Formulár 2 daň z príjmu fyzických osôb za rok čo tvorí

V článku si môžete stiahnuť formulár certifikátu 2-NDFL. Vzor vyplnenia tohto formulára si môžete stiahnuť na konci článku. Nájdete tam aj formulár 2-NDFL, ktorý je relevantný, keď zamestnávateľ vypĺňa za svojich zamestnancov daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2013. Môžete si stiahnuť certifikát 2-NDFL schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 17. novembra 2010 č. 7-3/611@ (v znení nariadenia Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. novembra 2013 č. ММВ-7-3/501@) pomocou odkazu na konci článku.

Formulár certifikátu 2-NDFL 2013 obsahuje nasledujúce časti:

údaje o zamestnávateľovi (meno a podrobnosti);
údaje o osobe, pre ktorú sa osvedčenie vydáva;
objem príjmu (podľa mesiaca) zdanený sadzbou 13 %;
kódy a rozsah iných štandardných daňových odpočtov;
celkové sumy príjmov, odvody, dane.

Každý pracujúci človek môže do troch dní získať certifikát 2-NDFL od účtovného oddelenia podniku alebo organizácie, kde pracuje. Tento dokument musí mať podpis a pečiatku manažéra.

Ukážka vyplnenia 2-NDFL

Na podávanie správ (predloženie na daňovú inšpekciu) sa raz ročne vypĺňa osvedčenie 2-NDFL pre každého zamestnanca podniku alebo organizácie. Lehota na podanie je 1. apríla roku nasledujúceho po roku podávania správ. Vzor vyplnenia 2-NDFL 2013 na jeho predloženie daňovému úradu si môžete stiahnuť nižšie.

Väčšina podnikov a organizácií podáva tento typ hlásenia elektronicky. Výnimkou sú malé podniky (menej ako 10 zamestnancov), ktoré môžu tieto potvrdenia vyplniť ručne. Všetky sumy (okrem daní) v osvedčení 2-NDFL musia byť uvedené v rubľoch a kopejkách. Sumy dane sa zaokrúhľujú na najbližší rubeľ.

Vo formulári 2-NDFL môžete premietnuť všetky daňové sadzby dodatočným vyplnením evidencie osobných príjmov.

Dôležité! V tomto dokumente nemôžu byť žiadne opravy - ak sa vypĺňajúci účtovník pomýlil, mal by vyplniť iný formulár.

V hlavičke dokumentu sú dva riadky, ktorým by ste mali venovať pozornosť:

znak - môže to byť číslo „1“ (pravidelné predkladanie osvedčenia) alebo číslo „2“ (daň nemožno zraziť);
Kód federálnej daňovej služby - číslo pobočky daňovej inšpekcie, kde prvé dve číslice sú kód regiónu, druhé sú číslo pobočky.

Postup plnenia

Dokončenú vzorku 2-NDFL si môžete stiahnuť v spodnej časti článku, ale zatiaľ zistíme, ako vyplniť tento formulár a na čo si dať pozor.

V prvom riadku dokumentu je vykazovaný rok, číslo dokumentu a dátum registrácie.

Vyplnenie prvej časti 2-NDFL:

DIČ/KPP, ak je zamestnávateľom právnická osoba, a iba DIČ, ak je zamestnávateľ fyzická osoba;
názov právnickej osoby alebo úplný názov jednotlivého zamestnávateľa;
klasifikačný kód OKTMO, nový formulár 2-NDFL v platnom znení. Vyhláška Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. novembra 2013 už tento nový kódex obsahuje;
telefónne číslo.

Vyplnenie druhej časti 2-NDFL:

DIČ osoby, pre ktorú sa certifikát vypĺňa;
priezvisko, meno, priezvisko daňovníka;
stĺpec „Status platiteľa dane“ - zadajte číslo „1“ pre rezidenta Ruskej federácie, číslo „2“ pre nerezidenta, číslo „3“ pre nerezidenta uznávaného ako vysokokvalifikovaný odborník;
deň, mesiac a rok narodenia v číslach;
v stĺpci „Občianstvo“ je uvedený kód krajiny, ktorej občanom je daňovník (napríklad pre ruského občana – 643);
v stĺpci „Kód dokumentu“ sa najčastejšie uvádza kód pasu - 21 (môže však existovať aj iný dokument);
Ďalej zadajte sériu a číslo pasu;
„Adresa“ – bydlisko daňovníka;
Stĺpec „Adresa v krajine bydliska“ by mal byť vyplnený len pre zamestnancov, ktorí nie sú rezidentmi.

Vyplnenie tretej časti 2-NDFL:

Táto časť je naformátovaná ako tabuľka. Mali by v ňom byť uvedené všetky príjmy, z ktorých je potrebné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb. Tretia časť formulára sa vypĺňa samostatne pre každú:

v stĺpci „Mesiac“ sa uvádzajú len tie mesiace vykazovacieho roka, v ktorých daňovník dosiahol zdaniteľné príjmy;
v stĺpci „Kód príjmu“ je napísané napríklad 2000 (plat);
v stĺpci „Výška príjmu“ (táto hodnota musí byť uvedená bez zrážok - je pre ne pridelený samostatný stĺpec);
"kód odpočtu";
„výška zrážky“ (odborník).

Vo štvrtej časti potvrdenie s názvom „Daňové odpočty“ by malo uvádzať všetky sumy, ktoré možno pripísať sociálnym, štandardným alebo majetkovým odpočtom za vykazované obdobie. Okrem toho musí byť označený aj kód odpočtu.

Ak existujú zrážky z majetku, musíte uviesť číslo oznámenia, ktoré potvrdzuje nárok na odpočítanie majetku, dátum vydania oznámenia a kód daňovej inšpekcie, ktorá tento doklad vydala.

Vyplnenie piatej časti certifikátu 2-NDFL:

V tejto časti by ste mali uviesť sumy všetkých príjmov a daní za vykazovaný rok:

celkový príjem (bez zrážok);
výška príjmu po zrážkach;
vypočítaná výška dane z príjmu fyzických osôb;
zrazená daň z príjmu;
daň z príjmu, ktorá už bola odvedená do rozpočtu;
Stĺpec 5.6 sa vypĺňa u osôb, ktoré zrazili sumu prevyšujúcu výšku časovo rozlíšenej dane;
uvádza sumu, ktorá ešte nebola daňovníkovi zrazená (dlh na dani z príjmov fyzických osôb).

Pre mnohých je najznámejším dokladom potvrdzujúcim príjem certifikát 2-NDFL. Vyžaduje to banky na získanie úveru, je potrebné potvrdiť príjem v niektorých orgánoch štátnej správy atď. Zároveň existuje veľa funkcií, ktorým by mal individuálny podnikateľ venovať pozornosť. Okrem toho v priebehu rokov 2013-2014 došlo k určitým zmenám v plnení, ale sú menšie. Napriek tomu s nimi treba počítať a treba o nich vedieť.

