Úroky z vkladov právnických osôb sa musia vykazovať ako súčasť finančných investícií. Poradie, v ktorom sa úrok zobrazuje, však závisí od podmienok na výpočet príjmu. Aké položky sa používajú na vyjadrenie úrokov z vkladu?

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

Dostupnosť voľného kapitálu je „zlatým“ pravidlom podnikových financií. Keďže niekedy môžu byť peniaze súrne potrebné, je vhodné mať určitú rezervu.

Jednoduché skladovanie peňazí však nie je ekonomicky výhodné, peniaze musia fungovať a generovať zisk. Preto mnohé ekonomické subjekty otvárajú bankové vklady.

Zároveň sa stáva aktuálnou problematika účtovania zisku na vklade. Aké záznamy sa používajú na zobrazenie úrokového výnosu z vkladu v účtovníctve?

Čo potrebuješ vedieť

Hlavným dokladovým podkladom, ktorý je podkladom pre zobrazenie bankového vkladu a prijatých úrokov v účtovníctve, je.

Overenie správnosti zmluvy a ďalších právnych aspektov transakcie je výsadou právnej služby. Účtovníka zaujímajú len tie podmienky zmluvy, ktoré ovplyvňujú účtovné zobrazenie zálohy.

Účtovníka zaujímajú také podmienky v zmluve ako:

Doba vkladu	Obdobie, na ktoré je vkladový účet otvorený, určuje, či je vykazovaný v krátkodobých alebo dlhodobých finančných investíciách
Možnosť doplnenia	Keď je vklad doplnený, vedenie schváli harmonogram prevodu peňazí na vkladový účet za účelom doplnenia. Transakcie prevodu prostriedkov musia byť zaznamenané
Predčasné ukončenie zmluvy	Pri niektorých vkladoch je v prípade predčasného výberu revidovaná úroková sadzba smerom nadol. Vyžaduje si to úpravu poverení
Pravidlá platenia úrokov	Časové rozlíšenie úrokov sa môže vyplácať pravidelne alebo po uzavretí vkladu
Postup výpočtu úroku	Úrokovú sumu je možné previesť na samostatný účet alebo kombinovať s výškou vkladu istiny

Základné pojmy

Vklad je bankový vklad, ktorý sa otvára s cieľom získať dodatočný zisk. V takom prípade si vkladateľ otvorí špeciálny bankový účet a doplní ho o požadovanú sumu.

Banka tieto prostriedky používa ako prevádzkový kapitál a za použitie peňazí si účtuje úrok. Zisk z vkladov sa tvorí z naakumulovaného úroku.

Účtovníctvo zahŕňa zobrazenie všetkých transakcií s finančnými prostriedkami ekonomického subjektu. Navyše je potrebné reflektovať nielen priebeh operácií, ale aj všetky súvisiace príjmy/výdavky.

Úrok z vkladu predstavuje zisk z investícií subjektu. Preto, ak je prijatý úrok z vkladu, mal by sa prejaviť v účtoch.

Pri premietaní úrokov je dôležité brať do úvahy jeden zo základných účtovných princípov – akruálny princíp. Podľa nej sa transakcie zaznamenávajú tak, ako sa vyskytnú, a nie pri platbe, a sú priradené k obdobiu transakcie.

Tento princíp možno rozdeliť na princípy:

Za akým účelom sa vykonáva?

Suma peňazí investovaná na získanie úrokov sa vykazuje ako investícia finančného charakteru. V čase umiestnenia sa táto investícia zobrazí v počiatočnom objeme.

Prostriedky držané ako vklady sa môžu objaviť na debetných účtoch:

Zobrazenie časovo rozlíšeného úroku v účtovnej dokumentácii je nevyhnutné pre správne určenie prijatého zisku účtovnej jednotky.

Hovorí sa tu, že strana, ktorá prijala peňažné prostriedky na základe zriadenia vkladu (banka), sa zaväzuje vrátiť sumu vkladu spolu s pripísanými úrokmi spôsobom uvedeným v zmluve.

Právne dôvody

Vzhľadom na tieto štandardy sa úroky z vkladov, ktorých doba platnosti presahuje obdobie vykazovania, musia zohľadniť vo výnosoch na účely rovnomerného zdanenia zisku daňovníka na konci príslušného vykazovacieho obdobia.

Účtovanie úrokov z vkladu

Úroky z vkladu v banke sa mesačne v účtovníctve započítavajú do výšky ostatných príjmov.

