税額控除第 218 条 p. 1. 標準的な税額控除。二重基準控除

1. 法律およびその他の法律行為に従って、人が自分のために製造または創作した新しい物の所有権は、その人が取得します。

果物、製品、財産の使用の結果として受け取った収入に対する所有権は、本法第 136 条に規定された理由に基づいて取得されます。

2. 所有者がいる不動産の所有権は、売買契約、交換契約、寄付契約、またはその他のこの不動産の譲渡のための取引に基づいて、他人が取得することができます。

国民が死亡した場合、その財産の所有権は遺言または法律に従って他の人に相続されます。

法人の再編の場合、それに属する財産の所有権は、再編された法人の法的後継者である法人に譲渡されます。

3. この法典に定められた場合および方法により、人は、所有者のいない財産、所有者が不明の財産、または所有者が放棄した財産、または所有者が所有していた財産に対する所有権を取得することができます。法律で定められたその他の理由により所有権を失った場合。

4. 住宅、住宅建設、ダーチャ、ガレージ、またはその他の消費者協同組合の組合員、またはアパート、ダーチャ、ガレージ、またはその他の消費者協同組合によってこれらの者に提供された敷地に対する分担金を全額支払った、貯蓄を共有する資格のあるその他の人々。協同組合は、指定された不動産の所有権を取得します。

アートへの解説。 218 ロシア連邦民法典

1. コメントされた記事は、財産権を取得するための一般的な根拠を確立します。それらの一部に関するより詳細な法的規制は、章の他の規定に含まれています。 14 ロシア連邦民法。民法では、所有権が相続に基づいて生じるか、相続なしに生じるかに応じて、これらの方法を一次法と派生法に分けるのが通例です。

財産権の発生の基礎となる法的事実（法的構成）の特徴に応じて、法律で規定される法モデルは主に 3 つのカテゴリーに分類できます。

2. そのうちの 1 つ目は、市民流通における参加者の間接的で合法的な積極的行為と従来呼ばれてきた方法を組み合わせたものです。第一に、原則として、権利を取得する者の実際の行為が所有権を取得するのに十分である場合、つまり物を製造し、そこから収益を集める場合が含まれます（コメント記事の第1項）。善意の仕様書（民法第 220 条第 1 項）。公に入手可能な物の収集（民法第221条）。このような状況では、権利の取得は、純粋に生産的な性質の実際の行動、または公的にアクセス可能な財産の占有によって媒介されます。例外は、新しい不動産の創設の場合であり、実際の行為に先立って、現行の都市計画法に従って建設の承認が必要であり、さらに、新しい物件の国家登録のために認可された機関への所定の方法での申請によって補足される必要があります（民法第219条）。

第二に、これには、法的に確立された譲渡参加者の行動モデルに従って財産権が発生するケースが含まれます。これは、場合によっては一方的な意思表示に基づいて行われます。消費者協同組合の組合員による年金貯蓄の支払い（コメント記事の第4項）。相続による財産の取得（ロシア連邦民法第5条）および法人の組織再編中の承継（民法第57条から第59条）。

第三に、このカテゴリーには、2人以上の者の合意された意思表示に基づく財産権の取得の場合、つまり民事取引が含まれます（コメント記事の第2項、民法第30章から第33章）。

3. 財産権を取得するための方法の 2 番目のカテゴリー（その使用の一般的な概念的正当化は、コメント記事のパラグラフ 3 に含まれています）は、経済流通における財産の不当な位置の排除に関連する状況を組み合わせたものです。これには、所有者のない物（民法第225条）および遺棄物（民法第226条）、拾い物（民法第227条～第229条）、野良動物（民法第230条～第232条）の所有権の取得が含まれます。、財産（民法第233条）および時効による財産の取得（民法第234条）。

4. 第三の類型には、財産権の発生に先立ち、不正行為に対する制裁として他人の同一財産に対する権利が消滅する場合が含まれる（民法第235条）。

5. コメント記事の第 4 項で議員が使用した文言は、株式の蓄積額、財産の所有権、所有権、および所有権を全額支払った消費者協同組合の組合員による取得に代わるいかなる手段も認めていない。その使用は協同組合のメンバーシップに由来します。つまり、所有権は追加の意思表示なしに協同組合の組合員によって取得されます。財産に関するこのような法制度がいくつかの側面で不採算であることを考慮すると（たとえば、一般的に所有者が事故による死亡や事故による財産の損傷のリスクを負っているという点で）、この手続きは特定の苦情を引き起こす可能性があります。ただし、協同組合の組合員が所有および所有財産の使用について以前の法制度を回復したい場合、この目標はいずれにしても協同組合に寄付することで達成できることを認識すべきである。

1. 第 3 項に従って課税標準の規模を決定する場合、納税者は以下の標準的な税額控除を受ける権利を有します (2007 年 7 月 24 日の連邦法第 216-FZ により改正 - 連邦法集)ロシア連邦、2007 年、第 31 号、第 4013 条):

