Svaka poslovna transakcija, bilo da se radi o primitku na blagajni, kupnji opreme ili otpisu goriva i maziva, mora biti potvrđena primarnim dokumentom i prihvaćena za računovodstvo. Primarnu registraciju treba izvršiti u vrijeme operacije ili odmah nakon njezina završetka. A za sistematizaciju informacija uobičajeno je koristiti posebne računovodstvene registre - dnevnike poslovnih transakcija.

Dnevničko-naredni oblik knjigovodstva

Knjigovodstveni oblik u kojem se svi podaci o poslovanju uzimaju u obzir i sistematiziraju u dnevnike za evidentiranje poslovanja naziva se temeljnica.

Osnovni principi su:

1. Knjiženje se vrši isključivo na kreditnim računima, s naznakom korespondencije na dugovnom računu.
2. Sintetičko i analitičko računovodstvo objedinjuju se u jedinstveni računovodstveni sustav.
3. Podaci se u knjigovodstvenim ispravama iskazuju u kontekstu pokazatelja potrebnih za kontrolu i izvještavanje.
4. Kombinirane dnevnike možete primijeniti na povezane račune.
5. Možete ih kreirati mjesečno.

Nije potrebno koristiti ovaj oblik računovodstva. Organizacija može voditi evidenciju korištenjem memorijalnog naloga, koji se temelji na sastavljanju spomen naloga za svaku poslovnu transakciju. Ova vrsta ima niz nedostataka: značajan zaostatak između analitičkog računovodstva i sintetičkog računovodstva, kao i povećani intenzitet rada: morate duplicirati zapise nekoliko puta.

Časopisni obrasci

Za zaposlene u javnom sektoru Ministarstvo financija izradilo je i preporučilo jedinstvene obrasce (Naredbe br. 123n od 23. rujna 2005. i br. 25N od 10. veljače 2006.). Ali nije ih potrebno koristiti (br. 402-FZ od 6. prosinca 2011.). Organizacija ima pravo samostalno razvijati i odobravati obrasce za računovodstvene dnevnike. Ali za to ih treba odobriti posebnim nalogom upravitelja ili u obliku dodatka računovodstvenoj politici.

Obrazac dnevnika OKUD 0504071

Popis aktualnih časopisa

Državni službenici koriste ove vrste.

Neprofitne organizacije koriste druge.

Naziv dnevnika-naloga
	Novčani tok na blagajni ustanove
	Tekući računi
	Posebni bankovni računi
	Plaćanje zajmova i zajmova (kratkoročnih i dugoročnih)
	Nagodbe s dobavljačima i izvođačima
	Obračuni s odgovornim osobama
	Obračuni poreza i naknada, unutarposlovne transakcije, obračuni predujmova
	Glavna proizvodnja
	Knjigovodstvo gotovih proizvoda (roba, radova ili usluga)
	Računovodstvo ciljanog financiranja
	Dugotrajna imovina i amortizacija
	Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)
	Ulaganje u dugotrajnu imovinu

Značajke formiranja računovodstvenih registara

Zakon br. 402-FZ utvrđuje obvezne zahtjeve za računovodstvenu dokumentaciju. Bez obzira na to koju je vrstu oblika organizacija odabrala: jedinstvenu ili samostalno razvijenu.

Obavezni detalji registracije:

1. Naziv dokumenta i njegov oblik.
2. Pun naziv ustanove.
3. Datum početka i datum završetka temeljnica. Razdoblje za koje je formirana.
4. Vrsta grupiranja knjigovodstvenih objekata (kronološko ili sustavno grupiranje).
5. Oznaka mjerne jedinice obračunskih predmeta, odnosno novčane vrijednosti mjere.
6. Naznaka službenika odgovornih za vođenje upisnika.
7. Potpisi odgovornih osoba.

Registracijski dnevnici sastavljaju se na papiru ili elektronički. Za potonje će vam trebati elektronički potpis za ovjeru dokumenta. Bez potpisa (elektroničkog ili vlastoručnog) dnevnički nalog smatra se nevažećim.

