所得税の税率は0です。法人所得税率とは何ですか? 収入と優遇収入の割合の計算

2011年1月1日より医療 (および) または教育サービスを提供する企業は、所得税の計算に 0% の税率を使用できます。実は所得税を払っていないのです。

誰がこの特典を利用する資格がありますか? そのアプリケーションの特徴は何ですか? これらの質問に対する答えは、当社の資料で見つけることができます。

このような税率を使用する権利は、第 2 条により納税者に与えられています。ロシア連邦税法第 284.1 条、その規定は 2020 年 1 月 1 日まで有効です。

誰が使用できますか?

これらは、2011 年 11 月 10 日の政令第 917 号によって承認された特別リストにその活動が含まれている医療および教育団体です。

重要！リゾートおよび療養所のサービスは、「優遇」タイプのアクティビティには含まれません。医療企業 (OKVED 85.11) は、コード 85.11.1 (「一般および専門病院機関の活動」) または 85.11.2 (「療養所およびリゾート施設の活動」) を選択できます。また、登録時にコード 85.11.2 を指定した機関は、将来的には所得税をゼロ税率で計算できなくなります。

さらに、次の条件を満たす必要があります。

企業はその活動（教育、医療）に応じたライセンスを持っています。
このような認可された活動（および研究開発）からの収入は、ロシア連邦税法第 25 条に基づく課税標準を構成する収入の少なくとも 90% でなければなりません。また、教育活動と医療活動を同時に行っている場合には、その収入も合算されます。
課税期間中、医療企業の総従業員数の少なくとも半数は認定専門医です。
組織のスタッフは少なくとも 15 名で構成されています。この状態は年間を通じて継続的に観察する必要があります。
課税期間中、企業は為替手形や先渡取引の取引を行いません。

重要！上記の条件の少なくとも 1 つが満たされない場合、組織は 20% の税率で税金を計算する義務があります。給付金が不正に使用された場合には、予算内で全額税金を支払う必要があります。 あらゆる罰則付きでそして更新された申告書を提出してください。

所得税をゼロ税率に切り替えるにはどうすればよいですか?

優遇税率を使用する年の開始の 1 か月前までに、地域税務署に以下の書類を提出する必要があります。

声明;
関連するライセンスのコピー。

重要！企業がゼロ税率を数年間適用する場合でも、書類の提出は 1 回だけです。年次確認は必要ありません。

報告方法は？

ゼロ税率を適用する年の終わりに、企業は年次申告のために定められた期限内に、税務当局に以下の書類を提出しなければなりません。

総収入に対するライセンス活動の実施による収入の割合の計算。
常勤従業員数に関する証明書。
医療企業はさらに、専門医の証明書を持つ担当者に関する情報を MMV-7-3/892@ の形式で提供します。

重要！報告期間の年の「内部」では、ゼロ金利を確認する書類を提出する必要はありません。ただし、所得税の申告書は一般的な手続きに従って期限に従って提出されます。

特殊な場合

ロシア連邦財務省によると、組織は設立直後にこの給付金を使用することはできません。これは次の課税期間より前には可能です (レター 03-03-10/23)。
簡易課税制度 (レター 03-03-06/4/90) の権利を失った企業は、直ちに 0% 税率を適用することはできません。この場合、簡易課税制度の権利を失った翌年から給付金を利用することができます。給付金の申請書類は通常通り提出されます。
ゼロ税率を適用している企業が通常の 20% 税率に切り替えたい場合は、対応する申請書を税務当局に送付する必要があります。 重要！年初から一般税率への移行が行われない場合には、税金を元に戻していただく必要があります。 罰金とともに支払われる.
ゼロ料金から一般料金に切り替えた組織は、(一般料金に移行した年の初めから数えて) 5 年間は再度特典を利用することはできません。

ロシア連邦税法第 284.1 条に従って、私たちの組織は 2011 年以来 0% の税率を適用しています。所得税0％の適用申請書は毎年地方税務当局に提出する必要があるのか、それとも一度提出すれば十分でしょうか。申請条件は変更されておらず、年次報告書を提供しています。

