Acentelik sözleşmesi ve us. Kayıt üzerine acentelik sözleşmesi ve belge yürütmenin özellikleri. Bu tür hesaplar da kullanılıyor

Müşteriniz - müdür - sizi herhangi bir şeyi satın almanız için kiralayabilir: bir daire, reklam veya Çin'den telefonlar. İşlemin şartlarını kabul ettiğinizde, mal veya hizmetlerin bedelini ödemeniz için size para aktaracaktır. Bazı durumlarda, müdür satın almanın bedelini doğrudan öder ve göreviniz yalnızca satıcıyı bulmak ve onunla bir anlaşma yapmaktır. İş için müdürden bir vekalet ücreti alacaksınız.

Hizmet, bireysel girişimciler, LLC'ler ve çalışanlar için vergileri hesaplayacak ve raporlar hazırlayacak. Muhasebe hakkında hiçbir şey bilmeseniz bile bunu yapabilirsiniz.

Basitleştirilmiş vergi sistemini yalnızca maaşınızdan ödeyin

Anaparanın mal veya hizmet karşılığında ödemek üzere aktardığı para sizin geliriniz değildir. Bu nedenle verginin yalnızca acentelik ücretleri üzerinden ödenmesi gerekmektedir.

Gelirin alındığı tarihi belirlemek için, sözleşmenin acentelik ücretini ve ödeme prosedürünü belirleyen maddesini dikkatlice okuyun.

Ücret miktarı sözleşmede sabittir.

Müdür, ücreti ayrı bir tutarda aktarabilir veya siz kendiniz satın alma için alınan paradan keseceksiniz. Müdürden parayı aldığınız gün, basitleştirilmiş vergi sisteminde ücreti dikkate alın.

Örneğin, Yandex.Direct'te bir müdür için ilan veriyorsunuz. Size 15.000 ruble aktarıyor, bunun ödülünüzü - 5.000 ruble - kendinizde tutuyorsunuz ve Yandex'e ödeme yapmak için 10.000 ruble harcıyorsunuz. Müdürden para aldığınız gün, basitleştirilmiş vergi sisteminin gelirinde 5.000 ruble olduğunu hesaba katın.

Ücretin miktarını önceden bilmiyorsunuz ve anaparadan aldığınız paradan kesiyorsunuz.

Böyle bir durumda, parayı müdürden aldığınız gün, tutarın tamamını basitleştirilmiş vergi sistemi gelirinde dikkate alın. Ücret miktarı üzerinde anlaşıp bunu acente raporuyla onayladığınızda gelirinizi azaltabilirsiniz.

Örneğin müdürün odası için mobilya alıyorsunuz. Size 200.000 ruble transfer ediyor. Anlaşma şartlarına göre ödülünüz, satın alma işleminden sonra kalan miktardır. Bu nedenle, müdürden para aldığınız gün, henüz ücretin tam tutarını bilmiyorsunuz ve gelirinizdeki 200.000 rublenin tamamını hesaba katıyorsunuz. Mobilyayı satın aldıktan sonra 20.000 ruble kaldı - bu sizin ödülünüz. Bunu acentenin raporuyla onaylıyorsunuz ve aynı gün KUDiR'e düzeltme girişi yapıyorsunuz: eksi işaretiyle 180.000 ruble gelir.

Eğer müdür KDV'li çalışıyorsa fatura kes

Üç koşulun aynı anda karşılanması durumunda KDV ve faturalandırma ile karşı karşıya kalacaksınız:

kendi adınıza satın alırsınız;
müdür KDV ile çalışır;
Satıcı fatura düzenledi.

Satıcıdan aldığınız faturayı aynı bilgilerle yeniden düzenlemeniz gerekmektedir. Yalnızca alıcının verilerinde asıl kişinin ayrıntılarını belirtin ve fatura numarasını numaranıza göre değiştirin. Müdüre yeniden düzenlenen faturayı ve satıcının faturasının bir kopyasını sağlayın.

Satıcıdan alınan ve asıl sorumluya yeniden düzenlenen her iki faturayı da fatura günlüğüne kaydedin. Bu yevmiyenin, faturanın düzenlendiği çeyreği takip eden ayın 20'nci gününe kadar internet üzerinden vergi dairesine gönderilmesi gerekmektedir.

Elbe'de, "KDV'li OSNO malları veya hizmetleri konusunda müşteriler (müdürler) için bir temsilci olarak kendi adıma satın alındı" işlem türüyle bir fatura düzenleyin. Çeyreğin sonunda, "Mevcut görevler" bölümünde KDV raporlamasına ilişkin bir görev görünecektir.

Kendi adınıza satın almıyorsanız tüm bunları yapmak zorunda kalmayacaksınız. Satıcı, faturada derhal acentanın ayrıntılarını belirtecek ve siz de onu teslim edeceksiniz.

Temsilcinin raporunu müdüre verin

Yapılan işleri müdüre bildirmeyi unutmayın. Bunu yapmak için, sözleşme tarafından belirlenen son tarihler dahilinde - her hafta, aylık veya yalnızca iş sonuçlarına göre bir temsilci raporu hazırlayın.

Raporda anapara için ne satın aldığınızı ve buna ne kadar para harcadığınızı belirtin. Satın alma işlemini onaylayan belgelere (işlemler, faturalar, çekler vb.) rapor ekleyin. Ayrıca raporunuza ücret tutarınızı da yazın. Bu yapılmazsa, acentelik ücreti için ayrı bir kanun hazırlamanız gerekecektir.