Premietnutie vkladu do účtovníctva tvoria transakcie tohto typu:

Rozdiel v zobrazovaní úrokov z vkladov je vysvetlený účtovnými účelmi. Pri výpočte základu dane je dôležitá samotná skutočnosť dosiahnutia zisku, preto sú všetky úroky z vkladu na konci účtovného obdobia zohľadnené.

Účtovníctvo sa vykonáva tak, aby reálne odrážalo finančnú situáciu. Preto je potrebné zohľadniť úrok z vkladu, ktorý účtovná jednotka skutočne prijme.

Výpočet sumy

Je stanovené, že príjem sa zahŕňa do účtovníctva za takých okolností, ako sú:

Ak zmluva o vklade nestanovuje narastanie úrokov na konci vykazovaného obdobia, potom neexistuje dôvera v znásobenie ekonomických výhod pre organizáciu.

Je potrebné vziať do úvahy, že výška úrokových poplatkov sa v takejto situácii môže zmeniť. Ukazuje sa, že organizácia nemôže presne určiť výšku platieb splatných na zálohe.

To znamená, že úroky je možné započítať až po vypršaní alebo ukončení zmluvy, keď sú skutočne prijaté.

Úroky z vkladu, ktoré sa pripisujú mesačne, sú zahrnuté v ostatných príjmoch organizácie. V účtovníctve sa premietajú mesačne až do uplynutia platnosti zmluvy o vklade.

Podľa predpisov o príjmoch organizácie:

Všeobecné obchodné náklady podniku zahŕňajú tie výdavky, ktoré nesúvisia s výrobou, ale sú nevyhnutné na riadenie podnikateľskej činnosti.

To znamená, že sa ukazuje, že je možné zobraziť prevod vkladu na účte 26. Účtovanie transakcií s vkladmi neuznáva prostriedky vkladu ako výdavky.

Suma uložená na bankovom vklade nebude uznaná ako výdavok daňovníka pri zdaňovaní, rovnako ako sa nebude považovať za príjem pri vrátení peňažných prostriedkov z vkladu vkladateľovi.

Preto je nevhodné používať účet všeobecných obchodných nákladov - účet 26. Účtovanie transakcií s vkladmi vykazuje ako zisk len prijaté úroky.

Odraz v 1C

V programe 1C môžete pomerne jednoducho zohľadniť bankový vklad. Ako zaúčtovať banku podľa účtovníctva? V 1C sa depozitné transakcie zobrazujú ako bežné bankové transakcie pre pohyb financií.

Samotný prevod peňazí na bežný účet iného subjektu a vytvorenie účtovných zápisov je sprevádzané vyhotovením dokladu s názvom „Odpis z bežného účtu“.

Dokument si môžete vytvoriť sami alebo si ho stiahnuť zo systémovej časti „Klient-Banka“. Debetný účet v ňom je uvedený ako 55.03. Po prevode peňazí na zálohu sa objaví účtovanie Dt 55,03 Kt 51.

Keď sa vklad (počiatočná suma) vráti na účet vkladateľa, v 1C sa vytvorí dokumentárny formulár „Príjem na účet“. Účet sa zobrazuje rovnako - 55.03.

Účtovanie pri vrátení sumy zálohy je spätne pripísané na zálohu - Dt 51 Kt 55,03. Na zobrazenie výšky naakumulovaného úroku v 1C sa používa aj dokument „Príjem na účet“.

Typ operácie je vybraný „Iné“. Zároveň sa však „Zúčtovací účet“ zobrazuje ako 91.01. V dôsledku toho sa časové rozlíšenie úrokov zobrazí ako Dt 51 Kt 91,01.

Vznikajúce nuansy

Pri predčasnom ukončení zmluvy o vklade banka prepočíta výšku pripísaných úrokov inou, nižšou sadzbou.

Ak zmluva stanovuje pripisovanie úrokov po uplynutí doby vkladu, prepočítajú sa úroky za celé obdobie a je splatná menšia suma.

Vklad je prevod prostriedkov na bežnom účte klienta na dočasné použitie do banky za zmluvných podmienok. Ide o druh požičaných prostriedkov, ktoré spoločnosť poskytuje banke.

Akákoľvek organizácia zaoberajúca sa obchodnou činnosťou zabezpečuje prevod finančných prostriedkov na vklad - výhodu, ktorá sa prejavuje prijatím úrokov za použitie finančných prostriedkov. Poďme sa v tomto článku prehľadne pozrieť na to, na ktorom účte sa vklad účtuje a ako sa vklad premieta do súvahy.

