Transakcie na bankovom účte. Typy transakcií na bežnom účte. Základné transakcie pre bankové transakcie
Odoslanie dobrej práce do databázy znalostí je jednoduché. Použite nižšie uvedený formulár
Študenti, postgraduálni študenti, mladí vedci, ktorí pri štúdiu a práci využívajú vedomostnú základňu, vám budú veľmi vďační.
Uverejnené dňa http://www.allbest.ru/
MINISTERSTVO ŠKOLSTVA BIELORUSKEJ REPUBLIKY
Vzdelávacia inštitúcia "Štátna obchodná a ekonomická škola Novogrudok"
Práca na kurze
V disciplíne "Bankové operácie"
Na tému: „Bankové operácie na individuálnych účtoch“
Novogrudok 2013
ÚVOD
Moderný bankový systém je najdôležitejšou oblasťou národného hospodárstva každého vyspelého štátu. Jeho praktická úloha je daná tým, že riadi systém platieb a zúčtovania v štáte; vykonáva väčšinu svojich obchodných transakcií prostredníctvom vkladov, investícií a úverových operácií; Banky spolu s ďalšími finančnými sprostredkovateľmi smerujú úspory domácností do firiem a výrobných štruktúr. Obchodné banky regulujú pohyb peňažných tokov, ovplyvňujú rýchlosť ich obratu, emisie, celkovú hmotnosť, vrátane množstva hotovosti v obehu. Stabilizácia rastu peňažnej zásoby je kľúčom k znižovaniu miery inflácie, zabezpečeniu stálosti cenovej hladiny, pri dosiahnutí ktorej trhové vzťahy najefektívnejšie ovplyvňujú národnú ekonomiku.
Nie je to tak dávno, čo bolo mať účet v banke výsadou právnických osôb a bežní občania pri platbách používali najmä hotovosť (mzdy dostávali na pokladniach, v obchodoch sa platili „z peňaženky“ a na dovolenku si brali hotovosť. v zahraničí). V posledných rokoch sa však retailové bankovníctvo výrazne rozšírilo.
Nie všetky banky poskytujú služby fyzickým osobám. Faktom je, že zo strany Národnej banky Bieloruskej republiky sú zvýšené požiadavky na tie komerčné banky, ktoré poskytujú služby občanom. Predtým, aby banka prilákala finančné prostriedky od fyzických osôb, musela mať regulatórny kapitál vo výške najmenej 10 miliónov eur, ale následne sa toto číslo zvýšilo na 25 miliónov. Banky, ktoré chcú pokračovať v práci s fyzickými osobami, no nespĺňajú túto požiadavku, musia do decembra 2009 navýšiť svoj regulačný kapitál, inak budú zbavené práva získavať finančné prostriedky od fyzických osôb.
Cieľom predmetovej práce je preštudovať podstatu, význam, otváranie bankových účtov pre klientov a bankové operácie na individuálnych účtoch.
Na dosiahnutie tohto cieľa sú v práci stanovené tieto úlohy:
· definovať pojem bežný účet a zmluva o bežnom účte;
· preštudovať si postup na otvorenie bežného účtu pre jednotlivca;
· zvážiť realizáciu účtovných operácií na základe platobných príkazov a šekov.
Predmetom štúdie je OJSC Belvnesheconombank.
Predmetom štúdia je činnosť tejto banky.
Všeobecné metódy výskumu používané v kurze. Existuje systematický prístup k študovaným procesom, pozorovaniu a analýze.
Pri absolvovaní ročníkovej práce sa predpokladá štúdium náučnej a odbornej literatúry z domácej a zahraničnej tlače.
fyzický bankový účet
1. KONCEPCIA JEDNOTLIVÝCH ÚČTOV A POSTUP ICH OTVÁRANIA
1.1 Pojem bežný účet, zmluva o bežnom účte
Bežný (zúčtovací) účet je hlavným účtom podniku, pomocou ktorého vykonáva všetky transakcie s bankovkami bez obmedzenia ich zoznamu. Pri zakladaní bežného účtu treba vždy dodržať jasný postup dohodnutý s bankou. Vyhnete sa tak zmätkom a chybám, ktoré budú mať v budúcnosti veľmi nepríjemné následky. Po oddelení akýchkoľvek bankových operácií sa otvoria bežné účty.
Bežné účty zahŕňajú: lodné a menové účty, cieľové účty (na ktorých sa uskutočňujú transakcie s finančnými prostriedkami na určené účely) a iné podobné účty. Podnik má právo zriadiť si bežný účet v ktorejkoľvek banke podľa vlastného výberu na vykonávanie všetkých druhov zúčtovacích operácií (úver, hotovosť), ako aj skladovanie peňažných prostriedkov.
Bežný účet - je určený na ukladanie a prevod peňazí na príkaz majiteľa tohto účtu, pripisovanie finančných prostriedkov prijatých od právnických a fyzických osôb a prijímanie hotovosti.
Zdrojom doplňovania bežného účtu môže byť hotovosť občana, jeho mzda, dôchodok, výživné, štipendium, autorské honoráre, nájomné za prenajaté obytné priestory, prostriedky získané z predaja majetku atď.
Jednotlivci môžu tieto prostriedky použiť, to znamená platiť v bezhotovostnej forme v obchodných a servisných podnikoch (obchodoch) za nakúpený tovar, platiť za energie, platiť do rozpočtu (dane) atď.
Bežné účty pre jednotlivcov je možné otvoriť v bieloruských rubľoch aj v cudzej mene.
Doplnenie bežných a vkladových (vkladových) účtov je možné zvyčajne vykonať v ktorejkoľvek pobočke obslužnej banky. Často môže účet dobiť iná osoba, napríklad oprávnená osoba na základe notárom overeného splnomocnenia. Zrušenie účtu a vystavenie celej sumy vkladu po uplynutí jeho doby splatnosti alebo v predstihu je však možné len na mieste, kde bol účet otvorený.
Bežné a vkladové účty patria do kategórie klientskych účtov, to znamená, že sa zriaďujú na podnet klienta.
Charitatívny účet je účelový účet zriadený v banke na zhromažďovanie, uchovávanie a použitie peňažných prostriedkov prijatých vo forme bezodplatnej pomoci alebo darov na účely vykonávania charitatívnych akcií.
Kartový účet - účet na zaznamenávanie transakcií pomocou bankových plastových kariet.
Vkladový účet je účet zriadený bankou klientovi na zmluvnom základe na uloženie peňazí, ktoré klient prevedie do banky na vedenie na dobu určitú a v určitom percente v súlade s podmienkami zmluvy.
Účtovný účet úverového dlhu je účet, na ktorom banka eviduje pohyb finančných prostriedkov spojených s poskytnutím a splatením úveru. Na základe vedenia tohto účtu banka sleduje dodržiavanie podmienok úveru.
Základom pre otvorenie bankového účtu je zmluva o bankovom účte. Po uzavretí dohody najneskôr nasledujúci pracovný deň je v banke otvorený účet. Všetky otvorené účty sú evidované v knihe evidencie otvorených a zrušených bankových účtov.
Doklady predložené Banke na otvorenie bankového účtu kontroluje pracovník povereného servisu. Po skontrolovaní všetkých potrebných dokladov sú odovzdané zamestnancovi poverenému splnomocnením na uzavretie zmluvy o bankovom účte. Zmluva o bankovom účte sa uzatvára medzi Bankou a majiteľom účtu v písomnej forme v dvoch vyhotoveniach a podpísaná zmluvnými stranami. Na uzatvorenie zmluvy o bankovom účte sa používajú príslušné štandardné formy zmlúv o bankovom účte, ktoré schvaľuje predseda predstavenstva alebo podpredseda predstavenstva, ktorý dohliada na činnosť banky pri poskytovaní retailových služieb verejnosti. Jedna zmluva o bankovom účte sa vydá majiteľovi účtu, druhá sa založí do súboru na otvorenie a zrušenie príslušného bankového účtu.
Všetky podmienky pre zriadenie a vedenie bežného účtu sú stanovené v zmluve o vysporiadaní medzi bankou a klientom. Najdôležitejšie podmienky takejto dohody:
· postup a výšku úroku pripísaného bankou zo zostatku účtu;
· poplatok účtovaný klientovi - provízia - za to, že banka vykoná zúčtovacie operácie a vydá hotovosť z účtu.
Tieto a ďalšie podmienky sú určené sadzobníkmi, ktoré si každá banka vypracuje samostatne. Ale aj v jednej banke môžu byť tarify individuálne a závisia od stavu klienta, transakcií, ktoré vykonáva atď. Napríklad takmer všetky banky delia svojich klientov do kategórií ako malí a strední podnikatelia, korporátni klienti, VIP klienti a pod. Charakteristike služieb hotovostného zúčtovania a tarifnej politike bánk budeme venovať samostatný článok.
