Come riflettere nella contabilità dell'organizzazione - rivenditore per la vendita di spese di autovetture estere sulla riparazione della garanzia venduta, se le spese specificate sono parzialmente rimborsate dalla Società - un distributore che ha acquistato auto? L'organizzazione del dealer vende auto straniere acquistate dal distributore. Il periodo di garanzia è stato stabilito per tutte le auto vendute, durante le quali, secondo l'accordo di concessionaria, tutte le affermazioni per la qualità degli acquirenti per auto sono presentate al rivenditore. Dopo la riparazione del servizio auto, il distributore è diretto al rimborso del costo dei lavori di riparazione e dei pezzi di ricambio, a cui è collegato l'atto di accettazione e trasferimento del lavoro e la fotocopia del coupon della garanzia. A settembre, il costo totale delle riparazioni in garanzia realizzato da un'organizzazione esterna (servizio auto) era di 500.000 rubli. Il costo dei pezzi di ricambio acquisito dall'organizzazione per la riparazione della garanzia dei veicoli e trasmessi dal servizio auto era 472.000 rubli. (comprese IVA 72.000 rubli.) Avendo considerato il requisito, la società del distributore ha rimborsato i costi del rivenditore per 850.000 rubli. L'organizzazione applica il metodo ACCRUALE. L'organizzazione non crea una riserva per riparazioni in garanzia nella contabilità contabile e fiscale.

Legge civile

In questo caso, l'acquirente come parte del periodo di garanzia stabilito quando le carenze hanno il diritto di presentare reclami all'organizzazione-rivenditore per eliminarli (pagina 1, 2, paragrafo 2 del paragrafo 6 dell'articolo 18 della legge della Federazione russa del 07.02.1992 N 2300-1 "sulla protezione dei diritti dei consumatori").

Soddisfare i requisiti degli acquirenti, l'Organizzazione del rivenditore ha il diritto di presentare l'obbligo di compensare i costi di un distributore da parte di un distributore, che acquisisce auto (paragrafo 1 dell'articolo 15, paragrafo 1 dell'art. 469, paragrafo 1 dell'art. 475 del codice civile della Federazione Russa).

Contabilità

Pezzi di ricambio acquisiti dall'Organizzazione per le riparazioni in garanzia sono presi in considerazione dai costi effettivi in \u200b\u200bconsiderazione 10 "materiali", subaccount 10-5 "pezzi di ricambio" (p. 2, 5 regolazioni contabili "Contabilità per riserve di materiale e produzione" PBU 5 / 01, approvata dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia datata 09.06.2001 N 44N, istruzioni sull'applicazione del piano contabile per attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni approvate dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia dal 31.10.2000 N 94n).

La trasmissione di parti del servizio automobilistica si riflette nei record di sottopaccount Aprire all'account 10: Sul debito dei materiali da 10-7 "del SubAccount 10-7" trasferiti all'elaborazione a lato "e un prestito subaccount 10-5.

Il costo dell'organizzazione per la riparazione della garanzia delle auto vendute in quanto le spese relative alla vendita di merci sono rilevate da spese sulle solite attività (clausola 5 dei regolamenti sulla contabilità "costo dell'organizzazione PBU 10/99, approvato dall'ordine del ministero delle finanze della Russia dal 06.05.1999 n 33N).

Il costo del lavoro adottato dal servizio auto, nonché il costo delle parti utilizzato nella riparazione dei pezzi di ricambio, si riflette nel debito dell'account 44 "spese di vendita" e un prestito di conti da 60 "calcoli con fornitori e appaltatori" e 10, subaccount 10-7, rispettivamente.

L'importo rimborsato dall'organizzazione da parte del Distributore è presi in considerazione come parte di altre proventi come l'importo ottenuto nel compenso delle perdite derivanti dalla vendita di merci (auto) di qualità inadeguata (clausola 7 del regolamento contabile " I ricavi "del PBU 9/99 hanno approvato l'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 06.05.1999 N 32N). Nella contabilità, l'ammontare del risarcimento si riflette nel debito del conto 76 "calcoli con diversi debitori e creditori" e un credito del conto 91 "Altri redditi e spese", Subaccount 91-1 "Altri ricavi".

Imposta sul valore aggiunto (IVA)

Organizzazioni

Ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito, il costo della riparazione della garanzia eseguita dal servizio auto, nonché il costo dei pezzi di ricambio utilizzato nella riparazione delle autovetture, sono presi in considerazione come parte di altre spese basate su PP. 9 p. 1 Art. 264 NK RF. Queste spese sono riconosciute come dalla data di riparazione auto per la riparazione auto (PP. 3 del paragrafo 7 dell'art. 272 \u200b\u200bdel codice fiscale della Federazione Russa).

L'importo richiesto dal distributore si riflette nella composizione dei redditi da non-dealer (clausola 3 dell'art. 250 Codice fiscale della Federazione Russa). Il presente reddito è riconosciuto come la data di riconoscimento del debito al rimborso delle spese sostenute dall'organizzazione (PP. 4 del paragrafo 4 dell'art. 271 del codice fiscale della Federazione Russa). Per questo problema, vedere la lettera del Ministero della Finanza della Russia datata 19.01.2007 No. 03-03-06 / 1/16.

Contenuto delle operazioni	Addebito	Credito	Quantità, strofinare.	Documento primario
Accettato per i pezzi di ricambio contabili acquisiti per soddisfare le riparazioni della garanzia	10-5	60	400 000	Ordine del tribunale
Riflette IVA presentata da fornitori di pezzi di ricambio	19	60	72 000	Fattura
Il prezzo dei pezzi di ricambio include IVA depositata dai fornitori	10-5	19	72 000	Fattura
I pezzi di ricambio sono trasferiti dal servizio auto per eseguire riparazioni in garanzia	10-7	10-5	472 000	Spese generali di materiali di vacanza sul lato
Riflette il costo del lavoro eseguito dal servizio di auto, riparazione auto	44	60	500 000	Atto di accettazione e consegna del lavoro eseguito
Scritto nel costo dei pezzi di ricambio utilizzati nella riparazione delle auto	44	10-7	472 000	Segnala sull'uso dei pezzi di ricambio
Alla data del riconoscimento da parte della Società - Richieste requisiti del distributore
L'importo riconosciuto dal distributore si riflette come parte di altri ricavi	76	91-1	850 000	Accordo del rivenditore, lettera informativa per i requisiti di riconoscimento
Alla data del ricevimento dei fondi dal distributore della società
Contanti ricevuti dall'impresa del distributore	51	76	850 000	Esecuzione della banca per conto di calcolo

Come tenere conto del costo della riparazione e del miglioramento della proprietà affittata, leggere: 2008, n. 21, p. 33.

