Prodaja, ki je bila odobrena nepremičnina, je prejela obdavčitev. Davek na dobiček za odlaganje in prejem premoženja, ki niso ustanovitelji. Z vidika civilnega prava ...
"Stanovanjske in komunalne storitve: Računovodstvo in obdavčenje", 2007, N 5
V skladu z odstavkom 8 čl. 250 Davčni kodeks Ruske federacije za brezplačno prejeti nepremičnine (dela, storitve) ali lastninske pravice se pripoznajo kot ne-deaktivni dohodek. Izjema od tega pravila omogoča primere, imenovane v čl. 251 NK RF. Danes bomo govorili o niansi uporabe teh člankov.
Vsi vedo, da je po PP. 3 str. 1 čl. 251 davčnega zakonika Ruske federacije, nepremičnine, premoženjske ali nepremičninske pravice, ki imajo denarno oceno, pridobljeno v obliki prispevka k osnovnemu kapitalu, se ne upoštevajo kot del prihodka Organizacije. Vendar pa je za obračunavanje sredstev, ki so brez depozitov pri vlogah v kazenskem zakoniku, se je treba zelo skrbno približati.
V PP. 11 str. 1 čl. 251 Davčni kodeks Ruske federacije navaja, da se nepremičnina, ki se brezplačno prenese, ne upošteva pri dohodku pravnih oseb, če jo prejme ruska organizacija:
- od ustanovitelja (pravnega ali posameznega), katerega delež v organizaciji prejemnikov presega 50%;
- od hčerinske družbe, če je delež prejemnikov v njej več kot 50%.
Nastala nepremičnina ni pripoznana kot prihodek za davčne namene le, če je v enem letu od datuma, ko ga prejme, z izjemo sredstev (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 13.03.2007 št. 03-11-04 / 2 63, od 19.04.2006 N 03-03-04 / 1/360), ki se ne prenaša tretjim osebam.
Opomba: Velikost deleža v odobrenem kapitalu ni pomembno, če se izvede brezplačen prenos lastninskih pravic (brezplačno zagotavljanje premoženja za uporabo). V tem primeru je dohodek ne-evalkacije neizogibno oblikovan, saj po PP. 11 str. 1 čl. 251 davčnega zakonika Ruske federacije o obdavčevanju le brezplačne nepremičnine, ki so bile prejete, in ne lastninske pravice. Za namene uporabe davčnega zakonika o Ruski federaciji je ta razlika načeloma, saj je v okviru premoženja v skladu z odstavkom 2 čl. 38 Davčni kodeks Ruske federacije se razume na vrste objektov za državljanske pravice (z izjemo premoženja), povezane z lastnino v skladu s civilnim zakonikom Ruske federacije.
Spomnimo se, da je v informativnem pismu z dne 22. decembra 2005 št. 98, je predsedstvo Ruske federacije navedlo, da je uporaba odstavka 8 čl. 250 davčnih zakonov Ruske federacije ni omejena le z lastninskimi pravicami, ki predstavljajo zahteve za tretje osebe. Ta določba velja tudi za brez uporabe pravice do uporabe stvari. Poleg tega po mnenju arbitrov načelo določanja dohodka z brezplačnim prejemom nepremičnin, ustanovljenega s čl. 40 Davčni kodeks Ruske federacije je treba uporabljati in pri ocenjevanju dohodka, ki nastane z brezplačnim lastnino, vključno s pravico do uporabe stvari. V preferencialnem položaju je bilo za nepremičnine od lastnika (str. 26 odstavka 1 čl. 251 davčnega zakonika o Ruski federaciji) le enotna podjetja. 251 davčnega zakonika o Ruski federaciji). To vprašanje je bilo podrobneje pregledano v tretjem vprašanju za leto 2006 (E.V. Ermolaeva "Pregled arbitražne prakse", str. 78).
Kot kaže praksa, včasih je zelo težko ugotoviti, kaj je brezplačno - lastnino ali pravico do uporabe. Včasih morda ne bo to, in ne drugače.
Preverite denar
Če podjetje katere koli organizacijske in pravne oblike (OJSC, CJSC, LLC itd.) Zahteva sredstva za izvajanje dejavnosti, ustanovitelja ali hčerinske družbe, ki ustreza merilmu, opredeljenih z odstavki. 11 str. 1 čl. 251 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, lahko svobodno in nepreklicno zagotavljajo, nato pa so davčne posledice v času prenosa denarja in njihovo uporabo ne morejo se bati (pismo Ministrstva za finance Rusije 09.11.2006 03-03-04 / 1/736). Vendar se lahko pojavijo naslednje težave. Po podatkih Ministrstva za finance se ne upoštevajo stroški, ki jih je opravil brezplačna gotovina za davčne namene.
V pismu od 10.11.2006 št. 03-03-04 / 1/751 so uradniki obravnavali to stanje. Organizacija je prejela denar od ustanovitelja, ki ima v lasti 90% svojega kazenskega zakonika. Kupili so dolžniške vrednostne papirje in pravice iz zahtev tretjih oseb (po načrtu računa, za katere so predmet obračunavanja na račun 58). Potem so bila ta sredstva izvedena. Zato so bili uradniki prepovedani zmanjšati prihodke, prejete od prodaje vrednostnih papirjev in pravic zahtev stroškov njihove pridobitve. V potrditvi njihovega položaja so se sklicevali na odstavek 16 čl. 270 Davčni kodeks Ruske federacije, ki pravi, da pri določanju davčne osnove, odhodki v obliki vrednosti denarnih nepremičnin (gradbenih del, storitev, lastninskih pravic) in odhodkov, povezanih s takšnim prenosom, se ne upoštevajo. Po našem mnenju ta postavka se ne uporablja v tem primeru, saj je očitno, da je naslovljena na organizacije, ki posredujejo, ne s sredstvi. Očitno je Ministrstvo za finance to dejstvo priznalo, vendar se ni odreklo prejšnjega stališča. Zato je v pismu z dne 27.03.2007 št. 03-03-06 / 1/173, je govoril tudi v prid izjemo od davčne osnove za davek od dohodka, ki se je izvedel na račun "zaslišja" denarja, vendar brez opredelitve posebnih norm.
Opomba: Če želite natančno nadzorovati denar (prejeto brezplačno ali lastno), je preprosto nemogoče.
Posojila se obrnejo ... v nepredvidenih dohodkih
Ministrstvo za finance je v letu 2006 večkrat povedalo, da če je organizacija prvič prejela ustanovitelja (odvisna družba) z ustreznim deležem v kazenskem zakoniku, in potem je bil ta dolg prepovedan, potem pa lahko uporabi PP legitimno. 11 str. 1 čl. 251 NK RF.
Prvič, premoženje (druga podobna sredstva, vključno z vrednostnimi papirji), pridobljene v skladu s posojilno pogodbo, v skladu z odstavki. 10 str. 1 čl. 251 NK RF se ne upošteva pri prihodkih. Drugič, sredstva, ki so bile predhodno pridobljene v skladu s posojilno pogodbo in preostali, ki so na voljo Organizaciji, kot posledica Sporazuma s posojilodajalcem za odpuščanje dolga, je treba obravnavati kot brezplačno prejeto. To pomeni, da je nepremičnina (vključno z denarjem), ki je bila pridobljena v skladu s posojilno pogodbo z hčerinsko družbo iz mater (ali obratno), če je bila obveznost naknadno odpovedana odpuščanje dolga, se ne upošteva za namene Obdavčitev (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 07.04.2006 N 03-03-02 / 79).
Vendar je v tem primeru pomembno, ali je bil posojilodajalec v času opravljanja denarja ustanovitelju (odvisna družba) posojilojemalca z ustreznim deležem v kazenskem zakoniku. Če bi bilo, ne bo nobenih težav in če se "povezane" odnose ("mati - hčerka") med podjetji pojavi v obdobju po zaključku posojilne pogodbe, vendar do razčlenitve dolga, potem, po mnenju Ministrstvo za finance, da uporabi koristi PP. 11 str. 1 čl. 251 davčnega zakonika o Ruski federaciji, ni razloga (pismo od 03.10.2006 št. 03-03-04 / 1/680).
Obstaja nekaj več situacij, ko so uradniki proti zmanjšanju davčne obremenitve. Eden od njih je bil obravnavan v pismu Ministrstva za finance Rusije 30.03.2007 št. 03-03-06 / 1/201. Torej, če povezana družba plača organizacijo surovin, osnovnih sredstev in drugih vrednot, in nato opravlja inovacijo dolga v posojilu, ki mu sledi njegova odpuščanje, potem bo imel srečen imetnik naštetih vrednosti Davek na dohodek, saj v razmerah, ki se obravnavajo med "sorodniki", je prenos katere koli premoženja, vendar obstaja odpis obveznosti, ki je predmet vključitve v sestavo ne-prihodek dohodek na podlagi člena 18 čl. 250 NK Ruske federacije<1>. Upoštevajte, da finančni oddelek, ki pojasnjuje, finančni oddelek ni opazil (in morda namerno zamudil iz vida), da je matična družba načrtovala, da odpusti "hčer" dolg ne le na novo posojilo, ampak tudi za plačano transakcijo za dobavo blaga. Po našem mnenju ima odvisna družba pravico, da uporabi PP. 11 str. 1 čl. 251 davčnega zakonika Ruske federacije do dela odpuščenega dolga, ki se obračunava z dobavo blaga, saj je dejstvo o brezplačnem prejemanju premoženja očitno.
<1> Podoben položaj je bil izražen s pismi Ministrstva za finance Rusije 17. marca 2006 št. 03-03-04 / 1/257, od 28.03.2006 št. 03-03-04 / 1/2 295.
Od brezplačnega prenosa premoženja, preden se zagotovi storitev ena ... točka pogodbe
Odredba obdavčitve posameznih operacij je lahko neposredno odvisna od pogojev pogodbe. Tako je v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 02.03.2006 št. 03-03-04 / 1/177, se je stanje obravnavalo, ko 100-odstotni ustanovitelj organizacije najema za en mesec na podlagi Tristranski sporazum med najemodajalcem, organizacijo in ustanoviteljem. Uradniki menijo, kot sledi:
- Če najemnik, ki ga je predložil ustanovitelj, se lahko v skladu s pogoji pogodbe kvalificira, kot je določeno v PP. 11 str. 1 čl. 251 Davčni kodeks Ruske federacije, ni obdavčljivi dohodek organizacije;
- Če iz bistvenih pogojev pogodbe izhaja, da organizacija od najemodajalca prejme končno službo za najem prostorov, se pri določanju davčne osnove za davek od dohodka v postopku upoštevajo. iz odstavka 8 čl. 250 NK Ruske federacije<2>.
Poleg tega finančniki, kot prej navajajo: v prvem primeru, in v drugem primeru, organizacija nima stroškov za iztečevalne tok, kar pomeni, da se ne upošteva pri določanju davčne osnove za davek od dohodka.
