Soliq stavkasi. Transport solig'ining mintaqaga va dvigatel kuchiga bog'liqligi Rossiya Federatsiyasida soliq stavkasi

Soliq elementlari tizimidagi soliq stavkasi

Soliq tizimi soliqlarni tuzish va undirishning muayyan usullarini belgilovchi davlat qonun hujjatlariga asoslanadi, ya'ni. soliq elementlari aniqlanadi.

Bu elementlarga quyidagilar kiradi:

  • soliq subyekti - qonun hujjatlariga muvofiq soliq to‘lashi shart bo‘lgan shaxs. Bunday holda, narx mexanizmi orqali soliq yuki boshqa shaxsga o'tkazilishi mumkin, bunda quyidagi element ko'rib chiqiladi;
  • Soliq to'lovchi - soliqni haqiqatda to'laydigan shaxs;
  • soliq ob'ekti - soliq hisoblab chiqiladigan mol-mulk yoki daromad (qimmatli qog'ozlar, ish haqi, ko'chmas mulk, foyda, tovarlar va boshqalar);
  • soliq manbai - soliq to'lanadigan daromad;
  • soliq stavkasi soliqning eng muhim elementi bo'lib, uning yordamida soliq solinadigan bazaning o'lchov birligiga soliq summasi aniqlanadi.

Soliqni hisoblashda stavka soliq ob'ekti ko'paytiriladigan miqdordir. Ayrim soliqlar uchun stavkalar bir nechta variantlarda belgilanishi mumkin (masalan, umumiy QQS stavkasi 20%, imtiyozli stavka 10%). Tarif soliq tarif usulidan foydalangan holda - ro'yxat shaklida (foizda yoki qat'iy miqdorlarda) belgilanishi mumkin - bunda tovarlar yoki xizmatlar soliqqa tortiladi va hokazo. Soliq tariflarini qo'llashning tipik misoli bojxona tariflaridir.

Soliq stavkasi soliq solinadigan baza, soliq solish ob'ekti, soliq davri va boshqalar bilan bir qatorda soliqning majburiy elementi va asosiy hisoblash mezonlaridan biri hisoblanadi.

Eslatma 1

Muhim shartni ta'kidlash kerak - faqat yuqoridagi elementlarning butun to'plami to'liq aniqlanganda, soliq belgilangan deb hisoblanishi mumkin.

Soliq stavkalarini belgilashning o'zi iqtisodiyotni tartibga solishning universal davlat vositasidir. Shunday qilib, tadbirkorlik sub'ektlari uchun ahamiyatli bo'lgan ayrim soliqlar (bojlar, aktsizlar) bo'yicha stavkalar iqtisodiy sharoitlardan kelib chiqqan holda hukumat tomonidan zudlik bilan belgilanadi.

Soliq stavkalarining asosiy turlari

Hisoblangan soliq stavkalari to'rt xil bo'lishi mumkin:

  • mutanosib,
  • qiyin,
  • regressiv,
  • progressiv.

Proportsional soliq stavkasi uning hajmidan (QQS, daromad solig'i, mulk solig'i) qat'i nazar, soliq solinadigan bazaning oldindan belgilangan foizi sifatida ifodalanadi.

Proportsional stavkalar, asosan, soliq solinadigan ob'ektning xarajat xususiyatlari soliq solinadigan baza sifatida qo'llaniladigan hollarda qo'llaniladi. Ushbu turdagi stavka juda universaldir, chunki u davlat soliq siyosatining umumiy yo'nalishini saqlab qolgan holda indeksatsiya qilishni talab qilmaydi.

Qat'iy belgilangan soliq stavkalari soliq solish birligiga yoki butun ob'ektga mutlaq miqdorlarda belgilanadi. Ruxsat etilgan stavkalar soliq solinadigan bazaning hajmiga bog'liq emas. Bu stavka ba'zan real soliq deb ataladi.

Soliq to'lovchi tomonidan baholash, shuningdek soliq organlari tomonidan nazorat qilish nuqtai nazaridan qat'iy belgilangan stavkalar juda oddiy. Ular soliq solinadigan baza xarajat xarakteristikasidan tashqari soliq solish ob'ektining miqdoriy xarakteristikasi bo'lganda foydalaniladi. Ushbu turdagi soliq stavkasining asosiy kamchiligi shundaki, inflyatsiya ko'tarilganda, bu stavka vaqti-vaqti bilan oshirilishi kerak.

Progressiv soliq stavkasi soliq solinadigan baza darajasining oshishi bilan ortadi. Progressiv tikishning ikki turi mavjud: murakkab va oddiy.

Oddiy progressiv stavka bilan uning qiymati daromadning butun miqdori uchun soliq solinadigan bazaning o'sishi bilan ortadi.

Murakkab progressiv stavkada soliq bazasi qismlarga bo'linadi, bu qismlarning har biri soliqni hisoblash uchun qo'llaniladigan o'z stavkasiga ega. Bunda soliq stavkasi faqat soliqning oldingi soliq davriga nisbatan oshgan qismi uchun oshadi.

Regressiv soliq stavkasi soliq bazasining o'sishi bilan kamayadi. Davlat bunday o'sishni rag'batlantiradigan hollarda regressiv stavkalar kerak.

Ta'rif 1

To'lovchining daromad darajasiga nisbatan foiz sifatida ifodalangan soliq stavkasi soliq kvotasi deb ataladi.