Súbory bankových účtov sa vytvárajú pre každého majiteľa účtu samostatne.
Zmluvou o bankovom účte sa banka zaväzuje prijímať a pripisovať prijaté peňažné prostriedky na účet zriadený pre klienta (majiteľa účtu), vykonávať príkazy klienta na prevod a výber príslušných súm z účtu a vykonávať na účte ďalšie operácie. Zmluvnými stranami sú banka a klient. Banka - organizácia, ktorá získala licenciu na vykonávanie bankových operácií; klient – fyzická alebo právnická osoba.
Zmluva o bankovom účte sa vzťahuje na verejné zákazky, pretože banka ako obchodná organizácia je povinná uzavrieť zmluvu o bankovom účte s každým klientom, ktorý ju osloví.
Pri uzatvorení zmluvy o bankovom účte je klientovi alebo ním určenej osobe zriadený bankový účet za podmienok dohodnutých zmluvnými stranami. V súlade so všeobecnými ustanoveniami o forme obchodov musí byť zmluva o bankovom účte uzatvorená v jednoduchej písomnej forme.
V súčasnosti sa rozšírila prax uzatvárania zmluvy o bankovom účte vypracovaním jednotného dokumentu, ktorý zmluvným stranám umožňuje podrobne upraviť podmienky zmluvy.
Klienti majú právo zriadiť si v bankách so súhlasom potrebný počet zúčtovacích, vkladových a iných účtov v akejkoľvek mene.
Ak má klient v úmysle otvoriť si v jednej banke viacero účtov, na otvorenie každého z nich je potrebné uzavrieť samostatnú zmluvu, v ktorej musí byť uvedené číslo účtu, aby nedošlo k zámene.
Banka je povinná pri preberaní platobných dokladov skontrolovať vonkajší vzhľad korešpondencie podpisov oprávnených osôb a pečate na doklade predloženom banke so vzormi podpisov a odtlačkom pečate, ktoré sa nachádzajú na karte držanej bankou.
Pri uzatváraní zmluvy nie sú povolené opravy, výmazy a uvádzanie iniciálok (skrátené meno a priezvisko) investora.
Zmluvu o bežnom účte môže uzavrieť fyzická alebo právnická osoba na meno inej fyzickej osoby a musí obsahovať celé meno a údaje o doklade totožnosti druhej osoby, ktorá nadobudne práva majiteľa tohto účtu.
V prípade straty zmluvy (alebo iných prípadov) má investor právo to oznámiť ústne.
Zodpovedný vykonávateľ po overení totožnosti investora pomocou identifikačného dokladu vyhotoví kópiu zmluvy v jednom vyhotovení (vo forme fotokópie).
Zodpovedný exekútor na prednú stranu kópie dohody napíše „Kópia zmluvy“, uvedie dátum a podpíše sa odpisom podpisu. Vydaná kópia sa vydáva po predložení identifikačného dokladu vkladateľom.
Kópia zmluvy sa vydáva len počas doby platnosti zmluvy.
1.2 Postup pri zriadení bežného účtu pre fyzickú osobu
Fyzické osoby si zriaďujú bankové účty na základe ústnej žiadosti s predložením dokladu totožnosti. Banka má právo vyžiadať si ďalšie dokumenty ustanovené zákonom, týmto postupom a ďalšími miestnymi predpismi Banky.
Na účely tohto postupu identifikačné dokumenty zahŕňajú:
· cestovný pas občana Bieloruskej republiky alebo doklad, ktorý ho nahrádza, vydaný v súlade s právnymi predpismi Bieloruskej republiky v prípade straty (odcudzenia) pasu;
· cestovný pas cudzinca alebo doklad, ktorý ho nahrádza, vydaný príslušnými orgánmi štátnej príslušnosti, ktorý obsahuje identifikačné údaje o občanovi, jeho fotografiu, názov orgánu, ktorý doklad vydal, dobu platnosti a dátum vydania;
· povolenie na pobyt v Bieloruskej republike;
· certifikát utečenca;
· rodný list (u maloletých do 16 rokov);
· dočasné osvedčenie o registrácii žiadosti o uznanie utečenca.
K predloženým dokladom a (alebo) ich kópiám vyhotoveným v cudzom jazyku musí banka na žiadosť banky priložiť riadne overený preklad do jedného zo štátnych jazykov Bieloruskej republiky. Registrácia kariet so vzorovými podpismi pre bankové účty otvorené jednotlivcami sa nevyžaduje.
Doklady predložené Banke na otvorenie bankového účtu kontroluje pracovník povereného servisu. Po skontrolovaní všetkých potrebných dokladov sú odovzdané zamestnancovi poverenému splnomocnením na uzavretie zmluvy o bankovom účte. Zmluva o bankovom účte sa uzatvára medzi Bankou a majiteľom účtu v písomnej forme v dvoch vyhotoveniach a podpísaná zmluvnými stranami. Na uzatvorenie zmluvy o bankovom účte sa používajú príslušné štandardné formy zmlúv o bankovom účte, ktoré schvaľuje predseda predstavenstva alebo podpredseda predstavenstva, ktorý dohliada na činnosť banky pri poskytovaní retailových služieb verejnosti. Jedna zmluva o bankovom účte sa vydá majiteľovi účtu, druhá sa založí do spisu na zriadenie a zrušenie príslušného bankového účtu (ďalej len spis). Súbory bankových účtov sa vytvárajú pre každého majiteľa účtu samostatne.
Spis obsahuje zmluvu o zriadení účtu, jej dodatky, ako aj ďalšie dokumenty týkajúce sa zriadenia a vedenia účtu v banke (splnomocnenia, výpisy, závetné dispozície a pod.). Dokumenty vložené do súboru sa majiteľovi účtu nevracajú. Formované puzdrá sú uložené v plechových skriniach autorizovaným servisom až do úplného zániku záväzkov zo zmluvy o bankovom účte.
Najneskôr v pracovný deň nasledujúci po dni uzatvorenia zmluvy o bankovom účte zriadi zamestnanec poverený príkazom banky (pobočky) bankový účet, ktorý je evidovaný v knihe otvorených a zrušených bankových účtov. Bankový účet sa považuje za otvorený odo dňa vykonania zápisu o zriadení bankového účtu v registri otvorených a zrušených bankových účtov.
Zriadenie a nakladanie s peňažnými prostriedkami na účte môže vykonať osoba poverená majiteľom účtu na základe plnej moci.
Splnomocnenie predložené banke musí byť overené orgánom oprávneným vykonávať notárske úkony alebo iným spôsobom v súlade s právnymi predpismi Bieloruskej republiky. Zamestnanec banky si odfotografuje originál plnomocenstva, napíše naň „Odsúhlasené s originálom“ a potvrdí ho svojim podpisom s uvedením funkcie, priezviska a iniciál s uvedením dátumu. Zadaná kópia sa umiestni do súboru. originál sa vráti klientovi.
Splnomocnenie na nakladanie s finančnými prostriedkami na bankovom účte fyzickej osoby je možné vydať aj na územnom odbore banky v mieste zriadenia bankového účtu. Splnomocnenie osvedčuje oprávnená osoba územného celku. Oprávnenie osvedčovať splnomocnenia udeľuje banka (pobočka).
Na vydanie splnomocnenia majiteľ účtu predloží doklad potvrdzujúci jeho totožnosť a údaje obsahujúce údaje o doklade potvrdzujúcom totožnosť splnomocnenca (séria, číslo, dátum, názov orgánu, ktorý doklad vydal, rodné číslo, miesto bydliska). Splnomocnenie sa vyhotovuje na samostatnom liste papiera, pokiaľ banka neuplatňuje iný postup, a zapisuje sa do registra splnomocnencov, ktorý musí byť očíslovaný, priviazaný, podpísaný vedúcim banky (pobočky) alebo ním splnomocnená osoba a opatrené pečiatkou banky (pobočky). Splnomocnenie sa vyhotovuje v dvoch rovnopisoch, jeden rovnopis plnomocenstva sa vydáva splnomocnencovi, druhý sa zakladá do spisu.
Protokol splnomocnení musí obsahovať: priezvisko a iniciály majiteľa účtu; Číslo bankového účtu; evidenčné číslo splnomocnenia a dátum jeho vyhotovenia.
Otváranie a nakladanie s finančnými prostriedkami na bankových účtoch v mene maloletých do 14 rokov a nespôsobilých osôb vykonávajú zákonní zástupcovia (rodičia, osvojitelia, opatrovníci).
Doklady identifikujúce zákonného zástupcu a potvrdzujúce jeho postavenie sú poskytnuté banke.
Bankové účty zriadené na meno maloletých (do 14 rokov) zákonným zástupcom môžu disponovať aj inými zákonnými zástupcami, ktorí svoje oprávnenie potvrdili, v súlade s pravidlami definovanými v § 35 Občianskeho zákonníka Bieloruska.