Vkladový účet

V súčasnom účtovnom systéme sú v účtovaní vkladových prostriedkov rozpory. Existujú dve možnosti účtovania vkladových prostriedkov, ktoré sa berú do úvahy na účte:

• 55.03 „Vkladové účty“;
• 58.03 „Poskytnuté pôžičky“.

Podľa aktuálnej Účtovnej osnovy je na evidenciu vkladových prostriedkov vyčlenený samostatný účet, volá sa 55.03.

Keďže však vklad otvára organizácia (firma), aby získala materiálne výhody vo forme úrokov, odporúča sa to vziať do úvahy na účte 58.03.

Prostriedky sa prevedú na vkladový účet z bežného účtu a generujú sa účtovné zápisy:

• Debetný účet 55.03 „Vkladový účet“ a kredit na účte. 51 „Bežný účet“.

Premietnutie vkladu do súvahy

Ak je vkladový účet otvorený na obdobie:

• viac ako 12 mesiacov, potom by sa investície mali zohľadniť v súvahe v prvej (I) časti „Neobežný majetok“ v riadku „Finančné investície“;
• Ak je to menej ako 12 mesiacov, investície by sa mali zohľadniť v súvahe v druhej (II.) časti „Obežné aktíva“ aj v riadku „Finančné investície (okrem peňažných ekvivalentov“).

Situácia je napísaná vyššie vo vzťahu k účtu 58.03, nakoľko pri účte 55.03 je uvedená v druhej (II.) časti „Obežný majetok“ v riadku „Vkladové účty“ do dekódovania riadku „Peniaze a peňažné ekvivalenty“.

Výber spôsobu účtovania – na akom účtovnom účte bude vaša organizácia účtovať depozitné prostriedky, závisí od toho, čo bude uvedené v účtovnom poriadku vašej spoločnosti. To znamená, že je potrebné konsolidovať tento bod v účtovnej politike organizácie, aby nevznikli žiadne otázky zo strany audítorov a regulačných orgánov (daňová inšpekcia a štatistické orgány).

Odraz úrokov z vkladu

Úroky splatné podľa zmluvy o otvorení vkladového účtu sa pripisujú na účtovné účty za každé ukončené vykazované obdobie bez ohľadu na skutočnosť, že boli prijaté na účet organizácie.

Naakumulovaný úrok sa účtuje na účte 76.09 „Ostatné vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“.

Úroky sa pripisujú k poslednému dňu každého kalendárneho mesiaca a ku dňu jeho uzávierky, pričom na účtoch sa generujú účtovné zápisy:

• Debetný účet 76,09 a kreditný účet. 91.01 „Ostatné príjmy“.

Platba časovo rozlíšeného úroku sa premietne do účtovného zápisu:

• Debetný účet 51 „Bežný účet“ a úverový účet. 76,09.

Pozorne si prečítajte podmienky zmluvy a pamätajte, že tento odraz v účtovníctve nastáva pri výpočte jednoduchého úroku.

Pokiaľ ide o výpočet zloženého úroku, môžu:

• Zvyšujú hodnotu vašej finančnej investície na základe výsledkov každého mesiaca kapitalizácie a podľa toho sa generujú účtovné zápisy:

Debetný účet 58,03 a úverový účet. 91,01

K týmto zápisom dochádza, ak je výška vkladu premietnutá na účet 58.03. A podľa toho sa výška úroku odráža v súvahe pod pojmom „Finančné investície“;

• Môžu sa prejaviť v účtovných účtoch ako príjem podniku a podľa toho sa vytvárajú účtovné zápisy:

Debetný účet 76,09 a kreditný účet. 91,01

K týmto zápisom dochádza, ak je výška vkladu premietnutá na účte 55.03. A podľa toho sa výška úroku premietne do súvahy v riadku „Ostatní dlžníci a veritelia“ v konečných podmienkach „Pohľadávky“.

Rôzne situácie vkladov

V praxi niekedy nastávajú situácie, keď:

• Vkladový účet je uzavretý predčasne;
• Banke bolo odobraté povolenie na vykonávanie bankových činností, v tejto situácii je banka v likvidácii.

V takýchto prípadoch je potrebné správne a včas premietnuť účtovné zápisy.