1) 納税期間の各月に 3,000 ルーブルが以下のカテゴリーの納税者に適用されます。

チェルノブイリ原子力発電所の災害の結果、またはチェルノブイリ原子力発電所の災害の影響を排除するための作業により、放射線障害および放射線被ばくに関連するその他の疾患を受けた、または苦しんだ人。

チェルノブイリ原子力発電所の立ち入り禁止区域内で災害の影響の処理に参加した人、またはチェルノブイリ原子力発電所の運転その他の作業に従事した人のうち、チェルノブイリ原子力発電所の災害により障害を負った人。特別訓練のために召集され、チェルノブイリ原子力発電所の災害の影響の清算に関連する作業に従事した、チェルノブイリ原子力発電所（一時的に割り当てられている、または出張されている者を含む）、軍人および兵役義務のある者、これらの人々の所在地および彼らが行う仕事に関係なく、また内務機関、州消防局の指揮官および一般職員、立ち入り禁止区域内で勤務していた（現在勤務している）者、立ち入り禁止区域から避難した人々チェルノブイリ原子力発電所の区域内に定住し、再定住区域から再定住した者、または自発的にこれらの区域を離れた者、その後の経過期間に関係なく、チェルノブイリ原子力発電所の災害の影響を受けた人々の命を救うために骨髄を提供した者骨髄移植手術を行った日と、これに関してこれらの人々に障害が発症した時期（編。 2002 年 7 月 25 日の連邦法 N 116-FZ - ロシア連邦立法集、2002 年、N 30、第 3 条。 3033);

1986年から1987年にかけて、チェルノブイリ原子力発電所の立入禁止区域内でチェルノブイリ原子力発電所の災害の影響を除去するための作業に参加した人、またはこの期間に住民の避難に関連する作業に雇用された人、重要な資産、家畜、およびチェルノブイリ原子力発電所での運転中またはその他の作業中（出向または出向を含む）。

軍人、兵役から除隊した国民、兵役義務のある人々が特別訓練に招集され、この期間中、チェルノブイリ原子力発電所の災害の影響の清算に関連した作業に参加した。 - 民間航空の離陸および吊り上げ、エンジニアリングおよび技術要員。位置ずれおよびその従事者による作業は関係ありません (2000 年 12 月 29 日の連邦法により改正 N 166-FZ - ロシア連邦立法集、2001 年、N 1) 、第18条）。

1986年から1987年にかけてチェルノブイリ原子力発電所の立入禁止区域で勤務した兵役から解雇された国民を含む、内務機関、州消防局の指揮官および一般人（2000年12月29日の連邦法により改正） N 166- 連邦法 - ロシア連邦立法集、2001 年、No. 1、第 18 条、2002 年 7 月 25 日連邦法 No. 116-FZ - ロシア連邦立法集、2002 年、No. 30、第 3033 条);

軍人、兵役から除隊した国民、および兵役義務を負い、軍事訓練に召集され、1988 年から 1990 年にかけてシェルター施設の作業に参加した人々 (2000 年 12 月 29 日の連邦法により改正) 166-FZ - ロシア連邦の収集法、2001 年、第 1 号、第 18 条)。

直接労働（派遣・出向を含む）を受けた者のうち、1957年のマヤック生産組合事故およびテチャ川への放射性廃棄物の排出により障害を負ったり、放射線障害やその他の疾病を受けた、または罹患した者1957 年から 1958 年にかけてマヤック生産協会で 1957 年の事故の影響を除去する作業に参加したほか、1949 年から 1956 年にかけてテチャ川沿いの放射能汚染地域の保護措置と復旧作業に携わった人々、 1959 年から 1961 年に受け入れられた人（一時的な派遣または出向を含む）、1957 年のマヤック生産協会での事故の影響を排除するための作業への直接参加、避難（再定住）した人、および事故で人口密集地域を自発的に離れた人1957 年の生産組合「マヤック」での事故と放射性廃棄物のテチャ川への放出により、避難時に子宮内発育の状態にあった子供を含む放射性汚染にさらされた人々（再定住））、および 1957 年に放射能汚染地域から避難した軍人、民間軍事部隊および特別派遣団（この場合、自発的に避難した国民には、1957 年 9 月 29 日から 12 月 31 日までの期間に避難した人々が含まれる） , 1957 年のマヤック生産組合事故の結果、放射能汚染にさらされた集落からの 1958 人、および 1949 年から 1956 年までの期間 (包括的) に、事故により放射能汚染にさらされた人口密集地域から立ち去った人々。テチャ川への放射性廃棄物の放出）、1957 年のマヤク生産組合での事故とテチャ川への放射性廃棄物の放出の結果、放射性汚染にさらされた人口密集地域に住む人々。 1993 年 5 月 20 日の等価放射線量は 1 ミリシーベルトを超えており (その地域の自然背景放射線レベルに加えて)、1957 年の事故により放射能汚染にさらされた居住地から自発的に新しい居住地へ出て行った人々です。マヤック生産協会とテチャ川への放射性廃棄物の放出。1993 年 5 月 20 日現在の平均年間実効等価放射線量は 1 ミリシーベルトを超えていました (地域の自然バックグラウンド放射線レベルに加えて)。