Maloletí vo veku 14 až 18 rokov si samostatne, bez súhlasu svojich zákonných zástupcov, zakladajú a rušia bankové účty a tiež spravujú prostriedky, ktoré sa na nich nachádzajú.
Osoby obmedzené súdom v spôsobilosti na právne úkony, nad ktorými je zriadené opatrovníctvo, si zriaďujú a rušia účty v bankách a disponujú na nich aj s finančnými prostriedkami len so súhlasom poručiteľa. Súhlas správcu je formalizovaný jeho osobnou účasťou v banke, predložením dokladu totožnosti a osvedčenia o oprávnení zastupovať záujmy opatrovníka. Správca umiestni na dokument, ktorý je základom transakcie, nápis „Súhlasím“, potvrdí ho osobným podpisom s uvedením priezviska, mena, priezviska, údajov o doklade totožnosti a osvedčenia o oprávnení zastupovať. záujmy oddelenia a uvádza dátum.
Ak si fyzická osoba zriadi bežný účet na meno inej fyzickej osoby, banka predloží identifikačný doklad osoby, ktorá si zriaďuje účet, a údaje obsahujúce údaje o identifikačnom doklade osoby, na meno ktorej je účet zriadený (séria, číslo, osobné údaje). číslo, názov orgánu, ktorý doklad vydal, dátum vydania, bydlisko).
Fyzická osoba, na meno ktorej je zriadený bežný účet, nadobúda práva na vedenie tohto účtu od okamihu uzatvorenia zmluvy o bežnom účte.
2 POSTUP PRI VEDENÍ OPERÁCIÍ NA ÚČTOCH JEDNOTLIVCOV
Platobný príkaz sa používa pri medzinárodných a vnútroštátnych bankových prevodoch. Platobné príkazy odosielajúcej banke predkladajú platitelia v papierovej podobe v dvoch vyhotoveniach, ak dohoda medzi bankou a klientom neustanovuje inak, alebo formou elektronických platobných príkazov.
ZÁVER
Banka je právnická osoba, ktorá má výhradné právo vykonávať bankové operácie v úhrne. Bankové operácie sú založené na: získavaní finančných prostriedkov od fyzických a právnických osôb do vkladov (vkladov), umiestňovaní týchto finančných prostriedkov v mene banky na jej náklady v podmienkach naliehavosti, platby a splácania; otvorenie a zavedenie bankových účtov pre fyzické a právnické osoby.
Úspešným vývojom sa stala implementácia myšlienky vytvorenia rôznych typov účtov pre fyzické osoby, právnické osoby, ako aj individuálnych podnikateľov. Zavedenie rôznych typov účtov výrazne uľahčilo život nielen obyvateľom a podnikom, ale aj samotným bankám.
V súčasnosti existujú tieto typy účtov: bežný (zúčtovací) účet, dobročinný účet, dočasný účet, kartový účet, vkladový účet, úverový dlhový účet.
Zároveň so založením účtu banka vyhotoví zmluvu o bankovom účte. Táto zmluva je základom pre otvorenie bankového účtu a obsahuje aj všetky náležitosti v súlade so zákonom.
Vďaka tomu, že fyzické a právnické osoby ukladajú a používajú finančné prostriedky na svojich bankových účtoch, majú banky ďalší zdroj príjmov. Aby však tento zdroj príjmu mohol fungovať, banky museli starostlivo vypracovať schému vykonávania transakcií na účtoch svojich klientov. Tieto transakcie sa uskutočňujú v hotovostnej aj bezhotovostnej forme. V bezhotovostnej forme sú akékoľvek transakcie realizované na základe platobných dokladov (platobné príkazy, platby šekom, inkasné platby, platby akreditívom).
Dnes bieloruské banky ponúkajú svojim klientom - jednotlivcom širokú škálu služieb: otvorenie bežných (zúčtovacích) účtov, prijímanie prostriedkov ako vklady, požičiavanie, vydávanie a vydávanie plastových kariet, otváranie charitatívnych účtov. Každá banka sa snaží, aby jej podmienky boli pre klientov čo najatraktívnejšie, preto sa ponuky bánk môžu od seba výrazne líšiť. Ak chcete vybrať najvhodnejšiu banku, musíte si dôkladne preštudovať podmienky otvárania, doplňovania a zatvárania účtov, prítomnosť alebo neprítomnosť platieb provízií, ich veľkosť atď.
Uverejnené na Allbest.ru
...Podobné dokumenty
Typy bankových účtov pre fyzické osoby. Transakcie vykonané bez otvorenia bankového účtu. Koncept a účel bežného účtu pre fyzické osoby a dokumenty poskytnuté na jeho otvorenie. Účtovanie zúčtovaní so žiadosťami o platbu a príkazmi na inkaso.
abstrakt, pridaný 14.01.2011
Charakteristika druhov a postupov otvárania bankových účtov. Charakteristické znaky depozitárskej zmluvy a zmluvy o bežnom bankovom účte. Zoznam dokumentov potrebných na otvorenie podúčtu, bežného účtu, účtu pre rozpočtové prostriedky.
abstrakt, pridaný 17.12.2010
Osobitosti právnej úpravy pri prevodoch peňazí v mene fyzických osôb bez otvárania bankových účtov. Zoznam dokumentov na otvorenie bežného účtu jednotlivcom. Postup a podmienky vykonávania týchto operácií.
abstrakt, pridaný 22.07.2011
Definícia zmluvy o bankovom účte. Strany a postup pri uzatváraní dohody. Práva a povinnosti zmluvných strán. Typy bankových účtov. Ukončenie zmluvy o bankovom účte. Postup pri otváraní a vedení klientskych účtov v rubľoch a cudzej mene bankou.
abstrakt, pridaný 20.04.2012
Charakteristika typov účtov. Analýza potrebných dokumentov slúžiacich ako základ pre otvorenie účtu. Určenie pravidiel a postupu pri otváraní bankového účtu, obsah zmluvy. Bežný, bežný alebo rozpočtový účet. Organizácia bezhotovostných platieb.
abstrakt, pridaný 06.04.2014
Otvorenie a vedenie bankových účtov. Náležitosti uzatvorenia zmluvy o bankovom účte, jej forma, podmienky a právna povaha. Typy bankových účtov a vkladových účtov. Práva a povinnosti zmluvných strán zo zmluvy o bankovom účte, postup pri jej ukončení.
kurzová práca, pridané 30.03.2015
Pojem zmluvy o bankovom účte, pravidlá vykonávania bezhotovostných operácií na účtoch klientov. Poradie, v ktorom sú prostriedky odpísané z bankového účtu. Postup priamej platby, jednostranné ukončenie zmluvy o bankovom účte.
abstrakt, pridaný 14.11.2009
Koncept účtu ako nástroja, ktorý umožňuje evidovať peňažné toky v účtovníctve a výkazníctve. Druhy a klasifikácia bankových účtov, podmienky ich otvárania a zatvárania. Analýza transakcií pre rôzne typy bankových účtov.
test, pridané 29.07.2010
Pojem a podstata, stručný popis historického vývoja, pojem, forma a podmienky zmluvy o bankovom účte, jej právna podstata. Typy účtov a rozdiel medzi zmluvou o bankovom účte a inými transakciami. Základné právne vzťahy medzi bankou a klientom.
kurzová práca, pridané 19.09.2009
Pojmy a typy bankového vkladu a bankového účtu, vlastnosti ich otvorenia a vedenia. Zásady organizácie hotovostných zúčtovacích operácií banky. Zodpovednosť banky voči klientovi. Štruktúra zmluvy o bankovom účte, zúčtovanie a hotovostné služby.
Bankový účet je základom vzťahu medzi bankou a klientom. Bankový účet z vizuálneho hľadiska predstavuje evidenciu peňažných prostriedkov klienta, v evidencii môže byť uvedená dostupnosť peňažných prostriedkov a výška (v peňažnom vyjadrení) pohľadávok klienta voči banke, prípadne nedostatok prostriedkov a tomu zodpovedajúca výška pohľadávky banky voči klientovi.
Bankový účet možno považovať za spôsob účtovania finančných prostriedkov a hmotného majetku. Účty, na ktoré klienti vkladateľov ukladajú svoje vklady, plnia okrem uvedenej funkcie aj ďalšiu úlohu. Toto sú v prvom rade zmluvy. Pre zúčtovacie operácie sú preddefinované účty: zúčtovacie, bežné účty, účty v bežnej mene, korešpondenčné účty a účty financovania kapitálových investícií. Ich otvorenie je vždy spojené s uzavretím zmluvy o bankovom účte. To sú tie, o ktorých hovoríme v kapitole. 45 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie Občiansky zákonník Ruskej federácie.
Hotovostné a bezhotovostné platby prostredníctvom banky prebiehajú na základe zmluvy o bankovom účte (článok 845 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Zmluva o bankovom účte prijala legislatívnu úpravu na úrovni Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, ktorá je predmetom kapitoly 45.