Formulár 2-NDFL je schválený formulár na predkladanie informácií o príjme jednotlivca za určité časové obdobie. Štandardne sa toto potvrdenie vydáva za každý mesiac vykazovacieho roka, v ktorom jednotlivec prijal platby od daňového agenta. Hlásenie 2-NDFL sa im predkladá raz ročne za každého jednotlivca. Okrem toho môže byť toto potvrdenie vydané zamestnancovi na jeho žiadosť neobmedzene veľakrát.

Formulár certifikátu 2-NDFL je schválený príslušným regulačným dokumentom a je spoločný pre všetkých zamestnávateľov bez ohľadu na ich právnu formu. Pri vypĺňaní tohto certifikátu musíte venovať pozornosť jeho relevantnosti, pretože nie je to tak dávno, čo bola schválená nová forma certifikátu 2-NDFL, ktorá obsahuje množstvo odlišností od predtým používaných formulárov. V súčasnosti sú certifikáty starého typu neplatné a vo väčšine prípadov nie sú akceptované. Preto sa podoba certifikátu 2-NDFL za rok 2013 bude líšiť od tohto hlásenia pripraveného skôr.

Teraz namiesto zvyčajného kódu OKATO musíte nastaviť nový kód OKTMO (zmeny v súlade s nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. novembra 2013). Od roku 2014 je kód OKATO v certifikáte 2-NDFL nahradený kódom z nového celoruského klasifikátora mestských území (OKTMO) v súlade s príkazom Rosstandartu zo dňa 14. júna 2013 č. 159-st “ O prijatí a implementácii celoruského klasifikátora mestských území OK 033-2013“.

Kedy je potrebná 2-NDFL?

Osvedčenie o príjme 2-NDFL, ako je uvedené vyššie, sa vyžaduje v rôznych situáciách. Navyše ich možno rozdeliť do dvoch skupín. Po prvé, keď správu 2-NDFL predkladá priamo zamestnávateľ. Existuje tu iba jedna situácia, priamo uvedená v daňovom poriadku Ruskej federácie - raz ročne je daňový agent povinný predložiť tieto správy za všetky fyzické osoby, ktorým boli uhradené hotovostné platby a bola zrazená daň z príjmu fyzických osôb. Termín na predloženie 2-NDFL je v tomto prípade 30. apríl roku nasledujúceho po roku podávania správ.

Po druhé, toto osvedčenie môže predložiť zamestnanec na vlastné účely. Napríklad pre pôžičku sa často vyžaduje certifikát 2-NDFL. Zamestnávateľ je v tejto situácii povinný vydať iba potvrdenie a jeho predloženie je samostatnou záležitosťou zamestnanca. Malo by sa pamätať na to, že podnikateľ nemá právo odmietnuť zamestnanca, ktorý napísal žiadosť o certifikát 2-NDFL. Táto žiadosť je napísaná v akejkoľvek forme a žiadateľ nesmie uviesť dôvod prijatia tohto osvedčenia. Zamestnávateľ tiež nemá právo objasňovať, prečo je potrebný certifikát 2-NDFL, alebo ho z tohto dôvodu odmietnuť vydať.

Vlastnosti získania certifikátu 2-NDFL

Toto potvrdenie môže vydať iba zamestnávateľ za predpokladu, že zamestnanec má s ním oficiálny pracovný pomer, ktorý je potvrdený príslušnou zmluvou. Realita života je však taká, že občan často nemá oficiálne pracovisko alebo tam nemôže získať potrebné osvedčenie, napríklad výška oficiálneho príjmu mu neumožňuje vziať si veľkú pôžičku.

V tomto prípade sa mnohí uchýlia k pomoci spoločností, ktoré sa špecializujú na prípravu takýchto dokumentov. Napríklad je možné objednať si 2-NDFL certifikát online. V tomto prípade stačí uviesť svoje údaje, ako aj požadovanú výšku mzdy, ktorá by sa mala prejaviť v certifikáte. Mimochodom, práve výška príjmu najčastejšie ovplyvňuje, koľko stojí 2-NDFL certifikát.
Okrem toho môžu byť náklady ovplyvnené naliehavosťou, regiónom bydliska, vekom a inými údajmi. Použitie takýchto certifikátov je veľmi otázne, ale na získanie pôžičky najčastejšie postačujú, keďže overenie certifikátu 2-NDFL je možné len daňovými úradmi, ktoré nemajú právo zverejňovať informácie. Niektoré úverové inštitúcie však idú inou cestou a vyžadujú predloženie iných dokumentov, ktoré potvrdzujú zamestnanie a príjem. Spoločnosti špecializujúce sa na vydávanie certifikátov však riešia aj tento problém vydávaním certifikátu 2-NDFL s potvrdením. Ale taký certifikát, alebo skôr služba, stojí trochu viac.

Upozorňujeme, že súčasná legislatíva neupravuje postup pri vydávaní 2-NDFL certifikátu zamestnávateľom. Neexistuje ani mechanizmus na kontrolu počtu potvrdení vydaných zamestnávateľom, ktorý umožňuje používanie sfalšovaných dokladov. Formulár 2-NDFL je možné stiahnuť z mnohých stránok, navyše mnohé z nich umožňujú vyplniť tento formulár priamo na stránke. Na jednej strane je pre podnikateľov táto možnosť často veľmi užitočná, ak má malý personál a nemá špeciálny softvér, tak takéto vypĺňanie výrazne šetrí čas. Na druhej strane táto situácia vedie k tomu, že takmer každý môže urobiť hlásenie na formulári 2-NDFL jednoduchým nájdením pečiatky a údajov podnikateľa alebo právnickej osoby. Tento problém je však pravdepodobnejší u zákonodarcov a bánk, ktoré často trpia nesolventnými dlžníkmi. V praxi je často potrebný aj certifikát 2-NDFL pre jednotlivého podnikateľa, ktorý je nútený uchýliť sa k malým trikom. Pripomeňme, že podnikateľ podáva za seba inú formu vykazovania príjmov - 3-NDFL.

Čo sa týka vydania potvrdenia zamestnancovi, je potrebné pripomenúť, že lehota na vydanie 2-NDFL potvrdenia nie je upravená, to však neznamená, že zamestnávateľ ho môže po prijatí žiadosti zamestnanca vydávať neobmedzene. Na základe požiadaviek pracovnoprávnych predpisov táto lehota nemôže presiahnuť tri dni. V opačnom prípade má zamestnanec právo odvolať sa na inšpektorát práce, prokuratúru alebo súd.

