നിയമപരമായ സ്ഥാപനങ്ങളുടെ നിക്ഷേപങ്ങളുടെ അക്കൗണ്ടിംഗ്. നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശയുടെ ശേഖരണം: പോസ്റ്റിംഗുകൾ. നിക്ഷേപകനുമായുള്ള ബാങ്ക് കരാർ

എഴുതിയത് ബാങ്ക് നിക്ഷേപ കരാർഒരു കക്ഷി (ബാങ്ക്), മറ്റേ കക്ഷിയിൽ നിന്ന് (നിക്ഷേപകൻ) സ്വീകരിച്ചതോ അതിനായി സ്വീകരിച്ചതോ ആയ തുക (നിക്ഷേപം) സ്വീകരിച്ച ശേഷം, ഡെപ്പോസിറ്റ് തുക തിരികെ നൽകാനും വ്യവസ്ഥകൾക്കും വ്യവസ്ഥകൾക്കും അനുസരിച്ച് പലിശ നൽകാനും ഏറ്റെടുക്കുന്നു. കരാർ (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 834 ലെ ക്ലോസ് 1).

കുറിപ്പ്. മിക്കപ്പോഴും, താൽകാലികമായി ലഭ്യമായ ഫണ്ടുകൾ കൂടുതൽ കാര്യക്ഷമമായി ഉപയോഗിക്കുന്നതിന്, ഒരു ബാങ്കിലെ ഒരു ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിൽ നിക്ഷേപിക്കാൻ ബിസിനസ്സ് സ്ഥാപനങ്ങൾ തീരുമാനിക്കുന്നു.

കരാറിലെ നിയമങ്ങൾ (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ അധ്യായം 45) അധ്യായത്തിലെ നിയമങ്ങൾ നൽകുന്നില്ലെങ്കിൽ, നിക്ഷേപം നടത്തിയ അക്കൗണ്ടിലെ ബാങ്കും നിക്ഷേപകനും തമ്മിലുള്ള ബന്ധത്തിന് ബാധകമാണ്. 44 റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ "ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ്" അല്ലെങ്കിൽ ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാറിൻ്റെ സാരാംശത്തിൽ നിന്ന് പിന്തുടരുന്നില്ല. മറ്റ് വ്യക്തികൾക്ക് നിക്ഷേപങ്ങളിൽ ഫണ്ട് കൈമാറാൻ നിയമപരമായ സ്ഥാപനങ്ങൾക്ക് അവകാശമില്ല (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 834 ലെ ക്ലോസ് 3).
ബാങ്ക് നിക്ഷേപ കരാർ രേഖാമൂലം അവസാനിപ്പിക്കണം. ഒരു സേവിംഗ്സ് ബുക്ക്, ഒരു സേവിംഗ്സ് അല്ലെങ്കിൽ ഡെപ്പോസിറ്റ് സർട്ടിഫിക്കറ്റ് അല്ലെങ്കിൽ ബാങ്ക് ഡിപ്പോസിറ്റർക്ക് നൽകിയ മറ്റൊരു രേഖ എന്നിവയിലൂടെ ഡെപ്പോസിറ്റ് സാക്ഷ്യപ്പെടുത്തിയാൽ അത്തരം ഒരു കരാറിൻ്റെ രേഖാമൂലമുള്ള ഫോം പാലിക്കപ്പെടുന്നതായി കണക്കാക്കപ്പെടുന്നു. അതിന് അനുസൃതമായി സ്ഥാപിതമായ ബാങ്കിംഗ് നിയമങ്ങളും ബാങ്കിംഗ് പ്രാക്ടീസിൽ പ്രയോഗിക്കുന്ന ബിസിനസ്സ് ആചാരങ്ങളും (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 836 ലെ ക്ലോസ് 1).

ബാങ്ക് നിക്ഷേപ കരാറിൻ്റെ രേഖാമൂലമുള്ള ഫോം പാലിക്കുന്നതിൽ പരാജയപ്പെടുന്നത് അതിൻ്റെ അസാധുവാക്കലിന് കാരണമാകുന്നു. അത്തരമൊരു കരാർ അസാധുവാണ് (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 836 ലെ ക്ലോസ് 2).

ഒരു നിർദ്ദിഷ്‌ട മൂന്നാം കക്ഷിയുടെ പേരിൽ ബാങ്കിൽ നിക്ഷേപിക്കാം. ആ സമയത്ത് നിലവിലില്ലാത്ത ഒരു നിയമപരമായ സ്ഥാപനത്തിന് അനുകൂലമായ ഒരു ബാങ്ക് നിക്ഷേപ കരാർ അസാധുവാണ് (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ ക്ലോസ് 1, ആർട്ടിക്കിൾ 842).
ഒരു നിയമപരമായ സ്ഥാപനത്തിൽ നിന്ന് ഒരു നിക്ഷേപം സ്വീകരിക്കാൻ അവകാശമില്ലാത്ത ഒരാൾ അല്ലെങ്കിൽ നിയമപ്രകാരം സ്ഥാപിതമായ നടപടിക്രമങ്ങൾ അല്ലെങ്കിൽ അതിന് അനുസൃതമായി സ്വീകരിച്ച ബാങ്കിംഗ് നിയമങ്ങൾ ലംഘിക്കുകയാണെങ്കിൽ, അത്തരമൊരു കരാർ അസാധുവാണ് (ക്ലോസുകൾ 2 ഉം 3 ഉം റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 835).
ഡിമാൻ്റ് ഓൺ ഡിപ്പോസിറ്റ് (ഡിമാൻഡ് ഡെപ്പോസിറ്റ്) അല്ലെങ്കിൽ കരാറിൽ വ്യക്തമാക്കിയ കാലയളവ് (ടൈം ഡെപ്പോസിറ്റ്) അവസാനിച്ചതിന് ശേഷം ഡെപ്പോസിറ്റ് തിരികെ നൽകുന്നതിനുള്ള നിബന്ധനകൾ എന്നിവയിൽ ഒരു ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാർ അവസാനിച്ചു. നിയമത്തിന് വിരുദ്ധമല്ലാത്ത (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 837 ലെ ക്ലോസ് 1) അവരുടെ മടങ്ങിവരവിനായി മറ്റ് വ്യവസ്ഥകളിൽ നിക്ഷേപം നടത്തുന്നതിന് കരാർ നൽകിയേക്കാം.

ഏതെങ്കിലും തരത്തിലുള്ള ഉടമ്പടി പ്രകാരം, കരാർ നൽകിയിട്ടുള്ള മറ്റ് റിട്ടേൺ നിബന്ധനകളിൽ നിയമപരമായ സ്ഥാപനങ്ങൾ നടത്തിയ നിക്ഷേപങ്ങൾ ഒഴികെ, നിക്ഷേപകൻ്റെ ആദ്യ അഭ്യർത്ഥന പ്രകാരം ഡെപ്പോസിറ്റ് തുകയോ അതിൻ്റെ ഭാഗമോ നൽകാൻ ബാങ്ക് ബാധ്യസ്ഥനാണ് (ക്ലോസ് 2 ലെ റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 837).

ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാർ പ്രകാരം നിർണ്ണയിക്കുന്ന തുകയിലെ നിക്ഷേപ തുകയ്ക്ക് ബാങ്ക് നിക്ഷേപകന് പലിശ നൽകുന്നു. ഒരു നിയമപരമായ സ്ഥാപനവുമായി ഒരു ബാങ്ക് അവസാനിപ്പിച്ച ഒരു കരാർ പ്രകാരം, നിയമമോ ഉടമ്പടിയോ നൽകുന്നില്ലെങ്കിൽ (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 838 ലെ 1, 3 വകുപ്പുകൾ) നൽകിയിട്ടില്ലെങ്കിൽ, നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ തുക ഏകപക്ഷീയമായി മാറ്റാൻ കഴിയില്ല.

നിയമപരമായ സ്ഥാപനങ്ങളുടെ നിക്ഷേപങ്ങളുടെ റിട്ടേൺ ബാങ്ക് ഉറപ്പാക്കുന്ന രീതികൾ ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാർ (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 840 ലെ ക്ലോസ് 2) നിർണ്ണയിക്കുന്നു.

ഈ തരത്തിലുള്ള കരാറുകൾക്ക് നിർബന്ധിതമായ ഒരു അവശ്യ വ്യവസ്ഥ (അവയില്ലാതെ കരാർ അവസാനിച്ചിട്ടില്ലെന്ന് കണക്കാക്കും (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 432)) കരാറിൻ്റെ വിഷയമാണ്. ഒരു മൂന്നാം കക്ഷിയുടെ പേരിലാണ് സംഭാവന നൽകിയതെങ്കിൽ, അത്തരമൊരു കരാറിൻ്റെ ഒരു പ്രധാന വ്യവസ്ഥ നിയമപരമായ സ്ഥാപനത്തിൻ്റെ (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 54) ആരുടെ സംഭാവനയാണ് എന്നതിൻ്റെ സൂചനയായിരിക്കും. ഉണ്ടാക്കിയത് (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 842 ലെ ക്ലോസ് 1).

നിക്ഷേപകന് നൽകുന്ന പലിശ തുകയുടെ വ്യവസ്ഥ കരാറിൻ്റെ അനിവാര്യമായ വ്യവസ്ഥയല്ല. ആർട്ടിൻ്റെ ക്ലോസ് 1 അനുസരിച്ച്, നൽകേണ്ട പലിശ തുകയിൽ കരാറിൽ ഒരു വ്യവസ്ഥ ഇല്ലെങ്കിൽ. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ 838, കലയുടെ ക്ലോസ് 1 അനുസരിച്ച് നിശ്ചയിച്ച തുകയിൽ പലിശ നൽകാൻ ബാങ്ക് ബാധ്യസ്ഥനാണ്. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ 809, അതായത്, പണമടയ്ക്കുന്ന ദിവസം നിയമപരമായ സ്ഥാപനത്തിൻ്റെ സ്ഥാനത്ത് ബാങ്ക് പലിശ നിരക്ക് (റീഫിനാൻസിംഗ് നിരക്ക്) തുകയിൽ.

ഒരു ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് ഉടമ്പടി അവസാനിച്ചതായി കണക്കാക്കുന്നത് നിക്ഷേപകൻ നിക്ഷേപത്തിലേക്ക് പണം നിക്ഷേപിച്ച നിമിഷം മുതലാണ്, അല്ലാതെ കക്ഷികൾ ഒപ്പിട്ട നിമിഷം മുതലല്ല. ഇത് ജുഡീഷ്യൽ പ്രാക്ടീസ് സ്ഥിരീകരിക്കുന്നു (ഫാർ ഈസ്റ്റേൺ ഡിസ്ട്രിക്റ്റിൻ്റെ ഫെഡറൽ ആൻ്റിമോണോപൊളി സർവീസിൻ്റെ പ്രമേയങ്ങൾ നവംബർ 11, 2009 N F03-5148/2009, FAS മോസ്കോ ഡിസ്ട്രിക്റ്റ് തീയതി മെയ് 26, 2010 N KG-A40/3422-10).

അക്കൌണ്ടിംഗ്

ബാങ്കിലും മറ്റ് നിക്ഷേപങ്ങളിലും ഒരു ഓർഗനൈസേഷൻ നിക്ഷേപിച്ച ഫണ്ടുകളുടെ ചലനം കണക്കിലെടുക്കുന്നതിന്, ഓർഗനൈസേഷനുകളുടെ സാമ്പത്തികവും സാമ്പത്തികവുമായ പ്രവർത്തനങ്ങൾക്കായി അക്കൗണ്ടുകളുടെ ചാർട്ട് പ്രയോഗിക്കുന്നതിനുള്ള നിർദ്ദേശങ്ങൾ (2000 ഒക്ടോബർ 31 ലെ റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ ഉത്തരവ് പ്രകാരം അംഗീകരിച്ചു. N 94n) ഉപയോഗിക്കാൻ നിർദ്ദേശിക്കുന്നു subaccount 3 "ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടുകൾ" അക്കൗണ്ട് 55 "ബാങ്കുകളിലെ പ്രത്യേക അക്കൗണ്ടുകൾ".

ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിലേക്ക് നിക്ഷേപിച്ച ഫണ്ടുകളുടെ തുക അതേ സമയം ഒരു സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപമായി അംഗീകരിക്കപ്പെടുന്നു (അക്കൌണ്ടിംഗ് റെഗുലേഷൻസ് "അക്കൗണ്ടിംഗ് ഫോർ ഫിനാൻഷ്യൽ ഇൻവെസ്റ്റ്‌മെൻ്റ്" (PBU 19/02) ൻ്റെ ക്ലോസ് 3, തീയതി റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ ഉത്തരവ് അംഗീകരിച്ചു. ഡിസംബർ 10, 2002 N 126n).

സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങൾക്കായി, നിർദ്ദിഷ്ട നിർദ്ദേശം അക്കൗണ്ട് 58 "സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങൾ" ഉപയോഗിക്കണമെന്ന് നിർദ്ദേശിക്കുന്നു. ഈ ഓപ്ഷൻ ഉപയോഗിച്ച്, നിക്ഷേപങ്ങൾക്കായി, ഒരു പ്രത്യേക ഉപ-അക്കൗണ്ട് 5 "ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് (നിക്ഷേപം)" തുറക്കുന്നത് യുക്തിസഹമാണ്.

ഓർഗനൈസേഷൻ്റെ അക്കൗണ്ടിംഗ് നയത്തിൽ ഒരു നിർദ്ദിഷ്ട അക്കൗണ്ടിൻ്റെ ഉപയോഗം ഏകീകരിക്കുന്നത് ഉചിതമാണ് (അക്കൌണ്ടിംഗ് റെഗുലേഷനുകളുടെ "ഓർഗനൈസേഷനുകളുടെ അക്കൗണ്ടിംഗ് പോളിസി" (PBU 1/2008) ക്ലോസുകൾ 4, 7), റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ ഉത്തരവ് അംഗീകരിച്ചു. തീയതി ഒക്ടോബർ 6, 2008 N 106n).

സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങൾ അവയുടെ യഥാർത്ഥ ചെലവിൽ കണക്കാക്കുന്നു (ക്ലോസുകൾ 8, 9, 21 PBU 19/02), ഈ സാഹചര്യത്തിൽ നിക്ഷേപത്തിന് സംഭാവന ചെയ്ത ഫണ്ടുകളുടെ തുകയ്ക്ക് തുല്യമാണ്.

അതിനാൽ, ഒരു ബാങ്കിൽ ഒരു ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിൽ പണം നിക്ഷേപിക്കുമ്പോൾ, ഇനിപ്പറയുന്നവ പോസ്റ്റുചെയ്യുന്നു:

ഡെബിറ്റ് 58-5 (55-3) ക്രെഡിറ്റ് 51

ഒരു ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിലേക്ക് മാറ്റി.

ഏത് അക്കൗണ്ടിംഗ് അക്കൗണ്ടിലാണ് നിക്ഷേപങ്ങൾ പ്രതിഫലിക്കുന്നത് എന്നത് പരിഗണിക്കാതെ തന്നെ, സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങളുടെ ഭാഗമായി അവയെക്കുറിച്ചുള്ള വിവരങ്ങൾ ബാലൻസ് ഷീറ്റിൽ കാണിക്കേണ്ടതാണ്.

ഞങ്ങൾ അത് നിങ്ങളെ ഓർമ്മിപ്പിക്കട്ടെ:

• ബാലൻസ് ഷീറ്റിലെ ലൈൻ 1170 “സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങൾ” ദീർഘകാല സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങളുടെ വിലയെ സൂചിപ്പിക്കുന്നു, അതിൻ്റെ സർക്കുലേഷൻ (തിരിച്ചടവ്) കാലയളവ് 12 മാസത്തിൽ കൂടുതലാണ് (അക്കൌണ്ടിംഗ് റെഗുലേഷനുകളുടെ ക്ലോസ് 19 “ഒരു ഓർഗനൈസേഷൻ്റെ അക്കൗണ്ടിംഗ് പ്രസ്താവനകൾ” (PBU 4/99 ), റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ ഉത്തരവ് പ്രകാരം 07/06/1999 N 43n, ക്ലോസ് 41 PBU 19/02);
• ലൈൻ 1240 “സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങൾ (പണത്തിന് തുല്യമായവ ഒഴികെ)” ഓർഗനൈസേഷൻ്റെ സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങളെക്കുറിച്ചുള്ള വിവരങ്ങൾ കാണിക്കുന്നു, അതിൻ്റെ സർക്കുലേഷൻ (മെച്യൂരിറ്റി) കാലയളവ് 12 മാസത്തിൽ കൂടരുത്.

ഡിമാൻഡ് ഡെപ്പോസിറ്റുകളെ അക്കൗണ്ടിംഗ് റെഗുലേഷൻസ് "ക്യാഷ് ഫ്ലോ റിപ്പോർട്ട്" (PBU 23/2011) പ്രകാരം തരംതിരിച്ചിരിക്കുന്നു (02.02.2011 N 11n റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ ഉത്തരവ് പ്രകാരം അംഗീകരിച്ചത്) വളരെ ലിക്വിഡ് ഫിനാൻഷ്യൽ നിക്ഷേപങ്ങളായി എളുപ്പത്തിൽ പരിവർത്തനം ചെയ്യാൻ കഴിയും. പണത്തിൻ്റെ തുകയും മൂല്യത്തിൽ കാര്യമായ മാറ്റങ്ങളുടെ അപകടസാധ്യതയ്ക്ക് വിധേയവുമാണ് (PBU 23/2011 ൻ്റെ ക്ലോസ് 5). അത്തരം ആസ്തികൾ 1250 "പണത്തിനും പണത്തിനും തുല്യമായ" വരിയിൽ പ്രതിഫലിക്കുന്നു.

സ്ഥാപനത്തിൻ്റെ മറ്റ് വരുമാനമാണ് നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ. ഓരോ റിപ്പോർട്ടിംഗ് കാലയളവിനും അതിൻ്റെ സാധുത കാലയളവിൽ ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാറിൻ്റെ നിബന്ധനകൾക്ക് അനുസൃതമായി അവ കണക്കാക്കുന്നു (ക്ലോസ് 34 PBU 19/02, അക്കൗണ്ടിംഗ് റെഗുലേഷനുകളുടെ 7, 10.1, 16 വകുപ്പുകൾ "ഓർഗനൈസേഷണൽ ഇൻകം" PBU 9/99 , മെയ് 6, 1999 N 32n തീയതിയിലെ റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ ഉത്തരവ് അംഗീകരിച്ചു.