Acentelik sözleşmeleri, satıcı ve alıcı arasında aracılık yapan ve işlemlerin başarılı bir şekilde yürütülmesine katkıda bulunan üçüncü kişilerin katılımıyla sonuçlanan işlemlerdir. Sonuç olarak, bu, müdür ile acente arasında, acentenin belirli bir ücret karşılığında, müdürün talimatlarına göre veya masrafları pahasına belirli işlemleri gerçekleştirdiği bir anlaşmadır. Bu tür AD'ler inşaat, çeviri vb. alanlarda kullanılır.

İşi yürütme yolları

Aracı iki şekilde çalışır:

Kendi adına işlem yapar ve yürütür, tüm belgeleri kendisi için hazırlar. Bazen üçüncü taraf bir aracıyla çalıştığının farkında bile olmuyor. Tüm talepler ve sorunlar müdürün katılımı olmadan çözülür (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 5. Bölümü).
Temsilci, müdür adına hareket eder: tüm belgeler onun adına düzenlenmiştir. Acente aracı olarak hareket eder, işlem kapsamında herhangi bir yükümlülüğü yoktur (Medeni Kanun'un 49. Maddesi).

Ancak acenteler nasıl davranırsa davransın, operasyonları her zaman müdürlerin pahasına yürütürler (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1005'inci maddesinin 1. fıkrası). Bu nedenle harcamalara ilişkin gerekli belgeleri belirlenen süre içerisinde sunmakla yükümlüdürler.

Acentelik sözleşmelerinin hukuki dayanağı Medeni Kanun'un 52. Fasılında yansıtılmaktadır. Bazı durumlarda, bir vekil bir işlem yaparken hem kendi adına hem de temsil edilen adına aynı anda hareket edebilir.

İşbirliğinin avantajları ve dezavantajları

Bir temsilcinin varlığı muhasebeyi karmaşık hale getirir, ancak bu, sözleşmenin tüm taraflarının faydalarını arttırması gerçeğiyle telafi edilir.

Acentelerin yardımıyla işin coğrafyasını genişletmek ve reklam sorunları, hukuki hizmetler ve müşteri bulma gibi doğrudan üretimle ilgili olmayan sorunları başarıyla çözmek mümkündür. Buna göre müdürün geliri artar.

Bu tür anlaşmalar acente için daha az karlı değildir:

Para yatırmadan, müdürün ürününü özgürce kullanma ve bunun için komisyon alma fırsatına sahip olur.
vergi yükü azalır, yani sözleşme kapsamında alınan tüm tutarlar değil, yalnızca acentelik hizmetleri komisyonu şeklinde alınanlar gelir olarak kabul edilir.

Temsilci kar üretimi

Temsilcinin geliri, imzalanan sözleşmeye uygun olarak müdürden alınan paradan oluşur (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1006. Maddesi).Ödül miktarı çeşitli şekillerde verilir:

Acentenin bir işlemi gerçekleştirmek için belirli bir miktar alması için bir anlaşma yapılır. Bu müdür için faydalıdır: Harcamaların miktarını tam olarak bilir. Ancak acente önceden belirlenen miktardan daha fazlasını kazanamayacaktır, bu nedenle böyle bir anlaşma onun için her zaman faydalı değildir.
Toplam işlem hacminin belli bir yüzdesini almak üzere anlaşma imzalanır. Temsilci için oldukça karlı: Daha fazla satış yapma ve daha büyük miktarda para alma fırsatına sahip. Örneğin, bir temsilci her bir mal biriminin satışından% 10 alıyorsa (örneğin, 12.000 ruble için bir elektrikli süpürge), o zaman 10 elektrikli süpürge satarak 12 bin ruble kazanacaktır.
Mal ve hizmetlerin orijinal fiyatı üzerinden prim sağlanır. Anapara satış fiyatını belirler ancak azami miktar sınırlı değildir. Bu nedenle acente daha yüksek fiyattan satış yapıp daha fazla kazanmaya motive olur. Yani, eğer müdür elektrikli süpürgelerin başlangıç fiyatını 12.000 ruble olarak belirlerse ve acente bunları 14 bin rubleye satarsa, 10 adet satarak 20 bin ruble kazanacaktır.

Para farklı zamanlarda ödenebilir:

Acentenin hizmeti müdür tarafından peşin olarak ödenir.
Acente ücretini tutar, geri kalanı müdürün hesabına aktarılır.
Asil, işlem tamamlandıktan sonra acenteye ödeme yapar. Belirli bir süre belirtilmemişse - 7 gün içinde.

Vergilendirme

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre (madde 41, fıkra 1, madde 146), çeşitli hizmet türlerinin sağlanması katma değer vergisine tabidir (). Vergi matrahı bu maddenin 1. paragrafına göre belirlenir.
Muhasebede, bir acentelik sözleşmesi kapsamındaki gelir, olağan faaliyetlerden elde edilen gelir olarak kabul edilir (PBU 9/99). Acentelik anlaşmaları ve hizmetleri aracıların kullanımına açıktır.
2010 gelir kodunu uygularken “telif hakları hariç sivil sözleşmelerden elde edilen gelir.”