Qadim zamonlardan boshlab tovar ishlab chiqarishning paydo bo'lishi, jamiyatning sinfiy bo'linishi va amaldorlar, sudlar va armiyani ta'minlash uchun jiddiy mablag'larga muhtoj bo'lgan davlatning paydo bo'lishi bilan birga soliqlar paydo bo'ldi. Shakllanish va rivojlanish jarayonida ularning ahamiyati ham oshdi: davlat turli sohalarda jamoat manfaatlarini ifoda etib, tegishli siyosatni amalga oshirib, davlat funktsiyalarini, shu jumladan, iqtisodiy va moliyaviy vazifalarni samarali amalga oshirishni ta'minladi. Ular davlat byudjetini shakllantirishning asosiy manbai bo'la boshladi. Davlatning daromadlarga bo'lgan ehtiyojining tobora ortib borishi ta'sirida soliqqa tortish amaliyoti ham rivojlandi.

Bugungi kunda soliq kodeksi o'z tushunchasini to'liq aniqlab beradi. Bu erda muhim tafsilotni ta'kidlash kerak: soliq to'lash qonun bilan belgilanishi kerak.

Soliq to'lovchilar ham, soliqqa tortish elementlari ham aniqlanganda soliq belgilangan hisoblanadi, ular:

  • soliq solish ob'ekti;
  • naqd pul bazasi;
  • naqd pul stavkasi;
  • naqd pul davri;
  • naqd pulni hisoblash tartibi;
  • naqd pul to'lash tartibi va shartlari.

Soliq stavkasi talab qilinadigan elementlardan biri bo'lib, soliq solinadigan bazaning o'lchov birligi uchun soliq yig'imlari miqdorini ifodalaydi.

Belgilash usuliga ko'ra soliq stavkalarining quyidagi turlari ajratiladi:

  • belgilangan (maxsus) stavkalar;
  • foiz (ad valorem) stavkalari - naqd pul birligining% da.

Qat'iy belgilangan soliq stavkalari mutlaq miqdorda, soliq solish ob'ekti (birligi) uchun ma'lum miqdorda belgilanadi va soliq to'lovchi tomonidan olingan summaga bog'liq emas. Muayyan naqd pul stavkalarini belgilashda qonun naqd pulda to'lanishi kerak bo'lgan ma'lum (qat'iy) miqdorni belgilaydi. soliq birligi uchun.

Qat’iy belgilangan soliq stavkalaridan foydalanishga misol tariqasida quyidagi soliq turlarini keltirish mumkin:

  • Transport— stavka dvigatel quvvatiga (1 ot kuchiga), registr tonnasiga yoki avtomobil birligiga qarab qat’iy belgilangan miqdorda (rublda) belgilanadi. Miqdori soliq bazasining mahsuloti va soliq stavkasi (masalan, 100 ot kuchi x 5 rubl) bilan belgilanadi.
  • Ob'ektlar to'lovi fauna va suv biologik resurslaridan foydalanish - soliq stavkasi hayvon birligi uchun rublda yoki tonna uchun belgilanadi.
  • Qimor biznesi uchun— soliq stavkasi, shuningdek, bitta o‘yin stoli yoki o‘yin avtomati, bukmeykerlik do‘konining yoki bukmekerlik idorasining bitta kassasi uchun qat’iy belgilangan miqdor sifatida belgilanadi.

Qonun hujjatlarida soliqqa tortish uchun qat’iy va foiz (maxsus va advalor) stavkalarining kombinatsiyasidan foydalanish ham nazarda tutilgan. Bunday kombinatsiyaga misol sifatida davlat boji va aktsiz solig'i bo'lishi mumkin.


Bir qator iqtisodchilar qat'iy belgilangan stavkalar imtiyozli soliqqa tortish shaklidir, degan fikrni bildiradilar. Darhaqiqat, soliq solish ob'ektidan samarali foydalanadigan to'lovchilar uchun ushbu turdagi stavka soliq xarajatlarini sezilarli darajada kamaytiradi. Biroq xo‘jalik yurituvchi subyektlarning real daromadlariga salbiy ta’sir ko‘rsatuvchi iqtisodiy tanazzul davrida qat’iy belgilangan stavkalardan foydalanish to‘lovchilarning bankrot bo‘lishi va halokatga uchrash sabablaridan biriga aylanishi ham haqiqat.
Rossiya Federatsiyasining amaldagi soliq qonunchiligiga muvofiq soliqlar va yig'imlar quyidagilarga bo'linadi: Federal

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasiga binoan, federal soliqlar va yig'imlar, agar ushbu moddaning 7-bandida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, Kodeksda belgilangan va Rossiya Federatsiyasi hududida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar va yig'imlardir.

1. Korporativ daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi)

Daromad solig'i stavkalari San'at bilan belgilanadi. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Daromad solig'i bo'yicha asosiy soliq stavkasi 20 foiz miqdorida belgilanadi. Ushbu holatda:
- 2 foizli soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan soliq summasi federal byudjetga hisobga olinadi;
- 18 foiz soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan soliq summasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisobga olinadi.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlariga muvofiq, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisoblangan soliqlarga nisbatan soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun soliq stavkasi kamaytirilishi mumkin. Bunday holda, belgilangan stavka 13,5 foizdan past bo'lishi mumkin emas.

Maxsus iqtisodiy zonaning rezidentlari bo'lgan tashkilotlar uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida amalga oshirilgan faoliyatdan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisobga olingan holda daromad solig'ining pasaytirilgan soliq stavkasi belgilanishi mumkin. maxsus iqtisodiy zona hududida amalga oshirilgan faoliyatdan olingan (tugan) daromadlar (xarajatlar) va uning hududidan tashqarida faoliyatni amalga oshirish chog‘ida olingan (tugan) daromadlar (xarajatlar) alohida hisobga olinishi sharti bilan maxsus iqtisodiy zona hududida. maxsus iqtisodiy zona hududi. Bunday holda, belgilangan soliq stavkasining miqdori 13,5 foizdan kam bo'lishi mumkin emas.