Z právneho hľadiska budeme hovoriť o bankovom vklade, ktorého pravidlá stanovuje rovnomenná 44. hlava Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Existuje dobre známy rozpor týkajúci sa účtovania vkladov v účtovnom regulačnom rámci. Podľa Pokynov na uplatňovanie účtovej osnovy (ďalej len Účtovná osnova) sa prítomnosť a pohyb vkladov zohľadňuje na podúčte 55.3 „Vkladové účty“ účtu 55 „Osobitné účty v bankách“; na druhej strane, podľa odseku 3 PBU 19/02 „Účtovanie finančných investícií“ sú vklady v úverových inštitúciách klasifikované ako finančné investície:

IPPS však priamo neupravuje zohľadnenie bankových vkladov na osobitnom účte 58 „Finančné investície“, preto bez toho, aby sme zachádzali do teoretických úvah, budeme na evidenciu vkladov používať účet 55.03 „Vkladové účty“. Zároveň je možné namiesto neho použiť účet 58 - to výrazne neovplyvní postup spracovania bankových vkladov v 1C účtovníctve. Vo všeobecnosti konkrétny spôsob účtovania vkladov v organizácii ustanovuje účtovná zásada.

Vklad v 1C 8.3 Účtovníctvo

Predpokladajme nasledujúcu obchodnú situáciu:

25.01.2016 Naša organizácia uzavrela zmluvu o bankovom vklade a vložila 1 000 000 rubľov na vkladový účet. na obdobie 6 mesiacov vo výške 12 % ročne. Zmluva stanovuje mesačné pripisovanie a platenie úrokov.

V našom príklade teda budú zahrnuté príspevky:

• Debet 55.03 – Kredit 51: prevod finančných prostriedkov z organizácie na vklad;
• Debet 51 - Kredit 55.03: opačný zápis k predchádzajúcemu, to znamená návratnosť investovaných prostriedkov banky.

Poznámka: ak je vklad otvorený v cudzej mene, potom účet 52 „Valutové účty“ zodpovedá účtu pre účtovanie finančných investícií.

• Debet 76 – Kredit 91.1: pripisovanie prichádzajúcich úrokov z vkladu;
• Debet 51 – Kredit 76: platba úrokov z vkladu.

Príklad používa demo základňu založenú na konfigurácii Enterprise Accounting, vydanie 3.0 (3.0.43.241).

Prevod prostriedkov na vklad v 1C 8.3

Na formalizáciu transakcie prevodu finančných prostriedkov z bežného účtu organizácie na bankový vklad v 1C Accounting 3.0 sa používa dokument „ “. Pre jeho vytvorenie sa obráťme na denník Výpisy z účtu v oddelení Banky a pokladne - skupina príkazov Banka - príkaz Výpisy z účtu:

V hornej časti formulára tohto denníka sú tlačidlá pre manuálne (Prijatie a Odpis) a automatizované (Nahrať - spustí spracovanie výmeny dokladov s bankou) zadávanie bankových dokladov:

Ručne vytvorme doklad Odpis z bežného účtu. V súlade s tým sa kliknutím na tlačidlo Odpísať otvorí nový formulár dokumentu, v ktorom je potrebné vyplniť všetky potrebné údaje:

• Najprv musíte vybrať vhodný Typ operácie – v našom prípade to bude Iný odpis.
• Ďalej je okrem základných štandardných údajov uvedený debetný účet - 55.03 a zodpovedajúca analytika je tiež vyplnená vo forme bankového účtu a.
• Zároveň organizácia v súlade s účtovným regulačným rámcom stanovuje potrebu uviesť typ SDDS pre každú konkrétnu peňažnú transakciu.

Na výstupe máme očakávané zaúčtovanie odzrkadľujúce prevod prostriedkov na vklad (tlačidlo Zobraziť pohyby):

Časové rozlíšenie a príjem úrokov z vkladov v 1C 8.3

V účtovníctve sa v súlade s odsekom 7 PBU 9/99 úrok z vkladu vykazuje ako ostatné výnosy. V daňovom účtovníctve sú úroky z vkladov klasifikované ako neprevádzkový príjem (článok 6 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie) a sú uznané ako prijaté a zahrnuté do zodpovedajúceho príjmu na konci každého mesiaca bez ohľadu na dátum ich platby (článok 6 článku 271 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto všeobecnom prípade teda nedôjde k nezrovnalostiam v premietnutí úrokov z vkladov medzi týmito dvoma typmi účtovníctva.