Affittare la stanza, prima o poi tutti hanno affrontato il problema della sua riparazione. La questione della contabilità per i locali affittati è stata discussa ripetutamente. Ma cosa fare se la riparazione richiede la proprietà comune dell'edificio - ingressi, corridoi, scale, facciata?

Sulla contabilità dei miglioramenti concordati e incoerenti della proprietà affittata: 2009, n. 16, p. 64.

Dopotutto, potrebbe risultare che non li affittati, e il proprietario non consideri sempre una riparazione così richiesta. Pertanto, gli inquilini sono costretti a unirsi e fare riparazioni con sforzi generali senza ricevere il rimborso del costo della riparazione. Ma come, in questo caso, dividere e organizzare i costi totali?

Considera la riparazione con il proprietario

L'inquilino è obbligato a mantenere la proprietà in affitto in buone condizioni e a proprie spese. t. arte. 616 del codice civile della Federazione Russa. Ma i locali generali che non si affittano, quindi sono obbligati a riparare il proprietario e puoi richiedere la riparazione da esso.

Se il proprietario non accetta di ripararli in sé, l'opzione più ottimale - se nell'accordo di leasing si registrerà la condizione che la riparazione delle aree comuni è responsabilità dell'inquilino. In questo caso, non ci saranno problemi con la logica delle spese.

Se non vi è alcuna condizione appropriata nel contratto, in modo da non avere problemi con il proprietario o verificando il consenso scritto alla riparazione di locali comuni e preparare la logica per queste spese.

Giustificare i costi

La prima cosa di cui hai bisogno per pensare prima di procedere a riparare corridoi, ingressi, scale e altri luoghi comuni, è come giustificare il costo dei locali riparanti che la società non affitta. Dopotutto, stai riparando sale comuni a cui la vostra organizzazione, in generale, non ha alcuna relazione diretta, e le autorità fiscali perderanno sicuramente l'opportunità di mettere in dubbio tali spese e. Lettera del servizio fiscale federale della Russia nella regione di Mosca del 03.24.2005 n. 22-22 / 751.

Ma i tribunali non condividono l'approccio che se non si affitta - non è possibile tenere conto dei costi di riparazione t. Risoluzioni di FAS MO del 11.01.2006 № KA-A41 / 13068-05, dal 10/10/2006 № KA-A40 / 9971-06-2. La Corte può concordare con l'argomento secondo cui il costo della riparazione è ragionevole, poiché l'aspetto dell'ingresso influisce sull'immagine, compresa la tua azienda e Risoluzione del FAS MO del 10/10/2006 No. KA-A40 / 9971-06-2.

E nel ministero delle finanze concordano con questo.

Da fonti autorevoli

Chief Specialist Expert Department del Dipartimento di Tassa e Politica tariffaria doganale del Ministero della Finanza della Russia

"L'inquilino è obbligato a sostenere proprietà in buone condizioni, per produrre riparazioni correnti e trasportare costi di proprietà a proprie spese. e p. 2 Art. 616 del codice civile della Federazione Russa.
A mio parere, la riparazione dei locali pubblici è economicamente giustificata e legata alle attività del contribuente, poiché lo stato di tali locali costituisce un'impressione generale dell'organizzazione e può influire sulla sua decisione in merito alla possibilità di concludere contratti con questa organizzazione.
Pertanto, a mio avviso, il costo della riparazione di locali pubblici nell'edificio, in cui l'organizzazione affitta l'area sotto l'ufficio, può essere incluso nel costo dei fini dei redditi, ma solo confermare la necessità di tali riparazioni ".

Come organizzare i documenti Quando ripara la proprietà affittata, leggi: 2010, n. 16, p. 31.

Aiuterà a sostenere i costi di riparazione di tali documenti come una dichiarazione difettosa con il trasferimento di danni e la riparazione competente del lavoro di riparazione richiesto (ad esempio, tale riparazione è necessaria al fine di garantire la sicurezza o per rispettare gli standard sanitari , ecc.), L'ordine della testa sulla necessità di riparare la riparazione. Un buon aiuto in tale azienda sarà un protocollo dell'assemblea di tutti gli inquilini e il proprietario, in cui sono registrati i difetti identificati dei locali comuni.

Dividiamo i costi congiunti tra gli inquilini

Da nessuna parte non è detto come dividere i costi tra gli inquilini durante la riparazione di locali comuni, quindi è impossibile dimostrare l'illegittimità di uno o di un altro calcolo. Quale metodo concorda con altri inquilini è quello giusto. Ad esempio, è possibile condividere i costi uguali. O se qualcuno degli inquilini è più interessato alla riparazione, e qualcuno non può spendere più di un certo importo, quindi in termini di accordo reciproco è possibile dividere le spedizioni proporzionalmente.

Ma la maggior parte delle spese le spese sono divise proporzionalmente ai quadrati di noleggio.

Scegliamo un modo di registrazione delle relazioni

È chiaro che le conseguenze fiscali per gli inquilini possono variare a seconda della variante della progettazione della riparazione collettiva.

Opzione 1. Un contratto per l'attuazione dei lavori di riparazione conclude un padrone di casa e gli inquilini rimborsarlo

Avvertenza la testa

Gli inquilini possono avere problemi con il rimborso dell'ingresso dell'ingresso sul lavoro di riparazione se i costi del proprietario per la riparazione Locali comuni loro osservazioni per un accordo aggiuntivo all'accordo di locazione.