Ispravci su dopušteni. Može ih unijeti samo osoba odgovorna za vođenje dnevnika. Uz nju treba naznačiti datum i potpisom ovjeriti popravni upis uz opis radnog mjesta i ime i prezime odgovorne osobe.

Pravila popunjavanja

Svaki časopis ima svoje zahtjeve za popunjavanjem. Pogledajmo pobliže osnovna pravila punjenja.

Dnevnik evidentiranja ulaznih i izlaznih blagajničkih naloga (JO br. 1)

Knjiženje vršimo na temelju blagajničkog izvješća, potvrđenog relevantnim dokumentima ( i ) na kraju radnog dana. Ako su kretanja na blagajni neznatna, dopušteno je izvršiti upis u blagajnu 3-5 dana unaprijed, prema više izvještaja istovremeno. Zatim u polju “Datum” označavamo razdoblje za koje vodimo evidenciju. Na primjer, 3-6 ili 20-23.

Narudžba časopisa 2

Upisi se vrše na temelju bankovnih izvoda i drugih popratnih dokumenata (čekovi, izvodi osobnih računa). Dopušten je jedan unos na više bankovnih izvoda. U tom slučaju u polju "datum" obavezno navedite datum početka i završetka izvoda.

Narudžba časopisa 6

Registar popunjavamo na temelju dokumenata koji potvrđuju obračune s dobavljačima i izvođačima. Spajanje zapisa nije dopušteno. Završna stanja prethodnog razdoblja prenose se u sljedeći registar, u polje “Stanje na početku mjeseca”.

Narudžba časopisa 7

Obračune evidentiramo kod odgovornih osoba. Za svaki avansni izvještaj vršimo posebne unose. Spajanje ili grupiranje redaka nije dopušteno.

Nalog za časopis 13

Vodimo evidenciju troškova za vlastitu proizvodnju, u sklopu svake poslovne transakcije (amortizacija, plaće proizvodnog osoblja, materijal, razgraničeni troškovi i dr.).

Pri korištenju automatiziranih računovodstvenih programa podaci u žurnalima naloga se popunjavaju automatski. Štoviše, zapisi se generiraju za svaku poslovnu transakciju zasebno.

f. 0504071) sastavlja se na temelju primarnih, zbirnih knjigovodstvenih isprava, koje služe kao osnova za primitak ili terećenje sredstava s osobnog računa ustanove. Takvi dokumenti su:

prijava gotovinskih izdataka (skraćena) (f. 0531851);

zahtjev za primanje gotovine (f. 0531802);

zahtjev za primanje sredstava prenesenih na karticu (f. 0531844).

1. Preporuka: Kako proračunska (samostalna) institucija može voditi računa o sredstvima dobivenim od dohodovne djelatnosti?

U računovodstvu proračunskih institucija:

Proračunske institucije provode operacije sa sredstvima iz dohodovnih aktivnosti u skladu s Postupkom odobrenim Nalogom Ministarstva financija Rusije od 19. srpnja 2013. br. 11n. Za plaćanje novčanih obveza korištenjem sredstava iz dohodovnih aktivnosti, oni podnose jedan od sljedećih dokumenata Državnoj blagajni Rusije:

• prijava gotovinskih izdataka (f. 0531801);
• prijava gotovinskih izdataka (skraćena) (f. 0531851);
• zahtjev za primanje gotovine (f. 0531802);
• zahtjev za primanje sredstava prenesenih na karticu (f. 0531844).

O tome ima li proračunska institucija pravo na korištenje prihoda od plaćenih aktivnosti primljenih na blagajni, zaobilazeći osobni račun u Riznici Rusije, pogledajte Ima li institucija pravo na korištenje prihoda od plaćenih aktivnosti primljenih na blagajni.

2. Situacija: Da li je potrebno u mapu (kartoteku) kreiranu za dnevnik prometa bezgotovinskim sredstvima (f. 0504071) pohraniti popratne dokumente: ugovore, račune, račune, akte, fakture i dr.

Ne, nije potrebno.