Chet el tashkilotlarining doimiy vakolatxona orqali Rossiya Federatsiyasidagi faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan daromadlari bo'yicha soliq stavkalari quyidagi miqdorlarda belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 2-bandi):

1) 20 foiz - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 310-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda, ushbu bandning 2-bandida va ushbu moddaning 3 va 4-bandlarida ko'rsatilganlar bundan mustasno, barcha daromadlardan;

2) 10 foiz - xalqaro tashish bilan bog‘liq holda kemalar, havo kemalari yoki boshqa ko‘chma transport vositalari yoki konteynerlardan (jumladan, tirkamalar va tashish uchun zarur bo‘lgan yordamchi uskunalardan) foydalanish, ularga texnik xizmat ko‘rsatish yoki ijaraga berish (charter)dan.

Dividendlar shaklida olingan daromadlar bo'yicha belgilanadigan soliq bazasiga quyidagi soliq stavkalari qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 3-bandi):

1) 0 foiz - dividendlar to'lash to'g'risida qaror qabul qilingan kunida dividendlar oluvchi tashkilot doimiy ravishda kamida 365 dona hissa (aktsiya) ning kamida 50 foiziga egalik qilish sharti bilan dividendlar shaklida Rossiya tashkilotlari tomonidan olingan daromadlar uchun. dividendlar to'lovchi tashkilotning ustav (ulush) kapitalida (fondida) yoki tashkilot tomonidan to'lanadigan dividendlar umumiy summasining kamida 50 foiziga to'g'ri keladigan miqdorda dividendlar olish huquqini beruvchi depozitariy tilxatlarda. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq sotib olish va (yoki) olish qiymati, dividendlar to'lovchi tashkilotning ustav (ulush) kapitalidagi (fondidagi) ulushga (ulushga) egalik huquqi yoki depozitar tilxatlari. 500 million rubldan ortiq dividendlar olish.

Bundan tashqari, agar dividendlar to'laydigan tashkilot xorijiy bo'lsa, ushbu kichik bandda belgilangan soliq stavkasi doimiy joylashgan davlat Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan imtiyozli soliqni taqdim etadigan davlatlar va hududlar ro'yxatiga kiritilmagan tashkilotlarga nisbatan qo'llaniladi. moliyaviy operatsiyalarni amalga oshirishda (offshor zonalar) muomala qilish va (yoki) ma'lumotlarni oshkor qilish va taqdim etishni ta'minlamaslik;

2) 9 foiz - ushbu bandning 1-bandida ko'rsatilmagan Rossiya tashkilotlari tomonidan Rossiya va xorijiy tashkilotlardan dividendlar shaklida olingan daromadlar bo'yicha;

3) 15 foiz - xorijiy tashkilotlar tomonidan Rossiya tashkilotlaridan dividendlar shaklida olingan daromadlar bo'yicha.

Bunday holda, soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275-moddasida nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda hisoblanadi.

Qarz majburiyatlarining ayrim turlari bo'yicha operatsiyalar uchun belgilangan soliq bazasiga quyidagi soliq stavkalari qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 4-bandi):

1) 15 foiz - davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 4-bandining 2 va 3-bandlarida ko'rsatilgan qimmatli qog'ozlar va Rossiya tashkilotlari tomonidan olingan foiz daromadlari bundan mustasno) Rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashtirilgan davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha, Rossiya Federatsiyasi davlat qimmatli qog'ozlarining asosiy egalari tomonidan davlat qisqa muddatli nol kuponli obligatsiyalar evaziga olingan foizli daromadlar bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadigan), ularni chiqarish va aylanish shartlari foizlar shaklida daromad olishni, shuningdek 2007 yil 1 yanvardan keyin chiqarilgan ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlarni nazarda tutadi. 2007 yil 1 yanvardan keyin ipoteka to'lovini ishonchli boshqarish muassislarining ipoteka to'lovini boshqaruvchilar tomonidan berilgan ishtirok etish sertifikatlarini olish asosida olingan daromadlari;

2) 9 foiz - 2007 yil 1 yanvargacha kamida uch yil muddatga chiqarilgan munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar, shuningdek 1 yanvargacha chiqarilgan ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar; 2007 yil va 2007 yil 1 yanvargacha ipoteka to'lovi bo'yicha boshqaruvchi tomonidan berilgan ipoteka ishtiroki sertifikatlarini sotib olish asosida olingan ipoteka qoplamasini ishonchli boshqarishning ta'sischilari;

3) 0 foiz - 1997 yil 20 yanvargacha chiqarilgan davlat va munitsipal obligatsiyalar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar bo'yicha, shuningdek 1999 yildagi davlat chet el valyutasi obligatsiyalari obligatsiyalari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar bo'yicha. Sobiq SSSRning ichki valyuta qarzini va Rossiya Federatsiyasining ichki va tashqi valyuta qarzini to'lash uchun zarur bo'lgan shart-sharoitlarni ta'minlash maqsadida chiqarilgan III seriyali ichki davlat valyuta ssudasining obligatsiyalarini yangilash.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 2-4-bandlarida belgilangan soliq stavkalari bo'yicha hisoblangan soliq summasi federal byudjetga hisobga olinadi.

2. Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi)

Qo'shilgan qiymat solig'i stavkalari San'at bilan belgilanadi. 164 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq solish sotishdan 0 foizli soliq stavkasi bo'yicha amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandi):

1) eksport bojxona rejimi ostida olib chiqiladigan tovarlar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasida nazarda tutilgan hujjatlar soliq organlariga taqdim etilgan taqdirda, erkin bojxona zonasi bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlar. ;

2) ushbu bandning 1-kichik bandida ko'rsatilgan tovarlarni ishlab chiqarish va sotish bilan bevosita bog'liq bo'lgan ishlar (xizmatlar).

Ushbu kichik bandning qoidalari Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga olib chiqiladigan yoki Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan tovarlarni tashish, tashish yoki tashish, tashkil etish, qo'llab-quvvatlash, yuklash va qayta yuklashni tashkil etish va qo'llab-quvvatlash bo'yicha ishlarga (xizmatlarga) nisbatan qo'llaniladi. Rossiya tashkilotlari yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan bajarilgan (ko'rsatilgan) (Rossiya temir yo'l tashuvchilari bundan mustasno) va shunga o'xshash boshqa ishlar (xizmatlar), shuningdek bojxona hududida qayta ishlash bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarni qayta ishlash bo'yicha ishlar (xizmatlar);

3) xalqaro bojxona tranziti bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarni tashish yoki tashish bilan bevosita bog'liq ishlar (xizmatlar);

4) yo'lovchilar va bagajni tashish bo'yicha xizmatlar, agar yo'lovchilar va bagajning jo'nash yoki belgilangan punkti Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida joylashgan bo'lsa, yagona xalqaro tashish hujjatlari asosida tashishni qayta ishlashda;

5) kosmik faoliyat sohasidagi tovarlar (ishlar, xizmatlar).

6) qimmatbaho metallarni qazib oladigan yoki ularni qimmatbaho metallar bo'lgan parchalar va chiqindilardan ishlab chiqaradigan soliq to'lovchilar tomonidan Rossiya Federatsiyasining Qimmatbaho metallar va qimmatbaho toshlar davlat jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qimmatbaho metallar va qimmatbaho toshlar fondlariga. , Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki, banklar;

7) xorijiy diplomatik va ularga tenglashtirilgan vakolatxonalarning rasmiy foydalanishi yoki ushbu vakolatxonalarning diplomatik yoki ma'muriy-texnik xodimlari, shu jumladan ular bilan birga yashaydigan oila a'zolarining shaxsiy foydalanishi uchun mo'ljallangan tovarlar (ishlar, xizmatlar).

Ushbu kichik bandni qo'llash tartibi Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi;

8) tovarlarni olib o'tish bojxona rejimi ostida Rossiya Federatsiyasi hududidan olib chiqiladigan tovarlar;

9) Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga olib chiqiladigan tovarlarni tashish yoki tashish va Rossiya Federatsiyasining bojxona hududidan qayta ishlash mahsulotlarini Rossiya Federatsiyasining bojxona hududidan olib chiqish bo'yicha temir yo'l transportida rossiyalik tashuvchilar tomonidan bajariladigan ishlar (xizmatlar). , shuningdek, bunday tashish yoki tashish bilan bog'liq ishlar (xizmatlar), shu jumladan tashish, kuzatib borish, yuklash, qayta yuklashni tashkil etish bo'yicha ishlar (xizmatlar);

10) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasida nazarda tutilgan hujjatlar soliq organlariga taqdim etilishi sharti bilan Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak bo'lgan qurilgan kemalar.

Soliq solish sotishdan 10 foizli soliq stavkasi bo'yicha amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 2-bandi):

1) bandlarda belgilangan ro'yxat oziq-ovqat mahsulotlari. 1-band 2-modda. 164 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

2) ro'yxati paragraflarda belgilangan bolalar uchun tovarlar. 2p. 2 osh qoshiq. 164 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

3) davriy nashrlar, reklama yoki erotik xarakterdagi davriy nashrlar bundan mustasno;

4) paragraflarda ko'rsatilgan mahalliy va xorijiy ishlab chiqarishning tibbiy tovarlari. 4 p. 2 osh qoshiq. 164 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Ushbu bandda sanab o'tilgan mahsulotlar turlarining kodlari, mahsulotlarning Butunrossiya tasniflagichiga, shuningdek tashqi iqtisodiy faoliyatning tovar nomenklaturasiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi.

Soliq solish ushbu moddaning 1, 2 va 4-bandlarida ko'rsatilmagan hollarda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 3-bandi) 18 foizli soliq stavkasi bo'yicha amalga oshiriladi.

San'atda nazarda tutilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov bilan bog'liq mablag'lar olinganda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 162-moddasi, shuningdek, to'lovni olgandan so'ng, bo'lajak etkazib berish uchun qisman to'lov (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), San'atning 2 - 4-bandlarida nazarda tutilgan mulkiy huquqlarni o'tkazish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-moddasi, San'atning 1-3-bandlariga muvofiq soliq agentlari tomonidan soliq ushlab qolinganida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi, tashqaridan sotib olingan va San'atning 3-bandiga muvofiq soliq bilan hisobga olingan mol-mulkni sotishda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi, San'atning 4-bandiga muvofiq qishloq xo'jaligi mahsulotlari va qayta ishlangan mahsulotlarni sotishda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi, San'atning 5.1-bandiga muvofiq avtomobillarni sotishda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi, San'atning 2 - 4-bandlariga muvofiq mulk huquqini o'tkazishda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-moddasi, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq soliq miqdori hisoblash usuli bilan belgilanishi kerak bo'lgan boshqa hollarda, soliq stavkasi foiz nisbatida belgilanadi. ushbu moddaning 2-bandida yoki 3-bandida nazarda tutilgan soliq stavkasidan soliq solinadigan bazaga 100 ga teng va tegishli soliq stavkasiga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi).

Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirishda San'atning 2 va 3-bandlarida ko'rsatilgan soliq stavkalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 5-bandi).

4. Shaxsiy daromad solig'i (NDFL) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi)

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq stavkalari San'at bilan belgilanadi. 224 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq stavkasi, agar ushbu moddada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, 13 foiz miqdorida belgilanadi.

Quyidagi daromadlar uchun soliq stavkasi 35 foiz miqdorida belgilanadi:

tovarlar, ishlar va xizmatlarni reklama qilish maqsadida tanlovlar, o'yinlar va boshqa tadbirlarda olingan har qanday yutuq va sovrinlarning qiymati, agar ular ushbu moddaning 28-bandida ko'rsatilgan miqdordan oshib ketgan bo'lsa. 217 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
banklardagi depozitlar bo'yicha foizli daromadlar ushbu moddada ko'rsatilgan miqdordan oshib ketganda. 214.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
soliq to'lovchilar ssuda (kredit) mablag'larini ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan miqdordan oshib ketgan holda olganlarida foizlar bo'yicha jamg'armalar miqdori. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi.

Soliq stavkasi Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lmagan jismoniy shaxslar tomonidan olingan barcha daromadlarga nisbatan 30 foiz miqdorida belgilanadi, Rossiya tashkilotlari faoliyatida aktsiyadorlik hissasi bo'yicha dividendlar shaklida olingan daromadlar bundan mustasno. soliq stavkasi 15 foiz qilib belgilangan.

Soliq stavkasi Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar tomonidan dividendlar ko'rinishida olingan tashkilotlar faoliyatidagi aktsiyadorlikdan olinadigan daromadlarga nisbatan 9 foiz miqdorida belgilanadi.

Soliq stavkasi 2007 yil 1 yanvargacha chiqarilgan ipoteka bilan taʼminlangan obligatsiyalar boʻyicha foizlar koʻrinishidagi daromadlardan, shuningdek ipoteka bilan taʼminlangan obligatsiyalar boʻyicha foizlar koʻrinishidagi daromadlardan, shuningdek ipoteka qoplamasini ishonchli boshqarish muassislarining sotib olish natijasida olingan daromadlaridan 9 foiz miqdorida belgilanadi. 2007 yil 1 yanvargacha ipoteka to'lovlari bo'yicha menejerlar tomonidan berilgan ipoteka ishtiroki sertifikatlari.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasiga binoan, mintaqaviy soliqlar - bu Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar to'g'risidagi qonunlarida belgilangan va tegishli ta'sis sub'ektlari hududlarida to'lanishi shart bo'lgan soliqlar. Rossiya Federatsiyasi.
Mintaqaviy soliqlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari hududlarida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlariga muvofiq joriy etiladi va o'z faoliyatini to'xtatadi.

2. Qimor biznesiga soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 29-bobi)

Soliq stavkalari san'at bilan belgilanadi. 369 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan quyidagi chegaralar doirasida belgilanadi:
1) bitta o'yin stoli uchun - 25 000 dan 125 000 rublgacha;
2) bitta o'yin mashinasi uchun - 1500 dan 7500 rublgacha;
3) bitta bukmeykerlik kassasi yoki bitta bukmekerlik idorasi kassasi uchun - 25 000 dan 125 000 rublgacha.

Agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soliq stavkalari belgilanmagan bo'lsa, soliq stavkalari quyidagi miqdorlarda belgilanadi:
1) bitta o'yin stoli uchun - 25 000 rubl;
2) bitta o'yin mashinasi uchun - 1500 rubl;
3) bitta bukmeykerlik kassasi yoki bitta bukmekerlik kassasi uchun - 25 000 rubl.

3. Tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 30-bobi)

Soliq stavkalari san'at bilan belgilanadi. 380 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi va 2,2 foizdan oshmasligi kerak.

Soliq to'lovchilar toifalariga va (yoki) soliq solish ob'ekti sifatida e'tirof etilgan mol-mulkka qarab tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashga yo'l qo'yiladi.

Moskva hududida stavka 2,2% ("Tashkiliy mulk solig'i to'g'risida" gi 2003 yil 5 noyabrdagi 64-sonli Moskva qonunining 2-moddasi) belgilangan.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasida mahalliy soliqlar - bu Soliq kodeksi va munitsipalitetlarning vakillik organlarining soliqlar bo'yicha me'yoriy-huquqiy hujjatlari bilan belgilangan va tegishli munitsipalitetlarning hududlarida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar.

Mahalliy soliqlar munitsipalitetlarning hududlarida ushbu Kodeksga va munitsipalitetlarning vakillik organlarining soliqlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlariga muvofiq joriy etiladi va ularning faoliyatini to'xtatadi.

1. Er solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-bobi)

Soliq stavkalari san'at bilan belgilanadi. 394 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

soliq stavkalari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlari qonunlari) bilan belgilanadi va quyidagilardan oshmasligi kerak:

1) yer uchastkalariga nisbatan 0,3 foiz:
qishloq xo'jaligi erlari yoki aholi punktlaridagi qishloq xo'jaligidan foydalanish zonalaridagi va qishloq xo'jaligi ishlab chiqarishi uchun foydalaniladigan erlar sifatida tasniflanadi;
uy-joy fondi va uy-joy kommunal majmuining muhandislik infratuzilmasi ob'ektlari egallab turgan (uy-joy fondiga va uy-joy kommunal majmuining muhandislik infratuzilmasi ob'ektlariga tegishli bo'lmagan ob'ektga tegishli er uchastkasiga bo'lgan huquqdagi ulush bundan mustasno) yoki uy-joy qurish uchun sotib olingan (berilgan);
shaxsiy yordamchi tomorqa, bog‘dorchilik, bog‘dorchilik yoki chorvachilik, shuningdek yozgi tomorqa xo‘jaligi uchun sotib olingan (berilgan);

2) boshqa yer uchastkalariga nisbatan 1,5 foiz.