いいえ、やめてください。ロシア連邦税法第 284.1 条の第 5 項および第 6 項に従って、組織は給付金の適用開始から 1 回申請書を提出する必要があります。次に、ロシア連邦税法第 284.1 条の第 6 項に従って、納税申告書とともに書類を提出して、0% 税率を毎年確認する必要があります。

この立場の根拠は、以下の Glavbukh System vip バージョンの資料に記載されています。

1. 記事: 所得税: 税率 0 パーセントを活用する方法

レートを適用できる人

· 教育活動および（または）医療活動を行うためのライセンスを持っています。

・教育（あれば医療）活動、研究開発活動からの年間収入が総収入の少なくとも90パーセントを占めている（あるいは収入がない）。

· スタッフは年間を通じて少なくとも 15 人の従業員を継続的に雇用しています。

・期中、手形及び先物取引の金融商品との取引は行っておりません。

医療活動を行う場合、年間を通じて継続的に総従業員数のうち、専門資格を有する医療従事者が組織内に少なくとも50％以上いることが追加条件となります。

0パーセントの税率を利用するには、その税率を適用する予定の年の初めの1か月前までに、免許証のコピーを添えて申請書を監督官庁に提出する必要があります。 (ロシア連邦税法第 284.1 条第 5 項)。さらに、組織はこれらのデータを明確にし、最初の課税期間 (年) の終わりに提出する権利を持ち、その間は税率 0 パーセントが適用されます*。

なお、教育活動と医療活動を組み合わせる場合、収入の90％はこれらの活動による収入を合計して決定されます。さらに、教育活動からの収入が90％を超える場合、認定医療従事者の数に関する条件が満たされない可能性がある（2012年2月6日付ロシア財務省書簡No.03-03-10/9）。 › |

給付金の受給資格を確認する必要がある

所得税にゼロ税率を適用することの合法性は毎年確認されなければなりません。これは、ロシア連邦税法第 284.1 条の第 6 項によって定められています。これを行うには、ゼロ税率が適用された年の所得税申告書の提出期限までに、次の情報を監督官庁に提出する必要があります。*

· 総収入額に占める教育（および医療活動があれば）からの収入の割合。

· 州の従業員の数について。

教育機関が医療活動も行っている場合は、その組織のスタッフのうち専門医資格を持つ医療従事者の数に関する追加情報が提供されます。

覚えておくべき重要なこと
2014 年の所得税にゼロ税率を適用するには (初めて適用する場合)、2013 年末の 1 か月前までに、免許証のコピーを添えた申請書を監督官庁に提出する必要があります。

2. ロシア連邦の税法。パート 2

第 284.1 条教育活動や医療活動を行う団体による税率0％の適用の特徴

第 284_1 条の規定 (2010 年 12 月 28 日の連邦法第 395-FZ により改正) は、2011 年 1 月 1 日から 2020 年 1 月 1 日まで適用されます。12 月の連邦法第 395-FZ 第 5 条の第 6 項を参照してください。 2010 年 28 日。

1. ロシア連邦の法律に従って教育および（または）医療活動を実施する組織は、本条で定められた条件に従って、税率 0 パーセントを適用する権利を有します。

2. 本条に基づく 0 パーセントの税率は、教育および（または）医療活動に従事する組織に対しては、納税者が決定した課税標準全体に対して適用されます（課税標準を除き、税率は以下のとおりです）。この法第 284 条の第 3 項および第 4 項によって定められています）、課税期間を通じて。

3. 本条の第 1 項で指定された組織は、以下の条件を満たす場合、税率 0 パーセントを適用する権利を有します。

1）組織がロシア連邦の法律に従って発行（発行）された、教育活動および（または）医療活動を実施するためのライセンス（ライセンス）を持っている場合。

2) 本章に従って課税標準を決定する際に考慮される、教育活動および(または)医療活動、ならびに科学研究および(または)開発からの課税期間中の組織の収入が少なくとも90ドルに達する場合。この章に従って課税標準を決定する際に考慮される所得の割合、または課税期間中の組織がこの章に従って課税標準を決定する際に考慮される所得がない場合。