Cioè, il proprietario, parlando dal cliente, conclude un accordo contrattuale e una riparazione. Sulla base dei documenti esposti dal contraente, divide i costi di tutti gli inquilini ed espone ogni conto alla sua quota di spese.

Se il dovere del locatore è quello di riparare la ristrutturazione e l'obbligo del inquilino di rimborsarlo i costi effettuati un ulteriore accordo sull'accordo di locazione, è probabile che possa portare a controversie con le autorità fiscali relative alla detrazione dell'IVA dal costo del costo di riparazione. In effetti, in questo caso, il proprietario ti inverte le fatture ricevute dal contraente. E in una situazione simile, solo in relazione ai costi di utilità, il Ministero delle Finanze ritiene che il proprietario non riesca a gonfiare le fatture, poiché l'inquilino non implementa w. p. 2 Lettere del servizio fiscale federale della Russia del 04.02.2010 № SHS-22-3 / [Email protetta] ; Lettera del Ministero della Finanza della Russia del 14/05/2008 n. 03-03-06 / 2/51. Di conseguenza, non sarai in grado di sottomettere la detrazione dell'IVA, esposta a voi dal proprietario per la riparazione.

Maggiori informazioni su come non perdere la detrazione dell'IVA nel rimborso delle spese, è scritto: 2010, n. 16, p. 32.

Al fine di non portare il caso alla Corte ed evitare rivendicazioni, è meglio rilasciare un impegno di riparazione, concludendo:

• <или> Accordo di agenzia multilaterale per i quali il proprietario - l'agente degli inquilini sarà effettuato dall'organizzazione della riparazione sulle loro istruzioni;
• <или> Un altro contratto, secondo cui gli inquilini sono riparati dai clienti e il proprietario è l'esecutore.

Opzione 2. Gli stessi inquilini concludono un contratto per la riparazione con il contraente

Gli inquilini concludono un contratto multilaterale con un appaltatore, in cui ognuno degli altri funge da CO-TASK per p. 1 Art. 308 del codice civile della Federazione Russa. Il contraente spiega quindi la fattura alla sua quota di spese in conformità con i termini del contratto, e l'atto di lavoro svolto sarà uno, firmato da tutti o uno degli inquilini sull'istruzione scritta del resto. Ogni inquilino sarà in grado di tenere conto dei costi sostenuti in tassazione dei profitti e dichiarare la detrazione dell'IVA presentata dal contraente.

Opzione 3. Ogni tenant conclude un accordo di riparazione separato

Gli inquilini definiscono congiuntamente un accordo scritto, chi e quale parte del lavoro di riparazione sta conducendo. Ad esempio, qualcuno paga per la pittura delle pareti, qualcuno che ripara il tetto, ecc. La cosa principale è d'accordo con i vicini che e quali spese accettano di pagare e in quale importo. Inoltre, ciascun inquilino firma un accordo separato con il contraente alla sua parte dei lavori e ciascuno avrà le proprie fatture e documenti primari decorati nel suo nome. Pertanto, non ci saranno problemi con i costi delle spese o con una detrazione dell'IVA.

Come puoi vedere, la riparazione collettiva dal punto di vista della tassazione non è facile. Sì, e con i vicini inquilinati ci può essere una massa di controversie: come condividere i costi, come effettuare relazioni, cosa e come riparare, quale appaltatore sceglie e così via. Il modo più semplice sarà se puoi concordare con il proprietario in modo da organizzare e pagare per la riparazione stessa, e quindi includeva semplicemente il costo del costo del noleggio.

Riparazione della proprietà affittata

Riparazione di immobilizzazioni affittati.

Il triste audit ha affrontato il capo ragioniere dell'azienda - inquilino. Durante la conduzione di lavori di costruzione e installazione sulla proprietà affittata, la società ha una serie di domande:

2.1 Costi a spese del inquilino
2.2 Le spese sono rimborsate dal proprietario

4. Letteratura ufficiale raccomandata
5. Articoli e commenti raccomandati

1. Cosa prendere in considerazione la revisione delle immobilizzazioni

Sotto Riparazioni capitali, è implicita di eseguire lavori che richiedono costi significativi per il restauro di parti essenziali, elementi della cosa in relazione alla loro usura (riparazione del tetto, sostituzione di sovrapposizioni, riparazione del sistema di riscaldamento, ecc.).
Tale riparazione implica il lavoro di un capitale, in base al quale il cambiamento di disegni e parti usurati è fatta o sostituirli a più duraturi ed economici, migliorando le capacità operative degli oggetti che vengono riparati, ad eccezione del pieno cambio del principale Designs, che in questa struttura è la più grande, cioè le fondamenta in pietra e concreta di edifici, tubi di reti sotterranee, supporti di ponti, ecc. Con la revisione di attrezzature e veicoli, di regola, uno smontaggio completo dell'unità , Riparazione di parti di base e corpo e nodi, sostituzione o ripristino di tutte le parti e nodi usurati a nuovi e più moderni, assemblaggio, regolazione e test dell'unità.
Il codice fiscale non contiene una decodifica speciale in relazione al concetto specificato, sebbene alloca la revisione revisionata come un tipo particolarmente complesso e costoso di riparazione di immobilizzazioni per un periodo di imposta più di un periodo fiscale.
Per impostazione predefinita, se il contratto di locazione non imposta incorribile, le riparazioni correnti dovrebbero produrre un inquilino, e il capitale è il proprietario (articolo 616 del codice civile della Federazione Russa).

2. Come tenere conto delle spese per la proprietà affittata, se è tenuto un inquilino

Ci possono essere diverse situazioni qui: quando i costi di riparazione dovrebbero portare il inquilino, quando tali spese rimborsano il proprietario, ciò dovrebbe essere negoziato nell'accordo di leasing e quando l'inquilino ripara il sistema operativo e importi ai documenti sul nome del locatore, fare l'operazione per riparare la riparazione.

