Отчет в налоговую 6 ндфл сроки сдачи. ндфл инструкция по заполнению
Уже знакомый всем работодателям отчет формы 6-НДФЛ сдается поквартально нарастающим итогом. Когда документ считается принятым? Как изменятся сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году? И что грозит тем налоговым агентам, которые нарушат законодательные требования и отчитаются не вовремя или с указанием ложных данных? Все подробности вы узнаете из нашего материала.
Представлять в налоговые органы ф. 6-НДФЛ о доходах, вычетах и НДФЛ обязаны все работодатели, а также лица, нанимающие работников по договорам ГПХ (гражданско-правового характера). Куда именно сдавать документы? Подавать форму требуется в территориальную налоговую инспекцию по адресу учета налогового агента (п. 2 стат. 230 НК). Как правило, для юрлиц – это ИФНС по юридическому адресу, для ИП – по месту проживания. Но если у компании имеются ОП (обособленные подразделения), самостоятельно рассчитывающиеся с гражданами, то и отчет по подоходному налогу подается ОП, а не «головой».
Какие сроки сдачи отчетности по подоходному налогу ф. 6-НДФЛ действуют в 2018 году для физ лиц и предприятий? Прежде всего, следует отметить, что в этом отношении нормативные требования одинаковы как для юрлиц, так и для предпринимателей. То есть, подача формы должна осуществляться в единые сроки. Точный регламент регулируется положениями стат. 230 НК, а именно п. 2. Здесь определено, что отчитаться за отчетные периоды следует до последнего дня месяца следующего за отчетным, за налоговый – до 1-го апреля. При этом отчетными периодами считаются – квартал, полугодие и 9 мес., налоговым – год (календарный).
Как и когда отчитаться по 6-НДФЛ – сроки сдачи в 2018 году
При уточнении, на какую крайнюю дату выпадает срок представления формы следует помнить, если последняя дата месяца – выходной или нерабочий праздничный день, то выполняется перенос срока на первый после отдыха день работы. Обычно вся нужная информация о переносах приводится в производственных календарях, которые наравне с калькуляторами, формами и справочниками выложены в открытом доступе в отдельных разделах. С учетом сказанного выше, официальные сроки сдачи отчета 6-НДФЛ в 2018 году будут такими – для вашего удобства данные сведены в табличку.
Обязательные сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году:
Обратите внимание! Срок по всем отчетным периоды года, начиная с 1 кв. и по 9 мес., приведен по актуальным данным. Однако дата сдачи формы за 2018 г. указана в соответствии с требованиями стат. 230, но без учета возможного переноса выходных и государственных праздников, поскольку соответствующее Постановление Правительства будет принято только в конце 2018 г.
Куда сдавать 6-НДФЛ (п. 2 стат. 230 НК):
- Российские предприятия с ОП – по работникам ОП, занятым на основании трудовых договоров, и физлицам, привлеченным в подразделение на основании ГПД, в налоговую инспекцию по адресу учета ОП, самостоятельно заключающего договора с гражданами.
- Российские организации без ОП – в налоговую инспекцию по адресу учета.
- Организации, признанные по нормативным критериям крупнейшими налогоплательщиками, – в налоговую инспекцию как по месту своего учета, так и по месту учета ОП отдельно в случае наличия у компании таких подразделений.
- ИП на ЕНВД или ПСН – в налоговую инспекцию по адресу постановки на учет в связи с ведением такой деятельности.
- ИП на других системах налогообложения – в налоговую инспекцию по адресу прописки (проживания).
Каким способом сдавать 6-НДФЛ (п. 2 стат. 230 НК):
- На бумажных носителях – если численность физлиц, получивших выплаты различного характера за отчетный период не превышает 25 чел., то есть максимально равна 24 чел.
- В электронном формате посредством отправки по ТКС – если численность таких физлиц превышает или равна 25 чел. за отчетный период.