1963 年 1 月 31 日以前に、大気中での核兵器および放射性軍事物質の実験、そのような兵器を使用した演習に直接関与した人物。

異常な放射線状況やその他の核兵器の損傷要因の条件下での核兵器の地下実験に直接関与した人物。

水上艦艇および潜水艦艇の原子力施設およびその他の軍事施設で発生した放射線事故の撲滅に直接関与し、防衛分野で認可された連邦執行機関によって所定の方法で登録された人物（6月29日の連邦法により改正）、2004 N 58 -FZ - ロシア連邦立法集、2004 年、第 27 号、第 2711 条）。

1961年12月31日以前に核爆弾の組み立て作業に直接関与した人物（軍人を含む）。

核兵器の地下実験に直接関与し、放射性物質の収集と処分の作業を実施し確実に行う者。

大祖国戦争の障害者。

ソ連、ロシア連邦を防衛する際、またはその他の兵役任務を遂行中に受けた傷、打撲傷、または切断の結果としてグループI、II、およびIIIに分類される障害者となった障害のある軍人、あるいは、活動に関連した病気の結果として障害を負った軍人前線にいる者、または元パルチザンの中から選ばれた者、および特定のカテゴリーの軍人と同等の年金給付を受ける他のカテゴリーの障害者。

2) 以下のカテゴリーの納税者には、課税期間の各月につき 500 ルーブルの税額控除が適用されます。

ソビエト連邦の英雄およびロシア連邦の英雄、ならびに3度の栄光勲章を受章した人物。

ソ連のソビエト陸海軍、ソ連の内政機関、およびソ連の国家安全保障の民間人で、大祖国戦争中に現役軍の一部であった軍事部隊、司令部および機関で正規の役職に就いていた者、またはこの期間に都市に駐留していた人びと。その防衛への参加は、現役の陸軍部隊の軍人に定められた優遇条件に基づいて年金を与える目的で、これらの人の勤務期間にカウントされる。

大祖国戦争、ソ連を防衛するための軍事作戦への参加者のうち、軍隊の一部である軍事部隊、司令部および機関に勤務した軍人、および元パルチザン（2000 年 12 月 29 日の連邦法によって導入された条項 N 166-） FZ - ロシア連邦立法集、2001 年、第 1 号、第 18 条)。

滞在期間に関係なく、1941年9月8日から1944年1月27日までの大祖国戦争中の包囲中にレニングラードにいた人。

第二次世界大戦中にナチス・ドイツとその同盟国によって創設された強制収容所、ゲットー、その他の強制拘留場所の未成年者を含む元囚人。

幼少期からの障害者、およびグループ I および II の障害者。

民生用または軍事目的の原子力施設における放射線事故の結果、あるいはあらゆる種類の原子力に関連する試験、演習、その他の作業の結果によって引き起こされる、放射線障害および放射線被ばくに関連するその他の疾患を受けた、または苦しんだ人核兵器や宇宙技術を含む施設。

医療機関の若手および看護職員、医師およびその他の従業員（実施される業務の内容に応じて、職場の放射線環境においてあらゆる種類の電離放射線源を取り扱う職業上の活動を行う者を除く）。 1986 年 4 月 26 日から 6 月 30 日までの期間に医療およびサービスの提供中に過剰線量の放射線被曝を受けたほか、チェルノブイリ原子力発電所の災害により電離放射線源となったために負傷した人。

人々の命を救うために骨髄を提供した人。

労働者および従業員、ならびに元軍人および内務機関、州消防局の指揮官および一般職員の勤務を退役した者、刑事制度の機関および機関の職員で、伝染病に関連する職業病にかかった者。チェルノブイリ原子力発電所の立入禁止区域内での作業中の放射線被曝（2002年7月25日の連邦法第116-FZ号により修正 - ロシア連邦立法集、2002年、第30号、第3033条）。

1957年から1958年にかけて、1957年にマヤック生産組合で起きた事故の影響を除去する作業に直接参加した人（派遣または出向を含む）、および放射能汚染地域の防護対策と復旧作業に従事した人1949年から1956年にかけてテチャ川沿い。