Kako narediti pogodbo za izkoriščanje koristi? Če je pogodba, da se zagotovi, da so obveznosti za storitve najemodajalca, so dodeljene organizaciji, ustanovitelj pa kot porok za pravočasno uvedbo, potem, po našem mnenju, uporaba norme PP. 11 str. 1 čl. 251 NK RF je legitimno. Možno je, da bo dejstvo prenosa s strani ustanovitelja sredstev za izplačilo najemnine, ki najprej na tekočem računu organizacije, ključni argument, ko bo razvrstil prejeto dohodek. Če obveznost plačila pristojbine za najemnino ustanovitelju, to je dejansko, obstaja sporazum med ustanoviteljem in najemodajalcem (člen 430 Civilnega zakonika Ruske federacije), organizacija ne bo mogla uporabiti Določbe PP. 11 str. 1 čl. 251 NK RF.
Tudi na zastavo premoženja lahko dobite bogato
Če se je družba odločila, da bo prejela posojilo v banki, potem je verjetno, da bo treba zagotoviti svoje obveznosti. Lastna lastnina morda ni dovolj, nato pa bo prisiljena sklicevati na partnerje. Če obstaja "nezainteresirani prijatelj" in bo zagotovil zasebno lastnino v zastavi banki, potem je organizacija lahko čestitala z operacijo obdavčljivega prihodka. V vsakem primeru se na Ministrstvu za finance upošteva (pismo od 03.10.2006 št. 03-03-04 / 1/679).
Zdi se, da hipotekarna nepremičnina ni bila prenesena na posojilojemalca, to je, da je nemogoče govoriti o brezplačnem prenosu lastnine. Poleg tega ta nepremičnina se ne posreduje posojilojemalcu niti pri uporabi brezplačne uporabe, saj ostaja na plečniku (po zahtevi davkoplačevalca, je zakup tretjim osebam). Izkazalo se je, da je treba izkaže zaslišja zastava lastne lastnine za zagotavljanje obveznosti tretjih oseb, je treba obravnavati kot brezplačno storitev. Posledično je prejemnik te storitve dohodek upoštevan pri dajanju dobička na podlagi odstavka 8 čl. 250 nk rf.
M.O. Denisova.
Urednik
»Ohišje in komunalne storitve:
računovodstvo in obdavčenje "
Brezskrben prenos premoženja je skupna vrsta civilnih odnosov v Ruski federaciji. Kakšna je njegova specifičnost? Kakšne so sorte sporazumov o brezplačnem prenosu lastnine? Katere omejitve takih transakcij zagotavljajo ruska zakonodaja?
Bistvo brezplačnega prenosa
Kaj je brezplačen prenos premoženja? Po skupni opredelitvi je to postopek, v okviru katerega nekateri predmet pravnih odnosov - posamezniki ali organizacija - opravlja dodelitev pravic lastništva s strani nekaterih premoženja v korist drugih oseb, ki niso vidna plačila v zameno in ne zahteva drugih preferenc.
Predmeti zadevnih transakcij so lahko gospodarska podjetja in tiste institucije, ki niso povezane s poslovanjem. Hkrati se lahko v ruski pravni praksi posebnost sodelovanja organizacij z različnim statusom v postopkih brezplačnega prenašanja premoženja razlikujejo. Potem v članku bomo preučili ustrezen vidik.
Štejelni pojav v smislu pravne klasifikacije se lahko izrazi kot darovanje ali darovanje. To ni ista stvar. Mnogi strokovnjaki menijo, da obstaja velika razlika med darovanjem in darilom. Malo kasneje bomo podrobneje preučili ustrezen vidik.
Praktični pomen zaslišja
V katerih vrstah civilnih odnosov se najpogosteje uporablja brezplačen prenos premoženja? Opozoriti je treba, da je spekter tako širok. Vendar pa je bila ustrezna vrsta pravnega razmerja v podjetju še posebej priljubljena.
Dejstvo je, da v skladu s 575. členom civilnega zakonika Ruske federacije eno komercialno podjetje ne more dati drugega (kot del uradnih transakcij), katerih vrednost presega 3000 rubljev. Vendar pa lahko prejemajo darila od posameznikov, nevladnih organizacij, kot tudi državne in občinske strukture. V praksi to lahko pomeni, da lahko ustanovitelji organizacij, ki so v statusu posameznikov, prenesejo tudi premoženje v korist svojih gospodarskih podjetij brez stroškov. Kaj daje takšno priložnost v praksi?
V 251. členu davčnega zakonika je bilo navedeno, da je nepremičnina, ki jo je družba prejela v običajnem naročilu, ne sme biti vključena v kategorijo ne-deaktivnih dohodkov. To pomeni, da se obdavčljiva osnova zaradi ustrezne vrste sredstev ne poveča. Toda pod enim pogojem - če ima oseba v lasti več kot 50% v odobrenem kapitalu družbe.
Share Distribution Nuances.
Osnovno pomembno merilo - darovalnik mora imeti najpomembnejši delež lastništva podjetja. To je na primer, če ima ena oseba ima 30% družbe, drugi je 40%, in pripadajo jim na pravici skupnega lastništva, na primer, tovornjak žerjav, nato pa ga dati svojemu podjetju brez obdavčitve pa je nemogoče. Če se odločajo o ustrezni pogodbi o darovanju, bodo morali plačati znesek, ki ga predvideva 250. davčni zakonik RF. Takšen položaj, saj je ugotovil odvetnike, se šteje, da je na splošno sprejeta v strukturah zvezne davčne službe Rusije.
Omejitve donacije v poslu
Opozorili smo zgoraj, smo opazili najpomembnejše odtenke v zvezi s prenosom premoženja v komercialni organizaciji - stroški ustreznih sredstev ne smejo biti več kot 3 tisoč rubljev. Če je predmet darovanja več, potem mora sprejemna stran narediti kot nakup.
Tako ni mogoče izvesti brezplačnega prenosa nepremičnin, na primer v večini primerov, ker je malo verjetno, da bo tržna cena stavb in struktur manjša od 3 tisoč rubljev. Vendar pa v praksi medsebojnega delovanja, obstajajo tudi druge sheme, v katerih se dejansko uporablja tudi brezplačen vidik pravnih razmerij, tudi če je vrednost nepremičnine višja od določene meje. Malo kasneje bomo preučili možnosti za alternativne transakcije, ki jih pogosto uporabljajo ruske organizacije.
Pravzaprav je lahko izjema od obravnavanega pravila, opisan zgoraj, v katerem je last njenega glavnega lastnika v korist svojega podjetja. Prav tako omejitvena omejitev ni veljavna, če se nepremičnina posreduje, na primer, gospodarstvo v korist ene od njenih odvisnih družb.
Dati ali darovati?
Upoštevajte zdaj vidik, ki odraža razlike med dvema glavnima postopki, ki vključujejo tesnjenje nepremičnine - darilo in darovanje. Da bi razumeli razliko med obema označenima pravnima kategorijama, bo priporočljivo, da se sklicuje na določbe civilnega zakonika Ruske federacije. Po kodeksu je pogodba o darovanju nekoliko širša od transakcije, ki določa donacijo. Kaj je izraženo?
Po pogodbi o donaciji je ena od strank v pravnem razmerju oddajajo (ali kot možnost, se zavezuje, da bo prenesla) drugo vrsto premoženja. Ključni znak takega dogovora je darilo. To pomeni, da se vsaka prihajajoča lastništvo lastnika lastništva ne prejema.
Hkrati pa je brezplačen prenos premoženja ne izključuje scenarija, v katerem bo darovalnik določil nekatere omejitve za uporabo novega lastnika. Med tistimi, ki jih navajajo nekateri odvetniki, lahko obstaja zahteva, ki odraža uporabo premoženja izključno na splošno, socialno usmerjene namene. Zaslišen prenos premoženja v tem primeru bo najverjetneje priznan kot darovanje.
Pravni odnos, v katerem se osnova transakcije šteje za darovanje, ne značilno za podjetja. V bistvu se s takšnimi komunikacijami, državno ali občinsko premoženje prenese v korist ustreznih organizacij neprofitnega profila. Kakšno je dejstvo, da je taka stvar, ki se ukvarjajo s strukturami, ki niso vključene v poslovanje?
Donacija - Prerogativa neprofitne krogle
Najprej je mogoče ugotoviti, da pogodba o prostem prenosu premoženja v okviru Darmenta pomeni, da se lastnik nepremičnine posreduje neposredno stvar, ki je povezana z njo, ki je povezana z lastninsko pravico ali nekaj koncesije (na primer dolga odpuščanje) . V zameno, ko je dogovor, je predmet, ki je donacija, je osnova ustrezne transakcije, je lahko samo stvar ali lastninsko pravico do njega. Zagotavljanje koncesij ali drugih preferencialov v okviru take pravne kategorije kot darovanje, kot je bilo ugotovljenih odvetnikov, ni mogoče izvajati.
To je, v primerih, ko se prenaša državna ali občinska lastnina, se kreditni vidik med akterji pravnih razmerij (ki je teoretično, je mogoče izslediti v obliki proračunskih posojil), ne bi smel obravnavati.
Tudi razlike se izsledijo v takem odtenku kot status prejemnika nepremičnine v okviru brezplačnega pošiljanja. Praviloma, ko sklenemo pogodbo o darovanju, krog oseb, v katerih koristi sredstev je bistveno ožji kot v primeru donacije. Glavni akterji pravnih odnosov v okviru donacij kot del premoženja se pripoznajo v skladu z zakonom, nekomercialnimi organizacijami. Vključno in državne institucije, v korist katere se lahko posreduje kot opcija, državno lastnino. Torej, v korist komercialne strukture, darovanje ni na splošno.
Obdavčitev z brezplačnim prenosom premoženja
Kakšne so posebnosti obdavčevanja, za katero je značilen brezplačen prenos premoženja? Ena od teh smo že identificirali. Če lastnik gospodarske družbe, ki ima v lasti več kot 50% v sredstvih družbe, prenese nepremičnine na svojo organizacijo brez stroškov, potem se ne šteje za ne-deaktivni dohodek.
Po drugi strani pa so sredstva, ki jih organizacije, ki jih organizacije, ki jih v okviru brezplačnega posredovanja, v Splošnem primeru, še vedno obdavčijo. Izjema je primer, ko se premoženje prenese v darovanje. Vendar, kot smo ugotovili zgoraj, je na splošno ta postopek pomemben za nekomercialne organizacije.
Zato ne veljajo za vključitev v sestavo ne-prihodkov dohodkov: \\ t
- brezskrben prenos premoženja iz ustanovitelja, pod pogojem, da ima v lasti podjetja več kot 50%;
- Če je predmet naročila donacija, ki se uporablja le, če je stranka, ki sprejema nepremičnine, neprofitna organizacija.
Če status organizacije ali specifičnosti pravnih odnosov z drugimi poslovnimi subjekti ne izpolnjuje ustreznih meril, bo davek na prejeti premoženje plačana.
Prav tako je verjetno ugotovljeno, da lastnost organizacije, prejete v lepem naročilu, ne bo upoštevana na vidiku obdavčitve, če podjetje deluje na UNVD. Pravzaprav v tem primeru ne dohodek v tem primeru ni pomemben - plača prispevke za določen davek.