സൂചിപ്പിച്ച വരുമാനം അക്കൗണ്ട് 76 "വിവിധ കടക്കാരും കടക്കാരുമുള്ള സെറ്റിൽമെൻ്റുകൾ" എന്ന അക്കൗണ്ടിൻ്റെ ഡെബിറ്റിലും 91 "മറ്റ് വരുമാനവും ചെലവുകളും" (അക്കൗണ്ടുകളുടെ ചാർട്ട് ഉപയോഗിക്കുന്നതിനുള്ള നിർദ്ദേശങ്ങൾ) എന്ന അക്കൗണ്ടിൻ്റെ സബ് അക്കൗണ്ട് 1 "മറ്റ് വരുമാനം" യുടെ ക്രെഡിറ്റിലും പ്രതിഫലിക്കുന്നു:

ഡെബിറ്റ് 76 ക്രെഡിറ്റ് 91-1

ലഭിക്കേണ്ട പലിശ സമാഹരിച്ചു.

ഉദാഹരണം 1. ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാർ അനുസരിച്ച്, ജൂൺ 1 ന് സംഘടന 8,000,000 റുബിളുകൾ നിക്ഷേപത്തിനായി അയച്ചു. ഒരു വർഷത്തേക്ക്. 2013 മെയ് 31-ന് ബാങ്ക് ഫണ്ടുകൾ തിരികെ നൽകണം. പ്രതിവർഷം 7.5% തുകയിൽ നിക്ഷേപത്തിന് ലളിതമായ പലിശ ഈടാക്കും. ഡെപ്പോസിറ്റ് തുകയുടെ പലിശ മാസത്തിൽ അക്കൗണ്ടിലുള്ള യഥാർത്ഥ ദിവസങ്ങളുടെ എണ്ണത്തെ അടിസ്ഥാനമാക്കിയാണ് കണക്കാക്കുന്നത്.
ജൂൺ 30 ന്, സംഘടന ഈ മാസത്തെ പലിശ മറ്റ് വരുമാനത്തിൽ ഉൾപ്പെടുന്നു - 49,315.07 റൂബിൾസ്. (RUB 8,000,000 x 7.5% x 30 ദിവസം: 365 ദിവസം):
ഡെബിറ്റ് 76 ക്രെഡിറ്റ് 91-1

ജൂലൈയിൽ, നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ തുക 50,958.90 റൂബിളായി വർദ്ധിക്കും. (RUB 8,000,000 x 7.5% x 31 ദിവസം: 365 ദിവസം).

ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാറിൻ്റെ നിബന്ധനകൾക്ക് കീഴിൽ, സംയുക്ത പലിശ ഫോർമുല അനുസരിച്ച് പലിശ ലഭിക്കുന്നുവെങ്കിൽ (മുമ്പ് ലഭിച്ച പലിശ കണക്കിലെടുത്ത് നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ (നിക്ഷേപ) തുകയ്ക്ക് പലിശ ലഭിക്കുന്നു (കണക്ക് ചെയ്യുന്നതിനുള്ള നടപടിക്രമത്തെക്കുറിച്ചുള്ള ചട്ടങ്ങളുടെ ക്ലോസ് 3.9 ബാങ്ക് റഷ്യ 26.06.1998 N 39-P അംഗീകരിച്ച ബാങ്കുകളുടെ ഫണ്ടുകളുടെ ആകർഷണവും പ്ലെയ്‌സ്‌മെൻ്റുമായി ബന്ധപ്പെട്ട ഇടപാടുകളുടെ പലിശ, തുടർന്ന് നിക്ഷേപിച്ച അതേ അക്കൗണ്ടിംഗ് അക്കൗണ്ടുകളിൽ നിക്ഷേപിച്ച തുകകൾ കണക്കാക്കുന്നു.

അതിനാൽ, ഉദാഹരണത്തിന്, ഒരു നിക്ഷേപത്തിനായി അക്കൗണ്ട് 58-5 ഉപയോഗിക്കുമ്പോൾ, ലഭിക്കേണ്ട പലിശയും ഈ അക്കൗണ്ടിൽ 58-5 രേഖപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്. അത്തരം താൽപ്പര്യങ്ങൾ സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങളുടെ ഭാഗമായി അംഗീകരിക്കപ്പെട്ടിരിക്കുന്നു, കാരണം അവ ഭാവിയിൽ ഓർഗനൈസേഷന് സാമ്പത്തിക നേട്ടങ്ങൾ കൊണ്ടുവരും (PBU 19/02 ൻ്റെ ക്ലോസ് 2).

ഉദാഹരണം 2. ഉദാഹരണം 1-ൻ്റെ അവസ്ഥ നമുക്ക് ചെറുതായി മാറ്റാം: അതേ 7.5% തുകയിൽ നിക്ഷേപത്തിന് കൂട്ടുപലിശ ലഭിക്കുന്നു. നിക്ഷേപങ്ങൾക്കായി, ഓർഗനൈസേഷൻ്റെ അക്കൗണ്ടിംഗ് നയം അക്കൗണ്ട് 55-3 ഉപയോഗിക്കുന്നതിന് നൽകുന്നു.
ജൂണിലെ നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശയുടെ വർദ്ധനവ് പോസ്റ്റിംഗിൽ പ്രതിഫലിക്കുന്നു:
ഡെബിറ്റ് 76 ക്രെഡിറ്റ് 55-3
- 49,315.07 റബ്. - ജൂണിലെ നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ.
ജൂലൈയിൽ, നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ തുക 51,273.03 റുബിളായിരിക്കും. (RUB 8,049,315.07 x 7.5% x 31 ദിവസം: 365 ദിവസം).

ഒരു പൊതു നിയമമെന്ന നിലയിൽ, ഒരു ബാങ്ക് നിക്ഷേപം (നിക്ഷേപം) തിരികെ നൽകുന്നതിനുള്ള വ്യവസ്ഥകൾ കരാർ പ്രകാരം നിർണ്ണയിക്കപ്പെടുന്നു. നിക്ഷേപകൻ്റെ മുൻകൈയിൽ ബാങ്ക് നിക്ഷേപ കരാർ നേരത്തേ അവസാനിപ്പിക്കുന്നതിനുള്ള സാധ്യതയെക്കുറിച്ച് കക്ഷികൾ സമ്മതിച്ചേക്കാം. ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, ഡെപ്പോസിറ്റിൻ്റെ പലിശ ഒരു ചെറിയ തുകയിലാണ് നൽകുന്നത്, അത് നേരത്തെ അവസാനിപ്പിക്കുന്ന സാഹചര്യത്തിൽ കരാർ പ്രകാരം സ്ഥാപിക്കപ്പെടുന്നു (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 837 ലെ ക്ലോസ് 3).

ഒരു ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാർ നേരത്തെ അവസാനിപ്പിക്കുമ്പോൾ പലിശ നിരക്ക് കുറയുന്നത് പലിശ വരുമാനത്തിൽ കുറവുണ്ടാക്കുന്നു.

പലിശ രൂപത്തിലുള്ള അംഗീകൃത വരുമാനത്തിൻ്റെ അധിക തുക നിലവിലെ റിപ്പോർട്ടിംഗ് കാലയളവുമായി ബന്ധപ്പെട്ടതാണെങ്കിൽ, അക്കൗണ്ട് 76-ൻ്റെ ഡെബിറ്റും 91-1 അക്കൗണ്ടിൻ്റെ ക്രെഡിറ്റും (PBU 9/99 ൻ്റെ ക്ലോസ് 6.4, 6.4, അക്കൗണ്ടുകളുടെ ചാർട്ട് ഉപയോഗിക്കുന്നതിനുള്ള നിർദ്ദേശങ്ങൾ).

ഉദാഹരണം 3. നമുക്ക് ഉദാഹരണം 1 ൻ്റെ വ്യവസ്ഥ ചേർക്കാം: നിക്ഷേപിച്ച ഫണ്ടുകൾ പ്രതീക്ഷിക്കുന്ന തീയതിക്ക് 2 പ്രവൃത്തി ദിവസങ്ങൾക്ക് മുമ്പ് ഒരു രേഖാമൂലമുള്ള അറിയിപ്പ് അയച്ചുകൊണ്ട് ഡെപ്പോസിറ്റ് തുക തിരികെ ആവശ്യപ്പെടാനുള്ള ക്ലയൻ്റിൻ്റെ അവകാശം കരാർ നൽകുന്നു. നിക്ഷേപം. അതേസമയം, നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശയിൽ പ്രതിവർഷം 7% വരെ ഇളവ് നൽകുന്നു.
ഡിസംബർ 14 ന് നിക്ഷേപം തിരികെ നൽകാനുള്ള അറിയിപ്പുമായി ഡിസംബർ 11 ന് സംഘടന ബാങ്കുമായി ബന്ധപ്പെട്ടു.
ജൂൺ മുതൽ നവംബർ വരെയുള്ള കാലയളവിൽ, കലണ്ടർ മാസത്തിൻ്റെ അവസാന ദിവസം, സ്ഥാപനം പ്രതിവർഷം 7.5% അടിസ്ഥാനമാക്കി നിക്ഷേപത്തിന് പലിശ നേടി: RUB 49,315.07. - ജൂൺ, സെപ്റ്റംബർ, നവംബർ മാസങ്ങളിൽ; RUB 50,958.90 - ജൂലൈ, ഓഗസ്റ്റ്, ഒക്ടോബർ മാസങ്ങളിൽ. മൊത്തത്തിൽ, 300,821.91 റുബിളുകൾ സമാഹരിച്ചു. (RUB 49,315.07 x 3 + RUB 50,958.90 x 3).
ഡെപ്പോസിറ്റ് തിരികെ നൽകാനുള്ള നേരത്തെയുള്ള ആവശ്യകത കാരണം, ജൂൺ-നവംബർ മാസങ്ങളിലെ പലിശ തുക 280,767.12 RUB ആയി കുറഞ്ഞു. (RUB 8,000,000 x 7% (30 ദിവസം + 31 ദിവസം + 31 ദിവസം + 30 ദിവസം + 31 ദിവസം + 30 ദിവസം): 365 ദിവസം). നിർദ്ദിഷ്‌ട കാലയളവിലെ പലിശയിലെ കുറവ് 20,054.79 റുബിളായിരിക്കും. (300,821.91 - 280,767.12).
അക്കൗണ്ടിംഗിൽ, അത്തരമൊരു കുറവ് ഡിസംബറിൽ റിവേഴ്‌സൽ എൻട്രി വഴി പ്രതിഫലിക്കുന്നു:
ഡെബിറ്റ് 76 ക്രെഡിറ്റ് 91-1
- RUB 20,054.79 - ജൂൺ-നവംബർ മാസങ്ങളിൽ സമാഹരിച്ച പലിശയുടെ തുക മാറ്റി.
ഡിസംബറിലെ നിക്ഷേപത്തിൽ ഫണ്ട് മടക്കിനൽകുന്ന സമയത്ത്, 21,479.45 റുബിളുകൾ പലിശ രൂപത്തിൽ ശേഖരിക്കപ്പെടും. (RUB 8,000,000 x 7% x 14 ദിവസം: 365 ദിവസം). ഇനിപ്പറയുന്ന എൻട്രികൾ ഉണ്ടാക്കി:
ഡെബിറ്റ് 51 ക്രെഡിറ്റ് 58-5 (55-3)
- 8,000,000 റബ്. - നിക്ഷേപ ഫണ്ടുകൾ തിരികെ ലഭിച്ചു;
ഡെബിറ്റ് 76 ക്രെഡിറ്റ് 91-1
- RUB 21,479.45 - ഡിസംബറിലെ നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ.

പലിശ രൂപത്തിൽ അമിതമായി അംഗീകരിക്കപ്പെട്ട വരുമാനം മുൻ കലണ്ടർ വർഷവുമായി ബന്ധപ്പെട്ടതാണെങ്കിൽ, അക്കൌണ്ടിംഗിൽ അത് മറ്റ് ചെലവുകളുടെ ഭാഗമായി മുൻ വർഷങ്ങളിൽ നിന്നുള്ള നഷ്ടമായി കണക്കിലെടുക്കുന്നു, ഇത് റിപ്പോർട്ടിംഗ് വർഷത്തിൽ തിരിച്ചറിഞ്ഞു (അക്കൌണ്ടിംഗ് റെഗുലേഷനുകളുടെ ക്ലോസ് 11 "ഓർഗനൈസേഷൻ്റെ ചെലവുകൾ" PBU 10/99, മെയ് 6, 1999 N 33n തീയതിയിലെ റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ ഉത്തരവ് അംഗീകരിച്ചു. ഇത് രേഖപ്പെടുത്തും:

ഡെബിറ്റ് 91-2 ക്രെഡിറ്റ് 76

നേരത്തെ അവസാനിപ്പിക്കുന്നതിനാൽ നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ കുറയുന്ന തുക മറ്റ് ചെലവുകളിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്.

വിദേശ കറൻസിയിൽ തുറന്ന ഒരു ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിലേക്കും സംഘടനയ്ക്ക് ഫണ്ട് അയക്കാം. ഈ കേസിലെ നിക്ഷേപ ഇടപാടുകൾ ചില പ്രത്യേകതകളോടെ മുകളിൽ പറഞ്ഞവയ്ക്ക് സമാനമായി പ്രതിഫലിക്കുന്നു.

ഒരു ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിൽ ഫണ്ട് നിക്ഷേപിക്കുകയും അവ തിരികെ നൽകുകയും ചെയ്യുമ്പോൾ, അക്കൗണ്ട് 52 "കറൻസി അക്കൗണ്ടുകൾ" ഉപയോഗിക്കുന്നു.

ആസ്തികളുടെയും ബാധ്യതകളുടെയും മൂല്യം:

• ഓർഗനൈസേഷൻ്റെ ക്യാഷ് ഡെസ്കിലെ ബാങ്ക് നോട്ടുകൾ, ബാങ്ക് അക്കൗണ്ടുകളിലെ ഫണ്ടുകൾ (ബാങ്ക് നിക്ഷേപങ്ങൾ), പണവും പേയ്മെൻ്റ് രേഖകളും;
• സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങൾ;
• നിയമപരമായ സ്ഥാപനങ്ങളുമായും വ്യക്തികളുമായും കടമെടുത്ത ബാധ്യതകൾ ഉൾപ്പെടെയുള്ള സെറ്റിൽമെൻ്റുകളിലെ ഫണ്ടുകൾ;
• നിലവിലെ ഇതര ആസ്തികളിലെ നിക്ഷേപങ്ങൾ (സ്ഥിര ആസ്തികൾ, അദൃശ്യമായ ആസ്തികൾ മുതലായവ);
• ഇൻവെൻ്ററികൾ, -

വിദേശ കറൻസിയിൽ പ്രകടിപ്പിക്കുന്ന ഓർഗനൈസേഷൻ്റെ മറ്റ് ആസ്തികളും ബാധ്യതകളും അക്കൗണ്ടിംഗിലും സാമ്പത്തിക പ്രസ്താവനകളിലും പ്രതിഫലിപ്പിക്കുന്നതിന് റൂബിളിലേക്ക് പരിവർത്തനത്തിന് വിധേയമാണ്.

വിദേശ കറൻസിയിൽ നിശ്ചയിച്ചിട്ടുള്ള ബാങ്ക് നിക്ഷേപത്തിലെ ബാങ്ക് നോട്ടുകളുടെ മൂല്യം റൂബിളാക്കി മാറ്റുന്നത് വിദേശ കറൻസിയിലെ ഇടപാടിൻ്റെ തീയതിയിലും റിപ്പോർട്ടിംഗ് തീയതിയിലും നടത്തണം. എക്സ്ചേഞ്ച് റേറ്റ് മാറുന്നതിനനുസരിച്ച് അത്തരം വീണ്ടും കണക്കുകൂട്ടൽ നടത്താം (അക്കൌണ്ടിംഗ് റെഗുലേഷനുകളുടെ ക്ലോസുകൾ 4, 7 "ആസ്തികൾക്കും ബാധ്യതകൾക്കും അക്കൌണ്ടിംഗ്, അതിൻ്റെ മൂല്യം വിദേശ കറൻസിയിൽ പ്രകടിപ്പിക്കുന്നു" (PBU 3/2006), അംഗീകരിച്ചത് റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ ഉത്തരവ് 27.11.2006 N 154n).

നികുതി ബാധ്യതകൾ

- ഒരു അക്കൗണ്ട് തുറക്കുന്നതിനെക്കുറിച്ചുള്ള സന്ദേശം

നികുതിദായകർ - സംഘടനകളും വ്യക്തിഗത സംരംഭകരും നികുതി അതോറിറ്റിക്ക് റിപ്പോർട്ട് ചെയ്യേണ്ടത് ആവശ്യമാണ്യഥാക്രമം, ഓർഗനൈസേഷൻ്റെ സ്ഥാനത്ത്, വ്യക്തിഗത സംരംഭകൻ്റെ താമസസ്ഥലം, പ്രത്യേകിച്ച്, അക്കൗണ്ടുകൾ തുറക്കുന്നതിനോ അവസാനിപ്പിക്കുന്നതിനോ കുറിച്ച്(വ്യക്തിഗത അക്കൗണ്ടുകൾ). വ്യക്തിഗത സംരംഭകർ അവരുടെ ബിസിനസ്സ് പ്രവർത്തനങ്ങളിൽ ഉപയോഗിക്കുന്ന അക്കൗണ്ടുകളെക്കുറിച്ച് നികുതി അതോറിറ്റിക്ക് റിപ്പോർട്ട് ചെയ്യുന്നു. മാത്രമല്ല, അത്തരം അക്കൗണ്ടുകൾ തുറക്കുന്ന (ക്ലോസ് ചെയ്യുന്ന) തീയതി മുതൽ ഏഴ് പ്രവൃത്തി ദിവസങ്ങൾക്കുള്ളിൽ അവർ അത്തരമൊരു ആശയവിനിമയം നടത്തണം (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ക്ലോസ് 1, ക്ലോസ് 2, ആർട്ടിക്കിൾ 23).

റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ പെൻഷൻ ഫണ്ട്, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ഫെഡറൽ ഇൻഷുറൻസ് ഫണ്ട്, ഫെഡറൽ നിർബന്ധിത മെഡിക്കൽ ഇൻഷുറൻസ് ഫണ്ട് (ക്ലോസ് 1, ക്ലോസ് 1, പെൻഷൻ ഫണ്ട്) എന്നിവയിലേക്കുള്ള ഇൻഷുറൻസ് സംഭാവനകൾ നൽകുന്നവർക്ക് അതേ കാലയളവിനുള്ളിൽ അക്കൗണ്ടുകൾ തുറക്കുന്നതോ അവസാനിപ്പിക്കുന്നതോ റിപ്പോർട്ട് ചെയ്യുന്നതിനുള്ള സമാനമായ ബാധ്യത നിയുക്തമാണ്. ക്ലോസ് 3, ജൂലൈ 24, 2009 ലെ ഫെഡറൽ നിയമത്തിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 28 N 212-FZ "റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ പെൻഷൻ ഫണ്ടിലേക്കുള്ള ഇൻഷുറൻസ് സംഭാവനകളിൽ, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സോഷ്യൽ ഇൻഷുറൻസ് ഫണ്ട്, ഫെഡറൽ നിർബന്ധിത മെഡിക്കൽ ഇൻഷുറൻസ് ഫണ്ട്").

ഏതെങ്കിലും ബാങ്കിൽ അക്കൗണ്ട് തുറക്കുന്നതിനോ അടയ്ക്കുന്നതിനോ ഉള്ള വിവരങ്ങൾ ടാക്സ് അതോറിറ്റിക്കും റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ പെൻഷൻ ഫണ്ടിൻ്റെയും റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ഫെഡറൽ സോഷ്യൽ ഇൻഷുറൻസ് ഫണ്ടിൻ്റെയും ടെറിട്ടോറിയൽ ശാഖകളിലേക്ക് സമർപ്പിക്കുന്നതിനുള്ള സമയപരിധി ലംഘിച്ചതിന്, ധനകാര്യ അധികാരികളും നികുതിയും ഓർഗനൈസേഷനുകൾക്കും വ്യക്തിഗത സംരംഭകർക്കും 5,000 റുബിളിൽ അധികാരികൾ പിഴ ചുമത്താം. (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 118 ലെ ക്ലോസ് 1, നിയമം നമ്പർ 212-FZ ലെ ആർട്ടിക്കിൾ 46.1).

റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആവശ്യങ്ങൾക്കായി, അക്കൗണ്ടുകൾ സെറ്റിൽമെൻ്റ് (കറൻ്റ്) ആയി അംഗീകരിക്കപ്പെടുന്നു, കൂടാതെ ബാങ്ക് അക്കൗണ്ട് കരാറിൻ്റെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ തുറന്ന മറ്റ് ബാങ്ക് അക്കൗണ്ടുകൾ, അതിൽ ഓർഗനൈസേഷനുകളുടെയും വ്യക്തിഗത സംരംഭകരുടെയും ഫണ്ടുകൾ ക്രെഡിറ്റ് ചെയ്യപ്പെടുന്നു, അതിൽ നിന്ന് ഫണ്ടുകൾ ലഭിക്കും. ചെലവഴിച്ചു (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 11 ലെ ക്ലോസ് 2). ധനകാര്യ മന്ത്രാലയം അനുസരിച്ച് നിക്ഷേപ അക്കൗണ്ടുകൾക്ക്, കലയുടെ മേൽപ്പറഞ്ഞ ഖണ്ഡിക 2-ൽ നൽകിയിരിക്കുന്ന അക്കൗണ്ടുകളുടെ സവിശേഷതകൾ ഇല്ല. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ നികുതി കോഡിൻ്റെ 11. ഈ അക്കൗണ്ടുകൾ ബാങ്ക് അക്കൗണ്ട് ഉടമ്പടിയുടെ അടിസ്ഥാനത്തിലാണ് തുറക്കുന്നത്, പ്രത്യേക ഉദ്ദേശ്യമുണ്ട്.

ഇതിൻ്റെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ, നികുതിദായകർ അക്കൗണ്ടുകൾ തുറക്കുന്നതിനെ കുറിച്ച് (ക്ലോസിംഗ്) നികുതി അധികാരികളെ അറിയിക്കേണ്ടതിൻ്റെ ആവശ്യകത, അവരുടെ അഭിപ്രായത്തിൽ, നിക്ഷേപ അക്കൗണ്ടുകൾക്ക് ബാധകമല്ല(06/09/2009 N 03-02-07/1-304 തീയതിയിലെ റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ കത്ത്).

ആർബിട്രേഷൻ കോടതികളും ഈ നിലപാടിനോട് യോജിക്കുന്നു. അങ്ങനെ, മോസ്കോ ഡിസ്ട്രിക്റ്റിലെ ഫെഡറൽ ആൻ്റിമോണോപോളി സർവീസിൻ്റെ ജഡ്ജിമാർ, റൂബിൾ ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ട് അടച്ചുപൂട്ടൽ റിപ്പോർട്ട് ചെയ്യാത്ത നികുതിദായകൻ്റെ പ്രവർത്തനങ്ങൾ കലയ്ക്ക് കീഴിൽ ഒരു നികുതി കുറ്റകൃത്യമല്ലെന്ന നിഗമനത്തിലെത്തി. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ 118, കാരണം കമ്പനി അടച്ച ഒരു ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിൽ നിന്ന് പ്രതിയുടെ ഫണ്ട് ചെലവഴിക്കാൻ കഴിയില്ല. എല്ലാത്തിനുമുപരി, നിയമപരമായ സ്ഥാപനങ്ങൾ, കലയുടെ ക്ലോസ് 3 പ്രകാരം. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ 834 ന് മറ്റ് വ്യക്തികൾക്ക് നിക്ഷേപങ്ങളിൽ പണം കൈമാറാൻ അവകാശമില്ല.

ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടുകളെക്കുറിച്ചുള്ള മേൽപ്പറഞ്ഞ വാദങ്ങളും നിഗമനവും:

• N 212-FZ നിയമത്തിൻ്റെ ആവശ്യങ്ങൾക്കായി ഉപയോഗിക്കുന്ന ഒരു അക്കൗണ്ട് എന്ന ആശയത്തിന് കീഴിൽ അത്തരമൊരു അക്കൗണ്ട് വരുന്നില്ല, കൂടാതെ
• റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ പെൻഷൻ ഫണ്ടിൻ്റെ പ്രാദേശിക ശാഖകൾക്കും റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ഫെഡറൽ സോഷ്യൽ ഇൻഷുറൻസ് ഫണ്ടിനും അതിൻ്റെ ഓപ്പണിംഗ് (ക്ലോസിംഗ്) സംബന്ധിച്ച് രേഖാമൂലമുള്ള സന്ദേശത്തിൻ്റെ അനാവശ്യതയെക്കുറിച്ച്, -

മെയ് 21, 2010 N 1274-19 തീയതിയിലെ റഷ്യയിലെ ആരോഗ്യ, സാമൂഹിക വികസന മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ കത്തിൽ നൽകിയിരിക്കുന്നു.

ബാങ്കുകൾ തുറക്കുന്ന ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടുകളെക്കുറിച്ച് ടാക്സ് ഇൻസ്പെക്ടറേറ്റിന് റിപ്പോർട്ട് ചെയ്യേണ്ട ബാധ്യതയില്ലെന്ന് നമുക്ക് മനസിലാക്കാം (06/08/2009 N 03-02-07/1-300 ലെ റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ കത്ത്).

ഈസ്റ്റ് സൈബീരിയൻ ഡിസ്ട്രിക്റ്റിലെ ഫെഡറൽ ആൻ്റിമോണോപോളി സർവീസിൻ്റെ ജഡ്ജിമാർ കലയുടെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ പിഴ ചുമത്തിയ നികുതി അധികാരികളുടെ പ്രവർത്തനങ്ങൾ പരിഗണിച്ചു. ഒരു ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ട് അടച്ചതായി റിപ്പോർട്ട് ചെയ്യുന്നതിൽ പരാജയപ്പെട്ടതിന് ഒരു ബാങ്കിനെതിരെ റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ 132 (ഫെബ്രുവരി 27, 2003 N A19-2553/02-21-26-Ф02-348/03-С1 പ്രമേയം).

ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാറിൻ്റെ സാധുത കാലാവധി അവസാനിച്ചിട്ടില്ലെങ്കിൽ നികുതിദായകൻ്റെ (നികുതി ഏജൻ്റ്) ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിൽ നിന്ന് നികുതി പിരിവ് നടത്തില്ല (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 46 ലെ ക്ലോസ് 5). എന്നിരുന്നാലും, നിർദ്ദിഷ്ട കരാറിൻ്റെ സാന്നിധ്യത്തിൽ, ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാറിൻ്റെ കാലഹരണപ്പെട്ടതിന് ശേഷം, ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിൽ നിന്ന് നികുതിദായകൻ്റെ (നികുതി) സെറ്റിൽമെൻ്റ് (കറൻ്റ്) അക്കൗണ്ടിലേക്ക് പണം കൈമാറാൻ ബാങ്കിന് ഓർഡർ നൽകാൻ നികുതി അതോറിറ്റിക്ക് അവകാശമുണ്ട്. ഏജൻ്റ്), ഈ സമയത്ത് ഈ ബാങ്കിലേക്ക് അയച്ച ടാക്സ് അതോറിറ്റിയുടെ ഓർഡർ ടാക്സ് റെമിറ്റൻസിനായി നടപ്പിലാക്കിയിട്ടില്ലെങ്കിൽ.

കലയുടെ 11-ാം ഖണ്ഡികയിൽ സമാനമായ ഒരു മാനദണ്ഡം നൽകിയിരിക്കുന്നു. നിയമം നമ്പർ 212-FZ ൻ്റെ 19.

അതിനാൽ, നികുതികളും ഇൻഷുറൻസ് പ്രീമിയങ്ങളും അടയ്ക്കുന്നത് നിരീക്ഷിക്കുന്ന അധികാരികൾ, അവരുടെ പേയ്‌മെൻ്റ് നിയന്ത്രിക്കാനുള്ള അധികാരത്തിൻ്റെ ഭാഗമായി, കരാർ കാലഹരണപ്പെട്ടിട്ടില്ലെങ്കിൽ ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിൽ നിന്ന് ഫണ്ട് ശേഖരിക്കരുത്.

- ഒരു പൊതു നികുതി സംവിധാനത്തോടെ

റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ പ്രദേശത്ത് ബാങ്കിംഗ് പ്രവർത്തനങ്ങളുടെ ബാങ്കുകൾ നടപ്പിലാക്കുന്നത് (ശേഖരണം ഒഴികെ), നിക്ഷേപങ്ങളിൽ ഓർഗനൈസേഷനുകളിൽ നിന്നും വ്യക്തികളിൽ നിന്നും ഫണ്ടുകൾ ആകർഷിക്കുന്നത് ഉൾപ്പെടെ, നികുതി (നികുതിയിൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കൽ) VAT-ന് വിധേയമല്ലാത്ത പ്രവർത്തനങ്ങളായി തരംതിരിക്കുന്നു. (ക്ലോസ് 3, ക്ലോസ് 3, ആർട്ടിക്കിൾ 149 റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡ്).

ഓർഗനൈസേഷനുകളിൽ നിന്ന് നിക്ഷേപങ്ങളിലേക്ക് പണം ആകർഷിക്കുന്നതിനുള്ള ബാങ്കിംഗ് പ്രവർത്തനങ്ങൾ VAT-ന് വിധേയമല്ല എന്ന വസ്തുതയും റഷ്യൻ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ ഡിസംബർ 28, 2011 N 03-07-05/43, തീയതി 08/09/2011 N ലെ കത്തുകളിൽ സൂചിപ്പിച്ചിരിക്കുന്നു. 03-07-05/20. അങ്ങനെ:

• ഫണ്ടുകൾ നിക്ഷേപിക്കുന്നു;
• ഒരു ബാങ്ക് നിക്ഷേപത്തിൽ (നിക്ഷേപം) ഫണ്ടുകളുടെ ബാങ്ക് വഴി മടക്കി നൽകുക;
• ഒരു ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് ഉടമ്പടി പ്രകാരം പലിശ സ്വീകരിക്കുന്നു -

നിക്ഷേപകന് VAT അനന്തരഫലങ്ങൾ ഉണ്ടാക്കരുത്.

ആദായനികുതി കണക്കാക്കുമ്പോൾ, ഒരു ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിലേക്ക് നിക്ഷേപിക്കുകയും ബാങ്ക് തിരികെ നൽകുകയും ചെയ്യുന്ന ഫണ്ടുകൾ നികുതിദായകൻ്റെ ചെലവുകളിലും വരുമാനത്തിലും ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടില്ല (ആർട്ടിക്കിൾ 270 ലെ ക്ലോസ് 12, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 251 ലെ ക്ലോസ് 1 ലെ 10 ാം വകുപ്പ്. ).

ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാറിന് കീഴിലുള്ള പലിശ നോൺ-ഓപ്പറേറ്റിംഗ് വരുമാനത്തിൽ നിക്ഷേപകൻ കണക്കിലെടുക്കുന്നു (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 250 ലെ ക്ലോസ് 6).

ഒന്നിലധികം റിപ്പോർട്ടിംഗ് കാലയളവുകളുള്ള കരാറുകൾക്കായുള്ള അക്യുവൽ രീതി പ്രകാരം, അത്തരം വരുമാനം സ്വീകരിച്ചതായി അംഗീകരിക്കപ്പെടുകയും ബന്ധപ്പെട്ട റിപ്പോർട്ടിംഗ് കാലയളവിൻ്റെ മാസാവസാനം ബന്ധപ്പെട്ട വരുമാനത്തിൽ ഉൾപ്പെടുത്തുകയും ചെയ്യുന്നു (ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 271 ലെ ക്ലോസ് 6. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ), അതുപോലെ കരാർ അവസാനിക്കുന്ന തീയതി അല്ലെങ്കിൽ കരാർ നേരത്തെ അവസാനിപ്പിക്കുന്ന തീയതിയിൽ.

ഒരു ബാങ്ക് അക്കൗണ്ട് ഉടമ്പടി പ്രകാരം ബാങ്ക് നൽകുന്ന പലിശ, ചാപ്റ്റർ നൽകിയിട്ടില്ലെങ്കിൽ, നികുതിദായകൻ്റെ ബാങ്ക് അക്കൗണ്ടിലെ പണമൊഴുക്കിൻ്റെ പ്രസ്താവനയുടെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ നികുതിദായകൻ നികുതി അടിത്തറയിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്. 25 റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ നികുതി കോഡ്. ഓരോ ക്യാഷ് സെറ്റിൽമെൻ്റ് ഓപ്പറേഷനിലും ബാങ്ക് സേവനങ്ങൾക്കുള്ള പണമടയ്ക്കൽ സെറ്റിൽമെൻ്റുകൾക്കായി ബാങ്ക് അക്കൗണ്ട് സേവന കരാർ നൽകുന്നില്ലെങ്കിൽ, വരുമാനം ലഭിക്കുന്ന തീയതി റിപ്പോർട്ടിംഗ് മാസത്തിൻ്റെ അവസാന ദിവസമായി അംഗീകരിക്കപ്പെടുന്നു (ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 328 ലെ ക്ലോസ് 2. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ).

ടാക്സ് അക്കൗണ്ടിംഗിൽ പണ രീതി ഉപയോഗിക്കുമ്പോൾ, കറൻ്റ് അക്കൗണ്ടിൽ രസീത് ലഭിക്കുന്ന തീയതിയിലെ വരുമാനത്തിൽ പലിശ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട് (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 273 ലെ ക്ലോസ് 2, നവംബർ 15 ലെ റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ കത്ത് , 2010 N 03-03-06/4/112).

ടാക്സ് അക്കൗണ്ടിംഗിൽ ഒരു ഓർഗനൈസേഷൻ ക്യാഷ് രീതി ഉപയോഗിക്കുകയാണെങ്കിൽ, ഒരു റിപ്പോർട്ടിംഗ് കാലയളവിൽ അക്കൗണ്ടിംഗ് ലാഭം (നഷ്ടം) രൂപീകരിക്കുമ്പോഴും ആദായനികുതിയുടെ അടിസ്ഥാനം നിർണ്ണയിക്കുമ്പോഴും ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാറിന് കീഴിലുള്ള പലിശ കണക്കിലെടുക്കുമ്പോൾ - ഇൻ മറ്റൊരു റിപ്പോർട്ടിംഗ് കാലയളവ്, അക്കൗണ്ടിംഗിലെ പലിശ വരുമാനം തിരിച്ചറിയുന്ന മാസത്തിൽ, അത് നികുതി നൽകാവുന്ന താൽക്കാലിക വ്യത്യാസവും അനുബന്ധ നികുതി ബാധ്യതയും പ്രതിഫലിപ്പിക്കണം (അക്കൌണ്ടിംഗ് റെഗുലേഷനുകളുടെ ക്ലോസുകൾ 12, 15 "കോർപ്പറേറ്റ് ആദായനികുതി കണക്കുകൂട്ടലുകൾക്കുള്ള അക്കൗണ്ടിംഗ്" (PBU 18/ 02), നവംബർ 19, 2002 N 114n തീയതിയിലെ റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ ഉത്തരവ് അംഗീകരിച്ചു:

ഡെബിറ്റ് 68, സബ്അക്കൗണ്ട് "ആദായനികുതിക്കുള്ള കണക്കുകൂട്ടലുകൾ", ക്രെഡിറ്റ് 77

മാറ്റിവെച്ച നികുതി ബാധ്യത വർധിച്ചു.

നിർദ്ദിഷ്ട വ്യത്യാസങ്ങളും ഐടിയും ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാറിന് കീഴിൽ പലിശ ലഭിക്കുന്ന തീയതിയിൽ തിരിച്ചടയ്ക്കുന്നു (PBU 18/02 ൻ്റെ ക്ലോസ് 18):

ഡെബിറ്റ് 51 ക്രെഡിറ്റ് 76

നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ തുക ലഭിച്ചു;

ഡെബിറ്റ് 77 ക്രെഡിറ്റ് 68, സബ് അക്കൗണ്ട് "ആദായനികുതിക്കുള്ള കണക്കുകൂട്ടലുകൾ",

മാറ്റിവെച്ച നികുതി ബാധ്യത തീർത്തു.

നിക്ഷേപകൻ്റെ മുൻകൈയിൽ ഒരു ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് ഉടമ്പടി നേരത്തെ അവസാനിപ്പിക്കുകയാണെങ്കിൽ, മുകളിൽ സൂചിപ്പിച്ചതുപോലെ നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ, നേരത്തെ അവസാനിപ്പിക്കുന്ന സാഹചര്യത്തിൽ കരാർ പ്രകാരം സ്ഥാപിച്ച തുകയിൽ നൽകും.