Dnevnik prometa bezgotovinskim sredstvima (f. 0504071) sastavlja se na temelju primarnih, zbirnih knjigovodstvenih isprava koje služe kao osnova za primitak ili terećenje sredstava s osobnog računa ustanove. Takvi dokumenti su izvodi osobnih računa u papirnatom i (ili) elektroničkom obliku s priloženim kopijama dokumenata za plaćanje. Ovaj zaključak proizlazi iz odobrenih Metodoloških uputa i stavka 159. Postupka odobrenog Nalogom Ministarstva financija Rusije od 29. prosinca 2012. br. 24n.*

Dakle, nema potrebe pohranjivati ​​popratne dokumente (ugovore, račune, račune i sl.) u mapu kreiranu za dnevnik prometa bezgotovinskim sredstvima (f. 0504071). Podnesite izvode sa svog osobnog računa uz platne dokumente koji služe kao osnova za evidentiranje prometa na vašem osobnom računu. Ovaj zaključak proizlazi iz stavka 11. Upute Jedinstvenom kontnom planu br. 157n.

Platni promet s dobavljačima i izvođačima iskazan je u dnevniku obračunskog prometa s dobavljačima i izvođačima (f. 0504071). Stoga popratne dokumente, kao što su ugovori, računi, fakture, akti, fakture i sl., potrebno je arhivirati u mapu kreiranu za ovaj časopis. Ovaj zaključak proizlazi iz odredaba Metodoloških uputa odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 15. prosinca 2010. br. 173n i pisma Ministarstva financija Rusije od 6. svibnja 2011. br. 02-06- 10/1910

3. Članak: Kada se primarni dokumenti ulažu u dnevnike. Službenik odgovara.

Računi i akti u ustanovi vode se uz dnevnik prometa bezgotovinskim sredstvima. Je li potrebno polagati dokumente u dnevnik obračuna s dobavljačima i izvođačima?

Na kraju svakog izvještajnog razdoblja kronološki se odabiru i uvezuju primarni (konsolidirani) računovodstveni dokumenti na papiru koji se odnose na odgovarajuće dnevnike transakcija (točka 11. Upute br. 157n).

Knjiženje u Dnevnik prometa bezgotovinskim sredstvima (f. 0504071) vrši se na temelju primarnih (zbirnih) knjigovodstvenih isprava priloženih uz dnevne izvode (osobni račun).* Knjiženje u Dnevnik prometa obračuna s dobavljačima i izvođača (f. 0504071) izrađuju se na temelju primarnih (konsolidiranih) knjigovodstvenih isprava kojima se potvrđuje prihvaćanje novčanih obveza ustanove prema dobavljačima (izvođačima, izvođačima), drugim ugovornim stranama (sporazumima), kao i primarnih (konsolidiranih) knjigovodstvenih isprava. kojim se potvrđuje ispunjenje (otplata) preuzetih novčanih obveza. Navedeno je u Uputama za uporabu obrazaca primarnih knjigovodstvenih isprava (Prilog br. 5 Naredbe br. 173n).

Dakle, u dnevnik prometa bezgotovinskim sredstvima treba ulagati samo priloge bankovnih dokumenata (ili sličnih).*

4. NALOG RIZNICE RUSIJE OD 10. 10. 2008. BR. 8N

O postupku gotovinskih usluga za izvršenje saveznog proračuna, proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnih proračuna i postupku provedbe određenih funkcija od strane teritorijalnih tijela Savezne riznice... (s izmjenama i dopunama od rujna 6, 2013)

2.1. Osnove za obavljanje poslova gotovinskih plaćanja iz saveznog proračuna

2.1.1. Za plaćanje u gotovini, primatelji sredstava saveznog proračuna i administratori izvora financiranja deficita saveznog proračuna podnose Saveznoj riznici (tijelima Savezne riznice) na mjestu usluge u elektroničkom obliku ili na papiru sljedeće dokumente o plaćanju (stavak s izmjenama, stupio na snagu 18. travnja 2010. naredbom Ministarstva financija Rusije od 25. prosinca 2009. N 15n, - vidi prethodno izdanje)
Zahtjev za gotovinske izdatke u skladu s Prilogom br. 1. ovog Procedure (šifra prema resornom klasifikatoru obrazaca isprava (u daljnjem tekstu: šifra obrasca prema FDC); *

