„Ako legálne optimalizovať DPH“, „ako znížiť DPH“, „ako neplatiť DPH“, „hotovosť“ a „hotovosť“

Tieto a podobné vyhľadávacie dopyty patria medzi najpopulárnejšie na internete a zobrazovanie reklám na ne môže stáť až 1 000 rubľov. Konkurencia je vysoká. Daňový podvod naberá na obrátkach a počet „daňových Copperfieldov“, ktorí na seminároch ponúkajú magické spôsoby, ako legálne optimalizovať DPH a poistné, každým dňom rastie.

Atrakcia nebývalej štedrosti

To je pochopiteľné. Je tu toho veľa, na čo sa môžete tešiť. Okrem systému ASK VAT-2, ktorý spôsobil toľko hluku a umožnil Federálnej daňovej službe automaticky sledovať všetky reťazce DPH, daňová služba spolu s Centrálnou bankou Ruskej federácie a Rosfinmonitoringom prevzala „obehový systém“ akéhokoľvek podnikania – bežné účty.

Ak nie ste príliš leniví na čítanie, poviem vám, o čom vlastne budete počuť na „hviezdnych“ daňových seminároch. ZADARMO! Ako vám ušetrím nielen peniaze, ale aj čas. Za zárobky veľa získajú aj daňoví poradcovia, ktorí hlásajú svoju schopnosť optimalizovať dane v skupine spoločností. Nižšie si tiež môžete zblízka prezrieť celý súbor nástrojov modernej daňovej schémy. A na konci materiálu je 20-minútové užitočné video. Ale prvé veci.

Podnikanie sa „nahrnie“ do bánk

Ak chcete čeliť daňovým rizikám, musíte ich objektívne prezentovať.

Koncom roka 2015 sa pod tlakom Rosfinmonitoringu a centrálnej banky do procesu daňovej kontroly zapojili aj súkromné ​​úverové inštitúcie spravujúce firemné účty.

Tento príbeh je starý. Teraz však dostal nový vývoj:

v máji 2015 centrálna banka vypracovala nové kritérium na hodnotenie korporátnych klientov, a to pomer výšky daní zaplatených spoločnosťou k rozpočtu z jej bežného účtu k obratu na tomto účte. Ak dôjde k výraznému nesúladu v číslach (minimálna výška zaplatených daní s vysokým obratom na bežnom účte), banka musí okamžite nahlásiť Rosfinmonitoring, ako pri každej pochybnej transakcii. Na začiatku je sadzba stanovená na 0,5 %;




Od októbra 2015 je medzi Federálnou daňovou službou a Rosfinmonitoringom v platnosti nová dohoda o výmene informácií, podľa ktorej musí Rosfinmonitoring hlásiť daňovým úradom daňové schémy, ktoré identifikuje, a možné daňové delikty. Predtým bola výmena informácií medzi Rosfinmonitoringom a Federálnou daňovou službou do značnej miery obmedzená na tie, ktoré sa týkali menovej kontroly. Teraz sa ako súčasť dohody vytvorí zodpovedajúca databáza v automatizovanom systéme elektronickej správy dokumentov daňových úradov „AIS Tax“ na základe informácií získaných od Rosfinmonitoringu na použitie pri plánovaní daňových kontrol na mieste;




v novembri 2015 centrálna banka oznámila komerčným bankám zvýšenie sadzby nepodozrivých daňových odpočtov na 1 % z obratu účtu.

Okrem toho Federálna daňová služba rokuje s centrálnou bankou o funkčnom rozšírení systému ASK-VAT-2, prostredníctvom ktorého teraz daňové úrady sledujú platby DPH v daňových priznaniach protistrán. Teraz Federálna daňová služba chce, aby tento systém mohol priamo spracovávať údaje o pohybe finančných prostriedkov cez účty protistrán. Daňové úrady tak budú mať v blízkej budúcnosti k dispozícii nielen informácie o všetkých otvorených/zrušených bežných účtoch daňovníkov, a to nielen o pohybe finančných prostriedkov cez ne bez zasielania predbežných žiadostí bankám, ale aj automatické porovnávanie údajov daňových priznaní k DPH s tými, ktorí potvrdzujú tieto platobné transakcie. Federálna daňová služba tiež plánuje spojiť systém ASK DPH-2 so základňou colných služieb. Do celoruského sita správy DPH sa tak dostávajú aj importérske firmy.

Celo ruský podvod

V zásade každý daňový seminár začína hrôzou z možností daňovej správy. A toto podporujem. Úprimne povedané, slušný počet majiteľov firiem má len malú predstavu o možnostiach správy daní a vo vývoji zabezpečenia daní sú veľmi podobní zlepšeniu VAZ 2107 za obdobie od roku 1978 do roku 2011.

Ale to najchutnejšie, dôvod, prečo chodíte na seminár, sú recepty.

Čím sa živia majitelia firiem otupení neistotou a ich komplici: hlavní účtovníci a nálezcovia?

Dovolím si vás uistiť, že súbor navrhovaných techník je prísne obmedzený a je znázornený na obrázku. Upozorňujeme, že tvrdenie, že sú vhodné pre malé, stredné a veľké podniky, je nezmysel. Implementácia každého nástroja stojí „svoje“ peniaze. Mieru podnikania zodpovedajú aj ciele a rozsah daňovej optimalizácie.

Navyše nie každý optimalizátor je schopný hovoriť o všetkých z nich. Nie každá „hovoriaca hlava“ napríklad dopodrobna rozumie tomu, čo je zmluva o investičnom partnerstve či koncesná zmluva, nehovoriac o daňových dopadoch. Zamerajme sa preto na tie obľúbené:

„Zjednodušená“ optimalizácia DPH

optimalizácia DPH- toto je návnada číslo 1. Čo tvorí sľuby, že vám poskytnú 3-5-7 právnych nástrojov?

V skutočnosti sa medzi „moskovskými právnikmi“ presun časti obratu do „zjednodušenej dane“ nepovažuje za nič iné ako za prostriedok optimalizácie DPH. Marketingová pluralita je len dôsledkom vymenovania niektorých typických spôsobov rozdelenia podnikania na „zjednodušený“ obrat.

Niekedy sa tu miešajú odvetvové nuansy: „klonované“ spoločnosti využívajúce zjednodušený daňový systém vo veľkoobchode (toky zo všeobecných nákupov pridávajú minimálnu prirážku a sú rozdelené do dvoch obalov – na predaj s DPH a bez DPH), alebo „zjednodušených“ dodávateľov v Skupina firiem bytovej výstavby (v tomto prípade už developer nemá DPH a rozdelenie „ich“ dodávateľov na niekoľko zjednodušených by teoreticky malo od DPH oslobodiť celý obchod).

A v skutočnosti?

Zabudli vám tu povedať, že fragmentácia tokov z prvého príkladu našla podporu najvyšších súdnych orgánov, ale len pod podmienkou! Za predpokladu, že kupujúci, ktorý DPH nepotrebuje, skutočne dostane produkt, prácu alebo službu za cenu nižšiu ako ten, ktorý nakupuje u vašej spoločnosti DPH.

Čo sa týka výstavby, efekt sa prejaví len v jednom prípade: ak sa v skupine spoločností spoja funkcie Developera a Generálneho dodávateľa v rámci jednej právnickej osoby. V iných prípadoch tento prístup jednoducho nič neprináša.

Čo môžeme povedať o oddelení „výrobnej“ funkcie do zjednodušenej spoločnosti. Spoločný prístup. ALE! Existujú najmenej tri spôsoby, ako izolovať produkčnú funkciu, v závislosti od logiky, podľa ktorej váš podnik funguje. kto je tvoj šéf? Výroba (predaj predáva to, čo dokážete vyrobiť)? Predaj (výroba uhýba a robí to, čo chcú vaši obchodníci predávať)? A tieto 3 možnosti oddelenia musia byť znásobené 4 formami zmluvných štruktúr: nákup a predaj, zmluva o zmluve závislá od zákazníka alebo závislá od dodávateľa, jednoduché partnerstvo. A to je len mikroskopická časť nuancií.