Otázka vyvoláva určitú kontroverziu: kto podpisuje certifikát 2-NDFL? Ak predtým formulár osvedčenia obsahoval stĺpce „Manažér“ a „Hlavný účtovník“, nový formulár obsahuje iba jeden stĺpec – „daňový agent“. Preto nie sú žiadne ťažkosti; rozumie sa, že osvedčenie môže podpísať samotný podnikateľ, ako aj hlavný účtovník, ak je medzi zamestnancami podnikateľa.

Vlastnosti vyplnenia certifikátu 2-NDFL

Pokiaľ ide o samotný proces plnenia, nie sú tu žiadne zvláštne ťažkosti, najmä preto, že vždy je možné nájsť vzorku 2-NDFL. Malo by sa pamätať na to, že toto osvedčenie je v prvom rade jedným z typov daňových výkazov. Preto sa naň vzťahujú všetky požiadavky na vyplnenie ako na ostatné vyhlásenia. Napríklad daňové priznanie 2-NDFL musí byť skontrolované daňovými úradmi počas kontroly. Za neposkytnutie tohto hlásenia môže byť daňový agent braný na zodpovednosť. Stojí za to venovať pozornosť agentovi a nie daňovníkovi, pre ktorého nebolo podané 2-NDFL. Zároveň, ak zamestnávateľ nepredloží tieto hlásenia daňovému úradu včas, zamestnanec tak môže urobiť samostatne.

Úprava 2-NDFL

Právne predpisy poskytujú možnosť úpravy 2-NDFL, ak došlo k nepresnosti v počiatočných výpočtoch, a to aj pri príprave údajov o daňovom agentovi alebo daňovníkovi. Túto nepresnosť môže zistiť tak samotný daňový agent, ako aj daňový inšpektor pri kontrole. V takejto situácii je potrebné predložiť aktualizovaný certifikát 2-NDFL. Prax ukazuje, že vo väčšine prípadov sa priznania podávajú správne. Najčastejšie vznikajú nezrovnalosti, keď sumy uvedené v 2-NDFL idú na nesprávny BCC. Tu vám môžeme len odporučiť, aby ste si skontrolovali podrobnosti bezprostredne pred prevodom a objasnili ich relevantnosť.

Pri vypĺňaní je dôležité venovať pozornosť stavu daňovníka v 2-NDFL, pretože od toho závisí výška sadzby dane. Niekedy sa tu robia chyby, v prvom rade tento stĺpec nie je vyplnený vôbec, čo možno považovať za nesprávne vyhlásenie.

p>Je to mimoriadne zriedkavé, ale existujú situácie, keď zamestnanec nedostal platby v hotovosti počas celého vykazovaného obdobia. V tejto situácii nastáva problém predložiť mu potvrdenie o príjme. Spravidla tu možno podať nulovú 2-daňovú daň z príjmu fyzických osôb, toto priznanie sa však daňovému úradu nepodáva.

Nuansy používania certifikátu 2-NDFL

Ak je vydávanie certifikátu 2-NDFL viac-menej upravené zákonom, tak postup pri jeho používaní nezískal legislatívnu podporu. Samozrejme, z hľadiska jeho prezentácie daňovým úradom je všetko mimoriadne jasné, ale nie vždy s inými organizáciami.

Najdôležitejšia otázka: ako dlho je platný certifikát 2-NDFL? Hneď si odpovedzme, že to zákon neupravuje, predpokladá sa, že osvedčenie je neobmedzeného charakteru. V praxi však môže byť platnosť certifikátu 2-NDFL obmedzená. Mnohé banky napríklad stanovujú obmedzenia premlčacej lehoty na predložený certifikát. V zásade sú tieto akcie legálne, pretože dobu platnosti certifikátu 2-NDFL možno určiť v závislosti od špecifík miesta prezentácie. Mimochodom, tieto organizácie si môžu stanoviť aj termíny odovzdania certifikátu, ako aj obdobie, ktoré by sa v ňom malo prejaviť.

Pre daňové úrady ešte raz pripomeňme, kedy a na aké obdobie podať 2-NDFL určuje Daňový poriadok Ruskej federácie a iné možnosti nie sú povolené.

Potvrdenie o príjme fyzických osôb je teda neoddeliteľnou súčasťou podávania správ každého podnikateľa, ktorý má zamestnancov. Preto sa oplatí zásobiť sa dobrým príkladom certifikátu 2-NDFL, ktorý v budúcnosti pomôže vyhnúť sa chybám a ťažkostiam pri vypĺňaní. Bohužiaľ, takéto nepríjemné situácie sú bežné najmä medzi malými podnikateľmi. Pripomeňme, že v roku 2014 sa 2-NDFL vydáva v novej podobe, s tým treba počítať pri výbere formy. Povinnosť predložiť toto potvrdenie nielen daňovým úradom, ale aj zamestnancom zostáva zachovaná. Pripomeňme, že všetci prepustení zamestnanci musia mať teraz na rok 2013 certifikát 2-NDFL. V opačnom prípade zostáva všetko nezmenené a nepredstavuje žiadne ťažkosti pre skúsených aj začínajúcich podnikateľov.

Vyhláška Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. novembra 2013 č. ММВ-7-3/501@ zmenila a doplnila NARIADENIE zo dňa 17. novembra 2010 N ММВ-7-3/611@ „O SCHVÁLENÍ FORMY INFORMÁCIÍ NA PRÍJMY JEDNOTLIVCOV A ODPORÚČANIA NA ICH VYPLŇOVANIE, FORMÁT INFORMÁCIÍ O PRÍJMOCH JEDNOTLIVCOV V ELEKTRONICKEJ FORME, ADRESÁRE.“ Hlavné zmeny spočívajú v tom, že namiesto OKATO musí byť v osvedčení 2-NDFL uvedené OKTMO.

MINISTERSTVO FINANCIÍ RUSKEJ FEDERÁCIE

FEDERÁLNA DAŇOVÁ SLUŽBA

OBJEDNAŤ

O SCHVÁLENÍ INFORMAČNÉHO FORMULÁRA

FORMÁT INFORMÁCIÍ O PRÍJMOCH JEDNOTLIVCOV

V ELEKTRONICKEJ FORME, ADRESÁRE

(v znení nariadení Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@,
zo dňa 14. novembra 2013 N ММВ-7-3/501@)

V súlade s odsekom 5 článku 226 a článkom 230 daňového poriadku Ruskej federácie (Zbierka právnych predpisov Ruskej federácie, 2000, N 32, čl. 3340; 2004, N 27, čl. 2711; 2004, N 31 , čl. 3231; 2010, N 31, čl. 4198) Objednávam:

1. Schvaľte formulár 2-NDFL „Potvrdenie o príjme fyzickej osoby za rok 20_“ v súlade s Prílohou č. 1 tejto vyhlášky.

2. Ustanoviť, že správa o nemožnosti zrážkovej dane a výške dane v súlade s odsekom 5 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie sa podáva vo forme schválenej odsekom 1 tohto nariadenia.