2.1 Costi a spese del inquilino
Nel riflesso di tali spese nella contabilità, è necessario essere guidati dal regolamento sulle "spese dell'organizzazione" contabile (PBU 10/99). È approvato dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia dal 06.05.99 N 33N. Secondo questo documento, l'ordine di riflessione dei costi di rimborso dipende da come vengono utilizzati i mezzi principali affittati. Di norma, tali oggetti sono richiesti per l'inquilino per l'attuazione dell'attività principale. In questo caso, i costi della loro riparazione si riflettono nella contabilità delle spese sulle solite attività. Quindi prescrive il paragrafo 5 di PBU 10/99.
Durante la formazione di una politica contabile nella contabilità, un'impresa può includere i costi di riparazione direttamente nel costo in quanto si verificano.

Esempio numero 1.
L'organizzazione affitta il sistema operativo. L'accordo di locazione prevede che l'attuale ristrutturazione sia l'inquilino a proprie spese. Questa riparazione costa un'organizzazione a 12.000 rubli. (comprese IVA - 2000 rubli.).

Debit 26 (44) Credito 60
- 10 000 rubli. (12.000 rubli - 2000 rubli) - riflette i costi di riparazione;
Debit 19 Credito 60
- 2000 rubli. - Accounting IVA dal costo del lavoro di riparazione;
Debit 60 Credito 51

2.2 Le spese sono rimborsate dal proprietario
Di norma, il costo della riparazione, che portava l'inquilino, viene contato a spese dell'affitto. In altre parole, vengono accreditati i debiti reciproci.

Esempio numero 2.
Lo stesso esempio n. 1, ma l'accordo prevede che l'attuale riparazione del sistema operativo sia effettuata da un inquilino e i costi di esso rimborsero il proprietario a causa della tassa di noleggio.
Costo affitto sotto il contratto - 18.000 rubli. (comprese IVA - 3000 rubli.) al mese.
Un contabile dell'organizzazione deve disegnare il seguente cablaggio:
Debit 76 Credito 60
- 12 000 rubli. - riflette il costo della riparazione;
Debit 60 Credito 51
- 12 000 rubli. - lavori di riparazione pagati;
Debit 26 (44) Credito 76
- 15 000 rubli. (18 000 strofinatura. - 3000 rubli) - Affitto riflesso;
Debit 19 Credito 76
- 3000 rubli. - Contabilità IVA dal costo dell'affitto.
Dopo aver firmato l'atto del credito del debito reciproco per un importo di 18.000 rubli. (incluso IVA - 3000 rubli) IVA in affitto può essere preso per detrarre:
Debit 68 Subaccount "calcoli con budget su IVA" Credito 19
- 3000 rubli. - adottato per detrarre l'IVA sul costo dei locali di noleggio.

2.3 I costi sono rimborsati dal proprietario con la preparazione dei documenti primari
Nell'esempio sopra, l'esempio numero 2, i costi dell'attuale riparazione dei locali non sono presi in considerazione quando si calcolano la tassa sul reddito né l'inquilino né l'inquilino.
Il proprietario può tener conto del costo di riparazione della riparazione, rimborsato da loro all'inquilino, solo se i documenti primari vengono scaricati nel suo nome.
Tuttavia, l'inquilino, rendendo i documenti primari nel nome del proprietario da parte del proprio nome, dovrebbe tenere presente che tale operazione sarà presa in considerazione come operazione sull'attuazione del lavoro.

Esempio numero 3.
Utilizziamo le condizioni di esempio n. 1. Aggiungeremo che successivamente il tenant ha composto documenti contabili primari per suo conto nel nome del proprietario.
Un contabile dell'organizzazione deve disegnare il seguente cablaggio:
Debit 26 (44) Subaccount "Costi di noleggio costi" Credito 60 Subaccount "Calcoli con il proprietario"
- 15 000 rubli. - riflette il costo del noleggio dei locali;
Debito 19 Credito 60 Subaccount "Calcoli con locatore"
- 3000 rubli. - Contabilità da parte dell'IVA sul costo dei locali di affitto;
Debit 26 (44) Subaccount "Costi di riparazione" Credito 60 Subaccount "Calcoli di riparazione"
- 10 000 rubli. - riflette il costo della riparazione;
Debit 19 Credito 60 Subaccount "Calcoli per la riparazione"
- 2000 rubli. - Contabilità da parte dell'IVA dal costo del lavoro di riparazione;
Debit 60 SubAccount "Calcoli per la riparazione" Credito 51
- 12 000 rubli. - lavori di riparazione pagati;
Debit 68 Subaccount "calcoli con budget su IVA" Credito 19
- 2000 rubli. - adottato per detrarre l'IVA dal costo del lavoro di riparazione.
Sulla base dei documenti primari compilati per conto del tenant nel nome del proprietario, il ragioniere dell'inquilino è fatto in contabilità i seguenti post:
Debit 62 Credito 90-1
- 12 000 rubli. - ricavi riflessi dall'attuazione del lavoro;
Debit 90-3 Credito 68 Subaccount "Calcoli su IVA" (76 Subaccount "Calcoli per IVA differita")
- 2000 rubli. - IVA accumulata, da pagare al budget.
Dopo aver firmato l'atto del credito del debito reciproco per la quantità di 12.000 rubli. (compresi IVA - 2000 rubli) in contabilità, sono fatti i seguenti post:
Debit 60 Subaccount "calcoli con il credito del proprietario" 62
- 12 000 rubli. - considerate requisiti reciproci;
Debit 68 Subaccount "calcoli con budget su IVA" Credito 19
- 2000 rubli. - adottato per detrarre l'IVA sul costo dei locali di noleggio.
I costi di riparazione si riflettono nella contabilità fiscale del locatore.
Poiché in conformità con il contratto, i costi delle riparazioni dovrebbero effettuare il proprietario, nella contabilità dei inquilini, non possono riflettersi nel costo delle spese sulle solite attività. Tali spese sono prese in considerazione nella composizione dei costi di non convalida, cioè sul conto 91 "Altri redditi e spese" (paragrafo 12 di PBU 10/99).