AD'ye göre gelir muhasebesi

Sadeleştirmeyi kullanan bir müdür için gelir, fonlar acentenin e-cüzdanına veya yazar kasasına alındığında ortaya çıkar.
Ayrıca yasaya göre acente, bir ürün veya hizmetin satışından para aldıktan sonra paranın hesabında olduğunu müdüre bildirmek zorunda değil. Bu nedenle, sözleşmede, mal satışından elde edilen paranın acente tarafından müdüre zamanında bildirilmesine ilişkin bir madde yazılması gerekmektedir.
Ayın sonunda acente, alınan ödemelere ilişkin bir rapor hazırlar ve müdüre gönderir. Raporun incelenmesinin ardından alıcıdan alınan para, bir sonraki ay en erken şekilde müdürün hesabına aktarılıyor. Bu fonlar banka hesabına ulaştığı anda muhasebeleştirilir.
Acente, acentelik ücretlerini gelir olarak kabul eder.
- Ücretin bu ödemeye dahil edilmesi durumunda, bu, sözleşmenin uygulanması için avans ödemesinin alınmasından hemen sonra yapılır.
- Ücretin ayrıca alınması halinde, alındığı anda dikkate alınması gerekir.

Bu video, altındaki gelirin muhasebesi de dahil olmak üzere acentelik sözleşmesi hakkında konuşacak:

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tahakkuk özellikleri

Basitleştirilmiş sisteme (ve DMR için basitleştirilmiş vergilendirme sistemine) göre, tüm masraflar olay üzerine ödendikten sonra dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesinin 2. fıkrası). Muhasebeye tabi olmayanlar:

sözleşmenin yerine getirilmesi için acenteye peşin olarak aktarılan para;
acente tarafından iade edilen ödeme tutarları.

Sözleşmenin yerine getirilmesi için acenteye gönderilen tutarların daha ileri muhasebeleştirilmesi, sözleşmede belirtilen şartlara ve sözleşmenin konusuna bağlıdır:

“” Nesnesi kapsamında anapara için mal satın alırken, gider tutarının muhasebeleştirilmesi satıştan sonra yapılır (madde 2, fıkra 2, Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesi).
Yıl sonuna kadar giderler dikkate alındığında (Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesinin 3. fıkrası).

Sözleşmenin ifası için toplam tutarın bir parçası olarak acentelik ücretleri aktarılırken, sözleşme kapsamında tahakkuk şartlarına göre müdür tarafından giderlerde muhasebeleştirilir. Tipik olarak, muhasebenin temeli, bu tutarın kaydedileceği acentenin raporudur (madde 24, fıkra 1, Vergi Kanunu'nun 346.16 maddesi).
Ücret tutarının daha sonra (sözleşmenin ifası için anapara tutarından ayrı olarak) aktarılması durumunda, bu, transferin gerçekleşmesi üzerine acentenin masraflarında belirtilir.
Acentenin geliri yalnızca ücretini içerir. Sözleşmenin yerine getirilmesi için peşin alınan para onun için geçerli değildir (346.15'in 1.1. maddesi, Vergi Kanunu'nun 251. maddesinin 1. fıkrasının 9. fıkrası).

Ücret, sözleşme şartlarına göre gelir olarak muhasebeleştirilir. Sözleşmenin yerine getirilmesi için ücret tutarı sabit varlıklarla birlikte aktarılırsa, acente ücretini bağımsız olarak tahsis eder ve yansıtır. Ödülün ayrı olarak alınması durumunda kolaylaştırıcı temsilci, ödülün alındığı tarihteki tutarı kaydeder.

Bireysel girişimciler basitleştirilmiş vergi sistemi olan “gelir-giderleri” uygulamaktadır. Bireysel girişimciler, turizm ürünlerinin ve turizm hizmetlerinin sağlanmasına yönelik aracılık hizmetlerinin sağlanması konusunda müşterilerle anlaşmalar yapar. Ve hizmet sağlayıcı (Tur Operatörü) ile bir acentelik sözleşmesi vardır - bir ücret karşılığında, turizm ürününün ve ilgili turizm hizmetlerinin tanıtımı ve satışına yönelik faaliyetler yürütmek. Hizmet sağlayıcıya ödeme öncelikle daha az acente ücretiyle yapılır. Yoksa acentenin ücreti acentenin (IP) hesabına mı aktarılıyor Bireysel bir girişimci bu işlemleri nasıl hesaba katıyor, gelir ve gider defterinde nelerin yer alması gerekiyor: müşterilerden gelen makbuzların miktarı ve hizmet sağlayıcıya yapılan ödeme veya sadece ücret mi? Ayrıca, sözleşmeye göre "ek fayda ACENTE'nin mülkiyetindeyse", belirlenen ücretin üzerinde alınan fayda nasıl dikkate alınır?

Basitleştirilmiş vergi sistemini hesaplarken, bireysel bir girişimci, acentelik sözleşmesi kapsamındaki acentelik ücretinin yanı sıra ek faydaları da dikkate almalıdır. Bu nedenle bireysel girişimcinin gelir defterine yalnızca acentelik ücretini ve ek fayda tutarını girmesi gerekir.

1. Bir aracı, müşterinin mal (iş, hizmet) satışını muhasebe ve vergilendirmeye nasıl resmileştirebilir ve yansıtabilir?

Aracılık gelir ve giderleri

Satılan mallar (iş, hizmetler) için alıcılardan alınan para, aracının geliri değildir (PBU 9/99'un 3. fıkrası 3. fıkrası). Bir aracının geliri, aracılık sözleşmesinin imzalanması sırasında alınan aracılık ücreti ve ek faydaların tutarı olarak muhasebeleştirilir (). Bir aracı tarafından elde edilen gelirin muhasebeleştirilmesi hakkında daha fazla bilgi için bkz. Bir aracının aracı ücretini muhasebe ve vergilendirmeye nasıl yansıtması gerektiği.

