مستوطنات مع أفراد للإيجار. اتفاقية إيجار مباني غير سكنية مع فرد. كيف تحسب المبلغ
يتم إبرام اتفاقية إيجار للمباني غير السكنية مع فرد على نفس الأسس المنصوص عليها للكيانات القانونية ويتم تنظيمها. الميزة الوحيدة هي متطلبات التوقيع على الصفقة المبرمة كتابةً.
ميزات صياغة العقد
ما هي المستندات المطلوبة
3.3 للمالك الحق في:
3.3.1. التحقق من حالة المبنى وأنظمة البنية التحتية المجتمعية الموجودة فيه بما لا يزيد عن مرة واحدة شهريًا خلال ساعات عمل المستأجر ، وكذلك في حالة الحاجة الملحة ؛
3.3.2. مراقبة الاستخدام المقصود للمباني المؤجرة من قبل المستأجر ؛
3.3.3. المطالبة بإنهاء العقد والتعويض عن الخسائر إذا استخدم المستأجر المبنى بما لا يتوافق مع الغرض المقصود منه وشروط هذا العقد ؛
3.4.2. الامتناع عن أي أعمال من شأنها أن تخلق عقبات أمام المستأجر في استخدام المبنى ؛
3.4.3. كل _________ سنة (سنوات) ، وكذلك في حالات الطوارئ ، لإجراء إصلاحات رئيسية للمباني المؤجرة على نفقتهم الخاصة ؛
3.4.4. بعد إنهاء هذه الاتفاقية ، تعويض المستأجر عن تكلفة التحسينات غير القابلة للتجزئة للمباني المؤجرة التي تمت بموافقته ؛
3.4.5. قبول من المستأجر للمباني في فترة _________- يوم بعد انتهاء مدة الإيجار أو عند إنهاء هذه الاتفاقية لأسباب أخرى.
4. مدة الإيجار
4.1 مدة عقد إيجار المبنى بموجب هذه الاتفاقية هي __________ سنة (سنوات) من تاريخ قبول المستأجر لها.
4.2 إذا كان المستأجر ينوي إبرام عقد لمدة جديدة ، فيجب عليه إخطار المؤجر بذلك على الأقل ___________ شهر (أشهر) قبل نهاية العقد.
4.3 عند إبرام اتفاقية إيجار لفترة جديدة ، يجوز تغيير شروط الاتفاقية باتفاق الطرفين.
4.4 إذا لم يعلن أي من الأطراف بعد انتهاء الاتفاقية عن إنهائها ، فإن الاتفاقية تعتبر مجددة بموجب نفس الشروط لفترة غير محددة.
5. تعديل وإنهاء العقد
5.1 باتفاق الطرفين ، يجوز تعديل هذه الاتفاقية أو إنهاؤها.
5.2 بناءً على طلب المؤجر ، يجوز إنهاء هذه الاتفاقية قبل الموعد المحدد في المحكمة ، في الحالات التي يكون فيها المستأجر:
5.2.1. ينتهك بشكل جسيم أو متكرر شروط هذه الاتفاقية أو يستخدم المباني المؤجرة لأغراض أخرى ؛
5.2.2. يؤدي إلى تفاقم حالة المباني المستأجرة بشكل كبير.
5.3 بناءً على طلب المستأجر ، يجوز إنهاء عقد الإيجار هذا قبل الموعد المحدد في المحكمة إذا:
5.3.1. لا يوفر المؤجر العقار للاستخدام من قبل المستأجر أو يخلق عقبات أمام استخدام العقار وفقًا لشروط العقد أو الغرض من العقار ؛
5.3.2. كانت الممتلكات المنقولة إلى المستأجر بها عيوب تمنع استخدامه ، والتي لم يحددها المؤجر عند إبرام العقد ، ولم تكن معروفة للمستأجر مسبقًا ولا ينبغي أن يكتشفها المستأجر أثناء فحص العقار أو التحقق من صلاحيتها للخدمة عند إبرام العقد ؛
5.3.3. لا يقوم المؤجر بإجراء إصلاحات كبيرة للمباني ضمن الشروط المنصوص عليها في هذه الاتفاقية ؛
5.3.4. سيكون العقار ، بسبب ظروف خارجة عن سيطرة المستأجر ، في حالة غير مناسبة للاستخدام.
6. مسؤولية أطراف العقد
6.1 في حالة عدم الوفاء أو الوفاء غير السليم بالالتزامات بموجب هذه الاتفاقية ، يكون الطرفان مسؤولين وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي.
6.2 يلتزم المؤجر بتعويض المستأجر عن الخسائر (الضرر الحقيقي) الناجم عن التأخير في إعادة العقار المؤجر.
6.3 وفقًا للمؤجر مسؤول أمام المستأجر عن عيوب العقار المؤجر ، والتي تعيق استخدامه كليًا أو جزئيًا ، حتى لو لم يكن يعلم وقت إبرام هذه الاتفاقية بأوجه القصور هذه.
6.4 في حالة التأخير في دفع الإيجار ، يدفع المستأجر للمؤجر غرامة قدرها ______٪ من المبلغ المستحق عن كل يوم تأخير.
6.5. إذا تم استخدام المبنى بشكل غير متوافق مع شروط هذه الاتفاقية أو الغرض المقصود ، يجب على المستأجر دفع غرامة قدرها __________ ضعف الإيجار الشهري وسداد جميع الخسائر الناجمة عن هذا (الضرر الحقيقي).
7. تسوية المنازعات
7.1 النزاعات التي قد تنشأ أثناء تنفيذ شروط هذه الاتفاقية ، سيسعى الطرفان إلى حلها من خلال المفاوضات.
7.2 نزاعات الأطراف التي لم يتم تسويتها من خلال المفاوضات يتم إحالتها لحلها إلى محكمة التحكيم ____________________.
8. شروط أخرى
8.1 في وقت إبرام هذه الاتفاقية ، يضمن المؤجر أن المباني التي يتم تأجيرها ليست مرهونة أو موقوفة أو مثقلة بحقوق وليست موضوع مطالبات من أطراف ثالثة.
8.2 يجب إجراء أي تغييرات وإضافات على هذه الاتفاقية كتابةً وموقعة من كلا الطرفين.
8.3 يتم تحرير هذه الاتفاقية وتوقيعها في ثلاث نسخ ، يتم الاحتفاظ بنسخة منها في الملفات نشيرويصدر الباقي بنسخة إلى المؤجر والمستأجر.
8.4 تدخل هذه الاتفاقية حيز التنفيذ من تاريخ تسجيلها في الدولة اسم سلطة التسجيل.