3. Come considerare tali spese nella contabilità fiscale

Contabilità fiscale in due diverse situazioni (quando le riparazioni dovrebbero trasportare l'inquilino e quando tali spese rimborsero il proprietario) è anche diverso.
I costi si riflettono all'inquilino se il proprietario non riesce a rimborsare il costo della riparazione (esempio n. 1).
Nella contabilità fiscale, i costi di riparazione si riflettono in altre spese. Per i contribuenti che applicano il metodo di competenza, sono rilevati come consumo nel periodo di riferimento in cui sono stati attuati, indipendentemente dal loro pagamento, tenendo conto delle caratteristiche previste dall'articolo 2260 del codice fiscale della Federazione Russa.
Per i contribuenti che applicano un metodo di cassa, i costi di riparazione sono rilevati dopo il loro effettivo pagamento (clausola 3 dell'articolo 273 del codice fiscale della Federazione Russa).
Il contribuente ha il diritto di creare una riserva per la riparazione di immobilizzazioni, se tale dura più di un periodo di imposta. Allo stesso tempo, è possibile fornire la stessa procedura per la creazione e la scrittura della riserva nella contabilità contabile e fiscale.
Quando l'inquilino effettua riparazione da solo, e il proprietario la paga (i costi dei rimborsi), tali costi per l'inquilino non dovrebbero essere inclusi nelle proprie spese e tenero conto dell'imposta sul reddito (esempio n. 2). L'inquilino non può tenere conto del costo delle riparazioni nel calcolo dell'imposta sul reddito se il proprietario compensa il costo delle riparazioni (paragrafo 2 dell'articolo 260 del codice fiscale della Federazione Russa).
E, infine, l'ultimo caso quando l'accordo di leasing prevede l'imposizione della responsabilità per la riparazione di servizi affittati di immobilizzazioni e altre proprietà sull'inquilino con il rimborso delle spese di cui sopra del locatore, il costo della riparazione della proprietà trasportata fuori dall'inquilino è preso in considerazione nel costo delle spese nel modo stabilito dall'articolo.260. Il codice fiscale della Federazione Russa, ma nel periodo di rimborso delle spese di cui sopra del locatore (esempio n. 3), Quando l'inquilino "implementa" il lavoro di riparazione del sistema operativo al locatore.

1. NK parte 2 Articolo 260 CH. 25 "Imposta sul reddito". Il costo della riparazione di beni fissi
2. Istruzioni metodiche sui record contabili delle immobilizzazioni "(come modificato il 28 marzo 2000). Ordine del Ministero della Finanza della Federazione Russa del 13 ottobre 2003. N 91N Questo ordine è riconosciuto come non valido dal 1 ° gennaio 2004 . Tuttavia, nella nuova edizione delle istruzioni metodologiche sulla contabilità delle immobilizzazioni (approvate dall'ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 13 ottobre 2003 n 91N) (valida dal 1 ° gennaio 2004.) Il concetto di La "riparazione" non è divulgata.
3. Lettera di gestione MNS a Mosca del 13 maggio 2002 n 24-11 / 21480
4. Weddary Construction Company Nations 58-88 (P) "Regolamento sull'organizzazione e condotta di ricostruzione, riparazione e manutenzione di edifici, strutture comuni e socio-culturali" (approvato dall'ordine del Comitato Stato della Federazione Russa presso il Consiglio di Stato USSR del 23 novembre 1988 312).
5. Regolamenti sulla riparazione preventiva-preventiva degli edifici di produzione e delle strutture MDS 13-14.2000 (approvato dalla decisione dell'URSS Building State datato il 29 dicembre 1973 N 279).
Inoltre, la classificazione dei lavori di riparazione su edifici e strutture è fornita nei regolamenti sulla riparazione preventiva di pianificazione di edifici e strutture industriali. È stato approvato dal decreto dell'URSS Building State del 29.12.73 N 279, ma ancora agisce.

1. Commento al codice civile della Federazione Russa. Parte del secondo (ed. Prof. T. E. sopra e A. Yu. Kabalkin) - Yuratt-Edition; Legge e legge, 2003. Commento sull'articolo 616
2. "Corriere fiscale russo", n 9, maggio 2003
3. "Corriere fiscale russo", n 6, marzo 2003 Requisiti di base per operazioni affidabili
4. "Bollettino fiscale", N 6, giugno 2003

L'organizzazione prevede di concludere un accordo di leasing locale. La stanza non è stata ancora operata, richiede la riparazione per portare a uno stato adatto all'uso. Durante il processo di riparazione, alcuni sistemi saranno sostituiti (il sistema via cavo viene smantellato e sostituito) e la creazione di nuovi (aria condizionata). Inoltre, verranno eseguite lavori di finitura (mastice, colore, posa del pavimento, ecc.). Il contratto sarà riparato a spese del inquilino. Dopo che la riparazione è completata, il proprietario accetta miglioramenti inseparabili dall'inquilino, ma ad un costo riduce significativamente i costi di riparazioni. Il costo dei miglioramenti trasmessi è contato contro l'affitto. Ad esempio, l'intero costo della riparazione (compresi i miglioramenti inseparabili) - 500.000 rubli. Il proprietario è pronto per rimborsare 300.000 rubli.
Cosa c'è in questo caso contabilità e contabilità fiscale presso l'inquilino?

Avendo considerato la domanda, siamo arrivati \u200b\u200balla seguente conclusione:
I miglioramenti inseparabili effettuati dall'inquilino non vengono presi in considerazione nella composizione delle immobilizzazioni.
Il trasferimento di miglioramenti al padrone di casa è soggetto a IVA. Allo stesso tempo, l'IVA presentata dai fornitori (appaltatori) Durante il lavoro, l'inquilino ha il diritto di prendere a detrarre.
Il risarcimento ricevuto dal proprietario è preso in considerazione dall'inquilino al fine di dichiarare le dichiarazioni dei redditi delle entrate delle vendite. Allo stesso tempo, il consumo è possibile tenere conto dei costi del miglioramento.