Aracının aracılık sözleşmesinin ifasına ilişkin masrafları müşteri tarafından geri ödemeye tabi olmayan masraflardır (). Aksi takdirde, aracının varlıkları elden çıkarma hakkı yoktur, bu da ekonomik faydalarda azalmaya yol açacaktır (PBU 10/99'un 2. maddesi). Buna göre, bir aracılık sözleşmesi kapsamında maliyetlerin geri ödenmesi için müşteriden fon alırken, aracının muhasebesinde herhangi bir gelir elde edilmez (PBU 9/99'un 2. maddesi).

Aracı, raporun müşteri tarafından kabul edildiği tarihte geliri muhasebeleştirir (PBU 9/99'un 12. maddesi) ve giderler, gelirin kaydedildiği tarihteki satış maliyetlerini içerir (PBU 10/99'un 19. maddesi).

Elena Popova,.

2. Aracı kurum, aracılık ücretini muhasebe ve vergiye nasıl yansıtabilir?

basitleştirilmiş vergi sistemi

Kuruluşun tek bir vergi ödediği vergilendirme konusuna bakılmaksızın, aracı ücretin tutarı, vergi matrahının hesaplanmasında dikkate alınan gelire dahil edilir (Vergi Kanunu'nun 346.15 maddesinin 1. fıkrası, 249. maddesinin 1. fıkrası). Rusya Federasyonu Kanunu).

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan aracılar KDV'den muaf olduğundan (ithalat işlemlerinde KDV ve basit ortaklık anlaşmaları, mülkün güven yönetimi ve imtiyaz sözleşmeleri kapsamındaki KDV hariç), bu vergi aracılık ücreti tutarından alınmaz (169. Maddenin 3. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Elena Popova, Rusya Federasyonu Vergi Dairesi Devlet Danışmanı, 1. sıra .

3. Basitleştirilmiş bir aracı, büyüklüğü önceden bilinmeyen ücreti nasıl hesaba katabilir? Ücret, sözleşmenin ifası için aracıya verilen avans ödemesine dahildir.

Müşteriden alınan fon miktarının tamamını gelire dahil edin.

Bir aracının aracılık hizmetlerinin sağlanmasından elde ettiği gelir (gelir), onun ücretidir (346.15. maddenin 1. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249. maddesinin 1. fıkrası).

Sadeleştirme kapsamındaki gelir, nakit esasına göre, yani müşteriden ödeme alındığında tanınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 1. fıkrası). Bu nedenle, aracılık hizmetlerinin yaklaşmakta olan sağlanması için alınan avanslar da gelire dahil edilmiştir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. Maddesinin 1. fıkrasının 1. fıkrası, 346.15. Maddenin 1. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın Temmuz tarihli mektupları) 21, 2008 No. 03-11-04/2/108, tarih ve 25 Ocak 2006 No. 03-11-04/2/15, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 20 Ocak 2006 tarih ve 4294 sayılı kararı /05).

Söz konusu durumda müşteriden ödemenin alındığı tarih itibarıyla aracılık ücretinin tutarı belirlenememektedir. Bu nedenle aracının, alınan tutarın tamamını vergiye tabi gelir olarak dahil etmesi gerekir. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Mart 2011 tarih ve 03-11-06/2/41 sayılı yazısında da benzer açıklamalar yer almaktadır.

Aracılık hizmeti verildikten sonra (örneğin aracılık raporunun onaylandığı tarihte) tek vergiye ilişkin vergi matrahı ayarlanabilir. Bu sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15. Maddesinin 1.1. paragrafı ve 251. Maddesinin 1. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır. Bu standartlara göre, basitleştirme kapsamındaki tek vergi hesaplanırken aracının dikkate alınan geliri, sözleşmenin uygulanmasıyla ilgili maliyetlerin karşılanması için müşteriden alınan fonları içermemektedir.

Sözleşmenin kurulması anında, daha önce alınan avans tutarı (aracılık ücreti dahil) tam olarak aracının geliri olmaktan çıkar. Sonuçta, alınan fonların bir kısmı sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerini yerine getirmek için kendisi tarafından harcandı. Örneğin, aracının müşteri adına satın aldığı mallar tedarikçiye devredilir. Bu gerçek, daha önce masrafları müşteriye ait olmak üzere ödenmesi gereken belgelenen maliyetlerin miktarına yansıtılan geliri azaltmanıza olanak tanır. Düzenleme sonrasında gelirde yalnızca aracılık ücreti tutarı kalacaktır.

Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30 Eylül 2013 tarih ve 03-11-06/2/40279 sayılı yazısında da yer almaktadır.

Bir aracılık sözleşmesi imzalanırken vergi matrahı düzeltmelerinin gelir ve gider defterine nasıl yansıtıldığına dair bir örnek

Alpha LLC (acente), Hermes Trading Company LLC (anapara) ile bir aracılık anlaşması imzaladı. Anlaşma şartlarına göre Alpha, Hermes için depo ekipmanı satın almalı ve bu ekipmanın müdürün bölgesine teslim edilmesini sağlamalıdır. Sözleşmenin toplam maliyeti (Alpha'nın aracılık ücreti dahil) 800.000 ruble tutarında kararlaştırıldı. Aynı zamanda, acentenin ücretinin miktarı, kararlaştırılan sözleşme fiyatı ile Alpha'nın ekipmanın satın alınması ve teslimi için yaptığı fiili masraflar arasındaki fark olarak belirlenir. Sözleşme süresi iki aydır.