Обратите внимание! Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году не меняются в зависимости от того, на сколько физических лиц отражено доходов. Этот показатель влияет только на формат представления отчета.
Когда 6-НДФЛ признается принятым:
- Для бумажной формы – согласно отметке, проставленной инспектором на документе: указывается регистрационный номер, дата сдачи и подпись уполномоченного сотрудника ИФНС. Если отчетность отсылается по почте, датой представления признается день отправки ценного письма (обязательно наличие описи вложения, где также проставляется печать Почты РФ с датой).
- Для электронного отчета – согласно электронному подтверждению в протоколе оператора ТКС.
Ответственность за нарушение срока сдачи отчета 6-НДФЛ в 2018 году
Как и при сдаче любых других форм отчетности за несоблюдение установленных на законодательном уровне сроков представления 6-НДФЛ для налоговых агентов предусмотрены штрафные санкции. Меры ответственности включают начисление штрафных санкций, а также блокировку всех счетов налогоплательщика в банках, включая электронные операции. Точные размеры санкций со ссылками на нормативные документы – ниже.
Штрафы за нарушение сроков подачи 6-НДФЛ
Даже в том случае, когда работодатель просрочил срок предоставления сведений всего лишь на один день, ему будет выписан штраф. Размер суммы составляет 1000 руб. – общая величина штрафа рассчитывается, исходя из всех месяцев просрочки – как полных, так и неполных (п. 1.2 стат. 126 НК). Таким образом, минимальный размер санкции равен 1000 руб., а максимальный определяется в соответствии с периодом просрочки.
К примеру, организация предоставила отчет ф. 6-НДФЛ за 3 кв. 2017 г. только 22.01.18 г. Между тем, законодательный срок подачи формы установлен до 31.10.17 г. Значит, налоговыми органами будет составлен акт с суммой штрафа за 3 мес. – ноябрь, декабрь и январь, то есть в размере 3000 руб.
Обратите внимание! Если работодатель опоздал со сдачей больше, чем на 10 дней (календарных), руководитель ИФНС обязан утвердить решение о блокировке счета (п. 3.2 стат. 76). Отменить это решение получится после исполнения обязанностей налогового агента, то есть по подаче отчетности в контрольные органы.
Штраф за подачу недостоверных сведений
При предоставлении 6-НДФЛ в ИФНС налоговым агентам важно не только следовать действующим срокам представления отчета, но и корректно отразить все данные при его заполнении. О сроках в 2018 году мы уже рассказали, теперь разберемся, какие ошибки в документе считаются ложными и могут привести к начислению санкций. Прежде всего, это неточности в данных о доходах по стр. 020 разд. 1, сведениях о вычетах по стр. 030 разд. 1, указание с ошибками в стр. 070 разд. 1 НДФЛ данных с различных переходящих выплат, отражение по стр. 100 разд. 2 не точной даты расчетов с физлицами, заполнение по стр. 120 не обязательного срока перечисления налога, а даты фактической уплаты суммы по платежке (иному документу).
Кроме того, уточненка потребуется в том случае, когда на титульнике формы приведен неверный ОКТМО или же в разд. 1 неправильно указана расчетная ставка по подоходному налогу, а также приведен не тот код учета. Всем налоговым агентам при обнаружении ошибок рекомендуется самостоятельно подать уточненку. Если корректировка данных будет выполнена самостоятельно, никаких штрафов не последует, в противном случае придется заплатить 500 руб. (стат. 126.1).
Административная ответственность
Штрафные санкции грозят и должностным руководящим лицам работодателей. При нарушении регламента представления отчета на ответственное лицо предприятия/ИП налоговики могут выписать штраф в размере 300-500 руб. по ч. 1 стат. 15.6 КоАП. Такая санкция начисляется сотрудниками ИФНС самостоятельно, без необходимости обращения в судебные органы.