Pojem bankové operácie nie je pevne stanovený v oficiálnych legislatívnych dokumentoch, ale je dôležitý v systéme inštitútu „bankového práva“. Toto sa javí ako závažný nedostatok, keďže vzťahy vznikajúce v súvislosti s takýmito obchodmi tvoria podstatu bankových činností a dotýkajú sa predmetu právnej úpravy bankovej legislatívy.
Z analýzy legislatívy vyplýva, že bankové obchody sú obchodmi úverových inštitúcií. Dôkazom toho je článok 5 federálneho zákona „o bankách a bankových činnostiach“ z 2. decembra 1990 č. 395-1 (ďalej len zákon o bankách). Tento článok rozdeľuje všetky transakcie, ktoré majú úverové inštitúcie právo vykonávať, do troch skupín, napriek tomu, že názov obsahuje iba dve kategórie „bankové operácie a iné transakcie úverovej inštitúcie“, skupiny sú nasledovné: bankové operácie; transakcie iné ako bankové transakcie; iné transakcie, ktoré má úverová inštitúcia právo vykonávať v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.
V súlade s článkom 153 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sú transakcie činnosti zamerané na vytvorenie, zmenu alebo ukončenie občianskych práv a povinností. .
Analýza týchto ustanovení nám umožnila sformulovať nasledujúcu definíciu: „Bankové operácie sú transakcie systematicky vykonávané úverovými inštitúciami v súlade s princípom výhradnej právnej spôsobilosti, ktorých predmetom môžu byť peniaze, cenné papiere, drahé kovy, prírodné drahé kamene, na základe týchto predpisov: pre úverové organizácie - Zákon o bankách; predpisy Centrálnej banky Ruskej federácie (ďalej len Centrálna banka Ruskej federácie) a licencia Centrálnej banky Ruskej federácie na bankové operácie; pre Centrálnu banku Ruskej federácie (jej inštitúcie) - federálny zákon „O Centrálnej banke Ruskej federácie (Banka Ruska)“ (ďalej len zákon o Banke Ruska). Pravidlá na vykonávanie tohto typu transakcií sú pre úverové inštitúcie povinné a stanovuje ich Banka Ruska v súlade s federálnymi zákonmi.“
Z tejto definície vyplýva, že subjektmi bankových operácií sú úverové inštitúcie, ktoré majú príslušnú licenciu a Banka Ruska.
Predmetom bankových operácií môžu byť peniaze, cenné papiere, drahé kovy a prírodné drahé kamene.
V súlade s článkom 5 zákona o bankách a bankových činnostiach bankové operácie zahŕňajú:
1) prilákanie finančných prostriedkov od fyzických a právnických osôb do vkladov (na požiadanie a na určité obdobie);
2) otvorenie a vedenie bankových účtov pre fyzické a právnické osoby;
3) vykonávanie zúčtovania v mene fyzických a právnických osôb vrátane korešpondenčných bánk na ich bankových účtoch;
4) umiestňovanie vyzbieraných prostriedkov podľa odseku 1 prvej časti tohto článku vo vlastnom mene a na vlastné náklady;
5) inkaso finančných prostriedkov, účtov, platobných a zúčtovacích dokladov a hotovostné služby pre fyzické a právnické osoby;
6) nákup a predaj cudzej meny v hotovosti a bezhotovostnej forme;
7) vystavenie bankových záruk;
8) prilákanie ložísk a umiestnenie drahých kovov.
V § 5 zákona o bankách sa tiež uvádza, že úverová inštitúcia má okrem uvedených bankových operácií právo vykonávať aj tieto transakcie:
1) vydávanie záruk pre tretie strany, ktoré zabezpečujú plnenie záväzkov v peňažnej forme;
2) správa fondov a iného majetku na základe dohody s fyzickými a právnickými osobami;
3) nadobudnutie práva požadovať od tretích osôb plnenie záväzkov v peňažnej forme;
4) vykonávanie transakcií s drahými kovmi a drahými kameňmi v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie;
5) lízingové operácie;
6) prenájom špeciálnych priestorov alebo trezorov v nich umiestnených fyzickým a právnickým osobám na uloženie dokumentov a cenín;
7) poskytovanie poradenských a informačných služieb.
Tieto obchody v zmysle zákona sa teda nepovažujú za bankové operácie. Na druhej strane analýza tohto článku zákona viedla k záveru, že právna úprava nerozlišuje medzi pojmami operácia a transakcia a používa ich ako zhodné.
Pravidlá vykonávania bankových operácií vrátane pravidiel ich materiálneho a technického zabezpečenia stanovuje Banka Ruska v súlade s federálnymi zákonmi.
Zákon o Banke Ruska určuje zoznam bankových operácií. V súlade s čl. 45 zákona o centrálnej banke má centrálna banka Ruskej federácie právo vykonávať tieto operácie:
1) nakupovať a predávať šeky, zmenky a zmenky, ktoré sú zvyčajne obchodného pôvodu, so splatnosťou nie dlhšou ako šesť mesiacov;
2) poskytovať pôžičky na obdobie nie dlhšie ako jeden rok zabezpečené cennými papiermi a inými aktívami, pokiaľ federálny zákon o federálnom rozpočte neustanovuje inak;
3) nakupovať a predávať dlhopisy, vkladové certifikáty a iné cenné papiere so splatnosťou nie dlhšou ako jeden rok;
4) nakupovať a predávať štátne cenné papiere na voľnom trhu;
5) nakupovať, skladovať, predávať drahé kovy a iné druhy menových aktív;
6) nakupovať a predávať cudziu menu, ako aj platobné dokumenty a záväzky v cudzej mene vydané ruskými a zahraničnými úverovými organizáciami;
7) vykonávať zúčtovacie, hotovostné a depozitné operácie, prijímať cenné papiere a iné cennosti na uskladnenie a správu;
8) vydávať záruky a ručenia;
9) vykonávať transakcie s finančnými nástrojmi používanými na riadenie finančných rizík;
10) otvárať účty v ruských a zahraničných úverových organizáciách na území Ruskej federácie a cudzích štátov;
11) vydávať šeky a zmenky v akejkoľvek mene;
12) vykonávať iné bankové operácie vo svojom mene, pokiaľ to nezakazuje zákon.
V súlade s týmto zákonom má Centrálna banka Ruskej federácie právo vykonávať operácie na základe provízie, s výnimkou prípadov ustanovených federálnymi zákonmi.
Banková legislatíva Ruskej federácie teda stanovuje určitý pevný súbor bankových operácií, ktoré môžu komerčné banky a Banka Ruska vykonávať.
Bankové operácie sú aktívne alebo pasívne. Pasívne operácie slúžia na mobilizáciu prostriedkov, aktívne na ich umiestňovanie.
Pasívne operácie spočívajú najmä v získavaní vkladov (vklady, úspory), získavaní úverov od iných bánk a vydávaní vlastných cenných papierov. Ak je vlastný (autorizovaný, akciový) kapitál iba východiskom pre vytvorenie banky, potom sú základom bankových činností požičané prostriedky získané v dôsledku pasívnych operácií.
Vkladové operácie sú termínované a trvalé vklady klientov bánk (fyzických a právnických osôb), ktoré sa uskutočňujú za účelom uchovávania a zhodnocovania peňažných prostriedkov. Vklady sa ukladajú na podnikateľské účty, platové účty, vládne účty atď. Prostriedky, ktoré možno kedykoľvek vyzvať (vklady na požiadanie), sú uložené na bežných účtoch. Rozlišuje sa medzi bežnými vkladovými účtami na požiadanie a bežnými účtami. V prvom prípade má klient právo použiť len zostatok prostriedkov na vlastných účtoch, v druhom prípade môže ísť do „mínusu“, t. treba získať bankový úver (zvlášť bežné pri použití kreditných kariet a šekov; „úverová transakcia“ sa nazýva „kontokorent“).
Peniaze uložené na dopytových účtoch sú určené na uskutočňovanie bežných platieb - v hotovosti alebo prostredníctvom banky pomocou kreditných kariet, šekov, akreditívov. Banky tieto účty úročia extrémne nízkymi úrokmi (sadzba netermínovaných vkladov je v súčasnosti 0,01 % ročne). Je to spôsobené práve tým, že banky preberajú prácu pri vykonávaní platobných transakcií klientov. Zároveň existuje aj iné vysvetlenie: netermínované vklady nedávajú bankám možnosť ich reinvestovať (umiestniť) a dlhodobo využívať, čím sa znižuje možnosť zárobku.
Ďalšiu skupinu vkladov tvoria termínované vklady, prijímané vo väčšine západných krajín na dobu minimálne jedného mesiaca. V tomto prípade investorov láka vyššie percento, zvyčajne v závislosti od doby vkladu. Banky tak môžu tieto prostriedky spravovať aj dlhšiu dobu. Pri bežných platbách sa termínované vklady zvyčajne nepoužívajú, aj keď dlhodobý výber je povolený za dodatočných podmienok, ako je minimálny zostatok na účte.