Darment Sporazumi z IP
Samo določanje transakcij, ki je predmet, ki je prenos premoženja v dobri obliki za posamezne podjetnike. Posebnost ustreznega tipa pravnih razmerij je, da IP, na eni strani, ni pravna oseba. V skladu s tem je treba pravilo, v skladu s katerim je lastnost organizacije, pridobljenega kot darilo, vključiti v sestavo prihodkov, ki niso trgovci, za podjetnice lahko štejejo za nepomembne. Po drugi strani pa IP, ker ni presenetljivo, je lahko bolj donosna, da bi obravnavali ustrezen obravnavo prav na pravice predmeta komercialnih pravnih razmerij. Zakaj?
Z vidika davčnega zakonika Ruske federacije morajo posamezni podjetniki plačati državo na splošno, enake vrste davkov kot Jurlitz. To je lahko davek na dohodek (s splošnim režimom pristojbin) ali prenos sredstev v okviru "poenostavljenega". V mnogih primerih je obseg ustreznih pristojbin nižja od velikosti NDFL, ki je 13%. Kot da je davčna stopnja, če fizično dobi nekaj kot darilo od tistih, ki niso sorodniki. Očitno, če IP prevzame premoženje v lepem naročilu, je to verjetno bolj donosno, da to stori kot predmet komercialnih pravnih razmerij, pod pogojem, da on in darovalca niso sorodniki.
Dodaj v košarico Royalty Free Rent
V ruskem pravu je tak pojav zagotovljen kot prenos na brezplačen uporabo nepremičnine. Na drugačen način se ta vrsta pravnega razmerja imenuje posojilo. Brezplačni prenos nepremičnin za najem je skupna vrsta poslovnih transakcij. Na samem začetku članka smo ugotovili, da zakon predvideva omejitev vrednosti posredovanih sredstev v korist komercialnih organizacij v velikosti kot 3 tisoč rubljev. Kot alternativa podjetjem uporabljajo označeno vrsto transakcije. Glavna prednost takih pravnih razmerij - niti lastnik premoženja, ali pred njegovim uporabnikom, v okviru prostega nakupa, ni obveznosti za izračun davkov.
Pravzaprav je zanimiv vidik, kako se obračunavajo davki. Razmislite.
Davki računa
Račun davkov na nepremičnine, ki je bil pridobljen v glasbi, je predvsem posledica obdavčitve v podjetju. To je s skupnim sistemom, je stopnja 20%. Ko WEPT - 2 možnosti. Najenoproizprodajna formula se uporablja, če podjetje deluje v skladu s shemo, ko se plača 6% vseh vrst prihodkov, vključno z ne-motorjem.
Če podjetnik uporablja diagram, na katerem se 15% izplača iz razlike med prihodki in odhodki, potem je formula nekoliko bolj zapletena. V tem primeru je vrednost premoženja, pridobljenega v lepem naročilu, povzema z drugimi vrstami prihodkov. Nato so uradno potrjeni stroški predloženi iz prejete številke. Nato se davek izračuna na podlagi stopnje 15%.
Če organizacija prejme nepremičnine, se ocena ustrezne vrste ne-prihodkov dohodkov izvede na podlagi podatkov po tržnih cenah za ta sredstva. Ustrezni položaji so opredeljeni v davčnem zakoniku Ruske federacije. V nekaterih primerih je treba cene za cene potrditi dokumentirani davkoplačevalci (kot možnost, ko se obrnete na neodvisne strokovnjake za namen vrednotenja).
Pogodbena struktura
Kako naj se zdi pogodba o brezplačnem premoženju? Vzorec njegove strukture lahko izgleda tako. Recimo, da govorimo o prenosu premoženja v darovanju. V tem primeru bo ustrezna vrsta pogodbe imenovana kot "sporazum o darovanju".
Preambula dokumenta je standard: kraj njegovega podpisa, datum, kot tudi imena organizacij, vključenih v postopek za brezplačen prenos premoženja.
Predmet pogodbe se lahko odraža v naslednjem besedilu: "Takšna organizacija ima takšno premoženje, ki mu pripada z donarjem". Opozoriti je treba, da nadarjeni subjekt prevzame nepremičnino z hvaležnostjo in se tudi zavezuje, da ga uporablja v splošno namene namene.
Nato lahko določite pogoje za uporabo premoženja. To pomeni, da napišemo besedilo, ki odraža, da nadarjena stran prevzame obveznost uporabe sredstev za takšno imenovanje. Lahko predpišete stanje, za katerega mora prejemnik nepremičnin v skladu z darovalcem z darovalcem novih pogojev za uporabo pridobljenih sredstev, če so izpolnjeni začetni pogoji.
V skladu s pogoji naročila je mogoče registrirati razmere, po katerih je organizacija podprla, za katero se prenaša premoženje, lahko kadar koli zavrne, da bi ga sprejel, dokler ni dostopen, dokler ni bil prenos ustreznih sredstev izvede. Ob istem času, praviloma, je navedeno, da organizacija zavrne darovanje v pisni obliki. Takoj, ko donator prejme ustrezen dokument, se pogodba odpoveduje.
Naslednja točka, ki je običajno prisotna v obravnavanih vrstah, je obveznost nadarjene stranke za izvajanje potrebnega ločenega obračunavanja dejavnosti, ki odražajo uporabo dobljenega premoženja.
Takšna je specifičnost, za katero je značilna tipična pogodba o brezplačnem prenosu lastnine, vzorec strukture, ki smo jo iskali. Preostanek ustrezne vrste sporazuma je dovolj podoben drugim vrstam civilnih pogodb - predpisana so potrebe strank, so vključene formulacije glede višje sile, na reševanje sporov, podpisov.
Nianse računovodstva
Razmislite, kako se izvaja na vidiku računovodskega računa o nepremičnine. Oznake in drugi postopki - Kako lahko izgledajo kot na koncu organizacij ustrezne vrste transakcij?
Eden od najpogostejših razlogov za nastanek razmerja v obravnavanem tipu v poslu je prenos osnovnih sredstev. Če je tako, potem mora organizacija, da bi takšne posle, mora pripraviti računovodske dokumente za enega od obrazcev, ki jih predvideva računovodska zakonodaja. Na primer, to so lahko dokumenti tipa št. 1, ki jih odobri odbor državne statistike.
Dejanje prenosa premoženja v okviru brezplačne transakcije je treba zbrati, ki ima najprej tehnično dokumentacijo za predmet transakcije, pa tudi informacije, ki se nanašajo na dejansko, v računovodstvo. Na primer, se lahko odpravi v skladu z oceno 02. Zakon o prenosu premoženja je sestavljen v dveh izvodih, ki jih podpišejo darovalca in sprejemanje osnovnih sredstev.
Struktura ustreznega dokumenta mora vsebovati naslednje informacije: \\ t
- številko, datum sestave;
- polno ime prenesene nepremičnine v skladu s tehnično dokumentacijo;
- kraj prenosa osnovnih sredstev;
- Številka inventarja izdelka;
- uporabna uporaba premoženja.
Navedejo se lahko tudi druge značilnosti predmeta osnovnih sredstev. V nekaterih primerih je treba opozoriti na strokovnjake, akt o sprejetju in prenosu premoženja, vključevati sklenitev Komisije, ustanovljena v podjetju, ki daje nepremičninam za nadzor pravilnega odstranjevanja instrumenta osnovnih sredstev. Kot del ustrezne strukture bi moral biti glavni računovodji organizacije in drugih materialov in odgovornih oseb. Komisija se oblikuje na podlagi reda direktorja družbe. Takoj, ko se podpiše dejanje sprejemanja in prenosa premoženja, se organizacije lahko premaknejo v reševanje vprašanj, ki odražajo, dejansko računovodstvo. Razmislite o ustreznem vidiku.
Z vidika računovodstva, organizacija, ki je predložila nepremičnine, ne sme zaračunati amortizacije na ustreznih sredstev od naslednjega meseca po podpisu pogodbe. Da bi odražajo dejstvo odtujitve sredstev v računovodstvu, je treba na računu 01 oziroma subakcount "odstranjevanje osnovnih sredstev". Debita mora odražati nadomestno vrednost nepremičnine. Posojilo je znesek amortizacije, ki se zaračuna med delovanjem premoženja. Izkazalo se je, da morate narediti dva ožičenje.
Po drugi strani pa prejemajoča stranka izda nepremičnine na bremenitvi računa 08. To je v naložbah, torej v nekratkoročnih sredstvih. Praviloma bo ustrezala evidencam na kreditnem računu 98, pa tudi na subaccount 98-2, ki se sliši kot "izjemni prihodi".
V.V. Naklon
skupina podjetij "Svetled Avakov Tarasov in partnerji"
1. Razlike med pogodbami za donatorske in brezplačne nepremičnine
V gospodarski dejavnosti davkoplačevalcev se razmere pogosto ugotovijo, ko jih vsaka lastnina prenaša z njimi ali jih brezplačno pride. Postopek obdavčitve takih operacij se bistveno razlikuje od postopka za obdavčitev poslovanja za izvajanje iste lastnine.
Organizacija lahko dobi nepremičnino brezplačno od osebe, ki ni del udeleženca, na podlagi pogodbe o donaciji ali pogodbe o brezplačni uporabi.
Najpomembnejša razlika med pravnimi odnosi, ki izhajajo iz zgoraj navedenih dveh vrst pogodb, je ugotoviti, kdo je lastnik takega premoženja. V prvem primeru pravica do lastništva preide na prejemnika (ljubljena), v drugem - ostaja za oddajni stranki (posojilodajalcu).
V skladu s čl. 572 Civilni zakonik Ruske federacije (civilni zakonik Ruske federacije) Po pogodbi o donaciji ena stranka (darovata) daje brezplačno ali se zavezuje, da se prenese na drugo stran (verjel) stvar na nepremičnino ali lastninsko pravico (zahteva) ali tretjo osebo, ali pa se odpravi druga stran (nadarjena) od lastninskih odgovornosti naprej ali pred tretjo osebo.
Civilno pravo določa številne omejitve pri sklenitvi Darment Sporazuma. Torej, v skladu z odstavkom 4 čl. 575 civilnega zakonika o darovanju Ruske federacije je prepovedano med komercialnimi organizacijami.
Tako so lahko stranke pogodbe o donaciji:
Komercialna in neprofitna organizacija;
Dve nekomercialni organizaciji;
Indikalna obrazna in komercialna ali neprofitna organizacija.
Poleg tega v skladu z odstavkom 1 čl. 576 civilnega zakonika Ruske federacije, pravna oseba, ki ji je stvar, ki spada v pravico gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja, ima pravico dati s soglasjem lastnika, če zakon ne predvideva drugače. Ta omejitev se ne uporablja za običajna darila majhnih stroškov.
Kot je za pogodbo o brezplačni uporabi (pogodla o posojilu), potem v skladu s čl. 689 civilnega zakonika Ruske federacije za to pogodbo, ena stran (posojilodajalec) prenese stvar, da se svobodna uporaba druge strani (posojilo za posojilo), in slednji se zavezuje, da vrne stvar v enakem stanju, v ki jo je prejel, ob upoštevanju normalne obrabe ali v državi zaradi pogodbe.