Erlarning toifalariga va (yoki) yer uchastkasidan ruxsat etilgan foydalanishga qarab tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashga ruxsat etiladi.

2. Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 9 dekabrdagi 2003-1-son Qonuni)

Soliq stavkalari mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining me'yoriy-huquqiy hujjatlari bilan (Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlari) soliq solish ob'ektlarining umumiy inventar qiymatiga qarab belgilanadi. Mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari (Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) hokimiyat organlari) soliq solish ob'ektining umumiy inventar qiymatiga va foydalanish turiga qarab belgilangan chegaralar doirasida stavkalarni farqlashni belgilashi mumkin. Soliq stavkalari quyidagi chegaralar doirasida belgilanadi:

Mahalliy byudjetga soliqlar soliq solish ob'ekti joylashgan (ro'yxatga olingan) bo'yicha hisobga olinadi.

Soliqlar davlat ehtiyojlarini moliyalashtirishning asosiy manbai hisoblanadi. Ularning samarali to'planishi ko'p jihatdan mamlakat iqtisodiy tizimining barqarorligini belgilaydi. Davlat soliq siyosati, birinchidan, ayrim xo‘jalik yurituvchi subyektlar uchun soliqlarni ishlab chiqishni, ikkinchidan, ulardan undirilishi kerak bo‘lgan stavkalarni belgilashni o‘z ichiga oladi. Birinchi va ikkinchi vazifalarni hal qilish davlatda barqaror soliq tizimini barpo etish nuqtai nazaridan bir xil darajada muhimdir. Keling, soliq va yig'imlarning muayyan stavkalari qo'llanilishi mumkin bo'lgan tamoyillarni o'rganamiz. Ularning ta'rifi asosida qanday tushunchalar yotishi mumkin?

Soliq stavkasi qanday?

Soliq stavkalarining ayrim turlarini ko'rib chiqishdan oldin, ushbu atamaning mohiyatini o'rganish foydali bo'ladi. Bu holatda qanday keng tarqalgan ekspert nazariyalari alohida e'tiborga loyiq?

Rossiya huquqshunoslari orasida mashhur nuqtai nazarga ko'ra, soliq stavkasi ma'lum bir soliq birligiga to'g'ri keladigan tegishli to'lov miqdori sifatida tushunilishi kerak. Qoida tariqasida, ko'rib chiqilayotgan ko'rsatkich foiz sifatida ifodalanadi. Ayrim soliqlar bo'yicha stavkalar yakka tartibda yoki ro'yxat shaklida belgilanishi mumkin, ularning alohida bandlari ma'lum bir vaziyatda qo'llaniladi. Soliq stavkalarini tasdiqlash milliy iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solishning asosiy vositalaridan biridir.

Gamblinglar tasnifi

Soliq stavkalarining ayrim turlari ularni tasniflashning turli asoslari asosida belgilanishi mumkin. Shunday qilib, umumiy yondashuv bo'lib, unga ko'ra ko'rib chiqilayotgan ko'rsatkichlar quyidagi toifalarda taqdim etilishi mumkin:

  • teng soliq stavkalari;
  • bir xil yoki qattiq ko'rsatkichlar;
  • foizlar yoki kapital stavkalari.

Keling, ushbu tasnifni batafsil ko'rib chiqaylik.

Teng garovlar

Teng stavkalar har bir soliq to'lovchining bir xil toifadagi huquqiy munosabatlar sub'ektlariga tegishli bo'lgan boshqa bir soliq to'lovchining byudjetga bir xil miqdorda soliq to'lashini nazarda tutadi. Bunday stavkaning misoli yakka tartibdagi tadbirkorlarning davlat mablag'lariga qat'iy to'lovlari formulasi tarkibiga kiritilgan ko'rsatkich bo'lishi mumkin. Rossiyaning barcha yakka tartibdagi tadbirkorlari daromadlaridan qat'i nazar, byudjetga teng hissa qo'shishlari kerak.

Qattiq stavkalar

Keyingi turdagi garovlar ko'rib chiqilayotgan kontseptsiya doirasida qattiq garovlar sifatida tasniflanadi. Ularning birinchilaridan asosiy farqi shundaki, tegishli ko'rsatkichlarning qiymati u yoki bu tarzda soliq solinadigan bazaning hajmiga bog'liq bo'lishi mumkin. Misol uchun, transport qat'iy tariflar asosida to'lanadi. Ammo byudjetga to'lovlarning haqiqiy miqdori tegishli aktivning ko'rsatkichlari - ot kuchida avtomobilning kuchi asosida aniqlanadi. Bilan. Shuni ta'kidlash mumkinki, belgilangan stavkalar teng va foiz stavkalari o'rtasida oraliq pozitsiyani egallaydi. Keling, ikkinchisining mohiyatini batafsilroq o'rganamiz.