Hermes, anlaşmada öngörülen tutarın tamamını 1 Mart'ta Alpha'ya devretti. Sözleşme 25 Nisan'da imzalandı. Sözleşmenin uygulanmasıyla ilgili ve Alpha'nın raporuna yansıtılan belgelenen giderlerin tutarı 731.600 RUB'a eşittir. Böylece acentelik ücretinin miktarı 68.400 ruble oldu.

Alpha, ilk çeyrek için tek vergi için avans ödemesini hesaplarken, Hermes'ten aldığı fon miktarının tamamını - 800.000 ruble - gelirine dahil etti.

Alpha, yılın ilk yarısı için tek vergiye ilişkin avans ödemesini hesaplarken, aracılık sözleşmesinin uygulanmasıyla ilgili olarak ortaya çıkan fiili masrafları dikkate alarak vergi matrahını düşürdü.*

Avansın alınması ve ardından vergi matrahının ayarlanması, Alpha muhasebecisi tarafından gelir ve gider defterine yansıtıldı.

4.Gelirleri gelir ve gider defterine yansıtın

Seyahat acentası “basitleştirilmiş” bir yaklaşım kullanıyor. Bir tur satarken seyahat acentesinin 30 ruble aldığını varsayalım. – acente ücreti (turistten alınan paradan kesilen), 3000 ruble. – ek fayda (tur operatörüyle yapılan sözleşmenin şartları uyarınca, tamamen seyahat acentesinin tasarrufunda kalır). Gelir ve gider defterine gelir nasıl yansıtılır - bu durumda toplam tutar için iki giriş mi yoksa bir giriş mi yapmanız gerekiyor?

Her iki seçenek de mümkündür.

Bir seyahat acentesi bir giriş yapabilir: PCO'nun numarası ve tarihi - acente ücreti ve 3030 ruble tutarında ek fayda.

İki giriş yapabilirsiniz: PCO'nun numarası ve tarihi - acentelik ücreti - 30 ruble; PQR numarası ve tarihi – ek avantaj – 3.000 RUB.

Ancak işlemin kayıt altına alınmasının esası aynı birincil belge olduğundan bu işlemlerin ilk şekilde yansıtılması daha uygun görünmektedir.*

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında acentelik sözleşmesi - gelir eksi giderlerbasitleştiricinin mal alma ve satma fonksiyonlarının bir kısmını aracıya kaydırmasına izin verir, ancak özel bilgi gerektirir. Makalemizde böyle bir anlaşmanın ne olduğunu ve hangi nüansların dikkate alınması gerektiğini öğrenin.

Bir basitleştiricinin bir acentelik sözleşmesi imzalarken bilmesi gerekenler nelerdir (acente ücretlendirme şartları, raporlamanın şekli ve zamanlaması vb.)

Bir basitleştiricinin bir acente aracılığıyla mal satması veya satın alması için 2 tür organizasyonel ve muhasebe gerekliliğini dikkate alması gerekir:

bir acentelik sözleşmesi hazırlamak (AD);
AD'nin uygulanmasından kaynaklanan gelir ve giderlerin tanınmasına.

İlk grup gereklilikleri yerine getirmek için (AD konusunun içeriği, tarafların hak ve yükümlülüklerinin sınırlandırılması ve diğer nüanslar), basitleştiricinin Rusya Federasyonu Medeni Kanunu normlarını dikkate alması gerekir.

Örneğin, bir AD'yi kaydederken aşağıdakilere dikkat etmeniz gerekir:

Sözleşmenin şartları, AD'nin koşullarından biri - ajansın ödeme tutarı ve koşulları da dahil olmak üzere temel (sözleşmenin konusu) ve ek (AD'nin fiyatı ve yürütme zamanlaması) olarak bölünmüştür. ücret;
acentelik ilişkilerinin biçimini açıklığa kavuşturmak gerekir - acente, müdür adına veya kendi adına işlem yapabilir;
acentenin yetki derecesi belirtilmelidir - AD'de acentenin işlemlerin bir kısmını müdür adına ve bir kısmını kendi başına gerçekleştirmesi öngörülebilir;
Olası kısıtlamaları detaylandırmak gereksiz olmayacaktır - bunlar AD'nin taraflarından birine veya her ikisine de uygulanabilir (örneğin, alt acentelik anlaşmaları yapılmadan hizmetin acente tarafından şahsen yerine getirilmesine ilişkin bir koşul).

Acentenin raporunun içeriğinin bileşimini ve temel yönlerini sözleşmede belirtmek iyi bir fikir olacaktır.

Bir acentenin raporunu hazırlarken unutmamanız gerekenler - makaleye bakın .

Müşterilerle yapılan ödemeler bir acentenin katılımıyla (cari hesabı veya kasa aracılığıyla) gerçekleşirse, acentenin müdüre alınan fonlar hakkında bilgi vermek zorunda olduğu süreyi - dahil etme zamanını - AD'ye kaydetmek önemlidir. müdürün geliri büyük ölçüde buna bağlıdır.