Za predpokladu, že výška bankového vkladu bola prijatá bankou dňa 25.1.2016. a vrátené bankou 24. júna 2016, rozdelenie pripísaných úrokov podľa mesiacov sa vypočíta takto:

Registrácia operácie výpočtu úroku z bankového vkladu v programe 1C Enterprise Accounting 8.3 sa vykonáva pomocou špeciálneho dokumentu Operation. Jeho vytvorenie prebieha z príslušného zoznamu: sekcia Operácie - skupina príkazov Účtovníctvo - príkaz Operácie zadané ručne:

V hlavičke dokladu (horná netabuľková časť) sú vyplnené všeobecné údaje pre transakcie (ak je ich viacero).

Ak chcete pridať transakciu do tabuľkovej časti dokumentu:

• Kliknite na tlačidlo Pridať;
• Vyplníme potrebné debetné a kreditné účty, ako aj ich analýzy;
• Uvádzame sumu. Pri vypĺňaní tohto poľa v 1C 8.3 sa automaticky vyplnia podrobnosti hlavičky dokumentu „Čiastka transakcie“. Keď sa zmení hodnota poľa alebo sa pridá nový riadok, atribút „Čiastka transakcie“ sa automaticky prepočíta.

Dokument Operácia v 1C 8.3 generuje účtovné zápisy priamo:

Ďalej je potrebné v 1C Účtovníctve 3.0 (8.3) zohľadniť skutočnú úhradu úrokov z vkladu bankou. Na tento účel je vhodný doklad Príjem na bežný účet. Vytvoríme si ho kliknutím na tlačidlo Príjem denníka bankových výpisov (ako sa tam dostanete, pozri vyššie) a vyplníme údaje formulára nového dokladu, ktorý sa otvorí:

• Najprv je potrebné zvoliť vhodný typ operácie - v našom prípade je vhodný Iný príjem.
• Ďalej, okrem základných štandardných údajov, je uvedený úverový účet - 76.03.
• Zodpovedajúce analýzy sú tiež vyplnené vo forme protistrany, dohody a položky cash flow. Organizácia zároveň stanovuje potrebu uviesť typ SDDS pre každú konkrétnu peňažnú transakciu v súlade s regulačným rámcom účtovníctva:

Na výstupe máme očakávané zaúčtovanie, ktoré odráža príjem úroku z vkladu na bežný účet:

Vyššie uvedené operácie časového rozlíšenia a prijímania úrokov z vkladu sa musia vykonávať v programe 1C 8.3 Accounting 3.0 mesačne podľa zmluvného harmonogramu:

Vrátenie zálohy v 1C 8.3

Na konci platnosti zmluvy o bankovom vklade teda banka previedla prostriedky z vkladového účtu na bežný účet organizácie, to znamená, že vložené peniaze vrátila.

Táto operácia je formalizovaná v 1C Accounting 3.0 na základe bankového výpisu potvrdzujúceho túto skutočnosť pomocou už vyššie uvedeného dokumentu Príjem na bežný účet:

• Uvádzame typ operácie Iný príjem;
• Úverový účet – 55,03;
• Ďalej vyplňte potrebné analýzy pre účtovné účty:

Výsledok dokumentu:

Prehľady na overenie vygenerujeme v programe 1C 8.3: Obratová súvaha pre účty 55.03 a 76 za obdobie zúčtovania vkladov a v mesačných intervaloch:

Nakoniec…

Ako vidíte, konfigurácia Enterprise Accounting 3.0 na platforme 1C Enterprise 8.3 pomáha účtovníkovi jednoducho a presne viesť záznamy o transakciách v rámci zmluvy o vklade. Samozrejme, pomocou tohto programu môžete jednoducho a efektívne vyriešiť celý rad účtovných problémov, vrátane zriedkavejších a „zložitejších“ situácií, ako je napríklad účtovanie v cudzej mene,

Organizácia ukladá finančné prostriedky (štrukturálny vklad v dvoch menách). Postup umiestňovania je nasledovný: organizácia prevedie ruble z bežného účtu na bankový účet, vklad sa vloží do švajčiarskych frankov za forwardový kurz. Vrátenie peňazí sa uskutočňuje v rubľoch (suma = suma umiestnenia). Ako premietnuť tieto transakcie do účtovníctva?

Operácie s vkladmi v dvoch menách odzrkadľujte pomocou nasledujúcich záznamov:

Debet 55-3 Kredit 51– peňažné prostriedky sa prevedú na osobitný vkladový účet.

Debet 51 Kredit 55-3– banka vráti vložené prostriedky na bežný účet organizácie.

Keďže vklady sa účtujú ako finančné investície, možno ich účtovať aj na účte 58 „Finančné investície“. Spôsob účtovania pohybu peňažných prostriedkov na vkladoch si organizácia ustanoví vo svojom účtovnom poriadku.