3) 医療活動を行う団体の職員のうち、課税期間中に継続的に従事する総従業員数のうち専門医資格を有する医療従事者の数が少なくとも50パーセントである場合。

4) 組織が課税期間中に少なくとも 15 人の従業員を継続的に雇用する場合。

5) 納税期間中に為替手形及び金融先物取引の取引を行わない場合。

4. 本条に従って 0 パーセントの税率の適用に切り替えた本条の第 1 項で指定された組織が、本条の第 3 項で定められた条件の少なくとも 1 つを遵守していない場合、これらの条件の不遵守が発生した課税期間の開始時には、本法典第 284 条第 1 項で定められた税率が適用されます。この場合、税額は、第 287 条で定められた日の翌日から発生した対応する罰金の支払いとともに、所定の方法で予算に復元および納付されます。

5. 本条に従って 0 パーセントの税率を適用する希望を表明した組織は、0 パーセントの税率が適用される課税期間の開始の 1 か月前までに、申請書および書類のコピーを提出してください。ロシア連邦の法律に従って発行（発行）された、教育活動および（または）医療活動を実施するための所在地の税務当局へのライセンス（ライセンス）。

6. 本条に従って 0 パーセントの税率を適用する組織は、0 パーセントの税率を適用する各課税期間の終了時に、本章で定められた納税申告書の提出期限内に、以下の申告書を提出する必要があります。所在地の税務当局に次の情報を提出してください。

本章に従って課税標準を決定する際に考慮される組織の教育活動および（または）医療活動からの収入の、本章に従って課税標準を決定する際に考慮される組織の収入の総額に占める割合章;

組織のスタッフの従業員の数について。

医療活動を行っている組織は、組織のスタッフのうち専門医資格を持つ医療従事者の数に関する情報も提供します。

この段落で指定された情報が納税期間の開始から定められた期間内に納税者の所在地の税務当局に提出されなかった場合、そのデータが所定の方法で提出されなかった場合には、定められた税率が適用されます。本法第 284 条第 1 項が適用されます。この場合、本条で定める納税（予納）の翌日から発生した課徴金相当額を納税者から徴収することにより、所定の方法により税額を回復し、予算に納付するものとします。この規定の第 287 条に記載されている情報を提出するためのフォーム。税金および料金の分野での管理および監督を認可された連邦執行機関によって承認されています。*

7. 本条に従って 0 パーセントの税率を適用している組織は、所在地の税務当局に対応する申請書を送付することにより、本法典第 284 条第 1 項で定められた税率の適用に切り替える権利を有します。さらに、指定された移行が新しい課税期間の開始から開始されない場合、対応する課税期間の税額は、所定の方法で回復され、予算に支払われ、その翌日から発生した罰金が支払われます。この法典第 287 条で定められた税（前払税）の納税日）。

8. 本条に従って 0 パーセントの税率を適用し、第 3 項で定められた条件の不遵守に関連する場合を含め、本法第 284 条第 1 項で定められた税率の適用に切り替えた組織本条の第 284 条第 1 項に定める税率の適用に切り替えた課税期間から 5 年間は、再度 0 パーセントの税率の適用に切り替える権利を有しない。

すべての営利団体は、その活動分野に関係なく、利益を最大化するよう努めており、その利益に対して国家に税金を支払わなければなりません。ダミーであっても、例を使用して必要な税金の計算を独自に実行することは難しくありません。

所得税は国家予算を賄うための重要な財源の 1 つです。連邦税を指し、関連する法律によって規制されています。

所得税は、支出額によって減額された収入に基づいて国家予算に支払われます。つまり、次の計算式に従います。

UD – PNO + SHE – IT = TNP UR – PNO + SHE – IT = TNU

これらの略語は次のように解読されます。

UD – 条件付き収入金額。
UR – 会社の経費。
PNO – 永久納税義務。
OTA – 繰延税金資産。
ONO – 繰延税金負債。
TNP – 現在の利益税。
TNU – 現在の税損失。