8.5 في جميع النواحي الأخرى غير المنصوص عليها في هذه الاتفاقية ، تسترشد الأطراف بالتيار القانون المدنيالترددات اللاسلكية.
9. تفاصيل وتوقيعات الطرفين
المؤجر: الاسم الكامل
جواز السفر: سلسلة ________ ، رقم ___________ ،
صادر عن ____________________________________________،
كود قسم _____________
مسجل فى ________________________________________
رقم الحساب الجاري ______________
رقم الحساب المراسل ________________
BIK _____________
TIN / KPP _____________
اسم مؤسسة الائتمان
حساب شخصي ___________________
مستأجر: الاسم بالكامل
موقع: _______________________
TIN / KPP: _____________________
رقم الحساب الجاري ______________ مع البنك __________________
رقم الحساب المراسل _____________
BIK _______________
الملحق رقم 1
لاتفاقية إيجار المباني غير السكنية
من عند يوم شهر سنة
يمثل
قبول وتحويل المباني غير السكنية للإيجار
يتصرف على أساس
1. نقل المؤجر ، ويقبل المستأجر للاستخدام المؤقت ، وخالي من حقوق الملكية ومطالبات الأطراف الثالثة ، والمباني غير السكنية الموجودة في: _______________________________________________________________________________.
2. يقع المبنى في لبنة ، لوحة ، إلخ.منزل ، في الطابق _______ من مبنى _____________- طابق ، ويتكون من غرف _______ ، بمساحة إجمالية __________.
الغرفة الأولى _________ ، الغرفة الثانية _________ ، الغرفة الثالثة _________ ، إلخ.
الغرفة مجهزة بأنظمة البنية التحتية المشتركة (إمدادات المياه الباردة والساخنة ، والصرف الصحي ، والكهرباء والتدفئة) ، ومزودة باتصالات هاتفية.
3. في وقت تحرير هذا القانون ، كان المبنى في الحالة الفنية التالية: واستيفاء متطلبات تشغيله.
4. أثبت الطرفان أن العيوب الظاهرة للمباني المنقولة ليست أسبابًا لإنهاء عقد الإيجار.
5. يشهد هذا القانون على حقيقة نقل العقار المذكور أعلاه من المؤجر إلى المستأجر. ينقل المؤجر أيضًا إلى المستأجر جواز سفر تقني ووثائق أخرى متعلقة بالمقر.
6. بعد التوقيع على هذا القانون ، لا يقبل المؤجر مطالبات المستأجر بشأن الحالة الفنية للعقار ، باستثناء العيوب الخفية المكتشفة.
7. هذا القانون هو جزء لا يتجزأ من اتفاقية الإيجار للمباني غير السكنية من يوم شهر سنة.
8. يدخل هذا القانون حيز التنفيذ من لحظة التوقيع عليه ويخضع للخضوع له اسم سلطة التسجيل.
تطبيق:
1. جواز سفر فني.
2. شرح المباني غير السكنية في الطابق _______] ؛
3. __________________________.
توقيعات الأطراف:
المالك: الاسم الكامل والتوقيع
مستأجر: عنوان وظيفيالتوقيع / ف. وعن. /
الملحق رقم 2
لتأجير المباني غير السكنية
من عند يوم شهر سنة
يمثل
قبول وعودة العقارات المؤجرة غير السكنية
مواطن من الاتحاد الروسي ، الاسم الكامل ، الاسم (الأسماء) المشار إليه فيما يلي باسم "المؤجر" ، من جهة ، و الاسم الكامل للكيان القانوني، المشار إليه فيما يلي باسم "المستأجر" ويمثله المنصب واللقب والاسم والعائلة، يتصرف على أساس من الميثاق واللوائح والتوكيل، من ناحية أخرى ، ويشار إليها مجتمعة باسم "الأطراف" ، وقعت على هذا القانون على النحو التالي:
1. فيما يتعلق بإنهاء / إنهاء عقد الإيجار للمباني غير السكنية من يوم شهر سنةيعود المستأجر ، ويقبل المالك المباني غير السكنية الموجودة في: _____________________________________________________.
2. يتم إعادة المباني إلى المالك في نفس الحالة التي استلمها منه المستأجر في التاريخ والشهر والسنة ، مع الأخذ في الاعتبار البلى العادي.
3 - تتميز المباني عند وضع هذا القانون بالشروط الفنية التالية: الإشارة إلى حالة ومواد وإنهاء الجدران والأرضيات والسقوف والنوافذ والأبواب وما إلى ذلك ، والحاجة إلى إصلاحات جارية أو رئيسية ، إلخ.ومناسبة لمزيد من الاستغلال.
4. أثبت الطرفان أن المؤجر ليس لديه مطالبات ضد المستأجر فيما يتعلق بحالة المبنى الذي تم إرجاعه.
5. ليس لدى الطرفين أي مطالبات ضد بعضهما البعض بشأن التسويات المتبادلة (الإيجار ، فواتير المرافق ، سداد تكلفة التحسينات غير القابلة للتجزئة.)
6. يؤكد هذا القانون حقيقة إعادة المبنى المذكور أعلاه من المستأجر إلى المؤجر. يجب على المستأجر أيضًا إعادة جواز السفر الفني والوثائق الأخرى المتعلقة بالمقر إلى المؤجر.
7. بعد التوقيع على هذا القانون ، لا يقبل المستأجر مطالبات المؤجر المتعلقة بالحالة الفنية للمقر.
8. هذا القانون هو جزء لا يتجزأ من اتفاقية الإيجار للمباني غير السكنية من يوم شهر سنة.
9. يدخل هذا القانون حيز التنفيذ من لحظة توقيع الطرفين عليه.
تطبيق:
1. جواز سفر فني.
2. شرح المباني غير السكنية __________ الطوابق ؛
3. ___________________________.
توقيعات الأطراف:
المالك: الاسم الكامل والتوقيع
مستأجر: توقيع المسمى الوظيفي/ F. وعن. /
شراء أماكن العمل في المرحلة الأوليةيمكن أن يكون إنشائه مشكلة. لذلك يفضل رواد الأعمال تأجير العقارات. هذا يسمح لك بتقليل النفقات لمرة واحدة. لكن تأجير المباني غير السكنيةيرتبط بعدد من الميزات التي تميز العملية عن العملية الكلاسيكية. هذا يؤدي إلى ظهور قائمة كاملة من القضايا ، وعدم القدرة على حل سريع الذي يصبح سبب التأخير في بدء تنفيذ الأنشطة.