Ak sa rubľové ocenenie vkladových prostriedkov pripísaných bankou na bežný účet organizácie líši od sumy, ktorá bola vložená, organizácia zaznamená kurzový rozdiel. Zahrnúť záporné kurzové rozdiely do ostatných nákladov a kladné kurzové rozdiely do ostatných výnosov.

Odôvodnenie

1. Z odporúčania
Oleg Dobrý, vedúci oddelenia zdaňovania ziskov organizácií odboru daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruska
Ako formalizovať, vykonávať a odrážať účtovné transakcie na špeciálnych bankových účtoch

Vkladový účet

Ak má organizácia k dispozícii finančné prostriedky a má v úmysle získať príjem z ich umiestnenia v banke, otvorí sa pre ňu špeciálny vkladový účet, z ktorého bude banka mesačne pripisovať úroky. Banka otvára takýto účet na základe zmluvy o bankovom vklade (čl. , Občiansky zákonník Ruskej federácie), ktorá stanovuje:

• druh vkladu;
• suma, ktorá je zložená alebo prevedená na vklad;
• výšku poplatku za vedenie vkladového účtu;
• trvanlivosť;
• zodpovednosť strán;
• podmienky ukončenia zmluvy;
• iné podmienky podľa dohody zmluvných strán.

Po uplynutí vkladovej lehoty banka vráti peniaze z osobitného účtu na bežný účet organizácie.

V účtovníctve sa pohyb peňazí na vkladoch odráža na účte 55-3 „Vkladové účty v bankách“.

Prevod prostriedkov na vklad zohľadnite zaúčtovaním:

Debet 55-3 Kredit 51 (52)
– peňažné prostriedky sa prevedú na osobitný vkladový účet.

Keď banka vráti sumu vkladu, vykonajte opačný zápis.

Pri výpočte a platení úroku z vkladu urobte vo svojom účtovníctve tieto záznamy:

Debet 76 Kredit 91-1
– úroky z vkladu;

Debet 51 Kredit 76
– úroky z vkladu sa pripisujú na bežný účet.

Zmluva o bankovom vklade môže ustanoviť splatenie celej sumy úrokov z vkladu po uplynutí doby uloženia peňažných prostriedkov do vkladu. V tomto prípade sa úrok hromadí na vkladovom účte počas celej doby skladovania peňazí a potom ich banka prevedie na zúčtovací (menový) účet organizácie. Zohľadnite takéto transakcie v účtovníctve nasledujúcimi položkami:

Debet 55-3 Kredit 76
– úroky z vkladu sú pripísané na vkladový účet;

Debet 51 (52) Kredit 55-3
– úroky z vkladu sa pripisujú na bežný (menový) účet.

Analytické účtovníctvo účtu 55-3 „Vkladové účty“ sa vedie pre každý vklad samostatne.

Keďže vklady sa vykazujú ako finančné investície (odsek 3 PBU 19/02), možno ich účtovať na účte 58 „Finančné investície“. Spôsob účtovania pohybu peňažných prostriedkov na vkladoch si organizácia ustanoví vo svojom účtovnom poriadku.

2. Referenčný článok:Prípady kurzových rozdielov v účtovníctve a daňovom účtovníctve

Typ aktíva (záväzok)	Zmena kurzu	účtovníctvo			Daňové účtovníctvo
		Dátum vzniku rozdielu	Typ rozdielu	Odraz v účtovníctve	Dátum vzniku rozdielu	Typ rozdielu	Odraz v účtovníctve
Hotovosť v cudzej mene na pokladni, na bankových účtoch (vklady)	Výmenný kurz sa zvýšil	Posledný dátum účtovného obdobia alebo dátum toku hotovosti na pokladni (bankový účet, vklad) (Ustanovenie 7 PBU 3/2006)	Kurzy (odsek 4 bod 3 bod 11 PBÚ 3/2006)	Debet 50 (52, 55) Kredit 91-1 (doložka 13 PBU 3/2006)	Posledný deň v mesiaci alebo prevod vlastníctva peňažných prostriedkov v hotovosti (na bankové účty, vklady) (pododsek 7, odsek 4, článok 271, pododsek 6, odsek 7, článok 272 daňového poriadku Ruskej federácie)	Kurzy

Vklad alebo bankový vklad je peňažná suma dočasne uložená v banke alebo inej úverovej inštitúcii za účelom získania príjmu vo forme úrokov. Vklad je dlh banky alebo inej úverovej inštitúcie voči vkladateľovi, to znamená, že podlieha vráteniu.