Вывод – мы рассмотрели основные сроки предоставления отчета 6-НДФЛ в 2018 г. Как видите, чтобы не столкнуться со штрафами, легче соблюдать все даты подачи ф. 6-НДФЛ. Если налоговый агент обязан по показателям численности отчитываться в электронном формате, но отчитался «на бумаге», такой документ будет считаться несданным.
Для справки – о том, как лучше взять кредит для индивидуальных предпринимателей, способы получения кредита ИП, подробно рассказано в отдельной статье.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Налоговые агенты по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) отчитываются за получателей доходов. Так определено Налоговым кодексом Российской Федерации (ниже НК РФ). Одним из способов отчётности служит расчёт по форме 6-НДФЛ.
Кто и для чего заполняет
Форма 6-НДФЛ - это бланк для расчёта обобщённых сумм НДФЛ, рассчитанных и удержанных налоговым агентом.
Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщённую налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.
п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ
Форма 6-НДФЛ содержит обобщённую информацию:
- за период расчёта:
- количество физических лиц, получивших выплаты, и общие суммы удержанного, не удержанного и возвращённого налога;
- по каждой применённой ставке: суммы дохода всех физлиц, вычетов, налога, авансовых выплат;
- по каждой дате начисления и удержания - соответствующие им суммы.
Форму 6-НДФЛ утвердила ФНС РФ приказом от 14.10.2015 N ММВ-7–11/450@.
По сути - это отчёт налоговых агентов по НДФЛ, содержащий сведения, необходимые для камеральной проверки. Заполняют эту форму при возникновении обязанности по удержанию и уплате НДФЛ.
Куда сдаютдекларацию 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ сдают в налоговую инспекцию по месту постановки на учёт.
Другие места сдачи установлены, если:
- индивидуальные предприниматели (далее ИП) применяют определённые специальные налоговые режимы;
- организации, имеют обособленные подразделения.
ИП, применяющие спецрежимы
Особенности сдачи индивидуальными предпринимателями показаны в таблице.
Таблица: куда сдают ИП на спецрежимах
| Специальный налоговый режим | Место представления 6-НДФЛ в отношении работников, занятых видами деятельности, переведёнными на спецрежим | Основания |
| система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей | п. 2 ст. 230 НК РФ | |
| упрощённая система налогообложения | по месту постановки ИП на учёт | п. 2 ст. 230 НК РФ |
| система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) | по месту учёта ИП в связи с осуществлением деятельности облагаемой единым налогом на вменённый доход для отдельных видов деятельности | п. 2 ст. 230 НК РФ |
| патентная система налогообложения | по месту учёта ИП в связи с осуществлением деятельности облагаемой налогом, уплачиваемым в связи с применением патентной системы налогообложения | п. 2 ст. 230 НК РФ |
Пример 1. ИП Петр Иванович Нектов проживает в Волховском районе, оказывает транспортные услуги по перевозке пассажиров в Лодейнопольском и Волховском районах. В отношении услуг по перевозке пассажиров ИП Нектов в каждом районе применяет ЕНВД. Форму 6-НДФЛ этот предприниматель сдаёт в разные налоговые инспекции: в межрайонную по Лодейнопольскому и Подпорожскому районам - за работников, занятых на транспортных услугах в Лодейнопольском районе; по Волховскому району - в отношении других работников.
Организации с обособленными подразделениями
Расчёт 6-НДФЛ по выплатам, произведённым работникам сдают:
- российские организации (юридические лица), имеющие обособленные подразделения:
- по месту учёта головных организаций (в отношении всех выплат кроме, произведённых обособленными подразделениями);
- по месту учёта обособленных подразделений (в отношении выплат, произведённых работникам обособленных подразделений);
- обособленные подразделения иностранных организаций - по месту учёта этих подразделений.
Пример 2. ООО «Импульс» зарегистрировано в Волховском районе. С 2017 года ООО «Импульс» зарегистрировало обособленное подразделение в деревне Доможирово Лодейнопольского района. За 2017 год ООО «Импульс» сдаёт форму 6-НДФЛ в разные налоговые инспекции: по Волховскому району; в межрайонную по Лодейнопольскому и Подпорожскому районам.