إذا أراد كيان قانوني أو فرد تجنبها وتسريع عملية تأجير العقارات غير السكنية قدر الإمكان ، فيجب أن يبدأ الإجراء من خلال تحليل المعلومات ذات الصلة بالموضوع. سنتحدث أكثر عن إجراءات تنفيذ الإجراءات ، وحول الميزات التي يتم فرضها على الإجراء اعتمادًا على حالة المستأجر والمؤجر ، وكذلك حول تفاصيل الضرائب.
هل يحتاج الأفراد إلى التسجيل بصفتهم رواد أعمال أفراد لاستئجار مباني غير سكنية؟
يتم تخصيص الحق في امتلاك العقارات السكنية للأفراد بموجب المادتين 131 و 213 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يحق للشخص الذي يعتبر مالكًا للعقار التصرف فيه واستخدامه وفقًا لتقديره الخاص. وهذا الاحتمال محدد في المادة 209 من القانون المدني للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، يتمتع كل مواطن بفرصة تأجير المباني غير السكنية. تنعكس القاعدة في المادة 608 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يمكن للفرد ممارسة حقه في تأجير العقارات غير السكنية. في الوقت نفسه ، لا تلزم مواد القانون بالتسجيل كرائد أعمال فردي. ومع ذلك ، يشارك الشخص في نشاط ريادي بمساعدة تسليم العقارات ، سيكون من الضروري فتح رجل أعمال فردي.
متى يكون من المستحيل تجنب فتح عنوان IP؟
يمكن للأفراد البدء في تنفيذ أنشطة ريادة الأعمال فقط بعد اجتيازهم التسجيل المناسب والحصول على وضع رائد الأعمال الفردي. ومع ذلك ، لا يُلزم القانون المواطن بأن يصبح كيانًا قانونيًا. تنعكس قاعدة مماثلة في المادة 23 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يتميز النشاط التجاري عن التلاعبات الأخرى بعدد من الميزات.
التي تشمل:
- وجود علاقات مستقرة مع المستأجر ؛
- خلال فترة معينة ، تتم المعاملات بانتظام ؛
- يحتفظ الشخص بسجلات للصفقات والعمليات المبرمة ؛
- تم شراء العقار خصيصًا للمعاملات ؛
- يحصل الشخص على دخل منتظم نتيجة لاستخدامه للعقار.
من أجل الاعتراف بعملية تأجير العقارات كنشاط ريادي وأدت إلى الحاجة إلى التسجيل كرائد أعمال فردي ، يجب إثبات أن جميع المعاملات قد تمت بهدف الحصول على دخل دائم.
على سبيل المثال ، يمكن أن يكون توقيع اتفاقية الإيجار لمدة عام أو أكثر ، وكذلك إبرام المعاملات مع نفس المنظمات ، بمثابة تأكيد. في هذه الحالة ، سيكون التسجيل كرجل أعمال فردي مطلوبًا.
ماذا سيحدث إذا لم تسجل كرائد أعمال فردي؟
إذا انتهك شخص مواد القانون وبدأ في ممارسة أنشطة ريادة الأعمال دون تسجيل ، فسيتم البدء في إجراءات المحكمة ضده. يمكن تقديم المواطن إلى المسؤولية الإدارية أو الجنائية.
يجوز أن يعاقب بإحدى العقوبات الآتية:
- استرداد نقدي قدره 500-2000 روبل (المادة 14.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي) ؛
- استرداد نقدي يصل إلى 300000 روبل (المادة 171 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي) ؛
- المشاركة في عمل إلزامي لمدة 480 ساعة (المادة 171 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي) ؛
- الاعتقال لمدة تصل إلى ستة أشهر (المادة 171 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي) ؛
- غرامة على مقدار الدخل لمدة عامين (المادة 171 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي).
كيف يتم إبرام اتفاق مع الكيانات القانونية والأفراد؟
القاعدة التي تحكم إيجار المباني غير السكنية من الفرد غائبة في القانون الروسي. عند صياغة اتفاق ، من الضروري الاعتماد على أحكام الفصل 34 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يحتوي الفعل القانوني المعياري معلومات عامةعلى توفير الممتلكات للإيجار.
تعكس المادة 606 من القانون المدني للاتحاد الروسي أن المالك ، الذي ليس كيانًا قانونيًا ، ملزم بنقل العقارات غير السكنية إلى المستأجر للاستخدام المؤقت والحيازة بعد دفع رسوم معينة.
يتم وضع عقد الإيجار وفقًا للقواعد الواردة في المادتين 434 و 609 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يتعين على أطراف الاتفاقية إعداد وثيقة مكتوبة. يتم توقيع الورق النهائي من قبل كل طرف.
يجب أن يحتوي العقد على معلومات إلزامية ، وتشمل القائمة ما يلي:
- تفاصيل الكيانات القانونية والأفراد ؛
- معلومات عن الكائن ؛
- شروط استخدام العقارات ؛
- مبلغ الإيجار.
للأطراف الحق في الإشارة بقوة إلى مدة إبرام العقد. في حالة عدم توفر هذه المعلومات ، يُعتبر أن العقار قد تم تأجيره لفترة غير محددة.
تم تحديد قاعدة مماثلة في المادة 610 من القانون المدني للاتحاد الروسي. في نص العقد ، يجب أن تشير إلى رمز OKVED. إذا تم تأجير المبنى ، فسيتم استخدام الكود 70.20.2. القاعدة ذات صلة فقط إذا كنا نتحدث عن المباني غير السكنية. عند ملء خصائص الكائن في العقد ، يجب أن تكون حريصًا.
ستعكس الوثيقة المعلومات التالية:
- رقم جرد المبنى ؛
- العنوان الدقيق الذي يشير إلى الأرضية وموقع المبنى عليها ؛
- الغرض (مثل المكتب ، المستودع ، إلخ) ؛
- اسم الغرفة
- منطقة العقارات.
وفقًا للمادة 609 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، لا يُنظر إلى العقد رسميًا إلا بعد تسجيله في السجل الفيدرالي. إذا تم إبرام الصفقة لمدة تقل عن سنة واحدة ، لا يشترط التسجيل. يمكن صياغة الاتفاقية بأي شكل من الأشكال. تنطبق قاعدة مماثلة على تمديد العقد لنفس الفترة.
للانتقال إلى تسجيل الدولة ، ستحتاج إلى إعداد حزمة من المستندات. يجب أن تشمل:
- بيان يمكن الحصول عليه من كاتب عدل أو متخصص آخر يقبل المستندات اللازمة ؛
- العقد وجميع ملحقاته ؛
- جوازات سفر الأشخاص الطبيعيين للمعاملة ؛
- تحقق من دفع رسوم الدولة
- وثائق أخرى ، إذا كانت هناك حاجة لتوفيرها.