Sporiace operácie boli spočiatku sústredené v špeciálnych ústavoch – sporiteľniach, v súčasnosti sa sporeniu venujú aj iné bankové ústavy. Sporiace vklady slúžia na akumuláciu peňažných prostriedkov a ich charakteristickým znakom je vystavenie klientovi potvrdenia o dostupnosti vkladu - vkladnej knižky. V modernej realite vkladnú knižku nahrádza zmluva o vklade.
Aktívne operácie komerčnej banky možno rozdeliť do 4 veľkých skupín: úverové operácie (alebo úvery); investície do cenných papierov; hotovostné transakcie; sprostredkovateľské operácie.
Existuje množstvo definícií pojmu „úver“; najbežnejšou definíciou je transakcia na poskytnutie určitej sumy peňazí (niekedy majetku) za podmienok platby, splatenia a naliehavosti. Platba, splatenie a urgentnosť sú základné princípy požičiavania. Prítomnosť ponuky a dopytu po úverových fondoch určovala formovanie úverových trhov. Úverové transakcie vykonávané na týchto trhoch vykonávajú banky, ktoré berú úvery a priťahujú úvery.
Úverové vzťahy zahŕňajú pohyb úverového kapitálu od veriteľskej banky k dlžníkovi a späť. Dlžníkmi sú podniky všetkých foriem vlastníctva (štátne podniky, akciové podniky a firmy, súkromní podnikatelia a pod.), ako aj fyzické osoby.
Úverové operácie majú najväčší podiel v štruktúre bankových aktív. Pôžičky možno použiť vo sfére výroby a obehu na tvorbu a zvyšovanie kapitálu, fixného aj pracovného. V praxi je zvykom rozlišovať: úvery na doplnenie pracovného kapitálu (dočasné), na špecifické účely (spotrebné, účelové úvery). Banky môžu fixovať sektorovú štruktúru úverových investícií v závislosti od odvetvovej príslušnosti klienta klienta (v poľnohospodárstve, priemysle, obchode a pod.).
Úvery možno klasifikovať podľa kategórií dlžníkov: banky a finančné inštitúcie, obchodné a priemyselné podniky, miestne orgány a vláda, jednotliví podnikatelia, fyzické osoby. V niektorých prípadoch iné úverové organizácie.
Úvery podľa podmienok sa delia na dlhodobé úvery (nad 3 roky), strednodobé úvery (od 1 roka do 3 rokov), krátkodobé úvery (do 1 roka).
Pôžičky podľa spôsobu splácania sú: pôžičky na požiadanie (on-call), bez jasne stanovenej doby splatnosti, pôžičku je možné splatiť na žiadosť banky a dlžníka; s konkrétnym splátkovým kalendárom (zameriavam sa na sezónne špecifiká práce klienta).
Podľa spôsobu splácania úveru: istinu a úrok je možné splácať jednou splátkou na konci obdobia alebo periodicky (mesačne, štvrťročne atď.). Môžu obsahovať splatenie istiny jednorazovou platbou na konci úverového obdobia a úrok - v pravidelných platbách atď.
Tradične sa používajú tieto typy krátkodobých úverov podnikom: úverové linky (vrátane sezónnych a revolvingových); úver formou kontokorentného úveru (pripísanie na bežný účet); pôžičky vo forme účtovníctva a záložného práva; iné. Strednodobé a dlhodobé úvery sa poskytujú podnikom proti dlhovým záväzkom.
Typy úverov pre individuálnych dlžníkov: úvery zabezpečené nehnuteľnosťou (hypotéka); pôžičky proti cenným papierom, vklady; revolvingové úvery (prečerpanie, kreditné karty); spotrebiteľské úvery.
Podľa prítomnosti a typu zabezpečenia: zabezpečené úvery - vydané na zabezpečenie inventárnych položiek, záruky, ručenia, úver v rámci poistnej záruky za nesplatenie úveru (pripísanie zodpovednosti dlžníka); nezabezpečené pôžičky (blank) - vydané na základe dôvery v dlžníka (zvyčajne prvotriedny dlžník so stabilnou finančnou pozíciou, povesťou atď.).
Finančná a úverová politika štátu má významný vplyv na zmenu štruktúry, ktorá môže zaviesť obmedzenia alebo poskytnúť výhody pre typy úverov – regulovať ekonomiku, ovplyvňujúcu úverové operácie vykonávané bankami.
Na záver analýzy koncepcie a podstaty bankových operácií nemožno nespomenúť, že bankové operácie majú tieto dôležité vlastnosti:
Vykonáva sa nepretržite bez časového obmedzenia;
Účastníci právnych vzťahov (subjekty obchodov) sú v nerovnom právnom postavení;
Do značnej miery majú vlastnosť dôvery, počnúc výberom banky a končiac transakciami s dôverou;
Vykonávajú sa podľa štandardných pravidiel, a to aj v medzinárodnom meradle, vďaka čomu si vyžadujú jednotnosť právnej úpravy tak na úrovni legislatívy, ako aj na úrovni lokálnych aktov bánk.
Hlavným predmetom strategického a operatívneho riadenia, podmienkou života banky, je racionálna kombinácia aktívnych a pasívnych operácií, ich jasné štruktúrovanie a absencia nerovnováhy pri získavaní a umiestňovaní finančných prostriedkov. Riešením týchto problémov je systematická analýza operácií vykonávaných bankou.
26. Typy bankových účtov. Transakcie na bankovom účte.
Typy bankových účtov sú:
1) bežný účet– otvára sa právnickým osobám podnikajúcim na vykonávanie platobných operácií pre všetky platby. Pobočky, zastúpenia, divízie a iné samostatné divízie podnikov sa otvárajú bežné účty na základe žiadosti podniku. Medzi dokumentmi, potrebné na otvorenie účtu, klient je povinný poskytnúť:
– osvedčenia o daňovej registrácii;
– klient je povinný oznámiť zriadenie účtu mimorozpočtovým prostriedkom;
2) bežné účty sú otvorené pre organizácie, ktoré nie sú právnickými osobami: pobočky, zastúpenia, oddelenia a pod. Tieto účty spravidla vykonávajú obmedzený rozsah operácií súvisiacich s hlavnými činnosťami klienta, najmä sa tvoria z bežných účtov:
– výdavky na údržbu riadiaceho aparátu;
– vydávanie prostriedkov na mzdy;
– výdavky a platby súvisiace s výkonom funkcie zastúpenia pre zahraničné poistenie;
3) na číslo osobitné účty týkať sa:
– rozpočtové účty– sú otvorené pre podniky, organizácie a inštitúcie, ktorým sú na zamýšľané použitie prideľované finančné prostriedky z rozpočtov na rôznych úrovniach. Rozpočtové inštitúcie spravidla otvárajú osobné účty, ktoré vedie Federálna pokladnica Ministerstva financií Ruskej federácie. Hotovosť Rozpočtové účty sa spravidla vynakladajú na: odmeňovanie zamestnancov; transfery obyvateľstvu; platby za tovar, práce a služby podľa uzatvorených štátnych alebo obecných zmlúv alebo v súlade so schválenými odhadmi bez uzatvorenia takýchto zmlúv;
– účty v cudzej mene– otvorené pre rezidentov a nerezidentov v autorizovaných bankách. Predmetom týchto účtov sú cudzie meny.
Pre nerezidentov Otvárajú sa tieto typy rubľových účtov:
1) rubľové účty typu „T“ (bežné);
2) rubľové účty typu „I“ (investície); Nerezidenti, vrátane bánk a oficiálnych zastúpení, si tiež otvárajú bankové účty v ruskej mene:
1) typ "K" (konvertibilné);
2) typ "N" (nekonvertibilné);
3) zadajte „F“ (individuálny účet) pre platby v ruskej mene;
4) úverové účty majú cieľavedomý charakter.
Tieto účty sa používajú na bankové pôžičky. Výdavkové transakcie s nimi nie sú možné; finančné prostriedky sú navyše na tieto účty pripísané nepriamo, t. j. prostredníctvom bežných účtov klienta;
Medzibankové účty sú otvorené výlučne pre úverové inštitúcie. Tie obsahujú:
A) korešpondenčný účet– bankový účet úverovej organizácie (materskej organizácie) otvorený v divízii zúčtovacej siete centrálnej banky v iných organizáciách;
b) korešpondenčný podúčet– bankový účet otvorený úverovou inštitúciou pre jej pobočku v divízii zúčtovacej siete centrálnej banky;
V) medziodborové zúčtovacie účty(účty MFR) – účty otvorené v súvahách materskej organizácie pobočiek na zaznamenávanie vzájomného vyrovnania;
G) korešpondenčný účet "LORO"– účet otvorený korešpondenčnou bankou pre respondentskú banku, prostredníctvom ktorého korešpondenčná banka vykonáva operácie na prevod a pripísanie finančných prostriedkov.