課税所得には、企業が商品やサービス、自社生産の作品、および他人から購入した作品の販売とともに受け取るものが含まれます。例外は次のとおりです: プラスの為替レートまたは金額の差、罰金または罰金、無料で受け取った財産、ローンの利息:

すべての企業は、統一農業税（統一農業税）、UTII（帰属所得に対する統一税）、STS（簡素化システム）などの特別税の下で運営されている企業を除き、利益の一定割合を予算に支払います。

納税者は、共通システムを利用するすべての国内企業と、州内で利益を上げるか、州の駐在員事務所を通じて事業を展開する外国企業です。個人起業家や、重要なイベント（オリンピック、サッカー世界選手権など）の準備に携わる企業も、次の場合には支払いをしません。

1C の 267 ビデオレッスンを無料で入手:

最新のデータによると、一般所得税率は 20% で、そのうち 3% が、最新の法律によれば一般予算に、17% が地方予算に充てられます。連邦予算における最低税率 13.5% は、障害者を雇用し、自動車を生産し、経済特別区で操業し、工業団地やテクノポリスの居住者として活動する企業にのみ適用されます。

所得税の計算 - 例

第 1 四半期、同社は 2,350,000 ルーブルに相当する収入を生み出しました。

このうち VAT は 357,000 ルーブルです。
製作費 – 670,000ルーブル。
職員に賃金を支払うための費用 - 400,000ルーブル。
保険ニーズに対する拠出 – 104,000 ルーブル。
減価償却額は70,000ルーブルです。
さらに、同社は別の会社に融資を発行し、その対価として4万ルーブルを受け取った。パーセント;
前期に報告された税損失は80,000ルーブルに達しました。

取得したデータに基づいて、企業の利益を計算します: ((2,350,000 – 357,000) + 40,000) – 670,000 – 400,000 – 104,000 – 70,000 – 80,000 = 709,000 ルーブル。これに基づいて、所得税の計算は次のようになります: 709,000 x 20% = 141,800 ルーブル。

軽減税率オプションを適用した例

OSN 上の企業が請求期間中に 4,500,000 ルーブルの収入を受け取り、2,700,000 ルーブルの経費が発生したとします。したがって、利益は4,500,000 – 2,700,000 = 1,800,000ルーブルとなります。企業が事業を展開する地域で、地域税率が基本で 17% に相当する場合、地方予算は 1,800,000 x 17% = 306,000 ルーブル、連邦予算は 1,800,000 x 3% = 54,000 ルーブルが支払われます。。 13.5% の割引率の場合、計算は次のように実行されます: 1,800,000 x 13.5% = 243,000 ルーブル。 – 地方予算の場合、1,800,000 x 3% = 54,000 ルーブル。

転記表による計算例

フォーム 2 (損益) による報告によれば、同社は 480,000 ルーブルの利益を示しました。コストと機能:

1,000こすります。 – 永久納税義務。
1,200こする。 – 繰延税金資産。
28,000摩擦。 – 減価償却費。定額法を使用して計算されます。
42,000摩擦。 – 税務上、非直線的に発生した減価償却費。
14,000摩擦。 – 繰延税金負債 (42,000 – 28,000)。

会計におけるこれらのビジネストランザクションは、次のエントリとともに表示されます。

企業は暦年の終わりまでに納税申告書を提出しなければなりません。税の移管にはいくつかのオプションがあります。納税期間の終了直後と、全期間にわたる月々の控除です。

申告書の記入 – 主なニュアンス

所得税申告書は、報告期間（第 1 四半期、6 か月、9 か月、および 1 暦年）の終わりに、共通の課税システムを使用してすべての企業によって提出されます。したがって、2017年の報告日は2018年4月28日、7月28日、10月28日、2018年3月28日となります。このコードでは、一部の組織に対して月に 1 回レポートを提供することも規定されています。