ടാക്സ് അക്കൌണ്ടിംഗിൽ അക്യുവൽ രീതി പ്രയോഗിക്കുമ്പോൾ, ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് പലിശ കരാറിൻ്റെ കാലാവധിയുടെ ഓരോ മാസത്തെയും അവസാന ദിവസം പ്രവർത്തനരഹിത വരുമാനത്തിൽ സംഭരിച്ചതും ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുള്ളതുമായ തുകയും അതിൽ ലഭിക്കുന്ന പലിശയുടെ തുകയും തമ്മിലുള്ള വ്യത്യാസം നിർണ്ണയിക്കേണ്ടത് ആവശ്യമാണ്. കരാർ നേരത്തേ അവസാനിപ്പിക്കുന്ന സാഹചര്യത്തിൽ അതിൽ സ്ഥാപിച്ച നിരക്ക്. ഈ വ്യത്യാസങ്ങളുടെ ആകെത്തുകയാൽ ആദായനികുതിയുടെ മൊത്തം നികുതി നൽകേണ്ട അടിസ്ഥാനം വർദ്ധിക്കും.

റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയം ജൂൺ 23, 2010 N 03-03-06/1/426 ലെ കത്തിൽ, എല്ലാത്തരം കടമെടുക്കലുകളുടേയും പലിശ കരാറിൻ്റെ മുഴുവൻ കാലയളവിലും തുല്യമായി പ്രവർത്തനരഹിത വരുമാനത്തിൻ്റെ ഭാഗമായി അംഗീകരിക്കപ്പെടുന്നുവെന്ന് സ്ഥിരീകരിച്ചു. നിലവിലെ പലിശ നിരക്കിനെ അടിസ്ഥാനമാക്കി നൽകിയ ഫണ്ടുകളുടെ ഉപയോഗം ഓരോ മാസത്തിൻ്റെയും അവസാനം യഥാർത്ഥ പേയ്‌മെൻ്റ് തീയതി.

ടാക്സ് അതോറിറ്റിക്ക് സമർപ്പിച്ച നികുതി റിട്ടേണിൽ ഒരു നികുതിദായകന് തെറ്റായ വിവരങ്ങളും അതുപോലെ തന്നെ അടയ്‌ക്കേണ്ട നികുതി തുക കുറച്ചുകാണാൻ ഇടയാക്കാത്ത പിശകുകളും കണ്ടെത്തിയാൽ, നികുതി റിട്ടേണിൽ ആവശ്യമായ മാറ്റങ്ങൾ വരുത്താനും സമർപ്പിക്കാനും അദ്ദേഹത്തിന് അവകാശമുണ്ട്. ആർട്ട് സ്ഥാപിച്ച രീതിയിൽ ടാക്സ് അതോറിറ്റിയിലേക്ക് നികുതി റിട്ടേൺ പുതുക്കി. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ 81 (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 81 ലെ ക്ലോസ് 1). കൂടാതെ, അത്തരം വരുമാനം പ്രതിഫലിപ്പിക്കുന്നതിനായി നിക്ഷേപകന് റിപ്പോർട്ടിംഗ് കാലയളവുകൾക്കായി അപ്‌ഡേറ്റ് ചെയ്ത പ്രഖ്യാപനങ്ങൾ സമർപ്പിക്കാൻ കഴിയുമെന്ന് തോന്നുന്നു.

എന്നാൽ വാസ്തവത്തിൽ, സ്ഥാപനം മുമ്പ് സമർപ്പിച്ച ആദായനികുതി റിട്ടേണുകളിൽ, നികുതി തുക കുറച്ചുകാണാൻ ഇടയാക്കാത്ത തെറ്റായ വിവരങ്ങളൊന്നും ഉണ്ടായിരുന്നില്ല. എല്ലാത്തിനുമുപരി, ആ സമയത്ത് ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാറിൻ്റെ നേരത്തെയുള്ള അവസാനിപ്പിക്കൽ ഉണ്ടാകുമെന്നും നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ താഴേക്ക് മാറുമെന്നും പ്രവചിക്കാൻ കഴിയില്ല.

അതിനാൽ, കരാർ നേരത്തേ അവസാനിപ്പിക്കുന്ന കാലയളവിൽ ആദായനികുതിക്ക് നികുതി അടിസ്ഥാനം ക്രമീകരിക്കുന്നത് യുക്തിസഹമാണ്.

ഉദാഹരണം 3 അവസാനം. ഡെപ്പോസിറ്റിൻ്റെ നേരത്തെയുള്ള റിട്ടേണിനെക്കുറിച്ച് ഡിസംബറിൽ ഒരു അറിയിപ്പ് ലഭിച്ചതിനാൽ, നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ റിട്ടേണിൻ്റെ ശതമാനം 7 ആയി കുറയുന്നതിനാൽ ബാങ്ക് സമാഹരിച്ച പലിശ വീണ്ടും കണക്കാക്കും.
ജൂണിൽ, നിക്ഷേപകന് 46,027.40 റൂബിളുകൾക്ക് അർഹതയുണ്ട്. (8,000,000 റൂബിൾസ് x 7% x 30 ദിവസം: 365 ദിവസം), അദ്ദേഹത്തിന് 49,315.07 റൂബിൾസ് നൽകി. അതിനാൽ, ഈ തുകകൾ തമ്മിലുള്ള വ്യത്യാസം 3287.67 റൂബിൾ ആണ്. (49,315.07 - 46,027.40), നികുതിദായകന് വർഷത്തിൻ്റെ ആദ്യ പകുതിയിൽ ആദായനികുതിക്കായി അമിതമായി കണക്കാക്കിയ നികുതി അടിത്തറയുണ്ടായിരുന്നു.
ജൂലൈ, ഓഗസ്റ്റ്, സെപ്റ്റംബർ മാസങ്ങളിൽ, നിക്ഷേപത്തിന് നൽകിയ പലിശ തുക 151,232.87 റുബിളാണ്. (50,958.90 + 50,958.90 + 49,315.07), സംഘടനയ്ക്ക് 141,150.69 റൂബിളുകൾക്ക് അർഹതയുണ്ട്. (47,561.64 + 47,561.64 + 46,027.40) (ഇവിടെ 47,561.64 (RUB 8,000,000 x 7% x 31 ദിവസം: 365 ദിവസം) - ജൂലൈ, ഓഗസ്റ്റ് മാസങ്ങളിലെ പലിശ), വ്യത്യാസം - RUB 10,082. (151,232.87 - 141,150.69).
അങ്ങനെ, സെപ്തംബർ അവസാനം, ഓർഗനൈസേഷന് 13,369.85 റുബിളിൻ്റെ അധിക പലിശയുണ്ടായിരുന്നു. (3287.67 + 10,082.18). ഒമ്പത് മാസത്തെ ആദായനികുതി കണക്കാക്കുമ്പോൾ ഈ തുക കണക്കിലെടുക്കുന്നു, അതായത്, ഈ റിപ്പോർട്ടിംഗ് കാലയളവിലെ നികുതി അടിസ്ഥാനം അമിതമായി പ്രസ്താവിച്ചു.
ഇതൊക്കെയാണെങ്കിലും, 2012-ൻ്റെ ആദ്യ പകുതിയിലും 2012-ൻ്റെ 9 മാസങ്ങളിലും പുതുക്കിയ നികുതി റിട്ടേണുകൾ സ്ഥാപനം സമർപ്പിക്കുന്നില്ല.
വർഷത്തേക്കുള്ള ലാഭനികുതി കണക്കാക്കുമ്പോൾ, നികുതിദായകൻ നോൺ-ഓപ്പറേറ്റിംഗ് വരുമാനത്തിൽ ഉൾപ്പെടുന്നു, ഒക്ടോബർ 47,561.64 റൂബിൾസ്, നവംബർ - 46,017.40 റൂബിൾസ് നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ. ഡിസംബറും - 21,479.45 റൂബിൾസ്. (RUB 8,000,000 x 7% x 14 ദിവസം: 365 ദിവസം) കൂടാതെ ജൂൺ, ജൂലൈ, ആഗസ്ത്, സെപ്തംബർ മാസങ്ങളിൽ ഓവർപേയ്ഡ് പലിശ വഴി കുറയ്ക്കുന്നു - 13,369.85 റൂബിൾസ്.

പലിശയുടെ രൂപത്തിൽ അമിതമായി അംഗീകരിക്കപ്പെട്ട വരുമാനം മുൻ നികുതി കാലയളവുകളിൽ വീഴുമ്പോൾ, നിലവിലെ റിപ്പോർട്ടിംഗ് (നികുതി) കാലയളവിൽ (ക്ലോസ് 1, ക്ലോസ് 2, ആർട്ടിക്കിൾ) തിരിച്ചറിഞ്ഞ മുൻ നികുതി കാലയളവുകളുടെ നഷ്ടമായി ഇത് പ്രവർത്തനേതര ചെലവുകളിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ 265).

ടാക്സ് അക്കൌണ്ടിംഗിൽ ക്യാഷ് രീതി ഉപയോഗിക്കുമ്പോൾ, യഥാർത്ഥത്തിൽ ലഭിച്ച തുകകളിലെ വരുമാനത്തിൽ പലിശ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്. തൽഫലമായി, ടാക്സ് അക്കൌണ്ടിംഗ് ഡാറ്റയിൽ ഓർഗനൈസേഷന് എന്തെങ്കിലും ക്രമീകരണങ്ങൾ വരുത്തേണ്ടതില്ല.

- "ലളിതമാക്കിയ"

ലളിതമായ നികുതി സമ്പ്രദായം ഉപയോഗിച്ച്, ഫണ്ടുകൾ:

• ഒരു ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിലേക്ക് നിക്ഷേപിച്ചു - നിക്ഷേപകൻ്റെ ചെലവുകളുമായി ബന്ധപ്പെടരുത് (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 346.16 ലെ ക്ലോസ് 1);
• ബാങ്ക് തിരികെ നൽകിയത് അവരുടെ വരുമാനത്തിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടില്ല (ക്ലോസ് 1, ക്ലോസ് 1.1, ആർട്ടിക്കിൾ 346.15, ക്ലോസ് 10, ക്ലോസ് 1, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 251).

അധികൃതരും ഇക്കാര്യം സ്ഥിരീകരിക്കുന്നു. ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിൽ നിന്ന് ഓർഗനൈസേഷൻ്റെ കറൻ്റ് അക്കൗണ്ടിലേക്ക് ട്രാൻസ്ഫർ ചെയ്ത തുകകൾ കലയുടെ ചട്ടക്കൂടിനുള്ളിൽ വിൽപ്പനയിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനമല്ല. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ 249, ലളിതമായ നികുതി സമ്പ്രദായം പ്രയോഗിക്കുന്ന ഒരു ഓർഗനൈസേഷൻ ടാക്സ് ബേസ് നിർണ്ണയിക്കുമ്പോൾ അത്തരം തുകകൾ കണക്കിലെടുക്കുന്നില്ല (നവംബർ 25, 2008 ലെ റഷ്യയുടെ ധനമന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ കത്തുകൾ N 03-11- 04/2/177, തീയതി ഏപ്രിൽ 25, 2007 N 03-11-04/2 /107).

ഒരു ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റിലെ പലിശ വരുമാനം "ലളിതമാക്കിയ" (ഖണ്ഡിക 3, ഖണ്ഡിക 1, ആർട്ടിക്കിൾ 346.15, ഖണ്ഡിക 6, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 250) നോൺ-ഓപ്പറേറ്റിംഗ് വരുമാനമാണ്. ലളിതമായ നികുതി സമ്പ്രദായം (ഡിസംബർ 31, 2008 N 154n തീയതിയിലെ റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ ഓർഡർ അംഗീകരിച്ചത്) ഉപയോഗിച്ച് ഓർഗനൈസേഷനുകളുടെയും വ്യക്തിഗത സംരംഭകരുടെയും വരുമാനത്തിൻ്റെയും ചെലവുകളുടെയും അക്കൗണ്ടിംഗ് പുസ്തകത്തിൻ്റെ കോളം 4 ൽ പലിശ തുക സൂചിപ്പിച്ചിരിക്കുന്നു.

ലളിതമായ നികുതി സമ്പ്രദായത്തിന് കീഴിലുള്ള വരുമാനം ലഭിക്കുന്ന തീയതി ബാങ്ക് അക്കൗണ്ടുകളിലും (അല്ലെങ്കിൽ) ക്യാഷ് ഡെസ്കിലും (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 346.17 ലെ ക്ലോസ് 1) ഫണ്ട് സ്വീകരിക്കുന്ന ദിവസമാണ്. സ്ഥാപനത്തിൻ്റെ കറണ്ട് അക്കൗണ്ടിലേക്ക് ഫണ്ട് ക്രെഡിറ്റ് ചെയ്യുന്ന ദിവസം നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ നികുതി വിധേയമായ വരുമാനം വർദ്ധിപ്പിക്കുന്നു.

ഒരു നിക്ഷേപത്തിന് കൂട്ടുപലിശ ലഭിക്കുമ്പോൾ (അത് ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിലേക്ക് ക്രെഡിറ്റ് ചെയ്യപ്പെടുകയും ഓർഗനൈസേഷന് വിനിയോഗിക്കാൻ കഴിയില്ല), നിക്ഷേപ അക്കൗണ്ടിൽ നിന്ന് കറൻ്റിലേക്ക് ഫണ്ടുകൾ (അക്ച്യുർഡ് പലിശ സഹിതം) ട്രാൻസ്ഫർ ചെയ്യുന്നതുവരെ നികുതി വിധേയമായ വരുമാനം സിംപ്ലിഫയറിന് ഉണ്ടാകില്ല. അക്കൗണ്ട്.

ഒരു ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാർ നേരത്തെ അവസാനിപ്പിക്കുമ്പോൾ പലിശ നിരക്ക് കുറയ്ക്കുന്നത് ലളിതമാക്കിയ ബാങ്കിന് ഒരു അനന്തരഫലവും ഉണ്ടാക്കില്ല, കാരണം നികുതി ആവശ്യങ്ങൾക്കായി നിർദ്ദിഷ്ട വരുമാനം പലിശ പേയ്‌മെൻ്റിനുള്ള ഫണ്ട് യഥാർത്ഥ രസീത് തീയതിയിൽ അംഗീകരിക്കപ്പെടും.

"ലളിതമാക്കിയ" ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിന് നിർവ്വഹിച്ച ജോലികൾക്കായി കൌണ്ടർപാർട്ടിയിൽ നിന്ന് ഫണ്ട് ലഭിച്ചേക്കാം (റെൻഡർ ചെയ്ത സേവനങ്ങൾ). ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, ഉദ്യോഗസ്ഥർ സ്വീകരിച്ച തുക അവൻ്റെ വരുമാനമായി തിരിച്ചറിയുകയും ഈ നികുതി വ്യവസ്ഥയുടെ പ്രയോഗവുമായി ബന്ധപ്പെട്ട് അടച്ച നികുതിയുടെ അടിസ്ഥാനം നിർണ്ണയിക്കുമ്പോൾ അത് കണക്കിലെടുക്കാൻ ശക്തമായി ശുപാർശ ചെയ്യുകയും ചെയ്യുന്നു (മാർച്ച് 12 ലെ റഷ്യയിലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ കത്ത്, 2009 N 03-11-09/99).

മേൽപ്പറഞ്ഞ വിശദീകരണം "ലളിതമാക്കിയ" കാര്യമാണെങ്കിലും, പൊതു നികുതി സമ്പ്രദായം ഉപയോഗിക്കുന്ന നികുതിദായകർക്ക് ഇത് ഉപയോഗപ്രദമാകും, കാരണം റെഗുലേറ്ററി അധികാരികളുടെ സ്ഥാനം മാറില്ല.

- യുടിഐഐ

കണക്കാക്കിയ വരുമാനത്തിന്മേലുള്ള ഒരൊറ്റ നികുതി ഓർഗനൈസേഷനുകൾ അടയ്ക്കുന്നത്, അറിയപ്പെടുന്നതുപോലെ, കോർപ്പറേറ്റ് ആദായനികുതി അടയ്ക്കാനുള്ള ബാധ്യതയിൽ നിന്ന് അവരെ ഒഴിവാക്കുന്നതിന് നൽകുന്നു (ഒറ്റ നികുതിക്ക് വിധേയമായ ബിസിനസ്സ് പ്രവർത്തനങ്ങളിൽ നിന്ന് ലഭിക്കുന്ന ലാഭവുമായി ബന്ധപ്പെട്ട്) (ആർട്ടിക്കിൾ 346.26 ലെ ക്ലോസ് 4 റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ നികുതി കോഡ്).

ഒരു നികുതി കാലയളവിനായി കണക്കാക്കിയ ഒരു നിശ്ചിത തരം ബിസിനസ്സ് പ്രവർത്തനങ്ങളുടെ അടിസ്ഥാന ലാഭത്തിൻ്റെ ഉൽപന്നമായി കണക്കാക്കിയ, കണക്കാക്കിയ വരുമാനത്തിൻ്റെ തുകയാണ് ഒരു നികുതിയുടെ അളവ് കണക്കാക്കുന്നതിനുള്ള നികുതി അടിസ്ഥാനം, ഈ തരം സ്വഭാവമുള്ള ഫിസിക്കൽ സൂചകത്തിൻ്റെ മൂല്യം. പ്രവർത്തനത്തിൻ്റെ (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 346.29 ലെ ക്ലോസ് 2).

പലിശ രൂപത്തിൽ വരുമാനം ലഭിക്കുന്നതിന് ബാങ്കിലെ കറൻ്റ് അക്കൗണ്ടിൽ സ്ഥിതി ചെയ്യുന്ന ലഭ്യമായ ഫണ്ടുകൾ ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാർ പ്രകാരം ബാങ്കിലേക്ക് ഉപയോഗിക്കുന്നതിന് UTII കൈമാറ്റങ്ങൾ പേയ്‌മെൻ്റിലേക്ക് കൈമാറ്റം ചെയ്യപ്പെടുന്ന പ്രവർത്തനങ്ങൾ നടത്തുന്ന ഒരു ഓർഗനൈസേഷൻ.

ഇതിൻ്റെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ, യുടിഐഐ നികുതിക്ക് വിധേയമായ ബിസിനസ്സ് പ്രവർത്തനങ്ങൾക്ക് പുറമേ, ബാങ്ക് നിക്ഷേപ കരാറിന് കീഴിലുള്ള ബാങ്ക് പലിശയുടെ രൂപത്തിൽ പ്രവർത്തനരഹിത വരുമാനം നേടുന്നതിന് ലക്ഷ്യമിട്ടുള്ള ഒരു പ്രത്യേക തരം പ്രവർത്തനം സ്ഥാപനം നടത്തുന്നുവെന്ന് ധനകാര്യ അധികാരികൾ നിഗമനം ചെയ്തു.