AD gerçekleştirirken muhasebe girişleri için makaleye bakın .

Basitleştiricinin AD'yi yürütürken hatırlaması gereken ikinci gereksinim grubu Bölüm'de verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si (bununla ilgili daha fazla bilgi aşağıdaki bölümlerde).

Bir basitleştirici, malları bir acente aracılığıyla satar

Basitleştirilmiş bir müşteriden mal satarken bir acentenin hizmetlerinin kullanılması hem gelir hem de gider oluşturur:

Sanatın 1. paragrafına göre. 346.15 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu - mal satışından elde edilen gelir;
alt göre. 23 fıkra 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı - malların satın alma fiyatı şeklindeki giderler;
alt göre. 24 bent 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı - acenteye ücret ödenmesi için;

Web sitemizde yayınlanan mesajdan modları birleştirirken acente ücretlerinin muhasebeleştirilmesinin inceliklerini öğrenin .

alt göre. 8 bent 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346. 16'sı - acenteye ödenen KDV giderleri (ücret açısından);

Materyal size “giden” ve “gelen” KDV'nin basitleştirilmiş bir şekilde nasıl hesaba katılacağını anlatacaktır.

diğer acente masraflarının geri ödenmesiyle ilgili masraflar.

Basitleştirilmiş müşteri aşağıdaki durumlarda AD masraflarını içerir:

acenteye yapılan para transferleri basitleştiricinin izin verilen “harcamalar” listesinde yer alır;
acente masrafı onaylayan belgeler sundu (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 2. fıkrası).

Basitleştirilmiş müşteri, AD aracılığıyla elde edilen geliri ve KUDiR'de oluşan harcamaları aşağıdakilere dayanarak yansıtır:

Bir acente aracılığıyla mal satışından elde edilen gelir:

alıcıdan paranın alındığı gün tanınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346. 17. Maddesinin 1. fıkrası) - eğer acente yerleşimlere katılmıyorsa;
aracının alıcıdan parayı aldığı anda - eğer ödemeler bir acente aracılığıyla yapılıyorsa;

tanınan gelir tutarı, acentenin raporuna yansıtılan malların satış değeridir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15'inci maddesinin 1. fıkrası);
Alıcıdan yaklaşan bir teslimat için avans alınmışsa, bunlar paranın alındığı tarihte de basitleştirilmiş müşterinin gelirinde dikkate alınmalıdır.

Bir basitleştirici için giderler olağan şekilde dikkate alınır.

KUDiR'i doldururken nelere dikkat edilmelidir - materyale bakın .

Temsilci basitleştirilmiş bir kişi için mülk edinir

Mal satın alırken bir acentenin hizmetlerini kullanma süreci, 3 grup giderin ortaya çıkmasıyla ilişkilidir:

satın alma masrafları - satın alınan mülkün, malların veya diğer değerli eşyaların maliyetini içerir;
vergi giderleri - tedarikçiye ve/veya acenteye aktarılan “girdi” KDV tutarlarından oluşur;
aracı maliyetler - acenteye ücret ödenmesi ve AD'nin yürütülmesiyle ilgili tutarların geri ödenmesi ile ilgili.

Bu gruplara dahil olan giderler, Sanatın 2. bendi uyarınca basitleştiricinin gelirini azaltır. 346.18 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Aşağıdaki muhasebe şeması kullanılır:

AD ile ilgili masrafların basitleştirilmiş müşterinin vergi matrahına dahil edilmesi ödemelerinin ardından yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesinin 2. fıkrası);
Ara ücretin muhasebeleştirilmesi prosedürü, basitleştirilmiş müşteri için acente tarafından edinilen mülkün türüne bağlıdır:

alt göre. 5 s.1 md. 346.16, Sanatın 2. paragrafı. 346.16, Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254'ü - bir acentenin hizmetlerinin yardımıyla stoklar satın alınırsa (acentenin ücreti, stokların ilk maliyetine dahil edilir);
alt göre. 23-24 madde 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı - mal satın alırken (acente ücreti ayrı bir gider türü olarak dikkate alınır);
alt göre. 1 bent 1 ve bent 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı - sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar satın alırken (acentenin ücreti varlığın ilk maliyetine dahildir).

KDV muhasebe şeması:

ayrı bir gider olarak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8. fıkrası, 1. fıkrası, 346.16. maddesi);
edinilen sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların ilk maliyetinin bir parçası olarak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 3. fıkrası, 2. fıkrası).

İşletim sisteminin amacı, giderlerdeki maliyetinin basitleştirilmiş olarak muhasebeleştirilmesini nasıl etkiler - materyale bakın .

Basitleştirilmiş terimlerle ek faydaları dikkate almanın nüansları

Bir AD'yi yürütürken ek bir fayda (AD), acentenin sözleşmede öngörülenden daha uygun şartlarda bir işlem yapması durumunda ortaya çıkar.

Bir aracı aracılığıyla mal satın alırken (satarken) DV'nin tanınması açısından aşağıdakiler dikkate alınmalıdır:

Temsilci aşağıdakileri başarırsa DV görünebilir:

malları AD'de belirtilenden daha yüksek bir fiyata satmak;
sözleşmede belirtilenden daha düşük bir fiyata mal satın almak.