"Zlá IP"

Naplňte svoje podnikanie individuálnymi podnikateľmi na zjednodušenom daňovom systéme. Našťastie napríklad v regióne Sverdlovsk je daňová sadzba 7 % aj s „príjmami mínus výdavky“.

Áno, neoptimalizujete tu DPH, hovoria vám, ale jednotliví podnikatelia sú legálny spôsob, ako získať „hotovosť“.

ako to naozaj je? Mimoriadne

všetci ľudia sú smrteľní a ako bolo správne poznamenané, náhle zomierajú. Z nekonečného množstva dôvodov. Ak individuálnym podnikateľom nie ste vy, ako potom zabezpečíte bezpečnosť svojich finančných prostriedkov? Budete nakrúcať každý deň?




podľa požiadaviek centrálnej banky z 31. decembra 2014, ak individuálny podnikateľ vyberie peniaze do dvoch dní po ich pripísaní, ide o „podozrivú operáciu“ a ak hovoríme o niekoľkých stovkách tisíc rubľov, potom banka , podľa svojho uváženia buď požiada o vysvetlenie, alebo odmietne bankové služby .

Výdavky fyzického podnikateľa nemožno zahrnúť do daňových výdavkov „zjednodušenej osoby“. Zoznam výdavkov v daňovom poriadku je taxatívny. Nič také tam nie je.




Fyzický podnikateľ nepracuje na základe podnikovej zmluvy. To je kravina. Medzi zakladateľmi spoločnosti je uzatvorená podniková zmluva.




bankám sa „odporúčalo“ vykonať zmeny v tarifách. Prevody od právnických osôb fyzické osoby a jednotliví podnikatelia na účtoch fyzikov by mali stáť najmenej 1%. Banky poslušne vyhoveli. Keď chce individuálny podnikateľ vybrať peniaze z banky, prevedie ich z účtu individuálneho podnikateľa na kartu jednotlivca. toto je 1%




Ak banka do mesiaca odhalí výraznú odchýlku v príjmoch jednotlivého podnikateľa smerom nahor, bude požadovať vysvetlenie. V niektorých prípadoch sú operácie na začiatku pozastavené.




Ak sa rozhodnete zaregistrovať si ochrannú známku na vlastnú päsť ako samostatný podnikateľ a dostávať za to tantiémy, potom je to skvelý plán. Myslím to vážne. Federálna daňová služba vo väčšine prípadov nedokáže vypočítať, koľko to (teda označenie) stojí. ALE! Registrácia ochrannej známky u Rospatent trvá minimálne 1 rok. A to len vtedy, ak na vás nemajú žiadne otázky.

Nehovoriac o tom, že akékoľvek oddelenie funkcií, vrátane ich prechodu na jednotlivých podnikateľov, si vyžaduje manažérske a ekonomické opodstatnenie. Daňová optimalizácia ako cieľ je nezákonná.

Poistné

O optimalizácii poistného vo všeobecnosti mlčím. Dlho môžete uvádzať typy kompenzácií, ktoré podľa všetkého nespadajú pod tie isté príspevky.

Ale v reálnom živote existujú iba dve použiteľné a aspoň trochu univerzálne metódy:

Výrobné družstvo - keďže príspevky sa nepočítajú z platieb členom družstva za ich pracovnú účasť. Z právneho hľadiska ide o dividendy. Háčik: Členovia družstva sú od minulého roka zaradení do Jednotného štátneho registra právnických osôb. Preto ak chcete do PC zbaliť 100 ľudí a navyše máte vysokú fluktuáciu, omrzí vás chodiť s nimi k notárovi. Takéto nezdaniteľné sociálne služby. platby v príspevkoch sa uskutočňujú z čistého zisku, takže ak je počítač v zjednodušenom daňovom systéme a dokonca aj v regióne Sverdlovsk (sadzba 7% alebo 5%), je to vynikajúce. A ak napríklad v regióne Novosibirsk (sadzba je 15%), musíte všetko starostlivo vypočítať.

Kompenzačné platby, ktoré nie sú viazané na konkrétne znaky a sú poskytované VÝHRADNE kolektívnou zmluvou. Iba v tomto prípade nie sú formou motivácie, čo znamená, že nespadajú do rámca sociálneho zdaňovania. príspevkov. Existuje zodpovedajúce stanovisko najvyššieho súdu.

Ako sa daňové riziká menia na majetkové?

Návrat na začiatok materiálu. Smerom k rizikám.

Po prvé, nezachádzajte príliš ďaleko, ale ani nebuďte hlúpi. Daňová správa vás stavia pred nové výzvy. Individuálny podnik však nečelí všetkým rizikám. Hlavná vec je pochopiť, čo riskujete.

Po druhé, v skutočnosti okrem daňových rizík existujú aj majetkové a manažérske riziká.

Okrem toho je riziko prípadných dodatočných daňových poplatkov takmer bezcenné. Ak od vás nie je čo vyberať. A celý systém predoverovacej analýzy je „šitý na mieru“ identifikácii porušovateľov, ktorí vlastnia majetok, aby bolo čo skutočne vziať. Určuje sa aj zloženie majetku zakladateľov a šéfa spoločnosti. A tiež ich rodinní príslušníci. prečo?

Pretože od roku 2015 sa spustilo množstvo mechanizmov, ktoré transformujú daňové riziká na majetkové. A to sú veľmi nezvyčajné mechanizmy.

Aké je teda tajomstvo zlatého kľúča a existuje nejaký?

Ponúkam vám akčný plán na zváženie, ktorý je alternatívou k vášmu obvyklému. Toto nie je univerzálny všeliek, ale je založený na zovšeobecnení približne 200-250 dokončených projektov na štruktúrovanie STREDNÝCH podnikov, to znamená spoločností s obratom 150-250 miliónov rubľov. až 10-15 miliárd rubľov ročne. Ostatné nemôžem posúdiť - úprimne neviem.

Choďte na daňový seminár... počkajte, kým utratíte! Na dovolenku budete potrebovať 30-40-50 tisíc.

Musíme začať s „fialovou kravou“. Teda z tých čŕt podnikania, ktoré vám zabezpečia nielen prežitie, ale aj rozvoj. Ak ešte žijete, máte tiež „fialovú kravu“. Okrem toho máte aj stratégiu. Nech je to rok alebo dva. Štruktúra podnikania a prvky zabezpečenia dane musia zodpovedať stratégii. Posilnite to.

V dôsledku toho. Vzhľadom na to, že neexistujú žiadne právne prostriedky na optimalizáciu DPH a agresívne metódy vedú k nekontrolovateľnosti, rozhodnite sa sami. Skús to ešte nejaký čas natiahnuť, alebo začneš odmietať hneď. Všetci sme dospelí a všetkému dokonale rozumieme. Situácie sú rôzne. Nakoniec ešte nebola zrušená napríklad potreba provízií. Je to vaša podnikateľská voľba. V druhom prípade sa daňové zaťaženie určite zvýši.

Iná vec sú dane z príjmu. Ich optimalizácia procesným prístupom je legálna. Rozhodnite sa sami, či existujú príjmy, ktoré je potrebné optimalizovať.

V dôsledku toho. Analýza zraniteľnosti. Ako som už povedal, nemusíte čeliť všetkým rizikám. Chrániť sa pred čímkoľvek a všetkým je veľmi drahé. Ekonomicky nerealizovateľné. Skúste vyskúšať každú rizikovú skupinu. Prístup je takýto: segmentácia podnikania, pri ktorej by malo byť 80 % chránených v maximálnej možnej miere a len pätina môže riskovať dodatočný zisk. Teraz nie je mimo. Riziká sa nevyplatili? V každom prípade to neohrozuje celý biznis.

Znížte potrebu vyplácania peňazí. Ak sa bližšie pozriete na to, kde sa míňa hotovosť, uvidíte, že 20 – 30 % výberov z podnikania sa dá nahradiť inými nástrojmi.

Pri vývoji tohto princípu. Vaša Skupina spoločností s najväčšou pravdepodobnosťou nemá špeciálny subjekt – refinančné centrum. Presmerovaním finančných prostriedkov v rámci Skupiny spoločností na subjekty s nízkym zdanením ich teda nemôžete vrátiť do prevádzkového obehu. Takže vyberiete hotovosť.