避難（再定住）した人々、および1957年のマヤック生産協会での事故とテチャ川への放射性廃棄物の放出の結果、放射性汚染にさらされた人口密集地域を自発的に離れた人々。避難（再定住）時には、1957年に放射能汚染地域から避難した元軍人、民間軍事部隊、特別派遣団と同様に、子宮内発育の状態にあった。この場合、自発的に離脱した者には、1957 年にマヤク生産組合で起きた事故の結果、放射能汚染にさらされた集落から 1957 年 9 月 29 日から 1958 年 12 月 31 日までに離脱した者と、テチャ川への放射性廃棄物の放出により放射性汚染にさらされた集落から1949年から1956年までに残されたもの。

チェルノブイリ原子力発電所の事故の結果、放射能汚染にさらされたチェルノブイリ原子力発電所の立入禁止区域から1986年に避難した人（自発的に避難した人を含む）、または移住した人（再定住）。 1986 年とその後の数年間に第三国定住地域から自発的に退去した人々。これには避難時に胎児発育段階にあった子供も含まれる。

ソ連、ロシア連邦の防衛中、またはその他の兵役任務遂行中に受けた傷、打撲傷、または負傷の結果、あるいは前線にいたことに関連した病気の結果として死亡した軍人の両親および配偶者。公務中に亡くなった公務員の親や配偶者として。死亡した軍人および政府職員の配偶者が再婚しなかった場合、特定の控除が提供されます。

アフガニスタン共和国および敵対行為が行われたその他の国で国際義務を果たし、兵役から除隊した国民、または軍事訓練に召集された国民、ならびに敵対行為におけるロシア連邦国家当局の決定に従って参加した国民ロシア連邦の領土内（2006 年 7 月 18 日の連邦法第 119-FZ により修正 - ロシア連邦立法集、2006 年、第 30 号、第 3295 条）。

3) (第 3 条は、2011 年 11 月 21 日の連邦法 N 330-FZ - ロシア連邦立法集、2011 年、N 48、第 6731 条に基づいて効力を失いました)

4) 課税期間の各月の税額控除は、子を扶養する親、親の配偶者、養親、後見人、受託者、養親、養親の配偶者に適用されます。以下の金額：

1,000ルーブル - 最初の子供の場合。

1,000ルーブル - 2人目の子供の場合。

3,000 ルーブル - 18 歳未満の子供が障害のある子供の場合、またはフルタイムの学生、大学院生、居住者、インターン、24 歳未満の学生の場合、グループ I またはII;

1,400ルーブル - 最初の子供の場合。

1,400ルーブル - 2人目の子供の場合。

3,000ルーブル - 3人目以降の子供ごとに。

3,000 ルーブル - 18 歳未満の子供が障害のある子供の場合、またはフルタイムの学生、大学院生、居住者、インターン、24 歳未満の学生の場合、グループ I またはII.

税額控除は、18 歳未満の子供および 24 歳未満のフルタイムの学生、大学院生、居住者、インターン、学生、士官候補生ごとに行われます。

唯一の親（養親）、養親、後見人、受託者には2倍の控除が受けられます。一人親に対する特定控除は、婚姻月の翌月から終了します。

税控除は、親、親の配偶者、養親、後見人、受託者、里親、養親の配偶者に対して、書面による申請書およびこの税控除の権利を確認する書類に基づいて提供されます。

同時に、子供がロシア連邦外にいる個人に対しては、子供が住んでいる国の管轄当局によって証明された文書に基づいて税額控除が提供されます。

親（養親）の一方が税額控除を受けることを拒否する旨の申出に基づき、選択した親（養親）の一方に対して、2倍の額の税額控除が受けられる場合があります。

税額控除は、この標準税額控除を提供する税務代理人によって課税期間の開始から発生主義に基づいて計算された納税者の所得（第 1 項で定められた税率が適用されます）が発生する月まで有効です。、28万ルーブルを超えました。

特定の所得が 280,000 ルーブルを超えた月からは、本項に規定する税額控除は適用されません。

課税標準は、子（子）の誕生月、または養子縁組が行われた月、後見（受託者）が確立された月、または譲渡に関する契約の発効月から軽減されます。その年の終わりまで、その子供が本条第 12 段落で指定された年齢に達するまで家族の中で養育される子供、または子供を家族に移すことに関する合意家族内で養育されている家族が死亡した、または早期に解雇された、または子供の死亡。税金控除は、就学期間中に所定の方法で発行された学業休暇を含む、教育機関および（または）教育機関における子供の就学期間に対して提供されます。

(2011 年 11 月 21 日の連邦法第 330-FZ 号により修正されたサブパラグラフ 4 - ロシア連邦立法集、2011 年、第 48 号、第 6731 条)

2. 本条第 1 項第 1 項および第 2 項に従って、複数の標準的な税額控除を受ける権利を有する納税者には、対応する控除の最大額が与えられます (2011 年 11 月 21 日の連邦法により改正) N 330-FZ - ロシア連邦法令集、2011 年、第 48 号、第 6731 条）。