2. Opredelitev brezplačne nepremičnine
Določitev brezplačne nepremičnine za uporabo poglavja 25 Davčnega zakonika o Ruski federaciji (davčni zakonik) je vsebovana v odstavku 2 čl. 248 tega kodeksa: nepremičnine (delo, storitve) ali lastninske pravice se štejejo za brezplačno, če ta nepremičnina (dela, storitve) ali lastninske pravice ni povezana z nastankom prejemnika obveznosti prenosa premoženja (lastninske pravice) do prenosne osebe (izvršitev za pošiljanje osebe dela, da se oseba zagotovi oseba).
Kot lahko vidimo, ta definicija ne vključuje prejema premoženja po pogodbi o brezplačni uporabi: prejemnik ima dolžnost (čeprav raztrgana v času), da bi zagotovila osebo, ki je prenesena na nepremičnine (to je, vrne nepremičnino, ki je bila dobljena prej) .
Hkrati opredelitev svobodne lastnine za poglavje 25 davčnega zakonika o Ruski federaciji zajema nekatere druge transakcije za prenos premoženja med poslovnimi subjekti, ki se ne izvajajo na podlagi Darment Sporazuma, zlasti prispevkov k. \\ T Udeleženci družbe z omejeno odgovornostjo (LLC) v lasti tega LLC.
V skladu z odstavkom 1 čl. 27 Zveznega zakona z dne 08.02.1998 N 14-FZ "o družbah z omejeno odgovornostjo" so bili zavezani udeleženci, če to določa Listina družbe, s sklepom Generalne skupščine, prispeva k premoženju družbe. Takšni prispevki v lasti LLC ne spreminja velikosti in nominalne vrednosti deleža udeležencev v družbi v svojem odobrenem kapitalu.
Ker to ne ustvarja takšnih prispevkov za nepremičnine na premoženje LLC, ne ustvarja naloge prihajajoče zagotavljanje nobene lastnine s takimi udeleženci, izpolnjevanje dela zanje, opravljanje storitev za njih, takšno operacijo Z vidika poglavja 25 davčnega zakonika Ruske federacije se pripozna tudi kot brezplačen prenos (za udeležence) in prejemnika (za družbo). Hkrati davčna zakonodaja vsebuje številne določbe, ki omogočajo delno ali v celoti odpravijo vrednost premoženja, pridobljenega v okviru, ki prispeva k udeležencem LLC v njegovi lastnini, od objektov davka od dohodka.
3. Določitev vrednosti brezplačne lastnosti za davčne namene
V poglavju 25 Davčnega zakonika o Ruski federaciji je bilo za stranko ustanovljeno dovolj preprosto pravilo, brez prenosa lastnine. V skladu z odstavkom 16 čl. 270 NK RF Stroški v obliki vrednosti brezplačne nepremičnine (dela, storitve, lastninske pravice) in odhodkov, povezanih s takim prenosom, niso vključeni v stroške, ki se upoštevajo pri obdavčitvi dobička.
Za nastalo stran je vse veliko bolj zapleteno.
Praviloma, ustanovljen z odstavkom 8 čl. 250 Davčni kodeks Ruske federacije, v sestavi ne-prihodkov, se upoštevajo stroški brezplačnih nepremičnin (dela, storitev) ali lastninske pravice, razen v primerih, določenih v čl. 251 NK RF.
V istem odstavku. 250 davčnih oznak Ruske federacije vsebuje pravila za ocenjevanje vrednosti brezplačne lastnine za davčne namene (zlasti takih pravil v skladu z odstavkom 1 čl. 257 davčnega zakonika o Ruski federaciji se uporabljajo pri določanju začetnega Stroški brezplačne lastnosti amortiziranja).
Po prejemu nepremičnin (gradbenih storitev) se prosti prihodki ocenjujejo na podlagi tržnih cen, določenih ob upoštevanju določb čl. 40 davčnega zakonika Ruske federacije, vendar ni nižja od preostale vrednosti, določene v skladu z vodje 25. NK Ruske federacije - o amortizirnem premoženju in nič manj proizvodnih stroškov (prevzema) - za druge nepremičnine (opravljena dela \\ t opravljeno). Informacije o cenah mora potrditi davčni zavezanec - prejemnik premoženja (dela, storitve) dokumentirano ali z neodvisno oceno.
Če pride do zaključka neodvisnega ocenjevalca za vrednost nepremičnine, ki jo je prejela brezplačno, potem prejemnikove težave, kot se uporabljajo iz zgoraj navedenega standarda davčnega zakonika Ruske federacije, ne nastane. Če ocena premoženja ni bila izvedena, je davčni zavezanec dolžan neodvisno ne izračunati samo stroškov brezplačnega premoženja, ki temelji na tržnih cenah, ampak tudi za potrditev pravilnosti takega izračuna, to je, da najde dokumente, ki potrjujejo takšne Cene.
To lahko povzroči težave davkoplačevalcev, ker jih je vodil odstavek 11 čl. 40 Davčni kodeks Ruske federacije, ki opredeljuje vire informacij o tržnih cenah (uradni viri informacij o cenah, dela, storitvah in izmenjavi kotacij), to ni tako preprosto: v ruskih razmerah je zelo težko dobiti informacije O tržnih cenah - na borzi omejena le število vrst blaga, statistični organi ne objavljajo vedno informacij o cenah, seznam blaga, za katerega so takšne cene objavljene precej omejene.
Upoštevajte, kakšna je situacija, ko mora davčni zavezanec neodvisno potrditi veljavnost ocenjevanja presoje nepremičnine, ni popolnoma nova za ruski davčni sistem. Pred uvedbo dela prvega davčnega zakonika Ruske federacije iz odstavka 5 čl. 2 Zakona Ruske federacije z dne 29. decembra 1991 št. 2116-1 "O davek od dohodka podjetij in organizacij" V nekaterih primerih je bil v nekaterih primerih predviden neodvisen izračun davčnega zavezanca za davek na dohodek. tržne cene.
Dejstvo je, da je glava 25 davčnega zakonika Ruske federacije vrnila davkoplačevalce na določbo, ki deluje prej. Prej obstaja veliko vprašanj v zvezi s postopkom za potrditev vrednotenja komercialno prejetih blaga (dela, storitev), večinoma povezana s kakšnimi viri informacij o cenah se lahko uporabljajo v enem primeru ali kako vire dati prednost pomembna neskladje v njih.
Po pojasnilih davčnih organov se lahko priznajo viri informacij o tržnih cenah:
Uradne informacije o nabavnih citatih (transakcije) na spletnem mestu Najbližje lokaciji (kraj stalnega prebivališča) prodajalca (kupca) borza, in v odsotnosti transakcij na določeni borzi ali med izvajanjem (pridobitev) \\ t druga borza - informacije o izmenjavi narekovajev, ki so potekale na drugi borzi ali informacije o mednarodnih menjalnih kotacijah, kot tudi ponudbe Ministrstva za finance Rusije za državne vrednostne papirje in obveznosti;
Informacije državnih organov o statističnih podatkih in organih, ki urejajo oblikovanje cen;
Tako mora organizacija po prejemu vsake lastnine svobodno:
Pridobite informacije o tržni ceni iz zgornjih virov;
Informacije o preostali vrednosti takšnega premoženja (za amortizirano premoženje) ali znesek stroškov proizvodnje (pridobitev) takega premoženja se pridobiva od prenosa takega premoženja.
Informacije o preostali vrednosti amortizirnega premoženja ali znesku stroškov proizvodnje (pridobitev) takega premoženja davkoplačevalca je priporočljivo razmisliti o dejanju prejemanja takega premoženja.
Če bo določena tržna cena premoženja nižja od njene preostale vrednosti (stroški za proizvodnjo ali pridobitev), se zadnja kazalnik uporabi za davčne namene.
4. Obdavčitev brezplačne nepremičnine
251. člen Davčni zakonik Ruske federacije vsebuje številna pravila, v skladu s katerimi v nekaterih primerih prejema premoženja ni vključena v sestavo prihodkov, ki niso trgovci.
Prvič, to premoženje, ki ga je prejemal udeležence v organizacijah in sodelujočih organizacij od pravnih oseb, v katerih sodelujejo.
Po pododstavku 11 odstavka 1 čl. 251 davčnega zakonika Ruske federacije ni vključen v sestavo premoženja ne-prihodkov dohodkov, ki jih je prejela Ruska organizacija brezplačno:
Iz organizacije, če je pooblaščeni (delniški) kapital (sklad) pogodbenice prejemnice več kot 50% sestavljen iz prispevka (delež) organizacije za pošiljanje;
Iz Organizacije, če je Listina (delniška) kapital (sklad) oddajne strani za več kot 50% sestavljena iz prispevka (delnice) sprejemne organizacije;
Od posameznika, če je listina (delniška) kapital (sklad) prejemnikov za več kot 50% sestavljena iz prispevka (delež) tega posameznika.
Hkrati se prejeti nepremičnine ne pripozna kot dohodek za davčne namene le, če se v enem letu od datuma prejema zgoraj navedenega premoženja (z izjemo gotovine) ne prenese na tretje osebe.
Ta norma se zlasti uporablja v primeru prispevkov podjetij v lastnino take družbe na način, določen v odstavku 1 čl. 27 zveznega zakona "o družbah z omejeno odgovornostjo".
Opozoriti je treba, da v tej določbi z zveznim zakonom z dne 31.12.2002 N 191-FZ "o uvedbi sprememb in dopolnitvami poglavij 22, 24, 25, 26.2, 26.3 in 27 drugega davčnega zakonika o Ruski federaciji in Nekatera druga dejanja zakonodaje Ruske federacije "so bile izvedene spremembe. Prej, da bi za svobodno premoženje, ki ga je prejel predmet obdavčitve, je bil delež pogodbenice pošiljanja ali prejemnice vsaj 50% [to je, 50% udeležbe je bilo dovolj, da bi prišlo do nepremičnine, ki jo je prenesla taka članica (ali take udeleženec). Pred sprejetjem zgornjih sprememb v razmerah, ko je na primer, LLC imel dva ustanovitelja (udeleženca), od katerih vsaka pripada 50% odobrenega kapitala, ki prispeva k premoženju te družbe, ni privedla do oblikovanja obdavčitve.
Po spremembi zveznega zakona z zvezdnim zakonom 31. decembra 2002 št. 191-фз v obravnavani situaciji, bi moral biti celoten znesek, ki ga udeleženci premoženja, je treba obveščati ne-deaktivni dohodek.
Tako se trenutno, ko prispevate k premoženju LLC ali kateri koli drug prenos premoženja (na primer, v skladu s pogodbo) med Organizacijo in njenimi udeleženci, bodo nekatere od posredovane lastnine predmet obdavčitve [razen zadeve Če je delež prenašanja udeleženca (prejemanje) brezplačne nepremičnine 100% odobrenega kapitala prejemnega (oddajnega) organizacije].