3. Schváliť „Formát informácií o príjmoch fyzických osôb vo formulári 2-NDFL „Potvrdenie o príjme fyzickej osoby za rok 20__“ v elektronickej forme podľa Prílohy č. 2 tohto nariadenia.

4. Schvaľovať zoznam „Príjmové kódy“ v súlade s Prílohou č. 3 k tomuto príkazu.

5. Schvaľovať Adresár „Odpočtové kódy“ v súlade s Prílohou č. 4 k tejto Objednávke.

6. Schváliť Adresár „Kódy dokumentov“ v súlade s Prílohou č. 5 tejto Objednávky.

7. Schvaľovať Adresár „Kódy regiónov“ v súlade s prílohou č. 6 k tejto vyhláške.

8. Uznať za neplatné nariadenie Federálnej daňovej služby Ruska z 13. októbra 2006 N SAE-3-04/706@ „O schválení formy informácií o príjmoch fyzických osôb“ (Rossiyskaya Gazeta, N 268, november 29, 2006, zaregistrované na Ministerstve spravodlivosti Ruska 17. novembra 2006 N 8507), vyhláška Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 20.12.2007 N MM-3-04/689@ ("Rossiyskaya Gazeta", N 18, 30. 1. 2008; zaregistrované na Ministerstve spravodlivosti Ruska 21. 1. 2008 N 10950), vyhláška Federálnej daňovej služby Ruska z 30. 12. 2008 N MM-3-3/694@ ( "Rossijskaja Gazeta", N 17, 2. 4. 2009; zaregistrovaná na Ministerstve spravodlivosti Ruska dňa 19. 1. 2009 N 13101), vyhláška Federálnej daňovej služby Ruska z 22. 12. 2009 N MM-3 -3/708 @ („Rossijskaja Gazeta“, N 18, 29. 1. 2010; zaregistrovaná na Ministerstve spravodlivosti Ruska dňa 18. 1. 2010 N 16007).

Vedúci Federálnej daňovej služby

Stiahnite si formulár 2-NDFL vo formáte EXCEL

Stiahnite si formulár 2-NDFL vo formáte TIF

Aplikácia
na vytvorenie 2-NDFL, schválené
Nariadením Federálnej daňovej služby Ruska
zo dňa 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@

(v znení nariadení Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@, zo dňa 14. novembra 2013 N ММВ-7-3/501@)

I. Všeobecné ustanovenia

Informácie o príjmoch fyzických osôb sú uvedené vo formulári 2-NDFL „Potvrdenie o príjme fyzickej osoby za rok 20_“ (ďalej len Potvrdenie).

Formulár Potvrdenia sa vypĺňa na základe účtovných údajov o príjmoch vyplácaných fyzickým osobám daňovým agentom, o daňových úľavách poskytnutých fyzickým osobám, daniach vypočítaných a zrazených v daňových registroch.

Pri vypĺňaní formulára Certifikát sa používajú Adresáre „Kódy príjmov“, „Kódy odvodov“, „Kódy dokladov“ a „Kódy regiónov“ (ďalej len Adresáre). Potvrdenia v elektronickej podobe sú generované v súlade s Formátom informácií o príjmoch fyzických osôb vo formulári 2-NDFL „Potvrdenie o príjme fyzickej osoby za rok 20__“ v elektronickej forme (na báze XML).

Osvedčenia predkladajú daňoví agenti za každého jednotlivca, ktorý dostal príjem od tohto daňového agenta. Napríklad, ak daňový agent vyplatil fyzickej osobe počas zdaňovacieho obdobia príjem zdanený sadzbou 9 % a 13 %, potom na konci zdaňovacieho obdobia vystaví pre túto fyzickú osobu jedno potvrdenie a jedno potvrdenie predloží daňovému úradu.

Všetky celkové ukazovatele vo formulári osvedčenia sa odrážajú v rubľoch a kopejkách oddelených desatinnou čiarkou, s výnimkou súm daní. Sumy dane sa vypočítavajú a odrážajú v celých rubľoch. Čiastka dane nižšia ako 50 kopejok sa zahodí a 50 kopejok alebo viac sa zaokrúhli na celý rubeľ nahor.

Všetky podrobnosti a súčty sú vyplnené vo formulári certifikátu, pokiaľ nie je uvedené inak v časti II „Vyplnenie formulára certifikátu“ týchto Odporúčaní.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@)

Údaje o príjmoch fyzickej osoby, ktorej daňový agent prepočítal daň z príjmov fyzickej osoby za predchádzajúce zdaňovacie obdobia v súvislosti s upresnením jej daňových povinností, sa vyhotovujú vo forme nového Potvrdenia.

Pri vystavovaní nového certifikátu, ktorý nahradí predtým predložený certifikát, v poliach „N ____“ a „od ____“ by ste mali uviesť číslo predtým predloženého certifikátu a nový dátum vyhotovenia certifikátu.

II. Vyplnenie formulára Pomocníka

Názov pomocníka označuje:

v poli „za 20__ rok“ - rok, na ktorý sa certifikát vyhotovuje;

v poli „N ____“ - poradové číslo Osvedčenia v zdaňovacom období pridelené daňovým agentom;

v poli „od ____“ - uveďte dátum (deň, mesiac, rok) osvedčenia postupným zaznamenávaním údajov arabskými číslicami, napríklad: 01/15/2010, kde 15 je deň, 01 je mesiac, 2010 je rok;

do poľa „atribút“ sa zadá číslo 1, ak sa osvedčenie predkladá v súlade s článkom 230 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len kódex), a číslo 2 sa zadá, ak je osvedčenie predložené v súlade s odsekom 5 článku 226 kódexu;

v poli „vo Federálnej daňovej službe (kód)“ - štvormiestny kód daňového úradu, v ktorom je daňový agent zaregistrovaný na daňových úradoch, napríklad: 5032, kde 50 je kód regiónu, 32 je kód daňového úradu.

Časť 1 „Údaje o daňovom agentovi“ osvedčenia obsahuje informácie o daňovom agentovi.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@)

V odseku 1.1 sa pre daňových agentov - organizácie odráža identifikačné číslo daňovníka (ďalej len "DIČ") a dôvod registrácie (ďalej len "KPP") (uvedené cez oddeľovač "/") a pre daňových agentov - fyzické osoby Je uvedené DIČ.

Ak informácie o príjmoch vypĺňa organizácia pre jednotlivcov poberajúcich príjem z jej samostatnej divízie, v tomto odseku za DIČ prostredníctvom oddeľovača „/“, kontrolný bod v mieste registrácie organizácie v mieste jej samostatnej divízie je uvedené.

V bode 1.2 „Názov organizácie/Priezvisko, meno, priezvisko jednotlivca“ sa uvádza skrátený názov (v prípade neprítomnosti celé meno) organizácie podľa jej zakladajúcich dokumentov. Obsahová časť názvu (jeho skratka alebo názov, napr.: „škola N 241“ alebo „OKB „Vympel“) sa nachádza na začiatku riadku.