本条第 1 項第 4 号により定められた標準税額控除は、本条第 1 項第 1 号および第 2 号により定められた標準税額控除の規定に関係なく適用されます (11 月連邦法第 330-FZ 号により改正) 21、2011 - ロシア連邦立法集、2011、N 48、第 6731 条）。

3. この条項で定められた標準的な税額控除は、書面による申請書およびかかる税額控除の権利を確認する書類に基づいて、納税者の選択により、所得の支払い源である税務代理人の一人によって納税者に提供されます。 (2003 年 7 月 7 日の連邦法 No. 105-FZ - ロシア連邦立法集、2003 年、第 28 号、第 2874 条により修正)。

納税者が課税期間の最初の月から働き始めない場合、本条第 1 項第 4 号に規定されている税額控除は、税の開始時から受け取った所得を考慮して、この勤務地で提供されます。納税者が税額控除を受けていた別の勤務先での期間。受け取った所得金額は、第 3 項（2000 年 12 月 29 日の連邦法 N 166-FZ - ロシア連邦立法集によって導入されたパラグラフ）に従って納税者が発行した所得証明書によって確認されます。、2001、N 1、第 18 条、2011 年 11 月 21 日に改正された連邦法 N 330-FZ - ロシア連邦立法集、2011 年、N 48、第 6731 条）。

4. 納税期間中に標準的な税額控除が納税者に提供されなかった場合、または本条に規定されている額よりも少ない金額で提供された場合、納税期間の終了時に、納税申告書および納税者を確認する書類に基づいて、このような控除を受ける権利がある場合、税務当局は、この条項に規定されている金額における標準的な税額控除の規定を考慮して課税標準を再計算します (2009 年 12 月 27 日の連邦法 N 368-FZ により改正)ロシア連邦立法、2009 年、N 52、第 6444 条、2010 年 7 月 27 日の連邦法 N 229-FZ - ロシア連邦立法集、2010 年、N 31、第 4198 条)。

個人所得税の税額控除の種類。

税率

課税標準

課税標準を決定する際には、現金、現物、および物質的給付の形で受け取った納税者のすべての所得が考慮されます。たとえば、慰謝料が裁判所で徴収された場合、その額に対する課税標準は減額されません。

課税期間- 暦年;

13、35、30、15、90%。

13% - 一般的なものであり、他のタイプの料金が設定されている状況を除き、すべての場合に適用されます。

35% - 賞金、競技会、ゲーム、その他のイベントで受け取った賞品の費用（費用が4000ルーブルを超える場合）。

ロシア連邦中央銀行の借り換え金利を超過した場合の銀行預金の利息収入。

30 % - ロシア連邦の納税居住者ではない個人の所得に関連して。

彼らがロシアの組織の活動への資本参加から配当の形で収入を受け取る場合、税率は次のとおりです。 15%.

9% - ロシア連邦の納税居住者である個人が配当の形で受け取った収入に関連して。

税額は、税率に対応する課税標準の割合として、税率の種類ごとに個別に計算されます。

税金の計算と支払いの手順:

税務担当者は次のことを行う必要があります。

計算してください。

納税者から源泉徴収する。

計算された税額を予算に合わせて支払います。

税額は、各月の結果に基づいて、前月に源泉徴収された税額を相殺して、納税期間の開始から発生主義に基づいて税務担当者によって計算されます。

税務代理人は、実際の支払い時に未払税額を納税者の所得から直接源泉徴収し、その資金を予算に移す必要があります。

税務代理人は、所得の支払いのために銀行から実際に現金を受け取った日までに、また税務代理人の口座から所得が送金される日までに、計算された税額を送金する必要があります。支払者のアカウント。

税率13％の所得については、課税対象となる所得の金額から税額控除額を差し引いた額が課税標準となります。

- 標準（ロシア連邦税法第 218 条）。

これらは特定のカテゴリーの納税者向けに設けられており、課税ベースを 400 ルーブル、500 ルーブル、600 ルーブル、3,000 ルーブル削減することができます。（納税者の区分や所得金額により異なります）

毎月

課税標準は次のように削減されます 3000こする。フロリダ州で:

チェルノブイリ事故の結果、障害を負った人、放射線障害やその他の病気を受けた人、マヤック協会、これらの場所から避難した人。

1963年1月31日まで核兵器実験に直接関与。

兵役中に受けた負傷、打撲、傷害により障害を負った軍人。

の上 500こする。個人の場合は毎月:

ソ連、ロシア連邦の英雄に栄光勲章3級を授与。

障害のある子供とグループ I および II。

41年2月8日から44年1月24日までの封鎖中にレニングラードに滞在していた国民（滞在期間に関係なく）。

ソ連、ロシア連邦の防衛中、またはその他の軍務遂行中に受けた傷、打撲傷、怪我が原因で死亡した軍人の両親および配偶者。

400ルーブル毎月

上記に記載されていないカテゴリーの納税者に適用され、課税期間の開始から発生主義に基づいて計算された所得が 20,000 ルーブルを超えた月まで有効です。

600こする。毎月

子どもを扶養している納税者の親である各子どもに適用され、課税期間の開始から発生主義に基づいて計算された所得が40,000ルーブルを超える月まで有効です。

課税標準は、社会控除、職業控除、資産控除のグループにまとめられる金額だけさらに減額される場合があります。

- 社会的（ロシア連邦税法第218条）。

納税者が慈善目的に譲渡した所得の額 - 実際に発生した経費の額、ただし課税期間中に受け取った所得の額の25％を超えないこと。

教育機関での学習に対して納税期間中に支払われる金額 - 訓練のために発生した実際の費用の金額で、ただし100兆円を超えない。

治療サービスに対して支払われた金額 - 実際に発生したトレーニング費用の金額、ただし100兆円を超えない。（医療サービスのリストはロシア連邦政府によって承認されており、ロシア連邦の領土内で受け取った医薬品の費用の額、個人の任意保険に基づいて対応する納税期間に支払われた保険料の額）ロシア連邦の医療機関における実費負担の高額な治療に対する契約（保険機関と締結した両親、配偶者、子供）。

支払った税金の額のうち、非国家年金協定に基づく納税期間中の年金拠出金は、実際に発生した費用の額であり、100兆円を超えない。

- 財産（ロシア連邦税法第220条）。

1. 納税者が 3 年未満所有する住宅、アパートの売却により納税期間中に受け取った金額、ただし合計 1,000,000 ルーブルを超えない金額、および税金で受け取った金額他の不動産の売却からの期間、所有期間は3年未満、ただし125,000ルーブルを超えない。不動産が3年以上所有されている場合、不動産の売却から全額が固定資産税として控除されます。

2. 納税者がロシア連邦領土内で住宅用建物やアパートの新築または購入に費やした実際の支出額のうち、控除額は10万ルーブルを超えることはできません。

- 専門家（ロシア連邦税法第221条）。

1. 納税者（個人起業家）は、収入の抽出に直接関係し、実際に負担し文書化された経費の額。控除対象となるこれらの経費の構成は、第 25 章「所得税」の税務上の経費を決定する手順と同様に決定されます。

2. 納税者は、民事契約に基づく仕事（サービスの提供）の実行により、実際に負担した文書化された費用の額で収入を受け取ります。

3. 科学、文学、芸術などの作品の創作と上演に対して、文書化された実際に発生した費用の額で使用料を受け取る納税者。文学作品の創作 – 20%、音楽作品 – 40%。

4) 金額における税額控除 600ルーブル課税期間の各月について、以下に適用されます。

子を扶養し、親または親の配偶者である納税者の各子。

後見人または受託者である納税者の各子供、 里親、養い親.

特定の税額控除は、納税期間の開始から発生主義に基づいて計算された納税者の所得（この法律の第 224 条第 1 項で定められた税率）が税額に達する月まで有効です。この標準税額控除を提示する代理人が超過する 40,000ルーブル。所定収入を超えた月から開始 40,000ルーブル、このサブパラグラフに規定されている税額控除は適用されません。

この条項によって定められた税控除は、各学生および各 18 歳未満の子供に対して行われます。 フルタイム学業形態、大学院生、居住者、学生、両親および（または）両親の配偶者、後見人、または管財人を伴う24歳未満の士官候補生、 里親、養い親.

18歳未満の子供が障害者である場合、および24歳未満の正規学生、大学院生、居住者、学生がグループIまたはIIの障害者である場合、特定の税額控除は2倍になります。

寡婦（寡夫）、ひとり親、後見人または受託者、養親の場合、税額控除は 2 倍になります。寡婦（寡婦）及びひとり親に対する特定控除は、婚姻月の翌月から廃止されます。

特定の税額控除は、書面による申請書およびこの税額控除の権利を確認する書類に基づいて、寡婦（寡婦）、ひとり親、後見人または受託者、養親に提供されます。同時に、子供がロシア連邦外にいる外国人に対しては、その子供が住んでいる国の管轄当局によって認証された文書に基づいて、そのような控除が提供されます。

この章の目的上、ひとり親とは、登録婚をしていない両親の一方を意味します。

子ども（子）が生まれた月、または後見（受託者）が設定された月から課税標準が軽減されます。 または、家族内で養育する子供の譲渡に関する協定の発効月からそして、子供がこのサブ条項の第 5 項および第 6 項に指定された年齢に達した年の年末まで、または子供（子供）の譲渡に関する契約が満了または早期終了した場合には存続します。家族の中で育てられている場合、または子供が亡くなった場合。子（子）の教育期間に応じて税額控除が受けられます 教育機関で、そして（または）教育機関（在学期間中に定められた手続きに従って発行される学業休暇を含む）