V praksi se postavlja vprašanje: Če bi se prejšnja nepremičnina od udeleženca, ki pripada 100% odobrenega kapitala, ki je prejel takšno premoženje organizacije, in donosnost dohodka na izteku enega leta? To vprašanje je treba odgovoriti negativno, saj je v normo pododstavka 11 odstavka 1 čl. 251 davčnega zakonika o Ruski federaciji je stvar tretjih oseb (to je vse osebe, razen udeleženčeve lastnine in premoženja organizacije).
Podobno stanje se razvija, ko se vrnitev predhodno prejetih nepremičnin izvaja naslednik udeleženca, ki je predložil udeleženca. To se lahko zgodi, če ima prej posredovana lastnina. Udeleženec je reorganiziral (na primer, združen z vsemi drugimi osebami). V tem primeru se bodo vse pravice predhodno obstoječega udeleženca prešle na novo oblikovano kot rezultat take združitve organizacije (odstavek 1 52. člena Zveznega zakona "o družbah z omejeno odgovornostjo", odstavek 1 člena 16 \\ t Zvezni zakon 26. januarja 1995 N 208-фз "o delniških družbah" itd.), In po našem mnenju bo prenos novo izobražene organizacije, ki je bil predhodno pridobil od udeleženca nepremičnine, enakovreden prenos takega premoženja na predhodno udeleženec.
Če se je udeleženčeva reorganizacija pojavila v obliki ločitve ali dodeljevanja, se pravice in obveznosti prenesejo na novo ustanovljene organizacije (organizacije) v skladu z delitvijo salda. Tako se vrnitev v enem letu po prejemu premoženja od udeleženca brez plačila davka na dohodek lahko izvede pravni osebi, ki je v skladu z življenjsko saldo, je naslednik udeleženca, ki je že prej posredoval takšno premoženje.
Druga pomembna norma za davkoplačevalce je v pododstavku 6. odstavka 1 čl. 251 Davčnega zakonika o Ruski federaciji: ni vključen v prihodke od ne-prihodkov premoženja, ki je bil pridobljen v obliki brezplačne pomoči (pomoč) v skladu s postopkom, ki ga je določil zvezni zakon 04.05.1999 N 95 -Fz "o brezplačni pomoči (pomoč) Ruske federacije in spreminjanja in dopolnitvami posameznim zakonodajnim aktom Ruske federacije o davkih in vzpostavitvi dajatev na plačilih na državne izplačevalske sklade v zvezi z izvajanjem brezplačne pomoči (pomoč ) Ruske federacije "(v nadaljnjem besedilu - zakon N 95-FZ).
5. Osvoboditev obdavčitve proste lastnine
Opozoriti je treba, da je zakon N 95-фз zagotavljanje dajatev za davke (tistim, dejansko lahko razvrstijo in oprostitev obdavčitve v skladu s pododstavkom 6. odstavka 1 čl. 251 davčnega zakonika o Ruski federaciji \\ t ) Povzroča razpoložljivost identitete - dokumentov, ki potrjujejo identiteto sredstev, blaga, dela in storitev za humanitarno ali tehnično pomoč (pomoč), sestavljeno v obliki in izdano na način, ki ga določi vlada Ruske federacije. Postopek izdajanja takih potrdil je bil ustanovljen z Uredbo vlade Ruske federacije 17. septembra 1999 N 1046.
Zato izkoriščajo oprostitev obdavčitve posredovanega blaga, dela, davkoplačevalcev storitev lahko, če obstajajo potrdila o priznavanju takega blaga, dela, storitev humanitarne ali tehnične pomoči (pomoč).
Po pododstavku 14 odstavka 1 čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije niso vključeni v sestavo ne-deaktivnih dohodkov v obliki premoženja, ki jo davčni zavezanec, ki ga davčni zavezanec, v okviru ciljnega financiranja.
Pod sredstvi ciljnega financiranja za cilje poglavja 25 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, premoženje, ki ga pridobi davčni zavezanec in njen namen, posebna organizacija (posamezna), vir ciljnega financiranja. Vendar pa poleg splošne opredelitve ciljnih sredstev financiranja v določenem odstavku člena. 251 NC RF vsebuje seznam vrst prihodkov, ki jih pripoznajo sredstva ciljnega financiranja: \\ t
1) Sredstva proračuna vseh ravneh, državna sredstva za izplačilo, dodeljena proračunskim institucijam o oceni prihodkov in odhodkov proračunske institucije;
2) Dodane donacije. Za namene poglavja 25 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, donacije priznavajo gotovino ali drugo premoženje, če njihov prenos (potrdilo) izpolnjuje naslednje pogoje:
Donacije so na voljo na brezplačnih in nepopravljivih osnove posameznikov, neprofitnih organizacij, vključno z zunanjimi in mednarodnimi organizacijami in združenji, na seznamu takih organizacij, ki jih je odobrila vlada Ruske federacije (seznam tujih in mednarodnih organizacij, katerih donacije so ne upoštevajo pri davka na dohodek ruskih organizacij - prejemniki nepovratnih sredstev so podani v odloku vlade Ruske federacije z dne 24.12.2002 N 943);
Donacije se zagotovijo za izvajanje posebnih programov na področju izobraževanja, umetnosti, kulture, varstva okolja, kot tudi za izvajanje posebnih znanstvenih raziskav;
Donacije so predvidene na pogojih, ki jih določi dajalec, z obveznim zagotavljanjem velikega problema do podelitve donacije;
3) naložbe, prejeti med investicijskimi natečaji (trgovanja) na način, ki ga predpisuje zakonodaja Ruske federacije;
4) Naložbe, ki jih prejmejo tuji vlagatelji v financiranje naložb kapitala v industrijske namene, pod pogojem, da se uporabljajo v enem koledarskem letu od datuma prejema. Nekatera dvoumnost je povezana s to normo. Noben v zveznem zakonu z dne 25.02.1999 N 39-FZ "o naložbenih dejavnostih v Ruski federaciji, ki se izvaja v obliki kapitalskih naložb", niti v zveznem zakonu z dne 09.07.1999 N 160-FZ "o tujih naložbah v Ruska federacija "ni dana jasne opredelitve pojma" uporaba naložb ". Očitno je, da je zakonodajalec pomenil, da je treba prejeta sredstva porabiti med letom za pridobitev (gradnja) ustreznih kapitalskih naložb;
5) nabrali na računih organizacij-razvijalcev orodij za distributerje in (ali) vlagatelje, zlasti, ki pridobi razvijalec sredstev v okviru pogodbe o kapitalu;
6) Sredstva, ki jih je družba, ki jo je družba, ki jo je družba, ki jo je družba, ki jo je družba, ki ga imajo organizacije - člani družbe vzajemnega zavarovanja;
7) sredstva, prejeta od ruskega fundacije za temeljne študije, Ruski sklad tehnološkega razvoja, ruske humanitarne znanstvene fundacije, sklad za spodbujanje razvoja majhnih oblik podjetij na znanstvenem in tehničnem področju, Zvezni sklad za inovacije proizvodov;
8) pomeni, ki jih organizacije posameznih sektorjev gospodarstva za nekatere vrste dejavnosti (na primer zagotovijo varnost posebej nevarnih industrij, nevarnih za sevanje).
Ob istem času, davkoplačevalci, ki so prejeli ciljno financiranje sredstev, morajo izvesti ločeno računovodstvo dohodka (odhodki), pridobljenih (proizvedenih) v okviru ciljnega financiranja. V odsotnosti takšnega računovodstva iz davčnega zavezanca, ki je prejela sredstva za ciljno financiranje, se zgoraj navedena sredstva obravnavajo kot davek od datuma prejema. Na sredstvih proračuna vseh ravneh, državne izplačevalske sklade, dodeljene proračunske institucije o ocenjenih prihodkih in odhodkih proračunske institucije, vendar ne uporabljajo za namene davčnega obdobja ali ne na predvidenem namenu, norme proračunske zakonodaje ruske federacije.
Po pododstavku 22 odstavka 1 čl. 251 davčnega zakonika o Ruski federaciji ni vključen v nedelovne dohodke premoženja, ki jih prejemajo državne in občinske izobraževalne ustanove, pa tudi nedržavne izobraževalne ustanove, ki imajo dovoljenja za pravico do izvajanja izobraževalnih dejavnosti dejavnosti.
Končno, v skladu z odstavkom 2 čl. 251 davčnega zakonika o Ruski federaciji se ne upošteva pri določanju davčne osnove, taka vrsta računa za brezplačen prejemnik, kot ciljno usmerjeni prejemki (razen ciljnih prihodkov v obliki trošarin blaga in trošarinskih mineralnih surovin) .
Ti vključujejo ciljne prejemke iz proračunskih proračunov in ciljnih prihodkov za vsebino neprofitnih organizacij in poznavanje zakonskih dejavnosti, ki jih prejmejo od drugih organizacij, in (ali) posameznikov in jih uporabljajo določeni prejemniki za predvideni namen. Ob istem času, davkoplačevalci - prejemniki zgoraj navedenih ciljnih prihodkov morajo izvajati tudi ločeno računovodstvo dohodka (odhodki), pridobljenih (proizvedenih) v okviru ciljno usmerjenega zaslužka. V odsotnosti takšnega računovodstva v organizacijah, ki so prejele sredstva za ciljne prihodke, se ta sredstva štejejo za obdavčene od datuma prejema.
Ta postavka. 251 davčnega zakonika Ruske federacije deluje v zvezi z nekomercialnimi organizacijami.
Zgoraj omenjeni ciljni prejemki o vsebini nekomercialnih organizacij in vzdrževanje zakonskih dejavnosti vključujejo: \\ t
1) vstopni prispevki, članarine, ciljno usmerjeni prispevki in odbitki javnih pravnih združenj, ki temeljijo na načelu obveznega članstva, in donacije, ki so priznane kot tiste v skladu s civilnim zakonikom Ruske federacije v skladu z zakonodajo Ruske federacije o ne -Profitne organizacije.
2) premoženje, ki se spremeni v nekomercialne organizacije na voljo v vrstnem redu dedovanja;
3) znesek sredstev iz zveznega proračuna, proračunov konstitutivnih subjektov Ruske federacije, lokalnih proračunov, proračunov državnega izplačevanja sredstev, dodeljenih za izvajanje zakonskih dejavnosti neprofitnih organizacij;
4) sredstva in druge nepremičnine, ki se pridobijo za izvajanje dobrodelnih dejavnosti;
5) kumulativni prispevek ustanoviteljev nedržavnih pokojninskih skladov;
6) Pokojninski prispevki za nedržavne pokojninske sklade, če so v celoti poslani na oblikovanje pokojninskih rezerv nedržavnega pokojninskega sklada;
7) se uporablja na namenu vstopa v lastnike institucij, ki so jih ustvarili;
8) prispevke odvetniških zbornic iz ustavnih subjektov Ruske federacije na splošne potrebe zveznega zbornice odvetnikov v velikosti in naročilu, ki jih določi vse ruski kongres odvetnikov; Odvetniki odvetnikov za splošne potrebe odvetniške zbornice zadevnega predmeta Ruske federacije v velikosti in način, ki jih določi letno srečanje (konferenca) odvetnikov odvetnika o tem odvetniškem računu tega predmeta Ruske federacije, \\ t kot tudi o vzdrževanju zadevnega odvetnika, odbora odvetnikov ali predsedstva za pravo;
9) sredstva sindikalnih organizacij v skladu s kolektivnimi pogodbami (sporazumi) o sindikalnih organizacijah družbeno-kulturnih in drugih dogodkov, ki jih zagotavljajo njihove pooblaščene dejavnosti;
10) Uporablja se za imenovanje sredstev, ki jih izhajajo iz strukturnih organizacij ROSTO iz izvršilnih organov v skladu s Splošnim sporazumom, pa tudi ciljno usmerjenimi odbitki organizacij, vključenih v strukturo rasti, ki se uporablja na ciljih, ki jih določajo sestavni dokumenti;
11) Nepremičnine (vključno z gotovino) in (ali) lastninske pravice, ki jih pridobijo verske organizacije za izvajanje zakonskih dejavnosti.