従業員数 100 人以下の企業。その他のすべての者は、紙の形式で電子的に申告書を提出できます。次のシートが存在する必要があります。

タイトル (シート 01);
サブセクション 1.1 (セクション 1);
シート02;
付録: No. 1、No. 2、シート 02 に関連します。

必要に応じて、他のすべての追加シートに記入します。タイトルページには、報告組織に関する完全な情報を入力する必要があります。

検問所と納税者番号。
修正番号;
申告書が記入される報告（税）期間。
申告書が提出される税務当局のコード。
正式な会社名。
アクティビティのタイプ (適切なコードの表示)。
宣言のページ数。
文書またはそのコピーの確認、および組織の活動の種類に応じたその他の情報を含む追加シートの数。

予算に振り替える必要がある税額はセクション 1 に示されています。必要なデータはシート 02 の行 270 ～ 281 にあります。前払いが考慮されます。したがって、企業が第 1 四半期に 5,000 ルーブルを一般予算に移し、6 か月間の利益税が 8,000 ルーブルだった場合、6 か月の終わりには 3,000 ルーブルが支払われることになります。 (8,000 - 5,000)。

シート 02 には、組織の利益と経費の差として定義される課税標準が表示されます。行 110 は、現在に転送された前年度の損失を示しています。このシートの付録 1 には、営業外収益を含むすべての収益を表示する必要があります。付録 No. 2 には、あらゆる種類のすべての経費が示されています。

現時点では、特定の種類の活動からの所得に対して 0% の税金を課すという形で優遇税制が導入されています。教育活動や医療活動を行う団体は、実は所得税が免除されています。連邦法第 395 号第 5 条第 6 部により、これらの特典は 2011 年 1 月 1 日から 2020 年 1 月 1 日まで有効です。

税率 0% の所得税の恩恵を受けられるのはどの組織ですか?

これらは教育機関および医療機関であり、その活動が採択されたリストに含まれています。

重要！療養所やリゾートでの活動は 0% をあてにすることはできません (この法律では医療活動には分類されません)。つまり、登録中に指定した場合、 コード 85.11.2、これは企業が療養所に属していることを意味し、この企業にはゼロ金利が適用されないことを意味します。

どのような条件を満たす必要がありますか?

当社は業務に応じたライセンス（医療、教育）を取得しています。
研究開発（およびこの認可された活動からの収入）からの収入は、ロシア連邦税法第 25 条に基づく課税ベースを構成する収入の 90% 以上でなければなりません。また、団体が医療活動と同時に教育活動を行っている場合には、その収入も合算されます。
年間を通じて継続的に、組織には 15 人以上の従業員が存在する必要があります。さらに、そのうちの半数は専門家であり、これを証明する証明書を持っている必要があります。
課税期間中、企業は先物取引や為替手形の取引を行ってはなりません。

重要！上記の条件のいずれかに違反した場合、組織は指定された罰金とともに税金 (税率 20%) を全額支払い、更新された申告書を再提出する必要があります。

条件が違反され、企業がゼロ税率を使用する権利を剥奪された場合、この特典を申請できる次の機会は 5 年後にのみ表示されます。

ゼロレートに切り替えるには何をする必要がありますか?

所得税の優遇措置を利用するには、組織は税務署に次の情報を提供する必要があります。 次の書類:

関連文書のコピー;
優遇措置への移行申請。

すべての書類は課税期間の開始の 1 か月前までに提出する必要があります。間違いなく、この手順が一度だけ実行され、毎年繰り返す必要がないという点が安心です。

ただし、サービス一覧や事業者名が変更になった場合は再登録が必要となります。

さらに、ロシア連邦税法第 284.1 条の第 7 項によれば、組織はいつでも自発的に一般所得税制度に戻ることができます。

報告方法は？

企業は毎年年末に、税務当局に以下の情報を提供してゼロ税率の有効性を確認する義務があります。

教育または医療の分野での活動からの収入の割合の計算。
従業員の総数を証明する証明書。
特に、医療企業は専門医の資格を持つ人材に関するデータを提供する必要があります。

重要！四半期報告書における給付金の確認書類の提出は不要です。優遇税制への移行により、関連サービスへの毎年の申告書の提出が不要になるわけではありません。

給付金に関する特殊なケース。

1.eの場合ゼロ税率を使用している組織が通常の 20% 税率に切り替えたい場合は、税務署に申請書を提出する必要があります。
重要！一般税率への移行が年の途中で行われた場合、税金は元に戻り、罰金とともに発生します。