6. Računovodstvo zaliha

• 6.2. Organizacija računovodstva i evidentiranja operacija kretanja zaliha korištenjem primarnih knjigovodstvenih dokumenata
• 6.4. Proračunsko računovodstvo transakcija prijema zaliha
• 6.5. Proračunsko računovodstvo poslova rashodovanja zaliha
• 6.6. Značajke računovodstva pojedinih vrsta materijala
  • Obračun rezervnih dijelova za vozila izdanih radi zamjene dotrajalih
• 6.7. Odraz knjigovodstvenih transakcija zaliha u proračunskim knjigovodstvenim registrima

7. Računovodstvo prijenosa nefinancijske imovine iz izvanproračunskih djelatnosti u proračunske

8. Računovodstvo gotovine i gotovinskog prometa

• 8.2. Organizacija gotovinskog prometa i priprema blagajničkih dokumenata
• 8.6. Knjigovodstvo ulaznih i izlaznih blagajničkih dokumenata
  • Značajke računovodstva transakcija sa željezničkim kartama (avio karte)
  • Značajke računovodstva ekspresnih platnih kartica za mobilne komunikacijske usluge, čiji je trošak izražen u konvencionalnim novčanim jedinicama
• 8.7. Postupak za odražavanje gotovinskih transakcija u proračunskim računovodstvenim registrima

• 9.2. Dokumentacija i knjigovodstvo kretanja sredstava ustanove na bankovnim računima

10. Postupak evidentiranja obračuna s odgovornim osobama

• 10.2. Organizacija i izvršenje obračuna s odgovornim osobama korištenjem primarnih dokumenata
• 10.3. Knjigovodstvo obračunskih iznosa izdanih za administrativne i gospodarske potrebe
• 10.4. Obračun obračuna s odgovornim osobama na službenim putovanjima
  • Postupak slanja zaposlenika na poslovna putovanja unutar Ruske Federacije
• 10.5. Računovodstvo putnih troškova za porezne svrhe
• 10.6. Odraz obračuna s odgovornim osobama u proračunskim knjigovodstvenim registrima

11. Računovodstvo obračuna s drugim dužnicima

12. Računovodstvo obveza

• 12.3. Postupak računovodstva internih obračuna između glavnih upravitelja (upravitelja) i primatelja proračunskih sredstava
• 12.4. Postupak obračuna plaćanja iz proračuna s tijelima koja organiziraju izvršenje proračuna

13. Računovodstvo obračuna s osobljem za plaće

• 13.2. Registracija nagodbi s osobljem za plaće pomoću primarnih računovodstvenih dokumenata
• 13.3. Postupak obračuna za odobrenje troškova rada
• 13.4. Računovodstvo obračuna plaća zaposlenika ustanova, primanja po građanskim ugovorima
• 13.7. Računovodstvo transakcija za obračune UST, doprinose za obvezno osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje u Ruskoj Federaciji, doprinose za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti
• 13.8. Knjigovodstveno evidentiranje transakcija za otplatu dugova zaposlenicima za plaće i položene iznose
• 13.9. Odraz obračuna plaća u proračunskim knjigovodstvenim registrima

14. Računovodstvo financijskog rezultata ustanove

• 14.2. Računovodstveno evidentiranje transakcija koje dovode do smanjenja financijskog rezultata
• 14.3. Zaključivanje financijskih izvještaja na kraju godine

15. Odobrenje rashoda proračuna

• 15.2. Organizacija, dokumentacija i računovodstvo transakcija za odobravanje proračunskih izdataka
• 15.3. Trenutak odraza u proračunskom računovodstvu preuzetih proračunskih obveza
• 15.4. Odraz transakcija odobrenja proračunskih izdataka u proračunskim računovodstvenim registrima

16. Postupak za provođenje inventure i odražavanje njegovih rezultata u proračunskom računovodstvu

• 16.3. Postupak za provođenje popisa dugotrajne imovine i odražavanje njegovih rezultata u računovodstvu
• 16.5. Postupak za provođenje popisa gotovine na blagajni i bilježenje njegovih rezultata