Foiz stavkalari

Foiz solig'i stavkalaridan foydalanish soliq solinadigan bazaning hajmiga mutanosib ravishda u yoki bu to'lovni hisoblashni o'z ichiga oladi. Masalan, agar biz fuqaroning ish haqi haqida gapiradigan bo'lsak, unda shaxsiy daromad solig'i tegishli kompensatsiyaning haqiqiy miqdoriga nisbatan 13% miqdorida undiriladi. Foiz stavkalari va qat'iy belgilangan stavkalar o'rtasidagi asosiy farq, asosan, soliqning haqiqiy miqdori va bazaning hajmi o'rtasidagi nomutanosib bog'liqlikni qo'llashdadir. Masalan, 10 000 rubl maoshdan. bir kishi shaxsiy daromad solig'ini 13%, ya'ni 1300 rubl miqdorida to'lashi kerak. 15 000 rubl uchun u 13%, ya'ni 1950 rublni ham to'laydi. O'z navbatida, 100 ot kuchiga ega bo'lgan engil avtomobil uchun transport solig'i. Bilan. qonun bilan tasdiqlangan amaldagi formulalar asosida 1500 rublni tashkil qiladi, mashina quvvati 150 ot kuchiga teng. s., to'lov 3000 rublni tashkil qiladi - ikki barobar ko'p, garchi raqamlar l da. Bilan. boshqa nisbatlarda farqlanadi.

Soliq stavkalarining turlari ularni tasniflashning boshqa asoslari bilan ham belgilanishi mumkin. Shunday qilib, umumiy yondashuv - mos keladigan ko'rsatkichlar proportsional, progressiv va regressiv bo'linadi. Keling, ushbu kontseptsiyaning xususiyatlarini batafsil o'rganamiz.

Proportsional stavkalar

Ushbu turdagi soliq stavkalari, asosan, biz yuqorida muhokama qilgan foiz stavkalariga mos keladi. Ularning asosiy xususiyati - belgilangan foiz. Shaxsiy daromad solig'i bo'lsa, shaxs o'z ish haqining 13% miqdoridan qat'i nazar, to'laydi. Boshqa mutanosib stavkalarga mulk solig'i, daromad solig'i, QQS misol bo'ladi.

Shuni ta'kidlash mumkinki, Rossiya Federatsiyasida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq stavkalari turlari Rossiya Federatsiyasi rezidentlari uchun, shuningdek, ko'pincha chet elda yashaydigan fuqarolar uchun farq qiladi. Rezidentlar shaxsiy daromad solig'ini 13% stavkada to'laydilar. Asosan chet elda yashovchi fuqarolar 30% miqdorida tegishli to'lovni to'laydilar. Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya pasportiga ega bo'lish haqiqati soliq to'lovchining u yoki bu maqomni olishiga hech qanday ta'sir ko'rsatmaydi. Agar shaxs Rossiya fuqarosi bo'lsa ham, lekin doimiy ravishda chet elda yashasa ham, u 30% stavkada soliq to'laydi. O'z navbatida, asosan Rossiya Federatsiyasida yashovchi chet elliklar o'z daromadlarining 13 foizini davlatga beradilar.

Tariflar va chegirmalar

Shunisi e'tiborga loyiqki, davlat chegirmalarni hisoblashda soliq stavkalariga o'xshash stavkalarni qo'llashi mumkin - bu to'lovlar, o'z navbatida, byudjetga emas, balki undan fuqarolar va tashkilotlarga o'tkazilishi kerak. Rossiya Federatsiyasida bu ish, xususan, Federal Soliq xizmati tomonidan amalga oshiriladi.

Masalan, shaxsiy daromad solig'i chegirmalariga kelsak, tegishli stavka 13% ni tashkil qiladi, ammo u tegishli to'lovlar uchun asos sifatida tan olingan fuqaroning xarajatlariga nisbatan qo'llaniladi. Bu uy-joy sotib olish bilan bog'liq xarajatlar bo'lishi mumkin - mulk chegirmalari, o'quv to'lovlari bilan - ijtimoiy kompensatsiya. Ko'rib chiqilayotgan imtiyozlardan foydalanish qonun hujjatlarida belgilangan xarajatlarning maksimal miqdoridan kelib chiqqan holda to'lovlar miqdori bo'yicha bir qator cheklovlarni nazarda tutishi mumkin. Shuningdek, korxonalar uchun, masalan, QQS uchun chegirmalar mavjud.

Progressiv stavkalar

Ko'rsatkichning bu turi byudjetga haqiqiy to'lovlar miqdori soliq solinadigan bazaning o'sishi bilan sinxron ravishda oshib borishini nazarda tutadi. Shunday qilib, agar inson ko'proq daromad olsa, uning davlat oldidagi majburiyatlari ham ortadi. Ushbu soliq tizimi G'arb mamlakatlarida keng tarqalgan. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasida ushbu turdagi soliq stavkalaridan ham foydalanish mumkin. Yuqorida biz transport solig'ini hisoblash xususiyatlarini ko'rib chiqdik va avtomobil egalari uchun to'lov yuki avtomobilning ot kuchida kuchayishi bilan ortib borishiga amin bo'ldik. Bilan.

Progressiv soliqni ikki usulda hisoblash mumkin. Birinchisi, stavka butun soliq bazasiga mutanosib ravishda o'sib borishini taxmin qiladi - bu transport solig'ini hisoblashda bo'lgani kabi. Byudjetga to'lovlarning haqiqiy hajmini aniqlashning ikkinchi usuli stavka soliq solinadigan bazaning istalgan qismiga mutanosib ravishda oshishini nazarda tutadi.

Regressiv stavkalar

Jahon amaliyotida soliq stavkalarining juda keng tarqalgan turlari regressiv ko'rsatkichlardir. O'z navbatida, ular soliq solinadigan bazani oshirish sharti bilan foizlarda ifodalangan byudjetga to'lov yukini kamaytirishni nazarda tutadi. Soliq majburiyatlarini hisoblashning bunday sxemasining amaliy misoli sifatida hakamlik sudiga ariza berishda davlat boji miqdorini aniqlashni keltirish mumkin.