Особенности сдачи 6-НДФЛ юридическими лицами с обособленными подразделениями, в отношении начислений и выплат по договорам гражданско-правового характера, показаны в таблице.
Таблица: куда сдают 6-НДФЛ организации, заключившие договоры гражданско-правового характера
| Налоговый агент, заключивший договор гражданско-правового характера и имеющий обособленные подразделения | 6-НДФЛ в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, сдают в налоговый орган по месту учёта | Основание |
| российская организация | обособленного подразделения, заключившего договор | п. 2 ст. 230 НК РФ |
| российская организация, отнесённая к категории крупнейших |
| п. 2 ст. 230 НК РФ |
Новое с 2018 года
Организации - правопреемники при непредставлении 6-НДФЛ реорганизованной организацией до момента завершения реорганизации, сдают отчёт по этой форме в налоговую инспекцию по месту своего учёта. Это установлено пятым пунктом ст. 230 НК РФ, введённым Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ.
В какие сроки и какими способами сдают декларацию
Форму 6-НДФЛ заполняют за:
- первый квартал,
- полугодие,
- 9 месяцев,
Таблица: сроки представления, закреплённые п. 2 ст. 230 НК РФ
Если последний день срока представления выпадает на нерабочий день, то он автоматически переносится на следующий рабочий.
Пример 3. За периоды 2017 года 6-НДФЛ сдают не позже:
- 2 мая - за I квартал;
- 31 июля - за полугодие,
- 31 октября - за девять месяцев;
- 2 апреля 2018 года - за год.
Форму 6-НДФЛ направляют в электронном виде по каналам связи. Если количество физлиц, получивших доход в течение года, до 25 человек, то разрешено представлять расчёт на бумаге.
Расчёты на бумаге представляют лично, через представителя или почтой.
В каких случаях не сдают
Расчёт 6-НДФЛ не представляют (статья 226.1 НК РФ) лица, осуществляющие:
- операции с ценными бумагами,
- операции с производными финансовыми инструментами,
- выплаты по ценным бумагам российских эмитентов.
Такой вывод следует из пункта 4 статьи 230 НК РФ, где указано, что при осуществлении этих операций отчёты представляют согласно статье 289 НК РФ, то есть по другой форме.
Все другие агенты представляют 6-НДФЛ в обязательном порядке.
Нулевых расчётов по форме 6-НДФЛ не бывает потому, что отчитываются по ней налоговые агенты, то есть лица, производящие выплаты физическим лицам. В их отчетах сумма доходов всегда больше нуля, и, следовательно, форма 6-НДФЛ не будет нулевой.
Пример 4. ИП Нектов Петр Иванович привлекал наёмных работников в третьем квартале 2017 года, а в первом, втором и четвёртом - работал один. Он обязан сдать два расчёта по форме 6-НДФЛ за 2017 год:
- за 9 месяцев,
- за 2017 год.
ИП Нектов в течение полугодия 2017 года не был налоговым агентом. Он стал им с третьего квартала, когда у него появилась обязанность по уплате НДФЛ за наёмных работников. Поскольку налоговым периодом по НДФЛ является год, то став налоговым агентом в 3 квартале 2017 года, ИП Нектов остался им до конца года, хотя в четвёртом квартале 2017 года у него не было обязанности по уплате НДФЛ. Форма 6-НДФЛ за год не будет нулевой, потому, в ней будут указаны общие суммы из первого раздела формы за 9 месяцев 2017 года.
Как исправляют сданные расчёты
Налоговые агенты, заметив в сданном расчёте неполное включение необходимой информации или ошибки, повлёкшие искажение сумм налога, подлежащих уплате, подают уточнённые расчёты. В уточнённые расчёты включают данные в отношении тех налогоплательщиков, информация по которым повлекла искажения. Другими словами, уточнённый расчёт представляют на разницу между правильным значением показателя и указанным в предыдущем расчёте.