Razionale dell'output:
Secondo l'Accordo di leasing (Assunzione della proprietà), il proprietario (The Hide) si impegna a fornire proprietà inquilino (datore di lavoro) per possesso temporaneo e uso temporaneo o uso temporaneo (codice civile della Federazione Russa).
I doveri delle parti del mantenimento della proprietà affittati sono regolati dal codice civile della Federazione Russa. Come regola generale, il proprietario produce revisione, e l'inquilino è le riparazioni attuali. Allo stesso tempo, le parti possono fornire altro ordine nel contratto di noleggio (, codice civile della Federazione Russa).
In virtù del codice civile della Federazione Russa, l'inquilino può a scapito dei propri fondi e con il consenso del locatore per migliorare la proprietà affittata, che può essere separabile e inseparabile. Prodotto dall'inquilino, i miglioramenti separabili nella proprietà affittati sono la sua proprietà. I miglioramenti inseparabili alla fine del periodo di leasing devono essere trasferiti al locatore. Allo stesso tempo, tali miglioramenti che non possono essere separati senza danni alla proprietà sono considerati inseparabili.
Pertanto, quando si effettuano lavori di riparazione in questo caso, è necessario qualificare il loro risultato dal punto di vista della creazione di miglioramenti inseparabili (separabili) dei locali affittati.
Nelle loro lettere, i rappresentanti del Dipartimento finanziario chiariscono che i miglioramenti inseparabili nella proprietà affittati possono sorgere a seguito di investimenti del capitale relativi a completamento, ri-attrezzature, ricostruzione, modernizzazione, ri-attrezzature tecniche, liquidazione parziale degli oggetti della proprietà (vedi, In particolare, il Ministero della Finanza della Russia datata 09.09.2013 n 03-11-06 / 2/36986, datato 19.07.2012 N, dal 06.06.2012 n, dal 12.10.2011 n, dal 12.10.2011 n, dal 03.05.2011 n).
Da una serie di decisioni giudiziarie che ne consegue che poiché possono essere considerati miglioramenti inseparabili:
- Dispositivo di pavimenti con piastrelle (ottava tribunale arbitrale di ricorso dal 22/27/2010 N 08ap-7561/2010, 08AP-7620/2010) o linoleum (Twentieth Arbitration Court of Applement of 11.08.2011 n A09-4224 / 2010 );
- un dispositivo di pareti, divisori, aperture, sovrapposizioni, comunicazioni ingegneristiche (FAS del distretto Volga datato 29 marzo 2012 N A49-2569 / 2010, la nona corte d'appello dell'arbitrale datata 04.08.2011 n 09ap-16360/2011-AK e 09ap-16362 / 2011- AK);
- lavori di finitura finalizzati a cambiare le caratteristiche della stanza in una stanza che non è precedentemente destinata a questi scopi;
- Sistema di sicurezza, sistema di aria condizionata e ventilazione, sistema via cavo (Distretto centrale FAS datato 07.04.2011 N F10-1189 / 11, diciassettesima Corte d'appello dell'arbitrato del 17/08/2016 N, Ten-One Arbitration Court of Appeal datata 17 luglio , 2013 n 10AP-5618/13).
Non possiamo assolutamente determinare se quelli elencati sulla questione del lavoro porteranno alla creazione di inseparabili miglioramenti dei locali affittati. Tuttavia, la natura del lavoro svolto, a nostro avviso, suggerisce che lo smantellamento dei risultati della riparazione può causare danni significativi alla stanza. Pertanto, nella preparazione della risposta, procediamo dall'assunzione che la riparazione porta alla creazione di miglioramenti precisamente inseparabili.