Je potrebné zabezpečiť majetok. Je to dôležité z hľadiska zabezpečenia daní, podnikových razií a potenciálneho bankrotu. Tradičná izolácia navyše nie je vhodná. Ešte raz vás odkazujem na video.

Dôležitý bod: čo skrývame? Prevádzka alebo vlastníctvo majetku? Závisí od špecifík konkrétneho podnikania.

Rozdeľte obchodné procesy, ktoré pridávajú hodnotu vašej firme. Rozdelenie podnikania s daňovým účinkom bude legálne iba vtedy, ak bude oddelená NEZÁVISLÁ funkcia.

Teraz sa musíme zamyslieť nad právnou štruktúrou skupiny spoločností. Z čoho si vyberáme? LLC, neverejná akciová spoločnosť, výrobné družstvo, individuálny podnikateľ...alebo možno ekonomické partnerstvo? Každý typ má svoje vlastné charakteristiky. Napríklad namiesto vytláčania optimalizácie z výrobného družstva sa z neho môže urobiť „nezničiteľný“ správca cenných aktív...

Daňové zaťaženie firemného rozpočtu často núti vedenie firmy zamyslieť sa nad optimalizáciou daní, vrátane daní. Samozrejme, je správne konať len na základe tých možností, ktoré majú právny základ. Poďme sa dnes dozvedieť, či a ako znížiť daň z DPH bez porušenia zákona, ako aj to, či znižuje daň z príjmu.

Je možné znížiť výšku dane?

Keď sa hovorí o znížení DPH, prvá vec, ktorá príde na myseľ, je nezákonná a menej ako legálna metóda vyberania peňazí cez fiktívne spoločnosti alebo offshore zóny. Existujú celkom spoľahlivé schémy, ale predstavujú aj hrozbu pre takýchto porušovateľov. No popri tom všetkom existujú aj celkom oficiálne spôsoby zníženia DPH. Oni:

• Menej efektívne ako podvod.
• Ak sa však používajú systematicky a správne, môžu výrazne znížiť platby do rozpočtu.

Schéma, ako môžete legálne znížiť časovo rozlíšenú DPH splatnú do rozpočtu (optimalizácia), je popísaná nižšie.

Schémy na zákonné zníženie DPH sú preskúmané odborníkom v tomto videu:

Ako znížiť DPH splatnú do rozpočtu

Zníženie zrážok

Ďalším legálnym spôsobom zníženia dane sú odpočty DPH. Môžu ich používať iba spoločnosti pracujúce na . Normatívnym základom je článok 171 daňového poriadku.

Vlastnosti metódy:

• Tento spôsob spočíva v znížení základu dane.
• Spoločnosť musí platiť DPH za všetky „odchádzajúce“ produkty.
• Jednou z podmienok je absencia daňových výhod pre dodávateľov. Všetci musia platiť DPH.
• Odpočet zahŕňa DPH z nakúpeného tovaru a materiálu.
• Sumy DPH musia byť uvedené na faktúrach a iných zdrojových dokumentoch.

Teraz poďme zistiť, ako znížiť dovoznú DPH.

DPH pri dovoze

Pre firmy zaoberajúce sa podnikaním je dôležitým faktorom optimalizácia dovoznej DPH. Na to musia byť splnené podmienky (článok 171 daňového poriadku):

• Tovar alebo materiál musia byť predané alebo použité v rámci transakcií podliehajúcich DPH.
• DPH sa zvyčajne odpočítava v tom istom štvrťroku, kedy boli príjemky zapísané do skladovej evidencie spoločnosti.
• Včasné podanie colného vyhlásenia.

Doklady potvrdzujúce právo na odpočet:

• Zmluva so zahraničnou spoločnosťou.
• Mať účet.
• , ktorý uhradila firma na colnici.

Okrem toho majú dovozcovia možnosť odložiť platbu colnej DPH. Dá sa to urobiť na základe záruk bánk alebo poisťovní.

Splatná daň za bežné obdobie

V aktuálnom období je možné DPH znížiť vypracovaním úverovej zmluvy. Schéma je v tomto prípade nasledovná:

• Kupujúci uzatvára s predávajúcim zmluvu o pôžičke a poskytuje ju.
• Na základe zmluvy o dodávke predávajúci odošle tovar bez platby vopred.
• Dohoda je dokončená.

Hoci v tom nie je nič nezákonné, na to, aby daňový úrad nemal otázky, je potrebné:

• V zmluve uveďte prijateľný neutrálny účel pôžičky.
• Výška pôžičky by sa mala mierne líšiť od ceny tovaru.
• Podmienky úverovej zmluvy a kúpnej zmluvy by sa nemali zhodovať.

Daň po skončení štvrťroka

V článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že spoločnosť je oslobodená od platenia DPH, ak jej príjem za štvrťrok bol nižší ako milión rubľov. poskytnutý rok po kontaktovaní miestnej federálnej daňovej služby. Odvolanie zahŕňa:

• Vyhlásenie.
• Výpis zo súvahy spoločnosti.
• Kopírovanie z knihy evidencie došlých a odoslaných faktúr.
• Výpisy z knihy tržieb, výnosov a.

V tomto prípade, ak sa zisky počas roka zvýšia, výhoda sa automaticky stráca. Nižšie si prečítajte informácie o tom, ako ďalej znižovať zisky bez ovplyvnenia DPH.

Ďalšie možnosti

Existuje niekoľko ďalších možností zníženia platieb DPH.

Je možné znížiť daň z príjmu a DPH pri prenájme priestorov bez registrácie zmluvy s justíciou? Toto video vám povie:

Prevod zálohy

Keďže sa neúčtuje záloha (o tom hovorí daňový poriadok), je možné s jej pomocou znížiť základ dane a následne aj DPH. Schéma v tomto prípade funguje takto:

• Vystavená záloha sa dokladuje ako záloha na nákup materiálu.
• Ide o právny základ pre nezahrnovanie tejto sumy do základu dane.
• Celá suma transakcie je uvedená až po jej dokončení v akte dokončenia.

Táto schéma je najefektívnejšia, keď sa nákup materiálov nevyskytuje okamžite, ale po určitom čase sa predlžuje.

Optimalizácia DPH, jej zníženie z hľadiska dopravných nákladov, je popísaná nižšie.

Optimalizácia DPH z prepravných nákladov

Relevantné pre spoločnosti s 10 % sadzbou DPH. Keďže DPH na dopravu je vždy 18 % (článok 153 daňového poriadku), spoločnosti s nižšími sadzbami si môžu náklady na dopravu zahrnúť do nákladov na tovar, aby si znížili daň. Potom bude DPH aj na tieto služby 10 %. Predpoklad:

• Výdavky na dopravu nezvýrazňujte ako samostatný riadok. Suma musí byť celková.

Oneskorený prevod vlastníctva tovaru

Bez toho, aby ste si mohli aspoň čiastočne znížiť DPH, týmto spôsobom si môžete odložiť jej platbu. Za týmto účelom je v zmluve zahrnutá klauzula o úplnom prevode vlastníckych práv na kupujúceho až po dokončení transakcie.

To umožní nezahŕňať platby do základu dane až do prijatia poslednej platby alebo podpísania osvedčenia o ukončení. Ak je zmluva dlhá, môže sa platba DPH oneskoriť o jedno alebo dve zdaňovacie obdobia.

Video nižšie vám povie, ako znížiť DPH bez zníženia zisku:

Daň z pridanej hodnoty (ďalej len DPH) je nepriama daň, ktorá zaberá veľkú časť nákladov spoločnosti na OSNO. Každý praktikujúci účtovník sa stretáva s potrebou optimalizovať výdavky na DPH a všemožne sa snaží platby za túto daň znižovať. Aby ste neporušili daňové zákony, mali by ste si pozorne preštudovať postup výpočtu DPH a zistiť, ktoré spôsoby jej optimalizácie sa považujú za legálne.

Daňový efekt v roku 2017

DPH je federálna daň, ktorá sa viac ako tri roky nezmenila v schéme a sadzbách platieb do rozpočtu. Stav hovorí sám za seba. Tí, ktorí sa chcú oboznámiť s jeho účelom a vzorcom tvorby, by si mali preštudovať kapitolu 21 daňového poriadku Ruskej federácie.