Alınan DV'nin müşteri ile acente arasındaki dağıtımı, AD'de belirtilen algoritmalara göre veya DV ile ilgili herhangi bir ön anlaşma yoksa eşit şekilde gerçekleşir.
DV'nin tamamı basitleştirilmiş müşterinin mülkiyetindedir, dolayısıyla gelirini bununla artırması gerekir.
Yukarıdaki geliri, acenteye devredilen DV'nin kendi kısmının tutarları kadar azaltın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 24. maddesi, 1. fıkrası, 2. maddesi, 346.16. maddesi, 1. fıkrası, 252. maddesi). Acenteden kaynaklanan ek faydaların gider olarak muhasebeleştirilmesi konusunda düzenleyici otoritelerle çatışmayı önlemek amacıyla, ek faydanın acentenin ücretinin değişken bir parçası olarak muhasebeleştirildiğinin sözleşmede belirtilmesi tavsiye edilir.

Örnek

Ocak 2018'de Bytkhimservice LLC, ürünlerini satmak için Khimtorg LLC ile bir ortak girişim kurdu. Müşteri basitleştirilmiş vergi sistemini uygular, acente OSNO'dadır. AD şartlarına göre acente, müşterinin ürünlerini 3.126 RUB'dan düşük olmayan bir fiyata satmayı taahhüt eder. bir birim için. Acentenin ücreti sabit ve değişken kısımdan oluşur: sabit kısım satılan ürün miktarının %12'sidir. DV varlığında dağıtım 50/50 oranında yapılır. Acenteden kaynaklanan ek fayda, acentenin ücretinin değişken bir kısmıdır. Khimtorg LLC, etkili bir lojistik sistemi ve modern pazarlama tekniklerinin yardımıyla ürünleri 3.810 ruble fiyata satmayı başardı. bir birim için. DV hesaplamaları tabloda sunulmaktadır:

Bytkhimservice LLC, Khimtorg LLC'nin takas hesabına 2 tutar aktardı:

DV = 1.843.380 ruble;
acente ücreti (satış tutarının %12'si) / 2.464.308 RUB. (20.535.900 RUB × %12).

Basitleştirilmiş müşteri, Ocak 2018'deki KUDiR'de AD ile ilgili aşağıdaki bilgileri yansıtmıştır (basitleştirilmiş şirketin, malların satın alma fiyatı dahil diğer gelir ve giderleri bu örnekte dikkate alınmamıştır):

Gelir:

ürün satışlarından elde edilen gelir - 20.535.900 RUB;
Müşterinin elde ettiği ek fayda satış gelirine dahil edilir.

Masraflar:

acentelik ücreti - 2.464.308 RUB.
acenteye aktarılan ek fayda - 1.843.380 RUB.

Sonuçlar

Bir basitleştirici, bir acente aracılığıyla mal veya başka bir mülk satın alır (satarsa), acentelik sözleşmesinin tüm şartlarını iyice düşünmesi ve ayrıca sözleşmenin uygulanmasıyla ilgili bilgilerin KUDiR'ye zamanında ve doğru şekilde yansımasını organize etmesi gerekir.

Turizm alanındaki faaliyetlerin esasları, 24 Kasım 1996 tarihli ve 132-FZ sayılı “Rusya Federasyonu'ndaki turizm faaliyetlerinin esasları hakkında” Federal Kanun normları ile düzenlenmektedir. Söz konusu kanunun 9. maddesine göre seyahat acentası tarafından bir turizm ürününün tanıtımı ve satışı, tur operatörü ile kendisi arasında yapılan bir sözleşmeye dayalı olarak gerçekleştirilir. Bu durumda seyahat acentası, tur operatörü nam ve hesabına, tur operatörü ile seyahat acentası arasında yapılan sözleşmede öngörülen hallerde ise kendi adına hareket eder.

Seyahat acentası, tur operatörüyle acentelik sözleşmesi ve ticari komisyon sözleşmesi yapabilir. Tur operatörleri ile seyahat acentaları arasındaki etkileşimin en iyi yolu acenta sözleşmesi yapmaktır.

Ajans Özellikleri

Bir acentelik sözleşmesi kapsamında, taraflardan biri (temsilci), bir ücret karşılığında, diğer taraf (asil) adına yasal ve diğer işlemleri kendi adına, ancak masrafları müvekkilin veya adına ve masraflarına ait olmak üzere gerçekleştirmeyi taahhüt eder. müdürün. Bu, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1005'inci maddesinin 1. paragrafıdır. Bu durumda, müdür, acente ücretini acentelik sözleşmesinde belirlenen miktarda ve şekilde ödemekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1006. Maddesi).

Temsilcinin raporu

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1008. maddesi, acentenin müdüre rapor edilmesini öngörmektedir. Bu maddenin 2. fıkrasına göre, acentelik sözleşmesinde aksi belirtilmedikçe, masrafları acenteye ait olmak üzere acente tarafından yapılan harcamalara ilişkin gerekli delillerin acente raporuna eklenmesi gerekmektedir.

Seyahat acentesinin masrafları, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1001. Maddesi uyarınca tur operatörü tarafından karşılanır ve müdürün (tur operatörünün) masraflarına dahil edilmesi zorunludur.

Ücret sabit bir tutarda belirlenir

Belki de acenta sözleşmesi şartlarına göre tur operatörü acenta ücretini sabit bir miktar şeklinde belirliyor. Bu durumda seyahat acentası bir turizm ürününü satarak ek gelir elde edebilir.