ഒരു നിശ്ചിത ഓർഗനൈസേഷനിൽ നിന്ന് ഒരു ബാങ്കിന് ഫണ്ട് നൽകുന്നതിന് ലഭിക്കുന്ന പലിശയുടെ രൂപത്തിലുള്ള വരുമാനം യുടിഐഐയുടെ പേയ്‌മെൻ്റിലേക്ക് കൈമാറ്റം ചെയ്യപ്പെടുന്ന പ്രവർത്തനങ്ങളിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനമായി കണക്കാക്കാൻ കഴിയാത്തതിനാൽ, വരുമാനത്തിൻ്റെയും ചെലവുകളുടെയും പ്രത്യേക അക്കൗണ്ടിംഗിനെ അടിസ്ഥാനമാക്കി ഇത് ആദായനികുതിക്ക് വിധേയമാണ് (കത്ത് റഷ്യയിലെ ഫെഡറൽ ടാക്സ് സർവീസ് തീയതി മാർച്ച് 24 .2011 N KE-4-3/4649@).

ഒരൊറ്റ നികുതിക്ക് വിധേയമായ ബിസിനസ്സ് പ്രവർത്തനങ്ങൾക്കൊപ്പം മറ്റ് തരത്തിലുള്ള ബിസിനസ്സ് പ്രവർത്തനങ്ങളും നടത്തുന്ന നികുതിദായകർ UTII പേയ്‌മെൻ്റിലേക്ക് കൈമാറ്റം ചെയ്യപ്പെടുന്ന ബിസിനസ്സ് പ്രവർത്തനങ്ങളുമായി ബന്ധപ്പെട്ട് സ്വത്ത്, ബാധ്യതകൾ, ബിസിനസ്സ് ഇടപാടുകൾ എന്നിവയുടെ പ്രത്യേക രേഖകൾ സൂക്ഷിക്കേണ്ടതുണ്ടെന്ന് ഞങ്ങൾ നിങ്ങളെ ഓർമ്മിപ്പിക്കട്ടെ. നികുതിദായകർ വ്യത്യസ്ത നികുതി വ്യവസ്ഥയ്ക്ക് അനുസൃതമായി നികുതി അടയ്ക്കുന്ന ബിസിനസ്സ് പ്രവർത്തനങ്ങൾ. അതേസമയം, ഒരൊറ്റ നികുതിക്ക് വിധേയമായ ബിസിനസ്സ് പ്രവർത്തനങ്ങളുമായി ബന്ധപ്പെട്ട് സ്വത്ത്, ബാധ്യതകൾ, ബിസിനസ്സ് ഇടപാടുകൾ എന്നിവയുടെ അക്കൌണ്ടിംഗ് നികുതിദായകർ സാധാരണയായി സ്ഥാപിതമായ രീതിയിൽ നടത്തുന്നു (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 346.26 ലെ ക്ലോസ് 7) .

കുറച്ച് മുമ്പ്, ഫിനാൻഷ്യർമാരും ഈ സ്ഥാനത്തേക്ക് വന്നു. ഒരു ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് ഉടമ്പടി പ്രകാരം ഒരു ബാങ്കിൽ ഒരു ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിൽ ഫണ്ട് നിക്ഷേപിക്കുന്നതിൽ നിന്ന് ഒരു ഓർഗനൈസേഷന് ലഭിക്കുന്ന വരുമാനം, അവരുടെ അഭിപ്രായത്തിൽ, അധ്യായം അനുസരിച്ച് കോർപ്പറേറ്റ് ആദായനികുതിക്ക് വിധേയമാണ്. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ 25 (ഫെബ്രുവരി 19, 2009 N 03-11-06/3/36 തീയതിയിലെ റഷ്യയുടെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ കത്തുകൾ, ഡിസംബർ 18, 2008 N 03-11-05/306).

നമ്മൾ കാണുന്നതുപോലെ, യുടിഐഐയുടെ പേയ്‌മെൻ്റിലേക്ക് കൈമാറ്റം ചെയ്യപ്പെടുന്ന പ്രവർത്തനങ്ങൾക്ക് പുറമേ, താൽക്കാലികമായി സൗജന്യ ഫണ്ട് നിക്ഷേപത്തിൽ നിന്ന് പലിശ വരുമാനം നേടുകയും പ്രത്യേക രേഖകൾ സൂക്ഷിക്കുകയും അത്തരം വരുമാനത്തിന് ആദായനികുതി നൽകുകയും ചെയ്യുന്ന “ആരോപിക്കപ്പെട്ട” ആളുകൾ സ്ഥിരമായി ശുപാർശ ചെയ്യുന്നു. .

ഒരു ഓർഗനൈസേഷൻ യുടിഐഐയും ലളിതമാക്കിയ നികുതി സമ്പ്രദായവും സംയോജിപ്പിക്കുകയും അതേ സമയം ഒരു ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാറിന് കീഴിൽ സൗജന്യ ഫണ്ടുകൾ സ്ഥാപിക്കുകയും നിക്ഷേപത്തിന് പലിശ വരുമാനം നൽകുകയും ചെയ്യുന്നുവെങ്കിൽ, അത് ലളിതമായ നികുതി സമ്പ്രദായത്തിന് കീഴിലുള്ള ആദായനികുതിയുടെ ഭാഗമായി കണക്കിലെടുക്കണം (കത്ത് റഷ്യയുടെ സാമ്പത്തിക മന്ത്രാലയം ജൂലൈ 6, 2005 N 03- 11-04/3/7).

ഒക്ടോബർ 2012

ലളിതവൽക്കരണത്തിനുള്ള ഏക നികുതി ചുമത്തുന്നത്:
- റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 249 പ്രകാരം നിർണ്ണയിച്ചിട്ടുള്ള ചരക്കുകൾ (ജോലി, സേവനങ്ങൾ), സ്വത്ത് അവകാശങ്ങൾ എന്നിവയിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനം;
- റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 250 അനുസരിച്ച് നോൺ-ഓപ്പറേറ്റിംഗ് വരുമാനം നിർണ്ണയിക്കപ്പെടുന്നു.
റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 346.15 ലെ ഖണ്ഡിക 1 ൽ ഈ നടപടിക്രമം നൽകിയിരിക്കുന്നു.
വായ്പാ കരാറുകൾ, ക്രെഡിറ്റ് കരാറുകൾ, ബാങ്ക് അക്കൗണ്ടുകൾ, ബാങ്ക് നിക്ഷേപങ്ങൾ, അതുപോലെ സെക്യൂരിറ്റികൾ, മറ്റ് കടബാധ്യതകൾ എന്നിവയിൽ നിന്ന് ലഭിച്ച പലിശയുടെ രൂപത്തിൽ ഓർഗനൈസേഷൻ്റെ വരുമാനം നോൺ-ഓപ്പറേറ്റിംഗ് വരുമാനത്തിൽ ഉൾപ്പെടുന്നു.
ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ട് എന്നത് ഒരു പ്രത്യേക ബാങ്ക് അക്കൗണ്ടാണ്. അക്കൗണ്ടിംഗിൽ, നിക്ഷേപങ്ങളിലെ പണത്തിൻ്റെ ചലനം 55-3 "ബാങ്കുകളിലെ നിക്ഷേപ അക്കൗണ്ടുകളിൽ" പ്രതിഫലിക്കുന്നു.
പോസ്റ്റ് ചെയ്യുന്നതിലൂടെ നിക്ഷേപത്തിലേക്കുള്ള ഫണ്ട് കൈമാറ്റം പ്രതിഫലിപ്പിക്കുക:
ഡെബിറ്റ് 55-3 ക്രെഡിറ്റ് 51 (52) - ഫണ്ടുകൾ ഒരു പ്രത്യേക ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിലേക്ക് മാറ്റി.
ബാങ്ക് നിക്ഷേപ തുക തിരികെ നൽകുമ്പോൾ, ഒരു റിവേഴ്സ് എൻട്രി നടത്തുക.
ഒരു നിക്ഷേപത്തിന് പലിശ കണക്കാക്കുകയും അടയ്ക്കുകയും ചെയ്യുമ്പോൾ, നിങ്ങളുടെ അക്കൗണ്ടിംഗിൽ ഇനിപ്പറയുന്ന എൻട്രികൾ ഉണ്ടാക്കുക:
ഡെബിറ്റ് 76 ക്രെഡിറ്റ് 91-1 - നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ;
ഡെബിറ്റ് 51 ക്രെഡിറ്റ് 76 - നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ കറൻ്റ് അക്കൗണ്ടിലേക്ക് ക്രെഡിറ്റ് ചെയ്തു.
ഡെപ്പോസിറ്റിലെ ഫണ്ടുകളുടെ സംഭരണ ​​കാലയളവ് അവസാനിക്കുമ്പോൾ നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ മുഴുവൻ പലിശയും അടയ്ക്കുന്നതിന് ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാർ നൽകിയേക്കാം. ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, പണത്തിൻ്റെ സംഭരണത്തിൻ്റെ മുഴുവൻ കാലയളവിൽ നിക്ഷേപ അക്കൗണ്ടിൽ പലിശ കുമിഞ്ഞുകൂടുന്നു, തുടർന്ന് ബാങ്ക് അത് ഓർഗനൈസേഷൻ്റെ സെറ്റിൽമെൻ്റ് (കറൻസി) അക്കൗണ്ടിലേക്ക് മാറ്റുന്നു. ഇനിപ്പറയുന്ന എൻട്രികൾ ഉപയോഗിച്ച് അക്കൗണ്ടിംഗിൽ അത്തരം ഇടപാടുകൾ പ്രതിഫലിപ്പിക്കുക:
ഡെബിറ്റ് 55-3 ക്രെഡിറ്റ് 76 - നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിലേക്ക് ക്രെഡിറ്റ് ചെയ്തു;
ഡെബിറ്റ് 51 (52) ക്രെഡിറ്റ് 55-3 - നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ കറൻ്റ് (കറൻസി) അക്കൗണ്ടിലേക്ക് ക്രെഡിറ്റ് ചെയ്തു.
അക്കൗണ്ട് 55-3 "ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടുകൾ" എന്നതിനായുള്ള അനലിറ്റിക്കൽ അക്കൗണ്ടിംഗ് ഓരോ നിക്ഷേപത്തിനും പ്രത്യേകം പരിപാലിക്കുന്നു.
നിക്ഷേപങ്ങൾ സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപമായി അംഗീകരിക്കപ്പെട്ടതിനാൽ (PBU 19/02 ൻ്റെ ക്ലോസ് 3), അവ അക്കൗണ്ട് 58 "സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങൾ" ആയി കണക്കാക്കാം. ഓർഗനൈസേഷൻ അതിൻ്റെ അക്കൗണ്ടിംഗ് പോളിസിയിൽ ഡെപ്പോസിറ്റിലെ പണത്തിൻ്റെ ചലനത്തിനായി അക്കൗണ്ടിംഗ് രീതി സ്ഥാപിക്കുന്നു.

ഒരു ഡെപ്പോസിറ്റ് എന്താണ്, അവരുടെ അക്കൗണ്ടിംഗ് എങ്ങനെ സൂക്ഷിക്കുന്നു, എൻ്റർപ്രൈസിലെ നിക്ഷേപങ്ങളുടെ അക്കൌണ്ടിംഗിനെ പ്രതിഫലിപ്പിക്കുന്ന എൻട്രികൾ എന്നിവ നമുക്ക് പൊതുവായി പരിഗണിക്കാം.

നിക്ഷേപ ആശയം

നിക്ഷേപം എന്നത് ഒരു ബാങ്കിലേക്ക് പലിശയ്ക്ക് പണം നിക്ഷേപിക്കുന്നതാണ്.

നിക്ഷേപങ്ങൾക്കായുള്ള അക്കൗണ്ടിംഗ് അക്കൗണ്ടിംഗ് അക്കൗണ്ട് 55-ൽ നടത്തുന്നു, ഒരു പ്രത്യേക സബ് അക്കൗണ്ട് 3 തുറക്കുന്നു, സബ് അക്കൗണ്ട് 1 കണക്കിലെടുക്കുന്നു, സബ് അക്കൗണ്ട് 2 കണക്കിലെടുക്കുമെന്ന് ഞങ്ങൾ നേരത്തെ പറഞ്ഞിരുന്നു. അക്കൗണ്ട് 55-ലെ അനലിറ്റിക്കൽ അക്കൗണ്ടിംഗ് ഓരോ നിക്ഷേപത്തിനും പ്രത്യേകം പരിപാലിക്കുന്നു.

നിക്ഷേപത്തിലേക്കുള്ള പണം കൈമാറ്റം പോസ്റ്റ് ചെയ്യുന്നതിലൂടെ പ്രതിഫലിക്കുന്നു D55/3 K51.

ഡെപ്പോസിറ്റ് ഫണ്ടുകളുടെ ഉപയോഗത്തിനായി ബാങ്കിൽ നിന്ന് ലഭിക്കുന്ന പലിശ മറ്റ് വരുമാനത്തിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്; അക്കൗണ്ടിംഗിൽ, പലിശയുടെ ശേഖരണം പോസ്റ്റിംഗിലൂടെ പ്രതിഫലിപ്പിക്കുന്നു. D76 K91/1, തുടർന്ന് ഡെപ്പോസിറ്റിൻ്റെ പലിശ കറൻ്റ് അക്കൗണ്ടിലേക്ക് ക്രെഡിറ്റ് ചെയ്യുകയും അക്കൗണ്ടിംഗ് രേഖകളിൽ ഒരു എൻട്രി നടത്തുകയും ചെയ്യുന്നു - D51 K76.

ഡെപ്പോസിറ്റ് അടച്ചുകഴിഞ്ഞാൽ, ഫണ്ടുകൾ കറണ്ട് അക്കൗണ്ടിലേക്ക് തിരികെ ട്രാൻസ്ഫർ ചെയ്യുന്നു, പോസ്റ്റുചെയ്യുന്നതിലൂടെ റീഫണ്ട് ഇഷ്യു ചെയ്യുന്നു - D51 K55/3.

നിക്ഷേപത്തിലെ പോസ്റ്റിംഗുകൾ (അക്കൗണ്ട് 55.3)

ഡെബിറ്റ്	കടപ്പാട്	ഓപ്പറേഷൻ പേര്
55/3	51	നിക്ഷേപിക്കാൻ ഫണ്ട് കൈമാറ്റം
76	91/1	നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ
51	76	പലിശ കറൻ്റ് അക്കൗണ്ടിലേക്ക് ട്രാൻസ്ഫർ ചെയ്തു
51	55/3	ഒരു ഡെപ്പോസിറ്റ് അടയ്ക്കുമ്പോൾ കറൻ്റ് അക്കൗണ്ടിലേക്ക് ഫണ്ട് ട്രാൻസ്ഫർ ചെയ്യുക (നിക്ഷേപ പണത്തിൻ്റെ റിട്ടേൺ)

ഇത് ക്യാഷ് അക്കൗണ്ടിംഗിൻ്റെ വിഷയം അവസാനിപ്പിക്കുന്നു.

1. ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാറിലെ ഏത് നിബന്ധനകളാണ് ഒരു അക്കൗണ്ടൻ്റിന് ഏറ്റവും പ്രധാനം.

2. അക്കൗണ്ടിംഗിലും ടാക്സ് അക്കൗണ്ടിംഗിലും നിക്ഷേപവും പലിശയും എങ്ങനെ പ്രതിഫലിപ്പിക്കാം.

3. ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാർ നേരത്തെ അവസാനിപ്പിക്കുന്നതിൻ്റെ അനന്തരഫലങ്ങൾ എങ്ങനെ കണക്കിലെടുക്കാം.

ഒരു ഫിനാൻഷ്യൽ എയർബാഗ് ഉണ്ടായിരിക്കുക, അതായത്, ഒരു നിശ്ചിത ഫണ്ട് കരുതൽ, വ്യക്തിപരവും കോർപ്പറേറ്റ് സാമ്പത്തികവുമായ ഒരു "സുവർണ്ണ" നിയമമാണ്. എന്നിരുന്നാലും, നിങ്ങളുടെ അക്കൗണ്ടിൽ കരുതൽ ധനത്തിൻ്റെ nth തുക സൂക്ഷിക്കുന്നത് അങ്ങേയറ്റം ലാഭകരമല്ല. നിങ്ങൾക്കറിയാവുന്നതുപോലെ, പണം പ്രവർത്തിക്കണം, പണം കൊണ്ടുവരണം. അതുകൊണ്ടാണ് യോഗ്യതയുള്ള മാനേജർമാർ സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങളിൽ സൗജന്യ ഫണ്ടുകൾ സ്ഥാപിക്കാൻ ശ്രമിക്കുന്നത്. ഏറ്റവും സാധാരണമായ സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങളിൽ ഒന്ന് ബാങ്ക് നിക്ഷേപം അല്ലെങ്കിൽ നിക്ഷേപമാണ്. കൂടാതെ ഇതിന് കുറഞ്ഞത് രണ്ട് കാരണങ്ങളെങ്കിലും ഉണ്ട്. ഒന്നാമതായി, ഒരു നിക്ഷേപം തുറക്കുന്നതിന് നിക്ഷേപ മേഖലയിൽ പ്രത്യേക അറിവും നൈപുണ്യവും ആവശ്യമില്ല. രണ്ടാമതായി, ഒരു നിക്ഷേപം പരമ്പരാഗതമായി പണം നിക്ഷേപിക്കുന്നതിനുള്ള ഏറ്റവും അപകടസാധ്യതയുള്ള മാർഗങ്ങളിലൊന്നായി കണക്കാക്കപ്പെടുന്നു (മറ്റെല്ലാ കാര്യങ്ങളും തുല്യമാണ്). ബാങ്ക് നിക്ഷേപത്തെക്കുറിച്ചും അവയുടെ പലിശയെക്കുറിച്ചും ഒരു അക്കൗണ്ടൻ്റിന് എന്താണ് അറിയേണ്ടത്, ഈ ലളിതമായ പ്രവർത്തനം എന്തെല്ലാം "അപകടങ്ങൾ" മറയ്ക്കാം, ഞങ്ങൾ ഈ ലേഖനം പരിശോധിക്കും.

ഒരു ബാങ്ക് നിക്ഷേപ കരാറിൽ ഒരു അക്കൗണ്ടൻ്റ് എന്താണ് ശ്രദ്ധിക്കേണ്ടത്?