كيف يتم فرض الضرائب؟
إذا كان العقار يولد دخلاً ، فإنه يخضع للضريبة. يعتمد توقيت إيداع الأموال وإجراءات التسويات بشكل مباشر على وضع دافع الضرائب. إذا تم الحساب وفقًا للنظام الضريبي المبسط مع أقساط تأمين إضافية ، فسيكون مبلغ الخصم لصالح الدولة 6٪ من الإيجار. تنطبق قاعدة مماثلة على رواد الأعمال الأفراد. عند معرفة ما إذا كان بإمكان الفرد تأجير المبنى ، سيكون من الممكن معرفة أن هذه الفرصة موجودة. ومع ذلك ، سيتعين على المواطن دفع 13٪ من ضريبة الدخل الشخصي مع الدفع مرة واحدة. تنعكس القواعد في المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا تهرب المواطن من الضرائب ، فيتم ملاحقته أو فرض غرامة إدارية عليه.
إذا كان المالك منظمة
يمكن للكيان القانوني أيضًا تأجير العقارات. وفقًا للمواد 209 و 213 و 608 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تتمتع المنظمات بنفس الحق في امتلاك ممتلكاتها واستخدامها والتصرف فيها كأفراد. في الوقت نفسه ، لا يفرض القانون قيودًا على عدد الهياكل المملوكة لكيان قانوني. وترد قاعدة مماثلة في المادة 213 من القانون المدني للاتحاد الروسي. إذا تم إيجار المباني من قبل كيان قانوني ، يتم إبرام العقد وفقًا للمادتين 606 و 670 من القانون المدني للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يجب أن يشير المستند إلى رمز OKVED 70.20.2.
يجب صياغة اتفاقية مع كيان قانوني كتابة. لا يهم ما هي الفترة التي يتم توفير العقار فيها.
يجب أن يحتوي العقد أيضًا على معلومات إلزامية ، والتي تشمل:
- خصائص الغرفة
- معلومات حول الكيانات القانونية والأفراد المدرجين في الاتفاقية ؛
- تأجير؛
- خصوصيات استخدام المباني وإجراء الإصلاحات ؛
- توقيعات أطراف الصفقة.
إذا لم يتم تحديد مدة عقد الإيجار في الاتفاقية ، فيُعتبر أنه قد تم إبرامها لفترة غير محددة. هذه القاعدة منصوص عليها في المادة 610 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يجب أيضًا تسجيل الاتفاقية وجميع ملحقاتها في السجل الفيدرالي ، إذا تم تأجير العقارات غير السكنية لمدة تزيد عن سنة تقويمية واحدة.
لكي توافق الهيئة المخولة على التسجيل ، سيحتاج ممثل الكيان القانوني إلى إعداد المستندات التالية:
- طلب مكتمل وفقًا للقواعد ؛
- العقد المنفذ والموقع وملحقه.
- جواز سفر عقاري ؛
- أوراق تؤكد الوضع القانوني للمنظمة ؛
- المستندات التي تؤكد حقيقة سداد واجب الدولة ؛
- أوراق إضافية ، إذا لزم الأمر.
إذا كان المالك فردا
إذا كان دور المؤجر فردًا ، فإن عملية صياغة العقد وتفاصيل معالجة المعاملة تتغير. لذلك ، من الضروري في المستند الإشارة إلى عنوان وخصائص المبنى. في الوقت نفسه ، لن تخضع المدفوعات المستهدفة لضريبة القيمة المضافة. ويشمل أيضًا فواتير الخدمات.
يمكن للشخص الذي يستأجر مكانًا تجاريًا أن يفرض رسومًا على الحساب المصرفي للفرد أو يقدمها نقدًا.
يجب إجراء التغيير في الإيجار وفقًا للتشريعات الحالية. تنص المادة 614 من القانون المدني للاتحاد الروسي على ألا يتم تعديل مبلغ الدفع أكثر من مرة واحدة في السنة. إذا تم إبرام العقد لأكثر من عام ، فيجب تسجيل المستند لدى التقسيم الإقليمي لـ Rosreestr.
تخطط المنظمة لاستئجار مبانٍ من فرد ليس رائد أعمال فردي. المبنى له حالة صندوق غير سكني وسيتم استخدامه كمتجر.
هل يحق للمنظمة إبرام عقد الإيجار هذا؟ في أي ترتيب يجب أن تدفع مع فرد بموجب عقد إيجار؟ هل المنظمة لديها مسؤوليات في هذه الحالة؟ وكيل الضرائبلضريبة الدخل الشخصي؟
بعد النظر في الموضوع ، توصلنا إلى الاستنتاج التالي:
يحق للمنظمة استئجار مبانٍ من فرد ليس رائد أعمال فردي.
تقوم المنظمة بتحويل المبلغ المحدد بموجب اتفاقية الإيجار (بعد خصم ضريبة الدخل الشخصي) إلى الفرد إلى حسابه المصرفي أو صرفه نقدًا من مكتب النقد.
الضرائب التي ينص عليها التشريع ، وهي ضريبة الدخل الشخصي ، المؤجر ، كوكيل ضرائب ، تحجب من الفرد وتحول إلى الميزانية.
الأساس المنطقي للاستنتاج:
على أساس البند 1 من الفن. 213 والفن. 130 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يحق للفرد امتلاك مباني غير سكنية.
يعود حق استئجار الممتلكات (بما في ذلك المباني غير السكنية) إلى مالكها (المادة 608 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يمكن للمواطن تنفيذ نشاط تأجير العقارات كفرد ليس رائد أعمال فردي (IE) ، لأن القانون لا ينص على شرط تسجيل فرد كرائد أعمال فردي للقيام بهذه الأنشطة.
ريادة الأعمال هي نشاط مستقل يتم تنفيذه على مسؤوليته الخاصة ويهدف إلى الاستلام المنتظم للربح من استخدام الممتلكات أو بيع السلع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات من قبل الأشخاص المسجلين بهذه الصفة بالطريقة التي يحددها القانون (الفقرة الثالثة ، البند 1 من المادة 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
وفقا للفقرة 1 من الفن. 23 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يحق للمواطن الانخراط في نشاط ريادي دون تكوين كيان قانوني منذ لحظة تسجيل الدولة كرجل أعمال فردي.
قد يكون تنفيذ الفرد لنشاط ريادي دون تسجيل حكومي ، حسب الظروف ، أساسًا لإحضاره إلى المستوى الإداري (الجزء 1 من المادة 14.1 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي) أو جنائيًا (المادة 171 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي) المسؤولية.