Contabilità

Secondo il paragrafo 2, paragrafo 5 del PBU 6/01 "Contabilità dei beni fissi" (di seguito "PBU 6/01), comma 46 del regolamento sulla relazione contabile e contabile nella Federazione russa, approvata dal Ministero della Finanza del Federazione russa datata 29 luglio 1998 N 34N (di seguito - Posizione N 34N), gli investimenti di capitale in affittacenti di immobilizzazioni (di seguito denominati OS) sono presi in considerazione come parte del sistema operativo. Conformemente al paragrafo 47 delle disposizioni N 34N, gli investimenti dei capitali completati negli oggetti del sistema operativo affittati sono accreditati con l'inquilino nel proprio sistema operativo per i costi effettivamente prodotti, salvo diversamente fornito dall'accordo di leasing. Allo stesso tempo, tenendo conto del paragrafo 4 del paragrafo 5 del PBU 6/01 tali attività del valore di oltre 40.000 rubli per unità dovrebbero riflettersi nella relazione contabile e contabile solo come parte del sistema operativo.
PBU 6/01 non specifica quali specifici investimenti dei capitali negli oggetti affittati vengono presi in considerazione come parte del sistema operativo inquilino (separabile o inseparabile, compensato o non sostituibile). Significa che i miglioramenti inseparabili prodotti dall'inquilino devono essere inclusi nel proprio sistema operativo.
Allo stesso tempo, al paragrafo 3 delle istruzioni metodologiche sulla contabilità delle immobilizzazioni approvate dal Ministero delle Finanze della Russia del 13 ottobre 2003 N 91N (di seguito denominate istruzioni metodiche), si dice che solo quegli investimenti di capitale in Gli oggetti del sistema operativo affittati sono presi in considerazione, che sono la proprietà dell'aquilino (cfr. Anche P.P. 10, 35 linee guida). Tenendo conto delle disposizioni del codice civile della Federazione Russa, si può concludere che l'inquilino può tenere conto sia degli oggetti del sistema operativo che ammortalizzando solo miglioramenti separabili.
Rappresentanti del Ministero della Finanza della Russia, guidati esclusivamente PBU 6/01, aderire alla posizione che gli investimenti in capitale prodotti dall'inquilino nel sistema operativo oggetto affittato (compreso inseparabili) sono presi in considerazione dall'inquilino come parte del sistema operativo precedente a loro disposizione in conformità con l'accordo di locazione. Tenendo conto delle disposizioni del paragrafo 29 del PBU 6/01, a disposizione di questi investimenti di capitale, è anche possibile comprendere la fine dell'accordo di leasing o il rimborso del valore del valore prodotto dall'inquilino dei miglioramenti (Ministero di finanza della Russia del 17 settembre 2015 n. 03-05-05-01 / 53344, dal 04/01/2014 n, dal 19.02.2014 N, datato il 13 dicembre 2012, dal 11/03/2010 N, da 01.11.2010 N).
I tribunali sono inoltre aderito ai tribunali (vedi, ad esempio, la Federazione russa del 27 gennaio 2012 n. 16291/11, la definizione delle forze armate della Federazione Russa del 15 luglio 2015 n 306-kg15-7133) .
Hai specificato che il trasferimento dei miglioramenti verrà eseguito immediatamente dopo la fine della riparazione. In tale situazione, a nostro avviso, le condizioni elencate al paragrafo 4 del PBU 6/01 e l'attività necessarie per riflettere come parte delle immobilizzazioni non verranno eseguite.
Nel paragrafo 3, istruzioni metodiche sulla contabilità delle immobilizzazioni approvate dal Ministero della Finanza della Russia datata 13.10.2003 N 91N (di seguito denominate istruzioni), è indicato che se in conformità con il contratto di locazione ha concluso, l'inquilino trasferisce il Allegati in conto capitale al padrone di casa, i costi degli investimenti del capitale completati Il carattere da compensare dal proprietario è stato cancellato dal conto del conto del conto corrente contabile per le attività non correnti in corrispondenza del debito del conto contabile del conto.
Sulla base di quanto precede, riteniamo che le seguenti voci possano essere effettuate in contabilità:
Debit 08 Credito 10 (60, ...)
Debit 19 Credito 60
Debit 68 Credito 19
- L'IVA è ammessa alla detrazione;
Debit 60 Credito 51
Debit 76 Credito 08
- il costo dei miglioramenti inseparabili compensati dal proprietario (300.000 rubli);
- il costo dei miglioramenti inseparabili, non compensati dal proprietario (200.000 rubli);
Debit 76 Credito 68, Subaccount "IVA"
- IVA accumulata da tutto il costo di miglioramenti inseparabili (500.000 rubli);
Debit 60 Credito 76
Se la tua organizzazione decide di considerare il trasferimento di miglioramenti inseparabili al proprietario come operazione per la loro attuazione, crediamo che le seguenti voci vengano effettuate nella contabilità del inquilino:
Debit 08 Credito 10 (60, ...)
- vengono eseguite spese sotto forma di inseparabili miglioramenti della proprietà affittata;
Debit 19 Credito 60
- Contabilità da parte dell'IVA presentata dal contraente e dai fornitori di materiali;
Debit 68 Credito 19
- L'IVA è ammessa alla detrazione;
Debit 60 Credito 51
- effettuato un pagamento al contraente;
Debit 62 Credito 91, Subaccount "Altri redditi"
- riflettere gli altri proventi da vendite;
Debit 91, Subaccount "Altre spese" Credito 08
- Spese addebitate per l'attuazione di miglioramenti inseparabili;
Debit 91, Subaccount "Altre spese" Credito 68, Subaccount "IVA"
- IVA accumulata;
Debit 60 Credito 62
- La compensazione parziale viene presa in considerazione per l'affitto.

Tassa di profitto

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Auditor, membro della RSA Zavyalov Kirill

Controllo di qualità:
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Il materiale è stato preparato sulla base di una consultazione scritta individuale fornita nel quadro del servizio di consulenza legale.

Trattato di partecipazione alla quota di costruzione dalla città di Pyrus, le nostre unità sono state installate invece dei loro aggregati, a causa del fatto che le loro unità non sono più rimborsabili, o sono dirette alle riparazioni per aumentare la risorsa Interruzione. Facciamolo solo, Possiamo (possiamo (inquilino) contare in tribunale per ridurre i pagamenti del noleggio sul valore dei costi del tenant per mantenere il funzionamento dell'aeromobile nello stato di AereaWorthiness, cioè. Recupero di costi effettivamente sostenuti del funzionamento dei nostri aggregati. Allo stesso tempo voglio ancora notare che mai per tutto il tempo dal 2010 non abbiamo scritto una singola lettera che è necessario fare una o un'altra sostituzione degli aggregati.

Accordo aggiuntivo sul risarcimento dei costi di riparazione ...

Prevenire l'inquilino sulla risoluzione temporanea e forzata della fornitura di determinati tipi di servizi. 2.1.3. In un periodo di 10 giorni, consideriamo i reclami ricevuti dall'inquilino e le proposte per l'oggetto del contratto.

Prendere le misure necessarie per risolverli. 2.2. L'inquilino deve: 2.2.1. Rispettare le regole del programma interno dell'impresa del locatore, le regole e le norme del funzionamento dei locali, le strutture di ingegneria e le attrezzature conformemente ai documenti normativi (snip, regole di protezione del lavoro, sicurezza, sicurezza antincendio, ecc.) .

2.2.2. Compensazione dei costi e della sua riflessione nella contabilità dopo il trasferimento di locali per "Atto di accettazione della sala della reception per lavori di riparazione" per pagare il costo delle utenze consumate: riscaldamento, elettricità, approvvigionamento idrico, smaltimento dell'acqua. 4.1.3. Per eseguire la clausola 4.1.2.

Trattato per il risarcimento per i costi di riparazione

Attenzione

Il contratto di risarcimento per il costo della riparazione di un contratto di locazione preliminare di UFA, la Repubblica di Bashkortostan "Data" LLC ", OGRN, rappresentato dal direttore, operante sulla base del punto di seguito indicato come il locatore, e LLC", OGRN , nella persona del direttore che agisce sulla base, in seguito denominata l'inquilino, d'altra parte, il congiunto riferito alle "parti" ha concluso il presente Accordo su quanto segue: 1.

Oggetto del contratto 1.1 Landlord è un investitore di costruzione (di seguito "l'edificio) situato all'indirizzo, in termini dei seguenti locali non residenziali: - Camera da incasso non residenziale con un numero condizionale (), situato sul pavimento , un'area di progetto comune () sq.m.