ഒരു ബാങ്ക് നിക്ഷേപവും അക്കൗണ്ടിംഗിൽ പലിശയും രേഖപ്പെടുത്തുന്നതിനുള്ള അടിസ്ഥാനമായി പ്രവർത്തിക്കുന്ന പ്രധാന രേഖ ബാങ്ക് നിക്ഷേപ കരാറാണ്. കരാറിൻ്റെ കൃത്യതയും ഇടപാടിൻ്റെ നിയമപരമായ സൂക്ഷ്മതകളും അനന്തരഫലങ്ങളും പരിശോധിക്കുന്നത് ഒരു അഭിഭാഷകൻ്റെ ചുമതലയാണ്. ഒരു അക്കൗണ്ടൻ്റ്, ഒരു ചട്ടം പോലെ, കരാറിൻ്റെ ചില നിബന്ധനകളിൽ മാത്രമേ താൽപ്പര്യമുള്ളൂ, അതിൽ നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ അക്കൌണ്ടിംഗ് പ്രതിഫലനം ആശ്രയിച്ചിരിക്കുന്നു. അതിനാൽ, ഒരു അക്കൗണ്ടൻ്റ് എന്താണ് ശ്രദ്ധിക്കേണ്ടത്:

• നിക്ഷേപ കാലാവധി.ഒരു ബാങ്ക് നിക്ഷേപം ഒരു നിശ്ചിത കാലയളവിലേക്കോ ആവശ്യാനുസരണം തുറക്കാവുന്നതാണ് (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 837 ലെ ക്ലോസ് 1). നിക്ഷേപം തുറക്കുന്ന കാലയളവ് സാമ്പത്തിക പ്രസ്താവനകളിൽ പ്രതിഫലിക്കുന്ന ക്രമത്തെ ആശ്രയിച്ചിരിക്കുന്നു: ദീർഘകാല അല്ലെങ്കിൽ ഹ്രസ്വകാല സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങളുടെ ഭാഗമായി.

• നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ തരം: നികത്തുകയോ നികത്താതിരിക്കുകയോ ചെയ്യുന്നു. ഇതിനെ ആശ്രയിച്ച്, നിക്ഷേപം നികത്തുന്നതിന് ഫണ്ട് കൈമാറുന്നതിനുള്ള ഒരു ഷെഡ്യൂൾ മാനേജ്മെൻ്റ് അംഗീകരിച്ചേക്കാം. അല്ലെങ്കിൽ, മറിച്ച്, നിക്ഷേപ തുക മാറ്റമില്ലാതെ തുടരുമെന്ന് അറിയാനാകും.

• നിക്ഷേപകൻ കരാർ നേരത്തെ അവസാനിപ്പിക്കുന്നതിനുള്ള വ്യവസ്ഥകൾ.ഒരു നിശ്ചിത കാലയളവിലേക്ക് നിക്ഷേപം തുറന്നിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ, കരാർ, ഒരു ചട്ടം പോലെ, നിശ്ചിത കാലയളവ് അവസാനിക്കുന്നതിന് മുമ്പ് കുറഞ്ഞ പലിശ നിരക്കിൻ്റെ രൂപത്തിൽ നിക്ഷേപം തിരികെ നൽകുന്നതിനുള്ള പ്രത്യേക വ്യവസ്ഥകൾ വ്യക്തമാക്കുന്നു. നേരത്തെയുള്ള തിരിച്ചടവിനുള്ള പലിശ തുക കരാറിൽ വ്യക്തമായി പറഞ്ഞിട്ടില്ലെങ്കിൽ, അത് ഡിമാൻഡ് ഡെപ്പോസിറ്റുകളുടെ പലിശ നിരക്കിന് തുല്യമാണ് (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 837 ലെ ക്ലോസ് 3).

• പലിശ അടയ്‌ക്കുന്നതിനുള്ള നിബന്ധനകളും നടപടിക്രമങ്ങളും.ഡെപ്പോസിറ്റിലെ നിക്ഷേപത്തിനായി ബാങ്കിന് ഫണ്ട് ലഭിച്ചതിൻ്റെ പിറ്റേ ദിവസം മുതൽ അവർ നിക്ഷേപകന് തിരികെ നൽകുന്ന ദിവസം വരെ (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 839 ലെ ക്ലോസ് 1) നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ ലഭിക്കുന്നു. ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, ഡെപ്പോസിറ്റിന് ലഭിക്കുന്ന പലിശ ഇടയ്ക്കിടെ (പ്രതിമാസ, ത്രൈമാസ, മുതലായവ) അല്ലെങ്കിൽ ഡെപ്പോസിറ്റ് കാലാവധി അവസാനിക്കുമ്പോൾ ഒരു തുകയായി നിക്ഷേപകന് നൽകാം. കരാറിൽ പലിശ അടയ്‌ക്കുന്നതിനുള്ള നടപടിക്രമം സ്ഥാപിച്ചിട്ടില്ലെങ്കിൽ, നിക്ഷേപകൻ്റെ അഭ്യർത്ഥന പ്രകാരം ഓരോ പാദത്തിൻ്റെ അവസാനത്തിലും അവ നൽകപ്പെടും, കൂടാതെ പലിശ ലഭിക്കുന്ന നിക്ഷേപ തുകയിൽ ക്ലെയിം ചെയ്യാത്ത പലിശയും ചേർക്കുന്നു (ആർട്ടിക്കിൾ 839 ലെ ക്ലോസ് 2). റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡ്).

• പലിശ കണക്കാക്കുന്നതിനുള്ള നടപടിക്രമം.പലിശ കണക്കാക്കുന്നതിനുള്ള നടപടിക്രമവും കരാർ വ്യക്തമാക്കുന്നു: ലളിതമോ സംയുക്തമോ ആയ പലിശ ഫോർമുല ഉപയോഗിച്ച്. നിക്ഷേപ തുകയിൽ ലളിതമായ പലിശ കണക്കാക്കുന്നു, പക്ഷേ അത് വർദ്ധിപ്പിക്കില്ല. അത്തരം പലിശ സാധാരണയായി ആനുകാലികമായി നൽകപ്പെടുന്നു. പലിശ കണക്കാക്കുന്ന (മൂലധനവൽക്കരിക്കപ്പെട്ട) നിക്ഷേപ തുകയിലേക്ക് കോമ്പൗണ്ട് പലിശ ചേർക്കുന്നു, കൂടാതെ നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ റിട്ടേണിനൊപ്പം ഒരേസമയം നൽകുകയും ചെയ്യുന്നു.

ബാങ്ക് നിക്ഷേപത്തിൻ്റെയും അതിൻ്റെ പലിശയുടെയും നികുതി അക്കൗണ്ടിംഗ്

നിക്ഷേപ തുകയുടെ ടാക്സ് അക്കൗണ്ടിംഗ്

ഫണ്ടുകൾ നിക്ഷേപിക്കുന്നത് (ഒരു ഡെപ്പോസിറ്റ് തുറക്കുന്നതോ നിറയ്ക്കുന്നതോ) ഒഎസ്എൻഒയ്ക്ക് കീഴിലോ ലളിതമാക്കിയ നികുതി സമ്പ്രദായത്തിലോ നികുതി ആവശ്യങ്ങൾക്കുള്ള ചെലവായി അംഗീകരിക്കപ്പെട്ടിട്ടില്ല (ആർട്ടിക്കിൾ 270 ലെ ക്ലോസ് 12, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 346.16 ലെ ക്ലോസ് 1). അതുപോലെ, നിക്ഷേപം അടയ്ക്കുമ്പോൾ ബാങ്ക് തിരികെ നൽകുന്ന ഫണ്ടുകൾ നികുതിദായകൻ്റെ വരുമാനമല്ല (ക്ലോസ് 1, ക്ലോസ് 1.1, ആർട്ടിക്കിൾ 346.15, ക്ലോസ് 10, ക്ലോസ് 1, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 251).

നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശയുടെ ടാക്സ് അക്കൗണ്ടിംഗ്

ആദായനികുതി കണക്കാക്കുന്നതിനുള്ള ഒരു നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ നോൺ-ഓപ്പറേറ്റിംഗ് വരുമാനമായി അംഗീകരിക്കപ്പെട്ടിരിക്കുന്നു (റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 250 ലെ ക്ലോസ് 6). വരുമാനത്തിൻ്റെ ഭാഗമായി ടാക്സ് അക്കൗണ്ടിംഗിൽ താൽപ്പര്യം കണക്കിലെടുക്കേണ്ടത് ആവശ്യമാണ്. എല്ലാ മാസവും അവസാന ദിവസം(ഖണ്ഡിക 1, ഖണ്ഡിക 6, ആർട്ടിക്കിൾ 271, ഖണ്ഡിക 3, ഖണ്ഡിക 4, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 328) കൂടാതെ ഡെപ്പോസിറ്റിൻ്റെ കാലഹരണ തീയതിയിലും (അല്ലെങ്കിൽ കരാർ നേരത്തെ അവസാനിപ്പിക്കുക) (ഖണ്ഡിക 3, ഖണ്ഡിക 6, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 271). അക്കൗണ്ടിംഗിൽ പ്രതിഫലിപ്പിക്കേണ്ട പലിശ തുക കരാറിൻ്റെ നിബന്ധനകൾക്കനുസൃതമായി കണക്കാക്കുന്നു.

! കുറിപ്പ്:നിക്ഷേപ പലിശ തുകകൾ നികുതി വിധേയമായ വരുമാനത്തിൻ്റെ ഭാഗമായി പ്രതിമാസ പ്രതിഫലനത്തിന് വിധേയമാണ് കരാർ പ്രകാരം പലിശ കണക്കാക്കുന്നതിനും അടയ്ക്കുന്നതിനുമുള്ള നടപടിക്രമം പരിഗണിക്കാതെ തന്നെ.അതായത്, കരാർ അനുസരിച്ച്, പലിശ മൂലധനമാക്കുകയും നിക്ഷേപ കാലാവധിയുടെ അവസാനം ഒരു തുകയായി നൽകുകയും ചെയ്താലും, അവ ടാക്സ് അക്കൗണ്ടിംഗിൽ പ്രതിമാസം പ്രതിഫലിപ്പിക്കണം.

നിക്ഷേപത്തിന് പലിശ ലഭിക്കാൻ മാർഗമില്ല വാറ്റ് നികുതി അടിത്തറയിൽ പ്രതിഫലിക്കുന്നില്ല, ഈ പ്രവർത്തനം ചരക്കുകളുടെ (പ്രവൃത്തികൾ, സേവനങ്ങൾ) വിൽപ്പനയുമായി ബന്ധപ്പെട്ടതല്ലാത്തതിനാൽ. അതനുസരിച്ച്, പലിശ തുകയിൽ വാറ്റ് ഈടാക്കേണ്ട ആവശ്യമില്ല (2013 ഒക്‌ടോബർ 4-ലെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ കത്തുകൾ. 03-07-15/41198, മെയ് 22, 2013 നമ്പർ. 03-07-14/18095 ), കൂടാതെ ഇൻപുട്ട് വാറ്റിൻ്റെ പ്രത്യേക രേഖകൾ സൂക്ഷിക്കേണ്ട ആവശ്യമില്ല (മെയ് 17, 2012 നമ്പർ 03-07-11/145 ലെ ധനമന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ കത്ത്).

ഒഎസ്എൻഒ പ്രകാരം, ലളിതമായ നികുതി സമ്പ്രദായത്തിന് കീഴിലുള്ള നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ രൂപത്തിലുള്ള വരുമാനം പ്രവർത്തനരഹിത വരുമാനമായി കണക്കാക്കപ്പെടുന്നു (ആർട്ടിക്കിൾ 346.15 ലെ ക്ലോസ് 1, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 250 ലെ ക്ലോസ് 6). നികുതി അക്കൌണ്ടിംഗിൽ വരുമാനം അംഗീകരിക്കുന്ന തീയതി:

• പലിശ അടച്ച് ബാങ്കിൽ നിന്ന് ഫണ്ട് യഥാർത്ഥ രസീത് തീയതി - ലളിതമായ പലിശയ്ക്ക്;
• നിക്ഷേപത്തിലേക്ക് പലിശ ക്രെഡിറ്റ് ചെയ്യുന്ന തീയതി (നിക്ഷേപ തുകയുമായി പലിശ അറ്റാച്ചുചെയ്യൽ) - കൂട്ടുപലിശയ്ക്ക്.

അക്കൌണ്ടിംഗ്ബാങ്ക് നിക്ഷേപവും അതിൻ്റെ പലിശയും

അക്കൌണ്ടിംഗ്നിക്ഷേപ തുക പോലും

അക്കൗണ്ടിംഗിൽ, PBU 19/02 അനുസരിച്ച് നിക്ഷേപ തുകകൾ കണക്കിലെടുക്കുന്നു സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങൾ(PBU 19/02 ൻ്റെ ക്ലോസുകൾ 2, 3) നിക്ഷേപിച്ച ഫണ്ടുകളുടെ തുകയ്ക്ക് തുല്യമായ യഥാർത്ഥ ചെലവിൽ.

അക്കൗണ്ടുകളുടെ ചാർട്ട് അനുസരിച്ച്, അക്കൗണ്ട് 58 "സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങൾ", അക്കൗണ്ട് 55 "ബാങ്കുകളിലെ പ്രത്യേക അക്കൗണ്ടുകൾ" എന്നിവ നിക്ഷേപത്തിനായി ഉപയോഗിക്കാം. അതിനാൽ, അക്കൗണ്ടിംഗ് ആവശ്യങ്ങൾക്കായി അക്കൗണ്ടിംഗ് പോളിസിയിൽ തിരഞ്ഞെടുത്ത അക്കൗണ്ടിംഗ് ഓപ്ഷൻ ഉറപ്പിച്ചിരിക്കണം. ഈ അക്കൗണ്ടുകൾക്കായി അനുബന്ധ സബ് അക്കൗണ്ടുകൾ തുറക്കുന്നു: ഉദാഹരണത്തിന്, യഥാക്രമം 58-5 "ബാങ്ക് നിക്ഷേപങ്ങൾ (നിക്ഷേപങ്ങൾ)", 55-3 "ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടുകൾ".

! കുറിപ്പ്:ഫിനാൻഷ്യൽ സ്റ്റേറ്റ്‌മെൻ്റുകളിൽ, ബാങ്ക് നിക്ഷേപങ്ങൾ സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങളുടെ ഭാഗമായി പ്രതിഫലിക്കുന്നു, അവ രേഖപ്പെടുത്താൻ ഏത് അക്കൗണ്ട് ഉപയോഗിച്ചാലും. ബാലൻസ് ഷീറ്റിൽ, ഡെപ്പോസിറ്റുകളുടെ രൂപത്തിലുള്ള സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങൾ "നോൺ കറൻ്റ് അസറ്റുകൾ" വിഭാഗത്തിൽ അതേ പേരിലുള്ള വരിയിൽ കാണിച്ചിരിക്കുന്നു - ഡെപ്പോസിറ്റ് കാലയളവ് റിപ്പോർട്ടിംഗ് തീയതിക്ക് ശേഷം 12 മാസത്തിൽ കൂടുതലാണെങ്കിൽ അല്ലെങ്കിൽ "നിലവിലെ ആസ്തികളിൽ" വിഭാഗം - അത് കവിയുന്നില്ലെങ്കിൽ. പണത്തിന് തുല്യമായവയായി വർഗ്ഗീകരിക്കാവുന്ന നിക്ഷേപങ്ങൾക്ക് ഒരു ഒഴിവാക്കൽ നൽകിയിട്ടുണ്ട്, ഉദാഹരണത്തിന്, ഡിമാൻഡ് ഡെപ്പോസിറ്റുകൾ (PBU 23/2011 ൻ്റെ ക്ലോസ് 5). ബാലൻസ് ഷീറ്റിൽ, പണത്തിന് തുല്യമായ തുകയെ പ്രതിനിധീകരിക്കുന്ന നിക്ഷേപങ്ങൾ "നിലവിലെ ആസ്തികൾ" വിഭാഗത്തിലെ "പണവും പണവും തുല്യമായവ" എന്ന വരിയിൽ പ്രതിഫലിക്കുന്നു.

നിക്ഷേപങ്ങളുടെ പലിശയുടെ അക്കൗണ്ടിംഗ്

നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ അക്കൗണ്ടിംഗിൽ പ്രതിഫലിക്കുന്നു മറ്റ് വരുമാനംഅക്കൗണ്ടിൽ 91 "മറ്റ് വരുമാനവും ചെലവുകളും" സബ് അക്കൗണ്ട് 91-1 "മറ്റ് വരുമാനം". അക്കൌണ്ടിംഗിലെ നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശയുടെ പ്രതിഫലനം പലിശ കണക്കാക്കുന്ന രീതിയെ ആശ്രയിച്ചിരിക്കുന്നു: ലളിതമോ സങ്കീർണ്ണമോ (മൂലധനവൽക്കരണത്തോടൊപ്പം).

• ലളിതമായ താൽപ്പര്യം, ബാങ്കിൽ നിന്ന് ലഭിക്കേണ്ടതിനാൽ, അക്കൗണ്ട് 76 "മറ്റ് കടക്കാരുമായും കടക്കാരുമായും ഉള്ള സെറ്റിൽമെൻ്റുകൾ" എന്നതുമായുള്ള കത്തിടപാടിൽ അക്കൗണ്ട് 91-1 ൽ രേഖപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്.
• കൂട്ടുപലിശവെവ്വേറെ നൽകപ്പെടുന്നില്ല, എന്നാൽ നിക്ഷേപ തുകയിലേക്ക് ചേർക്കുന്നു, ഭാവിയിൽ പലിശ ലഭിക്കുന്നതാണ്, അതായത്, അവ സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ ചിലവ് വർദ്ധിപ്പിക്കുന്നു. അതിനാൽ, നിക്ഷേപം തന്നെ അക്കൗണ്ട് 58 അല്ലെങ്കിൽ 55 എന്ന അക്കൗണ്ടുമായുള്ള കത്തിടപാടിൽ, 91-1 അക്കൗണ്ടിലെ മറ്റ് വരുമാനത്തിൻ്റെ ഭാഗമായി അക്കൗണ്ടിംഗിൽ സംയുക്ത പലിശ പ്രതിഫലിക്കുന്നു.