Vo vzťahu k fyzickej osobe uznanej za daňového agenta sa priezvisko, meno a priezvisko uvádza celé, bez skratiek, v súlade s jej dokladom totožnosti. V prípade zdvojeného priezviska sa slová píšu so spojovníkom. Napríklad: Ivanov-Yuryev Alexey Michajlovič.

V bode 1.3 „Kódex OKTMO“ je uvedený kód obce, na území ktorej sa mobilizujú finančné prostriedky, organizácia alebo samostatný útvar organizácie, kde sa nachádza stacionárne pracovisko zamestnanca, za ktorého sa tlačivo Potvrdenie vypĺňa. vybavené, alebo vyplácajú príjem inej fyzickej osobe. Ak fyzická osoba, o ktorej príjme sa Potvrdenie vypĺňa, v priebehu kalendárneho roka poberala príjmy vo viacerých samostatných okresoch nachádzajúcich sa na území rôznych obcí, vyplní sa o jej príjmoch viacero Potvrdení (podľa počtu obcí, o ktorých na území sa nachádzajú samostatné divízie, v ktorých jednotlivec poberal príjmy). Kódy OKTMO sú obsiahnuté v „Celoruskom klasifikátore mestských území“ OK 033-2013 (OKTMO). Pri vypĺňaní indikátora „Kód OKTMO“, pre ktorý je pridelených jedenásť známych medzier, sa voľné známe miesta napravo od hodnoty kódu, ak má kód OKTMO osem znakov, nevypĺňajú ďalšími symbolmi (vyplnené pomlčkami). Napríklad pre osemmiestny kód OKTMO 12445698 je v poli „Kód OKTMO“ uvedená jedenásťmiestna hodnota „12445698---“.

Napríklad pri vypĺňaní formulára potvrdenia o príjme, ktorý dostal jednotlivec v materskej organizácii, je v odseku 1.1 uvedené DIČ organizácie, kontrolný bod v mieste organizácie, v odseku 1.3 je uvedený kód OKTMO v mieste sídla organizácie.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. novembra 2013 N ММВ-7-3/501@)

Pri vypĺňaní potvrdenia o príjme, ktoré dostal zamestnanec z práce v samostatnej divízii tej istej organizácie, je v odseku 1.1 uvedené INN organizácie, kontrolný bod v mieste jej registrácie v mieste samostatnej divízie organizácie. organizácie, v odseku 1.3 je kód OKTMO uvedený na mieste samostatného oddelenia organizácie.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. novembra 2013 N ММВ-7-3/501@)

Pre osobu uznanú ako daňový agent je uvedený kód OKTMO v mieste jej bydliska.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. novembra 2013 N ММВ-7-3/501@)

V bode 1.4 „Telefón“ je uvedené kontaktné telefónne číslo daňového agenta, prostredníctvom ktorého možno v prípade potreby získať referenčné informácie týkajúce sa zdaňovania príjmov daného daňovníka, ako aj prihlasovacie údaje tohto daňového agenta a daňovníka. Ak daňový agent nemá kontaktné telefónne číslo, tento údaj sa nevypĺňa.

V časti 2 „Údaje o fyzickej osobe – príjemcovi príjmu“ Potvrdenia sú uvedené údaje o fyzickej osobe – príjemcovi príjmu.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@)

V bode 2.1 „DIČ“ sa uvádza identifikačné číslo daňovníka - fyzickej osoby, ktoré je uvedené v dokumente potvrdzujúcom registráciu tejto fyzickej osoby na daňovom úrade Ruskej federácie. Ak daňovník nemá DIČ, tento údaj sa nevypĺňa.

V bode 2.2 „Priezvisko, meno, priezvisko“ sa uvádza priezvisko, krstné meno a priezvisko daňového poplatníka bez skratiek v súlade s dokladom totožnosti. Pre cudzincov je povolené používať pri písaní písmená latinskej abecedy. Patronymus môže chýbať, ak nie je uvedený v doklade totožnosti daňovníka.

V bode 2.3 „Status platiteľa dane“ je uvedený kód stavu platiteľa dane. Ak je daňovník daňovým rezidentom Ruskej federácie, uvádza sa číslo 1, ak daňovník nie je daňovým rezidentom Ruskej federácie, uvádza sa číslo 2, ak daňovník nie je daňovým rezidentom Ruskej federácie, ale je uznávaný ako vysokokvalifikovaný odborník v súlade s federálnym zákonom z 25. júla 2002 N 115-FZ „O právnom postavení cudzincov v Ruskej federácii“, potom je uvedené číslo 3.

V odseku 2.4 „Dátum narodenia“ je dátum narodenia (deň, mesiac, rok) označený postupným zaznamenávaním údajov arabskými číslicami, napríklad: 05/01/1945, kde 01 je deň, 05 je mesiac, 1945 je rok narodenia.

V odseku 2.5 „Občianstvo“ je uvedený číselný kód štátu, ktorého je daňovník občanom. Kód krajiny je uvedený podľa celoruského klasifikátora krajín sveta (OKSM). Napríklad kód 643 je kód Ruska, kód 804 je kód Ukrajiny. Ak daňovník nemá štátne občianstvo, v poli „Kód krajiny“ sa uvádza kód štátu, ktorý vydal doklad preukazujúci jeho totožnosť.

Odsek 2.6 „Kód dokladu totožnosti“ označuje kód, ktorý je vybraný z adresára „Kódy dokladov“.

V odseku 2.7 „Séria a číslo dokladu“ sú uvedené údaje o doklade totožnosti daňovníka, podľa toho aj séria a číslo dokladu, znak „N“ sa nepripája.

V bode 2.8 „Adresa bydliska v Ruskej federácii“ sa uvádza úplná adresa trvalého bydliska daňovníka na základe identifikačného dokumentu alebo iného dokumentu potvrdzujúceho adresu bydliska.

Prvky adresy sú: „PSČ“, „Kód regiónu“, „Obvod“, „Mesto“, „Osada“, „Ulica“, „Dom“, „Budova“, „Apartmán“.

„Kód regiónu“ je kód regiónu, v ktorom má fyzická osoba bydlisko. Kód regiónu sa vyberá z adresára kódov regiónov.

„Poštové smerovacie číslo“ je index komunikačnej spoločnosti so sídlom v mieste bydliska daňovníka. Pri odrážaní prvku adresy domu je možné použiť číselné aj abecedné hodnoty, ako aj znak „/“ na označenie rohového domu. Napríklad: 4A alebo 4/2. Úpravy typu "Budova" sa vyplnia v poli "Telo".

Uveďme si nasledujúce príklady vyplnenia prvkov adresy bydliska.