17. Računovodstvo poslova centralizirane nabave materijalnih sredstava

Valjano Uredništvo iz 09.06.2007

Naziv dokumenta	"ZNAČAJKE INDUSTRIJE PRORAČUNSKOG RAČUNOVODSTVA U SUSTAVU ZDRAVSTVA RUSKE FEDERACIJE" (odobrilo Ministarstvo zdravstva i socijalnog razvoja Ruske Federacije) (1. dio)
Vrsta dokumenta	smjernice
Ovlaštenje za primanje	Ministarstvo zdravstva i socijalnog razvoja Ruske Federacije
Datum prihvaćanja	01.01.1970
Datum revizije	09.06.2007
Datum registracije u Ministarstvu pravosuđa	01.01.1970
Status	važeći
Objavljivanje	U trenutku uvrštavanja u bazu dokument nije bio objavljen
Navigator	Bilješke

"ZNAČAJKE INDUSTRIJE PRORAČUNSKOG RAČUNOVODSTVA U SUSTAVU ZDRAVSTVA RUSKE FEDERACIJE" (odobrilo Ministarstvo zdravstva i socijalnog razvoja Ruske Federacije) (1. dio)

9. Postupak evidentiranja prometa bezgotovinskim sredstvima

Transakcije o kretanju bezgotovinskih sredstava na tekućim i deviznim računima zdravstvene ustanove iskazuju se u proračunskom računovodstvu na temelju bankovnih izvoda za tekući i devizni račun i njima priloženih isprava za poravnanje.

Računovođa zdravstvene ustanove provjerava ispravnost iznosa navedenih u izvodu i, ako se uoči greška, odmah obavještava banku. Na sporne iznose podnosi se žalba u roku od 10 dana od dana primitka izvoda.

Bezgotovinska plaćanja u rubljima provode zdravstvene ustanove putem naloga za plaćanje f. 0401060<*>.

Tipični unosi za prikaz transakcija novčanog tijeka u prolazu u proračunskom računovodstvu:

N p/p	Sadržaj operacije	knjigovodstveni unos
		Zaduženje	Kredit
1	2	3	4
Prijem sredstava na putu.
1	Odraz od strane primatelja, kao i glavnog menadžera (upravitelja) kao primatelja sredstava osiguranih iz proračuna (osim deviznih) koja nisu primljena na datum izvještavanja.	1 201 03 510	1 304 04 XXX
2		X 201 03 510	X 201 07 610
3		X 201 03 510	X 201 01 610
Raspolaganje sredstvima u prolazu.
4	Primanje sredstava kao rezultat pretvaranja strane valute u rublje.	X 201 01 510	X 201 03 610
5	Primanje sredstava kao rezultat pretvaranja rubalja u stranu valutu.	X 201 07 510	X 201 03 610
6	Primitak sredstava prenesenih u prethodnom izvještajnom razdoblju.	1 201 01 510	1 201 03 610
7	Primitak sredstava u stranoj valuti primatelju, glavnom upravitelju (upravitelju) kao primatelju za izvršenje plaćanja u skladu s rasporedom proračuna.	1 201 07 510	1 201 03 610

9.4. Knjigovodstveno evidentiranje novčanih sredstava ustanove u stranoj valuti

Poslovi kretanja novčanih sredstava zdravstvene ustanove u stranoj valuti, ako se ti poslovi ne obavljaju preko tijela koja obavljaju poslove blagajne za izvršenje proračuna, kao i oni primljeni od dohodovne djelatnosti, evidentiraju se na kontu. 0 201 07 000 “Institucionalna sredstva u stranoj valuti”.

Računovodstvo za transakcije novčanog toka u stranoj valuti provodi se u valuti Ruske Federacije po tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan transakcije u stranoj valuti.

Datum transakcije na deviznom računu je datum odobrenja sredstava na devizni račun ili njihovog terećenja s deviznog računa kod kreditne institucije.

Revalorizacija sredstava u stranoj valuti provodi se na datum transakcije u stranoj valuti i na datum izvještavanja.