അക്കൗണ്ടിംഗിൽ ഒരു നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ കണക്കാക്കേണ്ടത് ആവശ്യമാണ് ഓരോ റിപ്പോർട്ടിംഗ് കാലയളവിൻ്റെയും അവസാന ദിവസംകരാറിൻ്റെ നിബന്ധനകൾക്ക് അനുസൃതമായി കണക്കാക്കിയ തുകയിൽ, അതുപോലെ തന്നെ ഡെപ്പോസിറ്റ് അടയ്ക്കുന്ന തീയതിയിലും (PBU 19/02 ൻ്റെ ക്ലോസ് 34, PBU 9/99 ൻ്റെ 7, 10.1, 16 വകുപ്പുകൾ). ഇടക്കാല റിപ്പോർട്ടിംഗ് പ്രതിമാസം തയ്യാറാക്കുകയാണെങ്കിൽ, നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ ഓരോ മാസാവസാനത്തിലും അക്കൗണ്ടിംഗിൽ ശേഖരിക്കപ്പെടും - അതായത്, OSNO-യ്ക്ക് കീഴിലുള്ള ടാക്സ് അക്കൌണ്ടിംഗിലെ പോലെ (അക്രുവൽ രീതി ഉപയോഗിക്കുമ്പോൾ). ഇടക്കാല സാമ്പത്തിക പ്രസ്താവനകൾ ദീർഘകാലത്തേക്ക് (ത്രൈമാസത്തിൽ) ജനറേറ്റുചെയ്യുകയോ സൃഷ്ടിക്കപ്പെടാതിരിക്കുകയോ ചെയ്താൽ, നികുതിയിലും അക്കൗണ്ടിംഗിലുമുള്ള നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ കണക്കാക്കുന്നതിനുള്ള കാലയളവുകൾ വ്യത്യസ്തമായിരിക്കും. ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, PBU 18/02 പ്രയോഗിക്കുന്ന ഓർഗനൈസേഷനുകൾ ഇതുമായി ബന്ധപ്പെട്ട് ഉണ്ടാകുന്ന താൽക്കാലിക വ്യത്യാസങ്ങൾ അവരുടെ അക്കൗണ്ടിംഗിൽ പ്രതിഫലിപ്പിക്കണം.

ഉദാഹരണം 1. ഒരു നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ ലളിതമായ പലിശയുടെ കണക്കുകൂട്ടൽ

2015 ഓഗസ്റ്റ് 1 ന്, ലക്സ് എൽഎൽസി 1,000,000 റുബിളുകൾ നിക്ഷേപത്തിനായി ബാങ്കിലേക്ക് മാറ്റി. കരാർ പ്രകാരം, നിക്ഷേപ കാലാവധി 1 വർഷമാണ്, അതായത്, 2016 ജൂലൈ 31-ന് ബാങ്ക് ഫണ്ടുകൾ തിരികെ നൽകണം. നിക്ഷേപത്തിന് പ്രതിവർഷം 8% എന്ന നിരക്കിൽ ലളിതമായ പലിശ ലഭിക്കും. ഡെപ്പോസിറ്റിലേക്ക് ഫണ്ട് ട്രാൻസ്ഫർ ചെയ്തതിൻ്റെ പിറ്റേ ദിവസം മുതൽ നിക്ഷേപകന് നിക്ഷേപം തിരികെ നൽകുന്ന ദിവസം വരെ പലിശ പ്രതിമാസം സമാഹരിക്കുന്നു.

തീയതി	ഡെബിറ്റ്	കടപ്പാട്	തുക
01.08.15	58	51	1 000 000
31.08.15	76	91-1	6 575,34	(1,000,000 x 8% /365 x 30)
01.09.15	51	76	6 575,34	ഓഗസ്റ്റിലെ നിക്ഷേപത്തിന് ബാങ്കിൽ നിന്ന് ലഭിച്ച പലിശ
…
31.07.16	51	58	1 000 000
31.07.16	51	76	80 000	മുഴുവൻ കാലയളവിലേക്കും നിക്ഷേപത്തിന് ബാങ്കിൽ നിന്ന് ലഭിക്കുന്ന പലിശ
31.07.16	51	58	1 000 000	നിക്ഷേപിച്ച തുക ബാങ്ക് തിരികെ നൽകി

ഉദാഹരണം 2. ഒരു നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ കൂട്ടുപലിശയുടെ കണക്കുകൂട്ടൽ

ഉദാഹരണം 1-ൻ്റെ വ്യവസ്ഥകൾ മാറ്റാം: 1 മാസത്തെ മൂലധനവൽക്കരണ കാലയളവിൽ പ്രതിവർഷം 8% നിരക്കിൽ നിക്ഷേപത്തിന് കൂട്ടുപലിശ ലഭിക്കുന്നു. കാലാവധിയുടെ അവസാനത്തിൽ നിക്ഷേപ തുകയ്‌ക്കൊപ്പം പലിശയും ഒരേസമയം നൽകും.

തീയതി	ഡെബിറ്റ്	കടപ്പാട്	തുക	പ്രവർത്തനത്തിൻ്റെ ഉള്ളടക്കം
01.08.15	58	51	1 000 000	ഫണ്ടുകൾ നിക്ഷേപത്തിലേക്ക് മാറ്റി
31.08.15	58	91-1	6 575,34	ഓഗസ്റ്റിലെ നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ (08/02/15 മുതൽ 08/31/15 വരെ) (1,000,000 x 8% /365 x 30)
30.09.15	58	91-1	6 618,58	സെപ്‌റ്റംബറിലെ നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ (1,006,794.52 x 8% /365 x 30)
…
31.07.16	51	58	1 082 999,38	നിക്ഷേപിച്ച തുകയും പലിശയും ബാങ്ക് തിരികെ നൽകി

ഒരു ബാങ്ക് ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാറിൻ്റെ നേരത്തെയുള്ള അവസാനിപ്പിക്കൽ

കരാർ സ്ഥാപിതമായ കാലയളവ് അവസാനിക്കുന്നതിന് മുമ്പ് നിക്ഷേപത്തിൽ നിക്ഷേപിച്ച ഫണ്ടുകൾ ഡിപ്പോസിറ്റർ ഓർഗനൈസേഷൻ ക്ലെയിം ചെയ്യുകയാണെങ്കിൽ, ഒരു ചട്ടം പോലെ, കുറഞ്ഞ നിരക്കിൽ ബാങ്ക് പലിശ വീണ്ടും കണക്കാക്കുന്നു.ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, മുഴുവൻ കാലയളവിലേക്കും പലിശ വീണ്ടും കണക്കാക്കുകയും ചെറിയ തുകയിൽ നൽകുകയും ചെയ്യുന്നു (ഡെപ്പോസിറ്റ് കാലയളവിൻ്റെ അവസാനത്തിൽ പലിശ ഒറ്റത്തവണ അടയ്ക്കാൻ കരാർ വ്യവസ്ഥ ചെയ്യുന്നുവെങ്കിൽ) അല്ലെങ്കിൽ മുമ്പ് അടച്ച പലിശയും തുകയും തമ്മിലുള്ള വ്യത്യാസം കുറഞ്ഞ നിരക്കിൽ കണക്കാക്കിയ പലിശ റിട്ടേൺ അനുസരിച്ച് നിക്ഷേപ തുകയിൽ നിന്ന് തടഞ്ഞുവയ്ക്കുന്നു (കരാർ അനുസരിച്ച്, പലിശ ഇടയ്ക്കിടെ അടച്ചിരുന്നുവെങ്കിൽ). അങ്ങനെ, ഒരു ഓർഗനൈസേഷൻ്റെ അക്കൗണ്ടിംഗിലും ടാക്സ് അക്കൗണ്ടിംഗിലും ഉണ്ടാകുന്നു മുമ്പ് രേഖപ്പെടുത്തിയ വരുമാനം ക്രമീകരിക്കേണ്ടതിൻ്റെ ആവശ്യകതനിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ രൂപത്തിൽ.

ടാക്സ് അക്കൗണ്ടിംഗിലെ ക്രമീകരണങ്ങൾ

• പൊതു നികുതി സംവിധാനം

ആദായനികുതി കണക്കാക്കുന്നതിനുള്ള ആവശ്യങ്ങൾക്കായി, നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ പ്രതിമാസ അടിസ്ഥാനത്തിൽ വരുമാനത്തിൽ പ്രതിഫലിച്ചു. അതിനാൽ, നിക്ഷേപം നേരത്തെ പിൻവലിക്കുകയാണെങ്കിൽ, ഓരോ മാസാവസാനവും "പതിവ്" നിരക്കിൽ കണക്കാക്കിയ പലിശയും ഓരോന്നിൻ്റെയും അവസാനം കണക്കാക്കുന്ന പലിശയുടെ തുകയും തമ്മിലുള്ള വ്യത്യാസത്തിന് തുല്യമായ ഒരു അധിക വരുമാനം ഉണ്ടാകുന്നു. കുറഞ്ഞ നിരക്കിൽ മാസം. ഇത് മുമ്പ് അമിതമായി വരുമാനം കണക്കിലെടുത്തിരുന്നു, അതനുസരിച്ച്, അമിതമായി സമാഹരിച്ച ആദായനികുതി, ക്രമീകരണത്തിന് വിധേയമാണ്:

• നിലവിലെ നികുതി കാലയളവ്(നിക്ഷേപ കരാറിൻ്റെ സമാപനവും അവസാനവും അതേ നികുതി കാലയളവിലാണ് നടന്നത്), തുടർന്ന് ഓർഗനൈസേഷന് മുൻ റിപ്പോർട്ടിംഗ് കാലയളവുകൾക്കായി അപ്‌ഡേറ്റ് ചെയ്ത നികുതി റിട്ടേണുകൾ സമർപ്പിക്കാം അല്ലെങ്കിൽ ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാർ അവസാനിപ്പിച്ച റിപ്പോർട്ടിംഗ് കാലയളവിൽ ആദായനികുതിയുടെ നികുതി അടിസ്ഥാനം കുറയ്ക്കാം ( കല 54 ലെ ക്ലോസ് 1, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിലെ ആർട്ടിക്കിൾ 81 ലെ ഖണ്ഡിക 1, സെപ്റ്റംബർ 23, 2013 നമ്പർ 03-03-06/2/39244, ജനുവരി 23 ലെ റഷ്യൻ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ കത്തുകൾ, 2012 നമ്പർ 03-03-06/1/24).
• അധികമായി രേഖപ്പെടുത്തിയ വരുമാനം ബന്ധപ്പെട്ടതാണെങ്കിൽ വ്യത്യസ്ത നികുതി കാലയളവുകൾ, തുടർന്ന് ഓർഗനൈസേഷന് ഒന്നുകിൽ മുൻ നികുതി കാലയളവുകൾക്കായി പുതുക്കിയ നികുതി റിട്ടേണുകൾ സമർപ്പിക്കാം, അല്ലെങ്കിൽ നിലവിലെ റിപ്പോർട്ടിംഗ് (നികുതി) കാലയളവിൽ (ക്ലോസ് 1, ക്ലോസ് 2, ക്ലോസ് 1, ക്ലോസ് 2, ക്ലോസ് 1, ക്ലോസ് 2, റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ടാക്സ് കോഡിൻ്റെ ആർട്ടിക്കിൾ 265). അതിനാൽ, മുൻ വർഷങ്ങളിലെ നികുതി അടിസ്ഥാനം ക്രമീകരിക്കാതിരിക്കാൻ ഓർഗനൈസേഷന് അവകാശമുണ്ട്, കാരണം വാസ്തവത്തിൽ പിശകുകളൊന്നും സംഭവിച്ചിട്ടില്ല - കരാറിൽ സ്ഥാപിച്ചിട്ടുള്ള പലിശ നിരക്കിൽ വരുമാനം അംഗീകരിക്കപ്പെട്ടു (ആർട്ടിക്കിൾ 81 ലെ ക്ലോസ് 1, ആർട്ടിക്കിൾ 54 ലെ ക്ലോസ് 1 റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ നികുതി കോഡ്).

അതേ മാസത്തിനുള്ളിൽ ഒരു ഡെപ്പോസിറ്റ് കരാറിൻ്റെ സമാപനവും അവസാനവും സംഭവിക്കുന്ന സാഹചര്യത്തിൽ, നിക്ഷേപകൻ ഡെപ്പോസിറ്റ് തുക നേരത്തെ പിൻവലിക്കുന്നതിന് സ്ഥാപിച്ച പലിശ നിരക്കിനെ അടിസ്ഥാനമാക്കി കരാർ അവസാനിക്കുന്ന തീയതിയിലെ വരുമാനത്തിൽ പലിശ കണക്കിലെടുക്കുന്നു.

• ലളിതമാക്കിയ നികുതി സംവിധാനം

ലളിതമാക്കിയ നികുതി സമ്പ്രദായത്തിന് കീഴിൽ, ബാങ്കിൽ നിന്ന് അവരുടെ രസീത് കാലയളവുകളിൽ ലളിതമായ പലിശയും സങ്കീർണ്ണമായ പലിശയും - ഡെപ്പോസിറ്റ് തുകയിൽ അവർ കൂട്ടിച്ചേർക്കുന്ന കാലയളവിലും കണക്കിലെടുക്കുന്നു. നിക്ഷേപം നേരത്തെ പിൻവലിക്കുകയും കുറഞ്ഞ നിരക്കിൽ പലിശ വീണ്ടും കണക്കാക്കുകയും ചെയ്താൽ, നിക്ഷേപ തുകയിൽ നിന്ന് മുമ്പ് ലഭിച്ച അധിക പലിശ ബാങ്ക് തടഞ്ഞുവയ്ക്കുന്നു. അങ്ങനെ, മുൻകാല കാലയളവിലെ വരുമാനത്തിൽ കണക്കിലെടുത്ത് അമിതമായി സമാഹരിച്ച പലിശ തുക വഴി നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ ആദ്യകാല പിൻവലിക്കൽ സംഭവിച്ച കാലയളവിലെ നികുതി അടിത്തറ കുറയ്ക്കാൻ സംഘടനയ്ക്ക് അവകാശമുണ്ട്. അതേ സമയം, ലളിതമായ നികുതി സമ്പ്രദായത്തിന് കീഴിൽ അപ്ഡേറ്റ് ചെയ്ത പ്രഖ്യാപനം സമർപ്പിക്കേണ്ടതില്ല (വ്യത്യസ്ത നികുതി കാലയളവുകളിൽ നിക്ഷേപ കരാറിൻ്റെ സമാപനവും അവസാനവും സംഭവിച്ചിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ) (നികുതിയുടെ ആർട്ടിക്കിൾ 81 ലെ ക്ലോസ് 1, ആർട്ടിക്കിൾ 54 ലെ ക്ലോസ് 1 റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ കോഡ്).

കരാർ അനുസരിച്ച്, നിക്ഷേപ കാലയളവിൻ്റെ അവസാനത്തിൽ പലിശ ഒറ്റത്തവണയായി അടയ്‌ക്കുകയാണെങ്കിൽ, ലളിതമാക്കിയ നികുതി സമ്പ്രദായമനുസരിച്ച് ക്രമീകരണങ്ങളൊന്നും ഉണ്ടാകില്ല: ബാങ്ക് യഥാർത്ഥത്തിൽ കൈമാറ്റം ചെയ്യുന്ന തുകയുടെ പലിശ വരുമാനത്തിൽ ഉൾപ്പെടുത്തും. കരാർ അവസാനിപ്പിച്ച കാലയളവ്.

അക്കൗണ്ടിംഗിലെ ക്രമീകരണങ്ങൾ

കരാർ നേരത്തെ അവസാനിപ്പിക്കുകയും കുറഞ്ഞ നിരക്കിൽ പലിശ വീണ്ടും കണക്കാക്കുകയും ചെയ്യുന്ന സാഹചര്യത്തിൽ, "റെഗുലർ" നിരക്കിൽ ഒരു നിക്ഷേപത്തിന് മുമ്പ് നേടിയ പലിശ ക്രമീകരണത്തിന് വിധേയമാണ്:

• ഈ വര്ഷം, അക്കൗണ്ട് 76 (55, 58), അക്കൗണ്ട് 91-1 (PBU 9/99 ൻ്റെ ക്ലോസ് 6.4) ൻ്റെ ഡെബിറ്റിലെ ഒരു റിവേഴ്സൽ എൻട്രി വഴി ക്രമീകരിച്ചിരിക്കുന്നു;
• അമിതമായി സമ്പാദിച്ച പലിശയിൽ കണക്കിലെടുക്കുന്നു കഴിഞ്ഞ വര്ഷം, മറ്റ് ചെലവുകളുടെ ഭാഗമായി കണക്കിലെടുക്കുന്നു (റിപ്പോർട്ടിംഗ് വർഷത്തിൽ തിരിച്ചറിഞ്ഞ മുൻ വർഷങ്ങളുടെ നഷ്ടം) (PBU 10/99 ൻ്റെ ക്ലോസ് 11). ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, ഒരു പോസ്റ്റിംഗ് ജനറേറ്റുചെയ്യുന്നു: അക്കൗണ്ട് 91-2-ലേക്ക് ഡെബിറ്റ്, അക്കൗണ്ട് 76-ലേക്ക് ക്രെഡിറ്റ് (55, 58).

ഉദാഹരണം 3. ഒരു ബാങ്ക് നിക്ഷേപ കരാറിൻ്റെ സമാപനവും നേരത്തെയുള്ള അവസാനവും അതേ വർഷം തന്നെ സംഭവിച്ചു

ഉദാഹരണം 1-ൻ്റെ വ്യവസ്ഥകൾ ചേർക്കാം: 2015 നവംബർ 15-ന് നിക്ഷേപം നേരത്തെ പിൻവലിക്കുന്നതിനുള്ള അപേക്ഷയോടൊപ്പം Lux LLC ബാങ്കിൽ അപേക്ഷിച്ചു. കരാറിലെ വ്യവസ്ഥകൾ അനുസരിച്ച്, നിക്ഷേപകൻ നിക്ഷേപം നേരത്തെ പിൻവലിക്കുകയാണെങ്കിൽ, പ്രതിവർഷം 0.01% എന്ന നിരക്കിൽ പലിശ വീണ്ടും കണക്കാക്കും.