Príklad 1. Adresa Moskva, Leninský prospekt, budova 4a, budova 1, byt 10 je vyjadrená nasledovne. Pole „PSČ“ označuje 110515; v poli „Kód regiónu“ uveďte 77; v poli „Ulica“ je uvedený Leninský prospekt; v poli "Dom" uveďte 4A; v poli „Telo“ je uvedené 1; v poli "Apartmán" uveďte 10.

Príklad 2. Adresa Moskovský región, okres Naro-Fominsk, Aprelevka, mikrookres. Augustinsky, dom 14, budova 1, byt 50 sa odráža nasledovne. Pole „PSČ“ označuje 143360; v poli „Kód regiónu“ je uvedené 50; v poli „Okres“ je uvedený okres Naro-Fominsk; v poli "Mesto" uveďte mesto Aprelevka; v poli „Ulica“ je označená mikroštvrť. augustinián; v poli "Dom" je uvedené pole 14; v poli "Prípad" je uvedená strana 1; v poli "Apartmán" - 50.

Príklad 3. Adresa Voronezh, obec Borovoe, ul. Gagarina, dom 1 sa odráža nasledovne. Pole „PSČ“ označuje 394050; v poli „Kód regiónu“ uveďte 36; v poli „Mesto“ uveďte Voronež; v poli „Vyrovnanie“ uveďte Borovoe p; v poli „Ulica“ uveďte ulicu Gagarina; v poli „Domov“ uveďte 1.

Príklad 4. Adresa Ivanovo región, Ivanovo okres, Andreevo village, 12 je vyjadrená nasledovne. Pole „PSČ“ označuje 155110; v poli „Kód regiónu“ uveďte 37; v poli „Okres“ je uvedený okres Ivanovo; v poli „Vyrovnanie“ je uvedené Andreevo d; v poli "Domov" je uvedené pole 12.

Ak niektorý z prvkov adresy chýba, pole pridelené tomuto prvku nie je vyplnené a nemusí sa objaviť v Pomocníkovi.

V bode 2.9 „Adresa v krajine bydliska“ pre fyzické osoby, ktoré nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie, ako aj pre zahraničných občanov, je uvedená adresa bydliska v krajine trvalého pobytu. V tomto prípade je kód tejto krajiny uvedený v poli „Kód krajiny“, potom je adresa napísaná v akejkoľvek forme (písmená latinskej abecedy sú povolené).

V prípade fyzických osôb, ktoré nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie a zahraničných občanov, je povolená absencia ukazovateľa „Adresa bydliska v Ruskej federácii“ za predpokladu, že je vyplnený odsek 2.9 osvedčenia.

V oddiele 3 osvedčenia „Príjmy zdanené sadzbou __%“ sa uvádzajú informácie o príjmoch, ktoré fyzické osoby poberajú v hotovosti a v naturáliách podľa mesiacov zdaňovacieho obdobia. V záhlaví oddielu 3 Potvrdenia je uvedená sadzba dane, pre ktorú sa oddiel Potvrdenia vypĺňa (13 %, 30 %, 9 %, 15 %, 35 % alebo sadzba podľa príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia). ).

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@)

Ak daňový agent vyplatil fyzickej osobe počas zdaňovacieho obdobia príjem zdanený rôznymi sadzbami, odseky 3 - 5 Potvrdenia sa vypĺňajú pre každú sadzbu dane.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@)

Príklad. Daňový agent vyplatil fyzickej osobe počas zdaňovacieho obdobia príjem zdanený sadzbou 13 % a 9 %. Postupne sa vypĺňajú oddiely 3 – 5 Certifikátu pre sadzbu 13 % a následne sa vypĺňajú oddiely 3 a 5 Certifikátu pre sadzbu 9 %.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@)

V stĺpci „Mesiac“ sa v chronologickom poradí uvádza poradové číslo mesiaca zdaňovacieho obdobia zodpovedajúceho dátumu skutočného prijatia príjmu určeného podľa ustanovenia § 223 zákonníka.

V stĺpci „Kód príjmu“ sú uvedené kódy príjmu, ktoré sa vyberajú z adresára „Kódy príjmu“.

Stĺpec „Výška príjmu“ zobrazuje celú výšku príjmu (bez daňových úľav) podľa zadaného kódu príjmu.

Na rozdiel od tých druhov príjmov, pre ktoré sa poskytujú profesionálne daňové odpočty alebo ktoré nepodliehajú zdaneniu v plnom rozsahu v súlade s článkom 217 zákonníka, v stĺpci „Kód odpočtu“ je uvedený kód zodpovedajúceho odpočtu vybraného z adresára „Odpočtové kódy“.

V stĺpci „Suma odpočtu“ sa uvádza zodpovedajúca suma odpočtu dane, ktorá by nemala presiahnuť výšku príjmu uvedenú v príslušnom stĺpci „Výška príjmu“. Kód príjmu sa uvádza, ak existuje kladná výška príjmu. Kód odpočtu sa uvádza, ak existuje suma odpočtu.

Pri príjmoch, ktorých znaky zdaňovania sú určené článkami 214.1, 214.3 a 214.4 zákonníka, možno v súvislosti s jedným kódom príjmu uviesť niekoľko kódov odpočtu. V tomto prípade sú prvý kód zrážky a suma zrážky uvedené oproti príslušnému kódu príjmu a zostávajúce kódy zrážok a sumy zrážok sú uvedené v príslušných stĺpcoch v riadkoch nižšie. Stĺpce (polia) „mesiac“, „kód príjmu“ a „výška príjmu“ oproti týmto kódom zrážok a sumám zrážok sa nevypĺňajú. Celková suma zrážok pripadajúca na tento príjem nesmie presiahnuť výšku príjmu.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@)

Pri vypĺňaní Potvrdenia s atribútom 2 sa v oddiele 3 Potvrdenia uvádza výška príjmov, z ktorých daňový agent nezráža daň.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@)

Príklad. Organizácia vyplatila zamestnancovi mzdu vo výške 5 000 rubľov, vypočítanú a zrazenú daň vo výške 650 rubľov. V súvislosti s prepustením dostal zamestnanec naturálny príjem vo výške 500 rubľov. Organizácia vypočítala daň vo výške 65 rubľov, ale nezadržala ju.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@)

Pri vypĺňaní osvedčenia s atribútom 2 sa v oddiele 3 osvedčenia uvádza výška príjmu 500 rubľov a v odseku 5.3 oddielu 5 osvedčenia je uvedená vypočítaná výška dane - 65 rubľov, v odseku 5.7 oddielu 5 v osvedčení je uvedená suma dane, ktorú daňový agent nezrazil - 65 rubľov.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@)

Pri vypĺňaní Osvedčenia s atribútom 1 sa v časti 3 osvedčenia uvádza výška príjmu 5 500 rubľov, v odsekoch 5.3 - 5.5 časti 5 osvedčenia je vypočítaná výška dane 715 rubľov, suma zrazenej a prevedenej dane je 650 rubľov av odseku 5.7 oddielu 5 Osvedčenie uvádza výšku dane, ktorú daňový agent nezrazil - 65 rubľov.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@)

Štandardné daňové odpočty, odpočty dane z majetku a odpočty sociálnej dane nie sú v tejto časti zohľadnené.