Inkasá z predmetnej dane tvoria významnú časť štátneho rozpočtu. Z tohto dôvodu venujú daňové úrady otázkam jeho kontroly osobitnú pozornosť. DPH sa vyberá z predaja tovaru, služieb a prác vykonaných na území Ruskej federácie.

Finančná záťaž odvodov do rozpočtu dopadá na konečného spotrebiteľa. DPH je zahrnutá v konečnej cene tovaru a podlieha vráteniu štátu. Spoločnosť predávajúca tovar je v podstate agentom na výber daní. Podnikateľ, ktorý dostal určitú sumu vo forme hrubého príjmu, sa však nechce rozlúčiť s jej časťou. A má záujem o zníženie sumy dane.

Daň z pridanej hodnoty bola vynájdená v Nemecku začiatkom 19. storočia. A Francúzi ho prvýkrát predstavili až v polovici storočia, keď ho predtým testovali v africkej kolónii. V Ruskej federácii sa táto daň začala uplatňovať až v roku 1992. Postup pri prenose DPH odvtedy prešiel viacerými zmenami a získal veľké množstvo podzákonných noriem a rezortných pokynov.

Otázka, ako znížiť splatnú DPH, trápi podnikateľov z rôznych krajín.

Normy pre odpočty DPH do rozpočtu

V roku 2017 zostáva sadzba DPH na väčšinu tovaru v Rusku na úrovni 18 %. Pre určité kategórie tovaru je DPH 10%. To zahŕňa celý rad liekov, základných potravín, tovaru pre deti a predaj vedeckej a vzdelávacej literatúry.

DPH platí všade v Ruskej federácii. Vyvezené produkty nepodliehajú dani. Nulová sadzba sa poskytuje aj na predaj high-tech tovaru v kozmickom sektore, prepravu energetických zdrojov atď. Úplný zoznam podmienok pre uplatnenie 0 % DPH je uvedený v článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie. A článok 165 stanovuje, že v každom konkrétnom prípade si uplatnenie nulovej sadzby vyžaduje dokumentárne odôvodnenie. Zákonnosť nulovej sadzby sa musí pravidelne potvrdzovať.

Daň z pridanej hodnoty v Ruskej federácii nie je najvyššia na svete. Pre porovnanie, DPH v Dánsku a Švédsku je 25%, v Uruguaji - 23%, na Ukrajine - 20%. Ale je tu aj Cyprus a Malta, kde je DPH 15 %.

Súdiac podľa vyjadrení našej vlády, sadzby DPH v najbližšom období neklesnú

Ako môže LLC znížiť DPH: pracovné diagramy

Najjednoduchšie je neplatiť daň vôbec. Časy, keď sa to dialo pomocou fiktívnych škrupinových spoločností, sú však preč. Potom sa všetko stalo veľmi jednoducho: bola vytvorená spoločnosť, finančné prostriedky boli prevedené na účty fiktívnej spoločnosti a bolo rozhodnuté o osude spoločnosti. .

Teraz ste v súlade so zákonom povinní skontrolovať protistranu a vyžiadať si všetky jej základné dokumenty. Aktivity vašej spoločnosti môžu byť realizované za posledné tri roky. Ak spoločník nepodnikal, vaše výdavky budú odpočítané a z tejto sumy bude účtovaná DPH. Keď sa zistia daňové porušenia, 1 milión rubľov nezaplatených včas, berúc do úvahy pokuty a pokuty, sa ľahko zmení na 2 milióny rubľov. Inými slovami, metóda fiktívnych transakcií už nefunguje. Zostáva jediná legálna a úplne legálna metóda.

Ako prestať platiť DPH a prejsť na UTII

Uskutočniť prechod zo všeobecného daňového systému na zjednodušený v súlade s čl. 145 daňového poriadku Ruskej federácie je potrebné podať písomnú žiadosť daňovému úradu a splniť dve podmienky:

• Príjmy spoločnosti za posledné tri po sebe nasledujúce mesiace by nemali presiahnuť 2 milióny rubľov. (bez DPH);
• spoločnosť by sa nemala podieľať na predaji tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.

Pri splnení týchto podmienok je spoločnosť oslobodená od platenia DPH. Táto výnimka zostane v platnosti počas nasledujúcich 12 mesiacov.

Sumy DPH, ktoré boli predtým akceptované na odpočítanie predtým, ako sa sprístupnilo právo na oslobodenie od DPH, sa naďalej pripisujú spoločnosti a podliehajú obnove. Aby nevznikol a následne sa štátu nekompenzoval dlh na DPH, niektorí finančníci odporúčajú, aby podnik prešiel reorganizáciou formou odčlenenia.

V tomto prípade sa prevod majetku uskutočňuje tak, že postupník nie je povinný účtovať DPH (odsek 2, odsek 3, článok 39 daňového poriadku Ruskej federácie a odsek 1, odsek 2, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie). Následne sa podáva žiadosť o zjednodušenú formu zdanenia. Reorganizovaná organizácia je oslobodená od potreby obnoviť DPH (článok 8 článku 162.1 daňového poriadku Ruskej federácie) a nová spoločnosť to neurobí, pretože nepoužila odpočet (článok 3 článku 170 Daňový poriadok Ruskej federácie).

Tento spôsob nie je vhodný pre tých, ktorí aktívne spolupracujú so spoločnosťami platiacimi DPH. Pretože na faktúrach nebudete môcť uvádzať DPH, ale dáte pečiatku „Bez dane (DPH)“ (článok 5 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie). V súlade s tým celé bremeno DPH padne na spoločníkov. Z tohto dôvodu sa mnohé spoločnosti platiace DPH zdráhajú spolupracovať so „zjednodušenými“ spoločnosťami.

Náklady na tovar by v tomto prípade mali byť nižšie o sumu DPH, aby zostali konkurencieschopné. Samozrejme, ak sa odporúča nakupovať tovar od platiteľov DPH, tak pri predaji je výhodné spolupracovať s tými, ktorí sú od dane oslobodení. Ide o firmy pracujúce pre UTII, rozpočtové organizácie: materské školy, školy, územné samosprávy.

Výhody platenia jednej dane z imputovaného príjmu

Pri práci pod UTII sa platí jedna daň. Spoločnosť je oslobodená od DPH. Daň UTII sa vypočítava v závislosti od typu činnosti spoločnosti a maloobchodného priestoru, ktorý zaberá. Pre domácnosť a veterinárne služby je jednotná daň asi 7 500 rubľov, pre tých, ktorí sa zaoberajú cestnou dopravou - 1 500 rubľov, v maloobchode - 1 800 rubľov. a pod. Neberie sa do úvahy skutočný príjem spoločnosti. Nižšie je uvedený krátky zoznam činností, pri ktorých sa uplatňuje zdaňovanie UTII:

• služby pre domácnosť a veterinárne služby;
• autoservis a umývanie áut;
• parkovacie miesta;
• nákladná doprava;
• maloobchod;
• cateringové služby;
• distribúcia reklamy;
• prenájom nehnuteľností a pozemkov;
• obchodovanie prostredníctvom strojov.

Ako znížiť dane pomocou zákonných metód

Existujú úplne legálne spôsoby, ako znížiť alebo vyhnúť sa plateniu DPH.

Daňové výhody

Daňové zvýhodnenia upravuje čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie. Takéto preferencie možno zhruba rozdeliť na výhody poskytované pre určité tovary (práce alebo služby), výhody pre určité podniky a podnikateľov a výhody pre určité typy transakcií.

Informácie o zvýhodnených transakciách uskutočnených spoločnosťou sú uvedené v priznaní k DPH. Ak spoločnosť okrem prednostných vykonáva aj iné operácie, účtovníctvo sa vedie oddelene. Ak sa zistia porušenia v oblasti preferenčného zdaňovania, pokuta je 20% z nezaplatenej sumy dane (článok 122 daňového poriadku Ruskej federácie). K tejto sume sa pripočítava nedoplatok dane a penále.