児童の基礎控除の考え方と条件

標準的な税額控除現在の法律によって確立されている、個人の（課税所得）を軽減する税制上の優遇措置です。

それ。標準税額控除は、個人所得税が支払われる前に賃金から差し引かれる金額です。したがって、控除を適用すると、従業員はより多くのお金を手にすることになります。個人の所得税は給与全額ではなく、給与額と控除額との差額で計算されます。したがって、従業員に子供がいる場合、その従業員は標準税額控除を受ける権利があります。従業員は、税金を使用する権利を表明した場合にのみ、税額を減らし、より多くのお金を受け取ることができます。

控除を受けるための条件

標準的な児童税額控除を受ける権利は、いくつかの条件によって制限されます。

したがって、18歳未満の子供1人につき基礎控除を受けることができます。子供が18歳以上24歳未満の場合、学生、大学院生、インターン、居住者、士官候補生でフルタイムで勉強している場合も控除を受けることができます。

アフガニスタン戦争参加者の身分証明書のコピー。

2014/01/13 イワノバ

標準的な税額控除の申請に関するコメント

次の場合には、新たに基礎控除の申請を行う必要があります。

従業員が勤務先を変更した。

昨年の申請書には、控除が提供される特定の期間が反映されています（たとえば、「2017 年に子供に対する控除を提供していただきますようお願いします」）。

従業員が2017年12月または2018年の年末年始に子供を出産した。

従業員が2017年12月または2018年の年末年始に後見人、受託者または里親になった場合。

控除を与える根拠が変わった場合（例えば、子供のステータスが変わった：障害者になった、親自身のステータスが変わった：彼は独身になった、2番目の親が控除を受ける権利を親に譲渡した）最初の親)。

次の点も考慮する必要があります。

基礎控除が受けられる場合

よく次の 2 つの質問について聞かれます。

配偶者が離婚しているか「民事」結婚している場合に、2番目の親が標準的な税額控除を取得する手順と必要な書類について。

親の一方がもう一方の親の同意を得て標準的な税額控除を受けた場合。

両親が離婚している場合、2人目の親が標準税額控除と必要書類を取得する

子供（子供）の両親の間に婚姻がない場合（または別の結婚による子供がいる人と結婚した場合）、2番目の親は勤務先の会計部門に提出することで控除を受けることができます。 :

標準的な税額控除の適用の申請。

子供の出生証明書のコピー。

確認書類 納税者によって養われている子供（そのような文書としては、例えば、親の居住地における子の登録証明書、子供がどの親と同居しているかが明らかな裁判所の判決のコピー、公証人の合意書などがあります。両親に慰謝料などを支払う。）

同様の説明は、2011年12月13日付ロシア連邦財務省書簡第03-04-05/5-1021号、2012年2月10日付第03-04-05/8-147号にも記載されている。

子供の母親、父親、およびその新しい妻に同時に標準的な個人所得税控除を与えることは可能ですか?

最初の結婚で生まれた子供が母親と同居し、子供の父親が慰謝料を支払うという状況がよく起こります。 2013 年 9 月 17 日付けのロシア連邦税務局の書簡番号 BS-4-11/16736 では、表題に示された質問に対して前向きな回答があり、次のように説明されています。

離婚した父親（たとえ親権を剥奪されたとしても、ロシア連邦の家族法によれば、親権の剥奪は親の子供を扶養する義務を免除するものではないため）（連邦税務局の書簡の説明）ロシアの 2014 年 1 月 13 日付け N BS-2-11/13@ )) は、養育費を支払っているため、児童控除を受ける権利を有します。つまり、彼は子供の維持に参加します。しかし、慰謝料に充てられるお金は配偶者、つまり子供の父親とその新しい妻の共有財産です。したがって、彼女には控除を受ける権利もあります。

母親の新しい夫も児童控除を受ける権利がある（ロシア財務省書簡2012年5月18日付No.03-04-05/8-640、2016年4月18日付No.03-04-05） /22162)。

その結果、両親が離婚した場合、母親とその新しい夫、父親とその新しい妻の4人が同時に1人の子供に対して標準税額控除を当てにできることになります。

親とその新しい配偶者からの児童控除のために必要な書類は次のとおりです。

片親に対する標準二重税控除

税法第218条の規定により、親（養親）の一方の控除拒否申請に基づき、2倍の額の控除を受けることができます。

親の一方が標準控除を受ける権利を持っている場合に限り、もう一方の親に代わって標準控除の受け取りを拒否することができます。その権利は関連書類によって確認されます。したがって、親の一方が働いておらず、対象となる収入がない場合には、標準控除を受けることができます。 13% の個人所得税を支払うか、非課税の収入を得ている場合、2 人目の親のためにこの控除を受けることを拒否することはできません。