Accordo di compensazione

L'accordo di compensazione delle spese è il caso se una parte desidera pagare volontariamente parte o tutte le spese dell'altra parte. Le condizioni per il rimborso sono registrate nell'accordo vuoto: è necessario specificare non solo le categorie di spese i cui pagamenti su cui assume la parte, ma anche i tipi di spese, che non intende.

Ad esempio, un accordo può essere presentato implicito dal pagamento dei costi di trasporto del dipendente da parte dell'organizzazione. In tale accordo, è indicato che l'Organizzazione presuppone il costo delle spese esclusivamente per i viaggi nel trasporto della città per scopi commerciali.
In questo caso, i servizi di taxi o qualsiasi altro tipo di trasporto da parte della Società non sono pagati. L'accordo può anche includere la voce in cui sono stabiliti i termini di pagamento delle spese: ad esempio la presentazione di controlli o altri documenti di pagamento.

Accordo del rimborso per il pagamento dell'elettricità

Il contratto per il rimborso dei costi di riparazione del calore come rimborso dei costi del Tenant per riparare la riparazione, subordinatamente al Tenant dei termini del presente Accordo, l'inquilino è esente dal pagamento dei primi 2 (due) mesi di locali di affitto per il contratto principale . In altri modi, e in un altro volume, i costi dell'inquilino per la riparazione dei locali non sono rimborsati dal proprietario.

6.4. Nel caso di deviazione irragionevole del inquilino dalla firma del "atto di accettazione dei locali per eseguire lavori di riparazione" per oltre 10 (dieci) giorni di calendario, dalla data di ricezione di loro all'indirizzo: corrispondente al Avviso dal proprietario, i locali sono considerati accettati dall'inquilino per il "atto della reception - spiega i locali per il lavoro di riparazione". 6.5. Il modulo "atto di accettazione e trasmissione della stanza per il lavoro di riparazione" è presentato nell'appendice n. 3 6.6.

Accordo sul rimborso per le riparazioni

Accordo sulla compensazione per i costi degli edifici e locali affittati dei costi dei costi e della sua riflessione nel compenso contabile per l'uso di un dipendente dell'auto per il rimborso dei costi di riparazione dei costi per il risarcimento per il costo della riparazione del costo della riparazione il costo di riparare il costo della riparazione del calore

L'accordo di compensazione dei costi è effettuato entro 10 (dieci) giorni dalla data di firma del contratto principale per effettuare tutte le azioni necessarie per registrare il contratto principale nell'ufficio del servizio di registrazione dello Stato federale, catasto e cartografia nella Repubblica di Bashkortostan . 2.4.
Grazie a tutti…. Abbiamo concluso un certo numero di accordi di leasing, in cui è scritto che la revisione è effettuata da un inquilino, e il proprietario compensa i costi, sulla base della conclusione dell'accordo. Qui vengo alla tua condanna, criticare caro: accordo No. al contratto di affitto n. Dalla compensazione per le spese per il pagamento dell'attuale, dell'impatto del capitale e della ricostruzione I.

Importante

Oggetto dell'accordo 1 .. Sulla base del fatto che le parti sono costituite da relazioni contrattuali per il noleggio di locali in un edificio non residenziale, situato a:, quindi in appresso denominato "edificio", con un'area totale, la Side-2 è impegnati a risarcimento alle spese del Partito 1 effettuate a pagamento nell'ammontare di: - riparazione corrente%; - revisione%; - ricostruzione nella quantità di%. 2. La procedura per il rilascio di compensazione della corrente, impairmentazione del capitale e ricostruzione.

2.1.
L'obbligo del consumatore di pagare per i servizi forniti è considerato da quando il ricevimento del denaro per l'attuale resoconto del Contraente o il pagamento dell'ordine di pagamento da parte della Banca dei consumatori per trasferire fondi per i conti di liquidazione di terzi specificati dal contraente.3.5. In caso di ritardo del consumatore del pagamento per i servizi e il trasferimento di altri, dovuti conformemente al contratto di servizi compensati, i pagamenti dell'appaltatore, il consumatore paga il contraente della penalità per lo 0,5% (cinque decisioni percenti) da la quantità di debito per ogni giorno di ritardo. 3.6.

Servizi aggiuntivi (non elencati nel presente Accordo) forniti dal Contraente per il consumatore sono pagati in conformità con ulteriori accordi. 3.7.

Accordo sul rimborso per il costo della riparazione del campione di locali

L'accordo, fare riferimento al futuro "esecutore", nella persona che agisce sulla base di, da un lato, e, fare riferimento al futuro "cliente", nella persona che agisce sulla base di, dall'altro, firmato Il presente Accordo su quanto segue: Oltre al costo dei servizi a condizione che il cliente compensa il contraente tutti i costi e le spese descritti di seguito, sostenuti dal Contraente in relazione alla fornitura di servizi, conformemente all'accordo n da "" Vakania: (modulo di domanda n da "") 1. Telecomunicazione e spedizione.

2. Spese di viaggio. 3. Costi di trasporto (biglietti aerei, biglietti ferroviari). 4. Spese esecutive. 5. Altro.

Accordo sul rimborso delle spese per locali affittati

Moscow "" Apri la compagnia di azioni azionari aperta "" (nome abbreviato - OJSC ""), indicato nel futuro "esecutore" nella persona del direttore generale, operante sulla base della Carta, da un lato, e LLC "" (Abbreviato NAME - LLC ""), in appresso denominato "consumatore", rappresentato dal direttore generale, agendo sulla base della Carta, d'altra parte, e insieme, le parti qui, hanno concluso questo Contratto di servizi compensati (di seguito "Trattato") su quanto segue: 1. Termini e definizioni1. Uno. Locali - locali non residenziali occupati dal consumatore e situato a: Mosca, ul. d., l'area totale di Sq.m., a destra di proprietà, testimonianza del numero della serie (una copia del certificato - Appendice n. 1) .1.2.