Oddiel 4 potvrdenia „Štandardné odpočítania dane, sociálnej dane a dane z nehnuteľností“ sa vypĺňa, ak sa daňovníkovi poskytovali bežné odpočítania dane, sociálnej dane alebo dane z nehnuteľností. V tomto prípade sa vypĺňajú odseky 4.2, 4.3, 4.4, ak bol platiteľovi dane poskytnutý odpočet dane z nehnuteľností.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@)

Časť 4 osvedčenia „Štandardné, sociálne a majetkové odpočty dane“ odzrkadľuje informácie o štandardných odpočtoch dane ustanovených v článku 218 zákonníka, odpočítaní dane z nehnuteľností ustanovenom v pododseku 2 odseku 1 článku 220 zákonníka, ako aj o odpočet sociálnej dane ustanovený v odseku 1 pododseku 4 článku 219 zákonníka.

Odsek 4.1 „Sumy daňových odpočtov poskytnutých platiteľovi dane“ odzrkadľuje sumy štandardných daňových odpočtov, odpočtov dane z nehnuteľností a sociálnych odpočtov skutočne poskytnutých platiteľovi dane.

V stĺpci „Kód odpočtu“ článku 4.1 je uvedený kód odpočtu vybraný z adresára „Kódy odpočtu“.

V stĺpci „Suma zrážky“ sa uvádza suma zrážok zodpovedajúca zadanému kódu. Počet vyplnených riadkov v tomto odseku závisí od počtu druhov odpočtov, na ktoré mal platiteľ dane nárok.

V odsekoch 4.2 a 4.3 je uvedené číslo a dátum oznámenia potvrdzujúceho nárok platiteľa dane na odpočítanie dane z nehnuteľností, ktoré vydal daňový úrad v súlade s odsekom 3 článku 220 zákonníka.

V bode 4.4 „Kód správcu dane, ktorý vydal oznámenie“ je uvedený kód správcu dane, ktorý vydal oznámenie.

V oddiele 5 potvrdenia „Celkové sumy príjmov a dane podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia sadzbou __%“ sú uvedené celkové sumy príjmov a dane z príjmov fyzických osôb na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia v stanovenej sadzbe v názve oddielu 5 osvedčenia.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@)

Oddiel 5 sa tvorí samostatne pre každú sadzbu dane uvedenú v osvedčení.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@)

V bode 5.1 „Celková suma príjmov“ sa uvádza celková suma príjmov podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia bez zrážok. Tento odsek odzrkadľuje celkovú výšku príjmu uvedenú v časti 3 osvedčenia. Pri vypĺňaní Potvrdenia s funkciou 2 sa v bode 5.1 uvádza celková suma príjmov, z ktorých daňový agent nezrazil daň, uvedená v časti 3 Potvrdenia.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@)

V bode 5.2 „Základ dane“ je uvedený základ dane, z ktorého sa daň vypočítava. Ukazovateľ uvedený v tomto odseku zodpovedá celkovej výške príjmu uvedenej v odseku 5.1. Potvrdenie znížené o celkovú sumu odpočítania dane uvedenú v oddieloch 3 a 4 Potvrdenia.

V bode 5.3 „Vypočítaná výška dane“ je uvedená celková suma dane vypočítaná sadzbou uvedenou v bode 3 Potvrdenia na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia. Pri vypĺňaní Potvrdenia s funkciou 2 sa v odseku 5.3 uvádza celková vypočítaná, ale nezrazená daň.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@)

V bode 5.4 „Výška zrazenej dane“ je uvedená celková suma zrazenej dane primerane v sadzbe uvedenej v odseku 3 za zdaňovacie obdobie. Pri vypĺňaní Certifikátu s funkciou 2 sa odsek 5.4 nevypĺňa.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@)

V bode 5.5 „Prevedená suma dane“ sa uvádza suma poukázanej dane za zdaňovacie obdobie. Tento odsek sa vypĺňa vo vzťahu k príjmom prijatým od 1. 1. 2011. Pri vypĺňaní Certifikátu s funkciou 2 sa odsek 5.5 nevypĺňa.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@)

V bode 5.6 „Suma dane nadmerne zrazená daňovým agentom“ sa uvádza suma dane nadmerne zrazená daňovníkom daňovým agentom. Pri vypĺňaní Certifikátu s funkciou 2 sa odsek 5.6 nevypĺňa.

(v znení vyhlášky Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. decembra 2011 N ММВ-7-3/909@)

V bode 5.7 „Suma dane nezrazená daňovým agentom“ sa uvádza vypočítaná suma dane, ktorú daňový agent nezrazil v zdaňovacom období.

Vyplnený certifikát je podpísaný v poli „Daňový agent (podpis)“. Podpis nesmie byť zapečatený. Pečiatka sa nalepí na určené miesto („M.P.“ v ľavom dolnom rohu Certifikátu). V poli "Daňový agent (pozícia)" je uvedená pozícia osoby, ktorá podpísala Certifikát. V poli „Daňový agent (celé meno)“ je uvedené priezvisko a iniciály uvedenej osoby. Daňový agent - fyzická osoba podpisuje osvedčenie a uvádza svoje priezvisko a iniciály mena a priezviska.

Ak nie je možné umiestniť Pomocníka na jednu stranu, je vyplnený požadovaný počet strán. Na ďalšej strane v hornej časti osvedčenia je uvedené: číslo strany osvedčenia, „Potvrdenie o príjme jednotlivca za rok 20__ N ___ od ________“. V tomto prípade je pole „daňový agent“ vyplnené na každej stránke Pomocníka.

PLAT A PERSONÁL | PRESNÝ VÝPOČET

cvičný účtovník, daňový poradca, člen Komory daňových poradcov

Kde by sa mali informácie na formulári 2-NDFL predkladať organizáciám, ktoré majú samostatné divízie, a aký kód OKTMO by mali uviesť?

ORIGINÁLNY ZDROJ

Od 1. januára 2014 sa kódy OKATO už nepoužívajú. Boli nahradené kódmi OKTMO. Zodpovedajúce zmeny boli vykonané vo formulári certifikátu.

Preto informácie vo formulári 2-NDFL pre organizácie, ktoré majú samostatné divízie, by mali byť predložené daňovému úradu v mieste ústredia vo vzťahu k príjmom vyplácaným zamestnancom ústredia a vo vzťahu k príjmom vyplácaným zamestnancom samostatných oddelení. divízie - na inšpektorát v mieste takejto divízie.