يمكن إثبات وجود علامات نشاط ريادي في تصرفات المواطن ، على وجه الخصوص ، من خلال الحقائق التالية:
- إنتاج أو حيازة ممتلكات لغرض الربح اللاحق من استخدامها أو بيعها ؛
- المحاسبة الاقتصادية للمعاملات المتعلقة بتنفيذ المعاملات ؛
- الترابط بين جميع المعاملات التي يقوم بها المواطن في فترة زمنية معينة ؛
- علاقات مستقرة مع البائعين والمشترين والأطراف المقابلة الأخرى.
في ظل وجود هذه العلامات ، يلتزم الفرد بالتسجيل كرائد أعمال فردي. ومع ذلك ، فإن مجرد حقيقة أن الفرد قد أجرى معاملات على أساس السداد لا يكفي للاعتراف بالنشاط الذي يقوم به كرائد أعمال. تم تضمين استنتاجات مماثلة في توضيحات وزارة المالية الروسية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.06.2010 N 03-04-05 / 3-302 ، بتاريخ 17.11.2009 N 03-04-05-01 / 808 بتاريخ 14.01.2005 شمال 03-05- 01/05/3).
لذلك ، في حالة عدم وجود العلامات المذكورة أعلاه ، يحق للفرد تأجير الممتلكات المملوكة له دون التسجيل كرائد أعمال فردي.
وتأخذ هذه الاستنتاجات في الاعتبار الموقف الذي عبرت عنه الجلسة الكاملة للقوات المسلحة للاتحاد الروسي في القرار المؤرخ 18 تشرين الثاني / نوفمبر 2004 رقم 23 "بشأن الممارسة القضائية في قضايا تنظيم المشاريع وإضفاء الشرعية (غسل) الأموال أو الممتلكات الأخرى المكتسبة بوسائل إجرامية. " في البند 2 من هذا القرار ، أشارت القوات المسلحة للاتحاد الروسي إلى أنه في الحالات التي يكون فيها الشخص غير المسجل كرجل أعمال قد حصل على مباني سكنية أو غيرها من الممتلكات غير المنقولة لاحتياجات شخصية أو حصل عليها عن طريق الميراث أو بموجب اتفاقية تبرع ، ولكن بسبب عدم الحاجة إلى استخدام هذه الممتلكات المؤجرة مؤقتًا أو المؤجرة ، ونتيجة لمثل هذه المعاملة بموجب القانون المدني ، تم الحصول على دخل (بما في ذلك في حالة كبيرة أو خاصة حجم كبير) ، فإن ما فعله لا يترتب عليه مسؤولية جنائية عن الأعمال غير القانونية (المادة 171 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي).
أشارت وزارة المالية الروسية ، في رسالة مؤرخة في 28 أبريل 2005 N 03-01-11 / 2-81 ، إلى أنه في حالة قيام فرد بتأجير مقره الذي تم الحصول عليه لاحتياجاته الشخصية ، فإن تسجيل الدولة كرائد أعمال فردي هو غير مطلوب.
كما يشير قرار القوات المسلحة RF في 30 يونيو 2006 N 53-AD06-2 إلى ذلك حالات معزولةلا يشكل بيع السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات من قبل شخص غير مسجل كرجل أعمال فردي جريمة إدارية بموجب الجزء 1 من الفن. 14.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ، إذا كانت كمية البضائع ، ونطاقها ، وحجم العمل المنجز ، والخدمات المقدمة والظروف الأخرى لا تشير إلى أن هذا النشاط كان يهدف إلى تحقيق ربح منتظم.
ومع ذلك ، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقا للفقرة 4 من الفن. 23 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، المواطن الذي يمارس نشاطًا تجاريًا دون تكوين كيان قانوني ، دون تسجيل مناسب ، لا يحق له الإشارة إلى المعاملات التي أبرمها بأنه ليس رائد أعمال. يجوز للمحكمة أن تطبق على مثل هذه المعاملات قواعد القانون المدني للاتحاد الروسي بشأن الالتزامات المتعلقة بتنفيذ أنشطة ريادة الأعمال.
كما هو مذكور في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 25 يناير 2008 N 18-12 / 3/005988 ، إذا تم تنفيذ عمليات تأجير الممتلكات (الإيجار) أو عمليات بيع وشراء الممتلكات في ظل وجود علامات على النشاط الاقتصادي والتجاري ، يكون الشخص المادي ملزمًا بالتسجيل كرجل أعمال دون تكوين كيان قانوني.
وبالتالي ، ينبغي ألا يغيب عن الأذهان أنه اعتمادًا على مواقف محددة (على سبيل المثال ، عند تأجير مباني غير سكنية مملوكة لفرد لا يمكن استخدامها (غير مخصص للاستخدام) من قبل الفرد للاحتياجات الشخصية) ، يجوز للمحكمة تقييم الإجراءات التي يقوم بها الفرد بهدف تحقيق ربح والاعتراف بمثل هذا النشاط باعتباره ريادة الأعمال.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن الإشارة إلى النشاط التجاري ، على سبيل المثال ، من خلال إبرام اتفاقية لمدة تزيد عن فترة ضريبية واحدة (سنة تقويمية) أو تمديدها للفترة التالية ، وتكرار استلام الدخل ، وتكرار إبرام اتفاقيات الإيجار مع نفس الكيان القانوني ، وما إلى ذلك ... (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو بتاريخ 15.04.2005 N 18-12 / 3/26639 ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمقاطعة فولغو فياتكا بتاريخ 28.04.2004 N A38-4668-5 / 85-2004 ).
في الحالة قيد النظر ، يكون لدى الفرد ، عند استئجار أماكن غير سكنية غير مخصصة للاستخدام الشخصي المخاطر الضريبيةالاعتراف بهذا النشاط على أنه ريادي. يمكن أن يحدث هذا ، على وجه الخصوص ، أثناء التدقيق الضريبي للمستأجر - صاحب المشروع الفردي.
للقضاء على العواقب السلبية المرتبطة بالاعتراف المحتمل لنشاط الفرد في تأجير الممتلكات من أجل عقد إيجار تجاري ، يمكن لمالك المبنى التسجيل كرائد أعمال فردي ودفع الضرائب على الدخل من تأجير الممتلكات وفقًا للنظام الضريبي المعمول به.