OPERÁCIE BANKOVÉHO ÚČTU
1. Bankový účet, ako už bolo uvedené, je podmienkou pre bezhotovostné platby. Preto je bankový účet otvorený hlavne na určité transakcie, ktoré sa na ňom majú vykonávať. V súvislosti s týmito operáciami sa z právneho hľadiska javí niekoľko dôležitých otázok. Prvým je sloboda vôle klienta a pravidlá vykonávania transakcií bankou.
V súlade s čl. 845 a 854 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa všetky transakcie na účte uskutočňujú z iniciatívy alebo na základe príkazu klienta. Toto je všeobecné pravidlo so značnou hodnotou, ale má niekoľko výnimiek, ako je uvedené nižšie. Sloboda vôle alebo príkazov klienta neznamená, že sa vykonáva v úplnom právnom vákuu.
Legislatíva a banková prax ustanovujú formy vykonávania tejto slobody, požiadavky na vykonávanie príkazov klienta banky, pravidlá a postup pri ich vykonávaní bankou. Pravidlá vykonávania transakcií na účte sa zároveň vyvíjajú na legislatívnej úrovni (napríklad kapitola 46 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, ktorá do značnej miery reprodukuje požiadavky na platobné formuláre), ako aj na úrovni bankového zvyku, ako aj na úrovni konkrétnej dohody. Posledný stupeň je však možné realizovať len v medziach stanovených zákonom.
Je potrebné mať na pamäti aj existenciu pravidiel skutočného vykonávania transakcií na účtoch. Ustanovujú ich Pravidlá pre vedenie účtovníctva a výkazníctva v bankových inštitúciách ZSSR, schválené Štátnou bankou ZSSR a platné na území Ruskej federácie v znení neskorších predpisov z 31. augusta 1990. S cieľom zabezpečiť jednotnosť a štandardizáciu bankových operácií, ako aj porovnateľnosť obchodných výsledkov tieto Pravidlá stanovujú, že pri zriaďovaní účtov pre klientov je každému klientovi pridelené poradové číslo, ktorým sú následne očíslované všetky osobné účty. Pre tieto osobné účty sú stanovené aj špeciálne formuláre a postupy na prácu s nimi. Najmä. Pravidlá ustanovujú postup vykonávania transakcií na takýchto účtoch, zostavovania syntetických účtovných materiálov na základe analytických účtovných dokladov, medzi ktoré patria peňažné prostriedky a účtovné denníky, súhrnné karty, šekové a obratové listy a denné uzávierky. Tento regulačný akt podrobne upravuje postup poskytovania výpisov a ich duplikátov o operáciách na účte.
Všetky operácie vykonávané na účte možno v súlade s bankovými pravidlami a zvyklosťami rozdeliť na: - zúčtovacie operácie, spočívajúce v odpísaní peňazí z účtu a ich pripísaní na účet v mene klienta alebo jeho protistrán, pri ktorých banka vykonáva sprostredkovateľskú funkciu a pre ktoré právne predpisy ustanovujú všeobecné lehoty, ako aj pravidlá ich vykonávania; - operácie, ktoré realizujú práva a povinnosti zo zmluvy o bankovom účte, t.j. vzájomné vysporiadania medzi bankou a klientom, ktoré sú upravené najmä dohodou.
Operácie na účte sa vykonávajú v rámci limitov finančných prostriedkov klienta. Z tohto všeobecného pravidla existuje jedna výnimka, ktorá sa v bankovej praxi nazýva kontokorentný úver alebo pripísanie na účet (článok 850 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Podmienky prečerpania a dôvody jeho poskytnutia musia byť upravené v zmluve o bankovom účte, ktorá sa v tomto prípade stáva komplexnou zmluvou, keďže obsahuje prvky zmluvy o úvere. Spravidla hovoríme o krátkodobom úvere, ktorý sa spláca výnosom na účet.
Za daňové priestupky hrozia firme nielen pokuty, ale aj zmrazenie bežných účtov. Posledná okolnosť môže negatívne ovplyvniť činnosť organizácie a jej vzťahy s protistranami. Preto je dôležité, aby finančný manažér spoločnosti pochopil dôvody a postup zablokovania účtov.
Dôvody na pozastavenie prevádzky
Pozastavenie transakcií daňovníka na bankových účtoch sa používa na zabezpečenie výkonu rozhodnutia o výbere dane a je upravené článkami 76 a 101 daňového poriadku Ruskej federácie. Pozastavenie operácií znamená, že banka zastaví iba debetné transakcie na účte, účet pokračuje v prevádzke pre celú prichádzajúcu sumu. Príslušné rozhodnutie prijíma vedúci (zástupca vedúceho) daňového úradu.
V súčasnosti čl. 76 Daňového poriadku Ruskej federácie upravuje pozastavenie transakcií na účtoch v prípade nesplnenia povinnosti zaplatiť dane, penále alebo pokuty, ako aj nepodania daňového priznania. V praxi však často dochádza k situáciám, keď inšpektori zmrazia podnikové účty z iných dôvodov, najmä:
- neposkytnutie dokumentov počas daňových kontrol na mieste alebo v teréne;
- nepredloženie daňových priznaní, ktoré organizácia nemusí platiť (napríklad doprava, daň z pozemkov pri absencii zdaniteľných predmetov);
- spoločnosť nemá sídlo alebo sídli na hromadnej registračnej adrese;
- nesprávne vyplnenie platobného výmeru, chyby v daňovom priznaní.
Niekedy sa skutočné dôvody pozastavenia prevádzky ukážu až pri návšteve daňového úradu. Môže ísť teda o podozrenie na prítomnosť nominovaného riaditeľa, stratu dokladov, nízke platy zamestnancov, nevyslovený pokyn na zablokovanie účtov tých, ktorí podávajú správy poštou atď. Inými slovami, nikto nie je imúnny voči zabaveniu bežného účtu, ak dôjde k najmenšiemu porušeniu.
Organizácia musí mať na pamäti, že pozastavenie debetných transakcií na účte sa nevzťahuje aj na platby prvej priority (článok 2 článku 855 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Ak teda na účte nie je dostatok finančných prostriedkov, v prvom rade sa finančné prostriedky odpisujú podľa vykonávacích dokumentov o náhrade za ujmu na živote a zdraví a po druhé - sumy na mzdu a odstupné. To sa však týka iba prípadov, keď sa takéto platby uskutočnia.
Vydanie a zrušenie rozhodnutia o pozastavení
Pozastavenie transakcií na bankových účtoch daňovníka je možné až po prijatí rozhodnutia o výbere dane (článok 2 článku 76 Daňového poriadku Ruskej federácie) a ak sa nepredložia vyhlásenia - do 10 dní po uplynutí lehota na ich predloženie (článok 3 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie).
Kópia rozhodnutia sa odovzdá organizácii proti potvrdeniu alebo iným spôsobom, ktorý vám umožní potvrdiť dátum prijatia dokumentu.
Daňový poriadok stanovuje dva spôsoby prenosu pôvodného rozhodnutia o pozastavení operácií na účte do banky: v papierovej forme alebo elektronicky. Banka je povinná zaznamenať čas a dátum prevzatia rozhodnutia v oznámení o doručení alebo v doručenke. Od tohto momentu až do zrušenia rozhodnutia musí banka pozastaviť operácie na účte porušujúcej spoločnosti.
Ak je účet zablokovaný z dôvodu nedoplatku, inšpekcia zasiela banke dva dokumenty: rozhodnutie o pozastavení operácií na účte a príkaz na odpísanie a prevod potrebných súm do rozpočtu (čl. 2 a 8 § 46 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).
Ak je na účte dostatok finančných prostriedkov, banka to po splnení pokynov daňového úradu a prevode vyzbieraných súm do rozpočtu nahlási inšpektorátu. Potom daňový úrad rozhodne o zrušení pozastavenia transakcií na účtoch spoločnosti. Musí tak urobiť najneskôr jeden pracovný deň po dni prijatia dokumentov (ich kópií), ktoré potvrdzujú skutočnosť výberu dane (článok 8 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak bol účet zablokovaný z dôvodu nepodania daňového priznania, pozastavenie činnosti na účte sa zruší rozhodnutím správcu dane najneskôr do jedného pracovného dňa po dni podania daňového priznania daňovníkom.
V praxi je problém, že je veľmi ťažké získať rozhodnutie inšpekcie o zrušení zablokovania účtu.
Rozhodnutie o zrušení pozastavenia transakcií na bankových účtoch daňovej organizácie musí teda úradník daňového úradu odovzdať zástupcovi banky proti prijatiu alebo zaslať elektronicky (článok 4 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie ). Pozastavenie transakcií na účtoch sa však často nepoužíva ako dočasné opatrenie, ale ako spôsob nátlaku na daňovníka. Je zrejmé, že daňové úrady nemajú osobitný záujem o rýchle odblokovanie účtu. Inšpektor preto môže nájsť „dobré“ dôvody na odloženie alebo neodoslanie rozhodnutia o zrušení e-mailom vôbec.