Dokladom pre zaúčtovanie vkladu je „Zmluva o bankovom vklade“. Osobitná pozornosť by sa mala venovať (aby sa transakcie správne zohľadnili v účtovníctve) typu vkladu v zmluve, lehotu na vloženie prostriedkov, akruálnemu percentu a výpočtu úroku, ako aj podmienkam predčasného ukončenia zmluvy o vklade. Záloha.

Existujú dva spôsoby, ako vyjadriť vloženie vkladu do 1C: Účtovníctvo: stiahnutím výpisu a ručným zadaním dokumentu.

Pozrime sa na príklad toho, ako v programe 1C: Accounting 8.3 odzrkadliť ukladanie prostriedkov na vklad a pripisovanie úrokov z vkladu s predčasným ukončením zmluvy.

Príklad

Organizácia LLC „Trading House „Complex“ dňa 04.05.2017 uložila finančné prostriedky do úverovej inštitúcie: 5 000 000,00 rubľov, pri 8 % ročne, na obdobie 1 roka. Úroky sa platia na konci zmluvného obdobia. V prípade predčasného ukončenia zmluvy sa úrok prepočítava sadzbou 2,5 % ročne.

V účtovníctve sa vklad vykazuje ako finančná investícia. Finančné investície sa prijímajú do účtovníctva za ich pôvodnú cenu, ktorá sa rovná výške peňažných prostriedkov pripísaných na vklad.

Na zaznamenanie výšky vkladu bol zvolený Podúčet 55.03 (Vkladové účty).

Prevod prostriedkov na vklad premietame do programu 1C: Účtovníctvo 8.3.

Dokument „Odpis z bežného účtu“ vytvoríme tak, že prejdeme na: "Banka a pokladňa/Výpisy z účtu/Odpisy."

1. Príjemca – uveďte „úverovú inštitúciu, ktorej prevádzame prostriedky na vklad;
2. Suma: v našom príklade je to 5 000 000,00 rubľov;
3. Dohoda, ktorá má formu „Iné“ a zodpovedajúcu zúčtovaciu menu;
4. Článok DDS – vyberte článok „Umiestnenie vkladu“;
5. Zúčtovací účet - uveďte podúčet 55.03 (Vkladové účty);
6. V poli účel platby uvádzame, prečo prevádzame prostriedky, na základe akej zmluvy;
7. Začiarknite políčko „Potvrdené výpisom z účtu“;
8. Kliknite na „Potiahnuť a zavrieť“.

Do programu musíme premietnuť fungovanie výpočtu úrokov za mesiac apríl. Poďme Operácie/Operácie zadané manuálne/Vytvoriť/Vybrať typ dokumentu – „Operácia“

1. „Od“ – uveďte dátum zaúčtovania transakcie 05.01.2017;
2. „Suma transakcie“ – uveďte výšku úroku naakumulovaného za apríl 2017. Vypočítané pomocou vzorca 28 493,15 RUB = ((5 000 000* 8 %)/365)*26 (kde sadzba 8 % podľa zmluvy, 365 dní v roku , 26 dní v apríli).

V tabuľkovej časti dokumentu musíme uviesť transakcie „Transakcie pre výpočet bankového úroku“.

Kliknite na „Pridať“ v časti tabuľky.

1. „Subconto 2Dt“ - z adresára „Protistrany“ vyberte našu „PJSC Sberbank“;
2. „Subconto 3Dt“ – vyberte zmluvu o vklade „55“;
3. „Kredit“ – vyberte účet 91.01 „Ostatné príjmy“;
4. „Subconto Kt2“ – článok DDS „Prijaté úroky (zaplatené);
5. Zaznamenajte a zatvorte.

Ďalej sa nám v samostatnom dokumente za máj pripočítava úrok, ktorý bude predstavovať: 33 972,60 rubľov = ((5 000 000* 8 %)/365)*31 (kde sadzba 8 % podľa zmluvy, počet 365 dní v roku, 31 dní v máji).

A za jún: 32 876,71 rubľov =((5 000 000* 8 %)/365)*31 (kde 8 % je sadzba podľa zmluvy, 365 je počet dní v roku, 30 je počet dní za jún).