Fotogaléria: zoznam zvýhodnených kategórií DPH

Daňové stimuly pre DPH - 1. časť Daňové stimuly pre DPH - 2. časť Daňové stimuly pre DPH - 3. časť

Zamestnávanie ľudí so zdravotným postihnutím

Ďalší spôsob zníženia daňového zaťaženia je založený na získaní výhod poskytovaných podnikom zamestnávajúcim ľudí so zdravotným postihnutím (článok 2 a 3 článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie), podnikom v mnohých špecializovaných zdravotníckych zariadeniach a ústavy sociálnej ochrany a rehabilitácie obyvateľstva.

Predtým, ako sa pustíte do preferenčného zdanenia podľa DPH, mali by ste si to dobre premyslieť. Tento krok znamená zvýšenie objemu dokumentácie a zvyšuje šance na dôkladnejšiu kontrolu zo strany daňovej služby.

Znižovanie ziskov v dôsledku fiktívnych transakcií

Koncept fiktívnej transakcie je jednoduchý. Podnikateľ vo svojom výkaze vykazuje nadsadené ceny za nákup tovaru. To sa dosiahne vytvorením reťazca ďalšieho predaja prostredníctvom siete umelých sprostredkovateľov. Zároveň cena produktu neustále rastie. S každou transakciou sa cena produktu zvyšuje a výška dane klesá. Príliš veľa protistrán však zvyšuje náklady na zabezpečenie transakcie.

Spoločnosť môže uzavrieť fiktívnu zmluvu o poskytovaní služieb. V tomto prípade prácu vykonáva firma sama a náklady z firmy neodchádzajú. Tieto schémy sú daňovým úradom dobre známe a sú systematicky monitorované.

Daňové úrady Ukrajiny sa pri svojich aktivitách na potlačenie podvodov s fiktívnymi transakciami riadia napríklad vyhláškou štátnej správy daní č. 266, ktorá schválila „Metodické odporúčania na vykonávanie kontroly daňových priznaní k DPH zmluvnými stranami“. Tento príkaz podrobne popisuje znaky fiktívnosti pri vykonávaní transakcií, čo umožňuje daňovým úradom potláčať priestupky firiem a spoločností podľa tejto schémy.

Niekedy protistrana poskytne úver, ktorý nepodlieha DPH. A následne, dohodou o novácii, je táto čiastka prevedená na platbu za tovar. Niekedy sa v jednom zdaňovacom období predá veľká a drahá dávka tovaru. Predávajúci po predchádzajúcej dohode úmyselne podcení cenu tovaru a zároveň poskytuje odloženú platbu. Úrok z platby sa rovná výške zľavy. V dôsledku toho sa umelo znižuje príjem z predaja tovaru a tým aj daňová zložka DPH. Podobne sa vykonávajú aj manipulácie s komerčnými úvermi. Úrok z pôžičky by nemal byť spojený s platbou za tovar a nemal by byť zahrnutý do DPH (odkaz na odsek 3 článku 3 článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ďalším častým prípadom je, keď sa transakcie s tovarom uskutočňujú „v náklade“. Pri predaji hlavného tovaru podliehajúceho sadzbe DPH 18% je stanovená minimálna prirážka. Zároveň sa tej istej protistrane za maximálnu prirážku predá iný produkt, ktorý podlieha dani vo výške 10 %. Výsledok sa dá ľahko vypočítať. Okrem výrazného zníženia zaplatenej dane firme hrozí pokuta. Ak sa, samozrejme, orgánom činným v trestnom konaní podarí dokázať vedomé zatajenie časti DPH.

Účtovníctvo a vrátenie DPH

Hneď po dokončení transakcie na nákup tovaru sa objaví účtovný doklad - faktúra so zvýrazneným riadkom DPH. Táto suma sa zaúčtuje na účet 19 - Účtovanie DPH. Po predaji tovaru účtovníčka odošle DPH z nakúpeného tovaru z kreditného účtu. 19 na ťarchu účtu. 68. Rozdiel je vo výške splatnej DPH.

Neprijaté sumy na odpočet by nemali znižovať výšku odpočítateľnej DPH, takže je možné ich odpísať na účet. 91.2 ako výdavky daňovo neuznané. Vyžaduje sa aj doklad „Potvrdenie o vykonaní práce“. V praxi účtovníci používajú online kalkulačky DPH na aritmetické výpočty, ktoré vám umožňujú presne a rýchlo vypočítať hodnotu DPH pre každú jednotlivú transakciu.

Hlavný tvara nápravnéfaktúry boli schválené uznesením č.1137 zo dňa 26.12.2011.

Práca účtovníka si bude vyžadovať nasledujúce dokumenty a formuláre dokumentácie:

• nákladný list (formulár TORG-12);
• faktúra na zaplatenie;
• osvedčenie o vykonanej práci (služby);
• knihy nákupov a predajov;
• peňažné poukážky;
• hotovostné objednávky;
• správa o zmierení pre vzájomné vyrovnanie.

Vzory týchto dokumentov sú dostupné v každom podniku. Nájdete ich aj na internete.

Ak na základe výsledkov spoločnosti za štvrťrok suma odpočtov dane presiahne sumu DPH účtovanú z predaja, potom je potrebné tento rozdiel spoločnosti vrátiť.

Postup pri vrátení DPH je upravený v ods. 2 čl. 171 ods. 1 čl. 172 a čl. 176 daňového poriadku Ruskej federácie. Daňoví úradníci po podaní daňového priznania so záporným zostatkom DPH skontrolujú oprávnenosť sumy žiadanej o vrátenie (stolová daňová kontrola). Ak k porušeniu zákona nedošlo, na základe výsledkov kontroly daňový úrad do týždňa rozhodne o vrátení priznanej sumy. Toto je teoreticky.

V praxi sa daňové úrady v žiadnom prípade nezaujímajú o vrátenie DPH. Kontrola na stole bude dôsledná. Musíte byť pripravení poskytnúť širokú škálu informácií a dokumentov. Celé spektrum ktorých je nemožné si ani len predstaviť. Známy je prípad, keď si z pošty dopravnej polície vyžiadali informácie o čase prejazdu auta, aby ho porovnali s dátumom a časom prijatia tovaru. Takúto skúšku obstojí len skutočný účtovník.

Na otázku, či zaplatiť alebo nezaplatiť DPH, existuje jedna správna odpoveď: „zaplatiť“. Snaha obísť túto platbu alebo ju bezdôvodne znížiť bude drahšia. Legálne spôsoby zníženia daní však existujú a musia sa využívať naplno. Kľúčom k úspechu je právna a finančná gramotnosť hlavného účtovníka.

S.N. Vinogradov, daňový expert

Kedy môžete bezpečne ušetriť na DPH v obchode?

Legálne (a nie celkom legálne) spôsoby zníženia DPH a podmienky ich uplatňovania

Súdne rozhodnutia uvedené v článku nájdete: sekcia „Súdna prax“ systému ConsultantPlus

Je možné ušetriť na DPH výlučne legálnymi a bezpečnými metódami? Je to možné, ale nie vždy.

V tomto článku si povieme o podmienkach, za ktorých je možná zákonná optimalizácia DPH, a o hlavných metódach takejto optimalizácie pre obchodné spoločnosti.

Kedy môžete ušetriť na DPH?

Pripomeňme, že výška DPH, ktorú je potrebné odviesť do rozpočtu, je rozdiel medzi DPH vzniknutou pri predaji tovaru a odpočtami, teda DPH účtovanou dodávateľom A odsek 2 čl. 171, odsek 1, čl. 173 Daňového poriadku Ruskej federácie. To znamená, že ak chcete znížiť splatnú DPH, musíte buď zvýšiť odpočty, alebo znížiť sumu nahromadenú pri predaji.

Šetrenie zvýšením zrážok je však takmer nemožné. Zvyšovaním odvodov totiž platíte menej do rozpočtu, ale viac dodávateľom. A odpočet bez toho, aby ste si čokoľvek kúpili, môžete získať iba pomocou leteckých spoločností, ale o tom nestojí za reč - nezákonnosť takýchto metód je každému známa.

