18 oranında azalmıştır.

Halihazırda atılan adımlar, işlevsel, açık, yüksek teknolojili bir vergi sistemi oluşturma, mükellefler nezdinde güven düzeyini artırma ve vergi idaresine hukuki belirlilik sağlama yolunda vergi makamlarının temel çalışmalarından bahsetmeyi mümkün kılmaktadır. sistem. Aynı zamanda, yargılama öncesi denetim, yalnızca yargı yükünü azaltmayı amaçlamakla kalmayıp, aynı zamanda yalnızca yargı perspektifine sahip kararların yürürlükte kalmasına izin veren bir tür filtre görevi görür.

Sizce bugün bir ihtiyaç var mı? Daha fazla gelişme ve mahkeme öncesi temyiz prosedürünü iyileştirmek mi?

Pratik deneyim, bize, mahkeme öncesi temyiz düzenlemesinin iyileştirilmesinin gerekli olduğunu açıkça göstermektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na değişiklikler ve eklemeler getirerek usul normlarının açık bir yorumunu sağlamak, yargılama öncesi işlemler sırasında vergi mükellefinin ve vergi makamının usule ilişkin hak ve yükümlülüklerini birleştirmek için gereklidir. Hukukun.

Daha fazla iyileştirme gerektiren prosedürel konular arasında, bir vergi mükellefi tarafından şikayet ile sunulan ve daha önce vergi dairesi tarafından dikkate alınmayan belgeleri dikkate alma eylemlerinin meşruiyeti sorununun çözülmesi yer almaktadır.

Uyuşmazlıkların mahkemede değerlendirilmesini düzenleyen tahkim usulü mevzuatından farklı olarak, Vergi Kanunu'nun ilgili bölümleri, vergi ihtilaflarının yargılama öncesi prosedürde değerlendirilmesinin tarafsızlığını ve doğruluğunu sağlayan usuli işlemlerin uygulanması için önemli mekanizma ve araçlardan yoksundur.

Sizce uyuşmazlıkların mahkeme öncesi çözümünün kalitesini artırabilecek ve yasal maliyetleri azaltabilecek hangi değişikliklere ihtiyaç var?

En alakalı olarak, aşağıdakileri vurgularım:

Bir anlaşmazlığın mahkeme öncesi çözümünü değerlendirme prosedürü için standartların iyileştirilmesi ve yasallaştırılması, bir vergi mükellefinin belirli durumlarda bir şikayeti değerlendirirken ek belgeler sunması ve hazır bulunması olasılığının getirilmesi;

Uyuşmazlıkların mahkeme öncesi çözümü için yeni uygulama araçları ve prosedürlerinin uygulanması, uyuşmazlığın taraflarına ek haklar sağlanması, ek kanıtların değerlendirilmesi;

Uzlaşma prosedürünün tanıtılması ve bir idari sözleşme akdetme olasılığı;

Elektronik belge yönetiminin uygulanmasına yönelik çalışmaların hızlandırılması ve vergi mükellefine Federal Vergi Servisi web sitesinin hizmeti aracılığıyla şikayetin aşamalarını izleme fırsatı sağlanması.

Vergi politikası ve vergi hukuku ilişkilerinin gelişmişlik düzeyi, hem yatırım ortamını hem de genel olarak herhangi bir devletin ekonomisinin gelişimini etkileyen en önemli faktörlerdir. Başına son yıllar Rus vergi sisteminin yasal temelleri önemli dönüşümlerden geçmiştir, ancak şimdi, idari prosedürlerin iyileştirilmesi de dahil olmak üzere, bireyler ve tüzel kişiler ve devlet arasındaki anlaşmazlıkları çözmek için etkili bir mekanizmanın oluşumu devam etmektedir. Bu koşullarda, vergi ihtilaflarının mahkeme öncesi çözümüne ilişkin vergi makamlarının çalışmalarında da bir gelişme vardır. Bugün, Federal Vergi Servisi'nin web sitesinde, vergi ihtilaflarının mahkeme öncesi çözüm sisteminin ortak iyileştirilmesi için tekliflerle gazetenizin okuyucularını beklediğimiz bir forum açıldı.