2. 登録を完了したばかりの団体は特典を利用することができません。次の課税時期になれば可能になると言われています。

3. これにより、簡易課税制度の権利を失った企業は、直ちに給付金を利用することができなくなります。この場合、簡易課税制度の権利を失った翌年から適用される可能性がある。

4. 組織がゼロ料金から一般料金に切り替えた場合、その特典を再度利用することはできません。 5年経過後は再申請が可能です。

所得税は、一般課税制度の対象となるすべての法人に義務付けられています。これは、あらゆる種類の企業活動から得られる利益を合計し、現在のレートを乗じることによって計算されます。

法的根拠

法人税の計算と支払いの手順、あらゆる所有形態の企業の税率は、第 2 章に示されています。 25 ロシア連邦の税法。地域法は、税制上の優遇措置を適用するプロセスを規制しています。弁護士や会計士も、業務上、規制の特定の点に関して財務省および連邦税務局の明確化を適用します。

主題とオブジェクト

納税者は次のとおりです。

ギャンブル事業に関与するロシアの組織、および簡素化された税制、UTII、および統一農業税を使用しない組織。
ロシア連邦の領土内で収入を得ている外国組織。
連結グループのメンバーです。

UTII、USN、および統一農業税を支払う企業は課税が免除されます。年間売上高が法的制限を超える場合、企業は法的制限を超える法人税を支払わなければなりません。ロシア連邦でFIFA 2018の準備と開催に関与する組織も2017年には免除される。

計算の基礎となるのは組織の利益です。アートで。ロシア連邦税法第 247 条では、利益について次のように規定されています。

外国企業の国内組織および駐在員事務所の場合 - これは、企業（駐在員事務所）が受け取る収入から、発生した経費を差し引いた額です。
特定の参加者に対して計算された合計利益の金額。
他の外国組織の場合 - これは第 2 条に基づいて収入として認識される資金の額です。 309NK。

収入と支出

収入は、組織の活動による経済的利益として認識され、現物または現金で表されます。これは、顧客に提示される経費や税金 (VAT など) を考慮しない、組織のすべての収入の合計です。これらは一次文書のデータに基づいて決定されます。収益は売上高と営業外収益に分けられます。

組織の所得税を計算する場合、税率には次の所得は考慮されません。

無料で受け取った資産から。
出資。
ローン契約に基づいて受け取った資産。
対象を絞った融資を通じて受け取った財産。

支出は、収入を生み出すことを目的としていた場合に限り、納税者が負担した正当な費用であり、文書化されています。組織の所得税と税率を計算する場合、経費には罰金、制裁、罰金、配当、物質の超過排出に対する支払い、任意保険、財政援助、年金補足などの費用は含まれません。経費から除外される金額は、アートに示されています。 270 ロシア連邦税法。正規化された経費は、完全ではなく部分的に償却することができます。 2017年以降、従業員の資格評価に費やした金額も経費に分類できるようになりました。ただし、重要な条件が 1 つあります。それは、従業員が自分の資格レベルの評価に対する同意を書面で確認する必要があるということです。

報告期間

組織の利益は一定の金額に設定されています。料金の発生に関するレポートは、6 か月、9 か月、および 12 か月にわたって提出する必要があります。前払いは毎月予算に振り込まれる必要があります。 2016 年以降、四半期の平均販売収入は 1,500 万ルーブルに増加しました。

課税標準

法人所得税はどのように計算されますか? 税率は収入と支出の差額に掛けられます。収益額が支出額よりも少ない場合、基準はゼロになります。利益は暦年の初めから発生主義に基づいて決定されます。法律では法人税率が個別に規定されているため、収益は活動の種類ごとに個別に計算する必要があります。

税法は、銀行、保険会社（第 293 条）、非国家年金基金（第 295 条）、マイクロファイナンス組織（第 297 条）、証券市場の専門的参加者（第 299 条）、中央銀行との取引（第 280 条）、先物金融取引（第 305 条）、清算機関（第 299 条）。ギャンブル事業組織は、収益と支出を個別に記録します。文書化された経済的に正当な費用のみが考慮されます。

法人所得税率とは何ですか?