Ale DPH účtovaná pri predaji tovaru sa môže znížiť a radikálne znížiť na nulu. Teraz si povieme, ako to urobiť. Problém je ale v tom, že ak neplatíte DPH, nemôžete si daň uplatniť u svojich zákazníkov. Z tohto dôvodu prichádzajú o odpočty. V dôsledku toho s vami kupujúci buď úplne odmietnu spolupracovať, alebo budú požadovať výrazné zníženie ceny. A v dôsledku toho úspora na DPH nepovedie k zvýšeniu ziskov vašej spoločnosti.

Upozorňujeme manažéra

Je legálne ušetriť na DPH je možné len v dvoch prípadoch: ak odpočet tejto dane nepotrebujú buď priamo kupujúci alebo tí, ktorým tovar ďalej predávajú. Nemali by ste veriť ľuďom, ktorí hovoria niečo iné. Každá metóda, ktorú navrhnú, je do tej či onej miery založená na porušení zákona.

Preto je možná zákonná optimalizácia DPH iba ak je splnená jedna z dvoch podmienok:

• <или> máte zákazníkov, ktorí nepotrebujú odpočty DPH. Kto je to? V prvom rade, kto nie je uznaný za platiteľa DPH, sú fyzické osoby, ale aj firmy a podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém alebo jednotný daňový systém. D odsek 1 čl. 143, odseky. 2,3 lyžice. 346.11 ods. 4 čl. 346.26 Daňový poriadok Ruskej federácie. Zrážky spravidla nepotrebujú banky, poisťovne, ako aj väčšina štátnych a obecných inštitúcií - školy a ústavy, nemocnice a kliniky. Všetky tieto prevádzkarne, hoci sú uznané za platiteľov DPH, sa venujú najmä činnostiam nepodliehajúcim DPH. Yu subp. 2, 14 odsek 2, ods. 3, 7 s. 3 čl. 149 Daňového poriadku Ruskej federácie. Preto stále nemôžem akceptovať DPH, ktorú ste predložili na odpočet. T subp. 1 položka 2 čl. 171, odsek 1, čl. 172 Daňového poriadku Ruskej federácie;
• <или> vaši zákazníci platia DPH, ale tovar, ktorý im predávate, je určený pre tých, ktorí odpočty nepotrebujú. Napríklad predávate domáce spotrebiče. Váš kupujúci je veľký maloobchod alebo iný veľkoobchodník. Potrebujú odpočty, čo znamená, že potrebujú vaše faktúry. Je ale zrejmé, že konečným kupujúcim domácich spotrebičov bude obyvateľstvo, ktoré o odpočty určite nestojí.

Ak je splnená jedna z podmienok, ostáva už len zbaviť sa povinnosti účtovať DPH a presvedčiť kupujúcich, aby od vás nevyžadovali faktúry.

Ušetrite na DPH pomocou zjednodušenia

Aby ste pri predaji tovaru neúčtovali DPH, musíte prestať byť platcom DPH. Najjednoduchší spôsob, ako dosiahnuť tento cieľ, je prejsť na zjednodušené pri pp. 2,3 lyžice. 346.11 Daňový poriadok Ruskej federácie. Pravda, daňový poriadok ustanovil obmedzenia na použitie tohto osobitného režimu, z ktorých najvýznamnejšie sú z hľadiska výšky príjmov, nákladov na investičný majetok a počtu zamestnancov. V odsek 2.1 ods. 15, 16 s. 3 čl. 346.12, odsek 4.1 čl. 346.13 Daňový poriadok Ruskej federácie. Ak však vaša spoločnosť sama nemôže prejsť na zjednodušené zdaňovanie, neznamená to, že v zásade nemôžete využiť možnosti tohto osobitného režimu na optimalizáciu DPH. Zjednodušovačom sa môžu stať iné právnické osoby alebo podnikatelia, prostredníctvom ktorých bude prebiehať predaj alebo kúpa tovaru.

SITUÁCIA 1: Máte zákazníkov, ktorí nepotrebujú odpočty

Ak spĺňate podmienky na uplatnenie zjednodušenia, potom je všetko jednoduché. Vaša spoločnosť prechádza na zjednodušené a predáva tovar za rovnaké ceny ako doteraz. Ak sú medzi vašimi zákazníkmi aj takí, ktorí odpočet DPH nepotrebujú, aj tí, ktorí ich potrebujú, jedna firma už nebude stačiť. Budete si musieť založiť novú spoločnosť pomocou zjednodušeného daňového systému, cez ktorý budú všetky predaje realizované bez DPH. Táto nová spoločnosť môže nakupovať tovar buď od rovnakých dodávateľov, alebo od vašej hlavnej spoločnosti.

Stáva sa tiež, že kupujúci, ktorí v zásade nepotrebujú faktúry s DPH, z nejakých subjektívnych dôvodov odmietajú pracovať so zjednodušovačmi. V takom prípade, aby ste dosiahli ich súhlas, môžete mierne znížiť cenu tovaru. Aby ste pochopili, aký druh zľavy môžete poskytnúť, musíte si vypočítať, koľko peňazí ušetríte prechodom na zjednodušený systém.

Tí, ktorí sa z nejakého dôvodu nechcú zaoberať zjednodušeným predajcom, sa dajú presvedčiť poskytnutím zľavy. Prínos z úspory DPH tieto dodatočné náklady vykompenzuje.

Napríklad predtým ste si kúpili tovar za 118 000 rubľov. (vrátane DPH 18 000 rubľov) a predal ich s 20% prirážkou za 141 600 rubľov. (vrátane DPH 21 600 RUB). Za predpokladu, že spoločnosť nemá žiadne ďalšie výdavky, v tejto situácii by ste museli do rozpočtu zaplatiť DPH vo výške 3 600 rubľov. (21 600 – 18 000 RUB). To znamená, že pred zaplatením dane z príjmu ste mali k dispozícii 20 000 rubľov. (141 600 RUB – 118 000 RUB – 3 600 RUB). Po prechode na zjednodušený daňový systém už nemusíte platiť DPH, takže vám zostane 3 600 rubľov. viac. Takéto úspory vám umožňujú nastaviť zľavu približne 1-1,5% z ceny tovaru (1500-2000 rubľov), pretože pre vás budú takéto podmienky stále výhodné v porovnaní s predajom tovaru za predchádzajúcu cenu a platbou DPH. A to nezohľadňuje úspory na daniach z príjmu. A môže to byť aj významné, keďže teraz namiesto 20% dane z príjmu budete musieť v rámci zjednodušeného daňového systému zaplatiť maximálne 15% daň O odsek 1 čl. 284 ods. 2 čl. 346,20 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Oveľa ťažšie, keď nie sú splnené podmienky na uplatnenie zjednodušenia. Tu budete musieť hľadať spôsoby, ako dodržiavať obmedzenia stanovené daňovým poriadkom.

SPÔSOB 1. Existujúcu spoločnosť rozdelíme na niekoľko alebo jednoducho vytvoríme niekoľko nových organizácií.

Každý z nich tvorí nejaký podiel tržieb, dlhodobého majetku a zamestnancov, takže ani jeden neprekračuje limity stanovené pre zjednodušovačov.

Vaša spoločnosť napríklad predáva tovar v hodnote približne 200 miliónov rubľov. v roku. Keďže „zjednodušené“ príjmy by nemali presiahnuť 60 miliónov rubľov. v chode d odsek 4.1 čl. 346.13 Daňový poriadok Ruskej federácie, budete pre zjednodušený daňový systém potrebovať aspoň štyri spoločnosti. Môžu nakupovať tovar priamo od tých istých dodávateľov, s ktorými ste predtým spolupracovali. Ak sa dodávateľ zaviaže spolupracovať len s jednou (starou) spoločnosťou, nové spoločnosti využívajúce zjednodušený daňový systém môžu od nej nakupovať tovar. V tomto prípade, ako viete, by mali predstavovať takmer celú prirážku na tovar.