Soliq turlari va soliq stavkalari turli metodologiyalar asosida belgilanishi mumkin. Keling, boshqa mashhur tushunchalarning misollarini ko'rib chiqaylik.

Marjinal stavkalar

Shunday qilib, tadqiqotchilar marjinal stavkalarni aniqlaydilar. Ushbu ko'rsatkichlar davlat tomonidan ma'lum bir soliqni joriy qiladigan normativ hujjatlarda qayd etiladi. Qoida tariqasida, tegishli stavkalar ma'lum soliq qavslariga yoki daromadning alohida qismlariga nisbatan qo'llaniladi. Qoida tariqasida, u ma'lum turdagi daromadlarni, masalan, qimmatli qog'ozlarni sotish bo'yicha operatsiyalardan olingan daromadlarni soliqqa tortish maqsadida qo'llaniladi.

Haqiqiy va iqtisodiy stavkalar

Mutaxassislar tomonidan ta'kidlangan soliq stavkalarining yana bir turi dolzarbdir. Ular to'langan to'lovning soliq bazasiga nisbatini hisoblashni o'z ichiga oladi. Iqtisodiy stavkalar ham mavjud. Ular to'langan to'lovning soliq to'lovchi tomonidan olingan daromadga nisbatini hisoblashni o'z ichiga oladi.

Nisbiy va mutlaq stavkalar

Soliq turlari va soliq stavkalarini ularning mutlaq yoki nisbiyligiga qarab tasniflash mumkin. Keling, ushbu jihatni batafsil ko'rib chiqaylik. Mutlaq stavkalar, qoida tariqasida, qat'iy belgilangan stavkalarga mos keladi - biz yuqorida muhokama qilganlar, teng va foiz stavkalari bilan bir qatorda. O'z navbatida, nisbiy ko'rsatkichlardan foydalanish stavkaning soliqqa tortish birligiga nisbati asosida soliqni hisoblashni o'z ichiga oladi.

  • foiz stavkalari - biz yuqorida muhokama qilganlarga mos keladi;
  • ko'paytmalar - belgilangan ko'rsatkichning ko'paytmalari bo'lgan qiymatlardan kelib chiqqan holda yig'im summasi va soliq birligi o'rtasidagi bog'liqlikni taklif qilish;
  • pul stavkalari - soliq solinadigan bazaning yoki uning bir qismining hajmiga mos keladigan aniq miqdor miqdorida haqiqiy to'lovni belgilash.

Bular Rossiya va jahon amaliyotida qo'llaniladigan soliq stavkalarining asosiy shakllari va turlari. Ularning qo'llanilishi ma'lum bir soliqqa tortish sub'ektining o'ziga xos xususiyatlariga, shuningdek, davlat siyosatining ustuvor yo'nalishlariga bog'liq bo'lishi mumkin.

E'tibor bering, biz ko'rib chiqqan soliq stavkalarining asosiy turlari ham bir-biri bilan birlashtirilishi mumkin. Bunday holda, ular birlashtirilgan deb nomlanadi. Ba'zi hollarda davlat muayyan ko'rsatkichlardan foydalanishni tartibga soluvchi huquqiy qoidalarni o'zgartirishi mumkin. Har xil turdagi to'lovlar belgilanishi mumkin, ular qat'iy belgilangan formulada, soliqlarning ayrim turlari - foizlarda. Tariflar davlatning joriy iqtisodiy maqsadlaridan kelib chiqib tartibga solinadi.

Tariflar va qonunchilik

Ba'zi hollarda tegishli ko'rsatkichlar Rossiya Federatsiyasining alohida ta'sis sub'ektlarining qonunchiligi darajasida belgilanishi mumkin. Soliq stavkalari belgilanadigan qonunning asosiy manbai Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidir. Tegishli ko'rsatkichlarni belgilovchi mintaqaviy va munitsipal qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga zid bo'lmasligi kerak. Ba'zi hollarda soliq stavkalarini qo'llashni tartibga solish bo'yicha davlat siyosati ancha konservativ bo'lishi mumkin, boshqalarida u tegishli huquqiy hujjatlarga muntazam ravishda yangiliklarni kiritish bilan tavsiflanishi mumkin.

Rezyume; qayta boshlash

Shunday qilib, biz soliq stavkalari tushunchasi va turlarini ko'rib chiqdik. Tegishli ko'rsatkichlarning o'ziga xos xususiyatlarini o'rganish orqali qanday xulosalar chiqarishimiz mumkin? Avvalo, stavkalarni aniqlashning turli xil yondashuvlarini qayd etishimiz mumkin.

Soliqqa tortishni samarali tashkil etish uchun davlatning aniq ko'rsatkichlarni tanlashiga nima sabab bo'lishi mumkin? Muayyan stavkalarni qo'llash ko'pincha quyidagi asosiy omillar bilan belgilanadi:

  • davlatda xususiy tadbirkorlik tashabbusining rivojlanish darajasi;
  • iqtisodiy modelning markazlashganlik darajasi;
  • siyosiy omillar - masalan, soliqqa tortishda yagona yondashuvlarni qo'llash bo'yicha boshqa davlatlar bilan kelishuvlar bilan bog'liq;
  • umuman milliy iqtisodiyotning iqtisodiy rivojlanish darajasi.

Muayyan soliq stavkalarini qo'llash iqtisodiyotning muayyan tarmog'ining o'ziga xos xususiyatlari, ayrim xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning iqtisodiy faoliyatining xususiyatlari bilan belgilanishi mumkin.



O'qishni tavsiya qilamiz