Če želite izstopiti iz obdavčitve ciljnega financiranja in ciljnih prihodkov, je treba dokazati svojo ciljno uporabo: navsezadnje je taka uporaba zgoraj navedenih sredstev glavni pogoj za izdajo obdavčitve. V zvezi s tem, kot splošno pravilo, dokazati dejstvo ciljne rabe takih sredstev, vključno z davčnim organom, je moral prejeti svoje davkoplačevalce. Z drugimi besedami, davčni zavezanec mora imeti dokumente, ki potrjujejo uporabo prejetih sredstev v okviru ciljnega financiranja in (ali) ciljnih prihodkov za ustrezne cilje.
V deklaraciji o davka na dohodek se izjemni prihodki odražajo v vrstici 070 Priloge n 6 "Ne-prihodki dohodkov" na list 02.
Poleg tega morajo organizacije, ki prejemajo sredstva v okviru brezplačne pomoči (pomoč), ciljno financiranje, ciljno usmerjeni dobiček itd., Zahtevajo, da izpolnijo list 14 "Poročilo o ciljni uporabi nepremičnin (vključno z gotovino), dela, doseženimi storitvami V okviru dobrodelnih dejavnosti, ciljno usmerjenih dobičkov, ciljno financiranje "Izjava o dohodnini. Zaključek tega lista izjave je podrobno obravnavana v odstavku 19 navodil za izpolnitev deklaracije o davku na dohodek, ki je odobren s sklepom Ministrstva za kmetijstvo Rusije z dne 29. decembra 2001 N BG-3-02 / 585.
6. Datum priznavanja dohodka v obliki brezplačne nepremičnine
Oba, ko uporabljata davkoplačevalca, metoda nastanka poslovnega dogodka in pri uporabi denarne metode, bodo enaka pravila za določitev datuma pripoznanja dohodka veljavna:
Po prejemu brezplačnega denarja na tekočem računu (na blagajni) - datum prejema takega denarja;
Po prejemu brez drugih nepremičnin (osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, blago, vrednostni papirji itd.) - datum podpisa strank v akt prejemanja premoženja.
Če se sredstvo ciljnega financiranja, ciljni prejemki ne uporabljajo za njihov namen, itd, so predmet vključitve v sestavo ne-prihodkov dohodek v času, ko je prejemnik takšnega dohodka dejansko uporabljal na predvidenem namenu ( kršil pogoje za prejemanje).
V skladu s pododstavkom 1 odstavka 14. člena 146, davčnega zakonika o Ruski federaciji (v nadaljnjem besedilu davčni zakonik Ruske federacije), se DDV obdavči v Ruski federaciji: \\ t
"Ena. Naslednje operacije priznavajo predmet obdavčevanja:
1) prodaja blaga (dela, storitve) v Ruski federaciji, vključno z izvajanjem zastave in prenosa blaga (rezultati opravljenega dela, opravljanje storitev) po dogovoru o zagotavljanju odškodnine ali inovacij, kot kot prenos lastninskih pravic.
Za namene tega poglavja, prenos lastništva blaga, rezultati opravljenega dela, opravljanje storitev brez stroškov se pripozna kot prodaja blaga (dela, storitve)».
Nepremičnina, ki je bila zagotovljena za brezplačno uporabo, je priznana s storitvijo za izračun DDV (pododstavek 4 odstavka 1 člena 148 in pododstavkov 10, 14. odstavka 149. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Hkrati se storitev za davčne namene priznavajo po dejavnostih, katerih rezultati nimajo pomembnega izražanja, se izvajajo in porabijo v postopku izvajanja te dejavnosti (odstavek 5 38. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji):
"Pet. Storitev za davčne namene priznavajo dejavnosti, katerih rezultati nimajo materialnega izraza se izvajajo in porabijo v postopku izvajanja te dejavnosti. "
Tako je zagotavljanje storitev brezplačno, v skladu s 146. členom Davčnega zakonika o Ruski federaciji, je predmet obdavčitve DDV. Sodišča se izvajajo tudi (odločba FS centralnega okrožja 2. septembra 2003 v zadevi commer_a54-619 / 03-C18, reševanje FAS severozahodnega okrožja 3. avgusta 2004 v zadevi Ne.A56-1488 / 04).
Torej, arbitražnega sodišča (Resolucija FAS severozahodnega okrožja 3. avgusta 2004 v zadevi št. 146-1488 / 04)) so se štele za materiale v zadevi med podjetnikom s strani hitre S.A. in davčni inšpektorat. Podjetnik ni izračunal in ni plačal DDV v proračunu med prenosom nestanovanjskih prostorov z njimi za namen trgovine, organizacijo gostinstva, namestitev igralnih avtomatov, biljard na podlagi sklenjenih pogodb. Davčni inšpektorat je nastal znesek DDV glede na poslovanje, kazen in kazni ter poslal zahtevo podjetniku o plačilu navedenega zneska. Po mnenju, ki so bile obravnavane, je arbitražno sodišče odločilo: \\ t
"Torej, predmet obdavčitve priznavajo poslovanje o prodaji blaga (dela, storitve) na ozemlju Ruske federacije, vključno z izvajanjem zahtevkov in prenosa blaga (rezultati opravljenega dela, \\ t Zagotavljanje storitev) po dogovoru o zagotavljanju odškodnine ali inovacij, kot tudi prenos lastninskih pravic.
Za izračun DDV, prenos lastništva blaga, rezultate opravljenega dela, zagotavljanje storitev brez stroškov se pripozna kot prodaja blaga (dela, storitve).
Tako je brezplačen prenos premoženja, ki se uporablja za uporabo DDV. "
Tako se davčni zavezanec, o prenosu premoženja na brezplačno uporabo, pojavlja na DDV v obliki vrednosti opravljenih storitev, izračunana na podlagi cen, določenih na način, predpisan s členom 40 Davčnega zakonika o Ruski federaciji v skladu z drugim odstavkom 154. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer.
Organizacija po pogodbi, ki je bila predložena brezplačni uporabi druge organizacije, objekt osnovnih sredstev - stružnica. Tržna cena podobne storitve za enak stroj je 1.500 rubljev (brez DDV).
V skladu s členom 16, 270. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, odhodki v obliki vrednosti brezplačne nepremičnine (gradbena dela, storitve, lastninske pravice) in odhodkov, povezanih s takim prenosom, se pri določanju davčne osnove ne upoštevajo pri določanju davčne osnove Za davek od dohodka:
« 16) v obliki vrednosti brezplačne nepremičnine (gradnje, storitve, lastninske pravice) in odhodki, povezani s takim prenosom. "
Za davčne napovedi, posredovane na podlagi pogodb za brezplačno uporabo, so izključene iz amortizirane nepremičnine (odstavek 3 256. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji): \\ t
« 3. Iz sestave amortizirane lastnine za namene tega poglavja so osnovna sredstva izključena: \\ t
(prejetih) po pogodbi za prosto uporabo;
prevedena z odločitvijo vodstva organizacije za ohranjanje več kot treh mesecev;
s sklepom vodstva organizacije za obnovo in posodobitev več kot 12 mesecev.
Ko se določi glavni cilj skladov, se amortizacija obračuna v naročilu, ki deluje do njenega ohranjanja, in se podaljša za obdobje, da ugotovi, da je objekt osnovnih sredstev na ohranjanju. "
Opomba!
Po navedbah objektov osnovnih sredstev, prenesenih v svobodno uporabo (v skladu s posojilno pogodbo), organizacija za obračunavanje računovodstva izvaja amortizacijo, ne glede na to, da se glavna sredstva prevede iz glavnega proizvodnega procesa. Za davčne namene so takšna osnovna sredstva izključena iz amortizirane nepremičnine (odstavek 3 256. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Poleg tega v skladu z odstavkom 2 322. člena Davčnega zakonika Ruske federacije: \\ t
"V skladu s osnovnimi sredstvi, ki jih davčni zavezanec prenaša po brezplačni uporabi, od 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je prišlo do določenega prenosa, amortizacija ni izvedena.
Podoben postopek se uporablja za osnovna sredstva, prenesena na odločbo vodenja organizacije za ohranjanje več kot treh mesecev, kot tudi na osnovna sredstva v odločbi Upravljanja organizacije na obnovi in \u200b\u200bmodernizaciji v 12 mesecih.
Ob koncu pogodbe o brezplačni uporabi in vrnitvi osnovnih sredstev davčnega zavezanca (kot tudi med razgradnjo ali koncem rekonstrukcije) se amortizacija zaračuna na način, ki ga določa ta glava kode, ki se začne od 1. dneva mesec, ki sledi mesecu, v katerem se sredstva davčnih zavezancev vrnejo povračila za obnovo ali razgradnjo osnovnih sredstev. "
Tako se v tem primeru znesek amortizacije za premoženje, ki se prenaša v svobodno uporabo, upošteva pri sestavi stroškov v računovodskih in davčnih računovodstvu v različnih zneskih, kar vodi do oblikovanja stalne razlike, saj v skladu z odstavkom 3 256. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, podaljšanje uporabne uporabne uporabe je možno le z ohranjanjem, znesek, ki ne obračunava amortizirana amortizacija davčnega računovodstva pa ne bo nikoli upoštevana.
Pogosto, v praksi, je prenos premoženja v brezplačen rabi finančne delavce zmeden z brezplačnim prenosom premoženja, čeprav je razlika med temi operacijami temeljna. Če se s slabim prenosom nepremičnin pravica do lastništva prenese s strani pošiljanja, da prejema, nato pod pogodbo za brezplačno uporabo (posojilna pogodba), lastništvo nepremičnine ostane na strani oddajnega (posojilodajalca).
V poglavju 25 Davčnega zakonika o Ruski federaciji je bila podana opredelitev brezplačne nepremičnine. V skladu z odstavkom 2, 248. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji: premoženje (gradbena dela, storitve) ali lastninske pravice se štejejo za brezplačne, če prejem te nepremičnine (dela, storitve) ali lastninske pravice ni povezana z \\ t Pojav prejemnika obveznosti prenosa premoženja (lastninske pravice) na oddajnik (izvrši za pošiljanje dela, za opravljanje storitev za oddajnik).
V skladu z odstavkom 8 250. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, ki je brezplačna prejetih nepremičnin (delo, storitve), ki spadajo v prihodke, ki niso inženirstva: \\ t
"8) V obliki brezplačne nepremičnine (dela, storitve) ali lastninske pravice, razen v primerih, določenih v členu 251 tega kodeksa.