Tur operatörüyle yapılan sözleşme, ek avantajların seyahat acentesinin tasarrufunda kaldığını belirtebilir. Yani bir seyahat acentesinin geliri acente ücretleri ve ek faydalardan oluşmaktadır. Bir seyahat acentesi, bir acenteyi ayrı bir "ek fayda" sütunu ile rapor edebilir veya ayrıca, makbuz emrine atıfla veya bu gelirin alındığı ek faydanın tutarını ve Anlaşmanın maddesine atıf yapan bir muhasebe sertifikası düzenleyebilir. acentelik sözleşmesi.

Bir tur operatörünün muhasebesinde, seyahat acentesinin tasarrufunda kalan ek fayda, tur operatörünün gelirini oluşturur ve aynı zamanda ona acente ücretlerinin ödenmesi maliyetlerinin bir parçası olarak da yansıtılır.

Sözleşmede seyahat acentasının ek faydayı nasıl elden çıkarması gerektiği belirtilmemişse, bunu tur operatörüne iade etmelidir. Sonuçta, aracılık sözleşmesinin yürütülmesi sırasında acente tarafından alınan her şey, ek faydalar da dahil olmak üzere müdürün malıdır. Acente, acentelik sözleşmesi kapsamında alınan her şeyi müdüre devretmekle yükümlüdür ve müdür bunu kabul etmekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 999, 1000, 1011. maddeleri).

Vergi muhasebesi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15. Maddesinin 1. paragrafına göre, tek bir “basitleştirilmiş” vergi için vergilendirme nesnesini belirlerken aşağıdakiler dikkate alınır:

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249. maddesi uyarınca belirlenen satışlardan elde edilen gelir;

Faaliyet dışı gelir, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesine göre belirlenir.

Ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. maddesinde öngörülen gelir vergi matrahına dahil değildir.

Bu durumda gelir nakit esasına göre muhasebeleştirilir. Yani, bunların alındığı tarih, fonların ve (veya) kasadaki hesaplara alındığı, diğer mülklerin (iş, hizmetler) ve (veya) mülkiyet haklarının alındığı gün olarak kabul edilir (Madde 346.17'nin 1. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. maddesinin 1. fıkrasının 9. bendi uyarınca, vergi matrahını belirlerken, acente tarafından acentelik yükümlülüklerinin yerine getirilmesiyle bağlantılı olarak alınan mülk (fonlar dahil) şeklindeki gelir anlaşma dikkate alınmaz. Acentenin asıl adına yaptığı masrafların karşılanması amacıyla elde edilen gelirler ile bu giderlerin şartlara göre acentenin giderlerine dahil edilmemesi halinde, belirtilen gelirlere komisyon, acentelik ve benzeri ücretler dahil değildir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249. maddesi hükümlerine göre acentenin ücreti hizmet satışından elde edilen gelir olarak kabul edilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında acentenin gelirinin yalnızca acentelik ücretlerini içerdiğini doğrular. Bu sonuç özellikle 4 Eylül 2013 tarih ve 03-11-11/36394, 18 Nisan 2013 tarih ve 03-11-11/149, 8 Kasım 2012 tarih ve 03-11 sayılı mektuplarda yer almaktadır. - 06/2/136.

Daha önce ana departman, bir acente sözleşmesi imzalarken, bir seyahat acentesinin, imzalanan bir acente sözleşmesine dayanarak, müdür adına (bireysel, turist) tur operatörüne aktardığı para tutarlarının, seyahat acentasının geliri; vergilendirmenin amacı yalnızca alınan ücretin miktarıdır. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Kasım 2007 tarih ve 03-11-04/2/282 sayılı mektubunda belirtilmiştir.

Seyahat acentesi sözleşmesi kapsamında yapılan masraflar için seyahat acentesi tarafından alınan tazminatlar, vergi matrahının belirlenmesinde, geri ödenen masraflar acentenin masraflarına dahil edilmemişse, seyahat acentesinin gelirinin bir parçası olarak dikkate alınmaz (mektup) 7 Mart 2006 tarih ve 20-12/19605 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi).

Seyahat acentesinin tasarrufunda kalan ek fayda, faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak vergilendirmede dikkate alınır. Bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Aralık 2005 tarih ve 18-12/3/91935 sayılı Moskova mektubunda belirtilmiştir.

Bazı durumlarda, tur operatörü ile seyahat acentesi arasındaki sözleşmeler, turların sabit fiyatlarla satılması talimatını içerecek şekilde yapılır. Tur operatörü ile mutabakata varılmadan bir turistik ürünün indirimli olarak satılması durumunda, acentenin sağladığı indirim tutarı tutarındaki gideri vergi açısından dikkate alınmaz. Bu durumda acentenin raporuna indirim dikkate alınmaksızın ücret yansıtılır.

Bu durumda seyahat acentası, acenta sözleşmesinde öngörüldüğü ölçüde, turizm ürünlerinin satışına yönelik hizmetlerin sağlanması karşılığında alınan acenta ücretini vergiye tabi gelirde dikkate alır. Bu açıklama, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 18 Aralık 2009 tarih ve 16-15/133970 sayılı Moskova mektubunda yer almaktadır.

Ancak alıcıya bir satış sözleşmesi kapsamında indirim yapılması durumunda vergiye tabi gelir azalır. Yani, acentenin basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında satışlardan elde ettiği gelir, alıcılara sağlanan indirimler dikkate alınarak fiilen alınan tutarlarda dikkate alınır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Mart 2013 tarih ve 03-11- tarihli mektubu). 06/2/7121).