• ഓഗസ്റ്റ്, സെപ്റ്റംബർ, ഒക്ടോബർ മാസങ്ങളിൽ അക്കൗണ്ടിംഗിൽ ലഭിച്ച പലിശ തുക: 19,945.21 RUB. (1,000,000 x 8% / 365 x (30 + 30 + 31))
• ആഗസ്ത്, സെപ്റ്റംബർ, ഒക്ടോബർ മാസങ്ങളിൽ കുറഞ്ഞ നിരക്കിൽ കണക്കാക്കിയ പലിശ തുക: 24.93 RUB. (1,000,000 x 0.01% / 365 x (30 + 30 + 31))
• ക്രമീകരണത്തിന് വിധേയമായി അക്കൗണ്ടിംഗിൽ അമിതമായി ലഭിക്കുന്ന പലിശ തുക: 19,920.28 RUB. (19,945.21 - 24.93)

തീയതി	ഡെബിറ്റ്	കടപ്പാട്	തുക
15.11.15	76	91-1	— 19 945,21	ആഗസ്ത്-ഒക്ടോബർ മാസങ്ങളിൽ അധികമായി ലഭിച്ച പലിശയുടെ തുക തിരിച്ചെടുത്തു
15.11.15	76	91-1	4,11	നവംബറിലെ പലിശ
പലിശ അടുത്ത മാസം 1-ാം തീയതി മാസംതോറും ബാങ്ക് നൽകും
15.11.15	76	58	19 945,21
15.11.15	51	58	980 054,79	ലഭിച്ച അധിക പലിശ ഒഴിവാക്കി നിക്ഷേപ തുക ബാങ്ക് തിരികെ നൽകി
15.11.15	51	76	4,11	നവംബറിലെ പലിശ ലഭിച്ചു
എഗ്രിമെൻ്റ് കാലഹരണപ്പെടുമ്പോൾ ബാങ്ക് ഒറ്റത്തവണയായി പലിശ നൽകും.
15.11.15	51	58	1 000 000	നിക്ഷേപിച്ച തുക ബാങ്ക് തിരികെ നൽകി
15.11.15	51	76	29,04	പലിശ ലഭിച്ചു

ഉദാഹരണം 4. ഒരു ബാങ്ക് നിക്ഷേപ കരാറിൻ്റെ സമാപനവും നേരത്തെയുള്ള അവസാനവും വ്യത്യസ്ത വർഷങ്ങളിൽ സംഭവിച്ചു

ഉദാഹരണം 1-ൻ്റെ വ്യവസ്ഥകൾ ചേർക്കാം: 2016 ജനുവരി 15-ന് നിക്ഷേപം നേരത്തെ പിൻവലിക്കുന്നതിനുള്ള അപേക്ഷയോടൊപ്പം ലക്സ് എൽഎൽസി ബാങ്കിൽ അപേക്ഷിച്ചു. കരാറിലെ വ്യവസ്ഥകൾ അനുസരിച്ച്, നിക്ഷേപകൻ നിക്ഷേപം നേരത്തെ പിൻവലിക്കുകയാണെങ്കിൽ, പ്രതിവർഷം 0.01% എന്ന നിരക്കിൽ പലിശ വീണ്ടും കണക്കാക്കും.

• 2015 ഓഗസ്റ്റ്-ഡിസംബർ മാസങ്ങളിൽ അക്കൗണ്ടിംഗിൽ ലഭിച്ച പലിശ തുക: 33,315.07 റൂബിൾസ്. (1,000,000 x 8% / 365 x (30 + 30 + 31 + 30 + 31))
• 2015 ഓഗസ്റ്റ്-ഡിസംബർ മാസങ്ങളിൽ കുറഞ്ഞ നിരക്കിൽ കണക്കാക്കിയ പലിശ തുക: 41.64 രൂപ. (1,000,000 x 0.01% / 365 x (30 + 30 + 31 + 30 + 31)
• ക്രമീകരണത്തിന് വിധേയമായി അക്കൗണ്ടിംഗിൽ അമിതമായി ലഭിച്ച പലിശ തുക: 33,273.43 RUB. (33,315.07 - 41.64)

തീയതി	ഡെബിറ്റ്	കടപ്പാട്	തുക
15.01.16	91-2	76	33 315,07	കഴിഞ്ഞ വർഷം അധികമായി ലഭിച്ച പലിശയുടെ തുക മറ്റ് ചെലവുകളിൽ പ്രതിഫലിക്കുന്നു.
15.01.16	76	91-1	4,11	2016 ജനുവരിയിലെ പലിശ (1,000,000 x 0.01% / 365 x 15)
പലിശ അടുത്ത മാസം 1-ാം തീയതി മാസംതോറും ബാങ്ക് നൽകും
15.01.16	76	58	33 315,07	തിരികെ ലഭിക്കേണ്ട നിക്ഷേപ തുക നേരത്തെ ലഭിച്ച അധിക പലിശയുടെ അളവ് കുറയ്ക്കുന്നു
15.01.16	51	58	966 684,93	ലഭിച്ച അധിക പലിശ ഒഴിവാക്കി നിക്ഷേപ തുക ബാങ്ക് തിരികെ നൽകി (1 000 000 — 33 492,33)
15.01.16	51	76	4,11	ജനുവരിയിലെ പലിശ ലഭിച്ചു
എഗ്രിമെൻ്റ് കാലഹരണപ്പെടുമ്പോൾ ബാങ്ക് ഒറ്റത്തവണയായി പലിശ നൽകും.
15.01.16	51	58	1 000 000	നിക്ഷേപിച്ച തുക ബാങ്ക് തിരികെ നൽകി
15.01.16	51	76	45,75	പലിശ ലഭിച്ചു

ലേഖനം ഉപയോഗപ്രദവും രസകരവുമാണെന്ന് നിങ്ങൾക്ക് തോന്നുന്നുണ്ടോ? സോഷ്യൽ നെറ്റ്‌വർക്കുകളിൽ സഹപ്രവർത്തകരുമായി പങ്കിടുക!

ഇനിയും ചോദ്യങ്ങളുണ്ട് - ലേഖനത്തിലേക്കുള്ള അഭിപ്രായങ്ങളിൽ അവരോട് ചോദിക്കുക!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "ലംബം"; yandex_direct_border_type = "ബ്ലോക്ക്"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = തെറ്റ്; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

സാധാരണ അടിസ്ഥാനം:

1. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ സിവിൽ കോഡ്
2. റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ നികുതി കോഡ്
3. ഓർഗനൈസേഷനുകളുടെ സാമ്പത്തികവും സാമ്പത്തികവുമായ പ്രവർത്തനങ്ങൾ അക്കൗണ്ടിംഗ് ചെയ്യുന്നതിനുള്ള അക്കൗണ്ടുകളുടെ ചാർട്ട്, അതിൻ്റെ അപേക്ഷയ്ക്കുള്ള നിർദ്ദേശങ്ങൾ (ഒക്‌ടോബർ 31, 2000 നമ്പർ 94n തീയതിയിലെ റഷ്യൻ ഫെഡറേഷൻ്റെ ധനകാര്യ മന്ത്രാലയത്തിൻ്റെ ഉത്തരവ് പ്രകാരം അംഗീകരിച്ചത്)
4. PBU 9/99 "ഓർഗനൈസേഷൻ്റെ വരുമാനം"
5. PBU 10/99 "ഓർഗനൈസേഷൻ്റെ ചെലവുകൾ"
6. PBU 18/02 "കോർപ്പറേറ്റ് ആദായ നികുതി കണക്കുകൂട്ടലുകൾക്കുള്ള അക്കൗണ്ടിംഗ്"
7. PBU 19/02 "സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങൾക്കുള്ള അക്കൗണ്ടിംഗ്"
8. PBU 23/2011 “ക്യാഷ് ഫ്ലോ സ്റ്റേറ്റ്മെൻ്റ്”
9. ധനമന്ത്രാലയത്തിൽ നിന്നുള്ള കത്തുകൾ:

• തീയതി 04.10.2013 നമ്പർ 03-07-15/41198,
• തീയതി 05/22/2013 നമ്പർ 03-07-14/18095,
• തീയതി 05/17/2012 നമ്പർ 03-07-11/145,
• തീയതി സെപ്റ്റംബർ 23, 2013 നമ്പർ 03-03-06/2/39244,
• തീയതി ജനുവരി 23, 2012 നമ്പർ 03-03-06/1/24,
• തീയതി 08/26/2011 നമ്പർ 03-03-06/1/526

വിഭാഗത്തിൽ ഈ പ്രമാണങ്ങളുടെ ഔദ്യോഗിക ഗ്രന്ഥങ്ങൾ എങ്ങനെ വായിക്കാമെന്ന് കണ്ടെത്തുക

പല നിയമ സ്ഥാപനങ്ങളും വ്യക്തിഗത സംരംഭകരും അവരുടെ മൂലധനം വർദ്ധിപ്പിക്കുന്നതിനുള്ള ഒരു മാർഗമായി ബാങ്ക് നിക്ഷേപം തിരഞ്ഞെടുക്കുന്നു. അക്കൗണ്ടിംഗിൽ ഇത്തരത്തിലുള്ള നിക്ഷേപം എങ്ങനെയാണ് കണക്കാക്കുന്നത്?

നിക്ഷേപം തുറക്കുമ്പോഴും അടയ്ക്കുമ്പോഴും അതിനുള്ള അക്കൗണ്ടിംഗ് എൻട്രികൾ

PBU 19/02 (ക്ലോസുകൾ 2, 3) അനുസരിച്ച്, അക്കൗണ്ടിംഗിലെ നിക്ഷേപ ഫണ്ടുകൾ സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങളായി കാണിക്കുന്നു. ഒരു ബാങ്ക് അക്കൗണ്ടിൽ നിക്ഷേപിച്ച പണത്തിൻ്റെ തുകയാണ് അവരുടെ യഥാർത്ഥ ചെലവിൽ രജിസ്റ്റർ ചെയ്തിരിക്കുന്നത്.

ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിനായി, ചാർട്ട് ഓഫ് അക്കൗണ്ട്സ് അനുസരിച്ച്, രണ്ട് അക്കൗണ്ടുകൾ ഉപയോഗിക്കാം:

• സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങൾക്കായി ഉദ്ദേശിച്ചിട്ടുള്ള അക്കൗണ്ട് 58;
• ബാങ്കിംഗ് സ്ഥാപനങ്ങളിലെ പ്രത്യേക അക്കൗണ്ടുകളിൽ ഫണ്ടുകൾ പ്രതിഫലിപ്പിക്കുന്ന അക്കൗണ്ട് 55.

ഈ അക്കൗണ്ടുകൾക്കായി സബ് അക്കൗണ്ടുകൾ തുറക്കുന്നു: 58-5 "ബാങ്ക് നിക്ഷേപങ്ങൾ (നിക്ഷേപങ്ങൾ)", 55-3 "ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടുകൾ". എൻ്റർപ്രൈസ് തിരഞ്ഞെടുത്ത ഡെപ്പോസിറ്റിലെ പണത്തിൻ്റെ ചലനത്തിനായി അക്കൗണ്ടിംഗ് രീതി അക്കൗണ്ടിംഗ് പോളിസിയിൽ ഉറപ്പിച്ചിരിക്കണം.

ഒരു ബാങ്ക് നിക്ഷേപം തുറക്കുകയും അതിൽ നിന്ന് പണം തിരികെ നൽകുകയും ചെയ്യുമ്പോൾ, നിങ്ങൾ ഇനിപ്പറയുന്ന ഇടപാടുകൾ ഉപയോഗിക്കണം:

ശ്രദ്ധ! നിക്ഷേപങ്ങളുടെ അക്കൗണ്ടിംഗിനായി തിരഞ്ഞെടുത്ത ഓപ്ഷൻ പരിഗണിക്കാതെ തന്നെ (അക്കൗണ്ട് 55-ൽ പണമായി അല്ലെങ്കിൽ സാമ്പത്തിക ആസ്തികളുടെ ഭാഗമായി അക്കൗണ്ട് 58-ൽ), അവ സാമ്പത്തിക നിക്ഷേപങ്ങളായി റിപ്പോർട്ടിംഗിൽ പ്രതിഫലിപ്പിക്കണം (PBU 19/02 ൻ്റെ ക്ലോസ് 41).

നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ: അക്കൗണ്ടിംഗ് എൻട്രികൾ

നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ കണക്കാക്കാൻ, സബ്അക്കൗണ്ട് 91-1 "മറ്റ് വരുമാനം" ഉപയോഗിക്കുന്നു. ബാങ്കുമായുള്ള കരാറിൽ വ്യക്തമാക്കിയിട്ടുള്ള അക്രുവൽ രീതിയെ ആശ്രയിച്ച് അവ വ്യത്യസ്തമായി പ്രതിഫലിക്കുന്നു: ലളിതമോ സങ്കീർണ്ണമോ (മൂലധനവൽക്കരണത്തോടൊപ്പം).

ലളിതമായ പലിശ കണക്കാക്കുമ്പോൾ, അക്കൗണ്ട് 91-1 അക്കൌണ്ട് 76 "മറ്റ് കടക്കാരുമായും കടക്കാരുമായും ഉള്ള സെറ്റിൽമെൻ്റുമായി" യോജിക്കുന്നു. ഒരു നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ കണക്കാക്കുമ്പോൾ, ഇനിപ്പറയുന്ന എൻട്രികൾ ചെയ്യണം:

• Dt 76 Kt 91-1 - നിക്ഷേപത്തിന് പലിശ ലഭിക്കുന്നു;
• Dt 51 Kt 76 - സമാഹരിച്ച പലിശ കമ്പനിയുടെ അക്കൗണ്ടിലേക്ക് ക്രെഡിറ്റ് ചെയ്യപ്പെടുന്നു.

കൂട്ടുപലിശയോടെ, നിക്ഷേപ തുക വർദ്ധിക്കുന്നു. അക്കൗണ്ടിംഗിൽ, അവ മറ്റ് വരുമാനത്തിൽ പെട്ടവയാണ്, കൂടാതെ ഡെപ്പോസിറ്റിനായി തിരഞ്ഞെടുത്ത അക്കൗണ്ടുമായുള്ള കത്തിടപാടിൽ അക്കൗണ്ട് 91-1 ൽ കാണിക്കുന്നു: 55 അല്ലെങ്കിൽ 58. മൂലധനമാക്കുമ്പോൾ (ഡെപ്പോസിറ്റ് തുകയുമായി അറ്റാച്ചുചെയ്യുമ്പോൾ) പലിശ, അവയിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനം ഇതായി രേഖപ്പെടുത്തുന്നു. പിന്തുടരുന്നു: Dt 58 (55-3) Kt 91-1.

ഉദാഹരണങ്ങൾ

Pobeda LLC 2018 ഏപ്രിൽ 1 ന് ഒരു ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിലേക്ക് 2.5 ദശലക്ഷം റുബിളിൽ പണം കൈമാറി. കരാർ പ്രകാരം, നിക്ഷേപ കാലാവധി 1 വർഷമാണ്, അതായത്. 2019 മാർച്ച് 31-ന് ബാങ്ക് നിക്ഷേപം തിരികെ നൽകണം.

സാഹചര്യം 1.പ്രതിമാസം 9% എന്ന നിരക്കിൽ ലളിതമായ പലിശ പ്രതിമാസം സമാഹരിക്കുന്നു, നിക്ഷേപത്തിനായി ബാങ്കിലേക്ക് പണം ട്രാൻസ്ഫർ ചെയ്തതിൻ്റെ പിറ്റേ ദിവസം മുതൽ നിക്ഷേപകന് നിക്ഷേപം തിരികെ നൽകുന്ന ദിവസം വരെ.

അക്കൗണ്ടൻ്റ്, നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ ഓപ്പണിംഗ്, ക്ലോസ്, ഡെപ്പോസിറ്റിൻ്റെ പലിശ എന്നിവ കണക്കിലെടുത്ത് ഇനിപ്പറയുന്ന എൻട്രികൾ ചെയ്യണം:

പ്രവർത്തന തീയതി		അക്കൗണ്ടിംഗ് എൻട്രി	തുക, തടവുക.
	നിക്ഷേപിക്കാൻ പണം കൈമാറുക
	ഏപ്രിലിൽ, നിക്ഷേപത്തിന് പലിശ ലഭിച്ചു (04/02/2018 മുതൽ 04/30/2018 വരെ) (2,500,000 x 9% / 365 x 29)	Dt 76 Kt 91-1
ബാങ്ക് എല്ലാ മാസവും ആദ്യ ദിവസം നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ അടയ്ക്കുകയാണെങ്കിൽ:
	ഏപ്രിലിലെ നിക്ഷേപ അക്കൗണ്ടിൽ നിന്നുള്ള പലിശ രസീത്
	ഡെപ്പോസിറ്റ് അക്കൗണ്ടിൽ നിന്ന് നിക്ഷേപിച്ച തുകയുടെ മടക്കം
ഡെപ്പോസിറ്റ് കാലയളവിൻ്റെ അവസാനത്തിൽ ബാങ്ക് ഒറ്റത്തവണയായി പലിശ അടയ്ക്കുകയാണെങ്കിൽ:
	മുഴുവൻ നിക്ഷേപ കാലയളവിലെയും നിക്ഷേപ അക്കൗണ്ടിൽ നിന്നുള്ള പലിശ രസീത്
	നിക്ഷേപിച്ച ഫണ്ടുകൾ ബാങ്കിൽ നിന്ന് തിരികെ നൽകണം

സാഹചര്യം 2.കോമ്പൗണ്ട് പലിശ പ്രതിമാസം 9% എന്ന നിരക്കിൽ ഓരോ മാസത്തിൻ്റെയും അവസാന ദിവസം പ്രതിമാസ മൂലധനവൽക്കരണത്തോടെ കണക്കാക്കുന്നു. ഒരു വർഷത്തിന് ശേഷം - മുഴുവൻ കാലയളവിൻ്റെ അവസാനത്തിൽ നിക്ഷേപിച്ച തുകയുടെ റിട്ടേണിനൊപ്പം ഒരേസമയം നിക്ഷേപകന് പലിശ നൽകും. Pobeda LLC-യുടെ അക്കൗണ്ടൻ്റ് നിക്ഷേപത്തിൽ ഇനിപ്പറയുന്ന എൻട്രികൾ നടത്തും:

പ്രവർത്തന തീയതി		അക്കൗണ്ടിംഗ് എൻട്രി	തുക, തടവുക.
	നിക്ഷേപത്തിനായി ബാങ്കിലേക്ക് പണം കൈമാറുന്നു
	ഏപ്രിലിലെ നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ (04/02/2018 മുതൽ 04/30/2018 വരെ) (2,500,000 x 9% / 365 x 29)	Dt 58 Kt 91-1
	മെയ് മാസത്തേക്കുള്ള നിക്ഷേപത്തിൻ്റെ പലിശ (05/01/2018 മുതൽ 05/31/2018 വരെ) ((2500000 + 17877) x 9% / 365 x 31)	Dt 58 Kt 91-1
	തുടങ്ങിയവ. പ്രതിമാസ	Dt 58 Kt 91-1
	ബാങ്ക് നിക്ഷേപ തുക തിരികെ നൽകുകയും പലിശ അടയ്ക്കുകയും ചെയ്യുക (2,500,000 + 233,848)