Tipični unosi za prikaz transakcija novčanog toka u stranoj valuti u proračunskom računovodstvu:

N p/p	Sadržaj operacije	knjigovodstveni unos
		Zaduženje	Kredit
1	2	3	4
Primitak sredstava glavnom upravitelju (upravitelju), primatelju proračunskih sredstava u skladu s rasporedom proračuna.
1	Primitak sredstava u stranoj valuti za izvršenje plaćanja.	1 201 07 510	1 201 03 610
2	Primitak sredstava u izvještajnoj godini za vraćanje troškova i otplatu potraživanja.	X 201 07 510	X 206 XX 660
			X 303 XX 730
3	Primitak sredstava povezanih s odobravanjem prihoda kojima upravlja institucija na devizni račun institucije kod kreditne institucije.	X 201 07 510	X 205 XX 660
Isplata sredstava u stranoj valuti s računa kod kreditne institucije.
4	Prijenos sredstava zdravstvenim ustanovama u nadležnosti glavnog upravitelja (menadžera) u djelatnosti zdravstva.	1 304 04 XXX	1 201 07 610
5	Prijenos akontacije prema sklopljenim ugovorima za nabavu materijalnih sredstava, izvođenje radova, pružanje usluga i druga plaćanja.	X 206 XX 560	X 201 07 610
6	Prijenos sredstava u stranoj valuti za plaćanje računa dobavljača za isporučenu materijalnu imovinu, izvršene radove, izvršene usluge.	X 302 XX 830	X 201 07 610
7	Odraz iznosa u stranoj valuti primljenih u gotovini na blagajni institucije.	X 201 04 510	X 201 07 610
8	Plaćanje u proračun u stranoj valuti.	X 303 XX 830	X 201 07 610
Odraz transakcija za pretvaranje strane valute u valutu Ruske Federacije.
9	Prijenos sredstava u stranoj valuti za konverziju.	X 201 03 510	X 201 07 610
10		X 201 01 510	X 201 03 610
Odraz transakcija za pretvaranje valute Ruske Federacije u stranu valutu.
11	Prijenos sredstava u valuti Ruske Federacije za konverziju.	X 201 03 510	X 201 01 610
12	Primitak sredstava na devizni račun kao rezultat pretvorbe strane valute u rublje.	X 201 07 510	X 201 03 610
13	Otpis troškova za pružene usluge bankovne konverzije.	X 401 01 226	X 201 07 610
Odraz tečajnih razlika od revalorizacije sredstava denominiranih u stranoj valuti.
14	Odraz pozitivne tečajne razlike.	X 201 07 510	X 401 01 171
		X 201 03 510
15	Odraz negativnih tečajnih razlika.	X 401 01 171	X 201 07 610
			X 201 03 610

9.5. Odraz bankovnih transakcija u proračunskim knjigovodstvenim registrima

Knjigovodstveno poslovanje o kretanju novčanih sredstava zdravstvene ustanove na računima 0 201 01 000 "Novčana sredstva ustanove na računima kod banaka", 0 201 03 000 "Novčana sredstva ustanove u prolazu", 0 201 07 000 "Novčana sredstva institucija u stranoj valuti" vodi se u Dnevniku prometa br. 2 s bezgotovinskim sredstvima.

Upisi u dnevnik transakcija provode se na temelju dnevnih izvoda računa otvorenog kod tijela koje obavlja blagajničke poslove za izvršenje proračuna, za dohodovne djelatnosti ili kod kreditne institucije, uz koje su priložene isprave za plaćanje i obračun.

Poslovni dnevnik br. 2 sastavlja se za svaki račun otvoren kod tijela koje obavlja gotovinske usluge za izvršenje proračuna, kreditne organizacije.

Iznosi za transakcije novčanog tijeka u stranim valutama iskazani su u valuti Ruske Federacije i stranoj valuti.

Na kraju mjeseca u Glavnoj knjizi evidentira se stanje na početku i na kraju izvještajnog razdoblja, te promet na kontima 0 201 01 000, 0 201 03 000, 0 201 07 000.