يمكن للمؤسسة أن تدفع ثمن المباني المستأجرة نقدًا وعن طريق التحويل المصرفي ، لأنه وفقًا للفقرة 1.2 من لائحة بنك روسيا بتاريخ 19 يونيو 2012 N 383-P ، فإن دافعي الأموال ومتلقي الأموال هم الكيانات القانونية، رجال الأعمال الأفراد ، الأفراد العاملين في المنشأة بموجب القانون الاتحاد الروسيعيادة خاصة ، أفراد (يشار إليهم فيما يلي باسم العملاء) ، بنوك.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُعترف بالأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي بصفتهم دافعي ضريبة الدخل الشخصي. بالنسبة لهم ، فإن موضوع الضرائب هو الدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي و (أو) من مصادر خارج الاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يشير مبلغ الإيجار الذي يتقاضاه الفرد من إيجار عقار يقع في الاتحاد الروسي إلى الدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تخضع هذه المداخيل لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ (البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
حسب الفقرات. 1 ص 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند استلام الدخل نقدًا ، يتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على أنه يوم دفع الدخل ، بما في ذلك تحويل الدخل إلى حسابات دافع الضرائب في البنوك أو نيابة عنه إلى حسابات الأطراف الثالثة.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المنظمات الروسيةالتي أو نتيجة للعلاقات التي حصل معها دافع الضرائب على دخل (باستثناء الدخل الذي يتم فيما يتعلق بحساب ودفع الضريبة وفقًا للمواد 214.1 و 214.3 و 214.4 و 214.5 و 227 و 227.1 و 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، حساب ، اقتطاع من دافع الضرائب ودفع مبلغ الضريبة المحسوب وفقًا للفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، تسمى هذه المنظمات وكلاء الضرائب.
تم تحديد موقف مماثل في عدد من التوضيحات من وزارة المالية في روسيا وسلطات الضرائب (انظر ، على سبيل المثال ، خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06.12.2010 N 03-04-06 / 3- 290 ، بتاريخ 16.08.2010 N 03-04-05 / 3-462 ، بتاريخ 20.07.2009 N 03-04-06-01 / 178 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في موسكو بتاريخ 07.04.2008 N 28-10 / [بريد إلكتروني محمي]). وينعكس موقف مماثل في قرار FAS المنطقة الشمالية الغربيةمن 14.05.2010 شمالاً -66-9581 / 2009.
وبالتالي ، يجب على المنظمة ، عند دفع الإيجار للفرد ، حجب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي وتحويله إلى الميزانية (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه ، لأداء واجبات وكيل الضرائب لمنظمة ما ، فإن موافقة الفرد - دافع الضرائب غير مطلوبة.
في حالة عدم الوفاء بالواجبات الموكلة إليه أو تنفيذها بشكل غير صحيح ، يكون وكيل الضرائب مسؤولاً وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (المادة 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، وفقًا للفن. 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الإخفاق غير القانوني في الاستقطاع و (أو) عدم التحويل (الاستقطاع غير الكامل و (أو) التحويل) خلال الفترة التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي لمبالغ الضريبة التي سيتم اقتطاعها وتحويلها من قبل وكيل الضرائب ، يستلزم تحصيل غرامة قدرها 20 ٪ من المبلغ المراد حجبه و (أو) التحويل.
نظرًا لحقيقة أن المنظمة تعمل كوكيل ضرائب ، فهي ملزمة بتقديم معلومات في النموذج 2-NDFL "شهادة دخل الفرد لـ 20__" ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 نوفمبر ، 2010 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]يتم تقديم المعلومات إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل المنظمة (وكيل الضرائب) في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في نفس الوقت ، هناك وجهة نظر أخرى.
في خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 18/03/2011 ن 20-14 / 4 / [بريد إلكتروني محمي]توضح السلطات الضريبية أن دافعي الضرائب الذين حصلوا على دخل بموجب اتفاقية إيجار (إيجار) يجب أن يحسبوا بشكل مستقل مبالغ الضرائب المستحقة للميزانية ذات الصلة بالطريقة المنصوص عليها في المادة. 225 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينعكس موقف مماثل في قرارات FAS لمقاطعة الفولغا بتاريخ 05/18/2009 N A12-16391 / 2008 ، FAS لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 09/10/2009 N F04-5077 / 2009 (13200- A03-46).
تشير بعض محاكم التحكيم إلى أنه إذا كان اتفاق الإيجار الذي أبرمته منظمة مع أفراد ليسوا من موظفيها لا ينص على التزام المنظمة باحتجاز ودفع ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الإيجار إلى الميزانية ، فإنها ليست ملزمة بذلك لذلك (انظر ، على سبيل المثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة موسكو من 04.09.2009 N А-А40 / 8534-09).
في قرار FAS لمنطقة موسكو بتاريخ 30.11.2010 N KA-A40 / 14545-10 في القضية N A40-10432 / 10-140-112 قضاة ، مسترشدين بأحكام الفن. 45 ، ص. 4 ص 1 من الفن. 228 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، أشار إلى أن ضريبة الدخل الشخصي يجب أن يدفعها الأفراد أنفسهم - المؤجرون ، لأن عقود الإيجار أشارت إلى أن دفع ضريبة الدخل الشخصي كان من قبل الفرد - المؤجر بشكل مستقل.
على الرغم من وجود مثل هذه القرارات لصالح المنظمات المستأجرة ، في رأينا ، إذا دخل فرد ومؤسسة في اتفاقية إيجار لمباني غير سكنية ، فيجب على المنظمة ، بصفتها وكيل ضرائب ، حساب الدخل الشخصي وحجبه ودفعه الضريبة من مبلغ الإيجار. سيتعين الدفاع عن موقف مختلف بشأن هذه القضية في المحكمة.
من أجل تجنب أي سوء فهم محتمل ، نوصي بأن تنص اتفاقية الإيجار على إجراءات دفع ضريبة الدخل الشخصي في حالة استئجار عقار من فرد.
يتم تحديد إجراءات دفع اشتراكات التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي (PFR) ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي (FSS) ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي (FFOMS) بموجب القانون الفيدرالي بتاريخ 24.07.2009 رقم 212-FZ (يشار إليه فيما يلي بالقانون رقم N 212-FZ) ...
إن موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين للمنظمات ، ورجال الأعمال الأفراد الذين يقومون بدفع مبالغ للأفراد ، هو ، على وجه الخصوص ، المدفوعات والمكافآت الأخرى المستحقة لصالح الأفراد في إطار علاقات العمل وعقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها أداء العمل ، تقديم الخدمات (الجزء 1 المادة 7 من القانون رقم 212-FZ).