Чтобы правильно заполнить расчёт поформе 6-НДФЛ, необходимо изучить инструкцию по заполнению
Представление уточнённых расчётов освобождает от налоговой ответственности, при соблюдении следующих условий.
- Уточнённый расчёт представлен после истечения срока подачи, но до истечения срока уплаты налога.
- Уточнённый расчёт представлен после истечения сроков подачи расчёта и уплаты налога при условии, что до его представления налоговый агент уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
- Уточнённый расчёт представлен до момента, когда налоговый агент узнал, об обнаружении налоговым органом погрешностей заполнения, повлекших занижение подлежащей уплате суммы налога либо о назначении выездной налоговой проверки.
Пример 5. ООО «Север» 12 апреля 2017 года сдало расчёт 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. 20 мая фирма установила, что не включила в расчёт выплаты А. И. Иксову и соответствующие им суммы НДФЛ - 2000 рублей. 27 мая ООО «Север» уплатило 2000 рублей НДФЛ и пени (со дня, следующего за датой срока платежа, по 27 мая включительно). 28 мая ООО «Север» представило уточнённый расчёт, в котором по соответствующим позициям указало суммы, относящиеся к выплатам, произведённым А. И. Иксову. Поскольку налоговая инспекция до этого момента не обнаружила ошибку в расчёте и не назначила выездную проверку, то ООО «Север» не привлекли к налоговой ответственности.
Каковы последствия нарушения порядка оформления и сдачи
Виды налоговых нарушений, связанные с формой 6-НДФЛ, установленная ответственность и её основания приведены в таблице.
Таблица: налоговая ответственность и 6-НДФЛ
| Правонарушение | Сумма штрафа, рублей | Статья НК РФ |
| Несоблюдение порядка представления расчёта в электронной форме | 200 | Ст. 119.1 |
| Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению | 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению | Ст. 123 |
| Непредставление расчёта в установленный срок | 1 000 - за каждый полный или неполный месяц после даты срока представления | П. 1.2 ст 126 |
| Представление документов, содержащих недостоверные сведения. Освобождают от ответственности, если исправленные документы представили раньше сообщения налоговой службы об ошибках | 500 - за каждый документ, содержащий недостоверные сведения | П. 1 ст. 126.1 |
Пример 6. ИП Нектов Петр Иванович за первый квартал 2017 года выплатил заработную плату 27 работникам. Расчёт по форме 6-НДФЛ представил на бумаге. В соответствии со статьёй 119.1 НК РФ его оштрафовали на 200 рублей.
С 2016 года налоговые агенты по НДФЛ должны представлять новую отчетность в ИФНС по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года - форму 6-НДФЛ. Об этом сообщается в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ
Согласно Приказа расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ.
Заполнение 6-НДФЛ состоит из двух разделов:
- Раздел 1: Обобщенные показатели (в него входят: ставка НДФЛ, суммы начисленного дохода и удержанного налога, количество физлиц-получателей дохода и пр.);
- Раздел 2: Информация о размере полученных «физиками» доходов и удержанных из них сумм налога в разбивке по датам.
Примечание : Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются ().
Если налоговики не получат расчет в течение 10 дней по истечении установленного срока для его представления, то они будут вправе приостановить операции налогового агента по счетам в банке и переводы электронных денежных средств.
Таблица штрафов за несдачу 6-НДФЛ
| Нарушение | Размер штрафа |
|---|---|
| Несвоевременное представление 6-НДФЛ | 1000
руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки () |
| Представление 6-НДФЛ с недостоверными данными | 500
руб. за каждый расчет с ошибками () |
| Нарушение способа подачи (если вместо электронного расчета 6-НДФЛ вы подадите в ИФНС бумажную Форму) | 200 руб. за каждый расчет, сданный с нарушением формы подачи () |
| Если сдачу данной отчетности задержать более чем на 10 рабочих дней со дня, установленного для ее представления | помимо вышеуказанного штрафа работодателя ждет и блокировка его банковских счетов (). |
В какую инспекцию нужно будет представлять расчеты 6-НДФЛ?