Odborný názor
Irina Kushnareva, daňový analytik IFD Capital
Transakcie na bežných účtoch spoločnosti sú často nezákonne pozastavené daňovými úradmi. V praxi je najčastejším dôvodom zablokovania účtu „neprijatie“ daňového priznania zaslaného poštou alebo elektronicky zo strany inšpekcie. Inšpekcia navyše uvádza rôzne argumenty: zlá poštová služba, strata vyhlásení, príliš veľa poštových zásielok a nedostatok personálu na ich triedenie a vyhľadávanie zodpovedajúcich vyhlásení.
Ďalším argumentom správcu dane môže byť skutočnosť, že výtlačok zo špecializovaného počítačového programu bol urobený až na konci dňa a „nevšimli si“, že spoločnosť už podala elektronické daňové priznania.
V takýchto prípadoch by mal daňovník pamätať na to, že inšpektorát môže zablokovať účet iba vtedy, ak sa podanie vyhlásenia oneskorí o viac ako 10 pracovných dní (článok 3 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak takáto situácia nastane, musíte daňovým úradom čo najrýchlejšie priniesť kópie vyhlásení zaslaných poštou, ako aj všetky poštové potvrdenky, súpisy a oznámenia s označením dátumu odoslania. Na základe týchto dokumentov sú daňové úrady povinné do jedného pracovného dňa svoje rozhodnutie zrušiť a bežný účet odblokovať.
Daňové priznanie nemôžete znova vyplniť: v tomto prípade sa daňové úrady ani neunúvajú porozumieť mu, tým menej hľadať pôvodné podané priznanie. V dôsledku toho bude organizácii účtovaná pokuta za nedávno podané vyhlásenie (článok 119 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ďalším obľúbeným dôvodom na zablokovanie bežného účtu je neposkytnutie dokladov (okrem daňového priznania) zo strany spoločnosti počas administratívneho auditu.
V tomto prípade je zákon na strane spoločnosti: daňové úrady majú právo pozastaviť transakcie na bankových účtoch daňovníkov iba spôsobom stanoveným daňovým poriadkom Ruskej federácie (článok 6, článok 7 zákona č. Ruská federácia z 21. marca 1991 č. 943-1 „O daňových orgánoch Ruskej federácie“). Zoznam situácií priznávajúcich inšpekcii takéto právo je obmedzený čl. 76 Daňového poriadku Ruskej federácie.
Nepredloženie dokladov (okrem daňového priznania) sa v ňom neprejavuje. Spoločnosť má preto plné právo obrátiť sa na daňový úrad so žiadosťou o odblokovanie bežného účtu alebo zaslaním vyhlásenia vedúcemu inšpekcie o zneužití úradných právomocí jedným alebo druhým kontrolórom a so žiadosťou o pochopenie aktuálnej situácie. .
Pokiaľ ide o odovzdanie rozhodnutia o zrušení zástupcovi banky, je nepravdepodobné, že by sa úverová inštitúcia obťažovala s prijatím takéhoto dokumentu, bez ohľadu na to, aký dôležitý môže byť klient, ktorému sa doručuje. Ťažko preto očakávať, že banka pošle svojho zástupcu na rozhodnutie na inšpektorát, aj keď existujú výnimky.
Spoločnosti zároveň majú nádej na rýchlejšie prijatie dokladu o zrušení pozastavenia transakcií na účte. Federálna daňová služba Ruska tak koncom minulého roka vydala príkaz č. SAE-3-19/824@ zo dňa 1. decembra 2006, podľa ktorého môžu daňové úrady svoje rozhodnutia bankám zasielať nielen elektronicky, ale aj doporučene s doručenkou . Finančné oddelenie nemá námietky voči tomuto spôsobu doručovania rozhodnutí, o čom svedčí list Ministerstva financií Ruska z 31. mája 2007 č. 03-02-07/1-265. Je však zrejmé, že o vysokej efektivite doručovania poštovej korešpondencie tiež netreba hovoriť.
Kópiu rozhodnutia o zrušení pozastavenia prevádzky musí inšpektorát doručiť samotnej organizácii (jej zástupcovi) rovnakým spôsobom ako rozhodnutie o pozastavení prevádzky – proti doručenke alebo iným spôsobom, ktorý umožňuje potvrdenie prijatia. V tomto prípade nie je poskytnuté pôvodné rozhodnutie o zrušení organizácie - inšpekcia nemá právo ani povinnosť ho v takejto situácii vydať. Ak by aj zástupcovia daňovníka samostatne priniesli do banky kópiu rozhodnutia o zrušení, spoločnosť to nezachráni a proces nezrýchli: banka nemá právo odblokovať účet inak ako na základe originálu. rozhodnutie (list Ministerstva financií Ruska z 31. mája 2007 č. 03-02-07/ 1-266).
Ukazuje sa, že ani po odpísaní celej sumy nedoplatku do rozpočtu spoločnosť nebude môcť plne využívať účet, kým banka nedostane rozhodnutie inšpekcie o zrušení rozhodnutia. V takýchto prípadoch sa odporúča pokúsiť sa vybaviť si od banky splnomocnenie na meno zamestnanca spoločnosti na získanie od daňového úradu originál rozhodnutia o zrušení blokácie bežného účtu.
Koľko môžete zmraziť?
Pri nepodaní daňového priznania sú všetky nákladové transakcie spoločnosti zablokované (list Ministerstva financií Ruska zo 17. apríla 2007 č. 03-02-07/1-182).
Pokiaľ ide o nedoplatky, pravidlá sú trochu odlišné: výdavkové transakcie sa zastavia do výšky nedoplatkov uvedenej v rozhodnutí o pozastavení transakcií na účtoch (článok 2 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie). A opäť, prax robí svoje vlastné úpravy. Takže organizácia môže mať nie jeden bežný účet, ale niekoľko. Daňová inšpekcia zase pri rozhodovaní o pozastavení prevádzky nevie, aké zostatky má firma na svojich bežných účtoch. Preto inšpektorát posiela rozhodnutie o pozastavení prevádzky všetkým bankám, v ktorých má organizácia účty. Až po prijatí rozhodnutia, najneskôr nasledujúci deň, musí banka informovať inšpektorát o stave hotovosti na zablokovaných účtoch spoločnosti.
Táto situácia je nebezpečná z dôvodu možnosti súčasného odpisu nedoplatkov zo všetkých účtov, ktoré spoločnosť má. Aby sa tak nestalo, odporúča sa organizácii podať daňovému úradu žiadosť o zrušenie pozastavenia transakcií na bankových účtoch s uvedením, na ktorých účtoch je dostatok prostriedkov na výkon rozhodnutia o výbere dane (čl. 9, § 76 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie).
K žiadosti je potrebné priložiť výpisy z účtu potvrdzujúce výšku zostatkov na účte. Ak spoločnosť všetko správne formalizuje, inšpekcia bude povinná do dvoch dní rozhodnúť o zrušení pozastavenia účtovných operácií z hľadiska nadmerných nedoplatkov (list Ministerstva financií Ruska z 15. júna 2007 č. 03-02-07/1-295). No ak by predsa len organizácia meškala a suma dlhu bola odpísaná z viacerých účtov, nezostáva nič iné, len započítať alebo vrátiť tieto sumy z rozpočtu.
Upozorňujeme, že ak je na účte viac prostriedkov ako je výška nedoplatku, potom má spoločnosť právo použiť prebytok podľa vlastného uváženia (list Ministerstva financií Ruska z 21. júna 2007 č. 03 -02-07/1-304).
Môže nastať otázka: aká suma by mala byť zablokovaná, ak sú operácie na účte v cudzej mene pozastavené? Zástupcovia finančného oddelenia podali k tejto záležitosti vysvetlenie (list Ministerstva financií Ruska z 28. marca 2007 č. 03-02-07/1-140). Daň sa teda vyberá z devízových účtov organizácie vo výške ekvivalentnej sume v rubľoch podľa výmenného kurzu Centrálnej banky Ruskej federácie v deň predaja meny.
V tomto prípade vedúci (zástupca vedúceho) daňového úradu spolu s príkazom na prevod dane odošle banke príkaz na predaj meny organizácie najneskôr nasledujúci deň.