支払われた料金は連邦および地方の予算に移管されます。 2017 年以降、関心の分布に変化が生じています。法人税の基本税率は変わらず20％です。以前は、支払額の 2% が連邦予算に送られ、18% は地方予算に残りました。 2017年から2020年にかけて新たな制度が導入されました。 3%の税率で計算された税額は連邦予算に、17%はロシア連邦の構成団体の予算に移管されます。地方自治体は、特定のカテゴリーの支払者の手数料率を引き下げる場合があります。 2017 年から 2020 年にかけては 12.5% を下回ることはできません。

例外

特定の種類の所得に対する法人所得税率は次のとおりです。

コンテナ、移動車両、国際輸送の使用とレンタルによる外国企業の収入 - 10%。
ロシア連邦での活動に関係のない駐在員事務所を通じた外国組織の利益に対する税率は 20% です。
ロシアの組織の配当 - 13%。税金の全額は地方予算に残ります。外国企業が受け取る配当金には 15% の税率がかかります。これには国債の利息収入も含まれます。
証券口座に計上されているロシア中央銀行からの入金は30％だ。
ロシア銀行の利益 - 0%。
農業生産者の利益は０％です。
医療・教育活動を行う団体の利益は0%です。
授権資本の株式の売却に関連する業務からの収入 - 0%。
革新的経済特区、観光・レクリエーション特区で行われた仕事からの収入は、収入と費用を個別に会計処理する必要があります - 0%。
地域投資プロジェクトからの収入は、全収入の 90% を超えない限り、0% となります。

報告

各課税期間の終了時に、組織は連邦税務局命令 N MMV-7-3/600 によって承認された報告書フォームとその作成規則を提出する必要があります。申告書は企業またはその部門の所在地の監督官庁に提出されます。報告書は紙で提出されます。最大納税者および前年の平均従業員数が 100 人を超える組織は、電子申告を提出できます。

2017 年の税制変更

貸倒引当金の額は、前期間または報告期間の収益の 10% 未満でなければなりません。貸倒債務とは、対抗債務の金額を超える債務のことです。組織が 1 つの取引相手に対して売掛金と買掛金を保有している場合、買掛金を超えた金額のみが貸倒債権として償却されます。

繰越欠損金の額には制限があります。 2017 年 1 月 1 日から 2020 年 12 月 31 日まで、以前の期間からの損失を 50% を超えて削減することはできません。この変更は、税制上の優遇措置が適用される根拠には影響しません。この変更は、2007 年 1 月 1 日以降に発生した損失に関するものです。

2017 年以降、2007 年 1 月 1 日以降に発生した損失額の移転に関する制限は削除されました。移行はその後のすべての年に実行できるようになりました。州および地方予算に移管される税額の調整に関する変更は、申告と支払いに反映される必要があります。これらの文書には、どの金額が 3% の割合で支払われ、どの金額が 17% の割合で支払われるかを明確に示す必要があります。

負債を連結として認識する理由は他にもあります。たとえば、相互に依存する 2 つの外国組織が存在します (組織の 1 つが 2 つ目の組織の創設者です)。ロシアの企業はそのうちの1社に対して債務を負っていた。この場合、債務は統合されたとみなされます。そして、外国の貸し手会社がどの程度の資本を保有しているかは関係ありません。現在、連結負債は納税者のすべての義務の額によって決定されます。

報告期間中に資本比率が変化した場合、課税ベースの調整の問題が生じる可能性があります。 2017 年以降、管理債務の費用を再計算する必要はありません。前述のように、経費の額には、従業員のスキルレベルを評価するために発生するコストが含まれる場合があります。このような見直しを促進するために、評価のコストを考慮した規定が整備される予定です。評価がサービス契約に基づいて実施され、対象者と雇用契約が締結されている場合、企業は経費を考慮することができます。