Po prejemu nepremičnin (dela, storitve) se svobodna ocena prihodkov izvede na podlagi tržnih cen, določenih ob upoštevanju določb 40. člena tega zakonika, vendar ni nižja od tistih, ki so opredeljene v skladu s tem poglavjem preostalega preostalega \\ t Vrednost - po amortiziranem premoženju in nič manj proizvodnih stroškov (nabave) - v drugih posesti (opravljenih z delom storitev). Informacije o cenah mora potrditi davčni zavezanec - prejemnik premoženja (delo, storitve), ki je dokumentiran ali z izvajanjem neodvisne ocene. "
To je bilo potrjeno v pismu UMNS Ruske federacije na mestu Moskve 31. marca 2004 št. 26-12 / 22143, ki kaže:
"Klavzula 8 250. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji (v nadaljnjem besedilu: zakonik) določa, da je za davčne napovedi, ki niso trgovci, priznani dohodek priznan dohodek v obliki prejetih brezplačnih storitev, razen v primerih, določenih v \\ t 251. člen Kodeksa. "
Ocena dohodka, pri prejemanju storitev brezplačno, se izvaja na podlagi tržnih cen za podobne storitve. Hkrati bi morale cene potrditi davkoplačevalci z uradnimi viri tržnih cen.
Ocena na trgu se lahko izvede v skladu z zveznim zakonom 29. julija 1998 št. 135-FZ "o ocenjevalnih dejavnostih v Ruski federaciji" z neodvisnim ocenjevalnikom, ki je na predpisan način licenciran. Torej, če organizacija izkorišča storitve cenilca, potem nesoglasja z davčnim inšpekcijam, najverjetneje ne bodo nastale. Konec koncev, za Sodišče, je odločba cenilca nesporno, razen v primerih, ko točnost ocene povzroča dvome od sodnikov. To izhaja iz zveznega zakona z dne 29. julija 1998 št. 135-FZ "o ocenjevalnih dejavnostih v Ruski federaciji".
Če ni sklepnega ocenjevalca za prejete stroške brezplačno, mora davčni zavezanec samostojno izračunati stroške te storitve, potrjujejo pravilnost izračuna te stroške in imeti dokumente, ki potrjujejo cene, ki jih izračunajo.
Čreva:
Uradne informacije o borzah;
Informacije o državnih statističnih organih;
Informacije o cenovnih organih;
Informacije o tržnih cenah v medijih.
Spomnimo vas, da je posojilo dolžno podpreti nepremičnino, ki jo dobite v prosto uporabi, v dobrem stanju (vključno s sedanjim in prenovo) in nosi vse stroške njene vsebine. To pravilo se uporablja, če pogodba za svobodno uporabo ne predvideva drugače (člen 695 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Glede na zgoraj navedeno lahko naredite naslednji zaključek. Če pogodba ni bila ugotovljena, da se stroški vsebine premoženja dodelijo posojilodajalcu, so vključeni v druge stroške ohlapne proizvodnje in izvajanja (pododstavek 2 klavzule 1, pododstavka 4 odstavka 2 Člen 253 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Seveda je treba za to stroške dojeti, ekonomsko utemeljeni, in premoženo premoženje je bilo uporabljeno v dejavnostih, namenjenih pridobivanju dohodka (prvi odstavek 252. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji ).
Opisani zaključki so bili potrjeni v pismu UMNS Ruske federacije na mestu Moskve iz februarja 19, 2004 №26-12 / 10774:
"V skladu z odstavkom 252, 252. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji (v nadaljnjem besedilu, davčni zakonik Ruske federacije), davčni zavezanec zmanjšuje prejete dohodek na višino stroškov (razen stroškov, določenih v členu \\ t 270 davčnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati so odhodki priznani in dokumentirani stroški (in v primerih, določenih v 265. členu Davčnega zakonika o Ruski federaciji, izgubah), ki jih davkoplačevalci izvedejo (nastali).
V razumnih izdatkih so stroškovno učinkoviti stroški, katerih ocena je izražena v gotovini.
V skladu z dokumentiranimi odhodki se stroški, ki so bili potrjeni z dokumenti, izdanimi v skladu z zakonodajo Ruske federacije, razumejo. Odhodki se pripoznajo s stroški, pod pogojem, da se izvajajo dejavnosti, namenjene pridobivanju dohodka (prvi odstavek 252. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Stroški vzdrževanja premoženja, pridobljenega v pogodbi za svobodno uporabo in se uporabljajo za proizvodnjo in prodajo proizvodov (dela, storitve), se štejejo za del nekaterih stroškov na način, ki ga predpisuje vodja 25 davčnih podatkov. \\ T Ruska federacija, pod pogojem, da je potreba po teh stroških izhajala iz postopka izkoriščanja premoženja s posojilom. (Fundacija: pismo MNS Rusije 03.03.2003 št. 02-5-11 / 55-Z786.) ".
Stroški popravila osnovnih sredstev se upoštevajo pri izračunu davčne osnove za davek od dohodka na način, določen v 260. členu Davčnega zakonika Ruske federacije (). V skladu s tem členom se stroški popravila osnovnih sredstev, ki jih proizvaja davčni zavezanec, obravnavajo kot drugi odhodki. Upoštevajo se za davčne namene v obdobju, v katerem so bile izvedene, v višini dejanskih stroškov (če organizacija ne ustvarja rezerve za popravilo osnovnih sredstev). Če premoženje zagotavlja posameznika, ki ne more biti glavna sredstva, se lahko stroški stroškov upoštevajo v skladu s pododstavkom 2 odstavka 1 člena 253 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Podrobneje z vprašanji glede brezplačnega poslovanja se lahko seznanite v knjigi CJSC "BKR Intercom-Audit" Računalniki».
Na začetku svojih dejavnosti vsaka organizacija potrebuje posebno materialno pomoč ustanoviteljev. Slednji pogosto pomagajo svojemu "polica", da ostanejo na krilu, zagotavljajo vse vrste prispevkov in obrestno posojila. Zelo pogosto je družba podarjena lastniku ali uporabi premoženja.Periodično izpolnjujejo dejavnosti za poslušanje in prejemanje nepremičnin in lastninskih pravic v številnih organizacijah v procesu njihovih dejavnosti. Vendar pa morajo biti po prejemu takšnih "daril" organizacije zelo pozorne. Ali se to zgodi ob istem času s to obveznostjo, da plača davek v proračun? Davčni organi so vedno pozorni na dodeljeno pomoč, ki je prejeta in ne bo zamudila zmožnosti dopolnjevanja proračuna.
Pogosto prejeti premoženje kot dohodek
Seznam dohodkov, ki jih je treba upoštevati davkoplačevalce, so str. 1 Umetnost. 346.15 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Strukturno, vse dohodke v njem so razdeljene na dve veliki skupini:
- Prihodki od prodaje blaga (dela, storitve), prodaja nepremičnin in lastninskih pravic. Ti dohodek je treba določiti v skladu z umetnost. 249 NK RF.;
- Prihodki od nedržanja. Določeni so v skladu z umetnost. 250 NK Ruske federacije.
Hkrati se dohodek ne upošteva, katerega seznam je podan v umetnost. 251 NK RF.in dividende, če se davki z njimi vodijo davčne agente.
V odstavek 1, odstavek 8 čl. 250 NK Ruske federacije Ugotovljeno je bilo, da je dohodek v obliki brezplačnih nepremičnin (dela, storitev) ali podeljenih lastninskih pravic, razen prihodkov, določenih v umetnost. 251 NK RF.. Po navedbah pP. 11 str. 1ta člen pri določanju davčne osnove se dohodek v obliki premoženja, ki ga je prejela ruska organizacija, ne upošteva.
- od organizacije, če je pooblaščeni (delniški) kapital (sklad) prejemnikov za več kot 50% sestavljen iz prispevka (delež) organizacije za pošiljanje;
- od organizacije, če je pooblaščeni (delniški) kapital (sklad) oddajne stranke za več kot 50% sestavljen iz prispevka (delnice) sprejemne organizacije;
- od posameznika, če je pooblaščeni (delniški) kapital (sklad) pogodbenice prejemnice za več kot 50% sestavljen iz prispevka (delež) tega posameznika.
Opomba: Prejeta premoženja se ne pripozna kot dohodek za davčne namene, če se med letom od datuma prejema (z izjemo gotovine) ne posreduje tretjim osebam.
Davčni zavezanec, odobrena lastnina, ki ni povezana z amortiziranjem, delom ali storitvami, za obdavčitev, bi morala oceniti prihodke, povezane z njimi na podlagi tržnih cen, določenih ob upoštevanju določb umetnost. 40 nk rf.. Ocena ne bi smela biti nižja od stroškov proizvodnje (pridobitev). To je navedeno v abz. 2 str. 8 Umetnost. 250 NK Ruske federacije. Če se nepremičnina, ki se amortizirajo, brezplačno, je treba oceno dohodka izvesti na podlagi tržnih cen, ki jih določajo določbe umetnost. 40 nk rf.vendar ne nižje, kot je določeno v skladu z normami gL. 25 nk rf.. Potrdite informacije o cenah za brezplačno premoženje (dela, storitve), lahko dokumentirajo ali z izvajanjem neodvisne ocene.
Opozoriti je treba, da če je prenos premoženja ali premoženjskih pravic vložen (prispevek ustanovitelja k odobrenemu kapitalu, prispevek udeleženca v okviru preprostega sporazuma o partnerstvu itd.), Potem vam ni treba govoriti o brezplačnem prenos. Nemogoče je prepoznati brezplačen in prenos premoženja na pogoj za vračilo (zagotavljanje posojila ali posojila).
V civilnem zakoniku so bile določene nekatere omejitve za sklenitev pogodbe o dnevnici. Torej, darovanje je prepovedano med komercialnimi organizacijami. Izjema - ko vrednost darila ne presega 5 minimalnih plač. To je navedeno v str. 4 Umetnost. 575 Civilnega zakonika Ruske federacije. Če pa je ena od strank neprofitna organizacija ali posameznik, se lahko pogodba o darovanju popolnoma prostovoljno zaključi.
Sporazum o nalaganju
Pogosto se izvede brezplačen prenos premoženja brez prenosa lastninskih pravic in za določeno obdobje. V tem primeru obstaja pogodba za brezplačno uporabo (posojila). Ali sprejemna stran upošteva dohodek? Da potrebujete. To stališče je izrazil Ministrstvo za finance črkaod17.02.200 6 № 03-03-04/1/125 in od19.04.200 6 № 03-03-04/1/359 . Strinjam se z njo in predsedstvom Ruske federacije, ki v str. 2 informacijskega pisma z dne 22. decembra 2005 št. 98 Izrazil podoben pristop.
Vprašanje:Družba je na USNO in je sklenila pogodbo za svobodno uporabo nestanovanjskih prostorov. Ali se LLC pojavi v tem primeru, predmet obdavčitve za uporabo gL. 26,2 NK RF.? Če se pojavi, potem v kakšni velikosti?