Ako vysvetliť rozdelenie jedného podnikania na viacero právnických osôb a preukázať nezávislosť každej spoločnosti pozri: 2010, č. 7, s. 40-50

Pamätajte však, že rozdeliť jednu živnosť na viacero právnických osôb, z ktorých niektoré budú uplatňovať zjednodušený postup, nie je práve najjednoduchšie. Už len preto, že zjednodušenú spoločnosť môžu vlastniť len z 25 % iné právnické osoby m subp. 14 odsek 3 čl. 346.12 Daňový poriadok Ruskej federácie. Ale čo je najdôležitejšie, musíte sa pokúsiť zabezpečiť, aby všetky vaše spoločnosti navonok nevyzerali ako súčasť toho istého podnikania. V opačnom prípade sa daňoví inšpektori môžu domnievať, že celá štruktúra bola vytvorená výlučne s cieľom ušetriť na daniach. A to dá dôvod považovať takéto úspory za neoprávnené daňové zvýhodnenie a účtovať jednej zo spoločností dodatočné dane, ktoré by musela zaplatiť, ak by sa všetky predaje uskutočnili len cez nerezidentov. e pp. 3, 7, 9 Uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 12.10.2006 č..

SPÔSOB 2. Zakladáme nové spoločnosti pomocou zjednodušeného daňového systému a stávame sa ich províznym agentom.

Táto metóda je použiteľná, keď nie je možné vložiť sprostredkovateľa do zjednodušeného daňového systému medzi starú spoločnosť a kupujúcich, alebo rozdeliť ho na viacero právnických osôb. Presnejšie povedané, nie je možné nájsť viac či menej pravdepodobné obchodné ciele pre takéto akcie. Ako príklad môžeme uviesť akýkoľvek supermarket – musíte súhlasiť, oddelenie každého oddelenia do samostatného právneho subjektu, napriek tomu, že všetok predaj ide cez jednu pokladňu, je akosi úplne nevkusné. V takýchto prípadoch sa viaceré spoločnosti využívajúce zjednodušený daňový systém môžu začleniť do reťazca „dodávateľ – obchod – kupujúci“ pomocou komisionárskych zmlúv, podľa ktorých budú zjednodušovatelia komitentmi a obchod komisionárom. Počet mandantov závisí od objemu predaja a výhoda je dosiahnutá vďaka tomu, že väčšina obchodnej marže pripadá na spoločnosti využívajúce zjednodušený daňový systém. Predajňa zároveň dostáva len malú odmenu, z ktorej platí ND S odsek 1 čl. 156 Daňového poriadku Ruskej federácie. Aj keď, pretože príjem obchodu sa teraz určuje iba na základe odmeny ja subp. 9 odsek 1 čl. 251 ods., s najväčšou pravdepodobnosťou bude môcť sám prejsť na zjednodušenú verziu, ktorá ešte viac zvýši vaše výhody.

SPÔSOB 3. Staňte sa komisionárom kupujúceho.

A tovar za to nakupujeme od našich dodávateľov. To nám umožní výrazne zvýšiť maximálny objem tovaru, ktorý je možné predať na zjednodušenej báze, keďže ako výnos spoločnosti sa budú účtovať iba provízie. e subp. 9 odsek 1 čl. 251, odsek 1, ods. 1 odsek 1.1 čl. 346.15 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Zvykli ste napríklad predávať tovar zakúpený od dodávateľov s prirážkou 10 %. Ak po tom, ako sa stanete komisionárom, stanovíte províziu, ktorá sa tiež rovná 10% z ceny tovaru zakúpeného pre komitentov, budete si môcť za nich kúpiť tovar vo výške 600 miliónov rubľov. (60 miliónov RUB / 10 %).

Ako dokázať, že sa vaša spoločnosť stala komisionárom alebo komitentom vôbec nie preto, aby ušetrila na daniach, pozri: 2010, č. 9, s. 41-42

Je jasné, že táto metóda nie je vždy použiteľná. Minimálne pre maloobchod to určite nie je vhodné – komisionársku zmluvu neuzatvoríte s každým návštevníkom predajne. Táto metóda je však bezpečnejšia ako rozdelenie podnikania, najmä ak nezakladáte žiadne ďalšie spoločnosti. Aj keď stále stojí za zamyslenie, aký obchodný cieľ sledovala vaša spoločnosť, keď prestala predávať tovar a prešla na komisionárske zmluvy.

Samozrejme, je dosť možné, že vaši zákazníci sa jednoducho nechcú stať odosielateľmi. Ale aby ste ich presvedčili, budete mať k dispozícii veľmi silné „argumenty“ - zľavy z ceny tovaru. Maximálna výška zľavy sa určuje opäť na základe daňových úspor, ktoré vaša spoločnosť získa prechodom na zjednodušený daňový systém.

Existujú aj iné spôsoby, ako obísť obmedzenia stanovené pre zjednodušovateľov, napríklad pomocou jednoduchej spoločenskej zmluvy. Spravidla sú však zložitejšie ako tie, o ktorých sa už hovorilo, a čo je dôležitejšie, daňové úrady ich poznajú a takmer určite upútajú ich pozornosť. A to je nám vôbec na nič.

SITUÁCIA 2. Vami predávaný tovar je určený pre neplatičov DPH

V takejto situácii je vaším cieľom osloviť tých kupujúcich, ktorí nepotrebujú faktúry s DPH. Je jasné, že im nemôžete predávať tovar priamo, inak by ste to robili už dlho a nedelili sa o zisk so sprostredkovateľmi. Môžete však osloviť tých správnych kupujúcich prostredníctvom komisionárskych zmlúv alebo zmlúv o obchodnom zastúpení, na základe ktorých mandatár koná vo svojom mene. Agenti alebo komisionári budú v tomto prípade vašimi priamymi kupujúcimi. A vy ako príkazca alebo príkazca im prevediete tovar na predaj. Ak medzi vami a kupujúcimi existuje niekoľko sprostredkovateľov, ktorí nepotrebujú zrážky, budete ich musieť presvedčiť, aby sa stali subagentmi alebo subkomisármi pre ich dodávateľa V odsek 1 čl. 994, čl. 1009 Občiansky zákonník Ruskej federácie.

Ak sa to podarí, potom postupujete rovnako, ako keby ste mali kupujúcich, ktorí DPH neplatia, teda buď sami prejdete na zjednodušený daňový systém, alebo založíte jednu alebo viac nových spoločností pomocou zjednodušeného daňového systému. Tým pádom neplatíte DPH z rozdielu medzi kúpnou a predajnou cenou tovaru. Ale vaši bývalí kupci, z ktorých sa stali agenti, nemajú čo stratiť.

Napríklad predtým, ako ste si kúpili produkt za 118 000 rubľov. s DPH a predal ju (zvýšenie ceny bez DPH o 20 000 rubľov) za 141 600 rubľov. vrátane DPH. Váš kupujúci zvýšil cenu bez DPH o ďalších 10 000 rubľov. a predal tovar ďalšiemu kupujúcemu za 153 400 rubľov. vrátane DPH. Ten na oplátku pridal k cene ďalších 10 000 rubľov. a predal tovar za 165 200 rubľov. s DPH konečnému kupujúcemu, ktorý DPH neplatí, napríklad predajni na UTII. Za predpokladu, že vy ani vaši zákazníci nemáte žiadne iné odpočty okrem odpočtov za tovar, vaša spoločnosť by mala zaplatiť DPH do rozpočtu vo výške 3 600 rubľov a vaši zákazníci - každý 1 800 rubľov.

Teraz sa prvý a druhý kupujúci stanú agentom a províznym predajcom a vaša spoločnosť prejde na zjednodušený daňový systém. Odmena agentov je stanovená vo výške rovnajúcej sa prirážke za tovar, ktorý predtým uplatnili - 10 000 rubľov. (11 800 RUB vrátane DPH). Z tejto sumy budú musieť zaplatiť DPH do rozpočtu - rovnakých 1 800 rubľov. Zároveň vaša spoločnosť prestane platiť DPH úplne, to znamená, že ušetrí 3 600 rubľov.