Okrem toho list Federálnej daňovej služby Ruska z 5. decembra 2012 č. ED-4-3/20473@ poskytuje odporúčania týkajúce sa postupu pri vypĺňaní certifikátov 2-NDFL v takejto situácii: „Ako vyplýva z odporúčaní , pri výplate príjmu zamestnancovi pracujúcemu na ústredí, odd 1 Osvedčenie 2-NDFL, cez oddeľovač „/“ sa uvádzajú informácie o daňovom agentovi: identifikačné číslo daňovníka (DIČ) a kód dôvodu registrácie (KPP), ako aj kód OKTMO, na území ktorého sa nachádza ústredie. uvedené.

Certifikát 2-NDFL, predložený o príjme zamestnanca počas jeho práce v samostatnej divízii, označuje DIČ inštitúcie, kontrolný bod v mieste samostatnej divízie organizácie. V tomto prípade je nalepené OKTMO subjektu, na území ktorého sa nachádza samostatné oddelenie daňového zástupcu.“

Ak v priebehu kalendárneho roka fyzická osoba, o ktorej príjme sa vypĺňa potvrdenie, poberala príjmy z práce v niekoľkých samostatných divíziách nachádzajúcich sa na území rôznych administratívno-územných subjektov, potom sa o jej príjme vyplní niekoľko potvrdení (podľa počet administratívno-územných subjektov, na území ktorých sú samostatné oddiely, v ktorých jednotlivec poberal príjmy).

Osvedčenie vo formulári 2-NDFL sa vypĺňa na základe účtovných údajov o príjmoch vyplácaných fyzickým osobám daňovým agentom, daňových odpočtoch poskytnutých fyzickým osobám, vypočítaných a zrazených daniach. Príjem sa uznáva ako ekonomický prospech v peňažnej alebo naturálnej forme, pričom sa zohľadňuje, ak je možné ho oceniť a v rozsahu, v akom možno takýto prospech posúdiť, určený podľa ust. 41 Daňového poriadku Ruskej federácie.

DÔLEŽITÉ V PRÁCI

Daňoví agenti poskytujú informácie elektronicky prostredníctvom telekomunikačných kanálov, na elektronických médiách a na papieri.

Dňom skutočného prijatia príjmov vo forme mzdy daňovníkom je posledný deň mesiaca, za ktorý mu plynuli príjmy za plnenia podľa pracovnej zmluvy. Dátum skutočného poberania príjmu vo forme dovolenky v súlade s odsekom 1 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie sa uznáva deň výplaty príjmu vrátane prevodu príjmu na bankové účty daňovníka.

Tento záver potvrdzuje aj rozhodnutie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 02.07.2012 č.11709/11, ako aj list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 06.06. 2012 č. 03-04-08/8-139. Je to spôsobené tým, že dovolenka nie je výplatou príjmu za plnenie pracovných povinností, keďže dovolenka je čas, počas ktorého zamestnanec nemá voľno. Organizácia preto vypočítava a zráža daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky nie v posledný deň v mesiaci (ako je to v prípade miezd), ale pri priamej výplate peňazí.

Prenesené sumy

Ďalšou z takzvaných „prenosových súm“ sú mzdy za december vyplatené v januári. Daň z príjmov fyzických osôb sa teda z decembrovej mzdy odvedie do rozpočtu až v januári, teda už v nasledujúcom zdaňovacom období.

POZÍCIA FTS

Dátum skutočného prijatia príjmu vo forme indexácie miezd a mzdového bonusu sa určuje v súlade s
s pp. 1 odsek 1 čl. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie ako deň výplaty týchto príjmov vrátane prevodu príjmov na bankové účty daňovníka bez ohľadu na to, v ktorom mesiaci boli naakumulované.

Ako je uvedené vyššie, dátumom prijatia príjmu vo forme mzdy je posledný deň v mesiaci, teda 31. december. Takže hoci boli peniaze skutočne zaplatené v januári, v riadkoch 5.3 „Vypočítaná daň“ a 5.4 „Zrazená daň“ oddielu 5 je potrebné uviesť výšku dane z decembrových miezd. Riadok 5.5 „Prevedená suma dane“ bude odrážať aj sumu dane vypočítanú za december, ale prevedenú do rozpočtu v januári (list Federálnej daňovej služby Ruska z 12. januára 2012 č. ED-4-3/74).

Upozorňujeme, že pri vypĺňaní certifikátu 2-NDFL za rok 2013 je v riadku 5.5 uvedená daň prevedená v roku 2013. Zároveň v januári 2013 mohla byť zaplatená suma dane za december 2012, čo sa už prejavilo v riadku 5.5 osvedčenia 2-NDFL za rok 2012.

Postup plnenia

Predtým existoval daňový register vo formulári 1-NDFL, ktorý obsahoval informácie, ktoré umožňovali identifikovať daňovníka, druh príjmu, ktorý mu bol vyplácaný a poskytované daňové úľavy. Na základe tohto registra boli vyplnené 2-NDFL certifikáty. V súčasnosti registračný formulár nebol schválený, takže pri vytváraní vlastného formulára daňového registra môžu účtovníci brať ako základ 1-NDFL.

DÔLEŽITÉ V PRÁCI

Ak daňový agent vyplatil fyzickej osobe počas zdaňovacieho obdobia príjem zdaňovaný rôznymi sadzbami, v osvedčení na formulári 2-NDFL musia byť vyplnené časti 3–5 pre každú sadzbu dane.

Poznámka: Nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. októbra 2018 N ММВ-7-11/566@ bola schválená nová forma osvedčenia 2-NDFL. Nadobudol účinnosť 1. januára 2019 a vzťahuje sa na vykazovanie za rok 2018. Rozkaz schválil aj samostatnú formu osvedčenia na vydávanie zamestnancom. Teraz sa nazýva „Potvrdenie o príjme a výške daní jednotlivca“. Navonok sa nelíši od starej formy 2-NDFL.

Starý formulár 2-NDFL si môžete zadarmo stiahnuť z tohto odkazu.

Nový formulár osvedčenia 2-NDFL predložený daňovému úradu si môžete stiahnuť.

Nové tlačivo Potvrdenia o príjmoch a sumách dane fyzickej osoby vydané zamestnancovi je na stiahnutie.

Ako vyplniť certifikát 2-NDFL

Na tejto stránke nájdete podrobné pokyny na vyplnenie nového formulára osvedčenia 2-NDFL odoslaného Federálnej daňovej službe.

Pokiaľ ide o vyplnenie osvedčenia vydaného zamestnancom, Federálna daňová služba nepripravila samostatný postup na jeho vykonanie, a preto ho možno vyplniť ako predtým. Pokyny na vyplnenie starého formulára certifikátu 2-NDFL si môžete stiahnuť z tohto odkazu.