V skladu z str. 1 Umetnost. 346.15 "Postopek določanja dohodka" davčnega zakonika o Ruski federaciji davkoplačevalce pri določanju davčnega objekta, skupaj z dohodkom iz izvajanja, določene v skladu z umetnost. 249 NK RF., upošteva, da neingenični dohodek, opredeljen v skladu z umetnost. 250 NK Ruske federacije. Hkrati je predvideno dohodek umetnost. 251 NK RF..
V tem primeru organizacija uživa objekt nepremičnin na podlagi posojilne pogodbe. Klavzula 1 Umetnost. 689 Civilnega zakonika Ruske federacije Pod pogojem, da se po pogodbi za svobodno uporabo (pogodla o posojilu) na eni strani (posojilodajalcem) zavezuje, da bo prenesla ali prenese stvar na nepoškodovano uporabo druge strani (ohlapna), slednji pa se zavezuje, da se vrne enako stvar v tem stanju, v katerem ga je dobila, ob upoštevanju običajne obrabe ali v državi zaradi pogodbe. V skladu z str. 2. Ta člen uporablja pravila o najemu oziroma oziroma.
Po prejemu premoženja po pogodbi o brezplačni uporabi, organizacija prejme pravico do uporabe te nepremičnine. Glede na zgoraj navedeno je treba za namene obdavčitve dobička prejemanje nepremičnin pri brezplačnem prejemanju premoženjskega prava. Prihodki v obliki svobodnih lastninskih pravic je predmet vključitve v sestavo ne-prihodkov dohodka vnos posojila na podlagi Člen 8 čl. 250 NK Ruske federacije.
Po prejemu nepremičnin (dela, storitve) se svobodna ocena dohodka izvaja na podlagi tržnih cen, določenih z registracijo umetnost. 40 nk rf.vendar ne nižje, kot je določeno v skladu z gL. 25 nk rf. Preostala vrednost - po amortiziranem premoženju in ne z nižjimi proizvodnimi stroški (nabava) - v tuji lastnini (izvedeno z opravljenim delom). Informacije o cenah mora potrditi davčni zavezanec - prejemnik nepremičnin (dela, storitve) je dokumentiran ali z izvajanjem neodvisne ocene.
Nastavite Člen 8 čl. 250 NK Ruske federacije Načelo določitve dohodka z brezplačnim prejemom premoženja, ki je sestavljeno iz ocene, ki temelji na tržnih cenah, določenih z registracijo umetnost. 40 nk rf., Uporablja se tudi pri ocenjevanju nepremičninskega prava, vključno s pravico do uporabe stvari. Davčni zavezanec, ki je prejel pogodbo za svobodno uporabo, vključuje dohodek v obliki ne-prihodkov dohodkov v obliki brezplačno, ki ga prejme nepremičnine, določena na podlagi tržnih cen za najem identitete.
Ta ugotovitev je potrjena v odstavku 2 pregled prakse dovoljenja arbitražnih sodišč, povezanih z uporabo posameznih določb CH. 25 Davčna številka ( Informacijsko pismo predsedstva Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 12. in 2002/2005 št. 98).
Najemno posojilo
Včasih organizacije prejmejo obrestno posojila. Na računovodjih v tem primeru je vprašanje zelo pogosto vprašanje: ali je treba uvesti materialno korist, ki izhaja iz odstotka prihrankov? Poskusimo ugotoviti.
Pododstavek 8 str. 1 čl. 250 NK Ruske federacijeprihodki v obliki brezplačne nepremičnine (dela, storitve) ali lastninske pravice, razen primerov, določenih v členu 251 tega zakonika, se nanašajo na prihodke, ki niso ocenjevanje. Če je davčni zavezanec prejel obrestno posojilo, ga oblikuje njegova gospodarska korist od brezplačne uporabe s strani prejetih sredstev? Če - da, naj ga vključuje v davčno osnovo?
Koncept brezplačne nepremičnine (dela, storitve) za namen izračuna davka na dohodek je podan v str. 2 Umetnost. 248 NK RF.: Nepremičnine (dela, storitve) ali lastninske pravice se štejejo za prejemajo brezplačno, če prejema te nepremičnine (dela, storitve) ali lastninske pravice ni povezana z nastankom prejemnika za prenos premoženja (lastninske pravice) na pošiljanje osebe (Izpolnite za oddajanje dela, da se zagotovi storitev oddajnika).
Posledično so pomembni dejavniki brezplačnega pošiljanja prehod lastništva navideznega in odsotnosti obveznosti na liziji. Po mnenju davčnih organov, izraženih v pismih, davčni zavezanec ob prejemu obrestnega posojila ne nastane dohodek. Na primer, ven Pisma UFNS v Moskvi od 03.11.2004 № 26-12 / 71407 Iz tega sledi, da se začasna uporaba izposojenih sredstev na podlagi prostega posojila ne šteje kot osnova na dan nastanka prihodkov organizacije v obliki materialnih koristi od odstotka prihrankov. Podobno stališče je bilo izraženo v Pismo UMNS v Moskvi z dne 27. februarja 2004 št. 04-23 / 3244 / G557 "na davek na dohodek" \\ t.
Toda pogosto davčni inšpektorji priznavajo pojav materialnih koristi od posojilojemalca in ga zahtevajo ob davka, kar potrjuje arbitražno prakso. Po njihovem mnenju je brezobrestno posojilo brezplačna storitev, davčni zavezanec pa prejme intrinzični dohodek v obliki materialnih koristi od odstotka varčevanja. Znesek dajatev je treba določiti z zneskom obresti, nastalih na podlagi stopenj refinanciranja, ki ga je ustanovila Centralna banka Ruske federacije v obdobju uporabe izposojenih sredstev.
Z davki se lahko prepirate. Da bi pokazali pomanjkljivosti njihovega položaja, pozorno na dve točki. Najprej vas bom vprašal: Ali je mogoče razmisliti o posojilu Kindle brezplačno? Storitve so na voljo kot del kompenzirane pogodbe o storitvah ( gL. 39 Civilnega zakonika Ruske federacije). V skladu z str. 1 Umetnost. 779 Civilnega zakonika Ruske federacije V okviru pogodbe o kompenzaciji storitev se izvajalec zavezuje na nalogo stranke, da opravlja storitve (da določene ukrepe ali izvajajo določene dejavnosti), in stranka se zavezuje, da bo plačala za te storitve.
Koncept storitve je podan v Člen 5 čl. 38 davčnega zakonika Ruske federacije: Priznava dejavnosti, katerih rezultati nimajo pomembnega izražanja, se izvajajo in porabijo v postopku izvajanja te dejavnosti.
Odnosi v okviru prostega posojilnega sporazuma so urejeni gL. 42 "Posojilo in kredit" civilnega zakonika Ruske federacije. Po navedbah str. 1 Umetnost. 807 Civilnega zakonika Ruske federacije V skladu s posojilno pogodbo, eno stranko (posojilodajalec) prenese na nepremičnine na drugo stranko (posojilojemalec) denar ali druge stvari, ki jih določajo generični znaki, in posojilojemalec se zavezuje, da bo posojilodajalca enako količino denarja (znesek posojila ) ali enako število stvari, ki jih je prejel iste vrste in kakovosti.
Po navedbah str. 1 Umetnost. 809 Civilnega zakonika Ruske federacije Posojilodajalec ima pravico do prejemanja obresti od posojilojemalca o količini posojila, vendar ne nujno. Druge (brezplačne) se lahko določijo z zakonom ali pogodbo.
Na podlagi zgoraj navedenega je mogoče sklepati, da razmerje posojilne pogodbe ne vsebuje znakov storitev. Opozoriti je treba, da je potreba po jasnem razlikovanju teh dveh vrst iz Pogodbe tudi najvišja sodišče. Presidium arbitražnega sodišča Ruske federacije je izrazil svoj pristop k temu problemu Resolucija 03.08.2004 № 3009/04. Podobno stališče izraža davčni organi. Torej, Umns v Moskvi Črka.27.02.200 4 № 04-23 / 3244 / G557navedena: Civilna zakonodaja ne upošteva plačila obresti v skladu s posojilno pogodbo kot pristojbino za opravljene storitve, ki razlikujejo sporazum o storitvi in \u200b\u200bSporazumu o prenosu sredstev v skladu s posojilno pogodbo.
Vprašajmo me drugo vprašanje: Ali lahko materialna korist prihrankov za obresti za uporabo obrestnega posojila za priznanje prihodkov za davčne namene? Davčni zakonik priznava dohodek ekonomske koristi v gotovini ali naravni obliki, ki se upošteva, če je mogoče oceniti v obsegu, da se takšne koristi lahko ocenijo in določijo v skladu z vodje "dohodnine", "\\ t Davek od dohodka (dohodek) organizacij ... "( str. 1 Umetnost. 41 NK RF.). zvezek gL. 25. \\ Tcodex je meni, da je materialna korist od prihrankov kot odstotek za uporabo izposojenih sredstev kot dohodek, ki se obdavči, in v skladu s tem, ne vsebuje pravil za njegovo priznavanje in računovodstvo. Zato zadevnega materiala ni mogoče priznati kot dohodek za davčne namene.
Poleg zgoraj navedenega ugotavljamo, da v skladu s pP. 10 str. 1 čl. 251 NK RF. Dohodek ali drugo premoženje, pridobljeno na podlagi posojilnih ali posojilnih pogodb (druga podobna orodja ali druga lastnost, ne glede na oblikovanje zadolževanja, vključno z vrednostnimi papirji na dolžniške obveznosti), pa tudi sredstva ali drugo premoženje, ki se pridobijo v odplačevanju takega zadolževanja.
Kljub temu, da nekateri fiskali poskušajo vzpostaviti gospodarske koristi od obrestnih posojil, arbitražna praksa zagotovo rešuje vprašanje v korist davkoplačevalcev. Torej, FA FAS okrožja Volga v Resolucija 18. januarja 2006 št. A57-3029 / 05-7 Navedla je, da poglavje 25 davčnega zakonika o Ruski federaciji "Davek od dohodka (dohodek) organizacij," ne predvideva takšne oblike gospodarske koristi, kot odstotek varčevanja, in ne določa postopka za njegovo opredelitev.
Tako se obrestno posojilo kot obveznost, ki zavezuje posojilojemalec, da vrne sredstva, prejeta v skladu s posojilno pogodbo, ne šteje za predmet obdavčitve za dohodek.
Podobne zaključke so opravile druga plovila. Davčni zavezanci, v primeru nesoglasij z davčnimi organi o obdavčitvi posojil, obstajajo resnične možnosti, da dokažejo svojo resnico na sodišču in osvojijo spor.
Ko je bil članek objavljen, je finančni oddelek izdala pismo v korist davkoplačevalca. Pismo od 04/02/2007 št. 03-11-04 / 2/78: Zaradi dejstva, da je umetnost. 250 kodeks ni predvidena za vključitev davkoplačevalcev v znesek davkoplačevalcev materialnih dajatev v okviru obrestnih posojilnih sporazumov, organizacij, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem, znesek materialnih koristi za take sporazume ne bi smel biti opredelil.