Hlavným problémom, s ktorým sa možno stretnúť pri realizácii takejto schémy, je neochota kupujúcich prejsť na prácu na základe zmlúv o sprostredkovaní. Aby ste to vyriešili, musíte zaujať kupujúceho. Ak to chcete urobiť, môžete:

• dať zľavu. To znamená, že nastavte odmenu vo výške nie 11 800 rubľov, ale povedzme 12 800 rubľov. Potom budete mať dodatočné výdavky vo výške 2 000 rubľov, ale schéma zostane stále zisková, pretože len na DPH ušetríte 3 600 rubľov;
• Vysvetlite kupujúcim, že keď sa stanú agentmi, s najväčšou pravdepodobnosťou budú môcť prejsť na zjednodušený systém, pretože ako ich príjem sa teraz bude uznávať iba odmena. To znamená, že aj bez akýchkoľvek zliav každý z nich ušetrí 1 800 rubľov. len vďaka tomu, že prestane platiť DPH.

Viac výhod – viac rizík

Názor čitateľa

„Dodávame vybavenie pre banky. Nepotrebujú DPH na vstupe, ale mnohí kupujúci jednoducho odmietajú pracovať so zjednodušenými. Preto máme dve spoločnosti. Jeden vo všeobecnom režime – pre tých, ktorí vyžadujú faktúry, druhý v zjednodušenom režime – pre tých, ktorí sa bez nich zaobídu.“

Anatoly,
podnikateľ, Moskva

Všetky uvažované metódy optimalizácie pomocou zjednodušených spoločností vám umožňujú ušetriť nielen na DPH, ale aj na daň z príjmu. Namiesto toho platia zjednodušovatelia dane v rámci zjednodušeného daňového systému. Navyše máte na výber - zaplatiť 6% daň z príjmu alebo 15% z rozdielu medzi príjmami a výdavkami A pp. 1,2 lyžice. 346,14, čl. 346,20 Daňový poriadok Ruskej federácie. Vo väčšine prípadov vám to umožňuje zaplatiť do rozpočtu sumu nižšiu ako daň z príjmu so sadzbou 20 %odsek 1 čl. 284 Daňový poriadok Ruskej federácie. Pravda, existujú výnimky, ktoré sa týkajú predovšetkým neziskových spoločností. Neplatia daň z príjmu T odsek 8 čl. 274 Daňový poriadok Ruskej federácie. Musia však platiť dane v rámci zjednodušeného daňového systému. Pri zjednodušení „príjmov“ - obvyklých 6 % z príjmu, pri „príjmoch-výdavkoch“ - 1 % z príjmu V odsek 6 čl. 346.18 Daňový poriadok Ruskej federácie. Niektorí ľudia nie sú spokojní s takýmito podmienkami a snažia sa nájsť ešte efektívnejšie optimalizačné schémy. Takéto schémy existujú, ale sú nielen efektívnejšie, ale aj nebezpečnejšie. A preto nie je vhodné ich používať, ale je užitočné sa s nimi oboznámiť - ak vám zrazu niekto navrhne, aby ste konali podľa takejto schémy, budete vedieť, s čím máte do činenia.

Registrujeme spoločnosť v regióne so zníženými sadzbami dane v rámci zjednodušeného daňového systému

Krajské úrady môžu znížiť zjednodušenú sadzbu dane pre objekt „príjmy mínus náklady“ z 15 na 5 %odsek 2 čl. 346,20 Daňový poriadok Ruskej federácie. A v niektorých regiónoch bola sadzba znížená na minimálnu úroveň pre takmer všetkých zjednodušených pracovníkov bez ohľadu na to, akú činnosť vykonávajú, napríklad v regiónoch Lipetsk a Smolensk X čl. 2 regionálneho zákona Lipetskej oblasti zo dňa 24. decembra 2008 č. 233-OZ; čl. 1 Regionálny zákon Smolenskej oblasti z 30. apríla 2009 č. 32-z.

Pre tých, ktorí sa zaoberajú veľkoobchodom, stačí zaregistrovať spoločnosť v jednom z týchto regiónov a zaplatiť daň vo výške 5%. Na tom nie je nič nezákonné. Aj keď pre každý prípad, aby ste vyzerali úplne „biele a nadýchané“, môžete si prenajať kanceláriu v tomto regióne a najať si sekretárku, ktorá bude odpovedať na telefonáty.

Ak nie je možné fyzicky presunúť firmu do iného regiónu, napríklad v maloobchode, takto ponúkajú možnosť využiť znížené sadzby.

V regióne so zníženou sadzbou dane je registrovaný príkazca - spoločnosť využívajúca zjednodušený daňový systém s objektom „príjmy mínus náklady“. Nakupuje tovar od dodávateľov a dáva ho na predaj komisionárovi registrovanému v regióne, kde sa obchod skutočne vykonáva. Komisionár dostáva minimálnu odmenu a uplatňuje zjednodušenie „príjmu“, takže ním zaplatená daň je veľmi zanedbateľná čiastka. A za väčšinu obchodnej marže sa namiesto DPH a dane z príjmu platí iba daň v rámci zjednodušeného daňového systému so sadzbou 5 %.

Vysoká účinnosť schémy je zrejmá, ale riziká sú tiež veľmi vysoké. Daňoví inšpektori môžu mať podozrenie (nie bezdôvodne), že komisionárska zmluva je tu potrebná len na šetrenie na daniach, a preto v regióne vznikla spoločnosť so zníženými sadzbami. Ak sa im to podarí preukázať, komisionárovi môžu byť účtované ďalšie dane, ktoré by musel zaplatiť, ak by sám nakupoval tovar od dodávateľov, teda 6 % z celej tržby. A ak príjmy za rok presiahnu 60 miliónov rubľov. - DPH a daň z príjmu.

Zmena zjednodušeného daňového systému na UTII

Ešte efektívnejší, no už úprimne povedané nelegálny spôsob je využiť firmu alebo podnikateľa, ktorý platí UTII za optimalizáciu.

Prečo nelegálne? Pretože UTII sa dá platiť iba v maloobchode e subp. 6, 7 s. 2 čl. 346.26 Daňový poriadok Ruskej federácie. Ak však spoločnosť skutočne predáva maloobchod na území, kde bolo pre tento typ činnosti zavedené UTII, je už bez akýchkoľvek schém povinná platiť UTII, a preto neplatí ND S odsek 4 čl. 346.26 odsek 1 čl. 346.28 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Preto systémy využívajúce UTII znamenajú maskovanie veľkoobchodu za maloobchod. Na tento účel sa tovar predáva za hotovosť, pričom kupujúcemu je vydaný len doklad o kúpe, kde nie je uvedené meno kupujúceho. ja odsek 2.1 čl. 2 federálneho zákona z 22. mája 2003 č. 54-FZ „O používaní pokladničného zariadenia pri hotovostných platbách a (alebo) platbách pomocou platobných kariet“. To nám neumožňuje určiť, komu presne bol tovar predaný - jednotlivcom alebo organizáciám. Je jasné, že nie všetci kupujúci budú súhlasiť s platbou v hotovosti. Preto je medzi spoločnosťou na UTII a kupujúcim postavená ďalšia spoločnosť, už na zjednodušenom daňovom systéme, ktorá vystavuje bežné faktúry kupujúcim a prijíma platby bankovým prevodom. Aby sa zo všetkých výnosov neplatila minimálna daň, doplnková spoločnosť tovar ďalej nepredáva, ale kupuje ho od imputátora ako komisionár na základe dohody s komitentmi - externými odberateľmi. To jej umožňuje uplatniť zjednodušený daňový systém s objektom „príjem“ a zaplatiť 6-percentnú daň z províznych poplatkov.

Ak nastavíte odmenu vo výške 1 % z ceny nakúpeného tovaru, daň v rámci zjednodušeného daňového systému bude len 0,06 % z príjmov. Plus UTII, čo pre malú predajnú plochu (5-10 m2) bude menej ako 5 000 rubľov. za mesiac ts čl. 346,27, odsekov. 2-4 lyžice. 346,29 Daňový zákonník Ruskej federácie; Vyhláška Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska z 27. októbra 2010 č. 519. A to sú všetko dane, ktoré budete musieť zaplatiť namiesto DPH a dane z príjmu.

Táto možnosť optimalizácie je najziskovejšia zo všetkých uvažovaných, ale je aj najnebezpečnejšia. V prvom rade preto, že napriek všetkým trikom môže byť firma alebo podnikateľ na UTII uznaný ako veľkoobchodný predajca a bude im účtovaná dodatočná DPH a daň z príjmu - príkladov je veľa