Dňa 07.03.2017 vypovedá organizácia LLC „Trading House „Complex“ zmluvu o uložení vkladu s úverovou inštitúciou v predstihu. Na zohľadnenie tejto operácie v programe 1C: Accounting 8.3 vytvorte dokument „Príjem na bežný účet“ v manuálnom režime, prejdite na

1. „Zmluva“ – vyberte v zobrazení „Iné“ a príslušnú menu platby;
2. položka DDS – uveďte „Vrátenie zálohy“;
3. Zúčtovací účet – vyberte podúčet 55.03 (Vkladové účty);
4. Urobte vklad v 1C (jeho návrat) a zatvorte.

Keďže organizácia predčasne vypovedala zmluvu o vklade, musíme prepočítať výšku úroku so zníženou sadzbou a premietnuť ju do programu.

Pre toto ideme Operácie/Operácie zadané ručne/Vytvoriť – vyberte typ dokladu „Operácia“.

1. „Od“ – uveďte dátum zaúčtovania transakcie 07.03.2017;
2. „Obsah“ – špecifikujeme obsah našej prevádzky;
3. „Suma transakcie“ – uveďte výšku naakumulovaného úroku za apríl, máj, jún, júl 2017). Suma sa vypočíta podľa vzorca: 30 479,45 RUB = ((5 000 000* 2,5 %)/365)*(26+31+30+2) kde (2,5 % znížená úroková sadzba podľa zmluvy, 365 dní v roku, 26 dní na apríl, 31 dní na máj, 30 dní na jún, 2 dni na júl).

Kliknite na tlačidlo „Pridať do sekcie tabuľky“.

Vyplňte tabuľkovú časť dokumentu:

1. „Debet“ - vyberte podúčet 76.09 „Iné vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“;
2. „Subconto 2Dt“ z adresára „Protistrany“ vyberte našu „PJSC Sberbank“;
3. „Subconto 3Dt“ – vyberte zmluvu o vklade „55“;
4. „Subconto 4Dt“ – uveďte doklad pre vyrovnanie s protistranami. V našom príklade ide o „Odpis z bežného účtu 0000-000001 zo dňa 04.05.2017“;
5. „Kredit“, vyberte účet 91.01 „Ostatné príjmy“;
6. „Subconto Kt2“ – článok DDS „Prijaté úroky (zaplatené)“;
7. Zaznamenajte a zatvorte.

Teraz musíme vykonať úpravy v programe 1C: Accounting 8.3 pre naakumulovaný úrok za apríl, máj, jún 2017 z dôvodu nadmerného nárastu úrokov z vkladu.

Pre toto ideme Operácie/Operácie zadané ručne/Vytvoriť – vyberte typ dokladu „Vrátenie dokladu“.

Úprava musí byť vykonaná v samostatných dokumentoch pre každú transakciu o naakumulovaný úrok z vkladu za apríl, máj a jún 2017.

Ak chcete vyjadriť príjem úrokov z vkladu v programe 1C: Accounting 8.3, manuálne vytvorte dokument „Príjem na bežný účet“, preto ideme Banka a pokladňa/Výpisy z banky/Účtenky.

1. „Účet“ – vyberte účet 51 „Bežné účty“;
2. "Ktoré." Číslo“ a „In. Dátum“ – uveďte číslo a dátum bankového príkazu;
3. „Plátca“ – vyberte našu „PJSC Sberbank“;
4. „Suma“ – uveďte výšku nášho vkladu: 5 000 000,00 RUB;
5. „Zmluva“ - vyberte v zobrazení „Iné“ a príslušnú platobnú menu;
6. Položka DDS - vyberte „Úroky z úverov a pôžičiek“;
7. Účet vyrovnania - uveďte podúčet 76.09 („Ostatné vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“);
8. V poli účel platby: uvedieme, prečo sú nám prostriedky prevedené, na základe akej zmluvy;
9. Pole „Zúčtovacie účty“ sa vyplní automaticky pri výbere typu transakcie v doklade „Príjem na bežný účet“;
10. Po dokončení premietnite vklad do 1C a zatvorte.

Ak chcete skontrolovať výšku nahromadeného úroku v programe 1C: Accounting 8.3, musíte vygenerovať správu „Karta účtu“ s uvedením účtu 76.09 vo výbere.

Zostatok sumy vkladu môžete zobraziť v programe „1C: Účtovníctvo 8.3“ vygenerovaním správy „Karta účtu“ a zadaním účtu 55.03 vo výbere.

Pozreli sme sa na príklad vkladu prostriedkov do „1C: Účtovníctvo“ stiahnutím výpisu a manuálnym zadaním dokumentu, ako aj výpočtom úroku z vkladu s predčasným ukončením zmluvy. Každá z metód je pomerne jednoduchá, ale vyžaduje určité znalosti.