Квартальные расчеты и отчетность по каждому физическому лицу по итогам налогового периода нужно будет представлять в ИФНС по месту учета налогового агента. При этом НК РФ уточнено:
- российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны будут представлять отчетные документы в инспекцию по месту нахождения обособленных подразделений;
- крупнейшие налогоплательщики будут отчитываться в инспекцию по месту учета либо в инспекцию по месту учета по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому);
- индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы - будут представлять отчетность в отношении своих работников в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением указанной деятельности.
Примечание : . Удержанный НДФЛ налоговый агент перечисляет по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете. Для предпринимателей ИП есть особый порядок уплаты. Дана таблица куда сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ
к меню
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ
Примечание : . Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов. Что делать? Исправить данные и устранить неточность, сформировать отчет заново и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов.
Подавайте обязательно, если после сдачи первичного расчета:
- изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
- обнаружили ошибки в первичном расчете.
Если, например, в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900).
Расчет с ошибочным ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся. К нулевой уточненке приложите сопроводительное письмо или пояснительную записку. Напишите, что сдаете расчет, чтобы закрыть ошибочные начисления. На это указывают представители ФНС России в частных разъяснениях.
На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.
В отличие от правил заполнения справки 2-НДФЛ порядок составления формы 6-НДФЛ не предусматривает подачи аннулирующего или отменяющего расчета. Поэтому, если по ошибке вместо нулевого расчета вы отправили в инспекцию форму с заполненными показателями доходов и налогов, подайте уточненный расчет.
к меню
6-НДФЛ: ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ, ошибки, различные ситуации, ответы на вопросы
6-НДФЛ нюансы заполнения декларации
Примечание : Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@
Налоговая служба уточнила, что при заполнении строки 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. Эти сроки прописаны в Налоговом кодексе ( , п.9 НК РФ). Подробно о том, когда нужно уплатить удержанные суммы налога, вы можете прочитать в .
Заполняя строку 100 «Дата фактического получения дохода» также сверьтесь со НК РФ.
Как заполнить декларацию при досрочной выплате зарплаты
Если работодатель выплатил заработную плату работникам до конца месяца, за который она начислена, датой получения зарплатного дохода в отчете 6-НДФЛ все равно будет последний день месяца.
Примечание : Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106
Например, в случае, когда январская зарплата была выдана 25 января, в строке 100 (дата получения дохода) нужно указать дату 31.01.2016. При этом удержать НДФЛ нужно в тот же день, когда месячная зарплата была перечислена сотрудникам, т.е. в строке 110 (дата удержания налога) следует указать 25.01.2016, а в строке 120 (срок перечисления налога) – 26.01.2016г.
Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата за последний месяц квартала выплачена в следующем квартале
Федеральная налоговая служба выпустила очередное письмо, посвященное порядку составления расчета 6-НДФЛ. На этот раз чиновники пояснили, как заполнить строки 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, или зарплата за июнь выплачена в июле).
Примечание : Письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609 .
После выплаты зарплаты за прошлый период и, соответственно, удержания НДФЛ представлять уточненный расчет 6-НДФЛ с заполненной строкой 070 не нужно
В ситуации, когда зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, зарплата за июнь выплачена в июле и т.д.), в строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета 6-НДФЛ за период, к которому относится этот доход, проставляется «0». При этом представлять уточненный расчет за этот же период после того, как налог будет удержан, с отражением суммы НДФЛ в строке 070 не нужно. Такой вывод следует из письма ФНС России от 01.07.16 № БС-4-11/11886@ .
Нулевая 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать...
Если в течение отчетного периода организация (предприниматель) не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, сдавать расчеты 6-НДФЛ не нужно. В таких случаях организация (предприниматель) не признается налоговым агентом. А сдавать расчеты должны именно налоговые агенты. При этом организация (предприниматель) вправе представить, а инспекция обязана принять нулевой расчет 6-НДФЛ.