وفقًا للجزء 3 من الفن. 7 من القانون رقم 212-FZ لا ينطبق على الأشياء الخاضعة للضرائب مع مدفوعات أقساط التأمين والمكافآت الأخرى التي تتم في إطار العقود المدنية ، والتي يكون موضوعها نقل الملكية أو حقوق الملكية الأخرى للممتلكات (حقوق الملكية) ، والعقود المتعلقة بنقل الملكية إلى استخدام (حقوق الملكية) ، باستثناء اتفاقيات طلب المؤلف ، والاتفاقيات المتعلقة بنقل الحق الحصري في مصنفات العلوم ، والأدب ، والفن ، واتفاقيات ترخيص النشر ، واتفاقيات الترخيص الخاصة بمنح الحق لاستخدام عمل العلم والأدب والفن.
ترتبط اتفاقية إيجار الممتلكات مباشرة بنقل الملكية (حقوق الملكية) للاستخدام. وفقًا لذلك ، لا يخضع الإيجار لأقساط التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، FSS ، FFOMS (انظر أيضًا خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 12 مارس 2010 N 550-19).
تُدفع أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 N 125-FZ (المشار إليه فيما بعد - القانون N 125-FZ).
يتم تنظيم إجراءات حساب ودفع الاشتراكات لهذا النوع من التأمين بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 03/02/2000 N 184 "بشأن الموافقة على قواعد الحساب والمحاسبة وإنفاق الأموال الخاصة بالتأمين الاجتماعي الإجباري مقابل التأمين الصناعي. الحوادث والأمراض المهنية "(المشار إليها فيما بعد بالقواعد).
وفقا للفقرة 1 من الفن. 20.1 من القانون N 125-FZ ، وكذلك الفقرة 3 من القواعد أقساط التأمينالمستحقة ، على وجه الخصوص ، على المدفوعات والمكافآت الأخرى التي يدفعها حامل الوثيقة لصالح الشخص المؤمن عليه بموجب عقود القانون المدني ، إذا كان حامل الوثيقة ، وفقًا لهذه العقود ، ملزمًا بدفع أقساط التأمين لشركة التأمين.
لمعلوماتك:
يتم تضمين التكاليف المرتبطة بسداد مدفوعات الإيجار في المصاريف بناءً على:
- ص. 10 ص .1 فن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - كجزء من نفقات ضريبة الدخل كمدفوعات إيجار للممتلكات المؤجرة (بما في ذلك قطع الأراضي) المتعلقة بالمصروفات الأخرى المتعلقة بإنتاج وبيع السلع أو الأعمال أو الخدمات ؛
- ص. 4 ص 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - كجزء من النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط كمدفوعات الإيجار (بما في ذلك الإيجار) للممتلكات المؤجرة (بما في ذلك المؤجرة).
اعتبارًا من 01.01.2012 ، تم استكمال قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالقسم V.1. "الأشخاص المرتبطون. أحكام عامة حول الأسعار والضرائب. الرقابة الضريبية فيما يتعلق بالمعاملات بين الأطراف ذات الصلة. اتفاقية التسعير".
يتم الكشف عن مفهوم الأشخاص المترابطين للأغراض الضريبية بواسطة Art. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إجابة معدة:
خبير في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
Gusikhin ديمتري
مراقبة جودة الاستجابة:
مراجع في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
محاسب محترف سيرجي روديوشكين
تم إعداد المواد على أساس استشارة مكتوبة فردية مقدمة في إطار خدمة الاستشارات القانونية.
جميع الإجراءات التي يتخذها وكيل الضرائب في حساب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل في شكل إيجار ، وضريبة الاستقطاع عند دفع الدخل للفرد وتحويله إلى الميزانية ، تخضع للتنظيم الصارم لقانون الضرائب. ضع في اعتبارك ميزات دفع ضريبة الدخل الشخصي بموجب اتفاقية إيجار مع فرد وتوقيت تحويل ضريبة الدخل الشخصي بموجب اتفاقيات الإيجار.
يعتمد الالتزام بضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات لفرد ليس رائد أعمال فرديًا لتأجير المباني على نوع مدفوعات الإيجار ، أي على كيفية دفع المستأجر للجزء المكون - المرافق. ضع في اعتبارك ثلاثة خيارات لمدفوعات الإيجار.
الخيار 1. الإيجار يشمل فقط الدفع للمنطقة المقدمة
يشمل الإيجار الجزء الثابت فقط ، والذي يتم تحديده على شكل إيجار للمساحة المتوفرة. يتم دفع فواتير المرافق بشكل منفصل من قبل المالك ، وبالتالي تشكل جزءًا متغيرًا من الإيجار.
يتم الاعتراف بالمدفوعات في شكل مثل هذا الإيجار كدخل تحت ص. 4 ص 1 من الفن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ويتم الاعتراف بالشركة التي تدفع دخلًا كوكيل ضرائب بموجب البند 1. البند 2 من المادة 226 ، الفن. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بهذا الفرد - المؤجر. وبالتالي ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من هذا النوع من الإيجار.
الخيار 2. يشمل الإيجار تكلفة المرافق
تم تضمين تكلفة المرافق بالفعل في الإيجار بمبلغ ثابت من المدفوعات للشهر. أي أن المؤجر توقع مقدار المرافق المستقبلية مقدمًا ، عن طريق الحساب ، بناءً على البيانات الفعلية للفترات السابقة.
احصل على 267 1C مقاطع فيديو تعليمية مجانًا:
في هذه الحالة ، يخضع الدخل ، بما في ذلك سداد فواتير الخدمات التي يتلقاها الفرد ، للضرائب - خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 03/15/2017 رقم 03-04-05 / 15280. وبالتالي ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من هذا النوع من الإيجار.
الخيار 3. سداد المرافق
يقوم المالك بتعويض المستأجر عن المرافق على أساس المستندات الداعمة المرفقة عند حقيقة استخدامها.
إذا سددت المؤسسة للفرد تكلفة المرافق: الكهرباء ، والغاز ، وإمدادات المياه ، والتدفئة ، بمقدار استهلاكها الفعلي ، المسجل بواسطة العدادات ، ثم المبلغ القابل للاسترداد ليس دخلاالأفراد ، وبالتالي ، مع هذا التعويض ، لا يلزم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ، بموجب كتاب وزارة المالية بتاريخ 4/7/2013 رقم 03-04-06 / 12985.
ما عليك سوى القلق بشأن حزمة جيدة من المستندات الداعمة التي يدفعها المستأجر لتغطية نفقاته الخاصة. قائمة الوثائق الموصى بها معروضة في المادة "".
عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، يجب أن تسترشد بما يلي:
- قواعد الفصل 23 "ضريبة الدخل الشخصي" ؛
- خطابات تفسيرية من الهيئات الرقابية في وزارة المالية RF ، مصلحة الضرائب الفيدرالية RF ؛
- وافق السياسة المحاسبيةلغرض فرض الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي.