親の一方が次のような場合には、もう一方の配偶者に有利に基礎控除を拒否することはできないことに留意する必要があります。

機能しません、つまり主婦です（2012年11月22日付ロシア財務省書簡No.03-04-05/8-1331）。

産休中です（2012年8月23日付ロシア財務省書簡No.03-04-05/8-997）。

1歳半までの子供の世話のため育児休暇中である（2012年4月3日付ロシア財務省書簡No.03-04-06/8-95）。

は雇用センターに登録されています（2012 年 4 月 16 日付ロシア財務省書簡 No. 03-04-05/8-513）。

彼らが結婚すると、誰も何も質問しません。

しかし、両親が離婚している（結婚していない）場合、この場合に控除を得るためにどのような書類が必要かつ十分であるかという問題が生じます。ロシア連邦財務省は、2012 年 2 月 10 日付けの書簡 No. 03-04-05/8-147 で、この場合には次のことが必要であると説明しました。

親の一方が税控除を受けることを拒否する声明。同時に、納税者は、標準的な税額控除を受ける権利があり、それが関連書類によって確認された場合に限り、標準的な税控除を受けることを拒否することができます（つまり、子供が納税者によって扶養されている、納税者が個人所得税の対象となる所得を持っているなど）。税率は13％であり、その収入額は定められた額の28万ルーブルを超えない）。

標準的な税額控除の申請。

シングルマザーの場合の二重控除の計算例

たとえば、ある従業員はシングルマザーで 2 人の子供がいますが、一人目は未婚で生まれ (シングルマザーであることを確認する文書があります)、二人目の父親は裁判所の決定により失踪宣告されました。

この場合、従業員は唯一の親であり、各子供に対して二重の控除を受ける権利があります。

金額は2,800ルーブル。 (1,400 ルーブル × 2) - 婚外で生まれた子供の場合。

金額は2,800ルーブル。 (1,400ルーブル×2) - 裁判所の決定により父親が行方不明であると宣告された子供の場合。

それ。雇用主は両方の子供に対して 5,600 ルーブルの控除を提供する必要があります。

親が一人ではないとき

ロシア財務省が指摘しているように、 親だけではない次の場合:
財務部門は、2010 年 8 月 12 日付け N 03-04-05/5-448、2010 年 6 月 18 日付け N 03-04-05/5-340、2009 年 7 月 24 日付け N 03- の書簡でこのことを示しました。 04-06-01/ 192、2009 年 4 月 13 日以降 N 03-04-05-01/180、2012 年 11 月 2 日 No. 03-04-05/8-1246、2012 年 10 月 24 日以降 No. 03-04-05/8-1215、2013 年 1 月 15 日 No. 03-04-05/8-23、同じ結論が 2014 年 1 月 13 日付けのロシア連邦税務局の書簡に含まれています N BS- 2-11/13@。

したがって、両親が離婚した場合、子供が同居している親には二重控除を受ける権利はありません。

また、唯一の親が結婚した場合（ロシア連邦）、二重控除は行われない（ロシア財務省が2013年4月11日付けの書簡番号03-04-05/8-372で説明しているように）。この場合、子供を養育する責任は親と配偶者の間で分配されます。同時に、子供を扶養している親の配偶者も、1,400 ルーブルの標準税額控除を受ける権利を有します（2013 年 5 月 20 日付ロシア財務省書簡 No. 03-04） -05/17775)。このような結婚の解消後、子どもが結婚中に養子縁組されなかった場合、ひとり親に対する子どもの標準控除額の 2 倍の支給を再開することができる（2012 年 4 月 2 日付ロシア財務省の書簡「いいえ」） . 03-04-05/3-410）。

成人した子供がいる場合の控除額

2014 年 4 月、財務省は、2014 年 4 月 17 日付けの書簡 No. 03-04-05/17619 の中で、従業員の家族の子供の総数を考慮する必要があると説明しました。親には控除が提供されなくなりました。つまり、家族に24歳以上の成人した子供が2人、未成年の子供が1人いる場合、後者の控除は、親の最初からの累積所得まで毎月3,000ルーブルの金額で各親に提供されます。年間280,000ルーブルを超えないこと。

財務省も以前、質問に対して同様の意見を述べた。

上の子が 24 歳以上の場合、3 人目の子供に 3,000 ルーブルの控除を与える必要がありますか?

ロシア財務省によると、2011年12月8日付けの書簡番号03-04-05/8-1014に記載されているように、控除の有無に関わらず、最年長の子供が最初に考慮されるべきである。

税務署から控除を受ける
控除申請書の提出は必要ありませんので... このような要件は、2009 年 12 月 27 日付連邦法第 368-FZ 号により税法第 218 条第 4 項から除外されます。

ロシア連邦税法第 218 条

(2019/07/01現在)

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