Примечание : Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958
Однако многие налоговые инспекторы придерживаются обратной точки зрения и считают, что при отсутствии выплат компании должны представлять нулевые расчеты 6-НДФЛ, несмотря на то что порядок заполнения не предусматривает нулевых показателей. Чтобы избежать блокировки счета за несданный отчет, необходимость представления нулевых форм лучше уточнить в своей инспекции.
Если не сдаете расчет, направьте в инспекцию письмо о том, что не являетесь налоговым агентом. Это обезопасит от претензий проверяющих и от блокировки расчетного счета. Потому что не дождавшись расчета по форме 6-НДФЛ, налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет компании (). Ведь у нее не будет сведений, являетесь ли вы налоговым агентом или просто забыли подать расчет. Поэтому их лучше предупредить заранее. Письмо составьте в свободной форме .
Если инспектор будет настаивать на «нулевке», безопаснее ее сдать. Так как оба раздела в форме обязательны, их необходимо заполнить нулями, а во втором разделе указать любые даты из отчетного периода (желательно последний день).
Письмо в налоговую инспекцию об отсутствии обязанности представлять расчет 6-НДФЛ
Примечание
: Если организация или предприниматель не является налоговым агентом и не сдает расчет 6-НДФЛ. Письмо поможет избежать блокировки счета за несданный документ.
Руководителю ИФНС России № 666
по г. Урюпинску
Н.Т. Бюджетову
от ООО «ГАСПРОМ»
ИНН 4308123456
КПП 430801001
Адрес (юридический и фактический):
625008, г. Урюпинск, ул. Кутинская, д. 130
Исх. № 1596 от 04.05.2016
ПИСЬМО
Об отсутствии обязанности представлять расчет 6-НДФЛ
за I квартал 2016 года
В течение I квартала 2016 года ООО «Гаспром» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физлицам, не производила удержаний и не перечисляла налог в бюджет.
В связи с вышеизложенным, а также на основании письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901 ООО «Гаспром» не обязана представлять расчет за I квартал 2016 года.
Генеральный директор ___________ А.В. Иванов
к меню
Если выплат в пользу физлиц нет, то сдавать «нулевой» расчет 6-НДФЛ не обязательно
Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физлицам, то они не обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ. Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 04.05.16 № БС-4-11/7928
Заработная плата выдана досрочно: когда перечислять НДФЛ
Дата фактического получения «зарплатного» дохода – последний день месяца, за который она начислена. Поэтому, если зарплата выдается досрочно, до конца месяца, при ее выдаче сотрудникам удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет не нужно.
Примечание : Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893
Поскольку в этом случае получается, что несмотря на то, что деньги у работников уже на руках, с точки зрения уплаты НДФЛ доход они еще не получили. Исчислить и удержать налог нужно будет по окончании расчетного месяца при следующей выплате денег работникам: либо в последний день месяца, либо в следующем месяце.
Как заполнить 6-НДФЛ, если в I квартале 2016 года зарплата начислена, но не выплачена?
В данной ситуации нужно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, а раздел 2 не заполнять (письмо ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). Если вы отчитываетесь в электронном виде, скорее всего, удалить раздел 2 не позволит система. Как заполнить строки второго раздела в такой ситуации (когда фактически нет данных), лучше уточнить в своей налоговой инспекции.
В I квартале 2016 года организация ежемесячно начисляла зарплату работникам, но не выплачивала ее по причине тяжелого финансового состояния. Как нужно было отразить «зарплатный» доход в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если зарплату за январь-март работники получились только в апреле, после того, как налоговый агент отчитался за I квартал? Ответы на эти вопросы содержатся в письме ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194 .