Zodpovednosť banky
Za porušenie požiadaviek daňového inšpektorátu a predčasné pozastavenie transakcií na účtoch spoločnosti nesie banka zodpovednosť. Podľa listu Ministerstva financií Ruskej federácie z 26. apríla 2007 č. 03-02-07/1-206 sa za takéto porušenie ukladá pokuta vo výške 20 % z prevedenej sumy v súlade s § 3 ods. pokyny daňovníka, ale nie viac ako výšku dlhu (článok 134 daňového poriadku Ruskej federácie) . Ale v súvislosti so stratami, ktoré daňovníkovi vzniknú v dôsledku pozastavenia transakcií na účtoch, banka nenesie zodpovednosť (článok 10 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak dôjde k rozhodnutiu o pozastavení operácií na účtoch organizácie, banka nemá právo otvárať nové účty pre takúto spoločnosť. Ak to úverová inštitúcia urobí, bude čeliť pokute 10 000 rubľov. (Ustanovenie 1 článku 132 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pozastavenie transakcií na účtoch môže viesť k vážnym stratám pre daňových poplatníkov, keďže sú možné porušenia zmluvných záväzkov voči zmluvným stranám, a teda aj sankcie podľa zmlúv.
Samozrejme, pozastavenie transakcií na účte je veľmi účinným predbežným opatrením. Aby sa však znížilo riziko jeho použitia ako nástroja nátlaku na daňovníka, zákonodarca by mal poskytnúť aspoň rýchlejší mechanizmus na zrušenie rozhodnutia o pozastavení prevádzky. Koniec koncov, s tým sú spojené mnohé negatívne dôsledky pre firmy.
Komerčné banky.
Pouličné bankomaty.
Banky a iné úverové organizácie si navzájom otvárajú účty na uskutočňovanie platieb v rámci krajiny.
korešpondenti.
Stanovením pravidiel, podmienok a štandardov na vykonávanie bezhotovostných platieb, koordináciou, reguláciou a licencovaním organizácie zúčtovacích systémov sú poverené:
Centrálna banka Ruskej federácie.
Účty v korešpondenčných bankách sú otvorené:
Na základe medzibankových zmlúv.
Pri zúčtovacích službách je vzťah medzi bankou a klientom nasledovný:
Zmluva o bankovom účte.
Bezhotovostné platby sa vykonávajú:
Na základe platobných dokladov stanovenej formy a v súlade s príslušným tokom dokladov.
V súčasnosti sú najbežnejšou formou bezhotovostných platieb v Rusku:
C. Platobné príkazy.
Je to na základe príkazu podniku obslužnej banke previesť určitú čiastku z jeho účtu na účet príjemcu finančných prostriedkov.
Platobný príkaz
Platobné príkazy platia... dní.
V závislosti od dohody strán transakcie môžu byť platobné príkazy:
Naliehavé, skoré a odložené.
Urgentné platobné príkazy možno použiť:
Pre zálohové platby, odoslanie tovaru a čiastočné platby pri veľkých transakciách.
Zúčtovací formulár je banková operácia, prostredníctvom ktorej vydávajúca banka v mene a na náklady klienta na základe platobných dokladov vykonáva úkony na prijatie platby od platiteľa.
Zbierka
Nevýhodou akreditívnej formy platby je:
Spomalenie obchodného obratu, odvedenie prostriedkov kupujúceho z ekonomického obehu po dobu platnosti akreditívu.
Ide o písomný príkaz jednej úverovej inštitúcie druhej na zaplatenie určitej sumy fyzickej alebo právnickej osobe pri splnení podmienok uvedených v príkaze.
akreditív
Akreditív otvorený v vykonávajúcej banke tým, že jej udeľuje právo odpísať celú sumu akreditívu z účtu vydávajúcej banky, ktorý vedie, sa nazýva:
Nekomerčné.
Pomocou akreditívu sa platí za produkty:
Po prevzatí kupujúcim.
Akreditív, ktorý môže vystavujúca banka zmeniť alebo zrušiť bez predchádzajúcej dohody s dodávateľom, sa nazýva:
Preskúmateľné.
Spôsob platby predpokladá, že platiteľ dá banke, ktorá ho obsluhuje, aby vykonala na úkor peňažných prostriedkov predtým zložených na účte alebo na základe bankovej záruky úhradu inventárnych položiek v mieste príjemcu peňažných prostriedkov za stanovených podmienok. zo strany platiteľa.
A. Akreditív.
Za akreditív, ktorý nemožno zmeniť alebo zrušiť bez súhlasu dodávateľa, v prospech ktorého bol otvorený, sa považuje:
Neodvolateľné.
Platba z akreditívu v hotovosti:
Nepovolené.
Zvláštnosťou obehu akreditívov v Rusku je, že:
Môžu sa použiť na zúčtovanie len s jedným dodávateľom a nie je možné ich preposielať.
Doba platnosti a platobný postup pre akreditív sú stanovené:
Dohoda medzi platiteľom a dodávateľom.
Výhodou akreditívnej formy platby je:
Poskytovanie garancie platby pre dodávateľa produktu.
Akreditívy, pri otvorení ktorých vystavujúca banka prevedie vlastné prostriedky platiteľa alebo mu poskytne úver k dispozícii dodávateľskej banke (exekučnej banke) na celú dobu trvania záväzkov vystavujúcej banky, sa nazývajú:
Zakryté.
Platiteľ má právo odmietnuť platbu prostredníctvom akreditívu, ak:
Boli zistené porušenia zmluvných podmienok.
Šeky je možné použiť:
Fyzické a právnické osoby.
Forma formulárov šekovej knižky je určená:
Centrálna banka Ruskej federácie.
Šek je potrebné predložiť na platbu banke v rámci 10 dni.
Šek vydaný ruskou bankou možno rozoslať na nasledujúcich územiach:
Jedine Rusko.
Vyrovnania šekmi medzi jednotlivcami:
Povolené, ak sú kontroly osobné.
Šekovú knižku môže banka vystaviť aj bez vkladu finančných prostriedkov na účet klienta, ak sú klienti:
Podnikateľské subjekty so stabilnou finančnou pozíciou a stabilnou platobnou disciplínou.
Prijímanie šekov na vklady občanov na ich osobné účty:
Povolený.
Banky uznávajú zákaznícke šeky:
Z jeho samostatného osobitného účtu.
Klient banky môže vydávať šeky:
Na akúkoľvek sumu v rámci prostriedkov uložených v banke.
Šek, ktorého platba sa vykonáva iba v prospech osoby uvedenej na šeku, sa nazýva:
Pomenovaný.
Banky vykonávajú transakcie na klientskych účtoch na základe:
Doklady o vysporiadaní.
Nosič.
Šeky sú neprenosné.
Personalizované.
Ako zúčtovacie doklady predložené na započítanie vzájomných pohľadávok možno použiť:
Akékoľvek platobné doklady.
Šeky prevedené na inú osobu jednoduchým doručením sa nazývajú:
Nosič.
Šek, ktorého platba sa uskutočňuje v prospech osoby uvedenej na šeku a na základe jej príkazu inej osobe, sa nazýva:
Objednať.
Povolenie banky na vykonanie transakcie pomocou bankovej plastovej karty, ktoré generuje povinnosť banky previesť peniaze podľa platobného dokumentu vyhotoveného s jej pomocou, sa nazýva:
Vyrovnania medzi bankami v Rusku sa vykonávajú:
Prostredníctvom RCC Ruskej banky, prostredníctvom korešpondenčných účtov bánk a na základe zúčtovania.
Šeky prevedené vydaním indosamentu (indosamentu) sa nazývajú:
objednávky.
Činnosti komerčnej banky pri obsluhe plastových kariet sa nazývajú:
Získavanie.
Zúčtovanie medzi klientmi tej istej bankovej inštitúcie sa vykonáva:
Odpísaním alebo pripísaním prostriedkov na zákaznícke účty, obídením korešpondenčného účtu banky.
Plastová karta umožňuje jej majiteľovi uskutočňovať platby bankovými prostriedkami, ktoré mu môžu byť poskytnuté do určitého limitu stanoveného bankou.
Kredit.
Výpočty kompenzovaním vzájomných požiadaviek medzi bicyklami:
Povolené bez obmedzení.
Formy bezhotovostných platieb nezahŕňajú:
Akcie a dlhopisy.
Nastavte súlad medzi určenými metódami prenosu šekov a typmi šekov.
Stanovte zhodu uvedených charakteristík s konkrétnymi formami bezhotovostných platieb.
|
Bezhotovostný platobný formulár |
Charakteristický |
|
1. Platobné príkazy |
1. Najbežnejšia forma bezhotovostných platieb v Rusku |
|
2. Akreditívy |
2. Predbežný vklad platiteľa peňažných prostriedkov na účet na úhradu produktov |
|
3. Zbierka |
3. Vykonávanie akcií vydávajúcej banky na prijatie platby od platiteľa |
|
4. Čistenie |
4. Prevod zostatkov protipohľadávok |
|
5. Personalizovaný, nositeľ, poriadok |
Stanovte súlad uvedených možností zmeny podmienok akreditívov na konkrétne typy akreditívov.
Nastavte súlad medzi uvedenými platbami na šeku a typmi šekov.