في السياسة الضريبية ، ولغرض ضريبة الدخل الشخصي ، تمت الموافقة على نظام محاسبة ضريبي لهذه الضريبة المعينة في شكل قائمة بمستندات المحاسبة الأولية ، وأشكال سجلات المحاسبة الضريبية ، وإجراءات عكس البيانات التحليلية المتعلقة بالمحاسبة الضريبية فيها على الدخل ، القاعدة الضريبية ، المبالغ المحسوبة ، المقتطعة ، المحولة بواسطة ضريبة الدخل الشخصي لكل وجه فردي.
بالنسبة للدفعات بموجب اتفاقيات الإيجار الخاصة بالمباني واتفاقيات GPC ، يلزمك معرفة الإطار الزمني للاعتراف بالدخل وخصم ودفع ضريبة الدخل الشخصي.
فيما يلي متطلبات التشريع بشأن توقيت المعاملات التي يقوم بها وكيل الضرائب والتحكم في خطوط نموذج 6-NDFL فيما يتعلق باتفاقية الإيجار مع الفرد:
من يدفع ضريبة الدخل الشخصي بموجب عقد إيجار مع فرد
يجب على الشركة التي تعمل كوكيل ضرائب لمدفوعات الإيجار حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المستلم بموجب اتفاقية الإيجار ودفعها إلى الميزانية. من المستحيل تحويل تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى المؤجر - فرد.
من المهم أن نتذكر أن ضريبة الدخل الشخصي يجب أن يدفعها المستأجر في أي حال - المنظمة ، التي سبق لها أن اقتطعت الضريبة المحسوبة مباشرة من المبلغ الذي يدفعه الفرد.
يتم تحديد مبلغ الضريبة على أساس مبلغ المكافأة التي يتلقاها الفرد في شكل إيجار باستخدام معدل 13٪ وفقًا للفقرة 1 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع مراعاة التخفيضات الضريبية المعلنة وفقًا للفقرة 1 من الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يرد جدول الخصومات المسموح بها بموجب اتفاقيات الإيجار في المادة "".
تحتاج أي شركة تقريبًا إلى غرفة للعمل. بطبيعة الحال ، لا يمكن لكل شركة امتلاك مكتب أو منطقة إنتاج. في هذه الحالة ، يأتي عقد الإيجار للإنقاذ. علاوة على ذلك ، يمكن استئجار المبنى من شركة أخرى ومن شخص عادي. ولكن عند إبرام مثل هذا العقد مع فرد ما ، غالبًا ما تواجه الشركة صعوبات. دعونا ننظر في أهمها.عقد الإيجار: إبرام ...
بادئ ذي بدء ، دعونا نلاحظ المتطلبات الأساسية التي يفرضها التشريع على اتفاقية إيجار المباني غير السكنية.
أولاً ، يجب أن يتم كتابته (البند 1 من المادة 651 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ثانيًا ، إذا تم إبرام مثل هذه الاتفاقية لمدة عام على الأقل ، فإنها تخضع لتسجيل الدولة. علاوة على ذلك ، تنطبق هذه القاعدة أيضًا على الحالات التي يكون فيها أحد أطراف المعاملة فردًا. كيف تتجنب تسجيل عقد إيجار؟ تحتاج فقط إلى إبرام عقد لمدة أقل من عام. وبعد ذلك يمكنك تمديدها لنفس الفترة (تصل إلى عام). في هذه الحالة ، لن يكون تسجيل الدولة مطلوبًا ، لأنه بعد انتهاء مدة الإيجار الأولية ، سيتم تنظيم العلاقات بين الطرفين بموجب اتفاقية جديدة. إذا لم يتم تحديد المصطلح في العقد ، فإنه يعتبر منتهيًا لفترة غير محددة. مثل هذه الاتفاقات لا تخضع أيضا لتسجيل الدولة. جاء ذلك في الفقرتين 10 و 11 من الرسالة الإعلامية لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 16 فبراير 2001 رقم 59.
ثالثًا ، عقد الإيجار له شروط أساسية. هذا مؤشر فيه على العنوان الفعلي للمبنى ومساحته ومقدار الإيجار. بدون هذه البيانات ، يُعتبر العقد غير مُبرم (البند 3 من المادة 607 ، البند 1 من المادة 654 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
عند إبرام اتفاقية الإيجار ، من المفيد التحقق من حقوق المالك في المباني التي سيتم تأجيرها. للقيام بذلك ، يمكنك طلب شهادة ملكية من فرد. بناءً على الشهادة ، يمكن للشركة طلب شهادة للحصول على معلومات من سجل الدولة الموحد لحقوق العقارات والمعاملات معها. من السجل ، يمكنك معرفة ما إذا كان العقار المؤجر قد تم بيعه أو رهنه.
... والآثار الضريبية
لذلك ، تم إبرام عقد الإيجار. ضع في اعتبارك الميزات "الضريبية" التي يجب أن تأخذها الشركة التي أبرمت عقدًا مع فرد بعين الاعتبار. انتباه خاصمطلوب سؤالين هنا:
- من سيدفع ضريبة الدخل وفي أي حالة ؛
- ما إذا كان من الممكن تضمين مبلغ الإيجار في مصاريف الضرائب.
يمكن أن تُعزى نفقات الإيجار ، وفقًا للفقرة الفرعية 10 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب ، إلى التكاليف الأخرى للشركة المرتبطة بالإنتاج والبيع. طبعا إذا تحقق شرطان: هما مبرران اقتصاديا وموثقان.
وبالتالي ، عند استئجار مكان من فرد غير مسجل كرجل أعمال ، يمكن تضمين هذه التكاليف في التكلفة الأولية للضريبة إذا:
- تم وضع اتفاقية إيجار ؛
- تم وضع فعل التسليم وقبول الخدمات المقدمة ؛
- هناك مستندات تؤكد دفع تكاليف الإيجار. علاوة على ذلك ، يجب أن يحتوي هذا المستند على جميع تفاصيل المستند الأساسي.
ملحوظة:إذا حددت الشركة مكتبها في الشقة ، فلا يمكن تضمين تكاليف الإيجار في التكلفة الأولية للضريبة. الحقيقة هي أن وضع المنظمات في المباني السكنية غير مسموح به. المستندات التي تؤكد عقد الإيجار صادرة أم لا ، لا يهم. لا يمكن شطب تكاليف تخفيض الربح الخاضع للضريبة إلا بعد إعادة تسجيل هذا المبنى على أنه غير سكني (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أكتوبر 2005 رقم 03-03-04 / 1/310) .الخبير "NA" E.N. تاراسوفا