6-НДФЛ: как заполнить, если выплату зарплаты задержали на целый квартал
В ситуации, когда весь первый квартал зарплата сотрудникам начислялась, но из-за финансовых трудностей работодателя персонал получил свои деньги только в апреле, в 6-НДФЛ за первый квартал начисленные суммы попадут только в раздел 1.
Примечание : Письмо ФНС от 24.05.16 № БС-4-11/9194
При этом начисленную сумму зарплатного дохода следует отразить в строке 020, а соответствующую сумму НДФЛ - в строке 040. В строках 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» нужно проставить нули. Вписать в строку 070 сумму удержанного в апреле с квартальной зарплаты НДФЛ нужно будет уже при заполнении расчета за полугодие.
к меню
6-НДФЛ: как отразить в 6-НДФЛ зарплату и пособия, выплаченные в один день
Налоговики в Письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663 напомнили, что при заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ данные в строках 100-140 указываются с разбивкой по датам. А вот использовать дополнительное деление еще и по налоговым ставкам не нужно.
Кроме этого, разъяснено, что в случае, когда данных для раздела 2 хватило на меньшее количество страниц, чем сформировалось в связи с заполнением нескольких разделов 1, во всех пустых знакоместах – «квадратиках» нужно проставить прочерки.
Федеральная налоговая служба в письме от 01.08.16 № БС-4-11/13984 дала ответы на самые популярные вопросы, связанные с порядком составления расчета 6-НДФЛ. В частности, чиновники пояснили на примере, как заполнить расчет в ситуации, когда зарплата и пособия выплачиваются в один день.
к меню
Отражаем премию в 6-НДФЛ
Для НДФЛ-целей датой получения дохода в виде премии за производственные результаты считается последний день месяца, за который сотруднику был начислен такой доход. Соответственно, информация об этой операции включается в 6-НДФЛ того отчетного периода, к которому относится данный месяц.
Примечание : Письмо ФНС от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@
Важно! Для премий, выплачиваемых не за производственные результаты, получения дохода в целях уплаты НДФЛ, это уже не зарплата.
Налоговая в Письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 (Вопрос 11) отвечает: "Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты."
Обнародованы контрольные соотношения, при помощи которых налоговые агенты могут самостоятельно проверить правильность заполнения 6-НДФЛ. Обратите внимание, что опубликованные ранее данные были откорректированы, и при проверке ежеквартальной отчетности нужно ориентироваться на обновленные данные.
к меню
Как заполнять 6-НДФЛ, если в апреле работодатель предоставил работнику имущественный вычет с начала года
В апреле 2017 г. работник принес бухгалтеру уведомление из инспекции о подтверждении вычет по НДФЛ в связи с приобретением жилья. Работодатель вернул сотруднику суммы НДФЛ, удержанные с начала календарного года. Нужно ли в описанной ситуации сдавать по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года? В ФНС России считают, что такой необходимости нет (письмо от 12.04.17 № БС-4-11/6925).
Как заполнить 6-НДФЛ при выплате физлицу дивидендов
Примечание : Письмо ФНС РФ от 26.06.18 № БС-4-11/12266@
По строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.
По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» - обобщенная по всем физлицам сумма вычетов нарастающим итогом с начала налогового периода. Здесь отражаются, в том числе, расходы по операциям с ценными бумагами. Указанная строка заполняется согласно значениям кодов видов вычетов (перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).
При заполнении раздела 1 расчета 6-НДФЛ по строке 025 указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а по строке 030 - сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов (код вычета «601»).
Как заполнять 6-НДФЛ - видео с вебинаров
- Что изменилось в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
- По какой форме и В какую ИФНС сдавать отчеты
- Даты возникновения и уплаты доходов
- как правильно отражать доходы
- Зарплата за декабрь Отчетность через интернет. Контур.Экстерн
- правильно ли заполнен документ;
- в полной ли мере отражена необходимая информация;
- в установленные ли сроки налоговый агент исчислил и удержал из зарплаты и т. п. сотрудников НДФЛ.
- организации.
ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления - формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!
к меню